ABC DE LOS IMPUESTOS PRESENTACIN La Superintendencia de Administracin Tributaria, SAT, a travs del Programa Permanente de Cultura Tributaria, pone

en sus manos este ABC DE LOS IMPUESTOS, con la intencin de fomentar la cultura tributaria y brindar los conocimientos bsicos de los principales impuestos vigentes en el pas, especialmente en cuanto a su origen, su forma de pago y el destino de los mismos. Dirigido al gran pblico, el ABC DE LOS IMPUESTOS es una fuente de informacin de primera mano, que no reemplaza sino resume algunos aspectos fundamentales de la normativa tributaria, pues contiene esencialmente los casos que corresponden a los contribuyentes pequeos y trabajadores en general. Para el resto de segmentos sociales el Programa Permanente de Cultura Tributaria desarrolla proyectos especficos, muchos de ellos en marcha y otros concluidos. Sirva pues este ABC DE LOS IMPUESTOS para enriquecer de manera prctica y sencilla el acervo cultural de los guatemaltecos, y para que tomen conciencia de la importancia de que todos contribuyamos, con lo que nos corresponde, para lograr la Guatemala que todos queremos. PROGRAMA PERMANENTE DE CULTURA TRIBUTARIA SAT EL ABC DE LOS IMPUESTOS

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) Para los pequeos contribuyentes El IVA es el impuesto que ms dinero genera al Estado y su caracterstica principal es que lo paga toda persona que compra algo, ya sea producto o servicio. Est normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. El conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos a que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misin. Soy un ciudadano trabajador, qu debo hacer? Muy simple: lo primero es obtener el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). ste debi ser entregado por la municipalidad en la que obtuvo la cdula de vecindad. En caso contrario, acrquese a la oficina tributaria ms cercana para obtenerlo. Slo necesita presentar su cdula de vecindad y dejar una fotocopia de la misma. El NIT asignado debe consignarse en las facturas de todas las compras de productos o servicios que realice, as tendr la certeza de que el IVA que pag en cada una de esas compras llegar al destino que le corresponde. Las facturas obtenidas durante el ao deben guardarse, especialmente si desea acreditar parte del IVA pagado al Impuesto Sobre la Renta (ver aparatado del ISR). Es muy importante tener claro que la tasa del IVA es del 12 por ciento del valor y est siempre incluido en los precios de los productos o servicios que adquirimos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. El impuesto est incluido y no hay que pagarlo dos veces. Hay compras en las que no pago IVA? S, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas circunstancias, no deben pagar IVA. Para lo que nos interesa, diremos que no paga el Impuesto la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales por cada transaccin. Tambin la compra y venta de medicamentos genricos y alternativos de origen natural. Igualmente quedan exentas la compra y venta de medicamentos que adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA. Tampoco se debe pagar IVA en las matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean stos pblicos o privados. El servicio de autobs para escolares tambin esta exento, siempre y cuando lo preste el centro educativo y no terceros particulares. Quiero poner un pequeo negocio, qu hago? Lo mejor es inscribirse en la SAT como pequeo contribuyente. El pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tienen una pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicio no excedan de 60 mil quetzales. Para inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar un formulario de solicitud de inscripcin que proporciona la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar una tarjeta que lo identifica

como pequeo contribuyente, as como la autorizacin para que la imprenta le imprima sus facturas. El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y entregar a quien le compre o adquiera un servicio cuyo valor supere los 25 quetzales, la respectiva factura, as como ha exigirla en toda compra que realice. En ambos casos, el IVA debe incluirse en precio final. Adems, debe poseer los libros de compras y ventas, en donde se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y mantenerse al da. Pueden ser llevados de manera manual o computarizada, mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del contador. Cada ao, en febrero, el pequeo contribuyente debe presentar ante la SAT una declaracin anual, en formulario que la oficina tributaria ofrece a precio de costo, en donde se detalla las compras y ventas realizadas en el ao anterior. Aparte, debe pagar y declarar el IVA mensual por trimestres vencidos, dentro de los primeros diez das hbiles siguientes a la finalizacin de cada trimestre vencido. Para ello hay un formulario, que al igual que todos los dems, lo proporciona la SAT a precio de costo. El impuesto a pagar ser la diferencia entre restar el IVA cobrado en las ventas del negocio, menos el IVA pagado en las compras efectuadas por la pequea empresa. Tanto la declaracin anual como el pago trimestral del impuesto pueden hacerse en las cajas de SAT o bien en los bancos autorizados. Es importante resaltar que la presentacin de la declaracin anual es obligatoria, an cuando no se realicen operaciones. Rgimen del 5 por ciento El pequeo contribuyente tiene la opcin de escoger el rgimen de pagos trimestrales (como el recin explicado) o bien el de pagar una cuota fija del 5 por ciento de sus ingresos totales por ventas o prestacin de servicios, en lugar de sacar la diferencia entre compras y ventas. Si as lo hace, sus pagos al fisco los debe hacer dentro de los primeros diez das hbiles de abril, julio, octubre y enero de cada ao. Para acogerse a este rgimen hay que solicitarlo en la SAT, y al obtener la autorizacin, queda relevado de presentar la declaracin jurada de febrero y las declaraciones de pagos trimestrales. Igualmente queda relevado de la obligatoriedad de presentar declaracin jurada del ISR. Cmo se procede con los vehculos? La venta de vehculos terrestres usados (carros, camiones, camionetas, traileres) tiene un trato especial en cuanto al pago del IVA se refiere. Para ello existe una tabla en donde el impuesto a pagar se aplica conforme al modelo y aos de uso de los vehculos. A continuacin, reproducimos la tabla. MODELO ANUAL Y AOS DE USO Del modelo del ao hasta el tercer ao de uso Del cuarto al sptimo ao de uso Del octavo y ms aos TARIFA FIJA Q500 Q300 Q100

Para el caso de motocicletas, la tabla a utilizar es la siguiente: MODELO ANUAL Y AOS DE USO TARIFA FIJA

Del modelo del ao hasta el tercer ao de uso Del cuarto al sptimo ao de uso Del octavo y ms aos de uso

Q200 Q100 Q50

La venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos automotores terrestres usados debe formalizarse en un Certificado de Propiedad de Vehculos, el cual proporciona la SAT. Deber contener toda la informacin del vehculo en transaccin, as como del vendedor y del comprador. Contendr tambin la legalizacin de las firmas, que debe hacer ante notario. El impuesto lo pagar el comprador siempre en efectivo en los bancos del sistema, dentro de 15 das hbiles contados a partir de la fecha en que se legalice la venta en el Certificado de Propiedad de Vehculos. Adems, debe quedar claro que los vehculos nuevos, como cualquier otro producto, paga el 12 por ciento del IVA. A dnde se va el IVA que pagamos? Los recursos que el Estado recauda producto del IVA tiene diferentes destinos. As, del 12 por ciento de la tarifa del Impuesto, 3.5 por ciento se asigna para el financiamiento de la paz y el desarrollo, especficamente para la ejecucin de programas y proyectos de educacin, salud, infraestructura, introduccin de servicios de agua potable, electricidad, drenajes, manejos de desechos o a la mejora de lo servicios que ya se prestan. El dinero proveniente de ese 3.5 por ciento se distribuye as: 1. El 1.5 por ciento para las municipalidades del pas. De ese dinero, las municipalidades destinan el 75 por ciento a la inversin y en ningn caso pueden dejarlo como prenda ni adquirir compromisos financieros que comprometa las asignaciones de la prxima administracin municipal. El 25 por ciento restante podr ser destinado a gastos de funcionamiento y para el pago de prestaciones y jubilaciones de los trabajadores municipales. 2. El uno por ciento para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos Departamentales de Desarrollo, quienes son los responsables de su administracin. 3. Otro uno por ciento para los Fondos para la paz, mientras existan, y cuando dejen de existir, pasar al fondo comn del gobierno. Asimismo, del 12 por ciento del IVA, 1.5 por ciento se destinar para financiar gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la poblacin pobre. Esos recursos se distribuyen de la siguiente manera: 1. El 0.5 por ciento para programas y proyectos de seguridad alimenticia de la poblacin pobre, especficamente para madres con nios por nacer, asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares. 2. Otro 0.5 por ciento para programas y proyectos de educacin primaria y tcnica. 3. Y el ltimo 1.5 por ciento para programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechos humanos. El resto, es decir, el 7 por ciento del 12 por ciento, se va al fondo comn del gobierno, para financiar el presupuesto de la nacin.

EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) El ISR es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias de cualquier actividad econmica que se realice en el territorio nacional. Lo deben pagar las personas que prestan servicios profesionales y tcnicos, los propietarios de negocios (comerciantes), las empresas o sociedades (nacionales o extranjeras que operen en el pas) y quienes trabajan en relacin de dependencia (trabajadores) que ganen ms de Q36 mil al ao, es decir, toda persona o entidad que cuya actividad genere ganancia. De all que la Ley del ISR, decreto 26-92 y sus reformas, identifique a los contribuyentes de este impuesto como las personas individuales (personas) y jurdicas (empresas) que tengan rentas en el pas, independientemente de su nacionalidad o residencia. As, las rentas del trabajador (ya sea del Estado o del sector privado) estn representadas por todos los ingresos que posea. Sin embargo, el ISR no se paga sobre todos los ingresos (renta bruta), sino slo por aquellos que, en su conjunto, se consideran como renta imponible. Qu debe hacer un trabajador para pagar el ISR? A principio de cada ao, o al iniciar la relacin laboral, el trabajador debe presentar al empleador una declaracin jurada por los ingresos que perciba, producto de su trabajo. Esta declaracin se hace en un formulario que, por lo regular, lo proporciona la misma empresa, o bien se adquiere, a precio de costo, en las oficinas tributarias de la SAT. En el formulario deber constar lo siguiente: Nombres y apellidos completos. Domicilio fiscal (donde vive el trabajador). Nmero de Identificacin Tributaria, NIT. Si no lo tiene, lo debe obtener en cualquier oficina tributaria de la SAT. Monto de los sueldos o salarios que recibir durante el ao. Crdito estimado por el IVA. Este ltimo punto merece una explicacin aparte. La ley contempla que para los trabajadores en relacin de dependencia tienen derecho a un crdito a cuenta del ISR por el IVA pagado, en ese ao, en la compra de bienes o servicios para su uso personal y de su familia, por un monto equivalente a la tarifa del IVA (12 por ciento) multiplicada por la mitad (50 por ciento) del total de la renta neta. Dicho crdito se comprobar mediante la presentacin de una planilla que contenga los detalles de las facturas, que ser presentada ante la SAT dentro de los primeros diez das hbiles de enero de cada enero. Al llenar el formulario de la declaracin jurada, se debe anotar el estimado del crdito al que se cree tendr derecho, para que en enero siguiente presente la planilla y se comprueba el monto. Ejemplo: Si un trabajador gana Q10 mil mensuales, tendr un salario anual de Q140 mil (se incluye el aguinaldo y el bono 14). La mitad de esa renta neta es Q70 mil. Esos 70 mil se multiplican por la tarifa del IVA (12 por ciento), lo que nos da un producto de Q8,400. Esta cifra es igual al crdito al que se tendr derecho. Esto significa que al impuesto que se deba pagar, se le restarn los Q8,400 del crdito al que se tiene derecho.

Cmo se obtiene la renta neta y la renta imponible? Para obtener la renta imponible de un trabajador, primero debe saber su renta neta. sta (la renta neta) es igual a los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representacin cuando no deban ser comprobados, bonificaciones y otras similares (se incluye aguinaldo y bono 14). As, la renta imponible ser equivalente a la renta neta menos las siguientes deducciones: La suma nica de Q36 mil en concepto de deducciones personales, sin necesidad de comprobacin alguna. Las cuotas pagadas a colegios profesionales; cuotas de contribuciones al IGSS y al Instituto de Previsin Militar y las primas de seguros de vida. El monto de las pensiones alimenticias fijadas por un tribunal de familia, mientras sus efectos se mantengan. Tambin se deducen el aguinaldo y el bono 14, que son considerados como rentas exentas. Los gastos mdicos pagados en Guatemala, tanto del contribuyente como los pagados en beneficio de su cnyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o discapacitados. En esta ltima, se debe aclarar que la ley entiende por gastos mdicos lo siguiente: los honorarios de mdicos, debidamente colegiados, por servicios, consultas, dictmenes, diagnsticos y tratamientos, excepto medicinas. Tambin la atencin mdica, que significa lo pagado por exmenes de laboratorio de toda ndole, as como lo cancelado por tratamiento, internamientos o estadas en hospitales y centros de salud (importante: Si los ingresos anuales totales de un trabajador no superan los Q36 mil, no deber presentar declaracin jurada). Siguiendo con el ejemplo anterior, con una renta neta igual a Q140 mil. Para obtener la renta imponible, debo restarle Q36 mil de deducciones personales, as como la cuota pagada al IGSS durante el ao (4.83 por ciento del total de los doce salarios del ao), que para nuestro caso sera de Q5,796, as como los otros puntos mencionados arriba, si procediera. Veamos: 140,000 36,000 = 104,000 5,796 = 98,204 Entonces, la renta imponible es igual a Q98,204 Las tarifas del impuesto Para las personas que se desempeas en relacin de dependencia (es decir, los trabajadores pblicos o privados) deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala de tarifas: SI LA RENTA IMPONIBLE ES De ms de Q0.00 Q65,000 Q180,000 Q295,000 Hasta Q65,000 Q180,000 Q295,000 En adelante Importe fijo Q0.00 Q9,750 Q32,750 Q61,500 IMPUESTO A PAGAR Sobre el excedente de Ms renta imponible de 15% Q0.00 20% Q65,000 25% Q180,000 31% Q295,000

Entonces, el impuesto a pagar se determina sumando al importe fijo la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible. Seguimos con el ejemplo de renta neta anual de Q140 mil. Ya vimos que la renta imponible para este caso es de Q98,204, lo que nos coloca en el segundo intervalo de la tabla, es decir, entre Q65 mil y Q180 mil. Se procede as: Obtengo el excedente de renta imponible: 98,204 65,000 = 33,204; Esta diferencia la multiplico por el 20 por ciento que corresponde, as: 33,204 x 20% = 6,640.8. A este producto le sumo el importe fijo correspondiente: 6,640.8 + 9,750 = 16,390.8 Entonces, el impuesto a pagar a la SAT por ISR sera, en nuestro ejemplo, de Q16,390.80. Sin embargo, recordemos que existe un crdito fiscal a cuenta del ISR por el IVA pagado, y que en este caso se tiene derecho a un crdito hasta por Q8,400. Si el contribuyente present a la SAT, dentro de los primeros diez de enero, sus planillas con el detalle de sus facturas, y el IVA pagado en ellas es igual o superior a Q8,400, entonces se procede a restarlo, as: 16,390.8 8,400 = 7,990.8 El ISR a pagar en un ao a la SAT ser de Q7,990.80. En caso que el IVA pagado no llegue a los Q8,400, restar slo el resultado que obtenga. El ISR se debe pagar a principios de cada ao. Por lo general, las distintas empresas, de acuerdo a la informacin que ofrece el trabajador, hacen un clculo de lo que podra ser la suma a pagar por ISR al final del periodo fiscal, que por lo regular es muy cercana a la cifra resultante. As, siguiendo nuestro ejemplo, la empresa dividir los Q7,990.80 dentro de doce, para hacer una retencin mensual. La empresa retendr cada mes Q665.90 al trabajador que devengue Q10 mil. Al final del ao, si lo descontado sobrepasa el impuesto a pagar, la empresa devuelve el dinero que se retuvo de ms. Si la suma descontada es igual a lo que se debe pagar, pues el trabajador no agregar nada; ahora bien, si lo descontado no alcanza, el empleado completar el faltante. Importante: las facturas que fueron incluidas en las planillas del VA deben guardarse por cuatro aos, ya que la SAT tiene la potestad de exigir al contribuyente que las presente, para comprobar plenamente los gastos. Los pequeos no pagan Lo bueno del ISR es que los pequeos no lo pagan. As es; si usted decide abrir un pequeo negocio, cuyos ingresos anuales no superarn los Q60 mil, y est inscrito como pequeo contribuyente del IVA, en el rgimen del 5 por ciento, pues no paga ISR; con pagar su cuota fija trimestral del IVA basta. Ahora, si su negocio genera ms de Q60 mil al ao, entonces debe consultar la ley y a un experto para inscribirse en el rgimen que ms le convenga. Algo muy importante: sea pequeo o grande contribuyente, debe siempre dar factura en toda compra-venta que realice. Y si es empleado, est obligado a exigirla cuando adquiera algo.

EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES IUSI Decreto 15-98 El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI, es la contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al Estado para que ste pueda cumplir sus fines constitucionales. Una de las principales caractersticas del IUSI es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino a las municipalidades del pas, como lo veremos ms adelante. De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras las corre a cargo de la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas Pblicas, mientras adquieren la capacidad tcnica y administrativa para hacerlo ellas. Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras, as como los cultivos permanentes (se entiende como cultivos permanentes los que tengan un trmino de produccin superior a tres aos). No se debe incluir la maquinaria y equipo. Para las propiedades rsticas o rurales, tampoco se debe incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social. Entonces, la base para calcular el pago del IUSI est constituida por los valores de los inmuebles que posea el contribuyente. Para ello se considera el valor del terreno, el valor de las estructuras, construcciones e instalaciones permanentes y sus mejoras, y el valor de los cultivos permanentes. Asimismo, el incremento o decremento determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros similares. Cmo se determinan los valores? El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras: Por autoavalo, presentado por el contribuyente. Por avalo directo del inmueble que practique o apruebe la Direccin General de Catastro o la municipalidad, segn sea el caso, conforme al Manual de Avalos elaborado por el Ministerio de Finanzas. Por avalo tcnico, practicado por valuador autorizado por la Direccin de Catastro, a requerimiento del propietario. Para el caso del autoevalo, el contribuyente, para este caso, el propietario, representante legal, apoderado, etctera, deber presentar un autoavalo como declaracin del valor del o de los inmuebles, cuando sea convocado por el Ministerio de Finanzas, o la municipalidad respectiva, que publicarn fechas e instructivos correspondientes. Los autoevalos sern recibidos por la Direccin de Catastro o la municipalidad, quienes lo revisarn de oficio. Estas entidades podrn efectuar inspecciones de campo si lo estiman pertinente, con el objetivo de verificar los valores consignados. Las tasas del impuesto

Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas siguientes: ESCALA Hasta Q2,000.00 De Q2,000.01 a Q20,000.00 De Q20,000.01 a Q70,000.00 De Q70,000.01 en adelante TASA Exento 2 por millar 6 por millar 9 por millar

Un pago al ao o fraccionado en cuatro Los propietarios de inmuebles tienen la opcin de pagar el impuesto una vez al ao, o bien fraccionar el pago en cuatro. Si as lo desea el contribuyente, fraccionar el pago el cuatro partes iguales, que deber cancelar as: la primera cuota, en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. Tambin se podr pagar uno o ms trimestres (hasta cuatro) por adelantado. Si alguien est atrasado y adeuda al fisco el impuesto por ms de cuatro trimestres y multas, podr pedir facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de 12 meses. Para ello deber hacer un convenio de pago en que reconozca el monto del impuesto ms la multa respectiva, para hacer pagos iguales en doce cuotas. Es muy importante hacer efectivo el pago del IUSI, puesto que en caso contrario se incurrir en una multa equivalente al 20 por ciento sobre la cantidad que hubiese dejado de pagar. Cul es el destino del IUSI? Tal y como sealamos al principio, tanto el impuesto como las multas corresponden a las municipalidades del pas, para el desarrollo local, y al Estado para el desarrollo municipal. El producto recaudado por la administracin tributaria se distribuye as: El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Pblicas de los contribuyentes afectos al 2 por millar, se trasladar a las municipalidades respectivas en su totalidad. El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas de los contribuyentes afectos al 6 9 por millar, se distribuir 25 por ciento para el Estado y el 75 por ciento para las municipalidades en cuya jurisdiccin territorial est ubicado el inmueble. Estos recursos nicamente podrn destinarse por las municipalidades, como mnimo, un 70 por ciento para inversiones en servicios bsicos y obras de infraestructura de inters y uso colectivo; y hasta un mximo del 30 por ciento para gastos administrativos de funcionamiento. Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y tcnica para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas les trasladar dichas atribuciones. Por lo tanto, el monto recaudado les corresponder alas municipalidades respectivas en un 100 por ciento. En este ltimo caso, las municipalidades deberan mantener los porcentajes de destino especificados, es decir, 70 por ciento para inversin y 30 por ciento para funcionamiento.

EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE CIRCULACIN DE VEHCULOS

TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales es objeto de un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, y cuyos fondos, en buena parte, tienen como destino las municipalidades del pas. Se debe aclarar que el impuesto debe ser pagado por todos los vehculos, esto incluye los terrestres (carros, camionetas, camiones, etctera), los areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etctera). En este ABC de los Impuestos, nos ocuparemos de una parte de los terrestres y de otra de los martimos, que son los que afectan a la mayora de la poblacin. La Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos terrestres, Martimos y Areos, Decreto 70-94, hace una clasificacin de vehculos terrestres, entre los que nos importan se encuentran los particulares, de alquiler, comerciales y motocicletas. En tanto que los martimos se encuentra las lanchas o botes de pesca artesanal con motor y las lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva. Para los vehculos terrestres particulares, la ley fija una base imponible para establecer el valor de los mismos. Esta tabla es importante porque es all donde tendremos los datos para determinar el impuesto a pagar. La base es la siguiente: BASE IMPONIBLE APLICABLE PARA LOS VEHCULOS PARTICULARES TERRESTRES Aos de uso sobre el valor Tasa Hasta un ao (modelo del ao) 1% De un ao un da a dos aos 0.9% De dos aos un da a tres aos 0.8% De tres aos un da a cuatro aos 0.7% De cuatro aos un da a cinco aos 0.6% De cinco aos un da a seis aos 0.5% De seis aos un da a siete aos 0.4% De siete aos un da a ocho aos 0.3% De ocho aos un da a nueve aos 0.2% De nueve aos un da y ms aos 0.1% En cuanto a los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una tonelada, ambulancias y caros fnebres, pagan un impuesto de Q150. De los vehculos martimos, las lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de hasta 16 pies de largo, incluyendo remolque terrestre, pagan un impuesto de Q75. Los que superen los 16 pies de largo, el impuesto ser de Q150. Las lanchas o botes de remo, sin motor, no pagan impuesto, al igual que las bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de traccin animal. LA APLICACIN DEL IMPUESTO El valor del vehculo, para efectos de la aplicacin del impuesto, se determina en las tablas de valores imponibles, que ao con ao elabora el Ministerio de Finanzas Pblicas y publica, a ms tardar, el 30 de noviembre en el Diario de Centro Amrica y rige para el ao inmediato siguiente. As, el impuesto ser el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en la base imponible por el valor del vehculo segn la tabla de valores imponible para cada ao. En ningn caso el impuesto a pagar ser menor de Q110.

PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto a la Circulacin de Vehculos se pagar una vez al ao y en ningn caso se podr fraccionarlo. Se deber cancelar en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de mayo de cada ao. Se debe efectuar en las cajas de SAT y sus agencias, en el Banco de Guatemala y en los bancos del sistema autorizados para ello. A DNDE VA EL DINERO PRODUCTO DE ESTE IMPUESTO? En el caso de los vehculos terrestres particulares, el 50 por ciento se destinar a las municipalidades del pas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes, bordillos de las cabeceras y dems poblados. Un 40 por ciento se destina al fondo comn del Estado, y el 10 por ciento restante al departamento de Trnsito de la Polica, que lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito y dems equipo requerido para ordenar y controlarlo. En cuanto a los vehculos martimos, se destina el 70 por ciento al fondo comn, 20 por ciento a las municipalidades, para ser utilizado en el mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de las fuentes de agua potable y drenajes del municipio. El 10 por ciento restante para la marina nacional, para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegacin martima y pluvial.

EL ABC DE LOS IMPUESTOS OTROS IMPUESTOS

ARANCELES Los aranceles son impuestos que se colocan a las importaciones con propsitos que pueden ser de carcter tributario, es decir, que se busca aumentar los ingresos del Estado, o bien para proteger la produccin nacional ante productos hechos en el extranjero y, que por una u otra razn (ms competitivos o por gozar de subsidios) resultan ms baratos que los hechos en el pas, o bien por las dos razones. En el pasado, Guatemala, al igual que el resto de pases centroamericanos, se tena una dispersin muy amplia de los aranceles y las protecciones eran sumamente altas. Sin embargo, a partir de 1984, que se suscribe el Convenio Sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, cuyo anexo A es el Arancel Centroamericano de Importacin, tuvo vigencia del 1 de enero de 1986 al 26 de febrero de 1993. A este arancel se le conoce con el nombre de NAUCA II y redujo sensiblemente las protecciones y las tarifas se expresan en trminos ad-valorem (con relacin al valor) nicamente. En 1990, los presidentes centroamericanos instruyen a los ministros de Economa a definir una poltica de convergencia arancelaria y aduanera y se toma la decisin de adoptar la nomenclatura y se fijan los parmetros de piso 5 por ciento y techo 20 por ciento. En 1995 se vuelve a cambiar se establecen el piso de 0 por ciento y techo de 15 por ciento. Y en 1996 Guatemala pone en vigencia su programa de desgravacin de la siguiente forma: PROGRAMA DE DESGRAVACIN ARANCELARIA Materias primas, bienes intermedios, bienes de capital no 0% producidos en Centroamrica Materias primas producidas en 5% Centroamrica Bienes intermedios y bienes de capital producidos en 10% Centroamrica Bienes finales 15% Actualmente, con el proceso de unin aduanera se tiene armonizados (es decir, iguales en toda Centroamrica) el 94 por ciento (sin incluir vehculos) y para los no armonizados se han establecido plazos para armonizarlos que van de 0 a 5 aos, de 6 a 12 y de 13 a 20 aos. IMPUESTO ESPECFICO A LA DISTRIBUCIN DE CEMENTO La distribucin de cemento en el territorio nacional es objeto de un gravamen y tiene una particularidad que no poseen otros impuestos, y es que el dinero que se recaude por l (Decreto 79-2000) se destina exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular. De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento se genera en el momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes, o bien al internarse al pas por la aduana correspondiente, en el caso de ser importado.

La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o bien su equivalente cuando sean a granel o en bolsas de diferente peso. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores de cemento. IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIN DE BEBIDAS ALCOHLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS Otro impuesto a la distribucin en el territorio nacional es pagado por las bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de produccin nacional como importadas. Lo deben pagar los fabricantes de estas bebidas y los importadores. Para determinar el impuesto a pagar se toma como base el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o el importador. Las bebidas que pagan y sus tarifas son las siguientes: Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados Vinos, vinos espumosos, vinos vermouth y sidras Bebidas alcohlicas destiladas Bebidas alcohlicas mezcladas El resto de bebidas fermentadas 6% 7.5% 8.5% 7.5% 7.5%

De acuerdo a su ley, el Decreto 21-04, de los recursos recaudados por la aplicacin de este impuesto se destina un mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificacin familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica. Dicho destino no puede asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna. LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS La Ley de Tabacos y sus productos rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin y exportacin del tabaco y sus productos, adems de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a mquina, nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores. Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un impuesto equivalente al 100 por ciento del precio de venta en fbrica de cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos cada una. Por su parte, los puros pagan un impuesto mediante especies fiscales de tiras de papel que son adheridas como anillos a cada unidad por el fabricante o importador. El impuesto va desde un dcimo de centavo de quetzal hasta 5 centavos, segn peso, dimetro, largo y calidad de tabaco utilizado. El monto del impuesto recaudado se destina para financiar el presupuesto del sector Salud.

LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCIN DE PETRLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRLEO

La distribucin de petrleo y sus combustibles derivados es objeto de un gravamen, segn el Decreto 38-92, el cual se genera en el momento del despacho de los productos. Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Gasolina regular Gasolina de aviacin Diesel y gas oil Kerosina Kerosina para motores de reaccin Nafta Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en carburacin Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas propano para consumo domstico Q4.70 Q4.60 Q4.70 Q1.30 Q0.50 Q0.50 Q0.50 Q0.50 Q0.00

Lo recaudado en concepto de este impuesto es asignado de la siguiente manera: a) Del impuesto que grava la gasolina superior, el Ministerio de Finanzas traslada 10 centavos por galn a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de municipalidades 20 centavos por galn. El destino de estos recursos es para servicios de transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural. b) Del impuesto que grava la gasolina regular, se traslada 10 centavos por galn a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de comunas 20 centavos por galn. c) Del impuesto que grava la gasolina superior, regular y diesel, el Ministerio de Finanzas Pblicas destinar para el Ministerio de Comunicaciones, como fondo privativo para la conservacin y mejoramiento de la red vial de carreteras, incluyendo la infraestructura de caminos rurales, la cantidad de Q1 por cada galn. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (LEY ANTIEVASIN) Una de las principales leyes de recin aprobacin es la llamada Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria, ms conocida como Ley Antievasin. Esta nueva ley crea el Registro Fiscal de Imprentas, que da herramientas a la SAT para ejercer un control sobre las imprentas que se dedican a imprimir facturas y evitar as la venta o clonacin de estos documentos. Convierte a los exportadores en retenedores de un porcentaje del IVA que pagarn a sus proveedores, el cual trasladarn luego a la SAT. El gobierno y sus entidades descentralizadas tambin se convierten en retenedores, lo cual garantiza a la administracin tributaria recursos frescos de manera continua y la posibilidad de evitar la evasin del impuesto. Las empresas operadoras de tarjetas de crdito y de dbito tambin se convierten en agentes de retencin del 15 por ciento del IVA a sus establecimientos afiliados. La bancarizacin del sistema tributario es otro de los puntos que esta ley toca. Manda a que los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles

o constituyen crdito fiscales, que sean mayores de Q50 mil, deben realizarse por cualquier medio que establezca el sistema bancario, que individualice al beneficiario, destinto al efectivo. Incluye adems reformas al Cdigo Tributario, que endurecen las sanciones, las tarifas para el pago del IVA en vehculos usados, a la Ley de ISR y otras, cuyos resultados debern verse en el mediano plazo.