CAPITOLUL I PREZENTARE Nume si prenume stagiar: Anca Gheorghe Corneliu Categ. Profesionala: Expert Contabil ; An stagiu II; Sem.

I ; Numar lucrare practica: 3/2012 CAPITOLUL II RASPUNSURI Nr. grupa I Nr. categ. XI TEMA: Tinerea Contabilitatii unei Entitati 75. Societatea Comercial Z (din Romnia) import mrfuri dintr-o ar din afara U.E. (ex. SUA), pentru care se cunosc urmtoarele date: - valoarea extern a mrfii 50000 $ - transport extern (efectuat de furnizor) 1000$ - taxe vamale 10% - comision vamal 2% din valoarea n vam - TVA 19% - cursul de schimb 3 lei/$ S se nregistreze n contabilitate operaiunile. Rezolvare: Initial, se vor calcula valorile in lei ale marfurilor: FOB( free on board) reprezinta pretul la locul de incarcare marfa = 50.000$ = 50.000$*3lei = 150.000 lei ; CIF( cost insurance and freight) = FOB + transportul si asigurarea= 50.000$ + 1.000$= 51.000 $*3 lei = 153.000 lei ; Taxe vamale = 10%* 153.000 lei = 15.300 lei ; Comision vamal = 2% * 153.000 lei = 3.060 lei ; TVA in vama = 19%* ( 153.000 lei + 15.300lei + 3.060 lei) = 171.360*19% = 32.558,4 lei Inregistrari contabile: 1. Primirea facturii si a documentelor justificative celorlalte cheltuieli cu importul 371 Marfuri = % 171.360 lei 401 Furnizori 150.000 lei 401.1 Furnozari transport 3.000 lei 446 Alte impozite sit axe (taxa vam.) 15.300 lei 447 Taxe si varsaminte asim.( c v.) 3.060 lei

2. Platile efectuate in vama % = 5121 Banci in lei 446 Taxe vamale 447 Comision vamal 4426 TVA deductibila 1 50.918,4 lei 15.300 lei 3.060 lei 32.558,4 lei

3. Plata furnizorului extern la cursul 3 lei/$ si a furnziorilor auxiliari (transport extern)

% = 5124 Conturi la banci in valuta2 401 Furnizori 401.1 Furnizori transport 4. Inregistrarea eventualelor cheltuieli cu diferentele de curs valutar

153.000 lei 150.000 lei 3.000 lei

665 Chelt din dif. de curs = 5124 Conturi la banci in valuta

77. Societatea Comercial A livreaz mrfuri n SUA n condiii de livrare CAF n valoare de 50000 $. Cheltuielile de transport pe parcurs extern sunt 2000 $ (neincluse n valoarea mrfii). Cursul de schimb (leu - dolar) n momentul facturrii este de 3,10 lei/$. La ncasare cursul este de 3,30 lei/$. Costul mrfurilor vndute este de 120000 lei. Plata prestatorului extern se face la un curs de 3,20 lei/$. Rezolvare: FOB( free on board) reprezinta pretul la locul de incarcare marfa = 50.000$ = 50.000$*3,1lei = 155.000 lei ; - vnzarea mrfurilor 4111 Clieni 707 155.000 lei Venituri din vnzarea mrfurilor 607 Cheluieli cu marfurile = 371 Marfuri 120.000 lei
1

Daca expeditorul este extracomunitar, se percepe TVA. In situatia in care expeditorul extracomunitar a incasat TVA, atunci, pe baza documentelor de plata din vama si a documentelor de receptie a produsului, se aplica pentru recuperarea TVA de la statul expeditorului 2 Conversia se va face automat la cursul zilei

-incasarea facturii 5121 Conturi curente la banci = % 4111 Clienti 765 Ven. Din dif. Curs valutar 165.000 lei 155.000 lei 10.000 lei

SEMNATURA,