NOES DE DIREITO TRIBUTRIO Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder

r de tributos do Estado Democrtico de Direito. Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos. Poder Contribuinte Originrio: Constituio Federal Emenda Constitucional Leis Complementares Leis Ordinrias Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso Resolues no Senado Federal Tratados e Convenes Internacionais Convnios Firmados Atos Normativos Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito. A Unio, Estados e Municpios e o Distrito Federal podem, por Lei, instituir os tributos de sua competncia. Essa competncia dada pela Constituio Federal. RECEBE PAGA Sujeito Ativo Sujeito Passivo - Unio - Pessoa Fsica - Estados - Pessoa Jurdica - Distrito Federal - Municpios Diviso de espcies de Tributos: Os tributos so divididos em 5 espcies, assim divididos: IMPOSTOS Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade. TAXAS Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia1 e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de inspeo sanitria, etc). CONTRIBUIES DE MELHORIA So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular). EMPRSTIMOS COMPULSRIOS So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional. 1 Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado. CONTRIBUIES Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional. Classificaes de IMPOSTOS : DIRETOS e INDIRETOS. DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo : IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc. INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo : IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc. O Sistema Tributrio de Arrecadao, ou seja, a arrecadao dos tributos dividese em : Federal, Estadual e Municipal. Os Impostos e Contribuies que iremos estudar so os seguintes: Competncia FEDERAL IPI Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de pequeno Porte Competncia ESTADUAL ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao

Competncia MUNICIPAL ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia tributria para instituir todos os tributos de competncia dos estados e municpios. 2-) ASPECTOS BSICOS ICMS / IPI / ISS Contribuinte : a pessoa fsica ou jurdica que por ter relao direta com o fato gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto. ICMS - qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize operaes relativas a circulao de mercadorias ou preste servio de transporte intermunicipal e interestadual e comunicao. IPI - qualquer pessoa jurdica que execute operaes de industrializao. ISS - o prestador de servios. Fato Gerador : Motivo da Incidncia do Tributo. ICMS - Na sada da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no incio da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. IPI - Na sada do produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. ISS - Quando ocorre a prestao de servios , por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo. Base de Clculo : Conjunto de Valores, utilizado para clculo de Tributos. ICMS - Para estabelecimento de comercializao e industrializao integra a base de clculo o valor dos produtos, mais as despesas acessrias (frete e seguro) menos descontos incondicionais. Quando se destinar a uso e/ou consumo prprio ou ativo imobilizado do destinatrio o IPI integra a base de clculo do ICMS. IPI - A base de clculo do IPI o valor do produto, mais o valor do frete e das demais despesas acessrias. No caso de mercadoria recebida do exterior, o Imposto de Importao tambm integra a base de clculo. ISS o valor do servio prestado. Alquota : Percentual aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo para o recolhimento IPI - As alquotas do IPI e suas respectivas classificaes fiscais constam na TABELA DE INCIDNCIA TIPI, Decreto 6.006 de 28 de dezembro de 2006. ISS - A alquota servios prestados estabelecida conforme Lei Municipal, podendo variar de 2 a 5% conforme Emenda Constitucional n 3/2002. Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto: 7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao aplica-se a alquota interna. OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO 7% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTROcontribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste 12% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a Utilizar a alquota interna do produto 7%, 12%; 18% ou 25% Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES: Estado de SO PAULO SP a alquota ser de 12% Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operaes INTERESTADUAIS com destino ao Quando se tratar de retornos e devolues, aplica-se a alquota da operao original. Nota NO CONTRIBUINTE: a pessoa fsica, rgos governamentais, associaes de classe, sociedade civil e construtoras. Quando a pessoa jurdica adquire mercadoria para uso e/ou consumo prprio (uso na manuteno e conservao), considerada como no contribuinte. 3-) Enquadramento dos Contribuintes conforme a LEGISLAO TRIBUTRIA 3-1) F E D E R A L Institudo pela Lei Complementar n 123, de dezembro de 2006, destinado s empresas enquadradas no Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, passando a vigorar a partir de 1 de julho de 2007, em substituio ao Simples Federal da Lei n 9.317/1996. A inscrio no SUPER SIMPLES implica pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuies: IRPJ, PIS, CSLL, COFINS, IPI, ICMS e ISS. O Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies Super Simples, apenas um dos captulos da Lei Complementar n 123/2006 que instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte.

Na prtica podemos dizer que o legislador unificou em um nico texto legal matrias que estavam dispersas em duas Leis: a) Lei n 9.841/199 Antigo Estatuto da ME e da EPP em vigor at 30 de junho de 2007; b) Lei n 9.317/1966 Lei do SIMPLES/Federal. No entanto, preciso esclarecer que embora tenha havido esta unificao, as matrias continuam sendo distintas, ou seja, o Simples Nacional um regime tributrio, enquanto que o Estatuto da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte mais amplo, abrangendo vantagens no s tributrias, como tambm nas esferas societrias e de crdito, entre outras. a) Microempresa que tenha auferido renda at R$ 240.0,0 b) Empresa de Pequeno porte a pessoa jurdica que tenha auferido, no anocalendrio, receita bruta superior a R$ 240.0,0 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.40.0,0 (dois milhes e quatrocentos mil reais). A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja igual ou inferior a R$ 48.0.0,0 (quarenta e oito milhes). A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite de R$ 48.0.0,0 (quarenta e oito milhes); Empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros bancos, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, crdito imobilirio, corretoras de ttulos de cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privadas e capitalizao e entidades de previdncia privada aberta (as sociedades corretoras de seguros no se enquadram como empresas de seguros privados); Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do exterior; Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo de impostos, autorizadas pela legislao tributria; Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa; Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos, mercadolgica e enquadra-se como factoring; 3.1.4-) Lucro Arbitrado : Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte que : Obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal; A escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para : - identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; - determinar o lucro real. Deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, nos termos da legislao comercial, ou o Livro Caixa. 2 2 Fonte : w.receita.fazenda.gov.br 3.1.5-) Indstria ou Equiparada a Indstria So considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem produtos cuja industrializao haja sido executada no prprio estabelecimento, ou por outro, da empresa ou de terceiros, mediante a remessa dos insumos 3 necessrios.; So considerados contribuintes EQUIPARADO A INDSTRIA os estabelecimentos importadores que derem sadas a esses produtos importados. Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opo4 , os: -Estabelecimentos comerciais que derem sadas a bens de produo, para estabelecimentos industriais ou revendedores; e -As cooperativas, constitudas nos termos da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se dedicarem a venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao. Importao a aquisio produtos estrangeiros para o mercado nacional; ou seja, importao quando o produto tem origem do exterior com destino para o Brasil. Para as empresas consideradas Indstria ou Equiparada a Indstria, acrescentase responsabilidade tributria do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. O clculo do IPI se resume no seguinte : Operaes de Entradas (Crditos), menos as Operaes de Sadas (Dbitos). Veremos adiante alguns exemplos de clculo de IPI. Exemplo do Clculo do IPI a Pagar:

Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. de R$ 2.50,0 Alquota de IPI 12% Valor do IPI (Crdito) R$ 30,0 - 10.0 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.0.0 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 1.0 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM de R$ 3.50,0 Alquota de IPI 15% Valor do IPI (Dbito) R$ 525,0 Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil 3 Insumos Combinao dos fatores de produo (matria-prima, horas-trabalhadas, energia consumida, etc) que entram na produo de determinada quantidade de bens ou servios. 4 Lei n 4.502, de 1964, art. 4, inciso IV, e Decreto-lei n 34, de 1966, art. 2, alterao 1. Sadas DBITO DE IPI R$ 525,0 Entradas CRDITO DE IPI (R$ 30,0) SALDO DEVEDOR / IPI PAGAR R$ 225,0 Resumo das Operaes _ Exemplo do Clculo do IPI CREDOR: Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y. 1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X. de R$ 2.50,0 Alquota de IPI 12% Valor do IPI (Crdito) R$ 30,0 - 10.0 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.0.0 de alquota do IPI de 12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil 2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y. - 500 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura de R$ 1.750,0 Alquota de IPI 15% Valor do IPI (Dbito) R$ 262,50 Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil Sadas DBITO DE IPI R$ 262,50 Entradas CRDITO DE IPI (R$ 30,0)

3.2-) SUPER SIMPLES Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido nos mbitos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, no que diz respeito : Apurao e recolhimento dos tributos; Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias; Acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso. 3.2.2) Enquadramento da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte Reenquadramento; Atravs de instrumento especfico que deve Desenquadramento conter:

Enquadramento; a) declarao de Equadramento de ME ou EPP b) Declarao de Reenquadramento de ME para EPP ou EPP para ME; c) Declarao de Desenquadamento de ME ou EPP. 3.2.3) Ingresso no Simples Nacional a) Dar-se- por meio da internet irretratvel para todo o ano-calendrio; b) Opo no ms de janeiro at o ltimo dia, produzindo efeito a partir do 1 dia do ano-calendrio da opo; c) No momento da inscrio prestar declarao de que no est enquadrado nas vedaes; d) Incio das atividades: aps inscrio no CNPJ ter o prazo de 10 dias para efetuar a opo pelo Simples Nacional art. 7 da Resoluo 04/07. A Receita Federal do Brasil publicou a Resoluo CGSN n 6/2007, de 18/06/2007 Resoluo do Comit Gestor de Tributao das ME e EPP que dispe sobre os cdigos previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) a serem utilizados para fins da opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). 3.2.5) Denominao Social A Microempresa e Empresa de Pequeno Porte devero: a. Acrescentar ao nome da sociedade: ME ou EPP; b. No poder ser efetuada no ato de inscrio do empresrio e no contrato social; c. Aps procedido o arquivamento do ato de inscrio do empresrio ou sociedade na condio de ME ou EPP pela Junta Comercial, mediante arquivamento da declarao que, nos atos posteriores, dever ser efetuada a adio nos termos ME ou EPP Nos termos da Lei Civil (Li 10.406/02) as ME e EPP acrescentaro sua Firma ou denominao social as expresses ME ou EPP, sendo facultado a incluso do objeto social na denominao social art. 3 da IN-DNRC 103/07. 3.2.6) Pequeno Empresrio Considera-se pequeno empresrio para efeito de aplicao do disposto nos arts. 970 e 1.179 Lei 40.406/02 (Cdigo Civil Brasileiro), o empresrio individual caracterizado como ME na forma da Lei Complementar n 123/06 artigo 8, que aufira receita bruta anual de at R$ 36.0,0. 3.2.6.1) Tratamento diferenciado a) Podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas Secretarias M/E; b) Comprova receita bruta mediante registro de vendas, independentemente da emisso do documento fiscal; c) Fica dispensado da emisso de nota fiscal avulsa, caso requeiram nota fiscal gratuita na Fazenda. 3.2.7) Inscrio e baixa artigo 4 at o artigo 1 a) Unicidade de processo de registro e de legalizao; b) Entrada nica de dados cadastrais e de documentos, resguardada a independncia das bases de dados e observada a necessidade de informaes por parte dos rgos e entidades que as integrem; c) O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e extines (baixas), referentes a empresrios e pessoas jurdicas em qualquer rgo envolvido no registro empresarial e na abertura da empresa, nos 3 mbitos de governo, ocorrer independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, do empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de empresas que participem, sem prejuzo das responsabilidades do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino; d) Os arquivamentos nos rgos de registro de atos constitutivos so dispensados de alguns documentos conforme previsto no artigo 1. Regime unificado de pagamento de tributos; Desonerao das Receitas de exportao; Simplificao do processo de abertura e encerramento; Facilitao ao crdito e ao mercado; Regulamentao da Lei 10.406/02 Pequeno Empresrio; Parcelamento da dvida tributria (at a data de 31/01/2006). 3.2.9) Licena e Autorizao de Funcionamento Os rgos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas que sejam responsveis pela emisso de licenas e autorizaes de funcionamento somente realizaro vistorias aps o incio de operao do estabelecimento, quando a atividade, por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse procedimento. Os rgos e entidades competentes definiro, em 6 meses contados a partir da LC 123/06, as atividades cujo grau de risco seja considerado alto e que exigiro vistoria prvia. artigo 6. 3.2.10) Sublimites para efeito de recolhimento de ICMS, O Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, atravs da Resoluo CGSN N 9, de 18/06/2007, adotou as faixas de receita bruta anual para o anocalendrio 2007, para efeito de recolhimento do ICMS, sublimites vlidos tambm para recolhimento do ISS nos municpios neles localizados: At R$ 1.20.0,0 (um milho e duzentos mil reais), os seguintes estados;

AC AM AL MA PB PI RN RO R SE TO At R$ 1.80.0,0 (um milho e oitocentos mil reais) os seguintes estados: AM CE ES GO MT MS PA - PE At R$ 2.40.0,0 (dois milhes e quatrocentos mil reais): Nos demais Estados e no Distrito Federal. 3.2.1) Alquotas, Base de Clculo, Receita, Anexos e Tabelas A Resoluo do Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte CGSN n 5 de 30/05/2007, dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional).. Essa Resoluo foi publicada no Dirio Oficial da Unio em 08/06/2007 e nela constam todos os 5 (cinco) Anexos e 57 (Tabelas) previstas no Simples Nacional e que merece um estudo mais aprofundado. Vejamos, como exemplo, a Tabela 1 do Anexo I que trata de receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria, exceto as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao: Anexo I

3.2.12) No incluso ao Simples Federal. Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, optante pelo Simples ou no, desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do simples. (art. 20 IN 608/06). 1. De cujo capital participe outra pessoa jurdica (no se aplica participao de cooperativas de crdito, centrais de compra, Bolsa de subcontratao, sociedades de interesse econmico das ME e EPP. 2. Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; 3. Do cujo capital participe a Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio o seja scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do SIMPLES. 4. Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra Pessoa Jurdica, no beneficiada por esta Lei Complementar (Simples), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples; 5. Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples; 6. Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; 7. Que participe do capital de outra pessoa jurdica (no se aplica participao de cooperativas de crdito, centrais de compra, bolsa de subcontratao, sociedades de interesse econmico das ME e EPP);

8. Atividades: banco comercial, de investimento e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; 9. Resultante ou remanescente de ciso de qualquer outra forma de desmembramento de Pessoa Jurdica que tenha ocorrido em um dos 5(cinco) anos-calendrio anteriores; 10. Constituda sob a forma de sociedade por aes. Na hiptese da ME ou EPP incorrer em alguma das situaes acima mencionadas, ser excluda do regime, com efeitos a partir do ms seguinte ao que incorrida a situao impeditiva. CUIDADO DOBRADO NA ABERTURA. Exemplos de no incluso (art. 3, I da LC 123/06) De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES. (Parte 4 de 8)

50% 50% De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES

50% 8% Ambas impedidas Joo Joo Ambas impedidas De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES

50% 50% No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global ultrapasse o limite do SIMPLES.

50% 15% Joo Ambas Permitidas Joo

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global no ultrapasse o limite do SIMPLES.

50% 15%

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global ultrapasse o limite do SIMPLES.

50% 9% Joo Joo

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra PJ com fins lucrativos, desde que a RBG ultrapasse o limite do Simples.

50% Administrador

No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou EPP: 1. Empresas de Factoring; 2. Que tenha scio domiciliado no exterior; 3. De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; 4. Que preste servios de comunicao; 5. Que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade esteja suspensa (ser permitida a permanncia da PJ no Simples mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de 30 dias a partir da excluso); 6. Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; 7. Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; 8. Que exera a atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; 9. Que exera a atividade de importao de combustveis; 10. Que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% ou com alquotas especficas; Simples Joo 1. Que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; 12. Que realize cesso ou locao de mo-de-obra; 13. Que realize atividade de consultoria; 14. Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis. 3.2.14) No se aplica s vedaes: Anexo I 1. Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; 2. Agncia terceirizada de correios; 3. Agncia de viagem e turismo; 4. Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargas; 5. Agncia lotrica; 6. Servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; 7. Servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; 8. Servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; 9. Servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;

10. Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; 1. Servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; 12. Veculos de comunicao, de radiofuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; Anexo IV 13. Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; 14. transporte municipal de passageiros; 15. Empresas montadoras de estandes para feiras; 16. Escolas livres, de lngua estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; 17. Produo cultural e artstica; 18. Produo cinematogrfica e de artes cnicas; 19. Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; 20. Academia de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 21. Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; 23. Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; 24. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; 25. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; 26. Escritrios de servios contbeis; 27. Servios de vigilncia, limpeza ou conservao; 28. Vetado; 29. Transportes intermunicipais e interestaduais Proibido: Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros (art. 17, VI) Permitido: Transporte intermunicipal e interestadual de carga Anexo V (art. 18, 5, VI); Permitido: Transporte municipal de passageiros (Anexo IV). 3.2.2-) RPA REGIME PERIDICO DE APURAO (COMRCIO): Para um contribuinte do ICMS enquadrar-se como RPA no existe qualquer tipo de condio, ou seja, qualquer contribuinte do ICMS poder enquadrar-se como RPA. Esto obrigadas a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 2.40.0,0 (Dois milhes e Quatrocentos Mil Reais). A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA o ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos as Sadas (Dbitos). Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes alquotas internas e interestaduais: Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto: 7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao tambm aplica-se a alquota interna. OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO 7% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTROcontribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste 12% Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a Utilizar a alquota interna do produto 7%, 12%; 18% ou 25% Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES: Exemplificaremos abaixo clculos de ICMS para RPA : Exemplo do Clculo do ICMS Pagar: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias no estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) de R$ 10,0 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina 12% Valor do ICMS (Crdito) R$ 12,0 10 Camisetas R$ 10,0 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) R$ 160,0 Alquota Interna do Estado de So Paulo 18% Valor do ICMS (Dbito) R$ 28,80 08 Camisetas R$ 20,0 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de

Sadas DBITO DE ICMS R$ 28,80 Entradas CRDITO DE ICMS (R$ 12,0)

Exemplo do Clculo do ICMS CREDOR: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) de R$ 10,0 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina 12% Valor do ICMS (Crdito) R$ 12,0 10 Camisetas R$ 10,0 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) R$ 40,0 Alquota Interna do Estado de So Paulo 18% Valor do ICMS (Dbito) R$ 7,20

Sadas DBITO DE ICMS R$ 7,20 Entradas CRDITO DE ICMS (R$ 12,0) 3.3-) M U N I C I P A L 3.3.1-) PRESTADORES DE SERVIOS Contribuintes Sevios anexa Lei Complementar n 116/2003 So contribuintes do ISSQN os prestadores dos servios constantes da Lista de Como vimos anteriormente, o ISSQN tem como fato gerador a prestao de servios, ainda que estes no constituam atividade preponderante do prestador. Base de Clculo A base de clculo do ISSQN o preo do servio. Alquotas Conforme definido em legislao Federal, as alquotas do ISSQN podem variar entre 2% e 5% (Emenda Constitucional 37/2002). Porm, cada municpio definir a correspondente alquota para o tipo de servio. O clculo do ISS o valor do servio prestado multiplicado pelo percentual de alquota aplicada para tal servio. Responsvel Tributrio Responsvel Tributrio o responsvel pelo pagamento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN, tambm conhecido como ISS. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XI do artigo 3 da Lei Complementar 116/03, quando o imposto ser devido no local onde foi prestado.. Considera-se estabelecimento prestador de servios o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.

Os municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa (artigo 6 da Lei Complementar 116/03). Alguns exemplos de servios : - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio; - Construo civil; - Demolio; - Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio; - Servio de limpeza; - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas, etc 4-) CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes Os cdigos fiscais de operaes so atribudos para ENTRADAS e SADAS, conforme previsto no Anexo V do RICMS/SP. Aplica-se na SADA 5.0 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado 6.0 - Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados 7.0 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior GRUPO 5 GRUPO 6 GRUPO 7 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS 5.101 6.101 7.101 Venda de produo do estabelecimento 5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). 5.124 6.124 Industrializao efetuada para outra empresa. 5.151 6.151 Transferncia de produo do estabelecimento. 5.152 6.152 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda) 5.201 6.201 7.201 Devoluo de compra para industrializao. 5.352 6.352 Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial. 5.353 6.353 Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial. 5.401 6.401 Venda de produo do estabelecimento em operao sujeita ao regime de substituio tributria 5.410 6.410 Devoluo de compra para industrializao em operao sujeita ao regime de substituio tributria. 5.551 6.551 7.551 Venda de ativo-imobilizado. 5.552 6.552 Transferncia de bem do ativoimobilizado. 5.553 6.553 7.553 Devoluo de compra ou bem para o ativo-imobilizado. 5.554 6.554 Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc) 5.5 6.5 Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento. 5.556 6.556 7.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo. 5.901 6.901 Remessa para industrializao. 5.902 6.902 Remessa simblica de insumos utilizados na industrializao por encomenda. 5.910 6.910 Remessa em bonificao, doao ou brinde. 5.911 6.911 Remessa de amostra grtis 5.912 6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao. 5.913 6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. 5.915 6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo. 5.916 6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto. 5.920 6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria. 5.921 6.921 Retorno de vasilhame ou sacaria. 5.949 6.949 7.949 Outras sadas no especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locao, etc) Aplica-se na ENTRADA 1.0 - Entradas ou Aquisies de Servios do Estado 2.0 - Entradas ou Aquisies de Servios de Outros Estados 3.0 - Entradas ou Aquisies de Servios do Exterior GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS 1.101 2.101 3.101 Compra para industrializao (aplicao processo produtivo insumos, matria-prima, produtos intermedirios e embalagem) 1.102 2.102 3.102 Compra para comercializao ou revenda. 1.124 2.124 Industrializao efetuada por outras empresas. 1.151 2.151 Transferncia para industrializao. 1.152 2.152 Transferncia para comercializao. 1.201 2.201 3.201 Devoluo de venda de produo do estabelecimento.

1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). 1.252 2.252 Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial. 1.302 2.302 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial. 1.303 2.303 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial. 1.352 2.352 3.352 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. 1.353 2.353 3.353 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. 1.401 2.401 Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 1.403 2.403 Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 1.406 2.406 Compra de mercadoria pra uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria. 1.551 2.551 3.551 Compra para o ativo-imobilizado. 1.552 2.552 Transferncia de bem do ativo-imobilizado. 1.553 2.553 3.553 Devoluo de venda de bem adquirido para o ativoimobilizado. 1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo. 1.557 2.557 Transferncia de material para uso ou consumo. 1.901 2.901 Entrada para industrializao por encomenda. 1.902 2.902 Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda. 1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo. 1.910 2.910 3.910 Entrada de bonificao, doao ou brinde. 1.911 2.911 Entrada de amostragrtis. 1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. 1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao 1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. 1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. 1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria. 1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria. 1.949 2.949 3.949 Outras entradas no especificadas Teste, garantia, locao, etc. 5-) CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao dada pelo Comunicado CAT 132/0, efeitos a partir de 01/01/201. TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA 0 Nacional 1 Estrangeira importao direta 2 Estrangeira adquirida no mercado interno TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS 0 Tributada integralmente 10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 Com reduo da base de clculo 30 Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 Isenta 41 No-tributada 50 Suspenso 51 Diferimento 60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria 80 90 Outras 6-) DOCUMENTOS FISCAIS Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc. Os documentos fiscais e seus respectivos modelos esto previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do estado de So Paulo. Nota Fiscal: O Ajuste S.I.N.I.E.F. (Sistema Integrado de Informaes Econmico Fiscal) no 03/94 de 29/09/94, adotou os novos modelos de notas fiscais, criando os modelos 1 e 1-A. Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1, Itens 1 e 2 - R.I.C.M.S.). Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de ordem da nota fiscal. O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de sadas e outra para entradas. Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual. DESTINAO DAS VIAS Devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinao:

 1a via - Destinatrio/Remetente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem. 1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a , 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual. NOTA FISCAL Modelo 1 (Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 21cm X 28 cm NOTA FISCAL Modelo 1-A (Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm 32 NOTA FISCAL DE SERVIOS NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELTRICA - Modelo 6 (a que se referem o inciso V e o 3 do artigo 124)

TAMANHO NO INFERIOR A 9,0 cm X 15,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO Modelo 21 (a que se referem o inciso XVIII e o 3 do artigo 124)

TAMANHO NO INFERIOR A 14,8 cm X 21,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS (Inciso VII e o 3 do artigo 124)

7-) EXEMPLOS DE ALGUMAS OPERAES DE ENTRADAS E SADAS UTILIZADAS Vide pgina .. Entrada (Comrcio compra de Indstria) Quando uma empresa NO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria no qual veio destacada na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma : Deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal mercadoria, ser produto de revenda, conseqentemente valor de IPI dever constar em OBSERVAES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 10,0). Por sua vez a Indstria deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal, produto no ser utilizado no processo de industrializao e sim para revenda, o valor de IPI dever ser lanado acredito, pois quando ocorrer a sua sada a operao ser tributada do IPI. O IPI incide na sada do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos operao de industrializao, bem como na sada de produtos adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda. O IPI no incide nas operaes em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a processo de industrializao no dito estabelecimento (Fonte: Soluo de Consulta n 12 de 12/02/2003). COMO EFETUAR TAL OPERAO NO G5-PHOENIX ? Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de Empresa Comrcio, o lanamento ser. PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS e IPI Sendo

assim o sistema levar automaticamente o valor de IPI para o campo de observaes do Registro de Entradas, com o seguinte descritivo Ipi = R$ 10,0. Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de Empresa Indstria e tal produto no far parte do processo de industrializao ou revenda (no tenho direito ao Crdito), o lanamento ser. PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS e IPI (sendo que o valor de IPI dever anteceder ao valor um sinal de (-) negativo) Exemplo 10.0 . Sendo assim o sistema levar automaticamente o valor de IPI para o campo de observaes do Registro de Entradas, com o seguinte descritivo Ipi No Aproveitvel = R$ 10,0 O valor que seria a Base de Clculo do IPI lanar em OUTRAS de IPI. 8-) CARTA DE CORREO Atravs do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correo a nvel nacional. No estado de So Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183, o pargrafo 3 reconhecendo a aplicao do uso da carta de correo. " 3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF01/07): I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; I - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; I - a data de emisso ou de sada." (NR); No foi previsto formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente. Notemos, portanto, o decreto incorporando a carta de correo, no revogou o artigo 63, inciso VII do RICMS, nem, tampouco, a Portaria CAT 83/91. Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no documento fiscal, vejamos quais as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, 5 do RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87): Providncias pelo remetente: Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido. Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do destaque a maior no documento fiscal. Recuperao do imposto destacado a maior A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de restituio ou compensao do ICMS. Crdito automtico na escrita fiscal O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia o valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da Portaria CAT 83/91). Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1 da Portaria CAT n 83/91. Valor do imposto acima de 50 UFESPs Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou como crdito da quantia pleiteada. Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a Portaria CAT n 83/91.

5 5 Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX 9-) Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual informaremos abaixo. Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico w.pfe.fazenda.sp.gov .br Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto Fiscal, solicitado algumas informaes a saber : Processador - XP Memria RAM - 24 MB RAM Exemplo: Linguagem de Programao - Delphi Gerenciador de Banco de Dados - Btrieve Sistema Operacional - Windows Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico - PFE da Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta: Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de Pedido Inicial; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido originalmente cadastrado e acolhido; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando -se da opo Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido. O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porm, anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02. Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido. Contribuintes que se utilizem de servios de terceiros, devero informar essa condio e identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao. Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 20036 da Portaria CAT 92/02, j forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD para emisso de

documentos e escriturao de livros fiscais, devero RENOVAR seu pedido, por meio do formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de formulrio em papel. 6 Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002. Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado. Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais. Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD: Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Controle da Produo e do Estoque Registro de Inventrio Registro de Apurao do ICMS Livro de Movimentao de Combustveis O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao. ENTRADAS 1 ENTRADAS 1-A ENTRADAS P-1/P1A ART. 224 E 530 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. E I.P.I. QUE UTILIZAM PROCESSAMENTO DE DADOS. SADAS 2 SADAS 2-A SADAS P-2/P2A ART. 224 E 530 DO R.I.C.M.S. CONTRIBUINTES DO I.C.M.S. E I.P.I. QUE UTILIZAM PROCESSAMENTO DE DADOS.

REGISTRO DE SELO DE CONTROLE 4

INVENTRIO 7 INVENTRIO P-7 REGISTRO DE APURAO DO I.P.I. 8 ART. 204 e 213 DO R.I.C.M.S.; ART. 345 e 367 DO R.I.P.I. ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU EQUIPARADO INDUSTRIAL. 10-) TIPOS E MODELOS DE LIVROS E REGISTROS - MANUAIS E ELETRNICOS Registro de Entradas Modelo 1

45 Registro de Entradas Modelo 1-A

Registro de Entradas Modelo Eletrnico7 7 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix Continuao do Registro de Entradas.

8 8 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix 48 Registro de Sadas Modelo 2

49 Registro de Sadas Modelo 2-A Registro de Sadas Modelo Eletrnico

9 9 Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX