GLOSARIO

Activacin del nmero de RUC. Es la habilitacin al estado activo de un nmero de RUC. Base legal: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07. Adquisiciones afectadas a la actividad. Son todos los bienes y/o servicios que se computan para efectos del lmite anual de S/ 525 000 por adquisiciones del rgimen especial del impuesto a la renta, siempre que sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Base legal: Art. 26 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-08. Activos fijos afectados a la actividad. Son todos los activos fijos por un lmite, en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para producir la renta y/ o mantener su fuente. Base legal: Art. 26 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-08. Boletas de venta y tickets de mquina registradora para el Nuevo RUS. Son los nicos comprobantes de pago que pueden emitir las personas comprendidas en el Nuevo RUS y que adems no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios. Base legal: Art. 16 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Cambio de Rgimen. Opcin que tienen los contribuyentes de acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en cualquier mes del ao o viceversa. Base legal: Art. 11 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03 Categora Especial del Nuevo RUS. Es la categora excepcional del Rgimen que es accesible solo para quienes el total de sus ingresos y/o compras anuales no supere, cada uno, los S/ 60 000, y siempre que se trate de: aquellos comerciantes que venden frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos, o aquellos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en estado natural. Base legal: Art. 7 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 1411-2003. Categoras del Nuevo RUS. Ubicacin de los contribuyentes en alguna de las cinco categoras que tiene el Nuevo RUS, en concordancia con el rango mensual de los ingresos y/o compras mensuales, producto de sus actividades empresariales. Base legal: Art. 7 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Certificado de Rentas, Retenciones y Certificado de Percepciones. Documento que deben entregar los agentes de retencin que paguen rentas de segunda, cuarta y quinta categora antes del 1 de marzo de cada ao, en el que se deje constancia entre otros del importe abonado y del impuesto retenido correspondiente al ao anterior. El Art. 71 en sus incisos a) y b) del TUO del Impuesto a la Renta, establece que son agentes de retencin las personas que paguen o acrediten este tipo de rentas. Base legal: Art. 45 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N. 122-94-EF, publicado el 21-09-94, sustituido por el Art. 27 del D.S. N. 134-2004, publicado el 05-10-04.
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Clave SOL. Texto conformado por nmeros y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT operaciones en Lnea, segn el inciso e) del Art. 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 1092000/SUNAT. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 1592007/SUNAT, publicada el 17-08-2007. Cdigo de Envo-CE. Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo el CE tambin acreditar que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores tributarios o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a estos ltimos a presentarlas. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 183-2005, publicada el 30-09-2005. Cdigo de usuario. Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario, que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea segn el inciso d) del Art. 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 109-2000/SUNAT. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07. Compensacin de prdidas. Mecanismo legal a travs del cual los contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao contra las rentas netas que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro. Base legal: Art. 50 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2003-EF, publicado el 08-12-2004. Constancia de pago. Se llama as al Formato (voucher de pago) 1611 de Declaracin Jurada Mensual-Nuevo RUS, generada por el sistema Pago Fcil de cualquier banco autorizado por la SUNAT, como resultado del pago de la cuota mensual de este rgimen. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 029-2004/SUNAT, publicada el 31-01-04. Contabilidad Completa. Conjunto de libros y registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas. Adems de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta y en caso la empresa se encuentre obligada, se agregan el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y el Registro de Inventario Permanente valorizado. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT, publicada el 30-12-2006 y Art. 27 del Decreto Legislativo N. 1086. Contabilidad. Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad. En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el control y ejercicio de las facultades que le otorga el Cdigo Tributario

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y las leyes sobre la materia. En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no superan las 150 UITS, la Contabilidad la conforman slo tres libros: el Registro de Compras, el Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato Simplificado. Todos las dems empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa. Base legal: Art. 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Art. 27 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-08. Crdito Fiscal. Monto del Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Base legal: Art. 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC. D.S. N. 056-99-EF, publicado el 15-04-99. Cuota del Impuesto a la Renta RER. Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso neto mensual y que determina el Impuesto a la Renta mensual a pagar por los contribuyentes de este rgimen. Base legal: Art. 120 del TUO del Impuesto a la Renta, modificado por el Art. 26 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-08. Declaracin mensual- PDT Formulario virtual 621. Medio virtual a travs del cual los contribuyentes del RER deben declarar y pagar el Impuesto a la Renta y el IGV que le corresponda pagar mensualmente. En caso no estn obligados al uso de este PDT utilizarn el Formulario N. 118. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 2602004/SUNAT, publicada el 01-11-2004. Declaracin Simplificada Virtual. Sistema opcional de declaracin virtual por Internet que permite, adems el pago por Internet del IGV y el pago de la cuota mensual del Impuesto a la Renta, mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliacin en un banco autorizado o a travs de tarjeta de dbito o de crdito VISA. La opcin para utilizar esta opcin de declaracin y pago la tiene en SUNAT-Virtual (www.sunat.gob.pe), utilizando su clave SOL. Declaraciones determinativas. Son las declaraciones en las que el declarante determina la base imponible y en su caso la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 002-2000/SUNAT. Declaraciones informativas. Son las declaraciones en las que el declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinacin de deuda tributaria. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 002-2000/SUNAT. Declaraciones juradas. Manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria por las empresas comprendidas en el rgimen general, y que en el caso del impuesto a la renta, constituyen una obligacin mensual y una adicional anual por el Impuesto a la Renta, entre las principales declaraciones determinativas que deben presentar. Base legal: Arts. 85 y 87 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004.
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Depreciacin acelerada. Mecanismo legal que alcanza a las pequeas empresas, registradas y reconocidas como tal por el REMYPE (Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa) y comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, que les permite deducir el desgaste o agotamiento que sufren los bienes del activo fijo en el plazo de 3 aos, respecto de todas las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos destinados a la realizacin de actividades generadoras de rentas gravadas. Para este efecto se consideran nuevos aquellos que no hayan sufrido desgaste alguno por uso o explotacin. El beneficio tiene una vigencia de 3 aos, contados a partir del ejercicio gravable 2009 y siempre que su uso se inicie en cualquiera los ejercicios gravables 2009, 2010 o 2011. Base legal: Art. 28 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-08 y Art. 63 del TUO del Reglamento de la Ley MYPE. D.S. N. 008-2008-TR, publicado el 30-09-08. Dividendos. Son las utilidades que las personas jurdicas a las que se refiere el Art. 14 de la ley, distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia emisin representativos de capital. En el momento en que las personas jurdicas acuerden la distribucin de dividendos, actan como agentes de retencin, aplicando la tasa del 4.1%, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas. Base legal: Arts. 24 A y 73 A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004. Ejercicio gravable. Periodo que comprende desde el 1 de enero de cada ao hasta el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable sin excepcin. Base legal: Art. 50 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004. Empresa. Unidad econmica generadora de rentas de tercera categora conforme a la Ley del Impuesto a la Renta con una finalidad lucrativa. Base legal: Reglamento del TUO de la Ley MYPE. Decreto Supremo N. 008-2008-TR, publicado el 30-09-08. Entrega del Cdigo de Usuario y de la Clave SOL. Comprende la vinculacin en el sistema informtico de la SUNAT de un Cdigo de Usuario y de una Clave SOL a un nmero de RUC, y la entrega de estos al solicitante en un sobre sellado. Base legal: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07. Facturas y tickets con derecho a crdito fiscal para el Nuevo RUS. Son los comprobantes de pago que deben exigir los contribuyentes del Nuevo RUS, cuando realicen compras de bienes o adquieran servicios a sus proveedores. Tambin son vlidos los recibos por honorarios u otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de pago. Base legal: Art. 17 del Decreto Legislativo N. 937 publicado el 14-11-03. Gastos deducibles. Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la fuente de la renta, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley, que permiten establecer la renta neta de tercera categora. Base legal: Art. 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004.

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Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF. Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, la acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero, excepto las que se hagan entre cuentas de un mismo titular. Tambin grava otras operaciones sealadas en los incisos b) al j) del Art. 9 de la Ley N. 28194. La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es del 0.06% y a partir del 1 de enero de 2010 ser el 0.05% sobre el valor de la operacin afecta. Base legal: Ley N. 28194, publicada el 26-03-04. Impuesto General a las Ventas. Impuesto que se paga con la tasa del 19% (incluido el 2% del Impuesto de Promocin Municipal) como producto de las operaciones de venta del negocio. Al determinar el impuesto mensual se puede deducir (como crdito fiscal), todo el impuesto (IGV) pagado y registrado en el mes como producto de las compras y adquisiciones de bienes y servicios vinculados con la actividad econmica, con lo cual se pagar ante la SUNAT solo la diferencia del impuesto. Base legal: Arts. 11 y 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC. D.S. N. 055-99-EF, publicado el 15-04-99. Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN. Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, siempre que el valor de sus activos netos supere 1 milln de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio. El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge el 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por el exceso de S/ 1000,000. Base legal: Ley N. 28424, publicada el 28-12-04. Inclusin de oficio. Se produce cuando la SUNAT realiza una incorporacin de oficio, al detectar que las personas naturales o sucesiones indivisas realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias permitidas en el Nuevo RUS y que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer a este rgimen. Base legal: Art. 6 A del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Ingresos netos. Es el total de ingresos gravables de tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Se excluye de dicho concepto el saldo de la cuenta Resultado por exposicin a la inflacin, REI. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 141-2003/SUNAT, publicada el 20-07-03. Libros Contables RER. Registro de Compras y Registro de Ventas. Libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El primero de ellos les permite tener derecho a ejercer el crdito fiscal en el pago del IGV, y en el segundo caso les permite llevar en orden cronolgico del monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al Impuesto a la Renta. Base legal: Art. 124 del TUO del Impuesto a la Renta, modificado por el Art. 26 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-08. Micro Empresa. Unidad econmica que tiene de uno (1) hasta (10) trabajadores inclusive, y ventas anuales hasta el monto mximo de 150 unidades impositivas tributarias (UIT).

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Base legal: TUO de la Ley MYPE. Decreto Supremo N. 007-2008-TR, publicado el 30-09-08. Micro y Pequea Empresa. Unidad econmica definida por la Ley MYPE, constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene por objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. Base legal: TUO de la Ley MYPE. Decreto Supremo N. 0072008-TR, publicado el 30-09-08. Modificacin de datos. Acto mediante el cual el contribuyente del nuevo RUS da a conocer a la SUNAT, errores cometidos en sus declaraciones-pago respecto a su nmero de RUC, perodo tributario y, en su caso, nmero de suministro o medidor de energa elctrica. Para este efecto se utiliza el formulario N. 1093-Solicitud de modificacin de datos/Comunicacin de Presentacin de Formularios. Base legal: Art. 4 de Resolucin de Superintendencia N. 029-2004/SUNAT, publicada el 31-01-04. Notario. Aquel funcionario titulado conforme a la Ley del Notariado que se encuentra autorizado por la Presidencia del Consejo de Ministros para participar en el SISEV. Nuevo Rgimen nico Simplificado-Nuevo RUS. Rgimen tributario creado por el Decreto Legislativo N. 937, al cual pueden acogerse las personas naturales y sucesiones indivisas que exclusivamente obtienen ingresos provenientes de actividades empresariales y tambin aquellas personas naturales no profesionales con ingresos por actividades de oficios. Base legal: Art. 1 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Nmero de RUC. Es el nmero de once (11) dgitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT, luego que a este se le confirma su inscripcin en dicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier gestin que se realice ante la Administracin Tributaria y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT establezca. Dicho nmero tiene carcter permanente y es de uso exclusivo de su titular. Pago fcil. Sistema a travs del cual los deudores tributarios declaran y/o pagan sus obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de formularios preimpresos. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 029-2004/SUNAT, publicada el 31-01-04. Pagos a cuenta. Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera categora, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y que se calculan con arreglo a cualquiera de dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema se le denomina de coeficientes y al segundo se le denomina de porcentaje. Base legal: Art. 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004. Programa de Declaracin Telemtica-PDT. Medio informtico desarrollado por la SUNAT para la presentacin de declaraciones, cuya utilizacin es establecida mediante Resolucin de Superintendencia. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 002177

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2000/SUNAT. A travs de este medio se pagan tambin las aportaciones a EsSalud, las contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones, las retenciones del impuesto por rentas de quinta categora, etc. Base legal: Decreto Supremo N.018-2007TR, publicado el 28-08-07 y Resolucin de Superintendencia N. 204-2007/SUNAT, publicada el 27-10-07. PDT-Formulario virtual 625. Declaracin jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar el coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 1412003/SUNAT, publicada el 20-07-03. Pequea Empresa. Unidad econmica que tiene de uno (1) hasta (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto mximo de 1700 unidades impositivas tributarias (UIT). Base legal: TUO de la Ley MYPE. Decreto Supremo N. 007-2008TR, publicado el 30-09-08. Sistema de percepciones del IGV-Venta interna. Sistema a travs del cual la SUNAT designa a determinados contribuyentes como agentes de percepcin para que realicen a sus clientes el cobro adelantado del IGV sobre determinadas operaciones (cervezas, gaseosas, aguas minerales, ctricos, harinas, etc.). La percepcin es usualmente equivalente a un 2% adicional al total de cada operacin y afecta en algunos casos a los contribuyentes del Nuevo RUS. En el caso del Nuevo RUS, las personas afectadas por este rgimen pueden compensar el importe de estas percepciones contra sus cuotas mensuales o solicitar la devolucin del monto que le han cobrado por este concepto. Base legal: Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Planilla Electrnica-PDT Formulario virtual 601. Medio a travs del cual los contribuyentes del RER que tengan la calidad de empleadores, deben informar a la SUNAT los empleados a su cargo (mnimo mas de 3) y los derechohabientes de cada titular, as como a los prestadores de servicios (que perciben rentas de cuarta categora). A travs de este medio se pagan tambin las aportaciones a EsSalud, las contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones, las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categora, entre otras obliagaciones. Base legal: Decreto Supremo N. 018-2007-TR, publicado el 28-08-2007 y Resolucin de Superintendencia N. 2042007/SUNAT, publicada el 27-20-2007. Recategorizacin en el Nuevo RUS. Variacin de categora, que ubica al contribuyente en categora distinta, por efecto del aumento o disminucin de sus ingresos y /o compras en cualquier mes del ao. Base legal: Art. 11 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Rgimen de percepciones del IGV. Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que ser materia de percepcin. El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio de venta de los

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bienes sealados en el apndice 1 de la Ley N. 29173. No se efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones TributariasSPOT. Base legal: Arts. 3 y 10 de la Ley N. 29173, publicada el 23-12-07. Rgimen de Retenciones del IGV. Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravados con dicho impuesto. El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio. El monto de la retencin es del 6% del importe de la operacin. No procede efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. Base legal: Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT, publicado el 19-04-02. Rgimen Especial de Salud-SIS. Es aquel que corresponde al Rgimen Semicontributivo del Seguro Integral de salud-SIS y comprende la afiliacin de los nuevos trabajadores y conductores de microempresas, incluyendo sus derechohabientes. El servicio es brindado por todas las dependencias de asistencia del Ministerio de Salud. El costo de aportacin es asumido por el empleador y parcialmente subsidiado por el Estado hasta por un 50%. Base legal: Art. 9 Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28-06-2008. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Rgimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y jurdicas que generan ingresos considerados como rentas de Tercera Categora, derivados de su actividad econmica y/o servicios, sujeto a ciertos requisitos. Base legal: Art. 117 del TUO del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004. Rgimen General del Impuesto a la Renta. Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el. En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento. Base legal: Art. 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por D. S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004 y Art. 5 del TUO de la Ley MYPE, D.S. N. 007-2008-TR, publicado el 30-09-08. Registro nico de Contribuyentes (RUC). Es el registro informtico a cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificacin y de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, de la informacin vinculada a sus actividades econmicas, as como la informacin de sus responsables. REMYPE. Se denomina as al Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa, a cargo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, que tiene por finalidad acreditar que

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una micro o pequea empresa cumple con estas caractersticas, adems de autorizar el acogimiento a sus beneficios y registrarla. Base legal: Art. 64 del Reglamento del TUO de la Ley MYPE. D.S. N. 008-2008-TR, publicado el 30-09-08. Renta bruta. Conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se obtienen en un ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Base legal: Art. 20 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 0812-2004. Rentas de Tercera Categora. Las derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de servicios, y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes y cualquier otra renta no incluida en las dems categoras que reconoce la Ley del Impuesto a la Renta. Base legal: Art. 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004. Requisitos para acogerse al RER. Los ingresos netos anuales y las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/. 525 000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/. 126 000 y la cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas. Base legal: Art. 120 del TUO del Impuesto a la Renta, modificado por el Art. 26 del Decreto Legislativo N. 1086, publicado el 28/06/08. Requisitos para el acogimiento-Nuevo RUS. Que los ingresos brutos y/o sus compras no superen anualmente los S/. 360 000. Que realicen sus actividades en un solo establecimiento o sede productiva. Que el valor de sus activos vinculados a su actividad no superen los S/. 70 000, sin computarse los predios ni vehculos. Base legal: Art. 3 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Sistema Integrado de Servicios Pblicos Virtuales. Es el sistema al que se accede a travs de la Ventanilla nica del Estado. Base legal: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07. Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. Sistema conocido tambin como el sistema de detracciones, a travs del cual los adquirentes de bienes o servicios, detraen a sus clientes parte del importe a pagar en una operacin gravada con el IGV para depositar este importe en una cuenta del Banco de la Nacin a nombre de estos ltimos, generndoles fondos que les sirvan para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las aportaciones al EsSalud y la ONP. El tipo de operaciones de bienes y servicios afectas al sistema est comprendida en la relacin de bienes sealados en los anexos 1 al 5 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/ SUNAT. El porcentaje de la detraccin segn la operacin, oscila en un rango que va desde el 4% hasta el 12% de la operacin. Base legal: TUO del Decreto Legislativo N. 940. D.S. N. 155-2004-EF, publicado el 14-11-2004.

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de trminos tributarios

Sistema de Pensiones Sociales-SPS. Nuevo sistema de pensiones de carcter voluntario, creado por el Decreto Legislativo N. 1086, al cual podrn afiliarse los nuevos trabajadores y conductores de las microempresas. No estn comprendidos los trabajadores que se encuentren afiliados o sean beneficiarios de otro rgimen previsional. A la fecha, an se encuentra pendiente de reglamentacin y aplicacin. Base legal: Art. 10 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28-06-2008. Solicitud de acceso. Es el formato utilizado por el deudor tributario (contribuyente) para requerir a la SUNAT la asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave SOL que le permitan realizar operaciones en SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07. SUNAT Operaciones en lnea-Sistema SOL. Es el sistema informtico disponible en la Internet, regulado por la Resolucin de Superintendencia N. 109-2000/SUNAT y modificatoria que permite que se realicen operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-2007. SUNAT Virtual. Es el portal de la SUNAT en la Internet cuya direccin es http://www. sunat.gob.pe. Base legal vigente: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-2007. Tabla de categoras del Nuevo RUS. Referencia numrica que contiene el importe de la cuota que les corresponde a los contribuyentes de acuerdo a su categora. Base legal: Art. 7 del Decreto Legislativo N. 937, publicado el 14-11-03. Tasa general del Impuesto a la Renta. Alcuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto, de todas las empresas comprendidas en el rgimen general del impuesto a la renta, salvo casos especiales por leyes de promocin. Base legal: Art. 50 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. D.S. N. 179-2004-EF, publicado el 08-12-2004. Usuario. Es el deudor tributario inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07. Ventanilla nica del Estado-VUCE. Es la herramienta informtica que, a travs del Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas PSCE de la Presidencia del Consejo de Ministros, brinda servicios virtuales que ofrezcan las entidades de la Administracin Pblica. En el caso de la constitucin de una MYPE en 72 horas, busque en Internet el sitio: www.serviciosalciudadano.gob.pe. Este servicio lo brindan las Notaras de Lima, Lambayeque y San Martn, a la fecha. Base legal: Art. 6 de la Resolucin de Superintendencia N. 159-2007/SUNAT, publicada el 17-08-07.

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ANEXO

QU ES UN COMPROBANTE DE PAGO?
El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Qu clases de comprobantes de pago existen? Boleta de Venta. Se otorga a los consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes o la prestacin de servicios. Se puede tratar de ventas de poco valor (en bodegas, farmacias y similares) o de gran valor (por ejemplo, la venta de automviles). La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una copia que se entrega al comprador. Deben entregar boleta de venta todos aquellos que vendan o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras, etc. Existe la obligacin de entregar boleta de venta a partir de S/. 5.00 y, cuando el monto es menor, siempre que el comprador lo solicite. En el caso de las ventas menores a S/. 5.00, el vendedor deber llevar diariamente un control del importe total de las operaciones que no hubieran excedido este monto y emitir una Boleta de Venta por dicho total.

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Comprobantes de pago

Factura. La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas que tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como el gasto o costo para efecto tributario. En el caso que no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar comprobante de pago a un consumidor final o persona que no tiene RUC, le debern emitir una boleta de venta o un ticket. Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizadas por la SUNAT.

Ticket o cinta de mquina registradora. Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada ante la SUNAT. Se utiliza en operaciones con consumidores finales (similar a una boleta de venta), como por ejemplo, en panaderas, supermercados, restaurantes y establecimientos similares que hayan optado por tener dichas mquinas. Las mquinas registradoras que emiten tickets efectan automticamente una copia, que es para el vendedor. Esa copia sirve para que la SUNAT verifique el cumplimiento tributario del vendedor.

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ANEXO

Recibo por honorarios. Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma independiente, al momento de cobrar sus honorarios por los servicios prestados. Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrat el servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra para el archivo de quien gener el servicio.

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Comprobantes de pago

Liquidacin de compra. Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su vendedor no tiene RUC y es persona natural, productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres y artesanas.

Recibo por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casas, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a las personas que los alquilan (arrendatarios). Dado que el impuesto por esta renta se paga en el banco, el recibo por arrendamiento es el voucher que recibe el arrendatario cuando efecta el pago del impuesto en la agencia bancaria. Para ello, el arrendador debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria, su nmero de RUC, y el DNI del inquilino o N de RUC si lo tuviera, el monto del alquiler del inmueble y el perodo tributario.

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ANEXO

LAS GUA DE REMISIN

Gua de Remisin del Transportista. Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de transporte pblico. Una Gua de Remisin del Transportista consta de un original y tres copias: para el transportista, para el destinatario y para la SUNAT. El dueo del camin o la empresa de traslado de carga deber emitir la respectiva Gua de Remisin del Transportista, cuando: Un comerciante mayorista o el fabricante de un producto enva mercadera a un cliente y lo contrata para tal efecto. Una persona que no tiene RUC compra un bien y lo contrata para trasladarlo a su domicilio. Cuando una persona se muda de casa y lo contrata para que lleve sus enseres a su nuevo domicilio. Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitir la gua de remisin y entregar el original al remitente, es decir, a quien est enviando la mercadera. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo dos copias de la Gua de Remisin del Transportista, una que entregar al destinatario y la otra a la SUNAT. Cada vez que las unidades mviles de la SUNAT se requieran, deber mostrar la documentacin y entregarla cuando se lo indiquen. Cuando llegue a su destino, entregar al destinatario la copia que le corresponde, as como la respectiva mercadera. En el caso de que no cumpla con emitir y llevar consigo la gua de remisin, ser multado por la SUNAT o se le decomisar la mercadera.

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Guas de remisin

Gua de Remisin del Remitente. Es el documento que emite la persona o empresa que enva un bien con motivo de haberlo vendido o comprado, y cuando va a prestar un servicio. Cada Gua de Remisin del Remitente consta de un original y dos copias: una para el remitente y otra para la SUNAT. Por ejemplo: Una fbrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante, y debe enviar dichos bienes en su propio camin o contratar uno. Entonces, debe emitir una Gua de Remisin del Remitente antes de iniciar el traslado. El transportista recibir el original, que lo entregar al destinatario, una copia que ser dada a la SUNAT, y se quedar con otra copia que le corresponde como remitente. Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la copia para la SUNAT de la Gua de Remisin que el Remitente ha emitido (en este caso, la fbrica de muebles). Cada vez que las unidades mviles de la SUNAT lo requieran, deber mostrar la documentacin y entregar la copia la copia correspondiente cuando le sea indicado. Cuando llega a su destino, entregar el original y la copia para la SUNAT al destinatario, es decir, al encargado del restaurante que recibir las mesas y sillas. En el caso de que no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin, ser multado por la SUNAT o se le podr decomisar la mercadera.

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BIBLIOGRAFA
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PARRY, John. PRESCOTT, William H. ROMERO, Emilio.

ROSTWOROWSKI, Mara. SPALDING, Karen STERN, Steve. THORP, Rosemary.

THORP, Rosemary. THORP, Rosemary (ed.). THORP, Rosemary y Geoffrey BERTRAM. WEBB, Richard.

Se termin de imrprimir en el mes de mayo de 2010 en los talleres de Kinkos Impresores SAC Avenida Venezuela N 2344 Cercado Lima. Telfono: 336-6699 Fax: 336-5190 Email: ventas@printing.com.pe