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MEMORANDO CONCEPTO No.

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PARA: DE: Funcionarios Dirección de Rentas del departamento de Cundinamarca. Harold Ferney Parra Ortiz Director de Rentas

TEMA: Tornaguías, SUBTEMA: Anulación y Legalización FECHA: 12 de marzo de 2010

De acuerdo con el Artículo 99.1 del Decreto Ordenanzal 00258 de 2008; y el artículo 26 del C.C. que señala la interpretación vía doctrina, compete a este despacho interpretar de manera general y abstracta la aplicación de las normas tributarias departamentales, manteniendo la unidad doctrinal de la Dirección de rentas del departamento de Cundinamarca. CONSULTA 1. Cuál es la sanción por la legalización y anulación extemporánea de una tornaguía? 2. Cual es la sanción por no declarar el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos nacionales y extranjeros RESPUESTA 1. Para dar respuesta al primer interrogante tenemos que el Sistema Único Nacional de Transporte, es el conjunto de disposiciones que regulan la movilización en el territorio nacional de productos nacionales y extranjeros gravados con los impuestos al consumo. La tornaguía es el Certificado Único Nacional expedido por las autoridades departamentales y del Distrito Capital a través del cual se autoriza y controla la entrada, salida y movilización de productos gravados con impuestos al consumo. Este documento es un rótulo adherido a una remisión o factura que detalla los productos a transportar. Ningún productor, importador y/o distribuidor o transportador podrá movilizar mercancías gravadas con impuesto al consumo, entre departamentos o entre estos y el Distrito Capital, sin la autorización de la autoridad competente.

Sede Administrativa – Calle 26 No. 51-53 Torre de Beneficencia Piso 4 Bogotá, D.C. Tel. 091- 749 14 00 / 14 54 Fax 749 14 53

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51-53 Torre de Beneficencia Piso 4 Bogotá. entendiendo como tal el valor del impuesto o participación porcentual que causaría la mercancía en la jurisdicción de Cundinamarca. contados a partir de la fecha de expedición. Sede Administrativa – Calle 26 No. Tel. Igualmente. Este plazo podrá prorrogarse.co .C. las mercancías amparadas por las tornaguías deberán salir del Departamento en el término máximo de tres (3) días hábiles.cundinamarca. Cuando se trate de tornaguías de tránsito el término máximo para la legalización será de diez (10) días. a solicitud del contribuyente. D. De otra parte. explique las razones de su incumplimiento y allegue las respectivas pruebas. por un término de diez (10) días más. Tornaguía de Tránsito: Son aquellas a través de las cuales autoriza el transporte de mercancías al interior de la misma entidad territorial. se deberá solicitar su anulación dentro de este mismo plazo. se archivara el expediente. En caso contrario. La Legalización de las tornaguías es la facultad donde el jefe de rentas o funcionario competente da fe de que las mercancías amparadas con el certificado expedido han llegado a la entidad territorial de destino. o de mercancías en tránsito hacia otro país. Estos productos deben estar destinados para consumo en la respectiva Entidad Territorial. Sin embargo la Secretaria de Hacienda debe requerir al contribuyente o responsable a fin de que dentro de los cinco (5) días siguientes. Tornaguía de Reenvíos: Son aquellas que autorizan el transporte de mercancías gravadas con impuestos al consumo entre entidades territoriales.749 14 00 / 14 54 Fax 749 14 53 www. Si por el contrario el contribuyente no contesta o no logra demostrar fuerza mayor o caso fortuito se procederá a imponer la sanción antes dicha. las tornaguías de tránsito amparan la movilización de mercancías gravadas con impuestos al consumo. entre aduanas o entre zonas francas o entre aduanas y zonas francas. no atribuible a negligencia suya o del distribuidor.LAS CLASES DE TORNAGUÍAS SON: Tornaguía de Movilización: Es la que autoriza el transporte de mercancías gravadas con impuestos al consumo entre entidades territoriales. 091. Para tal efecto el transportador dejará una copia de la factura o relación al funcionario competente para legalizar la tornaguía. Toda tornaguía deberá ser legalizada dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha de su expedición. La solicitud de anulación extemporánea deberá pagar como sanción el equivalente al valor de la Tornaguía. cuando dichas mercancías habían sido declaradas para consumo en la entidad territorial de origen.gov. Si el contribuyente comprobare fuerza mayor o caso fortuito.

sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos. o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere.2. sin exceder del ciento por ciento (l00% ) del impuesto o retención.300.oo ).co . La sanción se cobra sin perjuicio de los intereses de mora. responsable o agente retenedor. D. debe aplicar el contribuyente sanción por extemporaneidad en la presentación de acuerdo al artículo 327 de la Ordenanza 024 de 1997. la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.000. cuando no existiere saldo a favor. “ARTICULO 328.749 14 00 / 14 54 Fax 749 14 53 www. sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo. se deberá liquidar y pagar una sanción por mes o fracción de mes calendario de retardo equivalente al 5% del total del impuesto a cargo. según el caso. En caso de que no haya ingresos en el período.oo ).C. equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria. la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo.cundinamarca. será equivalente al medio por ciento (0. la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo. (Artículo 641 Estatuto Tributario) Pero si la sanción se presenta después del emplazamiento. según el caso. Tel. En caso de que no haya ingresos en el período.000. es decir. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo. cuando no existiere saldo a favor. 51-53 Torre de Beneficencia Piso 4 Bogotá.700. Al no cumplimiento de la declaración del impuesto ante el ente territorial dentro de los términos.300. agente retenedor o declarante.. o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere. aplica la señalada en eñ artículo 328 de la ordenanza 024 de 1997. o del doble del saldo a favor si lo hubiere o de la suma de veintidós millones setecientos mil pesos ($ 22.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de la declaración. 091.oo ).gov. sin exceder el 100% del impuesto.EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION Las personas o entidades obligadas a declarar. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo. deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo. o del doble del saldo a favor si lo hubiere o de la suma de veintidós millones setecientos mil pesos ( $ 22.000. sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo. responsable. deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes calendario o fracción de mes de retardo. que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea. veamos: “ARTICULO 327. o de la suma de cuarenta y cinco millones trescientos mil pesos ( $ 45.EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO DE LAS El contribuyente. la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior. o de la suma de cuarenta y cinco millones trescientos mil pesos ( $ 45. En cuanto al segundo interrogante tenemos que la legalización se debe anexar la declaración de estos productos ante el mismo ente territorial..000. sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención. que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento. sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5% ) a dichos ingresos. teniendo como fecha límite los términos descritos anteriormente.oo ). cuando no existiere saldo a favor. equivalente al cinco ( 5% ) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria. cuando no existiere saldo a favor. Sede Administrativa – Calle 26 No. Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente.700. será equivalente al 1% de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración.

también se deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad. la sanción por no declarar de que trata el artículo 643 del Estatuto Tributario será el veinte por ciento (20%) del valor total de las operaciones de ventas realizadas por el responsable en el período o períodos. D. Cordial Saludo HAROLD FERNEY PARRA ORTIZ Director de rentas Sede Administrativa – Calle 26 No. “ARTICULO 329. retenedor o responsable. 51-53 Torre de Beneficencia Piso 4 Bogotá.C. Cuando la administración tributaria disponga solamente de una de las bases señaladas en este artículo para aplicar la sanción. la misma será la señalada en el artículo 329 de la ordenanza en estudio. Tel. utilizará la que genere el mayor valor.. podrá aplicarla sobre esta sin necesidad de calcular la otra.996)” Esperamos de esta forma haber absuelto el interrogante.749 14 00 / 14 54 Fax 749 14 53 www. a que se refiere el presente Artículo.gov. En el caso de que disponga de la información sobre ambas bases.Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente. o el veinte por ciento (20%) de los costos y gastos en que haya incurrido el responsable durante el período o períodos dejados de declarar. Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que ordena inspección tributaria.co .cundinamarca.SANCION POR NO DECLARAR IMPUESTOS O PARTICIPACION PORCENTUAL Sin perjuicio del pago de los impuestos o participación porcentual correspondientes. (Artículo 32 Decreto 2141 de 1. (Artículo 642 Estatuto Tributario) Si la sanción es impuesta por la Administración por no cumplirse con la obligación de tributar. 091.

Tel.Elaboró: Beatriz Peña de Pachón Sede Administrativa – Calle 26 No. 51-53 Torre de Beneficencia Piso 4 Bogotá.749 14 00 / 14 54 Fax 749 14 53 www.co . 091. D.C.gov.cundinamarca.