2.

ANALISIS DE COSTO
2.1. Costo de produccin

La planta procesadora de pasta de cacao, est diseadaen un principio para trabajar un solo turno, por lo que queda abierta la posibilidad de trabajar por dos e incluso tres turnos diarios segn las necesidades.

El costo de produccin est conformado por todos aquellos que intervienen directamente e indirectamente en el proceso. A continuacin se muestran cada uno de ellos:

2.1.1. Costos Directos de Fabricacin En esta categora se incluyen todos aquellos costos que influyen de forma directa en el proceso de fabricacin como son la materia prima y la mano de obra directa. Costo de Materia Prima Para definir el costo de anual de la materia prima, se toma como base de clculo la cantidad total de producto que se espera procesar y que se defini en el captulo 3. Se considera igualmente un ao laboral de 260 das. En base a esto

se procede a calcular el costo anual de la materia prima el cual se muestra en la tabla 12.

TABLA 12 COSTO ANUAL DE MATERIA PRIMA Materia Prima Cacao Cartones Fundas PEAD TOTAL Consumo Anual TM 850 10.74 1 Costo $US/TM 1,719.9 251.4 540 Costo Total Anual $US 1,461,915 2,700 540 1,465,155

La cantidad de cartones y fundas se basan en la presentacin final del producto terminado. Como es un producto semielaborado de cacao se vender al por mayor en cajas de 30 Kg. Es por esto, que al final de un ao laboral se necesitarn alrededor de 10.74 TM de cartn y 1 TM de fundas de polietileno de alta densidad, como est descrito en la Tabla 12.

Costo de Mano de Obra Directa Mano de obra directa se considera aquella involucrada directamente en el proceso productivo, los resultados se muestran en la Tabla 13

TABLA 13 COSTO ANUAL DE MANO DE OBRA DIRECTA Obreros Sueldo mensual Costo Anual

$US 200

$US 7,200

Como es una planta pequea se asume que trabajaran 3 obreros, adems como es un proceso semiautomtico no se requiere ms personal.

2.1.2. Costos Indirectos de Fabricacin

Los costos indirectos de fabricacin como lo indica su nombre son todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura, pero forman parte del costo final de produccin, esto es: mano de obra indirecta, energa elctrica, agua, combustible, etc. El detalle de estos costos se muestra a continuacin.

Costo de Mano de obra Indirecta

Este costo se refiere al sueldo de todos aquellos involucrados indirectamente en la produccin, en este caso solo es una persona que sera el jefe de planta, como se observa en la Tabla 14.

TABLA 14 COSTO ANUAL DE MANO DE OBRA INDIRECTA Cargo Sueldo mensual $US Costo Anual $US

Jefe de Planta Total

600 600

7,200 7,200

Costo de Combustible

Como se mostr en la Tabla 7, el consumo de GLP del tostador es de 16 Kg/h. Asumiendo que se utilizar el equipo entre 7 a 8 horas diarias, se calcula el costo del combustible anual. Este costo se encuentra detallado en la Tabla 15. TABLA 15 COSTO ANUAL DEL COMBUSTIBLE Equipo Tostador Kg GLP Anual 23,040 Costo anual 288,000

Costo de Energa Elctrica Para el clculo del consumo anual de energa elctrica de la planta se consult a los proveedores de los equipos las cargas de los mismos. Los clculos del costo por este concepto se presentan en la Tabla 16.

TABLA 16 COSTO ANUAL DE ENERGA ELCTRICA Equipo Tostador Descascarilladora Molinos Atemperadora Otros Total Kw/h 6 4 10 4 2 26 Consumo Anual 11,520 7,680 19,200 7,680 3,840 49,920 Costo $US Kw/h 806.4 537.6 1,344 537.6 268.8 3,494.4

Costo de Agua Potable El consumo de agua potable incluye la limpieza de la planta, de los equipos e higiene del personal. Este costo se detalla en la Tabla 17.

TABLA 17 COSTO ANUAL DE AGUA POTABLE Consumo Diario m3 5 Consumo Anual m3 1,300 Costo por m3 $US 1 Costo anual $US 1,300

Costo de depreciacin de Equipos Otro costo indirecto de fabricacin es la depreciacin de los equipos. Para este caso se calcular la depreciacin lineal usando la siguiente ecuacin (7).

(Ec. 4.1) En donde: Da = Monto anual a depreciarse C = Costo del Equipo VD = Valor de desecho o rescate al final del tiempo de vida til Vu = Vida til estimada. Consultando con los proveedores de equipos, se ha estimado un tiempo de vida til de los mismos de 15 aos; as como, un valor de desecho del 10% de su valor inicial. El costo de los equipos y su valor de rescate se muestran en la Tabla 18.

TABLA 18 COSTO DE EQUIPOS Y VALOR DE RESCATE Equipo Tostador Descascarilladora y turbina Molino Pines Molino Bolas Ductos y Sinfn Tanque Almacenamiento Herramientas y Repuestos Balanza Total Costo $ US 23,796 14,730 22,990 11,335 2,603 5,936 1,748 761.6 83,890 Valor de Rescate US $ 2,380 1,473 2,299 1,133 260 0 0 46

Una vez conociendo todas las variables se procede a calcular la depreciacin de los equipos para los 15 aos de vida til, usando la ecuacin 4.1. Los costos anuales de depreciacin de equipos se muestran en la Tabla 19.

TABLA 19 COSTO ANUAL DE DEPRECIACIN DE EQUIPOS Equipo Tostador Descascarilladora y turbina Molino Pines Molino Bolas Ductos y Sinfn Tanque Almacenamiento Herramientas y Repuestos Balanza Total Depreciacin anual US $ 1,428 884 1,379 680 156 0 0 46 4,573

Gastos Administrativos Los gastos por administracin de la planta artesanal incluyen los sueldos del gerente general, jefe financiero, contador, secretaria, guardiana y limpieza, estos gastos se muestran en la tabla 20.

Gastos por Ventas En los gastos por ventas mostrados en la tabla 21, se incluye el sueldo del jefe de marketing, as como el gasto de distribucin que se ha estimado en un 4% de las ventas totales, tambin se muestra un estimado del costo de publicidad. TABLA 20 GASTOS ADMINISTRATIVOS Cargo Gerente General Jefe Financiero Secretaria Contador Guardiana Limpieza Total Sueldo mensual $US 1,500 1,200 400 800 500 200 4,600 Costo Anual $US 18,000 14,400 4,800 9,600 6,000 2,400 55,200

TABLA 21 GASTOS POR VENTAS Concepto Jefe de Marketing Gasto de Distribucin Publicidad Total Gasto mensual $US Gasto Anual $US 800 9,600 612 7,344 1,000 12,000 2,412 28,944

Otros Costos Se asumen otros costos menores que pueden incluir compra de algunos

materiales, gastos de transporte, alimentacin, etc. La cantidad mensual que se estima son $ 300 por lo tanto anual seran $ 3,600. 2.1.3. Determinacin del costo de produccin El total de los costos de produccin anual es la suma de los costos directos e indirectos de fabricacin, lo que da un total de $ 1,867,020.2

Adems se espera obtener 3.1 TM de pasta de cacao diario, lo que anualmente representara 806 TM. Con lo cual se produciran 26,866 cajas de 30 kg cada una. Si dividimos el total de costos para el nmero de cajas producidas se obtiene el costo de produccin por unidad de $ 69.49

2.2. Punto de equilibrio Una vez definidos los costos es necesario definir los ingresos por ventas que tendr la planta. Debido a que el costo de producir una unidad de 30 Kg de pasta de cacao es de $ 69.49, se asume un precio de venta con un incremento del 18 % al costo del producto, esto es: $ 12.5 Esto significa que el producto final tendr un precio de $ 82. Multiplicando el costo unitario del producto por el nmero de unidades anuales producidas tenemos un ingreso de $ 2,203,067. Una vez obtenidos los ingresos

y costos totales se procede a determinar el punto de equilibrio no sin antes establecer primero una clasificacin de estos. La clasificacin de los ingresos y costos se encuentran mostrados en la tabla 22.

TABLA 22 CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS Y COSTOS DE PRODUCCIN Anual 2,203,067 394,665 1,472,355 Mensual 183,589 32,889 122,696

Ingresos US $ Costos Fijos US$ Costos Variables US$

Para calcular el punto de equilibrio en unidades se utiliza la siguiente expresin (6): (Ec. 4.2) Donde: PE: Punto de equilibrio en unidades de produccin Cf: Total de Costos fijos del periodo P.V.P: Precio de venta al pblico de cada unidad Cv: Costo variable por unidad. Para obtener el punto de equilibrio anual necesitamos conocer el costo variable por unidad del producto, para esto dividimos el costo variable $ 1,472,355 para

el nmero de unidades producidas al ao que son 26,866, entonces el C v es $ 54.80. Luego se aplica la ecuacin 4.2 y se obtiene:

Esto quiere decir que se necesitan vender al mes 14511 cajas de 30 Kg de pasta de cacao para no perder ni obtener ganancia.

El punto de equilibrio tambin puede ser determinado grficamente para esto se traza una lnea paralela al eje horizontal a nivel de costos de $ 394,665 que representa los costos fijos, como se ve en la figura 4.1. Luego, desde el origen se traza otra lnea que debe interceptarse en 26,866 unidades de produccin y un ingreso de $ 2,203,067. Finalmente se traza una lnea de costos totales de $ 1867,020 donde se

intercepta el eje vertical y la lnea de costos fijos. El punto donde se cruzan las dos lneas es el punto de equilibrio.

FIGURA 4.1. PUNTO DE EQUILIBRO ANUAL

Total de Ingresos miles US $ Unidades Anuales Producidas Costos Totales Ingresos (Centenas) Costos Fijos Como puede observarse en la figura 4.1 el punto de interseccin de la lnea de costos totales con la lnea de Ingresos est entre 120 centenas y 160 centenas de unidades anuales, comprobando de este modo que se obtiene el mismo resultado que la ecuacin 4.2 2.3. Recuperacin de inversin Antes de estimar el tiempo de recuperacin de la inversin es necesario tabular el monto de la inversin realizada, esto incluye la construccin de la planta y la compra de los equipos. El detalle del costo de equipos se encuentra mostrado en la tabla 18, y el detalle de los costos de los materiales para la construccin de la planta est mostrado en el apndice D.

El monto total de la inversin realizada se muestra en la tabla 23.

TABLA 23 MONTO TOTAL DE INVERSIN Detalle Adquisicin de Equipos Construccin de la planta Total Inversin US $ 83,899.3 23,765.95 107,665.3

Una vez conocido el monto total de la inversin realizada, se procede a estimar el tiempo de recuperacin de la inversin por me dio un flujo de caja de efectivo. El flujo de caja para 5 aos se encuentra mostrado en la tabla 24.

Como puede observarse en el flujo de caja al final del segundo ao se tiene un ingreso neto de $154,538 lo que significa que el monto total de inversin se recupera en el segundo ao de trabajo.

TABLA 24 FLUJO DE CAJA DE EFECTIVO PARA 5 AOS Flujo de caja Ao 0 Ao 1 Ao 2 Caja Inicial 0 -665 84,408 Ingresos 0 2,203,067 2,20,3067 Total disponible 0 2,202,401 2,287,474 (-) Inversiones en activos fijos 83,899.3 0 0 (-) Egresos por produccin 0 1,472,355 1,501,802 (-) Egresos por administracin 0 394,711 402,605 Gastos de Construccin 23,766 0 0 Total de egresos operativos 107,665 1,867,066 1,904,407 Neto disponible antes de impuestos 0 335,336 383,067 Impuestos (12%) 0 224,048 228,529 Utilidades despus de impuestos 0 111,288 154,538 (+) Aportes del Codepmoc 83,000 0 0 Financiamiento por prstamo bancario 24,000 0 0 Inters bancario (12%) 0 2,880 0 Neto disponible 83,000 108,408 154,538 (-) Deudas 0 24,000 0 Caja Final US $ -665 84,408 154,538 Ao 3 154,538 2,225,097 2,379,636 0 1,531,838 410,657 0 1,942,495 437,140 233,099 204,041 0 0 0 204,041 0 204,041 Ao 4 204,041 2,247,348 2,451,389 0 1,562,475 418,870 0 1,981,345 470,044 237,761 232,282 0 0 0 232,282 0 232,282 Ao 5 232,282 2,269,822 2,502,104 0 1,593,724 427,248 0 2,020,972 481,132 242,517 238,615 0 0 0 238,615 0 238,615