CAPTULO 07 DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ARTCULO 32 Obligaciones de los sujetos que pagan el IVA

Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las siguientes: I.- Llevar contabilidad, de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley (Art. 71 RLIVA), y efectuar conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aqullos por los cuales esta Ley libera de pago. II.- Realizar, tratndose de comisionistas, las separacin en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta del comitente. III.- Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios (Requisitos que debe cumplir la institucin fiduciaria que expide comprobantes, Art. 74 RLIVA) (R.G. I.2.9.1. RMF). Dichos comprobantes debern entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos 11 , 17 y 22 de esta Ley. Cuando el comprobante ampare actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor agregado, en el mismo se deber sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin se hace en una sola exhibicin (Art. 73 RLIVA) o en parcialidades. Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin, en el comprobante se deber indicar el importe total de la operacin y el monto equivalente al impuesto que se traslada. Si la contraprestacin se paga en parcialidades, en el comprobante que se expida por el acto o actividad de que se trate, se deber indicar adems el importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento, y el monto equivalente al impuesto que se traslada sobre dicha parcialidad. Cuando el pago de la contraprestacin se haga en parcialidades, por el pago que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en la que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber ser impreso en los establecimientos autorizados para tal efecto por el Servicio de Administracin Tributaria y contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como anotar el importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realiz el pago de la parcialidad, el monto del impuesto trasladado, el monto del impuesto retenido, en su caso, y el nmero y fecha del documento que se hubiera expedido en los trminos del prrafo anterior amparando la enajenacin de bienes, el otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que se trate. Los contribuyentes que ejerzan la opcin de anotar el importe de las parcialidades que se paguen, en el reverso del comprobante en los trminos del artculo 134 , fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern anotar la fecha de pago, el monto del impuesto trasladado y, en su caso, el monto del impuesto retenido. En este supuesto,

los contribuyentes no estarn obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades.

Cuando se trate de actos o actividades que se realicen con el pblico en general (Art. 72 RLIVA), el impuesto se incluir en el precio en el que los bienes y servicios se ofrezcan, as como en la documentacin que se expida. Cuando el pago de estas operaciones se realice en parcialidades, los contribuyentes debern sealar en los comprobantes que expidan, el importe de la parcialidad y la fecha de pago. En el caso de que los contribuyentes ejerzan la opcin prevista en el artculo 134 , fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tambin debern anotar en el reverso del comprobante la fecha de pago de la parcialidad, en cuyo caso no estarn obligados a expedir los comprobantes por cada una de las parcialidades. Tratndose de los contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestacin de servicios se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad. En todo caso, los contribuyentes estarn obligados a trasladar el impuesto en forma expresa y por separado en la documentacin a que se refiere esta fraccin, cuando el adquirente, el prestatario del servicio o quien use o goce temporalmente el bien, as lo solicite. Lo dispuesto en este prrafo no se aplicar tratndose de los contribuyentes a que se refiere el artculo 2o.-A de esta Ley. Los contribuyentes a los que se retenga el impuesto debern expedir comprobantes con la leyenda "impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor agregado " y consignar porseparado el monto del impuesto retenido. Para los efectos del artculo 7o . de esta Ley, la restitucin del impuesto correspondiente deber hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestacin y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, as como los datos de identificacin del comprobante de la operacin original. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante disposiciones de carcter general, podr establecer facilidades para cumplir con las obligaciones a que se refiere esta fraccin.

IV.- Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sealadas en esta Ley. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentar por todos ellos una sola declaracin de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a los casos sealados en los artculos 28 y 33 de esta Ley. Los contribuyentes que tengan varios establecimientos debern conservar, en cada uno de ellos, copia de las declaraciones de pago, as como proporcionar copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados esos establecimientos, cuando as se lo requieran. V.- Expedir constancias por las retenciones del impuesto que se efecten en los casos previstos en el artculo 1-A (R.G. I.5.1.3. RMF), al momento de recibir el comprobante a que se refiere la fraccin III de este artculo, y proporcionar

mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria (Personas Morales R.G. I.5.1.5. ; Personas Fsicas R.G. I.5.1.6. RMF), la informacin sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, dicha informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin (Infraccin Art. 81 XVI CFF). (R.G. II.2.18.1. , II.2.18.2. , R.G. II.2.18.7. , R.G. II.2.18.4. RMF). La Federacin y sus organismos descentralizados, en su caso, tambin estarn obligados a cumplir con lo establecido en esta fraccin. VI.- Las personas que efecten de manera regular las retenciones (Art. 75 RLIVA) a que se refieren los artculos 1-A y 3 , tercer prrafo de esta Ley, presentarn aviso de ello ante las autoridades fiscales dentro de los 30 das siguientes a la primera retencin efectuada. VII.- Proporcionar la informacin que del impuesto al valor agregado se les solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta (R.G. I.5.1.4. RMF) (R.G.II.2.18.1. , II.2.18.2. , II.2.18.7. RMF). VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria (Personas Morales R.G. I.5.1.5. ; Personas Fsicas R.G. I.5.1.6. RMF), la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual traslad o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no est obligado al pago, dicha informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin (R.G. 1.13., 2.13.,3.15., 4.6. RFA). (Infraccin Art. 81 XXVI CFF) (No proporcionar la DIOT, es causa se suspensin en el Padrn de Importadores, R.G. 2.2.4. # 9 , Circulares G-0284/09 , G-0328/09 ) Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera o pesca comercial, por cuyas actividades nicamente sea aplicable la tasa del 0%, podrn optar por quedar liberados de las obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV, de este artculo y en ese caso, no tendrn derecho a devolucin. Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacin y los integrantes de una sociedad conyugal, designarn representante comn (Art. 76 RLIVA)previo aviso de tal designacin ante las autoridades fiscales, y ser ste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes, segn se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley. En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesin, el representante legal de la misma pagar el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o legatarios. Tratndose de servicios personales independientes prestados a travs de una asociacin o sociedad civil, ser sta la que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones sealadas en esta Ley. NOTAS: Los contribuyentes proporcionarn la informacin mensual a que se refieren las fracciones V y VIII, a partir del 17/X/2006 (Art. Sexto de las Disposiciones

Transitorias del Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del CFF, de la Ley del ISR, de la Ley del IVA y de la Ley del IEPS, DOF 28/VI/2006). Respecto del ejercicio fiscal de 2006, se tendr por cumplida la obligacin a que se refieren las fracciones V y VIII, cuando los contribuyentes presenten la informacin a que se refieren los Arts. 86 VIII , 101 V y 133 VII de la LISR (Art. Cuarto Transitorio 5a. RM a la RMF/2006, DOF 29/IX/2006)