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TRIBUNAL DE CONTAS ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL

Relatrio e Parecer Prvio Sobre as Contas da Governadora do Estado

Exerccio de 2009
Conselheiro-Relator Cezar Miola

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Conselheiros
JOO OSRIO F. MARTINS Presidente CEZAR MIOLA Vice-Presidente ALGIR LORENZON 2 Vice-Presidente MARCO PEIXOTO Presidente da 1 Cmara VICTOR JOS FACCIONI - Presidente da 2 Cmara HELIO SAUL MILESKI Corregedor-Geral IRADIR PIETROSKI Vice-Corregedor

Auditores Substitutos de Conselheiro HELOISA TRIPOLI GOULART PICCININI ROZANGELA MOTISKA BERTOLO CESAR VITERBO MATOS SANTOLIM PEDRO HENRIQUE POLI DE FIGUEIREDO ALEXANDRE MARIOTTI

Procurador-Geral do Ministrio Pblico de Contas GERALDO COSTA DA CAMINO

Adjunto de Procurador do Ministrio Pblico de Contas DANIELA WENDT TONIAZZO NGELO GRBIN BORGHETTI FERNANDA ISMAEL

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Chefe de Gabinete da Presidncia Deoclides Vendrusculo

Diretor-Geral

Edelberto Machado Mendona Neto

Diretor de Controle e Fiscalizao Victor Luiz Hofmeister

Diretor Administrativo Eduviges Rogrio de Souza

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SUPERVISO DE AUDITORIA E INSTRUO DE CONTAS ESTADUAIS SAICE Servio de Auditoria, Instruo do Parecer Prvio e Acompanhamento da Gesto Fiscal - SAIPAG

Supervisor Cludio Roberto Koskodan das Chagas

Coordenador Clayton Paim Moreira

EQUIPE Angela Terezinha da Costa Huve Carlos Alberto dos Santos Dornelles Denise Wilhelms Ventura Denise Weinreb Elton Machado Lersch Enio Guimares Pansiera Leopoldo Antnio Shultz Dvila Mauro Castro Carapeos

Reviso Gramatical Cristina Casado

Apoio Superviso de Informtica Servios de Auditoria

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MISSO Exercer o Controle Externo atravs da fiscalizao e acompanhamento da gesto dos recursos do Estado e dos Municpios do Rio Grande do Sul em conformidade com os princpios que regem a administrao pblica, tendo em vista a plena satisfao da sociedade.

DE

VISO FUTURO

Ser reconhecido como Instituio paradigma na rea do controle externo.

VALORES Celeridade Credibilidade Efetividade tica Justia Organizao Transparncia

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Sumrio
Siglas 45 Introduo 49 1 Gesto Oramentria..............................................................................................................51 1.1 Instrumentos Legais do Processo Oramentrio..................................................51 1.2 Plano Plurianual PPA 2008/20011 Lei n 12.749/07.......................................53 1.3 Lei de Diretrizes Oramentrias LDO Lei n 13.021/2008 ...........................65 1.4 Lei Oramentria Anual LOA Lei n 13.092/2008........................................71 1.4.1 Oramento: Dficits Ocultos ....................................................................74 1.4.2 Oramento: Suplementaes, Execuo e Restos a Pagar........................74 1.4.3 Oramento: Consulta Popular...................................................................80 1.4.4 Oramento: Limitaes de Empenho.........................................................80 1.4.5 Oramento: Execuo Sem Prvio Empenho Registro em Responsveis .....................................................................................................................81 1.5 Resultado Oramentrio.........................................................................................83 1.5.1 Resultado Oramentrio na Administrao Direta, Autarquias e Fundaes .....................................................................................................................83 1.5.2 Resultado Oramentrio Ajustado.............................................................86 1.6 Evoluo das Receitas e Despesas e sua relao com a RCL e PIB....................90 1.7 Receitas Tributrias................................................................................................93 1.7.1 ICMS.........................................................................................................94 1.7.2 Administrao Tributria Medidas na Ampliao da Receita...............101 1.7.3 Saldo Credor ICMS-Exportao ............................................................106 1.7.4 Benefcios Fiscais Crditos Presumidos...............................................109 1.7.5 Benefcios Fiscais FUNDOPEM...........................................................113 1.7.6 Benefcios Fiscais Lei de Incentivo Cultura.......................................117 1.7.7 Demonstrativo das Desoneraes Fiscais Exigncias Legais...............123 1.7.8 - Dificuldades Enfrentadas nos Trabalhos de Auditoria Desenvolvidos pelo TCE/RS na Busca de Informaes Sobre a Gesto da Receita Pblica Estadual......................................................................................................124 1.8 Transferncias Correntes......................................................................................136 1.9 Receitas de Contribuies.....................................................................................140 1.10 Receitas Patrimoniais..........................................................................................141 1.11 Outras Receitas Correntes..................................................................................142

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1.12 Operaes de Crdito..........................................................................................143 1.13 Amortizao de Emprstimos Concedidos........................................................145 1.14 Demais Receitas...................................................................................................145 1.15 Receita Corrente Lquida...................................................................................146 1.15.1 Comprometimento da RCL...................................................................147 1.16 Despesas por Poder..............................................................................................149 1.17 Despesas com Pessoal e Encargos Sociais..........................................................150 1.18 Despesas com Servio da Dvida........................................................................157 1.19 Outras Despesas Correntes ................................................................................158 1.20 Investimentos e Inverses Financeiras...............................................................159 1.21 Transferncias a Municpios..............................................................................162 1.22 Transferncias a Entidades Sem Fins Lucrativos.............................................163 1.23 Segurana Pblica...............................................................................................169 1.23.1 - Polcia Civil............................................................................................175 1.23.2 - Brigada Militar.......................................................................................177 1.23.3 - Instituto Geral de Percias......................................................................182 1.24 Transporte............................................................................................................185 1.24.1 Transporte Rodovirio..........................................................................193 1.24.2 Anlise da Carteira de Contratos do DAER..........................................194 1.24.3 Contratos Paralisados do DAER .........................................................196 1.24.4 Descontinuidade na Execuo das Obras e Custo da Superviso.........197 1.24.5 Pedgios sob Administrao Direta do DAER......................................197 1.24.6 Concesses Rodovirias (PECR)........................................................198 1.24.7 Transporte Hidrovirio..........................................................................199 1.25 Previdncia e Assistncia Mdica IPERGS....................................................201 1.25.1 IPERGS Gestor nico do Regime Prprio de Previdncia Social.....204 1.25.2 - Fundo de Assistncia Sade FAS.....................................................216 1.25.2.1 Controle Financeiro das Operaes de Assistncia Sade..........216 1.25.2.2 Medidas para a Preservao do Equilbrio Financeiro e Atuarial do Sistema de Sade..............................................................................218 1.26 Publicidade...........................................................................................................219 1.26.1 Despesas com publicidade previstas e realizadas pelas Companhias Estatais ...................................................................................................................224 1.27 Controle e Transparncia sobre os Atos da Administrao Pblica Estadual ...................................................................................................................................228 1.27.1 CAGE Defasagem no Quadro de Pessoal..........................................230 2 Vinculaes Constitucionais.................................................................................................233 2.1. Manuteno e Desenvolvimento do Ensino MDE.........................................235 2.1.1 - Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao - FUNDEB............................238 2.1.2. - Composio do Fundo............................................................................238 2.1.3 - Retorno do FUNDEB.............................................................................242 2.1.4 Movimentao Financeira dos Fundos....................................................243 2.1.5 - Utilizao dos Recursos ..........................................................................245

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2.1.6 - Remunerao dos Profissionais do Magistrio.........................................246 2.1.7 Salrio-Educao.....................................................................................246 2.1.8 Recurso 292 Quota Estadual................................................................247 2.1.9 Recurso 298 Quota Municpios............................................................249 2.1.10 Salrio-Educao aplicao no SIAC.................................................249 2.2 Financiamento do Ensino Superior Comunitrio..............................................250 2.3 Fomento Educao e Pesquisa Cientfica e Tecnolgica..............................251 2.4 Financiamento da Sade.......................................................................................252 2.4.1 Emendas Constitucionais Estadual n 25/1999 e Federal n 29/2000......252 3 Gesto Patrimonial................................................................................................................262 3.1 Gesto Patrimonial Financeira.............................................................................262 3.1.1 Ativo Financeiro......................................................................................262 3.1.2 Passivo Financeiro...................................................................................263 3.1.3 Movimentao Financeira dos Recursos Vinculados...............................265 3.1.4 Sistema Integrado de Administrao de Caixa SIAC...........................266 3.1.5 Situao Lquida Financeira.....................................................................274 3.2 Gesto Patrimonial Permanente..........................................................................276 3.2.1 Ativo Permanente....................................................................................276 3.2.1.1 Participaes....................................................................................276 3.2.1.2 Crditos...........................................................................................278 3.2.1.3 Dvida Ativa.....................................................................................280 3.2.1.3.1 Evoluo do Saldo Registrado no Balano Patrimonial.............280 3.2.1.3.2 Outras Informaes Sobre a Composio e Movimentao da Dvida Ativa com Amparo em Dados da Diviso de Arrecadao .................................................................................................285 3.2.1.3.3 Totalidade de Crditos disponveis para Cobrana ...................289 3.2.1.3.4 - Da atuao da PGE.....................................................................293 3.2.2 Passivo Permanente.................................................................................297 3.2.2.1 Composio da Dvida Fundada......................................................297 3.2.2.2 Dvida em Contratos........................................................................299 3.2.2.3 Dvida em Dbitos Parcelados.........................................................305 3.2.2.4 Evoluo do Estoque da Dvida Fundada........................................307 3.3 Precatrios Judiciais..............................................................................................310 3.3.1 Precatrios a Pagar Registrados no Balano Geral do Estado................310 3.3.2 Dvida com Precatrios Judiciais (Informada pelos Tribunais)...............314 3.3.3 Precatrios Considerados no Limite da Dvida Consolidada Lquida......319 3.4 Anlise do Compensado........................................................................................320 3.5 Variaes Patrimoniais Consolidadas..................................................................322 4 Sociedades de Economia Mista e Entidades Controladas..................................................325 4.1 Anlise do Balano Patrimonial Consolidado.....................................................326 4.2 Anlise da Demonstrao do Resultado do Exerccio Consolidado..................329 4.3 Anlise dos Indicadores Econmico-Financeiros das Sociedades de Economia Mista e Controladas................................................................................................332 4.4 Desempenho Financeiro e Operacional do Setor Empresarial...........................335

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4.4.1 BANRISUL.............................................................................................335 4.4.2 Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento CE-AF.............................338 4.4.3 Companhia Estadual de Gerao e Transmisso de Energia- CEEE - GT ...................................................................................................................340 4.4.4 Companhia Estadual de Distribuio de Energia Eletrica- CEEE - D.....342 4.4.5 Companhia Riograndense de Saneamento - CORSAN...........................343 4.4.6 Caixa de Administrao da Dvida Pblica S/A - CADIP.......................348 4.4.7 Banco Regional de Desenvolvimento do Extremo Sul BRDE.............349 5 Lei de Responsabilidade Fiscal...........................................................................................351 5.1 Da Publicao........................................................................................................351 5.2 Sistema de Controle Interno.................................................................................352 5.3 Receita Corrente Lquida.....................................................................................352 5.4 Despesa Total com Pessoal....................................................................................352 5.5 Restos a Pagar e Disponibilidades Financeiras...................................................353 5.5.1 Equilbrio Financeiro...............................................................................354 5.5.2 Encerramento de Mandato......................................................................355 5.6 - Dvida Consolidada Lquida ................................................................................356 5.7 - Das Garantias e Contragarantias de Valores......................................................360 5.8 - Das Operaes de Crditos ...................................................................................361 5.8.1 - Operaes de Crdito X Despesa de Capital...........................................361 5.8.2 - Operaes de Crditos X Receita Corrente Lquida, e Operaes de Crditos por Antecipao da Receita.........................................................362 5.9 - Da Alienao de Ativos e Aplicao de Recursos................................................362 5.10 - Das Receitas e Despesas Previdencirias e Projees Atuariais do Regime Prprio de Previdncia...........................................................................................363 5.11 - Do Resultado Primrio e Nominal......................................................................366 5.12 - das Metas Anuais................................................................................................368 5.13 - da Limitao de Empenho..................................................................................369 5.14 Concluses............................................................................................................373 5.14.1 Poder Executivo...................................................................................373 5.14.1.1 Sntese da Anlise Tcnica............................................................373 5.14.1.2 Parecer MPE/TCE n 1540/2010..................................................375 5.14.1.3 Relatrio e Voto do Exmo. Conselheiro-Relator..........................376 5.14.2 Demais Poderes/rgos........................................................................379 6 Aspectos Operacionais...........................................................................................................380 6.1 - Polticas Pblicas da Educao.............................................................................380 6.1.1 - Programa Boa Escola Para Todos........................................................381 6.1.2 - Reorganizao das Turmas da Rede Pblica de Ensino Enturmao e Multisseriao............................................................................................389 6.1.3 - Escolas Em Mdulos Habitveis, Tipo Conteineres ...............................395 6.1.4 - Transporte Escolar...................................................................................397 6.1.5 - Alimentao Escolar.................................................................................399 6.1.6 - Autonomia Financeira..............................................................................401

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6.1.7 - Consideraes..........................................................................................403 6.2 - Polticas Pblicas da Sade...................................................................................403 6.2.1 - Gesto Oramentria................................................................................404 6.2.2 - Programa 0303 Gesto da Sade do Servidor......................................406 6.2.3 Programa 0322 Gesto e Financiamento do SUS................................407 6.2.4 - Programa Primeira Infncia Melhor.........................................................409 6.2.5 - Programa Salvar/SAMU..........................................................................411 6.2.6 - Situao epidemiolgica da Influenza Pandmica H1N1.........................412 6.2.6.1 - Aes que Foram Realizadas para Combater a Nova Gripe............416 6.2.6.2 - Campanha Nacional de Vacinao Contra o Vrus Influenza Pandmico (H1N1) ..........................................................................417 6.2.7 - Coeficiente de Mortalidade Infantil..........................................................418 6.3 - Sistema Prisional do Estado..................................................................................420 6.3.1 - Levantamento de Vagas no Sistema Prisional..........................................420 6.3.2 Populao Carcerria...............................................................................422 6.3.3 - Dficit no Sistema Prisional.....................................................................423 6.4 - Concesses Rodovirias.........................................................................................431 6.4.1 - Consideraes Gerais...............................................................................431 6.4.2 - Breve Histrico do PECR........................................................................432 6.4.3 - Fiscalizao das Concesses Rodovirias................................................434 6.4.4 - Crescimento do Fluxo de Veculos..........................................................434 6.4.5 - Necessidade de Investimentos nas Vias Pedagiadas Principais................436 6.4.6 - Impasse sobre a Administrao do PECR ...............................................437 6.5 - Polticas Pblicas Ambientais ..............................................................................439 6.5.1 - Introduo................................................................................................439 6.5.2 - Compensao Ambiental..........................................................................441 6.5.3 - Aspectos Legais.......................................................................................442 6.5.4 - Operacionalizao das Compensaes Ambientais..................................443 7 Avaliao das Aes Governamentais.................................................................................445 7.1 PANORAMA ECONMICO .............................................................................445 7.1.1 - DESEMPENHO DA ECONOMIA BRASILEIRA..........................................446 7.1.2 - DESEMPENHO DA ECONOMIA GACHA.................................................452 7.2 PREVIDNCIA E DVIDA PBLICA...............................................................455 7.2.1 Previdncia..............................................................................................455 7.2.2 Dvida de Longo Prazo............................................................................456 7.2.3 Dvida de Curto Prazo.............................................................................459 7.3 ENFRENTAMENTO DO DFICIT PBLICO................................................461 7.3.1 Incremento da receita..............................................................................461 7.3.2 Racionalizao dos gastos.......................................................................464 7.3.3 Reflexos das Aes Governamentais.......................................................467 7.3.4 Desafios e Perspectivas para Gesto Governamental..............................471 7.4 CONSIDERAES FINAIS................................................................................472 8 Pontos Destacados no Relatrio e Parecer Prvio de 2008, Sanados em 2009.................474

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9 Principais Pontos Passveis de Esclarecimentos..................................................................475

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Siglas
A seguir so apresentadas as siglas adotadas no trabalho: ADCT AFE AGERGS AL-GIA BAGERGS BDP BANRISUL BGE BID BIRD BJCI BNDES CADIP CAGE CEASA CE CEAF CEEE CEERGS CEF CESA CIDE CIENTEC CIEL CIOSP COF COHAB COM COREDEs CORAG CORSAN CPROF CRM DA/DRPE Ato das Disposies Constitucionais Transitrias Sistema de Administrao Financeira do Estado Agncia Estadual de Regularizao dos Servios Pblicos Delegados do RS Auto de Lanamentos Guia de Informao do ICMS BANRISUL Armazns Gerais S/A Banco de Dados de Pessoal Banco do Estado do Rio Grande do Sul Balano Geral do Estado Banco Interamericano de Desenvolvimento Banco Internacional de Reconstruo e Desenvolvimento Banco Japons para Cooperao Internacional (Japan Bank for International Cooperation) Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social Caixa de Administrao da Dvida Pblica Estadual S/A Contadoria e Auditoria Geral do Estado Centrais de Abastecimento do Rio Grande do Sul S/A Constituio Estadual Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento Companhia Estadual de Energia Eltrica Caixa Econmica Estadual do Rio Grande do Sul Caixa Econmica Federal Companhia Estadual de Silos e Armazns Contribuio de Interveno no Domnio Econmico Fundao de Cincia e Tecnologia Companhia de Indstrias Eletro-Qumicas Centro Integrado de Operaes de Segurana Pblica Capacidade Operacional Financeira Companhia de Habitao do Estado do Rio Grande do Sul Companhia Operadora de Minerao Conselho Regional de Desenvovimento Companhia Riograndense de Artes Grficas Companhia Riograndense de Saneamento Comit de Programao Oramentria e Financeira Companhia Riograndense de Minerao Diviso de Arrecadao/Departamento da Receita Pblica Estadual

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DAER DAL DAT DCF DEA DECRE DEE DEO DETRAN DIPLANCO DOE DRI DRPE DRR DST EMATER FADERGS FAMURS FAPERGS FASE FCVS FDRH FEAPER FEBEM FEDUC FEE FEPAGRO FEPAM FEPPS FES FETLSVC FGLTDPE FGTAS FIGTF FNDE FOSPA FPE FPERGS FPM FRE FTVE FTSP FUNDEF FUNDERGS FUNDOPEM FUNDOPIMES FUNDURBANO

Departamento Autnomo de Estradas de Rodagem Departamento de Apoio Logstico Sistema de Cobrana do Crdito Tributrio Inscrito em Dvida Ativa Direo de Controle e Fiscalizao Despesas do Exerccio Anterior Departamento de Crdito da Extinta Caixa Econmica Estadual - RS Diviso de Estudos Econmico-Tributrios Diviso de Estudos e Orientao Departamento Estadual de Trnsito Diviso de Planejamento e Coordenao Dirio Oficial do Estado Departamento de Relaes Institucionais Departamento da Receita Pblica Estadual Distritos Regionais Rodovirios Doenas Sexualmente Transmissveis Associao Riograndense de Empreendimentos de Assistncia Tcnica e Extenso Rural Fundao de Articulao e Desenvolvimento de Polticas Pblicas para Pessoas Portadoras de Deficincia e Pessoas Portadoras de Altas Habilidades do Rio Grande do Sul Federao das Associaes de Municpios do Rio Grande do Sul Fundao de Amparo Pesquisa do Estado do Rio Grande do Sul Fundao de Atendimento Scio-Educativo do Rio Grande do Sul Fundo de Compensao de Variaes Salariais Fundao para o Desenvolvimento de Recursos Humanos Fundo Estadual de Apoio ao Desenvolvimento dos Pequenos Estabelecimentos Rurais Fundao Estadual do Bem-Estar do Menor Fundo Especial da Educao Fundao de Economia e Estatstica Siegfried Emanuel Heuser Fundao Estadual de Pesquisa Agropecuria Fundao Estadual de Proteo Ambiental Henrique Lus Roessler Fundao Estadual de Proteo e Pesquisa em Sade Fundo Estadual da Sade Fundao Escola Tcnica Liberato Salzano Vieira da Cunha Fundo para Garantia de Liquidez dos Ttulos da Dvida Pblica Estadual Fundao Gacha do Trabalho e Ao Social Fundao Instituto Gacho de Tradio e Folclore Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao Fundao Orquestra Sinfnica de Porto Alegre Fundo de Participao dos Estados Fundao de Proteo Especial do Rio Grande do Sul Fundo de Participao dos Municpios Fundo de Reforma do Estado Fundao Cultural Piratini Rdio e Televiso Educativa Fundao Teatro So Pedro Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio Fundao de Esporte e Lazer do Rio Grande do Sul Fundo de Operao Empresa do Rio Grande do Sul Fundo de Investimento do Programa Integrado de Melhoria Social Fundo de Investimentos Urbanos

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FZB GRPS ICMS IGP-DI/FGV IPERGS IPVA IRGA IRRF IPI ITBI ITCD JUNCOF JUNCOR LC LDB LDO LFTE-RS LOA LRF MDE METROPLAN OMS PAB PASEP PNMRE PPA PPD PRE PROCERGS PROCRED PROES PR-GUABA PROMOFAZ PROTEO QEOBMEX QOEM QOES QTPM RAFE RCL RDAT REFAZ RGF RGPS RLIP

Fundao Zoobotnica do Rio Grande do Sul Regime Geral de Previdncia Social Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipais de Comunicao ndice Gera lde PreosDisponibilidade Interna/Fundao Getlio Vargas Instituto de Previdncia do Estado do Rio Grande do Sul Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores Instituto Riograndense do Arroz Imposto de Renda Retido na Fonte Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis Imposto sobre a Transmisso, Causa Mortis e Doao, de quaisquer bens ou Direitos Junta de Coordenao Oramentria e Financeira Junta de Coordenao Oramentria Lei Complementar Lei de Diretrizes e Bases Lei de Diretrizes Oramentrias Letra Financeira do Tesouro do Estado do Rio Grande do Sul Lei Oramentria Anual Lei de Responsabilidade Fiscal Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundao de Planejamento Metropolitano e Regional Organizao Mundial da Sade Piso de Ateno Bsica Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico Programa Nacional de Manuteno das Rodovias Estaduais Plano Plurianual Planejamento e Programao da Despesa Programa de Reforma do Estado Companhia de Processamento de Dados do Rio Grande do Sul Programa de Crdito Educativo Programa de Estmulo Reduo do Setor Pblico Estadual na Atividade Bancria Fundo de Investimento do Programa para o Desenvolvimento Racional, Recuperao e Gerenciamento Ambiental da Bacia Hidrogrfica do Guaba Programa de Modernizao Fazendria Fundao de Proteo Especial do Rio Grande do Sul Quadro Especial de Oficiais da Brigada Militar em Extino Quadro de Oficiais do Estado-Maior Quadro de Oficiais de Especialista em Sade Quadro de Tenentes da Polcia Militar Relatrio do Sistema de Administrao Financeira do Estado Receita Corrente Lquida Relatrio da Dvida Ativa Tributria Programa de Recuperao de Crditos da Fazenda Pblica Relatrio de Gesto Fiscal Regime Geral de Previdncia Social Receita Lquida de Impostos Prprios

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RLIT RPPS RPV RREO RTL SAICE SAR SES SIAC SAIPAG SJS SPH STF STN SULGS SUPRG SUS SUSEPE TCE/RS TFA TJE TJLP TPR TRT UERGS UO ZOPERG

Receita Lquida de Impostos e Transferncias Regime Prprio de Previdncia Social Requisio de Pequeno Valor Relatrio Resumido de Execuo Oramentria Receita Tributria Lquida Superviso de Auditoria e Instruo de Contas Estaduais Sistema de Arrecadao da Secretaria da Fazenda Secretaria Estadual da Sade Sistema Integrado de Administrao de Caixa Servio Auditoria, de Instruo do Parecer Prvio e Acompanhamento da Gesto Fiscal Secretaria da Justia e da Segurana Superintendncia de Portos e Hidrovias Supremo Tribunal Federal Secretaria do Tesouro Nacional Companhia de Gs do Estado do Rio Grande do Sul Superintendncia do Porto de Rio Grande Sistema nico de Sade Superintendncia dos Servios Penitencirios Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Sul Transferncia Autarquia e Fundao Tribunal de Justia do Estado Taxa de Juros de Longo Prazo Trabalho de Previso da Receita Tribunal Regional do Trabalho Universidade Estadual do Rio Grande do Sul Unidade Oramentria Companhia Administradora da ZPE do Rio Grande

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Introduo
O Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Sul, atendendo ao que preceitua o artigo 71 da Constituio Estadual e, concomitantemente, no cumprimento das atribuies estabelecidas no artigo 70 do mesmo texto legal, procedeu ao exame das Contas apresentadas pela Exma. Sra. Governadora do Estado, Yeda Rorato Crusius, relativas ao exerccio de 2009. O presente Relatrio abrange a anlise do Balano Geral do Estado, os documentos que compem a Prestao de Contas da Gesto Fiscal, apurados e elaborados pela Contadoria e Auditoria-Geral do Estado, bem como as informaes disponibilizadas pela Contabilidade da Secretaria da Fazenda para consulta com execuo em tempo real ( on-line), e procura evidenciar os resultados alcanados pela Administrao Pblica Estadual, observando, ao mesmo tempo, a obedincia aos princpios constitucionais de legalidade, legitimidade, impessoalidade, moralidade, publicidade, eficincia, eficcia e economicidade. Na busca de uma melhor didtica, a anlise foi dividida em sete grandes grupos, assim descritos: Gesto Oramentria, Vinculaes Constitucionais, Gesto Patrimonial, Sociedades de Economia Mista e Entidades Controladas, Lei de Responsabilidade Fiscal, Aspectos Operacionais e Avaliao das Aes Governamentais. Na Gesto Oramentria so abordados os instrumentos legais do processo oramentrio (Plano Plurianual, Lei de Diretrizes Oramentrias e Lei Oramentria Anual), demonstrando-se a execuo do oramento em seu aspecto consolidado. A anlise examina o comportamento dessa execuo em relao previso inicial e suas alteraes, juntamente com os respectivos valores empenhados, liquidados e pagos no exerccio de 2009. H, tambm, o exame da aplicao dos recursos no atendimento ao interesse pblico, mediante a atuao do Governo nas reas de abrangncia social e de infraestrutura. Nas Vinculaes Constitucionais verificado o atendimento aos limites constitucionais estabelecidos nas Constituies Federal e Estadual, para os gastos com Manuteno e Desenvolvimento do Ensino - MDE, Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao - FUNDEB, Salrio Educao, Manuteno do Ensino Superior Comunitrio e Aplicao no Fomento ao Ensino e Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e Aplicao em Aes e Servios Pblicos de Sade - ASPS. Na Gesto Patrimonial so analisadas as demonstraes contbeis da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes, com nfase para os dados consolidados do Estado. Destacam-se o exame dos ingressos e desembolsos de recursos, o acompanhamento da administrao dos recursos do Sistema Integrado de Administrao de Caixa - SIAC, o exame das aes de cobrana da Dvida

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Ativa, o levantamento do saldo efetivo de crditos de longo prazo, alm da avaliao dos limites de endividamento, da anlise gerencial da dvida apurada com precatrios judiciais, da anlise do compensado e demais aspectos relevantes. As Sociedades de Economia Mista e Entidades Controladas so apresentadas em grupo especfico, evidenciando as anlises consolidadas do Balano Patrimonial e do Resultado do Exerccio, com destaque para o Banco do Estado do Rio Grande do Sul - BANRISUL, Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento/RS, Companhia Estadual de Energia Eltrica - CEEE e Companhia Riograndense de Saneamento CORSAN, Banco Regional de Desenvolvimento do Extremo Sul BRDE e Caixa de Administrao da Dvida Pblica S/A - CADIP. A Lei de Responsabilidade Fiscal apura o atendimento, ou no, pelos Poderes e rgos do Estado, das regras estabelecidas na referida lei, mais especificamente aos relacionados a gastos com pessoal, restos a pagar, disponibilidades financeiras, endividamento, garantias concedidas, operaes de crdito, alienao de ativos, resultado primrio e nominal, receitas e despesas previdencirias e respectivas projees atuariais do Regime Prprio de Previdncia. Avalia, ainda, as metas anuais estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias - Lei n 13.021/2008, havendo o destaque para o voto do Conselheiro-Relator e para a Deciso do Tribunal Pleno dessa Corte, relativos s Prestaes de Contas da Gesto Fiscal. No Grupo Aspectos Operacionais so analisados a implementao das polticas pblicas, com abordagem sobre assuntos definidos em educao, sade, meio ambiente esistema prisional, com o objetivo de evidenciar a atuao do Governo do Estado, nas reas de maior relevncia e interesse da sociedade. J em Avaliao das Aes Governamentais so analisados os aspectos que envolvem o panorama econmico nacional e seus reflexos no RS, bem como as circunstncias internas de maior relevncia, abrangendo a previdncia, a dvida pblica, os reflexos da ao do governo e os desafios que devero ser enfrentados no futuro. Na sequncia, so relacionados os Pontos Destacados no Relatrio e Parecer Prvio de 2008, sanados em 2009 e os Pontos Passveis que possam vir a ser considerados como irregularidades, impropriedades ou inconsistncias, juntamente com os devidos esclarecimentos, e sua respectiva anlise. Por fim, a Sntese, com uma breve resenha acerca dos tpicos fundamentais, encerrando, assim, o exame tcnico. As atualizaes dos valores lanados neste trabalho tm como base o ndice Geral de Preos, Disponibilidade Interna (mdio e dezembro), fornecidas pela Revista Conjuntura Econmica da Fundao Getlio Vargas.

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1 Gesto Oramentria
1.1 Instrumentos Legais do Processo Oramentrio Os oramentos pblicos se constituem em instrumentos fundamentais para a Administrao Pblica exercer suas atribuies e, consequentemente, so os responsveis pela determinao do partilhamento e direcionamento da aplicao dos recursos pblicos nas diversas esferas de poderes constitudos. O texto constitucional, promulgado em 1988, ao promover alteraes no processo oramentrio, introduziu inovaes na sistemtica de elaborao e de apreciao dos instrumentos que compem os oramentos, sempre com o objetivo de torn-los mais transparentes e democrticos. Assim, o sistema oramentrio, principal alicerce do processo de planejamento da Administrao Pblica, possui sua previso legal disposta nos artigos 165 a 169 da Constituio Federal, nos quais so explicitadas as circunstncias que devem ser atendidas na elaborao de trs documentos interdependentes: a Lei do Plano Plurianual (PPA), a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e a Lei Oramentria Anual (LOA). Na Constituio Estadual, esses instrumentos esto relacionados nos artigos 149 a 156, cujos prazos de elaborao e de sano pelo Poder Executivo esto assim definidos:
PRAZOS DE ELABORAO PPA LDO LOA
Instrumentos de Planejamento PPA LDO LOA Constituio Estadual, art. 152 8 Remessa para a Assembleia 9 Devoluo para sano pelo Poder Executivo Legislativa At 15-05 do 1 ano de mandato At 15-05 de cada ano At 15-09 de cada ano At 15-07 do 1 ano de mandato At 15-07 de cada ano At 30-11 de cada ano

As peas oramentrias (PPA, LDO e LOA) so instrumentos de planejamento da Administrao Pblica, sendo, portanto, necessrio que o Estado, a partir do mandamento constitucional, atue permanentemente na busca de aperfeioamento nas fases de suas elaboraes, execues e controles.

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Segundo Cope1, o ciclo oramentrio compreende uma srie de passos que se repetem em perodos pr-fixados, segundo os quais os oramentos sucessivos so preparados, votados, executados, os resultados avaliados e as contas julgadas. No quadro a seguir, de forma resumida e sistematizada, apresenta-se o ciclo oramentrio que deve ser observado pela Administrao Pblica.

Participao Popular

Plano Plurianual PPA

P L A N E J A M E N T O
Relatrios Bimestrais de Execuo Oramentria Avaliao Metas Fiscais Limites Pessoal Anexo Metas Fiscais

Lei de Diretrizes Oramentrias LDO

Anexo de Riscos Fiscais

Lei Oramentria Anual LOA Programao Financeira Mensal Metas Bimestrais da Receita

Portarias Interministeriais

Limite Despesas Correntes

Limite Operaes de Crdito

Limites Endividamento

Relatrios Quadrimestrais de Gesto Fiscal

Prestao de Contas Anual

Audincias Pblicas

COPE, Orion K., Governamental Budgetin Theory and Practice, traduo e adaptao de Jos Teixeira Machado Jr.

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ACOMPANHAMENTO

Controle Interno

TCE

Assembleia Legislativa

Avaliao dos Resultados

Ainda sobre a matria, impe-se destacar os parmetros dispostos na Lei Complementar n 101/2000, mais conhecida como Lei de Responsabilidade Fiscal LRF, na qual se verifica o resgate da necessidade da realizao de planejamento na Administrao Pblica, tema definido com clareza no 1 do seu art. 1, e transcrito a seguir:
1 - A responsabilidade na gesto fiscal pressupe a ao planejada e transparente , em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obedincia a limites e condies no que tange a renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da seguridade social e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar. (Grifamos.)

Outrossim, destacam-se as novas responsabilidades estabelecidas para os administradores pblicos, tanto na elaborao das peas oramentrias como na execuo, controle e avaliao dos resultados alcanados nas aes previstas nos respectivos diplomas. Assim, entre outras situaes, a legislao em tela instituiu limites de gastos com pessoal, a proibio da criao de despesas de durao continuada sem a indicao de uma correspondente fonte de receita segura, a necessidade de maior transparncia aos procedimentos envolvidos com a prtica da renncia fiscal e, de forma mais abrangente, introduziu a concepo de restrio oramentria na legislao brasileira e a necessidade de observncia disciplina fiscal para todos os poderes constitudos da Federao.

1.2 Plano Plurianual PPA 2008/20011 Lei n 12.749/07

O Plano Plurianual (PPA) caracteriza-se por ser um instrumento tcnico essencial para o sistema oramentrio do Estado, sendo, tambm, identificado como importante pea para o planejamento da administrao pblica, principalmente por se constituir em fonte de orientao para elaborao dos demais planos e programas de governo, entre os quais se incluem as leis de diretrizes oramentrias (LDOs) e os oramentos anuais (LOAs) compreendidos no respectivo perodo de validade (4 anos). A Constituio Federal (art. 165, I, 1) explicita que a lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada; por conseguinte, estabelece as premissas bsicas para elaborao de um instrumento de planejamento amplo.

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A Constituio Estadual, buscando condies de possibilitar um melhor atendimento ao Princpio do Planejamento Oramentrio, determinou a obrigatoriedade do Plano Plurianual apresentar a quantificao fsica e financeira para os programas previstos para Administrao Pblica Estadual, evidenciado no dispositivo transcrito a seguir:

Art. 149 [ ... ] I- [...] 1 - A lei que aprovar o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas, quantificados fsica e financeiramente, dos programas da administrao direta e indireta, de suas fundaes, das empresas pblicas e das empresas em que o Estado detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto.

O PPA constitui-se em um instrumento de planejamento amplo, elaborado no primeiro ano de Governo (no caso, 2007) para vigorar nos quatro anos subsequentes (2008-2011), devendo estabelecer as diretrizes, objetivos e metas, fsicas e financeiras, da administrao pblica para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada, ou seja, de longo prazo. Nesses termos, o processo de elaborao do Plano Plurianual teve incio no Poder Executivo sob a coordenao da Secretaria de Planejamento e Gesto e, seguindo dispositivo constitucional, foi encaminhado pela Governadora Assembleia Legislativa em 15 de maio de 2007, onde, aps os trmites legais, se tornou o Projeto de Lei n 191/2007. O cenrio macroeconmico que serviu de sustentao para elaborao da programao de receitas e despesas do PPA 2008-2011 considerou os seguintes parmetros econmicos e financeiros. Percentuais Projetados de Crescimento da Economia do Estado do RS e do Brasil, da Inflao e Cotao do Dlar Frente ao Real

PARMETROS PIB/BR PIB/RS INFLAO (IPCA/IBGE) CMBIO TAXA SELIC (REAL)

Fonte: SEPLAG

2008 5,0% 5,1% 4,5% 2,23 6,3%

2009 5,0% 5,1% 4,5% 2,33 5,6%

2010 5,0% 5,1% 4,5% 2,37 5,2%

2011 5,0% 5,1% 4,5% 2,48 4,8

De pronto, faz-se necessrio observar que os parmetros adotados na fase de elaborao do Projeto de Lei estavam de acordo com as anlises promovidas pelos principais agentes econmicos, porm a ecloso da crise econmica nos Estados Unidos no ltimo trimestre de 2008 e

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a consequente reduo de crdito no mercado mundial repercutiram desfavoravelmente na demanda dos produtos exportados pelo Brasil e em especial pelo Estado do Rio Grande do Sul, situaes que afetaram significativamente as boas condies vividas pela economia nacional no perodo recente. Sobre essa questo, abre-se um parntese para ressaltar que os Governos Federal e Estadual, no perodo em que a crise se fez sentir mais forte terceiro quadrimestre de 2008 e primeiro quadrimestre de 2009 procuraram agir de forma a garantir o fluxo monetrio capaz de manter as condies necessrias para minimizar os reflexos nas economias regional e nacional, seja na reduo da taxa de juros, seja com a reduo de tributos para setores especficos, ou, ainda, com a realizao de investimentos que visaram dar dinmica aos setores produtivos que utilizam mo-deobra intensiva. Salientam-se, tambm, as condies vividas pelas finanas pblicas estaduais, pois enquanto os dados apresentados no Projeto de Lei do PPA 2008-2011 previam a obteno do equilbrio oramentrio como uma meta a ser atingida durante todo perodo de vigncia do Plano, isto , nos 4 anos, o Balano Geral do Estado revelou que o esforo fiscal realizado pela Administrao Pblica do Estado do Rio Grande do Sul e o aproveitamento de fatores exgenos s finanas pblicas estaduais, como boas condies climticas e incremento nas exportaes, surtiram resultado e proporcionaram as condies necessrias para obteno de supervit primrio relevante. Retomando o exame dos procedimentos adotados pelo Governo na elaborao e execuo do Plano Plurianual, cabe referir que, aps o encerramento do prazo para anlise e apresentao de emendas, o Projeto de Lei foi levado Sesso Plenria de 10 de julho de 2007, na qual obteve aprovao e, por conseguinte, restou apto para o envio Governadora no prazo previsto na Constituio Estadual. Na sequncia, a Governadora sancionou a Lei n 12.749 (PPA 20082011) em 20 de julho de 2007. Em face da importncia dos trabalhos desenvolvidos recentemente pela sociedade civil organizada, os quais tiveram como objetivo a busca de uma estratgia para o planejamento de longo prazo que possibilitasse a obteno de melhores condies sociais e econmicas, o Executivo Estadual fez questo de consider-los no processo de elaborao do Plano Plurianual, a saber:

- Plano de Governo Rio Grande Afirmativo; - Rumos 2015 Estudo sobre Desenvolvimento Regional e Logstica de Transportes; - O Rio Grande que Queremos Agenda Estratgica do Rio Grande do Sul 2006/2020; - Pacto pelo Rio Grande. A Lei n 12.749/07, correspondente ao Plano Plurianual (PPA) para o quadrinio 2008-2011, estabeleceu as diretrizes estratgicas da administrao pblica estadual para o perodo e os programas com seus objetivos e metas, sempre no sentido de priorizar e viabilizar o atendimento aos trs eixos formulados no Plano de Governo da atual Gesto, a saber: I Desenvolvimento Econmico Sustentvel: Mais e Melhores Empregos Para os Gachos;

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II Desenvolvimento Social: Mais Qualidade de Vida Para Todos; e III Finanas e Gesto Pblica: Um Estado a Servio do Cidado. Alm dos programas cujas execues devem ocorrer pelo Poder Executivo, com vistas a contemplar os trs eixos retrocitados, o PPA registra tambm os programas a serem realizados pelos Poderes Legislativo e Judicirio, bem como pelo Ministrio Pblico, Defensoria Pblica e AGERGS, todos reunidos sob o ttulo Outras Funes Essenciais ao Estado. Ressalta-se, tambm, o programa Operaes Especiais, no qual esto compreendidas as despesas com inativos, encargos da dvida, as transferncias constitucionais a Municpios e outras que integram os encargos financeiros do Estado. Ainda nesse sentido, em cumprimento s determinaes legais, o PPA tratou de contemplar a totalidade das despesas de natureza oramentria prevista para o quadrinio 20082011, porm, de acordo com o disposto no 1 do artigo 6 do texto legal, optou por apresentar os valores financeiros como simples referenciais, ou seja, no constituindo limites a serem observados na programao das despesas expressas nas leis oramentrias. As estratgias bsicas que orientaram a elaborao e a definio do conjunto de programas e aes, finalsticos e de gesto de Estado foram identificadas de acordo com os respectivos eixos de ao, conforme registrado a seguir: Desenvolvimento Econmico Sustentvel: Mais e Melhores Empregos Para os Gachos 123456Ampliar a capacidade de inovao tecnolgica gacha Intensificar a atrao e promoo de investimentos privados ambientalmente sustentveis Aumentar a competitividade e a sustentabilidade do agronegcio Implantar o Plano Estadual de Irrigao e otimizar os usos mltiplos das guas Promover o turismo com nfase na infraestrutura e no turismo sustentvel Aumentar a eficincia dos rgos reguladores ambientais e fortalecer os instrumentos de planejamento e gesto ambiental e de recursos hdricos Ampliar os investimentos na infraestrutura econmica e superar os principais gargalos de transportes Priorizar a diversificao da matriz energtica, com nfase nas energias renovveis Atrair e promover investimentos nas regies em apoio aos sistemas de produo local com base no planejamento estratgico

789-

10 - Estimular o empreendedorismo, associativismo e parcerias com o terceiro setor.

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Desenvolvimento Social: Mais Qualidade de Vida Para Todos

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11 - Oferecer educao escolar de qualidade, com universalizao do acesso, reduo da repetncia e da evaso escolar 12 - Garantir os nveis de aprendizagem apropriados no ensino fundamental e mdio, com avaliao da aprendizagem e capacitao dos agentes educacionais 13 - Assegurar a alfabetizao de todas as crianas ao final do segundo ano de ensino fundamental 14 - Ampliar e diversificar as oportunidades de acesso a cursos profissionalizantes de nvel mdio ou ps-mdio e a cursos tecnolgicos de nvel superior 15 - Implantar sistemas de atendimento s famlias abaixo da linha da pobreza com abordagem integrada 16 - Orientar e ampliar o acesso ao sistema de sade pblica por intermdio do Programa de Sade da Famlia PSF 17 - Focalizar o atendimento integral de sade nos primeiros anos de vida e na terceira idade 18 - Ampliar a capacidade e a regionalizao da prestao de servios de sade especializada 19 - Estimular a conexo de novos domiclios rede de esgotamento sanitrio e ampliar as estaes de tratamento 20 - Promover condies bsicas de habitabilidade em parceria com o governo federal, Municpios e organismos sociais 21 - Intensificar a preveno violncia e criminalidade 22 - Reduzir a criminalidade 23 - Reformar o sistema prisional 24 - Estimular a prtica de esporte com foco nos jovens 25 - Oferecer perspectivas promissoras de futuro juventude gacha 26 - Viabilizar o acesso cultura

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Finanas e Gesto Pblica: Um Estado a Servio do Cidado 27 - Modernizar a gesto da receita 28 - Iniciar a reforma do sistema previdencirio estadual 29 - Racionalizar a despesa com esforo no compartilhamento entre todos os Poderes e reestruturar a dvida pblica com a Unio 30 - Implantar um modelo de gesto pblica pautado em resultados 31 - Modernizar os servios pblicos 32 - Implantar uma gesto de recursos humanos focada na qualificao do servidor.

No que tange tcnica empregada na Lei do PPA 2008-2011 em questo, cumpre ressaltar as definies explcitas no seu artigo 5, principalmente em face da conceituao utilizada para os diversos tipos de programas contemplados. Assim, se transcreve o referido dispositivo:
Art. 5 - Para efeitos desta Lei, entende-se por: I - Programa, o instrumento de organizao da atuao governamental, que articula um conjunto de aes que concorrem para um objetivo comum preestabelecido, mensurado por indicadores, visando soluo ou atenuao de um problema ou ao atendimento de uma necessidade ou demanda da sociedade; II - Programa Finalstico, aquele que resulta em bens ou servios ofertados diretamente sociedade e destina-se soluo ou atenuao de problemas da sociedade ou, ainda, ao aproveitamento de oportunidades; III - Programa de Gesto das Polticas Pblicas , aquele que abrange aes relacionadas formulao, coordenao, superviso, avaliao e divulgao de polticas pblicas; IV - Programa de Servios ao Estado, aquele cujo pblico-alvo o prprio Estado; V - Programa de Poltica de Crdito, o programa destinado a expressar as operaes das instituies de crdito do Estado, caracterizado por no comportar programao de dispndio e por conter metas quantificadas pelo volume de crdito concedido; VI - Programa de Apoio Administrativo, aquele que engloba aes de natureza administrativa que, embora colaborem para a consecuo dos objetivos dos demais programas, no tm suas despesas passveis de apropriao queles programas; VII - Ao, o conjunto de operaes cujos produtos contribuem para o alcance dos objetivos do programa; VIII - Produto, bem ou servio que resulta da ao, destinado ao

pblico-alvo;

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IX - Meta , quantidade de produto que se deseja obter em determinado horizonte temporal, expressa na unidade de medida adotada.

Tendo como foco o atendimento aos parmetros supramencionados, o PPA foi elaborado contemplando um total de 92 programas, assim distribudos: 63 finalsticos, 13 de gesto de polticas pblicas; 8 de servios ao Estado; 3 de poltica de crdito; e 5 de apoio administrativo. No artigo 14, a Lei n 12.749/07 determinou que o Poder Executivo procedesse programao da regionalizao do PPA, a qual deveria ser feita sob a forma de Cadernos de Regionalizao, de acordo com as Regies Funcionais de Planejamento, essas definidas como agrupamento de regies dos Conselhos Regionais de Desenvolvimento COREDES, estabelecidos com base no Estudo de Desenvolvimento Regional e Logstica para o Estado do Rio Grande do Sul Rumos 2015, e identificando as metas fsicas, quando coubesse. Em vista disso, a elaborao dos Cadernos de Regionalizao do Plano Plurianual 2008-2011, com a respectiva regionalizao dos indicadores, aes e metas passveis foram definidas por duas escalas de abrangncia: pelas nove Regies Funcionais de Planejamento e pelos 28 Conselhos Regionais de Desenvolvimento - COREDES. O quadro a seguir identifica as 9 Regies Funcionais de Planejamento que foram objeto de cada um dos Cadernos de Regionalizao, os quais se encontram disponibilizados para consulta no site da Secretaria do Planejamento e Gesto (http://www.seplag.rs.gov.br).

REGIO FUNCIONAL 1 REGIO FUNCIONAL 2 REGIO FUNCIONAL 3 REGIO FUNCIONAL 4 REGIO FUNCIONAL 5 REGIO FUNCIONAL 6 REGIO FUNCIONAL 7 REGIO FUNCIONAL 8 REGIO FUNCIONAL 9

Metropolitano Delta do Jacu, Vale do Ca, Vale do Rio dos Sinos, Paranhana Encosta da Serra e Centro-Sul Vale do Taquari e Vale do Rio Pardo Serra, Hortnsias e Campos de Cima da Serra Litoral Sul Campanha e Fronteira Oeste Misses, Noroeste Colonial e Fronteira Noroeste Central, Alto Jacu e Jacu-Centro Produo, Mdio-Alto Uruguai, Norte, Alto da Serra do Botucara, Nordeste e Vrzea

O PPA 2008-2011 sofreu revises e foi alterado pelas Leis ns 13.091, de 18 de dezembro de 2008, e 13.288, de 23 de novembro de 2009. Entre as alteraes introduzidas pela Lei n 13.091/2008, esto as decorrentes da implantao do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores Pblicos do Estado do Rio Grande do Sul (RPPS/RS), por fora da Lei n 12.909, de 03 de maro de 2008.

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Tambm se destaca a situao prevista na legislao em tela com relao realizao do acompanhamento da execuo dos programas do PPA, mais precisamente nos termos dispostos nos seus artigos 10, 11 e 12, quando a matria foi tratada nos seguintes termos:
Art. 10 - Os rgos responsveis pelos programas e aes indicaro os servidores que se responsabilizaro pela execuo e pelo fornecimento de informaes necessrias ao acompanhamento e execuo do Plano. Art. 11 - O acompanhamento da execuo dos programas do PPA ser feito com base nas informaes de execuo financeira e de realizao das metas anuais de cada ao. Art. 12 - A avaliao dos programas do PPA ser realizada com base no desempenho dos indicadores, no que couber, e das metas fsicas e financeiras, cujas informaes sero apuradas periodicamente e tero a finalidade de medir os resultados alcanados. 1 - Anualmente, o Poder Executivo enviar Assembleia Legislativa do Estado, concomitantemente com o envio do projeto de lei das diretrizes oramentrias, relatrio de avaliao dos programas e aes do PPA, o qual conter as informaes relativas aos indicadores, quando couber, s metas fsicas e execuo oramentria. 2 - Os responsveis pela execuo dos programas, no mbito dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio devero registrar, na forma determinada pela Secretaria do Planejamento e Gesto, as informaes referentes aos indicadores dos programas, no que couber, e execuo fsica das aes.

Para atendimento aos dispositivos retrodestacados, a Secretaria do Planejamento e Gesto (SEPLAG) tomou a iniciativa de instituir um novo processo de registro peridico das realizaes do Governo, o qual, alm de contemplar a identificao das correspondentes localizaes, tivesse o foco na garantia da uniformidade e universalidade das informaes apresentadas pelos rgos pertencentes Administrao Pblica Estadual. Assim, a Secretaria desenvolveu junto ao Sistema de Elaborao do Plano Plurianual um mdulo especfico intitulado Sistema de Informaes do Planejamento e Gesto do Estado (SISPLAG), o qual substituiu o Sistema de Informaes Gerenciais e de Planejamento do Rio Grande do Sul (SIGPLAN-RS), com a finalidade de receber as informaes produzidas por uma rede de servidores responsveis e proporcionar um nvel de detalhamento compatvel com as demandas caractersticas da Administrao Pblica, ou seja, alm de melhorar a transparncia dos atos administrativos, servir para orientao na elaborao dos relatrios legais exigidos, como a Mensagem da Governadora Assembleia Legislativa e os relatrios de acompanhamento do PPA. Ressalta-se, ento, que a coleta, organizao e registro das informaes sobre as realizaes do Governo no SISPLAG passaram a ser atribuies especficas da rede formada por um responsvel e pelo respectivo suplente nomeado para esse fim em cada rgo da Administrao Pblica, os mesmos que, segundo os normativos pertinentes, devem atender aos prazos indicados para o fornecimento das referidas informaes. O DEPLAN Departamento de Planejamento da SEPLAG foi incumbido do gerenciamento desse processo, porm com a necessidade de observar a devida integrao com a Secretaria Geral de Governo e com o Gabinete da Governadora. De acordo com o previsto na Lei n 12.749/07, o acompanhamento da execuo do PPA 2008-2011 deve ser realizado por meio da elaborao contnua de relatrios que evidenciem a evoluo dos indicadores dos programas e das metas fsicas e financeiras das aes, os quais devem seguir os conceitos bsicos normatizados pela SEPLAG, principalmente com vistas a proporcionar a incluso dos registros no SISPLAG.

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CONCEITOS BSICOS
Avaliao do PPA 2008-2011 , nos termos da Lei n 12.749, representa avaliar seus programas e aes, por meio da elaborao de relatrios que demonstrem a evoluo dos indicadores e das metas fsicas e financeiras. Programa um conjunto de aes organizadas de modo a alcanar um objetivo previamente definido, representando a forma de enfrentar um problema, atender demanda social ou aproveitar oportunidade. Indicador o elemento capaz de medir a evoluo do problema. Deve ser coerente com o objetivo do programa, sensvel contribuio das principais aes e apurvel em tempo oportuno. Permite, portanto, a mensurao dos resultados alcanados com a execuo do programa.

CRITRIOS PARA AVALIAO PPA - 2008-2011 (EXERCCIO 2008)

Aes de um programa constituem um conjunto de operaes que contribuem para o alcance de seu objetivo.

Produto a descrio do bem ou servio que resulta da ao. Uma ao pode ter um ou mais produtos. Meta fsica a quantidade do produto que se pretende alcanar. Meta financeira representa o volume de recursos financeiros utilizados para gerar o(s) produto(s) de uma ao.

Por oportuno, ressalta-se a identificao genrica dos conceitos em tela com os definidos no artigo 5 da Lei n 12.749/07. Cumprindo o que determina a legislao retrocitada, em maio de 2009, o Poder Executivo encaminhou Assemblia Legislativa o Relatrio de Avaliao da execuo dos programas e aes do PPA do exerccio de 2008.

O exame do Relatrio possibilitou a elaborao dos quadros apresentados a seguir, os quais, de acordo com os critrios estabelecidos, tiveram o objetivo de registrar avaliaes sobre a programao fsico-financeira do PPA 2008-2011 tendo como referncia os dados da realizao oramentria de 2008, e, em contrapartida, as metas foram admitidas como sendo igual a um quarto do total previsto no PPA.
2008-2011 100% 2008 25% 2009 25% 2010 25% 2011 25%

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Padro da Avaliao da Programao Financeira

Padro da Avaliao da Execuo Financeira

Referncia Financeira Boa Qualidade de Programao e Execuo

Orado Executado Relao = 75% < Relao > 125% Programado Programado Clculo do Critrio Boa Qualidade de Programao e Execuo 25% x 0,75 = 18,75% 25% x 1,25 = 31,25% Os programas com oramentao e execuo em 2008 entre 18,75% e 31,25% do programado no PPA para 4 anos so considerados com uma "boa qualidade de programao e de execuo" Total de 89 programas, sendo 12 de Estatais = 77 programas (-) Operaes Especiais* = 76 programas avaliados (*) Excluso do programa Operaes Especiais (pagamento de dvida, precatrios, inativos e pensionistas) por comportar despesas que no so foco de gesto no mbito do PPA. Sua representatividade (54% do orado) distorceria qualquer anlise estatstica dos programas.

1 - AVALIAO DA PROGRAMAO FINANCEIRA - EXERCCIO 2008

Dotao Oramentria Alterada comparada com a Programao % do Total dos Referncia Financeira Programas Programas (% orado/programado) 12 programas 16% abaixo de 18,75% 27 programas 37 programas 76 programas 35% 49% 100% entre 18,75% e 31,25% acima de 31,25% 25% do PPA em 2008 % do Total Orado 2% (243,5 milhes) 77% (9,2 bilhes) 21% (2,4 bilhes) 100% (11,8 bilhes)

Subestimao Boa Qualidade de Programao Superestimao TOTAIS

12 programas, representando 16% do total de 76 programas, oraram abaixo de 18,75% do total programado para 4 anos, e equivalem a 2% do total orado em 2008. 27 programas, representando 34% do total de 76 programas, oraram entre 18,75% e 31,25% do total programado para 4 anos, e equivalem a 77% do total orado em 2008. 37 programas, representando 50% do total de 76 programas, oraram acima de 31,25% do total programado para 4 anos, e equivalem a 21% do total orado em 2008. possvel concluir pela boa qualidade da programao do PPA 2008-2011 para o seu primeiro exerccio, pois apesar de apenas uma tera parte dos programas terem sido orados em valores prximos s referncias do PPA, esses programas comportaram a maior parte do oramento do Estado.

2 - AVALIAO DA EXECUO FINANCEIRA - EXERCCIO 2008 Execuo Financeira (liquidao da despesa) comparada com a Programao
Programas Subexecuo Boa Qualidade de Execuo Superexecuo 44 programas 22 programas 10 programas % do Total dos Programas 58% 29% 13% Referncia Financeira (% liquidado/programado) abaixo de 18,75% entre 18,75% e 31,25% acima de 31,25% % do Total Liquidado 8%(874,0 milhes) 80%(8,2 bilhes) 12%(1,2 bilho)

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TOTAIS

76 programas

100%

25% do PPA em 2008

100%(10,2 bilhes)

44 programas, representando 58% do total de 76 programas, executaram abaixo de 18,75% do total programado para 4 anos, e equivalem a 8% do total liquidado em 2008. 22 programas, representando 29% do total de 76 programas, executaram entre 18,75% e 31,25% do total programado para 4 anos, e equivalem a 80% do total liquidado em 2008. 10 programas, representando 13% do total de 76 programas, executaram acima de 31,25% do total programado para 4 anos, e equivalem a 12% do total liquidado em 2008. Considerando-se que os 22 programas (29%) que tiveram execuo oramentria dentro dos parmetros da programao do PPA representaram 80% da despesa liquidada (8,2 bilhes), pode-se concluir que a despesa se deu de forma aderente ao que foi programado no PPA.

3 - AVALIAO DA EXECUO FSICA DAS AES DO PPA

Produtos das Aes do PPA % do Total dos Produtos Informao de Realizao de Metas*

com realizao 15% (99 produtos) alcanaram a meta 660 71% 41% (271 produtos) com execuo inferior a meta 44% (290 produtos) com execuo superior a meta 195 73 928 21% 8% 100% com realizao zero no tiveram execuo informada (*) entende-se como meta do exerccio a quarta parte da meta do quadrinio

660 produtos das aes do PPA, representando 71% do total de 928 produtos, alcanaram algum grau de realizao. Desses 660 produtos, 271 produtos (41% registraram execuo inferior meta e 99 produtos (15%) alcanaram a meta Esse quadro em parte explicado pela poltica de ajuste fiscal promovida pelo Executivo Estadual, pois as restries impostas s realizaes das despesas previstas nas peas oramentrias afetaram a execuo dos programas no exerccio de 2008.

Importante frisar que a anlise dos programas foi submetida s limitaes do Relatrio, uma vez que ele apresenta informaes quantitativas. Para melhor entendimento da execuo destes programas, o Relatrio destaca as seguintes possibilidades de ocorrncia que podem ser verificadas. 1 Ocorrncia de despesa sem a gerao de produto : Nos casos em que a despesa parcialmente realizada, mas a complexidade do produto a ser gerado ocorrer somente nos anos subsequentes. Nesses casos, os relatrios dos anos seguintes capturaro essas informaes. Tambm possvel essa situao quando a implementao da ao, por questes tcnicas, exigiu a gerao de um produto diferente daquele definido no PPA. Existem, ainda, casos de aes que no prevem a gerao de produtos mensurveis. 2 Gerao de produto sem a realizao de despesa: possvel a verificao de tal fato, quando, por motivao tcnica e/ou administrativa, so mobilizados meios no financeiros

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que proporcionam a gerao de produtos; quando a liquidao da despesa recai sobre o exerccio seguinte, ou ainda, nos casos em que no se verificam as condies adequadas de apropriao dos custos e, consequentemente, de apurao das despesas relacionadas s aes. 3 O programa 138 Programa de Apoio Administrativo no tem aes geradoras de produtos. Cada ao desse programa concentra as despesas de apoio administrativo e qualificao da infraestrutura, de publicidade e de remunerao do pessoal ativo de um rgo da Administrao Estadual. 4 Quanto aos indicadores, cabe salientar que alguns no foram apurados a tempo de integrarem este relatrio, e outros tiveram mudanas metodolgicas que impediram sua apurao. 5 Os valores financeiros informados em cada ao incluem todas as fontes de financiamento do Plano Plurianual, ou seja, as oramentrias e as no-oramentrias.

Alm das ocorrncias acima discriminadas, cabe destacar-se, ainda, que o valor do Realizado constante no presente Relatrio refere-se ao valor liquidado do exerccio de 2008. Mais uma vez, ressalta-se que as informaes trazidas anlise so do exerccio de 2008, pois a avaliao da situao atual dos programas e aes contidas no Anexo da Lei do Plano Plurianual no que diz respeito ao ano de 2009 no pde ser realizado devido ao fato de o prazo previsto para disponibilizao do Relatrio de Acompanhamento do PPA estar vinculado ao prazo final para o envio da LDO/2011 Assemblia Legislativa (artigo 12, 1, da Lei n 12.749/07). Assim, considerando a relevncia do processo de acompanhamento da execuo oramentria, o qual, entre outros resultados, proporciona a comprovao do atingimento, ou no, das metas fsicas e financeiras previstas na pea Oramentria para os programas e aes propostos para Administrao Pblica Estadual, entende-se como necessria a busca da adequao da legislao s condies que possibilite o melhor exerccio do controle externo, principalmente com vistas a viabilizar anlise mais atual nos trabalhos de elaborao do Parecer Prvio sobre as Contas do Governo.

1.3 Lei de Diretrizes Oramentrias LDO Lei n 13.021/2008 A Lei de Diretrizes Oramentrias, em ateno aos dispositivos constitucionais (CF artigo 165, 2, e CE artigo 149, 3), responde pelo estabelecimento, de forma antecipada, dos programas e aes que devem ser considerados prioritrios na alocao de recursos, e as normas e parmetros que devem orientar a elaborao da Lei Oramentria Anual LOA. Da mesma forma, deve dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica tarifria das empresas da administrao indireta e a especificao da forma de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. Constitui-se, portanto, na lei intermediria que faz a ligao entre as diretrizes estratgicas previstas no Plano Plurianual PPA, vlido para um quadrinio, e as correspondentes Leis Oramentrias Anuais (LOAs), vlidas para os exerccios compreendidos no mesmo perodo.

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O Projeto de Lei n 107/2008, elaborado pelo Executivo Estadual, foi enviado tempestivamente para Assembleia Legislativa, onde, aps a concluso do prazo para anlise e apresentao de emendas, foi aprovado em sesso Plenria e encaminhado para sano da Governadora. Assim, o referido Projeto de Lei passou a ser a Lei n 13.021, de 05-08-2008, responsvel pelo estabelecimento das diretrizes oramentrias do Estado para o exerccio de 2009. No seu artigo 3, a Lei explicitou que as prioridades e metas da Administrao Pblica Estadual para o exerccio de 2009 so as constantes no Anexo I da referida Lei, assim como estabeleceu a precedncia dessas na alocao dos recursos na lei oramentria e na sua execuo. Ainda com relao ao estabelecimento das prioridades e metas, o artigo 4 disps sobre a obrigatoriedade da Lei Oramentria ser compatvel com a meta do supervit primrio prevista para o setor pblico consolidado, a qual, de acordo com as informaes apresentadas no Anexo das Metas Fiscais constantes no Anexo II.A da prpria LDO, foi estimada em 0,86% do Produto Interno Bruto PIB do Estado. A programao de investimentos da Administrao Pblica Estadual, direta e indireta, de acordo com a LDO observaria os seguintes critrios: preferncia das obras em andamento e paralisadas em relao s novas; precedncia das obrigaes decorrentes de projetos de investimentos financiados por agncias de fomento, nacionais ou internacionais; e prioridade aos programas e projetos submetidos ao mtodo de gerenciamento intensivo, alm das demandas aprovadas pelo Frum Democrtico, por meio dos COREDES. Na Seo I, a LDO para o exerccio de 2009 disps sobre os limites que devem ser observados pelos Poderes do Estado, Ministrio Pblico e Defensoria Pblica no que se refere s despesas financiadas com a fonte de recursos Tesouro-Livres quando da elaborao de suas respectivas propostas oramentrias, na forma que devem ser registrados os valores destinados a custear a contribuio patronal para o Regime Prprio de Previdncia Social, prevista na Lei Complementar n 12.065, de 29-03-2004, e para o Fundo de Assistncia Sade, prevista na Lei Complementar n 12.066, de 29-03-2004, alm dos critrios a serem obedecidos na programao dos investimentos da Administrao Pblica Estadual. O artigo 11 definiu que as dotaes correspondentes a Encargos Gerais, relativas aos Poderes, deveriam ser consignadas nos seus oramentos, em unidade oramentria especfica. O artigo 25 da LDO estabeleceu o critrio para a limitao de empenho e movimentao financeira, prevista no artigo 9 da Lei Complementar n 101/2000, situao que foi necessria no exerccio de 2009, conforme mencionado no item 1.4.4 deste Relatrio. Sobre publicidade, o artigo 37 da LDO foi especfico na determinao de que as despesas de qualquer rgo ou entidade da Administrao Direta e Indireta deveriam correr conta de dotao oramentria prpria, vedada a suplementao sem a correspondente autorizao legislativa (matria abordada no item 1.26 publicidade).

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Os pargrafos 1, 2 e 3 do artigo 4 da LRF determinam que o projeto de lei de diretrizes oramentrias deve incluir o Anexo de Metas Fiscais e o Anexo de Riscos Fiscais. Por sua vez, observa-se que acompanham a LDO/2009 os Anexos I, II e III. O primeiro corresponde ao Anexo de Prioridade e Metas da Administrao Pblica Estadual , ou seja, o registro das diretrizes que nortearo a ao dos administradores pblicos nos poderes constitudos. Assim, est subdividido em I.a., referente s aes da Assemblia Legislativa; I.b. ao Tribunal de Contas; I.c. ao Tribunal de Justia; I.d. ao Ministrio Pblico; I.e. relativo ao Poder Executivo, I.e.1 Procuradoria-Geral do Estado e I.f. Defensoria Pblica. O Anexo II identificado como o Anexo de Metas Fiscais e tem sua elaborao definida nos dispositivos da LRF que regulamentam a matria. Nesses termos, corresponde ao documento que estabelece as metas fiscais para 2009, indica as de 2010 e 2011 e contempla a abertura em 4 (quatro) demonstrativos especficos. O Anexo II.a., referente s metas fiscais anuais; o II.b., no qual apresentada a Avaliao da Situao Financeira e Atuarial dos Regimes de Previdncia; o II.c, que registra a Evoluo do Saldo Patrimonial, Origem e Aplicao de Recursos Obtidos com a Alienao de Ativos, e II.d. referente Renncia de Receitas e Despesas de Carter Continuado. O terceiro anexo refere-se especificamente ao atendimento do art. 4, 3, da LRF, o qual determina que a Lei de Diretrizes Oramentrias deve conter o Anexo de Riscos Fiscais. Segundo a norma legal, esse documento deve contemplar a avaliao dos passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, bem como informar sobre as possveis providncias a serem tomadas no caso da suas concretizaes. Tendo em vista que a anlise sobre o atingimento das metas previstas na LDO realizada no captulo dedicado ao exame das determinaes constantes na LRF, o quadro a seguir apresenta o comparativo entre as metas com os valores apurados em 2009, de forma sucinta e com comentrios breves.
TABELA 1.1 LDO - LEI N 13.021/2008 ANEXO II METAS FISCAIS 2009
1 PARMETROS PARA AS PROJEES DAS METAS: 1.1 Indicadores no Projeto da LDO Federal para 2009: Crescimento real do PIB BRASIL Crescimento real do PIB RS IPCA acumulado do ano Taxa de Cmbio - dez (US$) 2 - METAS ANUAIS LDO Anexo II a Receita Primria Despesa Primria Resultado Primrio Resultado Nominal (Deficitrio) Dvida Lquida 23.077,11 21.257,10 1.820,01 2.960,97 40.112,22 META 5,0% 5,1% 4,5% R$ 1,85 REALIZADO -0,2% -0,8% 4,31% R$ 1,74 2009 META LOA 28.334,96 26.435,23 1.899,73 R$ milhes 28.046,64 26.419,11 1.627,53 887,86 38.170,68 REALIZADO % s/meta s/ LDO 21,53 24,28 -10,58 -129,99 -4,84 % s/PIB 13,82 13,01 -0,06 0,44 18,80 O PIB do Estado do RS caiu, em termos reais, 0,8% em 2009, atingindo R$ 203,0 bilhes (estimativas preliminares da FEE).

2 EXERCCIOS SUBSEQUENTES 2010 2011 R$ milhes 25.383,85 23.489,74 1.894,11 1.874,41 41.986,63 R$ milhes 27.933,62 25.607,43 2.326,19 1.852,87 43.839,49

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O Resultado Primrio obtido no exerccio de 2009 foi 10,58% inferior a meta estabecida na LDO, e na comparao com o PIB gacho, o resultado ficou cerca de 0,06% abaixo da meta. O no atingimento da meta ocorreu devido queda na arrecadao, pois a receita primria realizada ficou abaixo em R$ 288 milhes da previso constante na LOA, no sendo suficiente a reduo da despesa no montante de R$ 16 milhes em relao previso para compensar a queda. Para cumprimento da meta prevista na LDO, faltaram R$ 192,48 milhes. Com relao ao Resultado Nominal, o percentual negativo apurado de 129,99% em relao meta estabelecida indica que, ao contrrio do aumento previsto de R$ 2.960 bilho, ocorreu a reduo da Dvida Lquida em R$ 887,860 milhes, atingindo o montante de R$ 38,170 bilhes, inferior em 4,84% meta prevista de R$ 40,112 bilhes.

PROJETADO Anexo II b Projees Atuariais Regime de Previdncia Servidores R$ milhes (4.974,03) NA LDO/2009 Realizado/2007 R$ milhes Evoluo Saldo Patrimonial (18.978,74)

REALIZADO R$ milhes (4.562,09) REALIZADO 2009 R$ milhes (16.620,56)

As contribuies patronal e dos servidores em 2009 ao RPPS/RS, de R$ 811,943 milhes e R$ 637,539 milhes, respectivamente, serviram para custear 23,92% das despesas previdencirias (R$ 6,058 bilhes). Considerando as demais receitas (R$ 47,196 milhes), ainda faltaram R$ 4,562 bilhes para a cobertura total dos benefcios previdencirios, representando este montante o Dficit do Regime Previdencirio do Estado do Rio Grande do Sul. A variao no Saldo Patrimonial foi decorrente principalmente, baixa em 2007 de R$ 12.692 bilhes dos Crditos da Carteira Comercial da extinta CEERS. O valor do saldo patrimonial em 2008 era de (R$ 19.786,71 milhes). A reduo de R$ 3,166 milhes referente a 2009/2008, composto pela diminuio de R$ 3,155 milhes da Situao Lquida Permanente Deficitria, e pela diminuio de R$ 10,243 milhes da Situao Lquida Financeira Deficitria. O ingresso de receita de alienao de ativos, no total de R$ 30,378 milhes, somado ao saldo proveniente do exerccio anterior, R$ 1,052 bilho, perfaz um total a ser aplicado de R$ 1,083 bilho. A aplicao no perodo foi de R$ 226,964 milhes, restando, ao final de 2009, um saldo de R$ 856,123 milhes, quantia que dever ser transferida para o exerccio seguinte. Foi atendido o art. 44 da LC n 101/2000, pois a receita no serviu para o financiamento de despesas correntes (vide anlise no Captulo 5 Lei de Responsabilidade Fiscal).

Anexo II - c

Receita Origem e Aplicao Recursos c/ Alienao de Ativos Despesa

1,290 0

Receita

30,378

Despesa 226,964

Saldo Acum 1,290

Saldo

856,123

Renncia de Receitas (% ICMS potencial) Anexo II - d Despesas de Carter Continuado

18%

Para o trinio 2007-2009, a meta consistiu em manter um patamar de 18%, excetuadas as decorrentes de desoneraes sobre as exportaes. O Departamento de Receita Pblica Estadual DRPE informou, que o montante das desoneraes fiscais do ICMS pode ser estimado em 18,95% do ICMS Potencial, excetuando-se as renncias decorrentes das exportaes.O demonstrativo das desoneraes fiscais relativas ao ano de 2007 foi apresentado na LOA 2009.

A LDO informa que essas despesas adequar-se-o s receitas do Estado. A Nota Tcnica n 04/2003 da Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso Nacional manifestou a extrema complexidade de elaborao de demonstrativo sobre a expanso dessas despesas, sendo que o essencial seria o atendimento s exigncias previstas no artigo 17 da LRF. Assim, a necessidade de buscar adequao ao texto legal, entende-se apropriada a referida colocao na LDO

Com relao aos Anexos de Riscos Fiscais, na tabela a seguir so relacionados os riscos capazes de afetar as contas pblicas (1) e as medidas compensatrias caso eles ocorram (2), bem como as ocorrncias confirmadas no exerccio de 2009 (3) e as medidas adotadas (4).

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TABELA 1.2 LDO - LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS PARA 2009 LEI N 13.021/2008 ANEXO DE RISCOS FISCAIS - 3 DO ARTIGO 4 DA LRF 1 PASSIVOS CONTINGENTES E OUTROS RISCOS CAPAZES DE AFETAR AS CONTAS PBLICAS 1.1 - RECEITA 1.2 - DESPESA - Desvios em funo do comportamento da atividade econmica - Desvios associados aos parmetros utilizados na estimativa - Aumentos salariais no-previstos - Avais relativos a dvidas - Reforma do sistema tributrio - Precatrios de pequeno valor - Efeitos futuros de aes judiciais, notadamente as que impliquem gastos continuados

- Comportamento da atividade econmica afetado por motivaes - Reformulao dos sistemas previdencirios Federal e Estadual internas e externas, em especial as relacionadas com a crise hipotecria - Estoque de restos a pagar elevados americana, que constitui risco para arrecadao das receitas principalmente no que tange ao ICMS. - Despesas de exerccios anteriores reconhecidas aps o incio do ano - Reposio do SIAC - No-realizao das receitas extraordinrias previstas no oramento - FUNDEB - Alteraes na legislao nas reas de sade e segurana 2 - MEDIDA COMPENSATRIA NO CASO DA OCORRNCIA DOS RISCOS PREVISTOS - Reavaliao bimestral das receitas de maneira a adequar a execuo oramentria e financeira s metas fiscais. Os riscos sero compensados com a realocao ou reduo de despesas (limitao de empenho) em montante suficiente para corrigir os desequilbrios, em cumprimento ao que determina a LC n 101/2000 (artigo 9) 3 - RISCOS CONFIRMADOS NO EXERCCIO DE 2009 -A crise financeira, causada especialmente pelos reflexos da inadimplncia do mercado imobilirio subprime americano. A crise - Intensificao no implemento dos efeitos das Leis ns 10.395/95 e afetou a arrecadao do principal imposto estadual (ICMS) e de 10.420/95 (Leis Britto) na remunerao de diversas categorias de servidores, impostos federais que compe o FPE, cujos valores realizados ficaram em atendimento a decises judiciais. abaixo da previso. 4 PROVIDNCIAS ADOTADAS - A cada bimestre, foram elaborados Relatrios de Execuo Oramentria, encaminhados aos Poderes, informando o contingenciamento que deveria ser efetuado para o atingimento da meta de Resultado Primrio (vide anlise detalhada no Captulo 5 Lei de Responsabilidade Fiscal, item 5.13 Das Limitaes de Empenho).

Sobre a elaborao da LDO, ainda cumpre ressaltar o disposto no art. 4, inciso I, letra e, quando manifestada a necessidade de o Gestor atentar para os custos na Administrao Pblica, conforme se observa nos termos a seguir:

Art. 4 A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no 2 do art.165 da Constituio e: I dispor tambm sobre: [...] e) normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos;

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Entretanto, na Lei n 13.021/2008, o Executivo Estadual no registrou qualquer meno sobre a matria.

A Contadoria e Auditoria-Geral do Estado CAGE, rgo de execuo subordinado Secretaria da Fazenda, que possui a atribuio legal para avaliar e acompanhar os custos dos servios pblicos, em resposta Requisio encaminhada Secretaria Fazenda (Req. 08/2010 PP), informou que os esforos despendidos para o atendimento da norma legal tm sido focados na implementao do Sistema de Contabilidade de Custos do Estado (CUSTOS-RS), o qual faz parte do Sistema de Finanas Pblicas do Estado (FPE), com mdulo especfico.

De acordo com a Informao CAGE/DCRC-CUSTOS 001/2010 a implementao do Sistema tem obedecido ao projeto bsico, o qual explicita trs fases distintas.

A primeira fase busca determinar os custos prprios ou especficos desde um componente bsico, o Centro de Custos, at o nvel maior de agregao possvel de um determinado rgo ou Entidade, obedecendo a uma estrutura hierarquizada.

A segunda fase destina-se aos ajustes e repasses dos custos das reas de apoio sobre as reas responsveis pelas atividades fins.

A ltima destina-se previso do custo dos processos prioritrios, responsveis por fornecer sociedade determinados produtos e servios, ou ao clculo de objetos de custos elencados com relevantes e de interesse da gesto.

A primeira fase est em processo de implantao na Secretaria Estadual de Educao (SEDUC) com a integrao dos sistemas fontes com o de Custos. As despesas de pessoal, cuja fonte o Sistema de Administrao de Recursos Humanos do Estado (RHE), j podem ser consultadas via Sistema de Custos. Tambm as despesas de material e de outras despesas de custeio podero ser analisadas. Dentre os sistemas fontes esto os prprios mdulos do FPE e os sistemas adequados para fornecer os componentes fsicos e monetrios para a identificao e apropriao dos custos daquela Secretaria.

Dentre as dificuldades enfrentadas na implementao do Sistema observada a ausncia de um Plano de Centros de Custos Estruturados para os rgos ou Entidades do Estado em condies de atender s necessidades de um Sistema de Contabilidade de Custos, embora essas

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estruturas j tenham sido implantadas pela CAGE em 24 instituies do Estado, podendo ser identificadas em consultas ao FPE.

Um dos mdulos desenvolvidos em decorrncia da implantao da contabilidade de custos o Sistema de Administrao de materiais, tambm integrado ao FPE, em operao em 18 rgos/Entidades do Estado. Esse sistema destina-se essencialmente a controlar (ou registrar) as entradas e sadas de materiais de consumo dos almoxarifados, j que no possvel apurar custos apenas com base na despesa oramentria efetuada com a aquisio desses materiais.

Observa-se, ainda, que esto em curso a integrao e desenvolvimento dos demais sistemas do FPE adequados ao Sistema de Custos, entre eles o Sistema de Contratos (obras, servios, locao e materiais) e o Sistema de Prestao de Contas (adiantamento, dirias, autonomia financeira das escolas etc).

Diante do exposto, a CAGE permanece atuando na busca da construo do Sistema de Custos, muito embora, at o momento, ainda no possua as condies para sua implementao integral como disposto na legislao pertinente (art. 4, inciso I, letra e, da LRF).

1.4 Lei Oramentria Anual LOA Lei n 13.092/2008 A Lei Oramentria Anual n 13.092, de 18-12-2008, elaborada tal qual as orientaes da Lei de Diretrizes Oramentrias n 13.021, de 05-08-2008, alocou recursos para a Administrao Pblica Estadual, em Oramento nico (compreendendo os Poderes do Estado, seus Fundos, rgos e Entidades da Administrao Direta e Indireta Autarquias e Fundaes), no exerccio de 2009, na ordem de R$ 28,611 bilhes.

TABELA 1.3 ORAMENTO GERAL DO ESTADO LEI N 13.092, DE 18-12-2008 POR CATEGORIAS ECONMICAS CORRENTES E DE CAPITAL 2009 Em R$ mil ORAMENTO INICIAL - LEI N 13.092/2008 RECEITAS DESPESAS RESULTADO (Art. 1) (Art. 2)

DISCRIMINAO

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1 Oramento Corrente (1.1 +1.2) 1.1 Exceto Intraoramentrias Receita Bruta (sem o retorno do FUNDEB) ( - ) Deduo p/ Formao FUNDEB (art. 1, 1) ( + ) Retorno do FUNDEB (art. 1, 2) ( = ) Perda FUNDEB 1.2 - Intraoramentria (art. 1, 3)* 1.2.1 - Pessoal e Encargos Sociais Contribuio ao IPERGS-SADE Contribuio ao IPERGS-RPPS-patronal Contribuio ao IPERGS-RPPS-complementao financeira 1.2.2 - Outras Despesas Correntes Operaes Intraoramentrias entre Adm. Direta e Indireta 2 Oramento de Capital 3 Reserva de Contingncia 4 - Oramento Geral do Estado (1 + 2 + 3) 5 Oramento Geral do Estado - exceto Intraoramentria * (1.1 + 2 + 3) 6 Execuo Oramentria do Estado 7 Execuo Oramentria exceto Intraoramentria* 8 Execuo Intraoramentria (dupla contagem)*

28.362.627 24.339.333 24.612.507 (2.872.592) 2.599.418 (273.174) 4.023.294 4.019.220 292.653 1.128.750 2.597.817 4.074 4.074 248.717 28.611.344 24.588.050 28.565.477 23.678.034 4.887.443

25.227.288 21.203.995 4.023.294 4.019.220 292.653 1.128.750 2.597.817 4.074 4.074 3.154.206 229.850 28.611.344 24.588.050 28.555.085 23.673.892 4.881.193

3.135.338 3.135.338 24.612.507 (2.872.592) 2.599.418 (273.174) (2.905.488) (229.850) 10.392 4.142 6.250

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Receitas e Despesas Intraoramentrias: dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos e ingressados no IPERGS para o custeio de assistncia mdica e previdncia. Nos demais casos, a dupla contagem refere-se a repasses de recursos entre a Administrao Direta, Autarquias e Fundaes com contrapartida da entrega de bens ou da prestao de servios. (obs.: o sistema Cubo apresentou pequena diferena de R$ 1,42 entre as receitas e despesas intraoramentrias).

A execuo do oramento gerou um Supervit Oramentrio de R$ 10,392 milhes no encerramento do exerccio de 2009. Esse resultado analisado no subitem 1.5 mais adiante. Depurado das transaes intraoramentrias (duplicidades de registro), o Resultado Oramentrio foi de R$ 4,142 milhes. Durante a execuo oramentria, a igualdade orada entre as receitas e despesas intraoramentrias no se mantm pelo fato de os respectivos registros da despesa (empenho) e da receita (arrecadao) ocorrerem em momentos diferentes, no havendo, pois, sincronizao entre eles. Os repasses de recursos entre Administrao Direta, Autarquias e Fundaes foram efetuados por meio de contas de natureza extraoramentria, denominadas Transferncias Financeiras Intragovernamentais (TFIs), atendendo s Portarias STN/SOF 163/2001 e STN 339/2001, com exceo das contribuies ao IPERGS para assistncia mdica e previdncia, registradas oramentariamente. Essas contribuies ao IPERGS foram empenhadas nos rgos de origem e lanadas como receita no IPERGS, resultando duplicidade de registro, tanto na receita como na despesa. Nessa mesma situao esto os demais repasses de recursos entre rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta com a contrapartida da entrega de bens ou da prestao de servios.

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Essas duplicidades de registro compem as Receitas e Despesas Intraoramentrias, as quais passaram a ser evidenciadas de forma destacada e no mais excludas no processo de consolidao dos balanos, a partir do exerccio de 2007. Esse fato refletiu em mudana significativa em relao aos exerccios anteriores, o que gerou a necessidade de identificar, nas tabelas e respectivas anlises apresentadas neste Relatrio e Parecer Prvio, os dados da execuo oramentria com a incluso ou no da dupla contagem, principalmente naqueles casos em que so realizados comparativos de srie histrica. Ademais, essa dupla contagem de receita e despesa obteve aumento expressivo em 2009 em consequncia da alterao na sistemtica de registro oramentrio das contas do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores RPPS/RS. Em atendimento ao artigo 10 da LDO/2009, foram estabelecidas unidades oramentrias especficas no IPERGS para centralizar o pagamento dos benefcios previdencirios dos servidores pblicos estaduais, na rbita do Poder Executivo e Defensoria Pblica, sendo que para estes foram consignadas dotaes correspondentes s contribuies patronais para o RPPS e para cobrir insuficincias financeiras decorrentes da diferena entre as despesas totais com os pagamentos de inativos e pensionistas e as receitas das contribuies. Os oramentos dos demais Poderes (Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico) seguiram a forma anterior, ou seja, registrando as dotaes destinadas ao pagamento dos inativos e sem discriminar os valores correspondentes s contribuies patronais e eventuais insuficincias previstas na Lei n 12.065/04 (que trata das contribuies mensais para o RPPS). Em decorrncia de tais modificaes, chama-se a ateno que, a partir do exerccio de 2009, os gastos nos elementos de despesas 01-Aposentadorias e Reformas e 03-Penses esto apropriados nos Grupos de Despesa 01-Pessoal e Encargos Sociais e 03-Outras Despesas Correntes. De acordo com a classificao da despesa estabelecida pelo Plano de Contas aplicvel ao RPPS (Portaria MPS 916/2003), as aposentadorias e penses, quando pagas por meio do Regime Prprio de Previdncia, deixam de ser consideradas no grupo Pessoal e Encargos Sociais e passam a ser classificadas no grupo Outras Despesas Correntes. Essa alterao ocorrida na sistemtica de registro oramentrio est demonstrada a seguir pelos valores empenhados em 2008 e 2009:
TABELA 1.4 ALTERAES NO REGISTRO DAS DESPESAS EMPENHADAS GRUPOS PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS E OUTRAS DESPESAS CORRENTES 2008/2009
Em R$ mil

DISCRIMINAO 1. Contribuio ao IPERGS-RPPS (intraoramentria) 2. Pessoal e Encargos Sociais (exceto intraoramentria) 3. Outras Despesas Correntes (exceto intraoramentria) 3.1. Inativos/Pensionistas/Precatrios IPERGS-RPPS 3.2. Demais Despesas Correntes Ajustes para fins de comparao: 4. Total Ajustado para Pessoal e Encargos Sociais (2 + 3.1) 5. Total Ajustado para Outras Despesas Correntes (3 - 3.1)
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

EMPENHADO 2008 2009 544.975 4.612.001 11.001.317 6.725.821 8.307.605 14.173.851 5.380.887 8.307.605 8.792.965 11.001.317 8.307.605 12.106.708 8.792.965

% 2009/2008 746,28 (38,86) 70,61 5,84 10,05 5,84

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Para comparao em srie histrica, deve ser excluda a despesa empenhada com aposentadorias, penses e precatrios do IPERGS-RPPS, classificadas no grupo Outras Despesas Correntes, e includa na apurao das despesas do grupo Pessoal e Encargos Sociais.

1.4.1 Oramento: Dficits Ocultos

TABELA 1.5 DFICIT ORAMENTRIO OCULTO X DFICIT ORAMENTRIO PREVISTO 2005/2009 Discriminao 1 - Receita Orada 2 - Despesa Orada 3 - Dficit Oramentrio (1 2) 4 - Dficit Oculto (previso de receitas de difcil realizao) 4.1 Indenizao Rodovias Federais 4.2 Compensaes por exportaes adicionais 4.3 - Operaes de Crdito p/ Reduo de Encargos da Dvida 4.3.1. Op Cr. Reduo Enc. -Contrato BIRD/RS 7584 Realizado
Fonte: Sistema AFE e CUBOS DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

Em R$ mil (nominais) 2008 2009 28.611.344 28.611.344 -

2005 17.277.777 17.277.777 1.441.939 489.209 502.730 450.000 -

2006 19.519.616 19.519.616 1.528.791 576.061 502.730 450.000 -

2007 20.678.085 20.678.085 1.229.000 534.000 390.000 305.000 -

21.295.776 22.590.238 (1.294.463) 270.625 1.192.010

Nos exerccios de 2005 a 2007 o dficit oramentrio era ocultado com a previso de receitas extraordinrias de difcil realizao, tais como a indenizao pela manuteno das rodovias federais, o ressarcimento adicional Lei Kandir e operaes de crdito para reduo de encargos da dvida. Em 2008, pela primeira vez o oramento no apresentou equilbrio entre as receitas e as despesas, sendo o dficit de R$ 1,294 bilho evidenciado na pea oramentria. Ressalta-se que, embora o emprstimo com o Banco Mundial, cujas tratativas poca do oramento j indicavam o montante de US$ 1 bilho (um bilho de dlares), no tenha sido orado adequadamente, isso no refletiu no dficit oramentrio apresentado, pois esse mesmo valor tambm teria que ter sido apropriado nas despesas, em razo da orientao dada pela Informao CAGE/DILEG 012/2008 para a contabilizao dessa operao. Para 2009, o oramento foi apresentado de forma equilibrada, sem ocultar um dficit com a previso de receitas extraordinrias como nos exerccios de 2005 a 2007. Excetuadas as transferncias intraoramentrias (dupla contagem), o fato de a receita realizada (R$ 23,678 bilhes) ter sido inferior em aproximadamente R$ 910,000 milhes orada (R$ 24,588 bilhes) deveu-se ao reflexo da crise financeira internacional que se instalou durante o ano, e no superavaliao da receita para fins de ocultar um eventual dficit quando da elaborao da pea oramentria. 1.4.2 Oramento: Suplementaes, Execuo e Restos a Pagar

A execuo do oramento em 2009 acarretou o aumento de 6,20% das dotaes iniciais, com a abertura de crditos adicionais originados, principalmente, de recursos obtidos com as redues de dotaes, como segue:

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TABELA 1.6 ALTERAES ORAMENTRIAS INCLUDAS AS TRANSFERNCIAS INTRAORAMENTRIAS 2009 EM R$ MIL DOTAES ORAMENTRIAS 1. Dotao Inicial 2. Suplementaes 2.1. Crditos Suplementares 2.2. Crditos Especiais 2.3. Crditos Extraordinrios 3. Redues 4. Dotao Alterada (1 + 2 3) 5. % Alterao ((4/1) x 100) 6. Origens de Recursos p/ Abertura Crditos Adicionais 6.1. Reduo de Dotaes 6.2. Maior Arrecadao 6.3. Convnios 6.4. Operaes de Crdito 6.5. Passivo Potencial
Fonte: Sistema FPE e CUBOS DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

AUTARQUIA 6.622.253 1.252.451 1.251.640 811 208.490 7.666.214 115,76 1.252.451 208.490 943.050 239 71.826 41.930

DIRETA 21.458.184 3.490.498 3.416.476 34.023 40.000 2.787.890 22.160.792 103,27 3.490.498 2.787.890 121.829 160.108 22.366 396.431

FUNDAO 530.907 64.450 64.450 37.958 557.399 104,99 64.450 37.958 447 4.877 9.958

TOTAL 28.611.344 4.807.400 4.732.566 34.834 40.000 3.034.338 30.384.405 106,20 4.807.400 3.034.338 1.065.326 165.224 94.192 448.319

Os crditos especiais de maior relevncia foram abertos segundo autorizao dos Decretos ns 46.512/2009 e 46.877/2009. O primeiro, no valor de R$ 14,481 milhes, foi suplementado nos projetos relativos Consulta Popular, com a indicao de recursos oriundos da Reserva de Contingncia nesse mesmo montante, conforme autorizado no artigo 18 da LDO. O segundo, no valor de R$ 14,500 milhes, autorizado pela Lei n 12.012/2003, foi suplementado no projeto 1870 Transferncias Financeiras para Empresas Estatais (aumento de capital da Caixa Estadual S.A. Agncia de Fomento/RS), com a indicao da previso de arrecadao do recurso vinculado 1180 Retorno Financeiro do FUNDOPIMES. O crdito extraordinrio autorizado pelo Decreto n 46.586/2009, no valor de R$ 40,000 milhes, foi proveniente do Convnio Termo de Compromisso MIN/RS 74/2009 - Aes de Defesa Civil para Municpios (recurso vinculado 2010), com a finalidade de aquisio de retroescavadeiras e de construo de redes de gua em Municpios atingidos por desastres metereolgicos. Na srie analisada 2003 a 2009, excludas as transferncias intraoramentrias, observa-se que as alteraes das dotaes reduziram de um percentual de 21,85% para 3,29%.
TABELA 1.7 ORAMENTO X EXECUO EXCLUDA A DUPLA CONTAGEM 2003/2009
EXERCCIO ORAMENTO RECEITA DESPESA

Em R$ mil (nominais)
ECONOMIA DE DOTAO

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Valor Orado (A) 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Receita* 2008 Despesa** 2009 13.073.231 15.016.407 17.046.986 19.458.604 20.243.008 20.401.188 21.693.771 24.588.050

Realizada (B) 13.844.998 14.471.485 16.656.509 18.101.876 20.160.601 23.563.094 23.678.034

% (B/A) 105,90 96,37 97,71 93,03 99,59 115,50 96,30

Dotao Alterada (C) 15.929.390 17.686.166 19.930.896 22.716.181 21.369.555 24.738.055 25.396.079

% Alterao (C/A) 121,85 117,78 116,92 116,74 105,57 114,03 103,29

Empenhado Emp. (-) Dot. Alt. (D) E = (D - C) 14.227.398 15.391.164 17.574.857 19.001.475 19.524.389 23.152.307 23.673.892 (1.701.991) (2.295.001) (2.356.039) (3.714.707) (1.845.166) (1.585.748) (1.722.187)

% (E/C) 10,68 12,98 11,82 16,35 8,63 6,41 6,78

Fonte: Sistema FPE e CUBOS DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) O Oramento de 2008 foi apresentado com desequilbrio entre Receita e Despesa, como se demonstra na Tabela (**) Desconsiderando-se a operao de crdito com o Banco Mundial, que gerou suplementao de dotao no valor de R$ 1.033.514 mil, o percentual de alterao oramentria em 2008 reduziria de 14% para 9%. Na receita, o percentual de realizao reduziria de 15,50% para 10,43%.

Aps alcanar 5,57% em 2007, as alteraes oramentrias em 2008, de 14,03%, chegaram prximo ao patamar apresentado at 2006 (entre 16% e 21%). Isso se justifica pelos efeitos do emprstimo com o Banco Mundial e do excelente comportamento da arrecadao tributria, situaes no previstas no oramento e que resultaram nas suplementaes de dotaes em torno de 14%, bem como na realizao de receita superior em 15% s previses iniciais. Em 2009, as dotaes foram suplementadas em 3,29%, entretanto no foram integralmente empenhadas, representando ao final do exerccio 2009 uma economia de dotao de 6,78% (R$ 1,722 bilho). Assim, numa melhor comparao entre a previso oramentria (R$ 24,588 milhes) e a sua execuo (R$ 23,673 milhes), ou seja, tomando-se a despesa fixada, verificou-se um contingenciamento de R$ 914,158 milhes (3,72%). Esse contingenciamento buscou manter o equilbrio oramentrio tendo em vista que a receita realizada foi R$ 910,016 milhes menor do que a prevista no oramento. Logo, atingindo um supervit de R$ 4,142 milhes (depurado das transaes intraoramentrias). A execuo da despesa, quanto aos valores empenhados, liquidados e pagos, assim se apresentou em 2009:

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TABELA 1.8 DESPESA CONSOLIDADA DO ESTADO EMPENHADO X LIQUIDADO X PAGO X RESTOS A PAGAR 2009 Em R$ mil
EMPENHADO LIQUIDADO (B) % (B/A) (C) PAGO % (C/A) RESTOS A PAGAR Inscritos no Exerccio (D) = % (A C) (D/A)

AGREGADOS DE DESPESA
(A)

Pessoal e Encargos Sociais Ajustado (1.1 + 2.1.1 + 2.1.2) 1. Pessoal e Encargos Sociais 1.1. Pessoal e Encargos Sociais (exceto Intraoramentria) 1.1.1. Inativos/Pensionistas (elemento 01, 03 e 92) 1.1.2. Ativos (elemento 11, 12 e 92) 1.1.3. Demais Elementos de Despesa 1.2. Intraoramentrias* Outras Despesas Correntes Ajustada (2.1.3 + 2.1.4) 2. Outras Despesas Correntes 2.1. Outras Despesas Correntes (exceto Intraoramentria) 2.1.1. Inativos/Pensionistas IPERGS-RPPS (elem. 01, 03 e 92) 2.1.2. Sentenas Judiciais no IPERGS-RPPS (elem. 91) 2.1.3. Distribuio de Receitas aos Municpios (elem. 81 e 92) 2.1.4. Manuteno 2.2. Intraoramentrias* 3. Servio da Dvida 3.1. Juros e Encargos da Dvida 3.2. Amortizao da Dvida 4. Outras Despesas de Capital 4.1. Investimentos 4.2. Inverses Financeiras 5. Despesa Consolidada do Estado (1 + 2 + 3 + 4) 6. Despesa Consolidada (exceto Intraoramentrias*) (1.1 + 2.1 + 3 + 4) 7. Total Inativos e Pensionistas (1.1.1 + 2.1.1)**

12.106.708 12.086.173 11.601.194 11.581.035 6.725.821 684.096 5.296.380 745.345 4.875.373 8.792.965 6.706.317

99,83 11.798.547 99,83 11.398.538 99,71 6.550.163 683.939 5.286.292 579.933 4.848.375 8.453.265

97,45 308.161 98,25 202.656 97,39 175.658 99,98 99,81 99,45 157 10.088 26.998

2,55 1,75 2,61 0,02 0,19 0,55 3,86 3,34 3,33 0,02 0,65 7,44 0,02 0,00 0,02

684.096 100,00 5.296.260 100,00 725.961 4.874.718 8.641.742 97,40 99,99 98,28

77,81 165.413 22,19 96,14 339.699 96,66 473.616 96,67 472.202 99,98 99,35 75,71 99,98 100,00 99,98 1.172 30.137

14.179.671 14.026.316 14.173.851 14.021.598 5.207.254 173.633 4.630.321 4.162.643 5.820 2.112.321 202.922 1.909.398 661.899 598.049 63.851 172.635 4.011.420 4.719

98,92 13.706.055 98,93 13.701.649 5.206.082 42.302 4.600.185 3.853.081 4.406 2.111.944 202.922 1.909.021 455.666 393.527 62.140 99,43 96,37 81,07

5.207.221 100,00 4.630.321 100,00

24,36 131.331 75,64 92,56 309.563 377 377

1.414 24,29

2.112.319 100,00 202.922 100,00 1.909.396 100,00 505.467 442.254 63.213 76,37 73,95 99,00

68,84 206.233 31,16 65,80 204.522 34,20 97,32 1.711 2,68 3,09 3,61 0,02 96,91 882.882 96,39 854.470 99,98 1.329

28.555.085 28.225.137 23.673.892 23.345.701 5.891.349

98,84 27.672.203 98,61 22.819.422 5.890.021

5.891.316 100,00

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos e ingressados no IPERGS para o custeio de assistncia mdica e previdncia. Nos demais casos, a dupla contagem refere-se a repasses de recursos entre a Administrao Direta, Autarquias e Fundaes com contrapartida da entrega de bens ou da prestao de servios.

Os ajustes efetuados nos grupos de despesa Pessoal e Encargos Sociais e Outras Despesas Correntes j foram explicados no item 1.4 e sero considerados para fins de comparao nas sries histricas apresentadas neste Relatrio. Quanto aos Restos a Pagar, foram inscritos em 2009 em torno de 3% do montante empenhado, o menor ndice da srie 2003/2009, especialmente quando comparado a 2003, que foi de 10,92%, como demonstra a tabela a seguir:

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TABELA 1.9 MOVIMENTAO DOS RESTOS A PAGAR BALANOS CONSOLIDADOS INCLUDAS AS TRANSFERNCIAS INTRAORAMENTRIAS* 2003/2009 Saldo Pagamentos Prescries Restos Exerccio Exerccio Exerc. Ant. .Anterior Anterior. (A) (B) (C) 1.952.934 2.333.175 2.672.386 3.081.613 3.542.371 3.423.778 3.447.070 (528.312) (1.073.220) (1.095.136) (1.151.605) (1.078.005) (995.742) (764.165) (666.931) (73.379) (36.363) (90.189) (113.506) (57.088) (204.982) Inscrio Saldo Empenhado % Restos Restos a Pagar no Exerccio Insc. Restos/ Exerc. Atual Exerc. Atual Empenhado (D) (E) = A-B-C+D (F) (G) = D/F 1.575.485 1.485.809 1.540.726 1.702.551 1.072.917 1.076.122 882.882 2.333.175 2.672.386 3.081.613 3.542.371 3.423.778 3.447.070 3.360.804 14.430.878 15.593.101 17.767.900 19.214.048 20.216.158 24.000.074 28.555.085 10,92 9,53 8,67 8,86 5,31 4,48 3,09

Em R$ mil (nominais)

Exerccio

% % Insc. Restos/ Pago+Prescrito Restos Ex. (H) = D/(B+C) Atual 131,81 129,58 136,17 137,10 90,05 102,21 91,10 14,54 15,31 14,95 (3,35) 0,68 (2,50)

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos ao IPERGS para o custeio de assistncia mdica e previdncia.

No exerccio de 2007, a inscrio em Restos a Pagar dos valores empenhados, de R$ 1,072 bilho, foi menor do que o montante de pagamentos (R$ 1,078 bilho) e prescries de Restos de Exerccios Anteriores (R$ 113,506 milhes), totalizando R$ 1,191 bilho, revertendo o comportamento apresentado nos anos de 2003 a 2006. Isso levou reduo de 3,35% do saldo de Restos a Pagar. Em 2009, a inscrio em Restos a Pagar, de R$ 882,882 milhes, foi superior aos pagamentos efetuados (R$ 764,165 milhes). Todavia, somando-se s prescries de empenhos (R$ 204,982 milhes), a baixa nesse perodo, no montante de R$ 969,147 milhes, superou as inscries, resultando na reduo de 2,50% do saldo de Restos a Pagar. Considerando que os Restos a Pagar vinham aumentando em torno de 15% no perodo de 2003 a 2006, as situaes apresentadas no perodo de 2007 a 2009 refletem uma conteno da dvida de curto prazo. Ainda, conforme analisado no captulo 7 Avaliao das Aes Governamentais, item 2.3 Dvida de Curto Prazo, tomando-se o saldo lquido de Disponibilidades de Caixa, ou seja, de recursos financeiros disponveis aps a inscrio dos Restos a Pagar, houve uma reduo nominal de 24% da insuficincia financeira apurada em R$ 4,968 bilhes, no exerccio de 2006, para uma insuficincia financeira de R$ 3,789 bilhes, apurada em 2008. Houve, portanto, uma reverso do quadro anterior de oito anos consecutivos (1999 a 2006) de incremento no saldo lquido negativo da dvida de curto prazo. Em 2009, a insuficincia financeira voltou a crescer em 3,14%, alcanando R$ 3,908 bilhes. A reduo no saldo total da conta Restos a Pagar de 2,50% em 2009 est demonstrada na tabela a seguir. Em relao a 2006, a reduo foi de 5,13%, com destaque para a conta Fornecedores a Pagar, com decrscimo de 64,93%. Segue o crescimento dos Precatrios, sendo que, para os Processados (contrapartida 204050110), identificados na tabela, o crescimento nominal foi de 37,44%.

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TABELA 1.10 SALDOS EM RESTOS A PAGAR BALANOS CONSOLIDADOS INCLUDAS AS TRANSFERNCIAS INTRAORAMENTRIAS* 2006/2009 Em R$ mil (nominais) DISCRIMINAO Folhas de Pessoal e de Penses (a) Fornecedores de Bens e/ou Servios (b) Construes, Reformas e Empreiteiros (c) Gesto Democrtica do Ensino Pblico Programa Parceria Resolve Servios Hospitalares Clnicos e Laboratoriais 1. Subtotal 2. Precatrios Judiciais Processados (d) 3. Demais Restos a Pagar Processados 4. Total de Restos a Pagar Processados (1+2+3) 5. Total de Restos a Pagar No-Processados 6. Servio da Dvida a Pagar 7. Total de Restos a Pagar (4+5+6) 8. Variao Anual Valor Nominal 9. Variao Anual - % Nominal 10. Total de Restos a Pagar Vlr.Inflacionado** 11. Variao Anual % Inflacionado** 2006 422.152 366.518 82.479 36.079 20.557 14.089 519.722 1.671.376 528.939 3.142.188 390.566 9.617 3.542.371 4.109.991 2007 101.450 275.976 28.246 17.103 6.874 5.005 333.204 1.827.759 555.702 2.818.115 481.273 124.390 3.423.778 (118.593) (3,35) 3.681.815 (10,42) 2008 13.148 168.137 20.866 17.175 6.691 3.380 216.249 2.056.087 427.495 2.712.978 730.017 4.075 3.447.070 23.292 0,68 3.397.793 (7,71) 2009 13.695 128.551 16.166 17.119 3.365 533 165.733 2.297.128 285.031 2.761.588 598.779 438 3.360.804 (86.266) (2,50) 3.360.804 (1,09) % 2009/2008 4,17 (23,54) (22,52) (0,32) (49,71) (84,23) (23,36) 11,72 (33,33) 1,79 (17,98) (89,25) (2,50) % 2009/2006 (96,76) (64,93) (80,40) (52,55) (83,63) (96,22) (68,11) 37,44 (46,11) (12,11) 53,31 (95,45) (5,13)

(1,09)

(18,23)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos ao IPERGS para o custeio de assistncia mdica e previdncia. (**) Valor inflacionado pelo IGP-DI/FGV - Dezembro (a) contrapartidas 204050061 e 204050068 (b) contrapartidas 204050040 e 204050147 (c) contrapartidas 204050219 + 204050119 (d) contrapartida 204050110

Aplicando-se a atualizao monetria no total dos Restos a Pagar, verifica-se a sua reduo, no perodo de 2006 a 2009, de 18,23%. Ressalta-se que o saldo elevado em 2006 na conta Restos a Pagar de Folhas de Pessoal e de Penses (R$ 422,151 milhes) deveu-se ao procedimento adotado desde 2003 para o pagamento do 13 salrio, o qual era prorrogado para o exerccio seguinte, com a opo dos servidores de antecipar esse direito mediante financiamento com o BANRISUL, mas com os encargos financeiros pagos pelo Estado. Em 2007, foram utilizados os recursos do Fundo de Equilbrio Previdencirio FE-PREV, os quais foram devolvidos em seis parcelas mensais e sucessivas, a partir de maio de 2008, acrescidos dos rendimentos financeiros. Nos exerccios de 2008 e 2009, no ocorreram financiamentos para esses gastos. Tambm, com relao inscrio em Restos a Pagar e a sua prescrio, bem como sobre a anulao e cancelamento de empenhos, foram adotados procedimentos para o encerramento do exerccio financeiro de 2009, mediante Decreto n 46.778/2009 e Instruo Normativa CAGE n 02/2009. Alm das baixas por prescries e anulaes, no montante de R$ 204,982 milhes, houve o cancelamento de empenhos, emitidos e no liquidados no exerccio de 2009, no montante de R$ 188,060 milhes, em decorrncia da verificao de indisponibilidade de caixa para honr-los, nos termos do que dispe a Lei Complementar n 101/2000.

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1.4.3 Oramento: Consulta Popular O Decreto n 45.553, de 10-04-2008, regulamentou a incluso de propostas da Consulta Popular realizada em 2008, no oramento de 2009. A consulta direta populao foi aplicada nos termos da Lei n 11.179/1998, com as alteraes introduzidas pelas Leis ns 11.920/2003 e 12.376/2005, e visa destinar parte dos recursos oramentrios a servios e investimentos voltados ao atendimento de prioridades de interesse municipal e regional. Foram orados R$ 50,000 milhes em 2009, a serem aplicados de acordo com os resultados da Consulta Popular, realizada por audincias pblicas organizadas pelos Conselhos Regionais de Desenvolvimento (COREDEs) e pelos Conselhos Municipais de Desenvolvimento (COMUDEs), e sob a coordenao executiva de uma Comisso Geral de Coordenao, presidida pelo Secretrio Extraordinrio de Relaes Institucionais. A execuo oramentria no exerccio alcanou o montante empenhado de R$ 27,384 milhes (51,54% do autorizado).
TABELA 1.11 CONSULTA POPULAR RECURSOS 12 A 92 EXECUO ORAMENTRIA 2004/2009 Em R$ mil (nominais)
EXERCCIO DOTAO INICIAL (A) DOTAO AUTORIZAD A (B) % (B/A) EMPENHADO (C) % (C/B) LIQUIDADO* (D) PAGO* (E) PRESCRIES (F) SALDO ACUMULADO RESTOS A PAGAR (G) DESPESA TOTAL EMPENHAD A (H) % CONS. POP./ DESP TOT. (C/H)

2004 2005 2006 2007 2008 2009 Total

263.379 291.865 178.758 282.386 46.285 50.000 1.112.673

268.523 395.919 315.427 57.293 129.774 53.135

101,95 135,65 176,45 20,29 280,38 106,27

120.730 161.141 149.487 35.321 104.376 27.384 598.440

44,96 40,70 47,39 61,65 80,43 51,54 49,05

94.849 177.441 153.937 35.321 62.692 56.333 580.572

32.234 128.956 118.841 29.484 116.725 86.772 513.012

(495) (5.449) (5.262) (2.794) (16.984) (30.984)

88.496 120.186 145.384 145.958 130.815 54.443 54.443

1.220.070 109,65

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Inclui despesas do exerccio atual e de exerccios anteriores.

15.391.164 17.574.857 19.001.475 19.524.389 23.152.307 23.673.892 118.318.08 4

0,78 0,92 0,79 0,18 0,45 0,12 0,51

Em relao despesa total empenhada pelo Estado, o montante aplicado pela Consulta Popular representou 0,12% em 2009, o menor na srie analisada. A maior participao ocorreu em 2005, com 0,92%. Do montante empenhado no perodo de 2004 a 2009, de R$ 598,440 milhes, foram prescritos R$ 30,984 milhes, e ainda existem pendncias em Restos a Pagar de R$ 54,443 milhes, em torno de 9,59% do saldo de R$ 567,456 milhes aplicados pela Consulta Popular. 1.4.4 Oramento: Limitaes de Empenho

A partir de 2007, a Junta de Coordenao Oramentria e Financeira JUNCOF (regulamentada pelo Decreto n 45.124/2007), passou a acompanhar as diretrizes de poltica fiscal de governo com o objetivo de implantar o realismo oramentrio. A execuo das dotaes oramentrias, o ritmo de suas suplementaes e as liberaes para investimento passaram a ser controladas, tendo em vista obteno da meta de resultado primrio definida na LDO.

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Assim, foram cumpridas as disposies dos arts. 8 e 13 da Lei Complementar n 101/2000 - LRF, relativamente elaborao da programao financeira, cronograma de execuo mensal de desembolso e metas bimestrais de arrecadao, indispensveis ao acompanhamento das limitaes de empenhos (art. 9 da LRF) necessrias obteno da meta de Resultado Primrio. A cada bimestre, nos exerccios de 2007, 2008 e 2009, foram elaborados Relatrios de Execuo Oramentria, encaminhados aos Poderes, informando o contingenciamento a ser efetuado para o atingimento da referida meta no encerramento do exerccio. Em 2009, o Supervit Primrio de R$ 1,627 bilho foi inferior em 10,58 pontos percentuais meta mnima de R$ 1,820 bilho. O Poder Executivo (includa a Defensoria Pblica) alcanou 99,65% de efetividade na limitao da despesa; a Assembleia Legislativa, 96,57%; o Tribunal de Contas, 96,08%; o Tribunal de Justia, 95,13%; o Tribunal de Justia Militar, 105%; e o Ministrio Pblico, 92,2%. No total consolidado do Estado, essa efetividade foi de 99,07%. Embora faltando menos de 1% para o alcance efetivo na limitao da despesa pelo Estado do Rio Grande do Sul, houve o esforo de todos os Poderes e rgos na busca do ajuste fiscal, pois, sob forte influncia da crise financeira mundial, que acarretou a perda de receita primria prevista no oramento, essa foi quase compensada pelo contingenciamento das despesas primrias no encerramento do exerccio de 2009. Desde a edio da LC n 101/2000, esses demonstrativos foram elaborados pela primeira vez em 2007, estando a limitao de empenho abordada com detalhe no item 5 Lei de Responsabilidade Fiscal. 1.4.5 Oramento: Execuo Sem Prvio Empenho Registro em Responsveis

Os pagamentos sem prvio empenho ou por Responsveis, registrados no Ativo Financeiro Realizvel, ocorrem em desacordo com o ordenamento jurdico estabelecido na Lei n 4.320/64 e no inciso II do artigo 167 da Constituio Federal. Esses pagamentos, no encerramento do exerccio, distorcem o Resultado Oramentrio e a Situao Patrimonial, alm de as regularizaes respectivas, com dotaes oramentrias de exerccios subsequentes ao da competncia da despesa, comprometem a execuo dos oramentos vigentes. Em 2009, do montante de R$ 124,067 milhes, registrado na conta Responsveis, a parcela de R$ 87,608 milhes refere-se a pagamentos do exerccio de 2009, sem o correspondente empenho da despesa. Dos pagamentos de exerccios anteriores, resta pendente de regularizao o total de R$ 36,459 milhes.

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TABELA 1.12 MOVIMENTAO DA CONTA RESPONSVEIS PAGAMENTOS X REGULARIZAES 2006/2009

Em R$ mil (nominais)

DISCRIMINAO 1. Saldo Incio Exerccio 2. Pagamento por Responsveis (Dbito) 3. Regularizaes (Crdito) 3.1. Regularizaes Responsveis Exerccio 3.2. Regularizaes Responsveis Exerccio Anterior 4. Saldo Final do Exerccio (1 + 2 - 3) 4.1. Saldo de Pagamentos de Exerccios Anteriores (1 - 3.2) 4.2. Saldo de Pagamentos do Exerccio (2 - 3.1)
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

2006

2007

2008

2009

54.452 30.978 63.750 49.033 6.400.877 7.035.543 8.518.060 6.814.870 6.424.352 7.002.771 8.532.778 6.739.837 6.394.380 6.996.567 8.498.338 6.727.263 29.971 6.204 34.439 12.574 30.978 63.750 49.033 124.067 24.481 24.774 29.311 36.459 6.497 38.976 19.722 87.608

% 09/08 (23,09) (20,00) (21,01) (20,84) (63,49) 153,03 24,39 344,21

A execuo mensal da conta Responsveis est demonstrada a seguir, a partir do exerccio de 2004, quando atingiu o maior saldo (R$ 155,702 milhes) na srie analisada.
TABELA 1.13 SALDO MENSAL DA CONTA RESPONSVEIS POR PAGAMENTOS IRREGULARES 2004/2009 Em R$ mil (nominais) Ms jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez
% Anual

2004 616.503 664.921 387.788 464.519 492.264 509.147 993.504 627.784 801.650 893.990 1.209.030 155.702 -

2005 219.160 249.627 267.842 217.930 247.251 223.971 287.399 297.181 277.014 563.495 506.349 54.452 (65,03)

2006 126.164 149.385 558.189 613.745 206.947 128.621 143.182 614.687 164.218 157.612 100.223 30.978 (43,11)

2007 65.419 83.213 73.221 101.059 59.717 79.122 79.898 157.996 285.035 813.621 869.690 63.750 105,79

2008 189.383 79.473 111.927 80.723 75.964 80.217 683.303 72.859 80.924 83.101 88.020 49.033 (23,09)

2009 489.222 77.349 68.223 75.356 81.272 80.793 82.085 86.892 113.204 106.839 131.288 124.067 153,03

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

No perodo de 2004 a 2006, houve a reduo de 80,10% do saldo contbil da Conta Responsveis, passando de R$ 155,702 milhes para R$ 30,978 milhes. Em 2007, no montante de R$ 63,750 milhes, esse saldo aumentou em 105,79%. Em 2008, voltou a decrescer em 23,09%, alcanando o montante de R$ 49,033 milhes. Em 2009, com um aumento de 153,03%, o saldo na Conta Responsveis totalizou R$ 124,067 milhes. Dentre os principais Ordenadores de Despesas, destaca-se o Secretrio Estadual da Sade, cujos pagamentos que ficaram pendentes de regularizao no final do exerccio corresponderam a sentenas judiciais, com os valores bloqueados pela Justia, relativos aquisio de medicamentos e realizao de procedimentos mdicos.

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TABELA 1.14 SALDO DA CONTA RESPONSVEIS POR PAGAMENTOS IRREGULARES PRINCIPAIS ORDENADORES DE DESPESA E CREDORES 2009 Em R$ mil DISCRIMINAO Gilmar Tietbohl Rodrigues Aod Cunha de Moraes Junior Paulo Michelucci Rodrigues Arno Hugo Augustin Filho Joo Carlos Fagundes Machado Osmar Gasparini Terra Ricardo Englert Subtotal Demais Responsveis Total SALDO EM 2009 10.362 9.010 7.140 5.835 22.178 40.578 26.823 121.925 2.142 124.067 PRINCIPAL CREDOR NOME Assoc Riogrand. Empr. Assist. Tc. e Extenso Rural Rio Grande do Sul - Poder Judicirio INSS - Instituto Nacional de Seguridade Social INSS - Instituto Nacional de Seguridade Social Cia Estadual de Silos e Armazns CESA* Relativo a Sentenas Judiciais** Relativo a Sentenas Judiciais*** Subtotal Demais Credores Total VALOR 8.788 7.702 5.268 3.653 22.016 40.578 24.900 112.905 11.162 124.067

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Referente aos repasses para aumento de capital da CESA, que em 2009 foi de R$ 19.854.765,76. (**) Conforme informado no Balano Geral do Estado Vol. III p. 112, o valor de R$ 40,25 milhes refere-se ao exerccio de 2009 (a diferena corresponde aos exerccios de 2007 e 2008). (***) Conforme valor informado no Balano Geral do Estado Vol. III p. 110 (R$ 24,9 milhes).

1.5 Resultado Oramentrio O Resultado Oramentrio, considerando-se o montante Administrao Pblica Estadual, foi superavitrio em R$ 10,391 milhes. empenhado da

Esse Resultado Consolidado demonstrado a seguir, por setores da Administrao Pblica Estadual, consideradas as Transferncias Financeiras Intragovernamentais. Logo aps, eliminando-se algumas distores ocorridas em 2009, demonstrado o Resultado Oramentrio Ajustado, com Dficit aproximado de R$ 269,376 milhes. 1.5.1 Resultado Oramentrio na Administrao Direta, Autarquias e Fundaes

Os Resultados Oramentrios por Setores da Administrao Pblica Estadual (Administrao Direta, Autarquias e Fundaes) esto demonstrados, inicialmente, pela arrecadao na origem e pela despesa no destino e, posteriormente, acrescidos das Transferncias Financeiras Intragovernamentais TFIs, registradas extraoramentariamente. Demonstrados na prxima tabela, os Resultados Oramentrios foram deficitrios nas Autarquias (R$ 144,289 milhes) e Fundaes (R$ 339,389 milhes) e superavitrio na Administrao Direta (R$ 494,071 milhes). Aps as referidas Transferncias Intragovernamentais (da Administrao Direta para a Indireta e vice-versa), esses Resultados Oramentrios alcanaram os montantes superavitrios nas Autarquias (R$ 48,925 milhes) e Fundaes (R$ 24,247 milhes) e deficitrio na Administrao Direta (R$ 62,781 milhes).

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TABELA 1.15 RESULTADO ORAMENTRIO RECEITA REALIZADA X DESPESA EMPENHADA ADMINISTRAO DIRETA X AUTARQUIAS X FUNDAES 2009
Em R$ DISCRIMINAO Receitas (exceto Intraoramentrias) Receitas Correntes - Receita Tributria (1) - Receita de Contribuies - Receita Patrimonial - Receita Agropecuria - Receita Industrial - Receita de Servios - Transferncias Correntes (1) - Outras Receitas Correntes (1) Receitas de Capital - Operaes de Crdito - Alienao de Bens - Amortizao de Emprstimos - Transferncias de Capital - Outras Receitas de Capital Receitas Intraoramentrias* TOTAL RECEITAS Despesas (exceto Intraoramentrias) Despesas Correntes - Pessoal e Encargos Sociais (Pessoal e Enc. Sociais Ajustado)** - Juros e Encargos da Dvida - Outras Despesas Correntes (Outras Desp. Correntes Ajustado)** Transferncias a Municpios Demais Despesas Correntes (Demais Desp. Correntes Ajustado)** Despesas de Capital - Investimentos - Inverses Financeiras - Amortizao da Dvida Despesas Intraoramentrias* TOTAL DESPESAS Resultado Oramentrio Transferncias Intragovernamentais *** - Transf. da Administrao Indireta para a Direta - Transf. da Administrao Direta para a Indireta Resultado Oramentrio aps Transf. Intragov. Receita Corrente Lquida DIRETA 21.439.601.637,18 21.209.344.861,65 14.997.210.476,51 597.746.539,15 112.712,70 62.063,09 35.287.619,41 4.962.505.886,08 616.419.564,71 230.256.775,53 30.135.800,29 16.416.880,66 171.698.781,34 12.005.313,24 5.637.357,32 AUTARQUIAS 2.134.383.656,16 2.133.643.190,31 494.053.184,32 1.277.202.741,03 64.943.930,41 41.550,00 132.346.634,14 8.375.945,01 156.679.205,40 740.465,85 242.729,42 497.736,43 4.877.622.046,86 FUNDAES 104.048.891,54 96.419.581,68 8.417.571,20 491.243,82 139.294,63 59.598.275,66 19.236.508,95 8.536.687,42 7.629.309,86 49,00 7.629.260,86 4.183.489,76 % % s/Total CONSOLIDADO s/Total sem duplicidade* 23.678.034.184,88 23.439.407.633,64 15.491.263.660,83 1.277.202.741,03 671.108.040,76 603.956,52 242.907,72 227.232.529,21 4.990.118.340,04 781.635.457,53 238.626.551,24 30.378.578,71 16.914.617,09 179.328.042,20 12.005.313,24 4.887.442.893,94 82,89 82,06 54,23 4,47 2,35 0,00 0,00 0,80 17,47 2,74 0,84 0,11 0,06 0,63 0,04 17,11 100,00 82,91 73,90 23,55 42,40 0,71 49,64 30,79 16,75 32,89 14,05 9,00 2,09 0,22 6,69 17,09 100,00 100,00 98,99 65,42 5,39 2,83 0,00 0,00 0,96 21,07 3,30 1,01 0,13 0,07 0,76 0,05 20,64 120,64 100,00 89,14 28,41 51,14 0,86 59,87 37,14 20,20 39,67 16,94 10,86 2,53 0,27 8,07 20,62 120,62 % da RCL 136,18 134,81 89,10 7,35 3,86 0,00 0,00 1,31 28,70 4,50 1,37 0,17 0,10 1,03 0,07 28,11 164,29 136,16 121,37 38,68 69,63 1,17 81,52 50,57 27,50 54,01 23,07 14,79 3,44 0,37 10,98 28,07 164,23 0,06 0,06 100,00

21.445.238.994,50 7.012.005.703,02 16.162.263.808,51 7.065.252.197,47 13.854.148.286,13 6.823.926.341,00 6.251.567.456,26 11.632.453.998,25 202.748.757,10 7.399.832.072,77 7.399.832.072,77 4.781.236.084,13 2.618.595.988,64 2.618.595.988,64 2.308.115.522,38 339.409.418,44 63.367.507,32 1.905.338.596,62 4.788.904.143,57 177.734.305,48 177.734.305,48 3.862,76 6.646.188.172,76 1.265.301.630,77 6.646.188.172,76 1.265.301.630,77 241.325.856,47 237.780.396,67 483.056,85 3.062.402,95 91.043.479,79

108.232.381,30 28.565.477.078,82 446.376.185,84 23.673.892.191,82 424.519.997,34 21.102.594.624,47 296.519.400,26 296.519.400,26 169.731,30 127.830.865,78 127.830.865,78 1.045.823,44 126.785.042,34 126.785.042,34 21.856.188,50 20.858.970,51 997.217,99 1.245.294,85 6.725.821.162,00 12.106.707.703,99 202.922.351,16 14.173.851.111,31 8.792.964.569,32 4.782.281.907,57 9.391.569.203,74 4.010.682.661,75 2.571.297.567,35 598.048.785,62 63.850.564,17 1.909.398.217,56 4.881.192.918,21

20.951.167.952,08 7.156.295.677,26

447.621.480,69 28.555.085.110,03 10.391.968,79 10.391.968,79 17.387.287.460,49

494.071.042,42 (144.289.974,24) (339.389.099,39) (556.852.127,49) 252.087.699,77 (808.939.827,26) (62.781.085,07) 193.215.775,12 (249.306.814,93) 442.522.590,05 48.925.800,88 363.636.352,37 (2.780.884,84) 366.417.237,21 24.247.252,98

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Receitas e Despesas Intraoramentrias: dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos para o custeio de assistncia mdica e previdncia ao IPERGS. (**) Ajuste decorrente de despesa do IPERGS, classificada em Outras Despesas Correntes, mas que se refere despesa com Pessoal e Encargos Socias (aposentadorias, penses e precatrios) dos rgos da Administrao Direta do Poder Executivo. (***) Repasses entre Administrao Direta, Autarquias e Fundaes efetuados por meio de contas de natureza extraoramentria, denominadas Transferncias Financeiras Intragovernamentais (TFIs), atendendo s Portarias STN/SOF 163/2001 e STN 339/2001. (1) Montante apurado aps a deduo para a formao do FUNDEB.

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Do total transferido da Administrao Indireta para a Administrao Direta (R$ 252,087 milhes), ressaltam-se os repasses do Departamento Estadual de Trnsito - DETRAN, referentes ao seu supervit (R$ 151,712 milhes) e Taxa de Servios de Trnsito (R$ 82,249 milhes). De acordo com as normas estabelecidas pela Secretaria do Tesouro Nacional para a publicao dos Relatrios Resumidos da Execuo Oramentria, em atendimento ao art. 52 da Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, o Balano Oramentrio Consolidado da Administrao Pblica Estadual apresenta mudana significativa em relao ao seu correspondente em exerccios anteriores a 2007, pois no so mais excludos os efeitos da dupla contagem, estando, ao invs disso, evidenciados de forma destacada, nas contas intituladas Receitas Intraoramentrias e Despesas Intraoramentrias. Tambm, a contribuio para a formao do FUNDEB (R$ 2,718 bilhes) no est apresentada de forma destacada, como era at o exerccio de 2006 ( poca o FUNDEF), estando j deduzida a parcela de R$ 2,367 bilhes do montante das Receitas Tributrias, a parcela de R$ 292,725 milhes das Receitas de Transferncias e a parcela de R$ 57,993 milhes de Outras Receitas Correntes.

TABELA 1.16 DEDUES DA RECEITA CORRENTE PARA A FORMAO DO FUNDEF (AT 2006) E DO FUNDEB (A/C 2007) 2006/2009
Em R$

DISCRIMINAO Receitas Tributrias Deduo IPVA Deduo ITCD Deduo ICMS Transferncias Correntes Deduo FPE Deduo IPI Deduo Lei Kandir Outras Receitas Correntes Deduo MJM ITCD Deduo MJM IPVA Deduo MJM ICMS Deduo MJM DAT-IPVA Deduo MJM DAT-ICMS Deduo MJM DAT-ITCD Deduo DAT-IPVA Deduo DAT-ICMS Deduo DAT-ITCD Total Dedues Receita

% % 2006* 2007* 2008* 2009 07/06 08/07 (1.549.041.411,81) (1.731.068.392,93) (2.111.680.648,46) (2.367.806.493,09) 11,75 21,99 (216.028.189,67) (139.331.102,30) (50.480.242,75) (26.216.844,62) (32.244.385,76) (8.439.771,73) (10.591.121,04) (13.213.492,98) (29.372.471,68) (4.732.406,79) (253.701.631,67) (170.600.153,75) (55.391.443,81) (27.710.034,10) (36.765.797,01) (31.958,33) (796.426,54) (10.593.918,52) (88.087,65) (11.588.181,31) (14.371,11) (116.012,85) (13.527.562,66) (9.278,04) (67.499.094,47) (9.503.518,81) (294.184.220,34) (206.317.269,73) (60.457.796,37) (27.409.154,24) (42.983.158,21) (105.050,73) (1.716.170,10) (13.295.201,76) (259.790,76) (13.057.408,78) (35.506,71) (347.296,65) (14.146.978,06) (19.754,66) (142.580.313,40) (16.574.237,52) - 129,80 - 100,82 9,55 19,90 15,96 20,94 (1,09) 16,91

% 09/08 12,13 111,23 74,40 8,55 (0,50) 3,31 7,19 34,92 654,65 82,36 41,37 57,09 45,89 45,88 61,48 7,22 91,16 11,01

(1.549.041.411,81) (1.696.963.514,46) (2.034.678.035,18) (2.208.651.942,17)

(292.725.099,62) 17,44 (213.147.143,36) 22,44 (50.197.910,82) (29.380.045,44) (792.765,56) (3.129.653,11) (408.117,23) (19.049.337,84) (51.796,77) (560.812,95) (15.168.297,15) (37.763,36) 9,73 5,70

9,15 (16,97)

(57.993.679,59) 14,02

- 228,71 - 115,48 25,50 12,68 - 194,92 9,41 - 147,07 - 199,36 2,38 4,58 21,14 - 112,92

(18.795.135,62) 25,52

(1.797.313.987,24) (2.021.535.821,60) (2.448.848.027,01) (2.718.525.272,30) 12,48

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio.

A partir de 2007, o IPVA e o ITCD passaram a compor a base de contribuio ao FUNDEB, cuja alquota, que era de 15% ( poca do FUNDEF), passou para 16,6%. Com o aumento gradativo determinado pela Lei n 11.494/2007, que regulamentou o FUNDEB, a alquota passou para 18,33%, em 2008, e para 20%, em 2009.

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Essas alteraes resultaram no aumento da contribuio ao Fundo de 12,48%, em 2007, de 21,14%, em 2008, e de 11,01%, em 2009.

1.5.2 Resultado Oramentrio Ajustado

A execuo oramentria dos Recursos Livres apresentou um Dficit de R$ 391,538 milhes, enquanto a dos Recursos Vinculados um Supervit de R$ 401,930 milhes, resultantes da diferena entre os valores arrecadados e a sua respectiva aplicao em 2009. Os Recursos Vinculados (aqueles que tm destinao especfica em decorrncia de dispositivos constitucionais e legais), com aplicaes inferiores receita anual, influenciaram positivamente o Resultado do Exerccio, pois compensaram as aplicaes a maior dos Recursos Livres, gerando um Supervit Consolidado de R$ 10,392 milhes. Alm disso, ocorreram transferncias entre esses R$ 732,058 milhes repassados de Recursos Vinculados para Livres. recursos, totalizando

Portanto, com essa movimentao financeira entre ingressos, aplicaes e transferncias de recursos, alteraram-se os resultados inicialmente mencionados para um Supervit de R$ 340,520 milhes de Recursos Livres e para um Dficit de R$ 330,128 milhes de Recursos Vinculados.
TABELA 1.17 RESULTADO ORAMENTRIO CONSOLIDADO RECURSOS LIVRES X VINCULADOS 2009
Em R$

DISCRIMINAO Receita Oramentria Despesa Oramentria Resultado Oramentrio (receita - despesa) Ajustes Transferncias Entre Recursos: De 8003 Contribuio Assist. Mdica para 8000 Recursos Prprios Autarquias De 1188 Fundo Equilbrio Previdencirio para 0001 Tesouro Livres** De 0001 Tesouro Livres p/ 1157 Rendimentos Depsitos Judiciais FRPJ*** Saldo Demais Transferncias entre Recursos Resultado Oramentrio (receita despesa + transferncias)

RECURSOS RECURSOS TOTAL LIVRES VINCULADOS (*) CONSOLIDADO 18.699.056.833,40 9.866.420.245,42 28.565.477.078,82 19.090.595.478,12 9.464.489.631,91 28.555.085.110,03 (391.538.644,72) 401.930.613,51 10.391.968,79 732.058.661,28 (732.058.661,28) 589.321.473,19 (589.321.473,19) 193.315.335,86 (193.315.335,86) (51.678.481,27) 51.678.481,27 1.100.333,50 (1.100.333,50) 340.520.016,56 (330.128.047,77) 10.391.968,79

Fonte: Sistema AFE e CUBOS DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Balano Geral do Estado 2009 Volume III p. 118 e 119. (**) Conforme Lei n 13.328/2009, o saldo do recurso vinculado 1188-Fundo de Equilbrio Previdencirio foi transferido para os recursos 0001 Recursos do Tesouro Livres (R$ 193.315.335,86), 1101 Construo e Recuperao da Malha Rodoviaria (R$ 676.603.675,50) e 167 - Receitas Vinculadas ao Fundo de Reforma do Estado (R$ 96.657.667,93). (***) Conforme Lei n 12.069/2004, os rendimentos lquidos dos depsitos judiciais utilizados pelo Tesouro do Estado so creditados para o Fundo de Reaparelhamento do Poder Judicirio FRPJ.

Os maiores saldos de recursos vinculados, que ingressaram no exerccio de 2009 e no foram utilizados integralmente nesse perodo, esto identificados na tabela a seguir. Observa-se, tambm, situao contrria em que a aplicao foi superior ao ingresso, ou seja, pela utilizao de saldo no empenhado de exerccios anteriores, demonstrando com isso o reflexo que a movimentao desses recursos vinculados trazem para a verificao do efetivo Resultado da Execuo Oramentria do Exerccio, ora influenciando positivamente, ora negativamente.

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TABELA 1.18 RESULTADO ORAMENTRIO CONSOLIDADO RECURSOS LIVRES X VINCULADOS 2009

Em R$

DISCRIMINAO TOTAL RECURSOS LIVRES * TOTAL RECURSOS VINCULADOS** PRINCIPAIS SALDOS REC VINCULADOS 0144 REC OPERAC-FRPJ 0217 - COTA-PARTE FPE-FUNDURBANO 0226 0228 0229 0230 0231 0232 0234 - CIDE 0295 - COMP FIN UTIL REC HIDRIC 1157 - REND DEPOS JUDICIAIS-FRPJ 1169 - FUNSEFAZ/RS 1170 - TAXAS CUSTAS E EMOL JUDS 1681 - GESTAO PLENA SES RES 6 1904 - CONV FNDE/SE 806053/07 1933 - CONV MCID/SEHADUR 218519 1934 - CONV MCID/SEHADUR 224352 1935 - CONV MCID/SEHADUR 224353 2010 - TERMO COMPR MIN/RS74/2009 2013 - TR FNDE-PNAE DIV 8019 - TARIFA PEDAGIO - RS 240 DEMAIS RECURSOS VINCULADOS TOTAL CONSOLIDADO

RECEITA ORAMENTRIA 18.699.056.833,40 9.866.420.245,42 1.372.738.463,63 12.055.155,22 42.629.428,95 63.134.658,41 31.456.327,94 145.597.402,40 29.607.096,79 140.297.375,54 717.180.092,98 5.048.657,58 18.893.295,05 31.371.736,73 36.335.663,18 41.051.200,00 37.613.673,06 20.466.699,80 8.493.681.781,79 28.565.477.078,82

DESPESA ORAMENTRIA 19.090.595.478,12 9.464.489.631,91 1.222.100.290,42 1.214.923,14 51.097.234,47 9.767.793,97 128.215.630,79 15.502.736,29 111.184.855,64 702.978.941,83 159.541.204,49 5.744.960,74 7.566.452,23 9.259.264,77 13.836.521,60 6.189.770,46 8.242.389.341,49 28.555.085.110,03

RESULTADO ORAMENTRIO (391.538.644,72) 401.930.613,51 150.638.173,21 10.840.232,08 42.629.428,95 12.037.423,94 21.688.533,97 17.381.771,61 14.104.360,50 29.112.519,90 14.201.151,15 (154.492.546,91) 13.148.334,31 23.805.284,50 27.076.398,41 41.051.200,00 23.777.151,46 14.276.929,34 251.292.440,30 10.391.968,79

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Recursos Livres 1 a 91, 0096, 7000, 7096, 8000, 8003, 8027, 8096, 8102, 8103, 8108, 8119, 8120, 8200 e 8201. (**) Balano Geral do Estado 2009 Volume III p. 118 e 119.

A anlise dos Recursos Vinculados e o seu reflexo na Situao Lquida Financeira Potencial apresentada no item 3.1.3 deste Relatrio. Tambm, com relevncia significativa na anlise do Resultado Oramentrio, e suficiente para reverter a posio de Supervit de R$ 10,392 milhes para Dficit de R$ 194,342 milhes, foram as receitas de Anulaes de Restos a Pagar (R$ 204,734 milhes)2, que, por no representarem um ingresso financeiro efetivo, influenciaram positivamente o resultado em 2009. Tais anulaes consistem na baixa de obrigaes constitudas em exerccios anteriores, tratando-se de restabelecimento de saldo de disponibilidade comprometida, originria de receitas arrecadadas em exerccios anteriores, e no de uma nova receita. Nesse sentido, ressalta-se que tais anulaes so excludas para fins de apurao da Receita Corrente Lquida e do Resultado Primrio do Estado do Rio Grande do Sul. No mbito da Unio, essa situao j expurgada no Balano Oramentrio, pois o registro das anulaes de restos efetuado extraoramentariamente. Consequentemente, no refletindo na apurao do Resultado Primrio e na RCL do Governo Federal. Por essas justificativas, e buscando a transparncia e a fidedignidade das informaes, alm da uniformidade de critrios de apurao dos demonstrativos fiscais, o Balano Oramentrio poderia apresentar o resultado com a excluso das receitas de Anulaes de Restos a Pagar, da mesma forma como feita a apurao do Resultado Primrio e da Receita Corrente Lquida.
Artigo 38 da Lei 4.320/1964: Reverte dotao a importncia de despesa anulada no exerccio; quando a anulao ocorrer aps o encerramento deste, considerar-se- receita do ano em que se efetivar.
2

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A maior anulao de Restos a Pagar foi efetuada pelo Poder Judicirio (R$ 53,318 milhes), em 31-12-2009, com destaque para o empenho do exerccio de 2008, n 089537182 (R$ 52,450 milhes), destinado construo do Foro Cvel de Porto Alegre. Em 20-01-2010, o Decreto n 46.927/2010 suplementou essa despesa para execuo no oramento de 2010 daquele Poder, indicando como fonte de recurso o passivo potencial do exerccio anterior do recurso vinculado 1157 - Rendimentos Depsitos Judiciais - FRPJ.
TABELA 1.19 RESULTADO ORAMENTRIO AJUSTADO EXCLUSO DA RECEITA DE ANULAES DE RESTOS A PAGAR 2009
Em R$

DISCRIMINAO RECEITA ORAMENTRIA CONSOLIDADA RECEITA ANULAO DE RESTOS 03 - TRIBUNAL DE JUSTIA 33 - ENCARGOS FINANC. ESTADO (rubrica 4702 PASEP) 35 - DAER 36 - SUPERINT.PORTOS HIDROVIAS 09 - MINISTRIO PBLICO 44 - DETRAN 64 - METROPLAN 58 - FASE 69 - FEPPS DEMAIS RGOS RECEITA ORAMENTRIA AJUSTADA DESPESA ORAMENTRIA CONSOLIDADA RESULTADO AJUSTADO PELA EXCLUSO DA RECEITA DE ANULAO DE RESTOS A PAGAR
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

VALOR 28.565.477.078,82 204.734.526,62 53.318.354,44 44.841.815,21 21.183.303,32 12.475.755,10 9.466.299,49 8.799.766,94 1.990.224,55 1.291.055,21 1.107.051,34 50.260.901,02 28.360.742.552,20 28.555.085.110,03 (194.342.557,83)

Outros ajustes a serem considerados na apurao do Resultado Oramentrio so a incluso dos pagamentos efetuados por Responsveis, pois realizados sem o respectivo empenho da despesa, assim como a excluso das regularizaes desses pagamentos de exerccios anteriores, conforme j analisado no item 1.4.5. Ajustando-se o Resultado Oramentrio Superavitrio de R$ 10,392 milhes, de acordo com essas situaes, obtm-se um Dficit de R$ 269,376 milhes como segue:

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TABELA 1.20 RESULTADO ORAMENTRIO CONSOLIDADO AJUSTADO INCLUDA A DUPLA CONTAGEM 2006/2009 DISCRIMINAO 1 Receita Oramentria 2 Despesa Oramentria 3 Resultado Oramentrio (1 2) 4 Ajuste Receitas Extraordinrias 4.1 Alienao Aes BANRISUL 4.2 Convnios FNDE * 5 Resultado Oramentrio - Ajuste Parcial (3 4 ) 6 Demais Ajustes 6.1 Rendimento Financeiro Fundos Previdencirios 6.2 Anulao Restos a Pagar 6.3 Regularizaes Responsveis Exerc. Anteriores 6.4 Saldo Responsveis do Exerccio Atual 6.5 Ajuste Emprstimo Banco Mundial** 7 Resultado Oramentrio - Ajuste Final (5 6 ) 2006 18.291.509.580,72 19.214.047.950,83 (922.538.370,11) 2007 2008

Em R$ nominais 2009

20.839.311.896,65 24.442.726.523,37 28.565.477.078,82 20.216.157.809,96 24.000.074.230,77 28.555.085.110,03 623.154.086,69 442.652.292,60 442.652.292,60 (201.328.232,23) (57.549.674,53) 34.439.417,89 (19.722.133,33) (158.495.842,26) 241.324.060,37 10.391.968,79 10.391.968,79 (279.768.339,87) (204.734.526,62) 12.574.016,40 (87.607.829,65) (269.376.371,08)

(250.000.000,00) (1.497.261.779,39) - (1.286.956.524,00) (250.000.000,00) (1.172.538.370,11) (66.719.652,21) (90.193.866,52) 29.971.076,14 (6.496.861,83) (210.305.255,39) (874.107.692,70) (201.321.073,63) (54.995.079,03) (113.553.777,87) 6.203.822,09 (38.976.038,82) -

(1.239.258.022,32) (1.075.428.766,33)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Transferncias Correntes ingressadas no encerramento do exerccio: em 2006 - Convnio FNDE/Melhorias Educao Bsica; em 2007 convnio FNDE/Compromisso Todos pela Educao. (**) Valor referente aos ttulos resgatados com os recursos vinculados ao emprstimo realizado com o Banco Mundial - Contrato 7584-BR, e que foi transferido para Recurso Livre, a fim de recompor o saldo destes recursos j utilizados nos resgates antecipados dos ttulos da dvida. Na inexistncia dessa operao de crdito, os recursos utilizados para os resgates dos ttulos no seriam compensados, aumentando a despesa do exerccio.

O resultado positivo apresentado em 2008, de R$ 442,652 milhes, foi obtido essencialmente do ingresso de receitas ordinrias, em especial a tributria. No houve a influncia de receitas extraordinrias, como ocorrido em 2007, cujo Supervit poca, de R$ 623,154 milhes, deu-se com a alienao acionria do BANRISUL (R$ 1,287 bilho) e com recursos do Governo Federal em dezembro de 2007 (R$ 210,305 milhes). J o resultado positivo de 2009, de R$ 10,392 milhes, decorreu de receitas fictcias, ou seja, que no representaram um ingresso financeiro, como o caso da Receita de Anulao de Restos a Pagar, e cujo valor mais relevante decorreu da anulao de um nico empenho do Tribunal de Justia, como j mencionado anteriormente. Ressalta-se que o resultado de 2008 permaneceu superavitrio mesmo aps efetuados os ajustes em questo, alcanando R$ 241,324 milhes. Em 2009 isso no se repetiu, passando a apresentar um dficit de R$ 269,376 milhes. Outro fator relevante nas contas pblicas a restrio imposta pelas vinculaes constitucionais, que no Rio Grande do Sul difere do conjunto da Federao, a exemplo da vinculao de 35% com educao previsto na Constituio Estadual, e no de 25% estabelecido na Constituio Federal. Para cumprir essa vinculao de 35%, bem como as demais vinculaes, tais como a de 12% da Receita Lquida de Impostos e Transferncias RLIT para a sade (sem a incluso dos gastos com a CORSAN); de 1,5% da Receita Lquida de Impostos Prprios RLIP para a pesquisa cientfica e tecnolgica; e de 0,5% da RLIP para o ensino superior comunitrio, o resultado oramentrio seria deficitrio em mais de R$ 2,000 bilhes.

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TABELA 1.21 RESULTADO ORAMENTRIO COM O CUMPRIMENTO INTEGRAL DAS VINCULAES CONSTITUCIONAIS 2009 Em R$ nominais Discriminao 1. Receitas Oramentrias Totais 2. Despesas Oramentrias Totais 3. Resultado Oramentrio (1 2) 4. Diferena a menor em relao ao cumprimento integral das Vinculaes* 4.1. MDE 4.2. ENSINO SUPERIOR 4.3. PESQUISA 4.4. SADE** 5. Resultado Oramentrio com o cumprimento integral das vinculaes constitucionais (3 4) VALORES 28.565.477.078,82 28.555.085.110,03 10.391.968,79 2.010.507.791,00 1.064.912.581,26 65.305.863,44 186.953.810,21 693.335.536,09 (2.000.115.822,21

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Vide Captulo 2 Vinculaes Constitucioniais (**) Na sade no foi considerado o valor do saneamento de R$ 855.688.092,96, conforme mencionado no item 2.4 deste Relatrio.

1.6 Evoluo das Receitas e Despesas e sua relao com a RCL e PIB Apresenta-se, a seguir, a evoluo em valores nominais e inflacionados das receitas e despesas oramentrias, da Receita Corrente Lquida e do PIB/RS, no perodo de 2000 a 2009.

TABELA 1.22 EVOLUO DA RECEITA E DESPESA ORAMENTRIA, DA RCL E DO PIB/RS 2000/2009

Exerccio Valor Nominal 9.585.422 10.717.418 12.239.654 13.844.998 14.471.485 16.656.509 18.101.876 20.160.601 23.563.094 23.678.034 RECEITA (*) Valor % Anual Inflacionado - 20.687.738 11,81 20.959.272 14,20 21.088.335 13,12 19.425.703 4,53 18.559.750 15,10 20.159.447 8,68 21.537.252 11,37 22.826.697 16,88 23.985.182 0,49 23.678.034 22.826.697 22.933.154 23.678.034
% Anual

Em R$ mil PIB/RS (***) 81.814.714 92.310.078 105.486.816 124.551.267 137.830.682 144.218.198 156.826.932 176.615.073 192.885.576 202.954.510

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Ajuste (1) 2007 20.160.601 11,37 2008 22.529.580 11,75 2009 23.678.034 5,10

1,31 0,62 (7,88) (4,46) 8,62 6,83 5,99 5,08 (1,28)

RECEITA CORRENTE LQUIDA (**) Valor Valor Valor % % Nominal Anual Inflacionado Anual Nominal 6.460.189 - 13.942.704 - 10.206.267 7.512.695 16,29 14.692.030 5,37 11.394.243 8.558.340 13,92 14.745.607 0,36 12.619.639 9.859.597 15,20 13.833.850 (6,18) 14.227.398 10.736.732 8,90 13.769.912 (0,46) 15.391.164 12.349.352 15,02 14.946.475 8,54 17.574.857 13.312.367 7,80 15.838.789 5,97 19.001.475 13.991.366 5,10 15.841.624 0,02 19.524.389 16.657.785 19,06 16.956.178 7,04 23.152.307 17.387.287 4,38 17.387.287 2,54 23.673.892 15.841.624 16.956.178 17.387.287

DESPESA (*) Valor % Anual Inflacionado - 22.027.677 11,64 22.282.891 10,75 21.743.030 12,74 19.962.244 8,18 19.739.244 14,19 21.270.927 8,12 22.607.576 2,75 22.106.350 18,58 23.567.037 2,25 23.673.892

Resultado % Oramentrio Anual Inflacionado - (1.339.939) 1,16 (1.323.619) (2,42) (654.695) (8,19) (536.540) (1,12) (1.179.494) 7,76 (1.111.481) 6,28 (1.070.324) (2,22) 720.347 6,61 418.145 0,45 4.142

5,99 13.991.366 5,10 0,47 16.657.785 19,06 3,25 17.387.287 4,38

0,02 19.524.389 2,75 7,04 22.118.793 13,29 2,54 23.673.892 7,03

22.106.350 (2,22) 22.515.009 1,85 23.673.892 5,15

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores publicados nos Relatrios Resumidos da Execuo Oramentria com a excluso da dupla contagem. (**) Utilizado em todos os exerccios, os mesmos critrios de apurao segundo entendimento do TCE: somada a perda do FUNDEF/FUNDEB e excludo o IRRF dos Servidores. (***) Segundo readequao metodolgica e estimativas preliminares da FEE para 2008 e 2009. (1) Em 2008, a contabilizao da Operao de Crdito com o Banco Mundial para reestruturao da dvida extralimite consistiu em concomitante ingresso e desembolso de valores na receita e despesa oramentrias (Informao CAGE/DILEG 012/2008). Assim, para fins de comparao da variao real das receitas e despesas em 2008 e 2009, foi excluda a quantia de R$ 1.033.514 mil.

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Observa-se a importncia do ajuste efetuado no exerccio de 2008, destacado na tabela anterior, com relao contabilizao do emprstimo efetuado com o Banco Mundial para reestruturao da dvida extralimite, que refletiu em igual quantia na receita e na despesa oramentria (Informao CAGE/DILEG 012/2008). Desconsiderada essa operao em 2008, no valor de R$ 1,033 bilho, a variao anual em 2009, em montantes inflacionados da receita oramentria, correspondeu ao incremento de 3,25%, ao contrrio da reduo de 1,28%, apurada pelos valores publicados no Balano. Da mesma forma para a despesa oramentria, o aumento foi de 5,15%, e no de 0,45%. J no caso da Receita Corrente Lquida, que teve um incremento de 2,54% em 2009, a Operao de Crdito mencionada no influenciou na sua apurao, j que se trata de Despesa de Capital. As participaes das Receitas, Despesas e Resultado Oramentrio em relao Receita Corrente Lquida e ao Produto Interno Bruto PIB/RS, no perodo de 2000 a 2009, esto demonstradas como segue:
TABELA 1.23 PARTICIPAES DA RECEITA E DA DESPESA ORAMENTRIA EM RELAO RCL E AO PIB/RS 2000/2009
Em % (*)

RECEITA EXERCCIO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 % DA RCL 148,38 142,66 143,01 140,42 134,78 134,88 135,98 144,09 141,45 136,18 % DO PIB 11,72 11,61 11,60 11,12 10,50 11,55 11,54 11,41 12,22 11,67

DESPESA % DA RCL 157,99 151,67 147,45 144,30 143,35 142,31 142,74 139,55 138,99 136,16 % DO PIB 12,47 12,34 11,96 11,42 11,17 12,19 12,12 11,05 12,00 11,66 % RCL/PIB 7,90 8,14 8,11 7,92 7,79 8,56 8,49 7,92 8,64 8,57

% RESULTADO OR. /PIB (0,76) (0,73) (0,36) (0,31) (0,67) (0,64) (0,57) 0,36 0,21 0,00

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Percentuais obtidos dos valores nominais apresentados na Tabela anterior.

Aps o excelente desempenho em 2008 da atividade econmica no mbito nacional, em 2009, mesmo sob influncia da crise econmica internacional, a Receita Corrente Lquida alcanou 8,57% do PIB, o segundo melhor indicador desde o exerccio de 2000, superando os ndices de 2005 (8,56%) e 2006 (8,49%). No ltimo perodo de crise econmica no Rio Grande do Sul, ocorrido em 2005, esses indicadores (de 2005 e 2006) foram alcanados com a majorao das alquotas do ICMS pela Lei n 12.209/04. A Despesa Total em percentual da RCL vem diminuindo a cada ano, ao longo da srie analisada, alcanando 136,16% em 2009. Essa mesma situao tambm vinha ocorrendo para a Receita Total, atingindo 135,98% em 2006, quando voltou a crescer em 2007 (144,09%) e 2008 (141,45%), influenciada pelas Receitas de Capital que no compem o clculo da RCL, tais como a alienao das aes do BANRISUL e o emprstimo com o Banco Mundial, respectivamente. Em 2009, a Receita Total alcanou 136,18% da RCL.

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A partir do exerccio de 2007, verifica-se que os percentuais da despesa oramentria em relao RCL e ao PIB passaram a ser inferiores aos mesmos percentuais apurados para a receita oramentria, gerando resultado Oramentrio Superavitrio. Os principais agregados da Receita e da Despesa em relao Receita Corrente Lquida - RCL esto demonstrados na tabela a seguir, segundo a contabilizao procedida poca das publicaes dos Relatrios Resumidos da Execuo Oramentria. Ressalta-se que as alteraes ocorridas em 2003, 2005 e 2007 na forma de contabilizao das receitas e despesas, e explicitado na nota de rodap da referida tabela, influenciaram nos percentuais apresentados.
TABELA 1.24 EVOLUO DAS PARTICIPAES DA RCL(*) PRINCIPAIS RECEITAS E DESPESAS ORAMENTRIAS CONSOLIDADAS 2000/2009
Em R$
RECEITAS EXERCCIO RECEITAS TRIBUTRIAS TRANSFERNCIAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL PESSOAL TRANSFERNCIAS A MUNICPIOS
(5)

DESPESAS DEMAIS DESP. CORRENTES INVESTIMENTOS SERVIO DA DVIDA

(1) (4)

(1) (2) (3) (4)

(2)

(3) (5)

(6)

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

94,83 97,58 93,66 102,28 101,95 102,33 101,42 90,85 90,20 89,10

22,97 21,13 23,73 24,20 26,82 26,76 28,15 28,15 28,60 28,70

12,46 6,70 4,34 4,38 4,07 1,51 2,55 9,70 7,86 1,37

78,01 75,69 77,74 76,03 72,94 69,17 71,79 72,60 66,04 69,63

28,45 29,65 28,03 23,89 22,90 26,86 26,10 26,01 27,14 27,50

25,58 25,09 22,24 22,10 27,80 27,43 26,52 25,00 22,73 23,07

12,74 8,28 5,20 7,83 6,13 4,98 4,99 2,86 3,97 3,81

13,21 12,96 14,24 14,44 13,59 13,88 13,34 13,08 19,11 12,15

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) A RCL, utilizada em todos os exerccios, seguiu os mesmos critrios de apurao segundo o entendimento do TCE: somada a perda do FUNDEF/FUNDEB e excludo o IRRF dos Servidores. (1) A partir de 2003, o IRRF , antes registrado como Transferncia Corrente, passou a integrar as Receitas Tributrias. (2) A partir de 2003, o retorno do FUNDEF passou a ser registrado nas Receitas de Tansferncias e as respectivas distribuies a serem demonstradas pelas contas de Deduo de Receitas para a Formao do FUNDEF (Quota-Estado e Quota-Municpio), passando a perda na aplicao desses recursos a ser apurada extraoramentriamente e no mais empenhada em Transferncias Constitucionais a Municpios. Ainda, a partir de 2005, houve nova modificao na contabilizao das dedues ao FUNDEF (apenas Quota-Estado), tambm com reflexo nas despesas com as Transferncias Constitucionais a Municpios (incluindo a parcela dos Municpios ao FUNDEF). (3) A partir de outubro de 2003, as receitas e despesas referentes Gesto Plena da Sade passaram a transitar pelo oramento do Estado. (4) A partir de 2007, as Receitas Tributrias, Transferncias Correntes e Outras Receitas Correntes esto demonstradas no Balano Oramentrio pelo valor lquido aps a deduo para a formao do FUNDEB. (5) Em 2009, as despesas do grupo Pessoal e Encargos Sociais e Outras Despesas Correntes foram ajustadas para fins de comparao com os exerccios anteriores, pois as aposentadorias do Poder Executivo, que eram contabilizadas como Pessoal e Encargos Sociais, passaram a compor o oramento do IPERGS/RPPS e contabilizadas em Outras Despesas Correntes da Autarquia. (6) Em 2008, deduzindo-se o emprstimo com o Banco Mundial para a reestruturao da dvida extralimite, cujo valor de R$ 1.033.514.003,74 representou 5,94% da RCL (R$ 17.387.287.460,49), o percentual do servio da dvida em relao RCL seria de 13,17%.

Destaca-se o Servio da Dvida, com 12,15% da RCL, que apresentou o menor ndice do perodo, aps os 19,11% obtidos em 2008, devido ao emprstimo com o Banco Mundial para reestruturao da dvida extralimite. Deduzida essa operao, o percentual em 2008 seria de 13,17%. Os investimentos, com o menor ndice em 2007, de apenas 2,86% da RCL, passou para 3,81% em 2009, ainda muito aqum dos 12,74% alcanados em 2000. As despesas com Pessoal e Encargos Sociais reduziram a sua participao da RCL em oito pontos percentuais: de 78,01%, em 2000, para 69,63%, em 2009.

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As receitas e despesas oramentrias so analisadas nos tpicos a seguir, segundo as fontes de receita e os grupos de despesa, evidenciando a sua execuo e variao no perodo de 2005 a 2009.

1.7 Receitas Tributrias As Receitas Tributrias, responsveis pela maior parte da arrecadao do Tesouro Estadual, atingiram o montante de R$ 17,859 bilhes, refletindo um acrscimo de 2,61%, em relao ao montante inflacionado de 2008, mesmo sob forte influncia da crise econmica internacional. Considerando-se o valor lquido aps a contribuio para a formao do FUNDEB, as Receitas Tributrias cresceram 1,29%, atingindo o montante de R$ 15,491 bilhes.
TABELA 1.25 RECEITA TRIBUTRIA 2005/2009
Em R$
2005* DISCRIMINAO ICMS ICMS Lquido** IPVA IPVA Lquido** ITCD ITCD Lquido** ITBI IRRF TAXAS Receita Tributria ( - ) Deduo FUNDEB*** Rec. Tributria Lquida VALOR 13.193.065.840,85 11.707.208.568,49 824.407.620,33 824.407.620,33 76.315.515,51 76.315.515,51 1.658.014,15 671.183.240,27 527.434.486,91 15.294.064.718,02 (1.485.857.272,35) 13.808.207.445,67 2006* VALOR 13.731.517.938,60 12.182.476.526,79 911.793.902,40 911.793.902,40 73.225.585,92 73.225.585,92 776.959.275,86 569.408.289,25 16.064.264.826,11 (1.549.041.411,81) 14.515.223.414,30 % 06/05 4,08 4,06 10,60 10,60 (4,05) (4,05) 15,76 7,96 5,04 4,25 5,12 2007* VALOR 13.582.299.590,56 11.885.336.076,10 980.292.373,96 950.919.902,28 74.363.812,02 69.631.405,24 1.659.369,76 852.505.686,79 631.665.463,53 16.122.786.296,62 (1.731.068.392,93) 14.391.717.903,70 % 07/06 (1,09) (2,44) 7,51 4,29 1,55 (4,91) 22,03 9,72 10,93 0,36 11,75 (0,85) 2008* % 08/07 14.796.116.761,33 8,94 VALOR 12.761.438.726,15 1.024.233.027,01 956.733.932,55 7,37 4,48 0,61 VALOR 2009 % 09/08 14.733.239.412,37 (0,42) 12.524.587.470,20 (1,86) 1.477.333.353,69 1.334.753.040,29 82.864.365,47 66.290.127,95 2.002.290,60 898.653.864,21 664.976.867,58 17.859.070.153,92 (2.367.806.493,09) 15.491.263.660,83 44,24 39,51 17,43 0,81 5,48 0,68 2,61 12,13 1,29 % 09/05 11,67 6,98 79,20 61,90 8,58 20,76 33,89 26,08 16,77 59,36 12,19

1.359.834,07 (17,98)

70.565.182,32 (5,11) 61.061.663,52 (12,31 ) 1.986.291,47 19,70 851.991.420,97 (0,06) 660.515.217,86 17.405.407.900,97 (2.111.680.648,46) 15.293.727.252,52 4,57 7,96 21,99 6,27

8,56 (13,14)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) Valor lquido do imposto aps a reteno para o FUNDEB. (***) Valor retido automaticamente das receitas de impostos e destinado formao do Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao FUNDEB.

Destaca-se o aumento de 44,24% na arrecadao do IPVA, que totalizou R$ 1,477 bilho em 2009. Parte desse incremento deveu-se ao ingresso do IPVA de 2010, que estabelecia desconto para os pagamentos efetuados at o dia 04 de janeiro, e que foram recolhidos antecipadamente at 31-12-2009, no montante de R$ 249,651 milhes. Outros fatores significativos no incremento desse imposto foram os acrscimos de 5,2% na quantidade de veculos licenciados (de 3.325.332 para 3.497.997 veculos) e de 6,2% de novos veculos. As Taxas (R$ 664,976 milhes) foram arrecadadas, principalmente, pelos servios de licenciamento, fiscalizao e expedio de documentos pelo DETRAN, os quais totalizaram R$ 448,067 milhes.

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O ICMS, que representa o principal tributo estadual (com 82,49% da receita tributria e 62,22% da receita oramentria total), analisado detalhadamente em item especfico logo a seguir.

1.7.1 ICMS
TABELA 1.26 ICMS TRIBUTRIO E ICMS A QUALQUER TTULO 1995/2009
ICMS TRIBUTRIO
EXERCCIO VLR. NOMINAL % PIB VLR. INFLACIONADO* % ANUAL

Em R$
PIB (2)
VLR. NOMINAL ATUALIZAO IGP-DI/FGV (MDIO) BASE 2009

ICMS A QUALQUER TTULO (1)

VLR. NOMINAL % PIB VLR. INFLACIONADO* % ANUAL

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

3.395.606.813,99 3.879.186.335,99 3.856.958.002,47 4.101.730.041,38 4.521.426.101,91 5.489.651.971,56 6.515.174.957,45 7.213.311.025,49 8.595.598.947,49 9.360.613.794,04 10.900.617.794,81 11.541.223.601,94 11.995.924.123,26 14.535.736.699,74 14.733.239.412,37

6,81 6,60 5,93 6,06 6,11 6,71 7,06 6,84 6,90 6,79 7,56 7,36 6,79 7,54 7,26

11.559.806.337,83 11.887.193.730,41 10.952.510.283,89 11.211.753.216,51 11.102.265.318,83 11.848.042.452,75 12.741.252.409,72 12.428.187.948,92 12.060.352.887,61 12.005.033.313,49 13.193.065.840,85 13.731.517.938,60 13.582.299.590,56 14.796.116.761,33 14.733.239.412,37

2,83 (7,86) 2,37 (0,98) 6,72 7,54 (2,46) (2,96) (0,46)

3.509.484.466,05 4.015.924.252,05 4.006.765.709,62 4.232.062.915,77 4.659.534.767,00 5.646.813.276,89 6.706.353.987,73 7.441.493.058,75 8.988.842.483,76 9.637.938.266,76

7,04 6,83 6,17 6,25 6,30 6,90 7,27 7,05 7,22 6,99 7,89 7,53 6,94 7,69 7,43

11.947.484.793,00 12.306.206.883,62 11.377.915.603,87 11.568.007.774,69 11.441.388.199,11 12.187.235.871,05 13.115.127.293,53 12.821.334.617,05 12.612.106.854,63 12.360.703.316,22 13.776.819.717,81 14.055.227.935,40 13.878.676.787,75 15.090.718.090,53 15.086.670.971,77

3,00 (7,54) 1,67 (1,09) 6,52 7,61 (2,24) (1,63) (1,99) 11,46 2,02 (1,26) 8,73 (0,03)

49.879.354.698,01 58.807.374.755,30 64.991.308.693,49 67.673.124.643,30 74.015.781.625,96 81.814.713.665,26 92.310.078.327,84 105.486.816.447,58 124.551.267.193,73 137.830.682.459,05 144.218.198.067,25 156.826.932.243,33 176.615.073.129,53 192.885.575.686,03 202.954.510.257,62

3,4043 3,0644 2,8397 2,7334 2,4555 2,1583 1,9556 1,7230 1,4031 1,2825 1,2103 1,1898 1,1322 1,0179 1,0000

9,90 11.382.937.672,22 4,08 11.813.299.090,75 (1,09) 12.257.685.273,92 8,94 14.825.153.674,59 (0,42) 15.086.670.971,77

Fonte: Sistema AFE, Cubos DW da SEFAZ/CAGE e FEE/Ncleo de Contabilidade Social. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV (mdio). (1) ICMS Arrecadado a Qualquer Ttulo = Total do ICMS arrecadado no exerccio, acrescido do ICMS em Dvida Ativa, dos Juros de Mora e das multas por pagamentos fora de prazo. (2) Segundo readequao metodolgica e estimativas preliminares da FEE para 2008 e 2009.

A arrecadao do ICMS tributrio, entendido esse como o seu valor depurado, ou seja, sem contar os valores arrecadados a ttulo de multas, juros de mora, dvida ativa e adjudicaes, alcanou a soma de R$ 14,733 bilhes, com um decrscimo de 0,42% em 2009. Em montantes nominais, houve um aumento de 1,36%, o que se pode considerar como um bom desempenho, pois, apesar de o ano indicar queda do nvel de atividade econmica, a arrecadao manteve o mesmo patamar de 2008. Em valores atualizados, o ICMS de 2008 foi o maior valor arrecadado da srie, com um incremento de 8,94% em relao a 2007. Sobre esse aspecto, ressalta-se a situao identificada nos exerccios de 2005 e 2006, quando os acrscimos de 9,90% e 4,08%, respectivamente, tiveram origem no aumento das alquotas incidentes sobre comunicao, energia e combustveis, enquanto a retrao constatada no ano de 2007 resulta do retorno das alquotas aos patamares vigentes em 2004. Logo, os nmeros de 2008 resultaram de significativa melhora da Administrao Tributria do Estado do Rio Grande do Sul, aliada ao crescimento econmico ocorrido no mbito nacional. Quanto ao ICMS arrecadado a qualquer ttulo, que inclui o ICMS em Dvida Ativa, juros de mora e multa por pagamentos em atraso, e que utilizado para o clculo do valor do repasse constitucional aos Municpios, atingiu o montante de R$ 15,086 bilhes, com uma reduo de 0,03% (em valores nominais, houve um aumento de 1,76%).

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A relao entre o valor do ICMS arrecadado a qualquer ttulo e o valor estimado para o PIB do Estado em 2009, ndice que pode ser utilizado para avaliar a carga tributria correspondente ao ICMS, alcanou a casa de 7,43%. No perodo de 2003 a 2009, a composio da arrecadao do ICMS, de acordo com a modalidade do contribuinte, registrou a seguinte formatao:
TABELA 1.27 PARTICIPAO POR MODALIDADE DE CONTRIBUINTES NA ARRECADAO DO ICMS 2003/2009

Em R$ mil
Ano 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Geral Valor 8.431.136 9.007.659 10.653.349 11.243.772 11.654.264 13.734.728 13.917.110 % 93,80 93,50 93,59 95,18 95,08 92,64 92,25 ME -EPP SN* Valor % 315.500 395.586 450.788 376.888 387.758 773.091 754.210 3,51 4,11 3,96 3,19 3,16 5,21 5,00 Produtor Rural Valor % 87.551 104.470 73.433 67.164 73.283 105.987 93.953 0,97 1,08 0,65 0,57 0,60 0,71 0,62 Outros Valor 154.248 126.222 205.368 125.474 142.378 211.348 321.384 % 1,72 1,31 1,80 1,06 1,16 1,43 2,13

*ME, Micro Empresa ; EPP, Emoresa de Perqueno Porte ; SN, Simples Nacional Fonte: SEFAZ/DRPE/DEE.

Os ingressos referentes aos repasses do Simples Nacional, realizados pelo Governo Federal ao Tesouro Estadual nos anos de 2007, 2008 e 2009 somaram os seguintes valores:
TABELA 1.28 SIMPLES NACIONAL (CDIGO 293) PARTICIPAO NO NOMINAL (R$ 1,00) ICMS/RS TOTAL

2007 * 2008 2009

186.692.851,02 485.413.961,22 384.472.906,53

1,55 3,27 2,55

Fonte: SEFAZ (*) Obs: Em 2007 a arrecadao do Simples Nacional abrangeu fatos geradores a contar de 01-07-2007

No final de 2008, o Executivo Estadual procurou a classe empresarial e a Assemblia Legislativa do Estado para tratar sobre a possibilidade de viabilizar condies para retomada do SIMPLES GACHO, o qual havia sido extinto em junho de 2007 com a entrada em vigor do SIMPLES NACIONAL. Assim, aps os entendimentos necessrios, foi publicada a Lei n 13.036, de 13 de setembro de 2008, provocando alteraes na legislao tributria do Estado, especialmente no mbito do ICMS cobrado das micros e pequenas empresas, e, por isso, passou a ser reconhecida como a nova Lei do SIMPLES GACHO. Num primeiro momento, foram isentadas de ICMS as sadas das empresas enquadradas no SIMPLES NACIONAL cuja apurao da receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo fosse igual ou inferior a R$ 240.000,00, relativamente ao imposto calculado at 1 de outubro de 2008. Segundo os dados da Secretaria da Fazenda, a adoo dessa medida beneficiou cerca de 209 mil empresas, o que correspondente a 95% das empresas do segmento.

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Posteriormente, a Lei garantiu a reduo de alquotas do tributo para as empresas com faturamento entre R$ 240 mil e R$ 2,4 milhes. O benefcio da reduo de alquota por faixa de faturamento foi concedido em duas etapas: a primeira em abril de 2009 e a segunda em abril de 2010, ampliando para cerca de 220 mil o nmero de empresas beneficiadas, ou 99% das micro e pequenas empresas. Na avaliao da Secretaria da Fazenda, a queda de arrecadao provocada pela implementao do novo SIMPLES GACHO foi estimada em aproximadamente R$ 126 milhes no exerccio de 2009. De outra banda, os dados apresentados na tabela possibilitam identificar que o perfil da base de arrecadao do ICMS vinha registrando constante processo de concentrao nos grandes contribuintes, sendo que em 2006 os 100 maiores contribuintes respondiam por 68,83% do total do ICMS arrecadado. Entretanto, a partir de 2007, constata-se o incio da reverso dessa tendncia, quando a participao das 100 maiores empresas no total da receita do ICMS registrou 65,09%. Em 2008 e 2009, os ndices foram, respectivamente, de 61,48% e 59,25%, este o menor da srie.

TABELA 1.29 PARTICIPAO DAS 100 MAIORES EMPRESAS CONTRIBUINTES DO ICMS

ANO 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

2003/2009 PARTICIPAO % 65,42 64,23 66,53 68,83 65,09 61,48 59,25

Fonte: Boletim DEE/DRPE Diviso de Estudos Econmicos-Tributrios/Departamento da Receita Pblica Estadual.

No que tange participao das 500 maiores empresas no total do ICMS arrecadado, os dados fornecidos pela Secretaria da Fazenda no identificam uma tendncia bem definida, principalmente pelo fato de o intervalo de variao do ndice no ser muito relevante. Porm, a maior participao ocorreu no ano de 2006 (78,69%).

TABELA 1.30 PARTICIPAO DAS 500 MAIORES EMPRESAS CONTRIBUINTES DO ICMS 2003/2009

Em R$ mil

ANO 2003 2004 2005 2006 2007

ARRECADAO 6.832.172 7.201.785 8.669.989 9.296.032 9.368.731

PARTICIPAO % 76,01 74,72 76,17 78,69 76,43

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2008 2009
Fonte: SEFAZ/DRPE/DEE

10.791.943 11.100.387

72,79 73,58

Em 2007, a participao das blue-chips tributrias, ou seja, dos principais setores componentes do total do ICMS arrecadado (combustveis, comunicaes e energia), apresentou significativa reduo em relao ao exerccio anterior, situao decorrente do fato de a Assembleia Estadual ter optado por no prorrogar o perodo de vigncia para as alquotas previstas na Lei n 12.209/04. No exerccio de 2009, constatou-se a permanncia da tendncia registrada nos dois ltimos anos, situao que possibilita inferir sobre a ocorrncia de um maior dinamismo na economia estadual, bem como na maior eficcia das aes desenvolvidas pela Administrao Tributria nos demais setores produtivos da regio.

TABELA 1.31 EVOLUO DA PARTICIPAO DAS BLUE-CHIPS NA COMPOSIO DO ICMS

2001/2009

EXERCCIO

COMBUSTVE TOTAL COMUNICAO ENERGIA L BLUE CHIPS

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

22,90% 21,87% 24,74% 22,66% 20,62% 20,45% 20,82% 19,61% 17,90%

11,61% 11,38% 10,89% 10,75% 13,65% 13,27% 10,87% 10,68% 10,47%

9,39% 10,16% 9,12% 10,22% 11,70% 12,34% 10,93% 9,67% 10,07%

43,90% 43,41% 44,75% 43,63% 45,97% 46,06% 42,62% 39,96% 38,44%

Fonte: HTUwww.fazenda.gov.br/confaz/publicaes/boletimUTH icms. Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ.

Cabe salientar que a elevada participao das blue-chips tributrias no total da receita arrecadada pelo ICMS no uma situao especfica do Estado do Rio Grande do Sul, at porque os principais Estados da Federao tambm comungam da mesma condio na composio de suas arrecadaes fiscais.

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TABELA 1.32 PARTICIPAO DAS BLUE-CHIPS NA COMPOSIO DO ICMS NO RIO GRANDE DO SUL E DEMAIS ESTADOS BRASILEIROS 2009

Em R$ mil

blue-chips
UF ICMS TOTAL COMUNICAO ENERGIA ELTRICA VALOR
% S/TOTAL

PETRLEO VALOR
% S/TOTAL

VALOR 22.951.464 7.776.286 2.592.389 2.706.549 1.518.712 1.626.018 971.989 918.296

% S/TOTAL

% blue-chips/ ICMS Total

BRASIL So Paulo Minas Gerais Rio de Janeiro Rio Grande do Sul Paran Bahia Santa Catarina

228.233.525 27.635.429 12,11 78.572.177 22.348.797 19.100.299 15.086.671 11.198.814 10.142.840 8.528.362 9.885.208 12,58 2.349.770 10,51 3.329.778 17,43 1.580.158 10,47 1.628.940 14,55 1.176.838 11,60 936.141 10,98

10,06 9,90 11,60 14,17 10,07 14,52 9,58 10,77

36.046.395 15,79 7.999.430 10,18 4.283.972 19,17 1.855.362 9,71 2.701.013 17,90 2.378.706 21,24 2.195.792 21,65 1.730.282 20,29

37,96 32,66 41,28 41,32 38,44 50,31 42,83 42,03

Fonte: Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ.

Em 2009, o ndice de participao das blue-chips no Rio Grande do Sul foi o segundo mais baixo entre os Estados que mais arrecadaram. S o Estado de So Paulo, o qual, digase de passagem, responsvel pela arrecadao de mais de 30% do ICMS nacional, registrou ndice de participao menor. A participao dos setores econmicos na composio da arrecadao do ICMS/RS, no perodo de 2005 a 2009, est assim demonstrada:

TABELA 1.33 C OMPOSIO DA A RRECADAO DO ICMS-RS, C ONFORME OS S ETORES E CONMICOS 2005/2009

2005 Valor Setores Outras Fontes Setor Primrio Setor Secundrio Setor Tercirio Terc Atacado Terc Varejo Terc Transporte Total Blue-chips Dvida Ativa Total ICMS* ICMS 46.342 72.920 2.549.918 % Total ICMS 0,41 0,64 22,4 2006 Valor ICMS 82.732 66.649 % Total ICMS 0,70 0,56 2007 Valor ICMS 128.653 72.501 % Total ICMS 1,05 0,59 2008 Valor ICMS 284.222 104.779 4.511.052 3.807.033 1.772.132 1.901.427 133.474 5.923.664 194.404 % Total ICMS 1,92 0,71 2009 Valor ICMS 481.919 92.801 % Total ICMS 3,19 0,62 31,35 24,88 11,65 12,39 0,84 38,44 1,51 100,00

Em R$ mil

2009/2008 2009/2005

69,56 -11,43 4,86 -1,40 -0,79 -1,69 -5,26 -2,09 17,34 1,76

939,92 27,26 45,35 47,21 50,61 45,06 34,44 10,85 0,36 32,54%

3.254.266 28,59 1.167.262 10,25 1.288.602 11,32 94.054 227.289 0,83 2,00 5.232.204 45,97

3.406.142 28,83 2.640.790 22,35 1.207.763 10,22 1.333.376 11,29 99.651 176.628 0,84 1,50 5.440.358 46,05

3.727.464 30,41 2.923.877 23,85 1.231.945 10,05 1.557.899 12,71 114.033 180.629 0,93 1,47 5.224.561 42,62

30,43 4.730.145 25,68 3.753.806 11,95 1.758.058 12,83 1.869.301 0,90 1,31 126.447 228.118 39,96 5.799.883 100,00 15.086.671

11.382.939 100,00 11.813.299 100,00 12.257.685 100,00 14.825.154

Fonte: HTUwww.fazenda.gov.br/confaz/publicaes/boletimUTH icms.

Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ.

Na tabela em destaque comprova-se a reduo na participao das blue-chips e, por outro lado, o avano nas participaes do setor secundrio e tercirio, este ltimo devido aos incrementos registrados nos setores de atacado e varejo. O incremento da arrecadao nos setores de atacado e varejo pode ser entendido como a conjugao de dois fatores expressivos: o primeiro diz respeito ao desenvolvimento da economia e da massa salarial disponvel; o segundo decorre da maior eficcia da atuao da Administrao Fazendria no combate sonegao, principalmente com a utilizao de instrumentos

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e tecnologias mais eficientes, como a intensificao do uso do regime de substituio tributria e o cruzamento de dados obtidos junto a Shopping Centers e centrais de Cartes de Crdito. A arrecadao do ICMS no Estado do Rio Grande do Sul no exerccio de 2009, de acordo com os sub-setores mais representativos apresentou o seguinte desempenho.
TABELA 1.34 DESEMPENHO DO ICMS EM 2009 POR SUB-SETORES E POR ORDEM DE PARTICIPAO
CAE SUBSETOR ARRECADAO NOMINAL (R$) 2.366.832.815,00 1.580.157.762,00 1.445.970.234,00 775.487.518,00 388.953.153,00 386.206.280,00 357.159.420,00 335.340.315,00 334.180.393,00 323.304.980,00 317.575.124,00 274.138.039,00 254.626.423,00 247.392.010,00 227.842.373,00 222.263.303,00 219.436.885,00 206.282.240,00 203.516.585,00 158.248.195,00 10.624.914.047,00 15.085.670.972,00 % S/ TOT ICMS 15,69 10,47 9,59 5,14 2,58 2,56 2,37 2,22 2,22 2,14 2,11 1,82 1,69 1,64 1,51 1,47 1,45 1,37 1,35 1,05 70,43 100,00

3.27.3 Comb/Lubrificantes 9.29 Comunicaes 7.27.16 Energia Eltrica 3.22 Refrigerantes e Cervejas 8.03 Supermercados 7.30 Medicamentos/Cosmticos 8.06 Calados/Roupas/Confeces 3.72 Ferros 7.27 Comb/Lubrificantes 3.87 Veculos/Peas/Acessrios 4.10 Arroz 3.27.1 Produtos Quimicos/Petroquimico 3.24 Fumos 8.08 Magazines 3.64 Calados 8.12 Veculos/Peas/Acessrios Ferragens/Materiais de 8.14 Construo 3.84 Motores/Maq e Equip 3.94 Mveis/Madeira 8.11 Mquinas/Apar.Equip TOTAL DO GRUPO TOTAL ICMS Fonte: DEE/Receita Estadual.

Os valores apresentados na tabela em destaque esto identificados de acordo com a inscrio no Cadastro de Atividade Econmica (CAE) dos contribuintes, a saber: Cadastro de Atividade Econmica (CAE) CAE 1 Produo e Extrao CAE 2 Ind. Extrativa CAE 3 Ind. De Animal e Vegetal Mineral Transformao CAE 6 Ind. de CAE 5 Ind. De CAE 4 Ind. de beneficiamento Acondicionamento e Montagem Recondicionamento CAE 8 Comrcio CAE 7 Comrcio Atacadista CAE 9 Servios e Outros Varejista Acerca da participao do Estado no total da arrecadao nacional de ICMS, o Rio Grande do Sul permaneceu ocupando a 4 (quarta) posio, muito embora, no ano de 2009, tenha registrado reduo de 0,1 ponto percentual.

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TABELA 1. 35 QUADRO III - ARRECADAO DO ICMS - PARTICIPAO RELATIVA

UF

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
4,1 0,1 1,6 1,3 0,5 0,1 0,1 0,3 13,5 0,7 0,5 2,3 0,9 0,9 2,6 0,6 0,6 4,5 59,7 9,5 2,4 10,7 37,2 15,3 5,1 3,4 6,9 7,3 1,7 1,3 2,7 1,7 4,1 0,1 1,6 1,3 0,5 0,1 0,1 0,3 13,5 0,7 0,5 2,3 0,9 0,9 2,6 0,6 0,6 4,5 59,7 9,5 2,4 10,7 37,2 15,3 5,1 3,4 6,9 7,3 1,7 1,3 2,7 1,7 4,5 0,1 1,7 1,4 0,6 0,1 0,1 0,3 13,8 0,8 0,5 2,3 1 0,9 2,6 0,7 0,6 4,6 58,7 9,2 2,4 9,9 37,2 15,5 5,3 3,3 6,9 7,4 1,7 1,3 2,7 1,7 4,7 0,1 1,8 1,5 0,6 0,1 0,1 0,4 13,8 0,9 0,5 2,2 1 1 2,5 0,6 0,6 4,5 58,1 9,8 2,6 9,9 35,7 15,9 5,3 3,5 7,1 7,5 1,7 1,4 2,8 1,7 4,9 0,2 1,9 1,6 0,6 0,1 0,1 0,4 14,4 0,9 0,5 2,3 1 0,9 2,7 0,6 0,7 4,9 56,5 9,1 2,3 9,9 35,3 16,3 5,5 3,7 7,1 7,9 1,8 1,4 2,9 1,9 5,2 0,2 1,8 1,8 0,7 0,1 0,1 0,5 14,3 0,8 0,5 2,2 1 0,9 2,7 0,7 0,6 4,9 54,8 9,2 2,5 9,4 33,8 17,1 5,6 3,9 7,5 8,5 2,1 1,6 3,1 1,8 5,3 0,2 1,9 1,7 0,8 0,1 0,1 0,4 14,6 0,9 0,6 2,2 1 0,8 2,7 0,7 0,6 5,2 54,9 9,6 2,7 9,4 33,2 16,4 5,7 3,8 7 8,8 2,4 1,7 2,9 1,9 5,5 0,2 1,9 1,8 0,8 0,2 0,1 0,4 14,6 0,9 0,6 2 1 0,9 2,8 0,7 0,7 5 54,6 10,1 3 8,6 32,9 16,7 5,6 3,8 7,3 8,6 2,2 1,7 2,7 1,9 5,6 0,2 2 1,9 0,8 0,2 0,1 0,4 15,1 1,1 0,6 2,2 1,1 0,9 2,8 0,7 0,7 5 55 9,9 3 8,6 33,6 15,8 5,4 3,6 6,9 8,4 2 1,7 2,7 1,9 5,6 0,2 2 2 0,8 0,2 0,1 0,4 14,8 1,1 0,6 2,1 1,1 0,9 2,9 0,7 0,6 4,8 55,5 10,3 3,1 8,4 33,7 15,5 5,4 3,6 6,5 8,6 2,1 1,9 2,8 1,8 5,6 0,2 2,1 1,9 0,7 0,2 0,1 0,4 14,4 1,1 0,6 2,1 1 0,9 2,8 0,7 0,6 4,6 55,9 5,6 0,2 1,9 2 0,8 0,2 0,2 0,4 14,8 1,1 0,7 2,2 1,1 0,9 3 0,7 0,6 4,4 (6) 55,5

NORTE
Acre Amazonas Par Rondnia Amap Roraima Tocantins

NORDESTE
Maranho Piau Cear Rio Grande do Norte Paraba Pernambuco Alagoas Sergipe Bahia

SUDESTE
Minas Gerais Esprito Santo Rio de Janeiro So Paulo

10,4 9,8 (2) 3,1 2,9 8 8,4 (3) 34,3 34,4 (1) 15,5 5,3 3,6 6,7 8,6 2,1 2 2,8 1,8 15,3 4,9 (5) 3,7 6,6 (4) 8,8 2,2 1,9 2,9 1,8 100,0

SUL
Paran Santa Catarina Rio Grande do Sul

CENTRO-OESTE
Mato Grosso Mato Grosso do Sul Gois Distrito Federal

BRASIL

100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0

Fonte: CONFAZ/ Secretarias de Fazenda, Finanas ou Tributao (Atualizao: 4/8/2004)

De outro vis, a tabela em destaque possibilita observar que os Estados onde se registram maior grau de desenvolvimento econmico tm perdido espao na composio do total do ICMS arrecadado no Pas. Tal situao evidenciada principalmente no incremento da participao das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste em detrimento da regio Sudeste. Da mesma forma, pode sugerir a ocorrncia de ganhos de produtividade das aes arrecadatrias/fiscalizatrias promovidas pelas regies menos desenvolvidas (como a utilizao de instrumentos mais eficazes no combate sonegao) e, ainda, caracterizar um indicativo da implementao de uma concepo que visa ao desenvolvimento mais harmnico para a Federao. A seguir evidenciado o peso da carga tributria do ICMS sobre os bens e servios produzidos no Estado do Rio Grande do Sul, o qual calculado pela arrecadao do ICMS/RS

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Total sobre o PIB/RS. Esses valores so comparados com a mdia da carga tributria do ICMS de todos os Estados da Federao que, da mesma forma, foi obtida da relao entre a arrecadao do ICMS/BR total e o PIB/BR.

TABELA 1.36 CARGA TRIBUTRIA ICMS/RS X CARGA TRIBUTRIA ICMS/BR 2004/2009 Em R$ milhes nominais
EXERCCIO ICMS/RS TOTAL PIB/RS VAL. NOMINAIS CARGA TRIBUT ICMS/RS (%) ICMS BR PIB/BR VAL. NOMINAIS CARGA TRIBUT ICMS /BR (%)

2004 2005 2006 2007 2008 2009

9.637,94 11.382,94 11.813,29 12.257,68 14.825,15 15.086,67

137.830,68 144.218,20 156.826,93 176.615,07 192.885,58 202.954,51

6,99 7,89 7,53 6,94 7,69 7,43

137.937,58 154.818,41 171.711,68 187.556,68 219.909,33 227.889,37

1.941.498,00 2.147.943,00 2.369.797,00 2.661.344,00 3.004.881,00 3.143.015,00

7,10 7,21 7,25 7,05 7,32 7,25

Fonte : CONFAZ, FEE, IBGE.

Nos anos de 2005 e 2006, perodo em que esteve em vigor o aumento das alquotas para os setores de combustveis, energia e comunicao (Lei n 12.209/04), o Rio Grande do Sul apresentou carga tributria do ICMS superior mdia adotada pelos Estados Brasileiros. Em 2007, com o fim do prazo previsto na legislao, a carga tributria do ICMS Gacho registrou ndice inferior ao da mdia nacional. J, nos anos de 2008 e 2009, o Estado voltou a registrar carga superior mdia nacional, situao que pode ser explicada tanto por uma atuao mais eficaz do Fisco Estadual, proveniente da utilizao de novos instrumentos de controle da sonegao, como pelo rigorismo imposto na liberao de crditos de ICMS-Exportao, ou, ainda, pela intensificao da utilizao do regime de Substituio Tributria.

1.7.2 Administrao Tributria Medidas na Ampliao da Receita

A Administrao Tributria Estado, especialmente pelo fato de ser a responsvel pelo desenvolvimento das aes que visam obteno dos recursos financeiros capazes de viabilizar o atendimento s demandas da Administrao Pblica, enfretou as dificuldades ocasionadas pela crise econmica mundial durante a maior parte do exerccio de 2009. Assim, a pequena reduo na arrecadao de ICMS no exerccio de 2009, quando analisada em comparao com o ano de 2008, em valores inflacionados (0,42% no caso do ICMS tributrio e 0,03% no ICMS a qualquer ttulo), pode ser considerada como um bom resultado para o exerccio. Assim, a boa atuao do Tesouro Estadual deve ser entendida como uma conjugao de vrios fatores.

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Um dos mecanismos que mais tem apresentado eficcia e eficincia no controle da arrecadao do ICMS e, por essa razo, tem sido motivo de constante ampliao nos timos exercicios, reside na aplicao massiva do regime da Substituio Trbutria. A tabela, a seguir, evidencia o aumento significativo da utilizao do Regime da Substituio Tributria nos dois timos exerccios. Enquanto em 2005 o regime respondia por 12,84% do ICMS arrecadado, em 2008 o valor corresponde a 15,13% e, em 2009, a 18,55%.

TABELA 1.37 PARTICIPAO DO REGIME DE SUBSTITUIO SOBRE O TOTAL DO ICMS ARRECADADO 2005/2009 Em R$ mil nominais

EXERCCIO

ICMS TOTAL 11.382.938 11.813.299 12.257.685 14.825.154 15.086.671

2005 2006 2007 2008 2009

ICMS REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA % DO % % VALOR ICMS TOTAL ANUAL 2009/2004 1.461.715 12,84 9,43 1.444.975 1.527.704 2.242.579 2.799.156 12,23 12,46 15,13 18,55 -1,15 5,73 46,79 24,82
-1,15 4,51 53,42 91,50

Fonte: Informao da SEFAZ em resposta Requisio de Documentos.

A previso legal para esse procedimento est no 7 do artigo 150 da Constituio Federal, e a sua utilizao visa proporcionar maior facilidade ao exerccio do controle pelas Administraes Tributrias. Isso, principalmente, pelo fato de os contribuintes substitutos, os quais so conhecidos e de quantidade reduzida, por presuno legal, ficarem obrigados a recolher os ICMS relativos s operaes subsequentes que ainda podero ser realizadas por contribuintes futuros, dispersos e incertos. A ttulo de exemplo, registramos as situaes vivenciadas nos setores de combustveis, nos quais o ICMS recolhido na refinaria e no nos postos; bebidas e veculos, cobrados nas fbricas e no em cada concessionria ou ponto de revenda; tintas e vernizes; e cigarros entre outros. Para a consecuo dessa forma de atuar, os Governos Estaduais promoveram a firmatura de Convnios e Termo de Cooperao, no mbito do CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria, com intuito de ampliar troca de informaes fazendrias entre as Secretarias de Fazenda. Dessa situao, restou a seguinte relao de produtos e servios submetidos ao regime da substituio tributria:
SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM OPERAES INTERNAS NO CONSTANTES DE ACORDOS CELEBRADOS COM OUTRAS UNIDADES DA FEDERAO Carne de gado, ovino e bufalino; Bolos e cucas; Pes; Papel para cigarro; Piscina de fibra de vidro.

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONSTANTES DE ACORDOS CELEBRADOS COM OUTRAS UNIDADES DA FEDERAO Aparelhos celulares e cartes inteligentes Autopea Arroz beneficiado Artefatos de uso domtico (2009) Artigos de Papelaria (2009) Bebidas; Cerveja, chopp e refrigerantes; Bebidas isotnicas e enegticos; Bebidas Quente (2009) Biciletas e Acessrios (2009) Brinquedos (2009) Cigarros; Cimento; Colchoaria; Combustveis, lubrificantes e derivados; Cosmticos e higiene pessoal. Discos fonogrficos, fitas e outros suportes; Eletrnicos, Eletroeletrnicos e Eletrodomsticos (2009) Energia eltrica Instrumentos Musicais (2009) Ferramentas (2009) Filmes fotogrficos e cinematogrficos e slides: Lminas de Barbear, aparelhos de barbear e isqueiros de bolso; Lmpadas eltricas e eletrnicas e starters; Pilhas e baterias eltricas; BMateriais de Construo, Acabamento, Bricolagem ou Adornos (2009) Materiais Eltricos (2009) Material e Limpeza (2009) Perfumaria Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borrachas (exceto de bicicletas); Produtos farmacuticos (excetos os medicinais, soros, e vacinas destinados ao uso veterinrio); Produtos almentcios (2009) Raes pet Sorvetes e preparados para fabricao; Telhas, cumeeiras e caixas dgua; Tintas e vernizes; Veculos automotores novos;

Outrossim, no conjunto de medidas adotadas para ampliao da receita, dentre as aes promovidas no sentido de combater a sonegao e modernizar a gesto tributria se destacam: Combate sonegao com inteligncia fiscal, com o aperfeioamento dos grupos setoriais responsveis pelo acompanhamento dos maiores setores econmicos, principalmente tendo em vista que as empresas que compem os 14 grupos setoriais respondem por 70% da arrecadao do ICMS. Envio de indcios de sonegao ao MP , com a parceria firmada entre a SEFAZ e o MP, por meio de convnio. Nos ltimos dois anos foram encaminhados 863 Autos de Lanamentos cujos valores totais superaram R$ 913 milhes. PAC inteligente no combate a sonegao: o Programa de Avaliao do Contribuinte consiste num sistema estatstico responsvel pelo cruzamento de 61 indicadores e serve para o acompanhamento de aproximadamente 135 mil contribuintes gachos.

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Gerenciamento Matricial da Receita: a Receita Estadual tem realizado desdobramento e acompanhamento de suas metas por metodologia de gerenciamento matricial. Nota Fiscal Eletrnica: a intensificao da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica dificulta prticas informais e, com isso, diminui as possibilidades de evaso fiscal. Programa Especial de Fiscalizao do Varejo em Alguns Setores Econmicos: procedimento realizado no cruzamento de informaes entre os contribuintes de ICMS e os fornecedores daquela cadeia produtiva. Incremento na Arrecadao do IPVA: a utilizao de equipamentos especficos (computadores interligados com a base de dados da SEFAZ) proporcionou maior eficcia nas abordagens em blitz. Aumento da Integrao Tributria com os Municpios: intensificao de aes conjuntas de mtua colaborao, em especial do ICMS e do IPVA, em conformidade com o previsto na Lei n 12.868/08, regulamentada pelo Decreto n 45.659/08, com destaque para atuao das volantes municipais. Programa a Nota Minha: Programa autorizado pela Lei n 12.022/03, com a finalidade de apoiar a atuao de entidades vinculadas s reas da sade, da educao e da assistncia social, bem como alertar a sociedade sobre a importncia social do tributo. Educao Fiscal: Programa institudo pela Lei n 11.930/03 com o objetivo de contribuir para formao do cidado e disseminar os conhecimentos sobre a funo social dos tributos, sua arrecadao, a administrao pblica e o exerccio do controle sobre os gastos pblicos. A atuao fiscal exercida pela Secretaria da Fazenda com as atividades desenvolvidas pelos 14 Grupos Setoriais de Administrao Tributria a saber, Veculos, Moveleiro, Petroqumico, Lojas de Departamentos, Atacadistas de Alimentos, Metal-Mecnico, Medicamentos e Cosmticos, Couro e Calados, Bebidas, Supermercados, Produo Primria, Comunicao, Energia Eltrica, Combustveis e Lubrificantes , responsvel pelo acompanhamento de mais de 70% do total da arrecadao do ICMS. Na tabela a seguir, so demonstradas as autuaes promovidas pela Fiscalizao Tributria nas empresas integrantes do GSAT - Grupos Setoriais de Administrao Tributria, exerccios 2006 a 2009, na qual se destacam, pelo valor envolvido, as formalizadas contra os setores de Lojas de Departamento, Supermercados, Metal-Mecnico e Agronegcios, entre outros.

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TABELA 1.38 AUTUAES POR GRUPO SETORIAL 2006/2009 GRUPO SETORIAL Agronegcio Atacadista de Alimentos Bebidas Combustveis e Lubrificantes Comunicaes Couros e Calados Energia Eltrica Lojas de Departamento Medicamentos e Cosmticos Metal-Mecnico Moveleiro Petroqumico Supermercados Veculos Total 2006 18.393.307,51 42.660.253,14 20.505.298,40 3.924.783,67 165.508.240,43 29.985.777,33 11.134.569,00 19.748.076,54 40.198.396,33 58.809.447,88 1.826.546,87 38.161,67 9.876.359,21 422.609.217,98 2007 25.570.826,53 44.232.216,19 27.229.287,81 24.437.572,33 58.531.911,75 30.682.600,70 9.559.277,97 1.804.278,98 1.194.201,80 101.187.578,78 3.618.661,20 234.397,22 24.919.317,65 395.481,60 353.597.610,51 2008 53.296.925,00 45.423.425,79 58.637.916,77 34.769.328,13 171.114.469,67 41.462.583,40 7.866.570,66 4.442.575,19 22.052.462,65 69.483.296,90 3.442.099,04 70.484,43 54.962.790,46 286.897,17 567.311.825,26

Em R$ nominais 2009 67.782.037,04 45.070.488,63 31.126.913,85 11.963.384,80 29.735.298,93 46.614.005,29 21.648.552,97 120.345.247,83 34.238.099,42 72.127.129,43 3.476.769,74 31.147.327,47 242.959.681,59 2.259.622,70 760.494.559,69

Fonte:. SEFAZ IGR Cubo Auto de Lanamento.

Outras aes, como as protagonizadas com os cruzamentos dos dados obtidos das empresas Administradoras de Cartes de Crdito e Shopping Centers, os processos de auditorias desenvolvidas sobre a utilizao irregular de benefcios fiscais e a utilizao das informaes obtidas pelo Programa de Recenseamento Eletrnico de Notas Fiscais - PRN, procedimentos, esses, que contaram com utilizao intensiva das ferramentas de Tecnologia de Informao (TI) para o exerccio do controle fiscal sobre os contribuintes, tambm foram relevantes na atuao da Administrao Tributria Estadual, tanto pelo efeito demonstrao como na efetiva ao de combate sonegao fiscal. No exerccio de 2009, com base nessas informaes, a Secretaria da Fazenda Estadual formalizou autuaes que somaram R$ 143,366 milhes, valor nominal pouco superior ao obtido em 2008, conforme se observa na tabela:
TABELA 1.39 ORIGEM DAS AUTUAES DA SEFAZ/RS 2007/2009 ORIGEM Crditos Benefcios Fiscais Irregulares PRN Cubos Indcios Operao Cartes de Crdito Total
Fonte: SEFAZ IGR Cubo Auto de Lanamento.

Em R$ nominais

2007 40.861.874,25 74.655.615,15 35.749.044,37 151.266.533,77

2008 11.136.599,00 91.207.545,82 29.665.201,22 132.009.346,04

2009 29.004.924,99 43.339.153,30 71.022.382,02 143.366.460,31

Como comentado anteriormente, as aes desenvolvidas a partir do cruzamento de dados, que possibilitam abordagens pontuais e com elevado grau de segurana, tambm inibem a sonegao. No que tange atuao no trnsito de mercadorias, o principal argumento utilizado pela Administrao Tributria tambm est baseado no efeito demonstrao, ou seja, aes que

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refletem em fator de inibio para possveis fraudes futuras. As autuaes realizadas em 2009, incluindo aquelas nos Postos Fiscais remanescentes e as provenientes das Turmas Volantes, arrecadaram R$ 71,226 milhes, valor pouco inferior ao obtido em 2008 (R$ 74,165 milhes).
Atuao da Fiscalizao no Trnsito de Mercadorias 2006 - 2008

Ano 2006 2007 2008 2009

Valor (R$) 55.903.997,00 71.836.935,42 74.165.592,68 71.226.972,09

Por fim, ressalta-se o grande incremento ocorrido nas aes vinculadas implementao e disseminao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), cujo objetivo visa adoo de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico, que tenha condo de substituir a sistemtica de emisso do documento fiscal em papel, possua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente e, ao mesmo tempo, possibilite a simplificao das obrigaes acessrias dos contribuintes e o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo Fisco.

1.7.3 Saldo Credor ICMS-Exportao

Visando manter a arrecadao no patamar necessrio para o suporte s aes da Administrao Pblica, o Fisco Estadual permaneceu impondo restries s transferncias de saldo de crditos de ICMS Exportao durante o exerccio de 2009. A partir do incremento das exportaes, movimento iniciado no final do exerccio 2002, o Estado do Rio Grande do Sul passou a apresentar uma evoluo significativa no saldo credor de ICMS-Exportao, ou seja, dos crditos de ICMS devido aos contribuintes que exportam por intermdio de bases instaladas no Estado Gacho e que, por tal razo, de acordo com a Lei Complementar n 87/96 e previso na Carta Magna da Unio (art.155, inciso X, letra a), devem ter seus produtos e servios desonerados. A tabela a seguir apresenta a evoluo das transferncias de crdito de ICMSExportao e a evoluo de saldo credor de ICMS, o qual, embora no corresponda somente a saldos acumulados por exportaes, serve como indicativo das restries impostas pelo Estado nos ltimos exerccios para sua compensao e, por outro lado, evidencia o montante da pendncia do Tesouro Estadual para com as empresas cadastradas no Fisco Gacho.
TABELA 1.40 CRDITO ICMS-EXPORTAO 2000/2009

EXERCCIO Valor Exportaes do Estado

(US$ 1.000.000,00)

2000 5.783

2001 6.352

2002 6.383

2003 8.027

2004

2005

2006

2007

2008

2009

9.902 10.475 11.802 15.017 18.460 15.236

Valor Exportaes do Estado (*)

(R$ 1.000.000,00)

10.580 14.968 18.716 24.735 29.043 25.572 25.669 29.234 33.453 29.795

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Valor Lib Transf. de Crdito de ICMSExportao (R$ 1.000.000,00) Saldo Credor ICMS Exportao
(1.000.000,00 R$) Fonte: Informao da SEFAZ . (*) valores calculados de acordo com critrios da SEFAZ.

340 490

384 544

488 712

786 953

897 1.438

636 1.802

555 1.920

446 2.063

350 2.103

299 1.960

A presena das restries impostas pela Administrao Tributria Estadual para liberar as transferncias de crdito de ICMS-Exportao, principalmente a partir do ano de 2004, est evidenciada na reduo dessas liberaes de crditos, embora o valor das exportaes, em dlares, tenha quase duplicado no perodo de 2004 a 2008 (de US$ 9,9 milhes para US$ 18,460 milhes). O exerccio de 2009 registrou reduo tanto no valor referente s transferncias de Crdito ICMS-Exportao como no Saldo Credor de ICMS, situaes que, alm da atuao fiscal do Executivo, podem ser explicadas como reflexo das condies determinadas pela crise financeira mundial, principalmente com a queda das atividades econmicas e consequente desacelerao das exportaes. Assim, no referido exerccio, o valor das transferncias de crditos de ICMSExportao atingiu a soma de R$ 299 milhes, o menor valor da srie em destaque, e o saldo credor remanescente caiu para R$ 1,960 bilho. Contudo, as restries impostas pelo Executivo Estadual para as transferncias de saldo credor de ICMS-Exportao, com amparo legal no artigo 58 do Regulamento do ICMS, podem ser flexibilizadas, desde que o contribuinte cedente do crdito fiscal firme Termo de Acordo com a Receita Estadual, aps sua aprovao no Conselho Estadual de Competitividade do Rio Grande do Sul - COMPET/RS, mediante anlise da situao individual da empresa, devendo o Termo estabelecer as condies da transferncia em funo de um ou mais dos seguintes compromissos que a empresa assumir: a) gerao ou manuteno de empregos; b) realizao de investimentos; c) incremento na arrecadao do ICMS decorrente de importaes do exterior; d) incremento das aquisies internas de mercadorias, bens e servios; e) ampliao da atividade econmica; f) agregao de percentual mnimo de valor econmico; g) estorno de lanamento de crditos fiscais em montante igual ao valor do saldo credor

cuja transferncia ser autorizada.

No exerccio de 2009, as empresas habilitadas pelo COMPET/RS para transferirem crditos de ICMS-Exportaes, nos termos previstos na legislao retrocitada, ou seja, com vigncia de Termo de Acordo firmado com o Executivo Estadual, so as identificadas na tabela a seguir:
T ABELA 1.41 T ERMOS DE A CORDO ELABORADOS COM BASE EM RESOLUES DO COMPET, RELATIVOS A TRANSFERNCIAS DE SALDO CREDOR DE ICMS-E XPORTAO COM VIGNCIA NO ANO DE 2009
ANO DE REALIZAO EMPRESA SETOR CAPITULAO LEGAL (RICMS)

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1 2008 AGCO DO BRASIL COM E IND L TDA. 2 2008 AGRALE S/A 3 2007 ALLIANCE ONE EXPRA 4 2006 ANDREAS STIHL MOTO SERRAS L T 5 2007 BRASFUMO IND BRAS FUMO S/A 6 2009 BRASKEN S/A 7 2009 CALADOS MYRABEL LTDA. 8 2009 CONSERVAS ODERICH 9 2009 COOP LANGUIRU LTDA 10 2007 CTA TOBACCOS ALLIANCE S/A 11 2009 CURTUME BERGHAN LTDA 12 2008 D S M ELASTOMEROS BRASIL L TODA 13 2009 DIGICOM S/A CONTROLE ELETRONICO P. MECANICA 14 2008 DOUBLEXX IND DE CALC-ADOS L TDA 15 2008 DOUX FRANGOSUL S/A 16 2009 ELSTER MEDIO DE ENERGIA LTDA 17 2008 FUGA COUROS S/A 18 2008 GOBBA LEATHER IND E COM LTDA 19 2009 GRANO ALIMENTOS S/A 20 2009 GSI BRASIL IND E COM DE EQUIP AGROPEC LTDA 21 2008 IND DE PELES MINUANO L TODA 22 2009 IND E COM DE CALADOS MALU LTDA. 23 2009 INTECNIAL 24 2008 INTERNATIONAL IND AUTOMOTIVA DA AM DO SUL LTDA 25 2009 JT MOV TORNEADOS LTDA 26 2006 KANNENBERG BARKER HAIL L T 27 2008 LEATHERLAND L TDA 28 2008 LUIZ FUGA S/A 29 2009 MVEIS ROMA 30 2008 OXITENO NORDESTE S/A IND E COMERCIO 31 2008 PAMPEANO ALiMENTOS AS 32 2009 PARAMOUNT TEXTEIS IND E COM S/A 33 2009 PENASUL ALIMENTUS LTDA 34 2009 PERTO S/A PERIFRICO PARA AUTOMAO 35 2008 PETROFLEX IND E COM S/A 36 2007 PREMIUM TABACOS DO BRASIL L T 37 2009 RANDON S/A IMPL E PARICIPAES 38 2008 SCHMIDT IRMAOS CALCADOS L TODA 39 2008 SUSIN FRANCESCUTTI METALURGICA L TODA 40 2008 TOTALITA IND DE MOVEIS L TODA 41 2007 UNIVERSAL LEAF TABACOS L TODA 42 2009 VENAX ELETRODOMSTICOS LTDA 43 2008 WALLERIUS S/A DOCES E ALiMENTOS Fonte: Secretaria da Fazenda do RS.

METAL-MECANICO METAL-MECANICO FUMAGEIRO METAL-MECANICO FUMAGEIRO PETROQMICO CALCADISTA ALIMENTOS ALIMENTOS FUMAGEIRO COUREIRO PETROQUIMICO METAL-MECANICO CALCADISTA ALiMENTOS METAL-MECANICO COUREIRO COUREIRO ALIMENTOS METAL-MECANICO COUREIRO CALADISTA METAL-MECANICO METAL-MECANICO MOVELEIRO FUMAGEIRO COURE/RO COUREIRO MOVELEIRO PETROQUIMICO ALiMENTOS VESTURIO ALIMENTOS METAL-MECANICO PETROQUIMICO FUMAGE/RO METAL MECANICO CALCADISTA METAL-MECANICO MOVELEIRO FUMAGEIRO METAL-MECANICO ALiMENTOS

L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc XXXV LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc LXIII L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc VIII L1, art. 58, L1, art. 58, LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc VIII L1, art. 58, L1, art. 58, LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc XLIX L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc XXXV LI, art 32, Nota 03, "a" e Nota 04, inc VIII L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58, L1, art. 58,

Sobre a matria, cabe ressaltar a posio da Secretaria da Fazenda, a qual, de pronto, sempre tem manifestado a impossibilidade de fornecer a esta Corte de Contas as informaes sobre os compromissos firmados pelas partes nos respectivos Termos de Acordos. Como exemplo do entendimento da Secretaria da Fazenda sobre a matria citam-se as informaes n 091696, de 2312-2010, e n 091706, de 05-01-2010, ambas elaboradas pela Seo de Estudos JurdicosTributrios, vinculada Diviso de Consultoria Tributria e pertencente ao Departamento da Receita Pblica Estadual, cujo fundamento para o no fornecimento das informaes sobre os Termos de Acordo foi estribado na necessidade da preservao do sigilo fiscal. Os atos da administrao pblica, como os originados em contratos que prevem direitos e deveres especficos para determinados contribuintes Termos de Acordos, ao contrrio do entendimento da SEFAZ, se constituem em objeto de avaliao do Controle Externo e, dessa forma, devem, sim, ser submetidos anlise do respectivo Tribunal de Contas.

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1.7.4 Benefcios Fiscais Crditos Presumidos

Para estimular e fomentar o desenvolvimento econmico e social de setores necessrios economia gacha, seja por tradio, por utilizao intensiva de mo-de-obra, por sinergia na cadeia produtiva, ou mesmo por localizao ou inovao tecnolgica, o Governo tem lanado mo da utilizao da concesso de benefcios fiscais, especialmente com a autorizao para apropriao de crdito presumido no valor correspondente parcela do imposto devido pela empresa contemplada. Ou seja, o Regulamento do ICMS do Estado do Rio Grande do Sul, nos incisos que compem o seu artigo 32, registra que fica assegurado crdito presumido, em percentuais diversos, para situaes/operaes que originalmente deveriam ser submetidas imposio da alquota comumente praticada na economia regional, a saber:
Seo III CRDITO PRESUMIDO DETALHAMENTO CRDITO PRESUMIDO DETALHAMENTO Dispositivo do RICMS e especificao do beneficio concedido por Crdito Presumido Livro l, art. 32, IV Restaurantes Livro I, art. 32, V Discos fonogrficos Livro l, art. 32, VI Obra de arte Livro l, art. 32, VII Chapas e bobinas de ao Livro l, art. 32, VIII Produtos de informtica/alto-falantes, receptores Livro l, art. 32, IX Telhas, tijolos, lajotas e manilhas Livro l, art. 32, X Peas e componentes para condicionadores de ar Livro I, art. 32, XI, a Programa AGREGAR-RS CARNES - entradas de gado (IN 029/02) Livro I, art. 32, XI, b Programa AGREGAR-RS CARNES - sadas interestaduais (IN 029/02) Livro I, art. 32, XI, c Programa AGREGAR-RS CARNES - sadas internas (IN 029/02) Livro l, art. 32, XII Indstrias lanifcias Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM-RS Lei 6.427/72 Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PROPLAST Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PROENERG Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PROINCI Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PROTEC Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PROPEAS Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PRO-CALADOS E CONFECES Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/PLO OLEOQUMICO Livro l, art. 32, XIII FUNDOPEM/NOSSO EMPREGO Livro l, art. 32, XIV Tops de l, fios acrlicos, fios de l Livro l, art. 32, XV Projetos culturais Livro l, art. 32, XVI Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) Livro l, art. 32, XVII Produtos resultantes do abate de aves Livro l, art. 32, XIX Indstria vincola Livro l, art. 32, XX Refrigeradores, freezers, intercambiadores de calor Livro l, art. 32, XXI Prestadores de servio de transporte Livro l, art. 32, XXII Prestadores de servio de transporte areo Livro l, art. 32, XXIII Industrializadores de mandioca Livro l, art. 32, XXIV Produtores/destinatrios de mas Livro l, art. 32, XXV Antecipao do pagamento do imposto Livro l, art. 32, XXVI Indstria de queijos Livro l, art. 32, XXVII FOMENTAR/RS 1 2 3 4 5 6 7 8 47 57 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Cdig o Livro I, art. 32, XLVIII Carne e produtos resultantes do abate de peru (IN 032/01) Livro I, art. 32, XLIX Verduras e hortalias, limpas, descascadas ou cortadas (IN 004/02) Livro I, art. 32, L Alho (IN 004/02) Livro I, art. 32, LI Arrendamento mercantil (IN 004/02) Livro I, art. 32, LII Programa Pr-Produtividade Agrcola - agroindstrias (IN 029/02) Livro I, art. 32, LIII Programa Pr-Produtividade Agrcola - cooperativas (IN 029/02) Livro I, art. 32, LIV Salame e carne suna simplesmente temperada (IN 029/02) Livro I, art. 32, LV Papel higinico (IN 029/02) Livro I, art. 32, LVI Reatores eletrnicos (IN 029/02) Livro I, art. 32, LVII leo de soja (IN 029/02) Livro I, art. 32, LVIII Empanados de aves (IN 029/02) Livro I, art. 32, LIX Mrmores e granitos (IN 041/02) Livro I, art. 32, LX Mel puro (IN 052/02) Livro I, art. 32, LXI Mveis (IN 062/02) Livro I, art. 32, LXII Bolachas e biscoitos (IN 062/02) Livro I, art. 32, LXIII Leite fluido, pasteurizado ou no, esterilizado ou reidratado Livro I, art. 32, LXIV Projetos Sociais (IN 043/03) Livro I, art. 32, LXV Conservas de frutas, exceto de pssego (IN 052/03) Livro I, art. 32, LXVI Conservas de pssego (IN 052/03) Livro I, art. 32, LXVII Programa SLP Cermico (IN 052/03) Livro I, art. 32, LXVIII Industriais importadores de veculos (IN 052/03) Livro I, art. 32, LXIX Farinha de trigo (IN 052/03) Livro I, art. 32, LXX Bolsas de estudo p/ professores (IN 052/03) Livro I, art. 32, LXXI Fertilizantes (IN 026/04) Livro I, art. 32, LXXII Cervejas, refrigerantes, sucos e gua mineral (IN 026/04) Livro I, art. 32, LXXIII PROCENS (IN 045/04) Livro I, art. 32, LXXIV FUNDOPEM/RS - Lei 11.916/03 (IN 045/04) Livro I, art. 32, LXXV Construo de plataforma de explorao e produo de petrleo (IN 031/05) Livro I, art. 32, LXXVI Farinha de trigo, misturas e pastas (IN 042/05) Livro I, art. 32, LXXVII Conservas de verduras e hortalias (IN 027/06) Livro I, art. 32, LXXVIII Vinho (IN 027/06) Livro I, art. 32, LXXIX Gelias de frutas (IN 027/06) Livro I, art. 32, LXXX Terminais portteis de telefonia celular (IN 027/06) Livro I, art. 32, LXXXI Peixes, crustceos e moluscos (IN 027/06) Cdigo 53 54 55 56 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87

Continua

Continuao
CRDITO PRESUMIDO DETALHAMENTO Livro l, art. 32, XXVIII Pneumticos Livro l, art. 32, XXIX lcool etlico hidratado combustvel Cdig o 32 33 Livro I, art. 32, LXXXII Carnes e produtos resultantes do abate de aves e sunos (IN 063/06) Livro I, art. 32, LXXXIII Produtos industrializados de carnes de aves e sunos (IN 063/06) Cdigo 88 89

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Livro l, art. 32, XXX Servio de radiochamada Livro l, art. 32, XXXI, "a" Prod. farmacuticos - percentual sobre a base de clculo do imposto (IN 02/08) Livro I, art. 32, XXXI, "b" Prod. Farmac. - parc.do imp. no aprop.como cred ref a receb de outra Unid da Federao Livro l, art. 32, XXXII FDI/RS Livro l, art. 32, XXXIII Arroz beneficiado Livro l, art. 32, XXXIV Programa de Apoio aos Frigorficos Livro l, art. 32, XXXV Indstria de lingias, mortadelas, salsichas e salsiches Livro l, art. 32, XXXVI Leite em p Livro l, art. 32, XXXVII Madeira serrada Livro I, art. 32, XXXVIII Carne de gado vacum ou de aves, cozida e enlatada (IN 052/03) Livro I, art. 32, XXXIX PRIN/RS Carta-Consulta Livro I, art. 32, XL Produtos comestveis resultantes do abate de sunos Livro I, art. 32, XLI Atacadistas Art. de higiene, limpeza e perf., bebidas quentes e art. de merc. indust. Seca Livro I, art. 32, XLII PRIN/RS Protocolo individual Livro I, art. 32, XLIII FITEC/RS (IN 044/00) Livro I, art. 32, XLIV Protenas, lecitina e gorduras vegetais, de soja (IN 019/01) Livro I, art. 32, XLV Carne e produtos resultantes do abate de gado bovino p/ o exterior Livro I, art. 32, XLVI Energia eltrica p/ estabelecimentos comerciais (IN 019/01) Livro I, art. 32, XLVII FUNDOPEM-RS - Lei 11.028/97 (IN 032/01)

34 35 95 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 48 49 50 51 52

Livro I, art. 32, LXXXIV Nafta petroqumica (IN 106/06) Livro I, art. 32, LXXXV Milho de pipoca (IN 058/07) Livro I, art. 32, LXXXVI Munies (IN 058/07) Livro I, art. 32, LXXXVII Indstria desativadora de soja (IN 005/08) Livro I, art. 32, LXXXVIII Indstria de biodiesel (IN 020/08) Livro I, art. 32, LXXXIX Tomates preparados ou conservados, "ketchup" e molhos de tomate (IN 057/08) Livro I, art. 32, XC Mquinas e equipam. P/ envasar bebidas e alimentos, inclusive suas pea (IN 070/08) Livro I, art. 32, XCI Tubos de ao sem costura (IN 070/08) Livro I, art. 32, XCII Copolmeros do Plo Petroqumico de Triunfo (IN 024/09) Livro I, art. 32, XCIII leo refinado de soja, de canola e de girassol (IN 047/09) Livro I, art. 32, XCIV Sucos de uva (IN 068/09) Livro I, art. 32, XCV Emp. concessionrias de em. eltrica e cooperativas de eletrificao rural (IN 085/09) Livro I, art. 32, XCVI Papel - cdigo 4707 da NBM/SH-NCM (IN 095/09) Livro I, art. 32, XCVII Reservatrios de fibra de vidro e de polietileno (IN 095/09) Livro I, art. 32, XCVIII Empresa desenvolvedora de projeto de inovao tecnolgica (IN 095/09) Livro I, art. 32, XCIX Slica obtida pela queima da casca de arroz (IN 095/09) Livro I, art. 32, C Fertilizantes (IN 095/09) Livro I, art. 32, CI Estabelecimentos de empresa de base tecnolgica (IN 095/09) Livro I, art. 32, CII Programa PR-INOVAO/RS (IN 095/09)

90 91 92 93 94 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109

No perodo de 2006 a 2008, os dados fornecidos pela Secretaria da Fazenda Estadual permitiram observar que o Executivo Estadual atuou com impetuosidade na utilizao deste instrumento fiscal, procedimento que pode ser comprovado na constatao de um incremento nominal de 59,5% na fruio de crditos presumidos nos 3 anos do perodo em destaque, passando de R$ 1,216 bilho, registrado em 2006, para R$ 1,940 bilho em 2008. A seguir so demonstrados os benefcios fiscais que foram frudos por crditos presumidos nos determinados setores da economia gacha, e a representatividade do valor da renncia fiscal proporcionada em comparao com o total do ICMS arrecadado nos exerccios de 2006 e 2008, sempre em consonncia aos incisos do artigo 32 do Livro I do Regulamento ICMS (Decreto n 37.699/97).
TABELA 1.42 CRDITOS PRESUMIDOS 2006 A 2008
Cd. Ben 1 2 3 4 5 6 8 10 a18 20 22 23 24 25 26 28 30 33 34 Nominais (R$) % ICMS % Total Nominais (R$) % ICMS % Total Nominais (R$) % ICMS % Total IV RESTAURANTES 5.727.170 0,05% 0,47% 4.661.896 0,04% 0,31% 4.063.880 0,03% 0,21% V - DISCOS FONOGRFICOS 418.035 0,00% 0,03% 206.823 0,00% 0,01% 15.449 0,00% 0,00% VI - OBRAS DE ARTE 8.489 0,00% 0,00% 11.819 0,00% 0,00% 75.042 0,00% 0,00% VlI- CHAPAS E BOBINAS DE AO 88.875.634 0,75% 7,31% 125.126.830 1,02% 8,34% 90.046.229 0,61% 4,64% VlII- PROD.INFORMTICA I ALTO-FAlANTE, RECEP. 87.864.561 0,74% 7,22% 56.870.081 0,46% 3,79% 42.674.874 0,29% 2,20% IX TELHAS, TIJOLOS, LAJOTAS E MANILHAS 5.027 0,00% 0,00% 2.394 0,00% 0,00% 14.449 0,00% 0,00% XI - PROGRAMA AGREGAR-RS CARNES - ENTRADAS 39.944.215 0,34% 3,28% 34.680.975 0,28% 2,31% 46.087.835 0,31% 2,37% XIII FUNDOPEM 237.703.933 2,01% 19,54% 154.532.583 1,26% 10,29% 211.836.525 1,43% 10,92% XV - PROJETOS CULTURAIS 15.810.751 0,13% 1,30% 13.601.025 0,11% 0,91% 14.963.401 0,10% 0,77% XVII- PROD. RESULTANTES ABATE DE AV1ES 298.394 0,00% 0,02% XIX -INDUSTRIA VlNICOLA 6.815.857 0,06% 0,56% 10.298.293 0,08% 0,69% 11.840.574 0,08% 0,61% XX REFRIG, FREZERS,INTERC. DE CALOR 1.204 0,00% 0,00% XXI- PREST ADOR SERViOS DE TRANSPORTE 12.399.900 0,10% 1,02% 13.467.124 0,11% 0,90% 15.002.536 0,10% 0,77% XXII- PREST. SERViO TRANSPORTE AREO 49.056 0,00% 0,00% 152 0,00% 0,00% 1.008 0,00% 0,00% XXIV PRODUTORES DESTINATARIOS DE MAS 4.128 0,00% 0,00% XXVI -INDSTRIA DE QUEIJOS 14.506.041 0,12% 1,19% 17.094.982 0,14% 1,14% 21.591.561 0,15% 1,11% XXIX - LCOOL ETILICO HIDRAT. COMBUSTIV1EL 46.205 0,00% 0,00% 33.716 0,00% 0,00% XXX - SERVlCO DE RADIOCHAMADA 6.434 0,00% 0,00% TIPO DO CRDITO - LIVRO I, ART. 32 -INCISO: 2006 2007 2008

Continua

Continuao
Cd. Ben 35 37 38 39 40 41 TIPO DO CRDITO - LIVRO I, ART. 32 -INCISO: XXXI- PRODUTOS FARMACUTlCOS XXXIII - ARROZ BENEFICIADO XXXIV - PROGRAMA APOIO AOS FRIGORIFICOS XXXV -IND. LINGUiAS, MORTAD.. SALSICHAS XXXVl- LEITE EM PO XXXVII - MADEIRA SERRADA 2006 2007 2008 Nominais (R$) % ICMS % Total Nominais (R$) % ICMS % Total Nominais (R$) % ICMS % Total 1.512.149 0,01% 0,12% 1.542.533 0,01% 0,10% 665.779 0,00% 0,03% 39.401.894 0,33% 3,24% 49.399.433 0,40% 3,29% 64.706.132 0,44% 3,33% 851.538 0,01% 0,07% 283.180 0,00% 0,02% 129.664 0,00% 0,01% 25.319.486 0,21% 2,08% 19.791.243 0,16% 1,32% 31.629.738 0,21% 1,63% 8.779.537 0,07% 0,72% 14.832.450 0,12% 0,99% 21.952.425 0,15% 1,13% 1.604.792 0,01% 0,13% 1.681.977 0,01% 0,11% 1.019.888 0,01% 0,05%

111

42 44 46 47 49 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 75 76 78 79 80 82 83 84 85 86 87 88 89 93 94 96

XXXVlII- CARNE COZIDA ENLATADA XL - PROD. COMESTIV1EIS RESUL T. ABATE SUINO XLII - PRINIRS - PROTOCOLO INDIVIDUAL XI- PROGR. AGREGAR.RS CARNES - SAlDAS XLIV - PROTEINAS, LECITINA E GORDURAS V1EG. XLVI- ENERGIA ELTRICA PIESTAB. COMERCIAIS XL VII- FUNDOPEM-RS - LEI 11.028197 XLVIII - CARNE E PRODUTOS DE PERU XLIX - V1ERDURAS E HORTALiAS L-ALHO LI- ARRENDAMENTO MERCANTIL XI- PROGR. AGREGAR.RS CARNES - SAlDAS LII - PROGR. PRO-PRODUT. AGRICOLALIII- PROGR. PR-PRODUT. AGRICOLALIV - SALAME E CARNE SUINA TEMPERADA LV - PAPEL HIGINICO LVII. LEO DE SOJA LVIII. EMPANADOS DE AV1ES LlX - MRMORES E GRANITOS LX - MEL PURO XLI- MVEIS LXII . BOLACHAS E BISCOITOS LXIII. LEITE FLUIDO LXIV - PROJETOS SOCIAIS LXV - CONSERVAS DE FRUTAS EXC PESS LXVI- CONSERVAS DE PSSEGO LXIX - FARINHA DE TRIGO LXX BOLSA DE ESTUDO PARA PROFESSORES LXXII- CERV, REFRIG, SUCOS E GUA MINERAL LXXIII- PROCENS LXXIV - FUNDOPEMlRS - LEI 11916103 LXXVI. FARINHA DE TRIGO, MISTURAS E P. LXXVII. CONSERV DE VERDURAS E HORTALiAS LXXVIII VINHO LXXIX. GELIAS DE FRUTAS LXXX - TERMINAIS PORTTEIS DE TELEFONIA LXXXI- PEIXES, CRUSTCEOS E MOLUSCOS LXXXII- CARNES E PROD RESUL T ABATES LXXXIII- PROD. INDUST. CARNES DE AV1ES LXXXVII-IND. DES. DE SOJA LXXXVIII-IND.BIODIESEL LXXXIX- TOMA TE5-MOLHOS OUTROS Total dos Crditos Presumidos

576.216 2.398 6.048.853 3.265.594 24.172.394 14.016.549 784.050 2.062.005 3.365 8.262.825 869.374 45.772 1.058.889 2.020.443 23.993 1.124.469 546.572 190.255 5.823.579 4.684.122 65.660.935 4.112.569 1.152.255 3.207.795 16.018.600 18.577 143.204 20.792.742 6.602.514 1.083.181 1.291.899 722.281 203.451 1.263.872 23.721.476 7.201.911

0,00% 0,00% 0,05% 0,03% 0,20% 0,12% 0,01% 0,02% 0,00% 0,07% 0,01% 0,00% 0,01% 0,02% 0,00% 0,01% 0,00% 0,00% 0,05% 0,04% 0,56% 0,03% 0,01% 0,03% 0,14% 0,00% 0,00% 0,18% 0,06% 0,01% 0,01% 0,01% 0,00% 0,01% 0,20% 0,06%

0,05% 0,00% 0,50% 0,27% 1,99% 1,15% 0,06% 0,17% 0,00% 0,68% 0,07% 0,00% 0,09% 0,17% 0,00% 0,09% 0,04% 0,02% 0,48% 0,39% 5,40% 0,34% 0,09% 0,26% 1,32% 0,00% 0,01% 1,71% 0,54% 0,09% 0,11% 0,06% 0,02% 0,10% 1,95% 0,59%

1.419.243 2.299.928 3.247.723 6.052.794 22.589.434 13.559.646 367.624 2.274.614 106.746 11.041.501 548.057 532.396 2.242.654 21.523 427.025 73.555 7.604.296 5.120.587 100.997.881 2.774.402 901.611 2.951.077 32.269.253 1.160 40.881.945 19.388.463 1.338.412 3.727.185 2.175.260 3.767.980 15.113.643 17.122.565

0,01% 0,02% 0,03% 0,05% 0,18% 0,11% 0,00% 0,02% 0,00% 0,09% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02% 0,00% 0,00% 0,00% 0,06% 0,04% 0,82% 0,02% 0,01% 0,02% 0,26% 0,00% 0,33% 0,16% 0,01% 0,03% 0,02% 0,03% 0,12% 0,14%

0,09% 0,15% 0,22% 0,40% 1,50% 0,90% 0,02% 0,15% 0,01% 0,74% 0,04% 0,00% 0,04% 0,15% 0,00% 0,03% 0,00% 0,51% 0,34% 6,73% 0,18% 0,06% 0,20% 2,15% 0,00% 2,72% 1,29% 0,09% 0,25% 0,14% 0,25% 1,01% 1,14%

1.056.569

0,01%

0,05%

2.488.094 10.462.456 12.343.682 505.435 2.299.647 198 18.728.376 583.666 3.431 1.166.023 2.128.829 5.501.719 651.769 457.580 160.166 9.679.389 5.608.011 87.566.230 3.476.808 631.307 2.972.586 20.266.678 61 2.132 93.435.236 29.683.755 2.275.181 5.257.833 2.953.842 2.229.600 27.984.652 11.920.498 3.630.515 28.258.842 35.274 965.993.045

0,02% 0,07% 0,08% 0,00% 0,02% 0,00% 0,13% 0,00% 0,00% 0,01% 0,01% 0,04% 0,00% 0,00% 0,00% 0,07% 0,04% 0,59% 0,02% 0,00% 0,02% 0,14% 0,00% 0,00% 0,00% 0,63% 0,20% 0,02% 0,04% 0,02% 0,02% 0,19% 0,08% 0,02% 0,19% 0,00% 6,52% 13,09% 2,33% 100,00%

0,13% 0,54% 0,64% 0,03% 0,12% 0,00% 0,97% 0,03% 0,00% 0,06% 0,11% 0,28% 0,03% 0,02% 0,01% 0,50% 0,29% 4,51% 0,18% 0,03% 0,15% 1,04% 0,00% 0,00% 0,00% 4,81% 1,53% 0,12% 0,27% 0,15% 0,11% 1,44% 0,61% 0,19% 1,46% 0,00% 49,78% 100,00% 17,80%

400.082.587 1.216.517.602 295.565.153 11.813.299.091

3,39% 10,30% 2,50% 100,00%

32,89%

659.791.564

5,38% 12,25% 1,94% 100,00%

43,95%

100,00% 1.501.149.650 237.785.881 12.257.685.274

100,00% 1.940.716.104 15,84% 345.532.512 14.825.153.674

TotaI FUNDOPEM-Cdigos l0 a 18, 32, 52 e 80 ICMS do perodo

Obs: Valores constantes corrigidos pelo IGP-DI do ms de fevereiro 2009. Fonte: Informao da SEFAZ em resposta Requisio de Documentos. Tela GIA-TOT-SEL do sistema SAT/SOE. Outros: refere-se aos incisos X, XII, XIV, XXV, XXVII, XXVIII, XXXII, XLIII, XLV, LVI, LXVIII, LXXI, LXXV, LXXXIV, LXXXV e LXXXVI. % ICMS representa a participao, em porcentagem. do beneficio em relao arrecadao do ICMS do mesmo perlodo. Informa6es retiradas das GIAs das empresas beneficirias, estando. portanto, sujeitas a alteraes.

Como abordado no Relatrio de Parecer Prvio Sobre as Contas da Governadora do exerccio de 2008, a tabela em destaque permite verificar os setores econmicos que mais foram contemplados com benefcios fiscais e, nesse sentido, possibilita transparncia aos valores repassados indiretamente a setores da economia privada que foram privilegiados pelo Executivo Estadual. Aqui, a ttulo de exemplo, mais uma vez, repetem-se os dados apontados no exerccio anterior.

TABELA 1.43 S ETORES R ESPONSVEIS P ELOS M AIORES V ALORES DE F RUIO DE B ENEFCIO F ISCAL C RDITO P RESUMIDO 2008

em R$ milhes

CDIGO - SETOR INCENTIVADO 4 - Chapas e Bobinas de Ao 69 - Leite Fludo 40 - Leite em P

VALOR DO BENEFCIO FRUDO 90,046 87,566 21,925

% S/ TOTAL ICMS ARRECADADO 0,61 0,59 0,15

112

37 Arroz Beneficiado 8 Carnes Programa Agregar/RS Entradas 88 Carnes e Produtos Resultantes de Abates 57 Carnes Programa Agregar/RS Sadas 39 Indstria de Linguias, Mortadela e Salsichas 5 Produtos de Informtica 94 Industrializao de Biodiesel 30 Indstria de Queijos 75 Farinha de Trigo 82 Farinha de Trigo Misturada 23 Indstria Vincola 84 Vinho
Fonte: Tela GIA-TOT-SEL do sistema SAT/SOE.

64,706 46,087 27,985 18,728 31,630 42,674 28,259 21,592 20,267 29,684 11,840 5,257

0,44 0,31 0,19 0,13 0,21 0,29 0,19 0,15 0,14 0,20 0,08 0,04

Quanto ao exerccio de 2009, cumpre destacar que a Secretaria da Fazenda no atendeu a solicitao apresentada pelo item 1 da Requisio de Documento n 5, a qual foi entregue na Secretaria em 03 de maro de 2010 e teve como resposta a documentao anexada ao memorando MEM. N 008/2010 GAB/DRP, de 27 de abril de 2010 (quase 2 meses depois), com dados, novamente, referentes ao ano de 2008. Ou seja, a Requisio de Documentos entregue pela Equipe do TCE aos representantes da Secretaria da Fazenda, com a finalidade de obter o conhecimento dos valores dos crditos presumidos frudos no ano de 2009, no foi atendida, pois, de acordo com o responsvel pelo Departamento de Estudos Econmicos e Fiscais (DEE), rgo da Secretaria da Fazenda que possui a atribuio de acompanhar a fruio de benefcios fiscais e elaborar a planilha solicitada, o sistema de captao dos valores frudos estaria sendo alterado e os dados possveis de fornecimento no teriam a consistncia desejada. Sobre essa situao, a mesma dificuldade j havia sido enfrentada pelos Tcnicos desta Corte de Contas em tempos passados. Em 2006, o MEM. GAB/DRP n 026/2006, de 23 de maio de 2006, apresentou a seguinte manifestao:
Senhor Secretrio, encaminhamos-vos atravs deste memorando a resposta requisio de documentos n 03/2006, do Tribunal de Contas do Estado, onde foi solicitada uma cpia atualizada do relatrio em anexo, que contm a relao dos benefcios fiscais na modalidade de crdito presumido, com os respectivos valores frudos no exerccio de 2005.

Tendo em vista que a nossa Diviso de Estudos Econmicos-Tributrios DEE/RE, responsvel pela elaborao do relatrio em causa, est revisando todos os seus bancos de dados em decorrncia de inconsistncias verificadas, em especial no tocante s informaes relativas aos benefcios fiscais, sugerimos o no encaminhamento do mesmo neste momento, at que sejam concludas as devidas e necessrias reavaliaes e consequentes correes.

Posteriormente, em face da manifestao, a Requisio de Documentos n 16/2006 reiterou a solicitao e obteve resposta no mesmo sentido, como se comprova nas consideraes detalhadas no ME.GAB/DRP n 039/2006, da qual, por relevante, destacam as consideraes transcritas a seguir:

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Senhor Secretrio, comunicamos-vos atravs deste memorando, em resposta requisio de documentos n 16/2006, do Tribunal de Contas do Estado, que se reporta ao nosso Mem GAB/DRP n 026/2006, de 23 de maio p.p., que persistem as razes expostas naquele memorando sobre a dificuldade da prestao das informaes relativas aos benefcios fiscais na forma de crdito presumidos. Essa dificuldade decorre da possibilidade de haver inconsistncia de dados, vez que a Diviso de Estudos Econmicos-Tributrios (DEE/DRPE), responsvel pelo gerenciamento do assunto no mbito da Secretaria da Fazenda, passa por processo de mudana do sistema operacional utilizado para manuteno desses dados. O novo aplicativo (MS ACCESS) est em fase de adaptao que se estender at dezembro/2006.

De acordo com a situao retromencionada, entende-se que restou caracterizado o retorno da imposio de dificuldades aos trabalhos desta Corte de Contas dirigidos avaliao dos procedimentos adotados pela Secretaria da Fazenda na Gesto da Receita Pblica Estadual, posio que havia sido mitigada nos exerccio de 2006, 2007 e 2008, especialmente devido ao fornecimento das informaes sobre as fruies dos crditos presumidos nos respectivos exerccios. Assim, no ano de 2009, as dificuldades impostas pela SEFAZ resultaram na impossibilidade de o Relatrio do Parecer Prvio sobre as Contas da Governadora emitir qualquer considerao a respeito da renncia fiscal promovida pelo Executivo Estadual com concesso de crditos presumidos a serem frudos pelos setores econmicos contemplados. 1.7.5 Benefcios Fiscais FUNDOPEM

Dentre os benefcios fiscais concedidos com a possibilidade da apropriao de crditos presumidos destacam-se os praticados sob o amparo do Fundo Operao Empresa do Estado do Rio Grande do Sul FUNDOPEM-RS, instrumento j consagrado na poltica de atrao de investimentos industriais e agroindustriais para o Estado. Em regra geral, o FUNDOPEM-RS possibilita o financiamento da parcela do ICMS devida mensalmente pelas empresas beneficiadas, a juros subsidiados, no montante correspondente at 75% do valor devido, em expresso atendimento de clusulas especficas referentes localizao, investimentos fixos, utilizao de mo-de-obra, inovaes tecnolgicas, entre outras. Conforme previso legal, a liberao dos valores correspondentes ao montante aprovado deve ser realizada por apropriao direta pela empresa incentivada, em campo prprio na Guia de Informaes e Apurao do ICMS (GIA), mediante crdito fiscal presumido. Com a publicao da Lei n 11.916/03, foi institudo o Programa INTEGRAR-RS, ao abrigo da legislao pertinente ao FUNDOPEM-RS, porm, com a introduo da possibilidade de o contribuinte usufruir benefcios fiscais que repercutem em abatimento nas parcelas do financiamento contratado junto ao Gestor Financeiro do Fundo (Caixa RS Agncia de Fomento), os quais podem variar de 26% a 70% sobre os valores das parcelas devidas. Importante destacar que, antes da autorizao da fruio do benefcio, todos os projetos devem passar por anlise tcnica na Secretaria do Desenvolvimento e dos Assuntos Internacionais - SEDAI, sendo necessria a homologao em Resolues especficas do Conselho Diretor do FUNDOPEM. Esse Conselho integrado por representantes do governo, de entidades empresariais e de trabalhadores, e o rgo responsvel pela determinao do ndice a ser adotado na concesso dos benefcios fiscais a serem frudos pelas empresas.

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Tambm deve ser observado o fato de a renncia estimada em um exerccio dizer respeito to-somente apropriao financeira do benefcio, portanto no se relacionando, obrigatoriamente, ao ano em que foi concedida formalmente. Em outras palavras, o ato de concesso pode ocorrer num determinado exerccio e a fruio efetiva em outro (ou outros). Assim, o percentual maior ou menor de comprometimento da receita potencial em um exerccio no reflete, necessariamente, uma poltica de expanso ou restrio de renncias fiscais por parte do governo nesse ano especfico. No exerccio de 2008, os benefcios frudos, ou seja, os recursos que deixaram de ingressar no Tesouro Estadual devido ao enquadramento no FUNDOPEM-RS alcanaram o montante de R$ 345,532 milhes. Embora o aumento de 45,3% sobre o valor nominal frudo no ano de 2007 (R$ 237,785 milhes) ainda ficou longe dos valores frudos nos exerccios de 2004 e 2005, e correspondeu ao segundo menor na relao com ICMS arrecadado no perodo 2002-2008.
TABELA 1.44 VALORES DOS BENEFCIOS FISCAIS FRUDOS DOS PROGRAMAS VINCULADOS AO FUNDOPEN-RS 2002/2008

Em R$

EXERCCIO 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

VALOR ICMS ARRECADADO 7.441.493.058,75 8.988.842.483,76 9.637.938.266,76 11.382.937.672,22 11.813.299.090,75 12.257.685.273,92 14.825.153.674,00

VALOR DO FUNDOPEM FRUDO 387.095.294,00 383.989.563,00 481.199.445,00 426.946.873,00 295.565.153,00 237.785.661,00 345.532.512,00

% VALOR DO FUNDOPEM FRUDO / VALOR ICMS ARRECADADO 5,20 4,27 4,99 3,75 2,50 1,94 2,33

Fonte : Departamento da Receita Pblica do Estado DRPE/SEFAZ.

Quanto ao exerccio de 2009, novamente a resposta ao item 1 da Requisio de Documentos n 05, entregue na SEFAZ em 03 de maro de 2010, no foi atendida entre os documentos que acompanharam o memorando 008/2010 GAB/DRP , de 27 de abril de 2010 (quase 2 meses aps), pois os valores contidos na planilha entregue Equipe identificaram os crditos presumidos frudos no ano de 2008, e no em 2009, o qual havia sido objeto da solicitao. Por outro lado, no que se refere s Resolues do Conselho do FUNDOPEM que analisaram o enquadramento de empresas no programa, no exerccio de 2009, resultaram 12 aprovaes, as quais, agregadas s demais aprovadas na atual Administrao Estadual (2007-2009), totalizaram 48 projetos. Se todos os projetos aprovados forem concretizados, os resultados para economia regional podero refletir a criao de mais de 5.000 empregos diretos e investimentos na casa de R$ 1,388 bilho (correspondente a 92.004.891,73 Unidades de Incentivo Fiscal/RS UIF/RS). As Resolues do Conselho que resultaram em aprovao de projetos na vigncia da atual Gesto de Governo foram as seguintes:

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TABELA 1.45 PROJETOS APROVADOS POR RESOLUO DO CONSELHO DO SEADAP 2007-2009

Empresa Dt. Aprov. N Resol 002/07 005/07 006/07 003/07 007/07 009/07 010/07 011/07 001/08 002/08 003/08 004/08 007/08 020/08 021/08 018/08 016/08 017/08 019/08 014/08 015/08 038/08 032/08 036/08 033/08 034/08 037/08 035/08 043/08 044/08 046/08 N Dec. Municpio Projeto Novos Invt. Fixo Increm. ICMS N Termo Empregos em UIF/RS em UIF/RS de Ajuste 168 97 13 17 315 56 31 144 38 40 77 19 155 84 122 174 33 25 93 39 638 61 28 250 65 221 149 162 100 58 169 2.056.359,46 5.272.277,22 189.938,92 1.598.756,79 86.001,52 38.827,63 2.597.319,52 005/08 022/07 003/08 006/08 017/08 029/07 002/09

Brasil Ecodiesel Ind. E Com. de Biocombust e leos Veg. 10-mai-07 S.A Gil Moehlecke Ind. De Com. P/ Calados Ltda. Ifal Ind. e Com. de Produtos Farmacuticos Ltda. Dauper Ind. e Com. de Biscoitos Ltda. Metasa S.A. Ind. Metalrgica Ind. de Calados West Coast Ltda. Metade Sul Ltda. Par do Sul Borrachas Ltda Cerealle Ind. Com. de Cereais Ltda. Dairy Partners Americas Manufacturing Brasil Ltda. Forjasul Eletrik S.A Monier Tgula Solues Para Telhados Ltda. (Ex Lafarge) Tabacos Marasca Ltda. Cia De Bebidas Das Amricas - Ambev Indstria Grfica Sul Ltda. Wenmazza Indstria de Vlvulas Ltda. Ensinger Ind. de Plasticos Tcnicos Ltda Sescal Comrcio e Representaes Ltda. Duratex S.A. (Ex-Satipel Industrial S. A.) D'zainer Produtos Plsticos Ltda. Marfrig Frigorficos e Comrcio de Alimentos Ltda. Alumiconte Componentes de Alumnio Ltda. Ervateira Valrio Ltda. Frigorfico Mabella Ltda. Lamiecco Plsticos Ltda. Masisa Do Brasil Ltda. Sulmaq Industrial E Comercial S/A Usimontec Sul Ltda. Coop. Regional Sananduva de Carnes E Derivados Ltda. Cria Sim Produtos de Higiene Ltda Gazin Ind. e Com. de Mveis E Eletrodomsticos Ltda. 10-mai-07 10-mai-07 10-mai-07 10-mai-07 28-ago-07 28-ago-07 28-ago-07 14-fev-08 14-fev-08 14-fev-08 14-fev-08 14-fev-08 13-jun-08 13-jun-08 13-jun-08 13-jun-08 13-jun-08 13-jun-08 13-jun-08 13-jun-08 29-ago-08 29-ago-08 29-ago-08 29-ago-08 29-ago-08 29-ago-08 29-ago-08 20-out-08 20-out-08 20-out-08

45.076 Rosrio Do Sul 45.075 Novo Hamburgo 45.077 Camaqu 45.083 Gramado 45.082 Marau 45.233 Ivoti 45.235 Pelotas 43.234 Novo Hamburgo 45.506 Pelotas 45.507 Palmeira Das Misses 45.511 Carlos Barbosa 45.509 Frederico Westphalen 45.505 Venncio Aires 45.802 Viamo 45.810 Candelria 45.809 Vila Flores 45.819 So Leopoldo 45.820 Presidente Lucena 45.844 Taquari 45.843 Caxias Do Sul 45.845 So Gabriel 45.873 Vila Flores 45.874 Arvorezinha 45.875 Frederico Westphalen 45.876 Montauri 45.877 Montenegro 45.878 Guapor 45.879 Nova Roma Do Sul 46.043 Sananduva 46.044 Guapor 46.042 Candelria

256.223,93 1.342.312,75 108.381,68 2.304.561,01 239.592,72 1.223.516,15 768.162,81 -

2.032.100,69 8.628.612,93 1.148.905,66 79.614,52 1.375.515,00 2.822.271,70 323.874,71 493.822,97 397.102,06 587.024,09 711.150,57 678.543,90 3.863,75 014/08 016/08 015/08 020/08 -

178.760,20 2.028.823,27 16.510.788,24 6.318.042,24 556.581,81 470.108,98

1.936.275,70 2.196.965,08 155.522,83 50.516,04 687.764,66 406.706,30 -

007/09 009/09 -

15.930.370,38 12.312.005,75 637.045,00 457.875,55 983.628,00 1.213.165,27 330.299,30 392.271,38 -

Continua

Continuao
Empresa Golden Peach Indstria e Comrcio De Produtos Alimentcios Ltda Robustec Indstria e Comrcio Ltda. Syl Ind. De Mquinas, Com., Imp. E Exp. Ltda. Tecmold Indstria e Comrcio Ltda. Endutex Brasil Ltda. Calados Beira Rio S/A Perdigo S/A Barcellona Indstria e Comrcio de Mveis Ltda. Credeal Manufatura de Papis Ltda Granol Indstria Comrcio e Exportao S/A Keko Acessorios S.A. Dt. Aprov. 20-out-08 20-out-08 20-out-08 20-out-08 20-out-08 20-ago-09 20-ago-09 29-out-09 29-out-09 29-nov-09 29-nov-09 N Resol 047/08 048/08 049/08 050/08 045/08 030/09 031/09 034/09 035/09 036/09 037/09 N Dec. Municpio Projeto Novos Invt. Fixo Increm. ICMS N Termo Empregos em UIF/RS em UIF/RS de Ajuste 40 30 13 10 57 240 130 23 90 50 242 195.340,37 598.147,27 114.371,97 378.064,57 666.464,00 2.760.524,50 4.510.780,49 114.246,63 705.664,20 2.273.196,64 1.200.921,15 46.046 Pelotas 46.048 Vila Maria 46.050 So Jernimo 46.045 Gravata 46.049 Trs Coroas 46.650 Novo Hamburgo 46.672 Trs De Maio 46.789 Lagoa Vermelha 46.792 Serafina Corra 46.794 Cachoeira Do Sul 46.793 Caxias Do Sul

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Naturasuc Indstria e Comrcio Ltda. Adega do Sul Ltda. Cooperativa Languiru Ltda Lauro Weber e Cia. Ltda. Oleoplan S/A - leos Vegetais Planalto Noroesthe Bioenergtica S.A

29-out-09 23-dez-09 23-dez-09 23-dez-09 23-dez-09 23-dez-09 TOTAL

038/09 053/09 050/09 052/09 059/09 051/09

46.788 Farroupilha 46.950 Barra Funda 46.953 Poo Das Antas 46.952 Feliz 46.951 Veranpolis 46.957 So Luiz Gonzaga

9 14 273 47 116 347 5.372

209.383,95 40.502,84 1.924.532,68 444.765,72 4.248.099,74 16.570.570,23

92.004.891,73 46.068.835,86

Fonte: SEDAI

A fase seguinte a ser cumprida pelas empresas postulantes obteno dos incentivos fiscais previstos no FUNDOPEM a formalizao do Termo de Ajuste. Somente a partir da aprovao desse documento pelo Sistema Estadual para Atrao e Desenvolvimento de Atividades Produtivas SEADAP e a correspondente assinatura das partes que a empresa estar apta para fruir os benefcios previstos na Lei. Assim, no perodo 2007 2009, constatou-se a formalizao dos Termos de Ajustes identificados a seguir:

TABELA 1.46 TERMOS DE AJUSTES PARA IMPLEMENTAO DA FRUIO DOS INCENTIVOS DO FUNDOPEM/RS e INTEGRAR/RS, Assinado PERODO 2007 2009
N Termo de Empresa Ajuste 001/07 Bertolini Indstria Qumica Ltda. 002/07 Par Do Sul Borrachas Ltda 003/07 Cooperativa Languiru Ltda. 004/07 Sulgrfica Embalagens Ltda. Monier Tgula Solues p/ Telhados Ltda. 006/07 (Ex Lafarge) 007/07 Sebben Ind. E Com. De Cereais Ltda. 008/07 John Deere Brasil Ltda. 009/07 Foca Equipamentos Automotivos Ltda. Brasil Ecodiesel Ind. E Com. De 010/07 Biocombustveis E leos Veg. S.A 011/07 Sulmaq Industrial E Comercial S/A Coop. De Calados E Compon. Joanetense 013/07 Ltda. Coopershoes 016/07 Cerealle Ind. Com. De Cereais Ltda. Joape Ind. De Equip. Ambientais (Ex. 017/08 Metalrgica Joape Ltda.) 019/07 Frigorfico Mabella Ltda. 020/07 Dauper Ind. E Com. De Biscoitos Ltda. 022/07 Melitta Do Brasil Ind. E Com. Ltda. 027/07 Calados Bebece Ltda. 028/07 Ensinger Ind. De Plasticos Tcnicos Ltda 029/07 Metade Sul Ltda. Setor da Atividade Qumico/Petroqumico Borracha Produtos Alimentares Celulose, Papel E Papelo Material De Construo Produtos Alimentares Metal- Mecnico Metal- Mecnico Qumico/Petroqumico Metal- Mecnico Txtil, Vesturio E Calados Produtos Alimentares Metal- Mecnico Produtos Alimentares Produtos Alimentares Produtos Alimentares Txtil, Vesturio E Calados Qumico/Petroqumico Metal- Mecnico Municpio do Projeto Imigrante Novo Hamburgo Teutnia Cachoeirinha Frederico Westphalen Mara Montenegro Caxias Do Sul Rosrio Do Sul Guapor Picada Caf Pelotas Sto Antnio Da Patrulha Frederico Westphalen Gramado Bom Jesus Trs Coroas So Leopoldo Pelotas Gerao de Empregos 38 144 60 65 19 34 500 41 168 149 1.092 77 43 250 17 22 196 33 31 Prev. Invest Vlr. Benef. Lib. Fixo p/ fruio 219.678,00 147.186,52 239.592,72 44.008,89 550.170,94 491.070,30 1.212.444,63 489.456,49 79.614,52 426.234,10 18.413.829,68 274.862,74 2.056.359,46 637.045,00 845.982,25 286.424,91 245.540,00 687.764,66 38.827,63 312.852,30 351.002,16 397.102,06 108.381,68 75.416,57 113.860,28 13.019.510,88 11.322,18 567.521,97 139.026,32 738.519,58 66.028,98 94.010,30 417.512,44 30.616,28 37.113,55 112.575,29 88.611,76 11.353,87

Em UIF/RS
N Decreto 44.833 43.234 44.091 44.449 45.509 44.700 44.837 44.838 45.076 45.878 44.810 44.840 44.701 45.875 45.083 44.791 44.812 45.819 45.235

Continua Continuao
N Termo de Ajuste 001/08 003/08 004/08 005/08 006/08 007/08 008/08 009/08 010/08 012/08 014/08 015/08 016/08 020/08 022/08 002/09 Empresa Neutral Do Brasil - Destilaria De Alcol Neutro Ltda. Bsbios - Ind. E Com. De Biodiesel Sul Brasil Ltda. Galvanotek Embalagens Ltda. (4proj.) Bl Industria tica Ltda. Coop. Sul Riograndense De Laticnios Ltda. (Cosulati) Germani Alimentos Ltda. Ive Do Brasil Ltda. Martiplast Ind. E Com De Plsticos Ltda. Tabacos Marasca Ltda. Oleoplan S. A. - leos Vegetais Planalto Doormann S.A. Embalagens Plsticas Neoform Plsticos S. A. Cerealle Ind. Com. De Cereais Ltda. Metasa S.A. Ind. Metalrgica Usaflex-Calados Ltda. (Ex- Stebrs Cal. Ltda.) Gil Moehlecke Ind. De Com. P/ Calados Ltda. Setor da Atividade Qumico/Petroqumico Qumico/Petroqumico Municpio do Projeto Paverama Passo Fundo Gerao de Empregos 28 141 83 36 70 255 25 32 155 162 44 122 38 315 259 97 Prev. Invest Fixo 611.724,14 2.806.520,74 206.867,34 591.344,78 1.444.223,00 1.904.777,27 234.069,89 264.910,62 1.375.515,00 1.546.454,92 430.023,46 710.376,19 768.162,81 2.597.319,52 299.907,30 189.938,92 Vlr. Benef. Lib. p/ fruio 0,00 108.064,75 107.876,26 56.185,56 598.979,38 114.082,79 142.686,97 220.930,23 1.228.865,23 672.481,02 172.849,61 511.179,58 197.615,91 882.962,73 212.430,46 115.604,91 N Decreto 44.832 44.782 44.769 44.842 44.834 44.768 44.446 43.637 45.505 44.836 44.839 44.634 45.506 45.082 44.697 45.075

Qumico/Petroqumico Baro Prod. Farmac./Md.-Hospitalar Porto Alegre Produtos Alimentares Produtos Alimentares Qumico/Petroqumico Qumico/Petroqumico Fumo Produtos Alimentares Qumico/Petroqumico Qumico/Petroqumico Produtos Alimentares Metal- Mecnico Txtil, Vesturio E Calados Txtil, Vesturio E Calados Capo Do Leo Santa Cruz Do Sul Para Caxias Do Sul Venncio Aires Veranpolis Cachoeirinha Gravata Pelotas Mara Igrejinha Novo Hamburgo

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007/09 009/09

Camera Agroalimentos S. A. Forjasul Eletrik S.A.

Produtos Alimentares Metal- Mecnico TOTAL

Santa Rosa Carlos Barbosa

37 77 4.955

862.068,97 1.148.905,66 45.376.819,97

478.487,42 618.461,64 23.134.466,90

44.497 45.511

UIF: DEZ/2009 = R$ 15,09 Fonte: SEDAI

Por outro lado, nos anos de 2008 e 2009, a atuao proativa do Executivo Estadual com vistas a atrair investimentos capazes de viabilizar desenvolvimento sustentvel para a regio pode ser evidenciada na formalizao de 17 protocolos de intenes entre a Secretaria de Desenvolvimento e Assuntos Internacionais SEDAI e as empresas abaixo, que analisam a possibilidade de se expandir ou implementar novas plantas de produo no territrio Gacho.

EMPRESAS
MASISA DO BRASIL LTDA MPX ENERGIA AS AURORA ALIMENTOS Cooperativa Central Oeste Catarinense GUAPOR CARNE AS CIBE ENERGIA E PARTICIPAES AMBEV VERDERES BIOENERGIA LTDA SINGLE BUOY MOORINGS INC. QUIPP AS GNL RIO GRANDE TERGAS GAS ENERGY NEW VENTURES NOROESTHE BIOENERGTICA S/A INTERNACIONAL INDSTRIA AUTOMOTIVA DA AMRICA DO SUL LTDA. ARACRUZ CELULOSE, SECRETARIA DA INFRA-ESTRUTURA E LOGSTICA E CMPC CELULOSE DO BRASIL LTDA. HT MICRON SEMICONDUTORES LTDA. PILECO NOBRE ALIMENTOS LTDA. SECRETARIA DO MEIO AMBIENTE, CAIXA ESTADUAL AGNCIA DE FOMENTO E MUNDO LIMPO S/A
Fonte: SEDAI.

1.7.6 Benefcios Fiscais Lei de Incentivo Cultura

A sistemtica da concesso dos crditos presumidos para reduo do ICMS devido tambm contempla a destinao de recursos extraoramentrios para o Sistema de Financiamento e Incentivo s Atividades Culturais, previsto na Lei n 10.846/96, mais conhecido como Sistema LIC Lei de Incentivo Cultura.

O sistema LIC tem o objetivo de possibilitar que as empresas financiadoras de projetos culturais possam utilizar parcela dos recursos destinados para esse fim na compensao do ICMS devido mensalmente.

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Com o objetivo de exercer o controle sobre os recursos de contribuintes utilizados no financiamento de projetos culturais, que, em ltima anlise, representam despesas pblicas ou gastos tributrios, por meio de renncia fiscal, a Secretaria de Estado da Cultura - SEDAC emite Instrues Normativas para estabelecer o regramento sobre a organizao e o funcionamento do Sistema de Financiamento s Atividades Culturais, sendo que no perodo em exame esteve vigente a IN n 01/2007.

Historicamente o Sistema LIC tem apresentado problemas na atuao relativa ao exame das prestaes de contas dos projetos culturais. Tal situao foi determinante para que esta Corte passasse a incluir a matria como um dos principais objeto de anlise nos trabalhos promovidos na Secretaria de Cultura (SEDAC).

Assim, j no exerccio de 2004 foram realizadas as Informaes ns 006/2004 e 007/2004 SAD, anexadas aos processos de Tomadas de Contas da SEDAC - Secretaria de Cultura, exerccios 2002 e 2003 (ns 5597-02.00/03-7 e 3797-02.00/04-7, respectivamente), cujo foco principal do trabalho visava constatao da ineficincia e ineficcia dos controles exercidos pela SEDAC sobre os responsveis pela aplicao dos recursos disponibilizados por intermdio da LIC - Lei de Incentivo Cultura. Por conseguinte, naquela ocasio foram abordadas as inconsistncias apresentadas pelos produtores culturais nas prestaes de contas de determinados projetos.

Tendo por referncia as Informaes retrodestacadas, a Representao n 12/2005, do Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal, ressaltava a ocorrncia de irregularidades na aplicao de recursos da LIC, razo pela qual sugeria a realizao de uma Inspeo Extraordinria para apurar, especificamente, as irregularidades apontadas. Na sesso do Tribunal Pleno, de 06 de julho de 2005, foi acolhida a proposio do MPC e aprovada a realizao da Inspeo Extraordinria (processo n 6643-02/05-9).

Nesse sentido, ressalta-se que a Representao n 12/2005, props que o Tribunal determinasse a instaurao de Tomada de Contas Especial referente ao Sistema LIC/SEDAC, abrangendo a atuao dos administradores e agentes subordinados, bem como dos produtores culturais eventualmente responsveis pelos danos causados ao Estado, posio que no foi acatada em toda a sua essncia pelo Tribunal Pleno, uma vez que esse entendeu por instaurao desta Inspeo Extraordinria em vez de Tomada de Contas Especiais para cada um dos casos elencados pelo MPE.

Sobre a matria, importante observar os procedimentos adotados pela Secretaria da Cultura na administrao de recursos do Sistema LIC durante o ano de 2007, quando, ao tomar conhecimento da Deciso TP-1.965/2006, referente Inspeo Extraordinria retromencionada, foi informada da determinao para que os responsveis pela Administrao do Sistema LIC adotassem providncias com vistas a procurar a adequao aos princpios que regulamentam a Administrao Pblica, principalmente no que diz respeito ao exerccio de controles sobre a aplicao de recursos pblicos.

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A Deciso, cuja parte transcreve-se a seguir, imps a adoo de providncias no sentido de:
a) determinar ao atual Gestor da SEDAC - Secretaria da Cultura que, no prazo de 60 (sessenta) dias, impreterivelmente, apresente a esta Corte de Contas a relao do passivo de projetos j realizados, com prestaes de contas vencidas e no entregues, informando as providncias tomadas; b) que, no mesmo prazo e condies da alnea anterior, seja enviada a este Tribunal de Contas a relao de projetos culturais j realizados e com prestaes de contas entregues SEDAC - Secretaria da Cultura, sem o respectivo exame pelo Gestor; c) determinar ao atual Gestor da SEDAC - Secretaria da Cultura que, no prazo de 60 (sessenta) dias, apresente a esta Corte, como condio ao funcionamento do Sistema da Lei de Incentivo Cultura, um plano estratgico, circunstanciado, de equacionamento questo da falta de exame das prestaes de contas dos projetos j realizados, de molde a permitir que, num prazo de seis meses, a Secretaria da Cultura SEDAC e os demais organismos executivos do Sistema possam dar por concluda a anlise dos mesmos, com a homologao ou no das respectivas prestaes de contas; d) determinar a sustao da concesso de novos incentivos com suporte na LIC - Lei de Incentivo Cultura, por prazo indeterminado, a projetos, cujos produtores culturais ainda tenham contas no homologadas, incluindo, tambm, as prestaes de contas entregues e no examinadas pela SEDAC - Secretaria da Cultura, exceo do contido na deciso cautelar proferida pela Conselheira Substituta Rozangela Motiska Bertolo, referendada pelo Tribunal Pleno; e) determinar ao atual Gestor da SEDAC - Secretaria da Cultura a remessa a esta Corte, no prazo, impretervel, de 120 (cento e vinte) dias, de um relatrio detalhado das providncias adotadas em relao a cada um dos projetos, cujo exame da prestao de contas resultou em diligncia, evidncia ou indcio de irregularidades, identificando os pontos obscuros ou as situaes irregulares; f) recomendar ao atual Gestor da SEDAC - Secretaria da Cultura no sentido de, no mbito de sua competncia, adotar providncias visando adequao dos provimentos legais atinentes ao aperfeioamento do Sistema LIC, em especial quanto fiscalizao dos projetos e de suas prestaes de contas, com o fito de evitar a reiterao de prticas que atentem contra o regular funcionamento do mesmo e ocasionem prejuzo aos Cofres Pblicos; g) pelo acompanhamento, peridico e regular, por parte do Tribunal de Contas do Estado, do efetivo cumprimento desse plano estratgico de exame das prestaes de contas do passivo histrico do Sistema LIC e, posteriormente, das providncias adotadas quanto quelas que no lograrem a devida homologao; h) pelo envio de cpias integrais deste Processo Contadoria e Auditoria-Geral do Estado; i) pela remessa de todas as peas dos autos ao Excelentssimo Senhor Procurador-Geral de Justia do Estado; j) pelo envio de cpia integral deste Processo Assemblia Legislativa do Estado;

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l) pela cincia do contedo desta deciso ao Excelentssimo Senhor Governador do Estado; m) pela repercusso da matria nas Tomadas de Contas dos respectivos Gestores, ainda no julgadas.

Frente s determinaes contidas na Deciso, as quais, em linha geral, repercutiriam na paralisao do Sistema at o saneamento dos problemas que fragilizavam o controle sobre a aplicao dos recursos disponibilizados, os responsveis pela SEDAC/LIC promoveram reestruturao no seu modo de operar. Nesse sentido, durante os exerccios de 2007 e 2008 a Secretaria tomou providncias com vistas a extinguir o passivo existente junto aos produtores culturais, o qual no final de 2006 se aproximava de R$ 15 milhes. Com a emisso de liberaes que estavam represadas e, principalmente, com o cancelamento de liberaes que chegaram casa de R$ 9 milhes, nas quais haviam sido detectadas irregularidades, foi possvel terminar o ano de 2008 com aquele passivo zerado. Por outro lado, a partir do fim de maro de 2007, com a entrada em vigor da IN 01/2007, foram aprimorados os controles sobre os recursos disponibilizados pelo Sistema LIC, especialmente sobre os produtores culturais que registravam pendncias ou, em casos extremos, irregularidades nas respectivas prestaes de contas. Aqueles produtores que possuam problemas nas documentaes entregues passaram a ser chamado para regularizar suas situaes e, at a efetiva regularizao, ficavam impedidos de transacionar com recursos do Sistema LIC. Especificamente com referncia s anlises das prestaes de contas dos projetos financiados com recursos da LIC, os trabalhos de auditoria desta Corte constataram a adoo de procedimentos mais cleres para os projetos, conforme se comprova na quantidade de homologao anual promovida pelo SEDAC/LIC.

TABELA 1.47 PROJETOS CULTURAIS HOMOLOGADOS EXERCCIO QUANTIDADE 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 69 34 25 15 35 61 290 124

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2009
Fonte: Sistema de Informaes da SEDAC/LIC.

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Entretanto, os trabalhos pertinentes s anlises das prestaes de contas tm ocorrido com maior sucesso nos projetos culturais cujo financiamento foram concedidos mais recentemente. Quanto ao estoque dos projetos culturais mais antigos, aqueles realizados at o ano 2005, embora a necessidade de compreenso da dificuldade para anlise da documentao comprobatria (quando existente e fidedigna), as homologaes ainda no apresentam alteraes significativas. As dificuldades para sanear esses problemas, em especial os referentes aos projetos culturais mais antigos, a Governadora editou o Decreto n 45.915, de 01 de outubro de 2008, no qual instituiu uma Fora-Tarefa na Secretaria da Cultura para promover o exame dos processos relativos aplicao da Lei n 10.846/96 pendentes de avaliao naquele rgo. Deste trabalho, cumpre ressaltar que as aes desenvolvidas at o momento resultaram na glosa de R$ 466.918,11, valor que foi recuperado junto aos respectivos produtores culturais e depositado no Fundo de Apoio Cultura (FAC), conforme previsto na legislao que regulamenta a matria. A seguir, apresenta-se a situao do estoque de prestao de contas dos projetos culturais que tiveram captao de recursos via Sistema LIC, posio em 31-12-2009.

TABELA 1.48 SITUAO DO ESTOQUE DE PROJETOS CULTURAIS FINANCIADOS COM RECURSOS DA LIC ( POSIO 31-12-2009)
SITUAO DOS PROJETOS Diligncias Respondidas Diligncia-Expirado Entregue Exame Homologada Inadimplente- Expirado Parcial Parcial-Inadimplente Recusadas Relatrio Fsico Sindicncia Interna TOTAL
Fonte: SEFAZ.

N DE PROJ 30 49 381 84 1094 98 23 2 25 8 4 1.798

VALOR APROVADO (R$) 8.266.180,12 20.074.958,53 80.629.785,37 23.658.754,07 207.702.983,04 19.063.837,19 15.405.235,64 260.910,00 6.937.414,68 2.578.849,90 728.629,26 385.307.537,80

VALOR CAPTADO(R$) 5.606.698,72 15.059.645,01 70.349.296,94 17.787.681,24 152.183.197,73 13.385.976,93 12.524.593,62 199.600,00 6.733.954,80 1.933.005,00 727.309,26 296.490.959,25

VALOR LIBERADO (R$) 5.398.986,31 15.025.080,01 70.311.129,92 17.787.681,24 51.896.024,03 13.208.834,86 11.580.203,60 166.400,00 6.733.954,80 1.747.138,11 727.309,26 294.582.742,14

% S/ TOT LIB 1,83% 5,10% 23,87% 6,04% 51,56% 4,48% 3,93% 0,06% 2,29% 0,59% 0,25% 100,00%

A tabela em destaque evidencia que 23,87% dos recursos liberados (R$ 70,311 milhes) possuem a prestao de contas entregues na Secretaria aguardando anlise. Da mesma forma, 6,04% (R$ 17,787 milhes) permanecem na fase de exame, 5,10% (R$ 15,025 milhes) esto na condio de Diligncia-Expirado e 4,48% (R$ 13,208 milhes) registram a situao Inadimplente-Expirado, ou seja, no apresentaram qualquer documentao.

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Seguindo a mesma linha de raciocnio, constata-se que quase a metade do estoque ainda apresenta pendncias junto ao setor de exame das prestaes de contas da Secretaria da Cultura, pois somente 51,56% (R$ 51,896 milhes) do total dos recursos liberados para fruio pelas empresas participantes do Sistema LIC encontravam-se homologados em 31-12-2009.

Por outro lado, cumpre referir a impossibilidade avaliar os controles exercidos pela Secretaria da Fazenda sobre a fruio dos benefcios concedidos aos contribuintes patrocinadores de projetos culturais, situao decorrente da posio adotada pelos representantes do Departamento da Receita Pblica Estadual (DRPE) que entendem como incabvel o fornecimento das informaes solicitadas pelos Tcnicos do TCE.

No ano de 2008, a ocorrncia de fraudes na apropriao dos crditos presumidos por conta da utilizao irregular de benefcios do Sistema, apurados e denunciados pela prpria Secretaria da Cultura (e no pela Secretaria da Fazenda, rgo que teria a atribuio especfica para tanto), foi apontada no Relatrio da Inspeo Especial (Processo n 7956-0200/08-5), porm, apesar da situao revelar graves inconsistncias nos controles da Secretaria da Fazenda, em especial na DRPE, a Equipe de Auditoria do TCE no teve acesso documentao comprobatria nem a informao das medidas adotadas para regularizar os procedimentos de acompanhamento fiscal. Essa situao foi assim registrada no Relatrio da Auditoria:
Na Manifestao n 8005, da Diviso de Consultoria Tributria, anexado a documentao encaminhada Presidncia do TCE/RS - Ofcio n 759/2008-GSF, novamente foi negada Equipe as informaes solicitadas sob alegao da necessidade de manuteno do sigilo fiscal, conforme se comprova na transcrio reproduzida a seguir: Em relao ao solicitado, temos a informar que o crdito presumido revela, ainda que indiretamente, o ICMS devido, em razo da relao existente prevista na Nota 01 do Inciso XV do art32 do livro I do RICM. Contudo, este no o aspecto mais relevante. O que guarda maior pertinncia com a solicitao que o crdito presumido total revela o valor de uma relao de interesse privado do patrocinador, o contribuinte e o patrocinado pelo projeto cultura, em razo dos percentuais previstos nas alneas do referido inciso. E exatamente esse o objeto protegido pelo sigilo fiscal: a no divulgao das relaes de direito privado que decorrem da imposio e fiscalizao do tributo. Para finalizar, reitera-se a argumentao desenvolvida no item 2 da manifestao anterior no tocante ao exerccio da competncia do Tribunal de Contas e seu desdobramento por via indireta atravs de solicitaes a este rgo. Diante do exposto, torna-se necessrio destacar que o procedimento adotado pela SEFAZ, negando o fornecimento dos dados solicitados pela Equipe de Auditoria, inviabilizou a atuao desta Corte de Contas na anlise dos fatos envolvidos com a fraude, mais especificamente no que tange verificao dos controles exercidos pela Secretaria da Fazenda sobre os valores apropriados pelos contribuintes para abatimento de parcela do ICMS, conforme previsto na lei que instituiu o Sistema LIC.

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Dessa forma, restou inviabilizada qualquer ao da Equipe com vistas a estabelecer um confronto entre os Relatrios das Habilitaes mensais emitidos pela SEDAC e entregues SEFAZ, onde constam as empresas autorizadas a entregarem os recursos aos produtores culturais e possibilita a sua utilizao na reduo do ICMS devido, e os dados apresentados no Anexo E-7 da Guia de Informao e Apurao do ICMS (Crditos Presumidos - Detalhamento) das empresas contempladas com o benefcio. Ainda sobre o mesmo aspecto, a Equipe salienta que no foi possvel comprovar se apropriao desses valores atendeu ao previsto na legislao pertinente, especialmente aos parmetros definidos para abatimento e situao fiscal da empresa patrocinadora perante o Fisco Estadual, bem como se aconteceram outros casos de apropriao de crditos fiscais sem que houvesse a especfica autorizao legal emitida pela SEDAC, sempre aps correspondente aprovao do projeto pelo CEC.

Por fim, o exame dos procedimentos adotados pelos responsveis pela Administrao do Sistema LIC demonstram que a situao do estoque de prestao de contas tem evoludo de forma lenta e, por conseguinte, ainda carece de maior ateno para sua total regularizao. Quanto aos controles da Secretaria da Fazenda sobre as correspondentes apropriaes dos crditos presumidos previstos no Sistema LIC, repisa-se a informao de que no foi possvel a realizao de qualquer anlise devido s restries impostas pela Secretaria da Fazenda, mais especificamente pelo Departamento da Receita Pblica Estadual (DRPE). 1.7.7 Demonstrativo das Desoneraes Fiscais Exigncias Legais

A Mensagem enviada pela Governadora em anexo ao Projeto da Lei Oramentria para o exerccio de 2009, no seu captulo 3, apresenta o Demonstrativo das Desoneraes Fiscais do Estado do RS. A utilizao da base de dados, recentemente construda na Secretaria da Fazenda, e o tratamento metodolgico adequado possibilitaram a elaborao de estimativas desagregadas das renncias fiscais do ltimo exerccio encerrado (2008), tanto pela natureza jurdica do benefcio, como por sua finalidade. Tal procedimento passou a oferecer maior grau de consistncia para elaborao do clculo da estimativa das renncias fiscais referente ao ano da Lei Oramentria. Sobre esse aspecto, importante referir a existncia de dispositivo constitucional regulamentando a matria. A Carta Federal, no 6 do art. 165, dispe que o Projeto de Lei Oramentria deve ser acompanhado do demonstrativo regionalizado do efeito sobre as receitas e despesas, decorrentes de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de naturezas financeiras, tributrias e creditcias, situao seguida fielmente pela Constituio Estadual (art. 149, 5, inciso V). Tambm, frisa-se a determinao contida na Lei de Responsabilidade Fiscal, em cujo inciso II do artigo 5 especifica que o projeto de lei oramentria anual (LOA), elaborado de forma compatvel com o plano plurianual (PPA) e com a lei de diretrizes oramentrias (LDO), deve ser acompanhado do documento referido no 6 do art. 165 da Constituio Federal, bem como das medidas de compensao renncia de receita e ao aumento de despesas de carter obrigatrio.

Na tabela a seguir, foram identificadas as principais desoneraes incidentes sobre o ICMS, observando a participao delas em relao ao total das desoneraes, em relao ao total do ICMS arrecadado e em relao ao ICMS potencial no perodo de 2006 a 2008.

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TABELA 1.49 DEMONSTRATIVO DAS DESONERAES FISCAIS DO ESTADO 2006/2008

Em R$ milhes

2006 DESONERAO DE % % % ICMS Valor Tot. ICMS Valor ICMS Des. Pot. Isenes 644 9,4 5,5 3,5 802 No Incidncias,exceto export. 590 8,6 5,0 3,2 731 Exportaes 3.143 46,1 36,6 16,9 3.564 Reduo da Base de Clculo 595 8,7 5,0 3,2 603 Crditos Presumidos 1.215 17,8 10,3 6,5 1.501 Microempresa e EPPS 464 6,8 3,9 2,5 416 Total das Desoner. ICMS 6.824 100,0 57,8 36,6 7.809 ICMS Arrecadado 11.813 100,0 63,4 12.258 ICMS Potencial 18.637 100,0 20.066 Fonte: SEFAZ/RS - Proposta da lei oramentria 2010, p.102

2007 2008 % % % % % % Tot. ICMS Valor Tot. ICMS ICMS ICMS Des. Pot. Des. Pot. 10,3 6,5 4,0 1.043 10,8 7,0 4,3 9,4 6,0 3,6 867 9,0 5,8 3,5 45,6 29,1 17,8 4.099 42,4 27,7 16,7 7,7 4,9 3,0 774 8,0 5,2 3,2 19,2 12,2 7,5 1.941 20,1 13,1 8,0 5,3 3,4 2,1 557 5,8 3,8 2,3 100,0 63,7 38,9 9.671 100,0 65,2 39,5 100,0 61,1 14.825 100,0 60,5 100,0 24.497 100,0

Os dados apresentados, alm de propiciar a elaborao de estimativas consistentes para renncia fiscal do exerccio seguinte, tambm revelam as principais fontes de promoo da renncia fiscal do ICMS do Rio Grande do Sul a no incidncia sobre exportaes e a concesso de crditos presumidos, sendo que, no ano de 2008, a soma dos dois correspondeu a 65,2% do total das desoneraes, 40,8% do ICMS arrecadado e 24,7 do ICMS potencial. 1.7.8 - Dificuldades Enfrentadas nos Trabalhos de Auditoria Desenvolvidos pelo TCE/RS na Busca de Informaes Sobre a Gesto da Receita Pblica Estadual

Inicialmente, cabe observar que o pargrafo nico do artigo 70 da Carta Maior da Federao explicita de forma definitiva o alcance da atuao fiscalizatria prevista no seu caput, tanto para o controle externo quanto para o interno, situao que, pela relevncia, se transcreve a seguir:
Art.70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao de subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo controle interno de cada Poder. Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade , guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.( grifo nosso )

Mais recentemente, com a entrada em vigor da Lei de Responsabilidade Fiscal LC n 101/2000, outros normativos vieram a se somar, seja com vistas a determinar ao gestor responsabilidades pela obrigatoriedade do exerccio pleno das suas competncias, seja na busca de proporcionar maior transparncia aos atos promovidos pelo Executivo na Administrao Tributria de cada ente da Federao. Nesse sentido, a Lei de Responsabilidade Fiscal foi enftica em determinar a obrigao do Gestor instituir, prever e promover a efetiva arrecadao dos tributos e, em particular, no caso dos impostos, disps que a sua inobservncia implicar vedao de recebimento de recursos provenientes de transferncias voluntrias. Observa-se, aqui, especialmente os termos contidos nos artigos 11, 12, 13, 14, 56, 58 e 59 da LRF.

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Assim, alm dos objetivos constitucionais, o escopo da auditoria de receita deve contemplar a avaliao sobre o atendimento das exigncias da LRF e, neste aspecto, verificar a eficincia, a eficcia e a economicidade das medidas adotadas pela Administrao Tributria no combate evaso e sonegao de tributos, cobrana administrativa e judicial da dvida ativa, bem como da legislao nas concesses de benefcios fiscais e se estes surtiram resultados para a populao e, por conseguinte, se proporcionaram os ganhos previstos para a sociedade. Destarte, a importncia da auditoria nessa rea de atuao da administrao pblica demonstrada principalmente por ser a Gesto da Receita Pblica a responsvel pelos atos que resultam na obteno dos recursos necessrios para o cumprimento dos programas de governo, tanto para custeio e manuteno, como para suporte aos investimentos necessrios ao estmulo do desenvolvimento econmico, gerao de empregos, s facilidades de acesso aos servios pblicos etc. Registra-se, por necessrio, que os procedimentos contemplam aes promovidas no mbito puramente fiscal (ex: instituio, fiscalizao e cobrana coercitiva de impostos) e parafiscal (ex: concesso de incentivos por meio de benefcios fiscais). Portanto, aps a apresentao destas sucintas consideraes sobre os aspectos legais que tratam a matria, entende-se que resta evidenciada a competncia dos Tribunais de Contas no desenvolvimento de trabalhos de auditoria que visam avaliar a gesto tributria empreendida pelos governantes. Entretanto, nos ltimos exerccios, diversas situaes fticas resultaram em questionamentos sobre a economicidade, a eficincia e a eficcia das aes desenvolvidas pela Administrao Tributria do Estado. Algumas delas chegaram ao conhecimento desta Corte de Contas pelos prprios trabalhos de auditoria e acompanhamento desenvolvidos junto Secretaria da Fazenda Estadual, outras por denncias e representaes apresentadas por rgos ou entidades, e, tambm, por divulgao na mdia regional. Ainda no exerccio de 2006, a Deciso do Tribunal Pleno de n 007783-02.00/06-0 resultou na aprovao do Projeto de Auditoria Operacional n 02/06, o qual tinha por objetivo a realizao de uma Avaliao das Aes Operacionais do Fundo Operao Empresa do Rio Grande do Sul FUNDOPEM/RS, procedimento que alm de procurar atender expressiva demanda da sociedade sobre a renncia fiscal proporcionada pelo Fundo, tambm teve o objetivo de acolher parte das manifestaes dispostas na Representao n 006/2006, do Ministrio Pblico Especial, da qual, por sua relevncia e atualidade, destaca-se a seguinte considerao:
Nesse sentido, no nos parece razovel examinar-se a sensvel questo do histrico desequilbrio das Contas estaduais sem adentrar-se esmiuadamente em um dos mais significativos componentes da reconhecida situao, qual seja, a receita, nos seus diversos aspectos, entre os quais a competncia tributria, sob o enfoque de seu pleno exerccio, a avaliao dos resultados alcanados pelo Gestor, o exame da eficincia e eficcia da estrutura administrativa disponvel para o exerccio integral da administrao e fiscalizao tributria e o planejamento direcionado ao exerccio da arrecadao. Enfim, uma anlise de natureza operacional que permita abrir caminhos ao conhecimento e plena transparncia das aes pblicas da rea.

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Importante, tambm, envidar esforos tendentes ao efetivo controle e avaliao dos resultados quanto aos montantes envolvidos em renncia fiscal, como anistia, as redues de alquotas e o efeito das polticas de concesses de incentivos (FUNDOPEM e Lei de Incentivo Cultura, por exemplo) e sua repercusso, questo delimitada pela Lei de Responsabilidade Fiscal e que est a requerer, portanto, melhor trato na composio e conhecimento dos chamados gastos tributrios, no devidamente especificados nas leis oramentrias.

Sobre o trabalho consubstanciado no processo de Auditoria Operacional n 974002.00/06-9, cabe registrar as dificuldades enfrentadas pela Equipe de Auditoria quando buscava os dados necessrios plena realizao dos trabalhos propostos, mais especificamente no que tange quantificao dos valores dos benefcios fiscais frudos pelos contribuintes contemplados. Tal situao pode ser constatada no texto que transcrito a seguir:
Inicialmente necessrio destacar que a concesso dos incentivos do FUNDOPEM formaliza excees as normas tributrias para os contribuintes em geral apropriao de crdito presumido mediante financiamento sendo necessria sua publicidade, frente aos princpios constitucionais da legalidade, impessoalidade e publicidade. Veja-se os comandos expressos no art. 150, 6, da CF e no art. 14, 1, da LRF. Enquadra-se, ainda, no conceito de renncia fiscal estabelecido na Lei de Responsabilidade Fiscal: "A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado." Os incentivos so formalizados atravs de resolues do ConselhoDiretor, com a aprovao dos projetos, seguida pela emisso de Decreto do Governador que os implementam. A publicao destes dois instrumentos no Dirio Oficial do Estado, identificando, entre outros dados, a empresa e o valor do limite total do incentivo, vem atender a necessria publicidade dos atos administrativos. Desta forma, a concesso do incentivo fiscal pode ser verificada a luz dos princpios constitucionais da legalidade, impessoalidade e publicidade, bem como das demais disposies da Constituio Federal, Constituio Estadual e legislao ordinria. No mbito operacional, atravs do cumprimento das resolues normativas do ConselhoDiretor do FUNDOPEM. Entretanto, a publicidade dos atos administrativos de incentivo fiscal esgota-se nos atos de concesso e, eventualmente, revogao do incentivo. Os incentivos efetivamente frudos por cada empresa no so tornados pblicos, posto que, no entendimento da Secretaria da Fazenda, o acesso situao fiscal individualizada de empresa firmatria encontra-se sob o resguardo do sigilo fiscal. Sigilo que cobre, inclusive, a efetiva renncia de receita decorrente dos abatimentos concedidos atravs do INTEGRAR. Fundamenta-se o entendimento no art. 198 do CTN, cuja redao atual dada pela Lei Complementar 104/2001.

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Este mesmo entendimento protege informaes sobre a anistia de multas e valores acessrios adotadas pela Secretaria da Fazenda e ratificadas no mbito do CONFAZ, que identificam apenas o nmero dos autos de lanamento sem identificar as empresas. Exemplifica-se com o Convnio de ICMS n 165/2006 (DOU n 243, de 20dez2006, S1, p. 73), alterado pelo Convnio n 041/2007 (DOU n 65, de 04abr2007, S1, p. 51). De igual forma, tambm esto resguardadas informaes sobre tratamentos fiscais diferenciados concedidos no mbito do COMPET. A anlise jurdica sobre a concesso de anistia e outros benefcios fiscais, entretanto, foge ao escopo da presente auditoria. Necessrio destacar que a Lei Complementar 104/2000 alterou as regras em relao ao sigilo fiscal. 3 Alm de especificar excees, a redao original do art 198 do CTN, referia-se a divulgao de " qualquer informao " para "qualquer fim", palavras agora suprimidas do texto legal pela nova lei. interessante registrar a lio de Juarez Freitas, quando discorrendo sobre o controle popular do oramento pblico, quando assim se manifesta: "Destarte, o ideal kantiano de transparncia, que faz suspeitar como injusto tudo aquilo que no possa, de algum modo, tornar-se pblico, est rigorosamente em dia e em pauta..." 4 Para o articulista, o controle da sociedade sobre o Estado, e, mais especificamente, o controle social sobre a elaborao e implementao do oramento, no servem apenas para limitar a discricionariedade dos agentes pblicos, mas deve servir, de modo prioritrio, como controle de resultados e de adequao dos meios. Neste sentido, a correta estimativa da renncia fiscal, e de seu impacto no oramento, deve ser pea fundamental quando da elaborao das Leis Oramentrias Lei de Diretrizes Oramentrias e Lei de Oramento Anual, conforme preceitua a LRF nos seus artigos 5 e 14. Entretanto, esta estimativa, de acordo com a tradio mantida pela Secretaria da Fazenda, apenas aponta para um parmetro a ser observado na realizao do gasto tributrio, sem individualizao das empresas incentivadas. Desta forma, o confronto entre os benefcios efetivamente frudos por determinadas empresas e o resultado alcanado torna-se opaco. A questo do sigilo fiscal para a sociedade, em relao a tratamento fiscal diferenciado, especificamente para os incentivos concedidos via FUNDOPEM est para ser apreciada quando da votao do Projeto de Lei 212/2007, ora em tramitao na Assemblia Legislativa. Versa o mesmo sobre a publicao detalhada, a ser realizada anualmente, dos incentivos concedidos e frudos para cada empresa, no mbito do Estado. Desta forma, a questo da publicidade dos atos para a sociedade est para ser decidida pelo Poder Legislativo Estadual. Situao semelhante ocorreu em relao a divulgao de informaes sobre devedores com crdito tributrio inscrito em dvida ativa, a partir da edio da Lei Estadual 12.209, de dezembro de 2004. Para a realizao desta auditoria, requisitou-se SEFAZ diversos dados em relao a incentivos e benefcios fiscais (processo 24128-14.00/07-5). Entendeu a Secretaria fornecer dados gerais, mas no permitiu o acesso a " situao fiscal individualizada por empresa firmatria " no que se refere fruio de incentivos e benefcios fiscais. Fundamentalmente, embasa a negativa no artigo 198 do CTN (sigilo fiscal). Esta negativa da SEFAZ no permitiu a efetiva fiscalizao de que trata o artigo 70 das Constituies Federal e Estadual, especificamente no que diz respeito aos aspectos financeiros e operacionais inclusive quanto regularidade fiscal sobre as renncias de receita.
3 4

Vide Mensagem 1.459, de 1999 - Dirio do Senado Federal, de 08 de dezembro de 2000, p. 24489 e 24490 Freitas, Juarez. O controle Social do Oramento Pblico. Revista Interesse Pblico, n 11. p. 21

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O fornecimento de informaes s Cortes de Contas por parte da administrao tributria questo controversa, existindo diferentes demandas administrativas e judiciais neste sentido. Ao passo em que o acesso amplo e irrestrito s informaes de contribuintes protegidas pelo sigilo fiscal (e bancrio) no tem sido concedido, dentro de determinadas condies e motivaes, alguns pleitos so atingidos (vide MS 22801 e 27091 no STF e MS 2004.004.02119 no TJ-RJ). Observa-se, por oportuno, que as informaes solicitadas pela Equipe no se referem aos contribuintes em geral, mas especificamente sobre aqueles que optaram por contratar com o Estado para, em contrapartida a um investimento realizado, assegurarem um tratamento fiscal diferenciado, bem como no caso daqueles contribuintes que firmaram Termos de Acordo no mbito do COMPET/RS. Todavia, frente limitao imposta pelo entendimento da SEFAZ, a presente auditoria operacional trabalhou essencialmente sobre os dados oficialmente tornados pblicos, ou seja, fundamentalmente, os constantes nas resolues do ConselhoDiretor publicados no Dirio Oficial do Estado.

Torna-se oportuno ressaltar o fato de que, em tempos mais remotos, os dados referentes aos recursos disponibilizados nos programas vinculados ao FUNDOPEM eram fornecidos Equipe de Auditoria quando da realizao de trabalhos junto SEDAI Secretaria Estadual do Desenvolvimento e de Assuntos Internacional, principalmente pela circunstncia de o rgo ser o responsvel pela operacionalizao do Fundo e, nesse sentido, ter que receber da Secretaria da Fazenda as informaes sobre os valores dos benefcios fiscais frudos mensalmente pelas empresas contempladas. Tal situao foi abordada de forma detalhada no Relatrio Complementar n 025/2005-SAE, includo na Tomada de Contas da SEDAI do exerccio de 2004, cujo Voto do Conselheiro-Relator registrou consideraes nos seguintes termos:
Diversas foram as irregularidades detectadas nos controles sobre os benefcios concedidos atravs do FUNDOPEM/RS: - concesso de benefcios irregulares, na ordem de R$ 36.017.906,95 (a preos de junho de 2005, UIF/RS Jun/05 = R$ 12,43), em face dos seguintes fatos: a) existncia de 36 operaes com empresas que possuem Auto de Lanamento Comprovado no registro da situao na Secretaria da Fazenda Estadual; b) permanncia da fruio dos benefcios do Fundo por empresas cujos prazos estabelecidos nos Protocolos firmados e respectivos Decretos j haviam findado, bem como em valores superiores aos autorizados nos referidos diplomas; e c) empresas que tiveram a fruio do benefcio suspensa utilizaram recursos do FUNDOPEM/RS em valores que extrapolaram, em muito, o valor previsto no ato de concesso; - existncia de empresas beneficiadas por recursos do FUNDOPEM/RS, no valor de R$ 6.931.861,78, a valores de junho de 2005, embora possussem dbitos inscritos na Dvida Ativa do Estado. Verificou, ainda, a equipe de auditoria que a Lei Oramentria do Estado no registra a elaborao de demonstrativo regionalizado do efeito sobre as receitas e as despesas, decorrentes da renncia fiscal promovida especificamente pelos recursos disponibilizados pelo FUNDOPEM/RS (art. 165, 6, da Constituio Federal). Da mesma forma, no se verifica o atendimento ao disposto no art. 14 da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000) nos procedimentos adotados pelo Governo do Estado para a concesso dos benefcios fiscais por intermdio do FUNDOPEM/RS.

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Relativamente necessidade de transparncia no controle da aplicao dos benefcios fiscais, disponibilizados de forma extra-oramentria como gastos tributrios, mas que, por fim, correspondem a investimentos do Tesouro Estadual, no foram observadas menes de valores especficos do FUNDOPEM/RS no Balano Geral do Estado.

A partir da realizao do trabalho em tela, a SEDAI passou a no mais disponibilizar os dados referentes fruio de benefcios s Equipes de Auditoria, sempre com a alegao de que a Secretaria da Fazenda o rgo responsvel pelo correspondente acompanhamento, e, segundo ela, os dados estariam sob o abrigo de sigilo fiscal. Posteriormente, no final de 2008, o Executivo Estadual detectou problemas nas fruies de benefcios fiscais oriundos da Lei de Incentivos Cultura (LIC), situao que resultava na apropriao indevida de crditos presumidos por determinados contribuintes cadastrados no Fisco Estadual e, por conseguinte, causava prejuzo aos cofres do Estado. De pronto, cumpre ressaltar a existncia de trabalhos de auditoria desta Corte de Contas questionando os procedimentos adotados pela Secretaria da Fazenda no que tange ao exerccio dos controles competentes, ou seja, o controle sobre a fruio dos benefcios fiscais. Nesses termos, j no final de 2004 a matria era tratada de forma detalhada na Informao n 006/2004, a qual foi includa no processo n 5597-02.00/03-7 e motivou a realizao da Inspeo Extraordinria, processo n 6643-02.00/05-9. Mais recentemente, a matria foi novamente abordada na Inspeo Especial processo n 007956-02.00/08-5, todos referentes Secretaria da Cultura, porm, em virtude do modo de operar do Sistema LIC, com incurses na Secretaria da Fazenda. Entretanto, as informaes solicitadas pelas Equipes de Auditoria sempre foram respondidas pela Secretaria da Fazenda com a alegao de dificuldades para o fornecimento dos dados pretendidos, conforme se constata, a ttulo de exemplo, nos apontamentos registrados no ltimo processo realizado na SEDAC (Inspeo Especial processo n 007956-02.00/08-5), a seguir reproduzido:

No item 2 da mesma Requisio a Equipe (Requisio 01-SEFAZ-LIC, de 16/09/2008) solicitou que a Secretaria da Fazenda informasse os benefcios frudos nos exerccios de 2007 e 2008 concedidos pelo Sistema LIC, bem como a identificao dos valores frudos mensalmente para cada uma das empresas contempladas, situao que foi respondida nos termos que segue: 2) Em 2007 foram apropriados R$ 13.601.025,34 a ttulo de crdito presumido com base no art.32, XV do Livro I do RICMS. Este valor foi usado para estimar o valor do benefcio no Projeto de Lei Oramentria remetido Assemblia Legislativa no corrente ano. Em 2008, at o ms de julho, havia sido apropriado o montante de R$ 9.443.560,31 sob a mesma rubrica. Quanto s empresas beneficirias, entendemos que, sob o prisma jurdico, tal informao choca-se frontalmente com o princpio do sigilo fiscal insculpido no artigo 198 do Cdigo Tributrio Nacional, cujo caput tem o seguinte teor: [...] Isto posto, entendemos, s.m.j., incabvel, com relao indicao das empresas beneficirias o atendimento solicitao do requisitante .(grifo nosso)

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Ainda sobre a imposio de dificuldades ao trabalho de auditoria sobre a fruio dos benefcios fiscais do Sistema LIC, a Req. n 02-SEFAZ/LIC, de 17-10-2008, formalizada para reiterar a solicitao das informaes contidas no item 2 da Requisio 01-SEFAZ-LIC, a Secretaria da Fazenda se pronunciou neste sentido:
Manifestao 08005, de 29 de outubro de 2008. Trata-se de reiterao parcial das informaes requisitadas atravs da Requisio de Documento n 01 SEFAZ/LIC, em que o Auditor solicita a apresentao das informaes prestadas pelos contribuintes que fruram do benefcio fiscal previsto na Lei 10.846/96 (LIC), no perodo de 2007 a 30/08/2008, agora sobre a justificativa de que mera indicao dos valores do crdito presumido no configuraria quebra de sigilo fiscal, j que tais dados no revelariam o valor pago ou devido. Em relao ao solicitado, temos a informar que o crdito presumido revela, ainda que indiretamente, o ICMS devido, em razo da relao existente prevista na nota 01 do inciso XV do art. 32 do Livro I do RICMS. Contudo este no o aspecto mais relevante. O que guarda maior pertinncia com a solicitao que o crdito presumido total revela o valor de uma relao de interesse privado do patrocinador, o contribuinte, e o patrocinado pelo projeto cultura, em razo dos percentuais previstos nas alneas do referido inciso. E exatamente esse o objeto protegido pelo sigilo fiscal: a no divulgao das relaes de direito privado que decorrem da imposio e fiscalizao do tributo. Para finalizar, reitera-se a argumentao desenvolvida no item 2 da manifestao anterior no tocante ao exerccio da competncia do Tribunal de Contas e seus desdobramentos por via indireta de solicitaes a este rgo.

Tendo em vista as restries impostas pela SEFAZ ao fornecimento das informaes solicitadas pela Equipe de Auditoria do Tribunal de Contas, o Relatrio registrou a situao nos seguintes termos:

Diante do exposto, torna-se necessrio destacar que o procedimento adotado pela SEFAZ, negando o fornecimento dos dados solicitados pela Equipe de Auditoria, inviabilizou a atuao desta Corte de Contas na anlise dos fatos envolvidos com a fraude, mais especificamente no que tange verificao dos controles exercidos pela Secretaria da Fazenda sobre os valores apropriados pelos contribuintes para abatimento de parcela do ICMS, conforme previsto na lei que instituiu o Sistema LIC. Dessa forma, restou inviabilizada qualquer ao da Equipe com vistas a estabelecer um confronto entre os Relatrios das Habilitaes mensais emitidos pela SEDAC e entregues SEFAZ, onde constam as empresas autorizadas a entregarem os recursos aos produtores culturais e possibilita a sua utilizao na reduo do ICMS devido, e os dados apresentados no Anexo E-7 da Guia de Informao e Apurao do ICMS (Crditos Presumidos - Detalhamento) das empresas contempladas com o benefcio.

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Ainda sobre o mesmo aspecto, a Equipe salienta que no foi possvel comprovar se a apropriao desses valores atendeu ao previsto na legislao pertinente, especialmente aos parmetros definidos para abatimento e situao fiscal da empresa patrocinadora perante o Fisco Estadual, bem como se aconteceram outros casos de apropriao de crditos fiscais sem que houvesse a especfica autorizao legal emitida pela SEDAC, sempre aps correspondente aprovao do projeto pelo CEC.

Em 2009 ocorreram outras situaes que vieram a dar motivos para novos questionamentos sobre a Administrao Tributria Estadual. Denncias apresentadas por entidade atuante no acompanhamento do mercado de combustveis e corroboradas por manifestao de representantes de classes de servidores da prpria Secretaria da Fazenda suscitaram dvidas sobre a atuao fiscalizatria no mercado de combustveis do Estado do Rio Grande do Sul. Segundo as informaes alcanadas, o crescimento da atuao de empresas localizadas fora do Estado estaria comprometendo a qualidade dos produtos comercializados, especialmente com processos especficos de adulterao dos combustveis, e, tambm, possibilitaria a utilizao de notas fiscais frias de atravessadores do mercado ( barrigas de aluguel), situaes que estariam ocasionando prejuzos arrecadao do ICMS. Sobre esse aspecto, observa-se que no ano de 2009 o setor de comercializao de combustveis apresentou o menor ndice de participao no total do ICMS arrecadado dos ltimos 10 anos (na casa dos 18%), enquanto em 2003 o setor chegou a responder por mais de 24% do ICMS, conforme se evidencia na tabela.

P ARTICIPAO

DO

TABELA 1.50 S ETOR DE C OMBUSTVEIS NO T OTAL A RRECADO NO E STADO

DO

ICMS

EXERCCIO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Fonte: Boletins ICMS/CONFAZ

PARTICIPAO DO SETOR DE COMBUSTVEL 23,45% 22,90% 21,87% 24,74% 22,66% 20,62% 20,45% 20,82% 19,61% 17,90%

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Outra situao que pode sugerir a ocorrncia de irregularidades na arrecadao de ICMS no setor de comercializao de combustveis diz respeito relevante reduo apresentada nos dois ltimos anos para os valores arrecadados no CAE 7.27 (Combustveis/Lubrificantes Comrcio Atacadista). Enquanto em 2008 o valor arrecadado somou R$ 1,288 bilho, em 2009 alcanou somente R$ 334 milhes, situao que resultou na reduo, em valores reais, de 74,39% (conforme reconhecido no BGE). Diante de tais circunstncias, o Pleno da Corte de Contas do Estado, na Deciso n TP-0674/2009, entendeu por acolher a proposta apresentada na Representao MPC n 006/2009 e, assim sendo, determinou a realizao de Auditoria Operacional na Secretaria da Fazenda com o objetivo de apurar indcios de sonegao tributria, referente ao setor de combustveis, inclusive esclarecendo denncias nos limites solicitados pelo Ministrio Pblico de Contas. Nos termos retrocitados, procedeu-se a abertura do Processo n 6060-02.00/09-8, referente Auditoria Operacional, e, em ato subsequente, a Equipe de Auditoria estabeleceu contato com a Secretaria da Fazenda para anunciar o incio das atividades necessrias para elaborao do trabalho proposto. Nesta oportunidade, na busca do ambiente de parceria exigido para os trabalhos de Auditoria de Natureza Operacional, informalmente, foi acertado com o Diretor da Receita Pblica Estadual o fornecimento de algumas consideraes sobre a atuao da Secretaria na fiscalizao do setor de combustveis. Tendo em vista que a Secretaria da Fazenda no se pronunciou sobre as informaes solicitadas informalmente (conforme acordado na reunio realizada), em 19 de novembro de 2009 a Equipe entendeu por concretizar as solicitaes na Requisio de Documentos n 01-SEFAZ/Comb, a qual se transcreve a seguir:
Conforme as tratativas mantidas na reuno realizada entre a Equipe de Auditoria e a Diretoria da Receita Pblica Estadual, com a participao do Coordenador da rea responsvel pelo acompanhamento da arrecadao do setor de combustvel, reiteramos as solicitaes das informaes contidas na correspondncia eletrnica enviada DRPE ainda no ms de julho do corrente ano. Assim, solicita-se: Informaes sobre a atuao do Fisco Estadual no setor comercializao de combustveis no Estado do Rio Grande do Sul; - Informaes sobre a metodologia adotada pela SEFAZ/RS para o acompanhamento da arrecadao do ICMS devido na comercializao de Combustveis no Estado (GSAT); - Informar sobre a criao dos grupos do GSAT em geral e, em especial, do grupo especializado no acompanhamento do setor de combustveis; - Informar sobre o intercmbio mantido pelas Secretarias de Fazenda dos Estados, tanto no mbito do CONFAZ como no relacionamento direto entre as Entidades; - Informar sobre o controle exercido pelo prprio setor, tanto atravs do prprio sindicato como por denncia de possveis irregularidades, principalmente tendo em vista possibilidade de ocorrncia de prejuzos ao mercado de comercializao de combustveis com a identificao de variaes significativas nos preos praticados; - Informaes sobre os procedimentos adotados para realizao do efetivo ingresso das receitas do setor, tendo em vista que o ICMS dos combustveis ocorre pelo sistema de Substituio Tributria;

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- Dados sobre o acompanhamento dos valores arrecadados no setor de combustveis e a identificao dos fatores mais relevantes que podem influenciar a arrecadao; - Avaliao sobre a queda de participao do setor no total do ICMS/RS arrecadado; - Aes desenvolvidas pela prpria SEFAZ ou em convnio com outros rgos de controle, com vistas a coibir a prtica de irregularidades no setor de combustveis; - Informar sobre os procedimentos adotados no sentido de procurar inviabilizar que os estabelecimentos com referncias inidneas comercializassem no mercado Gacho, bem como a obteno de liminares judiciais que garantiram a operao destas empresas. (Informar sobre a existncia de impedimentos legais com vistas a impossibilitar que empresas com dbitos fiscais, com o fisco gacho e/ou com de outros Estados, superiores ao seu patrimnio continuem atuando no mercado); Atuaes em convnio com o MP que resultaram na priso de comerciantes que operavam de forma irregular: (algumas destas aes foram publicadas na mdia regional) - Informaes sobre a sistemtica adotada para o clculo do ICMS devido na comercializao de combustveis. Margem de Valor Agregado. - Incidncia de alquotas na comercializao dos combustveis no Estado do Rio Grande do Sul - % s/ lcool adicionado gasolina; - % s/lcool combustvel; - % s/gasolina; - % s/diesel; - Comparao das alquotas com as praticadas nos outros Estados, em especial os Estados vizinhos; - Empresa que atuam no Setor e possuem Auto de Lanamento por irregularidades no pagamento do ICMS devido (perodo 2002 a 2009): - Por irregularidade na qualidade do combustvel; - Por irregularidade na documentao fiscal. - Informar as Empresa que permancem atuando no Setor mesmo possuindo situao irregular perante o Fisco Estadual, tanto na condio de AUL como inscritas em Dvida Ativa. Fase de Cobrana dos respectivos dbitos.

Ressalta-se, por necessrio, que at o momento (30-04-2010) a Equipe no recebeu resposta s informaes solicitadas na Requisio de Documento em destaque, fato que, por si s, tornou invivel qualquer ao no sentido da realizao da Auditoria Operacional determinada pela Deciso do Pleno do TCE-RS. Ainda quanto ao escopo da Auditoria Operacional em tela, salienta-se a acolhida da incluso do exame sobre a possibilidade de ocorrncia de favorecimento tributrio s empresas do setor fumageiro, uma vez que esta tambm foi objeto de questionamento especfico na Representao n 018/2009 do MPC. No intuito de procurar avaliar os procedimentos adotados pela Administrao Tributria do Estado, especialmente na firmatura de Termos de Acordo que viabilizam a concesso

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benefcios fiscais no mbito do COMPET-RS, a Equipe de Auditoria solicitou as seguintes informaes: (Req 03 fumag)

Tendo em vista o pronunciamento do Secretrio Ricardo Englert na defesa do entendimeto de que no havia sido concedido favorecimento s empresas do setor fumageiro, principalmente pelo fato de o novo acordo ter sido firmado em condies mais benficas ao Tesouro do Estado que as vigentes no Governo passado, solicita-se: 1 - Cpia dos acordos firmados em 2006 entre as fumageiras e o Governo do Estado com o objetivo de possibilitar que as empresas do setor pudessem receber a liberao dos crditos de exportao em parcelas. 2 - Informar se as clusulas contratuais destes acordos estavam sendo cumpridas at a reviso promovida no primeiro ano do Governo Yeda. 3 - Informar sobre eventual existncia de pendncia de valores referentes ao contrato anterior, bem como as formas encontradas pela atual Gesto para formalizao da reviso promovida em 2007.

A resposta da Secretaria da Fazenda, consubstanciada na Informao n 091706, de 28 de dezembro de 2009, apresentou a seguinte situao:
Inicialmente cabe manifestao sobre as condies legais vinculadas ao atendimento do pleito, especialmente sobre a necessidade da observncia do sigilo acerca das informaes obtidas em razo das atividades fiscais. [...] No caso das informaes requeridas, no foi identificado o sujeito passivo a quem diz respeito, tampouco h referncia ao nmero do processo administrativo instaurado no rgo requerente para apurao da infrao administrativa. Assim entendemos pela impossibilidade jurdica do atendimento do pedido no que concerne ao item 1, em razo do disposto no inciso II acima transcrito. Questo 2 Em que pesem as limitaes impostas pelo sigilo fiscal, importante salientar que em todos os Termos de Acordo para transferncias de saldos credores decorrentes de exportao, em qualquer segmento econmico, a verificao e o cumprimento dos compromissos assumidos pelas empresas feita pelos Agentes Fiscais. Estes analisam as solicitaes de transferncias de saldos credores, ms a ms, somente sendo liberadas aquelas cujas empresas estejam cumprindo o acordo firmado. Questo 3

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Em 2007, em vrios Termos de Acordo de empresas fumageiras, assim como tambm nos demais segmentos de atividades, restavam valores a serem transferidos dos Termos de Acordos originais, sendo esses valores restantes renegociados para um prazo mais longo. Houve repactuao dos Termos de Acordo, no sentido de diminuir os valores mensais a serem transferidos, e alongando o prazo. Dessa forma, mantiveram-se os valores totais a serem liberados, diminuindo unicamente a velocidade das transferncias.

Quanto aos procedimentos de auditoria sobre os Termos de Acordo firmados pelo Executivo Estadual para fruio de benefcios fiscais, ressalta-se que a Secretaria da Fazenda j havia se manifestado, mais de uma vez, contrariamente ao fornecimento das informaes solicitadas pelas Equipes de Auditoria do Tribunal de Contas. Em carter exemplificativo da situao em tela, transcreve-se parte da Requisio de Documentos n 01/SEFAZ PP-COMPET, de 25-08-2006, e a resposta encaminhada pela SEFAZ em 03-10-2006:
Requisio de Documentos n 01/SEFAZ PP-COMPET O Decreto Estadual n 42.297, de junho de 2003, instituiu o Conselho Estadual da Competitividade do Rio Grande do Sul COMPET/RS, com a finalidade, entre outras, de apreciar previamente, todos os atos de concesso de incentivos, subsdios, benefcios ou incentivos fiscais, e aps, submeter ao Governador (art.1, Inciso III). Da mesma forma, observa-se que o Decreto Estadual n 43.533, de 30 de dezembro de 2004, estabeleceu regramentos que foram regulamentados por Decretos, para possibilitar o aproveitamento dos crditos de ICMS provenientes das exportaes. Tendo em vista que as informaes obtidas no Palcio Piratini registram que os atos administrativos promovidos no mbito do COMPET/RS so formalizados na Secretaria da Fazenda, sob a responsabilidade do Sr. Secretrio Substituto, solicita-se: ago/2006. Atas das Reunies do COMPET/RS, referente ao perodo de jun/2003 a

Atos administrativos ( Contratos, Convnios, Acordos Multilaterais, etc.) promovidos pelo COMPET/RS, no perodo de jun/2003 a ago/2006. Acordos firmados entre o Estado e Contribuintes com vistas ao aproveitamento dos crditos de ICMS de Exportao, tanto em casos especficos, como setoriais ou regionais. Resposta encaminhada pela SEFAZ Em resposta a esta Requisio temos a informar o que segue, de acordo com a numerao das solicitaes efetuadas: elaboradas. Item 1: no existem atas a serem encaminhadas, pois as mesmas no so

Item 2 e 3: entendemos que as informaes solicitadas esto resguardadas pelo sigilo fiscal, uma vez que as matrias se referem a aspectos da realidade econmico-financeiras empresariais, bem como a situao dos negcios dos possveis beneficirios. Cabe ainda destacar que as Resolues editadas pelo COMPET e os Termos de Acordos, celebrados no mbito da Administrao Tributria esto disponveis aos Agentes Fiscais do Tesouro do Estado a quem cabe legalmente a operacionalizao dos atos, quando for o caso, a verificao da regularidade dos procedimentos adotados e dos compromissos assumidos pelas empresas e a auditoria fiscal nos contribuintes.

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Portanto a SEFAZ persiste com o entendimento de no fornecer cpia dos Termos de Acordos, pois, para a Secretaria, em especial para o Departamento da Receita Pblica Estadual (DRPE), somente os Agentes Fiscais possuem a competncia de avaliar o cumprimento de contratos firmados entre o Governo de Estado (SEFAZ/SEDAI) e empresas contribuintes, fazendo com que a no disponibilizao dos processos de repactuao dos Termos de Acordo resultassem na impossibilidade de os Tcnicos do Tribunal de Contas promoverem a avaliao dos procedimentos, restringindo o exerccio da atividade prevista constitucionalmente para o Controle Externo. Prximo ao final do exerccio de 2009, a Representao n 029/2009 do MPC noticiou sobre a possibilidade de os Agentes Fiscais da Secretaria da Fazenda no estarem atuando na plenitude de suas competncias fiscalizatrias, procedimento que estaria resultando em renncia de crdito tributrio devido e por consequncia em prejuzo aos cofres do Estado. Nesse sentido, o Pleno do TCE, na Deciso n TP-0190/2010, se manifestou pela incluso da matria no escopo da Auditoria Operacional proposta no processo n 6060-0200/09-8 (a qual tem o objetivo de apurar indcios de sonegao tributria no setor de combustveis) acolhendo a proposta encaminhada pelo MPC. Com vistas obteno das informaes necessrias para realizao dos trabalhos desta Corte de Contas na anlise da situao apontada, a Equipe de Auditoria formalizou a Requisio de Documentos n 03/ANOP/SEFAZ, a qual foi entregue Secretaria da Fazenda em 3003-2010 e, at o momento (30-04-2010), ainda no foi respondida. Diante do exposto, ressaltam-se as dificuldades enfrentadas pelas Equipes Auditoria no desenvolvimento dos trabalhos propostos por este Tribunal de Contas com intuito de avaliar a Gesto da Receita Pblica Estadual. Ou seja, o Departamento da Receita Pblica do Estado, rgo pertencente Secretaria da Fazenda, mantm-se firme na apresentao de sucessivos obstculos a qualquer ao do Controle Externo que tenha por objeto a anlise das prticas relacionadas com a Administrao Tributria, tanto no que se refere ao exerccio pleno das suas competncias arrecadatrias, como no controle da concesso e fruio dos benefcios fiscais auferidos pelas empresas contempladas. Observa-se, por oportuno, que as desoneraes promovidas com os mecanismos de reduo de base de clculo e concesso de crditos presumidos, por suas caracteristicas prprias de para-fiscalidade, se constituem, de fato, em gastos tributrios realizados pelo Executivo Estadual. No ano de 2008 os benefcios fiscais concedidos com tais mecanismos atingiram a soma de R$ 2,715 milhes, correspondente a 18,3% do total do ICMS arrecadado.

1.8 Transferncias Correntes

TABELA 1.51 TRANSFERNCIAS CORRENTES 2005/2009
Em R$
2005* DISCRIMINAO Retorno do FUNDEF/FUNDEB Cota-Parte FPE Cota-Parte IPI VALOR 2006* VALOR % 06/05 2007* VALOR % 07/06 2008* VALOR % 08/07 VALOR 2009 % 09/08 11,50 (5,32) % 09/05 70,00 24,83 (21,31)

1.421.124.728,91 1.413.445.775,15 853.783.680,60 425.515.499,81 928.874.018,40 448.713.270,99

(0,54) 1.673.217.915,94 8,80 1.024.044.424,64 5,45 443.327.689,65

18,38 2.166.808.268,42 10,25 1.125.571.577,72 (1,20) 439.773.024,76

29,50 2.415.909.054,18 9,91 1.065.735.718,90 (0,80)

334.854.757,48 (23,86)

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Lei Kandir Auxlio Financeiro Exportaes Cota-Parte CIDE Comp. Fin. Explor. Rec. Naturais** SUS Fundo Nacional da Sade Gesto Plena Sade (Rec. 1681) Medicamentos Excep. (Rec. 1865) Demais Transferncias do SUS Fundo Nac. Assistncia Social -FNAS Transferncias/Convnios FNDE Salrio Educao Convnio Melhorias Educ. Bsica e Progr.Todos p/ Educao Demais Programas do FNDE Demais Transferncias Correntes Total Transferncias Correntes (-) Deduo FUNDEB** * Transferncias Correntes Lquidas

309.999.784,19 98.740.098,65 138.513.356,59 22.008.026,49 497.872.389,08 478.442.476,12 19.429.912,96 1.220.084,41 189.387.526,72 150.262.411,92 39.125.114,80 60.512.038,69

174.778.964,45 181.672.480,29 131.090.665,12 19.673.869,57 570.644.105,01 549.350.122,05 21.293.982,96 814.966,06 506.411.361,14 163.651.430,17 297.445.019,96 45.314.911,01 82.439.470,35

(43,62) 83,99 (5,36) (10,61) 14,62 14,82 9,59 (33,20) 167,39 8,91 15,82 36,24

166.326.735,63

(4,84)

149.531.665,58 176.678.270,31 94.286.241,39 27.097.734,11 689.345.936,61 614.468.183,35 54.548.971,82 20.328.781,44 722.158,73 202.275.971,90 182.973.444,37

(10,10) 28,09 (25,60) (1,88) 13,42 11,80 53,95 (10,52) (35,85) (55,73) (0,74)

146.900.227,56

(1,76)

(52,61) 35,53 (60,10) 29,69 62,94 46,85 25,49 (1,34) 22,37 24,34 14,79 (4,79) 31,46 31,60 31,45

137.934.419,42 (24,08) 126.733.051,67 27.617.197,08 607.766.717,96 549.614.860,65 35.431.883,04 22.719.974,27 1.125.733,16 456.964.740,54 184.334.655,29 (3,32) 40,38 6,51 0,05 6,70 38,13 (9,76) 12,64

133.817.726,25 (24,26) 55.262.290,23 (41,39) 28.541.905,85 811.250.647,28 702.594.654,75 84.273.253,11 24.382.739,42 1.203.683,09 231.752.582,22 186.842.024,93 44.910.557,29 5,33 17,68 14,34 54,49 19,94 66,68 14,57 2,11 132,67

238.116.626,52 (19,95) 34.513.458,73 (23,84) 47.637.895,26 (42,21)

- (100,00) 19.302.527,53 71.922.686,60 (44,07) 50,98

57.614.846,62 (19,89) 2,70 (0,50) 2,89

4.018.677.214,15 4.458.558.946,53 (222.438.012,73) (216.028.189,67) 3.796.239.201,42 4.242.530.756,87

10,95 4.712.696.520,94 (2,88) (253.701.631,67) 11,76 4.458.994.889,27

5,70 5.144.013.536,12 17,44 (294.184.220,34) 5,10 4.849.829.315,78

9,15 5.282.843.439,66 15,96 (292.725.099,62) 8,77 4.990.118.340,04

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados IGP-DI/FGV Mdio. (**) Inclue as receitas de Comp. Fin. Utilizao Recursos Hdricos e de Recursos Minerais, que at 2005 eram classificadas em Outras Receitas Correntes (cdigos 192101001 e 192102001). (***) Valor retido automaticamente das receitas de transferncias e destinado formao do Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao - FUNDEB, estabelecido no art. 60 do ADCT. At 2006, tais contribuies eram para o ensino fundamental, ou seja, para a formao do FUNDEF.

No exerccio de 2009, as Transferncias Correntes alcanaram o montante de R$ 5,282 bilhes, com um acrscimo de 2,70% em relao aos valores corrigidos de 2008. O valor lquido dessas receitas, aps a contribuio para a formao do FUNDEB, alcanou R$ 4,990 bilhes, com um aumento de 2,89%. Tal incremento resultou, principalmente, do crescimento de 11,50% do FUNDEB, associado aos decrscimos de 5,32% na Cota-Parte FPE e de 23,86% na Cota-Parte IPI, que juntos representam em torno de 72% do total das receitas de Transferncias Correntes.

No caso do retorno dos recursos do FUNDEB (R$ 2,415 bilhes), o crescimento verificado est relacionado ao aumento de 18,33% para 20% da alquota de contribuio estadual ao Fundo, incidente sobre a receita do ICMS, FPE, IPI e Lei Kandir, e de 13,33% para 20% incidente sobre o IPVA e ITCD. Quanto aos impostos compartilhados, a Administrao Federal vem diminuindo os seus repasses, dando prioridade para a criao e/ou aumento de contribuies sociais, as quais so exclusivas da Unio. No perodo de 1995 a 2009, a evoluo, em relao ao PIB, dos tributos arrecadados pela Unio, demonstra a situao de desequilbrio federativo, com o aumento de 19,72% dos tributos partilhados com os Estados (IPI, IRRF e CIDE) e o aumento de 57,48% dos no-partilhados (COFINS, PIS/PASEP, CPMF, IOF e CSLL).

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TABELA 1.52 ARRECADAO DE TRIBUTOS DA UNIO EM RELAO AO PIB NACIONAL 1995 - 2009
Em (%) EXERCCIO 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 PIB BR* (R$ milhes) 705.641 843.966 939.147 979.276 1.065.000 1.179.482 1.302.136 1.477.822 1.699.948 1.941.498 2.147.239 2.369.797 2.661.344 3.004.881 3.143.015 TRIBUTOS PARTILHADOS EM RELAO AO PIB (%) IPI 1,93 1,84 1,79 1,67 1,55 1,60 1,49 1,34 1,16 1,18 1,23 1,19 1,27 1,31 0,98 4,11 3,99 3,89 4,68 4,84 4,78 4,98 5,81 5,47 5,29 5,80 5,80 6,02 6,38 6,10 0,49 0,44 0,39 0,36 0,33 0,22 0,26 0,15 6,04 5,83 5,68 6,34 6,39 6,38 6,48 7,64 7,07 6,87 7,39 7,32 7,52 7,96 7,23 19,72 TRIBUTOS NO PARTILHADOS EM RELAO AO PIB (%) PIS/PASEP CPMF 0,87 0,88 0,81 0,77 0,92 0,85 0,88 0,87 1,02 1,00 1,03 1,02 1,01 1,05 1,01 0,74 0,83 0,75 1,23 1,32 1,38 1,36 1,36 1,36 1,35 1,37 0,04 0,01 IOF 0,46 0,34 0,40 0,36 0,46 0,27 0,28 0,27 0,26 0,27 0,28 0,29 0,29 0,68 0,61 CSLL CIDE** 0,83 0,78 0,82 0,79 0,69 0,79 0,72 0,90 0,99 1,01 1,22 1,19 1,30 1,46 1,41 0,49 0,44 TOTAL 4,31 4,12 4,80 4,66 5,84 6,52 6,75 7,45 7,57 7,58 7,97 7,75 7,84 7,25 6,79 57,48

IRRF CIDE** TOTAL COFINS 2,16 2,12 2,04 1,91 3,02 3,38 3,56 3,54 3,50 3,95 4,08 3,90 3,87 4,02 3,75

VARIAO 2009/1995

Fonte: sites da FEE-RS, Receita Federal, Banco Central e IBGE. Clculos:Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores do PIB divulgados pelo IBGE, com nova metodologia de clculo. (**) A CIDE passou a ser compartilhada a partir do exerccio de 2004.

Cabe destacar o aumento da participao do IOF em relao ao PIB, que de 0,3% passou para 0,68% em 2008 e 0,61% em 2009. Para atenuar as perdas decorrentes da no-aprovao pelo Congresso Nacional da prorrogao da CPMF Contribuio Provisria sobre a Movimentao Financeira, no ano de 2008 o Governo Federal alterou as alquotas do IOF - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (Decretos ns 6.306, de 14-12-2007, 6.339, de 03-01-2009 e 6.345, de 4-01-2009), provocando incremento significativo na respectiva receita. Sobre o ressarcimento por parte da Unio em razo das perdas de ICMS, provocadas pela Lei Kandir, o mesmo tambm no vem acompanhando o crescimento das exportaes no Estado.
TABELA 1.53 RELAO ENTRE ICMS, FPE, IPI, LEI KANDIR E EXPORTAES/RS PERDA LEI KANDIR EM RELAO S EXPORTAES 2000/2009
ICMS TRIBUTRIO 5.489.651.971,56 6.515.174.957,45 7.213.311.025,49 8.595.598.947,49 9.360.613.794,04 10.900.617.794,81 11.541.223.601,94 11.995.924.123,26 % RELATIVO BASE FIXA LEI KANDIR + FPE EXPORTAES** AUXLIO ICMS + KANDIR EXP. EXPORTAES* IPI 291.400.012,46 269.805.214,32 297.765.164,04 319.590.867,93 306.846.480,00 337.716.592,50 299.594.396,29 268.724.283,78 10.580.189.949,79 14.967.906.456,72 18.717.741.993,58 24.736.313.954,58 29.043.865.291,59 25.574.128.963,47 25.669.489.490,54 29.235.667.145,58 100,00 118,68 131,40 156,58 170,51 198,57 210,24 218,52 100,00 112,14 125,88 126,06 137,02 165,73 181,54 203,20 100,00 92,59 102,18 109,67 105,30 115,89 102,81 92,22

Em R$ Nominais

EXERCCIO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

FPE + IPI 637.782.956,08 715.189.447,35 802.818.666,18 803.966.424,01 873.876.159,86 1.057.006.125,72 1.157.850.356,32 1.295.987.062,15

PERDAS LEI KANDIR % PERDA KANDIR/ SOBRE EXPORT. % DE 2000 100,00 2,75 141,47 176,91 233,80 274,51 241,72 242,62 276,32 1,80 1,59 1,29 1,06 1,32 1,17 0,92

(142.441.460,71) (217.759.630,51) (361.697.674,98) (493.080.813,18) (366.647.084,71) (407.395.704,35) (536.485.623,69)

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2008 2009 TOTAL

14.535.736.699,74 14.733.239.412,37

1.537.797.879,88 1.400.590.476,38

320.469.337,55 280.717.953,81 2.992.630.302,68

33.815.260.972,93 30.472.226.000,00 242.812.790.218,78

264,78 268,38

241,12 219,60

109,98 96,33

319,61 288,01

0,95 0,92

(610.871.925,28) (558.549.306,82) (3.694.929.224,23)

100.881.092.328,15 10.282.865.553,93

Fonte: Sistema AFE, Cubos DW da SEFAZ/CAGE e SECEX Secretaria de Comrcio Exterior. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Montante correspondente ao Ressarcimento da Lei Kandir e ao Auxlio Financeiro s Exportaes (este a contar de 2004). (**) Exportaes/RS: valor convertido para reais de acordo com o dlar comercial venda (mdio), obtido do site www.debit.com.br. Em 2009 foi considerado o dlar mdio (2,00) informado na Mensagem da Governadora 2010 p. 64.

Em 2000, o total repassado da Lei Kandir atingiu 2,75% das exportaes, passando para 0,92% em 2009. Mantida a mesma proporo do incio da srie analisada, houve uma perda de receita, nesse perodo, no montante nominal de R$ 3,694 bilhes. Segundo estimativa da Fazenda Estadual, o Rio Grande do Sul deixou de arrecadar R$ 1,369 bilho em 2009 (R$ 1,027 bilho, parcela do Estado, e R$ 342,480 milhes, dos Municpios), considerando uma alquota, em tese, de 10%.
TABELA 1.54 PERDAS ESTIMADAS PELA DESONERAO DO ICMS DAS EXPORTAES DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Em R$ mil (nominais) Perdas de ICMS em R$ Exportaes de Valor das Alquota Dlar Ressarcimento Exerccio Industrializados Perdas em Mdio da Lei Kandir Estado Municpios Total em U$ 1.000* em R$ 1.000,00 Tese de 10% 2007 2008 2009 9.119.493 10.885.483 8.253.196 1,95 1,83 2,00 17.783.011 19.920.434 16.506.392 1.778.301 1.992.043 1.650.639 268.724 320.469 280.718 1.132.183 1.253.681 1.027.441 377.394 417.894 342.480 1.509.577 1.671.574 1.369.921

Fonte: Secretaria da Fazenda do RS Mensagem da Governadora Assembleia Legislativa 2010 p. 64.

Quanto ao desempenho das exportaes gachas, segundo Estudos Econmicos da Federao das Indstrias do Estado do Rio Grande do Sul - FIERGS, destaca-se o que segue: - No ano de 2005, o setor exportador, atingido pela continuada valorizao da taxa de cmbio e pela restrio de crditos de exportao por parte do Governo, perdeu a condio de segundo lugar do pas para o Estado de Minas Gerais (FIERGS Balano 2005 & Perspectivas 2006 p. 67); - Para o exerccio de 2006, os nmeros do setor externo gacho revelaram que foi um ano ruim para os exportadores, que sofreram com a valorizao do cmbio, restrio no reconhecimento dos crditos de ICMS e forte concorrncia estrangeira. Logo, mantendo-se o mesmo cenrio do exerccio de 2005 (FIERGS Balano 2006 & Perspectivas 2007 p. 92); - Em 2007, houve uma recuperao para os exportadores. Alguns problemas se mantiveram em relao ao ano anterior, como a valorizao do cmbio, restrio no reconhecimento dos crditos de ICMS e forte concorrncia estrangeira. O crescimento das exportaes gachas em 2007 teve grande participao de setores relacionados ao agronegcio, destacando-se as vendas do complexo soja que cresceram 99% (FIERGS Balano 2007 & Perspectivas 2008 pp. 95 e 102); - Em 2008, o bom resultado foi alcanado, pois a crise internacional afetou mais o setor financeiro, poupando o lado real da economia e possibilitando que a demanda externa continuasse aquecida. Durante os nove primeiros meses do ano os exportadores contaram com um ambiente internacional extremamente favorvel, no qual se destaca o patamar elevado dos preos das commodities e uma demanda igualmente forte. Nem mesmo a menor competitividade proporcionada

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pelo Real valorizado foi capaz de frear Balano 2008 & Perspectivas 2009 pp. 114 e 115).

as

vendas

externas

(FIERGS

- Em 2009, o setor externo do Rio Grande do Sul sofreu mais intensamente os impactos da retrao na atividade econmica internacional do que os demais segmentos da economia gacha. As exportaes gachas voltaram a um patamar abaixo de 2008 (tendncia seguida pelo resto do Brasil), resultado da conjuno dos seguintes fatores: a) preos baixos para as exportaes, em nvel inferior ao ano de 2008; b) demanda externa deprimida, principalmente para os produtos industrializados; c) elevada concorrncia, principalmente nos mercados desenvolvidos; d) alta volatilidade cambial, juntamente com uma forte valorizao do real a partir da metade do ano (FIERGS - Balano 2009 & Perspectivas 2010 pp. 123).
TABELA 1.55 PARTICIPAO DAS EXPORTAES SOBRE O PIB/RS 2000/2009
Em R$ Nominais

EXPORTAES EXERCCIO US$ MIL 2000 5.783.109 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 6.352.008 6.383.693 8.027.483 9.902.184 10.475.704 11.802.079 15.017.674 18.351.627 15.236.113

DLAR MDIO 1,829498623 2,356405479 2,932118132 3,081453297 2,933076712 2,441280220 2,174997260 1,946750685 1,842630137 2,000000000

EXPORTAES* (A) 10.580.189.949,79 14.967.906.456,72

PIB/RS** (B) 81.814.713.665,26 92.310.078.327,84

% (A/B) 12,93 16,21 17,74 19,86 21,07 17,73 16,37 16,55 17,53 15,01

18.717.741.993,58 105.486.816.447,58 24.736.313.954,58 124.551.267.193,73 29.043.865.291,59 137.830.682.459,05 25.574.128.963,47 144.218.198.067,25 25.669.489.490,54 156.826.932.243,33 29.235.667.145,58 176.615.073.129,53 33.815.260.972,93 192.885.575.686,03 30.472.226.000,00 202.954.510.257,62

Fonte: FEE Fundao de Economia e Estatstica e SECEX Secretaria de Comrcio Exterior. (*) Exportaes/RS: valor em dlar obtido do site da FEE/RS e convertido para reais de acordo com o dlar comercial venda (mdio), obtido do site www.debit.com.br. Em 2009 foi considerado o dlar mdio (2,00) informado na Mensagem da Governadora 2010 p. 64. (**) PIB: Segundo readequao metodolgica aplicada a partir de 2002 e estimativas preliminares da FEE para 2008 e 2009.

As exportaes, cuja maior participao em relao ao PIB foi alcanada em 2004 com 21,07%, passaram a representar 15,01% em 2009, o segundo menor indicador no perodo analisado de 2000 a 2009. Segundo dados apresentados na Mensagem da Governadora Assembleia Legislativa 2010 (p. 32), de janeiro a novembro de 2009, na comparao com igual perodo do ano anterior, as exportaes apresentaram um decrscimo de 21,8%, atingindo o valor de US$ 13,4 bilhes. A variao negativa de 21,8% do Estado , contudo, melhor que o resultado obtido para a economia brasileira, cuja reduo no perodo foi de 25,7%. Isso porque o Rio Grande do Sul apresenta, em sua pauta exportadora, uma maior participao de produtos de menor valor agregado, como o caso das commodities agrcolas.

1.9 Receitas de Contribuies As Receitas de Contribuies, considerados os repasses intraoramentrios, atingiram o montante de R$ 6,154 bilhes, refletindo um acrscimo de 197,04% em relao ao montante inflacionado de 2008.

141

A partir de 2009, o IPERGS iniciou o pagamento dos servidores inativos do Poder Executivo. Com isso, o Tesouro passou a efetuar os repasses ao RPPS/RS, da quantia equivalente ao dobro da contribuio dos servidores ativos e inativos do Poder Executivo, estabelecida no art. 2 da Lei n 12.065/2004. Tambm passou a ser empenhada a complementao necessria para a cobertura do dficit da folha de pagamento de inativos, sendo que para a folha dos pensionistas essa complementao j vinha sendo empenhada desde 2007. Essas alteraes levaram ao aumento dos valores empenhados pelo Tesouro ao RPPS (transferncias intraoramentrias) de R$ 575,966 milhes, em 2008, para R$ 4,611 bilhes, em 2009 (700,64%).
TABELA 1.56 RECEITAS DE CONTRIBUIES 2005/2009
Em R$
2005* DISCRIMINAO Contribuies Previdencirias Contribuio do Ente ao RPPS Contribuio Patronal Contrib. Cobertura Dficit Contribuio do Servidor ao RPPS Contrib. Previd. Suplementar Contribuies Assistncia Mdica Contrib. Ass. Mdica - Patronal Contrib. Ass. Mdica - Servidores PAMES/PAC/Prefeituras/Convnios Contribuies Sociais Diversas Total Receita Contribuies (-) Receitas Intraoramentrias** Contribuio do Ente ao RPPS Contrib. Ass. Mdica - Patronal Rec. Contribuies Exceto Intraor. VALOR
570.335.799,24 557.756.304,40 12.579.494,83 763.897.623,98 203.224.699,96 328.744.464,64 231.928.459,38 5.442.306,71 1.339.675.729,92 203.224.699,96 203.224.699,96 1.136.451.029,96

2006* VALOR
640.019.175,40 625.516.592,72 14.502.582,67 782.133.878,99 225.621.944,31 297.695.313,77 258.816.620,90 6.999.234,39 1.429.152.288,77 225.621.944,31 225.621.944,31 1.203.530.344,45

2007* % 06/05
12,22 12,15 15,29 2,39 11,02 (9,44) 11,59 28,61 6,68 11,02 11,02 5,90

2008* % 07/06
82,81 6,34 14,60 9,72 24,21 4,40 3,22 (3,80) 42,39

2009 % 08/07
2,04 17,97 17,97 (9,22) (15,01) 1,49 8,92 (5,63) 1,98 5,67 1,82 14,67 17,97 8,92 (5,98)

VALOR
1.170.044.865,72 488.220.049,90 488.220.049,90 665.204.291,72 16.620.524,09 858.183.505,04 280.245.137,75 310.799.117,46 267.139.249,83 6.733.397,06 2.034.961.767,82

VALOR
1.193.935.375,72 575.966.771,53 575.966.771,53 603.842.510,60 14.126.093,59 870.982.596,90 305.249.194,99 293.300.673,29 272.432.728,62 7.115.342,35 2.072.033.314,97 881.215.966,51 575.966.771,53 305.249.194,99 1.190.817.348,46

VALOR
5.248.959.325,24 4.611.420.028,25 811.942.878,99 3.799.477.149,26 624.487.722,73 13.051.574,26 886.012.665,81 266.202.018,61 319.573.195,32 300.237.451,88 19.852.796,84 6.154.824.787,89 4.877.622.046,86 4.611.420.028,25 266.202.018,61 1.277.202.741,03

% 09/08
339,64 700,64 559,67 3,42 (7,61) 1,73 (12,79) 8,96 10,21 179,01 197,04

% 09/05
820,33 11,96 3,75 15,99 30,99 (2,79) 29,45 264,79 359,43

768.465.187,65 240,60 488.220.049,90 280.245.137,75 1.266.496.580,17 24,21 5,23

453,51 2.300,11 700,64 (12,79) 7,25 30,99 12,39

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados IGP-DI/FGV Mdio. (**) Dupla contagem decorrente de recursos empenhados pelos Poderes/rgos e ingressados no IPERGS para o custeio de assistncia mdica e previdncia.

Quanto Contribuio Previdenciria Suplementar (R$ 13,051 milhes), corresponde alquota de 2% da remunerao lquida dos servidores ativos destinada ao custeio das aposentadorias (Lei Complementar n 10.588/1995), e continua sendo descontada dos Servidores Militares Ativos, por determinao do Tribunal de Justia, em 07-01-2005. Tambm, aplicada para aqueles pagamentos de vantagens cujo fato gerador for anterior Lei n 12.065/2004, que instituiu a alquota de 11% para a contribuio mensal dos servidores ao RPPS, a partir de junho de 2004. As Contribuies para a Assistncia Mdica (patronal e dos servidores) tiveram reduo das alquotas de 3,6% para 3,1%, a contar de junho de 2004 (Lei Complementar n 12.066, de 29-03-2004). Essas receitas so analisadas no item 1.23, que trata da Previdncia e da Assistncia Mdica.

1.10 Receitas Patrimoniais As Receitas Patrimoniais (R$ 671,108 milhes) cresceram 23,87%, comparadas aos valores inflacionados de 2008, e 115,56% em relao a 2005, influenciadas, principalmente, pelo

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incremento obtido da Remunerao dos Depsitos Bancrios, dos Dividendos Distribudos e dos Juros sobre o Capital Prprio.
TABELA 1.57 RECEITAS PATRIMONIAIS 2005/2009
2005* DISCRIMINAO % VALOR VALOR 06/05 VALOR 07/06 % VALOR 08/07 % VALOR 09/08 09/05 % % 2006* 2007* 2008* 2009

Em R$

Arrendamentos Dividendos BANRISUL Demais Dividendos Juros s/Capital Prprio BANRISUL Demais Juros s/Capital Prprio RDBV Fundo Equilbrio Previdenc. - FE-PREV RDBV Fundo Garantia Previdenc. - FG-PREV Rendimentos Depsitos Judiciais Rem Dep Bancrio No Vinculado Div. Rem Dep Bancrio Vinculado - Diversos RDBV-MDE-FNDE RDBV - FUNDO DE SAUDE Concesses/Permisses - Transportes - SETM Conc./Permisses Partic. Rem. Serv. - Pedgios Demais Receitas Patrimoniais Total Receitas Patrimoniais

26.715.277,96 310.967,69 19.878.502,14 44.834.551,36 23.531.711,88 34.063.617,65 1.380.449,40 7.908.240,30 5.670.659,80 25.540.489,54

27.008.602,43 -

1,10 -

27.043.558,97 40.985.052,59 20.227.530,35

0,13 210,59

26.043.594,46 79.619.602,64 35.428.734,10

(3,70) 94,26 75,15

27.061.582,23 22.505.698,40 28.804.498,34

3,91 (71,73) 10,27 (25,61) (11,82) 31,03 50,97 94,67 35,21 (1,24) (19,07) 99,42 23,87

1,30 (13,83) 467,09 101,72 91,47 26,43 84,72 1,20 (9,47) 115,56

6.512.591,54 1.994,30 82.240.608,55 32.698.570,33 4.608.313,47 19.822.488,20 2.417.867,50 5.909.215,32 5.874.765,25 9.912.657,67 20.451.037,69 313,72 (27,07) (80,42) (41,81) 75,15 (25,28) 3,60 (19,93)

(18,70) 9.162,86

121.501.015,75 248.354.524,13

104,41 113.321.164,42 (54,37) 10.210.450,57 (87,58) 55.829.946,93 6.437.839,34 7.107.823,75 54,24

94.950.889,04 (16,21) 104.701.697,70 137,06 160,84 198,47 319,90 75,58 (6,31) 61,07 (1,65) 98.453.671,76 14.807.811,88 90.438.815,38 45.057.206,30 43.065.655,64 35.668.453,88 14.607.871,21 5.738.637,99 4.345.720,65 23.122.660,22

30.196,35 (99,70) 112.728.059,18 373.216,82 16.792.542,09 69.020.972,42 29.845.446,46 22.122.845,44 1.979.198,56 10.803.830,43 5.810.525,88

- 132.351.902,32

23.125.211,13 (29,28) 12.599.752,53 (36,44) 2.112.441,75 (12,63) 6.707.609,79 5.908.180,96 13,51 0,57

1.702,17 2.483,83

6.582.824,77 (33,59) 16.229.029,86 (20,64)

5.369.916,68 (18,43) 11.594.823,23 (28,56)

311.335.483,47 465.811.242,09

49,62 354.428.417,69 (23,91) 541.765.020,10

52,86 671.108.040,76

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados IGP-DI/FGV Mdio.

A partir de 2007, houve o ingresso de novas Receitas Patrimoniais, oriundas da Remunerao dos Depsitos Bancrios dos Fundos Previdencirios, institudos com o valor lquido resultante da alienao das aes do BANRISUL no ms de julho. Em 2009, essas receitas atingiram R$ 113,260 milhes (R$ 14,807 milhes do FG-PREV e R$ 98,453 milhes do FE-PREV). Quanto s demais Remuneraes de Depsitos Bancrios, notadamente dos Depsitos Judiciais (R$ 90,438 milhes), sofreram um aumento de 31,03% (101,72% em relao a 2005). Pode-se inferir que esse rendimento obtido se deve ao resgate de recursos em menor escala do SIAC, conforme abordado no captulo especfico que trata do Sistema Integrado de Administrao de Caixa. No caso dos Juros sobre o Capital Prprio, que totalizaram R$ 217,429 milhes, sendo R$ 104,701 milhes distribudos pelo BANRISUL, destacam-se tambm os juros distribudos pela CORSAN (R$ 66,805 milhes) e pela Caixa Estadual Agncia de Fomento (R$ 41,000 milhes).

1.11 Outras Receitas Correntes

TABELA 1.58 OUTRAS RECEITAS CORRENTES 2005/2009
2005* DISCRIMINAO VALOR 2006* VALOR % 06/05 2007* VALOR % 07/06 2008* VALOR % 08/07 VALOR 2009 % 09/08

Em R$
% 09/05

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Dvida Ativa Dvida Ativa aps deduo FUNDEB Multas e Juros de Mora (includa a Dvida Ativa Multas e Juros aps deduo FUNDEB Indenizaes e Restituies Comp. Financ. Regime Geral/RPPS** Demais Indenizaes e Restituies*** Receitas Diversas Anulao de Restos a Pagar Honorrios Advocatcios FURPGE Emisso Selo Digital Demais Receitas Diversas Total Outras Receitas Correntes ( - ) Deduo FUNDEB**** Outras Rec. Correntes Lquidas do FUNDEB

258.467.553,62 224.897.935,96

80.704.795,34 (68,78) 110.833.557,77 67.491.302,36 (69,99) 97.180.704,22

37,33 114.353.878,75 43,99 99.839.849,39

3,18 109.252.401,45 2,74 93.485.527,99

(4,46) (57,73) (6,36) (58,43) 22,99 20,47 20,31 24,10 21,38 14,89

311.712.646,71 258.064.753,49 (17,21) 305.872.356,95 283.918.438,86 239.033.860,72 (15,81) 282.759.413,50 74.458.927,38 44.165.778,09 30.293.149,29 73.493.152,93 (1,30) 71.058.171,34 29.493.942,12 41.564.229,21

18,53 314.537.825,50 18,29 286.068.696,65 (3,31) (4,68) (2,32) 71.107.802,98 27.272.434,67 43.835.368,31

2,83 386.843.302,61 1,17 344.616.496,48 0,07 (7,53) 5,46 85.548.823,44 28.427.063,46 57.121.759,98

30.940.575,67 (29,94) 42.552.577,26 40,47

4,23 (35,64) 30,31 146,00 249,49 88,56 204,97 365,24

84.593.801,55 127.517.974,47 44.006.622,81 107.310.865,71 28.306.132,74 12.281.046,00

50,74 164.120.806,57 143,85 128.570.455,67 13.565.375,92 14.321.640,83

28,70 104.870.568,19 (36,10) 257.984.609,62 19,81 17,14 58.580.567,43 (54,44) 204.734.526,62 13.128.398,89 24.079.607,02 9.081.994,85 (3,22) 68,13 18,51 19.282.884,95 26.120.181,77

11.580.794,20 (59,09) -

46,88 (31,88) 8,47 -

8.626.314,57 (29,76)

7.663.334,15 (11,16)

7.847.016,28 (13,60) (36,10) 38,81 34,92 39,11 15,14 (5,49) 17,03

729.232.929,27 539.780.676,24 (25,98) 651.884.892,63 (61.363.825,51) (32.244.385,76) (47,45) (36.765.797,01) 667.869.103,76 507.536.290,48 (24,01) 615.119.095,63

20,77 604.870.075,42 14,02 (42.983.158,21) 21,20 561.886.917,20

(7,21) 839.629.137,12 16,91 (57.993.679,59) (8,65) 781.635.457,53

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) At 2007 era classificada como Receita de Contribuies (cdigo 121046001). A partir de 2008, compe as receitas de Indenizaes e Restituies, classificadas em Outras Receitas Correntes (cdigo 192210000000). (***) Excludas as transferncias intraoramentrias no montante de R$ 1.044.465,14, referente indenizao pela ocupao e manuteno de espao fsico. (****) Valor retido automaticamente das receitas da dvida ativa tributria relativa a impostos, bem como das multas e juros eventualmente incidentes, destinado formao do Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao FUNDEB.

As Outras Receitas Correntes (R$ 839,629 milhes) tiveram um incremento de 38,81%, em relao aos valores inflacionados de 2008, situao que foi influenciada, especialmente, pelo aumento de 249,49% nas Anulaes de Restos a Pagar (de R$ 58,580 milhes para R$ 204,734 milhes). O valor lquido das Outras Receitas Correntes, aps a deduo para o FUNDEB, foi de R$ 781,635 milhes, com um acrscimo de 39,11%. Ressalta-se que a receita da Dvida Ativa (R$ 109,252 milhes) decresceu 4,46%, e a sua maior arrecadao foi em 2005 (R$ 258,467 milhes), como consequncia do Programa de Recuperao de Crditos ocorrido quela poca. Somadas as Multas e Juros de Mora da Dvida Ativa, a arrecadao oramentria em 2009 foi de R$ 247,280 milhes. A anlise da Dvida Ativa est detalhada no item 3.2.1.3. No caso da Compensao Financeira entre Regime Geral e Regime Prprio de Previdncia, no valor de R$ 28,427 milhes, cabe destacar que, at o exerccio de 2007, vinha sendo classificada como Receita de Contribuio. A partir de 2008, passou a ser classificada em Outras Receitas Correntes, segundo a Portaria Conjunta n 2, de 08-08-2007, que aprovou a 4 edio do Manual de Procedimentos das Receitas Pblicas a ser utilizado pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.

1.12 Operaes de Crdito No exerccio de 2009 no houve ingresso de receita de Operao de Crdito, embora tenha sido orado para o perodo o montante de R$ 11,500 milhes, referente s operaes para Fortalecimento da Gesto Fiscal do Estado PROFISCO (R$ 4,000 milhes Lei n 13.289, de 23-11-2009) e para Elevao do Patamar da Arrecadao Tributria (R$ 7,500 milhes). A Tabela, a seguir, apresenta os ingressos de Operaes de Crdito a cada perodo de governo, desde o exerccio de 1995.

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TABELA 1.59 OPERAES DE CRDITO 1995/2009 CLASSIFICAO DA RECEITA Total Operaes de Crdito Internas 211103990009 - OC L 8.822/89-PRECATORIOS 211103990017 - OC LEI 8822/89 GIRO 1995 211103990018 - OC LEI 8822/89 GIRO EXERC 211405990001 - OC CEF - LEI 10.923/97 211499990001 - O C-LEI 10922/97-CORREDOR 211499990016 - OP CRED-LEI9799/92-FGADP 211499990019 - OP CRED CEF - PDV/RF 211499990020 - REC OPER CRED CONS DIVID 211499990021 - O C LEI 10577/95 - FINEP 211499990022 - O C LEI 10602/95 - FINEP 211499990024 - OC L 10.828/96/CEF 211499990025 - O C - LEI 10.959/97-PROES 211499990026 - OC L 11.208/98-PERDAS 211999990001 - OC L 8822/89-REF DIV MOB Total Operaes de Crdito Externas 212304990001 - EMPREST BID N 911/SF-BR 212399990001 - LEI 10919/97PRO-RURAL2000 212399990002 - OC LEI 10.912/97-BID-PPR 212399990003 - OC L 10.918/97-BIRD-PNMRE 212399990004 - OC LEI 10.912/97/EXIMBANK 212399990005 - LEI 8899/89 - FUNDOPIMES 212399990006 - EMP BID N 776/OC-BR 212399990007 - OC LEI 10.921/97-BIRD-PRF 212399990009 - LEI 10919/97PRO-RURAL2000 212399990010 - OP CR CONTR BIRD/RS 7584 Total Operaes de Crdito % do Total
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

Em R$ nominais

1995/1998 19.769.072,70 912.122.055,00 3.409.414.562,00 1.704.700,00 7.122.117,09 140.000.000,00 204.620.177,50 7.224.340,00 4.413.750,00 158.133.895,86 9.245.410,29 3.543.300,00 33.400.044,70 110.702.661,48 118.300.250,00 74,53

1999/2002 29.393.406,76 15.513.646,13 2.981.440,00 1.306.250,00 70.867.232,00 33.589.621,27

2003/2006 19.840.528,00 13.800.000,00 80.879.615,84 -

2007/2009 -

Total 1995/2009 7.655.265.947,13 19.769.072,70 912.122.055,00 3.409.414.562,00 50.938.634,76 29.313.646,13 7.122.117,09 140.000.000,00 204.620.177,50 10.205.780,00 5.720.000,00 158.133.895,86 2.556.159.158,25 70.867.232,00 80.879.615,84 2.480.093.774,22 42.835.031,56 128.715.075,10 322.511.391,40 170.609.540,14 214.851.642,42 33.400.044,70 137.890.528,15 118.300.250,00 118.970.424,49 1.192.009.846,26 100,00

7.244.410.828,40 296.334.974,89 114.520.143,84

2.379.886.158,25 176.273.000,00

309.035.393,01 424.337.646,11 554.710.888,84 1.192.009.846,26 - 128.715.075,10 38.309.209,91 128.757.030,23 92.496.065,18 122.355.577,24 27.187.866,67 7,11 6,60 -

21.654.641,80 125.973.543,33 174.883.206,27

12.189.084,74 106.781.339,75

- 1.192.009.846,26 11,76

7.553.446.221,41 720.672.621,00 669.231.032,68 1.192.009.846,26 10.135.359.721,35

No perodo de 1995 a 1998, anterior edio da Lei Complementar n 101/2000, que estabeleceu limites para a realizao de operaes de crdito, o montante contratado representou 74,53% do total apurado em quinze anos (de 1995 a 2009). Nos dois perodos posteriores (1999/2002 e 2003/2006), essas operaes, que antes tinham alcanado R$ 7,553 bilhes, passaram para R$ 720,672 milhes e R$ 669,231 milhes, respectivamente, e corresponderam apenas a parcelas j contratadas anteriormente, ressalvando-se a quantia de R$ 80,879 milhes, ingressada em 2003, para fins de refinanciamento da dvida mobiliria (Lei n 8.822/1989). Em 2008, houve o ingresso de R$ 1,192 bilho, referente ao Contrato de Emprstimo Externo n 7584-BR, assinado em 01-09-2008, com o Banco Internacional para Reconstruo e Desenvolvimento BIRD, com garantia da Unio, com a finalidade de reestruturao de parte da dvida extralimite do Estado.

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A anlise das Operaes de Crdito, segundo os limites definidos na Lei Complementar n 101/2000 e na Resoluo do Senado Federal n 43/2001, consta de item especfico, examinado no tpico 5 Lei de Responsabilidade Fiscal.

1.13 Amortizao de Emprstimos Concedidos

As Receitas decorrentes de Amortizao de Emprstimos Concedidos totalizaram R$ 16,914 milhes, com um decrscimo de 33,60%, comparado aos valores inflacionados de 2008.

TABELA 1.60 AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS 2005/2009

Em R$
2005* DISCRIMINAO Amort. Emprst. FOMENTAR/RS - GM Carteira da Extinta CEERGS Amort. Emprest. CORSAN Amort. Financ./Refinanc. Habitacional - IPERGS Fundos Investimentos Urbanos - FUNDURBANO Amort. Dvidas Municpios c/ CEEE - Lei 11.018/97 Amort. Emprst. Fiana e Aluguel IPERGS Amort. Emprst. Fundo Des. Tecnolgico - FITEC Amort. Emprst. em Ttulos Demais Amortizaes Emprest. Concedidos Total Amortizao Emprstimos Concedidos VALOR 7.584.017,79 2.826.372,67 2006* VALOR 612.741,45 2.755.340,88 % 06/05 (91,92) (2,51) (3,47) (8,94) (4,52) (35,74) 2007* VALOR 2008* % 08/07 20,67 (59,65) (18,81) (36,75) (6,18) (30,31) VALOR 2009 % 09/08 % 09/05 % VALOR 07/06 (100,00 16.788.812,71 ) 3.392.441,06 23,12 4.093.763,30 8.245.694,77 664.777,09 587.286,20 328.558,77 8.608,34 2.990.608,12 (76,32) 6,00 (10,75) 6,81 (6,98) (85,98) 3.327.118,89 539.706,50 371.446,42 308.268,87 5.998,97

- (100,00) (100,00) 8.636.147,05 7.172.024,87 492.357,89 69.889,73 321.312,00 5.378,54 217.507,01 110,96 115,56 (8,77) (81,18) 4,23 (10,34) 205,56 (24,21) (90,33) (0,26) (62,65) -

- 34.824.401,12 649.655,94 722.607,22 322.163,67 14.401,90 627.122,02 658.003,82 307.606,25 9.254,63

- 21.326.351,89 1.209.179,07 1.524.289,34 572.520,39 1.054.900,63

- (100,00) - (100,00) 40.245,48 2,27

(52,65) 23.846.449,25 4.065,1 7 (30,79) 39.351,97 (96,27) 322,47 40.103.775,58

- (100,00) 440,45 (33,60) (85,73) 13,88

14.852.687,59 62.748.243,08

(36,09) 25.475.361,15

(36,48) 16.914.617,09

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados IGP-DI/FGV Mdio.

Embora os recursos ingressados com a amortizao de emprstimos da CEERGS e da CORSAN tenham aumentado em 110,96% e 115,56%, esses no alcanaram o montante recebido em 2008 do emprstimo concedido pelo Fundo de Fomento Automotivo do Estado FOMENTAR (R$ 16,788 milhes).

1.14 Demais Receitas As demais receitas oramentrias (R$ 449,791 milhes), elencadas a seguir, representaram 1,90% da Receita Consolidada do Estado (R$ 23,678 bilhes, excluda a dupla contagem).
TABELA 1.61 DEMAIS RECEITAS ORAMENTRIAS 2005/2009
2005* DISCRIMINAO Receita de Servios** VALOR 2006* VALOR % 06/05 (6,49) 2007* VALOR 201.479.373,29 % 07/06 2,90 2008* VALOR 212.921.574,24 2009 % % VALOR 08/07 09/08 5,68 227.232.529,21 6,72

Em R$
% 09/05 8,53

209.376.724,31 195.794.949,30

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Servios Porturios Diversos Serv. Transp. Pedgio RS/135/239/240 Serv. Gerenciam. Multas-DETRAN Serv. Administrativos Diversos Serv. Anlise Licenciam. Ambiental Serv. Inscrio Concurso Pblico Serv. Junta Comercial RGS Demais Receitas de Servios Transferncias e Outras Rec. Capital Alienao de Bens Receita Agropecuria Receita Industrial Total

23.576.618,25 35.325.804,05 26.454.648,72 24.809.205,11 14.618.954,80 11.904.610,15 12.520.881,76 60.166.001,45 21.700.321,50 691.990,36 3.263.357,29

31.873.860,07 37.876.878,15 28.536.371,46 25.528.333,90 12.544.406,44 5.096.115,97 11.932.349,03 42.406.634,28 30.133.726,62 874.487,75 2.416.784,43

35,19 7,22 7,87 2,90 (14,19) (57,19) (4,70) (29,52) 38,86 26,37 (25,94)

39.133.839,69 37.491.546,72 33.816.478,11 24.020.564,59 17.268.371,44 744.615,37 12.410.298,82 36.593.658,55 35.965.793,34 924.548,04 866.265,71

22,78 (1,02) 18,50 (5,91) 37,66 (85,39) 4,01 (13,71) 19,35 429,86 5,72 (64,16) 236,68

37.431.554,85 36.695.271,15 32.059.163,26 26.915.937,25 26.546.216,05 4.785.421,79 12.156.085,02 36.331.924,87 89.573.767,74 4.377.167,84 1.006.241,78 439.137,90 308.317.889,49

(4,35) (2,12) (5,20) 12,05 53,73 542,67 (2,05) (0,72) (99,70) 8,84 (49,31)

33.303.292,17 (11,03) 37.869.141,27 38.502.793,84 26.272.172,81 27.932.272,35 12.613.833,93 12.419.200,91 38.319.821,93 30.378.578,71 3,20 20,10 (2,39) 5,22 163,59 2,16 113,60

41,26 7,20 45,54 5,90 91,07 5,96 (0,81) 781,71

5,47 (36,31) 594,02 (14,08)

149,05 191.333.355,44

35.358.782,49 275.658.888,39

679,61 1.460.600.537,84

603.956,52 (39,98) (12,72) 242.907,72 (44,69) (92,56) 45,89 66,35

270.391.175,95 504.878.836,48

86,72 1.699.836.518,22

(81,86) 449.791.327,60

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados IGP-DI/FGV Mdio. (**) Excludas as transferncias intraoramentrias no montante de R$ 8.776.381,94, com destaque para os servios hospitalares Hospital da Brigada Militar (R$ 5.637.357,32); servios de sade Testes de Paternidade/Maternidade (R$ 2.008.513,67) e Anlise de gua (R$ 725.407,00); servios de pesquisa (R$ 405.103,95).

A receita mais significativa desse grupo foi a Receita de Servios (R$ 227,232 milhes), que cresceu 6,72%. As suas trs maiores arrecadaes, representando 48%, ocorreram com o Servio de Gerenciamento de Multas DETRAN (R$ 38,502 milhes), com os Servios de Transportes (Pedgios nas Rodovias/RS 135, 239 e 240, de R$ 37,869 milhes), e com os Servios Porturios Diversos (R$ 33,303 milhes, sendo R$ 31,131 milhes do Porto de Rio Grande). O incremento de 113,60% nas Transferncias e Outras Receitas de Capital resultou, em especial, do valor de R$ 89,318 milhes relativo s Transferncias de Convnios da Unio para Saneamento Bsico (cdigo de receita 247103200000), do valor de R$ 40,000 milhes do convnio para aquisio de retroescavadeiras e de materiais diversos para rede de abastecimento de gua TERMO COMP MIN-RS74-09 (cdigo de receita 242199990003), e do montante de R$ 25,800 milhes dos convnios para construo das barragens Taquaremb e Arroio Jaguari Termo MIN/SEXTR-GE 93/07 e 120/07 (cdigos de receita 247199990194 e 247199990195). Quanto Receita de Alienao de Bens, o destaque ocorreu no exerccio de 2007 por causa da venda das aes do BANRISUL (R$ 1,431 bilho, valor inflacionado), cujo montante foi destinado formao de dois fundos previdencirios (FE-PREV e FG-PREV), comentados no item 1.25.1 IPERGS Gestor nico do Regime Prprio de Previdncia Social. Em 2009, do montante ingressado de R$ 30,378 milhes, a parcela de R$ 12,935 milhes, referente ao recurso vinculado 1181 - Fundo Estadual de Gesto Patrimonial. - FEGEP, correspondeu venda do imvel da extinta Companhia Riograndense de Laticnios e Correlatos - CORLAC, incorporado ao patrimnio do Estado desde 1998. A aplicao dos recursos provenientes de Alienao de Ativos, segundo o art. 44 da Lei Complementar n 101/2000, consta de item especfico, examinado no tpico 5 Lei de Responsabilidade Fiscal.

1.15 Receita Corrente Lquida A Receita Corrente Lquida, a partir do exerccio de 2000, passou a ser calculada com base na Lei Complementar n 101, de 04-05-2000, que estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal (Lei de Responsabilidade Fiscal). De acordo com entendimento deste Tribunal de Contas, para a apurao da Receita Corrente Lquida deve ser acrescentado o valor referente perda dos recursos aplicados no FUNDEF (Parecer Coletivo 1/2002, apreciado pelo Tribunal Pleno desta Casa, em Sesso do dia 28-

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08-2002), e deduzida a receita advinda da reteno na fonte do Imposto de Renda sobre a folha de pessoal do Estado (Parecer Coletivo 2/2002, aprovado em Sesso Plenria de 08-05-2002). Embora a substituio do FUNDEF para FUNDEB, a partir de 2007, segue a orientao dada pelo Parecer Coletivo 1/2002, no que se refere apurao da Receita Corrente Lquida. A partir de janeiro de 2004, o clculo da RCL, efetuado pela Contadoria e AuditoriaGeral do Estado CAGE, passou a ser em consonncia com os critrios estabelecidos por este Tribunal de Contas do Estado.
TABELA 1.62 RECEITA CORRENTE LQUIDA 2005/2009
2005* DISCRIMINAO 1. Receita Bruta (sem o retorno do FUNDEB) 1.1. ( - ) Contribuio ao FUNDEB 1.2. ( + ) Retorno do FUNDEB 2. Receita Consolidada (1 - 1.1 + 1.2) 2.1. ( - ) Receita Capital 3. Receita Corrente (2 - 2.1) 4. Dedues para apurao da RCL 4.1. ( - ) Transf. Constituc. a Municpios 4.2. ( - ) Contrib. Previd. dos Servidores 4.3. ( - ) Comp. Financ. entre Reg. Previd. 4.4. ( - ) Anulao de Restos a Pagar 5. Subtotal RCL (3 - 4) 6. ( - ) IRRF Ativos/Inativos/Pensionistas 7. ( + ) Perda FUNDEB (1.1 1.2) 8. Rec. Corrente Lquida (5 - 6 + 7) vlr. Inflac. 9. Receita Corrente Lquida - vlr. Nominal VALOR 20.507.981.074,12 1.769.659.110,59 1.421.124.728,91 20.159.446.692,44 226.012.356,21 19.933.434.336,23 4.672.588.736,79 4.014.047.999,65 570.368.336,24 44.165.778,09 44.006.622,81 15.260.845.599,44 662.904.688,85 348.534.381,68 14.946.475.292,27 2006* VALOR 21.921.119.997,17 1.797.313.987,24 1.413.445.775,15 21.537.251.785,08 403.533.515,42 21.133.718.269,66 4.911.643.186,45 4.133.133.653,31 640.258.091,77 30.940.575,67 107.310.865,71 16.222.075.083,21 767.154.443,44 383.868.212,09 15.838.788.851,86 % 06/05 6,89 1,56 (0,54) 6,83 78,54 6,02 5,12 2,97 12,25 (29,94) 143,85 6,30 15,73 10,14 5,97 2007* VALOR 23.175.015.085,92 2.021.535.821,60 1.673.217.915,94 22.826.697.180,25 1.536.670.106,76 21.290.027.073,50 4.960.320.469,57 4.120.104.993,13 682.151.078,65 29.493.942,12 128.570.455,67 16.329.706.603,92 836.400.034,11 348.317.905,66 15.841.624.475,48 % 07/06 5,72 12,48 18,38 5,99 280,80 0,74 0,99 (0,32) 6,54 (4,68) 19,81 0,66 9,03 (9,26) 0,02 2008* VALOR 24.267.221.297,57 2.448.848.027,01 2.166.808.268,42 23.985.181.538,97 % 08/07 4,71 21,14 29,50 5,08 VALOR 23.980.650.403,00 2.718.525.272,30 2.415.909.054,18 23.678.034.184,88 238.626.551,24 23.439.407.633,64 5.501.022.146,77 4.630.321.259,70 637.539.296,99 28.427.063,46 204.734.526,62 17.938.385.486,87 853.714.244,50 302.616.218,12 17.387.287.460,49 2009 % 09/08 (1,18) 11,01 11,50 (1,28) (82,10) 3,47 6,96 4,30 3,17 4,23 249,49 2,45 2,22 7,30 2,54 4,38 % 09/05 16,93 53,62 70,00 17,45 5,58 17,59 17,73 15,35 11,78 (35,64) 365,24 17,55 28,78 (13,17) 16,33 40,80

Em R$

1.332.788.731,00 (13,27) 22.652.392.807,97 5.143.053.735,34 4.439.232.129,04 617.968.604,20 27.272.434,67 6,40 3,68 7,75 (9,41) (7,53)

58.580.567,43 (54,44) 17.509.339.072,64 835.201.268,27 7,22 (0,14)

282.039.758,60 (19,03) 16.956.177.562,96 7,04

12.349.352.038,87 13.312.366.814,84

7,80 13.991.366.037,10

5,10 16.657.785.043,53

19,06 17.387.287.460,49

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.
(*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio..

Em 2009, a Receita Corrente Lquida obteve um incremento de 2,54%, em relao aos valores inflacionados de 2008. Em montante nominal, o incremento foi de 4,38%. Esse comportamento foi influenciado, fundamentalmente, pelas Receitas Tributrias, que so responsveis pela maior parte da arrecadao do Tesouro Estadual, conforme j abordado no item 1.7 deste Relatrio.

1.15.1 Comprometimento da RCL

A anlise do comprometimento da Receita Corrente Lquida, em relao aos gastos pblicos, est assim demonstrada:
TABELA 1.63 GASTOS PBLICOS X COMPROMETIMENTO DA RCL 2006/2009
Em R$ nominais
DISCRIMINAO 2006 % RCL 2007 % RCL 2008 % RCL 2009 % RCL

148

1 Principais Recursos Vinculados MDE e ASPS* 2 Servio da Dvida Ajustada em 2008 Servio da Dvida (Juros, Encargos e Amortizao) (-) Amortizao Emprstimo Banco Mundial BIRD 3 Despesas Demais Poderes (excluda a duplicidade**) 4 Subtotal (1 + 2 + 3) 5 Poder Executivo Pessoal e Enc. Soc. Ajustado*** 6 Subtotal (4 + 5) 7 Poder Executivo - Demais Despesas 8 Despesa Total (excluda duplicidade e emprstimo BIRD) 9 ( - ) Transferncias Constitucionais a Municpios 10 ( - ) IRRF dos Servidores**** 11 ( - ) Contribuio Previdenciria dos Servidores**** 12 Despesa Total Ajustada (para fins comparao c/ RCL) 13 RECEITA CORRENTE LQUIDA RCL 14 Gastos acima/(abaixo) capacidade Errio (12 13)

3.786.740.247,03 1.775.459.872,43 1.775.459.872,43 2.366.150.226,07 7.928.350.345,53 4.391.645.871,74 12.319.996.217,27 6.681.478.371,27 19.001.474.588,54 3.473.863.551,20 644.786.760,54 538.131.460,27 14.344.692.816,53 13.312.366.814,84 1.032.326.001,69

28,45 13,34 13,34 17,77 59,56 32,99 92,55 50,19 142,74 26,10 4,84 4,04 107,75 100,00 7,75

3.907.394.673,57 1.830.379.443,46 1.830.379.443,46 2.388.893.641,77 8.126.667.758,80 4.616.736.072,24 12.743.403.831,04 6.780.984.877,97 19.524.388.709,01 3.638.887.991,53 738.710.796,28 602.477.697,21 14.544.312.223,99 13.991.366.037,10 552.946.186,89

27,93 13,08 13,08 17,07 58,08 33,00 91,08 48,47 139,55 26,01 5,28 4,31 103,95 100,00 3,95

4.164.537.866,62 2.149.070.295,97 3.182.584.299,71 (1.033.514.003,74 ) 2.624.698.715,78 8.938.306.878,37 5.155.943.140,61 14.094.250.018,98 8.024.543.145,41 22.118.793.164,39 4.361.111.122,44 820.503.509,31 607.093.676,28 16.330.084.856,36 16.657.785.043,53 (327.700.187,17)

25,00 12,90 19,11 (6,20) 15,76 53,66 30,95 84,61 48,17 132,78 26,18 4,93 3,64 98,03 100,00 (1,97)

4.593.674.750,99 2.112.320.568,72 2.112.320.568,72 2.756.053.745,04 9.462.049.064,75 5.702.164.747,68 15.164.213.812,4 3 8.509.678.379,39 23.673.892.191,8 2 4.630.321.259,7 0 853.714.244,50 637.539.296,99 17.552.317.390,6 3 17.387.287.460,4 9 165.029.930,14

26,42 12,15 12,15 15,85 54,42 32,80 87,21 48,94 136,16 26,63 4,91 3,67 100,95 100,00 0,95

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Recursos 0002 MDE, 0006 ASPS, 1025 FUNDEF e 1185 FUNDEB. (**) Excludas as contribuies ao IPERGS para o custeio de assistncia mdica e previdncia, as quais geram duplicidade na consolidao das despesas e das receitas totais do Estado. (***) Grupo de Despesa Pessoal e Encargos Sociais do Poder Executivo, excludos os recursos 0002, 0006, 1025 e 1185, j apropriados no item 1, e excluda a duplicidade com as contribuies ao IPERGS. (****) Retenes da folha de pagamento que geraram receita para o Estado e que so excludas na apurao da RCL.

Em 2009, observa-se o comprometimento de 54,42% da Receita Corrente Lquida em relao s despesas empenhadas com os principais recursos considerados na apurao das Vinculaes Constitucionais, com o Servio da Dvida e com as despesas dos Poderes Legislativo, Judicirio e do Ministrio Pblico. A sobra foi absorvida, na sua quase totalidade, pelas despesas com Pessoal e Encargos Sociais do Poder Executivo (excludas aquelas j computadas nos gastos com sade e educao), chegando a 87,21%. Considerando-se as demais despesas, que comportaram 48,94% da RCL, e, aps deduzidas aquelas com reflexo na apurao da RCL (Transferncias aos Municpios, Contribuies Previdenciria e Suplementar dos Servidores e IRRF), a relao da despesa total com a RCL alcanou 100,95%, ou seja, os gastos pblicos ficaram acima da capacidade do Errio em 0,95% (R$ 165,029 milhes). Essa situao voltou a refletir a dificuldade nas finanas do Estado, embora em patamar inferior ao evidenciado nos exerccios de 2006 e 2007, quando os gastos pblicos ficaram acima da capacidade do Errio em 7,75% (R$ 1,032 bilho) e 3,95% (R$ 552,946 milhes), respectivamente. Em 2008, essa situao foi favorvel, pois os gastos ficaram abaixo da RCL em R$ 327,700 milhes. Ressalta-se, como j abordado no item 1.5.2 deste Relatrio, que para o cumprimento integral de todas as vinculaes constitucionais em 2009, o Estado teria que ter desembolsado mais de R$ 2,000 bilhes, alm do montante que foi aplicado em sade e educao. Apenas considerando-

149

se os valores faltantes para os 35% em educao, a situao no perodo de 2006 a 2009, demonstra uma insuficincia financeira anual acima de R$ 1,000 bilho.

DISCRIMINAO Gastos acima/(abaixo) da capacidade do Errio Faltou empenhar em Educao Total acima/(abaixo) da capacidade do Errio

2006 1.032.326.001,69 415.679.881,83 1.448.005.883,52

2007 552.946.186,89 561.834.952,76 1.114.781.139,65

2008 (327.700.187,17) 1.331.137.083,68 1.003.436.896,51

2009 165.029.930,14 1.064.912.581,26 1.229.942.511,40

Alm disso, cabe destacar que, sem comprometer o resultado alcanado em 2009, para aplicar mais R$ 1,065 bilho em Educao, o aumento da RCL, tomando-se como base o ICMS, teria que ser em torno de R$ 1,420 bilho, pois teria que comportar a parcela de 25% de destinao constitucional aos Municpios (R$ 1,420 bilho R$ 355,000 milhes = R$ 1,065 bilho). Portanto, o aumento da arrecadao gera aumento da despesa na mesma proporo, situao que dificulta a gesto dos recursos, visando ao cumprimento da legislao, sem gerar dficit oramentrio.

1.16 Despesas por Poder

TABELA 1.64 EVOLUO DAS DESPESAS POR PODER EXCLUDAS AS TRANSFERNCIAS INTRAORAMENTRIAS 2005/2009
Em R$
DISCRIMINAO Poder Legislativo Assembleia Legislativa Tribunal de Contas Poder Judicirio Tribunal de Justia Tribunal Militar Ministrio Pblico Executivo Ajustado em 2008 Poder Executivo Defensoria Pblica** Demais rgos (-)Emprstimo BIRD*** Total Poderes ajuste/2008 (exceto intraoramentria) (+) Intraoramentria **** Despesa Total ajuste/2008 2005* VALOR 565.565.568 350.997.997 214.567.570 1.488.367.582 1.465.690.028 22.677.554 530.331.843 18.686.662.214 18.686.662.214 43.181.320 18.643.480.895 21.270.927.206 233.640.344 21.504.567.550 2006* VALOR 611.217.522 366.261.140 244.956.382 1.635.752.641 1.611.204.996 24.547.645 568.228.242 19.792.377.548 19.792.377.548 69.840.946 19.722.536.602 22.607.575.953 252.915.552 22.860.491.505 % 06/05 8,07 4,35 14,16 9,90 9,93 8,25 7,15 561.835.110 330.130.742 231.704.368 1.591.273.189 1.567.078.543 24.194.647 551.699.500 2007* VALOR % 07/06 (8,08) (9,86) (5,41) (2,72) (2,74) (1,44) (2,91) 535.956.385 313.771.811 222.184.574 1.626.516.209 1.603.424.222 23.091.988 509.242.604 2008* VALOR % 08/07 (4,61) (4,96) (4,11) 2,21 2,32 (4,56) (7,70) 2,28 7,70 13,76 7,68 1,85 10,18 2,13 544.711.428 313.281.548 231.429.880 1.677.665.135 1.655.640.505 22.024.630 533.677.183 20.917.838.447 20.917.838.447 70.239.727 20.847.598.720 2,30 1,32 0,98 7,09 6,99 0,09 2,25 88,36 88,36 0,30 88,06 VALOR 2009 % % 09/08 1,63 (0,16) 4,16 3,14 3,26 (4,62) 4,80 5,42 0,11 (13,62) 0,16 % 09/05 (3,69) (10,75) 7,86 12,72 12,96 (2,88) 0,63 11,94 11,94 62,66 11,82 11,30 1989,19 32,79

5,92 19.401.542.161 5,92 19.401.542.161 61,74 71.481.774 5,79 19.330.060.387

(1,97) 19.843.294.054 (1,97) 20.895.321.494 2,35 81.315.205 (1,99) 20.814.006.289 - (1.052.027.440) (2,22) 22.515.009.252 862.953.196 0,13 23.377.962.448

- (100,00) 5,15 465,64 22,15

6,28 22.106.349.960 8,25 6,31 22.889.600.595

23.673.892.192 100,00 4.881.192.918 28.555.085.110

783.250.634 209,69

150

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos:Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) Em 08-12-2004 , a Emenda Constitucional n 45 atribuiu autonomia administrativa e financeira Defensoria Pblica do Estado (art. 168 da CF). At 2005, as despesas com aposentadorias e reformas eram empenhadas na UO 33.01 Encargos Financeiros do Estado, passando em 2006, a serem empenhadas pela prpria Defensoria Pblica, UO 30.33. (***) Excludo para fins de comparao com os demais exerccios, pois a contabilizao da Operao de Crdito com o Banco Mundial para reestruturao da dvida extralimite consistiu em concomitante ingresso e desembolso de valores na receita e despesa oramentrias (Informao CAGE/DILEG 012/2008). (****) Dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos ao IPERGS para o custeio da assistncia mdica e previdncia.

No exerccio de 2009, considerada a atualizao monetria no perodo e excetuadas as transferncias intraoramentrias (dupla contagem), houve incremento das despesas do Poder Legislativo (1,63%), do Poder Judicirio (3,14%) e do Ministrio Pblico (4,80%). Para o Poder Executivo, deduzindo-se em 2008 o reflexo no servio da dvida com o emprstimo contratado junto ao Banco Mundial, ocorreu o incremento de 5,42% nas despesas. No total, as despesas empenhadas no mbito estadual cresceram 5,15% em 2009 e 11,30% em relao a 2005. Importante ressaltar o ajuste necessrio quanto excluso da dupla contagem na consolidao dos balanos, tendo em vista o relevante acrscimo das Transferncias Intraoramentrias (465,64%), uma vez que o Poder Executivo passou a empenhar a contribuio patronal previdenciria (destinada ao IPERGS/RPPS Regime Prprio de Previdncia dos Servidores do RS), enquanto os demais Poderes seguem empenhando apenas a contribuio patronal para a assistncia mdica dos servidores (destinada ao IPERGS/FAS Fundo de Assistncia Sade). Sem efetuar esse ajuste, haveria distoro significativa na anlise da variao anual das despesas em 2009, bem como na participao percentual do oramento de cada Poder/rgo no total consolidado. Em 08-12-2004, a Emenda Constitucional n 45, que alterou o art. 168 da Constituio Federal, conferiu autonomia administrativa e financeira Defensoria Pblica do Estado (rgo 30). Em 2006, os gastos com aposentadorias e reformas passaram a ser empenhados em sua prpria unidade oramentria (UO 30.33), deixando de serem apropriados em Encargos Financeiros do Estado (UO 33.01), o que resultou num aumento de 62,66% do total das despesas da Defensoria Pblica no perodo de 2005 a 2009.

1.17 Despesas com Pessoal e Encargos Sociais A Tabela a seguir mostra a evoluo das despesas com Pessoal e Encargos Sociais nos ltimos dez anos. Em valores inflacionados, os maiores acrscimos ocorrerem em 2006 (10,00%) e em 2009 (8,11%).

151

EXERCCIO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

TABELA 1.65 DESPESA COM PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS* 2000/2009 VALOR VALOR % % NOMINAL INFLACIONADO 5.039.308.256,55 5.686.381.332,84 6.653.187.944,64 7.496.237.104,75 7.831.122.877,11 8.541.618.713,31 9.557.428.344,30 10.157.235.103,22 11.001.316.877,26 12.106.707.703,99 12,84 17,00 12,67 4,47 9,07 11,89 6,28 8,31 10,05 10.876.339.010,11 11.120.287.334,50 11.463.442.828,61 10.517.970.281,67 10.043.415.089,89 10.337.921.128,72 11.371.428.244,05 11.500.021.583,87 11.198.240.449,36 12.106.707.703,99 2,25 3,08 (8,25) (4,51) 2,93 10,00 1,14 (2,63) 8,11

IGP-DI/FGV MDIO 2,1583 1,9556 1,7230 1,4031 1,2825 1,2103 1,1898 1,1322 1,0179 1,0000

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Excluda a dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos repassados pelos Poderes/rgos ao IPERGS para o custeio da assistncia mdica e previdncia.

A partir de 2009, as aposentadorias do Poder Executivo e Defensoria Pblica passaram a ser pagas pelo Regime Prprio de Previdncia (IPERGS-RPPS) e, com isso, deixaram de ser consideradas no grupo Pessoal e Encargos Sociais e passaram a ser classificadas no grupo Outras Despesas Correntes, como determina o Plano de Contas aplicvel ao RPPS (Portaria MPS 916/2003). O Poder Executivo, portanto, passou a empenhar a contribuio patronal ao Regime de Previdncia (alquota de 22%), bem como a complementao para a cobertura do dficit das aposentadorias (arts. 2 e 3 da Lei n 12.065/2004). Desde 2007, j vinha empenhando a cobertura do dficit das penses ao IPERGS, que anteriormente era repassada extraoramentariamente. Os inativos dos demais Poderes e Ministrio Pblico permaneceram sendo pagos diretamente conta das suas respectivas dotaes. Quanto contribuio patronal do Fundo de Assistncia Sade (IPERGS FAS), foi efetuada por todos os Poderes e rgos do Estado. Assim, no grupo de despesa Pessoal e Encargos Sociais foi empenhado R$ 11,601 bilhes em 2009. Excluindo-se os efeitos da dupla contagem com as contribuies ao IPERGS para a assistncia mdica (FAS) e previdncia (RPPS), e somando-se as despesas com inativos, pensionistas e precatrios, classificadas no grupo Outras Despesas Correntes do IPERGS-RPPS, atingiu R$ 12,106 bilhes, perfazendo 51,14% da Despesa Total Consolidada do Estado (R$ 23,673 bilhes). Comparadas ao exerccio anterior, no total atualizado de R$ 11,198 bilhes, sofreram um acrscimo de 8,11% (em valores nominais, o aumento foi de 10,05%).
TABELA 1.66 EVOLUO DAS DESPESAS COM PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS EMPENHADA POR PODER/RGO 2005/2009
2005* DISCRIMINAO Pessoal e Encargos Sociais VALOR 2006* VALOR % 06/05 2007* VALOR % 07/06 2008* VALOR % 08/07 VALOR 2009 % % 09/08 (3,65) % 09/05 9,74

Em R$

10.571.599.182 11.624.153.411

9,96 12.283.707.347

5,67 12.041.021.748

(1,98) 11.601.193.891 100,00

152

Assembleia Legislativa Tribunal de Contas Tribunal de Justia Tribunal de Justia Militar Ministrio Pblico Poder Executivo Secretaria da Segurana Pblica Secretaria da Educao Secretaria da Sade Defensoria Pblica Encargos Financeiros do Estado Demais rgos Transferncias Intraoramentrias Contrib. Patronal ao IPERGS-FAS Assembleia Legislativa Tribunal de Contas Tribunal de Justia Tribunal de Justia Militar Ministrio Pblico Poder Executivo Contrib. Patron Executivo ao IPERGS-RPPS Ressarcimento de Cedido Total Pessoal exceto Intraoramentria (+) Aposent./Penses/Precat. IPERGS-RPPS Total Pessoal - Ajustado em 2009

288.974.488 202.830.121 1.269.947.619 22.065.298 451.682.335 8.336.099.321 940.003.904 3.083.033.915 262.359.948 38.616.486 1.693.238.195 2.318.846.874 233.640.344 233.640.344 7.031.296 5.306.280 31.500.517 551.854 10.339.410 178.910.986 -

308.115.856 234.902.340 1.393.191.774 23.885.538 484.463.472 9.179.594.431 1.057.699.924 3.341.128.445 284.427.286 64.348.112 1.782.872.888 2.649.117.775 252.915.552 252.915.552 7.631.508 6.829.338 34.863.685 582.733 10.333.099 192.675.189 -

6,62 15,81 9,70 8,25 7,26 10,12 12,52 8,37 8,41 66,63 5,29 14,24 8,25 8,25 8,54 28,70 10,68 5,60 (0,06) 7,69 -

281.177.983 224.585.752 1.372.054.514 23.559.559 479.283.784 9.903.045.754 1.121.707.718 3.491.456.165 326.824.610 66.404.321 2.400.922.620 2.495.730.320 783.250.294 264.424.130

(8,74) (4,39) (1,52) (1,36) (1,07) 7,88 6,05 4,50 14,91 3,20 34,67 (5,79) 209,69 4,55

278.174.146 216.905.310 1.352.294.771 22.480.915 451.105.700 9.720.060.906 1.045.227.102 3.410.732.565 316.337.237 74.445.280 2.474.997.370 2.398.321.351 842.637.214 287.851.134 6.830.215

(1,07) (3,42) (1,44) (4,58) (5,88)

275.480.882 225.267.504 1.374.970.079 21.252.393 474.695.199

2,37 1,94 11,85 0,18 4,09 79,56 9,84 31,72 3,00 0,77 24,43 9,79 42,02 2,27 0,06 0,04 0,28 0,00 0,07 1,81 39,75 57,98 46,38

(0,97) 3,86 1,68 (5,46) 5,23 (5,05) 9,27 7,90 10,01 19,23 14,53 (52,64) 478,59 (8,50) (5,90) (5,65) (1,37) (6,52) 0,27 (9,96) 731,38 (100,00) (39,94) 8,11

(4,67) 11,06 8,27 (3,68) 5,09 10,72 21,50 19,36 32,64 129,86 67,41 (51,01) 1.986,70 12,73 (8,60) (2,43) 3,99 (10,09) (22,95) 17,68 (34,94) 17,11

(1,85) 9.229.527.834 (6,82) (2,31) (3,21) 12,11 3,09 (3,90) 7,58 8,86 1,41 1.142.131.162 3.680.027.272 347.996.762 88.762.176 2.834.653.653 1.135.956.810 4.875.372.729 263.371.841 6.426.909 5.177.147 32.757.094 496.173 7.966.370 210.548.148 4.612.000.888 -

6.735.137 (11,75) 7.019.906 34.301.675 577.364 9.893.199 205.896.849 518.826.164 2,79 (1,61) (0,92) (4,26) 6,86 -

5.486.965 (21,84) 33.212.526 530.769 (3,18) (8,07)

7.944.921 (19,69) 233.845.738 554.737.120 48.961 13,57 6,92 -

10.337.958.838 11.371.237.859 -

10,00 11.500.457.052 -

1,14 11.198.384.534 -

(2,63) 6.725.821.162 5.380.886.542

10.337.958.838 11.371.237.859

10,00 11.500.457.052

1,14 11.198.384.534

(2,63) 12.106.707.704 104,36

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) Excluda a dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos ao IPERGS para o custeio da assistncia mdica e previdncia. (***) Em 08-12-2004 , a Emenda Constitucional n 45 atribuiu autonomia administrativa e financeira Defensoria Pblica do Estado (art. 168 da CF). At 2005, as despesas com aposentadorias e reformas eram empenhadas na UO 33.01 Encargos Financeiros do Estado, passando em 2006, a serem empenhadas pela prpria Defensoria Pblica, UO 30.33.

Os rgos com maior participao no total do grupo de despesa Pessoal e Encargos Sociais foram a Secretaria da Educao (31,72%), os Encargos Financeiros do Estado (24,43%), o Tribunal de Justia (11,85%) e a Secretaria da Segurana Pblica (9,84%). Na Administrao Direta, as contribuies ao IPERGS FAS e ao IPERGS RPPS das Secretarias da Educao e da Sade, e da Defensoria Pblica, so empenhadas conta de suas dotaes. Para os demais rgos, so empenhadas em Encargos Financeiros do Estado, justificando a sua elevada participao no total das despesas. Quanto ao aumento nominal de 10,05% das despesas com Pessoal e Encargos Sociais, resultou de dois fatores principais: o crescimento vegetativo da folha, decorrente de incorporaes de promoes e vantagens temporais dos servidores, e os efeitos do reajustes da chamada Lei Britto. No caso da Lei Britto, mediante decises judiciais, os servidores vinham obtendo os reajustes salariais concedidos pelas Leis ns 10.395/95 e 10.420/95, no implementadas poca de sua concesso. Visando acabar com os inmeros processos individuais dos servidores que ingressavam na Justia, foi editada a Lei n 12.961, de 14-05-2008 (Lei Yeda), que autorizou a implantao desses reajustes em quatro parcelas at 2010 (a primeira foi paga em agosto de 2008, e as demais, em maro de 2009, agosto de 2009 e maro de 2010). O impacto total foi estimado em R$ 642,000 milhes/ano. As informaes relativas ao nmero de matrculas no Estado so apresentadas, a seguir, de acordo com os Boletins Informativos de Pessoal, disponibilizados no site da Secretaria da Fazenda:

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TABELA 1.67 NMERO DE MATRCULAS NA ADMINISTRAO DIRETA, AUTARQUIAS E FUNDAES ATIVOS X INATIVOS X PENSIONISTAS 2000/2009
ATIVOS Exerccio N Matr. Relat. Base Fixa % Anual N Matr. INATIVOS Relat. Base Fixa % Anual PENSIONISTAS N Matr. Relat. Base Fixa % Anual N Matr. TOTAL Relat. Base Fixa % Anual POPULAO RS N Hab. Relat. Base Fixa N Hab N Hab % S/ S/ Inativo Matr Matr. e Pens./ Total Ativos Total

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

174.428 100,00 178.123 102,12 183.762 105,35 185.155 106,15 186.404 106,87

- 114.694 100,00 2,12 115.553 100,75 3,17 117.075 102,08 0,76 120.218 104,82 0,67 121.905 106,29

- 55.919 100,00 0,75 54.558 1,32 50.760 2,68 50.429 1,40 50.651 0,78 50.831 1,14 51.043 2,07 50.425 3,16 50.105 3,48 49.580

- 345.041 100,00

- 10.187.798 100,00 0,93 10.254.954 100,66 0,97 10.317.984 101,28 1,20 10.377.446 101,86 0,89 10.433.449 102,41 0,36 10.536.009 103,42

30 29 29 29 29 29 29 30 31 30

58 58 56 56 56 57 58 60 63 63

49,45 48,85 47,74 47,96 48,07 48,68 48,95 50,27 51,51 51,77

97,57 (2,43) 348.234 100,93 90,77 (6,96) 351.597 101,90 90,18 (0,65) 355.802 103,12 90,58 90,90 91,28 0,44 358.960 104,03 0,42 358.110 103,79

183.123 104,98 (1,76) 122.854 107,11 182.814 104,81 (0,17) 124.253 108,33 175.322 100,51 (4,10) 126.828 110,58 170.343 172.336 97,66 (2,84) 130.831 114,07 98,80 1,17 135.383 118,04

0,36 356.808 103,41 (0,60) 10.486.207 102,93

90,18 (1,21) 352.575 102,18 (1,55) 10.582.887 103,88 89,60 (0,63) 351.279 101,81 (0,37) 10.727.937 105,30 88,66 (1,05) 357.299 103,55 1,71 10.812.339 106,13

Fonte: Boletins Informativos de Pessoal n 132 Dez/2009 e n 48 Dez/2002 Dados Populao do Estado: site FEE www.fee.rs.gov.br (valores projetados para 2009) Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

Obs.: At 2003 a SEFAZ incluiu 55 deputados na Assembia Legislativa. A partir de 2004, no mais informou esse dado, sendo acrescentado nessa tabela para fins de comparao com os exerccios anteriores.

Entre 2000 e 2009, o total de matrculas no Estado cresceu 3,55%, enquanto a populao do Estado do Rio Grande do Sul cresceu 6,13%. Considerando-se a proporo entre o nmero de habitantes e o nmero total de matrculas do Estado, permaneceu em 30 habitantes por matrcula (servidor) no perodo examinado. J a relao habitantes por servidor ativo, aumentou de 58 para 63. O quadro de servidores ativos, que reduziu 16.061 matrculas nos ltimos quatro exerccios (2004 a 2008), obteve um aumento de 1.993 matrculas (1,17%) em 2009. Nesse mesmo exerccio, os inativos, em constante crescimento, tiveram um aumento de 4.552 matrculas (3,48%) e os pensionistas, um decrscimo de 525 matrculas (1,05%). Juntos representavam 49,45% do total de matrculas no exerccio de 2000, passando para 51,77% em 2009, ultrapassando, portanto, o quadro de servidores ativos. A evoluo do nmero de matrculas discriminadas por Poderes e rgos de maior destaque na atuao do Estado, est assim apresentada:
TABELA 1.68 N MATRCULAS NA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL POR PODER/RGO 2000/2009
n matrculas
DISCRIMINAO 1 - Ativos e Inativos 1.1 - Poder Legislativo Assembleia Legislativa Tribunal de Contas 1.2 - Poder Judicirio 1.3 - Ministrio Pblico 1.4 - Poder Executivo 2000 289.122 3.191 1.963 1.228 10.007 1.410 274.514 2001 293.676 3.259 1.988 1.271 10.200 1.579 278.638 2002 300.837 3.276 2.022 1.254 10.294 1.962 285.305 2003 305.373 3.482 2.208 1.274 10.554 2.290 289.047 2004 308.309 3.599 2.328 1.271 10.597 2.588 291.525 2005 305.977 3.676 2.407 1.269 11.052 2.634 288.615 2006 307.067 3.641 2.386 1.255 11.122 2.809 289.495 2007 302.150 3.613 2.366 1.247 11.278 2.748 284.511 2008 301.174 3.608 2.363 1.245 11.678 2.826 283.062 2009 307.720 3.626 2.371 1.255 12.124 2.964 289.006 % 100,00 1,18 0,77 0,41 3,94 0,96 93,92 % 2009/ 2008 2,17 0,50 0,34 0,80 3,82 4,88 2,10 % 2009/ 2000 6,43 13,63 20,78 2,20 21,16 110,21 5,28 2009/ 2008 6.546 18 8 10 446 138 5.944 2009/ 2000 18.598 435 408 27 2.117 1.554 14.492

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Sec. Segurana Pblica Secretaria da Educao Secretaria da Sade Demais rgos 2 Pensionistas 3Total Matr. no Estado

55.307 171.501 10.073 37.633 55.919 345.041

55.378 174.232 10.881 38.147 54.558 348.234

55.124 181.573 10.762 37.846 50.760 351.597

56.798 184.925 10.711 36.613 50.429 355.802

57.004 187.595 10.581 36.345 50.651 358.960

57.051 185.547 10.403 35.614 50.831 356.808

58.562 186.095 10.257 34.581 51.043 358.110

58.026 183.515 10.001 32.969 50.425 352.575

58.486 182.278 9.859 32.439 50.105 351.279

61.727 184.846 9.803 32.630 49.580 357.300

20,06 60,07 3,19 10,60 -

5,54 1,41 (0,57) 0,59 (1,05) 1,71

11,61 7,78 (2,68) (13,29) (11,34) 3,55

3.241 2.568 -56 191 -525 6.021

6.420 13.345 -270 -5.003 -6.339 12.259

Fonte: Boletins Informativos de Pessoal n 132 Dez/2009 e n 48 Dez/2002. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

No perodo de nove anos, entre ativos e inativos, o Tribunal de Contas teve um aumento de 27 servidores (2,20%). Para os demais Poderes/rgos, o aumento foi de 20,78% (408 matrculas) na Assembleia Legislativa; 21,16% (2.117 matrculas) no Poder Judicirio; 110,21% (1.554 matrculas) no Ministrio Pblico; e 5,28% (14.492 matrculas) no Poder Executivo. Quanto s Secretarias de maior relevncia pelos servios prestados (segurana, educao e sade), representando juntas 83,31% do total de ativos e inativos do Estado, houve o incremento de 11,61% na Secretaria da Segurana Pblica (6.420 matrculas) e de 7,78% na Secretaria da Educao (13.345 matrculas), e o decrscimo de 2,68% na Secretaria da Sade (270 matrculas). Considerando-se, no entanto, apenas os servidores ativos, que prestam esses servios essenciais populao, houve a reduo de 12,21% na Secretaria da Sade (706 matrculas) e de 4,86% na Secretaria da Educao (5.060 matrculas), e um aumento de 2,29% na Secretaria da Segurana Pblica (826 matrculas). A populao do Estado, nesse mesmo perodo (2000 a 2009), cresceu 6,13%.
TABELA 1.69 NMERO DE MATRCULAS SERVIDORES ATIVOS X POPULAO DO ESTADO 2000/2009
2000 DISCRIMINAO Populao do Estado Servidores Ativos da Sec. Educao Servidores Ativos da Sec. da Segurana Pblica Servidores Ativos da Sec. da Sade Total Servidores Ativos do Estado QUANTIDADE 10.187.798 104.047 35.994 5.780 174.428 N Habitantes/ Servidores 98 283 1763 58 2009 QUANTIDADE 10.812.339 98.987 36.820 5.074 172.336 N Habitantes/ Servidores 109 294 2.131 63 VARIAO QUANTIDADE 624.541 (5.060) 826 (706) (2.092) % 2009/2000 6,13 (4,86) 2,29 (12,21) (1,20)

Fonte: Boletim Informativo de Pessoal n 132 Dez/2009 e n 48 dez/2002 e Dados Populao do Estado: FEE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

O nmero de habitantes pelo total de servidores ativos no Estado passou de 58, em 2000, para 63, em 2009. Ressalta-se que a reduo paulatina do quadro de servidores ativos da Educao, Sade e Segurana tende a criar deficincias graves nas prestaes desses servios essenciais. Por outro lado, a avaliao da produtividade na gesto pblica deveria ser efetuada por indicadores de resultado que meam a ao governamental no melhoramento da infraestrutura e na reduo de dficits sociais. Ou seja, a manuteno ou aumento de servidores, tanto poderia indicar maiores realizaes como representar desperdcio e ineficincia.

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A tabela, a seguir, demonstra os elementos de despesa integrantes do Grupo Pessoal e Encargos Sociais e os respectivos valores empenhados, liquidados e pagos em 2009:
TABELA 1.70 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS X ELEMENTOS DE DESPESA 2009
EMPENHADO DISCRIMINAO Aposentadorias e Reformas (elem 01) Penses (elem 03) Salrio-Famlia (elem. 09) Venc. e Vant. Pessoal Civil (elem 11) Venc. e Vant. Pessoal Militar (elem. 12) Obrigaes Patronais (elem. 13) Obrigaes Patronais ao IPERGS/RPPS Obrigaes Patronais ao IPERGS/FAS Demais Obrigaes Patronais Outras Desp. Pess. Civil (elem.16) Outras Desp. Pess. Militar (elem. 17) Sentenas Judiciais (elem. 91) (A) 602.037.704,50 42.049.344,11 39.364.540,04 4.453.556.077,17 564.608.736,65 5.006.323.325,50 4.582.003.994,68 262.608.798,51 161.710.532,31 87.734.717,13 58.201.178,71 318.314.531,93 % 5,19 0,36 0,34 38,39 4,87 43,15 39,50 2,26 1,39 0,76 0,50 2,74 LIQUIDADO (B) 602.037.704,50 42.049.344,11 39.364.540,04 4.453.435.997,17 564.608.736,65 5.004.517.349,50 4.581.434.654,55 262.524.388,52 160.558.306,43 87.734.717,13 58.201.178,71 300.378.930,53 % (B/A) 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 99,96 99,99 99,97 99,29 100,00 100,00 94,37 PAGO (C) 601.915.465,73 42.017.455,70 39.364.540,04 4.443.467.659,28 564.608.736,65 4.969.342.072,44 4.575.265.889,99 242.349.944,16 151.726.238,29 86.151.070,33 58.201.178,71 166.781.567,64 % (C/A) 99,98 99,92 100,00 99,77 100,00 99,26 99,85 92,29 93,83 98,19 100,00 52,40

Em R$

Continua

Continuao
EMPENHADO DISCRIMINAO Desp. Exerccios Anteriores DEA (elem. 92) Aposentadorias e Penses (rubricas 01 e 03) Pessoal Civil e Militar (rubricas 11 e 12) Obrigaes Patronais ao IPERGS/RPPS Obrigaes Patronais ao IPERGS/FAS Sentenas Judiciais (rubrica 9101) Demais DEA Indenizaes e Restituies (elem. 93) Inden./Restituies Trabalhistas (elem. 94) Ressarcimento Pessoal Requisitado (elem. 96) Total Pessoal e Encargos Sociais Despesa Intraoramentria (dupla contagem)* Obrigaes Patronais Despesas de Exerccios Anteriores Pessoal e Encargos Sociais - sem Duplicidade (+) Aposentadorias/Penses/Precatrios/IPERGSRPPS Total Pessoal e Encargos Sociais Ajustado (A) 415.592.711,05 40.008.493,53 278.215.580,85 29.996.893,21 763.042,74 1.160.960,08 65.447.740,64 231.493,23 7.103.275,89 6.076.255,23 11.601.193.891,14 4.875.372.729,14 4.844.612.793,19 30.759.935,95 6.725.821.162,00 5.380.886.541,99 12.106.707.703,99 % 3,58 0,34 2,40 0,26 0,01 0,01 0,56 0,00 0,06 0,05 100,00 42,02 41,76 0,27 57,98 46,38 104,36 LIQUIDADO (B) 415.421.777,30 40.008.493,53 278.215.580,85 29.996.893,21 762.208,99 1.160.960,08 65.277.640,64 226.683,74 7.103.275,89 5.955.126,88 11.581.035.362,15 4.874.718.145,27 4.843.959.043,07 30.759.102,20 6.706.317.216,88 5.379.856.074,06 12.086.173.290,94 % (B/A) 99,96 100,00 100,00 100,00 99,89 100,00 99,74 97,92 100,00 98,01 99,83 99,99 99,99 100,00 99,71 99,98 99,83 PAGO (C) 414.930.206,64 40.005.741,57 278.215.580,85 29.996.893,21 762.208,99 854.508,75 65.095.273,27 178.101,17 7.103.275,89 4.476.907,18 11.398.538.237,40 4.848.374.936,35 4.817.615.834,15 30.759.102,20 6.550.163.301,05 5.248.383.371,13 11.798.546.672,18 % (C/A) 99,84 99,99 100,00 100,00 99,89 73,60 99,46 76,94 100,00 73,68 98,25 99,45 99,44 100,00 97,39 97,54 97,45

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Excluso da dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos ao IPERGS para o custeio da assistncia mdica e previdncia.

Dos empenhos efetuados a ttulo de Sentenas Judiciais (elemento de despesa 91), no montante de R$ 318,314 milhes, foram pagos 52,40% (R$ 166,781 milhes), o menor percentual de pagamentos entre os demais elementos de despesa. Essas despesas encontram-se melhor detalhadas no item 3.3 Precatrios Judiciais. A relao entre o Pessoal Inativo e Pensionista (elementos 01 e 03) com o Pessoal Ativo (elementos 11 e 12), tanto em nmero de matrculas como em valores empenhados, comportou-se da seguinte forma:

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TABELA 1.71 ATIVOS X INATIVOS E PENSIONISTAS N DE MATRCULAS E VALOR EMPENHADO ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL 2000/2009
Em R$*
PESSOAL ATIVO EXERCCIO MATRCULAS N MATR. (1) 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 174.428 178.123 183.762 185.155 186.404 183.123 182.814 175.322 170.343 172.336 % 2,12 3,17 0,76 0,67 (1,76) (0,17) (4,10) (2,84) 1,17 EMPENHADO (Elemento 11 + 12) NOMINAL (2) 2.285.081.739,73 % INFLACIONADO* (3) 4.931.778.116,46 4.984.601.420,02 5.008.730.889,01 4.761.985.627,87 4.608.282.843,57 4.692.077.185,96 5.022.824.421,61 5.047.687.108,97 4.719.157.227,20 5.018.164.813,82 1,07 0,48 (4,93) (3,23) 1,82 7,05 0,49 (6,51) 6,34 % PESSOAL INATIVO E PENSIONISTA MATRCULAS N MATR. (4) 170.613 170.111 167.835 170.647 172.556 173.685 175.296 177.253 180.936 184.964 % (0,29) (1,34) 1,68 1,12 0,65 0,93 1,12 2,08 2,23 EMPENHADO (Elemento 01 + 03) NOMINAL (5) 2.419.491.482,14 2.663.074.353,28 2.981.243.901,06 3.420.609.836,83 3.668.734.988,77 4.012.628.177,36 4.453.906.753,70 4.865.987.955,34 5.229.302.755,79 5.793.306.696,57 10,07 11,95 14,74 7,25 9,37 11,00 9,25 7,47 10,79 % INFLACIONADO* (6) 5.221.867.969,59 5.207.980.252,65 5.136.539.848,76 4.799.405.134,54 4.705.170.700,09 4.856.501.597,91 5.299.169.533,03 5.509.480.181,30 5.322.975.763,34 5.793.306.696,57 (0,27) (1,37) (6,56) (1,96) 3,22 9,11 3,97 (3,39) 8,84 % RELAO INAT + PENS/ ATIVO % N MATR. (4) / (1) 97,81 95,50 91,33 92,16 92,57 94,85 95,89 101,10 106,22 107,33 % EMP. (5) / (2) 105,88 104,48 102,55 100,79 102,10 103,50 105,50 109,15 112,80 115,45

2.548.850.717,36 11,54 2.907.063.676,05 14,05 3.393.940.379,05 16,75 3.593.189.192,06 3.876.774.412,02 4.221.641.046,70 4.458.131.051,63 4.636.110.136,58 5.018.164.813,82 5,87 7,89 8,90 5,60 3,99 8,24

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio.

Em 2009, a relao entre o nmero de servidores inativos e pensionistas e o total de servidores ativos do Estado atingiu 107,33%, ou seja, para cada 100 servidores ativos existem aproximadamente 107 inativos e pensionistas. Sob o aspecto financeiro, a relao entre os valores empenhados atingiu 115,45%, ou seja, para cada R$ 100,00 pagos aos servidores ativos, R$ 115,45 so pagos aos inativos e pensionistas, evidenciando a participao alta e crescente das despesas previdencirias nos oramentos do Estado. Logo, aqui reside um dos principais limites da poltica de ajuste fiscal, em que as medidas adotadas surtem efeitos somente no longo prazo. Destaca-se que as regras para o controle das despesas com pessoal passaram a ser ditadas pela Lei Complementar n 101, de 04-05-2000, em que tais gastos so avaliados sob a responsabilidade de cada Poder/rgo referidos no art. 20 (Poder Executivo, Poder Legislativo, Poder Judicirio e Ministrio Pblico), estando demonstrados no Tpico 5 Lei de Responsabilidade Fiscal. Cabe ressaltar que, para fins de atendimento aos dispositivos da Lei de Responsabilidade Fiscal, a apurao das Despesas com Pessoal, visando ao atendimento do limite de 60% da Receita Corrente Lquida, segue critrios diferentes daqueles apresentados para compor o Grupo de Despesa Pessoal e Encargos Sociais, em especial, pela excluso das penses e, a partir de 2001, pela deduo do Imposto de Renda Retido na Fonte dos Servidores (IRRF), segundo determinao do Parecer Coletivo n 2/2002 deste Tribunal. Assim, em 2009, os gastos, segundo o grupo de despesa Pessoal e Encargos Sociais, representaram 69,63% da Receita Corrente Lquida, enquanto, na apurao da Despesa Total com Pessoal, segundo a LRF, foi obtido o percentual de 49,48%, estando adequado ao limite estabelecido, como se demonstra a seguir:
TABELA 1.72 GRUPO PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS X DESPESA TOTAL COM PESSOAL/LRF EM RELAO RECEITA CORRENTE LQUIDA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL 2000/2009
Em R$ (valores nominais)
GRUPO DE DESPESA EXERCCIO PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS PORT. STN/SOF 163/2001 (*) (A) DESPESA COM PESSOAL SEGUNDO INTERPRETAO DA LRF POCA DOS RESPECTIVOS PARECERES PRVIOS (**) (B) RCL POCA DOS RESPECTIVOS PARECERES PRVIOS (***) (C) % SOBRE A RCL GRUPO DESPESA ( A/C ) DESPESA LRF ( B/C )

2000 2001

5.039.308.256,55 5.686.381.332,84

4.875.272.000,00 4.392.591.146,92

6.657.894.571,14 7.512.695.105,03

75,69 75,69

73,23 58,47

157

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

6.653.187.944,64 7.496.237.104,75 7.831.122.877,11 8.541.618.713,31 9.557.428.344,30 10.157.235.103,22 11.001.316.877,26 12.106.707.703,99

4.971.060.498,59 5.790.259.370,62 5.921.836.327,96 6.217.522.237,30 6.892.958.336,91 7.344.022.150,00 7.722.814.489,43 8.603.606.832,04

8.558.339.578,70 9.859.597.294,49 10.736.731.904,37 12.349.352.038,87 13.312.366.814,84 13.991.366.037,10 16.657.785.043,53 17.387.287.460,49

77,74 76,03 72,94 69,17 71,79 72,60 66,04 69,63

58,08 58,73 55,15 50,35 51,78 52,49 46,36 49,48

Fonte: Sistema AFE, Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Em 2009, as despesas do grupo Pessoal e Encargos Sociais foram ajustadas para fins de comparao com os exerccios anteriores, pois as aposentadorias do Poder Executivo, que eram contabilizadas como Pessoal e Encargos Sociais, passaram a compor o oramento do IPERGS/RPPS e contabilizadas em Outras Despesas Correntes da Autarquia. (**) Montante da Despesa com Pessoal, segundo a LRF, considerando todos os ajustes de acordo com os entendimentos deste Tribunal de Contas: a) no Poder Executivo, includas as despesas com o PASEP (de 2002 at 2005, conforme item 3.3, alnea a.1, da Informao CT n 43/2001 entendimento alterado conforme deciso do Tribunal Pleno, Sesso de 28-06-2006, no Relatrio e Parecer Prvio sobre as Contas do Governador do Estado do exerccio de 2005 - Processo 3097-0200/06-6).) e com a EMATER (em 2006, 2007 e 2009, conforme orientao do Parecer TCE n 2/2005 em 2008, com a assinatura do convnio n 50/2007, esse gasto no foi includo na despesa com pessoal, pois ainda em fase de anlise do Convnio no encerramento do exerccio); b) No Poder Judicirio e Ministrio Pblico, deduzidas, desde 2002, as despesas com a Reviso Geral Anual (Parecer Coletivo n 03/2002) e com a diferena remuneratria referente converso dos vencimentos em URV - Unidade Real de Valor - Lei Federal n 8880/94. (***) RCL de 2000 de acordo com o valor apresentado no Parecer Prvio do respectivo exerccio (R$ 6.657.894.571,14). Se considerado o mesmo critrio de apurao dos demais exerccios (somada a perda do FUNDEF e excludo o IRRF dos Servidores) tera-se o montante nominal de R$ 6.460.188.804,21.

Em 2000, a despesa com pessoal segundo a LRF obteve um percentual da RCL (73,23%) prximo quele apurado pelo grupo Pessoal e Encargos Sociais (75,69%). A partir de 2001, no entanto, deixou de fazer parte do cmputo a despesa do IPERGS com a assistncia mdica dos servidores (projetos 2852, 2859 e 2864), o auxlio funeral, creche, bolsa de estudos, transportes e refeio (e/ou etapas de alimentao), e, principalmente, o Imposto de Renda Retido na Fonte dos Servidores, resultando num percentual da RCL de 58,47%, o qual foi reduzido em 8,99 pontos percentuais at o exerccio de 2009, atingindo 49,48%.

1.18 Despesas com Servio da Dvida A despesa empenhada em 2009 com o Servio da Dvida, constituda pelas Amortizaes (R$ 1,909 bilho) e pelos Juros e Encargos da Dvida (R$ 202,922 milhes), totalizou R$ 2,112 bilhes, representando 8,92% da Despesa Consolidada do Estado (R$ 23,673 bilhes, excluda a dupla contagem) e 12,15% da Receita Corrente Lquida (R$ 17,387 bilhes). O expressivo decrscimo de 34,80% dessa despesa se deve, fundamentalmente, operao de crdito com o Banco Mundial efetuada em 2008 para a reestruturao da Dvida Extralimite do Estado. Foram antecipadas as amortizaes de contratos referentes Fundao BANRISUL, s Perdas do FUNDEF e ao PROES Extralimite, com os recursos provenientes do Contrato firmado com o BIRD. Depurando-se o reflexo dessa operao, com a amortizao de R$ 1,052 bilho (R$ 1,033 bilho - valores nominais), o gasto com o Servio da Dvida atingiu R$ 2,187 bilhes em 2008, sendo que o decrscimo efetivo em 2009 foi de 3,44%.
TABELA 1.73 SERVIO DA DVIDA JUROS E ENCARGOS + AMORTIZAO 2005/2009
Em R$
2005* DISCRIMINAO VALOR 2006* VALOR % 06/05 2007* VALOR % 07/06 2008* VALOR % 08/07 VALOR 2009 % 09/08 % 09/05

Dvida Fundada Interna Juros Amortizao Emprstimo Banco Mundial Dvida Fundada Externa Juros Amortizao

1.669.214.844,31 1.841.757.667,47 292.054.934,34 283.372.663,11

10,34 1.851.756.047,20 (2,97) 258.699.483,20

1.377.159.909,97 1.558.385.004,36 205.762.668,12 63.484.619,19 142.278.048,93 186.555.708,01

13,16 1.593.056.564,00 (9,33) 160.504.629,71 46.572.404,96 113.932.224,75

0,54 3.042.937.871,2 64,33 1.929.960.894,50 (36,58) 15,62 3 (8,71) 220.692.664,88 (14,69) 165.825.916,61 (24,86) (43,22) 2,22 1.770.217.766,0 11,12 1.764.134.977,89 (0,34) 28,10 0 - 1.052.027.440,3 - (100,00) 5 (13,96) 152.174.681,06 (5,19) 159.207.350,01 4,62 (22,63) (16,89) (12,71) 50.066.731,93 102.107.949,13 7,50 (10,38) 36.922.840,49 122.284.509,52 (26,25) (41,84) 19,76 (14,05)

56.036.418,39 (11,73) 130.519.289,61 (8,26)

158

Dbitos Parcelados PASEP INSS PROCERGS ISSQN Total do Servio da Dvida Total Juros Total Amort. Ajustada Amortizaes (-) Empr. Banco Mundial Servio da Dvida Ajustada

199.852.269,71 3.639.257,47 195.459.785,02 753.227,22

84.093.413,30 (57,92) 1.666.618,57 (54,20) 68.954.045,32 (64,72) 12.492.690,84 980.058,58 30,11

60.173.402,37 1.326.386,32 57.857.266,69

(28,44) (20,41) (16,09)

44.481.688,72 1.610.393,40 41.955.108,89 916.186,43

(26,08) 21,41 (27,49) (7,43)

23.152.324,21 3.614.113,92 19.383.010,16 155.200,13

(47,95) (88,42) 124,42 (0,69)

(53,80) (90,08) -

- (100,00) 989.749,37 0,99

(83,06) (79,40)

2.074.829.782,14 2.112.406.788,78 355.712.501,35 339.617.075,05

1,81 2.072.434.079,28 (4,52) 305.492.647,62

(10,05)

1.719.117.280,79 1.772.789.713,73 1.719.117.280,79 1.772.789.713,73 -

3,12 1.766.941.431,66 3,12 1.766.941.431,66 -

2.074.829.782,14 2.112.406.788,78

1,81 2.072.434.079,28

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio.

(1,89) 3.239.594.241,0 56,32 2.112.320.568,72 (34,80) 1,81 1 270.958.706,65 (11,30) 202.922.351,16 (25,11) (42,95) (0,33) 1.916.608.094,0 8,47 1.909.398.217,56 (0,38) 11,07 1 (0,33) 2.968.635.534,3 68,01 1.909.398.217,56 (35,68) 11,07 6 - 1.052.027.440,3 - (100,00) 5 (1,89) 2.187.566.800,6 5,56 2.112.320.568,72 (3,44) 1,81 6

A anlise mais detalhada sobre o Servio da Dvida encontra-se no item 3.2.2.4-Evoluo do Estoque da Dvida Fundada.

1.19 Outras Despesas Correntes O Grupo Outras Despesas Correntes engloba os gastos com a manuteno e custeio da mquina pblica, as transferncias legais e constitucionais aos Municpios e a Gesto Plena do SUS. A partir de 2009, passou a contar com os valores apropriados no rgo 40 - IPERGS/RPPS a ttulo de aposentadorias e penses do Poder Executivo mais os respectivos precatrios. O montante empenhado em 2009 foi de R$ 14,179 bilhes, o que representou um acrscimo de 67,28% em relao aos valores inflacionados de 2008, tendo em vista a alterao ocorrida em 2009, com a apropriao de despesas que antes eram classificadas no grupo Pessoal e Encargos Sociais. Portanto, com a excluso dessa alterao ocorrida em 2009 (R$ 5,380 bilhes), assim como das Transferncias Intraoramentrias (dupla contagem de R$ 5,820 milhes), o montante do grupo Outras Despesas Correntes de R$ 8,792 bilhes, com um incremento no ano de 3,98% em valores atualizados (ou 5,84%, considerado o montante nominal de R$ 8,307 bilhes em 2008).
TABELA 1.74 OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR PODER/RECURSO/RUBRICA DE DESPESA EMPENHADA 2005/2009
Em R$
2005* DISCRIMINAO Poder Executivo Ajustado** Recursos Vinculados Rec. 0002 - Educao Rec. 0003 - Pesquisa Rec. 0005 - Contrapartida Rec 0006 - Sade Rec. 12 a 92 - Consulta Popular Demais Recursos Vinculados Rec. Livres (0001, 7000, 8000 e 8003) Remunerao Depsitos SIAC Servios Mdicos e Medicina Prog Form Patr Publ - PASEP Indenizao 13 Vencimento Rend Dep Judic Lei 12.069/04 Demais Recursos Livres Executivo Demais Poderes (exceto intraor.)*** Assembleia Legislativa Tribunal de Contas Tribunal de Justia Tribunal Militar VALOR 2006* VALOR % 06/05 1,07 (3,36) (38,40) (79,10) (71,51) (2,71) (12,19) 17,66 3,82 14,51 (1,88) 14,22 (5,40) 19,04 5,02 8,79 (6,68) (0,25) 16,82 7,27 2007* VALOR 3.137.454.053 1.030.238.219 37.612.862 6.266.593 1.394.066 322.161.386 15.941.941 646.861.372 2.107.215.834 739.865.184 152.336.261 57.022.754 143.051.775 1.014.939.860 278.385.900 53.716.875 12.447.416 155.676.981 1.133.197 2008* % VALOR 07/06 (6,80) 3.165.936.577 (16,24) 1.159.794.418 (73,65) 21.895.449 42,48 4.098.718 (40,35) 473.337 (19,94) 410.157.259 (78,96) 36.896.799 7,38 686.272.856 (1,36) 2.006.142.159 688.440.264 164.082.384 8.166.914 167.621.675 977.830.921 259.889.686 41.857.635 9.777.786 161.855.198 1.068.027 18,36 (3,90) (22,49) 37,37 (11,56) (4,40) (12,77) (11,52) (7,72) (3,57) % 08/07 0,91 12,58 (41,79) (34,59) (66,05) 27,31 131,44 6,09 (4,80) (6,95) 7,71 (85,68) 17,18 (3,66) (6,64) (22,08) (21,45) 3,97 (5,75) VALOR 3.163.366.376 1.139.775.725 24.462.857 8.023.460 410.952.722 11.124.255 685.212.431 2.023.590.651 709.962.432 168.519.614 142.797.800 1.002.310.804 297.597.992 42.518.012 10.609.038 188.276.218 1.190.233 2009 % 09/08 (0,08) (1,73) 11,73 95,76 (100,0 0) 0,19 (69,85) (0,15) 0,87 3,13 2,70 (100,0 0) (14,81) 2,50 14,51 1,58 8,50 16,32 11,44 % 09/05 (5,02) (10,45) (89,44) (61,88) (100,00 ) (0,64) (87,11) 33,84 (1,66) (100,00 ) 11,44 21,43 (100,00 ) 63,24 (8,27) 11,18 (35,57) (24,78) 30,38 8,65

3.330.497.447 3.366.252.693 1.272.804.910 1.230.020.697 231.683.596 142.725.292 21.045.801 4.398.179 8.203.390 2.337.189 413.617.090 402.405.719 86.282.837 75.764.670 511.972.196 602.389.648 2.057.692.537 2.136.231.995 23.859.026 637.075.647 138.781.848 77.766.404 27.320.830 625.076.963 158.517.572 73.566.274

- (100,00)

87.478.783 104.134.528 1.092.730.828 1.147.615.829 267.671.723 291.211.240 65.990.506 61.583.731 14.103.542 14.068.235 144.411.182 168.695.484 1.095.447 1.175.137

159

Ministrio Pblico Outras Desp. Correntes Ajustada** (+) Distribuio Receitas Municpios (+) Gesto Plena Sade rec. 1681 Outras Desp. Correntes (exceto Intraor. e alteraes no IPERGS) (+) Transf. Intraoramentrias*** (+) Aposent./Penses/Precatrios IPERGS Outras Despesas Correntes

42.071.046 45.688.653 3.598.169.170 3.657.463.933 4.014.048.000 4.133.133.653 501.140.139 542.873.085 8.113.357.309 8.333.470.671 8.113.357.309 8.333.470.671

8,60 1,65 2,97 8,33 2,71 2,71

55.411.431 3.415.839.953 4.120.104.993 544.002.697 8.079.947.643 340 8.079.947.982

21,28 45.331.041 (6,61) 3.425.826.263 (0,32) 4.439.232.129 0,21 591.361.411 (3,04) 8.456.419.803

(18,19) 0,29 7,75 8,71 4,66

55.004.492 3.460.964.368 4.630.321.260 701.678.942 8.792.964.569

21,34 1,03 4,30 18,65 3,98

30,74 (3,81) 15,35 40,02 8,38 74,77

20.315.982 5.980.943,55 5.820.189 (71,35) - 5.380.886.542 (3,04) 8.476.735.784 4,91 14.179.671.300 67,28

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) Ajuste para fins de comparao, com a excluso das transferncias intraoramentrias, transferncias aos Municpios, dos repasses aos Sistema nico de Sade e das aposentadorias, penses e precatrios no IPERGS-RPPS. (***) Dupla contagem referente a repasses de recursos entre a Administrao Direta, Autarquias e Fundaes com contrapartida da entrega de bens ou da prestao de servios.

A anlise desse grupo de despesa deve considerar, entretanto, as caractersticas heterogneas das contas envolvidas, separando aquelas insuscetveis de gesto direta por parte dos administradores, quais sejam: a) as transferncias legais e constitucionais aos Municpios vinculadas s receitas arrecadadas pelo Estado; b) a Gesto Plena da Sade; c) as despesas com as vinculaes constitucionais com educao, pesquisa e sade - recursos vinculados 0002, 0003 e 0006; d) a contrapartida de parcela dos convnios a ser aplicada pelo Estado - recurso 0005; e) os gastos definidos pela Consulta Popular - recursos 12 a 92. Ainda, dentre a aplicao com recursos livres, devem ser destacados, nessa mesma situao: f) os gastos com Servios Mdicos e Medicina dos servidores pelo IPERGS; g) os encargos financeiros vinculados aos saques de recursos do SIAC; h) e ao uso dos fundos dos depsitos judiciais; i) assim como os gastos com o Programa Federal de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PASEP; j) e a indenizao pelo descumprimento do prazo de pagamento do 13 vencimento dos servidores. Considerando-se tais fatores, verificou-se que o Poder Executivo, naqueles gastos sobre sua ingerncia, identificados no item Demais Recursos Livres Executivo da Tabela anterior, empenhou o montante de R$ 1,002 bilho em 2009. Aps dois anos consecutivos de reduo dessas despesas (11,56% em 2007 e 3,66% em 2008), ocorreu um acrscimo de 2,50% em 2009. Na srie analisada 2005 a 2009, o decrscimo dessas despesas foi de 8,27%. Quanto aos demais Poderes, que juntos gastaram R$ 297,597 milhes, houve o incremento de 14,51%, aps as redues de 6,64% em 2008 e de 4,40% em 2007. No perodo de 2005 a 2009, houve o acrscimo de 11,18%. Individualmente, nesse mesmo perodo, as despesas da Assembleia Legislativa e do Tribunal de Contas diminuram em 35,57% e 24,78%, enquanto as do Tribunal de Justia e Ministrio Pblico aumentaram 30,38% e 30,74%, respectivamente. Sobre a Gesto Plena da Sade, cujos gastos de R$ 701,678 milhes so excludos das Outras Despesas Correntes para fins de comparao, pois se tratam de destinao de recursos recebidos da Unio por intermdio do Fundo Nacional de Sade, encontra-se abordada no item 6.2 - Polticas Pblicas da Sade. Tambm foram excludas as Transferncias Constitucionais e Legais a Municpios, no total empenhado de R$ 4,630 bilhes, representando 19,56% da Despesa Consolidada do Estado (R$ 23,673 bilhes, excluda a dupla contagem), e esto abordadas no item 1.21 deste Relatrio.

1.20 Investimentos e Inverses Financeiras Os gastos com Investimentos e Inverses Financeiras, no R$ 661,899 milhes, decresceram 1,60% em relao aos valores inflacionados de 2008. total de

160

As despesas no elemento 51 - Obras e Instalaes tiveram a maior participao, perfazendo, no Poder Executivo, um montante de R$ 271,304 milhes, com um acrscimo de 12,43%, prioridade atribuda infraestrutura rodoviria (R$ 207,805 milhes, aplicados pelo DAER). Tambm foram destaque no Tribunal de Justia, com R$ 104,521 milhes, do total de R$ 125,151 milhes empenhados pelo rgo.

TABELA 1.75 INVESTIMENTOS E INVERSES FINANCEIRAS POR PODER E ELEMENTO DE DESPESA EMPENHADA 2005/2009
Em R$
2005* DISCRIMINAO Poder Executivo Obras e Instalaes Equip. e Material Permanente Auxlios Constituio de Capital Concesso Emprest. e Financ. Sentenas Judiciais Contribuies Desp. De Exerc. Anteriores Aquisio de Imveis Aquisio de Produtos Indenizaes e Restituies Outros Serv. de Terceiros Outros Aux. a Pess. Fis. Demais Poderes Assembleia Legislativa Tribunal de Contas Tribunal de Justia Tribunal de Justia Militar Ministrio Pblico Total Investimentos e Inverses VALOR 2006* VALOR 2007* % VALOR 06/05 6,87 349.223.597,95 42,18 206.713.859,79 (25,77) (9,96) 1.329,88 (72,82) 304,97 (29,95) (74,07) (7,08) 28,63 (100,00) (100,00) 46.706.683,93 20.561.837,51 % 07/06 (46,34) (49,01) (34,97) (57,35) 2008* VALOR 527.739.548,13 241.320.419,31 137.144.977,92 54.373.949,01 36.858.378,94 18.718.211,96 17.385.526,62 9.225.232,12 7.114.477,24 3.935.254,36 868.151,21 789.284,40 2009 % % VALOR 08/07 09/08 51,12 522.285.960,74 (1,03) 16,74 271.304.644,25 193,63 102.089.670,20 164,44 (17,66) 24,04 (77,40) (27,26) 37,12 (18,69) 48.263.655,51 38.872.867,75 23.655.159,77 22.989.164,71 2.696.370,00 6.468.532,73 839.479,80 483.056,85 4.623.359,17 12,43 (25,56) (11,24) % 09/05 (14,23) (4,85) 5,52 (9,87)

608.958.511,84 650.792.086,33 285.144.498,38 405.420.312,59 96.750.837,65 53.547.118,20 1.997.002,28 44.341.886,58 5.850.371,77 73.989.607,46 20.826.725,02 614.467,58 2.442.780,86 314,68 23.452.901,38 71.820.147,69 48.215.234,79 28.554.721,92 12.054.060,29 23.692.531,29 88.775,61 51.831.831,73 5.401.364,05 570.969,14 3.142.137,23 -

- (100,00) 22.732.646,23 14.016.307,80 88,59 (40,84)

5,47 1.846,56 26,38 32,23 (70,77) (9,08) (78,67) (44,36) 485,77 (46,65) 292,95 (91,26) (95,97) (21,39) 89,27

- (100,00) 31.478.099,65 5.410.025,01 633.118,82 970.668,21 351,00 (39,27) 0,16 10,88 (69,11) (25,33) (52,99) (39,93) (12,51) 13,70 (44,44) (42,63)

5.685,04 1.519,69 144.898.567,03 598.746,37 988.443,52 122.486.778,75 73.814,70 20.750.783,69 672.638.115,16 -

- (100,00) (100,00) - (100,00) (3,65) 185,52 (26,10) 2,18 5,91 (42,44) (1,60) 2,79 (44,21) (75,16) 51,09 13,86 (74,54) (11,13)

135.822.765,37 139.668.548,11 3.064.298,98 2.940.187,08 82.831.744,36 68.662,05 46.917.872,90 4.193.060,84 2.815.144,80 84.181.424,31 69.703,27 48.409.214,89

2,83 104.287.588,04 36,84 (4,25) 1,63 1,52 3,18 1.971.020,18 1.691.106,12 73.648.722,05 79.255,51 26.897.484,18

38,94 139.613.389,05 (69,62) (41,55) 1.709.563,12 730.485,34

66,31 125.151.302,41 (6,86) (22,85) 78.176,85 11.943.861,33

744.781.277,21 790.460.634,44

6,13 453.511.185,99

48,32 661.899.349,79

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.
(*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio.

Quanto despesa com a Constituio de Capital, no montante de R$ 38,872 milhes, destaca-se que a parcela de R$ 23,212 milhes foi referente ao aumento de capital na Companhia Riograndense de Saneamento - CORSAN (ampliao dos servios de saneamento bsico nas Bacias dos Sinos e Gravata), e a de R$ 14,500 milhes na Caixa Estadual-Agncia de Fomento (subscrio de aes oriundas do retorno de ativos do antigo FUNDOPIMES - Lei n 12.012/2003). J os repasses sem empenho para futuro aumento de capital da Companhia Estadual de Silos e Armazns CESA, no montante de R$ 19,854 milhes, foram registrados na conta Responsveis do Ativo Financeiro Realizvel (vide item 1.4.3 deste Relatrio). Sobre a Concesso de Emprstimos e Financiamentos (R$ 23,655 milhes), o destaque ficou com o Fundo Estadual de Apoio ao Desenvolvimento de Pequenos Estabelecimentos

161

Rurais FEAPER (R$ 18,396 milhes), com a destinao da quantia de R$ 17,685 milhes ao financiamento da safra de milho 2009-2010 do Programa Troca-Troca de Sementes. Apresenta-se, a seguir, a evoluo das despesas com Investimentos e Inverses Financeiras, desde o exerccio de 2000, segundo a atualizao monetria pelo IGP-DI/FGV Mdio, e sua relao com a Receita Corrente Lquida:
TABELA 1.76 EVOLUO DAS DESPESAS COM INVESTIMENTOS E INVERSES FINANCEIRAS 2000/2009
Em R$
VALORES NOMINAIS EXERCCIO Investimentos e Inverses Financeiras** (A) 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 642.495.523,78 618.455.706,98 440.855.052,89 648.381.774,60 637.076.741,58 613.716.901,18 640.375.415,11 400.542.319,06 624.591.370,41 623.026.482,04 Aumento Total de Capital Investimentos e (Elemento 65) Inverses Financeiras (B) ( C ) = (A + B) 180.565.344,69 823.060.868,47 3.500.000,00 621.955.706,98 4.489.177,01 445.344.229,90 123.812.370,45 772.194.145,05 Receita Corrente Lquida Valor (D) 6.460.188.804,21 7.512.695.105,03 8.558.339.578,70 9.859.597.294,49 % % Inv./RCL Total Inv./ RCL (A/D) (C/D) 9,95 8,23 5,15 6,58 5,93 4,97 4,81 2,86 3,75 3,58 12,74 8,28 5,20 7,83 6,13 4,98 4,99 2,86 3,97 3,81 VALORES INFLACIONADOS* Total Investimentos e Inverses Valor 1.776.371.282,07 1.216.313.407,09 767.306.687,82 1.083.453.746,96 844.179.039,36 744.781.277,21 790.460.634,44 453.511.185,99 672.638.115,16 661.899.349,79 Relativo Base Fixa 100,00 68,47 43,20 60,99 47,52 41,93 44,50 25,53 37,87 37,26 % Anual (31,53) (36,92) 41,20 (22,08) (11,77) 6,13 (42,63) 48,32 (1,60)

21.150.000,00 658.226.741,58 10.736.731.904,37 1.650.000,00 615.366.901,18 12.349.352.038,87 24.000.000,00 664.375.415,11 13.312.366.814,84 - 400.542.319,06 13.991.366.037,10 36.209.750,17 660.801.120,58 16.657.785.043,53 38.872.867,75 661.899.349,79 17.387.287.460,49

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados IGP-DI/FGV Mdio. (**) Excludo o Elemento de Despesa 65 Aumento de Capital e a duplicidade com a Rubrica 4199 Transferncias Intragovernamentais anteriores a 2003 (R$ 11.600.293,02 em 2001 e R$ 450.000,00 em 2002).

Tomando-se como base o exerccio de 2000, com R$ 1,776 bilho (valores inflacionados), no perodo de nove anos a participao dessas despesas, relativamente ao ano base, caiu para 37,26%, alcanando R$ 661,899 milhes. Em percentual da Receita Corrente Lquida, que em 2000 era de 12,74%, passou para 3,81% em 2009, refletindo o baixo nvel de investimentos no perodo, em decorrncia da escassez de recursos financeiros por parte do Estado. Embora seja urgente a necessidade de recuperao da capacidade de investimentos, essa dever ser alcanada sem afastar a condio essencial do ajuste fiscal, qual seja, o equilbrio oramentrio permanente.

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1.21 Transferncias a Municpios A execuo oramentria na Modalidade de Aplicao 40 Transferncias a Municpios alcanou o montante empenhado de R$ 4,820 bilhes em 2009. Alm das Transferncias Constitucionais e Legais a Municpios (distribuio de receitas arrecadadas pelo Estado), de R$ 4,630 bilhes, houve tambm o empenho de outros repasses aos Municpios, no total de R$ 190,175 milhes, com destaque de 51% dos seguintes Projetos: 6300 - Estratgia de Sade da Famlia - Incentivo e Qualificao (20,67%); 6085 - Auxlio no Transporte Escolar para o Ensino Fundamental (13,80%); 6947 - Auxlio no Transporte Escolar para o Ensino Mdio (8,55%); e 6287 - Contrapartida Estadual ao Incentivo Assistncia Farmacutica aos Municpios do RS (8,35%).

TABELA 1.77 MODALIDADE DE APLICAO 40 TRANSFERNCIAS A MUNICPIOS EXECUO ORAMENTRIA 2006/2009

Em R$ nominais
2005 DISCRIMINAO 1. Transf. Const/Legais a Munic. (empenhado) 1.1. Saldo Acumulado em Restos a Pagar** 1.2. Saldo a Empenhar - Passivo Potencial 2. Demais Transf. a Municpios (empenhado) 2.1. Saldo Acumulado em Restos a Pagar 3. Total Empenhado Modalidade 40 (1 + 2) 4. Dvida com Municpios (1.1+1.2+2.1) 5. Total Empenhado Mod. 40 (Inflacionado)* 6. Dvida com Municpios (Vlr. Inflacionado)* VALOR 3.316.560.653 59.813.098 41.759.025 194.750.019 115.245.607 3.511.310.671 216.817.730 4.249.754.807 262.415.456 2006 VALOR 3.473.863.551 45.428.009 51.087.420 163.968.092 172.918.059 3.637.831.643 269.433.488 4.328.219.623 320.566.596 % 06/05 4,74 (24,05) 22,34 (15,81) 50,04 3,60 24,27 1,85 22,16 2007 VALOR 3.638.887.992 44.313.707 51.777.263 % 07/06 4,75 (2,45) 1,35 2008 VALOR 4.361.111.122 % 08/07 19,85 2009 % VALOR 09/08 4.630.321.260 6,17 % 09/05 39,61

39.883.805 (10,00) 50.213.731 196.853.350 (3,02) 68,35

33.946.137 (14,89) (43,25) 50.086.664 190.176.000 (0,25) (3,39) 19,94 (2,35)

116.932.213 (28,69) 167.463.430 3.755.820.204 263.554.400 4.252.500.658 298.407.591 (3,15) 3,24 (2,18)

144.341.048 (13,81) 4.557.964.472 21,36

80.611.246 (44,15) (30,05) 4.820.497.260 5,76 37,28

234.438.583 (11,05) 9,10

164.644.047 (29,77) (24,06) 4.820.497.260 3,90 13,43

(1,75) 4.639.611.732 (6,91)

238.638.104 (20,03)

164.644.047 (31,01) (37,26)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) No Balano Geral do Estado, em 31-12-2009, constava em Restos a Pagar o valor de R$ 28.297.611,93, referente ao ICMS Participao dos Municpios, o qual foi repassado no ms de janeiro/2010, atendendo aos prazos estipulados na sistemtica de repasse do ICMS, e, portanto, no considerados no presente levantamento. Tambm, no foram considerados os restos a pagar dos seguintes recursos, pois repassados em janeiro/2010 (0111 ITBI: R$ 127.029,35 e 0198 Multas Trnsito: R$ 664,36) e em maro/2010 (0116 IPVA R$ 844.114,44). Esse critrio tambm foi utilizado na apurao dos exerccios anteriores a 2009.

Em 31-12-2009, a dvida do Estado para com os Municpios atingiu R$ 164,644 milhes, considerando-se o saldo em Restos a Pagar na Modalidade de Aplicao 40 Transferncias a Municpios e o montante a empenhar (Passivo Potencial) referente s transferncias constitucionais e legais. Considerando-se os valores inflacionados, houve uma reduo de 31,01% em relao ao exerccio de 2008 e de 37,26% em relao a 2005. Sobre a mencionada distribuio de receitas aos Municpios (transferncias constitucionais e legais), demonstra-se na Tabela a seguir o montante de R$ 84,032 milhes pendente de repasse aos Municpios, considerando-se o saldo total de Restos a Pagar de R$ 33,946 milhes e os recursos arrecadados ainda no empenhados (Passivo Potencial) de R$ 50,086 milhes.

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TABELA 1.78 TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS A MUNICPIOS SALDO NO REPASSADO EM 31-12-2009

Em R$

RECURSOS 0298 - Salrio-Educao-Municpios 0218 - Cota-Parte IPI-Municpios 0296 - Fundo Esp Petr Municpios 0198 - Multas Trnsito-Municpios* 0118 - ICMS-Partic Municpios* 0111 - ITBI-Part dos Municpios* 0116 - IPVA-Partic Municpios 0230 - CIDE-Part dos Municpios Total Recursos

PASSIVO POTENCIAL 35.399.060,45 7.468.317,70 746.008,57 6.226.311,82 3.348,86 241.734,32 1.881,92 50.086.663,64

SALDO RESTOS A PAGAR 29.838.969,58 4.107.167,37 33.946.136,95

TOTAL NO REPASSADO AOS MUNICPIOS 65.238.030,03 7.468.317,70 4.853.175,94 6.226.311,82 3.348,86 241.734,32 1.881,92 84.032.800,59

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) No Balano Geral do Estado, em 31-12-2009, constava em Restos a Pagar o valor de R$ 28.297.611,93, referente ao ICMS Participao dos Municpios, o qual foi repassado no ms de janeiro/2010, atendendo aos prazos estipulados na sistemtica de repasse do ICMS, e, portanto, no considerados no presente levantamento. Tambm, no foram considerados os restos a pagar dos seguintes recursos, pois repassados em janeiro/2010 (0111 ITBI: R$ 127.029,35 e 0198 Multas Trnsito: R$ 664,36) e em maro/2010 (0116 IPVA R$ 844.114,44).

A maior parcela pendente de repasse corresponde ao Recurso 298 SalrioEducao Quota Municpio, com R$ 65,238 milhes. Esse recurso analisado mais adiante, no item 2 Vinculaes Constitucionais.

1.22 Transferncias a Entidades Sem Fins Lucrativos A execuo oramentria na Modalidade de Aplicao 50 Transferncias a Entidades Privadas Sem Fins Lucrativos alcanou o montante empenhado de R$ 103,383 milhes em 2009, e ainda restam pendentes de pagamento o total acumulado de R$ 19,560 milhes, inscritos em Restos a Pagar.
TABELA 1.79 MODALIDADE DE APLICAO 50 TRANSFERNCIAS A ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS EXECUO ORAMENTRIA 2006/2009
Em R$ nominais
2005 DISCRIMINAO 1. Contribuies (empenhado) 1.1. Saldo Acumulado em Restos a Pagar 2. Auxlio Entidades Privadas (empenhado) 2.1. Saldo Acumulado em Restos a Pagar 3. Subvenes (empenhado) 3.1. Saldo Acumulado em Restos a Pagar 4. Total Empenhado Modalidade 50 (1 + 2 + 3) 5. Saldo Restos a Pagar (1.1+2.1+3.1) 6. Total Empenhado Mod. 50 (Inflacionado)* 7. Saldo Restos a Pagar (inflacionado)* VALOR 2.598.446,43 991.802,43 6.705.632,27 6.123.723,71 86.810.161,79 17.380.842,28 2006 % 06/05 1.837.207,34 (29,30) 1.293.295,15 30,40 VALOR 9.137.663,04 8.449.999,07 93.969.852,82 31.215.227,13 36,27 37,99 8,25 79,60 9,19 67,20 7,34 64,37 2007 % 07/06 1.442.485,23 (21,48) 1.344.182,33 3,93 VALOR 1.413.525,00 (84,53) 8.151.765,06 29.896.227,99 39.392.175,38 44.601.509,82 (3,53) (4,23) (3,82) (8,48) 77.727.119,02 (17,29) 2008 VALOR 4.256.983,89 3.445.518,22 13.468.069,76 87.432.066,50 19.328.558,45 36.242.146,43 36.891.355,51 % 08/07 195,11 156,33 65,22 12,49 (35,35) (8,00) (17,29) VALOR 2009 % % 09/08 09/05 4.357.732,37 2,37 67,71 2.443.092,33 (29,09) 146,33 11.043.003,41 (33,23) 87.983.007,07 0,63 (4,48) 64,68 1,35 7,56 5.264.990,12 (60,91) (14,02) 11.852.776,89 (38,68) (31,81) 19.560.859,34 (46,03) (20,15) (6,16) (11,13) 19.560.859,34 (46,98) (34,02)

16.538.002,12 1.069,98

96.114.240,49 104.944.723,20 24.496.368,42 40.958.521,35 116.327.489,5 124.861.141,15 9 29.648.062,84 48.731.632,80

80.583.129,25 (23,21) 108.227.052,51 91.239.673,76 (26,93) 110.165.734,20

34,30 103.383.742,85 20,74 103.383.742,85

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. 1. Contribuies: despesas as quais no corresponda contraprestao direta em bens e servios e no seja reembolsvel pelo recebedor, inclusive as destinadas a atender as despesas de manuteno de outras entidades de direito pblico ou privado, observado o disposto na legislao vigente.

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2. Auxlio a Entidades Privadas: despesas com investimentos ou inverses financeiras de entidades privadas sem fins lucrativos, observado, respectivamente o disposto nos artigos 25 e 26 da Lei Complementar n 101/2000. 3. Subvenes: despesas com recursos repassados pelo Estado para suplementao de servios essenciais de assistncia social, mdica e educacional.

Considerando-se os valores inflacionados no perodo de cinco anos (2005 a 2009), os repasses do Estado para as Entidades Sem Fins Lucrativos decresceram 11,13%. Essas entidades de fins pblicos e no lucrativos compem o terceiro setor da sociedade civil e atuam em diversas reas, tais como: meio ambiente, combate pobreza, assistncia social, sade, educao, reciclagem, desenvolvimento sustentvel, entre outras. No quadro a seguir, verifica-se que as organizaes sem fins lucrativos podem apresentar diversas formataes, situao que foi detectada pelos Governos e, a partir da concepo vigente na elaborao do Programa de Reforma do Estado, passou a ser utilizada pelo Estado para realizao de servios pblicos demandados pela sociedade. A Unio estabeleceu diversos regramentos sobre a forma de o Estado se relacionar com as Entidades do Terceiro Setor: a Lei Federal n 8.958/94, referente s Fundaes de Apoio; as Leis Federal ns 9.637/98 e 9.648/98, sobre as Organizaes Sociais; e a Lei Federal n 9.790/99 com regulamentao no Decreto n 3.100/99, que definiram as Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico.

TERCEIRO SETOR Composto por Entidades da Sociedade Civil de Fins Pblicos e no Lucrativos
1.1. Fundao Privada 1. ONGs ORGANIZAES SEM FINS LUCRATIVOS 1.2. Associao Civil Registro CNAS - Conselho Nacional de Assistncia Social - Certificado de Filantropia Declarao de Utilidade Pblica (mbito federal, estadual e municipal) Obteno CEBAS - Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social

2. ENTIDADES DE APOIO DISCIPLINADA PELA LEI FEDERAL N 8.958/94

Pessoas jurdicas de Direito Privado, sem fins lucrativos, institudos por servidores pblicos, porm em nome prprio, sob a forma de fundao, associao ou cooperativa, para prestao de servios sociais no exclusivos do Estado, mantendo vnculo jurdico com entidades da administrao direta ou indireta Nos procedimentos envolvidos com o Programa de Reforma do Estado foi formatada uma nova concepo para terceirizao dos servios pblicos. Esta situao passou pela regulamentao deste novo tipo de organizao, a qual caracteriza-se por ser pessoa jurdica de direito privado, sem fins lucrativo, instituda por iniciativa de particulares, para desempenhar servios sociais no exclusivos do Estado, com incentivo e fiscalizao do Poder Pblico, mediante vnculo jurdico institudo em Contrato de Gesto. Observa-se que a Lei Federal n 9.648 privilegiou as organizaes sociais quando alterou a Lei Federal n 8.666/93, colocando a celebrao de Contrato de Gesto entre as hipteses de dispensa de licitao (Art. 24), desde que houvesse qualificao na respectiva esfera de Governo.

3. ORGANIZAES SOCIAIS DISCIPLINADA PELA LEI FEDERAL N 9.637/98

Continua

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Continuao TERCEIRO SETOR Composto por Entidades da Sociedade Civil de Fins Pblicos e no Lucrativos
Pessoas jurdicas de direito privado, sem fins lucrativos, institudas por iniciativa de particulares, para desempenhar servios sociais no exclusivos do Estado com incentivo e fiscalizao pelo Poder Pblico, mediante vnculo jurdico estabelecido em Termo de Parceria. A legislao que trata da OSCIPS registra as caractersticas necessrias para estas entidades, na qual se destacam: a) ser pessoa de direito privado, sem fins lucrativos; b) ser criada por particulares, deve procurar habilitao especfica perante o Ministrio da Justia, no sentido de obter sua qualificao; c) a necessidade do enquadramento dos objetivos sociais a pelo menos uma das finalidades previstas no art. 3 da Lei, sendo que no seu pargrafo nico definiu que a dedicao s atividades previstas seria configurada mediante a execuo direta de projetos, programas, planos de aes correlatas, por meio de doao de recursos fsicos, humanos e financeiros, ou ainda pela prestao de servios intermedirios de apoio s organizaes sem fins lucrativos e a rgos do setor pblico. A atividades previstas para qualificao so: 1) assistncia social; 2) promoo da cultura, defesa e conservao do patrimnio histrico; 3) promoo gratuita da educao 4) promoo gratuita da sade; 5) promoo da segurana alimentar e nutricional; 6) defesa e preservao do meio ambiente e promoo do desenvolvimento sustentvel; 7) promoo do voluntariado; 8) promoo do desenvolvimento econmico e social e combate pobreza; 9) experimentao, no lucrativa, de novos modelos scio-produtivos e de sistemas alternativos de produo, comrcio, e crdito; 10) promoo de direitos estabelecidos, construo de novos direitos e assessoria jurdica gratuita de interesse suplementar; 11) promoo da tica, da paz, da cidadania dos direitos humanos da democracia e outros valores universais; 12) estudos e pesquisas desenvolvimento de tecnologias alternativas produo e divulgao de informaes e conhecimentos tcnicos e cientficos que digam respeito s atividades mencionadas.

4. OSCIPS ORGANIZAO DA SOCIEDADE CIVIL DE INTERESSE PBLICO DISCIPLINADA PELA LEI FEDERAL N 9.790/99 E REGULAMENTADA PELO DECRETO N 3.100/99

Em torno de seiscentas Entidades sem fins lucrativos receberam verbas do Estado no montante de R$ 103,383 milhes em 2009, representando 0,44% da Despesa Total Consolidada (R$ 23,673 bilhes, excluda a dupla contagem). As cinquenta maiores esto evidenciadas a seguir:

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TABELA 1.80 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS MODALIDADE DE APLICAO 50 VALORES EMPENHADOS EM 2009
Em R$

CREDOR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 FUND RS UNIV GASTROENTEROLOGIA FUGAST FUND UNIVERSITARIA DE CARDIOLOGIA FUND UNIVERSIDADE DE CAXIAS DO SUL QUALIDADE RS PGQP FUND MUN DE ARTES DE MONTENEGRO ASSOC EDUCADORA SAO CARLOS AESC ASSOC RIOGRANDENSE EMPR ASS TEC EXT RURAL FORUM ONG AIDS RS CENTRO DE DEF DIREITOS DA CRIANCA E ADOLESC ASSOC HOSP DE CARIDADE IJUI ASSOC HOSPL CARIDADE SANTA ROSA COOP HABITACIONAL DA AGRIC FAMILIAR LTDA ASSOC HOSPL SAO JOSE ASSOC BENEFICENTE DE CANOAS INSTITUTO POBRES SERVOS DA DIVINA PROVIDENCIA ASSOC HOSPL VILA NOVA HOSP SANTO ANTONIO / GRUPO DE APOIO A PREV DA AIDS NO RS COOP AGROINDUSTRIAL ALEGRETE LTDA CAAL O PAO DOS POBRES DE SANTO ANTONIO FUNDACAO ARAUCARIA ASSOC DOS USU DOS SIST DE PLAN ALT DO ARROZ IR COMITE GAUCHO DE ACAO DA CIDADANIA CIRCULO OPERARIO LEOPOLDENSE COARROZ COOP AGROINDUSTRIAL ROSARIENSE HOSP DE CARIDADE DE CANGUCU ASSOC DOS MUNICIP DA ZONA SUL DO ESTADO DO RGS HOSP BENEFICENTE SAO JOAO ASSOC HOSP DE CARIDADE DE TRES PASSOS ASSOC HOSPL BENEFICENTE SANTO ANTONIO FUND REG INTEGRADA CENTRO DE APOIO MENINOS MENINAS DE RUA CEAMEM NUCLEO REG DO INSTITUTO EUVALDO LODY NO R SOC BENEFICENCIA E CARIDADE DE LAJEADO PIO SODAL DAS DAMAS DE CARID DE CAXIAS DO SUL ASSOC DOS FUNCIONARIOS DA CIENTEC CENTRO DOS FUNCIONA DO TRIBUNAL DE JUSTICA RS COMUNIDADE EVANGELICA DE PORTO ALEGRE SANATORIO BELEM COOP HABITACIONAL AMOBEM LTDA SOC EDUCACAO E CARIDADE SEC ASSOC HOSP BENEF SAO VICENTE DE PAULO ASSOC SERV JUSTICA DO RGS FED GAUCHA DE SURF ASSOC DE LITERATURA E BENEFICENCIA ASSOC BENEFICENTE SANTA ROSA DE LIMA FUND HOSPL SANTA TEREZINHA DE ERECHIM HOSP SANTO ANTONIO HOSP DE CARIDADE DE CANELA ASSOC PRO ENSINO EM SANTA CRUZ DO SUL SUBTOTAL DEMAIS ENTIDADES TOTAL TRANSF. INST. PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS

VALOR 31.492.869,69 19.948.919,25 16.690.355,17 1.569.473,25 1.200.000,00 753.551,98 750.000,00 679.358,70 636.999,40 600.000,00 590.931,62 585.000,00 555.000,00 540.422,00 513.186,75 500.000,00 498.545,85 496.756,87 489.965,05 474.548,07 442.102,94 429.000,00 426.624,69 412.915,00 384.000,00 350.000,00 346.000,00 326.610,51 300.000,00 300.000,00 295.639,65 293.609,63 285.336,00 280.000,00 266.042,66 260.285,61 258.500,00 256.413,10 241.763,05 231.000,00 223.145,91 220.134,11 220.000,00 213.694,00 205.810,75 200.000,00 200.000,00 183.500,36 181.117,14 179.992,03 87.979.120,79 15.404.622,06 103.383.742,85

% TOTAL 30,46 19,30 16,14 1,52 1,16 0,73 0,73 0,66 0,62 0,58 0,57 0,57 0,54 0,52 0,50 0,48 0,48 0,48 0,47 0,46 0,43 0,41 0,41 0,40 0,37 0,34 0,33 0,32 0,29 0,29 0,29 0,28 0,28 0,27 0,26 0,25 0,25 0,25 0,23 0,22 0,22 0,21 0,21 0,21 0,20 0,19 0,19 0,18 0,18 0,17 85,10 14,90 100,00

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

Ainda com relao participao das entidades sem fins lucrativos, cumpre ressaltar os procedimentos adotados pela Secretaria de Justia e Desenvolvimento na gesto dos recursos disponibilizados pelo Programa de Apoio e Promoo Incluso Social PAIPS (Lei n 11.853, Lei de Solidariedade), o qual abre a possibilidade de as empresas compensarem at 75% do valor

167

aplicado em projetos sociais no ICMS devido, por aproveitamento do instrumento do crdito presumido. Ou seja, disponibiliza recursos pblicos extra-orametrios, oriundos de renncia fiscal, para suporte s aes que visem ao desenvolvimento de aes de incluso e promoo social e ao incentivo para articulao das referidas aes, mediante a adoo de mecanismos de parceria e colaborao. Na tabela a seguir so apresentadas as Instituies e os projetos que foram contemplados com recursos do PAIPS no ano de 2009.
TABELA 1.81 PROGRAMA PAIPS RELAO DE PROJETOS POR SITUAO - HISTRICO ENTRE 1/1/2009 E 31/12/2009
INSTITUIO PROJETO MUNICPIO VALOR SOLICITADO REA

APAE - Santa Maria

APAE - Resgatando a Cidadania Atravs do Esporte

SANTA MARIA

8.800,00

APAE

Centro de Apoio Criana com Cncer

Aquisio de mobilirio para as novas instalaes

SANTA MARIA

12.500,00

CRIANA E ADOLESCENTE

Sociedade Benef. de Proteo e Amparo Criana

Brinquedoteca um sonho a ser realizado

SANTA MARIA

8.800,00

CRIANAS

Assoc. Amparo Providncia Lar das Vovozinhas

Busca Pela Garantia e Seus Direitos

SANTA MARIA

20.000,00

IDOSOS

ONG Parceiros Voluntrios

Capacitao em Princpios para Gesto Social Sustentvel

P. ALEGRE

205.549,49

ADOLESCENTES E ADULTOS

Conselho Comunitrio do Bairro Rio Branco

Capacitao Profissional e Incluso Social

CANOAS

25.000,00

CRIANAS, ADOLESCENTES, ADULTOS

ASCAR Assoc. Sulina de crdito e Assistncia Rural

Construindo alternativas de segurana alimentar, gerao de P. ALEGRE renda...-Quilombolas

129.150,00

QUILOMBOLAS

Associao Leon Denis

Construindo e Fortalecendo Dignidade

SANTA MARIA

12.500,00

CRIANAS, ADOLESCENTES, ADULTOS

Associao Leon Denis

Construindo e Fortalecendo Dignidade - Fase II

SANTA MARIA

8.360,00

PESSOAS - SITUAO DEVULNERABILIDA DE SOCIAL

Asilo So Vicente de Paulo

Construindo Novo Lar So Vicente de Paulo

CARAZINHO

586.094,88

IDOSOS

Centro de Apoio Criana com Cncer

Construindo Sorrisos

SANTA MARIA

5.911,58

CRIANA E ADOLESCENTE

Fundao Maurcio Sirotsky Sobrinho

Desenvolvimento Infantil na Primeira Infncia

P. ALEGRE

133.428,21

CRIANAS

Associao Lar Vila das Flores

Gotas de Vida

SANTA MARIA

7.500,00

CRIANA E ADOLESCENTE

168

Sociedade Esprita Estudo e Caridade Lar de Joaquina.

Incluso Digital

SANTA MARIA

8.360,00

CRIANAS

Fundao Vonpar

Incluso Produtiva de Pop. Vulnerveis - Consrcios de Reciclagem e Empreendimentos

P. ALEGRE

378.000,00

PESSOAS - SITUAO DE VULNERABILIDA DE SOCIAL

Assoc. Santamariense de Auxlio aos Necessitados

Mantendo o Bem Estar

SANTA MARIA

8.800,00

PPD - PESSOA PORTADORA DE DEFICINCIA

Associao Servos da Caridade

Melhoria do Refeitrio

SANTA MARIA

8.800,00

CRIANAS

Escola Antnio Francisco de Lisba

Meu Bichinho Atelier

SANTA MARIA

4.201,60

APAE

Assoc. Filhas de Santa Maria da Providncia

No ventre da terra temos vida

SANTA MARIA

12.500,00

ADOLESCENTE

Sociedade Beneficente de Proteo e Amparo Criana

Noes bsicas de informtica p/crianas e adolescentes em SANTA MARIA vulnerabilidade social.

7.500,00

CRIANA E ADOLESCENTE

Abrigo Esprita Oscar Jos Pithan

O Idoso Institucionalizado e o Cuidado Biopsicossocial

SANTA MARIA

8.800,00

IDOSOS

Associao Colibri

Oficina de Artes: Jovens e Adultos Arteiros Pela Incluso

SANTA MARIA

8.800,00

PPNES - PESSOAS PORTADORAS NECESSIDADES ESPECIAIS

PR-VIDA OSCIP

Oficina de Artesanato

SANTA MARIA

8.800,00

PESSOAS - SITUAO DE VULNERABILIDA DE SOCIAL

Associao Colibri

Oficinas Pedaggicas: uma possibilidade de incluso

SANTA MARIA

12.500,00

PPNES - PESSOAS PORTADORAS NECESSIDADES ESPECIAIS

Assoc. Santamariense de Auxlio aos Necessitados

Otimizando a Cozinha do Itagiba

SANTA MARIA

12.500,00

PPD - PESSOA PORTADORA DE DEFICINCIA

Assoc.Franciscana de Assistncia a Sade SEFAS

Parceiros na Diferena

SANTA MARIA

11.000,00

CRIANAS, ADOLESCENTES, ADULTOS

Servio Social da Indstria - Sapucaia do Sul

Prato Popular - Restaurante SESI - Sapucaia III

SAPUCAIA DO SUL

130.326,00

SEGURANA ALIMENTAR

ACADEF Assoc. Canoense de Deficientes Fsicos

Prato Popular - Restaurante Canoas IV

CANOAS

169.199,10

SEGURANA ALIMENTAR

PROCIBA -Programa Cidado Bageense

Prato Popular - Restaurante Comunitrio Bag IV

BAG

158.130,00

SEGURANA ALIMENTAR

Centro Social e Cultural Evanglico Betel

Prato Popular - Restaurante de Pelotas I

PELOTAS

149.763,00

SEGURANA ALIMENTAR

Servio Social da Indstria - Gravata

Prato Popular - Restaurante SESI - Gravata III

GRAVATA

171.171,00

SEGURANA ALIMENTAR

169

Servio Social da Indstria - Charqueadas

Prato Popular - Restaurante SESI Charqueadas III

CHARQUEADAS

142.909,20

SEGURANA ALIMENTAR

Assoc. Amparo Providncia Lar das Vovozinhas

Prato Quente Aquece o Paladar das Vovs

SANTA MARIA

8.800,00

IDOSOS

Assoc. Filhas de Santa Maria da Providncia

Preservar Para Continuar

SANTA MARIA

8.800,00

CRIANA E ADOLESCENTE

Instituto Nestor de Paula

Promoo da Incluso, Desenv. Art. Scio-Econmica Ger. Renda do B. Bom Jesus

PAROB

1.000.000,00

CRIANAS, ADOLESCENTES E ADULTOS

Assoc. Amparo Providncia Lar das Vovozinhas

Segurana Vida

SANTA MARIA

12.500,00

IDOSOS

Obra Social Nossa Senhora do Trabalho

Semeando Hoje Para Colher Amanh

SANTA MARIA

8.800,00

FAMILIA VULNERVEL

Obra Social Nossa Senhora do Trabalho

Tecendo Sonhos

SANTA MARIA

12.500,00

ADOLESCENTES E ADULTOS

PACTO SS - Pastoral de Auxlio Comunitrio ao Toxicomano

Unidade de Assistncia Social Feminina 2 etapa

SO SEP

356.421,22

DEPENDENTES QUMICOS

Associao Reto - A Esperana de Vida

Valorizando o dia-a-dia

SANTA MARIA

8.800,00

DEPENDENTES QUMICOS

Associao Colibri

Visando o Futuro

SANTA MARIA

7.500,00

PPNES - PESSOAS PORTADORAS NECESSIDADES ESPECIAIS

TOTAL GERAL

VALOR SOLICITADO :

3.999.775,28

Fonte: Secretaria de Justia e Desenvolvimento Social.

1.23 Segurana Pblica Na sequncia, o trabalho aborda a execuo oramentria da Funo Segurana Pblica, sendo traado um paralelo com os exerccios anteriores por Grupos de Despesa, com nfase na avaliao das despesas no Grupo Investimentos, incluindo nessa os Convnios Federais. So tambm analisados os rgos da Segurana Pblica: Polcia Civil, Brigada Militar, Instituto Geral de Percias e Superintendncia de Servios Penitencirios, sob os aspectos de quadro funcional, frota de veculos, material blico e principais investimentos, fruto de diligncias realizadas pela Equipe nos respectivos rgos, e respostas aos ofcios DCF Gab. ns 558/2010, 559/2010, 560/2010 e 561/2010. As despesas empenhadas na Funo 06 Segurana Pblica, nos ltimos cinco exerccios, envolveram os seguintes rgos:

170

TABELA 1.82 FUNO 06 SEGURANA PBLICA PARTICIPAO DOS RGOS 2005/2009 RGO 08 - GOVERNO DO ESTADO 12 - SEC. DA JUSTIA E SEGURANA 12 - SEC. DA SEGURANA PBLICA 44 DETRAN TOTAL
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. Obs.: Para fins de ajuste, foi desconsiderada a rubrica 1301. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI/FGV-mdio.

Em R$(*)

2005 76.340,30 1.294.635.667,27 263.785.196,19 1.558.497.203,76

2006 30.554,12 1.440.976.647,65

2007 714.262,72

2008 188.819,84

2009 136.788,42

1.428.684.952,62 1.400.620.259,93 1.494.493.786,94 281.119.110,02 306.968.892,83 2.242.923,97 3.448.858,91 1.498.079.434,27 1.722.126.311,80 1.736.368.108,17 1.403.052.003,74

A srie histrica evidencia que aps atingir um pico de R$ 1,7 bilho no perodo de 2006 a 2007, o total retornou em 2009 aos patamares de R$ 1,5 bilho realizado em de 2005. Esta variao pode ser creditada aos efeitos da Lei n 12.697/07 que designou Secretaria da Administrao e dos Recursos Humanos a prestao do atendimento e administrao das atividades de trnsito. Dentro desta nova estrutura organizacional houve um desmembramento oramentrio, justificando a diferena observada. Nessa estrutura, hoje vigente, a Funo Administrao assumiu os valores antes alocados Subfuno Administrao dentro da Funo Segurana. Por outro lado, evidencia-se que o rgo 12 - Secretaria da Segurana Pblica teve valores empenhados somente na Funo 06 Segurana Pblica no ano de 2009.
TABELA 1.83 RGO 12 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA 2005/2009 CDIGO/FUNO 03 - ESSENCIAL JUSTICA 06 SEGURANA PBLICA TOTAL GERAL 2005 4.582.574,88 2006 145.719,70 2007 2008 -

Em R$ (*)

2009 1.494.493.786,94 1.494.493.786,94

1.294.635.667,27 1.440.976.647,65 1.299.218.242,15 1.441.122.367,35

1.428.684.952,62 1.400.620.259,93 1.428.684.952,62 1.400.620.259,93

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI/FGV mdio.

As variaes anuais da despesa empenhada de 2005 a 2009, em valores atualizados monetariamente, so visualizadas na tabela que segue:

TABELA 1.84 RGO 12 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA DESPESA EMPENHADA 2005/2009

2005
TOTAL

Em R$ 2009
2009/2008 2009/2005

2006

2006/2005

2007

2007/2006

2008

2008/2007

1.299.218.242,15 1.441.122.367,35

10,92% 1.428.684.952,62

-0,86% 1.400.620.259,93

-1,96% 1.494.493.786,94

6,70%

15,03%

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio

Como se verifica, aps uma elevao no gasto de 10,92% no ano de 2006, a srie apontou variaes negativas anuais em 2007 (-0,86%) e 2008 (-1,96%). Em 2009, a despesa voltou

171

a crescer, apurando uma variao de 6,70%, anual, e 15,03%, na relao com o ano-base de 2005. A evoluo dos gastos da Secretaria da Segurana Pblica, nos seus principais grupos de despesa, est assim representada.

TABELA 1.85 RGO 12 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA EVOLUO DO GRUPO DE DESPESA NO TOTAL DO RGO (VALORES EMPENHADOS) 2005/2009 GRUPO DE DESPESA
Pessoal e Encargos Sociais Outras Despesas Correntes Investimentos Total

Em R$

2005 VALOR
940.003.904,42 319.417.066,25 39.797.271,47 1.299.218.242,15

2006 % S/ TOTAL
72,35% 24,59% 3,06% 100,00%

2007 % S/ TOTAL
73,39% 23,21% 3,39% 100,00%

2008 % S/ TOTAL
78,51% 20,03% 1,46% 100,00%

2009 % S/ TOTAL
74,63% 20,15% 5,23% 100,00%

VALOR
1.057.699.924,42 334.510.409,37 48.912.033,56 1.441.122.367,35

VALOR
1.121.707.717,94 286.104.207,18 20.873.027,50 1.428.684.952,62

VALOR
1.045.227.102,30 282.167.589,85 73.225.567,78 1.400.620.259,93

VALOR
1.142.131.161,81 311.536.500,04 40.826.125,09 1.494.493.786,94

% S/ TOTAL
76,42% 20,85% 2,73% 100,00%

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. Obs.: Para fins de ajuste, foi desconsiderada a rubrica 1301. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI/FGV-mdio.

No ano de 2009, o grupo Pessoal e Encargos Sociais comprometeu 76,42% do total empenhado na Secretaria, representando um sensvel crescimento em relao ao ano-base de 2005, cujo percentual foi de 72,35%. Os grupos Outras Despesas Correntes e Investimentos, ao contrrio, tiveram queda no comprometimento, passando de 24,59% para 20,85% e de 3,06% para 2,73%, respectivamente. Especificamente quanto aos Investimentos realizados em 2009, que somaram R$ 40,826 milhes, observa-se que houve uma retrao de 44,25% do total empenhado em relao a 2008 (R$ 73,225 milhes). Nesse sentido, a tabela a seguir destaca os valores empenhados, liquidados e pagos no grupo Investimentos, discriminados por rubricas, na comparao dos anos de 2008 e 2009.

TABELA 1.86 RGO 12 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA GRUPO INVESTIMENTOS POR RUBRICA EXERCCIOS 2008 E 2009
Em R$ RUBRICA EMPENHADO 2008
5102 - ELABORACAO DE PROJETOS 5103 - CONSTRUCAO OU AMPLIACAO D 5104 - INICIO DE OBRAS PUBLICAS 5105 - PROSSEGUIMENTO E/OU CONCL 5106 - INSTALACOES, EQUIPAMENTOS 5201 - VEICULOS E/OU EQUIPAMENTO 5202 - SEMOVENTES

LIQUIDADO 2008 2009

155.959,76 997.897,98 89.751,32 3.282.551,29

PAGO 2008 2009

155.959,76 889.370,37 89.751,32 3.001.505,42

LIQUIDADO/ EMPENHADO 2008 2009

100,00% 9,13% 100,00% 101.810,23 278.578,33 1.342.828,07 100,00% 100,00% 19,21% 84,15% ! 100,00% 97,01% 20,68% 0,00%

PAGO/ LIQUIDADO 2008 2009

100,00% 89,12% 100,00% 100,00% 100,00% 95,79% 100,00% 35,03% 47,80% 91,44%

2009
155.959,76

10.928.819,07 89.751,32 417.343,73 6.463,75 45.762.692,62

3.900.707,20

101.810,23 819.827,37 13.584.776,88 390.519,79

417.343,73 6.463,75 8.792.552,78

101.810,23 795.282,33 2.809.470,52

417.343,73 6.463,75 8.422.126,07

172

5203 - ARMAMENTO 5204 - ARREAMENTO PARA MONTARIA 5205 - EQUIPAMENTOS HOSPITALARES 5206 - ACAMPAMENTO E CAMPANHA 5207 - LABORATORIOS E/OU GABINET 5208 - OFICINA, AJARDINAMENTO E 5211 - MAQUINAS DE ESCREVER, SOM 5212 - MAQUINAS, MOTORES E/OU AP 5213 - MATERIAL BIBLIOGR. COLEC 5214 - MOBILIARIO EM GERAL 5217 - VEICULOS DE TRACAO PESSOA 5219 - SEGURANCA E/OU PROTECAO 5220 - TELECOMUNICACOES 5221 - MOVEIS E/OU MATERIAIS PAR 5222 - SOM E/OU IMAGEM 5228 - PROCESS DADOS E MICROFILM 5229 - ESPORTES E/OU RECREACAO 5230 - ACONDICIONAMENTO E/OU EMB 5231 - ALOJ, LAVAND, COP COZINHA 5232 - AQUIS DESENV SOFTWARE 5233 - MATERIAL DIDATICO 9315 - IND P/DESAPROP DE IMOVEIS 9316 - RESTITUICAO REC UNIAO

1.273.797,29

4.081.505,65 13.300,00

684.553,85

4.062.794,65 13.300,00

684.553,85

2.883.503,65 13.300,00

53,74%

99,54% 100,00%

100,00%

70,97% 100,00%

631.618,64

1.148.706,06 271,33

375.256,21

336.906,05 271,33

224.292,06

255.340,18 271,33

59,41%

29,33% 100,00%

59,77%

75,79% 100,00%

681.950,07 6.848,56

875.448,49 552,00 732,57

486.237,75 4.036,32

837.176,49 552,00 376,17

408.725,70 4.036,32

805.110,29 552,00 376,17

71,30% 58,94%

95,63% 100,00% 51,35%

84,06% 100,00%

96,17% 100,00% 100,00%

327.210,89 18.100,72 345.022,95

281.032,07 13.017,23 515.739,04 19.104,70

154.759,68 9.716,89 181.884,38

212.691,88 13.017,23 319.870,72 19.104,70

145.802,07 9.716,89 159.429,21

127.992,90 13.017,23 296.522,60 19.104,70

47,30% 53,68% 52,72%

75,68% 100,00% 62,02% 100,00%

94,21% 100,00% 87,65%

60,18% 100,00% 92,70% 100,00%

7.068.243,36 334.311,82

2.869.260,99 938.531,20 84.348,78

2.643.810,88 74.351,38

2.684.221,79 867.774,20 80.648,78

2.530.835,36 45.849,81

2.086.021,79 592.951,20 74.648,78

37,40% 22,24%

93,55% 92,46% 95,61%

95,73% 61,67%

77,71% 68,33% 92,56%

260.950,43 4.479.033,21 8.056,78

981.509,21 6.594.676,38 10.634,00 45.863,91

148.200,06 1.836.361,80 8.056,78

537.290,86 5.804.706,70 10.634,00 45.863,91

133.053,52 1.712.106,14 8.056,78

351.006,28 5.338.906,20 10.634,00

56,79% 41,00% 100,00%

54,74% 88,02% 100,00% 100,00%

89,78% 93,23% 100,00%

65,33% 91,98% 100,00% 0,00%

127.885,51 6.514,64 48.452,66

152.115,80

63.268,39 6.514,64

74.861,90

63.268,39 6.514,64

74.391,90

49,47% 100,00% 0,00%

49,21% 100,00%

100,00% 100,00%

99,37%

1.118.162,55 402.499,75 73.225.567,78 2.128.011,90 40.826.125,09 402.499,75 17.383.518,30

1.118.162,55 2.128.011,90 26.313.311,94 402.499,75 16.363.795,71

1.118.162,55 2.128.011,90 21.070.507,46 100,00% 23,74%

100,00% 100,00% 94,13% 100,00% 80,08%

100,00% 64,45%

Total geral

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio.

A retrao do total empenhado entre 2008 e 2009 no se confirmou na liquidao e no pagamento da despesa, que cresceram de R$ 17,383 milhes para R$ 26,313 milhes e de R$ 16,363 milhes para R$ 21,070 milhes, respectivamente, no mesmo perodo.

Os dados j apresentados so resumidos na tabela a seguir, identificando que as rubricas 5201 Veculos e/ou Equipamentos, 5103 - Construo ou Ampliao de Obras e 5219 Segurana e/ou Proteo foram as que mais contriburam para a reduo no valor empenhado do rgo, apesar do expressivo crescimento dos gastos com as rubricas 5203 Armamento e 5228 Processamento de dados e Microfilmagem.

173

TABELA 1.87 RGO 12 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA EMPENHADO NO GRUPO INVESTIMENTO POR RUBRICA VARIAO DE 2008/2009
Em R$

RUBRICA
5203 - ARMAMENTO 5228 - PROCESS DADOS E MICROFILM 9316 - RESTITUICAO REC UNIAO 9315 - IND P/DESAPROP DE IMOVEIS 5106 - INSTALACOES, EQUIPAMENTOS 5222 - SOM E/OU IMAGEM 5220 - TELECOMUNICACOES 5205 - EQUIPAMENTOS HOSPITALARES 5202 - SEMOVENTES 5207 - LABORATORIOS E/OU GABINET 5214 - MOBILIARIO EM GERAL 5102 - ELABORACAO DE PROJETOS 5221 - MOVEIS E/OU MATERIAIS PAR 5230 - ACONDICIONAMENTO E/OU EMB 5231 - ALOJ, LAVAND, COP COZINHA 5217 - VEICULOS DE TRACAO PESSOA 5204 - ARREAMENTO PARA MONTARIA 5229 - ESPORTES E/OU RECREACAO 5211 - MAQUINAS DE ESCREVER, SOM 5206 - ACAMPAMENTO E CAMPANHA 5213 - MATERIAL BIBLIOGR. COLEC 5208 - OFICINA, AJARDINAMENTO E 5232 - AQUIS DESENV SOFTWARE 5212 - MAQUINAS, MOTORES E/OU AP 5233 - MATERIAL DIDATICO 5104 - INICIO DE OBRAS PUBLICAS 5105 - PROSSEGUIMENTO E/OU CONCL 5219 - SEGURANCA E/OU PROTECAO 5103 - CONSTRUCAO OU AMPLIACAO D 5201 - VEICULOS E/OU EQUIPAMENTO Total geral Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio.

EMPENHADO 2008 2009

A B

2008/2009
C=B -A

1.273.797,29 4.479.033,21 402.499,75

4.081.505,65 6.594.676,38 2.128.011,90 1.118.162,55

2.807.708,36 2.115.643,17 1.725.512,15 1.118.162,55 813.363,62 720.558,78 604.219,38 517.087,42 390.519,79 193.498,42 170.716,09 155.959,76 84.348,78 45.863,91 24.230,29 19.104,70 13.300,00 2.577,22 732,57 271,33 -5.083,49 -6.296,56 -6.514,64

6.463,75 260.950,43 334.311,82 631.618,64

819.827,37 981.509,21 938.531,20 1.148.706,06 390.519,79

681.950,07 345.022,95

875.448,49 515.739,04 155.959,76 84.348,78 45.863,91

127.885,51

152.115,80 19.104,70 13.300,00

8.056,78

10.634,00 732,57 271,33

18.100,72 6.848,56 6.514,64 327.210,89 48.452,66 89.751,32 417.343,73 7.068.243,36 10.928.819,07 45.762.692,62 73.225.567,78

13.017,23 552

281.032,07

-46.178,82 -48.452,66 -89.751,32

101.810,23 2.869.260,99 3.900.707,20 13.584.776,88 40.826.125,09

-315.533,50 -4.198.982,37 -7.028.111,87 -32.177.915,74 -32.399.442,69

Ainda no que relaciona aos Investimentos realizados pela Secretaria da Segurana Pblica, informa-se os valores executados por intermdio de convnios firmados com o Governo Federal, no perodo de 2005 a 2009, cujo saldo empenhado total foi de R$ 77,024 milhes, j includa a contrapartida do Estado. O saldo a empenhar, em 31-12-2009, era de R$ 20,401 milhes.

174

TABELA 1.88 CONVNIOS EXECUTADOS NO PERODO 2005/2009 RGO 12 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA
RECURSO
1.716 1.776 1.834 1.835 1.836 1.837 1.838 1.839 1.840 1.843 1.850 1.910 1.911 1.927 1.943 1.947 1.948 1.952 1.959 1.966 1.968 1.995

Em R$

OBJETO
Constr.do Pres.de Caxias Constr. da Penit.de Sta. Maria Constr. da Penit. Reg. de P.Fundo Constr. Alb. Padro 78 P.Alegre Constr. Alb. Padro 78 Caxias Constr. Alb. Padro 78 V. Aires Constr. Alb. Padro 78 Charqueadas Ref. Ampl. Aloj Inst. Penal de Viamo Ref. Geral do Pres. De Espumoso Proj. Seg. no Sist. Prisional Reaparelhamento dos rgo da Seg. Pblica Aquisio de Viaturas (BM) e Eqpto Seg. (PC e CB) Ref. Predio Academ. Integr. De Seg. Pblica Ref. Aloj Casa Alberg. Pe. Pio Buck Implant. Proj.Polcia Itinerante-Policiamento Comunitrio Aquisio de Armas para a Polcia civil Aquisio de Veculos para a Polcia Civil Reaparelhamento do 15 BPM Informatizao dos Cartrios das delegacias da pol. Civil Aquis. de equip. e mat. p/Ag. de Intelig. da Seg.Pblica Implant. do Posto Mvel Comunitrio da B. Militar Reaparelhamento do CETRAPA TOTAL

CONVNIO A
16.869.883,56 9.605.103,53 10.307.629,70 562.093,70 506.489,11 895.175,65 481.261,95 281.388,49 161.496,00 2.360.863,68 1.909.068,07 2.053.661,93 5.849.226,75 123.516,99 1.642.685,05 1.497.016,81 4.539.036,61 1.475.720,07 1.563.236,00 1.395.106,29 2.551.128,23 672.063,52 67.302.851,69

CONTRA PARTIDA B
2.564.015,98 2.470.022,60 2.208.217,33 237.247,18 229.244,54 214.858,58 208.924,53 31.785,56 31.362,45 516.939,00 387.258,31 36.840,00 133.518,72 25.477,75 123.770,00 28.310,00 85.401,45 71.725,00 29.438,10 26.250,00 48.000,00 12.879,20 9.721.486,28

TOTAL DO CONVNIO C=A+B

19.433.899,54 12.075.126,13 12.515.847,03 799.340,88 735.733,65 1.110.034,23 690.186,48 313.174,05 192.858,45 2.877.802,68 2.296.326,38 2.090.501,93 5.982.745,47 148.994,74 1.766.455,05 1.525.326,81 4.624.438,06 1.547.445,07 1.592.674,10 1.421.356,29 2.599.128,23 684.942,72 77.024.337,97

EMPENHADO D
16.869.883,56 7.168.848,68 413.256,08 415.412,11 806.938,02 398.353,88 127.142,24 118.817,68 1.189.522,84 1.909.068,07 1.104.413,83 5.089.900,56 1.169.711,62 1.184.464,26 3.430.214,40 1.289.697,72 1.080.842,40 550.293,01 2.164.827,75 420.042,35 46.901.651,06

% EXECUTADO E = D /A
100,00% 74,64% -100,00%! 73,52% 82,02% 90,14% 82,77% 45,18% 73,57% 50,39% 100,00% 53,78% 87,02% -100,00% 71,21% 79,12% 75,57% 87,39% 69,14% 39,44% 84,86% 62,50% 69,69%

SALDO A EMPENHAR1 F=AD

2.436.254,85 10.307.629,70 148.837,62 91.077,00 88.237,63 82.908,07 154.246,25 42.678,32 1.171.340,84 949.248,10 759.326,19 123.516,99 472.973,43 312.552,55 1.108.822,21 186.022,35 482.393,60 844.813,28 386.300,48 252.021,17 20.401.200,63

Fonte Sistema Cubos e Sistema FPE (1) Exclusive a contra-partida do Estado

Do quadro anterior, destaca-se o Convnio CEF-MJ/SJS 207491 (Recurso 1834) no valor firmado de R$ 12,515 milhes, cujo objeto, obras de construo do Presdio Estadual de Passo Fundo e reforma do Alojamento Casa do Albergado Padre Pio Buck, ainda no foi iniciado.

175

1.23.1 - Polcia Civil

A Polcia Civil encerrou o exerccio de 2009 com 4.822 policiais ativos. Em relao ao ano anterior, quando o quadro continha 4.939 policiais ativos, ocorreu um decrscimo de 117 servidores. O total de cargos criados em 2009 atingiu 7.723, dos quais 4.822 esto providos, perfazendo um ndice de 62,44% de cargos ocupados e, consecutivamente, uma lacuna de 37,56%. Essa defasagem soma 2.901 cargos e est distribuda em 213 vagas para Delegado de Polcia, 27 para Comissrios de Polcia, 1.208 para Escrives de Polcia e 1.453 Inspetores de Polcia, observada no quadro a seguir. Em percentuais a defasagem de 40,62% no caso dos Inspetores de Polcia, 37,36% para os cargos de Escrives de Polcia e 35,86% para os Delegados de Polcia. O cargo de Comissrio de Polcia tem a menor defasagem, 8,46% de cargos vagos no exerccio em anlise.
TABELA 1.89 CARGOS DA POLCIA CIVIL
EFETIVO DA POLCIA CIVIL CARGOS AT 31-12-2009 CRIADOS PROVIDOS VAGOS % CARGOS VAGOS CARGOS CRIADOS

Delegado de Polcia Comissrio de Polcia Escrivo de Polcia Inspetor de Polcia Total

594 319 3.233 3.577 7.723

381 292 2.025 2.124 4.822

213 27 1.208 1.453 2.901

35,86% 8,46% 37,36% 40,62% 37,56%

Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

Alm destes cargos j citados, a Polcia Civil conta com dois cargos em extino.
TABELA 1.90 CARGOS EM EXTINO DA POLCIA CIVIL
CARGOS EM EXTINO PROVIDOS AT 31-12-2009 AT 31-12-2008

Investigador de Polcia Comissrio de Diverses Pblicas

Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

512 2

537 2

Com base na populao estimada para o Rio Grande do Sul, que, segundo o IBGE, de 10.914.128 habitantes, pode-se estabelecer uma relao policial/habitante. Essa relao que j foi de 53 policiais civis para cada grupo de 100 mil habitantes (1 pol./1.896 hab.) em 20085, passou a ser de 44 policiais civis para cada grupo de 100 mil habitantes (1 pol./2.263 hab.). Isso reflexo do crescimento populacional, agravado pela queda no nmero de cargos providos, como se relatou anteriormente.

Informaes colhidas do Relatrio e Parecer Prvio sobre as Contas da Governadora do ano de 2008, item 1.21.1, p. 106.
5

176

Para o preenchimento parcial das vagas existentes h, aguardando nomeao, 253 formandos do curso de formao de Escrivo de Polcia 2007, 246 formandos do curso de formao de Inspetor de Polcia 2007/2008 e 36 formandos do curso de formao de Delegados de Polcia 2008. Tambm se encontram em andamento concursos para o provimento de 157 vagas para Delegados de Polcia, 250 vagas para Escrivo de Polcia e 250 vagas para Inspetor de Polcia. J no que se refere frota de veculos disposio da Polcia Civil, essa se constitui de 1.510 veculos incluindo veculos operacionais e de apoio. Para o exerccio de 2009 houve a aquisio de 236 veculos e a desativao de 41. A idade da frota est demonstrada no quadro a seguir estratificado por faixa de idade.
TABELA 1.91 FROTA DE VECULOS

FAIXA DE IDADE DO VECULO At 2 anos De 2 a 5 anos De 5 a 10 anos Mais de 10 anos Total

Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

NMERO DE VECULOS 295 129 536 550 1.510

PARTICIPAO NO TOTAL DA FROTA 19,54% 8,54% 35,50% 36,42% 100,00%

As despesas para a operao e manuteno desta frota foram de R$ 6,192 milhes com combustveis e lubrificantes e de R$ 1,276 milho para as despesas de manuteno propriamente dita, como detalhado adiante.
TABELA 1.92 DESPESAS COM A OPERAO DA FROTA DA POLCIA CIVIL

Gasto com combustveis R$ 6.192.166,16 Gasto com manuteno R$ 1.276.959,31 Total R$ R$ 7.469.125,47 Custo anual unitrio Total R$/viatura R$ 4.946,44 Custo anual unitrio combustvel R$/viatura R$ 4.100,77
Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

As armas operacionais da Polcia Civil so classificadas em armas de porte e armas de grosso calibre. O quadro a seguir demonstra o tempo de uso destas armas, estando uma parcela significativa com desgaste considervel em face do tempo de uso ser superior a 10 anos. No exerccio em anlise, foram adquiridas 212 armas de porte e 534 armas de grosso calibre, j includas no quadro mencionado.
TABELA 1.93 DISTRIBUIO DO ARMAMENTO SEGUNDO TEMPO DE USO

DISCRIMINAO

QUANTIDADE

% S/ TOTAL

At 5 anos De 5 a 10 anos Mais de 10 anos Total

Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

2.158 1.372 7.720 11.250

19,18% 12,19% 68,63% 100,00%

Em 2009 foram adquiridos 1.321 coletes balsticos e baixados 488 coletes inservveis e/ou com prazo de validade vencido. Os coletes foram adquiridos com recursos do Programa Nacional de Segurana Pblica com Cidadania - Pronasci, Consulta Popular e Convnio do Programa Nacional de Segurana Pblica assim distribudos:

177

TABELA 1.94 COLETES ADQUIRIDOS NO ANO DE 2009

PRONASCI 1250

ORIGEM CONSULTA POPULAR 61

PNSP 115/2006 10

TOTAL 1.321

Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

Em conservao e manuteno da sua estrutura fsica, a Polcia Civil, em 2009, aplicou o total de R$ 2,235 bilhes, distribudos em 19 unidades municipais e em 4 unidades da Capital, de acordo com o quadro a seguir.
TABELA 1.95 INVESTIMENTOS EM OBRAS NO ANO DE 2009

Em RS

UNIDADES DP So Francisco DP Uruguaiana DPR Cruz Alta DP St Vitria do Palmar 1DP, DDPA, CIOSP, DEFREC, DT /Caxias DP Nova Petrpolis DEFREC Bag DP Trs de Maio DP Rosrio do Sul DP Quara DP Palmeira das Misses DP e DPA Lagoa Vermelha DP Candelria DPPA e CO Pelotas DP Encantado DPPA Lajeado DP Tenente Portela DP Capo da Canoa DP Anta Gorda 3DP POA/DRPA/DPM 10DP POA/DRPA/DPM 17DP POA/DRP/DPM 19DP POA/DRPP/DPM Total Empenhado
Fonte: Polcia Civil - Resposta ao Of. DCF Gab. n 561/2010

VALOR EMPENHADO 73.983,09 96.499,00 110.306,55 66.494,73 167.887,57 29.473,25 109.007,67 106.607,77 112.778,64 68.799,05 190.851,16 111.684,25 64.470,00 121.656,77 106.566,74 115.193,41 109.769,43 112.352,40 69.470,00 53.322,22 79.509,27 104.437,50 54.798,22 2.235.918,69

1.23.2 - Brigada Militar

O efetivo da Brigada Militar regido pela Lei n 10.993, de 18-08-97, com as alteraes da Lei n 12.203, de 29-12-2004. Assim, o efetivo autorizado passou a ser de 33.401 Policiais Militares.

178

No final do exerccio de 2009, o total de cargos providos era de 20.469. Isto representa um dficit de 12.932 policiais militares, o que equivale a uma defasagem de 38,72% em relao ao efetivo autorizado. A evoluo do nmero de cargos vagos na Brigada Militar, nos termos descritos adiante, revela uma tendncia de incremento nesse nmero e a consequente reduo do efetivo disponvel para o exerccio das funes constitucionais da corporao.

TABELA 1.96 CARGOS VAGOS DA BRIGADA MILITAR

Efetivo Autorizado Cargos Vagos em 31-12-2007 Cargos Vagos em 31-12-2008 Cargos Vagos em 31-12-2009

33.401 11.022 12.376 12.932

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010 e Contas do Governador do ano de 2007 Clculos: Equipe do SAIPAG

A distribuio dos cargos vagos na Brigada Militar, na posio de 31-12-2008, apresentada no quadro adiante, no qual se verifica que entre a categoria de Praas encontrava-se o maior nmero de vagas, atingindo 60,64% do total.

TABELA 1.97 DISCRIMINAO DOS CARGOS VAGOS 31-12-2008(*)

Oficiais Graduados Praas Total

134 4.737 7.505 12.376

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010 (*) Dados relativos ao exerccio de 2009 ainda se encontravam indisponveis na data de elaborao deste relatrio.

J a distribuio do efetivo total da Brigada Militar, em 2009, est retratada como segue:

TABELA 1.98 EFETIVO DA BRIGADA MILITAR DISTRIBUIO 2009

ATRIBUIO Direo Apoio Polcia Ostensiva (CRPOS) Corpo de Bombeiros COE + CRBM + CABM TOTAL
Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

EFETIVO 318 1.661 14.696 2.235 1.559 20.469

179

Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

Parte deste efetivo desempenha atividades especiais, estando alocado conforme discriminao que se segue:
TABELA 1.99 2009

EFETIVO DA BRIGADA MILITAR DISTRIBUIO

ATIVIDADES ESPECIAIS
Comando de Operaes Especiais (COE SEDE Batalho Fazendrio (BPFaz - COE) Batalho de Policiamento de Guardas (BPG COE) Grup de Sup., Vigilncia e Guarda (GSVG - COE) Grupamento de Polcia Militar Area (GPMA) Comando Rodovirio da Brigada Militar (CRBM) ComandoAmbiental da Brigada Militar (CABM) Fora-Tarefa- Presdios TOTAL
Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010 Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

EFETIVO
15 179 105 19 48 794 399 503 2.062

No exerccio de 2009, 15 Policiais Militares estavam vinculados ao Comando de Operaes Especiais, grupo especializado em diversas atividades afetas Brigada Militar. A ForaTarefa, que no exerccio em exame era composta por 503 Policiais Militares, criada excepcionalmente por intermdio da Portaria SJS N 11, de 25-07-1995, pelo prazo de 180 dias, prorrogvel por igual perodo at a concluso do curso de formao de servidores em nmero suficiente para atender as necessidades dos servios penitencirios, vem atuando nos presdios h quatorze anos. Tal situao persiste devido s sucessivas prorrogaes concedidas mediante emisso de Portarias da SJS, sendo que a de n 88, de 06-07-2004, prorrogou a atividade da Fora-Tarefa por tempo indeterminado. Esse procedimento contraria o contido no inciso I da Portaria SJS n 11/1995, criadora da Fora-Tarefa. O policiamento ostensivo do Estado, no exerccio em exame, contava com 14.696 policiais militares, sendo que neste total esto computados 503 policiais que compem a denominada Fora-Tarefa. A populao do Estado, com base nos dados projetados pelo IBGE, em 2009, era de 10.914.128 habitantes. Assim, considerando-se que o contingente da Fora-Tarefa no faz parte do policiamento ostensivo, restam 14.193 policiais para atividade ostensiva diria em todo o Estado, apresentando uma relao policial/ habitantes de 130 policiais militares para cada grupo de 100 mil habitantes (1 pol.mil./ 768 habitantes). Vale destacar, ainda, que o Corpo de Bombeiros composto de 2.235 profissionais, fazendo parte do quadro da Brigada Militar, mas no exercendo a atividade de policiamento. No que se refere qualificao de seus servidores, no exerccio em anlise, a Brigada Militar proporcionou ao seu efetivo um total de 9.716 horas/aula de treinamentos diversos. A distribuio destes treinamentos e sua abrangncia esto relacionadas adiante.

180

TABELA 1.100 TREINAMENTOS E CAPACITAO NA BRIGADA MILITAR 2009

Cursos de Formao Curso de Habilitao Curso de Especializao Plano Anual de Qualificao Profissional - PAQP Programa Educacional de Resistncia s Drogas e Violncia PROERD Eventos do PROERD Outros Treinamentos e ou Participaes em Congressos Total
Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

TREINANDOS HORAS /AULA 4.057 3.595 534 1.331 2.992 4.580 11.250 50 566 105.874 612 125.885 160 9.716

Avanando na anlise da estrutura disponibilizada Brigada Militar para exercer suas funes, verificaram-se os principais investimentos realizados na Brigada Militar em 2009, com valores empenhados nos seguintes projetos:
TABELA 1.101 INVESTIMENTOS NA BRIGADA MILITAR 2009
Em R$

PROJETO 1925 2713 1940 7009 5646 9088

DESCRIO Aquisio e construo de prdios para a BM Segurana nas escolas-guarda escolar Lazer sem embriagues - Nossas Cidades / Estruturante Reaparelhamento da BM CP Aquisio de Material Hospitalar para a rea de sade BM/FESP Construo, reforma e aparelhamento da BM/FESP Total

VALOR 83.486,99 818.143,56 897.540,00 1.370.565,00 263.910,24 3.521.364,16 6.955.009,95

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

Como se observa, o Projeto 9088, que concentra valores empregados para construes, reformas e aparelhamentos, foi o que mais se destacou no ano de 2009, cujo montante empenhado de R$ 3,521 milhes representou 50,63% do total. A frota de veculos em uso pela Brigada Militar composta de 5.084 veculos. Para o exerccio em anlise houve a aquisio de 901 novas viaturas e a desativao de 294, representando um acrscimo na frota de 607 unidades. Na sequncia, demonstra-se a distribuio dos veculos disponveis Brigada Militar segundo seu tempo em operao, em que 37% (22,64% + 14,36%) da frota possuem menos de 5 anos de uso e 63% (28,93% + 34,07%) esto h mais de 10 anos em operao.

TABELA 1.102 VECULOS DA BM 2009

FAIXA DE IDADE

NMERO

PARTICIPAO

181

DO VECULO At 2 anos De 2 a 5 anos De 5 a 10 anos Mais de 10 anos Total

DE VECULOS 1.151 730 1.471 1.732 5.084

NO TOTAL 22,64% 14,36% 28,93% 34,07% 100,00%

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

Para operao e manuteno de sua frota, a Brigada Militar despendeu a quantia de R$ 31,981 milhes entre combustveis, lubrificantes e manuteno propriamente dita. O quadro que segue detalha estes valores, bem como proporciona uma viso dos custos unitrios/ano da frota.

TABELA 1.103 D ESPESAS COM A O PERAO DA F ROTA DA B RIGADA M ILITAR

Gasto com combustveis Gasto com manuteno Total Custo unitrio anual Total Custo unitrio anual combustvel

R$ 21.357.987,84 R$ 10.623.579,74 R$ 31.981.567,58 R$/viatura 6.290,63 R$/viatura 4.201,02

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

Segundo as informaes prestadas pela Brigada Militar, em resposta ao Ofcio n 558/2010, quanto ao Material Blico, houve um acrscimo de 11,72% no nmero total de armas em 2009, em relao ao ano anterior. Os dados apresentados permitiram a seguinte distribuio do armamento existente no ano de 2009, por tempo de uso na Corporao:

TABELA 1.104 D ISCRIMINAO DO M ATERIAL B LICO X T EMPO DE U SO 2009

NOMENCLATURA Armas Armas Longas Escopeta/Carabina Fuzil Submetralhadora Metralhadora subtotal Armas de Porte Pistolas Revlver cal 38 Revlver cal 357 subtotal Total

00-02 ANOS

02-05 ANOS

05-10 ANOS

+ DE 10 ANOS 544 2.240 50 1 2835 2.279 12.683 159 15.121 17.956

TOTAL

235 15 0 60 310 3.941 0 0 3.941 4.251

142 0 0 15 157 1.209 21 0 1.230 1.387

810 0 0 0 810 4.177 51 0 4.228 5.038

1.731 2.255 50 76 4.112 0 11.606 12.755 159 24.520 28.632

182

Outros Colete Balstico

5.273

217

304

8.557

0 14.351

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

Analisando os nmeros anteriores sob a tica do tipo do armamento, pode-se chegar ao quadro a seguir.
TABELA 1.105 DISCRIMINAO DO MATERIAL BLICO X TEMPO DE USO

TEMPO DE USO 00-02 anos 02-05 anos 05-10 anos + de 10 anos

ARMAS LONGAS
7,54% 3,82% 19,70% 68,94%

ARMAS DE PORTE
16,07% 5,02% 17,24% 61,67%

COLETE BALSTICO
36,74% 1,51% 2,12% 59,63%

Fonte: Brigada Militar Resposta ao Of. DCF Gab n 558/2010

Nota-se que tanto as armas de grosso calibre como as armas de porte pessoal, cujo tempo de uso ultrapassam os 10 anos, representam mais de 60% do parque blico. Isso indica a necessidade de substituio mais acelerada dos equipamentos, alm do emprego de maiores recursos no curto prazo para beneficiar a operacionalidade da Brigada Militar. Na mesma situao encontram-se os coletes balsticos, com uma ligeira vantagem para este, uma vez que, devido s aquisies recentes, o percentual com at dois anos representa mais de um tero do total.

1.23.3 - Instituto Geral de Percias

O Instituto Geral de Percia - IGP, com uma previso de 1.758 servidores, contava, no exerccio de 2009, com 757 servidores. Os cargos vagos correspondiam a 56,94% (1.101 servidores).
TABELA 1.106 SERVIDORES DO QUADRO DO IGP SITUAO EM 31/12/2009 CARGOS PREVISTOS PROVIDOS VAGOS % VAGOS / PREVISTOS

Auxiliar de Percia Fotgrafo Criminalista Papiloscopista Perito Crim. Qumico Perito Qumico Toxicologista Perito Qumico Forense Perito Odonto-legista Perito Mdico-legista Perito-Criminalistico Engenheiro Perito-Criminalistico

366 221 437 10 6 38 26 257 42 72

158 71 179 7 4 17 12 135 22 38

208 150 258 3 2 21 14 122 20 34

56,83% 67,87% 59,04% 30,00% 33,33% 55,26% 53,85% 47,47% 47,62% 47,22%

183

Perito Criminal Total

Fonte : IGP Resposta ao Of.n 559/2010

283 1.758

114 757

169 1.001

59,72% 56,94%

A anlise por cargos permite concluir que a defasagem de pessoal generalizada no rgo, porm, com maior gravidade nas funes de Auxiliar de Percia e Fotgrafo Criminalista, que foi de 56,83% e de 67,87%, respectivamente e Perito Criminal (59,72%) e outros. Todavia, o IGP tambm conta com a participao de 265 servidores de outras origens, com as procedncias descritas na tabela adiante, o que eleva o total de funcionrios no rgo para 1.022.
TABELA 1.107 SERVIDORES EXTRAQUADRO DO IGP SITUAO EM 31-12-2009

Servidores sob Contrato Emergencial Servidores Administrativos Servidores em Cargos em Comisso Servidores Policiais Total de Servidores fora do Quadro do IGP Total de Servidores Lotados no IGP
Fonte : IGP Resposta ao Of.n 559/2010

29 216 9 11 265 1.022

Ressalta-se que no exerccio de 2009 ocorreu a nomeao de 131 novos servidores, conforme distribuio por cargos demonstrada a seguir.

TABELA 1.108 SERVIDORES NOMEADOS E EMPOSSADOS 2009

CARGO Auxiliar de Percia Fotgrafo Criminalista Papiloscopista Perito Qumico Forense rea Qumica Perito Qumico Forense rea Biologia Perito Mdico-legista Perito Mdico-legista rea Psiquiatria Perito-Criminalistico Engenheiro Perito Criminal Perito Criminal rea Psicologia Total de Servidores Nomeados no Quadro do IGP
Fonte: IGP Resposta ao Of.n 559/2010

N DE SERVIDORES 22 17 18 2 2 13 3 13 40 1 131

184

Por fim, indica-se o nmero de treinamentos realizados pelo IGP para capacitao de seu quadro de servidores durante o ano de 2009.

TABELA 1.109 TREINAMENTOS E CAPACITAO 2009

Discriminao Treinamento Tcnico do Uso de Arma de Fogo Curso de Formao do Concurso 0001/2008 Fase III Outros Treinamentos e ou Participaes em Congressos Total
Fonte: IGP Resposta ao Of.n 559/2010

N DE TREINANDOS 65 138 120 323

HORAS AULA 360 600 1.944 2.904

J os investimentos no IGP, em 2009, totalizaram R$ 1,648 milho. Os recursos e a sua origem esto demonstrados na tabela adiante, entre os quais se destaca o Recurso 174 Fundo Estadual de Segurana Pblica, que respondeu por 53,83% do total.

TABELA 1.110 INVESTIMENTOS REALIZADO NO IGP POR RECURSO 2009

Em R$

RECURSO 174 8008 1944 1864 1 8008 1 1

DESCRIO Conselho FESP Contrapartida Convnio MJ/2008 Rec MP Recomposio do Efetivo do IGP Renovao da Frota Renovao da Frota Consulta Popular Total dos investimentos R$

VALOR 887.607,75 1.576,76 79.061,56 18.438,40 362.013,76 47.990,00 237.600,00 14.610,00 1.648.898,23

Fonte : IGP Resposta ao Of.n 559/2010

Para o desempenho de suas atividades o IGP conta com uma frota de 93 veculos, em que 45,16% (25,81% + 19,35%) tem at 5 anos de uso. A distribuio dos demais veculos pode ser verificada na tabela que se segue.
TABELA 1.111 FROTA DO IGP POR IDADE 2009

IDADE at 2 anos mais de 2 ano e menos de 5 anos mais de 5 anos e menos de 10 anos mais de 10 anos Total
Fonte: IGP Resposta ao Of.n 559/2010

QUANTIDADE 24 18 25 26 93

PARTICIPAO 25,81% 19,35% 26,88% 27,96% 100,00%

185

Por importante, denota-se que, na comparao com o exerccio de 2008, houve um acrscimo de 12 veculos, o que equivale a 14,80% de crescimento da frota. As despesas de manuteno da frota e combustveis, somam R$ 606,937 mil, financiados com recursos do Tesouro do Estado e do Fundo Estadual de Segurana Pblica - FESP. A participao de cada fonte est detalhada na tabela abaixo.
TABELA 1.112 DESPESAS DE COMBUSTVEL E DE MANUTENO DA FROTA 2009

Em R$

DESPESAS Combustvel Manuteno Total

Fonte: IGP Resposta ao Of.n 559/2010

TESOURO 475.000,00 2.450,00 477.450,00

RECURSOS (R$) FESP 10.000,00 119.487,13 129.487,13

TOTAL 485.000,00 121.937,13 606.937,13

A partir dos valores apresentados acima, pode-se obter o custo unitrio mdio anual por viatura e destacado no quadro.
TABELA 1.113 DESPESA MDIA COM A FROTA 2009

Em R$

Custo unitrio com combustvel R$/viatura Custo unitrio com manuteno R$/viatura Custo unitrio total R$/viatura
Fonte: IGP Resposta ao Of.n 559/2010

5.215,05 1.311,16 6.526,21

1.24 Transporte As principais aes vinculadas Funo Transporte esto afetas Secretaria de InfraEstrutura e Logstica (SEINFRA) e seus rgos supervisionados, especialmente o Departamento Autnomo de Estradas e Rodagem- DAER, Superintendncia do Porto do Rio Grande - SUPRG e Superintendncia de Portos e Hidrovias - SPH. A Lei Oramentria definiu para essa Secretaria as seguintes atribuies relativas Funo Transporte:
a) Articular polticas, planos, programas e projetos de infra-estrutura e logstica, envolvendo transporte, energia, minerao e comunicaes; b) Identificar as demandas atuais e futuras da logstica do Estado e promoo da integrao logstica nacional e internacional; c) Regulamentar e orientar dos programas de infra-estrutura e logstica; d) Apoiar a projetos, estudos e iniciativas que colaborem na melhoria da logstica, sua integrao, e na melhoria dos meios de infra-estrutura; e) Articular a cooperao tcnica e financeira com instituies nacionais e internacionais; f) Promover parcerias com setores estratgicos para o desenvolvimento dos meios de infra-estrutura e da logstica; g) Atender as demandas de infra-estrutura social, de transporte, energia, minerao e comunicaes; h) Delegar e conceder servios pblicos e respectiva fiscalizao; i) Fiscalizar o Vale Pedgio;

186

j) Supervisionar os seguintes rgos da Administrao Indireta; Departamento Autnomo de Estradas e Rodagens DAER, Superintendncia do Porto de Rio Grande SUPRG, Superintendncia de Portos e Hidrovias SPH; l) Coordenao geral dos transportes, objetivando a poltica adotada pelo governo do Estado em consonncia com o governo da Unio; m) Fiscalizar as obras vinculadas ao programa de estradas alimentadoras; n) Planejar, coordenar e controlar os grandes fluxos de carga do comrcio exterior do Estado visando a racionalizao e otimizao do sistema e sub-sistema de transportes, nas esferas, Municipal, Estadual e Federal; o) Manter em operao a frota area destinada aos servios do Estado e de utilidade Pblica; p) Manter os aeroportos existentes e orientar a construo e os melhoramentos de aeroportos do Estado; e q) Construir novos aeroportos a fim de melhorar a rede aeroporturia;

A Funo Transporte tambm est afeta Fundao de Planejamento Metropolitano e Regional - METROPLAN, vinculada Secretaria de Habitao, Saneamento e Desenvolvimento Urbano. A Lei do Oramento de 2009, Lei n 13.092/2008, relacionou as principais atribuies para os citados rgos da Administrao Indireta que atuam no setor, transcrito na tabela a seguir:

TABELA 1.114 PRINCIPAIS ATRIBUIES DOS RGOS DA ADMINISTRAO INDIRETA NA REA DE TRANSPORTE RGO ATRIBUIES PREVISTAS - Prestar apoio ao Conselho Estadual de Transporte Metropolitano Coletivo de Passageiro CETM; METROPLAN
- Planejar, coordenar, fiscalizar e gerir o Sistema Estadual de Transporte Metropolitano Coletivo de Passageiros SETM das regies metropolitanas e das aglomeraes urbanas.

DAER

- Executar o planejamento rodovirio; - Estudos, projetos e desenvolvimento tecnolgico rodovirio; - Elaborar e expedir normas rodovirias; - Construir, operar e conservar rodovias; - Conceder, permitir, autorizar, gerenciar, planejar e fiscalizar o transporte coletivo intermunicipal de rodovias; - Controlar e otimizar o transporte de carga; - Administrar as faixas de domnio pblico; - Planejar e implantar os pedgio em rodovias; - Executar assessoramento tcnico aos Municpios; - Policiar o trnsito em rodovias; - Realizar outras atribuies determinadas pelo Poder Executivo.

SPH

- Planejar, executar e fiscalizar os servios concernentes conservao, melhoramento, ampliao, construo e balizamento dos portos, dos canais de acesso e das vias fluviais, lacustres e martimas do Estado; - Administrar os portos a cargo do Estado e dirigir a sua explorao comercial, estudando e propondo medidas necessrias ao seu desenvolvimento e aperfeioamento, nos termos da legislao porturia em vigor; - Executar e manter atualizado o Plano Hidrovirio do Estado, cuja reviso ser feita por deciso do conselho hidrovirio, baseado, porm, em petio escrita e documentada da ampliao ou modificaes propostas; - Coordenar todos assuntos referentes s relaes entre o Estado e a Unio, resultantes de Contrato de Novao das concesses porturias; - Manter em dia as estatsticas do movimento de cargas, em todos os portos e respectivas vias; - Regularizar e fiscalizar, na forma da legislao respectiva, a retirada de areia, cascalhos ou outros materiais do leito dos rios;

187

- Divulgar informaes e dados referentes ao transporte hidrovirio, permitindo amplo conhecimento pblico de tais assuntos; - Exercer outras atividades referentes poltica hidroviria do Estado.

SUPRG

- Administrar o Porto do Rio Grande, na qualidade de executor da Delegao da Unio ao Estado como autoridade executiva, fiscalizando e coordenando a atividade porturia; - Propor, aprovar e executar o plano de desenvolvimento e zoneamento do Porto; - Transferir a terceiros, atravs de licitao e sob forma de arrendamento, reas e instalaes porturias destinadas a operaes de cargas, descarga, armazenagem, ensilagem e frigorificao; - Aplicar a legislao federal sobre os portos; - Propor a revitalizao de reas ociosas do porto; - Exercer quaisquer outras atividades compatveis com a legislao porturia.

Fonte: Oramento Anual 2009 do Governo do Estado do Rio Grande do Sul, volume I.

Assim, para a consecuo das referidas atribuies, a Lei Oramentria de 2009 destinou para o setor de infraestrutura de transporte do Estado a cifra de R$ 601,630 milhes, valor que, com as alteraes promovidas durante o exerccio, foi acrescido em 19,43 %, atingindo a soma de R$ 718,553 milhes. A tabela a seguir demonstra a execuo oramentria das aes previstas para os rgos que possuram a atribuio de realizao, no exerccio de 2009, da Funo 26 Transporte.

TABELA 1.115 FUNO 26 TRANSPORTE PARTICIPAO DOS RGOS E UNIDADES ORAMENTRIAS 2009
Em R$
DOTAO INICIAL (A)
DIRETA* SEC INFRA-ESTRUT. LOG. AUTARQUIAS SPH DAER SUPRG FUNDACOES METROPLAN TOTAL 15.292.623,00 15.292.623,00 582.887.406,50 27.991.711,00 459.651.280,50 95.244.415,00 3.450.000,00 3.450.000,00 601.630.029,50

DOTAO AUTORIZADA % (B) B/A

17.183.492,61 17.183.492,61 694.201.329,04 27.600.158,00 550.678.756,04 115.922.415,00 7.168.500,00 7.168.500,00 718.553.321,65 112,36 112,36

EMPENHADO (C)
5.485.049,88 5.485.049,88

LIQUIDADO (D)
4.280.290,15 4.280.290,15

PAGO % D/C
78,04 78,04

% C/B
31,92 31,92

% D/A
27,99 27,99 67,29 68,09 72,76 40,62 204,78 204,78 67,08

% D/B
24,91 24,91 56,50 69,05 60,73 33,38 98,55 98,55 56,16

(E)
3.851.003,99 3.851.003,99

% E/C
70,21 70,21 85,01 89,86 90,75 53,57 99,74 99,74 85,06

% E/D
89,97 89,97 95,70 92,40 96,12 93,68 99,74 99,74 95,71

119,10 441.522.475,21 98,60 19.597.537,60

63,60 392.199.590,58 71,01 19.059.206,48

88,83 375.337.250,35 97,25 17.610.792,74

119,80 354.258.642,59 121,71 207,78 207,78 67.666.295,02 7.064.792,64 7.064.792,64

64,33 334.447.705,81 58,37 98,55 98,55 38.692.678,29 7.064.792,64 7.064.792,64

94,41 321.480.172,90 57,18 100,00 100,00 36.246.284,71 7.046.306,64 7.046.306,64

119,43 454.072.317,73

63,19 403.544.673,37

88,87 386.234.560,98

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs.: Valores ajustados com a deduo da parcela relativa contribuio ao IPERGS (rubrica 1301). D/A: ndice de Planejamento e Programao da Despesa (PPD) obtido pelo quociente entre a Despesa Liquidada e a Dotao Inicial. D/B: ndice de Capacidade Operacional Financeira (COF) obtido pelo quociente entre a Despesa Liquidada e a Dotao Autorizada para o Exerccio.

Do total empenhado (R$ 454,072 milhes), a participao da Administrao Direta correspondeu a 1,21% (5,485 milhes), valor totalmente empenhado na Secretaria de Infraestrutura e Logstica. As autarquias vinculadas Funo Transporte - SPH, DAER e SUPRG, por sua vez, responderam por 97,24%, valor correspondente a R$ 441,552 milhes. Ressalta-se, ento, que deste valor, 80,23% (R$ 354,258 milhes) foram destinados ao DAER, 15,32% (R$ 67,666 milhes), SUPRG e 4,43% (19,597 milhes), SPH.

188

Por outro lado, quanto participao de Fundaes no valor empenhado na Funo Transporte durante o exerccio de 2009, os valores identificados na tabela revelam que a METROPLAN registrou participao correspondente a 1,56% (R$ 7,064 milhes). Outrossim, a despesa liquidada, de R$ 403,544 milhes, correspondeu a 67,08% das despesas previstas na dotao inicial. Quando comparada com o valor correspondente dotao com alterao, esse percentual evidenciou ainda maior decrscimo, atingindo 56,16%. Essa situao evidencia que a execuo oramentria da Funo Transporte, de forma geral, foi aqum dos valores previstos na programao oramentria e da capacidade financeira disponibilizada para o exerccio de 2009. A relao entre a despesa empenhada no exerccio (R$ 454,072 milhes) e o valor liquidado (R$ 403,544 milhes) registra a liquidao de 88,87%. Quando o clculo refere-se relao entre o valor pago e o empenhado, o ndice alcana 85,06%. Da mesma forma, na comparao entre o valor desembolsado e o liquidado o resultado atinge 95,71%. Sobre esse aspecto, ressalta-se que a diferena resultante entre o valor empenhado e o valor pago (R$ 67,838 milhes) foi inscrito em Restos a Pagar. Passa-se a analisar a representatividade da Funo Transporte no total da despesa realizada pelo Estado (empenhada e liquidada), tendo como foco os dados registrados nos ltimos cinco exerccios.

TABELA 1.116 DESPESA REALIZADA POR FUNES FUNO 26 TRANSPORTE 2009

Em R$
EXERCCIO EMPENHADO 2005 2006 2007 2008 2009 DESPESA FUNO TRANSPORTE EM VALOR CONSTANTE * LIQUIDADO RELATIVO % VALOR BASE FIXA ANUAL DESPESA TOTAL DO ESTADO EM VALOR CONSTANTE * PAGO EMPENHADO (A) LIQUIDADO (B) PAGO (C) PART. % NA DESPESA TOTAL (A) (B) (C)

560.124.434,34 657.571.424,59 424.576.384,98 409.040.784,64 454.072.317,73

525.531.743,94 613.120.122,24 391.035.158,31 337.495.857,25 403.544.673,37

100,00 116,67 74,41 64,22 76,79

16,67 (36,22) (13,69) 19,57

468.214.479,45 498.048.231,34 359.954.117,16 316.466.972,98 386.234.560,98

21.270.927.210,37 22.607.575.956,07 22.106.349.965,46 23.567.036.692,21

21.056.973.540,19 22.359.396.997,81 21.805.516.742,87 23.073.622.931,81

19.442.060.853,82 20.642.781.072,65 20.944.640.074,58 22.501.771.693,53 22.819.422.221,70

2,63 2,91 1,92 1,74 1,92

2,50 2,74 1,79 1,46 1,73

2,41 2,41 1,72 1,41 1,69

23.673.892.191,82 23.345.700.663,54

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs.: Valores ajustados na funo transporte com a deduo da parcela relativa contribuio ao IPERGS (rubrica 1301) e na Despesa Total do Estado, excludas as duplicidades mencionadas no item 1.4 deste relatrio. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI/FGV-mdio.

Em valores constantes, a anlise demonstrou que a despesa liquidada na rea de Transporte (R$ 403,544 milhes) apresentou uma reduo de 23,21% nos gastos realizados em relao a 2005. Se comparado com o exerccio anterior, entretanto, ocorreu um aumento de 19,57%. Ainda nesse sentido, a relao obtida entre o total das despesas liquidadas pelo Estado (R$ 23,345 bilhes) e as liquidadas especificamente na Funo Transporte (R$ 403,544 milhes) resultou no ndice de 1,73%, enquanto que para as empenhadas e pagas o resultado auferido indicou 1,92% e 1,69%, respectivamente.

189

Da situao em tela, cumpre observar que aps a tendncia de reduo nas despesas com transportes em 2007 e 2008, a mesma cresceu em 2009. Entretanto, ainda assim no atingiu os patamares alcanados em 2005 e 2006. A tabela seguinte evidencia as origens dos recursos utilizados como suporte para os empenhamentos das despesas realizadas na rea de transporte, no perodo de 2005 a 2009.

TABELA 1.117 FUNO TRANSPORTE ORIGEM DE RECURSOS UTILIZADOS

2005 Origem do Recurso
RECURSOS DE ORIGEM ESTADUAL 0001 - REC TESOURO-LIVRES 0005 - REC TESOURO CONTRAPARTIDA 0005 - REC TESOURO-CONTRAPARTIDA 0006 - VINCULADO DA SAUDE 0015 - TESOURO- CONSULTA POPULAR 0167 - FUNDO DE REFORMA ESTADUAL 0196 - TX E MULTAS TRANSITO-DAER RECURSOS DE ORIGEM FEDERAL 0222 - CIDE-PRJ RODOVIARIOS-DAER 0225 - CIDE - ROTA DO SOL - DAER 0226 - CIDE-PRG CONST RODOV-DAER 0227 - CIDE-PNMRE-CONTRAP BIRD 0228 - CIDE-INTERLIG MUNICIPIOS 0229 - CIDE-OBRAS PORT E HIDR-ST 0232 - COTA-PARTE CIDE-OBRAS ESP 0234 - CIDE OBRAS E PROJETOS ST 0294 - FUNDO ESP PETROLEO ESTADO RECURSOS DE OP. DE CREDITO 363 - LEI 10912/97 - BID-PPR 0364 - LEI 10.918/97-BIRD/PNMRE 0366 - LEI 10922/97-CORREDORES 0367 - LEI 10912 EXIMBANK/JBIC 0372 - LEI 10.918/97-BIRD/CREMA CONVENIOS E OUTRAS RECEITAS 1619 - CONV V-COMAR/ST 01-RS-01 1631 - C V-COMAR/ST 02-RS-2001 1632 - C V-COMAR/ST 03-RS-2001 1682 - C ANTT/ST 013/2002 1682 - CONV ANTT/ST 13/02 RECURSOS DE FUNDACOES 7053 - REC VINCULADAS AO SETM 7834 - TR ANTAQ-MT/SPH-RES 670 RECURSOS DE AUTARQUIAS - REC PROPRIOS - AUTARQUIAS 8011 - CONVENIO DNER/ST-DAER 8015 - MULTAS TRANSITO BPR/DAER 8016 - MULTAS CONTROL ELETR-DAER 8017 - TARIFA PEDAGIO - RS 135 8018 - TARIFA PEDAGIO - RS 239 8019 - TARIFA PEDAGIO - RS 240 8021 - C MJ-DRPF/DAER-PJ 002/99 8023 - MULTAS INF T EXCESSO PESO 8028 - REC UTILIZ FAIXA DOMINIO 8028 - REC UTILIZ FAIXAS DOMINIO 8029 - PART REM SERV-PEDAGIO 8030 - MULTAS INFR TRANS-BPR 8096 - REC PROP AUTARQUIAS ALIEN 8138 - CONV MT-DNIT/SUPRG-UNIDS 8139 - CONV MT-DNIT/SUPRG-SISTEM TOTAL GERAL 100.000,00 2.040.385,92 462.796.324,13 13.636.973,79 147.235.167,33 51.068.015,97 24.613.240,17 29.026.557,03 2.365.182,21 10.568.211,84 12.021.601,26 1.794.999,14 7.020.851,66 7.020.851,66 125.876,70 125.876,70 108.285.424,96 50.091.600,37 55.009.230,83 3.184.593,76 30.764.358,99 21.112.965,88 890.000,00 82.937.990,49 803.426,72 35.628.002,41 18.945.335,92 11.979.548,45 13.700.564,99 1.681.112,00 200.000,00 2.002.126,28

Em R$ (valores nominais)
2008 % Part.
43,28 16,47 0,06 0,96 24,29 1,50 18,90 0,87 0,12 0,45 0,37 0,74 16,17 0,18 345.000,00 12.743.743,63 63.700.848,22 3.437.840,69 2.032.832,84

2006 % Part.
25,32 13,49 0,43 6,65 4,56 0,19 17,92 0,17 7,70 4,09 2,59 2,96 0,36 0,04 23,40 10,82 11,89 0,69 0,03 0,03 1,52 1,52 31,81 11,03 5,32 6,27 0,51 2,28 2,60 0,39 2,95 0,02 0,44 100,00 500.000,00 1.183.364,01 552.683.168,63 283.568,94 171.155.696,14 68.163.685,37 7.441.614,09 30.007.524,80 30.613.868,10 2.061.062,01 12.036.090,23 17.072.996,22 1.791.922,37 3.431.754,41 3.431.754,41 63.895,18 236.342,67 41.404,89 35.151.872,22 12.071.273,10 1.077.150,26 6.323.100,07 15.680.348,79 341.642,74 1.318.762,79 78.982,30 37.555.186,51 153.411.084,99 570.654,59 86.058.136,97 247.859,35 42.128.996,83 18.103.455,34 13.269.794,64 8.726.674,81 3.581.356,00

2007 % Part.
46,42 11,51 0,24 0,01 6,80 27,76 0,10 15,57 0,04 7,62 3,28 2,40 1,58 0,65 6,36 2,18 0,19 1,14 2,84 0,06 0,01 0,04 0,01 0,62 0,62 30,97 12,33 1,35 5,43 5,54 0,37 2,18 3,09 0,32 0,05 0,09 0,21 100,00 144.905,77 583.323,81 374.987.023,6 4 2.925.108,73 2.877.848,73 47.260,00 138.849.672,3 7 53.084.592,71 2.018.298,44 28.305.850,52 23.544.000,34 1.875.354,04 12.011.413,13 15.073.321,66 1.151.812,14 1.056.799,81 15.369,81 15.369,81 227.489,47 3.592.059,38 91.096.222,75 5.613.886,35 70.888.419,01 3.267.000,00 453.820,09 1.692.463,57 1.400.000,00 2.778.437,17 60.620.171,03 676.527,15

2009 % Part.
44,42 20,94 0,10 1,85 19,71 1,82 19,96 0,09 3,17 15,85 0,86 0,51 1.021.388,01 33.560.319,52 2.699.954,38 550.360,00 1.201.054,00 8.761.883,29 3.599.556,68 37.832.021,91

Empenhado
117.191.0 12,99 62.421.561,84

Empenhado
256.544.066,15 63.609.394,97

Empenhado
162.308.453,7 2 61.778.795,77

Empenhado
178.479.477,15 84.126.029,49 400.000,00 7.454.113,67 79.201.930,45 7.297.403,54 80.227.432,54

Empenhado
267.269.931,65 253.707.437,68 -

% Part.
58,86 55,87 0,26 1,93 0,79 8,33 0,22 7,39 0,59 0,12 -

0,00 0,00 0,78 0,77 0,01 37,03 14,16 0,54 7,55 6,28 0,50 3,20 4,02 0,31 0,28 0,04 0,16 100,00

2.032.832,84

0,51 -

259.495,00

0,06 -

118.280,00

0,03 -

118.280,00

0,03 -

259.495,00 5.536.347,71 5.536.347,71

0,06 1,38 1,38 5.064.792,64 5.064.792,64

1,12 1,12 -

135.306.955,00 54.596.538,48 6.415.608,99 26.292.000,08 21.532.507,48 1.827.006,93 11.172.694,66 12.636.785,79 132.000,00 7.960,00 685.000,00 8.852,59

33,67 13,59 1,60 6,54 5,36 0,45 2,78 3,14 0,03 0,00 0,17 0,00 -

143.787.291,53 78.217.709,08 23.015.164,90 20.112.520,45 5.563.017,96 6.069.846,60 6.189.770,46 162.000,00 1.799,42 161.798,65 922.382,55 3.329.954,22 41.327,24

31,67 17,23 5,07 4,43 1,23 1,34 1,36 0,04 0,00 0,04 0,20 0,73 0,01 -

401.842.540,24

100,00

454.072.317,73

100,00

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS Os valores esto ajustados com a deduo da modalidade 91 (Despesa Intra-Oramentria - Rubrcas 1301, 1301, 1311 e 1313 - Contribuio ao IPERGS)

Do total dos valores empenhados na funo de transporte durante o exerccio de 2009 (R$ 454,072 milhes), os recursos, de origem estadual, participaram com 58,86%, somando

190

R$ 267,269 milhes. Em valores nominais, representa um acrscimo de 50% em relao aos recursos de origem estadual empenhados em 2008. Os recursos federais somaram R$ 37,832 milhes, valor correspondente a 8,33% do total empenhado na Funo Transporte, cuja origem est vinculada s transferncias realizadas pela Unio, principalmente das parcelas devidas da CIDE - Contribuio sobre a Interveno de Domnio Econmico. Destaca-se a significativa queda da participao destes recursos sobre o total, haja vista que em 2008, quando alcanaram um valor de R$ 80,227 milhes, representaram 19,96% do total. Esta queda deve-se a dois fatores, que, rapidamente, deve-se mencionar. O primeiro e principal fator a diminuio da alquota da CIDE, nos termos do Decreto Federal n 6.446, de maio de 2008. Percentualmente, as alquotas foram reduzidas em 35% para gasolina e 57% para o leo diesel. Um segundo fator a gradativa diminuio percentual na participao do Estado do Rio Grande do Sul sobre a parcela reservada aos Estados para a CIDE. Apresenta-se a evoluo deste percentual com base nos clculos do TCU, nos termos da Lei Federal n 10.336/2001, com as alteraes introduzidas pela Lei Federal n10.866/2004.
TABELA 1.118 PARTICIPAO DO RIO GRANDE DO SUL SOBRE O TOTAL CIDE Ano % Dec. Normativa TCU 2005 6,42527218 66/2005 2006 6,10503953 76/2006 2007 6,03011262 83/2007 2008 5,81076668 89/2008 2009 5,72111946 95/2009
Fonte: TCU

Dessa forma, o Estado do Rio Grande do Sul teve sua cota parte da CIDE reduzida em 11% entre os anos de 2005 e 2009. Os recursos das autarquias responderam por 31,67% do total dos recursos disponibilizados ao setor transporte, o que representou a soma de R$ 143,787 milhes. Desses, 17,23%, ou R$ 78,217 milhes, tiveram origem nos recursos prprios das autarquias. Destacaramse, desta feita, os recursos obtidos pela aplicao de multas (8015, 8016 e 8030), os quais, somados alcanaram a cifra de R$ 46,456 milhes, ou 8,6% do total dos recursos disponibilizados para o empenhamento das despesas da Funo Transporte em 2009. Nesse valor esto compreendidas tanto as multas decorrentes da ao do controle eletrnico como as oriundas do Batalho de Polcia Rodoviria. Tambm se faz oportuno salientar os recursos originrios das tarifas de pedgio das praas administradas pelo DAER RS 135, RS 239 e RS 240, os quais, juntos, somaram R$ 17,822 milhes, ou 3,93% do total dos Recursos da Funo Transporte. As receitas e despesas destes recursos vinculados so objeto de anlise em item prprio deste captulo. Os Recursos de Fundaes destinados ao setor de transporte estadual, os quais responderam por 1,12% do total empenhado, foram disponibilizados pela METROPLAN, sendo que a totalidade dos recursos possui vinculao ao atendimento do Sistema Estadual de Transporte Coletivo Metropolitano de Passageiros (SETM).

191

No exerccio de 2009, no houve recursos provenientes de operaes de crdito. A tabela a seguir evidencia os valores empenhados na Funo Transporte, observando a participao de cada uma das subfunes e a vinculao com as diversas formas de atuao do Estado.
TABELA 1.119 FUNO 26 - TRANSPORTES PARTICIPAO DOS RGOS E SUBFUNES - 2009
FORMA DE ADMINISTRAO / SUBFUNES
DIRETA 0131 - COMUNICAO SOCIAL 0781 - TRANSPORTE AREO 0783 - TRANSPORTE FERROVIRIO AUTARQUIAS 0122 - ADMINISTRAO GERAL 0130 ADMINIST. DE CONCESSES 0131 - COMUNICAO SOCIAL 0181 POLICIAMENTO 0367 - EDUCAO ESPECIAL 0782 - TRANSPORTE RODOVIRIO 0784 - TRANSPORTE HIDROVIRIO FUNDAES 0453 - TRANSPORTES COLETIVOS URB 0782 - TRANSPORTE RODOVIARIO TOTAL GERAL

Em R$
LIQUIDADO PAGO
(E)
3.851.003,99 369.252,62 3.089.795,46 391.955,91 375.337.250,35 68.884.108,42 35.524,39 745.875,66 7.278.838,91 255.506.232,34 42.886.670,63 7.046.306,64 15.500,00 7.030.806,64 386.234.560,98

DOTAO INICIAL
(A)
15.292.623,00 628.000,00 14.503.300,00 161.323,00 582.887.406,50 61.937.595,50 5.400.000,00 863.270,00 10.500.000,00 514.800,00 393.373.988,00 110.297.753,00 3.450.000,00 950.000,00 2.500.000,00 601.630.029,50

DOTAO AUTORIZADA
(B)
17.183.492,61 500.552,00 15.892.490,61 790.450,00 694.201.329,04 79.146.218,10 5.400.000,00 863.270,00 10.619.175,93 514.800,00 466.919.665,01 130.738.200,00 7.168.500,00 136.500,00 7.032.000,00 718.553.321,65

EMPENHADO
(C )
5.485.049,88 496.328,60 4.438.361,28 550.360,00 441.522.475,21 71.636.474,13 922.382,55 793.391,19 8.837.273,85 283.689.261,01 75.643.692,48 7.064.792,64 33.986,00 7.030.806,64 454.072.317,73

% S/TOTAL
2,39 0,07 2,21 0,11 96,61 11,01 0,75 0,12 1,48 0,07 64,98 18,19 1,00 0,02 0,98 100,00

% S/TOTAL
1,21 0,11 0,98 0,12 97,24 15,78 0,20 0,17 1,95 62,48 16,66 1,56 0,01 1,55 100,00

% C/A
35,87 79,03 30,60 341,15 75,75 115,66 17,08 91,91 84,16 72,12 68,58 204,78 3,58 281,23 75,47

% C/B
31,92 99,16 27,93 69,63 90,51 17,08 91,91 83,22 -

(D)
4.280.290,15 496.328,60 3.392.005,63 391.955,92 71.536.169,74 35.524,39 775.116,66 7.915.788,93

% S/TOTAL
1,06 0,12 0,84 0,10 97,19 17,73 0,01 0,19 1,96 65,86 11,44 1,75 0,01 1,74 100,00

% S/TOTAL
1,00 0,10 0,80 0,10 97,18 17,83 0,01 0,19 1,88 0,00 66,15 11,10 1,82 0,00 1,82 100,00

63,60 392.199.590,58

60,76 265.786.971,70 57,86 98,55 24,90 99,98 46.150.019,16 7.064.792,64 33.986,00 7.030.806,64

63,19 403.544.673,37

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS Os valores esto ajustados com a deduo da modalidade 91 (Despesa Intra-Oramentria - Rubrcas 1301, 1301, 1311 e 1313 - Contribuio ao IPERGS)-

Considerando o valor orado para a Funo Transporte, acrescido das alteraes promovidas no exerccio (R$ 718,553 milhes), a Subfuno 0782 Transporte Rodovirio foi responsvel 64,98% das dotaes autorizadas, ou seja, R$ 466,919milhes. A Subfuno 0784 Transporte Hidrovirio, cujas aes no exerccio de 2009 se mantiveram vinculadas s atribuies das Autarquias SUPRG e SPH , respondeu por 18,19% das dotaes autorizadas (dotao inicial acrescida das suplementaes), valor correspondente a R$130,738 milhes. As aes programadas na Subfuno 0781 Transporte Areo, representaram 2,21% do total autorizado na Funo (R$ 15,892 milhes), sendo que o empenhamento correspondente esteve sob a responsabilidade da Administrao Direta, mais especificamente da prpria Secretaria de Infraestrutura e Logstica (SEINFRA). Esta foi a subfuno mais afetada pelo contingenciamento de recursos financeiros, posto que foi empenhado recursos que atingiram apenas 30,60% do planejamento inicial, e, quando considerado o valor da dotao autorizada, esse ndice se reduz ainda mais, atingindo to-somente 27,93%. J a Subfuno 0783 Transporte Ferrovirio, realizou o empenhamento de R$ 550 mil, valor correspondente a pouco mais de 0,12% do total empenhado na Funo Transporte. Ainda sobre os dados apresentados na tabela em destaque, cumpre observar os valores referentes aos empenhos realizados na Subfuno 181 Policiamento, os quais ocorreram com o DAER, somando R$ 8,837 milhes, equivalente a 1,95% do total da Funo.

192

Por outro lado, os dados em tela demonstram que as subfunes vinculadas rea de transporte (Areo, Ferrovirio, Especial, Hidrovirio e Rodovirio) foram contingenciados pelo Executivo Estadual, ou seja, apresentaram empenhamento de recursos financeiros em valores inferiores aos autorizados. Em relao s dotaes iniciais, previstas na Lei Oramentria, o total dos valores empenhados atingiu o ndice de 75,47%. Quando o clculo visa a comparao com o valor decorrente dos acrscimos acontecidos por suplementaes aprovadas durante o exerccio, o ndice cai para 63,19%. As aes programadas para a rea do Transporte Rodovirio foram as que mais absorveram recursos na Funo Transporte. O DAER promoveu o empenhamento de R$ 283,689 milhes, equivalente a 72,12% das dotaes iniciais e 60,76% das autorizadas. O Transporte Hidrovirio, afeto s Autarquias SPH e SUPRG, recebeu recursos que somaram apenas 68,58% do planejamento inicial, e, quando considerado o valor da dotao autorizada, esse ndice se reduz, atingindo 57,86%. Como base para anlise da execuo oramentria nas subfunes de maior representatividade - Hidrovirio e Transporte Rodovirio, demonstra-se os recursos utilizados na Funo Transporte durante o exerccio de 2009, de acordo com a sua execuo nas diversas unidades gestoras do setor.
TABELA 1.120 FUNO 26 - TRANSPORTE ORIGEM DOS RECURSOS UTILIZADOS - 2009
Em R$ EMPENHADO SETOR / RGO
AUTARQUIAS SPH 0001 - RECURSOS DO TESOURO - LIVRES 0229 - CIDE-OBRAS PORT E HIDR-ST 8000 - REC PROPRIOS - AUTARQUIAS DAER 0001 - RECURSOS DO TESOURO - LIVRES 0012 a 0092 - RECURSOS CONSULTA POPULAR 0167 - FUNDO DE REFORMA ESTADUAL 0196 - TX E MULTAS TRANSITO-DAER 0232 - COTA-PARTE CIDE-OBRAS ESP 1682 - C ANTT/ST 013/2002 8000 - REC PROPRIOS - AUTARQUIAS 8015 - MULTAS TRANSITO BPR/DAER 8016 - MULTAS CONTROL ELETR-DAER 8017 - TARIFA PEDAGIO - RS 135 8018 - TARIFA PEDAGIO - RS 239 8019 - TARIFA PEDAGIO - RS 240 8021 - C MJ-DRPF/DAER-PJ 002/99 8023 - MULTAS INF T EXCESSO PESO 8028 - REC UTILIZ FAIXAS DOMINIO 8029 - PART REM SERV-PEDAGIO 8030 - MULTAS INFR TRANS-BPR 8096 - REC PROP AUTARQUIAS ALIEN SUPRG 8000 - REC PROPRIOS - AUTARQUIAS DIRETA SEINFRA 0001 - RECURSOS DO TESOURO - LIVRES 0234 - CIDE OBRAS E PROJETOS ST 0294 - FUNDO ESP PETROLEO ESTADO FUNDAES METROPLAN 0001 - RECURSOS DO TESOURO - LIVRES 7053 - REC VINCULADAS AO SETM TOTAL GERAL

( A)
441.522.475,21 19.597.537,60 13.599.190,67 1.021.388,01 4.976.958,92 354.258.642,59 235.873.511,51 1.201.054,00 8.761.883,29 3.599.556,68 33.560.319,52 118.280,00 5.574.455,14 23.015.164,90 20.112.520,45 5.563.017,96 6.069.846,60 6.189.770,46 162.000,00 1.799,42 161.798,65 922.382,55 3.329.954,22 41.327,24 67.666.295,02 67.666.295,02 5.485.049,88 5.485.049,88 2.234.735,50 2.699.954,38 550.360,00 7.064.792,64 7.064.792,64 2.000.000,00 5.064.792,64 454.072.317,73

(B)

LIQUIDADO % Total rgo

100,00 71,35 5,36 23,29 100,00 70,44 0,21 2,62 1,08 8,61 0,04 1,63 5,78 5,11 0,75 1,28 1,50 0,05 0,00 0,05 0,01 0,84 0,01 100,00 100,00 100,00 52,21 38,63 9,16 100,00 28,31 71,69

PAGO % Total Funo

97,19 4,72 3,37 0,25 1,10 82,88 58,38 0,17 2,17 0,89 7,13 0,03 1,35 4,79 4,23 0,62 1,06 1,25 0,04 0,00 0,04 0,01 0,70 0,01 9,59 9,59 1,06 1,06 0,55 0,41 0,10 1,75 1,75 0,50 1,26 100,00

(C)
375.337.250,35 17.610.792,74 12.964.035,76 595.100,25 4.051.656,73 321.480.172,90 231.707.884,34 8.761.659,34 3.588.467,72 26.943.589,72 23.280,00 5.350.597,80 14.372.085,00 16.588.644,51 2.515.807,21 4.120.065,84 4.842.455,06 162.000,00 1.799,42 154.469,02 35.524,39 2.271.232,05 40.611,48 36.246.284,71 36.246.284,71 3.851.003,99 3.851.003,99 1.958.540,43 1.500.507,65 391.955,91 7.046.306,64 7.046.306,64 2.000.000,00 5.046.306,64 386.234.560,98

392.199.590,58 19.059.206,48 13.599.190,67 1.021.388,01 4.438.627,80 334.447.705,81 235.580.675,89 701.054,00 8.761.659,34 3.599.546,13 28.779.897,17 118.280,00 5.435.030,71 19.347.731,93 17.082.741,05 2.521.828,42 4.276.666,11 5.032.789,46 162.000,00 1.799,42 161.798,65 35.524,39 2.808.071,66 40.611,48 38.692.678,29 38.692.678,29 4.280.290,15 4.280.290,15 2.234.735,50 1.653.598,73 391.955,92 7.064.792,64 7.064.792,64 2.000.000,00 5.064.792,64 403.544.673,37

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

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OBS: Os valores esto ajustados com a deduo da modalidade 91 (Despesa Intra-Oramentria - Rubrcas 1301, 1301, 1311 e 1313)

A tabela evidencia que 97,19% da origem dos recursos liquidados na Funo Transporte tiveram vinculao com as Autarquias Estaduais, a saber: DAER, 82,88%, SUPRG 9,59% e SPH, 4,72%. A Administrao Direta, reconhecida pela atuao da prpria Secretaria de Infraestrutura e Logstica (SEINFRA), foi responsvel por 1,06%, enquanto as Fundaes, representadas pela atuao exclusiva da METROPLAN, responderam por 1,75%. No DAER, as principais fontes de recursos no exerccio de 2009 estiveram representadas nos Recursos Livres do Tesouro Estadual, responsvel por 70,44% do total da Autarquia. Os recursos empenhados pela SUPRG foram originados, na sua totalidade (100%), pelos recursos prprios da Autarquia. Finalmente, cabe observar que todos os dados apresentados excluram as despesas intraoramentrias, questo abordada no item 1.4 - Lei Oramentria Anual, referentes Contribuio ao IPERGS, que apresentaram a seguinte evoluo na Funo Transporte:
TABELA 1.121 FUNO 26 - TRANSPORTE TRANSFERNCIAS INTRA-GOVERNAMENTAIS VALORES EMPENHADOS - 2007 A 2009
RUBRCA 1301 - CONTRIBUICAO AO IPERGS PA 1310 - CONTRIB PREVID ATIVO RPPS 1311 - CONTR PREV INAT RPPS 1313 - CONTR IPERGS COB DEF INAT TOTAL
Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

2007 13.099.244,23

2008 1.115.097,22

2009 1.498.530,13 9.371.360,89 5.208.961,44 64.523.424,78 80.602.282,24

13.099.244,23

1.115.097,22

1.24.1 Transporte Rodovirio

O Departamento Autnomo de Estradas de Rodagem DAER, que possui personalidade jurdica de direito pblico e autonomia administrativa, respondeu pela aplicao de 78,02% dos valores empenhados na Funo Transporte (R$ 354,258 milhes de um total de R$ 454,072 milhes). Conforme j exposto em tabela anterior, os principais recursos utilizados para dar cobertura aos empenhos realizados pela Autarquia foram provenientes dos Recursos Livres do Tesouro do Estado (Recursos 0001), com participao de 66,58% (R$ 235,873 milhes) sobre o total (R$ 354,258 milhes). Por outro lado, ressalta-se que os recursos financeiros provenientes de operaes de crdito junto s entidades financeiras internacionais (BID e BIRD), com o objetivo de dar suporte s aes desenvolvidas no mbito dos CREMA I e II, tiveram seus ingressos encerrados no final do ano de 2006, situao que pode ser identificada como uma das causas que resultaram no comprometimento da qualidade da malha rodoviria estadual, pois, segundo as normativas que regulamentavam a aplicao destes recursos, a Autarquia devia utiliz-los, exclusivamente, para

194

suprir as demandas financeiras necessrias ao desenvolvimento das aes compreendidas com a restaurao e manuteno de rodovias. Nesse sentido, na histria recente, as Finanas Pblicas do Estado do Rio Grande do Sul vm registrando um cenrio econmico de permanente imposio de restries alocao de recursos em investimentos, situao que pode ser comprovada na tabela a seguir. O valor liquidado no exerccio de 2009, apesar de aumentar em 28,22% em relao a 2008, corresponde a 71% do valor de 2005.
TABELA 1.122 DESPESA REALIZADA PELA FUNO TRANSPORTE X DESPESA CONSOLIDADA DO ESTADO SUBFUNO 782 TRANSPORTE RODOVIRIO
Em R$
DESPESA TRANSPORTE RODOVIRIO EM VALOR CONSTANTE (*) EMPENHADO LIQUIDADO % REL BASE VALOR FIXA ANUAL 406.932.229,12 384.012.224,13 100.00 487.803.009,98 462.456.275,61 120,43 20,43 278.626.000,24 254.408.023,55 66,25 (44,99) 257.413.355,89 212.765.047,83 55,41 (16,37) 290.720.067,65 272.817.778,34 71,04 28,22 PAGO DESPESA TOTAL DO ESTADO EM VALOR CONSTANTE * EMPENHADO LIQUIDADO PAGO (A) 21.270.927.206,43 22.607.575.953,08 22.106.349.960,49 23.567.036.692,41 23.673.892.191,82 (B) 21.056.973.536,30 22.359.396.994,85 21.805.516.737,97 23.073.622.932,01 23.345.700.663,54 (C) 19.442.060.850,22 20.642.781.069,92 20.944.640.069,87 22.501.771.693,72 22.819.422.221,70 PART. % NA DESPESA TOTAL (A) (B) (C)

EXERCCIO 2005 2006 2007 2008 2009

345.968.668,10 358.017.811,32 229.853.183,06 197.145.838,33 262.537.038,98

1,91 2,16 1,26 1,09 1,23

1,82 2,07 1,17 0,92 1,17

1,78 1,73 1,10 0,88 1,15

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.
(*) Valores atualizados pelo IGP-DI/FVG-mdio.

No que tange participao da Funo Transporte sobre o total das despesas realizadas pelo Estado, os dados apresentados na tabela demonstram a reduo registrada nos valores destinados Subfuno Transportes nos ltimos trs anos em relao a 2005 e 2006. A participao sobre o total do valor empenhado, que atingia 2,16% em 2006, em 2009, encontra-se reduzida a 1,23%. J os valores liquidados e pagos, que, em 2005, representavam 1,82% e 1,78%, em 2009 alcanaram somente 1,17% e 1,15%, respectivamente. Deve-se registrar que em dezembro de 2009 foi aprovada a Lei Estadual n 13.328, que alterou a destinao especfica de recursos do Fundo de Equilbrio Previdencirio - FE-Prev (Lei n 12.763/2007). Dessa forma, 70% do saldo disponvel do FE-Prev pode ser aplicado da construo e manuteno da malha estadual. Assim, para o exerccio de 2010, o recurso 1101 - Construo e Recuperao da Malha Rodoviria conta com novos recursos no valor de R$676.603.675,50. 1.24.2 Anlise da Carteira de Contratos do DAER

Nos trabalhos de Auditoria desenvolvidos para examinar a gesto do DAER no exerccio de 2009, a Equipe de Auditoria responsvel realizou a anlise da carteira de contratos da Autarquia tendo como base os dados fornecidos na resposta da Requisio que solicitava a posio dos contratos da Diviso de Obras Contratadas em 31-12-2009, considerando a discriminao constante no Sistema de Gerenciamento de Contratos SIGECON, atualizado em 19-01-2010. Nesse sentido, o escopo das anlises foi direcionado para os contratos conduzidos diretamente pela Diretoria de Obras do DAER. Ressalta-se que essa anlise vem sendo realizada ao longo dos ltimos anos durante os trabalhos de Auditoria no DAER, e, posteriormente, de acordo com os subsdios apresentados, tem sido registrada nos Relatrios e Pareceres Prvios sobre as Contas do Governador. Tal situao possibilitou concluir sobre a inexistncia de alteraes significativas no modo de operar do DAER, bem como evidenciar a ineficincia gerencial na administrao dos seus contratos, principalmente em face da constatao da presena de contratos antigos, cujas obras encontram-se paralisadas.

195

Na anlise desenvolvida em 2009, a Equipe considerou apenas os contratos relacionados a obras e servios de engenharia, ou seja, abordou os contratos do tipo PJ/TP ou AJ/TP, referente a obras de construo e restaurao de rodovias; PJ/OA, relativos a obras de arte (pontes e viadutos); e PJ/CD ou AJ/CD, contratos de superviso, manuteno, conservao, consultoria e projetos rodovirios. Desse modo, foram descartados da anlise os convnios firmados pelo DAER com prefeituras e demais rgos e os contratos da rea de informtica. A distribuio dos contratos, conforme o seu tipo, registrava a seguinte posio.
TABELA 1.123 D ISTRIBUIO DOS C ONTRATOS POR T IPO ( P OSIO 31-12-2009)

Total de Contratos 692

Fonte: Processo n 6746-02.00/09-8

PJ/TP e AJ/TP 253

Nmero de Contratos por Tipo PJ/CD e AJ/CD 420

PJ/OA 19

Observa-se uma ligeira diminuio no nmero total de contratos, que era de 739 no final de 2008. De acordo com as informaes obtidas no Relatrio entregue Equipe, os contratos em tela apresentavam a seguinte situao financeira:
TABELA 1.124 S ITUAO F INANCEIRA S EGUNDO OS T IPOS DE C ONTRATOS (P OSIO 31-12-2009) Contratos PJ e AJ/TP PJ e AJ/CD PJ e AJ/OA Total N 253 420 19 692 Valor contratual atualizado (R$) 4.134.094.694,85 497.409.920,83 50.730.979,87 4.682.235.595,55 Saldo a executar atualizado (R$) 1.688.972.543,44 138.925.528,12 11.569.785,15 1.839.467.856,71 Total pago atualizado (R$) 2.394.355.432,56 358.043.004,17 37.915.153,38 2.790.313.590,11 Pago em 2009(R$) 189.211.191,58 59.735.182,96 7.388.370,32 256.334.744,86

Fonte: Processo n 6746-02.00/09-8

Destarte, em 31-12-2009, o saldo total a executar atualizado alcanou a cifra de R$1,839 bilho, enquanto no final do exerccio de 2008 o saldo a executar era de R$ 1,832 bilho. Considerando-se ainda que este saldo era de R$ 1,811 bilho no final de 2007, fica caracterizada a sua manuteno em valores aproximadamente constantes. O total pago em 2009 foi de R$ 256,334 milhes, o que corresponde a 13,94% (256.334.744,86/1.839.467.856,71) do total necessrio para zerar o saldo total a executar atualizado, isto , um valor muito aqum do necessrio. A tabela em destaque tambm identifica os contratos do tipo TP (construo de rodovias) como os de maior relevncia, principalmente em virtude do saldo a executar atualizado dos contratos TP representar 91,8% do valor correspondente ao universo dos contratos a executar (1.688.972.543,44/1.839.467.856,71). A anlise especfica dos contratos do tipo TP resultou na elaborao da tabela a seguir, na qual apresentada a distribuio dos contratos, segundo intervalos de percentuais do saldo a executar atualizado em relao ao total contratado atualizado, e o percentual que falta executar em relao ao que foi contratado.

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TABELA 1.125 C ONTRATOS PJ/TP E AJ/TP S EGUNDO O P ERCENTUAL DO S ALDO A E XECUTAR (P OSIO 31-12-2009) Saldo a executar x 10% 10%< x 50% 50%< x 75% 75%< x 90% 90%< x < 100% 100% Total
Fonte: Processo n 6746-02.00/09-8

N de contratos 69 38 27 32 60 27 253

Valor contratual atualizado (R$) 1.684.080.170,98 860.807.433,03 297.456.877,95 347.269.773,89 742.331.653,75 202.148.785,25 4.134.094.694,85

Saldo a executar atualizado (R$) 23.541.872,59 266.892.873,85 195.781.057,47 291.139.656,44 709.468.297,84 202.148.785,25 1.688.972.543,44

Total pago atualizado (R$) 1.619.684.494,91 589.277.297,77 99.866.352,67 55.412.887,78 30.114.399,43 0,00 2.394.355.432,56

Pago em 2009 (R$) 66.304.189,03 101.669.509,14 8.152.629,48 8.285.906,79 4.798.957,14 0,00 189.211.191,58

Da tabela anterior, pode-se inferir que os 146 contratos do tipo TP, de construo de rodovia, com um saldo total a executar superior a 50%, tem a soma do total pago atualizado correspondente a R$ 185,393 milhes. O saldo a executar atualizado desses contratos atinge R$ 1,398 bilho, o que evidencia o pequeno percentual de execuo na mdia dos mesmos. Nesta linha, chama ateno a existncia de 27 contratos com um saldo a executar de 100%, cujo valor contratual atualizado de R$ 202,148 milhes, ou seja, um valor superior ao que foi pago no exerccio 2009 em contratos do tipo TP. 1.24.3 Contratos Paralisados do DAER

Diante da situao em tela, apresenta-se a distribuio dos contratos paralisados no DAER:

TABELA 1.126 D ISTRIBUIO DOS C ONTRATOS P ARALISADOS S EGUNDO OS S EUS T IPOS Contratos
PJ e AJ/TP PJ e AJ/CD PJ/OA TOTAL

N
145 158 0 303

Valor contratual atualizado (R$)

1.773.155.283,72 74.746.438,45 0,00 1.847.901.722,17

Saldo a executar atualizado (R$)

1.142.885.248,27 32.324.602,69 0,00 1.175.209.850,96

Total pago atualizado (R$)

611.413.573,46 42.405.938,85 0,00 653.819.512,31

Pago em 2009 (R$)

7.851.185,47 2.865.275,65 0,00 10.716.461,12

Fonte: Processo n 6746-02.00/09-8

O confronto entre os dados da tabela anterior e os nmeros correspondentes ao universo dos contratos administrados pela Diviso de Obras Contratadas do DAER possibilita concluir que 44% (303/692) se encontram paralisados. O valor atualizado dos contratos paralisados corresponde a 39,5% (R$ 1.847.901.722,17 / R$ 4.682.235.595,55 ) do total da carteira. Na mesma linha, o saldo a executar dos contratos paralisados representa 63,88% (R$ 1.175.209.850,96/ R$ 1.839.467.856,71) do saldo a executar de todos os contratos e o valor pago

197

atualizado dos contratos paralisados corresponde a 23,43% (R$ 653.819.512,31/ R$ 2.790.313.590,11) do total pago corrigido. Deve-se observar que, nos termos do artigo 3 da Lei n 10.547/95, que trata do princpio da economicidade, deve ser prioritria a concluso das obras inacabadas em relao s obras novas.

1.24.4 Descontinuidade na Execuo das Obras e Custo da Superviso

A anlise da execuo das obras rodovirias revelou que o DAER rotineiramente contrata empresas (consultoras ou supervisoras) para assessorar sua fiscalizao, notadamente na realizao da medio dos servios efetuados em campo. A cada contrato de superviso pode estar vinculado mais de um contrato de obra propriamente dita. Diante desse quadro, no Processo N 6744-02.00/09-8, a Equipe de Auditoria analisou o equilbrio entre preo da obra e preo da respectiva superviso, com o objetivo de cotejar o valor do contrato das consultoras/supervisoras em relao aos contratos de obra. O Banco Mundial aceita e recomenda que a participao se situe numa faixa entre 5% a 10% do valor do contrato das obras, sendo que na faixa inferior as supervises para obras de implantao e construo de rodovias ditas novas e na faixa superior os servios referentes a contratos para manuteno, restaurao e conservao rodoviria. Parmetro que foi adotado no trabalho realizado pela Equipe. Como resultado mais significativo do trabalho, restou a constatao de que o desenvolvimento fsico-financeiro, em grande parte dos contratos, no guarda a relao prevista inicialmente, com o crescimento percentual dos gastos com superviso e consultoria que, muitas vezes, pode-se ter seus recursos esgotados antes da concluso da obra. Dessa forma, pode ser necessria realizao de aditamentos contratuais com o consequente encarecimento do produto final. A Equipe de Auditoria ainda identificou a existncia de contratos de superviso "ativos", ou seja, com pagamentos realizados em 2009, enquanto para as obras correspondentes no foram realizados pagamentos. Assim, a causa desses desequilbrios pode ser atribuda irregularidade nos repasses de recursos financeiros do Estado para o pagamento dos contratos firmados pelo DAER, procedimento que certamente resulta em prejuzo manuteno do cronograma fsico-financeiro estabelecido e, por conseguinte, em acrscimos nos custos da obras contratadas. 1.24.5 Pedgios sob Administrao Direta do DAER

As praas de pedgio na ERS 135 (Praa de Coxilha, criada em 1992), ERS 240 (Praa de Porto, de 1994) e ERS 239 (Praa de Campo Bom, de 1994) esto sob administrao do

198

DAER. Os recursos arrecadados nos pedgios estaduais destinam-se manuteno das respectivas estradas e acessos municipais s mesmas. A tabela a seguir compara a arrecadao desses recursos com sua utilizao nos ltimos 5 anos:
TABELA 1.127 PEDGIOS SOB ADMINISTRAO DIRETA EVOLUO DO PERCENTUAL DE APLICAO DA RECEITA
Recurso/Ano
RECEITA 8017 - TARIFA PEDAGIO - RS 135 8018 - TARIFA PEDAGIO - RS 239 8019 - TARIFA PEDAGIO - RS 240 TOTAL DA RECEITA 5.277.168,28 11.107.188,77 14.047.616,61 30.431.973,66 5.577.334,61 12.281.552,34 15.777.290,54 33.636.177,49 5.649.991,66 11.965.005,73 16.815.853,08 34.430.850,47 5.663.275,30 13.754.294,51 17.082.571,02 36.500.140,83 5.602.335,81 13.827.302,48 20.466.699,80 39.896.338,09

2005

2006

2007

2008

2009

DESPESA Recurso/Ano 8017 - TARIFA PEDAGIO - RS 135 8018 - TARIFA PEDAGIO - RS 239 8019 - TARIFA PEDAGIO - RS 240 TOTAL DA DESPESA 2005 2.365.182,21 10.568.211,84 12.021.601,26 24.954.995,31 2006 2.061.062,01 12.036.090,23 17.072.996,22 31.170.148,46 2007 1.875.354,04 12.011.413,13 15.073.321,66 28.960.088,83 2008 1.827.006,93 11.172.694,66 12.636.785,79 25.636.487,38 2009 5.563.017,96 6.069.846,60 6.189.770,46 17.822.635,02

PERCENTUAL DE APLICAO
Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculo: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

82,00

92,67

84,11

70,24

44,67

O percentual de aplicao dos recursos arrecadados nos pedgios sob administrao direta vem caindo desde 2006, quando 92,67% foram utilizados. Em 2009 este percentual reduziu-se a menos da metade daquele, atingindo apenas 44,67% dos recursos arrecadados. Entretanto, o DAER planejou uma mudana na forma de operao dos pedgios sob administrao direta em 2009, mediante licitao, em outubro de 2009, suspensa temporariamente.

1.24.6 Concesses Rodovirias (PECR)

A malha rodoviria concedida iniciativa privada pelo Programa Estadual de Concesso Rodoviria - PECR, compreende 1800 km das principais estradas do Estado. Dessa extenso, 55% correspondem a vias federais delegadas ao Estado e 45% correspondem a vias estaduais. O prazo de vigncia dos contratos de concesso encerra em 2013, sendo que o Governo do Estado planejou sua prorrogao em 2008, no Projeto de Lei n 279/2008, o qual foi retirado de pauta pela falta de anuncia do Governo Federal. Em face da no-anuncia do Governo Federal, bem como a outros fatores correlatos, o Governo do Estado procedeu, em agosto de 2009, a denncia dos Convnios de Delegao celebrados com a Unio. Porm, at o final do exerccio, o Governo Federal no havia se manifestado de forma definitiva sobre essa denncia.

199

A tabela a seguir compara as receitas do Estado, oriundas das taxas de fiscalizao pagas pelas concessionrias conforme os contratos de concesso, e sua utilizao, segundo informaes sobre os recursos vinculados de nmero 8029 - Participao na Remunerao de Servios de Pedgio.

TABELA 1.128 RECURSO 8029 - PART. REM SERV. PEDGIO EXERCCIO DE 2009
Em R$

DENOMINAO RECEITA DESPESA Empenhado Liquidado Pago

Fonte: Sistema Cubos DW. Clculo: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG.

VALOR 4.345.720,65

VALOR

931.235,14 44.376,98 44.376,98

Entretanto, as concessionrias buscam a recomposio do equilbrio econmicofinanceiro dos contratos, em face de diferentes fatores. A questo foi abordada por este Tribunal em auditoria operacional (Processo 9176-02.00/08-8), comentada mais detalhadamente no Captulo 6 deste Parecer.

1.24.7 Transporte Hidrovirio

Uma das atribuies da infraestrutura de transportes a diminuio dos custos logsticos, fator importante para garantir a competitividade do setor produtivo, tanto do segmento exportador como no que se refere ao mercado interno. Visando a este objetivo, importante a ampliao da participao do modal hidrovirio no sistema. Este modal, que para determinados produtos e rotas possibilita um custo de transporte mais baixo que o rodovirio, exibe atualmente pequena participao, tanto no Brasil como no Estado. Nessa linha, visando a ampliar de 4% para 15% a participao deste modal em um perodo de 10 anos, o Governo do Estado buscou uma parceria com a Holanda, a qual culminou com a contratao da Associao de Portos de Amsterdam - AMPORTS em dezembro de 2009. Esta contratao tem por objeto a realizao de consultoria elaborao de projeto visando ao desenvolvimento sustentvel hidrovirio no Estado do Rio Grande do Sul e foi realizada com o Recurso 0294, do Fundo Especial do Petrleo pela prpria SEINFRA. Para o desempenho das atividades vinculadas ao setor de Transporte Hidrovirio, a Secretaria de Infraestrutura e Logstica conta com as Autarquias que possuem essa atribuio, ou seja, a Superintendncia de Portos e Hidrovias SPH e a Superintendncia do Porto do Rio Grande SUPRG. A SPH o rgo responsvel pela coordenao dos Programas de Manuteno do Sistema Hidrovirio e Modernizao Porturia, sendo que o objetivo das suas aes visa manuteno e qualificao das condies de utilizao das hidrovias e portos fluviais no Estado, no sentido de tornar competitiva essa modalidade de transporte.

200

Por sua vez, a SUPRG possui a atribuio de coordenar o Programa Porto do Rio Grande Portal Logstico do MERCOSUL, cujos objetivos e aes buscam, alm de operar e manter o porto e suas instalaes, desenvolver instrumentos capazes de proporcionar o aumento na capacidade de movimentao de carga e atender ao cliente com segurana, qualidade e reduo de custos. Estas duas autarquias, no exerccio de 2009, foram responsveis pela realizao de empenhos que somaram R$ 75,643 milhes na Sub-Funo 0784 - Transporte Hidrovirio, valor correspondente a 16,66% do total das despesas empenhadas na Funo Transporte, como j colocado anteriormente. O total de recursos gerenciados pelas duas autarquias o seguinte:

TABELA 1.129 FUNO 26 - TRANSPORTE SUB FUNO 0784 - TRANSPORTE HIDROVIRIO EXERCCIO DE 2009 AUTARQUIAS 035 - SUPERINTENDENCIA DE PORTOS E HIDROVIAS (SPH) 272 - SUPERINTENDENCIA PORTO DE RIO GRANDE (SUPRG) TOTAL DA SUBFUNO 784 TRANSPORTE HIDROVIRIO TOTAL DA FUNO 26 - TRANSPORTE PARTICIPAO DA SUBFUNO NO TOTAL DA FUNO TRANSPORTE
Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

Em R$

Empenhado (A) 8.740.735,70 66.902.956,78 75.643.692,48 454.072.317,73 16,66

Liquidado (B) 8.202.404,58 37.947.614,58 46.150.019,16

Pago (C) 7.356.208,63 35.530.462,00 42.886.670,63

B/A (%) 93,84 56,72 61,01 88,87

C/A (%) 84,16 53,11 56,70 85,06

403.544.673,37 386.234.560,98 11,44 11,10

Os valores empenhados pela SPH (R$ 8,740 milhes) foram suportados, em sua maior parte, por recursos livres do Tesouro, recursos da prpria Autarquia e valores originados de repasses de parcelas dos recursos da CIDE. A SUPRG registrou a liquidao de 56,72% do total empenhado de R$ 66,902 milhes, sendo que os recursos necessrios foram integralmente suportados pelos recursos prprios da Autarquia. A participao da Subfuno 784 Transporte Hidrovirio no total das despesas realizadas pelo Estado nos ltimos cinco anos a seguinte:

TABELA 1.130 DESPESA REALIZADA PELA FUNO TRANSPORTE X DESPESA CONSOLIDADA DO ESTADO SUBFUNO 784 - TRANSPORTE HIDROVIRIO
DESPESA REALIZADA NA SUFUNO TRANSPORTE HIDROVIRIO EM VALOR CONSTANTE (*) LIQUIDADO RELATIVO %. EXERCCIO EMPENHADO VALOR BASE FIXA ANUAL PAGO 2005 2006 2007 2008 44.837.509,32 67.560.444,36 45.814.976,07 64.914.395,03 36.465.250,69 50.481.274,67 40.637.435,98 45.663.118,74 100,00 138,44 111,44 125,22 38,44 (19,50) 12,37 33.528.702,17 49.027.956,51 38.124.976,17 43.447.136,99 DESPESA TOTAL DO ESTADO EM VALOR CONSTANTE * EMPENHADO LIQUIDADO PAGO (A) 21.270.927.206,43 22.607.575.953,08 22.106.349.960,49 23.567.036.692,41 (B) 21.056.973.536,30 22.359.396.994,85 21.805.516.737,97 23.073.622.932,01 (C) 19.442.060.850,22 20.642.781.069,92 20.944.640.069,87 22.501.771.693,72 0,21 0,30 0,21 0,28 0,17 0,23 0,19 0,20

Em R$
PART. % NA DESPESA TOTAL (A) (B) (C)

0,17 0,24 0,18 0,19

201

2009

75.643.692,48

46.150.019,16

126,56

1,07

42.886.670,63

23.673.892.191,82

23.345.700.663,54

22.819.422.221,70

0,32

0,20

0,19

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SIPAG - TCE/RS. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI/FVG-mdio.

Apesar da participao dos valores liquidados e pagos na subfuno Transporte Hidrovirio permanecerem alinhados com a mdia histrica do perodo em anlise, a participao dos recursos empenhados em 2009 sobre a despesa total do Estado registra incremento de 4 pontos percentuais em relao a 2008, passando de 0,28% para 0,32%. Ainda sobre esse aspecto, ressaltase que o ndice de participao alcanado no ano de 2009 o maior no perodo em anlise.

1.25 Previdncia e Assistncia Mdica IPERGS

O Instituto de Previdncia do Estado do Rio Grande do Sul - IPERGS foi criado pelo Decreto n 4.842, de 08-08-1931, tendo por finalidade promover e desenvolver a previdncia e assistncia social, em favor dos funcionrios do Estado e Municpios e das classes proletrias, mediante a concesso de penses, emprstimos e peclios.

Naquela poca, o Estado reconhecia a necessidade de amparar os funcionrios pblicos e suas famlias, no s lhes concedendo diretamente gratificaes especiais, aposentadoria e meio soldo, bem como auxiliando as instituies particulares organizadas para esse fim, as quais, entretanto, no vinham correspondendo satisfatoriamente, o que levou criao do Instituto.

Passados 50 anos, em 18-06-1982, foi editada a Lei n 7.672, dispondo sobre o IPERGS - Autarquia Estadual de previdncia e assistncia, com personalidade jurdica de direito pblico, dotada de autonomia administrativa e financeira, e atuando, basicamente, na prestao de benefcios e servios relativos a penses, peclio, auxlio-recluso, assistncia mdica, habitacional e financeira.

Em 2004, buscando adequar-se s bases da Reforma da Previdncia no Servio Pblico, foi editada a Lei Complementar n 12.065/04, que alterou as contribuies mensais para o Regime Prprio de Previdncia Social. Tambm, com a edio da Lei Complementar n 12.134/2004, foi reestruturado o Sistema de Assistncia Sade. Dessa forma, individualizando-se os dois sistemas, o de Previdncia e o de Sade, com a contabilizao em separado das suas respectivas contribuies, sendo vedada a transferncia de recursos entre ambos.

Com a Lei n 12.395/2005, o IPERGS foi reestruturado, apenas no que tange sua estrutura administrativa, passando a ter as prerrogativas de Gestor nico do Regime Prprio de Previdncia Social RPPS/RS e do Sistema de Assistncia Sade dos Servidores Pblicos do Estado do Rio Grande do Sul IPE SADE.

202

Em 2008, foi editada a Lei n 12.909, de 03-03-2008, que disps, especificamente, sobre o Regime Prprio de Previdncia dos Servidores Pblicos, tendo o IPERGS como o seu Gestor nico, com a denominao de IPE PREVIDNCIA.

Para o exerccio de 2009, foi alterada a estrutura oramentria da Autarquia. Anteriormente, constituda de apenas um rgo e unidades oramentrias relacionadas Previdncia, Sade, Habitao e Peclios, passou a ser classificada em trs rgos distintos, com suas principais atribuies assim definidas:

SETOR 51 - INSTITUTO DE PREVIDNCIA DO ESTADO DO RS RGOS rgo 40 Regime Prprio de Previdncia Social do Estado do RS RPPS/RS ATRIBUIES - gerir o RPPS/RS dos Servidores do Estado; - benefcios bsicos aos dependentes (penso por morte do servidor e Auxlio Recluso); - pagamento de inativos. - gerir o Sistema de Assistncia Sade dos Servidores do Estado; - servios bsicos aos segurados e dependentes (assistncia sade); - servios suplementares aos dependentes (Plano de Assistncia Complementar); - servios suplementares aos segurados e dependentes (Plano de Assistncia Suplementar). - administrao do Plano Habitacional; - pagamento de peclios facultativos.

rgo 41 Fundo de Assistncia Sade - FAS/RS

rgo 42 Instituto de Previdncia do Estado do RS

A execuo do oramento em 2009, segundo as Receitas por Fontes e as Despesas por Grupo, alocadas nos rgos especficos da Autarquia, est demonstrada como segue:

203

TABELA 1.131 IPERGS - EXECUO POR FONTE DE RECEITA E GRUPO DE DESPESA 2009 DISCRIMINAO Receita de Contribuies Contribuies Previdencirias Contrib Servidores (Ativos, Inativos e Pensionistas) Contribuio Patronal* Contr Patronal Amort Deficit*. Contribuio Assistncia Mdica C A Md - Servidores (Ativos, Inativos e Pensionistas) C. A Md. - Patronal C A Md - Avulsas C A Md - Precatrios/RPV PAMES PAC Prefeituras Convnios Contribuies Sociais Diversas C Prev Social - Avulsas Prmio Peclio Facultativo C Prev Social-Precatrios/RPV Contr Prev Patr - Cedidos Civil Receita Patrimonial Receita de Servios Outras Receitas Correntes Alienao de Bens Amortizao de Emprstimos Total Receitas IPERGS Pessoal e Encargos Sociais Outras Despesas Correntes Aposent./Penses/Precatrios* Demais Desp. Correntes Investimentos Inverses Financeiras Amortizao da Dvida Total Despesas IPERGS Resultado Oramentrio IPERGS Restos a Pagar Balancete em 31-12-2009 Precatrios Demais Restos
Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Referente ao Poder Executivo e Defensoria Pblica.

Em R$

rgo 40 RPPS/RS 5.265.529.573,04 5.248.959.325,24 637.539.296,99 811.942.878,99 3.799.477.149,26 16.570.247,80 1.630.048,26 14.024.722,01 915.477,53 400.740,81 30.224.761,07 -

rgo 41 FAS/RS 886.012.665,81 886.012.665,81 298.280.926,73 266.202.018,61 17.471.017,66 3.821.250,93 81.610.017,12 96.536.315,46 104.961.519,73 17.129.599,57 29.442.993,75 2.399.219,63 3.107.205,20 5.378,54

rgo 42 TOTAL IPERGS 3.282.549,04 6.154.824.787,89 - 5.248.959.325,24 637.539.296,99 811.942.878,99 - 3.799.477.149,26 886.012.665,81 298.280.926,73 266.202.018,61 17.471.017,66 3.821.250,93 81.610.017,12 96.536.315,46 104.961.519,73 17.129.599,57 3.282.549,04 19.852.796,84 1.630.048,26 3.282.549,04 3.282.549,04 14.024.722,01 915.477,53 9.799,90 29.452.793,65 138.789,58 2.938.750,02 859.175,70 34.191.141,97 13.618,42 13.618,42 492.357,89 497.736,43 4.796.290,53 6.221.918.828,38 531.555,56 33.499.305,32 2.624.019,09 6.194.497.586,34 - 5.380.886.541,99 813.611.044,35 310.354,70 3.002.140,00 3.155.574,65 6.231.309.386,36 1.640.715,88 (9.390.557,98)

5.296.155.074,92 920.967.462,93 1.554.262,76 31.413.487,00 5.433.422.408,10 758.451.159,15 5.380.886.541,99 52.535.866,11 310.354,70 3.002.140,00 5.434.976.670,86 793.177.140,85 (138.821.595,94) 127.790.322,08 822.462.825,21 813.123.584,77 9.339.240,44

14.719.289,91 917.683.807,45 1.754.865.922,57 11.187.587,56 917.611.677,17 1.741.922.849,50 3.531.702,35 72.130,28 12.943.073,07

Quanto ao elevado saldo em Restos a Pagar (R$ 1,754 bilho), dentre as principais causas dessa dvida esto s modificaes ocorridas na Constituio Federal de 1988, que garantiu s pensionistas a integralidade dos vencimentos recebidos na ativa pelos servidores falecidos, e esse direito foi obtido judicialmente pelos segurados. Na verdade, essa norma, que foi estabelecida no art. 40 da Constituio, autorizou o aumento da despesa e no previu a fonte ou a ampliao da arrecadao para fazer frente a esse incremento de gastos. No Balano Patrimonial da Entidade, em 31-12-2009, consta registrado no Passivo Financeiro uma dvida com Precatrios Judiciais (R$ 1,736 bilho) e com Requisio de Pequeno Valor RPV (R$ 5,624 milhes), perfazendo o montante de R$ 1,741 bilho. No Ativo e Passivo

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Compensado consta a importncia de R$ 1,676 bilho a ttulo de Atualizao de Precatrios, dessa forma, totalizando uma dvida de R$ 3,417 bilhes. Sobre as contribuies previdencirias dos servidores, que totalizaram R$ 637,539 milhes em 2009, essas tm sido alvo de ressalva nos Relatrios e Pareceres Prvios anteriores, pois restaram valores no repassados ao IPERGS no encerramento do exerccio, constando saldo em depsitos, do Passivo Financeiro dos Poderes/rgos. A esse respeito, em resposta ao Ponto de Esclarecimento n. 4 do Relatrio e Parecer Prvio das Contas do Exerccio de 2008, foi esclarecido pela Gestora que o registro no correspondia a uma pendncia real de repasse para com o IPERGS, uma vez que a integralidade dos valores das contribuies previdencirias retidas da folha dos servidores haviam sido transferidas regularmente no ltimo dia til do ms de pagamento. Os esclarecimentos tambm indicaram que estava em estudos a soluo para que esses valores deixassem de constar como pendentes na contabilidade. Como se observa, entretanto, o problema persistiu no presente exerccio.
TABELA 1.132 CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS DOS SERVIDORES ESPECIFICAES 2008 2009 Saldo em Depsitos no Passivo Financeiro dos Poderes/rgos* 5.083.934,71 5.491.863,31 De competncia do Exerccio Anterior De competncia do Exerccio Atual 5.083.934,71 5.083.934,71 407.928,60

Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Sistema AFE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Cdigos receita extraoramentria: 521001010101, 521001010107, 521001010110, 521001010116, 521001010121, 521001010124, 521001020103, 521001020122

A situao permanece, sendo que, do saldo de R$ 5,491 milhes em Depsitos no final do exerccio de 2009, a maior parcela, de R$ 5,083 milhes, decorrente das contribuies do exerccio de 2008. 1.25.1 IPERGS Gestor nico do Regime Prprio de Previdncia Social

O cenrio nacional vivenciou nos ltimos anos uma mudana significativa nas regras da previdncia social, notadamente no tocante previdncia pblica, por intermdio de Emendas Constituio Federal (EC 20/1998, EC 41/2003 e EC 47/2005) e legislao infraconstitucional. Resumidamente, reproduzimos aqui alguns pontos dessa Reforma: - possibilidade de a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios constiturem fundos integrados por recursos provenientes de contribuies, e por bens, direitos e ativos de qualquer natureza, com o objetivo de assegurar recursos para o pagamento de proventos de aposentadoria e penses, por meio de leis locais que disponham sobre a natureza e administrao desses fundos (art. 249 da CF, acrescentado pela EC n 20/1998); - mudana no sistema de previdncia social, assegurando o regime de carter contributivo e solidrio, e observando os critrios de preservao do seu equilbrio financeiro e atuarial (EC ns 20/1998 e 41/2003);

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- instituio da contribuio previdenciria para inativos e pensionistas com alquotas equivalentes aos servidores ativos titulares de cargo efetivo, incidentes to-somente sobre a parcela dos proventos e das penses excedentes ao limite mximo definido para os benefcios do RGPS (EC n 41/2003, art. 4, caput); - definio de regras gerais para a organizao e o funcionamento dos Regimes Prprios de Previdncia Social dos Servidores Pblicos - RPPS das trs esferas da Federao (Lei n 9.717/1998, alterada pela Lei n10.887/2004) e estabelecimento dos respectivos parmetros e diretrizes gerais (Portaria MPS n 402/2008, alterada pelas Portarias MPS ns 83/2009, 230/2009 e 298/2009); - instituio do Certificado de Regularidade Previdenciria CRP (Decreto n 3.788/2001), de acordo com os critrios definidos na Portaria MPS n 204/2008 (alterada pelas Portarias MPS ns 402/2008, 83/2009 e 346/2009), objetivando atestar o cumprimento das exigncias estabelecidas, inclusive quanto : a) existncia de apenas um regime prprio de previdncia social e uma unidade gestora do respectivo regime; b) elaborao de escriturao contbil de acordo com o Plano de Contas definido por norma especfica do Ministrio da Previdncia Social. O Ministrio da Previdncia Social sistematizou essas normas com a elaborao da Orientao Normativa MPS/SPS n 2, de 31-03-2009 (alterada pela Orientao Normativa MPS/SPS n 03, de 04-05-2009), a ser observada pelos Regimes Prprios de Previdncia Social dos Servidores Pblicos titulares de cargos efetivos, dos Magistrados, Ministros e Conselheiros dos Tribunais de Contas, membros do Ministrio Pblico e de quaisquer dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. No Estado do Rio Grande do Sul, at junho de 2004, as contribuies institudas pela Autarquia Previdenciria IPERGS consistiam-se na alquota de 9% aplicada aos servidores (de 5,4% para penses e de 3,6% para assistncia mdica) e naquela relativa contribuio patronal, de 3,5% para assistncia mdica (Lei n 7.672/82). Para a aposentadoria, o Estado havia estipulado a Contribuio Previdenciria Suplementar de 2% para os servidores ativos e inativos civis e militares (Lei Complementar n 10.588/95), posteriormente aplicada somente aos servidores ativos (Lei Complementar n 11.476/2000). A partir de julho de 2004, com a Lei Complementar n 12.065, de 29-03-2004, foram implementadas as regras para as contribuies mensais destinadas ao Regime Prprio de Previdncia Social - RPPS, em adequao s normas federais, que determinaram limite mnimo igual ao praticado pela Unio, como segue: a) a contribuio mensal dos servidores ativos civis e militares passou a ser de 11% sobre os salrios de contribuio. Entretanto, por liminar concedida pela Justia Estadual (ADIN 70010738607, em 07-01-2005), os militares retornaram a contribuir com as alquotas anteriormente existentes, de 7,4% (5,4% para penses e 2% para aposentadoria); b) a contribuio mensal dos servidores inativos e pensionistas passou a ser de 11% sobre o salrio de contribuio que exceder ao limite mximo estabelecido para os benefcios do

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Regime Geral de Previdncia Social RGPS. Tambm, com relao aos militares, j mencionado no item anterior, a alquota voltou ao patamar anterior de 5,4%; c) a contribuio mensal do Estado ao RPPS/RS ser correspondente ao dobro da contribuio de seus servidores ativos, inativos e pensionistas, a cargo das dotaes prprias de cada Poder ou rgo (22%); d) a eventual diferena entre o valor necessrio para o pagamento dos benefcios e o valor das contribuies, em decorrncia de recolhimentos insuficientes, ser repassada com recursos do Estado, a cargo das dotaes oramentrias prprias do respectivo Poder ou rgo. Em 2008, foi editada a Lei n 12.909, de 03-03-2008, que disps sobre o Regime Prprio de Previdncia dos Servidores Pblicos, tendo o IPERGS como o seu Gestor nico, com a denominao de IPE PREVIDNCIA. Dentre os dispositivos estabelecidos, ressalta-se aqueles da Lei Complementar n 12.065/2004, no que tange s contribuies previdencirias e s transferncias de recursos do Estado, anteriormente mencionadas. Na LDO/2009, no Anexo II.b, que trata da Avaliao da Situao Financeira e Atuarial dos Regimes de Previdncia, foi mencionado que a Lei n 12.909/2008 disps que o IPERGS ficar encarregado, na qualidade de gestor nico do RPPS/RS, de todos os benefcios previdencirios de aposentadoria e penses, inclusive sua concesso e contabilizao, criando conta especial no Banco do Estado do Rio Grande do Sul, distinta das demais contas do Estado, onde sero aportadas todas as contribuies dos segurados e pensionistas e as demais receitas especificadas em lei. As mudanas citadas no exauriram o processo de reforma de previdncia social do Estado, no mbito das exigncias da Emenda Constitucional (EC) n 41, sendo necessrias outras adaptaes legais e operacionais. O Parecer n 26/2008 desta Corte de Contas, acolhido em Sesso Plenria do dia 1308-2008, entendeu que a Lei n 12.909/2008 estabeleceu competncias que extrapolam a mera gesto, avanando sobre prerrogativas constitucionais de outros rgos. A interpretao e aplicao do art. 2, inciso I, dessa Lei, devem se dar conforme a Constituio, respeitando as autonomias administrativas do Poder Judicirio, da Assembleia Legislativa, do Ministrio Pblico, da Defensoria Pblica e do Tribunal de Contas. Tal dispositivo determinou ao IPERGS, na qualidade de gestor nico do RPPS/RS, a administrao, o gerenciamento, a concesso, o pagamento e a manuteno dos benefcios previdencirios de aposentadoria e penso.
aceitvel, em tese, o entendimento doutrinrio de que a unidade administrativa gerencial das aposentadorias no agrediria o princpio da separao dos poderes (10), mas, no caso concreto, as competncias atribudas ao IPERGS extrapolam a mera gesto, avanando sobre prerrogativas constitucionais de outros rgos. No demasiado gizar que o art. 40, 20, da Constituio da Repblica determina a existncia de uma unidade gestora nica, no de um rgo previdencirio todo-poderoso que decida at mesmo sobre a concesso das aposentadorias e penses dos membros de outros poderes e de rgos autnomos.

Tambm, no que diz respeito Lei n 9.717/1998 e Orientao Normativa do Ministrio da Previdncia Social, mencionadas inicialmente, o Parecer TCE n 26/2008 manifestou que a Unio incide em velho cacoete em matrias de competncia concorrente, trazendo dispositivos que avanam sobre a competncia complementar dos Estados, Distrito Federal e Municpios. Logo, edita normas regulamentares (Orientaes Normativas) que, a pretexto de dar fiel cumprimento aos dispositivos da lei, vo alm de suas prescries. De invaso legislativa das competncias alheias, a

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Unio evoluiu para a invaso regulamentar das mesmas competncias uma e outra, com o perdo da obviedade, rematadamente inconstitucionais. Concluiu, sobre a Lei n 12.209/2008 (IPE PREVIDNCIA), que:
[...] tendo em vista que a Lei Ordinria em anlise no poderia dispor contrariamente aos ditames das constituies federal, estadual, bem como aos regramentos legais de iniciativa ou da alada dos demais rgos e Poderes no integrantes do Poder Executivo, entendemos que a atribuio de conceder aposentadoria aos membros e servidores do Poder Judicirio, do Ministrio Pblico e desta Corte, aos servidores da Assemblia Legislativa, e aos ocupantes da carreira e dos servios auxiliares da Defensoria Pblica continuaria a ser exercida pelas autoridades que os respectivos Diplomas Legais estabelecessem.

Na sequncia da Lei n 12.909, de 03-03-2008, foi editada a Lei n 13.021, de 04-08-2008, que tratou sobre as Diretrizes para a elaborao da Lei Oramentria para o exerccio de 2009, j mencionada, e determinou alterao na sistemtica de registro oramentrio das contas do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores RPPS/RS. Em atendimento ao artigo 10 da LDO/2009, foram estabelecidas unidades oramentrias especficas no IPERGS para centralizar o pagamento dos benefcios previdencirios dos servidores pblicos estaduais, na rbita do Poder Executivo e Defensoria Pblica, sendo que para estes foram consignadas dotaes correspondentes s contribuies patronais para o RPPS e para cobrir insuficincias financeiras decorrentes da diferena entre as despesas totais com os pagamentos de inativos e pensionistas e as receitas das contribuies. Os oramentos dos demais Poderes (Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico) seguiram a forma anterior, ou seja, registrando as dotaes destinadas ao pagamento dos inativos e sem discriminar os valores correspondentes s contribuies patronais e eventuais insuficincias previstas na Lei n 12.065/04 (que trata das contribuies mensais para o RPPS). Embora ainda no implementadas todas as regras estabelecidas para o Regime Prprio de Previdncia Social, tem-se j configurado o regime solidrio e contributivo para o sistema previdencirio pblico gacho. O art. 40 da Carta Magna, ao instituir a obrigatoriedade de que o sistema seja contributivo e de que se preserve o equilbrio financeiro e atuarial, tornou dever o que antes era poder de tributar em relao aos servidores pblicos ativos e inativos (art. 149), visto que, sem a contribuio, no se atinge o equilbrio do regime previdencirio.

O cenrio atual apresentado pela previdncia gacha, todavia ainda no sinalizou para a sua to esperada estabilizao, gerando uma certa intranquilidade, tanto para os servidores quanto para o Ente Estatal, que vem h dcadas arcando com o nus das aposentadorias dos servidores pblicos.

Esta intranquilidade gira em torno da situao chave de toda a polmica sobre o sistema previdencirio: como resolver o problema da grande massa de servidores inativos, cuja reserva financeira no foi realizada para suportar os seus benefcios (passivo atuarial), at mesmo por deciso do Executivo Estadual, que sempre assumiu essa incumbncia, alm do que, ao ter criado a

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contribuio de 2% (em 1996), no veio a cumprir com a sua obrigao de constituir o respectivo fundo para a cobertura das futuras inativaes.

A Portaria MPS n 204, de 10-07-2008, dentre os critrios para a emisso do Certificado de Regularidade Previdenciria CRP, estabeleceu que, at 31-12-2010, o ente federativo, cuja alquota de contribuio corresponde ao dobro da alquota do servidor, dever cumprir o requisito estabelecido na alnea b do inciso II do art. 5: observncia do equilbrio financeiro e atuarial, correspondente implementao, em lei, atendidos os parmetros estabelecidos pelas Normas de Aturia aplicveis aos RPPS, do plano de amortizao ou a segregao de massas para equacionamento de seu dficit atuarial.

Encontra-se em tramitao na Assembleia Legislativa, desde 04-10-2007, o Projeto de Lei n 393/2007 (Processo n 21064-01.00 ALRS 07 4), encaminhado pelo Poder Executivo, que trata do Regime de Previdncia Complementar RPC/RS. Em 23-02-2010, a Comisso de Constituio e Justia emitiu Parecer n 06/2010, manifestando-se somente naquilo que lhe compete examinar, que o projeto de lei apresenta-se conforme os preceitos de constitucionalidade, legalidade e juridicidade, podendo tramitar. Destacou o Parecer que:
[...] a previdncia do servidor pblico um dos fatores estruturais que vm historicamente afetando o desempenho das finanas pblicas do Estado, com progressiva presso sobre o oramento fiscal e com um dficit na ordem de R$ 4 bilhes anuais. O proposto Regime de Previdncia Complementar seria uma medida estrutural de longo prazo, que se insere num conjunto de providncias para a recuperao do Estado, tornando vivel a recomposio do equilbrio da previdncia pblica estadual e garantindo solvncia a longo prazo no que se refere ao pagamento de benefcios futuros. Reduzindo a presso sobre os recursos pblicos crescentemente alocados previdncia, o Regime de Previdncia Complementar vai recompor a capacidade dos recursos para outras reas essenciais, como sade, educao, segurana e investimento em infraestrutura.

A aprovao desse Projeto criar regras para a constituio de fundo especfico para as futuras inativaes e penses daqueles servidores que ingressarem no servio pblico a partir de ento. Dentre essas regras destaca-se, basicamente, a de que os servidores tero seus benefcios concedidos at o limite mximo estabelecido para o Regime Geral de Previdncia Social RGPS, segundo as normas ditadas pelo RPPS (por exemplo, com alquotas de contribuies de 11% para os servidores e de 22% para o Estado, institudas pela Lei n 12.065/2004), cuja complementao se dar com a contribuio definida pelo prprio participante do regime e com o aporte patronal de igual valor (limitado a 7,5%), incidente sobre a parcela da remunerao que exceder o limite mximo do RGPS. No Demonstrativo de Resultados da Avaliao Atuarial, de 24-03-2010 Data-Base de 30-10-2009, do Governo do Estado do Rio Grande do Sul, disponibilizado no site do Ministrio da Previdncia Social, o Parecer Atuarial, manifestou-se sobre a questo do regime complementar (Projeto de Lei n 393/2007) opinando que estaria contaminado por uma srie de equvocos. Tal projeto de lei procura definir a administrao e regras de adeso ao plano, mas em nenhum momento se detm aos aspectos tcnicos sobre regime financeiro a ser adotado, taxas e reservas tcnicas, projeo a longo prazo, e assim por diante. Refere que mais de oitenta por cento dos servidores recebem menos do que o teto do RGPS (R$ 3.218,90) e que o plano se destinaria a uma parcela mnima do grupo considerado.

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O Parecer Atuarial mencionou tambm as indicaes tcnicas para o sistema de Regime Prprio de Previdncia Social do Estado do Rio Grande do Sul RPPS/RS, especialmente quanto s duas situaes genricas sobre os participantes do sistema, que tm sido chamadas de segregao das massas: uma, a dos atuais segurados; a outra, dos futuros servidores que ingressaro no modelo. Na primeira, num Regime Financeiro de Caixa, o Estado assumir o encargo principal para cobertura das prestaes, mas com a certeza de que esse contingente de beneficirios ir sendo extinto com o tempo, a taxas que sero bem previsveis tecnicamente, ou seja, as despesas gradualmente diminuiro. Na segunda situao, num Regime Financeiro de Capitalizao, as contribuies devero ser obrigatoriamente recolhidas para um fundo previdencirio, e estarem cercadas de garantias para que possam ser aplicadas e rendam juros indispensveis em um sistema de capitalizao em longo prazo. Conclui o Parecer que, somente se obedecidos esses preceitos poder ser equacionado um modelo previdencirio bem sucedido capaz de atender as necessidades. Assim, embora as discusses travadas entre os que defendem a proposio do Projeto de Lei n 393/2007 e os que so contrrios a ela, por certo nem os governantes e tampouco os servidores pblicos podero fugir de uma definio responsvel sobre um regime previdencirio contributivo e com condies de preservar o equilbrio atuarial do sistema, sob pena de estagnao da mquina pblica. A participao alta e crescente das despesas previdencirias nos oramentos pblicos o que, de fato, est conduzindo ao estado mnimo, porque, cada vez mais, restam menos recursos para o atendimento das demais funes de governo. O Executivo Estadual, antes mesmo do encaminhamento em 04-10-2007 dos Projetos 393/2007, do Regime de Previdncia Complementar RPC/RS, e 394/2007, do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores Pblicos RPPS/RS, este ltimo convertido na Lei n 12.909/2008, j comentada, lanou mo de estabelecer, antecipadamente, duas reservas financeiras para os aportes de recursos que se fizerem necessrios ao cumprimento de suas obrigaes com as contribuies patronais e/ou cobertura das insuficincias financeiras relacionadas aos dois regimes previdencirios retromencionados. A operao realizada para a obteno dos recursos financeiros, mediante alienao de patrimnio pblico, foi salvaguardada pelo art. 44 da Lei Complementar n 101/2000, pois embora no permita o financiamento de despesas correntes com recursos originados desse tipo de operao, ressalvou a destinao desses, por lei, aos regimes de previdncia social, geral e prprio dos servidores pblicos. Logo, associados aos dois regimes previdencirios RPPS/RS e RPC/RS foram constitudos dois fundos, em 16-08-2007, com recursos financeiros provenientes da alienao das aes preferenciais do BANRISUL (R$ 1,287 bilho valor nominal recurso vinculado 1171), os quais no deveriam ser aplicados no Sistema Integrado de Administrao de Caixa SIAC, quais sejam: - Fundo de Equilbrio Previdencirio (FE-PREV Lei n 12.763/2007), com 90% do produto lquido da alienao das aes do BANRISUL (R$ 1,137 bilho recurso vinculado 1188), creditado em conta especial vinculada sob a administrao da Secretaria da Fazenda, destinado ao custeio pblico dos encargos decorrentes do RPPS/RS, e a serem utilizados em 84 parcelas mensais e sucessivas (7 anos), mediante a diviso do saldo disponvel pelo nmero de parcelas remanescentes. Somados a esses recursos, e tambm para o custeio das obrigaes do RPPS/RS, esto os encargos estabelecidos nos arts. 2 (contribuio patronal de 22%) e 3 (cobertura da insuficincia financeira) da Lei Complementar n 12.065/2004.

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- Fundo de Garantia da Previdncia Pblica Estadual (FG-PREV Lei n 12.764/2007), com 10% do produto lquido da alienao das aes do BANRISUL (R$ 126,441 milhes recurso vinculado 1187), creditados em conta especial distinta das contas do Tesouro do Estado, destinado a cobrir as despesas do novo regime previdencirio dos servidores pblicos estaduais que ingressarem aps a sua promulgao, nesse caso o RPC/RS, e a serem utilizados na forma das contribuies iniciais devidas pelo Estado, na condio de patrocinador, e na proporo dos respectivos oramentos, at a sua exausto.

No entanto, no decorrer do ano de 2009, ocorreram profundas modificaes neste cenrio.

Os rendimentos financeiros alcanados no perodo de 2007 a 2009 com a aplicao desses recursos vinculados foram de R$ 314,776 milhes (R$ 277,785 milhes no recurso 1188 FE-PREV e R$ 36,990 milhes no recurso 1187 - FG-PREV). O saldo contbil em 31-122009 do FG-PREV totalizou R$ 163,432 milhes. Quanto ao FE-PREV, o saldo contbil de R$ 966,576 milhes foi zerado em cumprimento Lei n 13.328, de 29-12-2009, que determinou a destinao do saldo do recurso vinculado 1188 Fundo de Equilbrio Previdencirio para outros fins, da seguinte forma: - 70% (R$ 676,603 milhes) para o recurso 1101 Construo da Malha Rodoviria (utilizao exclusiva na construo e recuperao da malha rodoviria estadual); - 10% (R$ 96,657 milhes) para o recurso 0167 Fundo de Reforma Estadual (aplicao de acordo com a vinculao a que se refere Lei n 10.607, de 28-12-1995 - Programa de Reforma do Estado); - 20% restantes (R$ 193,315 milhes) para o recurso 0001 Tesouro Livres (utilizao, inclusive mediante ressarcimento dos valores pagos no exerccio de 2009, para a cobertura da insuficincia financeira relativa ao custeio das aposentadorias e penses referida no art. 3 da Lei Complementar n 12.065/2004, incluindo o pagamento dos precatrios decorrentes de condenaes judiciais originrias dos pagamentos de aposentadorias e penses, independente do disposto no art. 8 da Lei n 12.763/2007, que previa a utilizao desses recursos em 84 parcelas).

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TABELA 1.133 MOVIMENTAO FINANCEIRA DOS FUNDOS PREVIDENCIRIOS 2007/2009 E M R$ DISCRIMINAO Recursos c/ Venda Aes BANRISUL para os fundos previdencirios, em 2007 Rendimento Financeiro (2007/2009) Transferncia do Recurso 0001 Tesouro Livres, em 31-12-2009* Total Recursos Financeiros movimentados de 2007 a 2009 Aplicao (despesa empenhada para o custeio da previdncia - 2007/2009) Subtotal Transferncia para o Recurso 1101 Construo da Malha Rodoviria Transferncia para o Recurso 0001 Tesouro Livres Transferncia para o Recurso 0167 Fundo de reforma Estadual Saldo Financeiro em 31-12-2009 RECURSO 1187 FG-PREV % RECURSO 1188 FE-PREV 1.137.973.007,43 277.785.624,93 2.054.050,00 1.417.812.682,36 (451.236.003,07) 966.576.679,29 % 100,00 24,41 0,18 124,59 39,65 84,94

126.441.445,26 100,00 36.990.758,39 29,26 -

163.432.203,65 129,26 -

163.432.203,65 129,26 -

(676.603.675,50) (59,46) (193.315.335,86) (16,99) (96.657.667,93) (8,49) -

163.432.203,65 129,26

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Para complementao de transferncia do recurso de destino (1188) para o recurso 0167, conforme art. 3 da lei n 13.328/2009.

Logo, os recursos que haviam sido captados pelo Governo em 2007, para dar flego financeiro ao pagamento mensal dos inativos e pensionistas, foram realocados para outros fins ao final do exerccio de 2009. Nesse perodo, foi utilizado o montante de R$ 451,236 milhes para o custeio das obrigaes do RPPS/RS, o qual representou 39,65% do valor principal obtido com a alienao de aes do BANRISUL e destinado ao Fundo de Equilbrio Previdencirio FE PREV. O Estado permanece se utilizando da totalidade das contribuies dos servidores, em prejuzo daqueles ainda em atividade e candidatos a futuras aposentadorias, pois ainda no institudo fundo previdencirio com condies de garantir esses proventos e de preservar o equilbrio atuarial do sistema. No exerccio de 2009, os dados da situao financeira e atuarial do RPPS podem ser obtidos dos seguintes demonstrativos do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria, publicados periodicamente pelo Executivo Estadual, em atendimento Lei de Responsabilidade Fiscal (LC n 101/2000, art. 53), a saber: a) Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do Regime Prprio dos Servidores Pblicos (publicado bimestralmente); b) Demonstrativo da Projeo Atuarial do Regime Prprio dos Servidores Pblicos (publicado anualmente). Sobre a Projeo Atuarial do RPPS, o demonstrativo tem como ponto de partida o resultado negativo projetado em 2008, de R$ 3,720 bilhes, prevendo o pior montante no ano de 2022 (R$ 6,060 bilhes). O passivo acumulado no perodo de 2008 a 2082 est estimado em R$ 217,399 bilhes.

212

TABELA 1.134 PARTE DO DEMONSTRATIVO DA PROJEO ATUARIAL DO REGIME PRPRIO DOS SERVIDORES PBLICOS RPPS ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL 2009 PERODO DE REFERNCIA 2008 A 2082 E M R$ MIL
EXERCCIO RECEITAS PREVIDENCIRIAS (A) DESPESAS PREVIDENCIRIAS (B) RESULTADO PREVIDENCIRIO (C) = (A B) SALDO FINANCEIRO DO EXERCCIO (D) = (D EXERC. ANT.) + (C)

2008 2009 2022 2082

1.378.696 1.437.776 925.475 71

5.098.964 6.411.809 6.986.005 2.892

(3.720.268) (4.974.032) (6.060.530) (2.821)

(3.720.268) (8.694.300) (83.239.335) (217.399.953)

Fonte: Relatrio Resumido da Execuo Oramentria 6 bimestre/2009 Anexo XIII.

Quanto ao Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias, publicado conforme exigncias dos art. 50, IV, e 53, II, da Lei Complementar n 101/2000, foi efetuado um comparativo dos ltimos cinco anos (2005 a 2009), considerando-se os efeitos inflacionrios nesse perodo. Chama-se a ateno para as modificaes ocorridas em 2007 e 2009 decorrentes das operaes intraoramentrias, institudas pela Portaria Interministerial STN/SOF n 688/2005 (atualizada pela Portaria Interministerial STN/SOF n 338/2006), com vigncia a partir do exerccio de 2007. Tais operaes, a exemplo das contribuies patronais, que resultam em despesa de um rgo, fundo ou entidade integrante dos oramentos fiscal e da seguridade social e que so receita de outro rgo, fundo ou entidade que tambm integram esses oramentos, devem ser executadas, obrigatoriamente, por meio de empenho, liquidao e pagamento, nos termos da Lei n 4.320/1964. Na contabilizao adotada pelo Estado do Rio Grande do Sul, tambm as despesas para a cobertura da insuficincia financeira entidade previdenciria foram empenhadas nas dotaes prprias de cada rgo do Poder Executivo e da Defensoria Pblica (despesa intraoramentria), com a respectiva contrapartida em contas de receita intraoramentria no RPPS/RS. Assim, como demonstra a tabela a seguir, em 2007 iniciaram-se os empenhos do Poder Executivo para a cobertura do dficit das penses (R$ 488,220 milhes) e, em 2009, os repasses da contribuio patronal de 22% sobre a remunerao dos servidores ativos, inativos e pensionistas do Poder Executivo e da Defensoria Pblica (R$ 811,943 milhes), alm dos respectivos repasses para a cobertura do dficit das aposentadorias (R$ 3,799 bilhes, includas as penses).

TABELA 1.135 DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS SEGUNDO PUBLICAES DO RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA 2005/2009
2005* DISCRIMINAO VALOR 2006* VALOR % 06/05 2007* VALOR % 07/06 2008* VALOR % 08/07 VALOR

Em R$ mil 2009 % % 09/08 09/05

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1 - Receita de Contribuies dos Segurados 1.1 -Pessoal Civil Contribuio de Servidor Ativo Civil Contribuio de Servidor Inativo Civil Contribuio de Pensionista Civil 1.2 - Pessoal Militar Contribuio de Militar Ativo Contribuio de Militar Inativo Contribuio de Pensionista Militar 2 Outras Receitas de Contribuies 3 - Receita de Servios 4 - Outra Receitas Correntes 4.1 - Compensao Previd. entre RGPS E RPPS 4.2 - Outras Receitas Correntes 5 - Receita Previdenciria Intraoramentria 5.1. Patronal - Ativos, Inativos e Pensionistas.** 5.2. Cobertura do dficit atuarial** 5.3. Cobertura dficit atuarial demais Poderes*** TOTAL DAS RECEITAS PREVIDENCIRIAS 1 - Despesa Administrao 2 - Despesa Previdncia Social 2.1 - Pessoal Civil Aposentadorias Penses Outros Benefcios Previdencirios 2.2 - Pessoal Militar Reformas Penses Outros Benefcios Previdencirios 3 - Despesa Previdenciria Intraoramentria TOTAL DAS DESPESAS PREVIDENCIRIAS RESULTADO PREVIDENCIRIO RESULTADO PREVID. (exceto intraoramentrias)

557.757 525.379 382.520 102.738 40.120 32.378 19.376 12.890 113 48.444 44.165 4.278 606.200 236.365 4.896.774 4.127.232 3.233.444 893.788 769.542 545.832 223.710 -

625.516 566.591 379.822 137.180 49.589 58.925 37.929 20.904 -

12,15 7,84 (0,71) 33,52 23,60 81,99 95,75 62,18 -

665.205 611.355 438.879 123.251 49.224 53.851 35.392 17.045 1.414 33.799 29.494 4.305 488.220 488.220 1.187.223 149.010 5.656.347 4.667.161 3.689.995 977.165 989.186 697.491 291.695 -

6,34 7,90 15,55 (10,15) (0,74) (8,61) (6,69) (18,46) 1.443,63 (1,28) (4,67) 30,52 79,95 1.779,66 4,64 3,61 4,27 1,19 9,78 12,08 4,65 -

603.843 560.624 401.116 113.761 45.747

(9,22) (8,30) (8,60) (7,70) (7,06)

637.539 592.372 422.466 120.341 49.566 45.167 39.544 33 16.570 401 30.225 28.427 5.235.213 811.943 3.799.477 623.793 5.919.948 227.502 5.831.253 4.724.268 3.768.747 955.220 301 1.106.985 807.151 299.776 58 15

5,58 5,66 5,32 5,78 8,35 4,51 31,78

14,30 12,75 10,44 17,13 23,54 39,50 104,09

43.220 (19,74) 30.008 (15,21) 13.181 (22,67) 31 (97,84) 343 32.106 27.272 4.834 575.967 575.967 1.212.259 169.017 5.461.030 4.471.238 3.563.005 908.233 989.792 707.884 281.908 (5,01) (7,53) 12,30 17,97 17,97 2,11 13,43 (3,45) (4,20) (3,44) (7,05) 0,06 1,49 (3,36) (3,02) (4,34)

5.590 (57,59) (56,63) 6,77 (71,03) 16,82 -

92 (18,61)

34.238 (29,32) 30.940 (29,94) 3.298 (22,91) 659.754 5.405.477 4.504.454 3.538.803 965.650 901.023 622.298 278.725 8,83 10,39 9,14 9,44 8,04 17,09 14,01 24,59 -

(5,86) (37,61) 4,24 (35,63) 808,94 559,67 388,34 34,60 6,78 5,66 5,77 5,17 11,84 14,02 6,34 876,57 (3,75) 19,08 14,47 16,56 6,87 43,85 47,88 34,00 -

1.798 (62,81) (57,98)

7.928 (96,65)

5.133.139 5.413.404 (4.526.939) (4.753.650) (4.526.939) (4.753.650)

5,46 5.805.357 5,01 (4.618.133) 5,01 (5.106.353)

7,24 5.630.048 (2,85) (4.417.789) 7,42 (4.993.755)

6.058.770 7,61 18,03 (138.822) (96,86) (96,93) 7,61 18,71

(2,21) (5.374.020)

Fonte: Sistema AFE, Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Relatrios Resumidos da Execuo Oramentria. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) S Poder Executivo e Defensoria Pblica. (***) Valor ajustado ao Demonstrativo, pois os respectivos benefcios so custeados pelo Tesouro Estadual.

As alteraes ocorridas em 2009 no oramento do Poder Executivo e da Defensoria Pblica influenciaram sobremaneira na comparao com os exerccios anteriores. Como essas medidas no foram adotadas pelos demais Poderes, houve a necessidade de ajuste no demonstrativo das receitas do RPPS (R$ 623,793 milhes) pois os respectivos benefcios previdencirios so, de fato, custeados pelo Tesouro do Estado. Enquanto em 2008 o Resultado Previdencirio publicado pelo Poder Executivo foi negativo em R$ 4,417 bilhes (valores inflacionados), o de 2009 foi negativo em R$ 138,822 milhes. Essa reduo significativa decorre de uma impropriedade na elaborao do demonstrativo, uma vez que foram lanados indevidamente, na linha Para Cobertura de Dficit Atuarial, os valores repassados pelo Estado ao RPPS/RS para a cobertura da insuficincia financeira, contrariando a orientao do Manual da Secretaria do Tesouro Nacional, detalhada mais adiante neste tpico.

Logo, para fins de comparao entre os exerccios de 2005 a 2009, deve-se ajustar esses resultados pelas operaes intraoramentrias anteriormente referidas. Dessa forma, em 2009 o resultado previdencirio foi negativo em R$ 5,374 bilhes, representando um acrscimo de 7,61% ao

214

resultado negativo de R$ 4,993 bilhes em 2008. Ou seja, o resultado aqui analisado representa o montante de recursos do Tesouro do Estado (tanto da contribuio patronal como da cobertura de insuficincias financeiras) necessrios para o custeio dos benefcios previdencirios e a manuteno da unidade gestora. Quanto ao resultado, evidenciado de R$ 138,822 milhes negativos, demonstra que a gesto do RPPS foi deficitria. Observa-se que a unidade gestora, o IPERGS, no recebe taxa de administrao para o custeio das suas despesas correntes e de capital necessrias sua organizao e ao seu funcionamento, conforme faculta os artigos 38 a 41 da Orientao Normativa SPS n 2, de 31-03-2009, da Secretaria de Polticas de Previdncia Social. Na verdade, essa despesa com a administrao do RPPS/RS foi de R$ 227,502 milhes, mas como houve um saldo positivo entre as receitas e despesas previdencirias, de R$ 88,680 milhes, resultou no referido dficit de R$ 138,822 milhes. Esse, portanto, no representa o resultado previdencirio propriamente dito, pois no se trata de todo o aporte necessrio para o equilbrio do sistema, j que existem repasses do Ente para a cobertura de insuficincias financeiras decorrentes da diferena a menor entre o valor das contribuies e o valor necessrio ao pagamento dos benefcios, como visto anteriormente.
TABELA 1.136 DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS SEGUNDO PUBLICAO DO RELATRIO RESUMIDO DA EXECUO ORAMENTRIA 2009 DISCRIMINAO 1. Receita de Contribuies dos Segurados e Patronal 2. Demais Receitas do RPPS/RS 3. Receita para Cobertura do Dficit Atuarial 4. Total das Receitas Previdencirias (1 + 2 + 3) 5. Despesa Previdncia Social 6. Resultado Positivo entre as Receitas e Despesas Previdencirias (4 5) 7. Despesa com Administrao do RPPS/RS 8. Resultado Oramentrio do RPPS/RS (6 7) ou (4 5 7)

Em R$ mil

VALOR 1.466.052 30.626 4.423.270 5.919.948 5.831.268 88.680 227.502 (138.822)

9. Resultado Previdencirio - Necessidade de Financiamento do Regime Previdencirio (1 + 2 5 7)

Fonte: Sistema AFE, Cubos DW da SEFAZ/CAGE e Relatrios Resumidos da Execuo Oramentria. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

(4.562.092)

Efetivamente, o Resultado Previdencirio em 2009, como demonstra a tabela acima, foi negativo em R$ 4,562 bilhes, representando o aporte financeiro necessrio para o equilbrio do RPPS/RS. Aqui, a apurao excluiu a contribuio patronal, diferentemente da anlise efetuada inicialmente (dficit de R$ R$ 5,374 bilhes), considerada para fins de comparao com os exerccios anteriores, quando essa no era evidenciada nos oramentos. A explicao para a distoro observada entre os resultados previdencirios negativos de 2008 (R$ 4,417 bilhes) e 2009 (R$ 138,822 milhes), publicados pelo Poder Executivo, foi em

215

consequncia de o repasse para a cobertura da insuficincia financeira ter sido informado na linha referente aos valores das receitas intraoramentrias, no item Para Cobertura de Dficit Atuarial. Segundo orienta o Manual Tcnico de Demonstrativos Fiscais (Portaria STN n 577/2008, vlido para o exerccio de 2009), os aportes de recursos para cobertura de insuficincias financeira no devero ser includos nessa linha, mas demonstrados em tabela especfica, visto que o Resultado Previdencirio dever representar a totalidade da necessidade de financiamento do regime previdencirio. J a classificao Para Cobertura de Dficit Atuarial, na receita intraoramentria, cabvel no caso de receita de contribuio para amortizao do dficit atuarial, proveniente de alquota de contribuio suplementar definida em lei. Embora possa ser interessante, na tica de controle de gastos, que essas despesas para a cobertura das insuficincias financeiras do regime previdencirio sejam empenhadas, no se questionando aqui a forma de contabilizao adotada pelo Estado do Rio Grande do Sul, entende-se que, no Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do RPPS/RS, essa situao deveria ser ajustada, buscando evidenciar na linha reservada para o Resultado Previdencirio a totalidade da necessidade de financiamento do regime, o que de fato no aconteceu quando a apurao do resultado alcanou o montante negativo de R$ 138,822 milhes. Esse seria de R$ R$ 4,562 bilhes, como j mencionado anteriormente. Outro fator importante na anlise da situao previdenciria no Estado do RS, conforme abordado no item 1.17 - Despesa com Pessoal e Encargos Sociais deste relatrio, est na relao entre o nmero de servidores inativos e pensionistas por ativos do Estado que atingiu 107,33% em 2009, ou seja, para cada 100 servidores ativos existem aproximadamente 107 inativos e pensionistas. Sob o aspecto financeiro, a relao entre os valores empenhados atingiu 115,45%, ou seja, para cada R$ 100,00 pagos aos servidores ativos, R$ 115,45 so pagos aos inativos e pensionistas, evidenciando a participao alta e crescente das despesas previdencirias nos oramentos do Estado. Logo, aqui reside um dos principais limites da poltica de ajuste fiscal, em que as medidas adotadas surtem efeitos somente no longo prazo. Na comparao com outros Estados das regies Sul e Sudeste, o Rio Grande do Sul o nico em que o nmero de servidores inativos e pensionistas ultrapassa o de servidores ativos. O Rio de Janeiro tem o segundo maior indicador, com 89,13%, ou seja, para cada 100 servidores ativos, possui 89 servidores inativos e pensionistas.

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TABELA 1.137 PROPORO ENTRE O N DE SERVIDORES ATIVOS, INATIVOS E PENSIONISTAS Ativos Estado (A) MG PR SP SC RJ RS 284.440 134.005 563.309 67.543 224.662 172.336 Inativos Ativos/ Inat+Pens/ e Inat+Pens Ativos Pension. (B) (A/B) % (B/A) 168.234 91.368 416.326 50.036 200.239 184.964 1,69 1,47 1,35 1,35 1,12 0,93 59,15 68,18 73,91 74,08 89,13 107,33 Data Avaliao Data Base Fonte: Demonstrativo de Resultados da Avaliao Atuarial Quadro 4 Estatsticas Situao da Populao Coberta Nome do Plano

08-05-2003 e 31-12-2002 e CONFIP - Fundo Financeiro e 31-01-2006 20-12-2005 FUNPEMG - Fundo de Previdncia 02/03/2009 31/03/2010 31/03/2010 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2008 31/12/2009 31/12/2009 31/07/2009 31/12/2009 Fundo de Previdncia e Fundo Financeiro PRANAPREVIDNCIA Regime Prprio do Estado de So Paulo Fundo Financeiro e Fundo Previdencirio RIOPREVIDNCIA Fonte: Boletim Informativo de Pessoal n 132 Dez/2009

Fonte: www.previdencia.gov.br Demonstrativo de Resultados da Avaliao Atuarial e www.sefaz.rs.gov.br - Boletim Informativo de Pessoal n 132 Dez/2009. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

As notcias divulgadas na mdia estadual, nacional e mundial anunciam que a questo previdenciria o maior problema das administraes pblicas atualmente, e as previses para o futuro no so tranquilizadoras. O aumento da perspectiva de vida, a diminuio da taxa de natalidade e de jovens contribuindo para o sistema e o consequente aumento do envelhecimento da populao so fatores significativos que refletem a dificuldade na manuteno do equilbrio financeiro e atuarial dos sistemas previdencirios.

1.25.2 - Fundo de Assistncia Sade FAS

1.25.2.1 Controle Financeiro das Operaes de Assistncia Sade O FAS foi criado pela Lei Complementar n 12.066, de 29 de maro de 2004, destinado, nos termos do seu artigo 1, a atender exclusivamente o custeio do Sistema de Assistncia Sade. O artigo 2 definiu os recursos do Fundo, que foram compostos, entre outros menos relevantes, pela contribuio mensal patronal e dos servidores dos Poderes e rgos do Estado, ambos na ordem de 3,1% do salrio de remunerao. J o artigo 4, a respeito da transferncia dessa receita para o IPERGS, determinou que o repasse dos saldos arrecadados dos servidores ocorrer no mesmo dia e ms do pagamento, de forma automtica, enquanto a contribuio devida pelo Estado dever ocorrer at o dia 15 do ms seguinte ao de sua competncia. Posteriormente, a Lei Complementar n 12.134, de 26 de julho de 2004, disciplinou o Sistema de Assistncia Sade dos Servidores Pblicos do Estado, seus dependentes e pensionistas, denominando-o de IPE-SADE. A exemplo da Lei anterior, tambm aprovou dispositivos que visaram a resguardar os recursos do Fundo, entre os quais se destacam a responsabilizao dos gestores por eventuais aplicaes fora dos servios de sade e definio de mecanismos exclusivos de controle: escriturao, conta bancria, etc. Ficou tambm vedada a utilizao dos recursos no Caixa nico (SIAC).

217

Em 2009, o IPERGS teve a sua estrutura oramentria alterada, passando a constituir-se de trs rgos, como j mencionado no item 1.25 deste Relatrio, sendo que o rgo 41 FAS/RS passou a registrar as operaes de assistncia sade. A legislao foi aqui resumida no sentido de demonstrar a preocupao do legislador em evitar o mau uso dos recursos, os quais tm finalidade especfica, evitando assim que pudessem vir a subsidiar outras reas de atuao pblica, seja no mbito do prprio IPERGS ou fora dele. Assim, no sentido de verificar o cumprimento dessas determinaes, foram avaliadas as receitas e as despesas no mbito do rgo 41 FAS/RS, no exerccio de 2009. Sobre o repasse da contribuio patronal ao Fundo, segundo os valores empenhados na rubrica de respesa 1301 Contribuio ao IPERGS para Assistncia Mdica, de competncia do exerccio de 2009, no total de R$ 263,371 milhes, constatou-se que foram efetuados mensalmente no prazo estipulado, ou seja, at o dia 15 do ms seguinte. Em 31-01-2010, restou pendente de repasse a quantia de R$ 193,929 mil, ou seja, apenas 0,07% do total de R$ 263,371 milhes devido ao Fundo de competncia do exerccio de 2009. Da mesma forma, sobre a verificao dos repasses da contribuio dos servidores para a assistncia mdica, foram efetuados no ltimo dia til do ms de competncia da folha de pagamento dos servidores, sendo que o saldo de R$ 882,271 mil pendente de repasse pelo Estado, registrado na conta Depsitos do Passivo Financeiro, representou apenas 0,3% do total arrecadado pelo Fundo a esse ttulo em 2009, que foi de R$ 298,280 milhes. Sobre os gastos efetuados pelo rgo 41 - FAS/RS, observou-se que algumas despesas administrativas foram apropriadas integralmente pelo Fundo, quando deveria ter ocorrido o rateio entre os demais rgos da Autarquia. So exemplos aquelas empenhadas nas Rubricas 3701 - Limpeza e Higiene (R$ 737,583 mil), 3702 - Vigilncia e/ou Zeladoria (R$ 635,053 mil), 3918 - Energia Eltrica (R$ 585,305 mil), 3901 - gua e Esgoto (R$ 231,199 mil) e 3979 - Telefonia Fixa (R$ 284,572 mil). O custeio integral dessas despesas com recursos do Fundo de Assistncia Sade FAS indevido, pois afronta o disposto no art. 7 da Lei n 12.134/2004. Essa situao, de responsabilidade do gestor do IPERGS, encontra-se abordada em auditoria ordinria do exerccio de 2009 realizada na Entidade (Processo n 6796-0200/09-7). Outra questo avaliada foi a pendncia com mdicos e hospitais em 31-12-2009, cuja cifra devida era de R$ 70,700 milhes, registrada no Sistema de Compensao, na conta 308540293 - Valores Mdicos Hospitalares a Processar. Esse valor reflete servios j prestados na rede conveniada e que, no entanto, ainda se encontram em fase de avaliao administrativa. Como tratado em item especfico deste Relatrio (item 3.4 - Anlise do Compensado), o registro correto seria o reconhecimento dessa dvida no Passivo Financeiro. Quanto s contas bancrias especficas do Fundo de Assistncia Sade - FAS, estas no foram movimentadas pelo Caixa nico do Estado, conforme determinado no 1 do art. 7 da Lei n 12.134/2004. Relativamente aos saldos financeiros na Tesouraria 12 do IPE SADE, comparados com os resultados da execuo oramentria desde a constituio em julho de 2004 do Fundo de Assistncia Sade, constatou-se que, at 2007, o seu crescimento anual foi inferior ao supervit

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oramentrio obtido no mesmo perodo, evidenciando a utilizao dos recursos do Fundo em outras atividades do IPERGS.

TABELA 1.138 RGO 41 FAS/RS EXECUO ORAMENTRIA X SALDOS RECURSOS FINANCEIROS TESOURARIA 12 JULHO DE 2004 A 2009
BALANCETE - SALDOS FINANCEIROS

Em R$ Nominais

EXECUO ORAMENTRIA

EXERCCIO

203030011 Bancos c/Disposio (*) (A) 21.469.647,28 25.334.485,70 42.223.930,09 7.220.443,46 44.286.150,73 4.312.904,29

203250013 Aplicaes Financeiras Ativo Realizvel (*) (B) 65.545,89 331.344,57 4.793.460,80 63.636.136,12 171.275.951,94 353.096.492,07

203040015 Total Bancos Contas Bancrias c/Vinculadas Ativo Financeiro (**) (C) 2.286.732,43 2.527.950,07 (D) = A+B+C 21.535.193,17 25.665.830,27 47.017.390,89 70.856.579,58 217.848.835,10 359.937.346,43

Variao Anual Valor (E) 4.130.637,10 21.351.560,62 23.839.188,69 146.992.255,52 142.088.511,33

Variao Anual % (F) 19,18 83,19 50,70 207,45 65,22

Receita Oramentria (G) 341.185.702,60 634.473.811,10 663.747.443,84 766.305.957,06 886.194.563,13 920.967.462,93

Despesa Oramentria Empenhada (H) 249.741.856,02 593.077.014,65 593.360.996,41 724.012.346,09 747.280.790,13 793.177.140,85

Resultado Oramentrio (I) = G - H 91.443.846,58 41.396.796,45 70.386.447,43 42.293.610,97 138.913.773,00 127.790.322,08

2004 2005 2006 2007 2008 2009

Fonte: Sistema AFE, Cubos DW da SEFAZ/CAGE . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) . Conta Bancria 041/0040/0306330007. (**) Contas Bancrias 041/0040/0306413506 ; 041/0040/4106315604 ; 041/0845/4105965303 ; 041/0845/4106184402 ; 104/0448/006000000146.

Em 2008 e 2009 houve mudana nesse comportamento, com uma variao anual do saldo financeiro superior ao resultado oramentrio do exerccio, evidenciando que a movimentao dos recursos do Fundo atendeu as determinaes legais que protegem os recursos da sade. Enfatiza-se que no basta ao Gestor oferecer uma estrutura operacional que permita o controle e o registro individualizado da execuo financeira e oramentria do FAS, necessrio, e retoma-se que a legislao tambm assim o exige, que seja mantido o comprometimento de proteo do Fundo, pois o eventual acmulo de sobras financeiras na sua operao no pode ser entendido como uma fonte de financiamento para outras finalidades que no para a melhoria do servio prestado, que foi justamente o objetivo da Lei de criao.

1.25.2.2 Medidas para a Preservao do Equilbrio Financeiro e Atuarial do Sistema de Sade Em 2009, o Poder Executivo encaminhou Projeto de Lei Complementar n 389/2009, visando a promover a adequao da legislao, para fins de preservar o equilbrio financeiro e atuarial do Fundo de Assistncia Saude, estando na pendncia de aprovao pela Assemblia Legislativa do Estado. Lei: Citam-se, a seguir, algumas das justificativas ao referido Projeto de
[...]

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Tendo em vista a posio pacificada no Poder Judicirio no sentido da no-obrigatoriedade de adeso ao Plano IPE-SADE e visando a evitarem-se maiores dispndios ao Ente Pblico, com a imposio de nus sucumbenciais, apresentado este Projeto de Lei para alteraes nas Leis Complementares 12.134, de 26 de julho de 2004 e 12.066, de 29 de maro de 2004. Convm referir que a Procuradoria-Geral do Estado, atravs do Parecer 14.924, reconheceu a necessidade de adequao da legislao estadual para o fim de que seja adequada ao texto constitucional federal. O Tribunal de Contas do Estado, na Auditoria 81/2008, tambm recomendou alteraes no Plano em decorrncia de inmeras aes judiciais que oneram o IPERGS. [...] Tenha-se presente que o Projeto de Lei em questo se apresenta como um meio hbil para, ao mesmo tempo, possibilitar o desligamento e o reingresso de usurios ao IPE-SADE, preservando o equilbrio financeiro do PLANO, incentivando a permanncia dos atuais segurados.

[...]

1.26 Publicidade

De acordo com os princpios que norteiam a Administrao Pblica, as atividades de divulgao e publicidade promovidas pelo Estado devem ter o objetivo de dar transparncia e levar ao conhecimento da sociedade os atos, programas e aes desenvolvidos pelos gestores responsveis, tanto nas esferas Municipal, Estadual e Federal como nos Poderes constitudos, pois, assim, a sociedade ter condies de exercitar na plenitude o controle sobre os atos do Poder Pblico, direito previsto constitucionalmente. No mbito do Executivo Estadual, o Decreto n 37.250/97, com suas alteraes, explicitou que as despesas realizadas com divulgao e publicidade estariam subordinadas apreciao do Comit de Comunicao Social, o qual foi institudo com a finalidade de, no mbito das Administraes Direta e Indireta, acompanhar e supervisionar as aes de divulgao e publicidade, coordenar as aes de comunicao e formular e desenvolver a poltica de comunicao social do Governo do Estado. Entretanto, com a instituio do Conselho de Comunicao Social, ocorrido com a publicao do Decreto n 44.944, de 15 de maro de 2007, o Executivo promoveu alteraes nesse procedimento. O novo rgo passou a compor um colegiado de carter consultivo, vinculado ao Gabinete da Governadora, com a finalidade de formular e propor diretrizes, estratgias e aes relativas poltica de comunicao social do Governo do Estado, considerando o disposto no seu artigo primeiro. Ainda sobre a legislao em tela, cumpre referir a nova redao dada pelo artigo 4 do Decreto n 44.944/07 ao artigo 1 do Decreto n 37.250/97, a qual suprimiu do Comit de Comunicao Social a atribuio de formular a poltica de comunicao social do Governo, ou seja, colocou o Conselho de Comunicao Social como nico responsvel por tal atribuio.

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No ano de 2009, novas alteraes foram promovidas nas responsabilidades sobre as aes de divulgao e publicidade do Executivo Estadual. O Decreto n 46.160, de 22 de janeiro de 2009, revogou o Decreto n 44.944/07 e deu nova redao ao artigo 1 do Decreto n 37.250/97. Posteriormente, o Decreto n 46.265, de 31 de maro de 2009, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 46.267, criou o Comit Executivo de Comunicao Social e recolocou sob a gerncia desse rgo as atribuies de acompanhamento e supervisionamento das aes de divulgao e publicidade. Assim, o instrumento de controle das aes de divulgao e publicidade continuou vigendo, ou seja, permaneceu a exigncia de solicitao prvia de autorizao do Comit para realizao de despesas com publicidade e divulgao por todos os rgos da Administrao Estadual Direta e Indireta, Sociedades de Economia Mista, Empresas Pblicas e Fundaes, sendo, para tanto, necessrio o fornecimento da identificao dos objetivos a alcanar, a especificao do montante dos recursos financeiros necessrios ao respectivo desenvolvimento, bem como a definio do calendrio previsto para realizao das aes correspondentes, de acordo com o especificado no Anexo nico do Decreto n 46.265/09. Quanto ao levantamento para obteno dos valores envolvidos com as despesas de publicidade obrigatria e institucional realizadas pela Administrao Estadual Direta e Indireta, excluindo as Empresas Estatais, informa-se que o procedimento adotado na elaborao deste Relatrio teve como objeto a considerao das despesas processadas e contabilizadas nos Projetos especficos de Publicidade e, tambm, as contabilizadas em outros Projetos nas seguintes rubricas: - 3029 - Material de Divulgao Promocional e Institucional; - 3902 - Servio de Divulgao Promocional e Institucional; - 3933 - Servios de Divulgao Obrigatria; e - 3934 - Servios Grficos. Destarte, o Estado do Rio Grande do Sul, por intermdio da Administrao Direta (incluindo-se os Poderes Legislativo, Judicirio e o Ministrio Pblico), Autarquias e Fundaes, no exerccio de 2009, empenhou R$ 63,343 milhes em publicidade.

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TABELA 1.139 DESPESAS COM PUBLICIDADE DA ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA 2009 DESPESA COM PUBLICIDADE LIQUIDADA PART PAGO + RETIDO (B) % (C) 5.187.098,05 9,42% 4.854.963,21 458.823,23 0,83% 361.846,03 300.931,76 0,55% 284.440,79 244.386,73 0,44% 206.618,39 48.861.365,61 88,75% 43.668.657,27 26.792.915,94 48,67% 22.281.807,91 22.068.449,67 40,09% 21.386.849,36 20.293.780,40 36,86% 19.862.806,01 1.774.669,27 3,22% 1.524.043,35 55.052.605,38 100,00% 49.376.525,69

Em R$ PART % PAGTOS % ( D=C/A ) 9,83% 69,37% 0,73% 57,15% 0,58% 57,54% 0,42% 61,42% 88,44% 79,57% 45,13% 74,85% 43,31% 85,17% 40,23% 85,75% 3,09% 78,33% 100,00% 77,95%

PODER / ADMINISTRAO 1 - PODER LEGISLATIVO 2 - PODER JUDICIRIO 3 - MINISTRIO PBLICO 4 - DEFENSORIA PBLICA 5 - PODER EXECUTIVO 5.1 - Adm. Direta 5.2 - Adm. Indireta 5.2.1 - Autarquias 5.2.2 - Fundaes TOTAL ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 )
Fonte: Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE.

EMPENHADA (A) 6.998.550,60 633.170,39 494.366,07 336.378,07 54.880.898,07 29.770.576,67 25.110.321,40 23.164.757,03 1.945.564,37 63.343.363,20

PART % 11,05% 1,00% 0,78% 0,53% 86,64% 47,00% 39,64% 36,57% 3,07% 100,00%

Clculo: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

No exerccio em anlise, foram pagas 77,95% das despesas empenhadas com publicidade da Administrao Direta (incluindo todos os Poderes), Autarquias e Fundaes. Os gastos do Poder Legislativo atingiram 11,05% da despesa empenhada, enquanto os do Poder Judicirio, do Ministrio Pblico e da Defensoria Pblica representaram 1,00%, 0,78% e 0,53% respectivamente. Ao Poder Executivo coube a parcela de maior significncia, 86,64% do total do valor empenhado. Destes, 47,00% foram realizados no mbito da Administrao Direta, ou seja, de responsabilidade das Secretarias de Governo, e os demais 39,64% foram efetuados pela Administrao Indireta, sendo que destes 36,57% tiveram realizao nas Autarquias e 3,07% nas Fundaes. Ainda, quanto participao da Administrao Indireta, ressalta-se que as empresas pblicas ou de economia mista se constituem em braos operacionais do Executivo Estadual, por conseguinte, embora regidas pela Lei n 6.404/76 e, dessa forma, afastadas do cumprimento da observao s fases caractersticas da despesa pblica (empenhamento, liquidao e pagamento), devem atender as normas constitucionais que disciplinam e regulamentam a realizao das despesas com publicidade. Reforando tal entendimento, destaca-se que a licitao e os contratos firmados com as empresas vencedoras dos certames destinados realizao de despesa em publicidade so objeto de licitao nica promovida por rgo competente indicado pelo Governo do Estado. Na mesma linha de raciocnio, tambm os Decretos responsveis pela regulamentao das atividades pertinentes explicitam a extenso dos regramentos para as sociedades de economia mista, conforme se constata no dispositivo vigente no exerccio de 2009, o qual transcrito a seguir:
DECRETO N 46.265, DE 31 DE MARO DE 2009. (publicado no DOE n 061, de 1 de abril de 2009) Cria o Comit Executivo de Comunicao Social.

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Art. 1 - Fica criado o Comit Executivo de Comunicao Social, com a finalidade de acompanhar e supervisionar as aes de divulgao e publicidade, coordenar as aes de comunicao e formular e desenvolver a poltica de comunicao social dos rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta do Estado. Art. 2 - Compete ao Comit Executivo de Comunicao Social: I promover o planejamento estratgico de comunicao social, divulgao e publicidade governamental; II subsidiar o Governador do Estado e os Secretrios de Estado, nos assuntos relativos divulgao das aes de governo e de comunicao social; III autorizar previamente todas as despesas com divulgao, independente de valor e de previso oramentria existente, a serem promovidas ou custeadas a qualquer ttulo pelos rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta, inclusive as sociedades de economia mista.(grifo nosso) IV exercer outras funes que lhe sejam atribudas pelo Governador do Estado.

No exerccio de 2009, as despesas das companhias estatais com publicidade, somando as institucionais e legais, alcanaram o montante de R$ 137,520 milhes. Na tabela a seguir se evidencia a totalidade dos gastos de cada uma das companhias.

TABELA 1.140 DESPESAS COM PUBLICIDADE COMPANHIAS 2009

(Em R$

BANRISUL BANSERV BAGERGS CADIP CE/AF CEASA CEEE-GT CEEE- DISTRIB CESA CIEL COHAB CORAG CORSAN CRM PROCERGS SULGS ZOPERGS TOTAL

INSTITUCIONAL 48.798.180,96 32.036,29 3.317,35 1.998.296,38 3.596,71 2.404.841,00 8.858.424,00 141,60 2.290.609,70 9.875.525,82 203.277,29 212.128,69 1.650.727,08 76.331.102,87

LEGAL 50.739.220,94 126.578,63 33.434,90 239.698,50 83.591,15 3.305.162,00 3.754.203,00 76.101,25 69.934,04 28.389,40 24.919,62 1.432.990,84 568.009,74 504.194,85 193.703,69 8.750,54 61.188.883,09

TOTAL 99.537.401,90 32.036,29 129.895,98 33.434,90 2.237.994,88 87.187,86 5.710.003,00 12.612.627,00 76.242,85 69.934,04 28.389,40 2.315.529,32 11.308.516,66 771.287,03 716.323,54 1.844.430,77 8.750,54 137.519.985,96

Fonte: Secretaria Geral de Governo

Sobre os dados em destaque se faz oportuno atentar para as definies reconhecidas no mercado publicitrio para despesas de publicidade institucional e legal. A publicidade institucional aquela que se destina a institucionalizar a marca, no existindo a preocupao com a venda do produto em si, o que se anuncia a prpria empresa, e no o produto; a publicidade legal identificada como aquela destinada publicao de avisos,

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balanos, relatrios e outros documentos que os rgos e entidades da administrao pblica estejam obrigados divulgao por fora de lei ou regulamento. Na anlise do conjunto das despesas com publicidade realizadas pelo Estado do Rio Grande do Sul, especialmente nos ltimos quatro exerccios, constata-se a situao apresentada na tabela seguinte:
TABELA 1.141 DESPESAS COM PUBLICIDADE X DESPESA CONSOLIDADA DO ESTADO ADMINISTRAO DIRETA, AUTARQUIAS, FUNDAES E ESTATAIS EXERCCIOS DE 2006 A 2009
DESPESAS COM PUBLICIDADE GOVERNO (1) EXERCCIOS VALOR NOMINAL (A) REL BASE FIXA 56.532.420,85 100,00 44.652.249,66 54.971.509,88 78,99 ESTATAIS (2) VALOR NOMINAL (B) REL BASE FIXA 72.216.969,28 100,00 78.782.842,14 109,09 157,01 190,43 % DE PARTICIPAO S/ TOTAL REL % PART % PART VALOR NOMINAL BASE GOVERNO ESTATAIS (C = A+B) FIXA (A/C) (B/C) 128.749.390,13 100,00 43,91 56,09 TOTAL 123.435.091,80 95,87 36,17 32,65 31,54 63,83 67,35 68,46 168.358.467,75 130,76 200.863.349,16 156,01 Em R$ DESPESA TOTAL DO ESTADO % PUBLIC./ DESP. TOTAL (C/D) 0,68 0,63 0,73 0,85

EMPENHADA (D)

2006 2007 2008 2009

19.001.474.588,54 19.524.388.709,01 23.152.307.168,13 23.673.892.191,82

97,24 113.386.957,87

63.343.363,20 112,05 137.519.985,96

Fonte: (1) Sistema Cubos DW da SEFAZ/CAGE (valores empenhados nas rubricas 3029, 3902, 3933 e 3934) (2) informaes fornecidas pela Secretaria-Geral de Governo. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

Em 2009, o total dos gastos com publicidade, incluindo as Estatais, atingiu a cifra de R$ 200,863 milhes, o maior valor da srie em anlise, sendo que as Estatais foram responsveis pela realizao de R$ 137,520 milhes, ou 68,46% do total, e a Administrao Direta (incluindo-se os Poderes Legislativo, Judicirio e o Ministrio Pblico), Autarquias e Fundaes, por R$ 63,343 milhes ou 31,54%. Sobre esse aspecto, se inicialmente a tabela possibilita constatar a ocorrncia de significativo aumento no total das despesas com publicidade, na ordem de 56,01% em valores nominais para o perodo em anlise (2006-2009), os dados tambm evidenciam reduo na atuao direta do Governo, e cada vez mais, o incremento na participao das empresas estatais. Enquanto que em 2006 a participao do Governo, com suas Autarquias e Fundaes, respondia por 43,91% do total e as Empresas Estatais alcanavam 56,09%, em 2009 a participao do Governo, com suas Autarquias e Fundaes, foi reduzida para 31,54%, e as Empresas Estatais passaram a ser responsveis por 68,46%. Na mesma linha, verifica-se que o incremento em valor nominal das despesas de publicidade do Governo, incluindo Autarquias e Fundaes, foi de apenas 12,05%; j as Empresas Estatais registraram aumento de 90,43%, sempre para o perodo em evidncia. Quanto ao exame da evoluo do total das despesas com publicidade, em relao Despesa Total Consolidada do Estado, os dados obtidos evidenciam que os ndices registrados no perodo em anlise apresentam oscilaes. Sobre a queda acentuada da relao registrada no ano de 2007 (0,63%), entende-se que ela pode ser explicada pelo fato de ser o primeiro ano de uma nova Administrao Estadual e, por consequncia, sujeita aos trmites caractersticos dos processos licitatrios que visaram buscar a adequao da poltica de Comunicao Social ao perfil do Executivo recm empossado. Por outro lado, no ano de 2009, os dados em tela refletem a ocorrncia do maior ndice de participao das despesas em publicidade no total das despesas empenhadas pelo Estado (0,85%).

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1.26.1 Despesas com publicidade previstas e realizadas pelas Companhias Estatais

A seguir so identificados os valores previstos para realizao de publicidade nos oramentos financeiros das companhias estatais, os quais esto Oramento das Empresas Estatais, documento que, por fora do artigo 149 da Estadual, acompanha a proposta do Oramento Geral da Administrao Direta do como os valores correspondentes s suas efetivas realizaes no exerccio de 2009.
TABELA 1.142 DESPESAS COM PUBLICIDADE DAS EMPRESAS ESTATAIS - 2009

despesas em includos no Constituio Estado, bem

Em R$

EMPRESAS BANRISUL S/A* BANRISUL S/A Administ.de Consrcio BANRISUL ARMAZNS GERAIS BANRISUL SERVIOS CAIXA ESTADUAL - AG. DE FOMENTO BANRISUL Corret. de Val. Mbil. e Cmbio CADIP SULGS CIEL PROCERGS CEEE TOTAL** CEEE - Distribuio CEEE - Gerao Trmica CESA CORAG CRM CORSAN CEASA/RS COHAB/RS ZOPERG TOTAL EMPRESAS

DESPESA COM PUBLICIDADE PREVISTA REALIZADA TOTAL % DO TOTAL % DO INSTITUCIONAL LEGAL (A) TOTAL (B) TOTAL 50.004.617,00 75,56% 48.798.180,96 50.739.220,94 99.537.401,90 72,38% 204.000,00 0,31% 80.000,00 0,12% 3.317,35 126.578,63 129.895,98 0,09% 343.092,00 0,52% 32.036,29 32.036,29 0,02% 1.827.000,00 2,76% 1.998.296,38 239.698,50 2.237.994,88 1,63% 797.316,00 1,20% 0 0,00% 33.434,90 33.434,90 0,02% 2.520.000,00 3,81% 1.650.727,08 193.703,69 1.844.430,77 1,34% 73.000,00 0,11% 69.934,04 69.934,04 0,05% 530.000,00 0,80% 212.128,69 504.194,85 716.323,54 0,52% 2.304.000,00 3,48% 11.263.265,00 7.059.365,00 18.322.630,00 13,32% 1.296.000,00 1,96% 8.858.424,00 3.754.203,00 12.612.627,00 9,17% 1.008.000,00 1,52% 2.404.841,00 3.305.162,00 5.710.003,00 4,15% 0 0,00% 141,60 76.101,25 76.242,85 0,06% 0 0,00% 2.290.609,70 24.919,62 2.315.529,32 1,68% 0 0,00% 203.277,29 568.009,74 771.287,03 0,56% 7.500.000,00 11,33% 9.875.525,82 1.432.990,84 11.308.516,66 8,22% 0 0,00% 3.596,71 83.591,15 87.187,86 0,06% 0 0,00% 28.389,40 28.389,40 0,02% 0 0,00% 8.750,54 8.750,54 0,01% 66.183.025,00 100,00% 76.331.102,87 61.188.883,09 137.519.985,96 100,00%

(B/A) 199,06% 162,37% 9,34% 122,50%

73,19% 95,80% 135,16% 795,25% 973,20% 566,47%

150,78%

207,79%

Fonte: Assessoria de Comunicao Social do Gabinete do Governador. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (*) Inclui os valores das despesas realizadas pela BANRISUL S/A Corr de Valores e da BANRISUL S/A Adm. de Consrcios (**) Referente soma dos valores da CEEE GT e da CEEE Distribuio

A tabela informa que as Empresas Estatais, no exerccio de 2009, alcanaram a cifra de R$ 137,520 milhes, da qual R$ 76,331 milhes, ou 55,51%, foram destinados para a publicidade institucional e R$ 61,189 milhes, correspondente a 44,49%, para a publicidade obrigatria ou legal. Nesse sentido, mais uma vez ressalta-se o conceito usualmente difundido para publicidade institucional no mbito governamental, isto , o de ser uma ferramenta largamente utilizada pelo rgo central da comunicao de governo com o objetivo de dar visibilidade s aes desenvolvidas pelas entidades integrantes da Administrao Pblica, porm com cuidado de sempre objetivar o reforo da identificao da respectiva instituio. De outro vis, a publicidade obrigatria, ou legal, identificada pela forma de dar publicao a atos especficos da administrao, como balanos, licitaes, atas de convocao e editais de todas as empresas de sociedade annima, de capital aberto ou no, ou dos demais rgos vinculados Administrao Pblica. Assim, observando o contexto das aes de publicidade no mbito da Administrao Pblica Estadual indireta, mais especialmente no que diz respeito s companhias estatais que mais despenderam, verifica-se que o BANRISUL S/A foi responsvel por R$ 99,537 milhes, ou 72,38% da despesa realizada pelas companhias. Por sua vez, as empresas do grupo CEEE-RS responderam

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por R$ 18,323 milhes, ou 13,32%, a CORSAN por R$ 11,308 milhes, ou 8,22%, e a Caixa Estadual Agncia de Fomento por R$ 2,238 milhes, ou 1,63%.
TABELA 1.143 DESPESAS COM PUBLICIDADE DAS COMPANHIAS ESTATAIS - 2009
DESPESA COM PUBLICIDADE EMPRESAS PREVISO ORAMENTRIA (A) BANRISUL S/A* CEEE TOTAL** CEEE Distribuio CEEE Gerao Trmica CORSAN CAIXA ESTADUAL - AG. DE FOMENTO SULGS TOTAL PRINCIPAIS COMPANHIAS TOTAL COMPANHIAS ESTATAIS 50.004.617,00 2.304.000,00 1.296.000,00 1.008.000,00 7.500.000,00 1.827.000,00 2.520.000,00 64.155.617,00 66.183.025,00 % DO TOTAL 75,56% 3,48% 1,96% 1,52% 11,33% 2,76% 3,81% 96,94% 100,00% INSTITUCIONAL 49.798.180,96 11.263.265,00 8.858.424,00 2.404.841,00 9.875.525,82 1.998.296,38 1.650.727,08 REALIZADA LEGAL 50.739.220,94 7.059.365,00 3.754.203,00 3.305.162,00 1.432.990,84 239.698,50 193.703,69 TOTAL (B) 99.537.401,90 18.322.630,00 12.612.627,00 5.710.003,00 11.308.516,66 2.237.994,88 1.844.430,77
TOTAL

Em R$

% DO

% (B/A) 199,06% 795,25% 973,20% 566,47% 150,78% 122,50% 73,19% 1340,78% 207,79%

72,38% 13,32% 9,17% 4,15% 8,22% 1,63% 1,34% 96,90%

73.585.995,24 59.664.978,97 133.250.974,21

76.331.102,87 61.188.883,09 137.519.985,96 100,00%

Fonte: Assessoria de Comunicao Social do Gabinete do Governador. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (*) Inclui os valores das despesas realizadas pela BANRISUL S/A Corr de Valores e da BANRISUL S/A Adm. de Consrcios (**) Referente soma dos valores da CEEE GT e da CEEE Distribuio

Em relao aos valores previstos nos oramentos das Estatais, os dados apresentados pelo Executivo Estadual evidenciam a ocorrncia de uma majorao superior a 107% no total das despesas executadas, situao especialmente influenciada pelo incremento ocorrido nas cinco Empresas Estatais que responderam pelos maiores gastos com publicidade no exerccio de 2009. Esse incremento realizado por suplementaes tem como base as solicitaes da Assessoria de Marketing das referidas Empresas e necessita de aceitao pelo Comit de Comunicao Social, conforme disposto nos Decretos Estaduais que regulamentam a matria, o que contraria os regramentos legais previstos para as despesas com publicidade realizadas por quaisquer rgos ou entidades da Administrao Direta ou Indireta do Estado. Ou seja, os incrementos registrados nas despesas de publicidades das principais companhias estatais, a exemplo do ocorrido em anos anteriores, constituem-se em afronta a norma constitucional, mais precisamente o previsto no art. 149, 7, da Constituio Estadual, o qual dispe que as complementaes ou suplementaes de recursos para realizao de despesas dessa natureza devero ser objeto de lei especfica.
Art. 149 - A receita e a despesa pblicas obedecero s seguintes leis, de iniciativa do Poder Executivo:

I - do plano plurianual; II - de diretrizes oramentrias; III - dos oramentos anuais. 1 - A lei que aprovar o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas, quantificados fsica e financeiramente, dos programas da administrao direta e indireta, de suas fundaes, das empresas pblicas e das empresas em que o Estado detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto.

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2 - O plano plurianual ser elaborado em consonncia com o plano global de desenvolvimento econmico e social do Estado, podendo ser revisto quando necessrio. 3 - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da Administrao Pblica Estadual, contidas no plano plurianual, para o exerccio financeiro subseqente, orientar a elaborao dos oramentos anuais, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica tarifria das empresas da administrao indireta e a de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. 4 - Os oramentos anuais, de execuo obrigatria, compatibilizados com o plano plurianual, elaborados com participao popular na forma da lei, e em conformidade com a lei de diretrizes oramentrias, sero os seguintes: I - o oramento geral da administrao direta, compreendendo as receitas e despesas dos Poderes do Estado, seus rgos e fundos; II - os oramentos das autarquias estaduais; III - os oramentos das fundaes mantidas pelo Estado. 5 - O oramento geral da administrao direta ser acompanhado: I - dos oramentos das empresas pblicas e de outras empresas em que o Estado, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital com direito a voto; II - da consolidao dos oramentos dos entes que desenvolvem aes voltadas seguridade social; III - da consolidao geral dos oramentos previstos nos incisos I, II e III do pargrafo anterior; IV - da consolidao geral dos oramentos das empresas a que se refere o inciso I deste pargrafo; V - do demonstrativo do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria, tarifria e creditcia; VI - do demonstrativo de todas as despesas realizadas mensalmente no primeiro semestre do exerccio da elaborao da proposta oramentria. 6 - As leis oramentrias incluiro obrigatoriamente na previso da receita e de sua aplicao todos os recursos de transferncias, inclusive os oriundos de convnios com outras esferas de governo e os destinados a fundos especiais. 7 - As despesas com publicidade, de quaisquer rgos ou entidades da administrao direta e indireta, devero ser objeto de dotao oramentria especfica, com denominao publicidade, de cada rgo, fundo, empresa ou subdiviso administrativa dos Poderes, a qual no pode ser complementada ou suplementada seno atravs de lei especfica. ( grifo nosso )

Seguindo nessa linha de raciocnio, ainda cabe destacar o disposto na Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio de 2009, Lei n 13.021, de 04 de agosto de 2008, a qual, em seu artigo 37, tambm explicita a necessidade de autorizao legislativa para suplementao das verbas destinadas s despesas com publicidade, nestes termos:

LEI N 13.021, DE 04 DE AGOSTO DE 2008.

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Art. 37 - As despesas com publicidade de qualquer rgo ou entidade da Administrao Direta e Indireta devero correr conta de dotao oramentria prpria, vedada a suplementao sem autorizao legislativa especfica.

Com o intuito de evidenciar a evoluo das despesas de publicidade, a Tabela a seguir apresenta os gastos realizados pelas Empresas Estatais com publicidade institucional e obrigatria no perodo de 2005 a 2009.
TABELA 1. 144 DESPESAS COM PUBLICIDADES DAS EMPRESAS ESTATAIS
EMPRESAS BANRISUL S/A * BANRISUL ARMAZNS GERAIS BANRISUL SERVIOS CAIXA ESTADUAL - AG. DE FOMENTO CADIP SULGS CIEL PROCERGS CEEE ** CESA CORAG CRM CORSAN CEASA COHAB/RS ZOPERGS TOTAL VARIAO BASE FIXA 2005 (%) VARIAO ANUAL (%) 5.730.040,00 221.414,00 1.546.026,00 79.095,00 963.439,00 6.349.049,00 92.518,00 299.736,00 735.468,00 8.316.772,00 66.230,00 2005 2006 2007 2008 91.757.014,92 157.696,10 15.578,30 2.252.314,46 26.778,20 1.879.096,18 69.172,34 656.269,30 9.730.016,00 67.884,81 198.812,21 658.652,84 5.807.520,35 79.959,86 30.192,00 2009 99.537.401,90 129.895,98 32.036,29 2.237.994,88 33.434,90 1.844.430,77 69.934,04 716.323,54 18.322.630,00 76.242,85 2.315.529,32 771.287,03 11.308.516,66 87.187,86 28.389,40 8.750,54 66.921.730,00 72.216.969,28 78.782.842,14 113.386.957,87 137.519.985,96 7,91 7,91 17,72 9,09 69,43 43,92 105,49 21,28 21,28 105,49 % 2009/2008 8,48 -17,63 105,65 -0,64 24,86 -1,84 1,10 9,15 88,31 12,31 1064,68 17,10 94,72 9,04 -5,97 -60,94 -84,90 19,30 -11,58 -25,65 188,59 -17,59 672,52 4,87 35,97 31,64

Em R$
% 2009/2005 134,43 110,27

42.460.166,00 51.443.780,72 65.139.346,66 61.777,00 105.280,99 168.145,10 2.424.533,96 59.393,80 752.805,08 31.678,00 742.109,01 8.561.430,00 57.083,24 1.224.478,69 401.320,61 6.137.712,91 83.927,17 23.290,00 53.255,81 28.575,73 1.936.810,52 55.569,60 784.431,51 43.123,78 271.568,15 4.768.213,00 47.022,99 356.932,09 509.171,41 4.675.134,70 87.242,19 26.444,00

Fonte:Relatrios publicados pelo Executivo Estadual conforme previsto no item III, do art 24 da CE/RS Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (*) Inclui os valores das despesas realizadas pela BANRISUL S/A Corr de Valores e da BANRISUL S/A Adm. de Consrcios (**) Referente soma dos valores da CEEE GT e da CEEE Distribuio

Em valores nominais, constata-se que as despesas com publicidade das companhias estatais registraram contnuo crescimento no perodo de 2005 a 2009, sendo que os incrementos mais relevantes, no s pela comparao com o ano de incio da srie, mas, tambm, pela grandeza dos valores despendidos, esto concentrados no BANRISUL, CEEE e CORSAN. O BANRISUL mais que duplicou os valores (134,43%), passando de R$ 42,460 milhes em 2005 para 99,537 milhes em 2009. As empresas do Grupo CEEE, cuja reestruturao societria foi concretizada no ano de 2006, apresentaram um aumento nas despesas de publicidade que superaram em 188%, saindo de R$ 6,349 milhes em 2005 para 18,322 milhes em 2009. Por fim, a CORSAN, aps registrar reduo dos valores, saindo de R$ 8,3 milhes em 2005 para o patamar de R$ 5,0 milhes nos anos de 2007 e 2008, voltou a aumentar seus gastos em 2009, alcanando a soma de R$ 11,308 milhes, ou seja, valor 94,72% superior ao realizado em 2008 e 35,97% maior que o gasto em 2005. Ainda com relao s despesas de publicidade das companhias estatais retrocitadas, as quais em conjunto gastaram R$ 129,168 milhes, correspondente a mais de 93% do realizado por todas as companhias estatais (R$ 137,520 milhes) e 64% do valor realizado por toda Administrao Pblica Estadual (R$ 200,863 milhes), se impe observar que somente o BANRISUL est sujeito

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competio concorrencial no mercado de atuao. A CORSAN e a CEEE, ao contrrio, por caracterstica dos servios prestados, possuem mercado cativo e atuam em setores em que so os nicos fornecedores. Diante de todas as circunstncias apontadas, constata-se que o Executivo Estadual deve promover uma reavaliao dos procedimentos adotados para realizao das suas despesas com publicidade, especialmente com vistas a buscar adequao aos dispositivos legais que tratam especificamente da matria (art. 149 da CF, 7, e LDO dos respectivos exerccios), bem como proporcionar maior transparncia aos objetivos propostos nas aes e campanhas publicitrias desenvolvidas pela Administrao Direta e Indireta do Estado.

1.27 Controle e Transparncia sobre os Atos da Administrao Pblica Estadual Em julho de 2008, o Executivo Estadual apresentou sociedade o programa estruturante denominado Ajuste Fiscal, o qual havia sido elaborado com base em um conjunto de aes contidas em trs projetos denominados de Fazendo Mais com Menos, Receita para Crescer e o Transparncia RS, este ltimo sob coordenao da CAGE. Assim, na anlise especfica do projeto Transparncia RS constata-se que ele foi desenvolvido em trs eixos, os quais poderiam ser reconhecidos como aes. O primeiro visava identificar iniciativas que possibilitassem a qualificao da informao, principalmente com o desenvolvimento de novos sistemas e da desmaterializao (simplificao) de processos. O segundo tinha o objetivo de buscar a preveno e o combate corrupo com disseminao e aprimoramento da orientao prvia para os gestores, e o terceiro eixo consistia no fortalecimento do controle social com a difuso da informao, destacando-se, ali, a proposta de construo do Portal Transparncia RS. Com o propsito de consolidar as aes retrodestacadas, o Executivo Estadual encaminhou Assembleia Legislativa o Projeto de Lei n 179/2008, pelo qual props a criao a Secretaria da Transparncia, Preveno e Combate Corrupo na condio de integrante da estrutura do Gabinete da Governadora. Acompanhando o Texto do Projeto de Lei, entre outras situaes, a justificativa apresentava a seguinte posio:
A presente iniciativa insere-se em um conjunto de medidas a serem tomadas por este Governo na reafirmao do compromisso com a tica, a transparncia, a probidade administrativa, e o respeito ao Estado Democrtico de Direito, com combate incondicional corrupo, juntamente com a preocupao com a profissionalizao das estruturas de gesto da Administrao, por meio do desenvolvimento, aprimoramento e implementao das carreiras de Estado e investimentos na melhoria da qualificao dos servidores pblicos. Cumpre salientar que embasa sobremaneira esta proposio o compromisso com o fortalecimento dos rgos de controle interno no Estado a Procuradoria-Geral do Estado, a Contadoria e Auditoria-Geral do Estado e a Ouvidoria bem como com os rgos de controle social do Estado, por meio dos diversos Conselhos existentes.

229

Nesse mbito, encaminho ao parlamento gacho proposta de criao da Secretaria da Transparncia, Preveno e Combate Corrupo . (grifo nosso)

Diante dessa situao, constata-se a preocupao do Executivo Estadual em estabelecer novos mecanismos de controle, bem como aperfeioar os rgos com atribuies especficas para esse fim. Entretanto, em setembro daquele exerccio, o Projeto de Lei foi arquivado e devolvido origem sem que tivesse ocorrido a correspondente apreciao pelo Pleno da Casa Legislativa. Posteriormente, em dezembro de 2008, a Governadora enviou Assembleia Legislativa o Projeto de Lei n 248/2008, cujo objetivo, novamente, visava criar uma secretaria especfica para tratar dos assuntos pertinentes transparncia dos Atos da Administrao Pblica, sendo que, agora, o nome adotado seria o da Secretaria da Transparncia e da Probidade Administrativa. Por sua vez, entre as circunstncias apresentadas na justificativa que acompanhou o referido Projeto de Lei, destaca-se:
A presente iniciativa insere-se em um conjunto de medidas a serem tomadas por este Governo na reafirmao do compromisso com a tica, a transparncia, a probidade administrativa, e o respeito ao Estado Democrtico de Direito, com combate incondicional corrupo, juntamente com a preocupao com a profissionalizao das estruturas de gesto da Administrao, por meio do desenvolvimento, aprimoramento e implementao das carreiras de Estado e investimentos na melhoria da qualificao dos servidores pblicos. Nesse mbito, encaminho ao parlamento gacho proposta de criao da Secretaria da Transparncia e da Probidade Administrativa.

Observa-se, ento, que essa ltima justificativa no menciona o comprometimento do Executivo Estadual com o fortalecimento dos rgos de controle interno no Estado a Procuradoria-Geral do Estado, a Contadoria e Auditoria-Geral do Estado e a Ouvidori a, situao que, embora no desmerea o mrito do Projeto de Lei, pode ser observada como uma omisso capaz de repercutir em prejuzo aos rgos retrocitados. Frisa-se a aprovao unnime pelo Pleno da Casa Legislativa do Projeto de Lei n 248/2008, procedimento que, a partir de ento, culminou com a sano e publicao da Lei n 13.115, de 23 de dezembro de 2008. Na esteira dos pressupostos que deram origem legislao em tela, ressaltam-se as atribuies dispostas no artigo 74 da Constituio Federal para o Controle Interno e a previso constante no artigo 76 da Constituio Estadual, a qual, ao tratar da matria, estabeleceu a seguinte situao:
Art. 76 - O sistema de controle interno previsto no art. 74 da Constituio Federal ter, no Estado, organizao una e integrada, compondo rgo de contabilidade e auditoria-geral do Estado, com delegaes junto s unidades administrativas dos trs Poderes, tendo sua competncia e quadro de pessoal definidos em lei.

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O dispositivo constitucional em destaque explicitou a confirmao das atribuies e competncias destinadas CAGE desde o momento de sua criao, h mais de 60 anos, com a publicao da Lei n 541, de 28 de dezembro de 1948. 1.27.1 CAGE Defasagem no Quadro de Pessoal

Nos ltimos exerccios, em face da permanente reduo do seu quadro de pessoal, a CAGE vem enfrentando problemas para realizao de suas atribuies na plenitude, situao evidenciada na manifestao apresentada no Ofcio CAGE/GAB 218/2008, formalizado em resposta ao Ofcio GP n 378/2007, desta Corte de Contas. O Ofcio GP 378/2007 informou ao Secretrio da Fazenda Estadual a deciso do Tribunal Pleno da Corte de Contas sobre a obrigatoriedade de manifestao do Controle Interno do Estado em todas as Tomadas de Contas das entidades da Administrao Indireta Estadual, inclusive nas Sociedades de Economia Mista. No Ofcio CAGE/GAB 218/2008, o Contador e Auditor-Geral do Estado informou ao Tribunal de Contas que a CAGE no tem realizado auditoria de exerccio nas Companhias que mantm contratos com empresas de auditoria externa devido absoluta carncia de recursos humanos destinados a esta atividade. Ainda nesse sentido, o Contador e Auditor-Geral do Estado fez questo de registrar a permanncia da precariedade do quadro de pessoal daquele rgo e apontar a reduzida repercusso decorrente do ingresso dos Auditores Fiscais do Tesouro Estadual AFTEs aprovados no concurso realizado em 2006, especialmente pelo fato de que dos nove ingressantes naquela oportunidade seis foram alocados na Delegao da CAGE junto ao IPERGS, como determinava a Lei 12.395/2005. Identificou, ainda, as 11 (onze) empresas que nos ltimos exerccios no contaram com os respectivos trabalhos de auditoria da CAGE, a saber: Banco do Estado Rio Grande do Sul Caixa de Administrao da Dvida Pblica Estadual S.A. Banrisul Armazns Gerais S.A. Caixa Estadual S.A. Agncia de Fomento Banrisul Servios Ltda. Companhia de Gs do Estado do Rio Grande do Sul Banrisul S.A. Corretora de Valores Mobilirios e Cmbios Companhia Estadual de Energia Eltrica (e desmembradas) Banrisul S.A. Administradora de Consrcios Companhia Rio Grandense de Saneamento Companhia de Indstria Eletro-Qumica

Recentemente (no incio de 2010), em virtude do concurso efetuado em 2009, a CAGE passou a contar com mais 13 Auditores. Entretanto, segundo manifestao da prpria

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CAGE, esse nmero ainda insuficiente para retomar, na plenitude, a atuao em todos os rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual (especialmente nas empresas estatais).

Na tabela a seguir demonstrada a composio do quadro de sevidores em exerccio na CAGE no perodo 1995-2010 (abr).
TABELA 1.145 NMERO DE AFTE E TTE EM EXERCCIO NA CAGE DE 1995 A 2010 Despesa Consolidada (R$ milhes - nominais)

Ano base 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 (abr)

AFTE 132 107 99 87 92 95 90 87 78 74 72 71 77 76 73 86

TTE 56 57 51 41 45 41 40 41 43 45 61 67 63 60 61 59

Total 188 164 150 128 137 136 130 128 121 119 133 138 140 136 134 145

(R$ milhes - nominais)

Despesa por AFTE 46,20 72,06 89,00 121,05 88,82 107,43 126,60 145,05 182,40 207,99 244,10 267,63 259,51 312,07 387,56 -

6.098,96 7.710,67 8.811,05 10.531,05 8.171,50 10.206,27 11.394,24 12.619,64 14.227,40 15.391,16 17.574,86 19.001,47 19.982,58 23.717,29 28.291,71 7.596,28

Fonte :. SEFAZ - CAGE

Embora o recente ingresso de 13 Auditores (no ano de 2010), a CAGE registra significativa reduo no quadro de Auditores no perodo, circunstncia que ganha mais relevncia quando se observa o contnuo aumento nos recursos disponibilizados para Administrao Pblica, isto , enquanto nos ltimos 15 (quinze) anos as despesas realizadas com recursos pblicos quase quintuplicaram (em valores nominais), o nmero de auditores foi reduzido a pouco mais da metade. A coluna Despesa por AFTE comprova esse agravamento, considerando que a despesa consolidada do Estado em 2009 j atinge uma relao de R$ 387,56 milhes por auditor. Devido precariedade dos recursos humanos a sua disposio, pode se inferir que a fragilidade da atuao da CAGE mitigada pela qualidade e dedicao do seu reduzido quadro de servidores e, mais recentemente, com a introduo de novos instrumentos de Auditoria, como o programa Web Governance (reviso e informatizao dos processos internos da CAGE) e a instituio da metodologia da matriz de risco. Ou seja, para continuidade do atendimento aos demais rgos e entidades da Administrao Direta e Indireta do Estado, a CAGE tambm necessita da disponibilizao de maiores recursos, tanto humanos como tecnolgicos. Outrossim, resta evidenciada que as competncias previstas para Controle Interno, tanto no artigo 74 da Constituio Federal como no artigo 76 da Constituio Estadual, no esto sendo exercidas na sua plenitude e, assim sendo, podem resultar em comprometimento da economicidade, eficincia e eficcia na gesto dos recursos pblicos estaduais.

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Em face do exposto, ressalta-se que essa matria tem sido foco de destaque nos Relatrios e Pareceres Prvios das Contas do Governo e sempre mereceram referncia nos Votos dos respectivos Conselheiros-Relatores. No Voto relativo ao exerccio de 2007, a posio apresentada na letra d explicitou, a recomendao para que seja efetuado o reaparelhamento do quadro de pessoal da CAGE, para o efetivo exerccio do controle interno em todos os rgos do Estado do RS, situao reiterada no ano seguinte (2008), desta vez na letra b do respectivo Termo. Por fim, cumpre observar que no ano de 2009 o Executivo Estadual promoveu a realizao de concurso pblico para repor servidores de nvel superior da Secretaria da Fazenda. Entretanto, at o momento (30-04-2010), somente 13 ingressantes foram direcionados CAGE, situao que no provocou relevantes alteraes nas condies dos recursos humanos disponibilizados para o rgo responsvel pelo Controle Interno de todos os atos praticados pela Administrao Pblica Estadual.

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2 Vinculaes Constitucionais
As Vinculaes Constitucionais esto disciplinadas nas Constituies Federal e Estadual e tm por finalidade garantir um mnimo de recursos a ser aplicado a uma determinada funo de governo. As funes contempladas com essas vinculaes pela Constituio Federal so a Educao e a Sade. J a Constituio Estadual, alm dessas, prev a vinculao de recursos para aplicao em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e no Ensino Superior Comunitrio.

A Constituio Federal determina que o Estado deve aplicar na Educao e Sade, no mnimo, 25% e 12%, respectivamente, de sua Receita Lquida de Impostos e Transferncias RLIT.

J a Constituio Estadual ampliou para 35% o percentual de aplicao em Educao e estabeleceu, antes mesmo da legislao federal, outra base de clculo para aplicao em Sade: a Receita Tributria Lquida RTL, num percentual mnimo de 10% dessa Receita. No mbito estadual, determinada a aplicao mnima de 1,5% em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de 0,5% no Ensino Superior Comunitrio, mas incidente sobre a Receita Lquida de Impostos Prprios RLIP, outra base de clculo diferente das duas anteriores.

Considerando-se as diferentes bases de clculo: Receita Lquida de Impostos e Transferncias - RLIT, Receita Tributria Lquida - RTL e Receita Lquida de Impostos Prprios RLIP, demonstra-se, na tabela a seguir, a composio de cada uma delas: a primeira no inclui taxas e inclui as transferncias da Unio; a segunda inclui taxas e no inclui transferncias da Unio; e a terceira no inclui taxas nem transferncias da Unio, sendo que em todas elas so excludas as transferncias aos Municpios.

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TABELA 2.1 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL BASES DE CLCULO PARA AS VINCULAES CONSTITUCIONAIS EXERCCIO DE 2009
Em R$

RECEITAS

RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS E TRANSFERNCIAS RLIT (=1+2+4-5-6) CF: EDUCAO E SADE CE: EDUCAO 14.733.239.412,37 1.477.333.353,69 898.653.864,21 82.864.365,47 291.909.236,13 106.918.922,20 17.590.919.154,07

RECEITA TRIBUTRIA LQUIDA RTL (=1+3-5) CE: SADE 14.733.239.412,37 1.477.333.353,69 898.653.864,21 82.864.365,47 2.002.290,60 292.034.803,25 106.946.338,25 17.593.074.427,84

RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS PRPRIOS RLIP (=1-5) CE: PESQ. CIENT. TECN.ENSINO SUPERIOR 14.733.239.412,37 1.477.333.353,69 898.653.864,21 82.864.365,47 2.002.290,60 292.034.803,25 106.946.338,25 17.593.074.427,84

BASE LEGAL E TIPO DE APLICAO ICMS IPVA IRRF ITCD ITBI Multas e Juros de Mora Dvida Ativa 1 - Total Impostos Restituio de ICMS Restituio de ITCD Restituio de ITBI 2 - Total de Restituies de Impostos Taxas Dvida Ativa de Taxas Multas e Juros s/Taxas e Dvida Ativa 3 - Total Taxas FPE IPI Lei Kandir 4 - Total Transferncias da Unio ICMS (25%) ICMS CADIP (68,9655172) IPVA (50%) ITBI (50%) 5 - Transferncias aos Municpios de Impostos Estaduais IPI (25%) 6 - Transferncias aos Municpios de Impostos Federais 7 - TOTAL GERAL (1+2+3+4-56)

170.923.683,26 261.607,53 669.687,82 171.854.978,61 1.065.735.718,90 334.854.757,48 146.900.227,56 1.547.490.703,94 3.771.664.472,49 759.159.630,90 4.530.824.103,39 759.159.630,90 1.077.636,89 4.531.901.740,28 759.159.630,90 1.077.636,89 4.531.901.740,28 3.771.664.472,49 3.771.664.472,49

83.713.689,37 83.713.689,37

13.233.027.666,17 13.061.172.687,56

14.523.872.065,24

Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

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2.1. Manuteno e Desenvolvimento do Ensino MDE

Os meios financeiros pelos quais o poder pblico atender seus deveres educacionais relacionados oferta, permanncia, qualidade e garantia de ensino aos cidados esto definidos no artigo 212 da Constituio Federal, da seguinte forma:
Art. 212 A Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e os Municpios vinte e cinco por cento, no mnimo, da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino (grifo nosso).

1 - A parcela de arrecadao de impostos transferida pela Unio aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, ou pelos Estados aos respectivos Municpios, no considerada, para efeito do clculo previsto neste artigo, receita do governo que a transferir.

No mbito do Estado do Rio Grande do Sul, a Constituio, artigo 202, elevou esse percentual para 35% da receita resultante de impostos, includas as transferncias.

As despesas de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino so aquelas elencadas no artigo 70 da Lei n 9.394/96 - Lei de Diretrizes e Bases da Educao.

A base de clculo dos limites constitucionais mnimos a serem aplicados na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino a Receita Lquida de Impostos e Transferncias (RLIT), a qual montou R$ 14,523 bilhes, conforme demonstrado na Tabela 2.1.

Na sequncia, demonstrar-se-o as despesas liquidadas nas fontes de recursos 002 MDE, 012 CONSULTA POPULAR EDUCAO e 1185 FUNDEB, no exerccio de 2009.

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TABELA 2.2 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL APURAO DO NDICE DE APLICAO EM MANUTENO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO EXERCCIO DE 2009 Em R$ DESPESA LIQUIDADA TOTAL GRUPO DE DESPESA 01 - Pessoal e Encargos Sociais Inativos Ativos Contribuio ao IPE SADE 02 - Juros e Encargos da Divida 03 - Outras Despesas Correntes 04 Investimentos 06 - Amortizacao da Divida Total geral 24.045.664,43 8.224.905,04 68.533,55 1.299.491.986,50 4.974.766,52 1.016.646,06 3.958.120,46 002 - MDE 1.267.152.883,48 1.065.941.685,98 201.211.001,83 195,67 012 - CONSULTA POPULAR 1025 - FUNDEF 1185 - FUNDEB TOTAL % 89,12 39,88 46,85 2,39 2,97 0,36 0,00 92,45 7,50 0,04 0,02 0,00 100,00

2.314.037.110,14 3.581.189.993,62 536.486.313,69 1.602.427.999,67 1.681.314.588,09 1.882.525.589,92 96.236.208,36 94.102.117,59 2.281.812,62 96.236.404,03 119.164.428,08 14.464.838,12 68.533,55 - 2.410.421.040,35 3.714.887.793,37 302.616.218,12 1.615.700,12

(+) PERDA DO FUNDEB (*) (+) AMORTIZAO E CUSTEIO DE OP.CRDITO(**) (-) CANCELAMENTO NO EXERCCIO DE RESTOS A PAGAR INSCRITOS COM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA (-) RECEITA DE APLICAO FINANCEIRA DOS RECURSOS DO FUNDEB (=) 1 - APLICAO NA MANUTENO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO- MDE 2 - RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS E TRANSFERNCIAS 3 - INDICE DE APLICAO EM MDE 4 - VALOR APLICADO A MENOR [(ITEM 2X 35%)-ITEM 1]
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG () A Contribuio IPE-SADE no est separada por Ativos e Inativos (*) A perda do FUNDEB foi apurada extracontabilmente, conforme entendimento mantido no Processo n 926-0200/07-0 (retorno cd. 1724.01.001) (-) dedues de receita para formao do FUNDEB (contribuio: cd.9000.00.000 a 999.99.999) (**) Valor obtido junto ao Departamento da despesa Pblica Estadual/SEFAZ

653.445,87 23.624,17 4.018.442.641,57 14.523.872.065,24 27,67% 1.064.912.581,26

Para efeito do clculo das vinculaes constitucionais, foram consideradas as despesas liquidadas totais, isto , computadas as despesas liquidadas do exerccio e de exerccios anteriores, tendo em vista o entendimento desta Corte exarado no Parecer Coletivo n 01/03, aprovado pelo Tribunal Pleno em 01-12-2003. No exerccio de 2009, a despesa executada total na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino alcanou R$ 4,018 bilhes, representando 27,67% sobre a Receita Lquida de Impostos e Transferncias, a qual montou R$ 14,523 bilhes, includos os gastos com inativos (R$ 1,602 bilho), correspondendo a 11,03% da RLIT, e considerados R$ 302,616 milhes relativos redistribuio de recursos do FUNDEB e R$ 1,615 milho referente amortizao e custeio de operaes de crdito relacionadas ao ensino (art. 70, inciso VII, da LDB). Os valores foram confirmados em consultas aos sistemas informatizados, disponibilizados pela Secretaria Estadual da Fazenda AFE e Cubos DW e junto ao Departamento da Despesa Pblica Estadual/Diviso da Dvida Pblica - DDPE/DDIP, concluindose que a Despesa Liquidada Total relativa Manuteno e Desenvolvimento do Ensino foi inferior

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em 7,33 pontos percentuais ao limite mnimo de 35% previsto na Constituio Estadual (art. 202), mas superior em 2,67 pontos percentuais ao mnimo de 25% estabelecido na Constituio Federal (art. 212). Assim, com base no ndice estabelecido na Constituio Estadual, deixaram de ser aplicados, no exerccio em anlise, R$ 1,064 bilho na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino. Apresenta-se, a seguir, a evoluo dos ndices de aplicao em MDE, apurados com base nos valores empenhados, liquidados e pagos, bem como o critrio atualmente em vigor (Liquidado Total, Parecer Coletivo TCE n 01/2003).
TABELA 2.3 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL EVOLUO DA APLICAO DO NDICE NA MANUTENO E DESENVOLVIMENTO DO ENSINO EXERCCIO DE 2009
Em R$ RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS E EXERCCIO TRANSFERNCIAS (1) 2002* 2003 2004 2005 2006 2007 2008 7.321.272.008,87 8.645.982.321,21 9.175.583.125,99 10.612.211.295,09 11.072.986.272,77 11.788.716.343,59 14.123.286.151,14 DESPESA EMPENHADA (2) 2.525.549.316,94 2.789.772.665,06 2.992.093.089,02 3.135.453.371,51 3.479.717.626,02 3.556.656.347,30 3.620.424.271,48 LIQUIDADA (3) 2.379.061.971,26 2.789.726.850,06 2.991.987.379,92 3.135.403.364,51 3.459.865.313,64 3.554.971.286,42 3.610.776.797,74 PAGA (4) LIQUIDADA EX.ANT. (5) LIQUIDADA TOTAL (6 = 3+5) %E (= 2/1) NDICES %L ( = 3/1) %P (= 4/1) % LT ( = 6/1) 33,41 32,67 32,61 29,55 31,25 30,23 25,57

2.335.623.002,96 67.027.517,16 2.577.183.694,68 35.222.957,91 2.807.759.651,10 2.934.836.441,10 3.210.677.612,73 -

2.446.089.488,42 34,50 2.824.949.807,97 32,27 2.991.987.379,92 32,61 3.135.403.364,51 29,55 3.459.865.313,64 31,43 3.564.215.767,50 30,17 3.612.013.069,22 25,63

32,50 31,90 32,27 29,81 32,61 30,60 29,55 27,66 31,25 29,00 30,16 29,70 25,57 25,50

3.500.902.525,35 9.244.481,08 3.601.045.161,56 1.236.271,48

2009 14.523.872.065,24 4.013.799.840,33 4.011.949.250,03 4.000.169.864,45 6.493.391,54 4.018.442.641,57 27,64 27,62 27,54 27,67 Fonte: Pareceres Prvios, Balanos Gerais do Estado, Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) No Parecer Prvio desse exerccio foram deduzidas as Despesas de Exerccios Anteriores (DEA) e Sentenas Judiciais, conforme Informaes da Consutoria Tcnica deste Tribunal ns 261 e 277/99, as quais esto includas nesta tabela para efeitos comparativos. (1) A partir de 2002,foram computadas as multas e juros relativas aos impostos e dvida ativa (OT DCF 03/2002). (6) A partir de 2003, o critrio de clculo da despesa com MDE passa a ter como base a despesa liquidada total no exerccio (liquidao de despesas do exerccio + liquidao de restos no exerccio), conforme Parecer Coletivo n 01/2003.

Considerando-se a Despesa Liquidada Total, o ndice de 35%, exigido pela Constituio Estadual, no foi atingido em nenhum dos exerccios da srie analisada. No entanto, se considerarmos o ndice estabelecido pela Constituio Federal, ou seja, 25% da RLIT, houve atendimento em todos os exerccios. Na srie analisada, o exerccio de 2008 apresentou o menor percentual, entretanto este fato no foi decorrente de uma reduo da despesa com a Manuteno e Desenvolvimento do Ensino, e sim, ao incremento da RLIT, de 19,8%, em relao ao exerccio anterior (2007). J para o exerccio de 2009, houve um crescimento de recursos aplicados na rea da Educao no valor de R$ 406 milhes, representando 11,25% em relao ao exerccio anterior, enquanto a RLIT cresceu 2,83%.

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2.1.1 - Fundo de Manuteno e Desenvolvimento da Educao Bsica e de Valorizao dos Profissionais da Educao - FUNDEB

O FUNDEB um Fundo de natureza contbil, institudo pela Emenda Constitucional n. 53, de 19 de dezembro de 2006, regulamentado pela Medida Provisria n 339, de 28 de dezembro do mesmo ano, convertida na Lei n 11.494, de 20 de junho de 2007. Sua durao ser de 14 anos, ou seja, at 31-12-2020, com incio em 1 de janeiro de 2007 e implantao de forma gradual at 2009, quando o Fundo passou a contar com todo o universo de alunos da educao bsica pblica presencial e os percentuais de receitas que o compem tero alcanado o patamar de 20% de contribuio. Desde a promulgao da Constituio de 1988, 25% das receitas dos impostos e transferncias dos Estados, Distrito Federal e Municpios encontram-se vinculados Educao. Com a Emenda Constitucional n 14/96, 60% desses recursos da educao passaram a ser subvinculados ao Ensino Fundamental (60% de 25% = 15% dos impostos e transferncias), sendo que parte dessa sub-vinculao de 15% passava pelo FUNDEF, cuja partilha dos recursos, entre o Governo Estadual e seus Municpios, tinha como base o nmero de alunos do ensino fundamental, atendidos em cada rede de ensino. Com a Emenda Constitucional n 53/2006, a sub-vinculao das receitas dos impostos e transferncias dos Estados, Distrito Federal e Municpios passou para 20% e sua utilizao foi ampliada para toda a educao bsica, a qual compreende a educao infantil, o ensino fundamental e o ensino mdio. O FUNDEB promove a distribuio dos recursos de acordo com o nmero de alunos da educao bsica pblica, conforme os dados do ltimo Censo Escolar, sendo computados os alunos matriculados nos respectivos mbitos de atuao prioritria (art. 211 da Constituio Federal). Ou seja, os Municpios recebero os recursos do FUNDEB com base no nmero de alunos da educao infantil e do ensino fundamental, e os Estados de acordo com o nmero de alunos dos ensinos fundamental e mdio.

2.1.2. - Composio do Fundo

O FUNDEB, nos termos dispostos no inciso II do artigo 60 do ADCT constitudo por 20% (vinte por cento) dos impostos e transferncias elencados a seguir. Esse percentual foi alcanado, gradativamente, no terceiro ano de vigncia do Fundo.

PERCENTUAL RECEITAS ICMS - (CF, art. 155, inciso II e art. 158, inciso IV) FPE e FPM - (CF, art. 159, inciso I, letras a e b) IPI-exp - (CF, art. 159, inciso II; LC n 61/89) LC n 87/96 - (Lei Kandir) 2007 2008 2009

16,66%

18,33%

20%

239

ITR - (CF, art. 158, inciso II) IPVA - (CF, art. 155, inciso III, e art. 158, inciso III) ITCMD - (CF, art. 155, inciso I) Base Legal: CF, art. 60, 5, do ADCT.

6,66%

13,33%

20%

A Lei n 11.494/2007, em seu artigo 3, inciso IX, acabou tambm contemplando o entendimento vigente nesta Corte de Contas quanto incluso, no FUNDEB, das receitas da dvida ativa tributria relativa aos impostos acima relacionados, bem como das receitas de multas e juros de mora deles decorrentes. Os Fundos, no mbito de cada Estado e do Distrito Federal, podero contar com recursos advindos da complementao da Unio, nos termos estabelecidos na Seo II da mencionada norma. Com base na legislao citada, o Estado, no exerccio de 2009, contribuiu para a formao do FUNDEB da seguinte forma: - 20% do Fundo de Participao dos Estados FPE; - 20% do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS; -20% do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI Exportao proporcional s exportaes; -20% sobre a Desonerao de Exportaes, de que trata a Lei Complementar n 87/96 (Lei Kandir); -20% sobre o Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores IPVA; e -20% sobre o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao ITCMD. As transferncias constitucionais da Unio (vinculadas ao Fundo) sofrem reteno automtica, efetuada pelo Banco do Brasil, no ato do repasse. O valor descontado depositado numa conta especial criada pelo prprio Banco em nome de cada Ente. A arrecadao dos recursos que compem o Fundo realizada pela Unio e pelos Estados e a disponibilizao dos recursos gerados efetuada periodicamente, pelo Tesouro Nacional e pelos rgos Fazendrios dos Governos Estaduais, ao Banco do Brasil, que procede distribuio dos recursos em favor dos Estados e Municpios beneficirios. A movimentao financeira que envolve a contribuio e distribuio de recursos do FUNDEB, relativamente aos impostos arrecadados no Estado, no exerccio de 2009, ocorreu da seguinte forma:

Imposto ICMS estadual + cota parte municipal

Arrecadao via BANRISUL 20% retido e destinado para o Banco do Brasil conta do FUNDEB; do restante, 75% fica disponvel ao Estado no BANRISUL e 25% repassado conta BANRISUL FAMURS

Arrecadao via Banco do Brasil 20% retido e fica na conta do FUNDEB; do restante, 75% fica disponvel ao Estado no Banco do Brasil e 25% repassado conta BANRISUL FAMURS (Municpios).

Arrecadao via outros bancos Repassam o total da arrecadao ao BANRISUL e este faz a distribuio nos moldes da sua prpria arrecadao.

240

(Municpios). 20% retido e destinado para o Banco do Brasil - conta do FUNDEB; do restante, 50% fica disponvel ao Estado no BANRISUL e 50% repassado aos Municpios. O Banco do Brasil repassa todo o valor arrecadado para o BANRISUL. Aps a rotina diria de arrecadao, a PROCERGS encaminha ao BANRISUL um arquivo dirio com os critrios de rateio do IPVA entre o FUNDEB, Estado e Municpios. A parcela do FUNDEB devolvida ao Banco do Brasil para a conta do mesmo. Repassam o total da arrecadao ao BANRISUL e este faz a distribuio nos moldes da sua prpria arrecadao.

IPVA estadual + cota parte municipal

ITCMD

20% retido e destinado para No agente arrecadador de No so agentes o Banco do Brasil conta do ITCMD. arrecadadores de ITCMD. FUNDEB; o restante fica disponvel ao Estado, no BANRISUL.

Assim, a contribuio ao FUNDEB, relativa arrecadao de ICMS (100%), equivalente ao montante efetivamente depositado na conta 31027.89.02-3, Agncia 3798-2, do Banco do Brasil, denominada FUNDEB. Deve-se, entretanto, proceder ao devido ajuste, pois, em virtude do lapso temporal existente entre a data de arrecadao (diria) e a data de transferncia dos recursos ao Fundo (semanal), do Banrisul para o Banco do Brasil, o montante depositado na conta do FUNDEB, em determinado exerccio, pode estar composto de uma parcela relativa arrecadao de impostos do exerccio anterior, ao mesmo tempo que lhe faltam valores relativos ao exerccio em anlise, os quais so repassados nos primeiros dias do exerccio seguinte. De acordo com as informaes obtidas junto Contadoria e Auditoria-Geral do Estado/Diviso de Informaes Legais, os valores creditados em janeiro de 2010 (R$ 25,157 milhes) so relativos ao exerccio de 2009 e os valores creditados em janeiro de 2009, (R$ 31,918 milhes), referem-se ao exerccio de 2008. Constata-se, ainda, que houve um complemento no exerccio de 2009 (competncia de 2008), no valor de R$ 5,819 milhes, decorrente de alterao de critrio, pela incluso dos valores creditados pela arrecadao nacional. Assim sendo, o total depositado na conta do FUNDEB RS em 2009, R$ 3,342 bilhes, est composto de valores que competem ao exerccio de 2008, faltando, ao mesmo tempo, montantes pertencentes ao exerccio em anlise, depositados em 2010. O total devido ao FUNDEB sobre a arrecadao, no exerccio de 2009, corresponde a R$ 3,329 bilhes. Comparando-se esse montante com a quantia depositada na conta FUNDEB, competente ao mesmo exerccio, verifica-se um repasse a menor no valor de R$ 8,527 milhes.

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TABELA 2.4 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL FORMAO E DISPONIBILIZAO DOS RECURSOS DO FUNDEB EXERCCIO DE 2009 CLASSIFICAO DA RECEITA ICMS RECEITA TOTAL ICMS IMPOSTO ICMS EM DVIDA ATIVA ICMS JUROS DE MORA ICMS MULTAS IPVA RECEITA TOTAL IPVA IMPOSTO IPVA EM DVIDA ATIVA IPVA JUROS DE MORA IPVA MULTAS ITCD RECEITA TOTAL ITCD IMPOSTO ITCD EM DVIDA ATIVA ITCD JUROS DE MORA ITCD MULTAS 1 - VALOR DEVIDO AO FUNDEB SOBRE O ICMS (20,00%) 2 - VALOR DEVIDO AO FUNDEB SOBRE O IPVA (20,00%) 3 - VALOR DEVIDO AO FUNDEB SOBRE O ITCD (20,00%) 4 - TOTAL DA CONTRIBUIO DEVIDA EM 2009 4.1) VALOR CREDITADO PELO BANCO EM 2009 4.2) EM 2010, DE COMPETNCIA DO EXERCCIO DE 2009 4.3) EM 2009, DE COMPETNCIA DO EXERCCIO DE 2008 4.4) EM 2009, DE COMPETNCIA DO EXERCCIO DE 2008** 5 - TOTAL DA CONTRIBUIO APS AJUSTE (5=4.1+4.2+4.3+4.4) 6 - REPASSE A MENOR EM 2009 (6=5-4)

Em R$ (*)

VALORES 15.086.657.889,95 14.733.239.412,37 101.121.962,38 168.266.268,95 84.030.246,25 1.518.319.261,80 1.477.333.353,69 5.608.139,95 11.602.333,33 23.775.434,83 87.276.009,82 82.864.365,47 188.819,87 3.264.234,45 958.590,03 3.017.331.577,99 303.663.852,36 17.455.201,96 3.338.450.632,31 3.342.503.485,33 25.157.977,30 (31.918.415,31) (5.819.779,11) 3.329.923.268,21 8.527.364,10

Fonte: Informao da CAGE/DILEG, Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ e extratos bancrios Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores nominais Obs.: Extratos bancrios do Banco do Brasil S.A, agncia 3798-2, contas 39925.001 e 70400-8 Extratos Bancrios do Banrisul, agncia 0100, contas FUNDEB Arrecadao ICMS, IPVA e ITCD, respectivamente: 03.274229.0-0, 03.274230-0. **Complemento decorrente de alterao de critrio, pela incluso dos valores creditados pela arrecadao nacional

Conforme Nota de Esclarecimento DIFIN/FNDE N 1/2010, referente ao ajuste financeiro anual na distribuio dos recursos do FUNDEB/2009, o Ministrio da Educao em parceria com a Secretaria do Tesouro Nacional STN, realizou o comparativo entre o total da arrecadao disponibilizada e distribuda s contas do Fundo com o total da arrecadao efetivamente realizada no exerccio de 2009, resultando um repasse a menor de R$ 8,575 milhes, para o Estado do Rio Grande do Sul. Mencionamos o recebimento do Ofcio n 397/2010 CGFSE/DIFIN/FNDE/MEC, de 19 de abril de 2010, encaminhado tambm Secretaria da Fazenda, ao Ministrio Pblico e ao

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Conselho Estadual de Acompanhamento e Controle Social do FUNDEB, no qual solicita o ajuste da distribuio dos recursos do FUNDEB relativos ao exerccio de 2009, como consta na Portaria/MEC n 496, de 16-04-2010, publicada no DOU de 19-04-2010. A parcela referente diferena a ser disponibilizada pelo Estado do RS est demonstrada no quadro abaixo, com os valores desdobrados por origem dos recursos.
Valor final de 2009 Valor disponibilizado pelo efetivado e informado pelo Estado no decorrer de Estado em 2010 2009 (A) (B)
3.017.331.577,99 303.663.852,36 17.455.201,96 3.338.450.632,31 3.031.637.351,24 281.317.418,24 16.920.334,39 3.329.875.103,87

Origem dos recursos

ICMS IPVA ITCMD TOTAL

Diferena a ser disponibilizada

C=A-B (14.305.773,25) 22.346.434,12 534.867,57 8.575.528,44

A diferena total a ser disponibilizada, dever ser redistribuda conta do FUNDEB/2009, com base nos coeficientes de distribuio dos recursos do Fundo, adotados em 2009. O Banco do Brasil dever ser informado, quando da disponibilizao dessa diferena de recursos para redistribuio, que tal valor refere-se ao acerto de contas do exerccio de 2009, com o objetivo de identificar o correspondente crdito nas contas especficas do FUNDEB, de acordo com os coeficientes de distribuio daquela exerccio. Cabe salientar que a no-disponibilizao, pelo Governo Estadual, com a correspondente distribuio pelo Banco do Brasil, na forma acima solicitada, deixar incompleto o FUNDEB de 2009 desse Estado, em desacordo com a Lei n 11.494/2007. 2.1.3 - Retorno do FUNDEB

O retorno das retenes incidentes sobre os diversos impostos que formam o Fundo se d em conta bancria especfica do FUNDEB de cada Municpio ou Estado e proporcional ao nmero de alunos matriculados em sua respectiva rea de atuao prioritria, que no caso do Estado tem por base o nmero de matrculas dos ensinos fundamental e mdio, verificadas no ltimo Censo Escolar. Os recursos foram assim distribudos: 100 % das matrculas do ensino fundamental regular e especial em 2008; 66,66% das matrculas da educao infantil, ensino mdio e educao de jovens e adultos EJA, passando a 100% a partir de 2009. Dessa forma, o Ente poder obter um retorno a maior ou a menor do que lhe foi retido para contribuio ao Fundo. No caso do Estado do Rio Grande do Sul, houve uma contribuio de R$ 2,718 bilhes e um retorno de R$ 2,415 bilhes, ocasionando uma diferena a menor (perda) no valor de R$ 302 milhes, valor esse redistribudo aos Municpios e, tambm, considerado como aplicao na educao bsica pblica, para efeito do cumprimento ao artigo 212 da Constituio Federal. Demonstram-se a seguir os valores ingressados em 2009 e ajustes efetuados.

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TABELA 2.5 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL ACOMPANHAMENTO MENSAL DA MOVIMENTAO DOS RECURSOS DO FUNDEB EXERCCIO 2009 MS Jan / 2009 Fev / 2009 Mar / 2009 Abr / 2009 Mai / 2009 Jun / 2009 Jul / 2009 Ago / 2009 Set / 2009 Out / 2009 Nov / 2009 Dez / 2009 TOTAL RETORNO (1) 257.923.590,65 161.491.387,86 189.992.876,21 207.504.737,22 211.149.316,21 182.533.512,08 200.505.657,83 181.512.983,33 180.768.661,82 197.132.724,74 189.231.834,18 256.161.772,05 2.415.909.054,18 RETENO (2) (269.383.408,88) (199.136.108,36) (197.055.936,55) (232.809.404,28) (232.861.688,14) (220.181.881,66) (212.104.935,67) (211.403.614,58) (211.380.203,41) (223.314.486,61) (242.521.469,69) (266.372.134,37) (2.718.525.272,30 DIFERENA (3=1-2) (11.459.818,23) (37.644.720,50) (7.063.060,44) (25.304.667,06) (21.712.371,93) (37.648.369,58) (11.599.277,84) (29.890.631,25) (30.611.541,59) (26.181.761,87) (53.289.635,51) (10.210.362,32) (302.616.218,12) 1.128,77 23.624,17 1.756,76 4.319,62 599,12 770,41 1.270,58 2.993,44

Em R$

APLICAO TOTAL RECURSOS FINANCEIRA DO FUNDEB REF.2009 (4) (5=1-4) 10.785,47 257.934.376,12 161.491.387,86 189.997.195,83 207.505.336,34 211.150.086,62 182.534.782,66 200.508.651,27 181.512.983,33 180.768.661,82 197.134.481,50 189.231.834,18 256.162.900,82 2.415.932.678,35

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da CAGE/SEFAZ e Site da Secretaria do Tesouro nacional - STN - www. stn.fazenda.gov.br Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (1) Receita de transferncia do FUNDEB (cd. 1724.01001 e 1724.01002) (2) Deduo de receita para formao do FUNDEB (contribuio: cd. 9.000.00.000 a 9999.99.999) (3) Corresponde aos recursos redistribudos por conta do FUNDEB (4) Receita de Aplicao Financeira de recursos vinculados ao FUNDEB (cd. 1325.11001 e 1325.11002/saldo disponvel)

2.1.4 Movimentao Financeira dos Fundos A conta corrente n 1.03.274.23.06, Agncia Central do BANRISUL, centralizadora dos recursos do FUNDEB e compe o Sistema Integrado de Administrao de Caixa SIAC com saldo equivalente a R$ 78,839 milhes em 31-12-2009. Na conta corrente n 52140 do Banco do Brasil, consta o valor de R$ 2.250,00. Somado s contas correntes do FUNDEF, com saldo de R$ 11,229 milhes, perfazem um total de R$ 90,088 milhes de recursos desses Fundos aplicados no SIAC. No exerccio de 2009, os valores que ingressaram no FUNDEB para aplicao no mbito da educao bsica foram de R$ 2,416 bilhes (ingresso de receita). Deduzida a quantia empenhada de R$ 2,405 bilhes, restou um saldo a empenhar de R$ 11,096 milhes, os quais, somados ao saldo do exerccio anterior de R$ 56,075, montam em R$ 67,171 milhes, registrado no Passivo Potencial do Recurso 1185 FUNDEB. Esse montante representou 2,77% do total ingressado no exerccio, o qual poder ser utilizado nos termos do 2 do artigo 21 da Lei n 11.494/2007, que dispe:
at 5% (cinco por cento) dos recursos recebidos conta dos Fundos, inclusive relativos complementao da Unio recebidos nos termos do 1 do art. 6 desta Lei, podero ser utilizados no 1 (primeiro) trimestre do exerccio imediatamente subseqente, mediante abertura de crdito adicional .( grifo nosso).

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TABELA 2.6 DEMOSTRATIVO DO PATRIMNIO FINANCEIRO FUNDEF RECURSO 1025 FUNDEB - RECURSO 1185 EXERCCIO DE 2009
Em R$

ATIVO FINANCEIRO VINCULADO EM C/C BANCRIA Aplicaes Financeiras Bancos conta vinculada Banco c/vinculada Recurso 1025 Banco c/vinculada Recurso 1185 Recurso 1185 001/3798/52140 Aplicao Financeira - SIAC Rec.1025 0100/13.267.219.04 Rec.1025 0100/13.269.900.06 Rec.1185 0100/ 1.32742306 Subtotal 90.088.197,54 0,00 18.940,80 317,71 16.373,09 2.250,00 90.069.256,74 328.498,28 10.900.879,87 78.839.878,59 90.088.197,54 Depsitos

PASSIVO FINANCEIRO RESTOS A PAGAR: Processados Recurso 1025 Recurso 1185 No-processados Recurso 1185 0,00 4.087,14 719,29 3.367,85 19.486.641,53 19.486.641,53 11.222.313,36 8.264.328,17

Retenes Rec. 1025 Retenes Rec.1185

RECURSOS VINCULADOS A MAIOR

(3.419.718,62)

PASSIVO POTENCIAL: Recursos a Empenhar 1025 Recursos a Empenhar 1185

67.177.750,25 6.663,21 67.171.087,04 86.668.478,92

TOTAL

(86.668.478,92)

TOTAL

Fonte:Informao da CAGE/DILEG, Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ e FPE/SEFAZ e extratos bancrios Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. - SECCIONAL DA CAGE JUNTO A SEDUC

No confronto do passivo real mais o passivo potencial com os valores depositados nas contas-correntes vinculadas ao FUNDEF e FUNDEB, constatou-se a existncia de um saldo bancrio a maior de R$ 3,419 milhes nas contas vinculadas ao FUNDEB. Conforme informado pela Contadoria e Auditoria-Geral do Estado, o saldo financeiro excedente dever ser transferido para a conta-corrente geral do Tesouro, uma vez que, durante o exerccio, despesas do FUNDEB, sobretudo encargos previdencirios incidentes sobre a folha de pagamento de professores do ensino fundamental e mdio, foram pagos com recursos da conta-geral de recursos livres, sem que tenham sido regularizados tempestivamente. Essa situao recorrente, conforme apontado nos Pareceres Prvios dos exerccios de 2006, 2007 e 2008. Recomenda-se, portanto, que os pagamentos das despesas do FUNDEF/FUNDEB sejam realizados com recursos das respectivas contas bancrias desses Fundos. A abertura de contas-correntes vinculadas tem por finalidade, justamente, garantir que o numerrio recebido seja reconhecido e utilizado somente no objeto da sua vinculao e que os pagamentos sejam efetuados e contabilizados diretamente na respectiva conta vinculada.

245

2.1.5 - Utilizao dos Recursos

De acordo com o artigo 21 da Lei n 11.494/07, os recursos do FUNDEB sero utilizados pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios, no exerccio financeiro em que lhes forem creditados, em aes consideradas como de manuteno e desenvolvimento do ensino para a educao bsica pblica, como dispe o artigo 70 da Lei n 9.394/96 LDB. Todavia, os recursos devero ser aplicados pelos entes distintamente entre etapas, modalidades e tipos de estabelecimentos de ensino da educao bsica, nos seus respectivos mbitos de atuao prioritria, nos termos dos 2 e 3 do artigo 211 da Constituio Federal. A Constituio Federal assim disciplina:
Art. 211 [...] 2 Os Municpios atuaro prioritariamente no ensino fundamental e na educao infantil. 3 - Os Estados e o Distrito Federal atuaro prioritariamente no ensino fundamental e mdio. Por seu turno, a Lei n 9.394/96, a qual estabelece as diretrizes e bases da educao nacional, assim dispe: Art. 10 Os Estados incumbir-se-o de: [...] mdio; VI assegurar o ensino fundamental e oferecer, com prioridade, o ensino

Do anteriormente citado, depreende-se que o Estado dever aplicar os recursos do FUNDEB exclusivamente no ensino fundamental e mdio e, prioritariamente, neste ltimo. Ao estabelecer a prioridade de aplicao no ensino mdio, o legislador no determinou parmetros para medi-la, se percentualmente, ou pelo pleno atendimento de todos os itens necessrios ao desempenho satisfatrio do ensino, deixando, assim, uma lacuna a ser preenchida e oportunizando, dessa forma, como um critrio possvel de aferio, a supremacia monetria do valor aplicado no ensino mdio sobre o ensino fundamental. A Lei n 11.494/07 determinou a vinculao de 60% dos recursos recebidos conta do FUNDEB para a remunerao dos profissionais do magistrio da educao bsica em efetivo exerccio na rede pblica. A lei do FUNDEB conceituou os profissionais do magistrio da educao, como sendo aqueles docentes, profissionais que oferecem suporte pedaggico direto ao exerccio da docncia: direo ou administrao escolar, planejamento, inspeo, superviso, orientao educacional e coordenao pedaggica. Outra questo que ficou conceitualmente definida o termo remunerao, abarcando, inclusive encargos incidentes sobre a mesma. A Lei n 11.494/07 determina que a aplicao dos

246

recursos deve ser para a remunerao dos profissionais do magistrio em efetivo exerccio na rede pblica, afastando, dessa forma, o pagamento de inativos com recursos do FUNDEB. Finalmente, quanto aos restantes 40% dos recursos do Fundo, como a lei veda a utilizao dos mesmos no financiamento de despesas no consideradas como de manuteno e desenvolvimento do ensino, previstas no artigo 71 da Lei n 9.394/96 LDB, possvel concluir-se que os mesmos devero ser aplicados em manuteno e desenvolvimento do ensino da educao bsica, em despesas que se coadunem com aquelas arroladas no artigo 70 da Lei n 9.394/96 e, logicamente, sempre respeitando o mbito de atuao prioritria de cada Ente. 2.1.6 - Remunerao dos Profissionais do Magistrio

TABELA 2.7 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL APURAO DO PERCENTUAL APLICADO EM REMUNERAO DE PROFISSIONAIS NO MAGISTRIO NA EDUCAO BSICA RECURSO 1185 -FUNDEB EXERCCIO 2009 GRUPO DE DESPESA DESPESA LIQUIDADA TOTAL R$ PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS TOTAL DE RECURSOS DO FUNDEB
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ e FPE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

% 73,58

1.777.550.796,45 2.415.932.678,35

Conforme evidencia a tabela, tendo o Estado recebido de retorno do FUNDEB, no exerccio de 2009, o valor total de R$ 2,415 bilhes, consideradas as aplicaes financeiras que devem ser aplicadas nas mesmas finalidades, conclui-se que o valor de R$ 1,777 bilho de despesa liquidada com a remunerao dos profissionais da educao bsica pblica, por conta dos recursos do fundo, correspondeu a 73,58%, sendo plenamente obedecido o mandamento legal. Entretanto, verifica-se que o Executivo vem empenhando, com recursos do FUNDEB, despesas com Pensionistas, salrio famlia de inativos, contribuio previdenciria de inativos para o RPPS e contribuio ao IPERGS para inativos, no montante de R$ 536,486 milhes, em desacordo com a Lei do FUNDEB. Este montante no foi considerado para fins da apurao dos 60% (sessenta por cento), conforme demonstrado na tabela 2.7. 2.1.7 Salrio-Educao

O salrio-educao, institudo em 1964, uma contribuio social destinada ao financiamento de programas, projetos e aes voltadas para o financiamento da educao bsica pblica. Tambm pode ser aplicado na educao especial, desde que vinculado educao bsica. A contribuio social do salrio-educao est prevista no artigo 212, 5, da Constituio Federal, regulamentada pelas Leis ns 9.424/96, 9.766/98, Decreto n 6.003/06 e Lei n 11.457/07. calculada com base na alquota de 2,5% sobre o valor total das remuneraes pagas ou

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creditadas pelas empresas, a qualquer ttulo, aos segurados empregados, ressalvadas as excees legais, e arrecadada, fiscalizada e cobrada pela Receita Federal do Brasil. A Constituio Federal com a redao dada pela Emenda Constitucional n 53, de 19 de dezembro de 2006, estendeu a arrecadao do salrio-educao para toda a educao bsica pblica. Tratando-se de contribuio social e no de imposto, esses recursos no podem ser considerados para clculo dos 25% da receita lquida de impostos destinados a despesas da Manuteno e Desenvolvimento do Ensino - MDE. O Decreto n 6.003, de 28 de dezembro de 2006, que regulamenta a arrecadao, fiscalizao e cobrana da contribuio social do salrio-educao, assim preceitua no 1 do artigo 9:
1 - A quota estadual e municipal da contribuio social do salrioeducao ser integralmente redistribuda entre o Estado e seus Municpios na forma proporcional ao nmero de alunos matriculados na educao bsica das respectivas redes de ensino no exerccio anterior ao da distribuio, conforme apurado pelo censo educacional realizado pelo Ministrio da Educao.

As quotas estadual e municipal correspondem a 2/3 (dois teros) do montante dos recursos arrecadados em cada unidade da federao e ser creditada mensal e automaticamente em favor das Secretarias de Educao dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios para financiamento de programas, projetos e aes voltadas para a educao bsica. Os coeficientes de participao do Estado e seus Municpios no Salrio-Educao, para o exerccio de 2009, foram divulgados pela Portaria do FNDE n 145, de 19 de maro de 2009, e foram calculados a partir da diviso do nmero de alunos da educao bsica pblica, urbana e rural, das redes estaduais, distrital e municipais de ensino, pelo total de matrculas do mesmo segmento de ensino, apurados com base no Censo Escolar de 2008, nos termos legais, e so os seguintes:
EXERCCIO DE 2009

Estado Municpios

0,5629222671 0,4370777329

2.1.8 Recurso 292 Quota Estadual

Os valores repassados pela Unio so depositados mensalmente na Ag. 3798-2 do Banco do Brasil, conta n 5031-8, e transferidos para a Ag. 100 do Banrisul, conta n 03.202768.01, a qual integra o Sistema Integrado de Administrao de Caixa - SIAC.

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TABELA 2.8 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL QUOTA-PARTE DO SALRIO-EDUCAO EXERCCIO DE 2009 DISTRIBUIO PELO FNDE E INSS 1.Distribuio da Quota Estadual 2009 1.1(-) Quota Ref.Dez 2009 (Ingresso Jan 2010) 1.2 (+) Quota Ref. Dez 2008 (Ingresso Jan 2009) 186.746.329,69 (15.760.969,37) 14.928.514,91 CONTABILIZAO PELO ESTADO 4. Receita Quota-Parte Recurso 292 em 2009 4.1 Cdigo 1721.35.01.0000

Em RS

186.842.024,93

2. DIFERENA APROPRIAO QUOTA MENSAL (832.454,46) 3. SALRIO-EDUCAO/QUOTA ESTADO 185.913.875,23 RECURSO 292 4. CONTABILIZADO P/ ESTADO MAR/2009 (REPASSE FEV/2009) 15.860.731,49 5. REPASSE DA UNIO EM FEV/2009 (14.932.581,79) 6. CONTABILIZADO A MAIOR PELO ESTADO EM MAR/2009 928.149,70 TOTAL 186.842.024,93
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

Segundo o site do FNDE, o total repassado ao Estado, em 2009, foi de R$ 186,746 milhes. Em virtude de esses valores serem depositados sempre no ms seguinte quele a que se referem e de a receita ser apurada pelo regime de caixa, o ingresso verificado no perodo foi de R$ 186,842 milhes, ajustado por R$ 14,928 milhes referente ao ms de dezembro de 2008 ingressado em janeiro de 2009 e por R$ 15,760 milhes referente ao ms de dezembro de 2009 ingressado em janeiro de 2010. Destaca-se que o valor contabilizado pelo Estado encontra-se a maior em R$ 928.149,70, referente ao repasse do ms de fevereiro de 2009, de R$ 14.932.581,79, e contabilizado em maro, no valor de R$ 15.860.731,49. A origem e a aplicao dos recursos relativos ao salrio-educao, no exerccio de 2009, esto demonstrados na tabela a seguir.
TABELA 2.9 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL RECEITAS X DESPESAS SALRIO- EDUCAO RECURSOS 092 E 292 EXERCCIO DE 2009
Em R$ DESPESA: Recurso 292 RECEITA EMPENHADA 186.842.024,93 69.393,58 2.624.938,92 204.284,69 20.033,61 189.760.675,73 2 - TOTAIS 3 - APLICAO A MAIOR/MENOR (1-2) Fonte: Sistemas AFE e Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. 212.856.306,77 184.513.453,49 173.001.405,33 (23.095.631,04) 5.247.222,24 16.759.270,40 11.512.048,16 28.342.853,28 Outras Despesas Correntes Investimentos Inverses Financeiras 185.656.663,65 27.199.643,12 LIQUIDADA 161.975.355,59 22.538.097,90 PAGA 151.150.831,89 21.850.573,44 RESTOS A PAGAR PROCESSADOS Quota-Parte Salrio-Educao Multas contratuais Restituies Anulao de RP - educao Rendim.MDE/FNDE 1 - Total Receita Recurso 292 10.824.523,70 687.524,46 NO PROC. 23.681.308,06 4.661.545,22

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Do total da receita vinculada ao Salrio-Educao, de R$ 189,760 milhes (quota Estado + aplicaes financeiras + anulao de restos + restituies), foram empenhados R$ 212,856 milhes, ocorrendo uma aplicao a maior no valor de R$ 23,095 milhes. O valor em Restos a Pagar (R$ 39,854 milhes) correspondeu a 21,00% do montante recebido. Os pagamentos atingiram R$ 196,216 milhes, sendo R$ 173,001 milhes do exerccio e R$ 23,215 milhes do exerccio anterior. O saldo da receita acumulada at 31-12-2009 e ainda no empenhada totalizou R$ 516,198 milhes, representando o Passivo Potencial do Recurso 292, cujos recursos esto aplicados no SIAC. 2.1.9 Recurso 298 Quota Municpios

A partir do exerccio de 2004 a distribuio do salrio-educao, da parcela que compete aos Municpios, passou a ser repassada diretamente para esses, no transitando pela contabilidade do Estado, existindo, entretanto, valores a empenhar e valores a pagar relativamente aos exerccios de 1998 a 2003. No entanto, no exerccio em anlise, o Estado pagou parte dos atrasados aos Municpios, na ordem de R$ 6,771 milhes. A posio do Salrio-Educao/Quota Municpios, em 31-12-2009, est demonstrada na tabela abaixo.
TABELA 2.10 SALRIO-EDUCAO - RECURSO 0298 - QUOTA MUNICPIOS SALDO ACUMULADO EM 31-12-2009
Em R$

Passivo Potencial (Rec. no empenhada) (+) Restos a Pagar (=) Valor a repassar aos Municpios
Fonte: Sistemas AFE e Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

35.399.060,45 29.838.969,58 65.238.030,03

Considerando-se a quantia ainda no empenhada e os valores inscritos em Restos a Pagar, falta repassar o montante de R$ 65,238 milhes da quota Municpios/Salrio-Educao. Esse procedimento compromete uma srie de projetos municipais na rea de educao e configura-se em reteno indevida de recurso previsto na Constituio, cuja distribuio est regulamentada na Lei n 9.766/98 e Lei n 11.126/98.

2.1.10 Salrio-Educao aplicao no SIAC

TABELA 2.11 SALRO-EDUCAO - RECURSOS 292 E 298 - QUOTA ESTADUAL E MUNICIPAL SALDO ACUMULADO EM 31-12-2009
Em RS

SALRIO-EDUCAO

RECURSO 292 -QUOTA ESTADUAL

RECURSOS 298QUOTA MUNICIPAL

TOTAL

250

1 - Saldo do Passivo Potencial (Receita no empenhada) 2 - Saldo em Restos a Pagar 3 - Saldo no desembolsado (1+2) 4 - Saldo no SIAC (4.1+4.2+4.3) 4.1 - Conta 041/0100/0320276801(Recurso 292 e 0092) 4.2 - Conta 041/0100/0324446809(Recurso 298) 4.3 - Conta 041/0100/0323580005(restituio Rec. 292) 5 - Diferena a maior/(a menor) no SIAC (4-3) 6 - Rendimentos acumulados da Aplicao no SIAC, no apropriados nas contas do Salrio-Educao 7 - Saldo no desembolsado, acrescido da remunerao no apropriada (3+6)
Fonte: Sistemas AFE e Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. Item 6 - Relatrio Passivo de Remunerao (Proc. 030593-14.00/09-0)

516.198.530,90 50.618.926,15 566.817.457,05

35.399.060,45 29.838.969,58 65.238.030,03

551.597.591,35 80.457.895,73 632.055.487,08 639.304.382,26 583.380.169,14 41.093.189,21 14.831.023,91 7.248.895,18 101.511.421,49 733.566.908,57

Os recursos excedentes do Salrio-Educao (quota Municpios e Estado), ou seja, a diferena entre os valores recebidos e pagos, passaram a compor as aplicaes financeiras do SIAC a partir do exerccio de 2000. Em 31-12-2009, essa aplicao alcanou R$ 639,304 milhes, representando o equivalente a 11,81% do total aplicado no SIAC (R$ 5,410 bilhes). Os rendimentos acumulados da aplicao financeira no Caixa nico correspondem a R$ 101,511 milhes, no sendo os mesmos incorporados aos recursos. Assim, o total da receita no empenhada (quota estadual e municipal), adicionada dos restos a pagar, monta um saldo no desembolsado equivalente a R$ 632,055 milhes, o qual, acrescido das remuneraes do SIAC, totaliza R$ 733,566 milhes. A diferena de R$ 7,249 mil a maior no SIAC deve ser conciliada, a fim de garantir que todos os valores pagos, informados pela Contabilidade, j tenham sido debitados do respectivo saldo bancrio, sugerindo-se que a diferena restante seja transferida para a conta bancria de recursos livres.

2.2 Financiamento do Ensino Superior Comunitrio A Constituio Estadual (3 do art. 201), posteriormente alterada pela Emenda n 29/2001, estabelece que o Estado aplicar 0,5% da Receita Lquida de Impostos Prprios na manuteno e desenvolvimento do ensino superior comunitrio, por meio de crdito educativo e de bolsa de estudos, integral ou parcial. A Lei Complementar n 10.713, de 16-01-1996, alterada pelas Leis Complementares ns 11.977, de 07-10-2003, e 12.198, de 29-12-04, regulamenta o Sistema Estadual de Financiamento do Ensino Superior Comunitrio, integrado pelo Programa de Crdito Educativo PROCRED e pelo Programa Comunitrio de Ensino Superior PROCENS, que atuam em parceria com as empresas apoiadoras do ensino superior. O Sistema Estadual de Financiamento do Ensino Superior Comunitrio tem como finalidade a concesso de recursos aos alunos de graduao com insuficincia de recursos prprios

251

ou familiares, visando ao custeio de matrculas e mensalidades escolares nas Instituies de Ensino Superior Comunitrio em que os mesmos estiverem inscritos. Verificou-se que no exerccio de 2009 no foram aplicados recursos para o Ensino Superior Comunitrio. O Estado do RS deveria aplicar no exerccio de 2009 o montante mnimo de R$ 65,305 milhes, isto , 0,5% da Receita Lquida de Impostos Prprios RLIP, a qual somou R$ 13,061 bilhes, o que no ocorreu. Tal situao recorrente nos exerccios de 2006 a 2008, descumprindo assim o que determina a Constituio Estadual.

2.3 Fomento Educao e Pesquisa Cientfica e Tecnolgica O artigo 236 da Constituio Estadual estabelece que o Estado dever destinar, no mnimo, o equivalente a 1,5% de sua Receita Lquida de Impostos Prprios Fundao de Amparo Pesquisa do Estado do Rio Grande do Sul (FAPERGS) para aplicao no fomento ao ensino e pesquisa cientfica e tecnolgica. As condies e periodicidade dos repasses, assim como o gerenciamento e o controle democrticos das dotaes previstas, foram disciplinados pela Lei Complementar n 9.103/90. No exerccio de 2009, a Receita Lquida de Impostos Prprios foi de R$ 13,061 bilhes, portanto o valor da aplicao mnima no Fomento Educao e Pesquisa Cientfica e Tecnolgica (1,5% da RLIP) corresponderia a R$ 195,917 milhes.
TABELA 2.12 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL APURAO DO PERCENTUAL APLICADO EM FOMENTO PESQUISA CIENTFICA E TECNOLGICA EXERCCIO DE 2009

ESPECIFICAO
1 - RLIP

EXERCCIOS 2005
9.386.965.752,38

2006
9.862.232.080,80

2007
10.443.514.699,14

2008
12.547.582.752,69

2009
13.061.172.687,56

2 - OUTRAS DESPESAS CORRENTES

22.245.240,67 0,24

6.080.847,77 0,06

8.216.181,34 0,08

4.722.678,42 0,04

8.963.780,10 0,07

3 - PERCENTUAL DE APLICAO (%)

Fonte: Sistemas Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS

Com base na Despesa Liquidada Total, a aplicao no Ensino e Fomento pesquisa Cientfica e Tecnolgica, correspondeu a R$ 8,963 milhes, representando 0,07% da Receita Lquida de Impostos Prprios, no atingindo o limite mnimo de 1,5% estabelecido no artigo 236 da Constituio Estadual, o que equivale a uma aplicao a menor de R$ 186,953 milhes. Apesar de se verificar um investimento superior em de R$ 4,241 em relao ao exerccio de 2008, observa-se que em nenhum exerccio da srie analisada, o percentual mnimo foi aplicado, propondo-se que o Executivo tome as devidas providncias para dar cumprimento a esse comando constitucional.

252

2.4 Financiamento da Sade

2.4.1 Emendas Constitucionais Estadual n 25/1999 e Federal n 29/2000 As aplicaes em Aes e Servios Pblicos de Sade ASPS esto disciplinadas, no mbito estadual, pela Emenda Constitucional n 25/99, de 22-06-1999, e, no mbito federal, pela Emenda Constitucional n 29, de 13-09-2000. A Emenda Constitucional Estadual n 25/99, que alterou o art. 244 da Constituio Estadual, acrescentou o pargrafo 3 que dispe: o Estado dever aplicar, em aes e servios de sade, no mnimo 10% (dez por cento) da Receita Tributria Lquida, excludos os repasses federais oriundos do Sistema nico de Sade, considerando aes e servios de sade os Programas Sade no Oramento do Estado. Em mbito federal, a Emenda Constitucional n 29, de 13-09-2000, que alterou os arts. 34, 35, 156, 160, 167 e 198 da Constituio Federal e acrescentou o artigo 77 ao Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, estabeleceu a base de clculo e os recursos mnimos a serem aplicados pelo Estado nas Aes e Servios Pblicos de Sade. De acordo com os critrios fixados no art. 77 ao Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, o Estado deve aplicar em aes e servios pblicos em sade, a partir do exerccio financeiro de 2004, o valor mnimo corresponde a 12% do produto da arrecadao dos impostos estabelecidos no art. 155 da Constituio da Repblica, somados aos recursos provenientes da Unio, de que tratam os arts. 157 e 159, I a e II, da Constituio da Repblica, deduzidas as transferncias constitucionais aos Municpios, ou seja, a Receita Lquida de Impostos e Transferncias RLIT. Com o objetivo de disciplinar os dispositivos da Emenda Constitucional Federal n 29/2000, o Ministrio da Sade realizou reunies com representantes dos Tribunais de Contas dos Estados, dos Municpios e da Unio, do Conselho Nacional de Sade (CNS) e do Conselho Nacional de Secretrios Municipais de Sade (CONASEMS), com o intuito de incentivar a efetiva implementao dos dispositivos constitucionais alterados pela Emenda Constitucional n 29/2000. Como resultado dessas reunies, foi estabelecido um critrio consensual quanto s receitas e despesas que devem compor o percentual mnimo de aplicao na sade, o qual foi convalidado pela Portaria n 2.047/02, do Ministrio da Sade, e pela Resoluo n 316/02, do Conselho Nacional de Sade, reeditada por meio da Resoluo n 322/03, a qual passou a ter qualificao de diretriz para a aplicao uniforme do referido ditame constitucional. Esta Egrgia Corte de Contas, por sua vez, com a finalidade de padronizar o entendimento operacional para atuao do controle externo acerca do que dispe a referida Emenda, consubstanciou-se na jurisprudncia firmada com a aprovao dos Relatrios e Pareceres Prvios sobre as Contas do Governador(a) do Estado relativos aos exerccios de 2001 a 2008, para definir a base de clculo da receita, que vem a ser a mesma utilizada para o clculo da aplicao na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino MDE. Em relao despesa, para efeitos do clculo das vinculaes constitucionais com as Aes e Servios Pblicos de Sade, foram consideradas as liquidaes totais, isto , computadas as despesas liquidadas do exerccio e de exerccios anteriores, tendo em vista o entendimento desta Corte exarado no Parecer Coletivo n 01/2003, aprovado pelo Tribunal Pleno em 01-12-2003. Tambm, no que diz respeito a estes gastos, considerou-se, na anlise das Contas relativas ao exerccio de 2009, o contido no Parecer n 04/2007, Processo n 2.270-02.00/06-2,

253

aprovado pelo Tribunal Pleno deste Tribunal, no qual foi definida a incluso, nas despesas com ASPS, da parcela referente s Contribuies ao IPERGS para Assistncia Mdica dos Servidores. O Parecer n 04/2007, ao manifestar-se pela incluso dessas despesas no cmputo do clculo para a definio dos limites dos gastos em sade, baseou-se no fato de no haver sido, at aquele momento, atendida a exigncia constitucional ( 2 e 3 do art. 198 e art. 77 do ADCT) que determina a edio de uma Lei Complementar especfica para a regulamentao da EC 29/00, lacuna essa que no pode ser preenchida por atos de mera regulamentao, como a Resoluo n 322/2003, do Conselho Nacional de Sade, editada pela Unio para o mbito federal e que no possui poder normativo de abrangncia nacional, no tendo, portanto, o alcance sobre os demais entes federados (Estados, DF e Municpios). Destaca-se, ainda, o Ofcio n 046, de 12-05-2008, da Excelentssima Senhora Governadora do Estado, solicitando a esta Corte de Contas o exame e a consequente emisso de certido relativa s Aes em Servios Pblicos de Sade ASPS, quanto ao cumprimento do limite mnimo constitucional de aplicao de recursos para o exerccio de 2007, dando origem ao Processo de n 2274-0200/08-0. Esta anlise foi realizada pelo SAIPAG, tendo por base os dados obtidos do Sistema de Administrao Financeira do Estado (AFE) e do Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ, disponibilizados pela Secretaria da Fazenda, e os dados fornecidos pelo Poder Executivo, originou a Instruo Tcnica n 07/2008, a qual foi aprovada em Sesso Plenria de 14-05-2008, considerando a incluso dos gastos de saneamento no cmputo das despesas com sade. O conceito de aes e servios pblicos de sade, na falta de regulamentao, pode ser extrado do prprio texto constitucional. O artigo 200 da Constituio Federal dispe, dentre outras, que atribuio do sistema nico de sade a participao na formulao da poltica e na execuo das aes de saneamento bsico. De fato, tal dispositivo da Carta Magna aponta que no pode ser esquecida a ntima ligao existente entre obras que garantam a salubridade das guas destinadas ao consumo humano, o tratamento de resduos slidos e esgotos, entre outros gastos envolvendo o saneamento bsico, que podem inclusive ser tratados como sade preventiva, com as relevantes despesas em sade, que costumam onerar os entes pblicos, entre as quais se destacam gastos na assistncia hospitalar, compra de medicamentos, etc. Comparando os Estados brasileiros, encontramos demonstraes da aplicao de recursos em servios pblicos de sade elaboradas com critrios de incluso de aes e programas de governo abrangentes. No oramento do Estado de Minas Gerais, para o exerccio de 2009, observa-se que foram alocados recursos na Funo Sade, para fins de clculo do limite constitucional, para programas de elaborao de projetos de sistemas de saneamento fora da rea de concesso da Companhia de Saneamento de Minas Gerais - COPASA, bem como implantao, ampliao e melhoria dos servios de abastecimento de gua e tratamento sanitrios. O Tribunal de Contas de Minas Gerais emitiu Instruo Normativa n 19/2008, estabelecendo em seu art. 3 que so consideradas despesas com sade para fins de cumprimento das obrigaes estabelecidas pelo artigo 77 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias a aplicao de recursos para cobertura de despesas com pessoal e outras despesas de custeio e de capital destinadas Formulao da Poltica e da Execuo das Aes de Saneamento Bsico. O Estado do Paran, na Lei Oramentria para 2009, considerou no cmputo de despesas com sade aes governamentais como, por exemplo, Saneamento ambiental da Companhia de Saneamento do Paran - SANEPAR, Programa de leite para crianas, Saneamento

254

ambiental da Superintendncia de Desenvolvimento de Recursos Hdricos e Saneamento Ambiental SUDERHSA, alm de servios de Siate Corpo de Bombeiros. J o Estado de Santa Catarina, no seu Oramento para 2009, incluiu no cmputo de despesas com sade despesas consideradas na Subfuno Patrimnio Histrico, Artstico e Arqueolgico, bem como nos programas como controle ambiental e governana eletrnica. Seguindo este mesmo enfoque e considerando-se, ainda, o aspecto da no existncia de um procedimento uniforme entre os Estados brasileiros, tampouco entre os Tribunais de Contas dos Estados, que trate da padronizao dos gastos em ASPS, o Estado do RS, diferentemente de outros Entes da Federao, ao deixar de considerar em suas despesas a parcela relativa aos gastos em saneamento bsico prestados pela Companhia Riograndense de Saneamento CORSAN, no atende o percentual mnimo de aplicao em gastos com sade. Dessa forma, a exemplo dos anos anteriores, foi considerado no cmputo dos gastos em Aplicaes em Aes e Servios Pblicos de Sade, o montante de R$ 855,688 milhes, relativos aos gastos prestados pela CORSAN e ainda a parcela relativa s Contribuies ao IPERGS para Assistncia Mdica dos Servidores (R$ 159,477 milhes). Na tabela a seguir, ser demonstrado o montante da Receita Lquida de Impostos, o valor aplicado em sade e o respectivo percentual, dos Estados com maior representao com despesa na sade:

TABELA 2.13 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL APURAO DO NDICE DE APLICAO EM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE
ANO ESTADO RLIT 2003 SADE % RLIT 2004 SADE % RLIT 2005 SADE % RLIT 2006 SADE % RLIT 2007 SADE % RLIT 2008 SADE % BA CE DF MG PR PA PE RJ RS SC SP

6.921.684 3.772.607 722.744 10,44 386.348 10,24

3.740.138 10.849.575 414.375 11,08 1.096.656 10,11

5.774.568 594.895 10,30 6.698.887 668.799 9,98 7.645.461 784.380 10,26 8.052.338 941.821 11,70 8.693.811 903.693 10,39

3.266.144 4.222.132 10.131.984 336.736 10,31 446.685 10,58 1.171.682 11,56

8.645.982 4.407.528 34.619.108 499.417 5,78 491.139 11,14 3.585.460 10,36

7.679.842 4.252.862 930.677 12,12 548.627 12,90

4.423.310 12.874.730 581.012 13,14 1.565.388 12,16

3.626.530 4.712.863 11.842.744 437.154 12,05 535.928 11,37 1.432.940 12,10

9.175.583 4.845.970 39.170.065 559.940 6,10 548.480 11,32 4.842.946 12,36

8.531.091 4.418.737 1.036.372 12,15 606216 13,72

5.128.455 15.025.879 798.192 15,56 1.852.274 12,33

4.360.189 5.672.371 12.283.699 10.612.211 5.490.367 43.781.920 541.683 12,42 703.946 12,41 1.484.431 12,08 604.672 5,70 623.043 11,35 5.340.783 12,20

9.694.826 5.035.439 1.179.483 12,17 805.455 16,00

5.887.837 16.459.055 1.005.358 17,08 2.172.100 13,20

4.987.380 6.329.171 13.633.905 11.072.986 5.885.357 49.702.702 607.966 12,19 849.220 13,42 1.648.757 12,09 743.973 6,72 716.356 12,17 5.974.806 12,02

10.642.092 5.589.275 1.352.936 12,71 751.979 13,45

6.483.017 18.649.963 1.348.804 20,81 2.305.502 12,36

5.537.619 7.151.759 14.370.618 11.788.716 6.602.950 54.776.008 665.668 12,02 904.570 12,65 1.794.985 12,49 1.581.853 13,42 802.699 12,16 6.709.619 12,25

12.480.550 6.809.318 1.565.005 12,54 942.088 13,84

7.589.180 22.656.646 10.004.416 1.328.974 17,51 2.753.972 12,16 1.219.640 12,19

6.605.328 8.476.899 15.975.389 14.123.286 7.553.738 65.853.554 818.410 1.242.998 12,39 14,66 2.183.929 13,67 1.751.214 12,40 945.628 12,52 8.075.668 12,26

Fonte: Pareceres Prvios das Contas de Governo

Como se observa, tomando-se o ltimo ano da srie, todos os Estados apresentaram valores aplicados suficientes para cumprir o dispositivo constitucional.

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Analisando as contas dos Estados mencionados, com maior profundidade, verifica-se que os Estados do Cear, Minas Gerais, Paran, Rio de Janeiro, Rio Grande do Sul e So Paulo consideram, para fins de apurao do limite constitucional para aplicao e servios de sade, despesas relacionadas com saneamento bsico. No Estado do RS essa despesa somente comeou a ser computada a partir do exerccio de 2007, conforme j mencionado. Esse cenrio, mais uma vez, leva concluso de que o clculo ainda carece de uma padronizao entre os entes da federao, que dever ocorrer com a regulamentao do artigo 198 da Constituio Federal. A seguir, ser demonstrado percentual de aplicao no Estado do RS, com base na despesa liquidada total, considerando-se as duas bases de clculo constitucionais.

TABELA 2.14 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL APURAO DO NDICE DE APLICAO EM AES E SERVIOS PBLICOS DE SADE EMENDAS CONSTITUCIONAIS ESTADUAL N 25/99 E FEDERAL N 29/2000 EXERCCIO DE 2009
Em R$

DESPESA POR GRUPO (*) 01 - Pessoal e Encargos Sociais 03 - Outras Despesas Correntes 04 - Investimentos 06 - Amortizao da Dvida TOTAL ADIO Contrib. Patronal ao IP Sade cfe. Parecer n 04/2007-Proc. n 2.270-02.00/06-2 Valores includos cfe. Parecer n 04/2007-Proc. n 2.270-02.00/06-2 Saneamento - Corsan - processo 2274-0200/08-0 EXCLUSO Valores excludos cfe. Parecer n 04/2007-Proc. n 2.270-02.00/06-2 APLICAO EM ASPS RECEITA RLIT - Receita Lquida de Impostos e Transferncias (EC 29/00) % de Aplicao sobre RLIT RTL - Receita Tributria Lquida (EC 25/99) % de Aplicao sobre RTL

DESPESA LIQUIDADA TOTAL

447.004.034,27 414.561.436,77 30.286.823,28 1.167,69 891.853.462,01

159.477.273,45 763.055,90 855.688.092,96

2.564.679,62 1.905.217.204,70

14.523.872.065,18 13,12% 13.233.027.666,17 14,40%

Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ. Clculos:Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) No cmputo da despesa foram considerados os Recursos 006, 016 e 026. Em 2009, foi considerado o Parecer n 04/2007, incluindo os projetos, 5646 e 6306 e excluindo os projetos 5567 e 6047.

Considerando a Despesa Liquidada Total no montante de R$ 1,905 (um bilho, novecentos e cinco milhes), o percentual mnimo exigido pela Emenda Constitucional n 29/2000 foi alcanado, correspondendo a 13,12% da Receita Lquida de Impostos e Transferncias RLIT,

256

sendo superior em 1,12 ponto percentual do previsto. Nos termos da Emenda Constitucional n 25/1999, foi atingido o percentual de 14,40% da Receita Tributria Lquida, ou seja, 4,40 pontos percentuais, acima do mnimo. O Parecer n 04/2007 ressaltou, no entanto, que a proposta de modificao do entendimento em relao ao que se interpreta como sendo Aes e Servios Pblicos de Sade, adotada por este Tribunal, para fins de cumprimento, pelo Poder Executivo do Estado, dos percentuais pertinentes ao Fundo de Sade institudo pela EC n 29/00 possui carter transitrio, vigente enquanto no editada a Lei Complementar especfica imposta pelo 3 do artigo 198 da Constituio da Repblica, o que exigir novo exame da matria. Cabe salientar que atualmente o Projeto de Lei que est em discusso e seguindo a sua tramitao o PLS (Projeto de Lei do Senado) n 121/2007, de autoria do Senador Tio Viana. Esse Projeto foi remetido Cmara dos Deputados e recebeu o nmero PLP n 306/2008. O mesmo consta no Plenrio da Cmara aguardando votao. O referido Projeto de Lei, entre outras questes, define as despesas que no so consideradas como aes e servios pblicos de sade, para fins de apurao dos percentuais mnimos, tais como: pagamento de aposentadorias e penses, inclusive dos servidores da sade; pessoal ativo da rea da sade quando em atividade alheia rea; assistncia sade que no atenda ao princpio de acesso universal; merenda escolar e outros programas de alimentao, ainda que executados em unidades do SUS, ressalvadas a assistncia teraputica e a recuperao de deficincias nutricionais; saneamento bsico financiado ou que vier ser mantido com recursos provenientes de taxas, tarifas ou preos pblicos; limpeza urbana e remoo de resduos; assistncia social; preservao e correo do meio ambiente realizadas pelos rgos de meio ambiente dos entes de Federao ou por entidades no governamentais; obras de infra-estrutura, ainda que realizadas para beneficiar direta ou indiretamente a rede de sade; aes e servios pblicos de sade custeados com recursos distintos dos especificados na base de clculo definido no referido Projeto de Lei ou vinculados a fundos especficos distintos daqueles da sade. Nas tabelas a seguir, observa-se a evoluo dos ndices de aplicao em ASPS Emenda Constitucional Federal n 29/2000 e Emenda Constitucional Estadual n 25/1999, apurados com base nos valores empenhados, liquidados e pagos, inclusive o critrio atualmente em vigor (Liquidado Total, Parecer Coletivo TCE n 01/2003), bem com a incluso, a partir do exerccio de 2007, dos gastos de saneamento conforme Processo n 2274-0200/08-0.
TABELA 2.15 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL EVOLUO DA APLICAO DO NDICE EM ASPS EMENDA CONSTITUCIONAL FEDERAL N 29/2000 EXERCCIO DE 2009
RECEITA LQUIDA DE IMPOSTOS E EXERCCIO TRANSFERNCIA EMPENHADA S (1) 2001 (Mn. 8%) 2002 (Mn. 9%) 2003 (Mn. 10%) 2004 (Mn. 12%) 2005 (Mn. 12%) 6.526.170.710,45 7.321.272.008,87 (2) 535.051.600,92 453.604.398,04 DESPESA LIQUIDADA (3) 300.050.884,43 344.568.311,07 PAGA (4) 282.588.147,13 287.754.566,39 DESPESA LIQUIDADA EX.ANT. (5) 122.212.782,05 128.942.514,14 DESP. DESP. COM LIQUIDADA LIQUIDADA SANEAMENTO TOTAL + - CORSAN (***) TOTAL CORSAN (6 = 3+5) 422.263.666,48 473.510.825,21 8.645.982.321,21 466.059.794,61 465.394.751,83 370.611.668,27 34.022.988,67 499.417.740,50 9.175.583.125,99 559.296.752,98 559.296.752,98 424.776.761,29 643.547,97 559.940.300,95 10.612.211.295,09 604.672.873,88 604.672.873,88 424.637.676,67 604.672.873,88 5,70% 5,70% 4,00% 5,70% 6,10% 6,10% 4,63% 6,10% 5,39% 5,38% 4,29% 5,78% 6,20% 4,71% 3,93% 6,47% (7) (8=7+6) PERCENTUAIS E L P LT LT +CORSAN (=8/1)

Em R$ (*)

(= 2/1) (= 3/1) (= 4/1) (= 6/1) 8,20% 4,60% 4,33% 6,47%

257

2006(**) (Mn. 12%) 2007(***)

11.072.986.272,77

743.736.422,67

742.298.036,70

490.327.592,85

1.675.146,81

743.973.183,51

6,72%

6,70%

4,43%

6,72%

11.788.716.343,59

800.880.659,82

796.231.090,56

664.924.323,27

105.205,44

796.336.296,00

785.516.717,88 1.581.853.013,88

6,79%

6,75%

5,64%

6,76%

13,42%

2008 2009

14.123.286.151,13 1.056.264.874,40 1.050.626.328,65 14.523..872.065,18 1.056.494.607,74 1.044.583.404,07

937.631.710,94 999.623.415,59

3.047.656,11 1.053.673.984,76 4.945.707,67 1.049.529.111,74

697.540.955,13 1.751.214.939,89 855.688.092,96 1.905.217.204,70

7,48% 7,27%

7,44% 7,19%

6,64% 6,88%

7,46% 7,23%

12,40% 13,12%

Fonte: Pareceres Prvios, Balanos Gerais do Estado e Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ. Clculos:Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Em valores nominais. (**) No exerccio de 2006 a despesa foi ajustada de acordo com o Parecer n 04/2007-Proc. n 2.270-02.00/06-2. A partir de 2002 foram computadas as multas e juros relativas aos impostos e dvida ativa (Parecer Prvio - Exerccio de 2002). (6) A partir de 2003 o critrio de clculo da despesa com ASPS passa a ter como base o total da despesa liquidada no exerccio (liquidao de despesa do exerccio + liquidao de restos no exerccio), conforme Parecer Coletivo 01/2003. (***) Em 2007, foi considerado as despesas com saneamento da Corsan cfe. Deciso do Tribunal Pleno em 14-05-2008 - Processo n 2274-0200/08-0 Em 2008 e 2009 foi considerado o Parecer n 04/2007, incluindo os projetos 5536, 5646 e 6306 e excluindo os projetos 5567 e 6047.

Considerando-se a Despesa Liquidada Total, em relao ao percentual mnimo exigido pela Emenda Constitucional n 29/2000, ou seja, 12% da RLIT, em nenhum exerccio da srie analisada foi atingido o ndice exigido constitucionalmente. A partir do exerccio de 2007, considerando o gasto com saneamento, o percentual constitucional foi alcanado. No exerccio de 2009, houve um incremento de R$ 154 milhes em relao ao ano anterior, o que demonstra o esforo do Estado de estar tentando recuperar a capacidade de investimentos para atendimento de melhores servios pblicos sociedade.

258

TABELA 2.16 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL EVOLUO DA APLICAO DO NDICE EM ASPS EMENDA CONSTITUCIONAL ESTADUAL N 25/1999 EXERCCIO DE 2009
Em R$ (*)
RECEITA TRIBUTRIA LQUIDA (1) DESPESA EMPENHADA LIQUIDADA (2) (3) PAGA (4) DESPESAS DESPESA COM LIQUIDADA LIQUIDADA LIQUIDADA SANEAMENTO TOTAL + EX.ANT. TOTAL - CORSAN (***) CORSAN (5) (6 = 3+5) (7) (8=7+6) DESPESA PERCENTUAIS E L P LT LT + CORSAN (=8/1)

EXERCCIO

(= 2/1) (= 3/1) (= 4/1) (= 6/1)

2001

5.250.536.387,12

535.051.600,92 300.050.884,43

282.588.147,13 122.212.782,05

422.263.666,48 -

10,19%

5,71%

5,38%

8,04%

2002 (1)

6.164.766.529,95

453.604.398,04 344.568.311,07

287.754.566,39 128.942.514,14

473.510.825,21 -

7,36%

5,59%

4,67%

7,68%

2003 (2)

7.949.856.806,56

466.059.794,61 465.394.751,83

370.611.668,27 34.022.988,67

499.417.740,50 -

5,86%

5,85%

4,66%

6,28%

2004

8.532.462.013,62

559.296.752,98 559.296.752,98

424.776.761,29

643.547,97

559.940.300,95 -

6,55%

6,55%

4,98%

6,56%

2005

9.488.315.106,53

604.672.873,88 604.672.873,88

424.637.676,67

604.672.873,88 -

6,37%

6,37%

4,48%

6,37%

2006 (3)

9.976.233.246,87

743.736.422,67 742.298.036,70

490.327.592,85

1.675.146,81

743.973.183,51

7,46%

7,44%

4,91%

7,46%

2007 (4)

10.575.712.870,01

800.880.659,82 796.231.090,56

664.924.323,27

105.205,44

796.336.296,00

785.516.717,88 1.581.853.013,88

7,57%

7,53%

6,29%

7,53%

14,96%

2008 2009

12.702.447.771,52 1.056.264.874,40 1.050.626.328,65 13.233.027.666,17 1.056.494.607,74 1.044.583.404,07

937.631.710,94 999.623.415,59

3.047.656,11 1.053.673.984,76 4.945.707,67 1.049.529.111,74

697.540.955,13 1.751.214.939,89 855.688.092,96 1.905.217.204,70

8,32% 7,98%

8,27% 7,89%

7,38% 7,55%

8,30% 7,93%

13,79% 14,40%

Fonte: Pareceres Prvios, Balanos Gerais do Estado, Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ. Clculos:Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Em valores nominais. (1) A partir de 2002 foram computadas as multas e juros relativas aos impostos e dvida ativa (Parecer Prvio - Exerccio de 2002). (2) A partir de 2003 o critrio de clculo da despesa com ASPS passa a ter como base o total da despesa liquidada no exerccio (liquidao de despesa do exerccio + liquidao de restos no exerccio), conforme Parecer Coletivo 01/2003. (3) No exerccio de 2006, a despesa foi ajustada de acordo com o Parecer n 04/2007-Proc. n 2.270-02.00/06-2. (4) Em 2007, foi considerado as despesas com saneamento da Corsan cfe. deciso do Tribunal Pleno em 14-05-2008 - Processo n 2274-0200/08-0 Em 2008 e 2009 foi considerado o Parecer n 04/2007, incluindo os projetos 5536,5646 e 6306 e excluindo os projetos 5567 e 6047.

Considerando-se a Despesa Liquidada Total, mesmo em relao a uma base menor, em nenhum exerccio da srie analisada foi atingido o ndice exigido pela Carta Estadual, ou seja, 10% da RTL. Somente a partir de 2007 este percentual foi atingindo, tendo em vista a incluso das despesas de saneamento.

Nas tabelas seguintes, foram aplicados os critrios atuais nos dois ltimos exerccios adotados por este Tribunal, constatando que foi atingido o percentual mnimo exigido, ou seja, 10% da RTL (CE) e 12% da RLIT (CF), respectivamente.

259

TABELA 2.17 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL EVOLUO DA APLICAO DO NDICE EM ASPS COMPARATIVO SEGUNDO OS CRITRIOS ATUAIS EMENDA CONSTITUCIONAL ESTADUAL N 25/1999 EXERCCIO DE 2009 ESPECIFICAO 1 - ORIGEM DOS RECURSOS 1.1 Receita Tributria Lquida 2 - APLICAO DOS RECURSOS 2.1 - Sade 2.1.1 - Pessoal e Encargos 2.1.1.1 Remunerao Ativos 2.1.1.2 Remunerao Inativos e Pensionistas 2.1.1.3 Contribuio Patronal IP - Sade Ativos 2.1.1.4 Contribuo Patronal IP Sade Inativos e Pensionistas 2.1.2 - Custo de Servios - CORSAN 2.1.3 - Outras Despesas Correntes 2.1.4 - Investimentos 2.1.5 - Inverses Financeiras 2.1.6 - Amortizao da Dvida Ajustes para os critrios atuais Corsan (+ )Projeto 6306 cfe. Par. 04/2007 (+) projeto 5536 cfe.deciso proc.2274/08-0 (Recurso 015 -CP) (+) Projeto 5646 cfe. Parecer n 04/2007 (-) valor excludo cfe. Par. 04/2007(projetos 5567 e 6047) 3 - PERCENTUAL DE APLICAES (2.1/1.1)
Fonte: Pareceres Prvios, Balanos Gerais do Estado e Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS e Contribuio patronal correspondente aos demais servidores, excluindo o pessoal da rea da sade

2008

2009

12.702.447.771,52

13.233.027.666,17

1.751.214.939,89 586.367.140,01 268.160.937,69 132.752.686,32 126.075.379,99 59.378.136,01 697.540.955,13 439.918.296,89 25.385.607,06

1.905.217.204,70 606.481.307,72 325.895.330,08 121.108.704,27 133.830.256,01 25.647.017,36 855.688.092,96 414.561.436,77 30.286.823,28 -

385,13

1.167,69

87.813,24 1.685.000,00 1.032.511,52 802.769,09 13,79%

123.551,16 639.504,74 2.564.679,62 14,40%

TABELA 2.18 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL EVOLUO DA APLICAO DO NDICE EM ASPS COMPARATIVO SEGUNDO OS CRITRIOS ATUAIS EMENDA CONSTITUCIONAL ESTADUAL N 29/2000 EXERCCIO DE 2009 ESPECIFICAO 1 - ORIGEM DOS RECURSOS 1.1 Receita Lquida de Impostos e Transferncias - RLIT 14.123.286.151,13 14.523.872.065,18 2008 2009

260

2 - APLICAO DOS RECURSOS 2.1 - Sade 2.1.1 - Pessoal e Encargos 2.1.1.1 Remunerao Ativos 2.1.1.2 Remunerao Inativos e Pensionistas 2.1.1.3 Contribuio Patronal IP- Sade Ativos 2.1.1.4 Contribuo Patronal IP Sade Inativos e Pensionistas 2.1.2 - Custo de Servios - CORSAN 2.1.3 - Outras Despesas Correntes 2.1.4 - Investimentos 2.1.5 - Inverses Financeiras 2.1.6 - Amortizao da Dvida Ajustes para os critrios atuais Corsan (+ )Projeto 6306cfe. Par. 04/2007 (+) projeto 5536 cfe.deciso proc.2274/08-0 (Recurso 015 -CP) (+) Projeto 5646 cfe. Parecer n 04/2007 (-) valor excludo cfe. Par. 04/2007(projetos 5567 e 6047) 3 - PERCENTUAL DE APLICAES (2.1/1.1)
Fonte: Pareceres Prvios, Balanos Gerais do Estado e Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS e Contribuio patronal correspondente aos demais servidores, excluindo o pessoal da rea da sade

1.751.214.939,89 586.367.140,01 268.160.937,69 132.752.686,32 126.075.379,99 59.378.136,01 697.540.955,13 439.918.296,89 25.385.607,06

1.905.217.204,70 606.481.307,72 325.895.330,08 121.108.704,27 133.830.256,01 25.647.017,36 855.688.092,96 414.561.436,77 30.286.823,28

385,13

1.167,69

87.813,24 1.685.000,00 1.032.511,52 802.769,09 12,40%

123.551,16 639.504,74 2.564.679,62 13,12%

Na tabela a seguir demonstrada a evoluo dos gastos nas principais Rubricas de Despesa, considerando todos os recursos e o critrio adotado por este TCE, o Liquidado Total.

261

TABELA 2.19 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL GASTOS COM AS PRINCIPAIS RUBRICAS DE DESPESAS APLICADOS NA SADE RUBRICA DE DESPESA 3003 - ARTIGOS CIRRGICOS E LABORATORIAIS HISTRICO 2006 2007 2008 2009 2009/2006 (%)

Rubrica destinada a registrar as despesas referentes a aquisio de instrumentos e utenslios em estabelecimentos 2.784.780,33 4.200.333,37 hospitalares, ambulatrios, enfermarias, gabinetes mdicos e dentrios e Institutos Mdicos Legais. Rubrica destinada a registrar as despesas referentes a aquisio de drogas diversas e todo o tipo de medicamento de carter 22.215.458,37 28.172.503,23 curativo ou profiltico.nesta rubrica tambm esto includos os produtos odontolgicos.

4.677.515,16

5.182.740,54

86,11%

3018 - PRODUTOS FARMACEUTICOS

50.153.983,82

61.333.466,99

176,08%

Rubrica destinada a registrar as despesas referentes a aquisio de medicamentos 3019 - MEDICAMENTOS considerados excepcionais, de acordo com 87.917.998,22 81.624.168,08 122.147.466,15 EXCEPCIONAIS a relao definida pela Secretaria da Sade - SUS 3025 - PRODUTOS QUMICOS, FSICO Rubrica destinada a registrar as despesas referentes a aquisio de produtos 4.692.569,09 5.485.321,19 qumicos, fsicos e/ou biolgicos que no possuam rubrica especfica. Rubrica destinada a registrar despesas com aquisio de materiais para a preveno e 1.689.178,07 o tratamento da Sndrome da Imunodeficincia Adquirida (AIDS)

117.178.490,75

33,28%

5.818.522,15

3.919.413,80

(16,48%)

3030 - PREVENO TRATAMENTO AIDS

318.897,48

647.290,80

350.460,40

(79,25%)

Rubrica 3038 - materiais para ostomia - a ostomia uma interveno cirrgica que 3038 - MATERIAL PARA permite criar uma comunicao entre o 19.261.980,17 18.832.840,27 OSTOMIA rgo interno e o exterior, como a finalidade de eliminar os dejetos do organismo
Fonte: Pareceres Prvios, Balanos Gerais do Estado e Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SIPAG TCE/RS. Nota: Considerando todos os recursos.

20.099.502,14

20.794.941,00

7,96%

Houve um incremento, em relao a 2006, de 176,08% na rubrica 3018 Produtos Farmacuticos, 86,11% na rubrica 3003 Artigos Cirrgicos e Laboratoriais, e 33,28% na rubrica 3019 Medicamentos Excepcionais, e reduo de 79,25% na rubrica 3030 Preveno e Tratamento da AIDS. Contudo, restou prejudicada uma avaliao mais especfica sobre as metas e indicadores estabelecidos, uma vez que at a elaborao do presente relatrio no haviam sido definidos os critrios de avaliao por parte do Executivo Estadual.

262

3 Gesto Patrimonial
3.1 Gesto Patrimonial Financeira 3.1.1 Ativo Financeiro O Ativo Financeiro da Administrao Pblica Estadual compreende os valores cuja movimentao independe de autorizao oramentria. Sua composio, nos exerccios de 2008 e 2009, foi a seguinte:
TABELA 3.1 ATIVO FINANCEIRO CONSOLIDADO 2008/2009

Em R$*

2008 TITULO VALOR Disponvel Vinculado em CC Bancria Realizvel FGLTDPE** Aplicaes Financeiras Responsveis Devedores*** Outros Total 805.473.626,64 5.794.197.462,77 575.468.631,62 255.397.705,10 171.275.951,94 49.032.911,86 44.863.095,54 54.868.967,18 7.175.139.721,03 % 11,2 80,8 8,0 3,6 2,4 0,7 0,6 0,8 100,0

2009

VALOR 685.040.675,81 5.482.115.998,52 861.550.437,43 234.892.046,72 353.096.492,07 124.066.725,11 76.388.138,96 73.107.034,57 7.028.707.111,76

% 9,7 78,0 12,3 3,3 5,0 1,8 1,1 1,0 100,0

2009/2008 -15,0 -5,4 49,7 -8,0 106,2 153,0 70,3 33,2 -2,0

Fonte: Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores nominais (**) Os depsitos do SIAC da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes foram excludos para efeito de consolidao, no total de R$ 411,03 milhes, em 2008, e R$ 451,731 milhes, em 2009, evitando, assim, sua evidenciao em duplicidade, em relao a valores j contabilizados no Disponvel de cada Entidade. O mesmo valor foi excludo no Passivo Financeiro, grupo Depsitos. (***) Para efeito de consolidao, foi desconsiderado o crdito do Estado para com o IPERGS, no valor de R$ 30,474 milhes, nos dois exerccios. O mesmo valor foi ajustado no Passivo Permanente (Dvida Fundada Interna).

No exerccio em anlise, o total do grupo situou-se na ordem de R$ 7,028 bilhes, apresentando um decrscimo de 2,0% em relao ao exerccio de 2008. Essa variao acompanhou os subgrupos Disponvel e Vinculado em CC Bancria que reduziram em 15,0% e 5,4%,

263

respectivamente. A reduo do ltimo subgrupo foi influenciada pelo resgate na conta n 041/0100/1327424903 que nos termos do artigo 2 da Lei n 13.328, de 29-12-2009, destinou 20% do recurso vinculado 1188 Fundo de Equilbrio Previdencirio, (R$ 193,215 milhes ) para o recurso 0001 Recursos do Tesouro Livres.

J o subgrupo Realizvel, com um incremento de 49,7% no seu saldo, atingiu R$ 861,550 milhes, pautado principalmente na variao das contas Aplicaes Financeiras (R$ 353,096 milhes) e Responsveis (R$ 124,066 milhes), esta ltima discriminada no Item 1.4.

3.1.2 Passivo Financeiro

As contas que compem o Passivo Financeiro do Estado, integrado por obrigaes de curto prazo, somaram R$ 11,441 bilhes em 31-12-2009.
TABELA 3.2 PASSIVO FINANCEIRO CONSOLIDADO 2008/2009
Em R$*

2008 TTULO VALOR Restos a Pagar Restos a Pagar Processados Restos a Pagar No Processados Servio da Dvida a Pagar Depsitos ** Diversos Total 3.442.995.222,18 2.712.977.974,63 730.017.247,55 4.074.784,18 8.114.131.611,99 36.553.105,06 11.597.754.723,41 % 29,7 23,4 6,3 0,1 69,9 0,3 100,0

2009 VALOR 3.360.366.362,11 2.761.587.523,67 598.778.838,44 437.904,75 8.041.077.542,17 39.227.562,83 11.441.109.371,86 % 29,4 24,1 5,2 0,1 70,3 0,3 100,00

% 2009/2008 -2,4 1,8 -18,0 -89,3 -0,9 7,3 -1,4

Fonte: Cubos DW SEFAZ/RS/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (*) Valores Nominais (**) Os depsitos do SIAC da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes foram excludos para efeito de consolidao, no total de R$ 411,103milhes, em 2008, e R$ 451,731 milhes, em 2009, evitando, assim, sua evidenciao em duplicidade, em relao a valores j contabilizados no Disponvel de cada Entidade. O mesmo valor foi excludo no Ativo Financeiro, grupo Vinculado.

De pronto, sublinha-se que no exerccio em anlise no foram realizadas operaes de crdito por antecipao de receita oramentria (emprstimos ARO). No que se refere aos valores nominais da Tabela, observa-se uma reduo da dvida de curto prazo do Estado, passando de R$ 11,597 bilhes (2008) para R$ 11,441 bilhes (2009), ou seja, um decrscimo de 1,4%. O saldo mais relevante do Passivo Financeiro o subgrupo Depsitos, que responde por 70,3% do total em 2009, atingindo R$ 8,041 bilhes. Esse subgrupo integra a movimentao do SIAC Sistema Integrado de Administrao de Caixa (analisado no item 3.1.4). Sua principal conta (5650.00.001 Resgates) no registrou variao em 2009. J o subgrupo Restos a Pagar representou 29,4% do total do Passivo Financeiro, sendo integrado por R$ 2,761 bilhes processados e R$ 598,778 milhes no processados, tendo o seu total apresentado um decrscimo de 2,4% no ano de 2009.

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Essa reduo foi influenciada pela anulao/baixa e pelo pagamento de Restos, apesar de ter havido acrscimo de inscrio no final do exerccio, a qual correspondeu a R$ 882,881 milhes. Para uma melhor visualizao, destaca-se o comportamento dos subgrupos ao longo dos ltimos anos em relao Receita Corrente Lquida - RCL.

TABELA 3.3 EVOLUO DA DV. FLUTUANTE EM RELAO RCL 2003/2009

Em %

TTULO Restos a Pagar Serv.Div.Pagar Depsitos Diversos Passivo Financeiro Total Receita Corrente Lquida

2003 % 22,4 1,0 21,3 0,3 45,0 100,0

2004 % 23,6 1,0 32,3 0,3 57,2 100,0

2005 % 23,6 1,1 33,5 0,2 58,4 100,0

2006 % 26,1 0,1 38,3 0,4 64,9 100,0

2007 % 23,6 0,9 57,5 0,2 82,1 100,0

2008 % 20,7 0,0 48,7 0,2 69,6 100,0

2009 % 19,3 0,0 46,2 0,2 65,8 100,0

Fonte: Balanos Gerais do Estado e Cubos DW SEFAZ/RS/CAGE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs: Para efeito de consolidao, foram realizados ajustes nas contas de Restos a Pagar e Depsitos, conforme BGE 2009, Vol. III, p. 245.

Como se observa, a relao entre o Passivo Financeiro e a RCL havia crescido 37,1 pontos percentuais de 2003 at 2007 (82,1 45,0). No ano de 2008, ocorreu uma retrao no indicador para 69,6%, ou seja, uma diminuio de 12,5 pontos percentuais, que esto pautados na conta Depsitos (8,8 pontos percentuais), Restos a Pagar (2,9 pontos percentuais) e Servios da Dvida a Pagar (0,9 ponto percentual) em relao a 2007. Esta situao no se repetiu, na mesma proporo, no ano de 2009, como demonstrado na tabela acima, alcanando uma reduo de apenas 3,8 pontos percentuais (69,6 65,8) . O relato ter reflexo direto nas disponibilidades financeiras do Estado, no ano de 2009, cuja matria abordada no Captulo das Aes Governamentais. Cabe salientar, entretanto, que, a exemplo dos anos anteriores, no foram reconhecidas no Passivo Financeiro as despesas com a Integralidade das Penses (perodo retroativo), no valor de R$ 129,375 milhes, bem como a dvida do IPERGS com Mdicos/Hospitais (R$ 70,700 milhes) e os rendimentos a pagar do SIAC (R$ 539,660 milhes). Essas obrigaes esto contabilizadas nas contas de Ativo e Passivo Compensado. Em que pese o carter informativo desses registros, entende-se que as contas de compensao no se prestam para o reconhecimento de dvidas lquidas e certas do Estado, mas, sim, para o registro de bens, valores, obrigaes e outras situaes que possam vir a afetar o patrimnio (art. 105, 5, da Lei n. 4.320/64).

265

3.1.3 Movimentao Financeira dos Recursos Vinculados

A parcela da receita oramentria vinculada, ou seja, aquela que o Estado, em decorrncia de dispositivos legais e constitucionais, est obrigada a aplicar em fins especficos, representou 34,54% do total arrecadado (R$ 28,565 bilhes), sendo equivalente a R$ 9,866 bilhes. A movimentao financeira desses Recursos Vinculados composta pelo comparativo entre os valores recebidos e suas aplicaes, cujo resultado, no ano de 2009, foi o seguinte:
TABELA 3.4 APLICAO DOS RECURSOS VINCULADOS NO ANO DE 2009 CONSOLIDADO RECURSO Estadual Federal Municipal Operao de Crdito Exterior Inst. Privada TOTAL
Fonte: Balano Geral do Estado, vol. III. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

Em R$

RECEITA 8.299.391.178,86 1.556.430.119,88 150.934,83 239.767,27 179.604,03 10.028.640,55 9.866.420.245,42

DESPESA 7.969.933.310,06 1.486.940.975,30 309.096,01 500.000,00 2.021.663,00 4.784.587,54 9.464.489.631,91

RESULTADO 329.457.868,80 69.489.144,58 -158.161,18 -260.232,73 -1.842.058,97 5.244.053,01 401.930.613,51

O saldo de R$ 401,930 milhes corresponde aos recursos vinculados recebidos e no empenhados no exerccio. Contudo, para verificao do saldo acumulado a aplicar devem tambm ser consideradas as transferncias entre recursos oramentrios. Estes casos, que esto amparados em diversos dispositivos legais, promoveram repasses entre recursos livres e vinculados. Para exemplificar, destaca-se a transferncia de R$ 966,576 milhes do Recurso Vinculado 1188 Fundo de Equilbrio Previdencirio para os recursos 1101 Construo da Malha Rodoviria (R$ 676,603 milhes), recurso 0167 Fundo de Reforma do Estado (R$ 96,657 milhes) e recursos livres (R$ 193,315 milhes), com amparo na Lei n 13.328/2009. Em outro caso, a Lei Estadual n 12.069/04 autorizou a liberao para recursos livres, no valor de R$ 51,678 milhes, do recurso 1157 Rendimentos de Depsitos Judiciais. Foi tambm determinante a transferncia do Recurso 8003 Contribuio Assistncia Mdica, vinculado ao Fundo de Assistncia Sade (IPERGS), para o Recurso 8000 - Recursos Prprios das Autarquias (R$ 589,321 milhes), que passou a concentrar toda a movimentao daquele Fundo. Essas operaes reverteram a situao indicada na ltima tabela, que demonstrava uma aplicao a menor de receitas, para uma reduo do passivo potencial, conforme caracterizado.
TABELA 3.5 APLICAO DOS RECURSOS VINCULADOS NO ANO DE 2009 AJUSTADO PELAS TRANSFERNCIAS ENTRE RECURSOS RECURSO RECEITA MENOS DESPESA AJUSTES

Em R$

RESULTADO AJUSTADO

266

Estadual Federal Municipal Operao de Crdito Exterior Inst. Privada TOTAL

Fonte: Balano Geral do Estado, vol. III. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

329.457.868,80 69.489.144,58 -158.161,18 -260.232,73 -1.842.058,97 5.244.053,01 401.930.613,51

-732.170.022,77 123.405,71

-402.712.153,97 69.612.550,29 -158.161,18 -260.232,73 -1.842.058,97

-12.044,22 -732.058.661,28

5.232.008,79 -330.128.047,77

Com esses ajustes a utilizao de recursos vinculados foi superior ao montante recebido em R$ 330,128 milhes, o que fez diminuir o saldo do Passivo Financeiro Potencial Consolidado de R$ 2,088 bilhes para R$ 1,758 bilho, representando um decrscimo de 15,80%, em relao ao ano anterior, conforme Tabela a seguir. Outro ajuste, alis, deveria ser tambm realizado com relao ao Recurso 8200 Contribuio dos Servidores ao RPPS, o qual registra um Ativo Potencial de R$ 887.128.577,62. A existncia do Ativo Potencial nesse recurso faz parecer que o valor repassado ao IPERGS foi superior aos valores retidos dos servidores, situao que efetivamente no ocorreu. Nesse caso, ao contrrio do anterior, o ajuste prejudicaria o resultado, tornando o Resultado Ajustado positivo de R$ 557.000.529,85 e, consecutivamente, aumentando o Passivo Potencial Acumulado.
TABELA 3.6 PASSIVO FINANCEIRO POTENCIAL CONSOLIDADO - 2009 Em R$ TTULO
Estadual Federal Operao de Crdito Exterior Inst. Privada Municipal SITUAO LQUIDA
Fonte: Balano Geral do Estado2008 (Volume III) Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SIPAG - TCE/RS.

SALDO 31-12-08
910.301.828,73 1.147.476.411,94 14.154.851,11 2.573.660,62 13.915.121,55 535.604,15 2.088.957.478,10

MOVIMENTO
-402.712.153,97 69.612.550,29 -260.232,73 -1.842.058,97 5.232.008,79 -158.161,18 -330.128.047,77

SALDO 31-12-09
507.589.674,76 1.217.088.962,23 13.894.618,38 731.601,65 19.147.130,34 377.442,97 1.758.829.430,33

%
-44,24% 6,07% -1,84% -71,57% 37,60% -29,53% -15,80%

A reduo do Passivo Financeiro Potencial, cujo saldo no-aplicado (R$ 1,758 bilho) permanece registrado na conta Vinculados em c/c Bancria Ativo Financeiro do BGE, no foi fruto, como se viu, de um crescimento na execuo das despesas, mas apenas da significativa transferncia de valores para recursos livres, bem evidenciado nos recursos estaduais, que tiveram uma variao negativa de 44,24%.

3.1.4 Sistema Integrado de Administrao de Caixa SIAC

O SIAC foi institudo pelo Decreto n. 33.959, de 31-05-91, que determinou a centralizao, em conta nica, de todas as disponibilidades dos rgos da Administrao Direta e Indireta. O volume de recursos administrado no Caixa nico, que inicialmente tinha o objetivo de reduzir a necessidade de buscar financiamento junto s instituies financeiras, nos ltimos anos, tem

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como finalidade principal suprir as deficincias de caixa do Estado para o cumprimento dos seus programas. Dessa forma, as contas bancrias livres e vinculadas do Estado e as contas centralizadoras de cada rgo, Fundo ou Entidade, mantidas no Banco do Estado do Rio Grande do Sul - BANRISUL so cadastradas no Sistema Integrado de Administrao de Caixa (SIAC), sendo seus saldos transferidos para uma conta especfica no Banrisul, denominada Conta nica. Quando da necessidade de se efetuar um pagamento, cujos recursos correspondentes esto aplicados no Sistema, ocorre a transferncia do valor para a respectiva conta centralizadora do SIAC e desta para a conta pagamento de cada rgo, Fundo ou Entidade. Para uma melhor visualizao, extraram-se do Balano Patrimonial da Administrao Direta do Estado os saldos das contas que envolvem a representao do SIAC nos exerccios de 2008 e 2009.
TABELA 3.7 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO DE CAIXA SIAC DADOS CONTBEIS - 2008/2009
EM R$* CONTAS ATIVO FINANCEIRO DISPONVEL 2.03.03.0026 Aplic. Financeiras SIAC VINCULADO EM C/C BANCRIA 2.03.04.0026 Aplic. Financeiras SIAC REALIZVEL Aplicaes SIAC - depsitos (**) 2008 4.888.695.038,72 2009 5.410.122.413,37
% 2009/2008

CONTAS

2008 5.353.471.581,38

2009 5.351.991.545,15

% 2009/2008

10,7% PASSIVO FINANCEIRO DEPSITOS ADM. DIRETA

0,0%

352.113.487,93

240.971.709,40

-31,6% 5610.00.000 - Adm. Direta DEPSITOS ADM. INDIRETA

59.628.942,20 589.094.973,87 308.815.231,62 42.659.662,99 237.620.079,26

60.012.490,90 597.833.606,60 338.689.318,68

0,6% 1,5% 9,7%

3.872.648.634,72

4.485.095.606,47

15,8% 5620.00.000 Autarquias 5630.00.000 Fundaes 5640.00.000 Empresas

53.029.867,04 24,3% 206.114.420,88 -13,3%

663.932.916,07

684.055.097,50

3,0%

OUTROS DEPSITOS SIAC 5690.00.001 - Outros depsitos do SIAC RENDIMENTOS do SIAC 5660.00.001 Rend. a Distribuir RESGATES do SIAC 5650.00.001 Resgates

15.209.000,00

26.209.000,00

72,3%

52.622.393,50

31.020.175,84

41,1%

4.636.916.271,81

4.636.916.271,81

0,0%

Fonte: Cubos DW (SEFAZ/RS). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Nominais. (**) Contrapartida dos Depsitos do SIAC da Administrao Indireta (Autarquias, Fundaes e Empresas) e Adminitrao Direta - Fundos Patrimoniais Administrados pelo Banrisul, contabilizada na conta 2.03.25.8814-FGLTDPE, a qual possui, tambm, um saldo residual de R$ 2.568.625,84 do Fundo de Garantia de Liquidez da Dvida Pblica Estadual, inalterado desde 2002.

A Tabela anterior dimensiona a complexidade e o impacto que as operaes do SIAC determinam no Balano Patrimonial do Estado, ocasionando registros extraoramentrios que se compensam entre contas de Ativo e Passivo Financeiros. Contudo, antes de mensurar o efeito dessa movimentao financeira na pea contbil, substancial identificar que, alm desses registros, consta no Sistema de Compensao a escriturao de R$ 539,660 milhes nas contas ns. 3.08.54.0281 e 3.09.64.0281 Remunerao Calculada, Pendente de Pagamento/SIAC. Esse saldo demonstra a insuficincia de caixa do Tesouro nos ltimos anos, que fez com que o SIAC deixasse de pagar remunerao s entidades aplicadoras. O procedimento contbil correto, importante frisar, seria o registro desse dbito no Passivo Financeiro. A partir de auditoria in loco realizada na Diviso do SIAC, vinculada ao Departamento da Despesa Pblica da Secretaria da Fazenda DDP/SEFAZ/RS, obteve-se a relao das Entidades, cuja aplicao no teve a remunerao paga, destacando-se as principais:

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TABELA 3.8 REMUNERAO DAS CONTAS DO SIAC SALDO PENDENTE DE PAGAMENTO EM 31-12-2009 N ORDEM SIGLA EDUCAAO DDP/FUNDEB DDP/FUNDEF SUPRG FRH/DNAEE CORSAN RENDA D J 835 PGJ Demais Contas AGNCIA 100 100 100 330 597 100 835 835 CONTA BANCRIA 0320276801 0327423206 0326990006 0304940207 0259282503 0905254906 0320110008 0312071003 VALOR ACUMULADO 101.511.421,49 81.224.614,80 80.482.277,92 80.099.957,09 44.180.505,64 28.278.007,52 26.407.638,95 18.113.867,76 79.361.872,37

Em R$

% 18,8 15,1 14,9 14,8 8,2 5,2 4,9 3,4 14,7

1 2 3 4 5 6 7 8

TOTAL

539.660.163,54

100,0

Fonte: Relatrio de Passivo de Remunerao do SIAC Departamento de Despesa Pblica do Estado- SEFAZ. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

O saldo acumulado de R$ 539,660 milhes traduz a dificuldade de o Estado em repor aplicaes financeiras de valores que foram sacados junto s contas vinculadas e empresas. Ainda assim, ressalta-se que a maioria das contas que integram o SIAC no tem sua remunerao exigida, pois, de acordo com o Decreto n. 38.113/98, ocorreu a eliminao dessa obrigatoriedade para os recursos alocados, exceto queles cuja remunerao devida por imposio legal. No fosse por esse motivo, o passivo seria ainda superior. Os valores pendentes tomaram vulto medida que o saldo efetivamente disponvel para aplicao no SIAC tornou-se insuficiente, em face do crescente resgate acumulado, para fazer frente necessidade de remunerar esses casos particulares. Esse fato prorporcionou evoluo da remunerao no paga nos ltimos anos, bastando ver que o Balano Geral do Estado - BGE de 2001 apontava apenas R$ 34 milhes no Compensado. Especificamente quanto ao ano de 2009, contudo, nota-se uma evoluo apenas moderada, quando comparada ao ano anterior. O percentual de crescimento de 34,2%, em 2008, quando o estoque evoluiu de R$ 388,281 milhes (2007) para R$ 521,284 milhes (2008), passou a ser de 3,5% no ano de 2009 (R$ 539,660 milhes), sempre em valores nominais.

Retomando a anlise da contabilizao do SIAC, necessrio enfatizar que a sistemtica adotada para o registro das operaes contribui para que haja dificuldade de visualizao da real situao financeira do Estado. Isso acontece pela apresentao de ativo a maior, pois o Balano contempla um saldo grfico para as contas integrantes do SIAC que no corresponde ao saldo financeiro existente, quando descontados os valores resgatados. Dessa forma, embora a sistemtica de funcionamento do SIAC no possibilite a identificao das contas que sofreram as retiradas, para uma maior transparncia, o trabalho considerou a conta Resgate como redutora do Ativo Financeiro. Assim, a seguir, depreende-se que o saldo contbil das contas que envolvem as operaes do SIAC registrado nas contas de Ativo (R$ 5,410 bilhes), quando cotejado com a conta

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Resgate Acumulado (R$ 4,636 bilhes), que figura no Passivo Financeiro e representa o total j consumido pelo Estado, aponta um saldo lquido de R$ 773,206 milhes, em 31-12-2009. Alm disso, a mesma tabela efetua o comparativo entre os valores registrados na contabilidade com o total das aplicaes financeiras constantes no Relatrio SIAC (ltimo dia de movimento financeiro: 30-12-2009), que representa o estoque bancrio efetivo de recursos disponibilizados pelo Sistema.
TABELA 3.9 BALANO PATRIMONIAL X RELATRIO SIAC 2009 DISCRIMINAO DE ACORDO COM OS DADOS CONTBEIS Disponvel Vinculado Depsitos (Aplic. da Adm. Direta (Fundos no Or.) e Indireta: (contrapartidda da conta FGLTDPE- Vlrs Realizveis no Ativo Realizvel) Total (-) Resgate Acumulado A - Saldo Contbil do SIAC (Balano Patrimonial de 2009) DE ACORDO COM RELATRIO DO SIAC Total aplicado no Sistema (-) Resgate Acumulado B - Saldo Relatrio SIAC em 30/12/2009 Divergncia (A B )
Fonte: Balano Geral do Estado 2009- Administrao Direta, Sistemas FPE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

R$

240.971.709,40 4.485.095.606,47 684.055.097,50 5.410.122.413,37 4.636.916.271,81 773.206.141,56

5.410.132.939,16 4.636.916.271,81 773.216.667,35 (10.525,79)

Esse trabalho revela que o saldo total aplicado no Relatrio SIAC superior ao registrado contabilmente, sendo apurada uma divergncia de R$ 10,525 mil. Essa divergncia denota um descompasso entre o controle financeiro das operaes do Caixa nico e sua contabilizao, devendo o Controle Interno avaliar a necessidade de eventuais regularizaes nos registros. Tomando-se o saldo do Relatrio SIAC como o efetivo, o demonstrativo a seguir permite a visualizao da variao dos principais valores apostos por entidades no SIAC, no comparativo 2008 e 2009, contribuindo para uma maior transparncia do Sistema.
TABELA 3.10 PRINCIPAIS CONTAS QUE COMPEM O SIAC SALDOS FINAIS DE EXERCCIO

Em R$*

N. 1 2 3
4 5 6

ENTIDADE
DDP/DEP JUD NO FE-PREV ESTRADAS EDUCAAO RENDA D J 835 DDP/DEPO JUDIC SUPRG

2008 Valor Aplicao

2.042.999.854,72 598.204.100,34 170.744.564,68 181.663.045,67 107.389.611,07

%
41,79% 0,00% 12,24% 3,49% 3,72% 2,20%

2009 Valor Aplicao

2.042.999.854,72 676.603.675,50 583.380.169,14 212.337.400,94 137.813.351,93 122.307.769,99

%
37,76% 12,51% 10,78% 3,92% 2,55% 2,26%

270

7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

DDP/PRE CEEE D DDP/DISPOSICAO DDP/FUNDEB FRH/DNAEE DETRAN DDP/PRECATORIOS DDP/FUNDOVITIS PGJ SE-COTAMUNICIP DDP/CIDE AGERGS DDP/MUNICIP Outros TOTAL APLICADO NO SIAC RESGATE SALDO LIVRE EM 31-12

61.142.755,41 2.200.000,00 227.730.184,89 80.020.265,05 65.236.693,83 70.249.373,50 33.117.562,66 36.712.537,56 47.491.685,59 32.020.248,65 28.535.017,29 33.233.400,62 1.070.032.043,17 4.888.722.944,70 4.636.916.271,81 251.806.672,89

1,25% 0,05% 4,66% 1,64% 1,33% 1,44% 0,00% 0,68% 0,75% 0,97% 0,65% 0,58% 0,68% 21,89% 100,00% 94,85% 5,15%

103.946.429,69 82.000.000,00 80.953.174,88 78.839.878,59 77.484.485,63 60.513.937,35 57.461.929,54 42.875.322,20 42.034.592,55 41.093.189,21 34.199.980,21 34.161.862,50 33.553.098,38 865.572.836,21 5.410.132.939,16 4.636.916.271,81 773.216.667,35

1,92% 1,52% 1,50% 1,46% 1,43% 1,12% 1,06% 0,79% 0,78% 0,76% 0,63% 0,63% 0,62% 16,00% 100,00% 85,71% 14,29%

Fonte: Sistema FPE / SEFAZ-RS Relatrio Movimento do dia 30-12-2009. Clculos:Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores nominais.

O montante aplicado no SIAC em 2009 era de R$ 5,410 bilhes, tendo sido resgatado pelo Estado apenas R$ 4,636 bilhes, restando R$ 773,216 milhes (14,29%) disponvel no Sistema. Em comparao ao ano de 2008, verifica-se uma expressiva elevao do saldo livre, que era de R$ 251,806 milhes, ou seja, 5,15% do total aplicado naquele ano.

Destaca-se que a principal conta da Tabela representa o saque dos depsitos judiciais no-tributrios (DDP/DEP JUD NO), incorporada ao Sistema pela Lei n. 12.069/2004. Essa Lei imps um limite de saque de, no mximo, 70% do crdito, obrigando o Estado a manter um Fundo de Reserva para Garantia de Restituio dos Depsitos Judiciais de, no mnimo, 30% do saldo depositado. Posteriormente, com a Lei n 12.585/2006, esse Fundo de Reserva foi reduzido para 15%, permitindo um novo flego para essa fonte de recurso. Por oportuno, vale lembrar que a Equipe do SAIPAG circularizou o saldo dos depsitos judiciais no-tributrios junto ao BANRISUL (Unidade Financeira), quando ocorreu o ltimo saque de valores desta conta no final do ano de 2007, constatando no ter ocorrido afronta aos dispositivos legais citados, pois ainda restava disponvel para saque o valor de R$ 275,608 milhes. Desde ento, traduzindo a recuperao financeira que o Estado tem apresentado nos ltimos dois anos, a conta no apresentou alterao, permanecendo com o saldo de R$ 2,043 bilhes. Se a conta mais relevante ficou estvel no perodo, o mesmo no ocorreu com a segunda mais relevante (FE-PREV ESTRADAS), que sequer constava no Sistema no ano anterior. Nesse caso, ela retrata o ingresso do Recurso n 1101 no Caixa nico, que tem o objetivo de Construo e Recuperao da Malha Rodoviaria do Estado (R$ 676,603 milhes), de acordo com a Lei n 13.328/2009.

271

Vale recordar que a disponibilidade tem origem no Fundo de Equilbrio Previdencirio - FE-PREV (Lei n 12.763/2007), criado com base na receita da venda das aes do BANRISUL, com a finalidade de custeio das obrigaes do RPPS. Entretanto, ao contrrio do FEPREV, cuja Lei continha vedao expressa para aplicao no Caixa nico, o saldo destinado para construo e recuperao de estradas no sofreu essa ressalva, resultando na aplicao aqui visualizada. Especificamente quanto aos recursos provenientes das Empresas que compem a estrutura estatal, apurou-se um decrscimo na sua utilizao entre o ano de 2008 e 2009.
TABELA 3.11 SIAC RECURSOS DAS EMPRESAS 2008/2009

Em R$*

ENTIDADES
CEEE D CEEE T CORAG CRM CEEE D ESPEC PROCERGS CADIP/GIRO ARMAZENS 1 CORSAN CEEE D CCG CIEL CEEE D GOV PLT CEEE G CEEE D SUPRG ZOPERG CEEE/ESPECIAL CEASA Grupo Empresas Relatrio SIAC EMATER/PR-GUA ** EMATER/ROTATIVO ** ROTAT EMATER

2008
2.200.000,00 25.385.967,39 16.000.000,00 14.400.000,00 33.214.821,88 5.419.103,01 116.883.076,60 2.000.000,00 140.604,39 2.512.000,00 58.007,19 182,37 96,03 218.213.858,86 2.460.036,75 16.946.183,65 237.620.079,26

2009
82.000.000,00 27.950.000,00 19.485.967,39 15.000.000,00 12.991.838,57 6.000.000,00 5.801.800,40 5.090.755,73 4.253.076,60 2.000.000,00 1.837.758,40 1.774.626,51 1.700.000,00 597.376,31 10.841,58 182,37 96,03 186.494.319,89 2.462.564,43 17.157.536,56 206.114.420,88

TOTAL GERAL DAS EMPRESAS

Fonte: Sistema FPE SEFAZ/RS. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Nominais. (**) Esse ajuste necessrio, pois as contas da EMATER no figuram entre as empresas no Relatrio. So apresentadas, outrossim, como contas vinculadas.

A reduo do montante aplicado no SIAC est justificado, basicamente, na conta da CORSAN, que teve um decrscimo de R$ 112,630 milhes, no deixando de merecer meno a reduo da conta da CADIP, em R$ 27,413 milhes, e Emater/Rotativo, em R$ 16,946 milhes. Em contrapartida, o somatrio das contas do Grupo CEEE indicam um crescimento no valor aplicado de R$ 122,301 milhes. Importante tambm se faz avaliar o grau de dependncia do Estado com os valores sacados do Sistema ao longo dos ltimos anos, tendo como base o ano de 1999, quando principiou o acmulo do passivo. Assim, o demonstrativo a seguir apresenta a pendncia de reposio da conta Resgates do SIAC (cdigo 5660.00.001), no Passivo Financeiro, em cada exerccio, no perodo entre 1999 at 2009, cujo somatrio atinge o saldo de R$ 4,636 bilhes.

272

TABELA 3.12 VALORES ANUAIS DO SIAC UTILIZADOS NO FLUXO DE CAIXA DO ESTADO Em R$ (*)

ANO

RESGATE

1999

767.307.404,12

2000

273.020.798,18

2001

311.500.000,00

2002

376.900.000,00

2003

230.928.385,32

2004

671.680.633,78

2005

394.600.000,00

2006

512.516.271,81

2007

1.494.800.000,00

2008

-100.000.000,00

2009

0,00

RESGATE LQUIDO (**)

4.933.253.493,21

CANCELAMENTOS (**)

296.337.221,40

SALDO CONTA RESGATE

Fonte: CUBOS DW SEFAZ/RS/CAGE.

4.636.916.271,81

(*) Valores Nominais. (**) Denomina-seResgate Lquido por desconsiderar o saldo de baixa ou cancelamento de valores do PREProgr. de Reforma do Estado e FRE/FEDUC Fundo de Reforma do Estado e Fundo Esp. de Educao, conforme recomendao do Relatrio e Parecer Prvio das Contas do Governador Estado de 2002. Esse ajuste visou avaliar a utilizao efetiva de recursos do SIAC na movimentao financeira do Estado, fato que distorcido pela utilizao direta do saldo da Conta Resgate.

273

Logo, o Caixa nico foi utilizado na sua plenitude at o ano de 2007. Em 2008 e 2009, entretanto, no ocorreram saques, demonstrando uma reduo do grau de comprometimento do Estado com o Sistema. Buscando uma melhor visualizao, elaborou-se o grfico a seguir, desta vez cotejando os valores sacados em cada exerccio atualizados monetariamente pelo IGP-DI mdio.
GRFICO 3.1 DEPENDNCIA DO ESTAD0 COM O SIAC
M ilhes

2.000

1 .500

1 .000

500

-500

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Fonte: FEE e Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009 Obs.: Saque anual (atualizado pelo IGP-DI)

Em nmeros atualizados, observa-se que nos anos de 1999 e 2007, especialmente, o SIAC foi de grande importncia para compensar o desequilbrio das finanas, injetando R$ 1,884 bilho e R$ 1,692 bilho, respectivamente, no caixa do Estado. No perodo de 2000 at 2006, de forma mais amena, mas tambm significativos, os saques variaram entre R$ 324 milhes e R$ 681 milhes. Assim, este novo quadro vislumbrado em 2008 e 2009 transparece a preocupao do Gestor em estancar o autofinanciamento, historicamente pautado em recursos vinculados. Nesse sentido, reitera-se que, a exemplo do que ocorreu em 2008, o Estado deve prosseguir envidando esforos para a reposio s contas de origem, em especial aquelas que, por no estarem contempladas pelo Decreto n 38.113/98, ocasionam a obrigao de pagamento de taxa de remunerao por parte do Estado, como o caso da conta DDP/DEP JUD NO (Depsitos Judiciais No-Tributrios), que tem sua remunerao vinculada variao da Taxa SELIC.

274

3.1.5 Situao Lquida Financeira

A Situao Lquida Financeira - SLF representada pela conjugao do Ativo Financeiro (disponibilidades e crditos de curto prazo) subtrado do Passivo Financeiro (obrigaes de curto prazo). A Tabela a seguir evidencia a SLF do Estado, em nmeros consolidados.

TABELA 3.13 SITUAO LQUIDA FINANCEIRA 2008/2009

Em R$

ATIVO TTULO Ativo Financeiro Disponvel Vinculado C.C. Banc. Realizvel 2008 * EXERCCIO 2009
685.040.675,81 5.482.115.998,52 861.550.437,43

PASSIVO %
-13,72 -4,01 51,89

TTULO
Passivo Financeiro Restos Processados Restos No-Proces. Servio da Dvida Depsitos Diversos

2008 *

EXERCCIO 2009
2.761.587.523,67
598.778.838,44 437.904,75 8.041.077.542,17 39.227.562,83 11.441.109.371,86

%
3,27 -16,79 -89,10 0,54 8,87
0,08

793.959.031,55 5.711.366.895,23 567.212.486,63

2.674.194.776,99 719.581.334,15 4.016.533,37 7.998.136.578,89 36.030.562,56 11.431.959.785,96

Total do Grupo Passivo a descoberto Total

7.072.538.413,42 4.359.421.372,55

7.028.707.111,76 4.412.402.260,10

-0,62 1,22

Total do Grupo

11.431.959.785,96 11.441.109.371,86

0,08 Total

11.431.959.785,96

11.441.109.371,86

0,08

Fonte: Balanos Gerais do Estado Consolidado . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores inflacionados pelo IGP-DI/FGV (dezembro). Obs: -Os critrios utilizados pela CAGE para apurao dos resultados consolidados para o exerccio de 2009 (BGE 2008, vol. III, p. 245

Segundo os nmeros extrados do Balano, as obrigaes de curto prazo foram superiores aos crditos em R$ 4,412 bilhes, no exerccio de 2009. Quando se analisa esse Passivo a Descoberto em relao ao ano anterior, em nmeros atualizados monetariamente, verifica-se que houve um aumento na ordem de 1,22%. Nesse sentido, cabe ainda demonstrar o comportamento da Situao Lquida Financeira na srie de 2005 a 2009, em valores nominais e atualizao pelo ndice Geral de PreosDI.
TABELA 3.14 SITUAO LIQUIDA FINACEIRA 2005/2009
Em R$

EXERCCIO

SALDO PATRIMONIAL FINANCEIRO VALORES NOMINAIS REAL % -Anual % -Ano Base 2005

2005 (**) 2006 (**) 2007

(4.067.826.019,14) (4.856.821.547,34) (4.865.297.294,98)

19,40% 0,17%

-% 19,40% 19,60%

275

2008 2009

(4.422.645.002,38) (4.412.402.260,10)

-9,10% -0,23%

8,72% 8,47%

Continua

Continuao
EXERCCIO SALDO PATRIMONIAL FINANCEIRO VALORES ATUALIZADOS (*) REAL % -Anual % -Ano Base 2005

2005 (**) 2006 (**) 2007 2008 2009

(4.898.666.588,51) (5.635.066.579,14) (5.231.975.651,92) (4.359.421.372,55) (4.412.402.260,10)

15,03% -7,15% -16,68% 1,22%

-% 38,53% 28,62% 7,17% 8,47%

Fonte: Balanos Gerais do Estado - Consolidado. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) A atualizao monetria foi realizada pelo IGP-DI (dezembro). (**) Os critrios utilizados pela CAGE para apurao dos resultados consolidados para o exerccio de 2009 (BGE 2008, vol. III, p. 245), foram tambm considerados pela Equipe do SAIPAG na apurao dos resultados de 2005 e 2006, em especial no que se refere incluso da dupla contagem dos repasses ao IPERGS para custeio de assistncia mdica e penses, que no foram excludos do saldo do Passivo Financeiro na consolidao de 2007 a 2009.

Na tabela anterior, nota-se que o endividamento de curto prazo, em valores nominais, comparando-se 2008/2009, reduziu na ordem de 0,23%. Quando comparado com os valores atualizados o percentual cresceu para 1,22%, situao provocada pela deflao ocorrida em 2009 e aplicada sobre o saldo anterior, reduzindo o seu montante. Cabe, ainda, fazer a relao do Saldo Patrimonial Financeiro Real de R$ 4,412 bilhes com o Saldo Patrimonial Financeiro Ajustado (BGE pp. 122 a 124) de R$ 6,171 bilhes, o qual inclui o Saldo Financeiro Potencial de R$ 1,758 bilho, j mencionado, da seguinte forma:

TABELA 3.15 SALDO FINANCEIRO

Em R$

TITULO Saldo Financeiro Real Saldo Financeiro Potencial Saldo Financeiro Ajustado
Fonte: Balano Geral do Estado e Cubos DW SEFAZ/CAGE

VALOR 4.412.402.260,08 1.758.829.430,33 6.171.231.690,41

A Tabela demonstra que, caso todo o recurso vinculado fosse empenhado imediatamente, no objeto a que se destina, o saldo financeiro negativo seria ampliado em 40%.

276

3.2 Gesto Patrimonial Permanente

3.2.1 Ativo Permanente

O Ativo Permanente, grupo que registra os bens mveis e imveis do Estado, assim como as participaes, os crditos, a dvida ativa e outros valores, somava, em 31-12-09, R$ 36,340 bilhes, apresentando um acrscimo de 13,00% em relao a 2008.
TABELA 3.16 ATIVO PERMANENTE CONSOLIDADO 2008/2009 ATIVO PERMANENTE Bens do Estado Participaes Crditos Dvida Ativa Diversos TOTAL 2008
3.052.270.896,43 2.220.528.517,47 4.833.561.385,04 21.256.213.755,57 798.182.177,33

Em R$ *

%
9,49

2009
3.358.806.333,01

%
9,24

% 09/08
10,04

6,90 15,03 66,09 2,48

2.244.148.781,03 5.205.981.572,42 24.758.472.323,77 773.120.109,36 36.340.529.119,59

6,18 14,33 68,13 2,13 100,00

1,06 7,70 16,48 -3,14 13,00

32.160.756.731,84 100,00

Fonte: Balanos Gerais do Estado, Volume III, e Cubos DW (SEFAZ/RS) Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. ( * ) Valores nominais. Obs: O saldos foram ajustados para efeito de consolidao, conforme Balanos Gerais do Estado de 2008 (vol. III,p. 309) e 2009 (vol. III, p. 245).

3.2.1.1 Participaes No encerramento do ano de 2009, as Participaes do Estado somaram R$ 2,244 bilhes, de acordo com a tabela a seguir. Destaca-se que 99,88%, ou R$ 2,241 bilhes, esto concentrados na Administrao Direta do Estado.
TABELA 3.17 PARTICIPAES DO ESTADO 2009
Em R$

PARTICIPAES SOCIETRIAS Frigorficos Lein 9495/92 Fundopem Empr.sob Contr. do Estado Empresas Diversas (Includo o BRDE ) TOTAL %

DIRETA
247.480,00

INDIRETA
0,00

TOTAL
247.480,00

%
0,01

117.934,90 2.205.934.094,81 35.244.095,23

2.241.543.604,94

0,00 2.053.580,61 551.595,48

2.605.176,09

117.934,90 2.207.987.675,42 35.795.690,71

2.244.148.781,03

0,01 98,39 1,60 100,00

99,88%

0,12%

100,00

Fonte: Balanos Gerais do Estado, Volume III, e Cubos DW (SEFAZ/RS) Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

Como se observa, 98,39% do saldo refere-se a participaes acionrias em Empresas sob Controle do Estado. No exerccio ocorreram alteraes por aumento de Capital, nas seguintes empresas: Companhia Riograndense de Saneamento CORSAN:

277

Em dezembro de 2009, foram transferidas 125.662.000 aes preferenciais nominativas de emisso da CORSAN, da Caixa de Administrao da Dvida Pblica Estadual S/A CADIP para o Estado do Rio Grande do Sul. A aquisio de aes no valor de R$ 268.916.680,00 foi declarada no Balano Geral do Estado na Tabela 14 Participaes Acionrias do Estado, pgina 83. Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento RS CAIXA RS: A Assembleia Geral Extraordinria de 24 de julho de 2009, constante no Processo 19965-1400/10-0, aprovou o aumento de capital no montante de R$ 20.260.000,00, bem como a emisso de 20.260.000 novas aes ordinrias nominativas, no valor nominal de R$ 1,00 cada, subscritas pelo Estado do Rio Grande do Sul, com a seguinte origem:de recursos: - 14.500.000 de aes, oriundos de retornos de ativos do antigo FUNDOPIMES, considerando a previso legal estabelecida na Lei n12.012/2003; - 5.760.000 de aes, oriundos de retornos de ativos do FUNDOPEM, considerando a previso legal estabelecida na Lei n11.913/2003; Assim, o capital social da Caixa Estadual S.A - Agncia de Fomento passou a ser de R$ 383.573.024,00, dividido em aes ordinrias nominativas de valor de R$ 1,00 cada. O Estado registrou um aumento no Ativo Permanente de R$ 35.273.995 (369.072.957,00 (2009) 333.798.962,00 (2008), que resultou nos lanamentos ns 1097519 R$ 5.760.000,00 (integralizao de capital) e 1097521 R$ 29.513.995,00 (Incorporao de Reservas Especiais de Lucros AGE de 14 de maro de 2008), na data de 31-12-2009. Nessa situao, verificou-se que o Estado contabilizou uma operao de 2008 somente em 2009 e ainda no contabilizou os R$ 14.500.000 referentes aos retornos de ativos do antigo FUNDOPIMES na conta participaes, ficando esta a menor no valor declarado. Esse valor (R$ 14.500.000) foi contabilizado no Ativo Permanente, conta 2.05.23.0053 Crditos p/Futuro Aumento Capital em Empresas Diversas. Cabe, tambm, registrar que a Caixa de Administrao da Dvida Pblica Estadual S/A apresentou reduo da participao do Estado na ordem de R$ 280.918.139,34, sendo originrios da descapitalizao da CADIP no valor de R$ 12.001.459,34 (repasse a Secretaria da Fazenda do Estado Rio Grande do Sul em cumprimento deciso da AGE do dia 11 de dezembro de 2009, processo n 147.733-1400/09-9) e transferncia de titularidade de aes em favor do Estado R$ 268.916.680,00 (125.662.000 aes preferenciais nominativas da CORSAN no valor unitrio de R$ 2,14, deliberado em AGE). Resta revelar, ainda, quanto s participaes acionrias do Estado, que os valores registrados contabilmente, caso fossem avaliados em relao aos respectivos Patrimnios Lquidos das empresas, apresentariam as seguintes diferenas na comparao com o saldo de 31-12-2009.

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TABELA 3.18 PARTICIPAES ACIONRIAS DO ESTADO ADMINISTRAO DIRETA 2009

PARTICIPAO DO ESTADO EM RELAO AO PL DAS EMPRESAS VALOR REGISTRADO NA CONTABILIDADE

Em R$

ENTIDADE BANRISUL CADIP CEASA CEE-AF CEEE Participaes CESA* COHAB CORAG CORSAN CRM PROCERGS SULGS ZOPERGS TOTAL

DIFERENA (C = A B) 1.361.038.962,22 74.059.790,58 (5.793.719,40) 62.563.875,00 2.391.673.830,50 (169.938.628,35) (110.866.205,75) 40.015.675,41 250.443.958,10 (104.789.634,36) 3.600.515,84 37.132.457,70 (1.144.817,11)
3.827.996.060,37

(A)
1.941.800.801,40

(B) 580.761.839,18 10.195.783,02 9.290.797,42 369.072.957,00 189.113.065,00 169.938.628,35 10.220.348,53 7.953.835,36 576.558.007,90 235.377.574,26 36.178.361,13 4.272.765,34 6.999.964,62
2.205.933.927,11

84.255.573,60 3.497.078,02 431.636.832,00 2.580.786.895,50 0,00 -100.645.857,22 47.969.510,77 827.001.966,00 130.587.939,90 39.778.876,97 41.405.223,04 5.855.147,51
6.033.929.987,48

Fonte: Cubos DW SEFAZ/RS e Balano Geral do Estado de 2009 (Volume III). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. * No apresentou o Balan 2009

Logo, evidencia-se que a contabilidade registra uma diferena a menor de R$ 3,827 bilhes, que se deve ao fato de o Estado reconhecer contabilmente a sua participao societria somente em relao ao Capital Social das empresas, o que no inclui as Reservas de Capital, de Lucros e/ou Prejuzos Acumulados, e outras contas que compem o Patrimnio Lquido das mesmas. Apesar de a avaliao de Investimentos pelo mtodo da Equivalncia Patrimonial ser exigida pela Lei n. 6.404/76 (Lei das S/As), entende-se que, em face da relevncia do valor da participao do Estado em empresas sob seu controle, seria recomendvel o ajuste contbil proporo da participao do Estado no Patrimnio Lquido de suas controladas, em consonncia aos Princpios Fundamentais de Contabilidade da Oportunidade e da Prudncia (Resoluo CFC n. 750/93).

3.2.1.2 Crditos Os Crditos do Estado somam R$ 5,205 bilhes, constituindo o segundo subgrupo mais representativo do Ativo Permanente em 31-12-2009. Demonstra-se a seguir as contas mais representativas, cotejando-as com saldos do final do ano anterior.
TABELA 3.19 CRDITOS 2008/2009
Em R$*

279

CONTAS 205230221 Crditos de Auto de Lanamento 205230106 - Devedores por Prestaes de Servios 205230189 Crditos Remanescentes da Extino da CEE - Diversos 205230104 - Devedores por Emprstimos Concedidos 205230134 - Crdito de Correo Monetria e Outros Enc. S/Avais 205230437 Direitos Creditrios - Conta Garantia

2008

2009

% 2009/2008

3.025.702.580,07
745.742.619,10 494.917.286,73 241.200.830,00 102.839.002,63 65.958.380,98 17.207.821,72 47.313.528,92 92.679.334,89

62,6 3.392.087.728,04
15,4 10,2 5,0 2,1 1,4 0,4 1,0 1,9 611.758.652,73 568.316.065,23 263.453.899,29 118.767.112,81 72.555.094,50 55.443.283,29 31.218.736,72 92.380.999,81

65,2
11,8 10,9 5,1 2,3 1,4 1,1 0,6 1,8 100,0

12,1
-18,0 14,8 9,2 15,5 10,0 222,2 -34,0 -0,3 7,7

205230053 Crditos p/Futuro Aumento Capital Emp.Controladas 205230069 - Devedores por Financiamentos Habitacionais Concedidos
Outros TOTAL

4.833.561.385,04 100,0 5.205.981.572,42

Fonte: Cubos DW CAGE/SEFAZ. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. ( * ) valores nominais Obs: O saldos foram ajustados para efeito de consolidao, conforme Balanos Gerais do Estado de 2008 (vol. III, p. 309) e 2009 (vol III, p. 245)

Em valores nominais, ocorreu um acrscimo de 7,7% no saldo de Crditos em 2009. Quanto conta Crditos de Auto de Lanamento, a de maior valor em 2009, seu saldo de R$ 3,392 bilhes reflete o procedimento de registrar os crditos tributrios vencidos previamente a sua inscrio obrigatria em Dvida Ativa. At 2003, esses crditos no eram contabilizados. A partir de 2004, a escriturao passou a efetuar-se no Ativo Permanente, possibilitando uma melhor transparncia na contabilidade, pois, a qualquer tempo, mesmo durante o exerccio, possvel colher a informao da totalidade dos crditos tributrios vencidos a receber pelo Estado. No ano de 2009, foram recuperados, previamente ao lanamento em Dvida Ativa, R$ 503,437 milhes, correspondendo a 16,64% do saldo inicial do exerccio (R$ 3,025 bilhes). Por outro lado, destaca-se a elevao do saldo da conta Crditos p/Futuro Aumento Capital Emp. Controladas, que passou de R$ 17,207 milhes para R$ 55,443 milhes. Os motivos foram os registros de R$ 23,314 milhes na anlise n 00048844 Cia. Riograndense de Saneamento CORSAN e R$ 14.500 milhes na anlise 26846470 Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento para futuro aumento de capital. Tambm por sua representatividade e importncia, discrimina-se a composio dos crditos diversos da extinta Caixa Econmica Estadual CEERGS.

280

TABELA 3.20 CRDITOS REMANESCENTES DA CAIXA ECONMICA ESTADUAL - DIVERSOS SALDOS CONTBEIS 2008/2009 SUBCONTA 0018 - Carteira de Crd. Comercial 0019 - Financ.Rurais e Agro-Industriais 0022 - Dep. Int. de Rec. Trabalhistas 0023 - Pagtos a Ressarcir de Funcionrios 0024 - Dev. De Aes CRT 0025 Adquirentes de Imveis no em uso 0026 Prec. Pref. Munic. So Jernimo 0027 - Cheques Admin. Habitasul 0028 - Cedidos para Prefeituras 0033 - Carteira de Crdito Imobilirio TOTAL
Fonte :Sistemas Cubos DW e AFE SEFAZ/RS. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores nominais.

Em R$ * % 2009/2008 15,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,49 14,83

2008 477.229.433,97 22.297,26 947.527,71 2.067.417,48 7.560,01 23.385,27 10,07 0,17 184.369,63 14.435.285,16 494.917.286,73

2009 550.699.550,76 22.297,26 947.527,71 2.067.417,48 7.560,01 23.385,27 10,07 0,17 184.369,63 14.363.946,87 568.316.065,23

transparente que o saldo da conta est concentrado na subconta 018 Carteira de Crdito Comercial, cujo valor passou de R$ 477,229 milhes em 31-12-2008 para R$ 550,699 milhes em 31-12-2009, apontando uma variao de 15,40%, a qual se justifica pela adoo dos critrios de correo aplicveis cobrana dos crditos tributrios, conforme autorizado pela Lei n 12.760, de 26 de julho de 2007.

3.2.1.3 Dvida Ativa

3.2.1.3.1 Evoluo do Saldo Registrado no Balano Patrimonial A Dvida Ativa representa os crditos vencidos do Estado perante contribuintes e outros devedores, apresentando o montante da receita que, por no ter sido arrecadada, foi inscrita como crdito com vista realizao em exerccios seguintes. Seu estoque, portanto, uma fonte potencial para o fluxo de caixa, que ser espelhado pelo sucesso na recuperao dos valores inscritos. O Balano Patrimonial Consolidado apresentou um saldo de Dvida Ativa de R$ 24,758 bilhes, constituindo-se no subgrupo mais expressivo do Ativo Permanente.

281

TABELA 3.21 DVIDA ATIVA CONSOLIDADA SALDOS CONTBEIS DE 2004 A 2009

Em R$*

ANO

ADMINISTRAO DIRETA

ADMINISTRAO INDIRETA

DVIDA ATIVA CONSOLIDADA

2004 2005 2006 2007 2008 2009

12.534.938.815,22 13.880.692.353,97 16.103.647.807,49 18.232.298.108,90 21.117.106.913,19 24.600.198.388,62

99,58 99,59 99,52 99,31 99,35 99,36

52.519.726,24 56.487.593,57 77.388.617,73 127.295.030,82 139.106.842,38 158.273.935,15

0,42 0,41 0,48 0,69 0,65 0,64

12.587.458.541,46 13.937.179.947,54 16.181.036.425,22 18.359.593.139,72 21.256.213.755,57 24.758.472.323,77

Fonte: BGE e Cubos DW SEFAZ/RS. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores nominais. Obs: Os saldos foram ajustados para efeito de consolidao, conforme critrios do BGE de 2009 (vol III, p. 245).

A Dvida Ativa est concentrada na Administrao Direta, sendo responsvel por 99,36% do total em 2009, enquanto a Administrao Indireta detm apenas 0,64% desse montante. A totalizao desses crditos das Administraes Direta e Indireta considerou os ajustes para fins de consolidao, segundo o Balano Patrimonial do Setor Governamental (BGE, 2009, vol. III, p. 245), que evidenciou, em especial, a excluso da Dvida Ativa do IPERGS com outras Entidades Governamentais. Pode-se, dessa forma, verificar a origem dos crditos com relao ao saldo do dia 3112-2009.
TABELA 3.22 DVIDA ATIVA COMPOSIO DO SALDO CONTBIL CONSOLIDADO 2009
Em R$*

DISCRIMINAO Tributria No-Tributria Tributria e No Tributria Por Prestao de Servios Por Pagamentos Indevidos Por Servios Porturios Por Imputao de Responsabilidade Total

ADMINISTRAO DIRETA 24.437.186.984,93 163.011.403,69 24.600.198.388,62 24.600.198.388,62

% s/total 100,00 73,34 99,76

ADMINISTRA O INDIRETA 59.269.353,33 59.269.353,33 62.959.723,40 65.623,43 35.671.356,39 307.878,60

% s/total

DVIDA ATIVA CONSOLIDADA 24.437.186.984,93

26,66 0,24 100,00 100,00 100,00 100,00 0,64

222.280.757,02 24.659.467.741,95 62.959.723,40 65.623,43 35.671.356,39 307.878,60 24.758.472.323,77

99,36

158.273.935,15

Fonte: BGE e Cubos DW SEFAZ/RS. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs: O saldo ajustado para efeito de consolidao, conforme BGE de 2008 (vol. III, p. 245) .

Nota-se que os crditos tributrios, que so os mais representativos, esto inteiramente concentrados na Administrao Direta, enquanto os de natureza no-tributria representam um percentual de 73,34% na Administrao Direta e de 26,66% na Indireta. Alm desses, o saldo contbil agrega crditos devidos pela CORSAN ao IPERGS, relativo quota de assistncia mdica e contribuies de entidades conveniadas, do perodo de 1992

282

a 1997, tendo em vista que a empresa mantm convnio para utilizao dos servios de assistncia mdica do Instituto (R$ 57 milhes). Igualmente relevante se mostra os crditos da SPH e da SUPRG, cuja natureza se deve por servios porturios prestados, no qual se destacam o arrendamento de reas e atracao de navios. Em sequncia, tomando-se por base a Demonstrao de Variaes Patrimoniais, Setor Governamental e Administrao Direta, resume-se a movimentao do subgrupo durante o exerccio de 2009.

TABELA 3.23 MUTAO PATRIMONIAL DA DVIDA ATIVA 2009 EM R$ SALDO CONTBIL (BGE) SALDO CONTBIL (BGE) EM 31-12-2008 (+) Variaes Ativas Independente da execuo oramentria Inscrio de Dvida Ativa Tributria Inscrio de Dvida Ativa no-Tributria (-) Variaes Passivas Mutaes patrimoniais Recebimento de Dvida Ativa Tributria Recebimento de Dv. Ativa no-Tributria ADMINISTRAO DIRETA 21.117.106.913,19 5.853.640.250,52 5.853.640.250,52 4.616.062.773,42 1.237.577.477,10 2.370.548.775,09 246.556.712,25 239.348.143,31 7.208.568,94 CONSOLIDADO Dvidas Ativas Tributrias e No Tributrias 21.173.784.836,38 5.856.231.680,66 5.856.231.680,66 4.616.062.773,42 1.240.168.907,24 2.370.548.775,09 246.556.712,25 239.348.143,31 7.208.568,94

Independente da execuo oramentria Baixa de Dvida Ativa Tributria Baixa de Dvida Ativa no-Tributria SALDO CONTBIL (BGE) EM 31-12-2009

2.123.992.062,84 913.760.120,72 1.210.231.942,12 24.600.198.388,62

2.123.992.062,84 913.760.120,72 1.210.231.942,12 24.659.467.741,95

Fonte:BGE Demonstr. das Variaes Patrimoniais e CUBOS DW SEFAZ/RS. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs: O saldo ajustado para efeito de consolidao, conforme BGE de 2008 (vol. III, p. 309) . * No includa compensao tributria. Caso fossem somados valores arrecadados por compensao tributria o saldo atingiria R$ 223.552.159,79, em 2008..

Os dados j apresentados demonstram a importncia do grupo Dvida Ativa no Patrimnio do Estado. Assim, tambm relevante se faz a anlise dos valores escriturados pela cobrana dos crditos, com base nas informaes disponibilizadas no Balano Geral do Estado BGE, com relao aos sistemas de controle da Administrao Direta, mantidos na Secretaria da Fazenda Estadual, ou seja, o Sistema de Arrecadao (SAR) e o Sistema da Dvida Ativa (DAT). Vale destacar que os crditos relativos Dvida Ativa Tributria do IRGA e da AGERGS, cujo estoque est registrado no Ativo Permanente da Administrao Direta, so cobrados pela ltima, registrados na receita e transferidos extraoramentariamente para os respectivos rgos.

283

Feitos esse reparo, informa-se que, do total arrecadado e registrado pelo Sistema de Arrecadao - SAR (R$ 248.007.525,35), R$ 246.556.712,25 referem-se Administrao Direta, enquanto R$ 765.980,91 competem ao IRGA, relativos Taxa de Orizicultura e R$ 684.832,19 so relativos AGERGS. Deve-se, ainda, somar R$ 25.516.909,21, arrecadados por compensao de crditos tributrios no mbito da Administrao Direta, totalizando R$ 273.524.434,56. Cabe ressalvar, entretanto, que h uma divergncia de R$ 7.191.306,84 entre os valores registrados no Sistema de Arrecadao (SAR), que somaram R$ 248.007.525,35, e os pagamentos que ingressaram no Sistema da Dvida Ativa (DAT), que somaram R$ 255.198.832,19. Em nmeros acumulados, a diferena entre os sistemas j soma R$ 29,468 milhes, situao que ser avaliada no decorrer deste item. No que diz respeito especificamente aos valores arrecadados pela AGERGS, informase que a Autarquia est procedendo incorretamente os respectivos registros contbeis. Como j salientado, o Executivo que administra a cobrana da Dvida Ativa desse rgo, e os crditos esto contabilizados no Ativo Permanente da Administrao Direta. Quando ocorre a cobrana, a Secretaria da Fazenda tem procedido sua baixa do Permanente mediante a contrapartida de Variaes Passivas Extraoramentrias, ocorrendo o repasse financeiro tambm de forma alheia execuo do oramento. Consequentemente, a Autarquia deveria contabilizar o ingresso da receita nas classificaes 19100000000 Multas e Juros de Mora e 19300000000 Receitas da Dvida Ativa, o que, entretanto, no est ocorrendo. A AGERGS realizou o registro de R$ 684.832,19 milhes normalmente na Receita Tributria, o que dever ser corrigido. A irregularidade poder ser ajustada se o estoque dos crditos, hoje vinculados Administrao Direta, for transferido para a autarquia, possibilitando que os valores arrecadados sejam baixados em contrapartida de Mutaes Patrimoniais da Receita, de acordo com a boa prtica contbil. No que se refere ao IRGA, embora tenham sido contabilizados em 2009 R$ 132.222,91 na anlise de receita 19100000000 Multas e Juros de Mora e R$ 184.800,72 na anlise 19300000000 Receitas da Dvida Ativa, totalizando R$ 317.023,63, o valor ainda se mostrou inferior ao informado pela diviso de arrecadao, que foi de R$ 765.980,91. Apurado o total da cobrana no ano de 2009, demonstra-se seu efeito sobre o estoque da Dvida Ativa. Esse percentual cotejado na srie a seguir.

TABELA 3.24 DVIDA ATIVA DA ADMINISTRAO DIRETA COBRANA X SALDO INICIAL 2001/2009
Em R$*

EXERCCIO

COBRANA NO EXERCCIO(**)

SALDO INICIAL DO EXERCCIO

284

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

171.398.846,73 206.064.536,11 331.482.341,75 234.346.947,42 396.330.467,48 196.677.378,22 206.236.066,90 223.552.159,79 273.524.434,56

6.346.223.246,01 7.118.294.257,53 8.462.543.057,95 10.458.898.618,13 12.534.938.815,22 13.880.692.353,97 16.103.647.807,49 18.232.298.108,90 21.117.106.913,19

2,70% 2,89% 3,92% 2,24% 3,16% 1,42% 1,28% 1,23% 1,30%

Fonte: Balanos Gerais do Estado. Sistema SAR-SEFAZ, Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores nominais. (**) Total arrecadado Sistema SAR, includa compensao de crditos tributrios. Saldo de 2009 disponvel no BGE, Volume III, pp. 90 e 95.

Em 2009, o ingresso de receita proveniente da cobrana da Dvida Ativa representou 1,30% do saldo existente no incio do exerccio (R$ 21,117 bilhes), indicando um crescimento em relao ao ano anterior, cujo percentual foi de 1,23%. Ainda assim, o comportamento dos ltimos anos tem se mostrado inferior primeira metade da dcada, perodo em que as arrecadaes foram incrementadas mediante implementao de programas de recuperao de crditos. Esse, alis, vinha sendo um procedimento rotineiro no Estado, como ocorreu nos anos de 2002 (Em Dia) e 2003 (REFAZ I e REFAZ II) e 2005 (Programa de Recuperao de Crditos - Convnios ICMS 91/05 e 92/05, com base nos Atos declaratrios CONFAZ ns 09/05 e 10/05). A tabela a seguir acompanha o comportamento do estoque registrado no Ativo Permanente do Estado.
TABELA 3.25 EVOLUO DO SALDO CONTBIL DA DVIDA ATIVA TRIBUTRIA 2001/2009
Em R$*

VALORES NOMINAIS EXERCCIO 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 SALDO DE BALANO 7.085.950.136,64 8.417.153.517,56 10.392.382.253,59 12.448.974.217,72 13.771.128.955,28 15.980.342.283,23 18.095.909.915,81 20.974.232.475,54 24.437.186.984,93 BASE FIXA 100,00% 118,79% 146,66% 175,69% 194,34% 225,52% 255,38% 296,00% 344,87% 118,79% 123,48% 119,77% 110,59% 116,07% 113,24% 115,91% 116,51% BASE MVEL

Continua Continuao
EXERCCIO 2001 2002 2003 2004 2005 VALORES ATUALIZADOS * SALDO DE BALANO BASE FIXA 13.183.579.372,50 100,00% 12.388.444.732,28 93,97% 14.205.618.010,26 107,75% 15.175.207.127,67 115,11% 16.583.838.389,79 125,79% BASE MVEL 93,97% 114,67% 106,83% 109,28%

285

2006 2007 2008 2009

18.540.992.673,03 19.459.727.605,24 20.674.396.719,03 24.437.186.984,93

140,64% 147,61% 156,82% 185,36%

111,80% 104,96% 106,24% 118,20%

Fonte: Balanos Gerais do Estado.(Demonstrativos Consolidados). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores inflacionados pelo IGP-DI/FGV dezembro.

Em nmeros atualizados monetariamente, o saldo apontou uma queda no ano de 2002 e, a partir de 2003, indicou uma constante alta, como se observa no exame da base mvel da tabela. J o exame da base fixa, que tem como ponto inicial 31-12-2001, por outro lado, infere o crescimento real de 85,36% no acompanhamento dos ltimos oito exerccios.

3.2.1.3.2 Outras Informaes Sobre a Composio e Movimentao da Dvida Ativa com Amparo em Dados da Diviso de Arrecadao A tabela a seguir demonstra a movimentao da Dvida Ativa (Tributria e NoTributria) no exerccio de 2009, bem como identifica os valores e os percentuais relativos sua composio.
TABELA 3.26 MOVIMENTAO GERAL DA DVIDA ATIVA ADMINISTRAO DIRETA EXERCCIO 2009
(R$ 1.000,00) TTULOS Saldo Anterior Tributria No-Tributria Acrscimos Tributria No-Tributria Excluses Tributria No-Tributria Arrecadao Tributria No-Tributria Saldo Final Tributria No-Tributria PRINCIPAL % CORR. MONET. s/Total 3.200.583,18 15,17 3.167.177,37 33.405,82 862.870,12 858.209,05 4.661,08 134.224,69 133.357,60 867,09 86.529,50 85.607,46 922,03 3.842.699,12 3.806.421,35 36.277,77 15,12 22,49 14,74 18,59 0,38 6,32 14,62 0,07 33,91 33,88 36,18 15,64 15,6 20,93 MULTA PRINCIPAL s/Total s/Total 2.694.727,38 12,77 2.043.336,34 9,69 2.669.011,48 25.715,90 1.290.774,43 441.229,09 849.545,34 958.937,03 113.658,72 845.278,31 25.549,76 25.274,08 275,67 3.001.015,02 2.971.307,77 29.707,25 12,74 2.029.284,87 17,31 22,05 9,56 68,65 45,18 12,46 69,84 10,01 10 10,82 14.051,47 429.673,97 428.076,04 1.597,93 90.412,65 90.299,63 113,02 29.499,92 29.116,17 383,75 9,69 9,46 7,34 9,27 0,13 4,26 9,9 0,01 11,56 11,52 15,06 9,58 9,58 8,74 % % CORR. MONET. JUROS TOTAL MULTA s/Total s/Total 1.944.961,87 9,22 11.211.221,40 53,15 21.094.830,17 1.939.632,22 5.329,65 298.951,80 297.673,38 1.278,43 82.486,85 82.462,31 24,54 14.037,03 13.907,56 129,47 2.147.389,79 2.140.935,73 6.454,06 9,26 11.141.164,80 3,59 5,11 6,45 0,1 3,89 9,04 0 5,5 5,5 5,08 70.056,59 2.971.369,92 2.590.875,21 380.494,70 856.480,03 492.531,05 363.948,98 99.582,63 98.744,91 837,72 53,19 20.946.270,74 47,16 50,76 56,13 30,75 40,35 53,99 30,07 39,02 39,08 32,87 148.559,43 5.853.640,25 4.616.062,77 1.237.577,48 2.122.541,25 912.309,31 1.210.231,94 255.198,83 252.650,19 2.548,64 % %

12,21 2.353.097,75 12,18 2.337.945,11 17,14 15.152,64

8,74 13.226.528,66 8,78 13.140.764,06 3,72 85.764,60

53,83 24.570.730,34 53,86 24.397.374,02 49,47 173.356,32

Fonte: Diviso de Arrecadao/DRPE. Nota 1: Juros de acordo com o artigo 69 da Lei Estadual n 6.537/73. Inclui as arrecadaes extraoramentrias repassadas para a Administrao Indireta

De plano, como comentado anteriormente, constata-se a existncia da diferena de R$ 29.468.047,04 entre o valor do saldo final apresentado na tabela que identifica a Movimentao Geral da Dvida Ativa (R$ 24.570.730.341,58), cuja elaborao observa os dados fornecidos pelo Sistema DAT Divida Ativa, nos Relatrios do Departamento da Receita Pblica Estadual (DRPE), e o valor registrado no Balano Geral do Estado (R$ 24.600.198.388,62), o qual elaborado pela CAGE e tem como fonte os dados apontados no Sistema SAR - Arrecadao. Portanto fica evidente a diferena entre o valores constantes nos relatrios do DRPE e os da contabilidade. A existncia da diferena, apurada em conciliaes, reflete a falta de integrao entre os Sistemas SAR e DAT, pois, segundo a prpria Secretaria, a situao resulta da ocorrncia de

286

divergncias entre os pagamentos da Dvida Ativa efetuados pelos contribuintes registrados no Sistema SAR, fonte de contabilizao da receita, e os pagamentos da mesma origem informados somente no Sistema DAT. O quadro a seguir discrimina essas divergncias de acordo com o exercco de apurao.
TABELA 3.27 DIVERGNCIAS ENTRE OS VALORES DOS PAGAMENTOS REGISTRADOS NOS SISTEMAS DA SEFAZ 2000/2009 EXERCCIOS 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Total
Fonte: Balano Geral do Estado, volume III, p. 91. PAGAMENTOS (R$) SISTEMA DAT SISTEMA SAR NO EXERCCIO DIFERENA (R$) CONCILIADA NO CONCILIADA

119.647.676,29 155.923.898,43 183.891.256,10 318.979.021,47 227.341.077,89 390.937.468,39 203.388.377,10 196.446.042,99 220.941.084,41 255.198.832,19

118.446.402,97 155.590.298,94 183.443.098,31 317.030.796,70 226.510.069,00 391.897.492,79 188.576.908,07 195.811.374,02 216.467.464,97 248.007.525,35

1.201.273,32 333.599,49 448.157,79 1.948.224,77 831.008,89 (960.024,40) 14.811.469,03 634.668,97 4.473.619,44 7.191.306,84

1.068.369,93 376.887,17

132.903,39 (43.287,68) 448.157,79 1.948.224,77 831.008,89 (960.024,40) 14.811.469,03 634.668,97 4.473.619,44 7.191.306,84 29.468.047,04

As divergncias tm sido destacadas sucessivamente nos Relatrios sobre as Contas do Governador de anos anteriores. Entre os esclarecimentos prestados, salienta-se, por relevante, a manifestao de que o DRPE estaria buscando uma soluo para o problema. Essa medida seria pela implementao de um novo controle de crditos, integrado aos demais sistemas fazendrios, em substituio ao sistema DAT. No que tange diferena do exerccio de 2006, os esclarecimentos foram no sentido de que os R$ 14,811 milhes decorriam de problemas relativos ao processamento das receitas no Sistema de Arrecadao do Estado, originadas do Programa de Recuperao de Crditos de 2005. Todavia, ressalta-se que at o momento (30-04-2010), no se constatou a efetiva adoo de medidas capazes de solucionar o problema. Ainda sobre esse aspecto, h de se observar as alteraes promovidas na estrutura da Secretaria da Fazenda aps a aprovao e publicao das Leis Complementares ns 13.451, 13.452 e 13.453, todas de 26 de abril de 2010. Essas Leis foram responsveis pelas instituies das Leis Orgnicas da Contadoria e Auditoria-Geral do Estado e da carreira de Auditor, da Administrao Tributria do Estado e da carreira Agente Fiscal, e Agente do Tesouro do Estado e da carreira de Auditor de Finanas, respectivamente. Culminaram, dessa forma, por criar trs estruturas aparentemente estanques, com reduzida interao entre os seus servidores situao j vivida em tempos passados na prpria Secretaria. Ou seja, vislumbram-se maiores dificuldades para qualquer ao que proponha trocar ou disponibilizar informaes entre os rgos, como, por exemplo, a criao de um Sistema Geral de Crditos.

287

De outra banda, os dados apresentados na tabela da Movimentao Geral da Dvida Ativa demonstram que, em 31-12-2008, o Estoque era de R$ 21,094 bilhes, sendo que o valor do principal (R$ 3,200 bilhes, ou 15,17%) acrescido da multa correspondente (R$ 2,043 bilhes, ou 9,69%) correspondia a 24,86% deste valor. Os restantes 75,14% eram compostos de correo monetria do principal (R$ 2,694 bilhes, ou 12,77%), mais a correo monetria da multa (R$ 1,945 bilho, ou 9,22%) e os juros previstos na legislao pertinente (R$ 11,211 bilhes, ou 53,15%). Dos acrscimos ocorridos no exerccio, os quais alcanaram a soma de R$ 5,853 bilhes, somente 22,08% tiveram origem no valor principal da dvida ativa (R$ 862,870 milhes, ou 14,74%) mais as respectivas multas (R$ 429,637 milhes, ou 7,34%). Por conseguinte, 77,92% dos acrscimos registrados em 2009 foram derivados da correo monetria do principal (R$ 1,290 bilho, ou 22,05%), da correo monetria da multa (R$ 298,951 milhes, ou 5,11%) e dos juros (R$ 2,971 bilhes, ou 50,76%), esse ltimo, como evidenciado, responsvel pela parcela mais relevante. Sobre as excluses, enquanto os dados apontados pelo Departamento da Receita Pblica na Movimentao Geral da Dvida Ativa indicaram o valor de R$ 2,122 bilhes, o Balano Geral do Estado identificou o total de R$ 2,124 bilhes, com a seguinte especificao para os itens que a compem.

TABELA 3.28 EXCLUSES NA MOVIMENTAO DA DVIDA ATIVA - BGE 2009 DVIDA ATIVA ESPECIFICAO TRIBUTRIA NO-TRIBUTRIA TOTAL PAGAMENTOS DO IRGA 765.980,91 765.980,91 PAGAMENTOS DA CADIP PAGAMENTOS DA AGERGS 684.832,19 684.832,19 BENEFCIOS LEGAIS 528.786,35 528.786,35 COMPENSAES 25.516.909,21 25.516.909,21 MANUTENO MANUAL 886.263.284,27 1.210.231.937,63 2.096.495.221,90 AJUSTES AUTOMTICOS 327,79 4,49 332,28 TOTAL
Fonte: Balano Geral do Estado, volume III, p. 94.

913.760.120,72

1.210.231.942,12

2.123.992.062,84

Os valores da manuteno manual, segundo informao constante no BGE/2009, so aqueles que no foram registrados automaticamente no sistema, principalmente aqueles referentes s baixas realizadas com base em processos administrativos, exceto os vinculados s compensaes. A arrecadao, a exemplo das excluses, tambm apresenta diferena entre os valores apresentados na tabela da Movimentao Geral da Dvida Ativa (do DRPE) e o registrado no Balano Geral do Estado. A primeira apresenta o valor de R$ 255,198 milhes e o BGE registra R$ 273,524 milhes para a arrecadao proveniente de cobrana de crditos da Dvida Ativa da Administrao Direta e Indireta. No que tange Administrao Direta, as cobranas corresponderam a R$ 246,556 milhes de arrecadao oramentria e R$ 25,516 milhes por compensao de crditos tributrios e no-tributrios, enquanto as cobranas da Administrao Indireta auferiram o ingresso de R$ 1,450 milho ( R$ 765,980 mil do IRGA e R$ 684,832 mil da AGERGS).

288

Ainda com relao analise dos dados contidos na Tabela da Movimentao Geral da Dvida Ativa, salienta-se que o saldo final de R$ 24,570 bilhes resultado da soma do saldo anterior, seus acrscimos, e subtrados os valores referentes s excluses e arrecadao realizada no exerccio. Somente R$ 3,843 bilhes, ou 15,64% do estoque final de 2009, correspondem ao valor do principal inscrito nas respectivas Certides. As multas representam 9,58%, e os restantes 74,78% so constitudos de custos financeiros sobre as sanes impostas, isto , correo monetria do principal (12,21%), correo monetria da multa (8,74%) e juros (53,83%). Portanto, pode-se inferir que o tamanho da Dvida Ativa do Estado funo direta da idade das respectivas Certides de Dvida Ativa CDAs. Nesse sentido, oportuno observar que a implementao de planos de recuperao de crditos tributrios, nos quais so concedidos os benefcios de perdo das multas e de outras sanes financeiras (juros e correo monetria), embora salutares para economia regional, tanto pela regularizao dos contribuintes junto ao fisco, como pela manuteno desses na formalidade, trazem consigo a caracterstica de reduzir sensivelmente o valor da Certido daquele contribuinte que aderir ao plano, e, por consequncia, do estoque como um todo, principalmente se as idades dos respectivos Termos forem elevadas. Sobre os juros e correo monetria, ou seja, a parcela mais representativa na composio do Ativo, a Lei n 13.379, de 19-01-2010, promoveu alteraes significativas na forma incidncia, em que se destacam as seguintes situaes: - O art. 7 determina, em relao s obrigaes tributrias com vencimento anterior a 1 de janeiro de 2010, a incidncia de juros moratrios calculados com base no percentual fixo de 1% ao ms ou frao at 31 de dezembro de 2009 (sistema anterior); a atualizao monetria referente variao da UPF-RS no perodo de 2009, a ser aplicada em 1 de janeiro de 2010; e a incidncia de juros moratrios calculados com base na taxa SELIC a partir dessa data (novo sistema). - O art. 8 esclarece que essas disposies sero aplicadas, tambm, aos parcelamentos de crditos tributrios em vigor em 31 de dezembro de 2009, excetuados os parcelamentos concedidos com fundamento em leis ou convnios que prevem taxas de juros diferenciadas. Entretanto, em relao a todos os parcelamentos, o dispositivo modifica o valor sobre o qual incidem os juros moratrios. Pela sistemtica anterior, os juros incidiam sobre os valores, monetariamente atualizados, do tributo, das multas e dos juros exigveis antes da lavratura de auto de lanamento e, pela sistemtica proposta, passaro a incidir somente sobre os valores dos tributos e das multas. A atualizao monetria, nesse caso, ser calculada somente at 1 de janeiro de 2010, data a partir da qual deixar de existir.

289

3.2.1.3.3 Totalidade de Crditos disponveis para Cobrana Os dados apresentados neste item demonstram a composio dos crditos do Estado disponveis para cobrana, independente do mbito judicial ou administrativo. Do mesmo modo, relata-se que tambm esto totalizados os crditos tributrios vencidos, ainda que previamente a sua inscrio em Dvida Ativa, intitulados de Crditos de Auto de Lanamento AUL.
TABELA 3.29 ESTOQUE GERAL DOS CRDITOS
Em R$

ADMNISTRATIVO ANO AUL DAT TOTAL % S /TOT

JUDICIAL

DAT JUDICIAL % S /TOT TOT DO ESTOQUE

2000

953.099.041

524.572.142

1.477.671.183

20,25

5.820.449.830

79,75

7.298.121.013

2001

1.021.053.412

507.360.652

1.528.414.065

18,78

6.610.544.535

81,22

8.138.958.600

2002

1.197.194.660

555.764.564

1.752.959.224

18,15

7.905.790.720

81,85

9.658.749.945

2003

1.227.462.616

816.528.306

2.043.990.922

17,49

9.639.884.314

82,51

11.683.875.236

2004

1.117.059.299

833.926.967

1.950.986.266

14,29

11.697.694.841

85,71

13.648.681.107

2005

1.975.882.247 1.000.962.136

2.976.844.383

18,59

13.034.569.020

81,41

16.011.413.403

2006

2.378.343.300

980.840.152

3.359.183.452

18,19

15.105.639.203

81,81

18.464.822.655

2007

2.757.085.547 1.171.072.806

3.928.158.353

18,73

17.043.422.182

81,27

20.971.580.535

2008

3.025.702.580 1.552.285.270

4.577.987.850

18,98

19.542.544.903

81,02

24.120.532.753

2009

3.392.087.728 2.050.501.579

5.442.589.307

19,46

22.520.228.763

80,54

27.962.818.070

Fonte: Cadernos DRPE/Diviso de Arrecadao

De acordo com os dispositivos legais que regulamentam a matria, em especial a Lei n 6.537/73, salvo as excees, os crditos tributrios no-pagos devem ser inscritos em Dvida Ativa at o 61 (sexagsimo primeiro) dia, contados da notificao do Auto de Lanamento, no caso de no ter ocorrido impugnao, ou mesmo do vencimento do prazo para pagamento do ICMS, na hiptese de o crdito ter sido constitudo automaticamente por sistemas AL/GIA. A partir da inscrio, a Secretaria da Fazenda permanece frente da cobrana do respectivo valor, na denominada cobrana administrativa da Dvida Ativa. Conforme determina a

290

legislao retrocitada, o prazo para este procedimento no deve exceder a 30 dias aps a inscrio, sendo que, no caso de insucesso da cobrana nesta instncia, a Secretaria deve providenciar na remessa da Certido Procuradoria-Geral do Estado - PGE a fim de que seja iniciada a cobrana judicial. Na fase prvia judicializao da cobrana do crdito tributrio, ou seja, antes do ajuizamento do executivo fiscal, a PGE exerce o controle da legalidade do ttulo executivo. No caso de verificadas inconsistncias nos AULs ou nas CDAs, os documentos so restitudos SEFAZ para que proceda as devidas correes. Esse ato tem o objetivo de evitar futuros prejuzos financeiros ao errio por deficincias, muitas vezes, meramente formais no respectivo ttulo, alm de evitar cobrana de crdito pblico indevido. Na tabela a seguir, procura-se evidenciar a composio do estoque geral de crditos do Estado de acordo com as situaes em que se encontram.
TABELA 3.30 ESTOQUE GERAL DE CRDITOS
em R$ (Valores nominais)

SISTEMA AUL
ANO Impugnado 2006 2007 2008 2009 1.281.230.090 1.508.006.191 1.599.720.835 1.950.333.350 CONTENCIOSO Exigibilidade Suspensa 398.726.691 637.109.878 740.325.151 831.318.369 Total Parcelado ADMINISTRATIVO Disponvel p/ Cobrana 470.472.714 345.878.857 402.877.227 266.078.668 Total TOTAL AUL 2.378.343.300 2.757.085.547 3.025.702.580 3.392.087.728

1.679.956.780 2.145.116.068 2.340.045.985 2.781.651.718

227.913.806 266.090.621 282.779.368 344.357.342

698.386.520 611.969.478 685.656.595 610.436.010

SISTEMA DAT ANO

Contencioso 2006 2007 2008 2009 288.161.134 447.153.304 721.818.334 1.149.477.798 ADMINISTRATIVO Disponvel Parcelado p/Cobrana 256.225.170 248.461.240 226.299.209 232.344.795 436.453.848 475.458.263 604.167.727 668.678.986 JUDICIAL Total 980.840.152 1.171.072.806 1.552.285.270 2.050.501.579 Fases Processuais 14.522.910.484 16.506.046.315 19.028.377.434 22.078.384.036 Parcelado 582.728.720 537.375.867 514.167.469 441.844.727 Total 15.105.639.203 17.043.422.182 19.542.544.903 22.520.228.763 Tot DAT 16.086.479.355 18.214.494.988 21.094.830.173 24.570.730.342

Total AUL / DAT ANO 2006 2007 2008 2009 R$ 18.464.822.655 20.971.580.535 24.120.532.753 27.962.818.070

Na anlise dos dados, constata-se crescimento dos valores dos crditos registrados no contencioso, seja ainda na fase de AUL (de R$ 1,281 bilho em 2006 para R$ 1,950 bilho em 2009), como, em maior escala, na fase de DAT Administrativo (de R$ 288,161 milhes para R$ 1,149 bilho). Essa situao ganha relevncia quando se observa que a fase reconhecida no contencioso a inicial dos processos de execuo fiscal, portanto corresponde a valores de crditos cujas datas de inscries so as mais recentes do estoque total. Observa-se, tambm, os valores registrados na situao disponvel para cobrana, ou seja, aqueles cujas constituies j esto de acordo com os requisitos previstos na legislao pertinente e, por conseguinte, esto aptos para cobrana. Nessa situao, em 31-12-2009, os valores dos AUL disponveis para cobrana somavam R$ 266,078 milhes, enquanto os inscritos em Dvida Ativa, mas com o processo de cobrana ainda na fase administrativa, representavam R$ 668,678 milhes.

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Na prxima tabela identifica-se, de forma resumida, a composio do estoque total dos crditos, de acordo com as respectivas fases, na data de 31-12-2009.

TABELA 3.31 ESTOQUE DE CRDITOS 31-12-2009

Em R$

FASE FASE ADMINISTRATIVA 1 DISPONVEL 2 - PARCELADO (A) 3 IMPUGNADO 4 - EXIGIBILIDADE SUSPENSA SUB-TOTAL

QUANTIDADE

SALDO

% s/ Total

73.512 35.979

934.757.653,37 576.702.137,17

3,34% 2,06% 6,97% 7,08%

5.475 1.950.333.349,75 96.582 1.980.796.166,33

211.748 5.442.589.306,62 FASE JUDICIAL 5 - FASES PROCESSUAIS DIVERSAS 6 EXECUO EMBARGADA 7 - PARCELADO (B) 8 COBRANA SUSPENSA 9 - FALNCIA OU COBRANA EXAURIDA SUB-TOTAL TOTAL TOTAL PARCELADO=ADM (A) + JUD(B) 282.707 14.050.343.203,21 10.991 3.297.115.609,45 18.414 4.820 441.844.727,19 869.608.436,86

19,46% 50,25% 11,79% 1,58% 3,11% 13,81% 80,54% 100,00% 3,64%

33.196 3.861.316.786,39 350.128 22.520.228.763,10 561.876 27.962.818.069,72 54.393 1.018.546.864,36

Fonte: Cadernos de Arrecadao DRPE Dispo nvel (1) = Soma do disponvel no Sistema AUL e no DAT/ADM Parcelado (2) = Soma do parcelado do Sistema AUL e do DAT/ADM Impugnado (3) = Valor do Sistema AUL Exigibilidade Suspensa (4) = Soma do Exigibilidade Suspensa do Sistema AUL e do Contenciosos DAT/ADM

Do exposto, constata-se que 19,46% encontram-se na fase administrativa. Dentre esses, as participaes dos crditos com exigibilidade suspensa (7,08%) e os impugnados (6,97%) so os mais relevantes, sendo que os ltimos correspondem aos casos em que os contribuintes buscaram a impugnao dos respectivos Autos de Lanamentos por meio de recurso de 1 ou 2 instncia, ou seja, junto Delegacia Fazendria e, posteriormente, ao Tribunal Administrativo de Recursos Fiscais TARF. Os restantes (80,54%) esto divididos nas diversas fases judiciais, sendo necessrio salientar a participao dos contribuintes includos nas fases de falncia ou cobrana exaurida (13,81%, ou R$ 3,861 bilhes). Dentre a totalidade dos crditos, em face das caractersticas prprias, especialmente pelas condies que lhe do maior possibilidade de realizao, como o reconhecimento da dvida por parte do contribuinte e, algumas vezes, a existncia de garantias reais, destaca-se a evoluo do estoque dos crditos parcelados dos ltimos 10 (dez) anos, tanto na esfera administrativa quanto na judicial.

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TABELA 3.32 ESTOQUE GERAL DOS CRDITOS PARCELADOS

Em R$ 1,00

ADMINISTRATIVO ANO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 AUL 141.389.652 159.170.237 224.547.964 245.457.555 254.745.115 169.871.781 227.913.806 266.090.621 282.779.368 344.357.342 DAT 240.148.589 205.104.387 280.253.414 426.796.679 370.636.001 329.945.938 256.225.170 248.461.240 226.299.209 232.344.795 TOTAL 381.538.241 364.274.624 504.801.378 672.254.234 625.381.116 499.817.719 484.138.976 514.551.861 509.078.577 576.702.137 JUDICIAL 397.208.109 306.433.204 469.919.900 903.112.741 907.954.651 791.909.896 582.728.720 537.375.867 514.167.469 441.844.727 TOTAL DO ESTOQUE 778.746.350 670.707.828 974.721.278 1.575.366.975 1.533.335.767 1.291.727.615 1.066.867.696 1.051.927.728 1.023.246.046 1.018.546.864

Fonte: Cadernos de Arrecadao DRPE

De outro vis, na Tabela a seguir se verifica que as aes de cobrana com maior grau de sucesso correspondem s desenvolvidas pela Fazenda Estadual sobre os valores inscritos no Sistema AUL Auto de Lanamento, sendo que em 2009 esses ingressos atingiram os mais altos ndices de participao nos pagamentos de crditos dos ltimos 10 anos, tanto em relao ao total das cobranas administrativas (79,19%), como no que concerne ao total dos pagamentos (64,87%).
TABELA 3.33 COBRANA - VALOR DOS PAGAMENTOS REALIZADOS 20002009
Em 1,00 R$
AUL Valor Nominal s/ Tot Adm A/C s/ Tot Pagtos A/E DAT ADMINISTRATIVO Valor Nominal B s/ Tot Adm B/C s/ Tot Pagtos B/E TOTAL ADMINISTRATIVO Valor Nominal C=A+B s/ Tot Pagtos C/E DAT JUDICIAL Valor Nominal D s/ Tot Pagtos D/E Total Div Ativa (ADM+JUD) Total Pgtos Valores Nominal E

ANO 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

187.881.366 66,31% 59,25% 188.256.666 62,77% 52,20% 228.440.095 65,75% 52,51% 460.248.050 77,26% 58,08% 261.152.101 63,86% 52,64% 371.952.605 65,31% 48,35% 289.578.087 69,39% 59,39% 322.267.398 70,65% 60,82% 385.281.529 72,50% 63,28% 505.066.318 79,19% 64,87%

95.473.113 33,69% 30,11% 111.634.851 37,23% 30,95% 119.006.030 34,25% 27,36% 135.458.914 22,74% 17,09% 147.788.593 36,14% 29,79% 197.568.941 34,69% 25,68% 127.718.874 30,61% 26,20% 133.894.577 29,35% 25,27% 146.142.282 27,50% 24,00% 132.722.924 20,81% 17,05%

283.354.480 299.891.518 347.446.125 595.706.964 408.940.693 569.521.546 417.296.961 456.161.975 531.423.811 637.789.242

89,36% 83,16% 79,87% 75,18% 82,42% 74,03% 85,59% 86,10% 87,29% 81,92%

33.725.805 10,64% 129.198.918 60.750.076 16,84% 172.384.927 87.562.461 20,13% 206.568.491 196.687.835 24,82% 332.146.749 87.209.857 17,58% 234.998.450 199.786.787 25,97% 397.355.728 70.259.571 14,41% 197.978.445 73.672.578 13,90% 207.567.155 77.409.877 12,71% 223.552.159 140.801.511 18,08% 273.524.435

317.080.285 360.641.593 435.008.586 792.394.799 496.150.550 769.308.333 487.556.532 529.834.553 608.833.688 778.590.753

Fonte: Cadernos de Arrecadao DRPE e BGE p. 95

Outrossim, as aes de cobrana realizadas pela Fazenda Estadual, no mbito administrativo, tambm incluem os crditos inscritos em Dvida Ativa no enviados ProcuradoriaGeral do Estado PGE, situao que apresentou reduo em relao ao ano anterior, registrando o 4 menor ndice da serie (81,92%), principalmente pela diminuio da participao das cobranas da Dvida Ativa Administrativa, a qual, no ano de 2009, registrou a menor participao da srie (17,05%).

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Por sua vez, a cobrana da Dvida Ativa por meio de aes judiciais promovidas pela PGE atingiu o maior ndice de participao no Total dos valores cobrados nos exerccios de 2003 (24,82%) e 2005 (25,97%), ocasies em que foram realizados planos de recuperao de crditos que concederam benefcios fiscais envolvendo anistias de multas e custos financeiros (correo monetria e juros). Se por um lado se pode entender essas situaes como distores na srie, por outro possibilitam evidenciar que as aes de cobrana de Certides de Dvida Ativa na esfera judicial, promovidas pela PGE, so as mais suscetveis de adeso aos planos de recuperao, principalmente por serem mais antigas, e, por isso, carregarem alto custo financeiro embutido no seu valor final.

3.2.1.3.4 - Da atuao da PGE Sobre os procedimentos adotados mais recentemente pela PGE, especificamente no mbito da Procuradoria Fiscal, a quem o Decreto n 42.819/2004 atribuiu a competncia de exercer a representao judicial e a consultoria jurdica nas matrias de natureza tributria e financeiro-fiscal, inclusive relacionadas com a arrecadao e cobrana dos crditos da Fazenda Pblica e dos ttulos executivos do Tribunal de Contas, ressalta-se, em primeiro lugar, o trabalho desenvolvido em parceria com o Instituto de Desenvolvimento Gerencial INDG com o objetivo de avaliar as possibilidades de recuperar o estoque. Segundo informaes apresentadas pela PGE, no Ofcio GAB n 137/10, de 22-042010, em resposta Requisio de Informaes n 01/PGE/PP, referido que os estudos realizados sobre o estoque da Dvida Ativa do Estado, cujo saldo em 31-12-2009 somava R$ 22,520 bilhes, indicava viabilidade de sucesso para apenas R$ 4,499 bilhes, ou seja, 19,98% do total do valor inscrito. Informava, ainda, que o estudo excluiu do sistema as dvidas de improvvel recuperao, como as de responsabilidade das massas falidas e empresas dissolvidas, as quais, de acordo com a avaliao realizada, somente se prestam a gerar uma falsa realidade do estoque de cobrana da Dvida Ativa do Estado.

Em um segundo momento, ressalta-se a posio adotada pela PGE quando da edio das Portarias n 448/08 e n 449/08, ambas referentes aos procedimentos a serem adotados nos casos passveis de no-interposio de recursos de apelao ou agravo de instrumento, cujos textos so reproduzidos a seguir:
PORTARIA N. 448, DE 16 DE SETEMBRO DE 2008. A PROCURADORA-GERAL DO ESTADO, no uso das atribuies legais, e na forma do art. 12, III e pargrafo nico, da Lei Complementar Estadual n 11.742, de 17 de janeiro de 2002, (1) Considerando a permanente necessidade de uniformizar os procedimentos da Procuradoria-Geral do Estado; (2) Considerando o interesse da Administrao em atribuir agilidade s execues fiscais; (3) Considerando que, na forma do art. 156 do Cdigo Tributrio Nacional, a prescrio extingue o crdito tributrio;

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(4) Considerando que a jurisprudncia, interpretando o art. 174 do Cdigo Tributrio Nacional, considera que apenas a citao tem o condo de interromper o prazo prescricional, no sendo apto a tal o despacho que ordena a citao, antes do advento da Lei Complementar n 118/2005; (5) Considerando que h julgados do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul e do Superior Tribunal de Justia os quais assinalam que, havendo pagamento de crdito tributrio em caso de executivo fiscal em que tenha se configurado a prescrio, seria possvel at mesmo eventual repetio de indbito; (6) Considerando o grande nmero de processos de execuo fiscal em que h o transcurso do prazo de cinco anos aps a constituio definitiva do crdito tributrio, sem que tenha havido a citao do devedor originalmente executado, ou em que a citao tenha sido efetuada a destempo; (7) Considerando que, se o Agente Pblico no pode dispor do bem pblico, tambm certo que na sua proteo no pode descurar dos princpios da razoabilidade e proporcionalidade - art. 37 da Constituio Federal e, de acordo com o Superior Tribunal de Justia, 'no pode manter latente relao processual incua, com ocorrncia de prescrio intercorrente' (Resp. 215.551). RESOLVE: Fica autorizada a no-interposio de recurso de apelao ou agravo de instrumento, bem como fica autorizado o no oferecimento de resposta, devendo tal ser noticiado nos autos, nos seguintes casos: I - Sentena ou deciso judicial proferida de ofcio, ou a requerimento da parte adversa, que tenha decretado a prescrio do crdito tributrio em cobrana nas execues fiscais propostas anteriormente entrada em vigor da Lei Complementar n 118/2005, em que tenha transcorrido o prazo de cinco anos previsto no art. 174 do Cdigo Tributrio Nacional, entre a constituio definitiva do crdito tributrio e a citao do executado, excluda a possibilidade de invocao da Smula n 106 do Superior Tribunal de Justia, aplicvel to somente nas hipteses de clara e comprovada falha no mecanismo do Judicirio; II - De oferecimento de ao ordinria, embargos do devedor ou exceo de pr-executividade em igual hiptese; Esta Portaria entra em vigor na data da sua publicao. Eliana Soledade Graeff Martins, Procuradora-Geral do Estado. PORTARIA N. 449, DE 16 DE SETEMBRO DE 2008.

A PROCURADORA-GERAL DO ESTADO, no uso das atribuies legais, e na forma do art. 12, III e pargrafo nico, da Lei Complementar Estadual n 11.742, de 17 de janeiro de 2002, (1) Considerando a permanente necessidade de uniformizar os procedimentos da Procuradoria Fiscal; (2) Considerando o interesse da Administrao em atribuir agilidade s execues fiscais;

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(3) Considerando a alterao na redao do art. 40 da Lei 6.830/80, em face da Lei 11.051 de 29/12/2004, que hoje tem a seguinte redao: " 4 Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pblica, poder, de ofcio, reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la de ofcio."; (4) Considerando que a jurisprudncia das Cmaras de Direito Pblico do Tribunal de Justia do ERGS, bem como as Cmaras de Direito Pblico do Superior Tribunal de Justia, tm entendido, em face desse dispositivo, possvel o decreto de ofcio da prescrio; (5) Considerando que a Lei n 11.051/2004 que acrescentou o pargrafo 4 ao art. 40 da Lei 6.830/80, norma de cunho processual e tem aplicao imediata, tambm conforme jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia; (6) Considerando que a jurisprudncia do Tribunal de Justia do ERGS e do Superior Tribunal de Justia tm entendido que o processo paralisado por mais de cinco anos configura prescrio intercorrente; (7) Considerando que o Superior Tribunal de Justia e o Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, em mais de uma ocasio assinalaram que, havendo pagamento em caso de executivo prescrito, ante a extino do crdito tributrio seria possvel at mesmo eventual pedido de repetio; (8) Considerando que, se o Agente Pblico no pode dispor do bem pblico, tambm certo que na sua proteo no pode descurar dos princpios da razoabilidade e proporcionalidade - art. 37 da Constituio Federal e, de acordo com o Superior Tribunal de Justia, 'no pode manter latente relao processual incua, com ocorrncia de prescrio intercorrente' RESOLVE: I - Autorizar que em casos de execues fiscais que estejam arquivadas por mais de cinco anos, tenha ou no havido citao a tempo certo, localizado ou no o devedor ou bens penhorveis, em que haja decreto de prescrio de ofcio ou provocada pela parte adversa por meio de ao ordinria, embargos execuo ou exceo de prexecutividade, no seja oferecido recurso de apelao, agravo ou resposta, condicionada, ainda, prvia verificao da possibilidade de ocorrncias de causas interruptivas da prescrio (art. 174 do CTN) ou evidente falha no mecanismo judicirio. Esta Portaria entra em vigor na data da sua publicao. Eliana Soledade Graeff Martins, Procuradora-Geral do Estado.

Diante das circunstncias em destaque e com intuito de dar transparncia e buscar o conhecimento necessrio ao exerccio do controle externo, no item 1- b da Requisio de Informaes 01/PGE/PP dirigida Procuradoria-Geral do Estado solicitou-se informao sobre a quantidade e o valor dos crditos pblicos de Dvida Ativa que estariam includos nas condies previstas nas Portarias ns 448 e 449, ou seja, passveis de no interposio de recursos de apelao ou agravo de instrumento (ou respostas). No Ofcio GAB n 137/10, a PGE respondeu nos termos que segue:
Impossvel responder a esse questionamento do Tribunal de Contas, uma vez que sua resposta passa necessariamente, pelo exame de todas as execues fiscais em tramitao no Estado do Rio Grande do Sul, j que deve ser feito o cotejo entre a data da inscrio em Dvida Ativa e os demais atos processuais praticados no curso do processo.

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De outro lado, deve ser registrado que a prescrio implica em extino do prprio crdito tributrio, nos termos do art 156, V, do Cdigo Tributrio Nacional, razo pela qual o escopo das Portarias 448 e 449 reside exatamente na proteo do Errio, a fim de evitar futuras condenaes em sucumbncias e na repetio indbito tributrio, uma vez que, no mbito tributrio, o pagamento de dvida prescrita enseja a repetio indbito. Nesse sentido, firme entendimento do Superior Tribunal de Justia: [...]

Portanto, tendo em vista a relevante reduo proposta pelo estudo da PGE/INDG sobre o estoque da Dvida Ativa e a elevada quantidade de crditos inscritos em condies de ter reconhecida a sua prescrio, conforme comprovado pela prpria PGE (em especial o Considerando 6, da Portaria n 448/08), observa-se a necessidade de o Executivo Estadual estabelecer mecanismos de controle e transparncia sobre os procedimentos adotados na administrao dos crditos tributrios, e, tambm, de fornecer ao Controle Externo as informaes sobre as situaes que resultaram em prejuzo ao Estado, ou seja, na perda, pelo Estado, da condio de buscar mais de 80% do estoque total dos crditos inscritos em Dvida Ativa, valor correspondente a R$ 18,021 bilhes em 31-12-2009. Independente disso, entende-se que a resposta da PGE demonstra uma ao governamental que no confere transparncia gesto e dificulta a ao fiscalizatria do Controle Externo situao bem identificada na posio registrada nos termos iniciais do Ofcio GAB n 137/10, da lavra da Procuradora Geral do Estado, os quais transcreve-se a seguir:
Em ateno requisio de informaes n 01/PGE/PP, cumpre registrar, primeiramente, que parece estar havendo invaso de competncia da Corregedoria-Geral do Estado, violando-se regra estabelecida no art.25, I, da Lei Complementar n 11.472, de 17 de janeiro de 2002, que atribui quele rgo a funo de fiscalizar as atividades e a conduta dos rgos da Procuradoria-Geral do Estado, por meio de monitoramentos, inspees e correies. Com efeito, observa-se que as informaes requisitadas dizem respeito a matria de natureza nitidamente funcional do Procuradores do Estado, no guardando qualquer relao com a competncia constitucionalmente reservada ao Tribunal de Contas. oportuno referir que o art. 33, 1 e 2, da Lei Estadual n 11.424/00, ao mesmo tempo em que concede amplo poder de investigao ao Tribunal de Contas, restringe o seu uso apenas no que diz respeito ao exato exerccio de suas funes. In casu, as informaes, requisitadas no guardam qualquer ligao com o exerccio das atribuies do Tribunal de Contas, uma vez que se prendem a aferir o xito do trabalho realizado pela Procuradoria Fiscal e pelo Grupo Gestor do Crdito Tributrio, razo pela qual, prima facie , os termos da requisio extrapolam os limites de atuao da Corte de Contas, no encontrando suporte na Lei Estadual n 11.424. (grifo nosso)

De outra banda, tambm as Demonstraes Contbeis, ao contar com um expressivo montante de crditos incobrveis, como argumenta a prpria PGE, no proporcionam informaes fidedignas sociedade, situao que corrobora com a necessidade de realizao de um aprofundado exame do estoque da Dvida Ativa e, se for caso, na busca de melhor adequao do saldo registrado no Ativo Permanente.

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3.2.2 Passivo Permanente O Passivo Permanente registra os saldos das Dvidas Fundadas Interna e Externa, oriundos de emprstimos ou de lanamento de ttulos no mercado, bem como a assuno de dbitos com o INSS, com prazo de amortizao superior a doze meses. No saldo apresentado no Balano Patrimonial Consolidado, que contempla os passivos da Administrao Direta e Indireta, tambm esto includas as Reservas Tcnicas, integradas em sua totalidade pelas Reservas Atuariais do IPERGS.

TABELA 3.34 PASSIVO PERMANENTE CONSOLIDADO 2009 DISCRIMINAO

Dvida Fundada Interna Dvida Fundada Externa Total Dvida Fundada Reservas Tcnicas TOTAL 36.963.182.152,70

Em R$

DIRETA

ADMINISTRAO % INDIRETA
95,5 4,5 100,0 145.005.348,23 0,00 145.005.348,23

%
1,3 0,0 1,3 98,7 100,0

TOTAL
35.447.372.143,42 1.660.815.357,51 37.108.187.500,93 11.440.501.332,95 48.548.688.833,88

%
73,0 3,4 76,4 23,6 100,0

% DIRETA / TOTAL

% INDIRETA / TOTAL

35.302.366.795,19 1.660.815.357,51 36.963.182.152,70

99,6% 100,0% 99,6% 0,0% 76,1%

0,4% 0,0% 0,4% 100,0% 23,9%

0,0 11.440.501.332,95 100,0 11.585.506.681,18

Fonte: Cubos DW (SEFAZ/RS) Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs 1: A quantia de R$ 68,711 milhes, que consta no Sistema Cubos DW, foi excluda da dvida contratual, por envolver operao de crdito para com o IPERGS. Em contrapartida, o crdito correspondente, nos Ativos Financeiro e Permanente da Administrao Direta foi tambm desconsiderado..

A Administrao Direta concentra 76,1% do Passivo Permanente do Estado, cabendo Administrao Indireta o equivalente a 23,9%. No que importa s Dvidas Fundadas Interna e Externa, verifica-se que esto basicamente concentradas na Administrao Direta, na ordem de 99,6% e 100% do total, respectivamente. 3.2.2.1 Composio da Dvida Fundada Especificamente quanto Dvida Fundada, o estoque somou R$ 37,108 bilhes em 2009, sendo R$ 35,447 bilhes relativos Dvida Fundada Interna e R$ 1,661 bilho proveniente da Dvida Fundada Externa. Durante o exerccio de 2009, a movimentao dessa Dvida, em nmeros consolidados, foi a seguinte:

TABELA 3.35 DVIDA FUNDADA INTERNA E EXTERNA 2009

ESPECIFICAO SALDO EM 31-12-2008 DVIDA FUNDADA INTERNA 35.934.253.689,55 EXTERNA 2.342.607.982,22

Em R$ DVIDA TOTAL 38.276.861.671,77

298

Em contratos Dbitos Parcelados MOVIMENTAO NO EXERCCIO (+)Reajuste Lquido Por contratos Por dbitos parcelados

35.671.113.089,76 263.140.599,79

2.342.607.982,22 -

38.013.721.071,98 263.140.599,79

1.300.223.161,94 1.297.792.462,85 2.430.699,09

(559.508.115,19) (559.508.115,19)

740.715.046,75 738.284.347,66 2.430.699,09

(-)Amortizaes: De contratos De dbitos parcelados

1.787.104.708,07 1.764.106.572,16 22.998.135,91

122.284.509,52 122.284.509,52

1.909.389.217,59 1.886.391.081,68 22.998.135,91

SALDO EM 31-12-2009 Em contratos Dbitos Parcelados

35.447.372.143,42 35.204.798.980,45 242.573.162,97

1.660.815.357,51 1.660.815.357,51 -

37.108.187.500,93 36.865.614.337,96 242.573.162,97

Fonte: Cubos DW (SEFAZ/RS) e Anexo 16 do BGE 2006, Volume III. Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs 1: A quantia de R$ 68,711 milhes, que consta no Sistema Cubos DW, foi excluda da dvida contratual, por envolver operao de crdito para com o IPERGS. Em contrapartida, o crdito correspondente, nos Ativos Financeiro e Permanente da Administrao Direta foi tambm desconsiderado.

Chama a ateno o decrscimo nominal da dvida total no exerccio, que foi de R$ 1,168 bilho (R$ 38,276 bilhes para R$ 37,108 bilhes), equivalente a 3% do saldo inicial do perodo. Essa situao decorre de dois fatores. Primeiro, o esforo do Estado para o pagamento da dvida interna, cuja amortizao superou a atualizao monetria em R$ 486,881 milhes (R$ 1,787 bilho R$ 1,300 bilho), o outro, a retrao da dvida externa, cujo reajuste lquido negativo foi de R$ 559,508 milhes, influenciado pelo comportamento cambial, principalmente do dlar, que indexa o Contrato 7584-BR, firmado com o Banco Internacional para Reconstruo e Desenvolvimento BIRD. O quadro reverte uma tendncia de crescimento que tem sido verificada ao longo dos ltimos anos, que bem evidenciada na comparao histrica a seguir:
TABELA 3.36 MOVIMENTAO DA DVIDA FUNDADA 2002/2009
DVIDA FUNDADA INTERNA
EXERCCIO SALDO Em 31-12 CAPTAO ATUALIZAO MONETRIA AMORTIZAO % CAPTAO S/ AMORTIZAO % ATUALIZ. MONET. S/ AMORTIZAO

Em R$*

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

23.260.904.406,61 25.327.696.689,57 27.792.603.621,40 29.205.292.727,62 30.976.212.148,52 33.214.574.965,73 35.934.253.689,63 35.447.372.143,42

9.148.884,13 87.084.615,84 18.091.900,00 9.228.000,00 115.628,00 0,00 0,00 0,00

5.095.763.538,83 3.008.757.038,49 3.500.104.601,35 2.704.486.659,70 3.151.166.570,52 3.698.340.441,70 5.535.724.037,31 1.300.223.161,94

853.917.946,53 1.029.049.371,37 1.053.289.569,52 1.301.025.553,48 1.380.362.777,62 1.459.977.624,49 2.816.045.313,41 1.787.104.708,07

1,07 8,46 1,72 0,71 0,01 0,00 0,00 0,00

596,75 292,38 332,30 207,87 228,29 253,31 196,58 72,76

DVIDA FUNDADA EXTERNA

EXERCCIO SALDO Em 31-12 CAPTAO ATUALIZAO MONETRIA AMORTIZAO % CAPTAO S/ AMORTIZAO % ATUALIZ. MONET. S/ AMORTIZAO

2002 2003

1.491.044.913,49 1.316.382.502,97

129.033.347,44 195.335.927,06

510.347.750,88 -245.608.775,67

90.557.344,54 124.389.561,91

142,49 157,04

563,56 -197,45

299

2004 2005 2006 2007 2008 2009

1.301.043.005,02 1.121.521.289,42 944.626.200,67 698.528.839,34 2.342.607.982,22 1.660.815.357,51

211.983.753,92 118.095.806,10 29.295.401,76 0,00 1.192.009.846,26 0,00

-101.447.539,94 -180.061.932,22 -96.490.141,83 -145.472.109,02 552.380.363,87 559.508.115,19

DVIDA FUNDADA TOTAL

125.875.711,93 117.555.589,48 109.700.348,68 100.625.252,31 100.311.067,25 122.284.509,52

168,41 100,46 26,70 0,00 1188,31 0,00

-80,59 -153,17 -87,96 -144,57 550,67 -457,55

EXERCCIO

SALDO Em 31-12

CAPTAO

ATUALIZAO MONETRIA

AMORTIZAO

% CAPTAO S/ AMORTIZAO

% ATUALIZ. MONET. S/ AMORTIZAO

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

24.751.949.320,10 26.644.079.192,54 29.093.646.626,42 30.326.814.017,04 31.920.838.349,19 33.913.103.805,07 38.276.861.671,85 37.108.187.500,93

138.182.231,57 282.420.542,90 230.075.653,92 127.323.806,10 29.411.029,76 0,00 1.192.009.846,26 0,00

5.606.111.289,71 2.763.148.262,82 3.398.657.061,41 2.524.424.727,48 3.054.676.428,69 3.552.868.332,68 6.088.104.401,18 740.715.046,75

944.475.291,07 1.153.438.933,28 1.179.165.281,45 1.418.581.142,96 1.490.063.126,30 1.560.602.876,80 2.916.356.380,66 1.909.389.217,59

14,63 24,49 19,51 8,98 1,97 0,00 40,87 0,00

593,57 239,56 288,23 177,95 205,00 227,66 208,76 38,79

Fonte: Cubos DW (SEFAZ/RS). Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Nominais. Obs 1. Foi considerado, para efeito de anlise da movimentao financeira, o parcelamento de dbitos assinado com a PROCERGS, registrado na conta Diversos, cujo saldo, em 2006, foi de R$ 19,713 milhes. Obs 3: O parcelamento assinado com a PROCERGS, referente a subconta Dbitos de Funcionamento (R$ 10,470 milhes), foi integralmente baixado no decorrer do ano de 2008, sendo que, para efeito anlise, essa movimentao financeira foi tomada em conjunto com a Dvida Fundada Interna.

Como se evidencia na Tabela, em toda a srie a captao de emprstimos foi inferior s amortizaes, fator que no foi suficiente para conter a contnua elevao do saldo total. Contudo, especificamente no ano de 2009, pela primeira vez na srie, a atualizao monetria foi inferior amortizao, indicando um percentual de 38,79%, que foi determinante para o resultado alcanado.

3.2.2.2 Dvida em Contratos A dvida contratual do Estado sofreu profunda modificao no processo de renegociao celebrado com a Unio em 15-04-98. Por intemdio do Contrato de n. 014/98/STN/COAFI de Confisso, Promessa de Assuno, Consolidao e Refinanciamento de Dvidas, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal dos Estados, a dvida mobiliria (representativa de ttulos) e a dvida contratual com a Caixa Econmica Federal CEF foram refinanciadas, passando a ser atualizadas pela variao positiva do IGP-DI/FGV e acrescidas da taxa de juros de 6% ao ano, calculados e debitados mensalmente, por um prazo de 30 anos, para pagamento pelo sistema de amortizao Tabela Price. Foram oferecidas, como garantia, as receitas prprias do Estado, transferncias constitucionais e crditos de que trata a Lei Complementar n. 87/96, recursos esses que podem ser bloqueados em caso de inadimplncia. Atualmente, o limite das prestaes corresponde a 13% da Receita Lquida Real RLR (pargrafo nico do art. 2 da Lei n. 9.496/97), com deduo dos pagamentos de servios da dvida da Administrao Direta perante a Unio e da dvida externa contratada at 3009-1991 (art. 6 da Lei n. 9.496/97). O valor da prestao que exceder ao limite, a ser pago no ms, transferido para Conta-Resduo, que ser amortizado no prazo excedente de dez anos.

300

A Receita Lquida Real - RLR, de acordo com o pargrafo primeiro da clusula quinta do Contrato assinado, corresponder receita realizada nos doze meses anteriores ao ms imediatamente anterior quele em que se estiver apurando, excludas as receitas provenientes de operaes de crdito, de alienao de bens, de transferncias voluntrias ou de doaes recebidas com fim especfico de atender despesas de capital e as transferncias aos Municpios por participaes constitucionais e legais". Mais especificamente, a RLR no inclui as receitas das Autarquias e Fundaes, ou seja, a receita somente da Administrao Direta do Estado. Outrossim, deste total devem ser excludas as receitas de capital, as transferncias constitucionais e legais aos Municpios, a anulao de Restos a Pagar, a contribuio ao FUNDEB e o valor do retorno recebido do referido Fundo, bem como das transferncias realizadas pela Unio atravs do Sistema nico de Sade - SUS. Para exemplificar o efeito dessas dedues, a Receita Total apurada no ms de setembro de 2009 foi de R$ 1,879 bilho, mas, aps as dedues, restou uma RLR de R$ 1,073 bilho, como se identifica na tabela seguinte. Outro fator que envolve o clculo da RLR, e que tambm evidencia a diferena que existe com a Receita Corrente Lquida - RCL, a defasagem entre o ms de arrecadao e o da apurao. O valor mensal que serve de limitador para o pagamento de cada parcela calculado pela mdia das arrecadaes nominais dos ltimos doze meses. Alm disso, h uma nova defasagem, desta vez de trs meses, entre o ms da apurao e o do pagamento, fazendo com que, por exemplo, a parcela paga em dezembro de 2009 tenha sido calculada em setembro do mesmo ano. Por tais razes, pode-se concluir que o valor de R$ 13,728 bilhes, que corresponde RLR de 2009, foi composto por arrecadaes mensais que envolvem o perodo entre outubro de 2007 a setembro de 2009, como se esclarece na tabela a seguir:
TABELA 3.37 RECEITA LQUIDA REAL RLR DEMONSTRATIVO DA MDIA ANUAL DE 2009
Em R$

Ms / Ano

RLR

RLR

RLR

LIMITE

301

Balancete
out/07 nov/07 dez/07 jan/08 fev/08 mar/08 abr/08 mai/08 jun/08 jul/08 ago/08 set/08 out/08 nov/08 dez/08 jan/09 fev/09 mar/09 abr/09 mai/09 jun/09 jul/09 ago/09 set/09

Pagamento
jan/08 fev/08 mar/08 abr/08 mai/08 jun/08 jul/08 ago/08 set/08 out/08 nov/08 dez/08 jan/09 fev/09 mar/09 abr/09 mai/09 jun/09 jul/09 ago/09 set/09 out/09 nov/09 dez/09

Arrecadao Mensal
929.228.788,10 984.527.593,88 1.393.376.243,96 1.203.563.371,59 963.218.709,77 999.676.550,63 1.206.103.744,02 1.115.393.753,82 1.207.456.570,17 1.097.618.216,64 1.026.476.841,54 1.123.694.206,87 1.161.253.211,19 1.229.491.120,82 1.204.377.790,16 1.314.516.253,80 986.720.200,55 1.080.243.851,04 1.245.532.949,84 1.134.253.022,88 1.242.232.599,11 1.083.400.603,55 1.034.769.452,90 1.073.772.338,72

Soma dos ultimos 12 meses

A

Mdia
B = A / 12

Aplicado nas Prestaes

C = B x 13%

13.482.359.014,08 13.727.322.541,02 13.538.324.087,22 13.649.276.969,43 13.672.778.460,21 13.753.345.760,62 13.792.774.966,44 13.811.634.235,50 13.846.410.264,44 13.832.192.651,35 13.840.485.262,71 13.790.563.394,56

1.123.529.917,84 1.143.943.545,09 1.128.193.673,94 1.137.439.747,45 1.139.398.205,02 1.146.112.146,72 1.149.397.913,87 1.150.969.519,63 1.153.867.522,04 1.152.682.720,95 1.153.373.771,89 1.149.213.616,21 13.728.122.300,6 3

146.058.889,32 148.712.660,86 146.665.177,61 147.867.167,17 148.121.766,65 148.994.579,07 149.421.728,80 149.626.037,55 150.002.777,86 149.848.753,72 149.938.590,35 149.397.770,11

RECEITA LQUIDA REAL

Fonte: Cubos DW (SEFAZ/RS).

Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. ( * ) O valor calculado mensalmente de amortizaes do Contrato 014/98 (concentrado na conta Resduo) apenas o suficiente para atingir o limite mximo de 13% da RLR, subtraindo-se os servios pagos mensalmente nos demais contratos da dvida intralimite, exceto o Contrato - Estado Unificado (00136310/94/00112 - 30/03/94), que considera o valor pago no ms anterior. Assim, como as parcelas deduzidas adotam o regime de caixa e a Tabela aponta o comprometimento em relao aos valores empenhados no ano de 2009, o percentual pode apresentar uma pequena variao na proporo entre a dvida intralimite e Receita Lquida Real.

Justamente a limitao de pagamento da parcela mensal em 13% tornou a Dvida Fundada Contratual dividida em duas categorias: a Intralimite, que contempla os contratos da dvida renegociada com a Unio, na qual h comprometimento mximo de 13% da Receita Lquida Real anual com os encargos da dvida; e a Extralimite, que contempla os demais contratos existentes, e no h qualquer limitao. Em valores de 31-12-2009, a composio da Dvida Fundada em contratos a seguinte.

TABELA 3.38 DIVIDA FUNDADA INTRA E EXTRALIMITE CONTRATOS 2009 CONTRATOS DVIDA FUNDADA Contratos Intralimite DVIDA INTERNA 33.660.373.911,34 EXTERNA SALDO EM 31-12-09 33.660.373.911,34

Em R$ EM % 91,31%

302

Contratos Extralimite TOTAL DE CONTRATOS

Fonte: Balano Geral do Estado. Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SIPAG - TCE/RS.

1.544.425.069,11 35.204.798.980,45

1.660.815.357,51 1.660.815.357,51

3.205.240.426,62 36.865.614.337,96

8,69% 100,00%

Enfim, 91,31% dos compromissos do Estado do Rio Grande do Sul, por contratos, esto disciplinados pela Lei n. 9.496/97, proveniente do processo de renegociao. Em decorrncia de auditoria in loco realizada pela Equipe do SAIPAG nos controles exercidos sobre os contratos existentes e, da mesma forma, mediante auditoria informatizada nos registros contbeis do Balano Geral do Estado, elaborou-se a Tabela que segue, na qual possvel a visualizao da movimentao financeira da dvida individualizada por contratos.
TABELA 3.39 DIVIDA FUNDADA CONTRATOS 2009
Em R$
ESPECIFICAO (anlise contbil) 00136310/LF9496/97 Contrato de 15/04/1998 00136310/LF9496/97R - Contrato de 15/04/1998 Resduo 00136310/PROES Contrato 31/03/98 00136310/PROES Contr 31/03/98 BANRISUL Extralimite 00136310/94/00108-1 Assuno COHAB Vincenda 00136310/94/00112 30/03/94 Estado Contrato Unificado 00136310/96/05050 Bnus DMLP Contrato Unificado 00136310/94/00110-3 Assuno CEERGS Vincenda 03293505/PNAFE/PROMOFAZ 31/09/97 CEF 00137413/L11018 Convnio Estado/CEEE/Municpio 00136310/94/00109-X.1 Assuno IPE Vincenda 00136310/94/00108-1.1 Assuno COHAB Vencida 03293505/PROMORAR 16/12/97 CEF 00136310/94/00110-3.1 Assuno CEERGS Vencida 00136310/94/00111-1 Assuno CINTEA 00136310/94/00109-X Assuno IPE Vencida 26820536/CP/PROES 14/08/98 Contrapartida 03293505/CEFNRT 31/08/96 Trimestral CEF 00136310/90/224-225 30/12/87 Contrato Unificado 00136310/90/005082 31/12/90 -Emp-Ponte (MF 030) 03293505/CEFNRM 31/08/96 Mensal CEF 00137405/CP/PROES/UMBN - 14/08/98 Contrapartida BNDES SUBTOTAIS TOTAL DVIDA FUNDADA INTERNA
MOVIMENTAO NO EXERCCIO DE 2009 ESPECIFICAO ( a n lis e c o n t b il ) SALDO EM 31-12-08 CAPTAES ATUALIZAES AMORTIZAES

SALDO EM 31-12-08 16.576.999.134,33 11.485.284.579,04 4.270.211.449,94 1.570.897.060,93 902.433.945,11 533.493.911,02 153.270.916,90 28.147.605,63 33.834.868,20 16.190.392,06 24.123.169,87 14.971.169,62 4.895.686,86 2.950.563,99 2.853.963,07 2.557.336,31 704.005,70 62.877,63 29.215.024,93 17.863.384,54 88.174,22 63.869,86 35.671.113.089,76

MOVIMENTAO NO EXERCCIO DE 2009 CAPTAES ATUALIZAES AMORTIZAES (752.678.554,68) 2.306.771.992,45 (193.888.927,45) (27.507.565,90) 14.288.573,31 (3.331.757,67) (37.709.783,63) 762.499,61 (7.959.612,51) 987.664,07 327.988,68 125.428,59 42.160,12 24.777,44 3.796,32 21.480,34 844,89 781,05 172.299,22 (2.661.910,64) 244,97 44,27 0,00 1.297.792.462,85 1.432.743.761,43 43.819.006,53 127.260.470,52 87.639.977,05 10.663.949,83 1.928.409,66 3.632.080,99 1.521,78 7.447.371,51 2.574.712,10 260.515,06 481.430,25 486.276,50 414.987,95 10.969,63 29.387.324,15 15.201.473,90 88.419,19 63.914,13 1.764.106.572,16

SALDO EM 31-12-2009 INTRALIMITE 15.824.320.579,65 12.359.312.810,06 4.076.322.522,49 1.499.570.488,50 789.462.047,90 442.522.176,30 104.897.183,44 26.981.695,58 22.243.174,70 17.176.534,35 17.003.787,04 12.521.886,11 4.677.331,92 2.493.911,18 2.371.482,89 2.163.828,70 704.850,59 52.689,05 1.544.425.069,1 1 EXTRALIMITE

33.660.373.911,34 35.204.798.980,45

SALDO EM 31-12-2009 INTRALIMITE EXTRALIMITE

7584BR Reestruturao Dv Extralimite US$ 1,1 bilho- BIRD 22864709/998OCBR 10/07/97 US$ 150 Milhes BID 22864709/776OCBR 26/07/95 US$ 110,2 Milhes BID 30267099/JBIC 17/10/00 IENS 10 Bilhes ou US$ 75 Milhes 06681590/4165BR PNMRE US$ 70 Milhes BIRD 06681590/4148BR PRO-RURAL US$ 100 Milhes BIRD 22864709/911SFBR 26/07/95 US$ 22,1 Milhes BID 06681590/4139BR Prog. Ref. Est. US$ 125 Milhes BIRD SUBTOTAIS TOTAL DVIDA FUNDADA EXTERNA TOTAL DA DVIDA CONTRATUAL INTRA E EXTRA TOTAL DA DVIDA CONTRATUAL

1.518.869.596,01 246.927.675,43 159.119.735,19 150.735.668,79 117.088.522,35 69.993.059,64 34.442.887,53 45.430.837,28 2.342.607.982,22 0,00

(387.143.303,18) (58.395.219,77) (38.065.126,60) (38.143.369,67) (26.988.857,14) 6.655.079,65 (8.308.006,58) (9.119.311,90) (559.508.115,19)

628.033,00 24.998.620,57 14.442.360,34 14.912.124,00 18.080.088,14 23.839.644,23 2.610.746,68 22.772.892,56 122.284.509,52 1.660.815.357,51

1.131.098.259,83 163.533.835,09 106.612.248,25 97.680.175,12 72.019.577,07 52.808.495,06 23.524.134,27 13.538.632,82 1.660.815.357,51

38.013.721.071,98

0,00

738.284.347,66

1.886.391.081,68

33.660.373.911,34

3.205.240.426,6 2 36.865.614.337,96

Fonte: Sistema CUBOS DW (CAGE - SEFAZ/RS), Anexo 16 do Balano Geral do Estado do ano de 2007 e Processo 033763-14.00/08-5 da SEFAZ/RS, que contm informaes solicitadas pela Equipe do SIPAG, mediante emisso de Requisio de Documentos n 01/2008-PP. Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SIPAG - TCE/RS. ( * ) No apresenta valores contabilizados a ttulo de amortizaes, pois os mesmos, valores parciais limitados pelo teto de 13% da RLR, foram registrados na anlise Resduo .

A conta anlise contbil Resduo, no total de R$ 12,359 bilhes, representa o total no-amortizado acumulado, atualizado monetariamente, em face da adequao da dvida intralimite ao teto mensal de 13% da RLR e estar sujeito ao prazo adicional de 10 anos, aps o trmino da vigncia do Contrato n 014/98, para seu pagamento. Dessa forma, os montantes apresentados em cada contrato, em 31-12-2009, tm a premissa de cumprimento das amortizaes devidas em cada instrumento. J, particularmente em 2009, R$ 376.745.793,47 deixaram de ser amortizados pela aplicao desse redutor.

303

Outro fato importante a relatar foi a captao de emprstimo externo - Contrato 7584-BR - com o Banco Internacional para Reconstruo e Desenvolvimento BIRD, destinado reestruturao da dvida pblica estadual, que ocorreu ainda no ano de 2008. Na oportunidade, a Equipe do Parecer Prvio realizou auditoria na Secretaria da Fazenda buscando maior conhecimento sobre a matria. Considerando que todos os detalhes do emprstimo foram relatados no exame das Contas do ano anterior, cabe, no presente processo, verificar os efeitos da reestruturao sobre o estoque da dvida, assim como os pagamentos dos servios. Retoma-se que o Estado recebeu do BIRD US$ 650 milhes em 2008, enquanto uma segunda parcela, de US$ 450 milhes, est prevista para o ano de 2010. O Contrato estabeleceu um cronograma de pagamento para o perodo de 30 anos (entre 15-09-2008 a 15-07-2038). Alis, o montante recebido de R$ 1,192 bilho foi utilizado para quitar a dvida mobiliria (R$ 158,495 milhes) e pagar as seguintes dvidas contratuais (R$ 1,033 bilho):
TABELA 3.40 AMORTIZAO DE CONTRATOS COM RECURSOS DO BIRD 7584-BR

Em R$

DATA
16/10/2008 16/10/2008 16/10/2008

NATUREZA
Liquidao do Contrato firmado entre Estado e Fundao Banrisul de Seguridade Social no dia 31-03-1998. Liquidao do Contrato autorizado pela Lei 11.208, de 12-11-98, relativo s Perdas do FUNDEF. Amortizao parcial do Contrato do PROES Banrisul Extralimite (136310 de 31-03-98).

VALOR
946.492.135,54 17.758.273,22 69.263.594,98

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE.

A aplicao dos recursos, concentrados em quase 80% na quitao do Contrato Fundao Banrisul, teve o objetivo principal de reduzir o comprometimento e conter o crescimento da dvida. Essa constatao facilmente compreendida quando se observa os valores pagos em decorrncia desse Termo no ano anterior reestruturao (2007).
TABELA 3.41 DVIDA CONTRATUAL DE 2007 COMPARATIVO DA VARIAO DO ESTOQUE E GRUPO DE DESPESA JUROS E ENCARGOS Saldo Inicial Saldo Final % s/ Saldo Contratos Variao Juros e Encargos (01-01-2007) (31-12-2007) Inicial Fundao Banrisul 684.942.009,25 786.165.710,49 14,8% 43.175.087,09 6,3% Contratos Dvida Interna 30.510.213.292,88 32.757.176.304,36 7,4% 228.484.090,68 0,7% Contratos Dvida Externa 944.626.200,67 698.528.839,34 -26,1% 41.132.875,36 4,4% Total de Contratos
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE.

31.454.839.493,55

33.455.705.143,70

6,4%

269.616.966,04

0,9%

Nota-se que o Estado pagou somente de juros, devido ao dispositivo de reavaliao anual do clculo atuarial da reserva a amortizar, o equivalente a 6,3% do saldo inicial do contrato Fundao Banrisul em 2007, enquanto a mdia dos demais contratos naquele ano no atingiu 1%. O saldo final, do mesmo modo, variou 14,8%, mais que o dobro da mdia geral, que foi de 6,4%. O acerto dessa medida identificado na execuo da despesa de 2009, pois os valores empenhados no Contrato 7584/BR, a ttulo de amortizao e juros, foi de apenas

304

R$ 7,778 milhes. Para situar a economia que esse nmero representa, basta lembrar que, em 2007, o Contrato Fundao Banrisul respondeu pelo valor nominal de R$ 59,429 milhes6. Nesse ponto, interessante lembrar que o pequeno desembolso previsto para o ano de 2009, a ttulo de amortizaes, resulta da concentrao dos maiores percentuais de pagamento do principal da dvida no longo prazo, como demonstra a tabela a seguir.

TABELA 3.42 CRONOGRAMA DE AMORTIZAO DO CONTRATO 8574-BR COMPROMETIMENTO DAS PRXIMAS ADMINISTRAES ADMINISTRAO 2007/2010
Perodo de Amortizao 15/10/2008 a 15/02/2010 15/03/2010 a 15/04/2010 15/09/2008 a 15/12/2010 Mdia Mensal Frao Mensal De Amortizao 0,00403 0,00833 0,00819 0,00560 N de Meses No Perodo 17 6 4 27 Amortizao Acumulada No Perodo 0,06851 0,04998 0,03276 0,15125

Perodo de Amortizao 15/01/2011 a 15/04/2012 15/05/2012 a 15/08/2013 15/09/2013 a 15/12/2014 Mdia Mensal

Administrao 2011/2014 Frao Mensal N de Meses De Amortizao No Perodo 0,00819 0,00864 0,17287 0,06323

16 16 16 48

Amortizao Acumulada No Perodo 0,13104 0,13824 2,76592 3,03520

Perodo de Amortizao 15/01/2015 a 15/02/2018 15/03/2018 a 15/12/2018 Mdia Mensal

Fonte: Contrato 7584-BR Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

Administrao 2015/2018 Frao Mensal N de Meses De Amortizao No Perodo 0,17287 0,33665 0,20699

38 10 48

Amortizao Acumulada No Perodo 6,56906 3,36650 9,93556

Portanto, a troca de dvida interna (vinculada ao IGP-DI mais 6% ao ano) por Contrato de dvida externa (indexada ao dlar, acrescida da taxa referencial LIBOR e taxa de transao de 0,02% ao ano) proporcionou um grande benefcio ao Estado, especificamente quando se analisa o comportamento do Estoque da Dvida no ano de 2009. Essa concluso fica transparente pela evidenciao de uma atualizao negativa de R$ 387,143 milhes no Contrato 8574-BR. Feitas essas consideraes a respeito do refinanciamento da dvida com o BIRD, em sequncia, busca-se estimar o custo da dvida contratual para o Estado. Ele se justifica, pois reiterase que no se pode imaginar o comprometimento da dvida contratual restrito apenas ao percentual de 13%. Esse teto aplicado somente para os contratos Intralimites. Logo, quando se considera os servios dos demais contratos, o percentual de 2009 majorado, de acordo com o especificado na Tabela a seguir. Interessante lembrar que para o levantamento do comprometimento total ser necessrio incluir a despesa com servios de Dbitos Parcelados, anlise que realizada no Item 3.2.2.3.

Considerados os valores nominais empenhados em 2007 nos grupos de despesa de Amortizaes e Juros e Encargos, R$ 16,253 milhes e R$ 43,175 milhes, respectivamente.
6

305

TABELA 3.43 COMPROMETIMENTO DOS SERVIOS DA DVIDA CONTRATUAL EM 2009 EM RELAO RECEITA LQUIDA REAL -RLR
CONTRATOS SERVIOS DA DVIDA JUROS AMORTIZAO TOTAL SERVIOS Em R$ % SOBRE RLR

DVIDA INTRALIMITE
00136310/LF9496/97R - Contrato de 15/04/1998 Resduo ( * ) 00136310/90/005082 - 31/12/90 -Emp-Ponte (MF 030) 00136310/90/224-225 - 30/12/87 - Contrato Unificado 00136310/94/00108-1 - Assuno - COHAB Vincenda 00136310/94/00108-1.1 - Assuno - COHAB Vencida 00136310/94/00109-X - Assuno IPE - Vencida 00136310/94/00109-X.1 - Assuno IPE - Vincenda 00136310/94/00110-3 - Assuno - CEERGS Vincenda 00136310/94/00110-3.1 - Assuno - CEERGS Vencida 00136310/94/00111-1 - Assuno CINTEA 00136310/94/00112 - 30/03/94 - Estado - Contrato Unificado 00136310/96/05050 - Bnus - DMLP - Contrato Unificado

71.025.663,14
0,00 188.986,84 1.844.755,13 25.303.788,07 724.709,56 187.397,74 1.166.217,13 861.001,27 209.321,18 141.535,01 33.089.325,54 7.308.625,67 131.723.093,96 94.800.253,47 93.123.643,20 1.282,68 0 803,59 585,11 1.462.302,69 211.636,20 36.922.840,49 7.150.821,79 2.061.187,95 1.801.256,10 4.795.944,79 6.952.600,18 922.601,90 11.018.991,97 2.219.435,81

1.716.230.144,85
1.432.743.761,43 15.201.473,90 29.387.324,15 127.260.470,52 2.574.712,10 414.987,95 7.447.371,51 1.928.409,66 481.430,25 486.276,50 87.639.977,05 10.663.949,83 170.160.936,83 47.876.427,31 43.819.006,53 63.914,13 1.521,78 88.419,19 10.969,63 3.632.080,99 260.515,06 122.284.509,52 628.033,00 22.772.892,56 23.839.644,23 18.080.088,14 14.442.360,34 2.610.746,68 24.998.620,57 14.912.124,00

1.787.255.807,99
1.432.743.761,43 15.390.460,74 31.232.079,28 152.564.258,59 3.299.421,66 602.385,69 8.613.588,64 2.789.410,93 690.751,43 627.811,51 120.729.302,59 17.972.575,50 301.884.030,79 142.676.680,78 136.942.649,73 65.196,81 1.521,78 89.222,78 11.554,74 5.094.383,68 472.151,26 159.207.350,01 7.778.854,79 24.834.080,51 25.640.900,33 22.876.032,93 0,00 21.394.960,52 3.533.348,58 36.017.612,54 17.131.559,81

13,0
10,4% 0,1% 0,2% 1,1% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,9% 0,1% 2,2% 1,0% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1,2% 0,1% 0,2% 0,2% 0,2% 0,0% 0,2% 0,0% 0,3% 0,1%

DVIDA EXTRALIMITE
Interna 00136310/PROES - BANRISUL Extralimite 00137405/CP/PROES/URT2 - 14/08/98 - Contrap. BNDES 00137413/L11018 - Convnio Estado/CEEE/Municpio 03293505/CEFNRM - 31/08/96 - Mensal CEF 03293505/CEFNRT - 31/08/96 - Trimestral CEF 03293505/PNAFE/PROMOFAZ - 31/09/97 CEF 03293505/PROMORAR - 16/12/97 CEF Externa 06681590/75840BR - Reestr.extralimite US$ 1,1 bi-BIRD 06681590/4139BR Prog.Ref.Est.US$ 125 MilhesBIRD 06681590/4148BRPRO-RURAL US$ 100 MilhesBIRD 06681590/4165BR PNMRE US$ 70 Milhes BIRD 06685641/52020047 Prefeitura de Pelotas Lei n 978/45 22864709/776OCBR 26/07/95 US$ 110,2 Milhes BID 22864709/911SFBR 26/07/95 US$ 22,1 Milhes BID 22864709/998OCBR 10/07/97 US$ 150 Milhes BID 30267099/JBIC 17/10/00 IENS 10 ou 75 Milhes

TOTAL DOS SERVIOS

202.748.757,10

1.886.391.081,68

2.089.139.838,78 15,2%
13.728.122.301,00 376.745.793,47 2,7% 17,9%

RECEITA LQUIDA REAL RLR (MDIA ANUAL DO ANO DE 2009) VALOR NO AMORTIZADO NO ANO ( ACUMULADO NA CONTA RESDUO) PERCENTUAL HIPOTTICO DE AMORTIZAO SEM REDUTOR
Fonte: Cubos DW (SEFAZ/RS), mdulo Transaes e Requisio de Documentos 05-PP. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS.

Um dos objetivos da tabela permitir a identificao do valor empenhado a ttulo de juros e amortizaes em cada um dos contratos da dvida pblica. O refinanciamento da dvida mobiliria e de contratos com a CEF (Contrato n 014/98), por exemplo, consumiu 10,4% da RLR, enquanto a dvida externa respondeu por 1,2% da mesma base de clculo. A totalizao da despesa atingiu 15,2% da Receita Lquida Real de 2009. Apenas a ttulo ilustrativo, a tabela tambm destaca a elevao do comprometimento para 17,9%, considerando a hiptese de que o Estado fosse obrigado a efetuar a amortizao total da dvida intralimite, ou seja, sem o redutor. Essa diferena, como se sabe, no foi paga e est sendo acumulada na Conta Resduo.

3.2.2.3 Dvida em Dbitos Parcelados O saldo contbil de dbitos parcelados, apresentado no Balano Patrimonial de 31-12-2009, foi de R$ 242,573 milhes. Esse valor basicamente composto de parcelamentos contrados com o INSS e o PASEP, mas tambm engloba valores devidos para a Prefeitura de

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Porto Alegre, referente ao atraso no repasse de impostos de competncia do Municpio, especialmente ISSQN, arrecadados no mbito da Fundao para o Desenvolvimento de Recursos Humanos FDRH.

TABELA 3.44 SALDO CONTBIL DE DBITOS PARCELADOS Em R$

ORIGEM SALDO EM 31-12-2009 INSS DIRETA INDIRETA AGERGS CESA CIENTEC DAER DETRAN FADERGS FASE FDRH FEPAGRO FEPAM FEPPS FETLSVC FGTAS FIGTF FOSPA FTVE IPERGS IRGA METROPLAN SPH SUPRG TOTAL % 2.125.605,97 128.664,39 29.950,80 762.610,96 283.586,22 920.168,93 108.542,73 401.173,07 174.981,71 79.736.069,08 1.611.863,27 23.798,85 2.883.233,55 1.252.708,05 42.679,76 130.477,77 95.348,07 280.452,21 413.695,40 513.402,03 19.029.960,17 319.966,43 35.394,70 2.155.402,48 338.908,89 63.528.905,02 34.982.693,97 1.444.350,37 9.656.129,47 1.244.657,70 52.617.114,21 47.056,83 PASEP 0,00 143.675.598,26 236.303,88 PM - POA 0,00 385.965,72 63.528.905,02 179.044.257,95 1.680.654,25 9.656.129,47 1.291.714,53 71.647.074,38 319.966,43 35.394,70 2.155.402,48 381.588,65 130.477,77 95.348,07 409.116,60 443.646,20 1.276.012,99 283.586,22 1.321.342,00 283.524,44 79.736.069,08 3.737.469,24 23.798,85 2.883.233,55 1.252.708,05 26,19% 73,81% 0,69% 3,98% 0,53% 29,54% 0,13% 0,01% 0,89% 0,16% 0,05% 0,04% 0,17% 0,18% 0,53% 0,12% 0,54% 0,12% 32,87% 1,54% 0,01% 1,19% 0,52% 100,00% TOTAL %

98.511.598,99
40,61

143.675.598,26 385.965,72
59,23 0,16

242.573.162,97
100,00

Fonte: BGE/2009, Volume III Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS.

Nota-se que os termos de parcelamentos assinados com o INSS respondem por 40,61% do total, enquanto o PASEP atinge o percentual de 59,23%. Com relao competncia dos dbitos, R$ 63,528 milhes (26,19%) esto concentrados na Administrao Direta e R$ 179,044 milhes (73,81%) na Administrao Indireta, sendo o IPERGS e o DAER os rgos que possuem um saldo maior a pagar. Entretanto, relevante referir que existem obrigaes no registradas, pelo que se salienta a importncia da tempestividade e integralidade do registro do patrimnio e das suas

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mutaes, que devem ser traduzidas pelo lanamento imediato e na extenso correta, de acordo com os Princpios Contbeis da Oportunidade e Competncia (Resoluo CFC n 750/93). Ocorre que a dvida do PASEP, relacionada Administrao Direta, apresenta um desajuste entre o saldo informado pela contabilidade e o saldo efetivo. No dia 14 de junho de 2002, a Secretaria Estadual da Fazenda assinou o Termo de Opo pelo Regime Especial de Parcelamento junto Secretaria da Receita Federal com amparo na Medida Provisria n 38/2002, que no foi reconhecida nas demonstraes contbeis. Com base nesse Termo, o Estado passou a pagar, a ttulo de amortizao, um adicional de 5% sobre a contribuio mensal ao PASEP. Esses pagamentos esto sendo empenhados, regularmente, na rubrica 4702 - Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico, mas o saldo devedor dessa dvida, no total de R$ 316.796.712,40, no est registrado contabilmente, o que elevaria o valor total de Dbitos Parcelados de R$ 242.573.162,97 para R$ 559.369.875,37. Essa informao foi obtida mediante diligncia Diviso da Dvida Pblica da Secretaria Estadual da Fazenda, sendo apresentado Relatrio de Parcelamento de Dbito de PASEP, em resposta Requisio de Documentos 05/2010 PP.

3.2.2.4 Evoluo do Estoque da Dvida Fundada A administrao do endividamento de longo prazo, assim como o comprometimento de seus servios, ganhou singular importncia a partir da promulgao da Lei de Responsabilidade Fiscal (LC n 101/2000), impondo aos entes pblicos um motivo adicional de preocupao pela gesto do seu passivo. Consequentemente, a evoluo da dvida nos ltimos sete anos, em relao ao PIB Estadual, a seguinte:
TABELA 3.45 EVOLUO DO ESTOQUE DA DVIDA EM RELAO AO PIB 2002/2009

Em R$

ANO
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

DVIDA FUNDADA
24.786.435.154,99 26.683.110.346,80 29.093.646.626,41 30.326.814.017,03 31.920.838.349,19 33.913.103.805,07 38.276.861.671,85 37.108.187.500,93

PIB
105.486.816.447,58 124.551.267.193,73 137.830.682.459,05 144.218.198.067,24 156.826.932.243,33 176.615.073.129,53 192.885.575.686,03 202.954.510.257,61

%
23,50% 21,42% 21,11% 21,03% 20,35% 19,20% 19,84% 18,28%

Fonte: FEE / Centro de Informaes Estatsticas / Ncleo de Contabilidade Social. Obs: O PIB de 2008 e 2009 correspondem a estimativas preliminares.

O ano-base de 2002 apresentou a maior proporo da relao Dvida/PIB, que foi de 23,5%. Desde ento, ocorreu uma contnua queda do percentual, at atingir o menor percentual no ano de 2009, que foi de 18,28%. J o grau de comprometimento dos recursos empregados pelo Estado com a Dvida Fundada, o qual a seguir representado pelo somatrio dos valores empenhados em amortizaes, e os seus respectivos encargos, em contratos, ttulos e parcelamentos, so analisados na sequncia durante o perodo de 2002 a 2009.

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Nesta srie histrica, os servios so cotejados com a Despesa Total - DT e Receita Corrente Lquida RCL, sendo que, em 2008, adotou-se o critrio de apresentar tambm o resultado ajustado, desconsiderando as despesas contratuais que tiveram amparo nos recursos do emprstimo contrado com o BIRD, com o objetivo de no distorcer o exame.
TABELA 3.46 SERVIOS DA DVIDA FUNDADA 2002/2009
Valores Nominais em R$
ANO DESPESA TOTAL - DT % Serv. S/DT % Serv. S/ RCL

AMORTIZAO

ENCARGOS

TOTAL

RCL

2002

1.000.738.471,82

274.528.596,47

1.275.267.068,29

12.619.538.514,60

10,11%

8.558.339.578,70

14,90%

2003

1.189.269.951,92

270.097.009,19

1.459.366.961,11

14.227.398.174,37

10,26%

9.859.597.294,44

14,80%

2004

1.212.600.132,49

280.666.276,86

1.493.266.409,35

15.165.218.282,53

9,85%

10.736.731.904,37

13,91%

2005

1.311.668.171,20

293.903.332,92

1.605.571.504,12

17.574.857.157,21

9,14%

12.349.352.038,87

13,00%

2006

1.490.014.620,15

285.445.252,28

1.775.459.872,43

19.000.945.640,03

9,34%

13.312.366.814,84

13,34%

2007

1.560.567.502,07

269.811.941,39

1.830.379.443,46

20.216.157.809,96

9,05%

13.991.366.037,10

13,08%

2008

2.916.393.887,73

266.190.411,98

3.182.584.299,71

24.000.074.230,77

13,26%

16.657.785.043,53

19,11%

2008 ajustado

1.882.879.883,99

266.190.411,98

2.149.070.295,97

24.000.074.230,77

8,95%

16.657.785.043,53

12,90%

2009

1.909.398.217,56

202.922.351,16

2.112.320.568,72

28.555.085.110,03

7,40%

17.387.287.460,49

12,15%

Fonte: Balano Geral do Estado e Sistema Cubos DW SEFAZ/RS. Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs 1: Amortizaes e Encargos consideram os valores empenhados nos respectivos Grupos de Despesa. Obs 2: O saldo de Amortizaes, de 2001 a 2005, foi ajustado em face da regularizao do INSS, empenhado em 2005, de competncia de anos anteriores, (BGE 2005, Volume III, p. 105). Obs 3: No ano de 2008, o Estado procedeu a antecipao da amortizao dos Contratos com a Fundao Banrisul (03392660/CP?PROES-31/03/98), no valor de R$ 946.492.135,54, das Perdas do Fundef (00136310/L11208/98-Perdas Fundef 1998/1999 Unificado), no valor de R$ 17.758.273,22, e PROES Extralimite (00136310/PROES BANRISUL Extralimite), no valor de R$ 69.263.594,98, totalizando R$ 1.033.514.003,74. Este valor, como foi integralmente amparado pela receita proveniente do Contrato firmado com o BIRD (06681590/4139BR - Prog. Ref. Estado BIRD) foi desconsiderado para efeito de anlise do comprometimento anual com a dvida pblica.

Em relao Despesa Total do Estado, o ano de 2003 representou um marco de comprometimento da srie, atingindo o percentual de 10,26%. A relao, posteriormente, apresentou uma lenta mas gradativa reduo atingindo o percentual de 7,4% em 2009. Comportamento bastante similar visualizado em relao Receita Corrente Lquida RCL. O indicador do ano de 2002 (14,90%) foi reduzido sucessivamente nos trs anos seguintes, chegando ao patamar de 13% em 2005. Atualmente, aps uma pequena alta no ano de 2006, a relao apresenta-se na ordem de 12,15.

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Em sequncia, importante apresentar a trajetria dos Servios da Dvida em comparao com a Receita Lquida Real RLR, no perodo compreendido entre 1999 e 2009, ou seja, aps a renegociao da dvida. Situa-se que o Item 3.2.2.2 j destacou o compromisso do Estado com a dvida contratual, todavia, no trabalho que segue, soma-se tambm os valores empenhados em Ttulos (Letras do Tesouro do Estado), e Dbitos Parcelados (INSS, PASEP e Prefeitura de Porto Alegre).
TABELA 3.47 EVOLUO DOS SERVIOS DA DVIDA EM RELAO RLR 1999/2009

Valores Nominais em R$

ANO 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
2008 (***) ajustado

SERVIOS DA DVIDA * 756.393.001,19 756.393.001,19 981.625.145,80 1.275.267.068,29 1.459.366.961,11 1.493.266.409,35 1.605.571.504,12 1.775.459.872,43 1.830.379.443,46 3.182.584.299,71 2.149.070.295,97 2.112.320.568,72

% RLR
INTRALIMITE EXTRALIMITE

TOTAL 14,3 15,0 17,0 19,6 19,2 18,0 17,9 17,4 16,7 26,1 17,6 15,4

5.298.274.295,64 5.031.577.678,46 5.766.195.238,74 6.500.152.739,00 7.592.145.175,00 8.303.873.469,00 8.985.857.311,00 10.231.840.837,00 10.985.245.083,00 12.191.363.306,00 12.191.363.306,00 13.728.122.301,00

12,5 13,0 13,0 13,0 13,0 13,0 13,0 13,1*** 12,9 ** 13,0 13,0 13,0

1,8 2,0 4,0 6,6 6,2 5,0 4,9 4,3 3,8 13,1 4,6 2,4

2009

Fonte: Sistema Cubos DW SEFAZ/RS. Clculos : Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs: Amortizaes e Encargos consideram os valores empenhados nos respectivos Grupos de Despesa., no entanto, os Servios de 2001 a 2005 foram ajustados em face da regularizao do INSS, empenhado em 2005, de competncia de anos anteriores. (BGE 2005, Volume III, p. 105). ( * ) O valor empenhado mensalmente de amortizaes do Contrato 014/98 (concentrado na conta Resduo) apenas o suficiente para atingir o limite mximo de 13% da RLR, subtraindo-se os servios pagos mensalmente nos demais contratos da dvida intralimite, exceto o Contrato - Estado Unificado (00136310/94/00112 - 30/03/94), que considera o valor pago no ms anterior. Assim, como as parcelas deduzidas adotam o regime de caixa e a Tabela aponta o comprometimento em relao aos valores empenhados no ano de 2007, o percentual apresenta uma pequena variao, que justifica a diferena de 0,1 ponto percentual da proporo entre a dvida intralimite e a Receita Lquida Real. Alm disso, a RLR de 2006 foi recalculada, mediante negociao efetuada pela SEFAZ/RS com o Governo Federal, na qual foram abatidos novos cdigos de receita de Anulao de Restos a Pagar da sua base de clculo, ocasionando uma compensao de valores pagos a maior em 2006 no decorrer do ano de 2007. ( **) Sem deixar de considerar a observao anterior, o fato de o Estado ter sido penalizado pelo Governo Federal por descumprir o Termo de Entendimento Tcnico, firmado com a Secretaria do Tesouro Nacional, elevou o percentual do exerccio de 2006, conforme detalhado em item especfico (3.2.2.8) no Relatrio e Parecer Prvio das Contas do Governador do Estado daquele ano. (***) No ano de 2008, o Estado procedeu a antecipao da amortizao dos Contratos com a Fundao Banrisul (03392660/CP?PROES-31/03/98), no valor de R$ 946.492.135,54, das Perdas do Fundef (00136310/L11208/98-Perdas Fundef 1998/1999 Unificado), no valor de R$ 17.758.273,22, e PROES Extralimite (00136310/PROES BANRISUL Extralimite), no valor de R$ 69.263.594,98, totalizando R$ 1.033.514.003,74. Este valor, como foi integralmente amparado pela receita proveniente do Contrato firmado com o BIRD (06681590/4139BR - Prog. Ref. Estado BIRD) foi desconsiderado para efeito de anlise do comprometimento anual com a dvida pblica.

O ano imediatamente posterior repactuao do passivo aponta o menor ndice da srie (14,3%), refletindo a incidncia dos percentuais de transio sobre a dvida Intralimite, que, poca, ainda era de 12,5%. Os anos seguintes apontam um forte crescimento, pois, alm da fixao da alquota de 13%, a dvida com o PROES oriunda do BANRISUL passou a ser considerada Extralimite, sendo amortizada normalmente.

A anlise dos dados corrobora com a concluso de influncia de indicadores econmicos na srie. Veja-se que o ano de 2002, que retratou o maior percentual da srie, foi afetado pela forte desestabilizao da economia que ocorreu na oportunidade. A disparada da cotao do dlar, em especial, aliada a forte variao dos indicadores econmicos, provocou o crescimento dos servios da parcela Extralimite.

310

Desde ento, com exceo para o ano de 2008, no qual o resgate dos ttulos mobilirios (R$ 158,495 milhes), bem como pontual elevao dos indexadores da dvida, ocasionaram incremento de 0,9 ponto percentual no indicador, no compasso da estabilizao econmica que vive o Pas, visualiza-se que a ao Governamental na Gesto da Dvida tem obtido xito no decrscimo paulatino do comprometimento, atingindo o percentual de 15,4% em 2009.

3.3 Precatrios Judiciais As sentenas judiciais transitadas em julgado contra a Administrao Pblica, de acordo com o artigo 100, 1, da Constituio Federal, transformam-se em precatrios, devendo ser pagos, em valores atualizados monetariamente, obedecendo sempre ordem cronolgica de apresentao. Este tpico busca estimar o passivo do Estado do Rio Grande do Sul decorrente dessas aes, confrontando os saldos registrados contabilmente e aqueles controlados pelos Tribunais de Justia e do Trabalho. Por oportuno, observa-se que ocorreram significativas alteraes na gesto dos precatrios com a publicao da Emenda Constitucional n 62, de 09 de dezembro de 2009, cujos reflexos afetaro a execuo da despesa e os registros contbeis para os exerccios de 2010 e subsequentes.

3.3.1 Precatrios a Pagar Registrados no Balano Geral do Estado

De acordo com o texto Constitucional, os precatrios apresentados at julho de 2008 deveriam ter sido includos no oramento de 2009, ora analisado, empenhados e pagos ao longo do ano. A mesma analogia pode ser feita paulatinamente para com os anos anteriores, mas, por dificuldades financeiras, o Estado deixou acumular um montante expressivo pendente de pagamento, que compe a dvida de curto prazo no Balano Patrimonial. O montante inscrito em Restos a Pagar, por ocasio do encerramento do exerccio de 2009, de R$ 2,555 bilhes, entre Restos Processados e no Processados, conforme se discrimina na Tabela, a seguir, por rgos e perodo de competncia.
TABELA 3.48 PRECATRIOS JUDICIAIS A PAGAR SALDO EM RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NO PROCESSADOS 2009
Em R$* SETOR
19 - Rio Grande do Sul Governo do Estado TOTAL ADM.DIRETA 35 SPH 51 IPE 60 DAER 272 SUPRG 299 DETRAN TOTAL AUTARQUIAS

EXERCCIO DE COMPETNCIA DA DESPESA 1998 / 2004

238.707.197,55

SALDO EM 2009 31/12/2009

601.073.510,88 601.073.510,88 31.639.127,34 1.741.922.849,50 74.045.876,28 6.298,50 10.498,87 1.847.624.650,49

2005
50.818.883,34

2006
52.837.243,39

2007
47.651.739,23

2008

79.002.430,74 132.056.016,63

238.707.197,55 50.818.883,34 52.837.243,39 47.651.739,23 79.002.430,74 132.056.016,63 3.006.111,96 95.811,00 823.942,86 3.456.839,52 24.256.422,00

917.038.927,17 190.648.630,14 257.890.250,27 108.706.816,26 127.937.103,68 139.701.121,98 17.135.315,86 2.600.193,00 10.997.298,04 8.950.152,14 12.112.599,65 1.578,01 22.250.317,59 6.298,50 8.920,86

937.180.354,99 193.344.634,14 269.711.491,17 121.113.807,92 140.051.281,34 186.223.080,93

311

Continuao Continuao
SETOR
94 FASE 108 FGTAS 116 FTSP 124 FZB 132 - CIENTEC 140 FEE 159 - METROPLAN 167 FDRH 175 FTVIE 183 - FADERS 205 FOSPA 230 FEPAM 248 - FETLSVC 256 - FEPAGRO 329 - FEPERGS TOTAL DAS FUNDAES SALDO EM RESTOS A PAGAR % ANUAL S/ TOTAL DEVIDO

EXERCCIO DE COMPETNCIA DA DESPESA 1998 / 2004

22.388.511,08 12.028.540,44 305.715,04 2.368.183,70 4.686.793,30 709.862,34 2.131.049,17 4.457,21 1.212.390,00 247.425,56 202.020,82 1.162.536,24 23.790,00 47.471.274,90

SALDO EM 2009
3.874.044,06 1.500.250,05 200.950,34 48.110,31 1.851,75 682,30 151.586,36 38.939,51 342.472,20 948.732,29 176.134,89 76.079,19 7.359.833,25

2005
4.962.348,94 246.329,34 155.107,93 834.877,02 574.871,87 289.208,00 -

2006
1.927.741,79 5.379.192,70 556.569,57 261.927,40 143.415,58 1.052.102,81 12.254,29 595.283,00 14.229,67 465.652,75 -

2007
9.721.366,95 1.598.699,97 861.575,01 247.157,65 232.030,86 111.581,01 491.515,10 31.154,05 550.326,00 1.567,00 -

2008
7.420.204,68 544.176,71 160.928,07 40.679,90 2.226.812,03 698.895,00 31.564,19 9.865.090,16 -

31/12/2009
50.294.217,50 21.297.189,21 305.715,04 3.941.436,21 6.392.633,78 1.174.098,99 6.098.268,64 17.393,80 3.438.877,46 331.748,79 576.057,21 11.364.148,45 1.805.890,88 23.790,00 76.079,19 107.137.545,15 2.555.835.706,52 100,00%

7.062.743,10 10.408.369,56 13.846.973,60 20.988.350,74

1.223.358.827,44 251.226.260,58 332.957.104,12 182.612.520,75 240.042.062,82 325.638.930,81 47,87% 9,83% 13,03% 7,14% 9,39% 12,74%

Fonte: CUBOS DW da SEFA/CAGE . Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS . (*) Valores nominais. Obs: A tabela foi formulada mediante consulta ao mdulo Balancete Portaria 163 (CUBOS DW), considerando a totalidade dos empenhos, processados e no processados, registrados nas anlises 204050110 Precatrios Judiciais a Pagar, 204060110 Precatrios Judiciais a Liquidar, 204050179 e 204060179 Sentenas Judiciais a Pagar, 204050288 Requisies de Pequeno Valor, 204050443 Requisies de Pequeno Valor a Pagar de Custas Judiciais,204060288- Requisies de Pequeno Valor a Liquidar e 204991309 Requisies de PequenoValor a Pagar Indeniz. Trabalhista

Na composio total, h pendncias desde a competncia do ano de 1998. Comparando a srie histrica de 1998 a 2004, cujo percentual de 47,87% do total, com os ltimos cinco anos, ou seja, srie de 2005 a 2009 (percentual de 52,13% do total), depreende-se que os valores empenhados recentemente, no honrados no exerccio, esto gerando crescimento contnuo do Estoque. Na esteira do aumento desses compromissos, as Autarquias concentram em Restos a Pagar o montante de R$ 1,847 bilho, do qual o IPERGS contribui com R$ 1,741 bilho. Tal fato decorre da garantia constitucional concedida aos pensionistas, na qual, segundo as modificaes ocorridas na Carta Magna de 1988, estabeleceu a integralidade dos vencimentos recebidos na ativa pelos servidores falecidos, cujo direito foi reconhecido judicialmente. Constata-se, tambm, que a Administrao Direta (R$ 601,073 milhes), em relao ao saldo de Restos a Pagar do exerccio de 2008 (R$ 489,350 milhes), aumentou significativamente, atingindo o percentual de 22,28%.

Cabe ressaltar que a tabela anterior considerou a totalidade dos empenhos pendentes de pagamento, processados e no processados, cuja origem proveniente da emisso de Precatrios, Requisies de Pequeno Valor e, tambm, de Sentenas Judiciais a Pagar. Para melhor entendimento, discrimina-se o saldo apresentado a seguir:

312

TABELA 3.49 COMPOSIO DO SALDO DE RESTOS A PAGAR DE PRECATRIOS 2009 CONTRAPARTIDA PASSIVO FINANCEIRO 204990110 - PRECATORIOS JUDICIAIS A PAGAR 204990288 - REQUISICOES DE PEQUENO VALOR A PAGAR 204990443 - REQUISICOES DE PEQUENO VALOR A PAGAR - CUSTAS JUDICIAIS 204991309 - REQUISICOES DE PEQUENO VALOR A PAGAR - CUSTAS JUDICIAIS SALDO DE PRECATRIOS E REQUISIES DE PEQUENO VALOR 204990179 - SENTENCAS JUDICIAIS A PAGAR SALDO TOTAL EM RESTOS A PAGAR
Fonte: Sistema CUBOS DW da SEFAZ/CAGE, mdulo Despesas a Pagar. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Somado o valor de R$ 119,98 rubrica 350 Custas Judiciais

R$ 2.520.660.556,02 28.779.244,15 * 72.053,73 14.607,95 2.549.526.461,85 6.309.244,67 2.555.835.706,52

Na seqncia, destaca-se que a movimentao financeira de Precatrios (tabela 3.51) ser restrita aos valores empenhados, liquidados e pagos na Rubrica 9101- Pagamento Determinado por Sentena Judicial. Para tanto, ser preciso ajustar o total de Restos a Pagar anteriormente apresentado. Ocorre que a contrapartida de Sentenas Judiciais a Pagar (R$ 6,309 milhes) contempla apenas R$ 2,326 milhes empenhados na Rubrica 9101. O motivo da diferena foi a contabilizao de despesas com custas judiciais de outros tipos de rubricas, conforme demonstrado. Por outro lado, ser considerado o valor de R$ 1,072 mil que foi empenhado pela rubrica 9101, mas que a contrapartida foi Folhas de Pessoal a Pagar. Essas situaes, cujo critrio utilizado para contabilizao dever ser avaliado pelo Controle Interno, resultam na seguinte composio.
TABELA 3.50 COMPOSIO DE RESTOS A PAGAR NA RUBRICA 9101 2009 CONTRAPARTIDA PASSIVO FINANCEIRO
204990110- PRECATORIOS JUDICIAIS A PAGAR 204990288 REQUIS. DE PEQUENO VALOR A PAGAR 204990443 REQUIS. DE PEQUENO VALOR A PAGAR - CUSTAS JUDICIAIS 204991309 - REQUISICOES DE PEQUENO VALOR A PAGAR - CUSTAS JUDICIAIS SALDO DE PRECATRIOS E REQUISIES DE PEQUENO VALOR 204990179 - SENTENAS JUDICIAIS NA RUBRICA 9101 (Sentenas Judiciais) 204990179 - SENTENAS JUDICIAIS NA RUBRICA 3018 (Produtos Farmaceuticos) 204990179 - SENTENAS JUDICIAIS NA RUBRICA 3019 (Medicamentos Especiais) 204990179 - SENTENAS JUDICIAIS NA RUBRICA 9102 (Sentenas Mdicas) 204990179 - SENTENAS JUDICIAIS NAS DEMAIS RUBRICAS 204990061 - FOLHAS DE PESSOAL A PAGAR 2.604.046,30 346.611,49 558.020,87 *473.963,35 1.072,43 119,98

Outras Rubricas

Rubrica 9101
2.520.660.556,02 28.779.244,15 71.933,75 14.607,95 2.549.526.341,87 2.326.602,66

SALDO TOTAL de RESTOS A PAGAR na RUBRICA 9101

2.551.854.016,96

Fonte: Sistema CUBOS DW da SEFAZ/CAGE, mdulo Despesas a Pagar. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Demais Rubricas: 0502 Encargos com Assistncia, 3003 ArtigosCirgicos e Labo, 3013 Manuteno, Identificac, UT, 3025 Produtos Qumicos, Fsico, 3617 Medicina, 3912 Enc. C/Prest. Servios,3921 Locao de Mquinas e QUE,3949 Encargos decorrentes de Homologao de acordos e 3950 Custas Judiciais

Feito esse reparo, relata-se que, durante o ano, foram empenhados R$ 533,388 milhes na rubrica 9101, sendo que foram pagos R$ 278,528 milhes. O montante desembolsado comparado na srie de quinze anos, com objetivo de identificar o agravamento da pendncia de precatrios no Estado.
TABELA 3.51 REGISTROS CONTBEIS COM PRECATRIOS JUDICIAIS EXECUO ORAMENTRIA 1995/2009
Em R$ *
ANO RESTOS A PAGAR INCIO PERODO EMPENHADO PAGO ** % PRESCRIES % RESTOS A PAGAR FINAL PERODO %

313

C/B

D/B

E/A

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

15.689.020,53 31.831.931,93 102.340.101,31 99.460.289,96 29.604.229,61 68.081.066,13 211.626.223,09 404.963.648,97 599.900.718,47 987.849.901,25 1.284.076.123,24 1.533.955.641,98 1.864.576.760,59 2.048.970.587,32 2.298.606.044,85

40.315.526,80 103.254.246,14 44.558.735,77 56.779.892,87 95.621.942,67 167.037.247,83 206.694.250,13 293.712.300,58 394.484.751,70 324.525.706,58 264.924.709,25 357.572.097,31 207.348.858,71 318.985.192,36 533.388.441,20

23.471.221,28 34.603.252,03 46.876.035,76 106.496.641,72 57.081.059,15 30.751.096,90 9.487.476,91 8.548.990,52 5.456.980,71 14.218.857,79 15.042.802,50 26.818.666,27 22.683.101,25 69.190.819,28 278.528.497,93

58,22 33,51 105,20 187,56 59,69 18,41 4,59 2,91 1,38 4,38 5,68 7,50 10,94 21,69 52,21

701.394,12 1.677,56 562.511,36 20.139.311,50 64.047,00 0,00 3.869.347,34 90.226.240,56 1.078.588,21 14.080.626,80 2.388,01 132.312,43 271.930,73 158.915,55 1.611.971,16

1,74 0,00 1,26 35,47 0,07 0,00 1,87 30,72 0,27

31.831.931,93 102.340.101,31 99.460.289,96 29.604.229,61 68.081.066,13 211.626.223,09 404.963.648,97 599.900.718,47 987.849.901,25

102,89 221,50 -2,81 -70,24 129,97 210,84 91,36 48,14 64,67 29,99 19,46 21,55 9,89 12,18 11,01

4,34 1.284.076.123,24 0,00 1.533.955.641,98 0,04 1.864.576.760,59 0,13 2.048.970.587,32 0,05 2.298.606.044,85 0,30 2.551.854.016,96

Fonte: Sistemas AFE, FPE e CUBOS DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. ( * ) Valores nominais. ( ** ) Valores pagos e retidos.

Identifica-se claramente na Tabela que, at o ano de 1999, o Estado empregou significativos valores no pagamento de Precatrios (mdia de R$ 53,705 milhes no perodo 95/99), o que proporcionou uma relativa conteno do Estoque. A partir de ento, o desembolso apresentou uma queda expressiva, chegando a apenas R$ 5,456 milhes em 2003. Combinado a esse fato, ocorreu o crescimento dos valores empenhados, refletindo o ingresso de aes de pensionistas contra o Estado. Esses dois fatores so visualizados no percentual de relao entre valores pagos e empenhados, que chegaram ao ponto mximo de 187,56% em 1998, e, aps o ano 2000, oscilaram sempre abaixo de uma dezena, chegando ao percentual nfimo de 1,38% em 2003. O sensvel crescimento visualizado no ano de 2006, quando o montante pago passou de R$ 15,042 milhes (2005) para R$ 26,818 milhes, no se confirmou como uma tendncia de recuperao em 2007, cujo desembolso foi de apenas R$ 22,683 milhes. Todavia, no ano de 2008, nota-se uma nova elevao do pagamento, que chegou a cifra de R$ 69,190 milhes. Essa composio reflete a implantao do Fundo de Precatrios criado pela Lei n 12.585, de 29-08-2006, alterado pela Lei n 13.113, que, em resumo, vinculou o pagamento de precatrios no produto de 100% da execuo judicial da Dvida Ativa. No ano de 2009, a relao do valor pago com o empenhado atingiu o percentual de 52,21%, demonstrando o esforo do Governo em cumprir o Ato n 12/2006-P (RPVs expedidas contra as fazendas pblicas sero executadas em juzo prprio). Na anlise do montante pago no exerccio de 2009, R$ 278,528 milhes, verifica-se que R$ 220,017 milhes referente Requisio de Pequeno Valor. Alm dos valores desembolsados, cabe destacar, ainda, que, em consulta ao site da Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul, o Fundo de Precatrios criado pela Lei n 12.585, de 29-08-2006, alterado pela Lei n 13.113, de 23-12-2008, apresentou saldo financeiro de R$ 57.461.929,54, em 30-12-2009, originrios das receitas lquidas decorrentes da cobrana judicial de crditos em Dvida Ativa do Estado. Inobstante essas medidas que esto sendo tomadas pelo Governo, juntamente com a alterao produzida ao artigo 100 da Constituio Federal e o acrscimo do artigo 97 ao Ato das

314

Disposies Constitucionais Transitrias, instituindo regime especial de pagamento de precatrios pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, repisa-se que expressivo e crescente o nmero de precatrios impagos no mbito da Administrao Estadual, conforme est registrado no prprio Balano Geral Consolidado de 2009, que alcana o montante nominal de R$ 2,551 bilhes. Sabe-se, todavia, que esses ttulos pendentes alcanam cifras significativamente superiores, quando comparados com os controles mantidos pelos Tribunais (TJE/RS e TRT - 4 Regio), adiante melhor analisados. 3.3.2 Dvida com Precatrios Judiciais (Informada pelos Tribunais)

Inexistindo controle extracontbil da dvida com precatrios no mbito do Executivo Estadual e diante da dificuldade em apurar o montante dessa obrigao, a Equipe do SAIPAG realizou diligncias aos Servios competentes do Tribunal de Justia do Estado - TJE-RS e do Tribunal Regional do Trabalho - TRT da 4 Regio, a fim de levantar o saldo atualizado de dbitos pendentes de pagamentos. Nesses procedimentos, a Equipe obteve informaes sobre a situao da dvida atualizada com precatrios emitidos e pendentes de pagamento contra o Estado do Rio Grande do Sul. A Secretaria Judiciria do Servio de Precatrios do TRT 4 Regio, por e-mail datado de 22-02-2010 (SMTP:precatrios@trt4.jus.br), informou pendncias relativas aos exerccios de 1998 a 2009, com valores atualizados at 31-12-2009. Por outra, o Departamento de Precatrios do TJE-RS, indagado formalmente pela Requisio 003/2010-PP, disponibilizou o Relatrio de Valores Devidos - Sinttico por Devedor, datado de 22-02-2010, informando a dvida atualizada at 1-01-2010 sob responsabilidade dos rgos do Estado. Foi tambm encaminhado um relatrio nominal discriminando os beneficirios. Com a publicao do Ato n 12/2006-P, no qual ficou estabelecido que as requisies de pequeno valor RPVs expedidas contra as fazendas pblicas [...] sero expedidas e processadas pelo prprio juzo da execuo, sem remessa presidncia do Tribunal de Justia, as RPVs deixaram de constar no controle do Servio de Processamento de Precatrios do Poder Judicirio: Relatrio de Valores Devidos Sinttico por Devedor. Assim, na Tabela a seguir, o saldo contbil de RPVs pendentes de pagamento no encerramento do ano foi somado ao montante pelos Tribunais para efeito de obteno do saldo total.

TABELA 3.52 TOTAL DA DVIDA DO ESTADO COM PRECATRIOS VENCIDOS REGISTRADOS NO TJE/RS E TRT 4 REGIO X PASSIVO FINANCEIRO (POSIO DEZEMBRO DE 2009)
SALDO DE PRECATRIOS VENCIDOS DISCRIMINAO NO TRIBUNAL DE JUSTIA (TJE) (Obs4) NO TRIBUNAL DO TRABALHO (TRT) RPVs (Obs 2) TOTAL DEVIDO CONTBIL EM RESTOS A PAGAR (Obs 1) Em R$ SALDO A MENOR

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D = (A + B + C)

F = (D E)

ADM. DIRETA ADM. INDIRETA AUTARQUIAS 35 SPH 51 - IPE 60 - DAER 78 - IRGA

589.886.701,12 3.606.000.650,95 14.882.707,60 3.534.329.516,33 54.880.939,63 1.315.873,33

250.256.508,90 382.836.173,76 163.117.581,13 23.796.286,92 23.126.962,15 127.030,77

19.615.699,17 9.250.206,66 5.624.498,89 1.388.843,67 -

859.758.909,19 3.998.087.031,37

601.073.510,88

258.685.398,31

1.954.762.195,64 2.043.324.835,73 31.639.127,34 1.741.922.849,50 74.045.876,28 146.361.161,39 1.821.827.452,64 5.350.869,17

178.000.288,73 3.563.750.302,14
79.396.745,45

1.442.904,10
272 - SUPRG 299 - DETRAN xx - CEERGS (Obs 3) SOMA AUTARQUIAS FUNDAES 43 - FAPERGS 94 - FASE 108 - FGTAS 116 FTSP 124 FZB 132 - CIENTEC 140 FEE 159 - METROPLAN 167 FDRH 175 FTVE 183 - FADERS 205 - FOSPA 230 FPAM 248 - FETLSVC 256 - FEPAGRO 329 - FPERGS SOMA FUNDAES TOTAL A PAGAR 82.855,37 87.501,09 11.242,98 139.784,36 9.901,30 119.919,66 140.409,30 38.169,23 73.039.079,07 44.011.811,86 508.757,20 5.523.750,04 10.253.593,15 1.605.046,17 8.410.039,70 2.327.335,82 4.986.176,69 344.503,75 881.106,46 14.037.147,15 2.847.092,92 830.729,69 50.871,81 2.044.426,76 45.197,97 1.880,37 7.909,13 76.079,19 38.169,23 73.172.806,25 46.143.739,71 508.757,20 5.534.993,02 10.298.791,12 1.605.046,17 8.551.704,43 2.337.237,12 5.106.096,35 344.503,75 889.015,59 14.177.556,45 2.847.092,92 906.808,88 50.294.217,50 21.297.189,21 305.715,04 3.941.436,21 6.392.633,78 1.174.098,99 6.098.268,64 17.393,80 3.438.877,46 331.748,79 576.057,21 11.364.148,45 1.805.890,88 23.790,00 76.079,19 3.605.409.036,89 783.084,17 2.240.889,72 213.191.834,86 10.498,87 7.023.841,43 6.298,50

1.442.904,10

783.084,17 10.498,87 2.240.889,72

3.825.624.713,18

10.498,87 1.847.624.650,49

776.785,67 1.978.000.062,69

38.169,23 22.878.588,75 24.846.550,50 203.042,16 1.593.556,81 3.906.157,34 430.947,18 2.453.435,79 2.319.843,32 1.667.218,89 12.754,96 312.958,38 2.813.408,00 1.041.202,04 -23.790,00 830.729,69

591.614,06 169.644.338,90 4.195.887.352,07 633.092.682,66

2.226.365,23 28.865.905,83

172.462.318,19

107.137.545,15

65.324.773,04

4.857.845.940,56 2.555.835.706,52 2.302.010.234,04

Fonte: Sistemas AFE e CUBOS DW da SEFA/CAGE. Relatrio de Valores Devidos Sintticos por Devedor do TJE-RS (Gerncia de Precatrios do TJE). Relatrio de Posio de Precatrios da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes do Estado do RS (Servio de Precatrios do Tribunal Regional do Trabalho - TRT 4 Regio). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs 1: O saldo de Restos a Pagar consideram empenhos Processados e No Processados, em 31-12-2009, conforme detalhado nas Tabelas 3.45 e 3.46, anteriormente apresentadas. Obs 2: As Requisies de Pequeno Valor RPVs, contra a Fazenda Estadual, passaram a ser expedidas e processadas pelo prprio Juzo de Execuo, sem remessa Presidncia do Tribunal de Justia, de acordo com o Ato n 16/2006-P, de 17-05-2006. Por esse motivo, deixaram de ser controladas pela Gerncia de Precatrios do TJ. Os valores apresentados no demonstrativo correspondem aos registrados na contabilidade. Obs 3.Os rgos apresentados com o cdigo xx esto extintos, ou no possuem , atualmente, numerao padro nos relatrios do Governo do Estado.. Obs 4. Do total de R$ 4.195.905.011,40 declarado pelo TJE, foi excludo o valor de R$ 17.659,33 que se refere Fundao de Asssitncia Social e Cidadania de Porto Alegre.

Sistematizando as informaes fornecidas, apurou-se que o Estado, suas Autarquias e Fundaes, no encerramento do exerccio de 2009, possuam uma dvida com precatrios, com seu prazo legal para pagamento vencido, de R$ 4,857 bilhes. Os valores registrados na contabilidade do Estado, para o mesmo perodo, somam R$ 2,555 bilhes. A diferena de R$ 2,302 bilhes, demonstrada no quadro, refere-se, basicamente, atualizao monetria e juros dos dbitos calculados pelos respectivos Tribunais desde a data em que os mesmos deveriam ter sido pagos. Em resumo, os valores histricos dos precatrios, inscritos em Restos a Pagar, no representam a dvida real no Balano Patrimonial. Lembra-se que a correo monetria no representa acrscimo ao crdito, mas apenas evita a corroso da moeda, devido demora na liquidao do principal. Na esteira da atualizao, o Servio solicitou Procuradoria-Geral do Estado do RS, por Requisio de documentos n 05/AGF2009, informaes sobre os critrios utilizados para

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apurao do valor de Precatrios negociados pela Central de Conciliao do Poder Judicirio, cotejando o valor declarado pelo TJ com o valor calculado pela PGE. Em resposta, o Coordenador do Gabinete da Procuradoria-Geral do Estado informa que o Tribunal de Justia apurou o montante total de precatrios atualizado pelo IGP-M e que as negociaes esto sofrendo uma reduo mdia de 40%, conforme tabela abaixo:
TABELA 3.53 PROCURADORIA-GERAL DO ESTADO - NEGOCIAES DE PRECATRIOS EM 2009 N Precatrios IPERGS ERGS Totais 144 25 169 Valor Atualizado 25.460.090,59 2.613.453,21 28.073.543,80 Valor Retificado 22.582.834,74 2.080.119,90 24.662.954,64 Proposta 12.371.501,88 1.116.584,15 13.488.086,03 Economia 13.088.588,71 1.496.869,06 14.585.457,77

Fonte: Procuradoria Geral do Estado, requisio de documentos n 05/AGF2009

Nas informaes apresentadas foi anexado o Expediente ThemisAdmin n 014609/00029-8 do Poder Judicirio Tribunal de Justia, que abordou o seguinte assunto:
Assunto: Central de Conciliao de Precatrios. Definio jurdica do valor do pagamento do precatrio para efeitos de garantia da ordem cronolgica. Forma de apurao da eventual diferena referente atualizao monetria e juros incidentes. Possibilidade de extrao de precatrio complementar nas hipteses de frustrao de composio entre as partes. Observncia do artigo 100 da Constituio Federal nos casos de pagamentos dos dbitos da Fazenda Pblica. Viabilidade da expedio da ordem complementar. Inteligncia das Emendas Constitucionais nmeros 30/2000 e 37/2002.

O Expediente trata do desenvolvimento das tratativas visando ao incio das atividades de competncia da Central de Conciliao de Precatrios, criada pelo Ato Regimental n 01/2009, de 04 de fevereiro de 2009, por provocao da Procuradoria-Geral do Estado, nas hipteses em que o credor no aceite a proposta de acordo feita pelo Estado. O Estado manifesta a inteno, diante da negativa, de efetuar o pagamento do precatrio pelo seu valor histrico assim considerado o valor correspondente ao constante do clculo corrigido em 1 de julho do ano em que foi determinada a sua incluso no oramento da entidade devedora, conforme art. 100, 1, da Constituio Federal e remeter o saldo, correspondente atualizao monetria e juros incidentes, para precatrio complementar, extinguindo o precatrio em causa, possibilitando a continuidade dos trabalhos de conciliao com os demais precatrios subseqentes, evitando-se, dessa forma, eventual alegao de quebra da ordem. Ante ao pedido do Estado, o Poder Judicirio elegeu trs questes bsicas a serem consideradas:
A primeira est em se definir qual o valor que considerado como sendo apto ao pagamento do precatrio, para efeitos de no se considerar como quebrada a ordem cronolgica estabelecida pelo art. 100, caput, da Constituio: o valor nominal que constou do ofcio requisitrio da Presidncia do Tribunal de Justia Fazenda Pblica para incluso no oramento, nos termos do art. 100, 1, da CF, e que tem por base os valores atualizados em 1 de julho do ano da solicitao da incluso em oramento? Ou o valor atualizado at a data da audincia? Nessa ltima hiptese, qual o ndice? O constante do ttulo judicial ou o que atualiza as despesas oramentrias?

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A segunda decorre do fato de que, aceita como juridicamente vlida a primeira hiptese acima referida de se haver como pagamento o valor nominal da incluso no oramento -, se seria possvel, em relao ao saldo decorrente da atualizao monetria e juros moratrios, posteriores incluso no oramento, se expedir precatrio complementar ou suplementar. Na terceira, admitindo-se a hiptese de pagamento pelo valor nominal da incluso no oramento e a expedio d precatrio complementar ou suplementar, questiona-se se este resguardaria a mesma ordem cronolgica originria ou, modo diverso, implicaria entrar em nova ordem cronolgica.

O trabalho em tela orientou no sentido de que em caso de no-aceitao da proposta de acordo pela parte credora, a fim de no-caracterizao de quebra de ordem, o que segue:
(i) quanto aos precatrios relativos a execues iniciadas anteriormente a 13.06.02 e inscritos em oramento e vencidos at o ano de 2004, o valor considerado como sendo apto ao pagamento do precatrio, o valor nominal que constou do ofcio requisitrio da Presidncia do Tribunal de Justia Fazenda Pblica para incluso no oramento, e que tem por base os valores atualizados em 1 de julho do ano da solicitao da incluso em oramento. (ii) tocante aos precatrios posteriores, inscritos e vencidos em relao aos anos 2005 a 2008, o valor considerado como sendo apto ao pagamento do precatrio, o valor nominal que constou do ofcio requisitrio da Presidncia do Tribunal de Justia Fazenda Pblica para incluso no oramento, e que tem por base os valores atualizados em 1 de julho do ano da solicitao da incluso em oramento, acrescido da variao do ndice de Preos ao Consumidor Amplo Especial Nacional IPCA-E. (iii) em relao ao saldo remanescente dos precatrios descritos no item (i) supra, a parte dever busc-lo em sede de novo precatrio, no juzo da execuo, para posterior inscrio em oramento da entidade devedora. (iv) no que tange aos precatrios descritos no item (ii) supra, dever ser lanado clculo nos autos do precatrio, para efeitos de apurao do novo valor devido, expedindo-se nova requisio para o ente devedor para que, mediante crdito adicional suplementar (CF, art. 100, caput, e 2; Lei n 4.320/64, artigos 40 e 41, I) , seja efetivado o pagamento de forma atualizada.

Cabe, ainda, relatar que em visita ao Poder Judicirio Centrais de Conciliaes de Precatrios, nos foram ofertados os valores negociados, ou seja, valor original lquido de R$ 17.025.458,47 e valor lquido credor de R$ 7.280.614,49 (dados aproximados). A relao percentual entre o valor pago e o devido ficou em 42,76%, aproximando-se do percentual informado pela Procuradoria-Geral do Estado. Em Pareceres anteriores, a equipe tcnica do SAIPAG opinou pela sugesto de reconhecimento imediato da atualizao no Patrimnio do Estado, invocando os Prncipios Fundamentais de Contabilidade, em especial os da Prudncia, da Atualizao Monetria e da Oportunidade, aprovados pela Resoluo CFC n 750/93, pois no momento em que os ttulos de precatrios so emitidos contra o Estado, suas Autarquias e Fundaes, cujos processos tenham certido de trnsito julgado, trata-se de um compromisso lquido e certo que j afetou o patrimnio, pela certeza da materializao do risco e pela existncia de documentao suporte.

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Agregando, tambm, ao entendimento, concernente contabilizao da atualizao monetria, acrescenta-se o artigo 104 da Lei Federal n 4.320/64, retratando que as variaes patrimoniais consistem nas alteraes dos valores de qualquer elemento do patrimnio pblico, resultante ou independnete de execuo oramentria. No caso especfico, as modificaes no resultam da execuo oramentria e sim, de variaes passivas independentes de execuo oramentria, denominadas de Supervenincias Passivas, reconhecidas como dvida, configurando um aumento no Passivo Permanente. Apesar da opinio expressa em exerccios anteriores, cabe no momento considerar o fato apresentado anteriormente, posicionamento jurdico, de que a Central de Conciliao vem reduzindo os valores declarados pelos Tribunais, ou seja, de que o valor de R$ 2,302 bilhes poder ser reduzido para R$ 1,381 bilho, restando o montante estimado de R$ 980,804 milhes a ser considerado como atualizao monetria. No caso da contabilizao pelo Estado, referente Atualizao Monetria, deve-se cosiderar a Resoluo do CFC n 1132/08 Aprova a NBC T 16.5 Registro Contbil FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL - 15. Os atos da administrao com potencial de modificar o patrimnio da entidade devem ser registrados nas contas de compensao. Pelo exposto, a contabilidade do Estado poderia, efetivamente, como verificado no presente exerccio, registrar os valores declarados pelo Tribunais, como atualizao monetria de precatrios, no Sistema Compensado, visto que as negociaes reduzem, significativamente, os valores a serem pagos. As informaes analisadas limitaram-se s dvidas apuradas at 2009, cabendo registrar que os tribunais apresentam valores que sero reconhecidos em exerccios futuros, ou seja, no perodo de 2010 a 2019. A tabela a seguir detalha a existncia dessa dvida. No integram o saldo vencido at 2009 as Requisies de Pequeno Valor RPVs (R$ 28,865 milhes).

TABELA 3.54 TOTAL DA DVIDA DO ESTADO COM PRECATRIOS REGISTRADOS NO TJE-RS E TRT (POSIO ATUALIZADA AT DEZEMBRO DE 2009)
Em R$

DISCRIMINAO ADM. DIRETA ADM.INDIRETA Autarquias

35 SPH 51 - IPE 60 - DAER 78 - IRGA 272 SUPRG 299 - DETRAN xx - COHAB xx - CEERGS

VENCIDOS AT 31-12-2009
840.143.210,02 3.988.836.824,71 783.084,17 178.000.288,73 3.558.125.803,25 78.007.901,78 1.442.904,10 2.240.889,72 3.818.600.871,75

ORADOS 2010
236.472.692,82 199.316.867,29 447.585,00 3.860.994,77 161.585.900,78 16.704.086,88 2.895,93 53.446,41 2.384,16

A ORAR AT 2019
91.321.466,71 29.797.490,99 153.628,85 3.088.516,69 26.434.556,71 3.202,82 21.457,44 -

TOTAL PRECATRIOS
1.167.937.369,55 4.217.951.182,99 1.230.669,17 182.014.912,35 3.722.800.220,72 121.146.545,37 1.445.800,03 56.649,23 23.841,60 2.240.889,72 4.030.959.528,19

SOMA AUTARQUIAS Fundaes

43 - FAPERGS 94 - FASE 108 - FGTAS 116 FTSP 124 FZB

182.657.293,93

29.701.362,51

38.169,23 73.121.934,44 44.099.312,95 508.757,20 5.534.993,02

3.715.318,52 3.069.966,12 81.166,69

6.464,75 -

38.169,23 76.843.717,71 47.169.279,07 508.757,20 5.616.159,71

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132 - CIENTEC 140 FEE 159 - METROPLAN 167 - FDRH 175 - FTVE 183 - FADERS 205 - FOSPA 230 FPAM 248 - FETLSVC 256 FEPAGRO 264 FEPPS 302 UERGS 329 FPERGS

10.253.593,15 1.605.046,17 8.549.824,06 2.337.237,12 5.106.096,35 344.503,75 881.106,46 14.177.556,45 2.847.092,92 830.729,69 170.235.952,96 4.828.980.034,73

611.260,71 46.712,91 740.930,73 40.305,66 714.774,23 89.669,68 2.776.182,59 4.548.643,92 22.988,81 28.047,12 173.605,67 16.659.573,36 435.789.560,11

29.703,90 59.959,83 96.128,48 121.118.957,70

10.864.853,86 1.651.759,08 9.290.754,79 2.407.246,68 5.880.830,41 434.173,43 881.106,46 16.953.739,04 7.395.736,84 22.988,81 858.776,81 173.605,67 186.991.654,80 5.385.888.552,54 17.387.287.460,49 30,98%

SOMA FUNDAES TOTAL DA OBRIGAO

RECEITA CORRENTE LQUIDA DO EXERCCIO DE 2009 COMPROMETIMENTO DE PRECATRIOS EM RELAO RCL

Fonte: Sistemas AFE e CUBOS DW da SEFA/CAGE. Relatrio de Valores Devidos Sintticos por Devedor do TJE-RS (Gerncia de Precatrios do TJE). Relatrio de Posio de Precatrios da Administrao Direta, Autarquias e Fundaes do Estado do RS (Servio de Precatrios do Tribunal Regional do Trabalho - TRT 4 Regio). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. Obs 1: Os valores do TJE-RS esto atualizados at o encerramento do exerccio de 2009, de acordo com informaes prestadas pelo Tribunal de Justia do Estado (Servio de Processamento de Precatrios) e TRT 4 Regio (Secretaria Judiciria Servio de Precatrios), em resposta Requisio 03/2010-PP e e-mail enviado em 22-02-2010 (SMTP:precatorios@trt4..jus.br), respectivamente. Obs 2 Os valores apresentados na coluna A orar at 2019, em grande parte, equivalem aos precatrios parcelados, conforme informao do TJ. Obs 3 -O valor efetivamente orado para 2010 superou o informado pelos Tribunais, atingindo R$ 468.555.287,00 milhes, de acordo com consulta ao Sistema Cubos/DW, elemento 91 Sentenas Judiciais..

A dvida total (R$ 5,385 bilhes) representa 30,98% do total de Receita Corrente Lquida do exerccio de 2009 (R$ 17,387 bilhes), ou seja, para sua imediata quitao seria necessrio o comprometimento de mais de trs meses de arrecadao.

Tal situao demonstra que o Estado teria que inviabilizar seus projetos e atividades para poder quitar a Dvida durante um exerccio.

3.3.3 Precatrios Considerados no Limite da Dvida Consolidada Lquida

De outro lado, para que no se confunda o valor aqui apurado com o montante informado para efeito da Lei de Responsabilidade Fiscal, Lei Complementar n 101/2000, 7 do artigo 30, e a Resoluo do Senado Federal n. 40/2001, no inciso III do 1 do artigo 1, que determinam que os precatrios judiciais, emitidos a partir de 05-05-2000 e no pagos durante a execuo do oramento em que tenham sido includos, devem ser computados para fins do limite da Dvida Consolidada Lquida, para o clculo da Despesa Consolidada Lquida, destaca-se que foi fracionado naquele demonstrativo o montante de R$ 2,551 bilhes (Tabela 3.55), conforme se evidencia a seguir.

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TABELA 3.55 DEMONSTRATIVO DA DVIDA COM PRECATRIOS DADOS DO DEMONSTRATIVO DA DVIDA CONSOLIDADA LQUIDA
PRECATRIOS - anteriores a 05-05-2000 - a partir de 05-05-2000( * ) TOTAL PRECATRIOS 2000 57.433 154.197 211.630 2001 49.233 355.706 404.939 2002 26.506 573.396 599.902 2003 25.216 962.634 987.850 2004 24.476 1.259.600 1.284.076 2005 25.278 1.508.677 1.533.955 2006 21.755 1.842.802 1.864.557 2007 21.707 2.027.264 2.048.971 2008 21.706 2.276.900 2.298.606

Em R$ (mil)
2009 14.507 2.537.347 2.551.854

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) O valor considerado correspondente a precatrios a partir de 05-05-2000, conforme disposto no art. 1, 1, III, da Resoluo SF n. 40/2001, aquele informado pela CAGE, com deduo de R$ 98 mil, em 2003, referente a sentenas judiciais para aquisio de medicamentos, empenhadas no elemento 48 Outros Auxlios a Pessoas Fsicas.

3.4 Anlise do Compensado As contas de compensao, nos termos do artigo 105, 5, da Lei n 4320/64, registram operaes que mediata ou indiretamente possam vir a afetar o patrimnio. No perodo entre 2005 e 2009, as situaes que mereceram reconhecimento contbil pelo Estado podem ser resumidas da seguinte forma:

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TABELA 3.56 SISTEMA DE COMPENSAO 2005/2009

Em R$*

CONTAS
30851 - Valores Em Poder de Terceiros 308510111 - Resp. por Almoxarifado 308510199 - Resp. por Transporte Escolar 308510205 - Resp. por Transf. a Fundos Munic. Sade COREDES 308510429 - Resp. pelo Programa Parceria Resolve 308510295 - Resp.por Programa Sade da Familia 308510160 - Resp. por Recursos do GDE 308510283 - Resp. por Repasses para Aes de Vigilncia Sanitria 308510131 - Resp. por Dirias 308510296 - Resp. por Programa Incentivo a Sade Bucal 308510036 - Resp. por Depsitos Judiciais Outros 30851 - Valores Em Poder de Terceiros Total 30852 - Valores de Terceiros 308520085 - Caixa de Caues em Ttulos e Valores 308520132 - Bens de Terceiros em Poder da Entidade 308520081 - Resp. p/Valores em Consignao 308520036 - Caixa de Depsitos em Ttulos e Valores 308520433 - Crditos Cedidos para a Cadip Administrados pelo Estado 30852 - Valores de Terceiros Total 30853 - Valores Nominais Emitidos 308530024 - Caixa de Outros Ttulos Emitidos pela Entidade 308530168 - Caixa de Bilhetes da Loteria Instantnea 30853 - Valores Nominais Emitidos Total 30854 - Valores e Respons. Diversas 308540053 - Capital Subscrito em Empresas sob Controle do Estado 308540110 - Atualizao de Precatrios 308540281 - Remunerao Calculada Pendente de Pagamento SIAC 308540044 - Resp. pela Execuo de Contratos e Convnios 308540135 - Processos Judiciais 308540292 - Valores Pendentes Penses Integrais 308540293 - Valores Mdicos Hospitalares a Processar 308540137 - Caixa de Aes da Entidade 308540136 - Seguros para Cobertura de Riscos 308540042 - Resp. por Auxlios 308540054 - Capital Subscrito em Empresas Diversas 308540439 - Resp. - Fund. Munic. Assist. Social de DEC 45.383 308540061 - Vantagens Remuneratrias de Servidores a Implantar 308540279 - Beneficirios de Sentenas Judiciais a Comprovar Outros 30854 Valores e Responsabilidades Diversas Total Total do Ativo Compensado Total do Passivo Compensado
Fonte: Cubos DW CAGE-SEFAZ/RS. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) Valores Nominais.

2005
93.098.653,31 38.957.136,99 22.891.855,76 10.652.701,52 14.246.811,60 33.865.135,95 6.785.715,77 4.325.893,89 1.989.500,00 3.898.223,83 141.130.161,58 371.841.790,20

2006
72.559.002,91 31.641.735,12 28.318.854,44 12.699.099,96 14.331.414,05 21.745.827,38 5.571.888,96 4.925.817,16 1.011.000,00 4.641.043,80 126.634.668,38 324.080.352,16

2007
75.815.747,74 62.637.698,96 27.013.460,48 8.985.395,37 25.969.047,35 25.243.214,78 3.720.264,66 3.758.955,95 974.000,00 2.420.409,54 125.851.215,84 362.389.410,67

2008
76.096.801,59 69.650.536,35 52.888.740,33 1.668.077,19 53.684.740,50 28.873.104,81 4.822.834,85 5.192.989,43 3.643.500,00 3.135.867,15 126.507.962,33 426.165.154,53

2009
119.211.319,92 82.149.875,00 71.318.329,00 66.178.306,46 54.389.458,35 31.644.870,41 4.718.856,42 3.835.974,74 3.361.000,00 3.135.830,38 145.099.474,74 585.043.295,42

683.900.344,51 79.430.610,03 13.802.719,01 40.035,75 227.500.000,00 1.004.673.709,30

701.719.689,52 51.810.292,91 31.643.856,30 29.471,74 785.203.310,47

706.547.493,52 48.715.356,27 34.446.522,65 23.415,81 789.732.788,25

707.319.407,25 70.483.247,69 36.119.684,00 9.396,03 813.931.734,97

737.099.472,36 78.741.809,04 41.185.272,72 94.387,88 857.120.942,00

4.060,34 2.170.000,00 2.174.060,34

8.100,00 2.170.000,00 2.178.100,00

17.165,79 2.170.000,00 2.187.165,79

2.170.000,00 2.170.000,00

2.170.000,00 2.170.000,00

2.290.225.606,13 2.075.776.690,46 2.164.967.444,78 2.186.467.444,78 2.186.467.444,78 781.992.295,11 230.834.300,38 307.414.227,59 131.370.079,71 150.146.524,34 82.438.755,35 66.741.600,77 8.815.394,05 107.966.061,31 35.244.095,23 223.105,52 8.588.145,86 982.576.366,02 1.229.038.573,16 1.467.404.323,05 1.742.686.405,30 285.010.771,77 302.515.152,51 175.536.486,73 139.115.916,67 138.725.160,00 66.741.600,77 8.893.886,24 105.510.468,04 35.244.095,23 2.457.345,08 223.105,52 10.309.601,17 388.281.114,80 275.942.571,64 182.475.994,99 134.463.792,88 71.182.059,28 66.741.600,77 44.240.675,88 80.266.286,93 35.244.095,23 2.277.265,06 5.010.580,95 217.341,92 11.659.569,84 521.284.740,18 411.773.404,35 182.528.904,74 131.491.358,02 52.393.991,65 66.741.600,77 61.614.448,76 53.756.549,68 35.244.095,23 6.796.760,11 1.062.392,67 217.341,92 16.621.793,11 539.660.163,54 467.356.913,19 175.739.576,42 129.375.070,03 70.700.398,73 66.741.600,77 54.632.543,53 43.295.305,83 35.244.095,23 11.268.617,15 1.062.392,67 217.341,92 20.979.584,46

4.202.000.191,35 4.328.636.646,21 4.692.008.968,11 5.195.399.149,02 5.545.427.453,55 5.580.689.751,19 5.440.098.408,84 5.846.318.332,82 6.437.666.038,52 6.989.761.690,97 5.580.689.751,19 5.440.098.408,84 5.846.318.332,82 6.437.666.038,52 6.989.761.690,97

322

O Sistema de Compensao no gera resultado oramentrio nas suas operaes, pois os registros efetuados no Ativo Compensado (dbito) mantm a contrapartida no prprio Sistema, no Passivo Compensado (crdito). A movimentao do Sistema de Compensao, em 2009, est basicamente concentrada na conta Valores e Responsabilidades Diversas, na ordem de R$ 5,545 bilhes, equivalente a 79,33% do valor total de R$ 6,989 bilhes. Na composio dessa conta, merecem destaque a subconta Capital Subscrito em Empresas Sob Controle do Estado, no valor de R$ 2,186 bilhes, que responsvel por 39,42% do total do grupo e registra as participaes do Estado no Banrisul, na CEEE, entre outros, e, tambm, a subconta Atualizao de Precatrios, no valor de R$ 1,742 bilho. No item especfico de Precatrios, o valor da atualizao de precatrios informado pelos tribunais alcanou o montante de R$ 2,302 bilhes, o qual no foi reconhecido na sua totalidade no Sistema Compensado, ou seja, faltando a contabilizao de R$ 559,323 milhes. Apesar do explanado no item de precatrios, referente ao da PGE em reduzir o valor atualizado em 40%, o valor da atualizao informado pelo TJ e TRT da 4 Regio deveria figurar na contabilidade integralmente, sendo, aps, se for o caso, ajustado. Consultando o Sistema Cubos DW CAGE-SEFAZ/RS, especificamente a conta 308540110 Atualizao de Precatrios, o valor de R$ 1,742 bilho refere-se Administrao Indireta. Cotejando, essa informao com o declarado pelos Tribunais como Total da Dvida do Estado com Precatrios Vencidos - Registrados no TJE/RS e TRT 4 REGIO, analisado anteriormente no item de Precatrios, verifica-se que o valor da atualizao de Precatrios na Administrao Indireta de R$ 2,043 bilhes, portanto a contabilizao est a menor em R$ 300,638 milhes. No tocante Administrao Direta, o valor seria de R$ 258,685 milhes, no reconhecido na contabilidade. Outros saldos relevantes esto registrados nas subcontas Remunerao Clculos Pendentes de Pagamento SIAC (R$ 539,660 milhes), Valores Pendentes Penses Integrais (R$ 129,3751 milhes) e Valores Mdicos e Hospitais a Processar (R$ 70,700 milhes). Nesses trs casos, o registro correto seria o reconhecimento no Passivo Financeiro, pois h certeza quanto existncia desses dbitos, o que configura uma dvida.

3.5 Variaes Patrimoniais Consolidadas A Demonstrao das Variaes Patrimoniais Consolidadas apresenta-se da seguinte forma:
TABELA 3.57 DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS CONSOLIDADAS 2008/2009
Em R$ * VARIAES ATIVAS VARIAES PASSIVAS

323

TTULO Receita Oramentria Receitas Correntes Receitas de Capital ** Subtotal Mut.Patrimoniais da Despesa Var.Ativas Indep.Exec.Or. Total da Receita Dficit do Exerccio Total Variaes Ativas

2008

2009

TTULO Despesa Oramentria

2008

2009

23.133.392.028,20 1.309.334.495,17 24.442.726.523,37 3.301.517.085,47 15.989.385.774,90 43.733.629.383,74 807.965.871,64 44.541.595.255,38

28.326.850.527,58 238.626.551,24 28.565.477.078,82 2.261.421.851,79 20.132.376.243,18 50.959.275.173,79

22,45 (81,77) 16,87 (31,50) 25,91 16,52

Despesas Correntes 20.422.879.222,46 25.983.787.542,68 Despesas de Capital 3.577.195.008,31 2.571.297.567,35

27,23 (28,12) 18,98 (46,27) (3,22) 7,30

Subtotal 24.000.074.230,77 28.555.085.110,03 Mut.Patrimoniais da Receita 1.491.325.535,05 801.265.115,02

Var.Passivas Indep.Exec.Or. 19.050.195.489,56 18.436.776.164,45 Total da Despesa 44.541.595.255,38 47.793.126.389,50 Supervit do Exerccio 3.166.148.784,29

50.959.275.173,79

14,41

Total Variaes Passivas 44.541.595.255,38 50.959.275.173,79

14,41

Fonte: Balano Geraldo Estado de 2008 e 2009, Vol. III. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. ( * ) Em valores nominais. (**) Em 2008, a contabilizao da Operao de Crdito como Banco Mundial para reestruturao da Dvida Extralimite constituiu em concomitante ingresso e desembolso de valores na receita e despesa oramentrias ( Informao CAGE/DILEG 012/2008). Assim, para fins de comparao da variao real das receitas e despesas em 2008 e 2009, foi 1.,033 bilho).

No ano de 2009, as Receitas Correntes (R$ 28,326 bilhes) apresentaram um relevante crescimento de 22,45%, que alavancou a variao positiva de 27,23% das Despesas Correntes (R$ 25,983 bilhes). Nesse caso, caberia destacar que excluindo as transferncias intraoramentrias da Receita e Despesa Correntes, alcanaramos os percentuais de 5,06% negativo e 7,80% positivo, respectivamente. As Receitas de Capital, por outro lado, reduziram significativamente no perodo, apontando um percentual negativo de 81,77%, acompanhado pelas Despesas de Capital que apresentaram reduo de 28,12%. Desconsiderando a operao de crdito com o BIRD no exerccio anterior (R$ 1,033 bilho - tanto na Receita quanto na Despesa), os precatrios passariam de 13,48% negativo para a Receita de Capital e 1,09% positivo para a Despesa de Capital. No cotejo entre as Receitas e Despesas Oramentrias, extrai-se o resultado positivo de R$ 10,391 milhes, melhor evidenciado na Tabela a seguir.

Com a incluso das Mutaes Patrimoniais da Despesa e da Receita, assim como as operaes independentes da execuo oramentria, entretanto, o Resultado Patrimonial positivo de R$ 3,166 bilhes, que pode ser considerado como satisfatrio, considerando que no ano anterior foi apurado um dficit de R$ 807,965 milhes.

As variaes quantitativas e qualitativas ocorridas no patrimnio do Estado esto a seguir discriminadas, de acordo com sua origem oramentria e extraoramentria.

324

TABELA 3.58 DEMONSTRAO DO RESULTADO PATRIMONIAL CONSOLIDADO 2009 1 RESULTADO ORAMENTRIO Receita Oramentria Despesa Oramentria 2 RESULTADO ORAMENTRIO EFETIVO Receita Efetiva Receita Oramentria (-) Mutaes Patrimoniais da Receita Despesa Efetiva Despesa Oramentria (-) Mutaes Patrimoniais da Despesa 3 INDEPENDENTE DA EXECUO ORAMENTRIA Variaes Ativas (-) Variaes Passivas RESULTADO PATRIMONIAL (2 + 3) Fonte: Balano Geral do Estado, Volume III. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. 20.132.376.243,18 18.436.776.164,45 24.000.074.230,77 3.301.517.085,47 28.565.477.078,82 801.265.115,02 28.565.477.078,82 28.555.085.110,03

Em R$ 10.391.968,79

1.470.548.705,56 27.764.211.963,80

26.293.663.258,24

1.695.600.078,73

3.166.148.784,29

Buscando o aprofundamento da anlise, o demonstrativo destacou o resultado em trs momentos distintos.

O Resultado Oramentrio comparou a receita total arrecadada com o montante empenhado no ano, resultando em um supervit de R$ 10,391 milhes, que detidamente analisado no Item 1.5 deste Relatrio.

Em seguida, o Resultado Oramentrio Efetivo buscou abstrair as operaes financeiras que no alteraram o patrimnio do Estado, pois ocorreram simplesmente por mutaes patrimoniais. Nesse caso, o lanamento contbil do Sistema Financeiro ocorreu em contrapartida do Sistema Permanente, como, por exemplo, a amortizao dos contratos da dvida fundada (Mutao Patrimonial da Despesa) e o recebimento de dvida ativa tributria e recebimento de crditos de auto de lanamento (Mutao Patrimonial da Receita). Assim, as receitas e despesas efetivas apontaram um novo supervit, desta vez de R$ 1,470 bilho.

Por fim, demonstrou-se que o Resultado Independente da Execuo Oramentria foi positivo em R$ 1,695 bilho, que contribuiu para a apurao do Resultado Patrimonial aqui analisado de R$ 3,166 bilhes. As variaes extraoramentrias, como o prprio nome diz, so registradas sem movimentar o Sistema Oramentrio, resultando apenas em lanamentos contbeis em Variaes Ativas ou Passivas que tiveram como contrapartida o Ativo ou o Passivo Permanente. A explicao do resultado, efetivamente, residiu na Inscrio de Dvida Ativa Tributria e No Tributria (Variaes Ativas) e Inscrio de Dvida Fundada Interna (Variaes Passivas)

325

4 Sociedades de Economia Mista e Entidades Controladas

O presente captulo tem como objeto a anlise econmico-financeira das Sociedades de Economia Mista e Entidades Controladas, as quais totalizam 21 (vinte e uma) empresas. Diversas Funes de Governo so desenvolvidas por essas Entidades, e por intermdio delas que o Estado intervm supletivamente na economia, buscando o equilbrio entre os interesses pblicos e privados. A anlise consolidada dos dados propicia examinar, em termos globais, a variao dos valores ativos e passivos das instituies, bem como de seus desempenhos em termos operacionais. As Entidades, a seguir arroladas, formam o universo da anlise pertinente a este tpico. O exame econmico-financeiro foi efetuado com base nas Demonstraes Financeiras das Empresas, que integram o Balano Geral do Estado de 2009, em seu Volume II.
N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA / ENTIDADE CONTROLADA BANRISUL Armazns Gerais S/A Banco do Estado do Rio Grande do Sul BANRISUL S/A Corretora de Valores Mobilirios e Cmbio BANRISUL S.A. Administradora de Consrcio BANRISUL Servios Ltda. Caixa de Administrao da Dvida Pblica Estadual S/A Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento Centrais de Abastecimento do Rio Grande do Sul S/A Companhia Estadual de Energia Eltrica Participaes Companhia Estadual de Gerao e Transmisso de Energia Eltrica Companhia Estadual de Distribuio de Energia Eltrica Companhia Estadual de Silos e Armazns Companhia de Indstrias Eletro-Qumicas Companhia de Habitao do Estado do Rio Grande do Sul Companhia Operadora de Minerao Companhia Riograndense de Artes Grficas Companhia Riograndense de Saneamento Companhia Riograndense de Minerao Companhia de Processamento de Dados do Rio Grande do Sul Companhia de Gs do Estado do Rio Grande do Sul Companhia Administradora da Zpe do Rio Grande SIGLA BAGERGS BANRISUL BANRISUL CORRETORA BANRISUL CONSRCIO BANRISUL SV CADIP CE AF CEASA/RS CEEE Par CEEE GT CEEE - D CESA CIEL COHAB em liquidao COM CORAG CORSAN CRM PROCERGS SULGS ZOPERG

O Banco Regional de Desenvolvimento do Extremo Sul (BRDE), autarquia especial interestadual, institudo sob a forma de convnio celebrado entre os Estados do Rio Grande do Sul,

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Santa Catarina e Paran, ser analisado em separado, haja vista que seu capital pertence aos trs Estados Membros, na proporo de 33,33% a cada um deles. O BRDE est registrado contabilmente no grupo Participaes Societrias em Empresas Diversas, no Ativo Permanente. As Demonstraes Contbeis das Sociedades Annimas foram includas nas tabelas, para fins de anlise, sem a aprovao das respectivas Assembleias Gerais Ordinrias. No caso do BANRISUL Servios Ltda e da Companhia Estadual de Silos e Armazns CESA, as referidas demonstraes deixaram de constar na anlise consolidada, haja vista que no foram encaminhadas em tempo hbil para a elaborao do volume II do Balano Geral do Estado. A situao recorrente desde 2007 para o BANRISUL Servios Ltda.

4.1 Anlise do Balano Patrimonial Consolidado A composio dos valores Ativos e Passivos das Entidades integrantes do grupo empresarial, no exerccio de 2009, est assim demonstrada:
TABELA 4.1 BALANO PATRIMONIAL CONSOLIDADO 2009
Em R$ mil
SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA TOTAL ATIVO REALIZVEL CIRCULANTE PERMANENTE L. PRAZO TOTAL PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO EXIGVEL EXERCCIOS PATRIMNIO CIRCULANTE L.PRAZO FUTUROS LQUIDO

BANRISUL BANRISUL-CORRETORA BANRISUL-CONSRCIO CADIP CE-AF BAGERGS CEEE - Gerao e Transmisso CEEE - Distribuio CESA* CORSAN CIEL COM CRM SULGS BANRISUL-SV* CEASA/RS COHAB "em liquidao"** CORAG PROCERGS ZOPERG TOTAL GERAL CEEE Participaes*** BRDE

29.283.575 73.173 127.532 84.442 1.564.545 25.664 3.461.289 4.032.938 1.941.295 4.885 26 275.398 254.862 8.581 133.666 57.036 87.635 5.882 41.422.424 2.611.223 7.320.681

17.416.546 69.336 124.973 8.297 681.003 21.174 170.290 506.327 302.842 3.802 34 54.699 160.786 3.451 34.546 45.926 68.923 760 19.673.715 2.462.522

11.221.775 2.754 2.306 878.280 509 1.782.695 2.518.668 130.067 28 (8) 9.359 13.931 258 97.600 311 2.430 16.660.963 32.779 4.838.556

645.254 1.083 253 76.145 5.262 3.981 1.508.304 1.007.943 1.508.386 1.055 211.340 80.145 4.872 1.520 10.799 16.282 5.122 5.087.746 2.578.444 19.603

29.283.575 73.173 127.532 84.442 1.564.545 25.664 3.461.289 4.032.938 1.941.295 4.885 26 275.398 254.862 8.581 133.666 57.036 87.635 5.882 41.422.424 2.611.223 7.320.681

21.420.147 9.743 5.284 178 309.117 1.578 469.207 723.637 336.080 1.349 16 50.345 170.457 2.212 195.672 8.879 42.315 26 23.746.242 30.178 1.562.844

4.454.966 463 823.748 1.017.810 1.372.099 701.980 234 94.452 3.218 2.395 38.650 183 4.968 8.515.166 4.682.633

240

3.408.462 62.967 122.248 84.264 431.680 24.086 1.974.272 1.937.202 903.235 3.302 10 130.601 81.187 3.974 (100.656) 47.974 40.352 5.856 9.161.016 2.581.045 1.074.964

Em termos de Patrimnio Total e Lquido, destacam-se o Banco do Estado do Rio Grande do Sul - BANRISUL, a Companhia Estadual de Gerao e Transmisso de Energia Eltrica CEEE - GT, a Companhia Estadual de Distribuio de Energia Eltrica CEEE D, a Companhia Riograndense de Saneamento CORSAN e a Caixa Estadual - Agncia de Fomento CE-AF, as quais se sobrepem s demais Empresas nas Demonstraes Consolidadas, representando, juntas, 97,25% do total de ativos e 94,47% do total de Patrimnio Lquido.

Fonte: Balanos Gerais das Sociedades. Clculos: Equipe Tcnica - SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) BANRISUL-SV e a CESAno apresentaram o Balano para a CAGE. (**) Dados at29-04-2009, devido extino da Companhia. (***) Empresa controlada pelo Governo Gacho, a qual detm 65,92% do capital da CEEE-D e CEEE-GT.

327

Com Patrimnio Lquido negativo temos a COHAB, extinta em 29-04-2009, com R$ 100,656 milhes, demonstrando um aumento nominal de 14,03% em relao a 2008 (R$ 88,268 milhes). Em Assembleia Geral Ordinria e Extraordinria n 89, do dia 29-04-2009, foi declarada extinta a Companhia, sendo que seus bens e direitos passam ao Estado do Rio Grande do Sul, assim como quaisquer outras obrigaes, sejam de que natureza forem, inclusive trabalhistas, sua responsabilidade exclusiva. A Companhia Estadual de Silos e Armazns CESA no encaminhou suas Demonstraes Contbeis do exerccio de 2009. Em 2008, apresentou Patrimnio Lquido negativo de R$ 14,525 milhes, sendo que nos ltimos seis exerccios (2003 a 2008), com exceo de 2006, essa empresa apresentou patrimnio negativo. A CESA vem recebendo aporte de capital do Governo do Estado para fazer frente a suas obrigaes, principalmente as decorrentes da dvida assumida com a Fundao Silius, considerando o acordo de intenes assinado em 2002 e Lei n 12.275, de 24-05-2005. Em 2009 foi repassado pelo Tesouro Estadual o montante de R$ 19,854 milhes sem o devido empenho da despesa, encontrando-se pendente de regularizao na conta Responsveis do Ativo Financeiro Realizvel. Apresenta-se, a seguir, a evoluo do Patrimnio Lquido das principais empresas no perodo de 2001 a 2009:
TABELA 4.2 PATRIMNIO LQUIDO 2001/2009 EMPRESAS BANRISUL Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CE-AF Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CEEE/CEEE-GT Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CORSAN Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada 444.340 826.705 292.685 430.777 (47,89) 307.210 419.933 (2,52) 353.493 430.905 2,61 359.058 432.394 0,35 525.284 609.454 40,95 562.215 604.587 (0,80) 738.173 727.620 20,35 903.235 903.235 24,14 103,28 9,26 636.597 1.184.404 429.150 631.627 (46,67) 283.825 387.968 (38,58) 285.390 347.888 (10,33) 299.726 360.944 3,75 228.749 265.403 (26,47) 304.902 327.881 23,54 434.781 1.974.272 428.566 1.974.272 30,71 360,67 210,13 66,69 188.935 351.518 201.638 296.773 (15,57) 278.540 380.744 28,29 311.588 379.823 (0,24) 329.554 396.864 4,49 348.571 404.425 1,91 369.018 396.829 (1,88) 392.435 386.825 (2,52) 431.680 431.680 11,60 128,48 22,80 585.494 692.050 (6,50) 800.829 1.025.993 1.143.179 1.295.079 2.792.013 3.079.139 3.408.462 7,47 14,25 10,07 9,15 99,82 1,09 12,30 482,15 212,90 1.089.326 1.018.566 1.094.674 1.250.678 1.376.670 1.502.599 3.002.436 3.035.121 3.408.462 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Em R$ mil % 2009/2001

Fonte: Balanos Gerais da Sociedades Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Dezembro

As empresas da rea financeira (BANRISUL e CE-AF) apresentaram evoluo patrimonial no perodo 2001/2009, com destaque para o BANRISUL que elevou seu Patrimnio Lquido em 212,90%, se considerados os valores inflacionados pelo IGP-DI/FGV.

328

Em 2009, o Patrimnio Lquido do BANRISUL atingiu R$ 3,408 bilhes, com crescimento real de 12,30%, em consequncia do aumento de capital pelo aproveitamento de Reservas de Lucro no montante de R$ 300,000 milhes, sem emisso de novas aes. O maior destaque se verificou em 2007, com crescimento de 99,82%, oriundo do aporte de capital por meio de emisso primria das aes, no valor de R$ 800,000 milhes. A Caixa Estadual Agncia de Fomento, depois de duas variaes negativas consecutivas em 2007 (1,88%) e em 2008 (2,52%), obteve um crescimento real do seu patrimnio de 11,60%, influenciado pelo aumento do capital social de R$ 20,260 milhes, com emisso de novas aes subscritas pelo Estado do Rio Grande do Sul e pela incorporao de Reservas de Lucros de R$ 18,985 milhes. As empresas de infraestrutura, CEEE - GT e CORSAN, que at 2008 apresentaram Patrimnio Lquido inferior ao obtido em 2001 (considerados os efeitos inflacionrios), tiveram um incremento em 2009 de 360,67% e 24,14%, respectivamente, alterando esse comportamento na srie analisada e aumentando o patrimnio em relao ao exerccio de 2001 em 66,69% e 9,26%. Na CORSAN, o aumento em 2009 deveu-se, principalmente, destinao de R$ 165,571 milhes para a Reserva de Reteno de Lucros, sujeito a posterior aprovao da Assembleia Geral. Esses recursos sero aplicados em projetos de construo e expanso dos sistemas de abastecimento de gua, de sistemas de esgoto e desenvolvimento institucional, de forma a atender aos projetos previstos no oramento da Companhia. Na CEEE-GT (Gerao e Transmisso de Energia Eltrica), o aumento nominal de R$ 1,539 bilho do seu Patrimnio Lquido foi por causa da constituio de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ 1,376 bilho, proveniente da Conta de Resultados a Compensar contabilizada no resultado (receitas) do exerccio de 2009. Isso porque transitou em julgado, em 31-03-2009, a Ao Ordinria contra a Unio Federal, com deciso favorvel Companhia, do direito de registrar como custo dos servios os valores relativos complementao e suplementao de aposentadoria de seus empregados ex-autrquicos, com suas respectivas correes e juros moratrios dos exerccios de 1981 a 1993. Ressalta-se que a mesma situao ocorreu na CEEE-D (Distribuio de Energia Eltrica), com constituio de Reserva de Incentivos Fiscais de R$ 1,905 bilho, o que foi determinante para o aumento nominal do Patrimnio Lquido da Companhia de R$ 24,870 milhes em 2008 para R$ 1,937 bilho em 2009. A quantificao do referido crdito correspondeu a 40% para a CEEE-GT e a 60% para a CEEE-D, nos termos definido na Proposta de Justificao de Ciso ocorrida com a desverticalizao da Companhia Estadual de Energia Eltrica CEEE (Lei n 12.593/06).

329

Em 2009, as alteraes ocorridas no Patrimnio Lquido das empresas sobre controle do Estado, comparadas ao valor nominal de 2008, esto sintetizadas da seguinte forma:
TABELA 4.3 PATRIMNIO LQUIDO - VARIAO ANUAL 2009/2008 AUMENTO DO PATRIMNIO LQUIDO POSITIVO EMPRESAS BANRISUL BANRISUL-CORRETORA BANRISUL- ADM. CONSRCIO CE-AF BAGERGS CEEE - Gerao e Transmisso CEEE - Distribuio CEEE - Participaes CORSAN CIEL CRM SULGS ZOPERG CORAG BRDE 2008 3.079.139 56.975 113.966 392.435 23.076 434.781 24.870 225.902 738.173 2.366 126.145 79.159 5.763 43.554 1.023.645 2009 3.408.462 62.967 122.248 431.680 24.086 1.974.272 % 10,70 10,52 7,27 10,00 4,38 354,08 AUMENTO DO PATRIMNIO LQUIDO NEGATIVO COHAB "em liquidao"* (88.268) (100.656) (14,03)

Em R$ mil nominais

REDUO DO PATRIMNIO LQUIDO POSITIVO EMPRESAS CADIP CEASA/RS PROCERGS 2008 293.925 4.419 43.547 2009 84.264 3.974 40.352 % (71,33) (10,07) (7,34)

1.937.202 7.689,31 2.581.045 1.042,55 903.235 3.302 130.601 81.187 5.856 47.974 1.074.964 22,36 39,56 3,53 2,56 1,61 10,15 5,01 NO APRESENTOU AS DEMONSTRAES CONTBEIS CESA BANRISUL-SV (14.525) SEM VARIAO NO PATRIMNIO LQUIDO COM 10 10 -

Fonte: Balano Patrimonial das Empresas 2009/2008- Balano Geral do Estado 2009 - Volume II Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE-RS (*) Dados at29-04-2009, devido extino da Companhia

A reduo nominal de 71,33% do Patrimnio Lquido da CADIP deveu-se, especialmente, deciso da Assembleia Geral Extraordinria (Processo n 147.733-1400/09-9), em 11-12-2009, quanto descapitalizao da Empresa, com o repasse de R$ 12,001 milhes para a Secretaria da Fazenda do Estado e com a transferncia de titularidade em favor do Estado de aes da CORSAN no montante de R$ 268,917 milhes.

4.2 Anlise da Demonstrao do Resultado do Exerccio Consolidado As atividades das diversas empresas do Governo Estadual geraram, em 2009, um Resultado Operacional positivo de R$ 4,846 bilhes e um Lucro no exerccio de R$ 4,468 bilhes, conforme a Demonstrao a seguir:

TABELA 4.4 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO CONSOLIDADO 2009

SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA RECEITA OPERAC. Em R$ mil RESULTADO RESULTADO PROV. IRE PARTIC. REV. JUROS LUCRO/ OPERAC. NOCONT.SOC.(-)/ E S/CAPITAL PREJUZO REVERSO(+ LQUIDA PRODUTOS RECEITAS OPER. OPERAC. CONTRIB. PRPRIO EXERCCIO ) CUSTOS SERVIOS/ OUTRAS DESPESAS/

330

BANRISUL BANRISUL-CORRETORA BANRISUL-ADM.CONSRCIOS CADIP CE-AF BAGERGS CEEE - Gerao e Transmisso CEEE - Distribuio CESA* CORSAN CIEL COM CRM SULGS BANRISUL-SV* CEASA/RS COHAB "em liquidao"** CORAG PROCERGS ZOPERG TOTAL GERAL CEEE Participaes*** BRDE

2.095.193 6.436 11.165 92.611 6.048 671.096 1.168.424 9.899 91.383 338.806 6.577 270 36.174 148.692 -

(3.377) (285.534) (676.966) (7.446) (61.954) (217.475) (9.506) (99.442) -

(1.257.431) 3.537 5.236 71.257 (39.354) (715) 1.167.287 1.680.125 (207.542) (742) (25.162) (21.910) (7.022) (6.137) (13.671) (47.848) (162) 1.299.746 (146.560)

837.762 9.973 16.401 71.257 53.257 1.956 1.552.849 1.905.718 283.916 1.711 4.267 99.421 (445) (5.867) 12.997 1.402 (162) 4.846.413 100.231

2.988 -

(252.290) (5.150) (5.539) (11.102) (632) 36.368 (66.375) (384) (492) (32.862)

(44.376) (6) (1.170) (1.199) (46.751) -

4.124 4.849 8.973 -

541.096 7.805 10.862 71.257 40.985 1.324 1.589.217 1.905.718 217.541 1.327 7.899 70.209 (445) (5.867) 9.477 190 93 4.468.688 2.303.861 51.374

1.656.251 (1.430.658)

76 (28) 274 3.310 3.872

(3.596) (1.184) (19) (343.257) (52.729)

6.339.025 (2.792.358) 246.791 -

Fonte: Balanos Gerais das Sociedades. Clculos: Equipe Tcnica - SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) BANRISUL-SV ea CESA no apresentaram o Balano para a CAGE. (**) Dados at29-04-2009, devido extino da Companhia. (***) Empresa controlada pelo Governo Gacho, a qual detm 65,92% do capital da CEEE-D e CEEE-GT.

Destacam-se positivamente, pelo Resultado Operacional e Lucro apresentado no exerccio, a Companhia Estadual de Distribuio de Energia Eltrica CEEE D, a Companhia Estadual de Gerao e Transmisso de Energia Eltrica CEEE GT; o Banco do Estado do Rio Grande do Sul BANRISUL e a Companhia Riograndense de Saneamento- CORSAN. Apresentaram prejuzo no exerccio de 2009, a CEASA, com R$ 445,000 mil, e a COHAB, com R$ 5,867 milhes, a qual foi extinta em 29-04-2009. A CESA, que em 2008 teve um prejuzo de R$ 28,238 milhes, no apresentou o Balano de 2009. Os resultados apurados das principais empresas no perodo de 2001 a 2009 esto demonstrados como segue:

331

TABELA 4.5 LUCRO/PREJUZO EXERCCIO 2001/2009

Em R$ mil

EMPRESAS BANRISUL Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CE-AF Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CEEE/CEEE-GT Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CORSAN Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada CADIP Vlr. Nominal Vlr. Inflacionado* % inflacionada

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

% 2009/2001 466,14 189,49

95.577 186.913 20.902 40.877 108.607 212.395 7.132 13.948 149 291 -

149.651 257.841 37,95 15.266 26.303 (35,65) (171.571) (295.609) (239,18) (64.192) (110.600) (892,97) (4.654) (8.019) (2.851,87)

285.435 400.489 55,32 (26.904) (37.749) (243,52) (145.325) (203.903) 31,02 24.394 34.227 130,95 (3.012) (4.226) 47,30

303.224 388.886 (2,90) 47.595 61.041 261,70 1.565 2.007 100,98 25.528 32.740 (4,34) 60 77

351.947 425.963 9,53 36.753 44.482 (27,13) 40.520 49.042 2.343,38 20.144 24.380 (25,53) (10.100) (12.224)

361.659 430.295 1,02 32.932 39.182 (11,92) (47.274) (56.246) (214,69) 31.427 37.391 53,37 (16.833) (20.028) (63,84)

916.381 1.037.566 141,13 38.137 43.180 10,21 76.153 86.224 253,30 53.351 60.406 61,55 14.397 16.301 181,39

590.873 601.457 (42,03) 46.027 46.851 8,50 123.896 126.115 46,27 211.966 215.763 257,19 68.502 69.729 327,76

541.096 541.096 (10,04) 40.985 40.985 (12,52) 1.589.217 1.589.217 1.160,13 217.541 217.541 0,82

96,08 0,27

1.363,27 648,24

2.950,21 1.459,71

71.257 47.723,49 71.257 24.354,30 2,19

101,82 (15.985,68)

Fonte: Balanos Gerais da Sociedades Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio

O BANRISUL obteve um Lucro Lquido de R$ 541,096 milhes, representando uma reduo de 10,04% em relao aos valores inflacionados de 2008 (R$ 601,457 milhes). Aps o incremento de 141,13% obtido em 2007, esse o segundo ano consecutivo com decrscimo do lucro lquido do Banco. Essa situao, entretanto, est relacionada elevao da lucratividade alheia s operaes financeiras do Banco ocorridas em 2007 e 2008. Desconsiderando-se esses itens no recorrentes, houve o aumento nominal do lucro de 24,76% em 2008 e de 7,24% em 2009, conforme explicado mais adiante no item 4.4.1 sobre os principais destaques do BANRISUL. A CORSAN, com destaque no incremento real de 257,19% do lucro em 2008, obteve um aumento de apenas 0,82% em 2009. O excelente resultado verificado em 2008 teve origem no Contrato de Gesto firmado com o Governo do Estado e a CORSAN, tendo como partcipes a Secretaria de Habitao, Saneamento e Desenvolvimento Urbano SEHADUR e a Secretaria de Planejamento e Gesto SEPLAG, objetivando a implantao de uma gesto voltada gerao de resultados e, com a racionalizao e otimizao de seus recursos e insumos, alavancar suas potencialidades e melhoria na prestao de servios. A CEEE-GT encerrou o exerccio de 2009 com lucro de R$ 1,589 bilho, apresentando um incremento acima de 1000% em relao ao ano anterior (no caso da CEEE-D, o lucro foi de R$ 1,905 bilho). A justificativa para esse incremento j foi mencionada na anlise do Patrimnio Lquido da Empresa. Em 2009, as alteraes ocorridas no Resultado do Exerccio das empresas sob controle do Estado, comparadas a 2008, esto sintetizadas da seguinte forma:

332

TABELA 4.6 RESULTADO DO EXERCCIO - VARIAO ANUAL 2008/2009 AUMENTO DO LUCRO LQUIDO EMPRESAS BANRISUL-ADM.CONSRCIOS CADIP CEEE - Gerao e Transmisso CEEE - Distribuio CEEE - Participaes CORSAN CIEL CRM SULGS COM 2008 10.809 68.502 123.896 15.908 92.159 211.966 158 7.117 47.109 2009 10.862 71.257 1.589.217 1.905.718 2.303.861 217.541 1.327 7.899 70.209 % 0,49 4,02 1.182,70 11.879,62 2.399,88 2,63 739,87 10,99 49,04 DE LUCRO PARA PREJUZO CEASA/RS 85 (445) (623,53) Em R$ mil nominais REDUO DO LUCRO DO EXERCCIO EMPRESAS BANRISUL BANRISUL-CORRETORA CE-AF BAGERGS CORAG PROCERGS ZOPERG BRDE 2008 590.873 8.044 46.027 2.129 12.298 5.137 112 101.895 2009 541.096 7.805 40.985 1.324 9.477 190 93 51.374 % (8,42) (2,97) (10,95) (37,81) (22,94) (96,30) (16,96) (49,58)

SEM VARIAO NO RESULTADO DO EXERCCIO

NO APRESENTOU AS DEMONSTRAES CONTBEIS CESA BANRISUL-SV (28.238) -

REDUO DO PREJUZO DO EXERCCIO COHAB "em liquidao"* (9.483) (5.867) 38,13

Fonte: Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE 2009/2008 - Balano Geral do Estado 2009 - Volume II Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG -TCE-RS (*) Dados at29-04-2009, devido extino da Companhia

4.3 Anlise dos Indicadores Econmico-Financeiros das Sociedades de Economia Mista e Controladas Tendo por base o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio, segue-se uma anlise do consolidado de alguns ndices que indicam o estado financeiro dessas Entidades em 31-12-2009. Para efeito de simplificao das contas, os valores esto dispostos em milhes de reais e so utilizadas as seguintes siglas:

AC ARLP PC PELP

= Ativo Circulante = Ativo Realizvel a Longo Prazo = Passivo Circulante = Passivo Exigvel a Longo Prazo

PT RE PLM ATM

= Passivo Total = Resultado do Exerccio = Patrimnio Lquido Mdio = Ativo Total Mdio

Salienta-se que os indicadores, a seguir apresentados, refletem a situao financeira das empresas sob controle do Estado, analisadas de forma consolidada.

ndice de Liquidez Corrente (ILC)

333

ILC =

AC PC

19.674 23.746

0,83

O ILC demonstra que para cada R$ 100,00 de dvidas de curto prazo existiam R$ 83,00 para cobertura em 31-12-2009. Este ndice piorou em relao a 2008, quando alcanou 0,90.

ndice de Liquidez Geral (ILG)

ILG = AC + ARLP PC + PELP = 19.674 + 16.661 23.746 + 8.515 = 36.335 32.261 = 1,13

O ILG evidencia que, para cada R$ 100,00 de dvida a curto e longo prazos, o conjunto das Entidades detinha R$ 113,00 para a respectiva cobertura. No exerccio de 2008, este indicador havia alcanado 1,01.

Participao de Capitais de Terceiros (PCT)

PCT = PC + PELP PT = 23.746 + 8.515 41.422 = 32.261 41.422 = 0,78

Do total dos recursos dessas Entidades, os Capitais de Terceiros eram responsveis por 78%, e os Capitais Prprios respondiam por 22%. Essa relao melhorou, pois em 2008 o ndice era de 0,84. Composio do Endividamento (CE)
CE = PC PC + PELP = 23.746 23.746 + 8.515 = 23.746 32.261 = 0,74

Depreende-se, portanto, que do total de Capitais de Terceiros 74% vencem no curto prazo e 26% no longo prazo. Como em 2008 venciam no curto prazo 73% do endividamento, constata-se que houve uma pequena reduo dos prazos.

Taxa de Retorno do Patrimnio Lquido (TRPL)

TRPL = RE PLM = 4.469 (9.161 + 5.359)/2 = 4.469 7.260 = 0,62

Esse indicador demonstra que para cada R$ 100,00 aplicados no Patrimnio Lquido (considerada a mdia obtida entre os valores do incio e final do exerccio) o retorno obtido foi um lucro de R$ 62,00. Em 2008, esse retorno foi de R$ 21,00.

Taxa de Retorno sobre Investimentos (TRI)

TRI = RE ATM = 4.469 (41.422 + 33.676)/2 = 4.469 37.549 = 0,12

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Essa taxa evidencia que para cada R$ 100,00 aplicados no Ativo Total (considerada a mdia entre os valores do incio e final do exerccio) foi obtido um lucro de R$ 12,00, maior do que o apurado em 2008 (R$ 3,00). O quadro a seguir apresenta os principais Indicadores Econmico-Financeiros das Sociedades de Economia Mista, consideradas individualmente e consolidadas.

TABELA 4.7 INDICADORES ECONMICO-FINANCEIROS 2009/2008 SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA BANRISUL BANRISUL-CORRETORA BANRISUL- ADM. CONSRCIO CADIP CE-AF BAGERGS CEEE - Gerao e Transmisso CEEE - Distribuio CESA* CORSAN CIEL COM CRM SULGS BANRISUL-SV* CEASA/RS COHAB "em liquidao"** CORAG PROCERGS ZOPERG TOTAL GERAL CEEE - Participaes BRDE INDICADORES ECONMICO-FINANCEIROS ILG(2) PCT(3) CE(4) TRPL(5) 2009 2008 2009 2008 2009 2008 2009 2008 1,11 7,06 24,09 46,61 1,38 13,74 1,31 1,44 0,42 2,42 1,63 0,44 1,01 0,81 0,56 5,10 1,51 29,23 1,13 1,09 1,17 1,11 0,88 0,88 0,83 13,64 0,14 0,07 0,95 22,62 0,04 0,04 1,00 1,09 0,00 0,13 1,00 1,45 0,72 0,69 0,27 11,04 0,06 0,07 1,00 0,26 0,43 0,76 0,32 0,50 0,52 0,99 0,35 0,36 - 1,08 0,44 0,53 0,60 0,32 2,12 0,32 0,37 0,85 1,63 0,62 0,62 1,00 0,41 0,53 0,52 0,35 0,99 0,68 0,66 0,98 0,83 0,54 0,45 0,48 0,60 1,75 1,66 0,84 4,25 0,16 0,21 0,98 1,46 0,54 0,58 0,89 23,59 0,00 0,00 1,00 1,01 0,78 0,84 0,74 0,05 0,01 0,27 1,00 1,20 0,85 0,83 0,25 0,81 0,90 1,00 1,00 0,36 1,00 0,34 0,41 0,13 0,33 0,89 1,00 0,36 0,94 0,55 0,87 0,98 0,80 1,00 0,73 1,00 0,24 0,17 0,13 0,09 0,38 0,10 0,06 1,32 1,94 0,27 0,47 0,06 0,88 (0,11) 0,06 0,21 0,00 0,02 0,62 1,64 0,05 0,20 0,15 0,10 0,26 0,12 0,10 0,33 0,78 2,55 0,33 0,07 0,05 0,60 0,02 0,10 0,32 0,13 0,02 0,22 0,43 0,10

ILC(1) 2009 2008 0,81 0,90 7,12 14,49 23,65 22,18 46,61 2,20 0,36 0,70 0,90 2,82 2,13 1,09 0,94 1,56 0,18 5,17 1,63 0,83 1,58 1,09 1,92 0,24 0,63 0,26 1,07 2,35 2,00 1,00 0,99 1,40 0,18 4,31 1,78 0,90 1,79

TRI (6) 2009 2008 0,02 0,12 0,09 0,34 0,03 0,05 0,61 0,65 0,12 0,31 0,03 0,29 (0,05) (0,04) 0,17 0,00 0,02 0,12 1,58 0,01 0,03 0,12 0,09 0,19 0,04 0,09 0,07 0,01 (0,15) 0,12 0,05 0,03 0,20 0,01 (0,07) 0,25 0,05 0,02 0,04 0,36 0,02

13,42 10,71

29,23 23,59

Fonte: Balanos Gerais das Sociedades. Clculos: Equipe Tcnica - SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*) BANRISUL-SV no apresentou o Balano em 2008 e 2009 e a CESA no apresentou o Balano em 2009. (**) Dados at29-04-2009, devido extino da Companhia (1) ILC - ndice de Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante (2) ILG - ndice de Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Ativo Realizvel a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Exigvel a Longo Prazo) (3) PCT - Participao de Capitais de Terceiros = (Passivo Circulante + Passivo Exigvel da Longo Prazo) / Passivo Total (4) CE - Composio do Endividamento = Passivo Circulante / (Passivo Circulante + Passivo Exigvel a Longo prazo) (5) TRPL - Taxa de Retorno do Patrimnio Lquido = Resultado do Exerccio / Patrimnio Lquido Mdio (6) TRI - Taxa de Retorno sobre Investimentos = Resultado do Exerccio / Ativo Total Mdio

Conforme se observa na tabela, as taxas de retorno sobre o Patrimnio Lquido e Ativos apresentaram variao significativa nas empresas CEEE-D e CEEE-GT, e consequentemente nos ndices consolidados, em face da incorporao aos resultados de 2009 dos crditos da conta Resultados a Compensar, depois da vitria obtida sobre a Unio, no Supremo Tribunal Federal (STF), j comentada. O ndice de Liquidez Corrente de algumas das principais empresas no satisfatrio, pois se encontra abaixo da unidade, como o caso da CEEE GT (0,36), e da CEEE D (0,70). O

335

BANRISUL, que em 2008 apresentou indicador de 0,90, passou para 0,81, o que normal em se tratando de instituio financeira. Nesse caso, cabe salientar o ndice de Basileia, o qual mede a relao entre o patrimnio de referncia e os ativos ponderados pelo risco, demonstrando a solvabilidade da empresa. A partir de julho de 2008, foi calculado atendendo s premissas do Novo Acordo de Capital Basileia II, conforme regras estabelecidas pelo Banco Central que tratam da implementao das estruturas de gerenciamento de riscos operacionais e de mercado, das regras de apurao do Patrimnio de referncia segundo as Resolues ns 3.444, 3.464 e 3.490 e das Circulares ns 3.360, 3.361, 3.362, 3.363, 3.364, 3.365, 3.366, 3.368, 3.383 e 3.389. O Banco Central disciplina a manuteno de ndice padro mnimo ao nvel de 11,0%. No BANRISUL, esse ndice superou em 6,5 pontos percentuais do exigido pelo Banco Central, quando o retorno sobre o Patrimnio Lquido Mdio alcanou 17,5%. A reduo apresentada, em comparao ao indicador de dezembro de 2008 (20,1%), foi impulsionada basicamente pelo crescimento da carteira de crdito do Banco. Observa-se, tambm, a variao apresentada pela parcela de risco operacional, decorrente da modificao do multiplicador de 20%, em 2008, para 80%, em 2009, e determinado na Circular n 3.383/08 do Banco Central do Brasil.

4.4 Desempenho Financeiro e Operacional do Setor Empresarial Com relao s principais empresas do Estado do Rio Grande do Sul, destacam-se, a seguir, aspectos referentes aos seus investimentos e realizaes. 4.4.1 BANRISUL O Banco do Estado do Rio Grande do Sul - BANRISUL uma empresa de economia mista, constituda sob a forma de sociedade annima de capital aberto. Como banco mltiplo, atua nas carteiras comercial, crdito financiamento e investimento, crdito imobilirio, desenvolvimento, arrendamento mercantil e investimentos. Com a carteira comercial, o Banco oferece servios e financia o consumo de pessoas fsicas, bem como emprstimos para giro e viabilizao de investimentos a micro, pequenas e mdias empresas, atuando nos segmentos agropecurio, setor pblico e de grandes empresas. Na carteira de Desenvolvimento, atua como articulador de negcios e agente de fomento das cadeias produtivas. Na rea social, viabiliza projetos voltados para educao, cultura, esporte e lazer. Em 2007, ocorreu o registro no Nvel 1 de Prticas Diferenciadas de Governana Coorporativa da Bolsa de Valores de So Paulo, fruto do processo de capitalizao via oferta pblica de aes, o que reduziu a participao acionria do Governo do Estado do Rio Grande do Sul de 99,4% para 57%, patamar em que se manteve no exerccio de 2009, confirmando sua posio majoritria. A estrutura acionria restante apresentou disperso acionria superior exigida pelo Nvel 1 de Governana Corporativa, com 42,8% de participao de acionistas sem vnculo com o Banco, enquanto o mnimo exigido de 25%.

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TABELA 4.8 COMPOSIO SOCIETRIA DO BANRISUL 2009

Quantidade % Estado do RS 204.199.859 99,60 Skagen AS* Ita-Unibanco AS** Credit Suisse Hedgini-Griffo Corretora Valores SA (CSHG)*** Outros 843.515 0,40 Total 205.043.374 100,00

Participao Societria

Aes Ordinrias

Aes Preferenciais Classe A Quantidade % 2.721.484 70,70 - 0,00 - 0,00 - 0,00 1.125.708 29,30 3.847.192 100,00

Aes Preferenciais Classe B Quantidade % 26.086.957 13,00 40.662.100 20,30 10.510.485 5,30 10.123.100 5,10 112.701.269 56,30 200.083.911 100,00

Total Quantidade % 233.008.300 57,00 40.662.100 9,90 10.510.485 2,60 10.123.100 2,50 114.670.492 28,00 408.974.477 100,00

Fonte: BGE 2009 Volume II, P.657 Mensagem do Presidente do BANRISUL (*) Administradora de Fundos de Investimentos Mtuos Noruega. (**) Administrador de Fundos ITAU INIBANCO e UAM Assessoria e Gesto de Investimentos (***) Corretora de valores, Administradora de Fundos de Investimento.

Quanto s aes ordinrias, que possuem direito de voto, a participao do Estado manteve-se em patamar superior, na ordem de 99,6%. O valor de Mercado do BANRISUL, em 31-12-2009, atingiu R$ 6,011 bilhes. As aes preferenciais obtiveram valorizao de 162,5% no ano de 2009. Sobre as operaes realizadas pelo Banco em 2009, destaca-se a captao de recursos por depsitos bancrios (R$ 16,558 bilhes) e no mercado aberto de capitais (R$ 2,069 bilhes), no total de R$ 18,628 bilhes, representando um crescimento de 11,44% sobre o exerccio anterior. Apesar desse acrscimo no total, cabe ressaltar a queda de 9,62% de captaes de recursos no mercado aberto. O registro desses saldos no Passivo Circulante e no Exigvel a Longo Prazo, pois se configura como uma obrigao para com o depositante.

TABELA 4.9 BANRISUL - DEPSITOS E CAPTAES NO MERCADO ABERTO 2008/2009 Em R$ mil nominais

COMPOSIO Depsitos vista Poupana Interfinanceiros A Prazo Outros Captao no Mercado Aberto Total
Fonte: BGE 2009, Volume II, p..718 Clculo: Equipe Tcnica da SAICE/SAIPAG

2008 14.425.778 1.869.619 4.805.853 11.981 7.721.910 16.415 2.290.220 16.715.998

2009 16.558.419 2.107.702 5.636.799 89.968 8.712.359 11.591 2.069.893 18.628.312

% ANUAL 14,78 12,73 17,29 650,92 12,83 -29,39 -9,62 11,44

Por outro lado, quanto aplicao desses recursos, o Banco liberou emprstimos e financiamentos para clientes no total de R$ 13,414 bilhes. A grande concentrao de valores foi no Setor Privado, com destaque para os crditos concedidos a Pessoas Fsicas, R$ 5,352 bilhes, representando um crescimento de 37,92% em relao a 2008.

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TABELA 4.10 BANRISUL - COMPOSIO DA CARTEIRA POR SETOR DE ATIVIDADE 2008/2009 Em R$ mil nominais

COMPOSIO Setor Privado Pessoas Fsicas Indstria Habitao Comrcio Rural Outros Setor Pblico Total
Fonte: BGE 2009, Volume II, p.715 Clculos: Equipe Tcnica da SAICE/SAIPAG

2008 11.262.962 3.880.820 2.892.648 961.293 1.589.811 853.145 1.085.245 190.620 11.453.582

2009 13.292.731 5.352.420 2.962.982 1.085.281 1.615.221 1.020.929 1.255.898 121.480 13.414.211

% ANUAL 18,02 37,92 2,43 12,90 1,60 19,67 17,46 -36,27 17,12

Como se observa, ocorreu crescimento nominal dos emprstimos na ordem de 17,12%. Entretanto, o Setor Pblico apresentou reduo de 36,27%. Na verificao do Lucro Lquido do BANRISUL, a apurao de resultado foi igual a R$ 541,096 milhes em 2009, inferior em 8,42% ao resultado nominal do exerccio anterior de R$ 590,873 milhes. Essa queda j foi registrada no perodo de 2007 a 2008, onde o resultado apurado no ano de 2007 foi o maior j registrado pela Instituio. O valor obtido s foi possvel porque a Administrao do Banco decidiu registrar os crditos e dbitos fiscais diferidos de Imposto de Renda e Contribuio Social sobre diferenas temporrias, baseado em estudo tcnico que comprova a capacidade do BANRISUL de gerar resultados futuros tributveis suficientes. Esse fato impactou positivamente em R$ 511,934 milhes, no resultado de 2007. No Processo n 8610-0200/07-6, referente auditoria ordinria realizada por este Tribunal de Contas no BANRISUL, foi concludo pela legalidade do registro, embora evidenciado ter ocorrido uma elevao da lucratividade alheia s operaes financeiras de 2007. Desconsiderando a contabilizao dos Crditos Tributrios de Diferenas Intertemporais o lucro naquele ano seria de apenas R$ 404,447 milhes. Tambm, o efeito do aumento da alquota da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido do setor financeiro, de 9% para 15% a partir de maio de 2008 (Lei n 11.727/2008), impactou em R$ 86,285 milhes no resultado de 2008. Logo, ajustando-se o Lucro Lquido do Banco pelos itens no recorrentes, no perodo de 2007 a 2009, houve o aumento nominal do lucro de 24,76% em 2008 e de 7,24% em 2009, conforme segue:

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TABELA 4.11 BANRISUL - LUCRO LQUIDO AJUSTADO A EVENTOS NO RECORRENTES 2006/2009 Em R$ mil nominais

DISCRIMINAO 2006 2007 2008 2009 Lucro Lquido apurado no Demonstrativo do Resultado do Exerccio 361.659 916.381 590.873 541.096 % anual nominal - 153,38% (35,52%) (8,42%) (-) Itens No Recorrentes - 511.934 86.285 Crditos Tributrios de Diferenas Intertemporais - 511.934 Efeito do aumento da alquota da CSLL no Crdito Tributrio 86.285 Lucro Lquido Ajustado a Eventos No Recorrentes 361.659 404.447 504.588 541.096 % anual nominal 11,83% 24,76% 7,24%
Fonte: BGE 2007, 2008 e 2009, Volume II Clculos: Equipe Tcnica da SAICE/SAIPAG

O desempenho de 2009 foi, positivamente, afetado pela elevao das receitas de crdito e com operaes de tesouraria e, negativamente, pelo aumento da inadimplncia, especialmente nos primeiros meses do ano, conjuntura que implicou ampliao da alocao de recursos em proviso para operaes de crdito.

O Patrimnio Lquido do Banco alcanou R$ 3,408 bilhes. A expanso de 10,7% em um ano (R$ 3,079 bilhes nominais em 2008) teve como origem a incorporao dos resultados gerados, deduzidos os pagamentos e provisionamentos de dividendos e juros sobre o capital prprio. A rentabilidade sobre o Patrimnio Lquido Mdio atingiu 16,7% em 2009.

4.4.2 Caixa Estadual S/A Agncia de Fomento CE-AF

A Caixa Estadual S.A. Agncia de Fomento/RS uma instituio financeira de capital fechado, constituda sob a forma de sociedade annima de economia mista, autorizada pela Lei n 10.959, de 27-5-1997, alterada pela Lei n 11.105, de 22-01-1998. Seu funcionamento foi autorizado pelo Banco Central do Brasil, em 07-12-1998. regida pela Resoluo n 2.828, de 30-03-2001, sendo alterada pela Resoluo n 3.757, em 01-07-2009, ambas editadas pelo Banco Central. Tem por objetivo fomentar o desenvolvimento econmico e social do Estado do Rio Grande do Sul, por meio de financiamento aos setores pblico e privado. Em relao ao Capital Social da Caixa, em 24-07-2009, a Assembleia Geral Extraordinria aprovou proposta de aumento de capital no montante de R$ 20,260 milhes, cujos recursos para essa integralizao tiveram origem no FUNDOPEM (com amparo no artigo 15 da Lei n 11.916, de 02-06-2003), e no FUNDOPIMES (com base no artigo 2 da Lei n 12.012, de 27-11-2003), com homologao dada pelo BACEN em 03-08-2009. Assim, o Capital Social da Caixa RS est representado por 383.573.024 aes ordinrias nominativas, no valor de R$ 1,00 cada (Nota Explicativa n 15, alnea a, das Demonstraes Financeiras de 2009).

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Destaca-se tambm que o Estado tem assegurado o valor de R$ 22,000 milhes de juros sobre capital prprio e R$ 2,336 milhes de dividendos mnimos obrigatrios. (Nota Explicativa n 15, alnea c, das Demonstraes Financeiras de 2009). Com o novo acordo de Basileia II, o Conselho Monetrio Nacional, por intermdio do Banco Central, estabeleceu novo regramento para clculo do requerimento de capital, o qual est disciplinado na Resoluo n 3.490, de 29-08-2007, com efeito a contar de 01-07-2008. Em 31-12-2009, o Patrimnio de Referncia foi superior em R$ 242,663 milhes ao mnimo exigido, proporcionando uma alavancagem de R$ 2,000 bilhes, em que o ndice de Basileia apurado de 27,34%, enquanto o mnimo exigido 11% (Nota Explicativa n 18, das Demonstraes Financeiras de 2009). As captaes de recursos da Caixa RS, que provm basicamente de Instituies Oficiais, principalmente o BNDES, totalizaram R$ 1,187 bilho em 2009, representando um crescimento de 27,00% em relao ao ano anterior. Esses valores so utilizados para fomentar o desenvolvimento econmico e social do Estado, mediante a concesso de financiamento (Carteira de Crditos), que registrada nas contas de Ativo Circulante (R$ 261,557 milhes) e Realizvel a Longo Prazo (R$ 925,252 milhes). No exerccio de 2009, foi baixado da Carteira o montante de R$ 15,730 milhes a ttulo de prejuzo, correspondendo aos crditos classificados no nvel de risco H por perodo superior a seis meses. O saldo acumulado dessas operaes baixadas de R$ 54,467 milhes (Nota Explicativa n 5, alnea h, das Demonstraes Financeiras de 2009). Na carteira discriminada por setores de atividades beneficiadas pelo financiamento, verifica-se que o Setor do Comrcio o que apresentou o maior crescimento, representado pela taxa de 175,63%.
TABELA 4.12 CAIXA ESTADUAL S/A AGNCIA DE FOMENTO CARTEIRA DE OPERAES DE CRDITO, POR SETOR DE ATIVIDADE 2008/2009 Em R$ mil nominais

DISCRIMINAO Setor Pblico Municipal Administrao Direta Outros servios Setor Privado Pessoa Fsica Indstria Comrcio Rural Outros servios TOTAL
Fonte: Balano Geral do Estado 2009 (Vol. II),p. 828 Clculo: Equipe Tcnica da SAICE/SAIPAG

2008 138.695 137.664 1.031 795.773 1.377 398.094 27.667 247.733 120.902 934.468

2009 108.322 108.034 288 1.078.487 951 518.564 76.258 301.744 180.970 1.186.809

% ANUAL -21,90 -21,52 -72,06 35,53 -30,94 30,26 175,63 21,80 49,68 27,00

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4.4.3 Companhia Estadual de Gerao e Transmisso de Energia- CEEE - GT

A CEEE GT uma empresa de economia mista, responsvel pelas reas de gerao, transmisso e comercializao de energia. Seu objeto social projetar, construir e explorar sistemas de gerao e transmisso de energia eltrica e prestar servios ao setor de gerao e transmisso de energia, bem como explorar a respectiva infraestrutura para a prestao de outros servios. Sua constituio formal ocorreu em 27-11-2006, pela Assembleia Geral de Acionistas, originada do processo de reestruturao societria da Companhia de Energia Eltrica do Rio Grande do Sul CEEE. Os principais acionistas da CEEE GT so a Companhia Estadual de Energia Eltrica Participaes CEEE Par, com 65,92%, e a ELETROBRS, com 32,59% das aes. O restante 1,49% das aes pertence a acionistas minoritrios. Assim, a CEEE-GT controlada diretamente pela CEEE-PAR, tendo em vista que esta representa 65,92% de seu capital social. Assim, a CEEE-GT controlada indiretamente pelo Governo do Estado do Rio Grande do Sul, considerando sua ampla participao de capital da CEEE-PAR.

TABELA 4.13 COMPOSIO SOCIETRIA DA CEEE GT EM 31-12-2009

PARTICIPAO SOCIETRIA CEEE Par ELETROBRS Municpios BM&F BOVESPA S/A Outros TOTAL

AES ORDINRIAS QUANTIDADE % 255.232.851 67,05 122.681.436 1.397.262 1.336.370 21.351 380.669.270 32,23 0,36 0,35 0,01 100,00

AES PREFERENCIAIS QUANTIDADE % 43.495 0,66 3.505.584 2.159.350 793.234 58.895 6.560.558 53,43 32,91 12,09 0,91 100,00

TOTAL QUANTIDADE 255.276.346 126.187.020 3.556.612 2.129.604 80.246 387.229.828

% 65,92 32,59 0,92 0,55 0,02 100,00

Fonte: Balano Geral do Estado 2008 (Vol. II,, p. 1072 Nota: Total de 424 acionistas Em novembro de 2009 foi realizado o grupamento de aes na proporo de 1000 por 1.

Com relao aos investimentos, foram aplicados em gerao hidreltrica R$ 35,900 milhes, destes, R$ 14,200 milhes em modernizao e manuteno das unidades geradoras existentes, e R$ 21,700 milhes em expanso, destacando-se o aporte de R$ 21,500 milhes para a UHE Foz de Chapec. Esse empreendimento est em construo, em parceria com a Companhia Paulista de Fora e Luz CPFL e Furnas Centrais Eltricas S/A. Tambm foram investidos R$ 251,200 mil na finalizao do projeto Bsico de Ijuizinho II. Na transmisso, foram investidos mais de R$ 61,000 milhes. A rea de transmisso disponibilizou ao Sistema Eltrico Interligado 6.053,77 km de linhas de transmisso (LT) e uma potncia instalada de 7.650 MVA em 60 subestaes (SE), com uma disponibilidade mdia de 99,82% nas linhas de transmisso e de 99,86% nas subestaes.

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Em maro de 2009, houve o ingresso de recursos extraoperacional de R$ 200,000 milhes, vinculados ao Programa de Acelerao do Crescimento PAC do Governo Federal, os quais se destinam realizao de obras de gerao e transmisso de energia eltrica, com cronograma de encerramento em 2010, para a maioria dos projetos. As provises para contingncias, oriundas dos processos judiciais em andamento (aes fiscais, trabalhistas e cveis), alcanaram o total de R$ 183,770 milhes, representando 9,31% do Patrimnio Lquido da Companhia de R$ 1,974 bilho. Em relao ao ano anterior, no montante nominal de R$ 201,291 milhes, tais contingncias tiveram uma reduo de 8,70%. O Patrimnio Lquido da CEEE-GT obteve aumento de 354% em relao aos valores nominais de 2008 (R$ 434,781 milhes), em consequncia do Lucro Lquido apurado de R$ 1,589 bilho. Esse resultado, por sua vez, obteve um incremento de R$ 1,465 bilho, comparado ao exerccio anterior que foi de R$ 123,896 milhes, ou seja, superior em mais de 1000%. O fator relevante que contribuiu para o resultado de 2009 foi o reconhecimento da Conta de Resultado a Compensar CRC em suas demonstraes contbeis, cujo direito foi obtido por ao judicial transitada em julgado (Nota Explicativa n 5.4, alnea d, das Demonstraes Financeiras de 2009). A Empresa ingressou com ao judicial em desfavor da Unio, pleiteando o reconhecimento no custo dos servios, dos valores pagos a ttulo de remunerao aos empregados aposentados Ex-Autrquicos. Ocorre que a CEEE recebeu valores menores que o exigido pela legislao no perodo de 1981 a 1993, na equalizao de tarifas promovidas pela Reserva Nacional de Compensao e Remunerao (RENCOR) e da Conta de Resultados a Compensar (CRC).

A realizao desse crdito ser feita por compensao de dvidas da Concessionria com a Unio e o saldo com a autorizao do Tesouro Nacional para compensao com tributos e ou abatimento da dvida do Estado do Rio Grande do Sul.

Concomitantemente ao trmite do processo de liquidao da sentena por artigos, foi contratado perito que quantificou o crdito em favor da Companhia no montante de R$ 1,376 bilho, correspondente a 40% do valor, nos termos definido na Proposta de Justificao de Ciso ocorrida com a desverticalizao da Companhia Estadual de Energia Eltrica CEEE (Lei n 12.593/06).

A administrao da Concessionria props a constituio da Reserva de Incentivos Fiscais, no valor de R$ 1,376 bilho, correspondente Conta de Resultados a Compensar contabilizada no resultado de 2009.

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4.4.4 Companhia Estadual de Distribuio de Energia Eletrica- CEEE - D A CEEE D, originada da reestruturao societria da CEEE em 2006, uma empresa de economia mista e tem como objeto projetar, construir e explorar sistemas de distribuio de energia eltrica e prestar servios no setor de distribuio de energia eltrica, bem como a explorao da respectiva infraestrutura para a prestao de outros servios, desde que previstos no seu contrato de concesso ou autorizados na legislao.

A composio acionria no exerccio de 2009 a seguinte:

TABELA 4.14 COMPOSIO SOCIETRIA DA CEEE - D

PARTICIPAO AES ORDINRIAS SOCIETRIA QUANTIDADE % CEEE Par 255.232.851 67,05 ELETROBRS 122.681.434 32,23 Municpios 1.327.238 0,34 BM&F BOVESPA S/A 1.400.335 0,37 Outros 27.412 0,01 TOTAL 380.669.270 100,00

AES PREFERENCIAIS TOTAL QUANTIDADE % QUANTIDADE % 43.495 0,66 255.276.346 65,92 3.505.584 53,44 126.187.018 32,59 2.036.684 31,04 3.363.922 0,87 906.413 13,82 2.306.748 0,60 68.382 1,04 95.794 0,02 6.560.558 100,00 387.229.828 100,00

Fonte: Balano Geral do Estado 2009(Vol. II,),p.1163 Notas: Total de 389 acionistas. Em novembro/2009 foi realizado o grupamento de aes na proporo de 1000 por 1.

A CEEE D atendeu, em 2009, 1,44 milho de unidades consumidoras cativas e 9 unidades de consumidores livres, distribuindo 6.911 GWh, representando um acrscimo de 0,5% em relao ao ano anterior.Considerando o consumo livre, houve uma reduo de 0,5% em relao a 2008, totalizando 7.278 GWh fornecidos em 2009. Quanto aos investimentos, R$ 126,6 milhes foram aplicados em subestaes, linhas de transmisso, alimentadores, redes de distribuio, ramais de servios, medio, sistema geo-referenciado, fabricao de postes, entre outros. Em 2009, houve um crescimento de 32% em relao ao exerccio anterior. As provises para contingncias, oriundas dos processos judiciais em andamento (aes fiscais, trabalhistas e cveis), alcanaram o total de R$ 382,728 milhes, representando 19,76% do Patrimnio Lquido da Companhia de R$ 1,937 bilho. Em relao ao ano anterior, no montante nominal de R$ 386,855 milhes, tais contingncias tiveram uma reduo de 1,07%. O Patrimnio Lquido da CEEE-D obteve aumento acima de 7.000% em relao aos valores nominais de 2008 (R$ 24,870 milhes), em consequncia do Lucro Lquido apurado de R$ 1,905 bilho. Esse resultado, por sua vez, obteve um incremento de R$ 1,878 bilho, comparado ao exerccio anterior que foi de R$ 27,716 milhes, ou seja, superior em mais de 6.000%.

O fator relevante que contribuiu para o resultado de 2009 foi o reconhecimento da Conta de Resultado a Compensar CRC em suas demonstraes contbeis, cujo direito foi obtido

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por ao judicial transitada em julgado (Nota Explicativa n 6.4, alnea d, das Demonstraes Financeiras de 2009). Da mesma forma como j explicado na anlise da CEEE-GT, foi quantificado o crdito em favor da CEEE-D no montante de R$ 2,064 bilhes, correspondente a 60% do valor, conforme definido na Proposta de Justificao de Ciso ocorrida com a desverticalizao da Companhia Estadual de Energia Eltrica CEEE (Lei n 12.593/06). A administrao da Concessionria props a constituio da Reserva de Incentivos Fiscais, no valor de R$ 1,905 bilho, correspondente Conta de Resultados a Compensar contabilizada no resultado de 2009.

4.4.5 Companhia Riograndense de Saneamento - CORSAN A Companhia Riograndense de Saneamento CORSAN uma sociedade annima de economia mista e de capital aberto, cujo objeto realizar a construo, a operao, a explorao mercantil e a ampliao de instalaes concernentes aos servios pblicos de fornecimento de gua potvel e coleta de esgotos sanitrios, entre outras atividades. Tem atuao em 314 Municpios gachos com sistemas de abastecimento de gua e, concomitantemente, em 44 Municpios com sistemas de coleta e tratamento de esgoto. Na maioria dos Municpios, as operaes decorrem de Contratos de Concesses. Destes, h 60 cujos prazos expiraram em 31 de dezembro de 2009, estando os mesmos em fase de negociao e renovao.

A composio societria da CORSAN no exerccio de 2009 pode ser assim resumida:

TABELA 4.15 COMPOSIO SOCIETRIA DA CORSAN EM 31-12-2009

PARTICIPAO SOCIETRIA Estado do RS CADIP PM de Estrela PM de Carazinho PM de So Marcos PM de Muum PM de Rosrio do Sul PM de Lajeado PM de Quarai PM de Cerro Largo TOTAL

AES ORDINRIAS (Capital Votante)

AES PREFERENCIAIS

CAPITAL TOTAL

QUANTIDADE 203.659.006 5 3 2 2 2 2 2 2 203.659.026

% 99,99999018 0,00000246 0,00000147 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 100,00000000

QUANTIDADE 169.321.006 34.338.000 5 3 2 2 2 2 2 2 203.659.026

% 83,13945585 16,86053433 0,00000246 0,00000147 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 100,0000000 0

QUANTIDADE 372.980.012 34.338.000 10 6 4 4 4 4 4 4 407.318.052

% 91,56972301 8,43026717 0,00000246 0,00000147 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 0,00000098 100,00000000

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Fonte: Balano Geral do Estado 2009 (Vol. II), p. 907

A participao do Estado no capital votante de praticamente 100%. Em dezembro de 2009, foram transferidas 125.662.000 aes preferenciais nominativas de emisso da CORSAN, da Caixa de Administrao da Dvida Pblica Estadual S/A CADIP para o Estado do Rio Grande do Sul. Dessa forma, a participao do Estado, no capital total, obteve um crescimento na ordem de 50,81%, em 2009. As provises para contingncias, oriundas dos processos judiciais em andamento (aes fiscais, trabalhistas e cveis) foram atualizadas ao montante de R$ 206,338 milhes, representando 22,84% do Patrimnio Lquido da Companhia de R$ 903,235milhes. Em 2009, os servios prestados pela CORSAN foram estendidos a 63.618 novas economias com abastecimento de gua, beneficiando aproximadamente 200.000 pessoas. A coleta de esgoto sanitrio propiciou um aumento de 15.008 economias, atendendo a 48.000 indivduos.
TABELA 4.16 VARIVEIS FSICAS E FINANCEIRAS DA CORSAN 2008/2009

DISCRIMINAO Total Economias gua Total Economias Esgoto Empregados em Atividade Volume Disponibilizado Receita Operacional Custos dos Servios

UNIDADE ECO ECO Pessoas 1.000 m3 R$ milhes R$ milhes

2009 2.268.576 246.271 4.703 506.581 1.289,0 677,0

2008 2.204.958 231.263 4.397 516.895 1.187,9 574,0

% ANUAL 2,9 6,5 7,0 -2,0 8,5 17,9

Fonte: Relatrio da Administrao da CORSAN Demonstraes Financeiras de 2009.

Demonstra-se, a seguir, a participao no abastecimento de gua pela CORSAN nos Municpios do Rio Grande do Sul em abril de 2010.

TABELA 4.17 LOCALIDADES ATENDIDAS PELA CORSAN DADOS ATUALIZADOS ABRIL2010 UNIDADE DE SANEAMENTO Agudo Ajuricaba Albatroz Alecrim Alegrete Alpestre Alvorada Antnio Prado Arambar Aratiba Arroio Do Meio Arroio Dos Ratos Arroio Do Tigre Arroio Grande Economias 2.909 1.632 1.591 1.031 25.013 999 60.890 3.969 2.489 1.237 4.495 5.381 2.313 6.479 UNIDADE DE SANEAMENTO 0,13 Lavras Do Sul % 0,07 Liberato Salzano 0,07 MACHADINHO 0,04 Manoel Viana 1,09 Marau 0,04 Marcelino Ramos 2,65 Mariano Moro 0,17 Mariluz 0,11 Mata 0,05 Maximiliano De Almeida 0,20 Minas Do Leo 0,23 Miragua 0,10 Montenegro 0,28 Mostardas Economias 2.759 703 1.438 2.357 9.511 1.291 517 5.430 989 1.206 2.921 1.069 19.322 1.543 UNIDADE DE SANEAMENTO 0,12 Vicente Dutra % 0,03 Victor Graeff 0,06 INDEPENDNCIA 0,10 Camobi 0,41 Xangri-L 0,06 Plo Petroqumico 0,02 Presidente 0,24 Silveira Martins 0,04 Porto 0,05 Faxinal Do Soturno 0,13 Caiara 0,05 Teutnia 0,84 Santa Isabel Do Sul 0,07 Lajeado Grande Economias 814 674 1.424 9.606 5.330 151 2.077 579 4.127 1.829 637 1.223 176 176 % 0,04 0,03 0,06 0,42 0,23 0,01 0,09 0,03 0,18 0,08 0,03 0,05 0,01 0,01

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Continua

Continuao
UNIDADE DE SANEAMENTO Arvorezinha Baro De Cotegipe Barraco Barra Do Ribeiro Barros Cassal Bento Gonalves Boa Vista Do Buric Bom Jesus Bom Retiro Do Sul Bossoroca Braga Buti Caapava Do Sul Cacequi Cachoeira Do Sul Cachoeirinha Cacique Doble Caibat Camaqu Cambar Do Sul Campina Das Misses Campinas Do Sul Campo Bom Campo Novo No-Me-Toque Candelria Cndido Godi Canela Cangu Canoas Capo Da Canoa Capela De Santana Carazinho Carlos Barbosa Casca Catupe Cerro Largo Chapada Charqueadas Chiapeta Chu Cidreira Ciraco Colorado Condor Economias 2.686 1.492 1.245 3.557 1.393 39.827 1.753 3.733 3.713 1.471 768 7.307 10.751 3.974 28.412 41.890 697 1.287 18.283 1.203 1.017 1.800 21.387 1.615 5.244 6.199 955 16.150 7.766 122.519 30.358 1.170 21.742 7.534 1.975 2.377 4.026 2.211 11.062 1.090 2.468 16.307 1.007 757 1.569 % UNIDADE DE SANEAMENTO Economias 3.619 2.371 1.167 2.016 648 1.137 5.652 7.785 681 11.898 1.684 11.214 1.710 12.717 3.025 1.715 69.693 364 3.236 1.068 5.608 3.836 4.433 2.590 997 2.429 736 8.046 1.160 4.050 56.296 10.547 2.110 1.527 4.313 2.358 992 12.442 3.923 1.643 4.500 2.977 40.615 87.543 1.920 0,12 Nonoai 0,06 Nordeste 0,05 Nova Ara 0,15 Nova Bassano 0,06 Nova Brscia 1,73 Nova Palma 0,08 Nova Petrpolis 0,16 Nova Prata 0,16 Nova Roma Do Sul 0,06 Osrio 0,03 Palmares Do Sul 0,32 Palmeira Das Misses 0,47 Palmitinho 0,17 Panambi 1,24 Pantano Grande 1,82 Para 0,03 Passo Fundo 0,06 Pedras Altas 0,80 Pedro Osrio 0,05 Pejuara 0,04 Balnerio Pinhal 0,08 Pinheiro Machado 0,93 Piratini 0,07 Planalto 0,23 Porto Lucena 0,27 Porto Xavier 0,04 Putinga 0,70 Quara 0,34 Redentora 5,34 Restinga Seca 1,32 Rio Grande 0,05 Rio Pardo 0,95 Roca Sales 0,33 Rodeio Bonito 0,09 Rolante 0,10 Ronda Alta 0,18 Rondinha 0,10 Rosrio Do Sul 0,48 Salto Do Jacu 0,05 Salvador Do Sul 0,11 Sananduva 0,71 Santa Brbara Do Sul 0,04 Santa Cruz Do Sul 0,03 Santa Maria 0,07 Santana Da Boa Vista UNIDADE DE SANEAMENTO Doutor Maurcio 0,16 Cardoso 0,10 Entre Ijus % 0,05 Cerrito 0,09 Campos Borges 0,03 Fagundes Varela 0,05 Capivari Do Sul 0,25 Vila Santa Isabel 0,34 Hermenegildo 0,03 Quinta 0,52 Povo Novo 0,07 Jaquirana 0,49 Barra Do Chu 0,07 Imb 0,55 Cassino 0,13 Atlntida 0,07 Triunfo 3,04 Paverama 0,02 Acegu 0,14 Itapu 0,05 Maambar 0,24 Entre Rios Do Sul 0,17 Capo Do Leo 0,19 Vrzea Grande 0,11 Amaral Ferrador 0,04 Itara 0,11 Parob 0,03 Fortaleza Dos Valos 0,35 Vila Umb 0,05 Rainha Do Mar 0,18 Vila Flores Barragem Do 2,45 Sanchuri 0,46 Morro Reuter 0,09 Sede Nova 0,07 Eldorado Do Sul 0,19 Trindade Do Sul Nova Esperana Do 0,10 Sul 0,04 Cotipor 0,54 Glorinha 0,17 Faxinalzinho 0,07 Vila So Marcos 0,20 Riozinho 0,13 Cerro Grande Do Sul 1,77 gua Santa 3,81 Ivor 0,08 Vista Alegre Economias 938 1.818 1.544 943 539 985 39.689 1.721 1.806 392 1.166 1.189 9.749 13.261 5.253 4.285 742 561 1.384 613 885 6.893 2.501 666 1.960 9.430 1.093 241 4.093 545 620 1.351 689 9.039 1.233 1.379 787 1.374 569 347 956 835 554 333 509 % 0,04 0,08 0,07 0,04 0,02 0,04 1,73 0,07 0,08 0,02 0,05 0,05 0,42 0,58 0,23 0,19 0,03 0,02 0,06 0,03 0,04 0,30 0,11 0,03 0,09 0,41 0,05 0,01 0,18 0,02 0,03 0,06 0,03 0,39 0,05 0,06 0,03 0,06 0,02 0,02 0,04 0,04 0,02 0,01 0,02

Continua

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Continuao
UNIDADE DE SANEAMENTO Constantina Coronel Bicaco Crissiumal Cristal Cruz Alta Cruzeiro Do Sul David Canabarro Dois Irmos Dom Feliciano Dom Pedrito Dona Francisca Encantado Encruzilhada Do Sul Erebango Erechim Erval Grande Erval Seco Esmeralda Espumoso Estao Estncia Velha Esteio Estrela Farroupilha Feliz Flores Da Cunha Fontoura Xavier Formigueiro Frederico Westphalen Garibaldi Gaurama General Cmara Getlio Vargas Giru Gramado Gravata Guaba Guapor Guarani Das Misses Herval Horizontina Humait Ibia Ibiraiaras Ibirub Economias 2.667 2.020 3.115 1.852 24.085 2.417 772 8.978 1.201 13.037 796 7.142 6.698 787 35.581 914 1.053 1.002 3.924 1.949 11.605 29.707 9.638 20.532 3.127 9.236 1.877 1.221 9.227 9.738 1.516 2.600 5.665 5.150 14.086 70.811 32.392 8.076 2.032 2.353 6.095 1.356 1.261 1.454 5.721 UNIDADE DE SANEAMENTO 0,12 Nova Santa Rita % 0,09 Santa Rosa 0,14 Santa Terezinha 0,08 Santa Vitria Do Palmar 1,05 Santiago 0,11 Santo ngelo Santo Antnio Da 0,03 Patrulha Santo Antnio Das 0,39 Misses 0,05 Santo Augusto 0,57 Santo Cristo 0,03 So Borja 0,31 So Francisco De Assis 0,29 So Francisco De Paula 0,03 So Gabriel 1,55 So Jernimo 0,04 So Jos Do Norte 0,05 So Jos Do Ouro 0,04 So Loureno Do Sul 0,17 So Luiz Gonzaga 0,08 So Marcos 0,51 So Martinho 1,29 So Nicolau 0,42 So Pedro Do Sul 0,89 So Sebastio Do Ca 0,14 So Sep 0,40 So Valentim 0,08 So Vicente Do Sul 0,05 Sapiranga 0,40 Sapucaia Do Sul 0,42 Sarandi 0,07 Seberi 0,11 Selbach 0,25 Serafina Corra 0,22 Serto 0,61 Severiano De Almeida 3,08 Sobradinho 1,41 Soledade 0,35 Tapejara 0,09 Tapera 0,10 Tapes 0,27 Taquara 0,06 Taquari 0,05 Tenente Portela 0,06 Terra De Areia 0,25 Torres Economias 2.890 23.202 2.677 10.150 17.503 26.850 8.630 2.308 4.616 2.938 17.832 5.769 5.626 19.284 6.404 5.507 1.717 9.545 10.804 6.464 1.541 1.240 4.736 5.451 7.392 780 2.416 21.262 43.934 6.512 2.188 1.177 4.423 1.426 570 4.686 9.609 6.473 2.927 5.839 13.995 9.658 3.201 1.614 16.991 UNIDADE DE SANEAMENTO 0,13 Vista Gacha % 1,01 Lagoo So Miguel Das 0,12 Misses 0,44 Ip 0,76 Baro 1,17 Arroio Do Sal 0,38 Trs Cachoeiras Santa Maria Do 0,10 Herval 0,20 So Joo Da Urtiga 0,13 So Jorge 0,78 urea 0,25 Caseiros 0,25 Boqueiro Do Leo 0,84 Morro Redondo 0,28 Mariante 0,24 So Jos Do Herval 0,07 Barra Do Guarita 0,42 Taquaru Do Sul 0,47 Tavares 0,28 Alto Alegre 0,07 Barra Do Quara 0,05 Boqueiro 0,21 Jaboticaba 0,24 Quinto 0,32 Unistalda 0,03 Sentinela Do Sul 0,11 Tiradentes Do Sul 0,93 Derrubadas 1,91 Baro Do Triunfo 0,28 So Pedro Da Serra 0,10 Serto Santana Santo Expedito Do 0,05 Sul 0,19 Campestre Da Serra 0,06 Pinto Bandeira 0,02 So Jos Do Inhacor 0,20 Torotama 0,42 Ametista Do Sul 0,28 Cancelo 0,13 Conceio So Jos Dos 0,25 Ausentes 0,61 Pinheirinho Do Vale 0,42 Bom Progresso 0,14 Magistrio 0,07 Mariana Pimentel 0,74 Marques De Souza Economias 410 709 1.390 1.008 805 5.999 960 717 844 636 543 621 807 808 535 359 679 445 511 291 1.071 205 595 1.160 387 593 523 364 348 701 382 406 292 398 364 281 1.659 544 1.367 665 597 465 1.639 325 534 % 0,02 0,03 0,06 0,04 0,04 0,26 0,04 0,03 0,04 0,03 0,02 0,03 0,04 0,04 0,02 0,02 0,03 0,02 0,02 0,01 0,05 0,01 0,03 0,05 0,02 0,03 0,02 0,02 0,02 0,03 0,02 0,02 0,01 0,02 0,02 0,01 0,07 0,02 0,06 0,03 0,03 0,02 0,07 0,01 0,02

Continua Continuao

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UNIDADE DE SANEAMENTO Igrejinha Iju Ilpolis Ira Itaqui Itatiba Do Sul Ivoti Jacutinga Jaguaro Jaguari Jlio De Castilhos Lagoa Vermelha Lajeado
Fonte:Corsan

Economias 9.356 28.015 939 2.151 10.962 1.098 6.424 926 11.382 2.671 6.015 9.776 24.715

UNIDADE DE SANEAMENTO 0,41 Tramanda % 1,22 Trs Coroas 0,04 Trs De Maio 0,09 Trs Passos 0,48 Tucunduva 0,05 Tupanciret 0,28 Tuparendi 0,04 Uruguaiana 0,50 Vacaria 0,12 Venncio Aires 0,26 Veranpolis 0,43 Viadutos 1,08 Viamo

Economias 28.374 6.328 7.142 8.083 1.637 7.055 2.103 37.718 20.968 16.574 8.367 1.069 25.104

UNIDADE DE SANEAMENTO 1,24 Chuvisca % 0,28 Vila Nova Do Sul 0,31 Passa Sete 0,35 Curumim 0,07 Porto Do Conde 0,31 Vila Block 0,09 Granja Vargas 1,64 Trs Mrtires 0,91 Lagoa Bonita Do Sul 0,72 Rio Dos ndios Santa Margarida Do 0,36 Sul 0,05 1,09 -

Economias 124 865 294 1.341 221 167 527 81 313 273 213 -

% 0,01 0,04 0,01 0,06 0,01 0,01 0,02 0,00 0,01 0,01 0,01 -

TOTAL DE ECONOMIAS 2.296.041

De acordo com as informaes encaminhadas pela CORSAN, no ms de abril de 2010 so atendidas 2.296.041 economias no abastecimento de gua, em 349 localidades, na rea de jurisdio de 314 Municpios. Em todo o Estado do Rio Grande do Sul, so atendidos 2.423.264 domiclios, de acordo com os dados do Censo de 2000, obtidos em consulta ao site da SEPLAGRS. Para uma anlise das economias atendidas pela CORSAN em relao ao total do Rio Grande do Sul, faz-se necessrio projetar os domiclios declarados pelo Censo de 2000 para o ano de 2009. O critrio de incremento foi a utilizao da variao populacional de 6,9%, obtida pelos dados do IBGE de 2009 (10.931.401 habitantes), na comparao com 2000 (9.236.795 habitantes).
TABELA 4.18 CORSAN X TOTAL DO RIO GRANDE DO SUL DADOS ATUALIZADOS ABRIL/ 2010

Discriminao CORSAN Outros Total do Rio Grande do Sul*

Economias em 2010 2.296.041 294.428 2.590.469

% 88,63 11,37 100,00

Fonte: IBGE, SEPLAG/RS e CORSAN. (*) Total de economias no RS em 2000, de 2.423.264 (dados da SEPLAG/RS), projetado pela variao de 6,9% da populao no perodo de 2000 a 2009 dados do IBGE

Ficou evidenciado que a CORSAN, em relao rede geral de domiclios ligados no Rio Grande do Sul, apresenta um percentual elevado, ou seja, de 88,63%. Cabe, ainda, demonstrar os valores destinados a obras e outros investimentos, distribudos por fonte de financiamento, que foram os seguintes:

348

TABELA 4.19 CORSAN INVESTIMENTOS REALIZADOS POR FONTE DE FINANCIAMENTO 2008/2009

FONTE DE RECURSO Recursos Prprios* Caixa Econmica Federal CEF Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social BNDES Oramento Geral da Unio OGU Prefeituras Municipais Outros Total
Fonte: Relatrio da Administrao da CORSAN Demonstraes Financeiras de 2009 (*) Reclassificao em 2008

INVESTIMENTOS (R$ MILHES) 2009 129,6 17,5 35,9 55,8 7,6 0,9 247,3 % 52,4 7,1 14,5 22,5 3,1 0,4 100,0 2008 101,2 19,4 0,8 121,4 % 83,4 16,0 0,6 100,0

Os servios pblicos prestados pela Companhia Riograndense de Saneamento CORSAN, por intermdio do Governo do Estado do Rio Grande do Sul e Secretaria de Habitao, Saneamento e Desenvolvimento Urbano SEHADUR, so regulados pela Lei Federal n 11.445, de 05-01-2007, a qual estabelece diretrizes nacionais para o saneamento bsico. Compete Agncia Estadual de Regulao dos Servios Pblicos Delegados do RS - AGERGS regular os novos contratos assinados entre a CORSAN e os Municpios gachos, referentes prestao de servios de abastecimento de gua e esgotamento sanitrio, firmando convnios entre a Agncia Reguladora e os Municpios. Atribui-se ao Municpio a fiscalizao, cabendo AGERGS a homologao de tarifas, definio de padres de qualidade dos servios e mediao de conflitos. Os contratos asseguram a qualidade dos servios e as garantias para o aporte de recursos financeiros para novos investimentos. 4.4.6 Caixa de Administrao da Dvida Pblica S/A - CADIP A CADIP uma sociedade de economia mista, supervisionada pela Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul. Tem por objetivo implementar aes na administrao da dvida pblica, podendo, para tanto, emitir e colocar no mercado obrigaes, adquirir, alienar e dar em garantia ativos, crditos, ttulos e valores imobilirios. Nos ltimos anos, as operaes da CADIP beneficiaram o Estado pelo lanamento de ttulos no mercado, no caso, debntures. O saldo arrecadado era depositado em conta-corrente na Instituio, possibilitando ao Estado sac-lo por intermdio do SIAC. A Companhia amortizou em 15 de julho de 2009 a ltima parcela da 11 emisso de debntures, operao que liquidou o saldo existente. O Capital Social da CADIP sofreu substancial reduo em 2009, passando de R$ 291,118 milhes para R$ 10,200 milhes, sendo composto por 68.000.000 de aes ordinrias nominativas. A descapitalizao da Empresa, com o repasse de R$ 12,001 milhes para a Secretaria da Fazenda do Estado, e com a transferncia de titularidade em favor do Estado de aes da CORSAN, no montante de R$ 268,917 milhes, foi deciso da Assembleia Geral Extraordinria (Processo n 147.733-1400/09-9) em 11-12-2009. O Lucro Lquido foi de R$ 71,257 milhes, portanto superior ao exerccio anterior, que apurou R$ 68,502 milhes, representando um incremento nominal de 4,02% em relao a 2008. Tal fato provm basicamente do Resultado da Equivalncia Patrimonial da participao na CORSAN, que foi de R$ 55,098 milhes.

349

4.4.7 Banco Regional de Desenvolvimento do Extremo Sul BRDE

O BRDE uma autarquia constituda sob a forma de convnio celebrado entre os Estados do Rio Grande do Sul, Santa Catarina e Paran. Como instituio financeira, tem por objeto servir de instrumento dos governos desses Estados para incrementar o desenvolvimento das atividades produtivas da Regio Sul. Em 2009, dentre os 56 grupos financeiros credenciados que operaram com recursos do Sistema BNDES, o BRDE ocupou a 8 colocao, em termos de desembolsos totais. Especificamente na Regio Sul, o Banco foi o 4 principal repassador de recursos, sendo responsvel por 10,9% dos desembolsos indiretos. O Ativo Total do BRDE atingiu R$ 7,321 bilhes em 2009, com destaque para as concesses de Operaes de Crditos (R$ 5,691 bilhes) registradas no Ativo Circulante (R$ 1,037 bilho) e no Realizvel a Longo Prazo (R$ 4,654 bilhes). O Passivo da Autarquia registra R$ 1,563 bilho no curto prazo e R$ 4,683 bilhes no longo prazo, resultando em um Patrimnio Lquido de R$ 1,075 bilho, em que se descata a conta Reserva de Capital, no montante de R$ 986,113 milhes. No exerccio de 2009, foi apurado um lucro lquido de R$ 51,374 milhes, o que representa um decrscimo de 49,58% em relao ao ano anterior, que foi de R$ 101,895 milhes nominais. O Coeficiente de Basileia do BRDE (indicador de solvabilidade da empresa) alcanou 19,2%, superior ao mnimo exigido para as Instituies Financeiras no Brasil, que de 11,0%. Sobre as concesses de Operaes de Crdito pelo Banco, demonstra-se a Carteira por ramo de atividade, como segue:
TABELA 4.20 BRDE - CARTEIRA DE CRDITO POR SETOR DE ATIVIDADE 2008/2009 Em R$ mil nominais

CONTAS Agropecuria Indstria Produtos Alimentares e Bebidas Metalrgica/Mecnica Qumica Madeira Borracha/Plstico Txtil /Vesturio Outros Infraestrutura Eletricidade, gs e gua Transporte/Armazenagem Construo Civil Comrcio Servios TOTAL

2008 1.455.121 1.552.681 774.101 111.137 30.685 136.530 93.165 73.447 333.616 702.101 380.553 256.792 64.756 531.549 259.833 4.501.285

2009 1.765.659 1.954.258 1.120.817 181.086 35.489 114.309 96.661 85.533 320.363 811.389 436.405 303.856 71.128 868.925 290.516 5.690.747

% Anual 21,34 25,86 44,79 62,94 15,66 -16,28 3,75 16,46 -3,97 15,57 14,68 18,33 9,84 63,47 11,81 26,42

Fonte: Demonstraes Financeiras do BRDE (2009), Nota Explicativa n 5 (b). Clculo: Equipe Tcnica da SAICE/SAIPAG

350

As liberaes de crdito tiveram um incremento de 26,42% no ano de 2009. Destacase o comrcio, com o acrscimo de 63,47%, seguido da indstria, com a taxa de 25,86% em relao ao ano de 2008. O segmento com decrscimo foi o da Madeira, com 16,28%. O BRDE firmou contratos de reestruturao de dvidas da ordem de R$ 472,6 milhes, num total de 404 operaes, permitindo, com isso, a manuteno do funcionamento de vrias empresas com baixo grau de liquidez no curto prazo, mas avaliadas como viveis no mdio e longo prazos. Desse montante, cerca de 50% foi com a utilizao de recursos prprios. As operaes de renegociao apresentaram um acrscimo de quase 300% em relao a 2008. O Passivo contingente do Banco, constitudo de proviso para perdas em aes administrativas/judiciais em curso, ou seja, fiscais, previdencirias, trabalhistas e cveis, de R$ 77,992 milhes, considerado o valor em discusso, a fase processual e o risco de perda. Esse saldo apresentou uma queda de 6,9% em relao ao exerccio de 2008 (R$ 83,772 milhes nominais). Tais contingncias representaram 7,25% do Patrimnio Lquido do Banco de R$ 1,075 bilho. O BRDE, conforme Resoluo n 3.605/08 do Conselho Monetrio Nacional, destinou, no final do exerccio de 2009, os lucros acumulados tanto do exerccio corrente como dos anteriores para a formao de uma Reserva de Capital, constituindo-se o Fundo Regimental. Este fundo tem por objetivo receber os lucros que no futuro incorporar-se-o ao capital social. Tal incorporao depende da participao proporcional dos Estados com os recursos retidos no Fundo, para manter-se igualitria a participao de cada Estado no capital social do Banco (Nota Explicativa n 10 das Demonstraes Financeiras de 2009).

351

5 Lei de Responsabilidade Fiscal

Aspectos da Lei de Responsabilidade Fiscal A anlise procedida nos tpicos a seguir demonstra a situao da Administrao Pblica Estadual, evidenciando o resultado da verificao do atendimento, pelos Poderes e rgos do Estado, s disposies da Lei de Responsabilidade Fiscal, especificamente aqueles relacionados a gastos com pessoal, restos a pagar, disponibilidades financeiras, encerramento de mandato, endividamento, garantias concedidas, operaes de crdito, alienao de ativos, resultado primrio e nominal, receitas e despesas previdencirias e respectivas projees atuariais do Regime Prprio de Previdncia, bem como as metas anuais, estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. Tambm deram suporte referida anlise, os relatrios elaborados pelo Poder Executivo, referentes s metas bimestrais de arrecadao, ao cronograma mensal de desembolso e s metas bimestrais para o Resultado Primrio, que serviram de parmetro para a limitao de empenho e movimentao financeira, nos termos do art. 9 da LC n 101/2000. A Gesto Fiscal dos Titulares do Poder Executivo, da Assembleia Legislativa, do Tribunal de Justia, do Tribunal Militar e do Ministrio Pblico foi apreciada em Sesso Plenria do dia 14-04-2009, nos processos especficos de Prestao de Contas da Gesto Fiscal (Processos ns 2456-02.00/09-6, 4846-0200/09-1, 4660-0200/09-2, 4630-0200/09-7 e 4664-0200/09-3, respectivamente), os quais receberam Parecer pelo atendimento Lei Federal Complementar n 101/2000, conforme preconizado no art. 56 (Pareceres ns 9.247, 9.250, 9.246, 9.248 e 9.249, respectivamente).

5.1 Da Publicao As publicaes dos Relatrios Resumidos da Execuo Oramentria (arts. 52 e 53) e dos Relatrios de Gesto Fiscal (art. 55, 2) ocorreram dentro dos prazos e condies estabelecidas na Lei Complementar Federal n 101/2000.

352

5.2 Sistema de Controle Interno As novas atribuies delegadas ao Sistema de Controle Interno, por intermdio dos arts. 54 e 59 da LC n 101/2000, vieram reforar o carter preventivo de sua ao fiscalizatria, auxiliando o Gestor na sua misso, visando ao efetivo atendimento da referida Lei. Na rbita estadual, a funo de Controle Interno desenvolvida pela Contadoria e Auditoria-Geral do Estado (CAGE), rgo que teve sua criao autorizada pela Lei Estadual n 521, de 28-12-1948. Os Relatrios de Gesto Fiscal e os respectivos Demonstrativos Consolidados abrangendo todos os Poderes e rgos, assim como os Restos a Pagar e as Disponibilidades de Caixa por tipo de recurso, referentes ao exerccio de 2009 identificam o responsvel pelo controle interno, no caso o Contador e Auditor-Geral do Estado, o qual assina com os Responsveis do Poder Executivo, da Assembleia Legislativa, do Tribunal de Justia, do Tribunal Militar e do Ministrio Pblico, deixando consignada a sua concordncia com os dados apresentados.

5.3 Receita Corrente Lquida A Receita Corrente Lquida, publicada pelo Poder Executivo, relativa aos 1 , 2 e 3 quadrimestres de 2009 foi a seguinte:
S S S S S

TABELA 5.1 RECEITA CORRENTE LQUIDA RCL 2009

Em R$

PERODO 1SS Q/2009 2SS Q/2009 3SS Q/2009

MS REF. Abr/2009 Ago/2009 Dez/2009

RCL 17.008.341.699,04 17.152.658.818,41 17.387.287.460,49

Em relao Receita Corrente Lquida de 2008, no valor de R$ 16,657 bilhes, houve um crescimento nominal de 4,38%. A discriminao dos itens que compem a Receita Corrente Lquida, e a anlise dos valores apurados nos exerccios de 2005 a 2009, em valores nominais e atualizados, constam em item especfico deste relatrio, no captulo 1.

5.4 Despesa Total com Pessoal A Despesa Total com Pessoal foi analisada com base nos critrios abordados nas Informaes da Consultoria Tcnica ns 43/2001 e 24/2004; nos Pareceres Coletivos ns 02/2002 e 03/2002. Quanto ao Parecer TCE n 02/2005 , de forma similar aos exerccios de 2006 e 2007, os gastos com a EMATER/ASCAR, em 2009, foram considerados como Despesas com Pessoal do Poder Executivo, no montante de R$ 84,000 milhes, diferentemente de 2008, quando deixaram de ser includos no referido clculo.
PT ,

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TABELA 5.2 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL DESPESA TOTAL COM PESSOAL EM RELAO RECEITA CORRENTE LQUIDA 2009
Em R$

PODER/RGO 1. PODER EXECUTIVO (+) Ajuste EMATER (*) 1.1. Despesa com Pessoal Ajustada - PE 2. ASSEMBLIA LEGISLATIVA 3 TRIBUNAL DE CONTAS 4. TRIBUNAL DE JUSTIA (-) Reviso Geral Anual 4.4. Despesa com Pessoal Ajustada - TJ 5. TRIBUNAL DE JUSTIA MILITAR 6. MINISTRIO PBLICO (-) Reviso Geral Anual 6.6. Despesa com Pessoal Ajustada - MP 7. DESPESA TOTAL COM PESSOAL 8. DESP. TOTAL C/PESSOAL AJUSTADA 9. RECEITA CORRENTE LQUIDA

LEGAL 49,0000

LIMITES (%) PRUDENCIAL ALERTA (95% Lim. Legal) (90% Lim. Legal) 46,5500 44,1000

3 QUADRIMESTRE/2009 VALOR 7.034.717.709,28 84.000.000,00 7.118.717.709,28 % RCL 40,46 0,48 40,94 1,23 0,84 4,97 0,30 4,67 0,07 1,78 0,06 1,72 49,35 49,48 100,00

1,8179 1,1821 5,8800

1,7270 1,1230 5,5860

1,6361 1,0639 5,2920

213.891.923,12 146.586.847,76 864.134.515,68 51.370.469,40 812.764.046,28

0,1200 2,0000

0,1140 1,9000

0,1080 1,8000

12.573.508,07 309.121.776,53 10.048.979,00 299.072.797,53

60,0000 60,0000

57,0000 57,0000

54,0000 54,0000

8.581.026.280,44 8.603.606.832,04 17.387.287.460,49

Fontes: Processos ns 2456-0200/09-6 (PE), 4846-0200/09-1 (AL), 4632-0200/09-2 (TCE), 4660-0200/09-2 (TJ), 4630-0200/09-7 (TJM) e 4664-0200/09-3 (MP). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG - TCE/RS. (*)Custeio dos Servidores da EMATER: rgo 15 Sec. Agricultura e Abastecimento, Credor n 13722, Projeto 6046 Assistncia Tcnica e Extenso Rural.

A Despesa Total com Pessoal Ajustada do Estado do Rio Grande do Sul, no exerccio de 2009, alcanou a cifra de R$ 8,603 bilhes, representando 49,48% sobre a Receita Corrente Lquida (R$ 17,387 bilhes), estando, portanto, adequada ao limite institudo esfera estadual pelo art. 19, inciso II, da LRF (60%). Para a apurao do montante da Despesa Lquida com Pessoal, foram deduzidos os valores relativos s despesas com inativos custeadas com recursos vinculados (art. 19, 1, inciso VI, alnea a), provenientes da arrecadao da contribuio dos segurados para a previdncia, com alquota de 11%, instituda a contar de julho/2004, no mbito estadual, pela Lei Complementar n 12.065, de 29 de maro de 2004, na mesma proporo que a despesa com aposentadorias representa no montante das despesas previdencirias (Poder Executivo 79,46%; Assembleia Legislativa 76,77%; Tribunal de Contas 85,11%; Tribunal de Justia 64,69%; Tribunal Militar 85,13%; Ministrio Pblico 69,90%). A adoo desse critrio decorrente da no incluso das despesas com penses no cmputo das Despesas com Pessoal, com guarida no art. 169 da Constituio Federal, e enquanto no houver a efetiva implementao do Regime Prprio de Previdncia Social RPPS no mbito do Estado do Rio Grande do Sul. Todos os Poderes/rgos mantiveram-se abaixo dos limites fixados na Lei Complementar n 101/2000.

5.5 Restos a Pagar e Disponibilidades Financeiras O exame dos Restos a Pagar foi direcionado para a averiguao da existncia de Disponibilidades Financeiras para o seu pagamento, fazendo distino entre os recursos livres e

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vinculados, em conformidade com o disposto nos arts. 8, pargrafo nico, 43 e 50, I, da Lei de Responsabilidade Fiscal.
TABELA 5.3 SUFICINCIA/(INSUFICINCIA) FINANCEIRA APS DEDUZIDOS OS RESTOS A PAGAR ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL 2009 E M R$ MIL
DISCRIMINAO Recursos Livres Disponibilidade de Caixa (-) Restos a Pagar (+) Ajuste Assist. Mdica a Receber de Outros Poderes** (=) Suficincia/(Insuficincia) Financeira Rec. Livres Recursos Vinculados Disponibilidade de Caixa (-) Restos a Pagar (=) Suficincia/(Insuficincia) Financeira Rec. Vinculados Total Recursos Livres e Vinculados Disponibilidade de Caixa (-) Restos a Pagar Ajuste Assist. Mdica a Receber de Outros Poderes** Suficincia/(Insuficincia) Financeira Consolidada PODER ASSEMBLEIA TRIBUNAL EXECUTIVO LEGISLATIVA DE CONTAS (3.936.767) 2.903.431 62 (6.840.136) 2.836.809 262.139 2.574.670 (1.099.958) 3.165.570 62 (4.265.466) 25.957 13.505 12.451 2.591 2.591 28.548 13.505 15.043 7.525 3.673 3.852 2.919 105 2.814 10.444 3.778 6.666 TRIBUNAL DE JUSTIA* 46.773 11.473 35.299 384.315 113.038 271.276 431.087 124.512 306.576 MINISTRIO CONSOLIDADO PBLICO 41.993 28.733 13.260 15.705 15.705 57.697 28.733 28.965 (3.814.521) 2.960.815 62 (6.775.273) 3.242.339 375.283 2.867.056 (572.182) 3.336.097 62 (3.908.217)

Fontes: Processos ns 2456-0200/09-6 (PE), 4846-0200/09-1 (AL), 4632-0200/09-2 (TCE), 4660-0200/09-2 (TJ), 4630-0200/09-7 (TJM) e 4664-0200/09-3 (MP). Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SIPAG - TCE/RS. (*) O Tribunal de Justia inclui o Tribunal Militar, pois esse no possui pagadoria prpria. (**) Valor a Liquidar do Exerccio Atual no considerado no demonstrativo publicado pelo Poder.

Sob o aspecto consolidado, o exerccio foi encerrado com uma Insuficincia Financeira de R$ 3,908 bilhes, aps deduzidos os Restos a Pagar. Individualmente, exceo do Poder Executivo, os demais (Assembleia Legislativa, Poder Judicirio e Ministrio Pblico), apresentaram, ao final do exerccio de 2009, Disponibilidades suficientes para o pagamento dos respectivos Restos a Pagar, tanto para os recursos livres quanto para os vinculados. 5.5.1 Equilbrio Financeiro Do exame das informaes constantes nos Demonstrativos das Disponibilidades de Caixa e dos Restos a Pagar do Poder Executivo, da Assembleia Legislativa, do Poder Judicirio e do Ministrio Pblico, concluiu-se pelo atendimento ao Princpio do Equilbrio das Contas Pblicas, estabelecido no art. 1, 1, da Lei Complementar n 101/2000, conforme relatado nos respectivos processos de Prestao de Contas de Gesto Fiscal. Quanto insuficincia financeira apresentada pelo Poder Executivo, sublinha-se que, principalmente em decorrncia da utilizao do Caixa nico, iniciada em 1999, o Estado tem apresentado um saldo de disponibilidade negativo nos ltimos anos, situao que dever ainda perdurar por largo perodo. Portanto, ao herdar este quadro financeiro, o Gestor depara-se com a impossibilidade de chegar ao final do ano em situao de equilbrio, mesmo que venha a obter uma recuperao financeira. Assim, tendo por base os valores atualizados monetariamente, observa-se que a insuficincia financeira existente no encerramento do exerccio de 2009, no valor de R$ 6,840 bilhes, decresceu 3,43% em relao apresentada no encerramento do exerccio de 2006 (R$ 7,083 bilhes), bem como decresceu 1,23% em relao quela apresentada no exerccio anterior

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(R$ 6,925 bilhes), demonstrando a busca do EQUILBRIO FINANCEIRO durante esta gesto, que compreende o perodo de 2007 a 2010.
TABELA 5.4 PODER EXECUTIVO EVOLUO DA INSUFICINCIA FINANCEIRA NO PERODO DE GOVERNO 2006 A 2009
Em R$ Disponibilidade Caixa Restos a Pagar Recursos Livres (-) Resgates SIAC Recursos Livres A B Exerccio Rel. Rel. Var. Valor Base Valor Base Anual Fixa Fixa 2006 (3.088.554.025,43) 100,00 2.864.688.004,11 100,00 2007 2008 2009 Valor Atualizado IGP-DI Mdio 2006 2007 2008 2009 (4.344.444.607,77) (3.961.829.264,62) (3.936.767.256,70) (3.674.700.054,97) (4.918.966.443,19) (4.032.797.896,57) (3.936.767.256,70) 140,66 128,27 127,46 100,00 133,86 107,13 40,66 (8,81) (0,63) 33,86 (2,38) 2.778.548.753,08 2.841.448.009,38 96,99 99,19 Insuficincia Financeira Recursos Livres C=A-B Rel. Var. Valor Base Anual Fixa (5.953.242.029,54) 100,00 (7.122.993.360,85) (6.803.277.274,00) (6.840.197.916,19) (7.083.048.777,23) (8.064.958.465,44) (6.925.145.039,79) (6.840.197.916,19) 119,65 114,90 100,00 113,86 96,57 19,65 0,54 13,86 (1,23) 114,28 (4,49)

Var. Anual (3,01) 2,26 2,18 (7,70) (8,06) 0,38

Valor Nominal

2.903.430.659,49 101,35 3.408.348.722,25 100,00 3.145.992.022,25 2.903.430.659,49 92,30 84,86 85,19

109,74 (18,02) 2.892.347.143,22

97,77 (14,13)

Fonte: AFE e Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Relatrios de Gesto Fiscal do Poder Executivo de Exerccios Anteriores. Clculos: Equipe Tcnica do TCE/RS.

5.5.2 Encerramento de Mandato

No decorrer do exerccio de 2009 houve encerramento de gesto no Ministrio Pblico (02-04-2009) e na Assembleia Legislativa (31-01-2009).
TABELA 5.5 ENCERRAMENTO DE MANDATO 2009
Em R$

PODER/RGO

DATA PERODO ENCERRAMENTO DE ANLISE MANDATO (ltimos oito meses) 02-04-2009 31-01-2009 agosto de 2008 Maro de 2009 junho de 2008 janeiro de 2009

SUFICINCIA/ (INSUFICINCIA) APS INSCRIO EM RESTOS A PAGAR RECURSOS LIVRES 31.732.737,43 12.598.095,15 14.232.590,97 8.482.834,28 RECURSOS VINCULADOS 12.995.486,04 14.757.709,58 2.550.633,53 2.682.946,60

Ministrio Pblico Assembleia Legislativa

Fonte: AFE e Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Processo ns 3029-02.00/08-5. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SIPAG - TCE/RS.

No Ministrio Pblico, a existncia de saldo excedente de recursos livres (R$ 12,598 milhes) e de recursos vinculados (R$ 14,757 milhes) para o pagamento das obrigaes contradas at o encerramento do mandato, em 31-03-2009, demonstra que houve atendimento ao disposto no art. 42 da LC n 101/2000 , de responsabilidade do administrador poca da apurao (de 01-08-2008 a 31-03-2009), ou seja, do Procurador-Geral de Justia Mauro Henrique Renner. A Assembleia Legislativa, da mesma forma, atendeu ao disposto no art. 42 da LC n 101/2000, uma vez que o saldo excedente de recursos livres (R$ 8,482 milhes) e de recursos vinculados (R$ 2,682 milhes) garantem o pagamento das obrigaes contradas at o encerramento

356

do mandato, em 31-01-2009 de responsabilidade do administrador poca da apurao (de 01-062008 a 31-01-2009), ou seja, do Deputado Alceu Moreira.

5.6 - Dvida Consolidada Lquida A Resoluo n 40/2001, do Senado Federal, disps sobre o limite global para o montante da dvida pblica consolidada (duas vezes a Receita Corrente Lquida - RCL art. 3, I), fixando o exerccio de 2001 como ano-base para sua verificao e determinando, no caso de excesso, sua adequao na proporo de 1/15 (um quinze avos), a cada exerccio financeiro, no perodo de 2002 a 2016 (art. 4, I). Para fins de anlise da evoluo anual de endividamento e da reconduo do estoque ao limite estabelecido, elaborou-se a tabela que segue:

TABELA 5.6 DEMONSTRATIVO DA DVIDA CONSOLIDADA LQUIDA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL

3 DISCRIMINAO I - DVIDA CONSOLIDADA DC QUADRIMESTRE 2001 3 QUADRIMESTRE 2008 3

Em R$ QUADRIMESTRE 2009

1.1 Dvida Mobiliria 1.2 Dvida Contratual (excluda a Dvida do IPERGS paga pelo Estado) 1.3 Precatrios a partir de 05/05/2000 (nota 1) 1.4 Dbitos Parcelados (nota 2) 1.4.1 Contribuies Previdencirias 1.4.2 Demais Contribuies Sociais 1.5 Outras Dvidas II - DEDUES (Ativos Financeiros Lquidos) 2.1 Haveres Financeiros Lquidos 2.1.1 Ativo Disponvel 2.1.2 Haveres Financeiros 2.1.2.1 Vinculado em Conta Corrente Bancria 2.1.2.2 Realizvel 2.1.2.3 ( - ) Ajustes Realizvel (nota 3) 2.1.2.4 ( - ) Depsitos do SIAC (nota 4) 2.1.3 ( - ) Restos a Pagar Processados (nota 5) III - OBRIGAES NO INTEGRANTES DA DC 3.1 Precatrios anteriores a 05/05/2000 3.2 Insuficincia Financeira (saldo item 2.1) 3.3 Demais Obrigaes Passivo Financeiro (nota 6) IV - DVIDA CONSOLIDADA LQUIDA- DCL (I - II)

20.489.904.000,00 19.750.888.000,00 355.706.000,00 383.310.000,00 (343.192.000,00) 214.464.000,00 (90.622.723,62) 1.338.497.000,00 721.213.000,00 (364.792.217,97) (1.785.541.000,00) (467.033.000,00) 1.858.722.000,00 49.233.000,00 343.192.000,00 1.466.297.000,00 20.489.904.000,00

40.553.761.391,07 38.013.721.071,98 2.276.899.719,30 262.599.433,94 114.372.532,43 148.226.901,51 541.165,85 1.495.227.248,85 1.495.227.248,85 805.473.626,64 1.333.366.562,12 5.794.197.462,77 1.017.016.685,33 (124.370.224,30) (5.353.477.361,68) (643.612.939,91) 3.731.342.703,64 21.706.325,55 3.709.636.378,09 39.058.534.142,22

39.645.534.973,63 36.865.614.337,96 2.537.347.472,70 242.187.197,25 98.511.598,99 143.675.598,26 385.965,72 1.474.858.200,06 1.474.858.200,06 685.040.675,81 1.242.945.923,05 5.482.115.998,52 1.343.756.330,97 (230.929.080,99) (5.351.997.325,45) (453.128.398,80) 3.549.116.539,72 14.506.544,26 3.534.609.995,46 38.170.676.773,57

Continua

Contionuao
3 3 QUADRIMESTRE 2008 3 QUADRIMESTRE 2009

DISCRIMINAO V - RECEITA CORRENTE LQUIDA AJUSTADA - RCL % da DC sobre a RCL (I / V) % da DCL sobre a RCL (IV /V) LIMITE LEGAL (art. 3, I, da Resoluo SF n 40/2001) % EXCEDENTE AO LIMITE LEGAL

QUADRIMESTRE 2001

7.512.695.000,00 272,74% 272,74% 200,00% 72,74%

16.657.785.043,53 243,45% 234,48% 200,00% 34,48%

17.387.287.460,49 228,01% 219,53% 200,00% 19,53%

357

META DE AJUSTE ANUAL (art. 4, I, da Resoluo SF n 40/2001 -reduo 1/15 avos do excesso apurado em 2001) % ACIMA / (ABAIXO) DA META DE AJUSTE ANUAL REGIME PREVIDENCIRIO VI - DVIDA CONSOLIDADA PREVIDENCIRIA 1.1 Passivo Atuarial VII - DEDUES (Ativos Financeiros Lquidos) 2.1 Ativo Disponvel 2.2 Investimentos 2.3 Haveres Financeiros 2.4 ( - ) Restos a Pagar Processados VIII - DVIDA CONSOLIDADA. LQUIDA PREVIDENCIRIA- (VI - VII)

238,79% -4,32%

233,95% -14,41%

11.432.525.631,24 11.432.525.631,24 112.786,10 9.021.532,32 715,26 8.909.461,48 11.432.412.845,14

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica do TCE/RS. (nota 1) O valor considerado como precatrios a partir de 05-05-2000, conforme disposto no art. 1, 1, III, da Resoluo SF n. 40/2001, no est atualizado monetariamente, sendo aquele informado pela CAGE. (nota 2) A contabilizao no Passivo Permanente, em 31-12-2005, de saldos de antigos parcelamentos do INSS, proporcionou a necessidade que fosse recalculada a dvida consolidada do ano de 2001, por servir como base para a Trajetria de Ajuste da DCL. Assim, o saldo da conta Dbitos Parcelados, em 2001, foi acrescida de R$ 231,820 milhes, que representava o saldo dos Termos na oportunidade. (nota 3) Por no representarem ativos financeiros, as contas Devedores, Responsveis e Valores a Realizar/Fundos Patrimoniais foram deduzidas do item Haveres Financeiros (II Dedues). (nota 4) Em virtude da forma de contabilizao utilizada, as contas integrantes do SIAC (Disponvel e Realizvel) apresentam um saldo grfico que no corresponde ao saldo financeiro existente. Assim, para fins de ajuste, os valores registrados na conta Depsitos do SIAC (PF) foram deduzidos. (nota 5) Os Restos a Pagar Processados correspondem ao somatrio das despesas liquidadas e no pagas do exerccio atual e anterior. (nota 6) Engloba o saldo de Restos a Pagar no processados, Depsitos e Diversos, deduzido o valor equivalente ao SIAC.

Considerando-se que a relao percentual entre a DCL e a RCL foi de 272,74% em 2001, nos termos do que dispe a Resoluo SF n. 40/2001, o excesso de 72,74 pontos percentuais, apurado em relao ao Limite Legal (200%), dever ser reduzido at o encerramento do exerccio de 2016, sendo no mnimo proporo de 1/15 (um quinze avos), ou seja, de 4,85 pontos percentuais, a cada ano. Por esse motivo, no encerramento do ano de 2009, a meta de ajuste j se apresentou inferior em 38,8 pontos percentuais (4,85 x 8 anos) ao ano-base, atingindo 233,94%. Sendo assim, como o montante apurado em 2009 da DCL foi de R$ 38,170 bilhes, representando 219,53% da Receita Corrente Lquida, constatou-se que o Estado est adequado meta de ajuste anual, chegando a super-la em 14,41 pontos percentuais. Todavia, embora adequado meta de ajuste anual, o montante da Dvida Consolidada Lquida (219,53%) encontra-se acima de 90% (93,84%) da respectiva meta, devendo o Poder Executivo ser alertado por este Tribunal, nos termos do artigo 59, 1, inciso III, da LC n 101/2000. Para melhor entendimento e anlise, elaborou-se o grfico de acompanhamento percentual entre a Relao DCL/RCL e sua Meta de Ajuste, no perodo entre 2001 e 2009.

358

359

Acompanhamento da Relao DCL/ RCL e da Meta de Ajuste

300,00 290,00 280,00 270,00 260,00 250,00 240,00 230,00 220,00 210,00
DCL / RCL Meta de Ajuste

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

272,74 295,29 280,00 282,70 257,79 253,48 253,83 234,48 219,53 272,74 267,89 263,04 258,19 253,34 248,49 243,64 238,79 233,94

O grfico permite visualizar que, aps um grave distanciamento no exerccio de 2002, o Estado obteve uma contnua aproximao entre as variveis, que culminou com o realinhamento no final do ano de 2008. No mesmo compasso, o resultado obtido em 2009 contribuiu para que a relao DCL/RCL atualmente apresente-se inferior meta em 14,41 pontos percentuais, adequada, portanto, legislao vigente. Contribuiu decisivamente o fato de o Estado ter promovido captaes de recursos em montantes bem inferiores aos pagamentos de emprstimos. Ao todo, no perodo entre 2002 e 2009, foram arrecadados R$ 1,999 bilho por operaes de crditos, enquanto o grupo de despesa Amortizaes da Dvida consumiu R$ 12,573 bilhes, ou seja, cerca de seis vezes o ingresso de terceiros.
Ano 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Total Captaes (R$) 138.182.231,57 282.420.542,90 230.075.653,92 127.323.806,10 29.411.029,76 1.192.009.846,26 1.999.423.110,51 Amortizaes (R$) 944.493.019,68 1.153.664.969,28 1.178.340.801,28 1.420.400.735,39 1.490.014.620,15 1.560.567.502,07 2.916.393.887,73 1.909.398.217,56 12.573.273.753,14

Ainda a respeito das captaes, vale ressalvar que, at o ano de 2007, as operaes de crdito restringiram-se a liberaes de parcelas de contratos assinados anteriormente vigncia da Resoluo Senatorial. Em 2008, por outro lado, o Estado firmou novo contrato de emprstimo n 7584BR, datado de 1 de setembro - com o Banco Internacional para Reconstruo e Desenvolvimento - BIRD. Contudo, o cunho desse Termo no foi o de capitalizar o Estado, pois visou exclusivamente reestruturao de sua dvida extralimite. A parcela de U$ 650 milhes, que

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foi liberada ainda no ano de 2008, foi utilizada para quitao de obrigaes de longo prazo, tais como a Fundao Banrisul de Seguridade Social (R$ 946,492 milhes) e Unio, relativo a financiamento oriundo das perdas do FUNDEF (R$ 87,022 milhes), alm do ressarcimento pelo resgate de ttulos representativos da dvida mobiliria, que o Estado j havia honrado anteriormente. Por fim, embora seja relevante destacar o realinhamento anotado na relao DCL e RCL, tambm importante repisar o posicionamento de processos de Gesto Fiscal de anos anteriores, nos quais foi demonstrado que o estoque da dvida profundamente influenciado pelas oscilaes dos seus indexadores econmicos, em especial o IGP-DI, que regula a maior parcela da dvida interna, e o dlar, no caso da dvida externa.

Ano 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Variao IGP - DI 26,41% 7,66% 12,13% 1,23% 3,79% 7,89% 9,11% -1,43%

Dlar Comercial. (venda) 52,85% -17,99% -8,58% -12,40% -8,13% -16,90% 31,55% -25,38%

Variao da RCL 13,92% 15,20% 8,90% 15,02% 7,80% 5,10% 19,05% 4,38%

Entre os anos de 2003 e 2007, o Estado contou com uma relativa estabilizao do IGP-DI, que oscilou positivamente em 36,8% (mdia de 7,36%), e com a queda do dlar 49,8% (mdia de 9,97%), enquanto a Receita Corrente Lquida elevou-se em 63,48% (mdia de 12,69%). Tais nmeros, que tm ntima vinculao com o comportamento da economia nacional e regional, contriburam para que o esforo do Estado no pagamento da dvida fosse refletido no controle fiscal. No ano de 2008, por sua vez, o IGP-DI retratou um sensvel crescimento, atingindo 9,11%, enquanto o dlar teve uma valorizao vertical de 31,55%. Como consequncia, a DCL no resistiu a esses fatores e oscilou positivamente em quase 10%, passando de R$ 35,514 bilhes para R$ 39,058 bilhes. Apesar disso, o comportamento da receita estadual, que registrou uma significativa alta de 19,05% (RCL), foi suficiente para impulsionar o cumprimento dos dispositivos da Resoluo naquele exerccio. Em 2009, embora o crescimento da receita no tenha sido to relevante, a queda do IGP-DI e do dlar fez com que o montante da DCL (R$ 38,170 bilhes) fosse ainda menor que o apurado em dezembro de 2008 (R$ 39,058 bilhes), sendo um fator determinante para o resultado aqui analisado.

5.7 - Das Garantias e Contragarantias de Valores

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TABELA 5.7 DEMONSTRATIVO DAS GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS DE VALORES 2009 Em R$ DISCRIMINAO 1 GARANTIAS CONCEDIDAS Aval ou Fiana em Operaes de Crdito - Internas VALORES 248.813.065,57 248.813.065,57 5.098.739,07 86.084.180,92 157.630.145,58 0,00 2 RECEITA CORRENTE LQUIDA 3 RELAO PERCENTUAL (1 / 2) 4 LIMITE DEFINIDO POR RESOLUO DO SENADO FEDERAL 5 CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS
Fonte: Departamento da Despesa Pblica Estadual da SEFAZ. Clculos: Equipe Tcnica TCE/RS.

17.387.287.460,49 1,43% 22% -

As Garantias Concedidas, no valor de R$ 248,813 milhes, divulgadas pelo Poder Executivo representaram 1,43% da Receita Corrente Lquida (R$ 17,387 bilhes). O limite determinado no art. 9 da Resoluo SF n 43/2001 de 22% da Receita Corrente Lquida, podendo ser elevado para 32%, desde que atendidas, cumulativamente, as condies estabelecidas no pargrafo nico do referido artigo, introduzidas pela Resoluo SF n 03/2002, art. 1.

5.8 - Das Operaes de Crditos

5.8.1 - Operaes de Crdito X Despesa de Capital

A LC n101/2000, em seu art. 53, 1, inciso I, determina a elaborao de demonstrativo que evidencie o atendimento ao disposto no inciso III do art. 167 da Constituio Federal, nos termos do 3 do art. 32 da LRF, segundo o qual o produto das operaes de crdito no pode ultrapassar o montante das despesas de capital em um mesmo exerccio financeiro, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.

TABELA 5.8 DEMONSTRATIVO DAS RECEITAS DE OPERAES DE CRDITO E DESPESAS DE CAPITAL 2009 Em R$ DISCRIMINAO 1 RECEITA DE OPERAES DE CRDITO Operao de Crdito Interna Operao de Crdito Externa VALORES -

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2 DESPESAS DE CAPITAL Investimentos Inverses Financeiras Amortizao da Dvida 3 RESULTADO PARA A APURAO DA REGRA DE OURO (1 2)

2.571.297.567,35 598.048.785,62 63.850.564,17 1.909.398.217,56 (2.571.297.567,35)

Obs: Nas Despesas de Capital foram consideradas as despesas liquidadas do exerccio (R$ 2.414.863.296,10) e as inscritas em Restos a Pagar no Processados (R$ 156.434.271,25).

No exerccio de 2009 no houve receita de Operaes de Crdito e as Despesas de Capital atingiram R$ 2,571 bilhes, estando, assim, adequado ao princpio conhecido como regra de ouro, previsto no inciso III do art. 167 da CF. 5.8.2 - Operaes de Crditos X Receita Corrente Lquida, e Operaes de Crditos por Antecipao da Receita

O Demonstrativo das Operaes de Crdito em Relao Receita Corrente Lquida, para fins de aplicao dos limites definidos nos arts. 7, I, e 10 da Resoluo do Senado Federal n. 43/2001, foi publicado pelo Titular do Poder Executivo, conforme o quadro apresentado na fl. 150. Ressalta-se que no exerccio de 2009 no houve receita de Operaes de Crdito, nem por Antecipao da Receita Oramentria, estando, portanto, adequadas ao limite de 16% e de 7%, respectivamente, conforme determinado no art. 7, I, e 10 da Resoluo SF n. 43/2001.

5.9 - Da Alienao de Ativos e Aplicao de Recursos

O art. 44 da LC n101/2000 dispe que vedada a aplicao da receita de capital derivada da alienao de bens e direitos, que integram o patrimnio pblico, para o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de previdncia social, geral e prprio dos servidores pblicos. Buscando a verificao do cumprimento do referido dispositivo, o Poder Executivo elaborou o Demonstrativo da Receita de Alienao de Ativos e Aplicao de Recursos, evidenciando que a referida receita foi representada, exclusivamente, pela conta contbil 2200.00.00.0000 Alienao de Bens.

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TABELA 5.9 DEMONSTRATIVO DA ALIENAO DE ATIVOS E APLICAO DOS RECURSOS ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL EXERCCIO 2009
Em R$

MOVIMENTAO NO PERODO COM GERAO DE RECURSOS PRPRIOS Direta -Recurso 0096 Fundaes - Recursos 7000 a 7096 Autarquias - Recurso 8096 COM GERAO DE RECURSOS VINCULADOS 0167 Fundo de Reforma do Estado 1101 Construo Malha Rodoviria Lei 13.328 1171 Rec. Alienao Participao Societria 1172 Alienao de Imveis Lei 10793/10794 1180 e 1163 Retorno Financ. FUNDOPIMES 1181 Fundo Gesto Patrimonial. - FEGEP 1187 FG PREV - Fundo Equilbrio Previdencirio 1188 FE PREV - Fundo Garant. Prev. Pub.Estadual TOTAL

SALDO EXERCCIOS ANTERIORES 3.306.789,96 287.493,46 75.535,79 2.943.760,71

RECEITAS 245.242,03 2.463,61 49,00 242.729,42

DESPESAS 78.843,03 37.515,79 41.327,24

TRANSFERNCIAS ENTRE RECURSOS -

SALDO EM 2009 3.473.188,96 289.957,07 38.069,00 3.145.162,89

1.049.402.485,24 30.133.336,68 226.885.938,44 2.734.745,72 8.750.146,38 2.697.658,00 10.133.328,86 14.500.000,00 345.005,72 -

- 852.649.883,48 10.133.328,86 676.603.675,50 676.603.675,50 2.734.745,72 11.447.804,38 17.528.259,61 17.893.953,01

17.528.259,61 14.500.000,00 5.303.280,05 12.935.678,68 126.441.445,26 888.644.608,22 -

- 126.441.445,26 (686.737.004,36) -

- 201.907.603,86

1.052.709.275,20 30.378.578,71 226.964.781,47

- 856.123.072,44

Fonte: Sistema AFE E Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica TCE/RS Obs: A aplicao da receita de recursos livres, ao contrrio do critrio utilizado na Gesto Fiscal do ano de 2007, est em conformidade com a publicao do Executivo, ou seja, foi considerada a aplicao individualizada por rgos da Administrao Indireta, embora o montante de recursos prprios aplicados em despesas de capital pelo Estado tenha sido superior aos recursos provenientes de Alienao de Bens.

O montante da receita, publicado em R$ 30,378 milhes, foi confirmado atravs de consultas ao sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE, estando representado por recursos livres (R$ 245,242 mil) e vinculados (R$ 30,133 milhes). Foi tambm confirmado que o montante aplicado no exerccio, que foi de R$ 226,964 milhes, sendo R$ 78,843 mil com recursos livres e R$ 226,885 milhes com recursos vinculados, no ocorreu em desacordo com o art. 44 da LC n101/2000. Portanto, o ingresso de receita de alienao de ativos, no total de R$ 30,378 milhes, somado ao saldo proveniente do exerccio anterior, R$ 1,052 bilho, perfaz um total a ser aplicado de R$ 1,083 bilho. A aplicao no perodo foi de R$ 226,964 milhes, restando, ao final de 2009, um saldo de R$ 856,123 milhes, quantia que dever ser transferida para o exerccio seguinte.

5.10 - Das Receitas e Despesas Previdencirias e Projees Atuariais do Regime Prprio de Previdncia Os princpios fundamentais e os principais requisitos do Regime Prprio de Previdncia Social RPPS (art. 40 da Constituio Federal e Lei n 9.717/1998) consiste em

364

assegurar ao servidor titular de cargos efetivos dos entes da Federao o regime de previdncia de carter contributivo e solidrio, mediante contribuio do ente pblico e dos servidores ativos, inativos e pensionistas, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial. Ainda, vedada a existncia de mais de um RPPS e de mais de uma unidade gestora do respectivo regime em cada ente estatal, bem como exigida a escriturao contbil baseada em plano de contas especfico e a existncia de conta do fundo distinta da conta do Tesouro. O Estado, para adequar-se a essas normas, editou a Lei Complementar n 12.065/2004, alterando as contribuies mensais dos servidores (11% dos salrios dos ativos; e 11% do que exceder o limite mximo para os benefcios do Regime Geral de Previdncia Social RGPS para os inativos e pensionistas). Tambm, determinou a contribuio patronal em dobro (22%) e o repasse da diferena necessria para a cobertura da totalidade das despesas. Todavia, a implementao contbil e oramentria do RPPS apenas se viabilizou com a edio da Lei n 12.909/2008, que supriu as lacunas existentes sobre a forma de funcionamento do RPPS, bem como da especificao do Instituto de Previdncia do Estado do RS como seu gestor nico. Posteriormente, a Lei n 13.021/2008 (LDO 2009) disciplinou os aspectos oramentrios relativos ao RPPS/RS. Assim, para 2009, o artigo 10 da LDO/2009 estabeleceu unidades oramentrias especficas no IPERGS para centralizar o pagamento dos benefcios previdencirios dos servidores pblicos estaduais, na rbita do Poder Executivo e Defensoria Pblica, sendo que para estes foram consignadas dotaes correspondentes s contribuies patronais para o RPPS e para cobrir insuficincias financeiras decorrentes da diferena entre as despesas totais com os pagamentos de inativos e pensionistas e as receitas das contribuies. Os oramentos dos demais Poderes (Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico) seguiram a forma anterior, ou seja, registrando as dotaes destinadas ao pagamento dos inativos e sem empenhar os valores correspondentes s contribuies patronais e eventuais insuficincias previstas na Lei n 12.065/04. Na contabilidade, o registro das despesas com contribuies patronais e de insuficincias financeiras do Executivo, bem como o respectivo ingresso da receita no IPERGS, so registradas em Transferncias Intragovernamentais, lembrando-se que, em 2008, eram empenhadas pelo Executivo apenas as insuficincias financeiras ao IPERGS para a cobertura das despesas com penses. Nesse ponto, merece especial ateno o fato de que essas alteraes influenciaram na comparao com os exerccios anteriores, pois, pela primeira vez, foram empenhadas as contribuies patronais do Poder Executivo, embora ainda faltando a dos demais Poderes. Estas ltimas tiveram que ser ajustadas ao demonstrativo do RPPS, pois custeadas, de fato, pelo Tesouro do Estado. Portanto, enquanto em 2008 o Resultado Previdencirio foi negativo em R$ 4,340 bilhes, o de 2009 foi negativo em R$ 138,821 milhes, representando um decrscimo de 96,80% nominais. Logo, para fins de comparao entre os exerccios de 2009 e 2008, deve-se ajustar esses resultados pelas mencionadas transferncias intragovernamentais, como evidenciado, a seguir, de forma resumida, com base no Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do RPPS, publicado de acordo com o que exige os artigos 50, IV, e 53, II, da LC n 101/2000.

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TABELA 5.10 RECEITAS E DESPESAS PREVIDENCIRIAS DO REGIME PRPRIO DOS SERVIDORES PBLICOS
RECEITAS PREVIDENCIRIAS 1 - Receitas Previdencirias (exceto as Intraoramentrias) Contribuio dos Servidores Ativos Contribuio dos Servidores Inativos Contribuio dos Pensionistas Outras Receitas de Contribuies Receitas de Servios Compensaes Previd. entre RGPS e RPPS Demais Receitas Correntes 2 - Receita Previdenciria Intraoramentria Contrib. Patronal Servidores Ativos, Inativos e Pens. Para Cobertura do Dficit Atuarial Para Cobertura do Dficit Atuarial Demais Poderes

2009

Em R$ RECEITAS REALIZADAS VAR. % 2008 2008/2009 NOMINAL INFLACIONADO* NOMINAL INFLAC.* 625.094.838,52 423.536.274,62 124.707.835,06 44.972.062,09 336.942,09 26.792.498,05 4.749.226,61 565.830.986,18 565.830.986,18 1.190.925.824,70 636.292.223,00 431.123.120,99 126.941.738,61 45.777.651,00 342.977,77 27.272.434,67 4.834.299,97 575.966.771,53 575.966.771,53 1.212.258.994,53 9,54 9,08 0,98 10,29 18,93 6,10 (62,15) 825,23 571,49 397,09 7,61 7,16 (0,80) 8,35 16,84 4,23 (62,81) 808,94 559,67 388,34

684.735.046,67 462.009.380,25 125.931.286,75 49.598.629,99 16.570.247,80 400.740,81 28.427.063,46 1.797.697,61 5.235.213.362,66 811.942.878,99 3.799.477.149,26 623.793.334,41 5.919.948.409,33

DESPESAS PREVIDENCIRIAS 4 - Despesas Previdencirias (exceto as Intraoramentrias) Administrao Geral Previdncia Social Inativos Pensionistas Outros Benefcios Previdencirios 5 - Despesa Previdenciria Intraoramentria 6 - TOTAL DESPESAS PREVIDENCIRIAS (4 + 5) 7 - RESULTADO PREVIDENCIRIO ( 3 6 ) 8 - RESULTADO PREVIDENCIRIO. (exceto Intraoramentrias = 1 - 4 )

2009

DESPESAS LIQUIDADAS** VAR. % 2008 2008/2009 NOMINAL INFLACIONADO* NOMINAL INFLAC.* 5.530.971.329,58 166.042.745,75 5.364.928.583,83 4.195.731.831,34 1.169.196.752,49 5.530.971.329,58 5.630.048.155,56 169.017.085,56 5.461.031.070,00 4.270.890.382,66 1.190.140.687,34 5.630.048.155,56 (4.417.789.161,03) (4.993.755.932,56) 9,54 37,01 8,69 9,06 7,34 9,54 (96,80) 9,54 7,61 34,60 6,78 7,14 5,45 7,61 (96,86) 7,61

6.058.754.679,21 227.501.765,49 5.831.252.913,72 4.575.897.598,16 1.254.996.393,76 358.921,80 15.326,06 6.058.770.005,27

(138.821.595,94) (4.340.045.504,88) (5.374.019.632,54) (4.905.876.491,06)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica TCE/RS (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV (mdio) (**) Os valores referem-se s despesas liquidadas somadas s no-liquidadas que foram inscritas em Restos a Pagar..

Dessa forma, excetuadas as operaes intraoramentrias, necessrias para a efetiva comparao entre os dois exerccios evidenciados na tabela, observa-se que, em 2009, o resultado previdencirio foi negativo em R$ 5,374 bilhes, representando um acrscimo nominal de 9,54% ao resultado negativo de R$ 4,905 bilhes em 2008. Ou seja, o resultado representa o montante de recursos do Tesouro do Estado necessrios para a cobertura dos benefcios previdencirios e a manuteno da unidade gestora. J o resultado apurado de R$ 138,821 milhes negativos demonstra que a gesto do RPPS foi deficitria, embora deva ser observado que a unidade gestora, o IPERGS, ainda no est recebendo a taxa de administrao devida para custear as suas despesas correntes e de capital necessrias sua organizao e ao seu funcionamento, como determinam os artigos 38 a 41 da Orientao Normativa SPS n 2, de 31-03-2009, da Secretaria de Polticas de Previdncia Social.

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Com relao s projees atuariais, exigidas pelo art. 53, 1, II, da LC n 101/2000, assim como o artigo 1, I, da Lei Federal n 9.717/98, o Poder Executivo publicou o Demonstrativo de Resultados de Avaliao Atuarial (fls. 169), que estima as contribuies, despesas e resultados previdencirios no perodo de 2008 at 2082. Observa-se que o demonstrativo prev o pior resultado previdencirio para o ano de 2022, negativo em R$ 6,060 bilhes. O passivo acumulado no perodo de 2008 a 2082 est estimado em R$ 217,399 bilhes. Vale lembrar que o Governo demonstrou recentemente preocupao com a matria mediante a criao do Fundo de Garantia da Previdncia Pblica Estadual FG-PREV e do Fundo de Equilbrio Financeiro (FE-PREV). O primeiro tem por objetivo constituir reserva financeira de proviso cobertura de benefcios do novo modelo de gesto previdenciria, recebendo o produto lquido de 10% da venda das aes preferenciais do BANRISUL e dos rendimentos de suas aplicaes financeiras. J os recursos financeiros do FE-PREV foram destinados exclusivamente para o custeio das obrigaes dos atuais servidores pblicos, sob responsabilidade do Estado, administrando recursos adicionais para auxiliar no financiamento do atual regime prprio de previdncia do Estado, constitudo por 90% do resultado da venda das mesmas aes preferenciais do BANRISUL e dos rendimentos de suas aplicaes financeiras. A sua aplicao foi condicionada, inicialmente, para um perodo no inferior a sete anos, conforme o artigo 8 da Lei 12.763/2007, mas que, posteriormente, teve a sua destinao especfica alterada pela Lei 13.328/2009. Assim, com a aprovao da Lei n 13.328/2009, o saldo do recurso vinculado 1188 Fundo de Equilbrio Previdencirio FE-PREV, que tinha o objetivo inicial de dar flego financeiro ao pagamento mensal dos inativos e pensionistas, foi transferido para os recursos 0001 - Recursos do Tesouro Livres (R$ 193.315.335,86), 1101-Construo e Recuperao da Malha Rodoviaria (R$ 676.603.675,50) e 167-Receitas Vinculadas ao Fundo de Reforma do Estado (R$ 96.657.667,93), e ser, portanto, utilizado em finalidade diversa ao da sua criao.

5.11 - Do Resultado Primrio e Nominal O Resultado Fiscal do exerccio sob anlise encontra-se demonstrado na tabela a seguir:

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TABELA 5.11 RESULTADO PRIMRIO E NOMINAL ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL

Em R$

RECEITAS FISCAIS RECEITAS FISCAIS CORRENTES Total Receitas Correntes (-) Anulao de Restos a Pagar (-) Rendimentos de Aplicaes Financeiras RECEITAS FISCAIS DE CAPITAL Total Receitas de Capital (-) Operaes de Crdito (-) Alienao de Ativos (-) Amortizao de Emprstimo 1- TOTAL RECEITAS FISCAIS DESPESAS FISCAIS DESPESAS FISCAIS CORRENTES Total Despesas Correntes (-) Juros e Encargos da Dvida DESPESAS FISCAIS DE CAPITAL Total Despesas de Capital (-) Amortizao da Dvida (-) Concesso de Emprstimos 2- TOTAL DESPESAS FISCAIS 3- RESULTADO PRIMRIO ( 3 = 1 - 2 )

RECEITAS REALIZADAS VAR. % 2008/2009 2008 2009 NOMINAL INFLACIONADO* NOMINAL INFLAC.* 27.855.303.168,02 22.861.885.221,23 23.271.412.389,00 21,84 19,70 28.326.850.527,58 204.734.526,62 266.812.832,94 191.333.355,44 238.626.551,24 30.378.578,71 16.914.617,09 28.046.636.523,46 23.133.392.028,20 57.549.674,53 213.957.132,44 87.997.460,69 1.309.334.495,17 1.192.009.846,26 4.300.139,03 25.027.049,19 22.949.882.681,92 23.547.782.723,74 58.580.567,43 217.789.767,31 89.573.767,74 1.332.788.731,00 1.213.362.434,27 4.377.167,84 25.475.361,15 23.360.986.156,74 22,45 255,75 24,70 117,43 (81,77) (100,00) 606,46 (32,41) 22,21 20,30 249,49 22,51 113,60 (82,10) (100,00) 594,02 (33,60) 20,06

DESPESAS LIQUIDADAS** 2009 25.780.865.191,52 25.983.787.542,68 202.922.351,16 638.244.190,02 2.571.297.567,35 1.909.398.217,56 23.655.159,77 26.419.109.381,54 1.627.527.141,92 2009 (A) 38.170.676.773,57 2009 (A-B) (887.857.368,65)

VAR. % 2008/2009 2008 NOMINAL INFLACIONADO* NOMINAL INFLAC.* 20.517.757.532,52 20.788.716.239,17 270.958.706,65 653.919.903,19 3.641.273.649,51 2.968.635.534,36 18.718.211,96 21.171.677.435,71 2.189.308.721,03 2007 (C) 35.514.398.000,00 2007 1.770.471.000,00 27,90 27,23 (23,77) (0,65) (28,12) (34,53) 28,64 27,02 (24,33) 25,65 24,99 (25,11) (2,40) (29,38) (35,68) 26,38 24,79 (25,66)

20.156.688.810,48 20.422.879.222,46 266.190.411,98 642.412.309,18 3.577.195.008,31 2.916.393.887,73 18.388.811,40 20.799.101.119,66 2.150.781.562,26 2008 (B) 39.058.534.142,22 2008 (B-C) 3.544.136.142,22

4 DVIDA FISCAL LQUIDA

VAR. % VAR. % 2007/2008 2008/2009 9,98 (2,27) VAR. % VAR. % 2007/2008 2008/2009 100,18 (125,05)

5 RESULTADO NOMINAL

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica TCE/RS (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV (mdio) (**) Os valores referem-se s despesas liquidadas somadas s no liquidadas que foram inscritas em Restos a Pagar,

O Resultado Primrio a diferena entre as receitas no financeiras e as despesas no financeiras. Objetiva-se, dessa forma, demonstrar o quanto as aes correntes da Administrao Pblica afetam sua situao econmica, financeira e patrimonial. Quanto maior esse indicador, apurado antes da apropriao dos juros e outros encargos da dvida, maior ser o volume de recursos disponveis para abater dvidas ou realizar outros investimentos. No exerccio de 2009, verificou-se um Supervit Primrio de R$ 1,627 bilho. Na comparao com o ano anterior, quando tambm foi apurado um resultado positivo na ordem de R$ 2,150 bilhes, obteve-se um decrscimo de 24,33% (ou 25,66%, quando considerados os nmeros atualizados monetariamente). O Resultado Nominal, por outro lado, fruto da variao do saldo da Dvida Fiscal Lquida, correspondente ao saldo da Dvida Consolidada Lquida somado s receitas de privatizaes e deduzidos os passivos reconhecidos (dvidas juridicamente devidas, reconhecidas pelo governo e

368

representativas de dficits passados que no mais ocorrem no presente). Ou seja, o Resultado Nominal representa o quanto a dvida de um ente pblico aumentou ou diminuiu. A comparao do saldo da Dvida Fiscal Lquida dos exerccios de 2008 e 2009, com um decrscimo de 2,27%, passando de R$ 39,058 bilhes para R$ 38,170 bilhes, perfaz um Resultado Nominal Negativo de R$ 887,857 milhes. Na comparao com o Resultado Nominal Positivo apurado no final do ano anterior, R$ 3,544 bilhes, ocorreu um decrscimo no Resultado Nominal na ordem de 125,05%. Ressalta-se que a gerao de Supervit Primrio ganha importncia medida que crescem os juros da dvida, pois se ele no for suficiente para pagar integralmente os juros desse passivo, o excedente transforma-se em nova dvida. No exerccio de 2009, pode-se concluir que o Resultado Primrio de R$ 1,627 bilho no foi suficiente para liquidar todo o servio da dvida alocado no ano, de R$ 2,112 bilhes.

5.12 - das Metas Anuais A Lei de Diretrizes Oramentrias para o ano de 2009 (Lei n. 13.021/2008), que disps sobre as diretrizes oramentrias para o exerccio de 2009, objetivando o cumprimento do que preconiza o artigo 4, 1, da Lei Complementar 101/2000, estabeleceu, no Anexo de Metas Fiscais (Anexo II), as metas anuais para receita e despesa primrias, resultados primrio e nominal e dvida lquida. Posteriormente, o Decreto n 46.171, de 30 de janeiro de 2009, estabeleceu as metas bimestrais para o Resultado Primrio, que serviram de parmetro para a limitao de empenho e movimentao financeira, matria abordada no item 12 desta Instruo Tcnica. Efetua-se, a seguir, o comparativo dessas metas anuais fixadas na LDO, com os respectivos valores apurados em 2009.

TABELA 5.12 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL DEMONSTRATIVO DE METAS ANUAIS (LDO) EXERCCIO DE 2009
Em R$ (mil)

DISCRIMINAO Receita Primria Despesa Primria Resultado Primrio Resultado Nominal Dvida Lquida

META FIXADA (LDO) (a) 23.077,11 21.257,10 1.820,01 2.960,97 40.112,22

REALIZADO (b) 28.046,64 26.419,11 1.627,53 (887,86) 38.170,68

% REALIZADO (b/a) 21,53 24,28 (10,58) (129,99) (4,84)

Fonte: Anexo de Metas Fiscais da LDO para 2009 e Sistemas AFE e Cubos DW SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica do TCE/RS.

Com relao ao Resultado Nominal ou Necessidade de Financiamento do Setor Pblico, o percentual negativo apurado de 129,99% em relao meta estabelecida indica que, ao contrrio do aumento previsto de R$ 2,960 bilho, houve a reduo da Dvida Lquida em

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R$ 887,860 milhes, alcanando o montante de R$ 38,170 bilhes, inferior em 4,84% meta prevista de R$ 40,112 bilhes.

Convm lembrar a influncia da variao monetria dos indicadores econmicos, conforme j mencionado no item que analisou a Dvida Consolidada Lquida desta Instruo Tcnica. Nesse sentido, ressalta-se que ocorreu forte queda da cotao do dlar em 2009 (25,38%), que indexa a Dvida Externa do Estado, bem como o principal indicador da Dvida Interna, o IGPDI, tambm oscilou negativamente em 1,43%, enquanto no ano anterior teve um aumento de 9,11%. Esses fatores contriburam decisivamente para a reduo do estoque da dvida e o cumprimento das metas ora apreciadas. J quanto apurao do Resultado Primrio, no montante de R$ 1,627 bilho, esse todavia foi insuficiente em 10,58% meta estabelecida de R$ 1,820 bilho.

5.13 - da Limitao de Empenho Em conformidade com a Lei de Diretrizes Oramentrias LDO/2009 (Lei n 13.021/2008), o Poder Executivo, mediante o Decreto n 46.171/2009, disps que sero publicados, bimestralmente, os valores efetivamente arrecadados e revisada a programao financeira e o cronograma mensal de desembolso, que serviro de parmetro para a limitao de empenho e movimentao financeira, nos termos dos artigos 8, 9 e 13 da LC n 101/2000.

Os critrios para a elaborao desses demonstrativos foram estabelecidos no referido Decreto, tendo como base a totalidade dos valores consignados no oramento de 2009, e com a sazonalidade da execuo oramentria ocorrida em 2008.

As metas bimestrais do Resultado Primrio para 2009, de acordo com a LDO, esto demonstradas na tabela a seguir. Cabe ressalvar que, quando da elaborao do oramento de 2009, o resultado primrio estimado foi cerca de R$ 1,999 bilho positivo. Por isso, o Decreto n 46.171/2009, que desdobrou a meta do resultado primrio estabelecida pela LDO 2009, em R$ 1,820 bilho, no necessitou apropriar preliminarmente qualquer contingenciamento.

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TABELA 5.13 METAS DE RESULTADO PRIMRIO, CONFORME A LDO 2009

Em RS mil

ESPECIFICAO Receita Primria (A) Receita Primria (exceto Intraoramentria) (B) Despesa Primria (C) Despesa Primria (exceto Intraoramentria) (D) Resultado Primrio (A C)1 Resultado Primrio (exceto Intraoramentria) (B D) Meta Resultado Primrio, cf Anexo IIA LDO2

1 4.693.184 4.058.477 4.107.829 3.468.680 585.354 589.797 560.790

2 4.616.805 3.976.244 4.125.845 3.480.997 490.960 495.247 470.357

BIMESTRES 3 4 4.758.297 4.523.639 4.119.413 3.873.665 4.271.654 3.625.515 486.643 493.898 466.221 4.399.908 3.742.243 123.730 131.422 118.538

5 4.731.375 4.062.740 4.467.216 3.796.119 264.160 266.622 253.074

6 5.011.661 4.221.126 5.062.777 4.298.381 (51.116) (77.253) (48.971)

TOTAL 28.334.961 24.311.667 26.435.229 22.411.935 1.899.732 1.899.732 1.820.010

Fonte: Relatrio de Execuo Oramentria do 6 bimestre de 2009 www.sefaz.rs.gov.br Tabela 1. (A) Apurada a partir da Receita Total, com a excluso dos valores referentes a aplicaes financeiras, operaes de crdito, alienao de bens, amortizao e anulao de Restos a Pagar. (B) e (D) Receitas e Despesas Intraoramentrias: dupla contagem decorrente, especialmente, de recursos empenhados pelos Poderes/rgos e ingressados no IPERGS para o custeio de assistncia mdica e penses (obrigaes patronais). Nos demais casos, a dupla contagem refere-se a repasses de recursos entre a Administrao Direta, Autarquias e Fundaes com contrapartida da entrega de bens ou da prestao de servios. (C) Apurada a partir da Despesa Total, com a excluso dos valores referentes a encargos da dvida, amortizao da dvida e concesso de emprstimos. (1) Resultados bimestrais decorrentes do desdobramento das receitas e despesas previstas na Lei n 13.092/2008 (LOA 2009). (2) Desdobramentos bimestrais da meta anual de resultado primrio estipulada no Anexo IIA da LDO 2009, calculados proporcionalmente aos resultados bimestrais decorrentes do desdobramento das receitas e despesas previstas na LOA 2009.

Os Relatrios de Execuo Oramentria foram encaminhados aos Poderes/rgos e disponibilizados no site da Secretaria da Fazenda, apresentando, portanto, a cada final de bimestre, uma anlise sobre o comportamento e a reprogramao das receitas e despesas, sobre a necessidade ou no de contingenciamento, visando a obteno da meta estipulada na LDO para o Resultado Primrio. Os gastos deveriam acompanhar a arrecadao, na medida do cumprimento da meta de resultado primrio, a fim de no gerar desequilbrio oramentrio. No encerramento do exerccio de 2009, o Resultado Primrio alcanou o montante de R$ 1,627 bilho, sendo inferior em R$ 192,482 milhes meta proposta na LDO de R$ 1,820 bilho.
TABELA 5.14 RESULTADO PRIMRIO REALIZADO EM 2009
Em RS mil

ESPECIFICAO Receita Primria (A) Receita Primria (exceto Intraoramentria) (B) Despesa Primria (C) Despesa Primria (exceto Intraoramentria) (D) Resultado Primrio (A C) Resultado Primrio (exceto Intraoramentria) (B D)

1 2 4.515.219 4.482.759 3.854.517 3.699.487 3.946.152 4.094.615 3.233.066 3.345.183 569.067 621.451 388.144 354.304

BIMESTRES 3 4 4.649.604 4.345.328 3.889.348 3.579.807 4.235.401 3.442.052 414.204 447.296 4.177.242 3.439.236 168.085 140.571

5 4.464.184 3.661.402 4.354.753 3.576.707 109.431 104.695

6 5.589.542 4.454.633 5.610.946 4.501.673 (21.404) (47.040)

TOTAL 28.046.637 23.159.194 26.419.109 21.537.916 1.627.527 1.621.277

Fonte: Relatrio de Execuo Oramentria do 6 bimestre de 2009 www.sefaz.rs.gov.br Tabela 2.

Excetuadas as transferncias intraoramentrias, o Resultado Primrio alcanou R$ 1,621 bilho, ficando abaixo em R$ 198,732 milhes da meta estabelecida em R$ 1,820 bilho. A excluso das transferncias intraoramentrias para fins de anlise se justifica pois decorrem de receitas e despesas intraoramentrias, cujas operaes tendem a se igualarem. Suas incluses geram duplicidades, situao sempre mencionada nas prprias leis oramentrias, a exemplo do 3 do artigo 1 da LOA 2009 Lei n 13.092/2008).

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Conforme demonstrado a seguir, o esforo fiscal realizado no mbito do Estado atingiu 99,07%, apurado pela diferena a menor (R$ 198,732 milhes) entre o resultado alcanado e a meta estabelecida, em relao ao limite de realizao da despesa primria necessria ao atingimento dessa meta, no valor de R$ 21,339 bilhes.
TABELA 5.15 INDICADOR DE EFETIVIDADE DO ESFORO FISCAL PARA FINS

DA META DE RESULTADO PRIMRIO

2009

Em R$

Discriminao 1 - Receita Primria Realizada 2 - Despesa Primria Executada 3 Resultado Primrio (1 - 2) 4 - Receita Primria Realizada Intraoramentria 5 - Despesa Primria Executada Intraoramentria 6 - Receita Primria Realizada (exceto Intraoramentria) (1-4) 7 - Despesa Primria Executada (exceto Intraoramentria) (2-5) 8 - Resultado Primrio (exceto Intraoramentria) (6-7) 9 - Meta Resultado Primrio LDO 10 - Resultado Primrio a Maior/(Menor) (3 -9) 11 - Resultado Primrio a Maior/(Menor) (exceto Intraoramentria) (8 -9) 12 - Limite da Despesa Executada p/ atingir a meta (7 + 11) ou (6-9) 13 - Indicador de Efetividade do Esforo Fiscal = (1 + (11/12)) x 100 14 Meta em Percentual do PIB RS na LDO 15 Resultado Primrio em percentual do PIB-RS* 16 Variao PIB-RS (dados da FEE)

2008

2007

28.046.636.523,46 22.949.882.681,92 19.319.950.348,53 26.419.109.381,54 20.799.101.119,66 18.365.700.831,21 1.627.527.141,92 4.887.442.893,94 4.881.192.918,21 2.150.781.562,26 879.632.965,13 847.767.062,64 954.249.517,32 678.710.554,20 691.806.721,04

23.159.193.629,52 22.070.249.716,79 18.641.239.794,33 21.537.916.463,33 19.951.334.057,02 17.673.894.110,17 1.621.277.166,19 1.820.010.000,00 (192.482.858,08) (198.732.833,81) 99,07 0,86% 0,80% (0,8)% 2.118.915.659,77 1.234.400.000,00 916.381.562,26 884.515.659,77 104,25 0,66% 1,10% 3,9% 967.345.684,16 1.096.510.000,00 (142.260.482,68) (129.164.315,84) 99,26 0,60% 0,55% 6,5%

21.339.183.629,52 20.835.849.716,79 17.544.729.794,33

Fonte: Sistemas AFE e Cubos DW SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica do TCE/RS. (*) Fundao de Economia e Estatstica FEE dados do PIB-RS: 2007 (R$ 176,615 bilhes); 2008 (R$ 192,886 bilhes); 2009 (R$ 202,955 bilhes), com estimativas preliminares para 2008 e 2009.

Quando esse indicador de esforo fiscal igual ou maior do que 100, tem-se que a meta foi alcanada ou ultrapassada, a exemplo do ocorrido em 2008, com 104,25%. Portanto, a efetividade com que o Estado atuou na limitao da despesa primria em 2009, com 99,07%, ficou aqum em apenas 1%. Quanto a isso, cabe ressaltar alguns aspectos, em especial no que se refere aos critrios utilizados na fixao da meta de resultado primrio. Nesse sentido, a LDO informou que, na projeo das metas de 2009, 2010 e 2011, foram adotados os mesmos parmetros de inflao e crescimento do PIB-Brasil utilizados pela Unio na projeo de suas metas constantes no projeto de lei das Diretrizes Oramentrias da Unio para a elaborao do Oramento de 2009. Tambm, foi considerada, dentre outras variveis, a manuteno de 5,1% ao ano para a variao do PIB do Estado. Observa-se quanto a isso que, por conta da crise financeira mundial, o Governo Federal reduziu a sua meta de supervit primrio, e, mesmo assim, essa no foi alcanada no encerramento do exerccio de 2009.

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TABELA 5.16 ALTERAO DAS METAS DA LDO 2009 DO GOVERNO FEDERAL

LEI N 11.768/2008 DISCRIMINAO R$ MILHES LEI N 12.053/2009 REALIZADO R$ milhes

% PIB R$ MILHES % PIB

Tabela 2 - Trajetria Estimada para a Dvida Lquida do Setor Pblico e para o Resultado Nominal Supervit Primrio do Setor Pblico No-Financeiro Anexo IV. 1a Anexo de Metas Fiscais Anuais Resultado Primrio do Governo Federal 88.743,2 2,85 49.472,0 1,60 39.215,5 3,80 2,50

Essa medida de reduo da meta no foi adotada pelo Estado do RS. Alm disso, segundo dados da Fundao de Economia e Estatstica FEE, o PIB-RS apresentou desempenho negativo de 0,8% em 2009. Sublinha-se, ainda, que o crescimento real baixo (inferior a 1%) ou negativo do PIB foi ressalvado pela LRF, no artigo 66, sendo considerado como fator decisivo para aumentar os prazos de reconduo aos limites estabelecidos para a despesa com pessoal e dvida consolidada lquida, previstos nos artigos 23 e 31. Embora a LRF nada tenha referido sobre esse mesmo reflexo no Resultado Primrio, por certo representa um indicador capaz de influenciar no atingimento de sua meta. Em 04-01-2010, a Secretaria do Tesouro Nacional lanou Nota de Esclarecimento em funo do ltimo resultado divulgado pelo IBGE, em 10-12-2009, referente ao 3 trimestre de 2009, sobre a taxa de variao negativa de 1% do PIB acumulada nos ltimos quatro trimestres em relao aos quatro trimestres imediatamente anteriores, fazendo-se necessria a aplicao do artigo 66 da LRF, com imediata duplicao dos prazos de reconduo dos limites, apresentando o procedimento a ser adotado pelos entes da Federao, considerando a necessidade de padronizao de forma a garantir a consolidao das contas pblicas. A anlise do esforo fiscal por Poder/rgo demonstrada na tabela a seguir:
TABELA 5.17 ANLISE DO ESFORO FISCAL PARA O ATINGIMENTO DO RESULTADO PRIMRIO 2009
Em R$

Poder/rgo

Dotao Inicial Despesa Primria (exceto Intraoramentrias) (A) % 1,42% 1,04% 7,40% 0,11% 318.112.119,00 233.906.504,62 1.658.089.451,5 2 24.349.005,78

Empenhado Despesa Primria (exceto Intraoramentrias) (B) 313.281.547,59

Limite de Execuo da Despesa para Alcanar a Meta (C ) 302.885.623,47 % 1,42% 1,04% 7,40% 0,11%

Assembleia Legislativa Tribunal Contas Tribunal de Justia Tribunal Militar Ministrio Pblico Total Demais Poderes Poder Executivo Total Estado

231.429.879,94 222.710.526,42 1.655.640.505,38 1.578.724.692,6 2 22.024.629,55 23.183.536,11 533.677.182,58

519.825.449,00 2,32% 2.754.282.529,9 12,29% 2 19.657.652.524, 87,71% 79 22.411.935.054, 100,00 71 %

494.943.907,54 2,32% 2.622.448.286,1 2.756.053.745,04 12,29% 5 18.781.862.718,29 18.716.735.343, 87,71% 37 21.537.916.463,33 21.339.183.629, 100,00 52 %

Indicador De Efetividade do Esforo Fiscal E = (1+ (D) = (C-B) (D/C))*100 (10.395.924,12 96,57% ) (8.719.353,52) 96,08% (76.915.812,76 95,13% ) 1.158.906,56 105,00% (38.733.275,04 92,17% ) (133.605.458,8 94,91% 9) (65.127.374,92 99,65% ) (198.732.833,8 99,07% 1)

Limite (-) Despesa Realizada

Fonte: Relatrio de Execuo Oramentria do 6 bimestre/2009 e Sistemas AFE e Cubos DW SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica do TCE/RS. (*) O Poder Executivo inclui a Defensoria Pblica

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O Poder Executivo (includa a Defensoria Pblica) alcanou 99,65% de efetividade na limitao da despesa; a Assembleia Legislativa, 96,57%; o Tribunal de Contas, 96,08%; o Tribunal de Justia, 95,13%; o Tribunal de Justia Militar, 105%; e o Ministrio Pblico, 92,2%. Conclui-se portanto que, embora faltando menos de 1% para o alcance efetivo na limitao da despesa pelo Estado do Rio Grande do Sul, houve o esforo de todos os Poderes e rgos na busca do ajuste fiscal, pois, sob forte influncia da crise financeira mundial, que acarretou a perda de receita primria prevista no oramento, essa foi quase compensada pelo contingenciamento das despesas primrias no encerramento do exerccio de 2009. Comparando-se com o quadro nacional, cujo baixo desempenho do PIB-Brasil levou reduo da meta estabelecida na LDO/2009 da Unio, o resultado primrio do Governo Federal (R$ 39,215 bilhes) alcanou 79% da meta (R$ 49,472 bilhes), enquanto o do Estado (R$ 1,627 bilho) foi superior, alcanando 89% (R$ 1,820 bilho), sem ter reavaliado a sua meta nos mesmos moldes da Unio.

5.14 Concluses

5.14.1 Poder Executivo

5.14.1.1 Sntese da Anlise Tcnica Finalizada a presente anlise, no que concerne s normas de finanas pblicas voltadas para a Responsabilidade na Gesto Fiscal, estabelecidas na Lei Complementar n 101/2000, com amparo no Captulo II do Ttulo VI da Constituio Federal, verificamos que o Poder Executivo, em 2009: 1) Procedeu publicao da documentao prevista na LC n 101/2000, na Resoluo n 646/2003 e na Instruo Normativa n 17/2006 dentro dos prazos e condies estabelecidos. Quanto entrega a este Tribunal de Contas, a documentao do 5 e 6 bimestres e a do 3 quadrimestre correu com atraso de um dia, situao essa que no trouxe prejuzo respectiva anlise. 2) Atendeu aos limites legal (49%), prudencial (46,55%) e alerta (44,10%), previstos nos arts. 20, II, c, 22, e 59, 1, II, da LC n 101/2000, para as Despesas com Pessoal. 3) Apresentou insuficincia financeira de R$ 6,840 bilhes nos Recursos Livres, a qual, considerada a atualizao monetria, decresceu 3,43% em relao apresentada no encerramento do exerccio de 2006 (R$ 7,083 bilhes), bem como decresceu 1,23% em relao quela apresentada no exerccio anterior (R$ 6,925 bilhes), demonstrando a busca do EQUILBRIO FINANCEIRO durante esta gesto, que compreende o perodo de 2007 a 2010, concluindo-se, portanto, pelo atendimento do disposto no 1 do art. 1 da LC Federal n 101/2000. 4) Ajustou-se trajetria de reduo da dvida definida no art. 4 da Resoluo n 40/2001, do Senado Federal. No exerccio de 2009, a relao entre a Dvida Consolidada Lquida e

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Receita Corrente Lquida foi de 219,53%, ficando 14,41 pontos percentuais abaixo do limite mximo estabelecido em 233,94%. Todavia, embora adequado meta de ajuste anual, o montante da Dvida Consolidada Lquida (219,53%) encontra-se acima de 90% (93,84%) da respectiva meta, devendo o Poder Executivo ser alertado por este Tribunal, nos termos do artigo 59, 1, inciso III, da LC n 101/2000. 5) Atendeu aos limites previstos para as Operaes de Crdito e Concesso de Garantias, conforme disposto nos arts. 7, I, e 9 da Resoluo do Senado Federal n 43/2001. 6) Cumpriu com a Regra de Ouro ditada pelo inciso III do art. 167 da Constituio Federal, segundo demonstrativo exigido pela LC n 101/2000 (art. 53, 1, inciso I), uma vez que no houve receita de Operaes de Crdito e as Despesas de Capital atingiram R$ 2,571 bilhes. 7) Atendeu ao disposto no art. 44 da LC n 101/2000, concluindo-se que a receita de Alienao de Ativos de R$ 30,378 milhes no serviu para o financiamento de despesas correntes. 8) Apresentou um Resultado Previdencirio Negativo de R$ 5,374 bilhes (excetuadas as operaes intraoramentrias), representando um agravamento de 9,54% em relao ao saldo nominal negativo apurado em 2008 de R$ 4,905 bilhes. O Demonstrativo de Resultados de Avaliao Atuarial (art. 53, 1, II, da LC n 101/2000) evidencia uma estimativa de agravamento do resultado previdencirio at 2082, com um passivo acumulado estimado em R$ 217,399 bilhes. Observa-se que os recursos do Fundo de Equilbrio Previdencirio (FE-PREV), institudo para auxiliar no financiamento do atual regime prprio de previdncia do Estado, com aplicao condicionada, inicialmente, para um perodo no inferior a sete anos (conforme o artigo 8 da Lei 12.763/2007), tiveram a sua destinao especfica alterada pela Lei 13.328/2009, na sua maior parte, para a construo e recuperao da malha rodoviria. 9) Apresentou um Supervit Primrio de R$ 1,627 bilho, resultante da diferena entre a receita e a despesa, desconsiderados os gastos com encargos da dvida pblica, e um Resultado Nominal negativo de R$ 887,857 milhes, decorrente da reduo da Dvida Consolidada Lquida de R$ 39,058 bilhes em 2008 para R$ 38,170 milhes em 2009. 10) Em relao s metas traadas para o exerccio, o Resultado Primrio foi inferior em 10,58 pontos percentuais meta mnima de R$ 1,820 bilho. J, o Resultado Nominal e a Dvida Lquida atingiram os objetivos fixados, pois ficaram abaixo em 129,99 e 4,84 pontos percentuais s metas mximas de R$ 2,960 bilhes e de R$ 40,112 bilhes, respectivamente. 11) Cumpriu com o estabelecido nos arts. 8 e 13 da LRF, relativamente elaborao da programao financeira, cronograma de execuo mensal de desembolso e metas bimestrais de arrecadao, indispensveis ao acompanhamento das limitaes de empenhos, necessrias obteno da meta de Resultado Primrio, nos termos do art. 9 da LRF. No exerccio de 2009, embora faltando menos de 1% para o alcance efetivo na limitao da despesa pelo Estado do Rio Grande do Sul, entende-se que houve o esforo de todos os Poderes e rgos na busca do ajuste fiscal. Comparando-se com o quadro nacional, cujo baixo desempenho do PIB-Brasil levou reduo da meta estabelecida na LDO/2009 da Unio, o resultado primrio do Governo Federal (R$ 39,215 bilhes) alcanou 79% da meta (R$ 49,472 bilhes), enquanto o do Estado

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(R$ 1,627 bilho) foi superior, alcanando 89% (R$ 1,820 bilho), sem ter reavaliado a sua meta nos mesmos moldes da Unio. Conclui-se, de todo o exposto, que o Poder Executivo atendeu s determinaes da LC n 101/2000 e Resolues do Senado Federal ns 40/2001 e 43/2001, devendo ser alertado por este Tribunal, nos termos do artigo 59, 1, inciso III, da LC n 101/2000, pois a relao entre a Dvida Consolidada Lquida e a Receita Corrente Lquida (219,53%) encontra-se acima de 90% (93,84%) da meta de ajuste anual de 233,94%.

5.14.1.2 Parecer MPE/TCE n 1540/2010

Instado regimentalmente, o Ministrio Pblico de Contas manifestou-se por meio do Parecer MPE/TCE n 1540/2010, da lavra do ilustre Procurador-Geral, Dr. Geraldo Costa da Camino, onde, depois de apreciadas em conjunto as informaes relativas gesto Fiscal do Poder Executivo, opinou, em sua concluso, pelo atendimento dos dispositivos reguladores da Gesto Fiscal, previstos na Lei Complementar n 101/2000 e Resolues do Senado Federal ns 40/2001 e 43/2001.

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5.14.1.3 Relatrio e Voto do Exmo. Conselheiro-Relator Processo n Matria: rgo: Exerccio: Gestora: 002456-02.00/09-6 PRESTAO DE CONTAS DA GESTO FISCAL PODER EXECUTIVO ESTADUAL 2009 YEDA RORATO CRUSIUS TRIBUNAL PLENO 14-04-2010

rgo Julgador: Data da sesso:

PRESTAO DE CONTAS DA GESTO FISCAL. ATENDIMENTO LRF. ALERTA. Confirmada a observncia s respectivas normas, de se declarar o atendimento Lei Complementar n 101/2000. A verificao de que a dvida consolidada lquida encontra-se acima de 90% da meta de ajuste anual enseja a emisso de alerta.

RELATRIO Trata-se da Prestao de Contas da Gesto Fiscal do Poder Executivo Estadual, exerccio de 2009, de responsabilidade da Senhora Governadora Yeda Rorato Crusius. O rgo Tcnico (fl. 208) informa que o exame foi realizado com base nos dados obtidos do Sistema de Administrao Financeira do Estado AFE e do Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ, disponibilizados pela Secretaria Estadual da Fazenda, bem como com aqueles fornecidos pelo Poder por meio dos Demonstrativos do Exerccio de 2009, relativos Receita Corrente Lquida, Despesa com Pessoal, Disponibilidades de Caixa, Restos a Pagar, Dvida Consolidada Lquida, Operaes de Crdito, Concesso de Garantias, Alienao de Ativos, Resultados Primrio e Nominal e Receitas e Despesas Previdencirias.

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Procedida a competente anlise, a Superviso de Auditoria e Instruo de Contas Estaduais SAICE conclui pelo atendimento Lei Complementar n 101/2000, com sugesto de alerta, nos termos do artigo 59, 1, inciso III, da LRF, pois a relao entre a Dvida Consolidada Lquida e a Receita Corrente Lquida encontra-se acima de 90% da meta de ajuste anual. Nos termos regimentais, o Ministrio Pblico de Contas pronuncia-se atravs do Parecer MPC n 1540/2010 (fls. 244 a 249), do ProcuradorGeral, Doutor Geraldo Costa da Camino, opinando pelo atendimento, no exerccio de 2009, aos dispositivos reguladores da Gesto Fiscal, cabendo, contudo, a emisso de alerta Origem, tendo em vista que a Dvida Consolidada Lquida encontra-se acima de 90% (93,84%) da meta de ajuste anual de 233,94% . o relatrio. VOTO I A partir dos aspectos examinados pelo rgo Tcnico (fls. 208 a 240) e pelo Parquet, considero atendidas as disposies contidas na Lei Complementar n 101/2000, tanto no que se refere aos limites da Despesa com Pessoal, Restos a Pagar e Disponibilidade de Caixa, Equilbrio Financeiro, Limitao de Empenho, Concesso de Garantias, Operaes de Crdito, Alienao de Ativos, Receitas e Despesas Previdencirias, Resultados Primrio e Nominal, Metas Anuais, assim como no que concerne Publicao e Entrega dos Relatrios de Gesto Fiscal RGF, na forma regulamentada por normativas desta Casa, e operacionalidade do Sistema de Controle Interno, que, na rbita estadual, cometido Contadoria e AuditoriaGeral do Estado CAGE. II J no tocante a Dvida Consolidada Lquida DCL, em 31-12-2009 a mesma importou em R$ 38,170 bilhes, representando 219,53% da Receita Corrente Lquida RCL, sendo que o respectivo limite legal de 200%, nos termos da Resoluo n 40/2001 do Senado Federal. Apesar disso, tal montante, embora excedente, se encontra dentro da meta de ajuste anual (de 233,94%, em 2009), uma vez que a prpria Resoluo citada estabelece uma reduo do percentual excedente apurado em 2001 (que, no caso do Rio Grande do Sul, situava-se em 272,74%) em 1/15 ao ano, a serem aferidos no perodo de 2002 a 2016. No exerccio sob anlise, a variao do IGPDI (que regula a maior parcela da dvida interna) e do dlar comercial (no caso da dvida externa), tiveram uma queda, respectivamente, de 1,43% e de 25,38% em relao a 2008, enquanto a RCL cresceu 4,38%, sendo fatores determinantes para o resultado obtido.

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Assim, a reduo ocorrida foi superior em 14,41% legalmente exigida. Todavia, embora adequado meta de ajuste anual, o montante da DCL encontra-se acima de 90% (93,84%) da respectiva meta, devendo o Poder ser alertado, nos termos do artigo 59, 1, inciso III, da Lei Complementar n 101/2000 (fls. 217 a 221 e 239). III Em face do exposto, voto por: a) emitir parecer pelo atendimento Lei Complementar n 101/2000, em relao s Contas da Gesto Fiscal da Senhora Governadora Yeda Rorato Crusius, Administradora do Poder Executivo Estadual no exerccio de 2009; b) alertar a atual Administradora no tocante Dvida Consolidada Lquida, que ultrapassou 90% da meta de ajuste anual, nos termos do artigo 59, 1, inciso III, da Lei Complementar n 101/2000; c) dar cincia do parecer, da instruo tcnica e do presente relatrio e voto autoridade responsvel, bem como egrgia Assemblia Legislativa do Estado, para os fins do que preceitua o artigo 59 da mesma Lei Fiscal; d) considerar a presente deciso nas Contas anuais respectivas; e) arquivar, aps, o presente processo. o meu voto. Gabinete, em 14-04-2010.

Conselheiro Cezar Miola, Relator.

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5.14.2 Demais Poderes/rgos

Instado regimentalmente, o Ministrio Pblico de Contas concluiu, conforme Pareceres MPE/TCE ns 1544, 1542, 1541 e 1543/2010, que foram atendidos, pela Assembleia Legislativa, Tribunal de Justia, Tribunal Militar e pelo Ministrio Pblico do Estado, no exerccio de 2009, os dispositivos reguladores da Gesto Fiscal. Por fim, prolatado o Voto do Senhor Conselheiro-Relator, Cezar Miola, o qual foi acolhido por unanimidade, o Tribunal Pleno decidiu, em Sesso de 14-04-2010, entre outras, emitir Parecer Prvio sob os ns 9.250, 9.246, 9.248 e 9.249 , pelo atendimento Lei Complementar n 101/2000, no tocante s Contas de Gesto Fiscal da Assembleia Legislativa, do Tribunal de Justia, do Tribunal Militar e do Ministrio Pblico , referente ao exerccio financeiro de 2009, sendo Administradores, os Excelentssimos Senhores Alceu Moreira da Silva (101 a 30-01), Ivar Pavan (31-01 a 31-12), na Assemblia Legislativa; Arminio Jos Abreu Lima da Rosa (1-01 a 31-12), no Tribunal de Justia; Srgio Antonio Berni de Brum (1-01 a 31-12), no Tribunal Militar,e Mauro Henrique Renner (1-01 a 02-04) e Simone Mariano da Rocha (02-04 a 3112), no Ministrio Pblico.

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6 Aspectos Operacionais
6.1 - Polticas Pblicas da Educao De acordo com o PPA 2008-2011, foram definidas as diretrizes estratgicas por eixo de ao, as quais orientam para elaborao do conjunto de programas e aes, finalsticos e de gesto de Estado, visando ao desenvolvimento sustentvel. No eixo Desenvolvimento Social, mais qualidade de vida para todos, as principais diretrizes para a rea da Educao so:

- oferecer educao escolar de qualidade, com universalizao do acesso, reduo da repetncia e da evaso escolar; - garantir os nveis de aprendizagem apropriados no ensino fundamental e mdio, com avaliao da aprendizagem e capacitao dos agentes educacionais; - assegurar a alfabetizao de todas as crianas ao final do segundo ano do ensino fundamental e; - ampliar e diversificar as oportunidades de acesso a cursos profissionalizantes de nvel mdio ou ps-mdio e a cursos tecnolgicos de nvel superior.

As aes do eixo social mostram os principais programas e polticas sociais que o Estado vem priorizando, com o objetivo de reduzir as desigualdades regionais, por meio dos cadernos de regionalizao, bem como de proporcionar mais qualidade de vida sociedade gacha. Ressalta-se que, como evidenciado no Captulo 2 Vinculaes Constitucionais, mais especificamente na Tabela 2.3, o Estado tem encontrado dificuldades nos ltimos anos em aplicar na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino o ndice de 35% que estabelece a Constituio Estadual, calculado em relao Receita Lquida de Impostos e Transferncias.

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Nesse sentido, a Equipe do SAIPAG promoveu diversas diligncias Secretaria da Educao e Secretaria do Planejamento e Gesto, com o intuito de buscar um maior conhecimento dos principais programas desenvolvidos pelo Estado e seus efeitos no desenvolvimento educacional. As informaes obtidas, que pautaram os itens a seguir, foram obtidas em resposta Requisio de documentos n07/2010, do SAIPAG. 6.1.1 - Programa Boa Escola Para Todos

O Programa Estruturante Boa Escola para Todos est identificado com o movimento nacional Compromisso Todos Pela Educao, criado em 2006, com a participao de educadores, iniciativa privada, comunicadores e gestores pblicos da educao, com o objetivo de garantir o direito de todas as crianas e jovens brasileiros educao bsica pblica de qualidade, sendo que foram fixadas metas at 2022, quais sejam: toda criana e jovem de 4 a 17 anos na escola; toda criana alfabetizada at os 8 anos; todos os alunos concluindo o ensino fundamental e o mdio na idade correta e aplicao de recursos em investimento na educao bsica. Este programa est identificado ainda com as metas para a educao da Agenda 2020 O Rio Grande que Queremos, movimento criado em 2006, com a participao de organizaes da sociedade civil, iniciativa privada e gestores pblicos com o objetivo de estabelecer um programa de curto e longo prazos capaz de gerar crescimento econmico, atendimento s demandas sociais fundamentais e soluo para a crise fiscal do Estado. Este Programa tem por finalidade melhorar a qualidade da educao bsica e da educao profissional, por intermdio de: um sistema estadual de avaliao educacional do Rio Grande do Sul, por meio da avaliao externa do rendimento escolar; valorizao do magistrio pblico estadual, por meio da formao continuada dos professores e do aperfeioamento dos processos de seleo e progresso funcional e da legislao relativa gesto educacional; melhoria das condies fsicas das escolas pblicas estaduais; implantao de laboratrios de informtica como recurso pedaggico nas escolas; criao de Centros de Referncia de Educao Profissional. O Projeto Professor Nota 10 Valorizao do Magistrio prev aes de formao continuada dos professores e a implantao de nova legislao para o sistema educacional gacho. Tem como objetivo oferecer formao continuada aos professores vinculado ao trabalho em sala de aula e ao aumento dos nveis de aprendizagem; - aperfeioar o concurso pblico e contratao temporria, de forma a agilizar o provimento de pessoal das escolas e a melhorar a qualidade dos professores admitidos; - articular a progresso na carreira do magistrio com a melhoria da qualidade do ensino; e - fortalecer a autonomia da escola articulada com a prestao de contas dos resultados educacionais. No exerccio de 2008, foram capacitados 15.803 profissionais, e em 2009, 22.674, mediante da realizao de encontros, seminrios, cursos e oficinas. Melhoria das condies fsicas das escolas pblicas estaduais - Integrando o Programa Estruturante Boa Escola para Todos, o Projeto Escola Legal Manuteno e Ampliao de Espaos Escolares destina-se manuteno, construo, adequao ou ampliao de escolas estaduais com a finalidade de: assegurar s escolas as condies fsicas necessrias ao desenvolvimento de suas atividades com boa qualidade; garantir acessibilidade a portadores de necessidades especiais nas escolas estaduais; e adequar a estrutura fsica das escolas lei de preveno de incndio.

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As manutenes e ampliaes nos prdios escolares da rede estadual esto sendo realizadas com recursos do salrio-educao em manuteno e desenvolvimento do ensino, atendendo as necessidades bsicas das escolas indicadas pelas Coordenadorias Regionais de Educao (CREs). Apresenta-se a seguir uma sntese das obras concludas no perodo de 2007 a janeiro de 2010:
TABELA 6.1 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL PROJETO ESCOLA LEGAL TOTAL DE OBRAS CONCLUDAS

ANO 2007 2008 2009 2010 * TOTAL

MUNICPIOS 214 210 205 06 635

ESCOLAS 479 552 494 06 1.531

OBRAS 545 639 579 06 1.769

VALOR (R$) 28.723.231,64 32.825.076,46 37.979.333,62 680.805,60 100.208.447,32

Fonte: Dados fornecidos pela Secretaria da Educao do RS (*) At janeiro de 2010. Includas 9 obras em 8 CREs Includas 8 obras em 8 CREs Includas 13 obras em 11 CREs

As obras mais significativas, neste perodo, foram a construo da Escola Estadual de Ensino Fundamental Anita Garibaldi, em Porto Alegre, com um investimento aproximado de R$ 1,4 milho, e a construo da Escola Estadual de Ensino Mdio, no Municpio de Parob, com um investimento de R$ 1,3 milho. O Projeto Sala de Aula Digital tem como objetivo implantar a tecnologia da informao nas escolas estaduais como recurso pedaggico para aprendizagem, proporcionando aos alunos ferramentas indispensveis sua insero ao trabalho e promover a incluso digital de alunos e professores. Foi prevista a instalao da tecnologia da informao em mais 1.000 escolas estaduais, tendo como meta instalar sala de aula digital em 250 escolas a cada semestre, entre 2009 e 2010. Conforme consta no Anexo do Relatrio de Avaliao do PPA 2009, at o final de 2009 foram implementados 789 laboratrios de informtica em escolas estaduais, envolvendo instalao de rede eltrica e lgica e aquisio de equipamentos de informtica, mobilirio e demais equipamentos necessrios ao funcionamento dos laboratrios, correspondendo a 53,67% do previsto no PPA/2008-2011, no total de 1.470 laboratrios implantados at 2011. Em decorrncia da implantao desses laboratrios foram realizadas capacitaes de professores, com o objetivo de facilitar a utilizao de recursos bsicos da computao no planejamento e desenvolvimento de contedos curriculares. J foram capacitados 3.530 educadores em 30 Ncleos de Tecnologia Educacional - NTE, distribudos em diferentes regies do Estado. Criao de Centros de Referncia de Educao Profissional - Refere-se transformao de nove escolas pblicas estaduais de educao profissional em Centros de Referncia em Educao Profissional nas reas de sade, indstria, qumica, informtica, meio ambiente, gesto, telecomunicaes, turismo e hospitalidade e agropecuria. Tem como principais objetivos expandir, diversificar e qualificar a oferta de cursos tcnicos; promover cursos tcnicos identificados com as estratgias de desenvolvimento regional; e oferecer formao continuada para gestores, professores e trabalhadores.

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J foram concludas as obras para o Instituto Estadual de Educao Pereira Coruja em Taquari rea de meio ambiente e a Escola Tcnica Estadual Celeste Gobbato em Palmeira das Misses rea de agropecuria. Esto em andamento as obras para nas seguintes escolas: Escola Estadual Tcnica Joo XXIII em Pelotas rea de gesto e servios; Escola Estadual Tcnica Monteiro Lobato em Taquara rea da indstria; Escola Tcnica Estadual So Joo Batista em Montenegro rea de qumica; e Escola Estadual Tcnica de Sade no Hospital de Clnicas de Porto Alegre rea de sade. Ao todo sero 9 Centros nas reas de educao profissional da sade, indstria, qumica, informtica, meio ambiente, gesto, telecomunicaes, turismo e hospitalidade e agropecuria. Sistema Estadual de avaliao educacional do Rio Grande do Sul, por meio da avaliao externa do rendimento escolar - Considerando a prioridade de qualificar os ndices de rendimento escolar no Estado, destaca-se a implantao do Sistema de Avaliao do Rendimento Escolar do RGS (SAERS), o qual uma iniciativa da Secretaria da Educao, em parceria com a Unio Nacional dos Dirigentes Municipais de Educao (Undime/RS) e com o Sindicato dos Estabelecimentos do Ensino Privado do Rio Grande do Sul (Sinepe/RS). O sistema, institudo por Decreto Estadual n 45.300, de 30 de outubro de 2007, visa a avaliar, de forma objetiva e sistemtica, a qualidade da educao bsica oferecida nas escolas gachas, para formular, a partir dos resultados, polticas pblicas, estratgias e aes, com vista ao estabelecimento de padres de qualidade para a educao no Estado. O SAERS tem como objetivo: avaliar o desempenho dos alunos das turmas da 2 e 5 sries do ensino fundamental de 8 anos letivos, do 3 e 6 anos do ensino fundamental de 9 anos letivos e do 1 ano do ensino mdio, em termos de domnio de habilidades e competncias cognitivas bsicas correspondentes a estes anos de ensino; construir a matriz de habilidades e competncias cognitivas em alfabetizao e matemtica para o 1 e 2 anos do ensino fundamental de 9 anos; reorientar as aes de formao continuada dos professores; divulgar as boas prticas de escolas com melhores resultados e identificar escolas com resultados insuficientes para apoio do governo; e desenvolver uma cultura de avaliao na educao gacha. A realizao de avaliaes sistemticas do sistema de ensino do Estado do Rio Grande do Sul est garantida pela Lei n 10.576/95, que dispe sobre a Gesto Democrtica do Ensino Pblico. A lei determina que seja feita uma avaliao de todos os estabelecimentos da rede pblica, coordenada e executada pela Secretaria de Estado da Educao, com o objetivo de analisar o desempenho de todo o sistema educacional, gerando informaes que subsidiem decises sobre o processo de ensino-aprendizagem. Para este sistema de avaliao de rendimento escolar so aplicadas provas de Lngua Portuguesa e Matemtica leitura, escrita e resoluo de problemas aos alunos. Aos diretores, professores e alunos das unidades escolares aplicado um questionrio para realizar um diagnstico das escolas e das comunidades atendidas pelas mesmas, que permita identificar condies as quais tm grande influncia sobre os resultados da aprendizagem. Aps a realizao das provas, as escolas recebem boletins com resultados da avaliao dos alunos da escola, do Municpio e do Estado. Esta avaliao tem sido aplicada em todas as escolas da rede estadual, sendo que algumas escolas municipais, federais e privadas tambm aderiram ao SAERS.

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Demonstra-se a seguir a participao das escolas por Redes:

TABELA 6.2 PARTICIPAO DAS ESCOLAS POR REDES

REDE Estadual Municipal Federal Privada Total

ESCOLAS 2007 2008 2.715 2.689 562 1 18 3.296 19 1 15 2.724

2009 * 2.470 332 1 20 2.823

ALUNOS 2007 2008 288.734 243.584 33.337 298 3.116 325.485 610 270 2.422 246.886

2009 * 227.934 15.357 138 2.513 245.942

Fonte: Sistema de Avaliao de Rendimento Escolar do RS zona urbana e rural - site: www.educao.rs.gov.br Municpios 2007=56 e 2008 = 05 (*) Exerccio de 2009 Dados preliminares informados pela Secretaria da Educao - RS

Em 2007, o SAERS aplicou testes de Lngua Portuguesa e Matemtica a alunos da 2 srie/3 ano e 5 srie/6 ano do ensino fundamental e 1 ano do ensino mdio de todas as escolas da rede estadual, de escolas municipais de 56 Municpios, de 18 escolas da rede particular e de uma escola federal, num total de 288.734 alunos avaliados. Alm disso, alunos, professores e diretores preencheram questionrios que coletaram dados contextuais e informaes sobre as condies de infraestrutura de cada escola. No SAERS/2008, foram avaliados 243.584 alunos das escolas da rede estadual e alunos das escolas municipais de 5 Municpios que aderiram ao processo de avaliao nesse ano, alm de 15 escolas privadas e uma federal que tambm aderiram. Os nmeros referentes ao exerccio de 2009, que reflete o exame de 227.934 alunos da rede estadual, so preliminares, tendo em vista que o CAED Centro de Polticas Pblicas e Avaliao da Educao, instituio que elabora e desenvolve programas de avaliao sobre rendimento escolar dos alunos de escolas pblicas, encontra-se no perodo de refinamento desses dados. A concluso final dessa avaliao est prevista para o incio de junho. Para cada nvel de escolaridade existe um padro de desempenho, sendo que a introduo de nveis de desempenho para apresentao dos resultados foi feita para facilitar o uso pedaggico dos resultados da avaliao pelas escolas. Considerando-se outros projetos de avaliao adotados no Brasil e no exterior, principalmente o Programa Internacional de Avaliao de Alunos (PISA), os nveis da escala de proficincia foram divididos em quatro padres assim denominados: Abaixo do Bsico, Bsico, Adequado e Avanado. A proficincia dos alunos apresentada pelas de mdias e tambm por meio do percentual de alunos cujas mdias esto situadas em cada um dos quatro padres de desempenho: Abaixo do Bsico: os alunos que se encontram nesse nvel apresentam um conhecimento rudimentar e superficial, abaixo de valores compatveis com o uso rotineiro da competncia.

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Bsico: os alunos que se encontram nesse nvel apresentam um conhecimento parcial e restrito revelando que desenvolveram parcialmente as competncias esperadas para a srie/ano na qual se encontram. Adequado: esse nvel sintetiza a qualidade do aprendizado que se pretende. Os alunos que nele se encontram demonstram slido conhecimento e desenvolvimento das habilidades esperadas para seu perodo de escolarizao. Avanado: os alunos cuja proficincia se encontra nesse nvel ultrapassaram o aprendizado esperado, dominando completamente suas competncias, e ainda so capazes de solucionar questes que envolvem temas complexos. Abaixo, citamos alguns exemplos de habilidades desenvolvidas classificados nos padres de desempenho por nvel de escolaridade:

PADRES DE DESEMPENHO COMPETNCIA LEITORA PADRO 2/3 ANOS EXEMPLOS DE HABILIDADES DESENVOLVIDAS

Abaixo do bsico

Reconhecem letras, identificam rimas, lem palavras no padro consoante Abaixo de 120 vogal, identificam as direes da escrita Localizam informaes explcitas, identificam gnero e finalidade de textos familiares, interpretam textos familiares, interpretam textos com auxlio de elementos no-verbais Interpretam textos com material grfico variado, inferem sentido de palavra, identificam marcas lingusticas, estabelecem relao de causa e consequncia

Bsico

120-170

Adequado

170-225

Avanado

Acima de 225

Identificam a inteno do autor em histria em quadrinhos, detectam o efeito de sentido decorrente do emprego de sinais de pontuao

PADRES DE DESEMPENHO COMPETNCIA MATEMTICA PADRO Abaixo do bsico 3 ANO Abaixo de 725 EXEMPLOS DE HABILIDADES DESENVOLVIDAS Ler horas em relgio digital, associar quantidades de um grupo de objetos sua representao numrica, extrair informaes de grficos de colunas Localizar objetos em representao plana do espao, identificar quantias do sistema monetrio, localizar e identificar nmero na reta numrica, interpretar dados apresentados em tabelas Reconhecer composio e decomposio de nmeros naturais, extrair informaes apresentadas em grficos de coluna, relacionar medidas de tempo (dias/semanas) Reconhecer figuras planas atravs de planificaes, calcular rea de quadrilteros, resolver situaes problemas com idia de comparao

Bsico

725-800

Adequado

800-850

Avanado

Acima de 850

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PADRES DE DESEMPENHO COMPETNCIA LEITORA PADRO Abaixo do bsico Bsico Adequado Avanado 5/6 ANO Abaixo de 165 165-220 220-290 Acima de 290 EXEMPLOS DE HABILIDADES DESENVOLVIDAS Identificam gnero e finalidade de textos familiares, estabelecem relao de causa e consequncia em textos verbais e no-verbais Inferem informao em texto potico, estabelecem relao entre partes de um texto, distinguem fato de opinio Identificam a inteno do autor, estabelecem relao de sinonmia entre uma expresso vocabular e uma palavra Percebem traos de ironia em fbulas, crnicas e anedotas, identificam relaes lgico-discursivas marcadas por locuo adverbial

PADRES DE DESEMPENHO COMPETNCIA MATEMTICA PADRO 5/6 ANO EXEMPLOS DE HABILIDADES DESENVOLVIDAS

Abaixo do bsico

Identificar figuras planas, reconhecer valor posicional dos algarismos em Abaixo de 190 nmeros naturais, resolver problemas relacionando diferentes unidades da mesma medida para o clculo de intervalos Reconhecer a representao decimal de medida de comprimento e identificar sua localizao na reta numrica, decompor nmero, calcular e comparar reas de figuras poligonais em malhas quadriculadas Calcular expresso numrica, reconhecer o grfico de colunas correspondente a dados representados de forma textual ou a um grfico de setores Realizar converso e soma de medidas de comprimento e massa, identificar mais de uma forma de representar numericamente uma mesma frao e reconhecer fraes equivalentes

Bsico

190-245

Adequado

245-295

Avanado

Acima de 295

PADRES DE DESEMPENHO COMPETNCIA LEITORA PADRO Abaixo do bsico Bsico 1 ANO ENSINO MDIO Abaixo de 210 210-285 EXEMPLOS DE HABILIDADES DESENVOLVIDAS Reconhecem relaes semnticas expressas por advrbios ou locues adverbiais e por verbos Identificam a inteno do autor, estabelecem relao de sinonmia, reconhecem o efeito de sentido dos usos de recursos ortogrficos Reconhecem antecedente de um pronome relativo, identificam a opinio de um entre vrios personagens, inferem sentido de palavra ou expresso em texto publicitrio Identificam a tese de um texto argumentativo, recuperam o referente de um pronome oblquo

Adequado Avanado

285-335 Acima de 335

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PADRES DE DESEMPENHO PADRO Abaixo do bsico COMPETNCIA MATEMTICA 1 ANO ENSINO EXEMPLOS DE HABILIDADES DESENVOLVIDAS MDIO Abaixo de 240 Identificar entre os diversos slidos aqueles que tm superfcie arredondada, identificar um nmero natural em um intervalo dado, localizar dados em tabelas de mltiplas entradas. Reconhecer e aplicar o conceito de porcentagem,efetuar clculos com nmeros inteiros, localizar pontos no plano cartesiano, calcular o valor numrico de uma expresso algbrica Avaliar distncias horizontais e verticais em um croqui, transformar frao e porcentagem, classificar ngulos Localizar fraes na reta numrica, calcular reas de figuras, estimar quantidades baseadas em grficos, calcular volume, obter mdia aritmtica, analisar grficos de linhas.

Bsico

240-315

Adequado Avanado

315-365 Acima de 365

Os resultados das avaliaes realizadas fornecem informaes para que o desempenho dos estudantes possa ser verificado. Ao comparar os resultados atuais com os anteriores, pode-se perceber a evoluo do desempenho dos estudantes. Alis, a partir desses resultados, o governo pode definir metas, programas e aes para promover a melhoria da qualidade de ensino. A seguir demonstram-se os nveis de desempenho por escolaridade e os resultados obtidos percentualmente no perodo de 2007 a 2009.
TABELA 6.3 ADMINSTRAO PBLICA ESTADUAL NVEIS DE DESEMPENHO 2 SRIE/3 ANO ENSINO FUNDAMENTAL REDE ESTADUAL ABAIXO DO BSICO BSICO ADEQUADO AVANADO Abaixo de 725 725-800 800-850 Acima de 850 2007 2008 2009 2007 2008 2009 2007 2008 2009 2007 2008 2009 24,0% 21,3% 20,8% 52,3% 51,1% 50,9% 19,6% 22,6% 22,3% 4,1% 4,9% 5,6% Abaixo de 120 120-170 170-225 Acima de 225 2007 2008 2009 2007 2008 2009 2007 2008 2009 2007 2008 2009 25,3% 18,3% 19,5% 42,8% 48,4% 39,6% 24,8% 27,1% 30,2% 7,1% 6,2% 10,1%

DISCIPLINA MATEMTICA

PORTUGUS

Fonte: SAERS Censo escolar 2007-2009

TABELA 6.4 ADMINSTRAO PBLICA ESTADUAL NVEIS DE DESEMPENHO 5 SRIE/6 ANO ENSINO FUNDAMENTAL REDE ESTADUAL ABAIXO DO BSICO DISCIPLINA 2007 MATEMTICA 31,7% 2007 PORTUGUS 19,0%
Fonte: SAERS Censo escolar 2007-2009

BSICO 190-245 2007 46,5% 2007 47,6% 2008 47,7% 165.220 2008 49,1% 2009 49,3% 2007 2009 50,1% 2007

ADEQUADO 245-295 2008 18,8% 220-290 2008 29,2% 2009 34,1% 31,4% 2009 21,9% 18,3%

AVANADO Acima de 295 2007 3,5% 2007 2,0% 2008 3,5% 2008 1,7% 2009 3,4% 2009 2,4%

Abaixo de 190 2008 30,1% 2008 20,0% 2009 24,6% 2009 14,3%

Abaixo de 165

Acima de 290

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TABELA 6.5 ADMINSTRAO PBLICA ESTADUAL NVEIS DE DESEMPENHO 1 ANO DO ENSINO MDIO REDE ESTADUAL ABAIXO DO BSICO DISCIPLINA 2007 MATEMTICA 29,3% 2007 PORTUGUS 18,9%
Fonte: SAERS Censo escolar 2007-2009

BSICO 240-315 2007 58,1% 2007 59,2% 2008 56,1% 210-285 2008 59,0% 2009 60,6% 2007 2009 58,1% 2007

ADEQUADO 315-365 2008 10,8% 285-335 2008 20,7% 2009 21,2% 20,1% 2009 10,9% 11,9%

AVANADO Acima de365 2007 0,8% 2007 1,8% 2008 1,0% 2008 2,2% 2009 1,1% 2009 2,1%

Abaixo de 240 2008 32,1% 2008 18,1% 2009 29,9% 2009 16,1%

Abaixo de 210

Acima de 335

Considerando o desempenho dos alunos da rede estadual no perodo de 2007/2009 registra-se que aproximadamente 70% dos participantes avaliados, em mdia, situaram-se nos padres Bsico e Adequado, representando uma evoluo positiva em 2009, em relao aos dados registrados do exerccio de 2007. O fator mais relevante dessa ao, todavia, que os resultados do SAERS devero permitir que as secretarias de educao e as escolas reorientem suas reas de atuao e aes prioritrias, especialmente quanto formao continuada de seus professores e, no caso das secretarias, ao exerccio da funo redistributiva em relao a suas escolas quanto alocao de recursos humanos e/ou materiais, sempre na perspectiva da equidade e melhoria da qualidade do ensino. Outra importante ao para avaliao da aprendizagem, que est em execuo o Projeto de Alfabetizao de Crianas de seis e sete anos do Ensino Fundamental de nove anos. Este projeto tem por finalidade elevar o nvel de alfabetizao das crianas ao final do segundo ano do ensino Fundamental e construir uma matriz de competncias e habilidades cognitivas em leitura, escrita e matemtica, iniciando com o processo de alfabetizao de crianas aos seis anos de idade, para complet-lo, no mximo, no segundo ano, aos sete anos. Foi iniciado em 2007, como projeto-piloto, com crianas de seis anos e ampliado, em 2008, para as crianas de sete anos no segundo ano e reiniciado com novas turmas de crianas de seis anos no primeiro ano. O projeto-piloto, em 2007, foi financiado com recursos da iniciativa privada e em 2008 e 2009, com recursos do MEC. Foram desenvolvidas turmas de escolas estaduais e municipais, distribudas em todo o Estado. Em 2009, o projeto abrangeu a rede estadual, sendo que foi oferecido a todas as turmas de primeiro ano da rede estadual de ensino frequentadas por crianas com seis anos. 1.960 turmas, 42.495 alunos e 1.381 escolas. A Secretaria da Educao tambm participa a cada bimestre, pelo Sistema de Avaliao da Educao Bsica SAEB, do processo de aplicao das provas de Lngua Portuguesa e Matemtica em uma amostra de escolas pblicas e privadas, nas turmas de 4 e 8 sries e 5 e 9 anos do Ensino Fundamental e 3 ano do Ensino Mdio, de reas urbanas e rurais do Rio Grande do Sul. Tambm participa do processo de aplicao da Prova Brasil, com Provas de Lngua Portuguesa

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e Matemtica, em todas as escolas pblicas urbanas do Rio Grande do Sul, nas turmas de 4 e 8 sries e 5 e 9 anos do Ensino Fundamental com no mnimo 20 alunos nas sries avaliadas. 6.1.2 - Reorganizao das Turmas da Rede Pblica de Ensino Enturmao e Multisseriao

Desde o 2 semestre de 2007, as Coordenadorias Regionais de Educao CREs concluram que, do total das turmas existentes na oportunidade (56.258), haveria fuso para formao de classes com no mnimo 35 estudantes, tendo em vista o nmero reduzido de alunos (de 1 a 10) em diversas turmas. Tal fato provocou a reorganizao das turmas e iniciou-se o segundo semestre com 53.035 turmas. A posio estava assim distribuda:
POSIO 2 SEMESTRE/2007 Educao Infantil N turmas 1 a 10 314 11 a 20 1.058 21 a 25 819 2.191 Ensino Fundamental 1 a 10 3.509 11 a 20 7.868 21 a 30 17.368 31 a 40 4.581 33.326 Ensino Mdio 1 a 10 359 11 a 20 1.613 21 a 30 5.284 31 a 40 4.717 41 a 50 629 12.602

N de alunos Total N de alunos Total N de alunos

Total Continua

Continuao Educao Profissional 1 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 EJA 1 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 62 199 314 226 118 919 766 951 1.028 809 443 3.997 53.035

N de alunos

Total

N de alunos

Total Total geral

Fonte: Secretaria da Educao/RS

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Este processo foi denominado como Enturmao, que significa a unificao de turmas, tendo como premissa que a nova turma constituda esteja de acordo com os parmetros estabelecidos pelo Conselho Estadual de Educao (Pareceres CEED ns 398/2005, 1400/2002 e 580/2000). Este procedimento tem por objetivo melhor aplicao dos recursos pblicos para a manuteno das escolas e tambm estabelece um novo padro de gesto de recursos humanos, com vistas a melhoria do desempenho de aprendizagem nas escolas. Para a Educao Infantil, o Parecer n 398/2005, estabelece:
5 - A organizao das turmas na Educao Infantil O agrupamento de crianas na Educao Infantil tem como referncias a faixa etria e a Proposta Pedaggica da instituio, observada a relao criana/professor: I - 0 a 2 anos - at 05 crianas por professor; II - 3 anos - at 15 crianas por professor; III de 4 anos at completar 6 anos - at 20 crianas por professor; a) na faixa etria de 0 a 2 anos, admite-se a possibilidade do atendimento de at 10 crianas por professor com a assistncia de um auxiliar, cuja formao mnima exigida a de ensino mdio; b) nenhuma turma pode funcionar sem a presena de professor habilitado, na forma da lei; c) para a formao das turmas por faixa etria, recomenda-se como parmetro o ano de nascimento.

Para o Ensino Fundamental, o Parecer n 1400/2002 estabelece:

5.1 - Os recursos fsicos, equipamentos e a infra-estrutura para a oferta do ensino fundamental, em rea urbana O estabelecimento de ensino, em rea urbana, deve atender aos seguintes pressupostos: - prdio: exclusivo para atividade educacional, dispondo de segurana e privacidade, com entrada prpria desde o logradouro pblico, utilizando at os trs primeiros pavimentos equivalentes at o segundo andar, para os anos iniciais da oferta. O prdio deve dispor, no mnimo, de: I - salas de aula: em nmero suficiente para atender ao alunado, obedecendo proporo de 1,20m por aluno em cada sala. Para a organizao das turmas, deve-se levar em conta o projeto pedaggico, as modalidades que oferta e a localizao da escola. Recomenda-se que o nmero de alunos, por turma, observe os seguintes limites: - 1 ano: at 25 alunos; - do 2 ao 4 ano: at 30 alunos; - do 5 ao 8 ano: at 35 alunos.

391

Para o Ensino Mdio, o Parecer n 580/2000 estabelece:

4.1.1 Sala de Aula I Prdio: a) p-direito com 2,60m; b) largura no excedente a 2,5 vezes a medida entre o piso e o limite superior das janelas principais; c) comprimento at 10,00m; d) janelas principais localizadas nas paredes de maior extenso, laterais posio dos alunos, com superfcie correspondente a 1/5 da rea do piso da sala, e abertura para ventilao de 50%; e) ocupao calculada na razo de 1,20m, por aluno, no podendo ter rea inferior a 15,00m e limite mximo de 50 alunos por sala de aula.

Alm da Enturmao, foi adotado outro procedimento denominado Multisseriao que consiste no atendimento de alunos de sries diferentes, no mesmo espao fsico, pelo mesmo professor, em funo do nmero reduzido de matrculas. Cabe destacar que os processos de Enturmao e Multisseriao ocorreram no 2 semestre de 2007. Entre o perodo de julho e agosto foram realizadas enturmaes em 745 turmas, conforme dados divulgados pela Secretaria da Educao. No exerccio de 2008, foram tomadas outras medidas como, por exemplo, o fim da rematrcula automtica, com o aperfeioamento do sistema de matrculas dos alunos, com o objetivo de utilizar os recursos materiais e humanos disponveis da melhor forma possvel. Ressalta-se que as matrculas passaram a ser sempre confirmadas pelos pais ou responsveis, o que no era feito em anos anteriores, de forma a permitir a identificao do nmero real de alunos. Na confirmao necessria a apresentao de documento de identificao e comprovante de residncia. As turmas foram organizadas segundo os critrios pedaggicos do Conselho Estadual de Educao, com base no nmero real de alunos novos e rematriculados por turma e tambm pelo espao fsico da sala de aula. Ainda no exerccio de 2008, a Secretaria da Educao solicitou PROCERGS, o desenvolvimento de um Sistema de Organizao de Turmas. Neste sistema possvel acompanhar o Banco de Dados de Alunos BDA, por CRE, os alunos rematrculados, inscritos e matrculados, a constituio de cada turma e o nmero de vagas a serem preenchidas. Assim, para o exerccio de 2009, implantou-se o novo Sistema de Matrculas na Escola Pblica (MEP), permitindo que as Coordenadorias Regionais de Educao (CREs), juntamente com a Secretaria da Educao, acompanhem o gerenciamento de sua rede de ensino, em tempo real.

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No exerccio de 2009, foi registrada a existncia de 47.190 turmas e para 2010 46.236 turmas. Resumindo, temos a seguinte situao: PERODO 1 SEMESTRE/2007 2 SEMESTRE/2007 2008 2009 2010 N DE TURMAS 56.258 53.035 47.953 47.190 46.236

No perodo de 2007-2010 foram reorganizadas 10.022 turmas, de acordo com as normas do Conselho Estadual de Educao. Ressalta-se que mesmo com a reorganizao das turmas da rede de ensino estadual, o nmero de vagas disponveis no preenchido na sua totalidade, como se observa tomando-se o exemplo da Escola Estadual Ensino Mdio Amadeo Rossi da 2 CRE.

TABELA 6.6 ORGANIZAO DO ANO LETIVO 2010 2 COORDENADORIA REGIONAL DE SO LEOPOLDO ESCOLA ESTADUAL ENSINO MDIO AMADEO ROSSI

4 srie 5 srie 6 srie 7 srie 8 srie Total

1 - ano 2 - ano 3 - ano 4 - ano Total

ENSINO FUNDAMENTAL VAGAS MDIA ALUNOS TURMAS DISPONVEIS ALUNO/TURMA 58 2 2 29 121 4 19 30 104 3 1 34 126 4 13 31 78 3 27 26 487 16 62 30 ENSINO FUNDAMENTAL ( 9 ANOS) VAGAS MDIA ALUNOS TURMAS DISPONVEIS ALUNO/TURMA 64 3 10 21 75 3 15 25 83 3 7 27 30 1 0 30 252 10 32 25 ENSINO MDIO VAGAS MDIA ALUNOS TURMAS DISPONVEIS ALUNO/TURMA

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1 - ano 2 - ano 3 - ano Total Total geral

129 88 69 286 1.025

4 3 2 9 35

11 17 4 32 126

32 29 34 31 29

Fonte: Bando de Dados de Alunos BDA posio de 26/02/2010 Site: www.seduc.rs.gov.br

Importa referir que no exerccio de 2008 foram transferidas 122 turmas da Educao Infantil da rede estadual para a rede municipal de ensino, sendo que esta modalidade de ensino de competncia dos Municpios, bem como foram transferidas turmas de sete escolas estaduais de Ensino Fundamental para as escolas municipais. O Ensino Fundamental, segundo a Constituio Federal, de responsabilidade compartilhada entre Estados e Municpios. Em 2009, foram municipalizadas 29 escolas estaduais.

Como resultado da implantao do Sistema de organizao de matrculas, que passa pelo fim da rematrcula automtica, e ainda em razo da queda da taxa de natalidade, o nmero de matrculas na rede estadual de ensino vem reduzindo como se verifica a seguir na srie do nmero de 2005 a 2009.

TABELA 6.7 M ATRCULA I NICIAL POR E TAPAS E / OU M ODALIDADES DE E NSINO - RS 2005/2009

ESTADUAL
2005 Creche Pr-escola Ensino Fundamental Ensino Mdio Educao Profissional Educao Especial Educao Jovens e Adultos Total 170 56.910 2006 173 54.380 2007 229 36.209 2008 212 21.755 2009 177 15.355 694.416 359.001 32.368 3.561 2005 58 86 1.334 4.991 7.827 0

FEDERAL
2006 48 65 1.307 5.113 7.295 0 2007 59 53 1.319 5.012 7.402 0 2008 74 41 1.290 5.753 7.901 0 2009 73 2005 43.198

MUNICIPAL
2006 45.784 85.826 2007 49.413 81.884 2008 55.248 2009 57.939 2005 28.203 49.082

PARTICULAR
2006 29.213 48.736 2007 32.951 42.888 2008 36.921 42.156 2009 38.988 45.393

42 107.477

90.132 103.189

771.303 748.501 744.522 721.811 405.225 396.815 381.454 369.317 24.649 4.695 26.457 5.056 31.634 4.557 32.340 3.957

1.310 726.015 761.960 751.364 740.749 733.970 132.618 133.884 130.662 134.553 136.265 5.696 8.336 0 6.338 1.514 3.698 6.684 1.776 3.736 6.951 1.736 3.614 6.993 1.636 3.535 6.865 1.618 2.903 56.578 43.450 17.561 54.798 42.330 17.664 47.193 36.671 17.603 47.286 38.784 16.814 44.759 41.587 13.020

139.153 138.070 123.389 110.177 95.117 0 52 498 489 810 38.407 42.616 41.925 48.244 47.509 27.727 25.455 21.077 19.497 17.934 1.402.10 1.369.45 1.321.99 1.259.56 5 2 4 9 1.199.995 14.296 13.880 14.343 15.548 16.267 926.647 948.382 936.887 946.537 953.993 355.219 352.080 329.045 336.011 337.946

Fonte dos dados brutos: MEC/INEP/DEED

O nmero total de matrculas na esfera estadual e particular no perodo analisado sofreu reduo de 14,41% e 4,86%, respectivamente, enquanto nas redes federal e municipal houve acrscimo de 13,78% e 2,95%. Quanto aos professores em exerccio, primeiramente, ressalva-se que existem alteraes dirias na sua quantidade no decorrer do ano letivo, devido a afastamentos temporrios ou

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definitivos. A tabela a seguir apresenta a posio do quadro em exerccio no final do ano de 2009, dividido por modalidade de ensino.

TABELA 6.8 NMERO DE ALUNOS POR ETAPAS E/OU MODALIDADES DE ENSINO NMERO DE PROFESSORES EM EXERCCIO
MODALIDADE DE ENSINO Creche Pr-escola Ensino Fundamental Ensino Mdio Educao Profissional Educao Especial Educao Jovens e Adultos Total ESTADUAL 177 15.355 694.416 359.001 32.368 3.561 95.117 1.199.995 FEDERAL MUNICIPAL 73 42 1.310 5.696 8.336 0 810 16.267 57.939 103.189 733.970 6.865 1.618 2.903 47.509 953.993 PRIVADA 38.988 45.393 136.265 44.759 41.587 13.020 17.934 337.946 TOTAL DE ESTADUAL ALUNOS 97.177 163.979 261.156 416.321 83.909 19.484 161.370 2.508.201 25 792 39.538 24.014 2.011 561 6.563 73.504 FEDERAL MUNICIPAL 10 9 121 637 677 0 207 1.661 4.722 7541 44.132 536 97 568 3.344 60.340 PRIVADA 3.966 3.835 9.747 5.764 2.886 1.527 1.098 28.823 TOTAL DE N ALUNOS/N PROFESSORES PROFESSOR 8.723 12.177 93.538 30.951 5.671 2.656 11.212 164.928 11 13 3 13 15 7 14 15

Fonte de dados brutos: MEC/INEP/DEED - Censo Escolar da Educao Bsica 2009 Nota: O mesmo professor pode estar em mais de uma Dependncia Administrativa, Municpio e Escola.

Analisando-se mdia aluno/professor de cada esfera, verifica-se o seguinte:

TABELA 6.9 MDIA DE ALUNOS POR PROFESSORES EM EXERCCIO MODALIDADE DE ENSINO Creche Pr-escola Ensino Fundamental Ensino Mdio Educao Profissional Educao Especial Educao Jovens e Adultos Total ESTADUAL 7 19 18 15 16 6 14 16 FEDERAL 7 5 11 9 12 0 4 10 MUNICIPAL 12 14 17 13 17 5 14 16 PRIVADA 10 12 14 8 14 9 16 12 TOTAL DE ALUNOS 11 13 3 13 15 7 14 15

Fonte de dados brutos: MEC/INEP/DEED - Censo Escolar da Educao Bsica 2009 Nota: O mesmo professor pode estar em mais de uma Dependncia Administrativa, Municpio e Escola.

Observa-se que a relao aluno/professor na esfera estadual bastante similar mdia da rede municipal, superior, contudo, s das escolas privadas e federais. Em todas as modalidades de ensino do Estado, cuja mdia de 16 alunos por professor, constata-se uma relao harmnica, pelo qual se transcreve o disposto no artigo 25 da Lei de Diretrizes e Bases. A Lei de Diretrizes e Bases n 9.394, de 20-12-1996, estabelece que:

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Art. 25. Ser objetivo permanente das autoridades responsveis alcanar relao adequada entre o nmero de alunos e o professor, a carga horria e as condies materiais do estabelecimento. Pargrafo nico. Cabe ao respectivo sistema de ensino, vista das condies disponveis e das caractersticas regionais e locais, estabelecer parmetro para atendimento do disposto neste artigo.

Cabe destacar ainda, que no exerccio de 2009 foram aposentados 4.388 professores da rede pblica estadual, atingindo a uma mdia de 366 professores/ms e, 41.035 professores tiveram afastamentos temporrios (licenas), atingindo uma mdia de 3.420/ms. Este nmero preocupante, pois corresponde 6,75% (ms) do total de professores da rede estadual, podendo vir a comprometer a qualidade do ensino. O Poder Executivo vem buscando alternativa para suprir estas licenas temporrias utilizando-se dos mecanismos de contratao e convocao para regime suplementar de horrio. 6.1.3 - Escolas Em Mdulos Habitveis, Tipo Conteineres

O Poder Executivo adotou provisoriamente mdulos habitveis, tipo conteineres, para substituir as salas de aula com condies precrias, dando prioridade s obras de infraestrutura das escolas que se encontram nesta situao. Do total de 2,6 mil escolas da rede estadual, somente cinco esto sendo utilizados os mdulos tipo contineres para substituir as salas de aula. A seguir, relacionamos a situao das escolas estaduais que esto sendo atendidas em mdulos habitveis: 1 Escola: Escola Estadual de Ensino Fundamental General Neto Porto Alegre Situao: O Contrato de Locao dos Mdulos escolares tipo contineres foi rescindido, estando a obra concluda. Valor aplicado: R$ 1.452.778,02 Empresa Executora: Triedro Engenharia Ltda 2 Escola: Escola Estadual Oscar Schmit Porto Alegre Situao dos Mdulos: 04 salas de aula de 27,60m e 02 salas administrativas, atendendo 70 alunos/turno. Data da colocao dos Mdulos: 26/02/2009 Custo dos Mdulos mensais: R$ 7.800,00 Situao da obra: Com ordem de incio dos servios Valor aplicado: R$ 1.236.786,87 Empresa Vencedora da Licitao: Triedro Engenharia Ltda Prazo de execuo da obra: Previso de concluso para setembro 2010 3 Escola: Escola Estadual Rafaela Remio Porto Alegre

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Situao dos Mdulos: 03 salas de aula com 41,40m, para atender 30 alunos, 01 sala de aula com 27,60m para 19 alunos. Total 109/turno Data da colocao dos Mdulos: 01/04/2009 Custo dos Mdulos mensais: R$ 7.100,00 Situao da obra: O processo 29694/1900/08.5 encontra-se em elaborao de projeto/oramento na Secretaria das obras Pblicas. 4 Escola: Escola Estadual So Caetano Porto Alegre Situao dos Mdulos: 04 salas de aula com 27,60m, 02 conjuntos sanitrios com 6,9m cada. Nmero de alunos atendidos 113/turno Data da colocao dos Mdulos: 21/07/2009 Custo dos Mdulos mensais: R$ 9.200,00 Situao da obra: O Processo 93119-1900/08-4 encontra-se em procedimento licitatrio na CECOM. Valor previsto da obra: R$ 1.168.019,87 Previso de concluso da obra: Outubro/2010 5 Escola: Escola Estadual Coelho Neto Porto Alegre Situao dos Mdulos: 05 salas de aula com 41,40m, 01 sala de Direo, 01 sala de professores, sanitrios. Nmero de alunos atendidos 150 alunos/turno Data da colocao dos Mdulos: 29/01/2009 Custo dos Mdulos mensais: R$ 16.200,00 Situao da obra: O processo 53784-1900/07.9 encontra-se em procedimento licitatrio na CECOM Valor previsto da obra: R$ 1.140.056,54 Previso de concluso da obra: Novembro/2010 6 Escola: Escola Estadual Estado de So Paulo Gravata Situao dos Mdulos: 01 biblioteca com 41,40m, sala de direo com 13,80m, sala superviso com 13,80m, sala de orientao com 13,80m, sala de professores com 13,80m, 01 secretaria com 13,80m. Data da colocao dos Mdulos: 25/09/2009 Custo dos Mdulos mensais: R$ 6.600,00 Situao da obra: o Processo 77854-1900/08-1 encontra-se em procedimento licitatrio na CECOM Valor previsto da obra: R$ 1.264.886,05 Previso de concluso da obra: outubro/2010. Ressalta-se que esta escola somente utiliza os mdulos para atender os espaos administrativos.

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7 Escola: Escola Estadual Ismael Chaves Barcellos Caxias do Sul Situao dos Mdulos: 04 salas de aula com 41,40m; 02 sanitrios Nmero de alunos atendidos: 120/turno Data da colocao dos Mdulos: 25/02/2009 Custo mensal: R$ 11.620,00 Situao da obra: O processo 95179-1900/08.0 encontra-se em projeto/oramento na Secretaria de Obras Pblicas A matria foi abordada em Auditoria, constante do Processo n 6600-0200/08-8, o qual se encontra tramitando nesta Casa.

6.1.4 - Transporte Escolar

A Lei n 10.709, de 31-07-2003, que alterou a Lei de Diretrizes e Bases da Educao Nacional, determinou aos Estados e Municpios a obrigao de custear o transporte escolar dos alunos de cada uma de suas redes de ensino. A referida Lei assim determinou em seu artigo 3: Cabe aos Estados articular-se com os respectivos Municpios, para prover o disposto nesta Lei da forma que melhor atenda aos interesses dos alunos. O Governo Estadual, com a edio da Lei n 12.882, de 03-01-2008 (regulamentada pelo Decreto n 45.465, de 30-01-2008), instituiu o Programa Estadual de Apoio ao Transporte Escolar no Rio Grande do Sul PEATE/RS, desenvolvido em parceria com a Federao das Associaes de Municpios do Rio Grande do Sul FAMURS e executado pela Secretaria de Estado da Educao. O Estado, por intermdio do PEATE/RS, repassa recursos para o financiamento do transporte escolar aos Municpios que realizarem o transporte dos alunos da educao bsica, da rede pblica estadual, residentes no meio rural de seu territrio, distantes dois quilmetros da escola pblica mais prxima, ou para escola da rede pblica estadual localizada em outro Municpio, desde que constatada a real necessidade. O valor desses recursos tem como parmetro a rea total do Municpio e o nmero de alunos constantes nos dados oficiais do Censo Escolar do INEP/MEC, relativo ao ano imediatamente anterior ao do atendimento. Os recursos so repassados em dez parcelas mensais, entre os meses de maro a dezembro, sempre at o dia trinta de cada ms, aqueles Municpios que se habilitarem ao Programa mediante assinatura de Termo de Adeso, vlido por cinco anos. A prestao de contas dos recursos recebidos ocorre at o dia 28 de fevereiro do ano subsequente, ou em sessenta dias a contar do final do ano letivo no Municpio. Quanto ao Programa Nacional de Apoio ao Transporte Escolar PNATE, ficou estabelecido no artigo 9 da Lei n 12.882/2008 que o Estado autorizar o FNDE a repassar esses recursos diretamente aos Municpios, referentes aos alunos da rede estadual de ensino beneficiados com transporte escolar executado pelos Municpios.

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de se destacar que a Lei fixa, tambm, os valores para o exerccio de 2008, incluindo a parcela da dvida de 2006, e define que o valor do PEATE/RS para cada ano letivo ser fixado no oramento anual do Estado, no podendo ser inferior ao do exerccio anterior. Destaca-se que o atual Governo Estadual regularizou os pagamentos dos exerccios anteriores, restando somente um saldo de Restos a Pagar de R$ 1.853,27, de competncia do exerccio de 2006. Os recursos aplicados no transporte escolar e o saldo pendente de pagamento esto demonstrados a seguir:

TABELA 6.10 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL TRANSPORTE ESCOLAR* Empenhado Projetos 6947 - Ensino Mdio e 6085 - Ensino Fundamental 2006 2007 2008 2009

40.054.772,69 34.840.676,57 38.279.659,58 42.731.796,79 7.668.079,87 7.668.079,87 1.853,27

Contrapartida Transporte Escolar a Pagar 24.698.850,53 19.758.828,21 competncia 2002* 1.781.139,81 Saldo em Restos a Pagar competncia 2003* 20.032,05 20.032,05 competncia 2006 22.897.678,67 16.161.329,79 competncia 2007 - 3.577.466,37
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG (*) Projetos 2927 - Ensino Mdio e 2928 - Ensino Fundamental

1.853,27 -

A tabela abaixo mostra o valor liquidado com as principais fontes de financiamento no Transporte Escolar.

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TABELA 6.11 ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL

TRANSPORTE ESCOLAR vlr liquidado por recurso 0002 - REC TESOURO-EDUCACAO 0292 - SALARIO-EDUCACAO 1025 - RECEITA VINCULADA FUNDEF 1185 - FUNDEB 1709 - TRANSP ESCOLAR ENSINO FUN 1857 - C FNDE/SEDUC/RS 832021/06 1904 - CONV FNDE/SE 806053/07 TOTAL
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG

2006 12.012.133,91 14.054.693,41 6.091.677,95 7.896.267,42 40.054.772,69

2007 432.564,15 1.843.797,52 32.564.314,90 34.840.676,57

2008 4.000,00 145.839,36 17.330,68 87.000,18 37.991.024,80 38.245.195,02

2009 21.459.013,29 17.028.771,50

4.252.227,00 42.740.011,79

O recurso de maior relevncia aplicado no transporte escolar o salrio-educao, estando em conformidade com a legislao que o instituiu (Lei n 9.766/98), a qual somente veda a aplicao do salrio-educao para pagamento de pessoal. Analisando as informaes contidas no Anexo do Relatrio de Avaliao do PPA 2008-2011, verifica-se que o nmero de alunos atendidos com transporte escolar, no perodo de 2008 e 2009, a saber:
TABELA 6.12
ALUNOS ATENDIDOS COM TRANSPORTE ESCOLAR DENOMINAO Ensino fundamental Ensino Mdio Total PREVISTO 20082011 92.155 49.408 141.563 ALUNOS ATENDIDOS 2008 2009 94.281 81.395 57.667 151.948 52.815 134.210

Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG Fonte: Anexo do Relatrio de Avalio do PPA exerccios de 2008 e 2009

O Executivo estabeleceu meta no PPA para atingir em 2011, 141.563 alunos atendidos com transporte escolar. Foi alcanada a meta no exerccio de 2008, porm ocorreu uma reduo no exerccio de 2009. Contudo, restou prejudicada uma avaliao mais especfica sobre as metas e indicadores estabelecidos, uma vez que at a elaborao do presente Relatrio no havia sido definido os critrios de avaliao por parte do Executivo Estadual. 6.1.5 - Alimentao Escolar O Programa de Alimentao Escolar conta com dois programas, a saber: Nacional e Municipal. O Programa Nacional de Alimentao Escolar (PNAE) , implantado desde 1955, garante, por meio da transferncia de recursos financeiros, a alimentao escolar dos alunos de toda a educao bsica (educao infantil, ensino fundamental, ensino mdio e educao de jovens e adultos) matriculados em escolas pblicas e filantrpicas. O PNAE foi regulamentado pela Medida Provisria n 2178-36, de 24-08-2001, com os critrios de execuo estabelecidos pela Resoluo n 38, de 23-08-2004.

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Seu objetivo atender as necessidades nutricionais dos alunos durante sua permanncia em sala de aula, contribuindo para o crescimento, o desenvolvimento, a aprendizagem e o rendimento escolar dos estudantes, bem como promover a formao de hbitos alimentares saudveis. O PNAE tem carter suplementar, como prev o artigo 208, incisos IV e VII, da Constituio Federal, quando coloca que o dever do Estado (ou seja, das trs esferas governamentais: Unio, Estados e Municpios) com a educao efetivado mediante a garantia de "atendimento em creche e pr-escola s crianas de zero a seis anos de idade" (inciso IV) e "atendimento ao educando no ensino fundamental, atravs de programas suplementares de material didtico-escolar, transporte, alimentao e assistncia sade" (inciso VII). Os recursos provenientes do Governo Federal, atravs do Convnio PNAE/FNDE (Programa Nacional de Alimentao Escolar), atendem aos alunos da Pr-Escola, Ensino Fundamental, Ensino Mdio e EJA (Educao de Jovens e Adultos) com repasses de R$ 0,30/dia/aluno e, aos alunos de Creche e das comunidades Indgenas e Quilombolas, R$ 0,60/dia/aluno. As escolas que aderirem ao Programa Mais Educao recebero o valor de R$ 0,90/dia para os alunos que participarem deste programa. O FNDE transfere os recursos s entidades executoras (Estados, Distrito Federal e Municpios) em contas correntes especficas abertas pelo prprio FNDE, sem necessidade de celebrao de convnio, ajuste, acordo, contrato ou qualquer outro instrumento. As entidades executoras (EE) tm autonomia para administrar os recursos financeiros e compete a elas a complementao financeira para a melhoria do cardpio escolar, conforme estabelece a Constituio Federal. A transferncia feita em dez parcelas mensais, a partir do ms de fevereiro, para a cobertura de 200 dias letivos. Cada parcela corresponde a vinte dias de aula. Do total, 70% dos recursos so destinados compra de produtos alimentcios bsicos, ou seja, semi-elaborados e in natura. O valor a ser repassado para a entidade executora calculado da seguinte forma: TR = Nmero de alunos x Nmero de dias x Valor per capita, em que TR o total de recursos a serem recebidos. O PNAE obteve novos avanos a partir do exerccio de 2009, com a edio da Lei n 11.947, de 16 de junho, como a extenso do programa para toda a rede pblica de educao bsica e de jovens e adultos, e a garantia de que 30% dos repasses do FNDE sejam investidos na aquisio de produtos da agricultura familiar. A escola beneficiria precisa estar cadastrada no censo escolar realizado pelo Instituto Nacional de Estudos e Pesquisas Educacionais Ansio Teixeira (Inep/MEC). J a escola filantrpica necessita comprovar no censo escolar o nmero do Registro e do Certificado de Entidade de Fins Filantrpicos, emitidos pelo Conselho Nacional de Assistncia Social (CNAS), declarando, ainda, o interesse em oferecer alimentao escolar com recursos federais aos alunos matriculados. O Programa de Municipalizao da Merenda Escolar fundamenta-se na contrapartida do Estado para a complementao da merenda escolar no mbito do Programa Nacional de Alimentao Escolar, com recursos provenientes da Quota Estadual do SalrioEducao.

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O repasse feito queles Municpios que optarem pela municipalizao, em parcela nica, podendo ser aplicado em custeio/ou capital. Os recursos aplicados na alimentao escolar esto demonstrados a seguir:

TABELA 6.13 RECURSOS APLICADOS NA ALIMENTAO ESCOLAR Valor liquidado por Recurso 0292 - SALARIO-EDUCACAO Subtotal 1640 - C ME-FNDE/SE-MERENDA 2002 1640 - TR FNDE-MERENDA 2002 1680 - CONV FNDE/SE PNAC-PNAE 1680 - TR FNDE-PNAC-PNAE 1686 - PNAI-RES/FNDE/CD/N- 045 1686 - TR FNDE-PNAI 1790 - TR FNDE-PNAQ-PNAE 1893 - TR FNDE-PNAE PRE-ESCOLA 2012 - TR FNDE-PNAEI 2013 - TR FNDE-PNAE DIV 2014 - TR FNDE-PNAEQ Subtotal Total
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG

2007 306.629,00 306.629,00 29.625.393,92

2008 8.717.846,20 8.717.846,20 24.023.814,46 8.043,20

2009 20.525.711,80 20.525.711,80 -

10.458,80 325.706,04 357.576,12 12.557,72 8.319,24 127.252,40 102.722,40 13.836.521,60 2.112,00 30.005.986,56 30.312.615,56 24.493.135,34 33.210.981,54 13.941.356,00 34.467.067,80

Analisando as informaes contidas no Anexo do Relatrio de Avaliao do PPA 2008-2011, verifica-se que o nmero de alunos atendidos em 2008 e 2009 com alimentao escolar superou a meta pretendida que previa o atendimento de 803.054 alunos em 2011.
TABELA 6.14 ALUNOS ATENDIDOS

Aluno atendido

PREVISTO 2008-2011 803.054

2008 985.122

2009 1.011.028

Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG

6.1.6 - Autonomia Financeira

O Governo do Estado vem efetuando constantemente repasse da autonomia financeira para as escolas da rede de ensino estadual. Estes repasses so recursos para as despesas de manuteno e conservao das referidas escolas. A partir do ms de agosto de 2009 houve alterao nas regras estabelecidas pelo Decreto n 45.821, de 15-08-2008, para os repasses da autonomia financeira das escolas da rede estadual de ensino.

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Buscando a promoo da poltica de equidade na rea da educao, o Decreto n 46.580, de 28-08-2009, passou a classificar as escolas estaduais em quatro grupos, segundo o nvel socioeconmico das famlias, visando ao estabelecimento de percentuais diferenciados dos valores da autonomia financeira, mensalmente enviados s unidades escolares. Portanto, alm dos critrios estabelecidos no Decreto n 45.821/2008, o montante dos recursos da autonomia financeira passaram a observar a classificao das escolas prevista no Decreto n 46.580/2009.
DECRETO n 45.821/2008 PARCELA FIXA Item 01 02 03 04 05 06 07 08 09 N Alunos de 01 a 50 de 51 a 100 de 101 a 250 de 251 a 500 de 501 a 750 de 751 a 1000 de 1001 a 1500 de 1501 a 2000 Acima de 2000 Valor (R$) 300,00 400,00 533,00 710,00 946,00 1.261,00 1.681,00 2.241,00 2.988,00 PARCELA VARIVEL Modalidade Ensino 1 Ensino Infantil 2 Ensino Fundamental 3 Ensino Mdio 4 Educao Especial 5 Escola que oferece almoo 6 Escola da FASE 7 Tcnicas 1 8 Tcnicas 2 9 Tcnicas 3 10 - Agrcola semi Interno 11 Agrcola com Internato Pesos 1 1 1,3 4 3 7,5 1,5 3 2,1 12,5 22,5 Valor p/ Aluno (R$) 2,00 2,00 2,60 8,00 6,00 15,00 3,00 6,00 4,20 25,00 45,00 GRUPO CLASSIFICAO ACRSCIMO % 25% 18% 12% 7% DECRETO n 46.580/2009

I Baixo II Mdio-Baixo III Mdio-Alto IV - Alto

Tipos 1 a 9 Tipos 10 a 18 Tipos 19 a 27 Tipos 28 a 35

Segundo os decretos mencionados, o valor da autonomia deve ser atualizado ao final do primeiro semestre letivo de cada ano, de acordo com a matrcula do ano em curso. Considerando que houve decrscimo no nmero de matrculas de 1.259.569 alunos em 2008 para 1.199.995 alunos em 2009, se no houvesse aumento dos valores por aluno (de R$ 3,70 para R$ 4,58) haveria uma reduo do valor por escola em um nmero significativo de unidades escolares da rede estadual de ensino.

TABELA 6.15 VALORES REPASSADOS NO PROJETO AUTONOMIA FINANCEIRA

PROJETO 6106 Aut. Financ. Ensino Infantil 6958 Aut. Financ. Ensino Fundamental 6959 Aut. Financ. Ensino Mdio 6960 Aut. Financ. Ensino Profissional Total N Matrculas repasse por aluno - ano repasse por aluno - mensal
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG

2006 2.619.012,23

2007 2.193.063,16

2008 1.722.234,16

2009 1.010.459,21 39.893.664,53 21.767.102,32 3.313.678,04 65.984.904,10 1.199.995 55,00 4,58

37.538.113,38 31.169.795,50 34.823.065,20 16.501.933,93 14.020.810,82 16.957.557,47 2.039.271,35 1.727.863,84 2.351.173,13 58.698.330,89 49.111.533,32 55.854.029,96 1.369.452 42,86 3,57 1.321.994 37,15 3,10 1.259.569 44,34 3,70

403

6.1.7 - Consideraes

A importncia da Secretaria da Educao, tanto no que se refere ao seu volume no oramento do Estado, quanto em relao ao impacto social do servio prestado, exige especial ateno do Gestor Pblico. Dentre as prioridades da Gesto, pode-se citar a busca da melhoria da qualidade de ensino populao, entendida como reduo das taxas de repetncia e evaso escolar, bem como a tentativa do aumento dos nveis de aprendizagem dos alunos medidos por processo de avaliao externa. As aes governamentais aqui avaliadas foram um importante passo para enfrentar esses desafios. Nesse sentido, o Governo Estadual tomou a iniciativa de implantar o Programa Boa Escola para Todos, o qual est relacionado com o Plano de Desenvolvimento da Educao (PDE), e com o Movimento Nacional Compromisso Todos pela Educao, institudo pelo Decreto n 6.094, de 24 de abril de 2007, visando mobilizao social pela melhoria da qualidade da educao bsica. Com o intuito da melhor aplicao dos recursos materiais e humanos disponveis, o Governo do Estado buscou aperfeioar o sistema de matrculas dos alunos do ensino fundamental, mdio, normal e tcnico, da educao de jovens e adultos a partir do exerccio de 2008. As turmas foram organizadas seguindo os critrios pedaggicos, com base no nmero real de alunos novos e rematriculados, conforme normas estabelecidas pelo Conselho Estadual de Educao, no que se refere ao nmero de alunos por turma e no tamanho das salas de aula. Com vistas a facilitar o acesso escolar dos alunos da zona rural, o transporte escolar sofreu algumas alteraes no perodo de 2007/2008. Cabe destacar o empenho do Governo do Estado em honrar com a dvida desde o exerccio de 2006, que era de R$ 22,897 milhes restando, em 31-12-2009, um saldo de restos a pagar no valor de R$ 1.853,27. Com relao aos repasses mensais s escolas para atendimento das demandas no desenvolvimento do ensino e na execuo de seus projetos pedaggicos oferecido aos alunos, o Poder Executivo procedeu s alteraes nos critrios de distribuio dos recursos de Autonomia Financeira das Escolas Estaduais, com a atualizao do nmero de alunos matriculados, bem como foram alterados os critrios de recursos, com vistas qualificao do sistema de ensino. Os mesmos passaram a ser baseados nos dados da matrcula real, com a composio de uma parcela fixa e outra varivel considerando, tambm, o nvel de ensino e a modalidade que a escola oferece.

6.2 - Polticas Pblicas da Sade

A exemplo das demais vinculaes constitucionais, o Estado tem encontrado dificuldade na aplicao de 12% da Receita Lquida de Impostos e Transferncias em Sade, como exige a Emenda Constitucional 29/2000. A partir do ano de 2007, quando os gastos com saneamento passaram a compor o clculo, o percentual foi atingido. Como bem evidenciado no Captulo 2 Vinculaes Constitucionais, a permanncia dos valores gastos em saneamento no clculo ainda frgil, tendo em vista a falta de padronizao entre os entes da federao e a tramitao de Projeto de Lei Complementar no Congresso Federal.

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Esse Projeto, a propsito, busca abstrair do clculo no apenas os valores de saneamento, mas tambm inativos e pensionistas, entre outros. Esse cenrio incentivou a Equipe do SAIPAG, mediante diligncias Secretaria da Sade e Secretaria do Planejamento e Gesto, a buscar um maior conhecimento dos principais programas desenvolvidos pelo Estado e seus efeitos nesta importante rea de poltica pblica. As informaes a seguir foram obtidas em resposta Requisio de Documentos n 06/2010, do SAIPAG, Secretaria da Sade.

6.2.1 - Gesto Oramentria

A Lei Oramentria para o exerccio de 2009 n 13.092, de 18 de dezembro de 2008, fixou a despesa da Secretaria da Sade, no montante de R$ 1,752 bilho, valor que foi alterado para R$ 1,725 bilho no decorrer do exerccio, sendo que foram empenhadas despesas no valor de R$ 1,596 bilho, representando uma execuo de aproximadamente 92,50% do seu oramento atualizado. Ressalta-se que nos valores mencionados acima esto computados os valores referente Fundao Estadual de Produo e Pesquisa em Sade FEPPS.
TABELA 6.16 SECRETARIA DA SADE ORAMENTO X EXECUO 2007-2009

Discriminao Dotao Inicial Dotao Alterada Empenhado Liquidado Pago

2007

2008

2009

% 2009/2007 2009/2008 12,32 35,61 42,00 40,28 53,25 34,07 10,74 11,51 10,53 17,20

1.560.224.670,00 1.307.045.079,83 1.752.379.242,45 1.272.354.652,19 1.558.067.786,33 1.725.424.940,66 1.124.063.038,28 1.431.263.967,92 1.110.562.745,82 1.409.477.464,93 999.458.296,47 1.306.959.367,68 1.596.000.981,31 1.557.855.868,74 1.531.708.049,45

Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

Nota-se que em relao ao primeiro ano da srie (2007), no exerccio de 2009 houve um incremento de despesa empenhada no valor de R$ 471,937 milhes representando um crescimento de 42%. J no ltimo exerccio o incremento foi de R$ 164,737 milhes, representando uma acrscimo de 11,51%. Nesses dois casos, os valores empenhados superaram a variao da Receita Corrente Lquida do Estado, que foi de 24,27% (2009/2008) e 4,37% (2009). Tomando-se a anlise da Funo Sade que, no caso, engloba despesas realizadas em Sade tambm por intermdio de outras Secretarias, a LOA 2009 foi orada em R$ 2,723 bilhes. Analisando a execuo oramentria por meio do Sistema Cubos DW/SEFAZ e Balano Geral, observa-se que foi realizado o valor de R$ 2,349 bilhes.

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O grfico abaixo apresenta as principais fontes de financiamento da Sade:

GRFICO 6.1 PRINCIPAIS FONTES DE FINANCIAMENTO DA SADE EXERCCIO DE 2009

Milhares

900.000,00 800.000,00 700.000,00 600.000,00 500.000,00 400.000,00 300.000,00 200.000,00 100.000,00 -

32,56%

33,67%

33,68%

tesouro livre e vinculado

Convnios

Aut. e fund.

Fonte: CUBOS DW (SEFAZ/RS).

Observa-se que do total dos recursos destinados Sade, 66,23% foram oriundos de recursos do tesouro, vinculado da sade, consulta popular, convnios e da Administrao Indireta. Do montante de R$ 2,349 bilhes, demonstra-se a seguir o grupo com maior relevncia na execuo do exerccio de 2009, ou seja Outras Despesas Correntes, correspondendo a 82% do total.
GRFICO 6.2 GRUPOS DE DESPESA DESTINADOS A SADE EXERCCIO DE 2009
0,01 % 1 ,58% 1 5,61 % 0,1 3%

82,67%

01- P ESSOAL E ENCARGOS SOCIAI 04 - INVESTIM ENTOS 06 - A M ORTIZA CAO DA DIVIDA

03 - OUTRAS DESP ESA S CORRENTES 05 - INVERSOES FINANCEIRAS

Fonte: CUBOS DW (SEFAZ/RS).

Do montante destinado Sade, a Subfuno 0302 Assistncia Hospitalar e ambulatorial foi a que mais se destacou, atingindo 77,64% do total.

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TABELA 6.17 FUNO SADE 2009

SUBFUNO
0122 - ADMINISTRACAO GERAL 0125 - NORMATIZACAO E FISCALIZAC 0128 - FORMACAO DE RECURSOS HUMA 0242 - ASSISTENCIA AO PORTADOR D 0272 - PREV. REGIME ESTATUTARIO 0301 - ATENCAO BASICA 0302 - ASSIST.HOSP./AMBULATORIAL 0303 - SUP.PROFILAT.TERAPEUTICO 0304 - VIGILANCIA SANITARIA 0305 - VIGILANCIA EPIDEMOLOGICA 0331 - PROT/BENEF TRABALHADOR 0367 - EDUCACAO ESPECIAL 0512 - SANEAMENTO BASICO URBANO 0571 - DESENVOLVIMENTO CIENTIFIC 0573 - DIF CONHEC CIENTIFICO 0846 - OUTROS ENCARGOS ESPECIAIS Total geral
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

LIQUIDADO
244.277.383,29 99.765,63 6.445.931,15 26.084.138,83 69.376.456,07 154.959.891,84 1.824.393.010,42 22.160,33 4.311.082,10 10.613.739,40 1.880.000,00 11.433,50 1.049.251,68 3.563.717,90 1.059.154,48 1.486.016,26 2.349.633.132,88

As aes estabelecidas no eixo Desenvolvimento Social, constante do PPA 20082011, evidenciam os principais programas e polticas sociais que o Governo vem priorizando na rea da sade, conforme mencionado abaixo na tabela que apresenta os programas que foram executados na Subfuno 0302 Assistncia Hospitalar e Ambulatorial.
TABELA 6.18 FUNO SADE SUBFUNO 0302 ASSISTNCIA HOSPITALAR E AMBULATORIAL 2009

PROGRAMAS
0138 - PROGRAMA DE APOIO ADMINIS 0303 - GESTAO DA SAUDE DO SERVIDOR 0319 - ASSISTENCIA EM MEDIA E AL 0320 - ASSISTENCIA FARMACEUTICA 0322 - GESTAO E FINANCIAMENTO DO SUS 0335 - OPERACOES ESPECIAIS 0340 - SEGURANCA TRANSFUSIONAL E Total geral
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

LIQUIDADO
36.121.956,84 734.345.195,08 80.941.727,01 1.615.946,40 862.118.229,90 105.131.841,80 4.118.113,39 1.824.393.010,42

PERCENTUAL 1,98%
40,25% 4,44% 0,09% 47,26% 5,76% 0,23% 100,00%

Observa-se que os Programas que mais se destacaram foram 0303 Gesto da Sade do Servidor e 0322 Gesto e Financiamento do SUS, correspondendo a 40,25% e 47,26% do total respectivamente, os quais so analisados na sequncia do trabalho. 6.2.2 - Programa 0303 Gesto da Sade do Servidor

Este programa coordenado pelo Fundo de Assistncia Sade FAS/RS cujo objetivo gerir os servios de sade prestados aos servidores pblicos e seus dependentes, por meio

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do pagamento de consultas mdicas, hospitalares e laboratoriais. Na tabela a seguir so apresentadas as principais rubricas com sua respectiva execuo.

TABELA 6.19 PROGRAMA 0303 POR RUBRICA 2009

RUBRICA DE DESPESA 3610 - SERVICOS MEDICOS 3939 - MEDICINA 3987 - ENCARGOS COM ASSIST MEDIC 9309 - RESSARC DESPESA MEDICA Total
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

LIQUIDADO 142.004.050,87 566.894.281,92 16.495.616,96 8.951.245,33 734.345.195,08

PERCENTUAL 19,34% 77,20% 2,25% 1,22% 100,00%

Como se observa, o maior valor empregado foi na rubrica 3939 Medicina, representando 77,20% do total, que engloba internaes hospitalares e exames laboratoriais. 6.2.3 Programa 0322 Gesto e Financiamento do SUS

A partir da nova Constituio da Repblica, vrias iniciativas institucionais, legais e comunitrias foram criando as condies de viabilizao plena do direito sade. Destacam-se, neste sentido, no mbito jurdico institucional, as chamadas Leis Orgnicas da Sade (ns 8.080/90 e 8.142/90), o Decreto n 99.438/90 e as Normas Operacionais Bsicas (NOB), editadas em 1991 e 1993. Com a Lei n 8.080/90, ficou regulamentado o Sistema nico de Sade - SUS, estabelecido pela Constituio Federal de 1988, que agregou todos os servios estatais das esferas federal, estadual e municipal e os servios privados (desde que contratados ou conveniados) responsabilizados, ainda que sem exclusividade, pela concretizao dos princpios constitucionais. O SUS um sistema de sade, regionalizado e hierarquizado, que integra o conjunto das aes de sade da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, onde cada parte cumpre funes e competncias especficas, porm articuladas entre si, o que caracteriza os nveis de gesto do SUS nas trs esferas governamentais. As aes e servios de sade, implementados pelos Estados, Municpios e Distrito Federal, so financiados com recursos da Unio, prprios e de outras fontes suplementares de financiamento, todos devidamente contemplados no Oramento da Seguridade Social. O montante dos recursos aplicados no referido Programa desmembrado nos seguintes recursos:

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TABELA 6.20 PROGRAMA 0322 POR RECURSO 2009 RECURSO VINCULADO DA SADE RECURSO DE ORIGEM ESTADUAL CONVNIOS E OUTROS RECURSOS TOTAL GERAL
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

Em RS

VALOR LIQUIDADO 85.975.673,33 1.844.899,66 774.297.656,91 862.118.229,90

Os recursos so repassados por meio de transferncias regulares e automticas, remunerao por servios produzidos, convnios, contratos de repasses e instrumentos similares. So efetuados repasses fundo a fundo e pagamento direto a prestadores de servios e a beneficirios cadastrados de acordo com o estabelecido em portarias. A transferncia fundo a fundo caracteriza-se pelo repasse dos recursos, diretamente do Fundo Nacional de Sade para os Fundos Estaduais e Municipais de Sade, observadas as condies de gesto, a qualificao e a certificao aos programas e incentivos do Ministrio da Sade e os respectivos tetos financeiros. So transferidos, tambm, nessa modalidade, recursos destinados a outras aes realizadas por Estados e Municpios, ainda que no habilitados em qualquer condio de gesto. Os recursos transferidos fundo a fundo financiam as aes e servios de sade da:

ateno bsica dos Municpios habilitados na Gesto Plena da Ateno Bsica e dos Municpios no habilitados, quando realizadas por Estados habilitados na Gesto Avanada do Sistema Estadual; assistncia de mdia e alta complexidade realizada por Estados e Municpios habilitados na Gesto Plena do Sistema Estadual.

O Fundo de Sade dispe de programao prpria de desembolso e seus recursos provm de fontes especficas. Suas despesas devem ser efetuadas seguindo as exigncias legais requeridas a quaisquer outras despesas da administrao pblica (processamento; licitao quando necessrio; contrato ou empenho; liquidao e a efetiva despesa). Os recursos vinculados ao Fundo de Sade so utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao. Assim, do ponto de vista contbil, o saldo positivo do Fundo apurado no balano de um ano, deve ser transportado para exerccio seguinte, a fim de dar continuidade e garantir sua aplicao em sade. Analisando os recursos recebidos para Gesto Plena da Sade Recurso 1681 e sua respectiva execuo, observa-se que desde o exerccio de 2006 o Governo do Estado do RS vem acumulando saldo positivo, resultando em Passivo Potencial no valor de R$ 62,110 milhes no exerccio de 2009.

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TABELA 6.21 COMPORTAMENTO DA EXECUO DO RECURSO 1681 - GESTO PLENA DA SADE

2003/2009
2005 2003 A - Saldo Anterior B - Receita Ingresso de receita Recebido recurso Recebido numerario C - Despesa Empenhado Transferido recurso Transferido numerario 2004 2006 2007 2008 2009

- 21.963.795,24 15.311.730,93 2.920.320,78 9.885.285,99 18.277.901,73 47.908.305,11 144.914.017,62 735.749.527,76 510.408.003,16 591.101.829,21 522.916.300,16 659.705.867,17 742.797.523,40 51.121.032,46 93.792.985,16 29.157.237,22 93.792.985.16 346.707.464,99 395.694.127,08 346.707.464.99 389.042.062,77 396.123.998,89 5.564.344,74 108.719.659,53 414.061.233,78 18.520,00 108.719.659,53 2.920.320,78 463.245.158,94 127.856.670,27 456.280.193,73 127.856.670,27 9.885.285,99 488.857.284,77 34.059.015,39 480.464.669,03 34.059.015,39 18.277.901,73 610.638.705,75 49.067.161,42 580.954.712,40 53.589,97 49.067.161,42 47.908.305,11 717.180.092,98 1.079,29 25.616.351,13 702.978.941,83 25.616.351,13 62.110.535,55

122.950.222,38 742.401.592,07 522.799.413,31 584.136.864,00 514.523.684,42 630.075.463,79 728.595.292,96

D -Saldo Atual (A+B-C) 21.963.795,24 15.311.730,93 Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ, Sistemas FPE e AFE Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

6.2.4 - Programa Primeira Infncia Melhor

O Programa Primeira Infncia Melhor - PIM, desde 7 de abril de 2003, integra a poltica do atual Governo do Estado do Rio Grande do Sul, atravs da Secretaria de Estado da Sade, que a de promoo e desenvolvimento da primeira infncia, nas dimenses fsica, psicolgica, intelectual e social. A finalidade do PIM promover o desenvolvimento integral da criana desde a gestao at cinco anos e onze meses de idade, com nfase na faixa etria de zero a trs anos. O PIM executado pelos Municpios ou organizaes no-governamentais por adeso, por meio de termo firmado pelo Secretrio do Estado e Prefeito Municipal ou responsvel pela organizao no-governamental, com o apoio das Coordenadorias Regionais de Sade (CRS) e Coordenadorias Regionais de Educao (CREs). No mbito do Governo do Estado o PIM abrange aes e competncias, principalmente das Secretarias de Estado da Sade, da Educao, da Cultura e do Trabalho, Cidadania e Assistncia Social. Atuando junto s famlias - em especial, quelas cuja renda per capita de meio salrio mnimo - e respeitando as diferentes culturas familiares e suas experincias, o Visitador do PIM orienta os pais/cuidadores na promoo do desenvolvimento das capacidades e potencialidades de seus bebs e de suas crianas, atravs de atividades ldicas, reforando questes de sade, higiene, coordenao motora, vnculos afetivos e de desenvolvimento da linguagem. Dois pilares sustentam o Programa - a intersetorialidade e a comunidade/famlia e criana - sendo esta ltima o grande foco do PIM, que hoje j atende aproximadamente 45.000 crianas no Estado. Quanto metodologia do Programa, dois tipos de Modalidades de Atendimento constituem a natureza intersetorial, de interveno e de promoo educativas do desenvolvimento integral na primeira infncia: Modalidade de Ateno Individual (de zero a trs anos) e Modalidade de Ateno Grupal (4 a 5 anos e 11 meses). A presente comunicao objetiva destacar as estratgias de fortalecimento e de articulao das redes de servio que o PIM atua, as quais redimensionam/ampliam o conceito de

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sade, ao incorporarem os conceitos de sade mental, sade familiar, sade scio-emocional ao de sade fsica, como promotores de sujeitos saudveis e felizes e como um dos possveis redutores de investimentos no SUS uma forma de melhor otimizar os recursos j existentes no prprio sistema. Implementado atravs de parcerias entre Estado e Municpios, o PIM estrutura-se em torno de trs eixos: a famlia, a comunidade e a intersetorialidade. O Programa prioriza reas cuja populao se encontra em situao de vulnerabilidade e risco social, que concentram um alto nmero de crianas de zero a seis anos e gestantes, que apresentam ndices elevados de mortalidade infantil e um grande nmero de crianas no assistidas por escolas de educao infantil. A seguir apresenta-se uma sntese das realizaes at dezembro de 2009 do Programa Primeira Infncia Melhor PIM, de acordo com os nmeros apresentados pela Secretaria: Expanso de 1605 para 2.164 visitadores habilitados; Expanso de 40.125 para 54.100 famlias atendidas; Expanso de 60.188 para 81.150 crianas beneficiadas; Gestantes atendidas: 6.492; Municpios habilitados para a realizao do PIM: 232; Adquiridas mais 400 bicicletas para os visitadores do PIM. Ao total so 2.000 bicicletas adquiridas das quais 1.126 j foram entregues. Realizado o VI Seminrio Internacional do PIM para mais de 1.500 participantes em Porto Alegre Na tabela abaixo demonstrada a execuo nos exerccios de 2008 e 2009 do Programa.

TABELA 6.22 FUNO - SADE PROGRAMA 0325 - PROGRAMA PRIMEIRA INFNCIA MELHOR - PIM 2008/2009 RECURSO / RUBRICA DE DESPESA 0006 - VINCULADO DA SAUDE 3907 - ORGANIZACAO FEIRAS AMOSTRAS 3934 - SERVICOS GRAFICOS 3936 - ALIMENT E/OU HOSP N SERVI 4108 - FUNDOS MUNICIPAIS DE SAUDE 4301 - SUBVENCOES SOCIAIS 5217 - VEICULOS DE TRACAO PESSOAL TOTAL GERAL
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS

2008

2009

166.879,95 13.620,05 9.431.500,00 1.507.500,00 11.119.500,00

140.729,00 27.462,00 36.860,00 10.559.000,00 1.107.500,00 457.860,00 12.329.411,00

-15,67% 100,00% 170,63% 11,95% -26,53% 100,00%10,88%

Observa-se que houve um incremento de 10,88% no exerccio de 2009 em relao a 2008, demonstrando o esforo do Estado do RGS, em recuperar a capacidade de investimentos dos servios pblicos na rea da sade.

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6.2.5 - Programa Salvar/SAMU

O SAMU Servio de Atendimento Mvel de Urgncia um servio de sade, desenvolvido pela Secretaria de Estado da Sade do RS, em parceria com o Ministrio da Sade e as Secretarias Municipais de Sade. responsvel pelo componente de regulao dos Atendimentos de urgncia, pelo Atendimento Mvel de Urgncia e pelas transferncias de pacientes graves. Integra o sistema regionalizado e hierarquizado, atendendo dentro da regio de abrangncia, todo enfermo, ferido ou parturiente em situao de urgncia ou emergncia, transportando-os com segurana e acompanhamento de profissionais da sade at o sistema hospitalar. Tambm, atua por meio da central de regulao mdica das urgncias, as transferncias inter-hospitalares de pacientes graves, promovendo a ativao das equipes apropriadas e a transferncia do paciente. O nmero de atendimentos do Programa SALVAR/SAMU cresceu de 16.929 pacientes em 2008 para 73.866 pacientes no exerccio de 2009, representando um acrscimo de 336,32%. Destaca-se que o SAMU disponibilizou a Interveno Rpida 010 (IR 010) e os veculos de Suporte Bsico e Suporte Avanado para transportar os pacientes com suspeita e ou confirmao da Influenza H1N1. A seguir demonstra-se a execuo do Programa nos exerccio de 2008 e 2009:

TABELA 6.23 FUNO SADE - PROGRAMA SALVAR/SAMU PROJETO 2008/2009 RUBRICA DE DESPESA 1402 - DIARIAS DE VIAGEM 3003 - ARTIGOS CIRRGICOS E LABORAT. 3013 - MANUTENC, IDENTIFICAO, UT 3304 - TRANSP PESSOAL VIA AREA 3948 - MULTAS 4108 - FUNDOS MUNICIPAIS DE SAUDE 4208 - FUNDOS MUNICIPAIS DE SAUDE 5205 - EQUIPAMENTOS HOSPITALARES 5214 - MOBILIARIO EM GERAL 5219 - SEGURANCA E/OU PROTEO Total
Fonte: Sistema Cubos DW da CAGE/SEFAZ Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS Obs: Liquidado Total

2008 7.200,00 595,88 4.724.368,25 4.732.164,13

2009 264,19 10.648,72 3.693,28 1.276,84 8.212.235,25 289.368,55 1.115,20 13.400,00 460,00 8.532.462,03

% 100,00%100,00%--100,00% 100,00%-14,27% 73,82% 100,00%-100,00%-100,00%-100,00%-80,30%

Como se observa, o crescimento dos valores liquidados no ltimo ano foi de 80,30%, o que justifica a elevao dos nmeros de atendimentos.

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No exame das rubricas, a principal 4108 Fundos Municipais de Sade, revela que a execuo do Projeto ocorre atravs de repasses Fundo a Fundo para as Prefeituras, cujo crescimento foi de 73,82% em relao ao exerccio de 2008. 6.2.6 - Situao epidemiolgica da Influenza Pandmica H1N1

A Organizao Mundial da Sade (OMS), em 25-04-2009, declarou situao de Emergncia de Sade Pblica de Importncia Internacional (ESPII), com a ocorrncia de casos humanos de Influenza A (H1N1) no Mxico e nos Estados Unidos da Amrica (EUA). Em 27-04-2009, a OMS elevou o alerta pandmico para a fase 4 e, no dia 29, para a fase 5, ou seja, ocorrncia de disseminao do vrus entre humanos, em nvel comunitrio, em pelo menos dois pases da mesma regio da OMS. O vrus Influenza A (H1N1), anteriormente denominado de gripe suna, uma infeco (gripe) causada por um tipo de vrus identificado laboratorialmente nos Estados Unidos da Amrica. Os testes de laboratrio indicaram que esse tipo de vrus fruto da combinao de vrus influenza de origem humana, suna e aviria. No Estado do Rio Grande do Sul, o primeiro caso de influenza A(H1N1) foi confirmado na 18 semana epidemiolgica no Municpio de Santo ngelo. Com a chegada do inverno e a proximidade dos pases vizinhos atingidos pelo novo vrus, a partir de 11 de junho de 2009, aumentou significativamente a notificao de casos suspeitos da nova gripe no nosso Estado. A epidemia atingiu seu pico na semana epidemiolgica 31 (02/08 a 8/08). A partir da, ocorreu uma reduo gradual no nmero de casos. Observa-se na figura abaixo que na semana epidemiolgica 45 houve uma reduo de 98,9% no nmero de casos notificados, quando comparado com a semana que concentrou o maior nmero de notificaes (31 semana) com 1.198 casos notificados.

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GRFICO 6.3 NMERO DE CASOS DE H1N1 NO ESTADO DO RS POR SEMANA NO ANO DE 2009 -

Fonte: SINAN INFLUENZA/RS

Dados extrados do Boletim Influenza H1N1, de 25 de novembro de 2009, do Centro Estadual de Vigilncia em Sade (CEVS), mostram que foram notificados 7.972 casos suspeitos, enquanto os casos confirmados por laboratrio ou critrio clnico-epidemiolgico foram 1846. Foram constatados at 20 de novembro, 209 bitos, o que representa uma taxa de mortalidade de 1,92 por 100.000 habitantes. Em julho de 2009 o Ministrio da Sade liberou recursos na ordem de R$ 2 milhes para as aes de controle da Influenza A (H1N1), bem como para assistncia populao durante o inverno gacho. Tambm foram autorizadas, conforme Portaria n 1.566 publicada no DOU em 1407-2009, a habilitao de 16 Unidades de Pronto-Atendimento 24 horas (UPAs) em 14 Municpios gachos, quais sejam: Alegrete (01), Cachoeira do Sul (01), Canoas (01), Frederico Westphalen (01), Lajeado (01), Novo Hamburgo (01), Pelotas (01), Porto Alegre (04), Rio Grande (01), Santa Rosa (01), Santa Maria (01), Passo Fundo (01), e Vacaria (01), com o custo para a construo das Unidades na ordem de R$ 34 milhes, alm dos R$ 37,2 milhes anuais para custeio. Das unidades habilitadas, 03 so do tipo I, com at 08 leitos e voltadas para atender de 50 a 150 pacientes por dia; 06 so do tipo II, com 12 leitos e capacidade de atender at 300 pessoas por dia; e 07 so do tipo III, com 20 leitos e que recebem at 450 pacientes por dia. Alm das UPAs, o Ministrio da Sade reforou o atendimento no Estado com um incremento de 29 leitos de UTI para os casos graves, conforme Portaria n 1.679 publicada no DOU em 24-07-2009, em cinco Municpios: Uruguaiana, Vacaria, So Borja, Alegrete e Santo ngelo, representando um investimento anual de R$ 4,7 milhes. Posteriormente, atravs da Portaria n 298, publicada no DOU em 14-09-2009, ampliou o nmero de leitos, em mais 54, distribudos em 12 Municpios, para funcionar em carter provisrio por trs meses, permitida a prorrogao, devido ao aumento de demanda nas unidades de

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sade causado pela pandemia. O investimento para o funcionamento das UTIs no perodo foi na ordem de R$ 2 milhes. Os novos leitos foram distribudos conforme tabela abaixo:
TABELA 6.24 NOVOS LEITOS

MUNICPIO Trs de Maio So Leopoldo Esteio Sapiranga Pelotas Rio Grande Santa Cruz do Sul Santa Rosa Lajeado Iju Torres Canoas

UNIDADE DE SADE Hospital So Vicente de Paula Hospital Centenrio Hospital Municipal So Camilo Hospital Sapiranga Santa Casa de Misericrdia de Pelotas Hospital Universitrio Dr. Riet Correia Jr. Hospital Santa Cruz Hospital Vida Sade Hospital Bruno Born Hospital de caridade de Iju Hospital Nossa Senhora dos Navegantes Hospital Universitrio ULBRA

N 4 4 2 4 2 10 2 2 2 6 5 6 1 4

TIPO Adulto Adulto Neonatal Adulto Adulto Adulto Adulto Neonatal Neonatal Adulto Adulto Adulto Adulto Peditrico

Fonte: Portaria n 298,publicada no DOU de 14-09-2009

Por meio da Portaria n 3.200, de 18 de dezembro de 2009, o Ministrio da Sade definiu os recursos destinados s aes de sade de Ateno Primria, de Mdia e Alta Complexidade a serem disponibilizados aos Estados, Distrito Federal e Municpios. Para o Estado do Rio Grande do Sul foi fixada a quantia de R$ 17.152.096,25. Deste montante, ateno primria ou ateno bsica (PSF), foi definido o repasse direto do Fundo Nacional de Sade aos Fundos Municipais de Sade, no valor de R$ 4.511.855,57, conforme consta no Anexo II da referida Portaria, sem intervenincia do Estado. Para a mdia e alta complexidade foi destinada a quantia de R$ 12.640.240,68, a qual foi subdividida em outras parcelas, sendo que por meio da Portaria GM n 3.202, de 18 de dezembro de 2009, deste montante foi destinada a quantia de R$ 4.065.000,00 aos Hospitais Universitrios do Ministrio da Educao, repassados diretamente pelo Fundo Nacional de Sade, sem qualquer intervenincia do Estado. Os Hospitais que receberam os recursos foram: Universidade Federal do RGS/Hospital de Clnicas de Porto Alegre valor de R$ 1.650.000,00; Universidade Federal de Santa Maria/Hospital Universitrio valor de R$ 1.425.000,00 e Universidade Federal de Pelotas UFPEL/ Hospital Escola da UFPEL, no valor de R$ 990.000,00. Assim, do montante destinado ao Estado do RGS para a mdia e alta complexidade, restou a quantia de R$ 8.575.240,68, que segundo os dados obtidos junto ao Centro Estadual de Vigilncia em Sade CEVS, e de acordo com a Portaria GM n 3.203, de 18 de dezembro de 2009, foi transferido o montante de R$ 4.000.000,00. Em resposta Requisio de documentos n 06/2010, a Secretaria da Sade informou os gastos efetuados para combate gripe Influenza H1N1, conforme mencionamos a seguir: a) Recursos Federais oriundos do TETO FINANCEIRO DE EPIDEMIOLOGIA E CONTROLE DE DOENAS TFECD antigo TETO FINANCEIRO DE VIGILNCIA EM SADE, tem por objetivo financiar as aes de vigilncia em sade, sendo que o repasse federal efetuado automaticamente atravs do Fundo

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Nacional de Sade aos fundos estaduais e municipais, em parcelas mensais, para garantir a execuo e a sustentabilidade das aes de vigilncia, de acordo com a portaria n 1.172, de 15 de junho de 2004. Foi gasto com vigilncia em sade o valor de R$ 138.920,00 e com Publicidade, o valor de R$ 684.098,80. Recursos oriundos do TETO DA GESTO PLENA DO SISTEMA, com o objetivo de co-financiar gesto dos sistemas municipais de sade dos Municpios que se encontram na gesto bsica. As despesas efetuadas foram as seguintes: locao e aquisio de respiradores R$ 2.170.000,00; produo ambulatorial, reforo a exames de radiografia de trax R$ 487.739,50; produo ambulatorial, reforo a exames laboratoriais Patologia clnica R$ 2.367.766,58; valor referente a aumento de Autorizao de Internaes Hospitalares AIHs valor de R$ 11.975.971,59; repasse para os Municpios ampliarem o atendimento na rede de Unidades sanitrias R$ 2.961.000,00 b) Recurso Estadual Foram gastos recursos com publicidade no montante de R$ 1.200.000,00 e com aquisio de monitores no total de R$ 728.000,00. Ressalta-se tambm que a Fundao Estadual de Produo e Pesquisa em Sade (FEPPS), efetuou despesas com materiais para realizao de exames de diagnstico do vrus H1N1, no montante de R$ 1.008.432,20. Resumindo, o resumo do total de recursos aplicados para combate gripe Influenza H1N1 pode ser visualizado no grfico a seguir:

GRFICO 6.4 RECURSOS APLICADOS PARA H 1 N 1 EXERCCIO DE 2009

8,13%

4,25%

87,62%

UNIO
Fonte: CUBOS DW (SEFAZ/RS)

ESTADO/SES

ESTADO/FEPPS

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6.2.6.1 - Aes que Foram Realizadas para Combater a Nova Gripe. O Governo do Estado preocupado com a pandemia Influenza A H1N1, atravs da Secretaria da Sade, implantou uma srie de aes para combate nova gripe, conforme consta no Boletim Influenza A H1N1, de 25 de novembro de 2009, a saber:

Implantao do Gabinete de Crise da SES/RS, com o objetivo de monitorar a situao epidemiolgica e executar medidas adequadas, em parceria com outros rgos do Governo, com destaque para a Defesa Civil; Implantao do Comit Estadual de Enfrentamento da pandemia de Influenza, conforme Decreto n 46.479, de 13-07-09, o qual tem por finalidade coordenar, acompanhar e avaliar as aes de vigilncia em sade, a assistncia sade, o diagnstico laboratorial e as aes de comunicao social e educao em sade para todo o Estado; Vigilncia nos grandes eventos, bem como aeroportos e fronteiras; Ampliao de leitos de UTIs para atendimento de pacientes com doena respiratria aguda grave, mediante aquisio de equipamentos 110 respiradores locados para 32 hospitais e 25 respiradores comprados para 11 hospitais; Ampliao da operao Inverno Gacho: ampliao do horrio de atendimento de 500 unidades bsicas de sade; Disponibilizao do antiviral (oseltamivir) para todos os Municpios do Estado atravs das Coordenadorias Regionais de sade; Produo local de oseltamivir soluo oral por Laboratrio Farmacutico; Elaborao e divulgao de materiais tcnicos e protocolos para orientao dos profissionais; Elaborao de Boletim Dirio e semanal; Aes de comunicao TV aberta, internet, jornais, rdio; Disponibilizao de canal de comunicao direta por meio do Disque Vigilncia 150 e Disque gestante, fornecendo esclarecimentos e orientaes sobre a doena; Capacitaes de profissionais de sade; Apoio do SAMU/SALVAR; Implantao do diagnstico laboratorial de Influenza A H1N1, pelo IPB-LACEN-RS. O LACEN-RS providenciou a compra de insumos de laboratrio para o referido diagnstico e contratao de recursos humanos extras para o laboratrio; Criao do site especfico www.rscontragripe.rs.gov.br; Estudo de farmacovigilncia do oseltamivir; Manuteno/suspenso/adiamento de eventos, viagens e retorno s aulas e; Elaborao de um plano de enfrentamento da epidemia de Influenza A H1N1 para a rea hospitalar.

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6.2.6.2 - Campanha Nacional de Vacinao Contra o Vrus Influenza Pandmico (H1N1) O Ministrio da Sade, por meio da Coordenao Geral do Programa Nacional de Imunizaes do Departamento de Vigilncia Epidemiolgica da Secretaria de Vigilncia em Sade (SVS), elaborou a Estratgia Nacional de Vacinao Contra o Vrus Infuenza Pandmico (H1N1), com o objetivo de contribuir para a reduo da mortalidade causada pelo vrus. Esta Estratgia Nacional de Vacinao compreende o planejamento de ao para o perodo de 08 de maro a 21 de maio de 2010. A estratgia de vacinao fundamentou-se na anlise de diversas variveis como a situao epidemiolgica no Brasil, a segunda etapa da pandemia no hemisfrio norte, a gravidade da doena, o risco de adoecer e morrer, e a disponibilidade da vacina. De acordo com o Ministrio da sade, a cobertura vacinal a ser atingida igual ou maior a 80% em todos os Municpios do Brasil para os seguintes grupos prioritrios: crianas de 6 meses a menores de 2 anos, gestantes e adultos de 20 a 39 anos. Para as demais faixas etrias a serem vacinadas, ser acompanhado o nmero absoluto de pessoas vacinadas e no a cobertura vacinal. A vacinao teve planejamento fixado para ser no dia 08 de maro de 2010 em todos os 5.565 Municpios do Pas. A seguir apresentado o cronograma de vacinao:

TABELA 6.25 DISTRIBUIO DAS ETAPAS E GRUPOS PRIORITRIOS

SEMANAS DA ESTRATGIA DE VACINAO MAR/ABRIL ABRIL 12 A 19 A 24 A 29/03 A 02/04 5 A 10 16 23 30

GRUPOS PRIORITRIOS Trabalhadores de sade Populao indgena Gestantes Crianas de 6 meses a < 2 anos Pessoas com doena crnica Populao de 20 a 29 anos Idosos (+ 60 anos) com doenas crnicas Populao de 30 a 39 anos

MARO 15 A 8 A 12 19

22 A 26

3 A7

MAIO 10 A 14

17 A 21

(*)

(**)

Fonte: Ministrio da Sade Estratgia Nacional de Vacinao Contra o Vrus Influenza Pandmico (H1N1). (*) A 2 dose (0,25 ml) da vacina para o grupo de 6 meses a menor de 2 anos ser agendada para 30 dias depois da 1 dose. (**) Administrao da 2 dose (0,25ml) da vacina no perodo de 26 de abril a 07 de maio, conforme agendamento.

O Estado do Rio Grande do Sul firmou o mesmo calendrio definido pelo Ministrio da Sade para imunizao dos grupos prioritrios contra o vrus da gripe A H1N1, alcanado at 3004-2010, com 2,539 milhes de pessoas imunizadas, conforme se demonstra:

418

TABELA 6.26 DOSES APLICADAS POR GRUPO PRIORITRIO E FAIXA ETRIA DO ESTADO DO RS GRUPOS PRIORITRIOS Trabalhadores de sade Indgenas (aldeados) Gestantes Portadores de doenas crnicas Crianas Adultos Total 328.096 160.489 135.562 7.173 320.216 1.023.959 1.152.303 26.954 154.573 358.602 250.132 155.819 707 4.670 DE 6 MESES A < 2 ANOS DE 2 A 9 ANOS DE 10 A 19 ANOS 5.262 4.998 14.553 110.749 DE 20 A 29 ANOS 45.906 2.865 37.104 42.469 DE 30 A 39 ANOS 43.580 1.844 23.041 59.154 DE 40 A 59 DE 60 E ANOS MAIS 52.366 1.720 5.042 299.474 243.850 5.580 702 TOTAL 152.694 17.506 79.740 918.688 320.216 1.050.913 2.539.757

Fonte: SI PNI Sistema de Informaes do Programa Nacional de Imunizaes

6.2.7 - Coeficiente de Mortalidade Infantil

O coeficiente de mortalidade infantil estima o risco de morte dos nascidos vivos durante o seu primeiro ano de vida e consiste em relacionar o nmero de bitos de menores de um ano de idade, por mil nascidos vivos, na populao residente em determinado espao geogrfico, no ano considerado. A queda da mortalidade infantil depende das estratgias de aes, da qualidade e da cobertura do setor de sade, bem como das polticas pblicas do governo. Pelos dados extrados do IBGE, observa-se que o Estado do Rio Grande do Sul apresentou o menor coeficiente de mortalidade infantil, comparado com os demais Estados Brasileiros.
TABELA 6.27 PERCENTUAL APLICADO EMASPS X COEFICIENTE MORTALIDADE INFANTIL * (BITOS/1.000 NASCIDOS VIVOS) 2004 ASPS (%) DF PR RS SC SP MG RJ BA PE CE 13,14 9,98 6,10 11,32 12,36 12,16 12,10 12,12 11,37 12,90 CMI 18,4 20,7 14,7 17,7 17,0 19,54 17,24 30,26 37,57 29,45 2005 ASPS CMI (%) 15,56 10,26 5,70 11,35 12,20 12,33 12,08 12,15 12,41 13,72 17,8 20,0 14,3 17,2 16,5 18,64 16,01 29,17 32,15 27,54 2006 ASPS CMI (%) 17,08 11,70 6,72 12,17 12,02 13,20 12,09 12,17 13,42 16,00 17,3 19,3 13,9 16,6 16,0 16,18 15,32 21,07 19,06 18,19 2007 ASPS CMI (%) 20,81 10,39 13,42 11,23 12,25 12,36 12,49 12,71 12,65 13,45 16,8 18,60 13,5 16,10 15,5 14,66 14,78 19,11 19,39 16,15 2008 ASPS (%) 17,51 12,19 12,40 12,52 12,26 12,16 13,67 12,54 14,66 13,84 CMI 16,3 17,9 13,1 15,5 15,0 19,70 18,90 32,40 37,10 28,60

Fonte: site IBGE, srie Sntese de Indicadores Sociais de Evoluo da Mortalidade Infantil Pareceres Prvios das Contas do Governo dos referidos Estados

H consistente tendncia de reduo da mortalidade infantil para a Regio Sul, Braslia e So Paulo, o que reflete a melhoria das condies de vida, o declnio da fecundidade e o efeito de intervenes das polticas pblicas nas reas de sade, saneamento e educao, entre outros aspectos. Para as demais regies, observa-se que os valores mdios continuam elevados, sobretudo na regio Nordeste.

419

GRFICO 6.5 COEFICIENTE DE MORTALIDADE INFANTIL EXERCCIO DE 2009

39 37 35 33 31 29 27 25 23 21 1 9 1 7 1 5 1 3 2004 2005 2006 2007

PE

BA

CE

MG RJ PR DF SP RS
2008

Fonte: CUBOS DW (SEFAZ/RS).

Pode-se dizer que as aes em sade que o Estado vem implementando confirmam o objetivo de buscar o cumprimento das metas para a universalizao e qualificao dos servios de sade previstas no PPA 2008-2011, quais sejam:

reduo da mortalidade infantil de 13,1 para 8,9 por mil nascimentos e do coeficiente de gestao na adolescncia (11 a 19 anos) de 29 para 23 por mil; aumentar o nmero de famlias assistidas pelo Programa Infncia Melhor de 39,4 mil para 100 mil e capacitar 7,6 mil agentes, fortalecendo as aes do Programa Estadual de Preveno da Violncia; ampliao do Programa Sade da Famlia PSF, com foco nas crianas, mulheres e idosos, e na sade bucal, com meta de elevar de 33 para 60 o percentual da populao assistida; investimentos nos hospitais regionais para descentralizao dos servios de mdia e alta complexidade. Criao de 18 centrais de regulao assistencial para facilitar o acesso aos servios de atendimento de consultas, exames e internaes; recursos para a construo de hospital regional e unidade de reabilitao nos moldes da rede SARAH em Santa Maria, e ampliao dos recursos para aquisio de medicamentos bsicos e excepcionais.

420

6.3 - Sistema Prisional do Estado Fruto de diligncias realizadas pela Equipe do SAIPAG na Superintendncia dos Servios Penitencirios SUSEPE, cujos dados foram obtidos em resposta ao ofcio DCF Gab. n 560/2010, buscou-se neste tpico o levantamento da situao atual dos presdios gachos. 6.3.1 - Levantamento de Vagas no Sistema Prisional

O Sistema Prisional do Estado do Rio Grande do Sul administrado pela Superintendncia dos Servios Penitencirios SUSEPE, rgo vinculado Secretaria Estadual da Segurana Pblica. Esse sistema est organizado em 9 Delegacias Penitencirias Regionais, distribudas segundo o quadro a seguir.

Regies Penitencirias 1 Regio Penitenciria - So Leopoldo 2 Regio Penitenciria - Santa Maria 3 Regio Penitenciria - Santo ngelo 4 Regio Penitenciria - Passo Fundo 5 Regio Penitenciria - Pelotas 6 Regio Penitenciria - Santana do Livramento 7 Regio Penitenciria - Caxias do Sul 8 Regio Penitenciria - Santa Cruz do Sul 9 Regio Penitenciria Casas Especiais Total de Estabelecimentos
Fonte: SUSEPE Mapa Carcerrio em 30/12/2009.

N de Estabelecimentos 14 17 15 15 12 23 7 15 23 141

421

As Delegacias Penitencirias tm sob sua administrao 141 estabelecimentos prisionais, que comportam 18.359 vagas. A oferta de vagas nos anos de 2007 a 2009 apresentou-se assim:

TABELA 6.28 OFERTA DE VAGAS 2007 - 2009

Regime
Aberto e Semiaberto Fechado7 Med. de Seg. Internao 8 Vagas Totais/Ano

Ano
2007 2008 2009 2007 2008 2009 2007 2008 2009 2007 2008 2009

Masc.
2.917 3.158 3.450 12.920 13.859 13.859 411 411 411 16.248 17.428 17.720

Fem.
170 170 170 321 323 439 30 30 30 521 523 639

Total
3.087 3.328 3.620 13.241 14.182 14.298 441 441 441 16.769 17.951 18.359

%
7,81 8,77 7,11 0,82 0 0 7,05 2,27

Fonte: SUSEPE Resposta ao Of. DCF Gab n 560/2010.

Do quadro anterior, observa-se o crescimento, no nmero total de vagas, de 7,05% e 2,27%, respectivamente, nos dois ltimos anos. Estes ndices esto basicamente concentrados nas novas vagas criadas no regime aberto e semiaberto no perodo e nas vagas criadas no regime fechado, especificamente em 2008. de se ressaltar, porm, a baixa ampliao no nmero de vagas para o regime fechado no ano de 2009. Ao trmino do exerccio sob anlise permaneciam interditados vinte e sete estabelecimentos prisionais, sendo que durante o exerccio de 2009 houve a interdio de 11 unidades, o que repercutiu em 3.454 vagas-capacidade de engenharia (capacidade nominal).

7 8

Esto includas as vagas dos presos provisrios e preventivos O nico estabelecimento nesta condio o Instituto Psiquitrico Forence

422

6.3.2 Populao Carcerria Os presos custodiados pelo Estado esto distribudos de acordo com o regime de deteno como segue.
TABELA 6.29 DISTRIBUIO DA POPULAO CARCERRIA Populao Carcerria - 2007 a 2009 Regime Fechado Semiaberto Aberto Provisrios Medida de Segurana e Internao Total
Fonte: SUSEPE Mapa Carcerrio em 30/12/2009.

% 2009 12.446 6.553 2.342 6.572 732 28.645 2009/2007 16,25% 3,70% 13,47% 17,80% -2,14% 12,70% 2009/2008 10,50% 4,46% -1,31% 18,71% 11,93% 9,76%

2007 10.706 6.319 2.064 5.579 748 25.416

2008 11.263 6.273 2.373 5.536 654 26.099

Do quadro anterior, percebe-se que a populao carcerria do Estado evoluiu, no perodo de 2007 a 2009, apresentando um acrscimo de 12,70%. Para o mesmo perodo, a disponibilizao de vagas no sistema prisional, como j exposto anteriormente, atingiu um incremento de 9,48% (18.359/16.769), sendo esse um nmero insuficiente para fazer frente ao crescimento inercial da demanda por novos presidirios. De acordo com os dados fornecidos pela SUSEPE, em 2009 os 28.645 apenados esto assim distribudos: 12.446 pertencem ao regime fechado, 6.553 ao semiaberto, 2.342 ao aberto, e 6.572 encontram-se no regime provisrio. Alm desses, 372 encontram-se no regime de medida de segurana, 136 no Hospital e 224 esto em alta progressiva. O grfico demonstra a relao entre presidirios e o respectivo regime de deteno.

423

GRFICO 6.6 DISTRIBUIO DOS PRESOS CONFORME O REGIME DE DETENO

2%

31%

67% Fechado e provisrios Aberto e semiaberto Medida de Segurana e Internao

Fonte: SUSEPE mapa carcerrio em 30/12/2009.

Do grfico anterior, constata-se que dois teros da populao prisional do Estado est submetida ao regime fechado, incluindo-se neste nmero os presos provisrios (sem condenao). 6.3.3 - Dficit no Sistema Prisional

Em 2009, as vagas oficialmente disponibilizadas no Sistema Prisional do Estado era equivalente a 18.359, enquanto a populao carcerria era de 28.645, havendo, portanto, uma superlotao de 10.286 presos. O quadro adiante demonstra a situao atual do Sistema Prisional do Estado.

TABELA 6.30 RETRATO DO SISTEMA PRISIONAL

Regime Fechado e provisrios Aberto e Semiaberto Med. de Seg. e Internao Total

Fonte: SUSEPE Mapa Carcerrio em 30/12/2009

Vagas disponveis 14.298 3.620 441 18.359

Presos 19.018 8.895 732 28.645

Dficit 4.720 5.275 291 10.286

A partir do quadro anterior, o grfico adiante ilustra o dficit de vagas por regime de deteno.

424

GRFICO 6.7 DFICIT DE VAGAS POR REGIME

2%

48%

50%

Fechado e provisrios

Aberto e semiaberto

Medida de Segurana e Internao

Fonte: SUSEPE mapa carcerrio em 30/12/2009.

Existe um relativo equilbrio no dficit de vagas entre os regimes aberto/ semiaberto e fechado. Os presdios existentes no Estado do RS, a capacidade efetivamente utilizada em cada um e o percentual excedente esto assim representados.

TABELA 6.31 SECRETARIA DA SEGURANA PBLICA SUSEPE SISTEMA PRISIONAL

9 Regio Penitenciria "Casas Especiais" Albergue Feminino de POA Anexo Albergue Feminino POA Casa Albergado Pe. Pio Buck Colnia Penal Agrcola Inst. Miguel Dario Inst. Penal Escola Profis. Inst. Penal Mariante Inst. Penal Viamo Patronato Lima Drummond Penit. Alta Segurana Charq. Penit. Estadual Charqueadas Penit. Estadual Jacu Anexo Penit. Estadual Jacu Penit. Fem. Madre Pelletier Penit. Mod. Charqueadas Anexo Fem. Penit.Mod.Charq. Penit. Mod. Montenegro Mdulo Feminino Montenegro Presdio Central POA Anexo Presdio Central POA Subtotal Hospital Vila Nova

Total de presos 74 82 409 310 313

Vagas

Diferena

% acima da capacidade -12% -23% 11% 27% 74% -100% 53% 13% -4% -19% 63% 62% -8% 93% 76% 5% 71% 79% 120%

2 Regio Penitenciria

Total de presos 96 47 103 47 220 0 62 98 68 46 56 83 40 474 222 63 1.725

Vagas

Diferena

% acima da capacidade 66% 31% 51% -2% 144% -100% -6% 23% 42% -4% 4% 43% 82% 79% 42% -3% 41%

84 106 370 244 180 208

-10 -24 39 66 133 -208 91 54 -3 -54 210 846 -3 223 361 4 340 60 2.499 34 4.658

PE Agudo PE Cacequi PE Cachoeira do Sul Anexo Cachoeira do Sul PE Cruz Alta Anexo Cruz Alta PE Jaguari PE Jlio de Castilhos PE Santiago Anexo Santiago PE So Francisco de Assis PE So Sep PE So Vicente do Sul PR Santa Maria Alb. Est. Santa Maria Anexo Alb. St. Maria (locado) Total 2 Regio

58 36 68 48 90 58 66 80 48 48 54 58 22 265 156 65 1.220

38 11 35 -1 130 -58 -4 18 20 -2 2 25 18 209 66 -2 505

263 464 73 234 546 2.218 37 462 837 80 816 136 4.585 34 11.973 16

172 410 76 288 336 1.372 40 239 476 76 476 76 2.086 0 7.315 18

64% 0%

425

Inst. Psiq. Forense Total 9 Regio

596 12.585 Total de presos

441 7.756

155 4.813

35% 62% % acima da capacidade Total de presos 92 503 144 227 87 32 29 171 45 206 137 57 183 135 2.048 % acima da capacidade 92% 40% 177% 16% -5% -11% 21% 144% 88% 49% 20% 19% 25% 41% 42%

1 Regio Penitenciria

Vagas

Diferena

3 Regio Penitenciria PE Cerro Largo

Vagas 48 360 52 196 92 36 24 70 24 138 114 48 146 96 1.444

Diferena 44 143 92 31 -5 -4 5 101 21 68 23 9 37 39 604

Casa Alberg. Santos e Medeiros Inst. Penal Canoas Penit. Mod. Osrio Mdulo Semiaberto PMO Anexo Penit. Mod. Osrio PE Novo Hamburgo (Albergue) Anexo PE Novo Hamburgo PE So Fco. De Paula PE So Leopoldo (Albergue) PE Taquara Anexo Taquara PE Torres Anexo Torres Total 1 Regio Continua

60 56 806 186 42 72 79 79 140 123 0 0 0 1.643

60 38 360 116 76 99 120 40 42 78 60 56 22 1.167

0 18 446 70 -34 -27 -41 39 98 45 -60 -56 -22 476

0% 47% 124% 60% -45% -27% -34% 98% 233% 58% -100% -100% -100% 41%

Penit. Mod. Iju Alb. Estadual Iju PE Santa Rosa Anexo Santa Rosa PE Santo Cristo Anexo Santo Cristo PE So Borja Anexo So Borja PE So Luiz Gonzaga PE Trs Passos Anexo Trs Passos PR Santo ngelo Alb. Santo ngelo Total 3 Regio

Continuao da tabela 1.xx Continuao 4 Regio Penitenciria PE Carazinho Anexo PE Carazinho PE Erechim PE Espumoso PE Fred. Westphalen PE Getlio Vargas PE Ira PE Palm. das Misses Anexo P. das Misses PE Sarandi Anexo Sarandi PE Soledade PR Passo Fundo Anexo Passo Fundo Total 4 Regio Total de Vagas Diferena presos 229 55 355 130 145 144 90 73 42 76 52 242 544 209 80 64 147 54 84 56 68 48 22 69 64 92 307 108 149 -9 208 76 61 88 22 25 20 7 -12 150 237 101 1.123 % acima da capacidade 186% -14% 141% 141% 73% 157% 32% 52% 91% 10% -19% 163% 77% 94% 89% % acima da capacidade 53% 62% 37% 0% 56 3 383 147% 21% 85% PE Bento Gonalves Anexo PE Bento Gonalves PE Canela Anexo Canela 5 Regio Penitenciria PE Camaqu Anexo Camaqu PE Canguu Anexo PE Canguu PE Jaguaro Anexo Jaguaro Penit. Est. Rio Grande Total de Vagas Diferena presos 144 97 52 34 94 17 831 94 60 38 22 38 14 448 50 37 14 PE Guapor PE Lagoa Vermelha Penit. Ind. Caxias do Sul Anexo Caxias do Sul Penit. Reg. Caxias do Sul PE Nova Prata PE Vacaria Anexo PE Vacaria Total 7 Regio 7 Regio Penitenciria Total de presos 197 108 99 47 112 149 517 204 339 137 176 51 2.136 Vagas 96 62 60 40 48 70 298 96 432 58 96 28 1.384 Diferena 101 46 39 7 64 79 219 108 -93 79 80 23 752 % acima da capacidade 105% 74% 65% 18% 133% 113% 73% 113% -22% 136% 83% 82% 54% 6 Regio Penitenciria Anexo PE Quara PE Rosrio do Sul Anexo Rosrio do Sul PE So Gabriel Anexo PE So Gabriel PR Bag Anexo PR Bag Total 6 Regio Total de presos 13 45 41 116 34 225 105 1.933 Vagas 8 28 48 142 18 260 76 1.780 Diferena 5 17 -7 -26 16 -35 29 153 % acima da capacidade 63% 61% -15% -18% 89% -13% 38% 9%

2.386 1.263

426

Anexo Rio Grande PE Sta. Vitria Palmar PR Pelotas Anexo Pelotas Total 5 Regio

118 91 638 141

120 48 382 90

-2 43 256 51 891

-2% 90% 67% 57% 66% % acima da capacidade 217% -5% 32% -35% -21% 13% 52% 38% 3% 80% 40% -65% -37% -4% 10% Fonte: SUSEPE Mapa Carcerrio em 30/12/2009 PE Arroio do Meio PE Candelria Anexo PE Candelria 8 Regio Penitenciria Total de presos 46 49 38 85 88 287 188 54 45 54 103 52 406 119 1.614 Vagas 28 40 51 36 38 122 64 30 59 50 90 40 166 84 898 Diferena 18 9 -13 49 50 165 124 24 -14 4 13 12 240 35 716 % acima da capacidade 64% 23% -25% 136% 132% 135% 194% 80% -24% 8% 14% 30% 145% 42% 80%

2.257 1.354

6 Regio Penitenciria PE Alegrete Anexo PE Alegrete PE Caapava do Sul Anexo Caapava do Sul PE Dom Pedrito Anexo Dom Pedrito PE Itaqui Anexo PE Itaqui Penit. Est. Sant. Livramento Anexo Penit. Sant. Livramento Penit. Mod. Uruguaiana Alb. Est. Uruguaiana Anexo Alb. Urug.(locado) PE Lavras do Sul PE Quara Continua

Total de Vagas Diferena presos 187 21 50 13 113 27 67 22 136 36 503 53 77 27 22 59 22 38 20 143 24 44 16 132 20 360 152 122 28 20 128 -1 12 -7 -30 3 23 6 4 16 143 -99 -45 -1 2

PE Encantado PE Encruzilhada do Sul PE Lajeado Anexo Lajeado PE Montenegro (Albergue) PE Rio Pardo PE So Jernimo PE Sobradinho Anexo PE Sobradinho PR Santa Cruz do Sul Anexo Santa Cruz do Sul Total 8 Regio

Do quadro anterior destacam-se os estabelecimentos prisionais: Central de Porto Alegre, Modulada de Osrio, Albergue de S. Leopoldo, Cruz Alta, Albergue de Iju, So Borja, Carazinho, Erechim, Espumoso, Getlio Vargas, Soledade, Jaguaro, Alegrete, Bento Gonalves, Guapor, Lagoa Vermelha, Anexo de Caxias do Sul, Nova Prata, Encantado, Encruzilhada do Sul, Santa Cruz do Sul, Lajeado e Anexo de Lajeado, todos com superlotao em ndice igual ou superior a 100% da capacidade nominal.

Embora o dficit no Sistema Prisional divulgado ou reconhecido esteja na casa de 10 mil vagas tudo leva a crer que, na realidade, ele seja maior, uma vez que a lei das execues penais estabelece que para o regime fechado o cumprimento da pena se d nas seguintes condies:
Art. 88. O condenado ser alojado em cela individual que conter dormitrio, aparelho sanitrio e lavatrio. Pargrafo nico. So requisitos bsicos da unidade celular: a) salubridade do ambiente pela concorrncia dos fatores de aerao, insolao e condicionamento trmico adequado existncia humana; b) rea mnima de 6,00m2 (seis metros quadrados).

O que parece ser uma condio bastante distante das existentes nos dias atuais. Esta situao levou o Estado, j em 2008, a decretar situao de emergncia nos estabelecimentos prisionais Decreto n 45.927, de 07-10-2008, e a instituir a Fora-Tarefa para atuar na elaborao de projetos, edificao, ampliao, reforma e reaparelhamento dos estabelecimentos prisionais Decreto n 45.928, de 07-10-2008. A repercusso nos meios jornalsticos sobre a situao nos presdios motivou tambm o Corregedor-Geral de Justia a encaminhar um relatrio sobre o Sistema Penitencirio ao Corregedor do Conselho Nacional de Justia. Outra repercusso foi a manifestao

427

de autoridades Penitencirias, Judiciais e do Ministrio Pblico, conforme transcrito no Relatrio de Auditoria do Servio de Auditoria da rea Administrativa e Social - SAAS, processo n 65950200/9-8. A partir do exposto, materializa-s, nos grficos a seguir,e a elaborao e anlise de um quadro evolutivo no qual se traa o paralelo entre o crescimento da populao carcerria e a oferta de vagas no sistema penitencirio estadual:

TABELA 6.32 POPULAO CARCERRIA E NMERO DE VAGAS 2007 A 2009

Populao Carcerria - Total Geral

Crescimento Anual (2007 - 2009) Perodo 2007 2008 2009 Total 25.416 27.430 7,92% 28.645 4,43% 12,70% 2007 a 2009

Nmero de Vagas - Total Geral

Crescimento Anual (2007 2009) 2007 2008 2009 16.769 17.951 7,05% 18.359 2,27% 9,48% 2007 a 2009

Evoluo
Fonte: SUSEPE

GRFICO 6.8 POPULAO CARCERRIA X N DE VAGAS

30.00 0 25.00 0 20.00 0 15.00 0 10.00 0 5.00 0

Populao Carcerria Total Geral

SUSEP
Fonte: SUSEPE

200 7

200 8

Nmero de Vagas Total Geral

200 9

A anlise do grfico anterior permite evidenciar principalmente duas situaes: primeiro, a populao carcerria cresceu, nos dois ltimos anos, mais de 30% do que a gerao de novas vagas (12,70% em comparao a 9,48%) e, segundo, por conta disso, o dficit penitencirio tambm foi crescente neste perodo, passando de 8.647, em 2007, para 10.286, em 2009.

428

TABELA 6.33 POPULAO CARCERRIA SEXOS MASCULINO E FEMININO 2007 A 2009 Populao Carcerria - Sexo Masculino Populao Carcerria - Sexo Feminino

Crescimento Anual (2007 - 2009) Perodo 2007 2008 2009 Total

Fonte:

2007 a 2009

Crescimento Anual (2007 - 2009) 2007 2008 2009 1.188 1.331 12,04% 1.748 31,33%

2007 a 2009

24.228

26.099 7,72%

26.897 3,06% 11,02%

Evoluo

47,14%

GRFICO 6.9 POPULAO CARCERRIA SEXOS MASCULINO E FEMININO

30.000 25.000 20.000 2007 Populao Carcerria - Sexo Masculino 2008 2009 Populao Carcerria - Sexo Feminino

Fonte: SUSEPE

A anlise da populao carcerria, quanto ao gnero, revela que a grande maioria dessa constituda pelo sexo masculino. Entretanto, o crescimento do contingente do sexo feminino apresenta taxas significativamente maiores do que o masculino. Isto pode agravar a situao do dficit, uma vez que presas mulheres requerem um cuidado e ateno diferenciado pela necessidade de segregao no encarceramento e em relao a questes de maternidade e puericultura.

TABELA 6.34 POPULAO CARCERRIA E NMERO DE VAGAS REGIME FECHADO 2007 A 2009 Populao Carcerria Regime Fechado Nmero de Vagas - Regime Fechado Crescimento Anual (2007 - 2009) Perodo Total Evoluo
Fonte: SUSEPE

2007 a 2009 2009 19.018 7,89% 16,78%

Crescimento Anual (2007 - 2009) 2007 13.241 2008 14.182 7,11% 2009 14.298 0,82%

2007 a 2009

2007 16.285

2008 17.627 8,24%

7,98%

429

GRFICO 6.10 POPULAO CARCERRIA E N DE VAGAS REGIME FECHADO

20.000 15.000 10.000 5.000 2007 2008 2009 Nmero de Vagas - Regime Fechado

Populao Carcerria - REGIME FECHADO

Fonte: SUSEPE

No que concerne populao carcerria sob regime fechado, o crescimento foi o dobro das vagas criadas para os ltimos trs anos, evidenciado nos percentuais de 16,78% e 7,98%, respectivamente. O dficit, assim, que era de 3.044, em 2007, atingiu 4.720, em 2009.

TABELA 6.35 POPULAO CARCERRIA E NMERO DE VAGAS REGIME ABERTO E SEMIABERTO 2007 A 2009 Populao Carcerria - Aberto e Semiaberto Nmero de Vagas - Aberto e Semiaberto Crescimento Anual (2007 - 2009) Perodo Total Evoluo
Fonte: SUSEPE

2007 8.383

2008 9.095 8,49%

2009 8.895 -2,20%

2007 a 2009

Crescimento Anual (2007 - 2009) 2007 3.087 2008 3.328 7,81% 2009 3.620 8,77%

2007 a 2009

6,11%

17,27%

GRFICO 6.11 POPULAO CARCERRIA E N DE VAGAS REGIMES ABERTO E SEMIABERTO

10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 -

2007
Populao Carcerria - Aberto e Semiaberto
Fonte: SUSEPE

2008

2009

Nmero de Vagas - Aberto e Semiaberto

430

Para os regimes aberto e semiaberto averigua-se uma situao inversa da anterior, pois enquanto a populao carcerria apresentou um crescimento de 6,11%, o nmero de vagas variou positivamente 17,27%. Embora ainda longe de suprir a carncia de vagas neste regime, houve significativos avanos, entretanto distante da eliminao do dficit, que, em 2009, era de 5.275. Importante salientar que durante o exerccio de 2009 lograram xito 6.513 fugas e evases do Sistema Penitencirio do Estado, includas neste nmero as dispensas judiciais no total de 1.529 apenados. Daquele total, destacam-se 93 fugas do regime fechado, 1.844 fugas de dentro do estabelecimento prisional e 891 fugas durante trabalho externo. Em contrapartida ao expressivo nmero de fugas, houve um significativo nmero de apresentaes espontneas que somou 3.769 condenados. Existiam, no ano de 2009, 12.934 apenados exercendo atividades laborais, distribudos da seguinte forma: 152 Protocolos de Ao Conjunta PAC envolvendo a participao de 2.360 apenados, 780 presos dos regimes aberto e semiaberto em trabalho externo, 2.254 com carta de emprego e presos exercendo trabalho interno, sendo 4.058 com verba do Estado, 3.177 com remio da pena e 305 com artesanato. O custo parcial preso/ms, considerado pela SUSEPE, importou o valor de R$ 765,94, j includo um acrscimo de 20% sobre o valor efetivo para prover o custo do soldo do efetivo de policiais militares empregados complementarmente aos servidores da SUSEPE no controle e operao dos presdios. Na busca de atender as necessidades, no s de dar incio diminuio do dficit de vagas prisionais, como tambm de proporcionar condies mais dignas aos apenados, foi estabelecida uma iniciativa de contrataes emergenciais que objetiva recuperar 956 vagas a valores aproximados de R$ 27 milhes. Esto ainda em processo de estudos e licitaes outras obras que podero, se levadas a termo, acrescentar 2.375 vagas novas ao sistema. A anlise quanto legalidade e oportunidade desses procedimentos contratuais em carter emergencial est efetuada no Relatrio de Auditoria Ordinria do SAAS, processo n 6595-0200/9-8. Como resultado deste esforo, no exerccio de 2009, foram geradas 408 novas vagas. Resultado este que pode ser creditado pelo menos em parte s aes da Fora-Tarefa9 antes mencionada. Ainda assim, os nmeros aqui apresentados demonstram a necessidade premente de que o Governo priorize o Sistema Prisional do Estado. E que, uma vez eliminado este dficit, os investimentos se mantenham no s na criao de novas vagas, mas tambm para manuteno de condies mais dignas para que as situaes de degradao humana, tais como insalubridade das instalaes, falta de material de higiene e rouparia, entre outros, e que culminaram com a decretao de situao de emergncia no mais voltem a se repetir.

Criada em decorrncia da decretao da situao de emergncia nos estabelecimentos prisionais (Dec.45.927 e Dec.45.928).
9

431

6.4 - Concesses Rodovirias

6.4.1 - Consideraes Gerais

As concesses rodovirias, mediante cobrana de pedgio, assumem relevncia na medida em que permitem desonerar o Estado das tarefas de operar e manter (e eventualmente construir) rodovias. Por issso, este custo assumido pelo usurio e no mais pelos contribuintes em geral. Os principais modelos de financiamento dessas despesas podem ser resumidas na Tabela a seguir:

TABELA 6.36 MODELOS DE FINANCIAMENTO RODOVIRIO-RS

MODELO Tradicional Crema* Pedgio Pblico Concesso (Pedgio) PPP

FINANCIADOR Contribuinte Contribuinte Usurio Usurio Usurio + Contribuinte

RESPONSVEL PELA ADMINISTRAO DOS RECURSOS Estado Contratado Estado Concessionrio Concessionrio

Fonte: Relatrio de Auditoria Operacional processo 9176.02.000/08-8 (*) Crema: Contratos para Restaurao e Manuteno. Metodologia desenvolvida pelo Banco Mundial

A contratao de concesses iniciou no Brasil em meados dos anos 90, com o programa federal e diversos programas estaduais. Considerando-se os dados do stio da Associao Brasileira de Concessionrias de Rodovias10 na Internet, as concesses rodovirias esto presentes em 6 Estados, atingindo 13.000 km de rodovias. A tabela a seguir, elaborada a partir desses dados, cotejados com os da malha rodoviria brasileira, utilizados pelo TCU11, permite visualizar, de modo simplificado, o panorama nacional:
TABELA 6.37 PANORAMA GERAL DAS CONCESSES DE RODOVIAS NO BRASIL MALHA MALHA MALHA CON. % MALHA ESTADO TOTAL CONCEDIDA PISTA DUPLA CONCEDIDA Bahia 15.005,90 217,17 46,30 1,45 Esprito Santo 3.960,20 67,50 50,00 1,70 Paran 14.997,30 3.053,25 628,65 20,36 Rio de Janeiro 5.893,20 1.092,24 292,44 18,53 Rio Grande do Sul 11.915,30 2.472,90 129,90 20,75 So Paulo 26.124,40 6.030,55 4.331.12 23,08 120.691,80 198.588,10 0,00 12.933,61 0,00 5.478,41 6,51

BA ES PR RJ RS SP

% MALHA CON. PISTA DUPLA 21,32 74,07 20,59 26,77 5,25 71,82 42,36

Outros Estados TOTAL

Fonte: Pgina da Associao Brasileira de Concessionrias de Rodovias - ABCR na Internet. www.abcr.org.br - Acesso em 04.05.2010 - Dados do incio de 2008 e no incluem a 2 Etapa de concesses federais, as quais acrescentaram 2.600km nos estados de PR, MG, RJ, SC e SP e as novas concesses e PPPs estaduais. e Deciso Normativa N 95/2009

www.abcr.org.br - Acesso em 04.05.2010 - Dados do incio de 2008 e no incluem a 2 Etapa de concesses federais, as quais acrescentaram 2.600km nos estados de PR, MG, RJ, SC e SP e as novas concesses e PPPs estaduais. 11 Deciso Normativa n 95/2009 - Anexo I (CIDE)
10

432

do TCU - Anexo I (CIDE)

No Rio Grande do Sul, 30% do total concedido so concesses federais (CONCEPA e ECOSUL) e 70% pertencem ao Programa Estadual de Concesso Rodoviria - PECR, administrado por 7 concessionrias (METROVIAS, SULVIAS, CONVIAS, SANTA CRUZ RODOVIAS, RODOSUL, BRITA RODOVIAS e COVIPLAN). exceo do Plo de Gramado (BRITA RODOVIAS), os demais contratos do PECR mesclam rodovias estaduais e federais, estas ltimas delegadas pela Unio para serem administradas pelo Estado em 1996. O percentual, na casa de 20% da malha estadual, que objeto de concesso coloca o Rio Grande do Sul, ao lado do Paran, Rio de Janeiro e So Paulo, como os Estados que, percentualmente, mais possuem rodovias concedidas iniciativa privada. Considerando-se uma extenso total da malha brasileira de quase 200 mil quilmetros, o percentual mdio nacional de rodovias concedidas alcana menos de 7% do total, chegando na casa de 10% se for includa a 2 Etapa do Programa Federal (2008 e 2009). Porm, o Estado do RS possui o menor percentual de rodovias concedidas com pista duplicada em relao aos outros cinco Estados citados. O percentual de 5% significativamente inferior mdia nacional de 42%. Se forem considerados que, dos 129,90 km de pista duplicada concedida no Estado conforme a Tabela acima, 121 correspondem concesso federal da CONCEPA, fica claro a quase insignificante participao do PECR no percentual de pistas duplicadas.

6.4.2 - Breve Histrico do PECR

Como j dito, o instrumento da concesso rodoviria permite liberar o Estado dos encargos de operao e manuteno de rodovias. Para maximizar a extenso vivel, a modelagem do Programa optou por mesclar rodovias com maior viabilidade econmica (principalmente em funo de um maior fluxo de veculos, notadamente rodovias federais delegadas) com vias economicamente inviveis (principalmente em funo de um menor fluxo de veculos, notadamente rodovias estaduais). O subsdio cruzado uma caracterstica do modelo adotado pelo PECR, baseado no conceito de "plos", com a instalao das praas de cobrana prximas s sadas das respectivas cidades sede. Visando regulao destes e de outros contratos de servios pblicos concedidos, foi criada a Agncia Estadual de Regulao dos Servios Pblicos Delegados do Estado do Rio Grande do Sul - AGERGS. Est explcita, no texto legal, a competncia da Agncia em relao ao PECR 12. Outrossim, a eficiente regulao nos contratos de concesso importante para a estabilidade e a segurana jurdica dos mesmos, de modo a criar-se um clima propcio aos investimentos13. Ainda assim, desde o incio o Programa foi objeto de questionamentos e aes, administrativas e judiciais, como os termos de reduo unilateral de tarifas (1999) e determinaes de fechamento de praas de cobrana. Os conflitos iniciais foram superados, de modo parcial e
12 13

Lei n 11.292/1998. Rumos 2015 - Estudo sobre Desenvolvimento Regional e Logstica de Transportes no RS. Volume 4, p. 328.

433

provisrio, pelo Termo Aditivo n1 - TA1, firmado entre o Estado e as concessionrias em 2000, a partir de edio de lei autorizativa pela Egrgia Assemblia Legislativa. At o final do exerccio de 2009, o TA1 a nica reviso do Programa efetivamente realizada, inobstante as tentativas realizadas posteriormente. A partir do TA1, foi fixado prazo para a reviso de equilbrio econmico-financeiro dos contratos, direito legal dos concessionrios (e, diga-se, tambm do Estado, quando essa reviso lhe for favorvel). Contudo, os prazos fixados expressamente em lei nunca foram cumpridos. A reviso do equilbrio econmico-financeiro depende de critrios, os quais no so explcitos no corpo do contrato, e nem na legislao. Dependem de interpretao e anlise jurdica, a partir do risco que o futuro concessionrio assume quando da licitao. Assim, utilizando critrios diferentes, as concessionrias, o DAER e a AGERGS, alm da Fundao Getlio Vargas - FGV, especialmente contratada para tal fim chegaram a valores significativamente diferentes, a seguir demonstrado:
TABELA 6.38 DESEQUILBRIO ECONMICO-FINANCEIRO DO PECR AT 31 DE DEZEMBRO DE 2007 PREOS DE FEVEREIRO DE 1996

Em R$

FONTE CONCESSIONRIAS FGV SEINFRA/DAER AGERGS

VALOR 405.406.468,56 209.815.094,60 165.591.216,70 95.849.307,93

Fonte: Informao do Diretor-Geral do DAER de 18 de agosto de 2009, constante do exp. 21265-04.35/09-1 e estudo denominado Histrico, Evoluo e Desequilbrios Contratuais: Anlise Descritiva 1996/2009 do Programa Estadual de Concesso Rodoviria do Estado do RS, de setembro de 2009 da AGERGS, aprovado pela Resoluo n 1188 da Agncia Reguladora Obs.: Todos os valores calculados com base na TIR alavancada

Estes valores so de fevereiro de 1996, data de apresentao das propostas quando da licitao. A correo dos mesmos, pelos ndices de reajuste contratuais, resulta em um montante atual aproximadamente trs vezes superior. Este Tribunal de Contas, dentro de sua competncia legal, analisou a questo em auditoria operacional (Processo 9176-02.00/08-8). Forte na jurisprudncia do TCU, uma das contribuies do TCE questo a utilizao da Taxa Interna de Retorno de Projeto (noalavancada) como parmetro para a aferio do dito equilbrio. Desse modo, simulando-se o clculo de desequilbrio, exclusivamente a partir dos critrios utilizados pela SEINFRA/DAER, mas adotando-se a TIR de projeto (no-alavancada), obteve-se o valor de R$ 69,153 milhes em valores de fevereiro de 1996. A correo de desequilbrios contratuais pode-se dar, em tese, de diferentes formas: reviso tarifria, pagamento pelo poder concedente ou pelo concessionrio, alterao de prazo de concesso e alterao na previso de obras a serem realizadas so algumas delas.

434

6.4.3 - Fiscalizao das Concesses Rodovirias

O DAER, enquanto representante do Poder Concedente, e a AGERGS, enquanto rgo regulador, devem receber, por fora legal e contratual, recursos das concessionrias para a realizao de suas tarefas. No caso do DAER, estes recursos alcanaram um total de R$ 4,345 milhes em 2009, como demonstrado no item 1.24 deste Relatrio. Assim, a utilizao destes recursos ficou muito aqum da respectiva receita. Foram empenhados apenas R$ 931 mil os quais so vinculados, sendo efetivamente pagos apenas R$ 44 mil no exerccio de 2009. A significativa diferena entre os valores empenhados e pagos deve-se s licitaes para a aquisio de equipamentos de medio, como medidores de irregularidades tipo barra laser, retrorrefletmetro e medidor de atrito pneu ("grip-tester"). A aquisio destes equipamentos capacita o DAER a realizar a fiscalizao, diretamente, da qualidade do pavimento, nos termos dos contratos e projetos que regem a concesso. Entretanto, conforme ser exposto, anteriormente a esta aquisio, o Governo do Estado denunciou os convnios de delegao celebrados entre a Unio e o Estado. Ressalta-se que as deficincias na fiscalizao do PECR j foram identificadas em diversas auditorias deste Tribunal. Igualmente, foram mencionadas no Relatrio Final da CPI dos Plos de Pedgio, de 2007. Em relao s decises sobre a realizao de investimentos, constata-se a adoo de autonomia, por parte das concessionrias, que foi chamada de "auto-regulao" por tcnica da AGERGS, "in verbis":
Pelos desequilbrios apresentados ao longo do perodo de concesso, aqui elencados e quantificados na execuo do trabalho de reviso, foi possvel verificar que as concessionrias ao perceberem os efeitos dos fatos supervenientes na reduo de suas receitas tarifrias, automaticamente buscaram reequilibrarem-se atravs de uma espcie de auto-regulao, sacrificando, muitas vezes, os melhoramentos previstos em contrato e mantendo os ndices de qualidade no limite ou aqum daqueles exigidos. (grifou-se) 14

6.4.4 - Crescimento do Fluxo de Veculos

Um dos indicadores possveis para avaliar o crescimento do trfego total de veculos no Estado do Rio Grande do Sul, em relao ao Brasil, o consumo total de combustveis. A partir de dados da Agncia Nacional do Petrleo, coteja-se o crescimento da comercializao de gasolina, diesel e lcool, nos mbitos estadual e nacional.
TABELA 6.39 COMERCIALIZAO DE GASOLINA, DIESEL E LCOOL

(EM MIL M3)

ANO 2004 2005 2006

Das Concesses Rodovirias, pg. 11.

RIO GRANDE DO SUL VOLUME 4.897,01 4.577,90 4.534,76 % 100,00 93,48 92,60

BRASIL VOLUME 66.912,93 67.387,22 69.202,55 % 100,00 100,71 103,42

PART RS 7,32 6,79 6,55

14 Baldasso, Daniella. Marco Regulatrio N 9 - Junho de 2006 - Revista da AGERGS. A Contribuio da AGERGS na Reviso de Contratos e a necessria aplicao de sua capacidade Tcnica: O Caso

435

2007 2008

4.779,30 5.202,89

97,60 106,25

75.249,84 83.229,10

112,46 124,38

6,35 6,25

Fonte: Agncia Nacional do Petrleo - Anurio Estatstico Brasileiro do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis - 2009. Disponvel www.anp.gov.br. Acesso em 05.05.2010

Verifica-se que, aps uma relativa estabilidade no consumo de combustveis entre os anos de 2005 e 2007 no Estado, ocorreu um significativo aumento entre 2007 e 2008. Porm, este aumento foi percentualmente maior no Brasil do que no Estado do Rio Grande do Sul. Em vista disso, o Estado que era responsvel por 7,32% do consumo nacional de gasolina, diesel e lcool em 2004, teve este percentual reduzido para 6,25% em 2008 (queda de 15% na participao nacional). O significativo crescimento do volume de trfego entre 2007 e 2008 tambm pode ser observado a partir das informaes das concessionrias do Grupo Univias, responsveis pelos trs principais contratos do PECR: Plos Metropolitano (Metrovias), Lajeado (Sulvias) e Caxias do Sul (Convias):

TABELA 6.40 TRFEGO TOTAL - PAGANTE E NO-PAGANTE PLOS DE CONCESSO DE LAJEADO, CAXIAS DO SUL E METROPOLITANO

LAJEADO 2005 2006 2007 2008 2009 8.068.205 7.978.870 8.436.165 9.172.390 8.339.732

CAXIAS 7.608.358 7.017.343 6.560.450 6.768.764 7.421.041

METROPOLITAN O 9.422.461 9.271.966 10.890.873 11.748.050 12.435.322

TOTAL 25.099.024 24.268.179 25.887.488 27.689.204 28.196.095

% 100,00 96,69 103,14 110,32 112,34

Fonte: www.pedagioonline.com.br. Lei Estadual n 12.872/2007

O grfico a seguir permite visualizar melhor este crescimento:

GRFICO 6.12 CRESCIMENTO DO VOLUME DE TRFEGO POLOS LAJEADO, CAXIAS DO SUL E METROPOLITANO

14.000.000 12.000.000 10.000.000 8.000.000 6.000.000 4.000.000 2.000.000 0 2.005 2.006 2.007 2.008 2.009 SULVIAS CONVIAS METROVIAS

436

Fonte: www.pedagiosonline.com.br

Pode-se perceber que o aumento foi mais significativo no Plo Metropolitano, tendncia que se repetiu entre 2008 e 2009. Esse plo responsvel por trechos de duas importantes rodovias federais, as BRs 116 e 290, que servem de ligao entre o centro do Pas e a Argentina e o Uruguai, assumindo assim papel de destaque no Mercosul.

6.4.5 - Necessidade de Investimentos nas Vias Pedagiadas Principais

A malha rodoviria concedida iniciativa privada no Estado, embora represente 20% do total em extenso, concentra significativo volume de trfego, sendo esta condicionante, inclusive, necessria para a viabilidade da concesso quando de sua modelagem. Segundo o DAER, nas rodovias do PECR circulam cerca de 70% do PIB gacho, inclusive aqueles produtos destinados exportao15. Esse fato, alinhado pequena extenso da malha duplicada, demonstra a necessidade de significativos investimentos para ampliao de capacidade nas malhas estadual e federal no Estado, os quais no foram previstos para serem realizados pelas concessionrias quando da criao do PECR (1996-1998). Estes investimentos so necessrios para evitar ou remediar os chamados "gargalos logsticos". Esta situao no restrita ao Estado do RS, como o Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada - IPEA constatou no seu Comunicado n 52 16, denominado Rodovias Brasileiras: Gargalos, Investimentos, Concesses e Preocupaes com o Futuro, de maio de 2010:
No se observa uma preocupao com o futuro, isto , que no prazo da concesso poderia ocorrer expressivo crescimento do f!uxo de veculos nas estradas, o que demandaria uma oferta maior de infraestrutura rodoviria. Isto observado nos contratos, cujos objetivos no incluem a construo, duplicao, ou mesmo a ampliao da rodovia. Assim, pode-se afirmar que a estrutura das estradas concedidas no se altera no prazo da concesso, podendo gerar gargalos.

A Secretaria de Coordenao e Planejamento (atual Secretaria de Planejamento e Gesto - SEPLAG), ao estudar a questo em 2006, no Rumos 2015, assim ressalta a importncia da infraestrutura de transportes para o Estado do Rio Grande do Sul17:
A adequao dessa infraestrutura s necessidades de transporte de mercadorias importante para o bom funcionamento da economia. Esse aspecto especialmente significativo no caso do Rio Grande do Sul, pois sua posio geogrfica distante dos principais mercados consumidores do Brasil e exterior faz com que os custos de transporte e logstica sejam fundamentais para manter a competitividade do Estado.

O estudo Rumos 2015 ainda identifica 122 gargalos da infraestrutura fsica no modal rodovirio do Estado, alguns deles localizados na malha concedida. Como ilustrao, cita-se um
Informao do Diretor-Geral do DAER na p. 772 do Exp. 21265-04.35/09-1, datada de 18/08/2009, anexa a denncia dos convnios de delegao efetuada pelo Governo do Estado. 16 Disponvel em www.ipea.gov.br - acesso em 24-05-2010. 17 Rumos 2015 - Estudo sobre Desenvolvimento Regional e Logstica de Transportes no RS. Relatrio Sntese, p.44. Disponvel em www.seplag.rs.gov.br. Acesso em 17.05.2010.
15

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trecho de 31,5 km da BR 386, entre Carazinho e Soledade, que apresenta a relao volume sobre capacidade (Relao V/C) de 1,27.18 A proposta do Governo do Estado, pelo Programa Estruturante DuplicaRS, Projeto de Lei n 279/2008, visava, entre outras finalidades, ao aperfeioamento do PECR. Portanto, previa a realizao, pelas concessionrias, de determinadas obras de aumento de capacidade em troca da prorrogao do prazo das concesses por 15 anos. Segundo informao do DAER 19, estava prevista para o PECR a realizao dos seguintes investimentos em ampliao de capacidade:
Duplicao (197km), 3/4 Faixas (205km), pavimentao de acostamentos (170km), ruas laterais (15km), intersees (140un.), ampliao de pontes (30un.), implantao de passarelas (5un.), postos de pesagem (15un.) e viadutos (2un.), totalizando R$ 1,13 bilho.

Em sntese, o DuplicaRS objetivava a duplicao de 11% das rodovias do PECR e a colocao de 3/4 faixas em igual percentual, em acordo que teria validade at 2028. Destaca-se que a simples viabilidade legal da prorrogao dos contratos do PECR matria controversa. Da mesma forma, a alterao de parmetros previstos no fluxo de caixa apresentado quando da licitao necessitaria de cuidadosa anlise econmica e legal. Mas, esta proposta no obteve o aval do Governo Federal, delegante das rodovias federais integrantes do PECR. Por conseguinte, a mesma foi retirada da apreciao do Poder Legislativo. Contratualmente, possvel a realizao de obras no previstas originalmente com recursos do Estado (ou da Unio, nos termos dos convnios de delegao). Entretanto, alm de previso oramentria, dependem de ajuste especfico entre o Poder Concedente e a Concessionria, haja vista que o equilbrio econmico-financeiro dos contratos pode ser alterado.

6.4.6 - Impasse sobre a Administrao do PECR

A conduo do Programa teve como fato significativo em 2009 a denncia dos convnios de delegao das rodovias federais ao Estado por parte do Governo Estadual (ato unilateral). Objetivou o Estado passar, para a Unio, a administrao dos contratos de concesso. Os motivos que levaram o Estado a realizar denncia dos convnios de delegao esto expressos em informao do Diretor-Geral do DAER20 e referem-se, entre outros motivos, a:
Rumos 2015 - Estudo sobre Desenvolvimento Regional e Logstica de Transportes no RS. Volume 4, pp. 311 e 312. 19 Informao do Diretor-Geral do DAER na p. 768 do Exp. 21265-04.35/09-1, datada de 18/08/2009, anexa a denncia dos convnios de delegao efetuada pelo Governo do Estado. 20 Informao do Diretor-Geral do DAER nas pp. 775 a 778 do Exp. 21265-04.35/09-1, datada de 18/08/2009, anexa a denncia dos convnios de delegao efetuada pelo Governo do Estado.
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- impossibilidade do cumprimento das metas estabelecidas nos convnios de delegao; - dificuldades econmico-financeiras, administrativas e operacionais para a manuteno de registros, arquivos e controles contbeis especficos; - dificuldades tcnicas, operacionais e administrativas para regulamentar e fiscalizar permanentemente a prestao dos servios; - inviabilidade tcnica e econmico-financeira para proceder reviso dos contratos, em razo dos severos desequilbrios econmico e financeiro; - inviabilidade social do aumento das tarifas para reequilibrar os contratos; - premente necessidade de atender ao interesse pblico especfico, relativamente ao estado de conservao e das melhorias necessrias nas rodovias, inclusive ampliao de capacidade, duplicaes e outras obras para aumentar a segurana dos usurios e reduzir o custo logstico; - recusa do Ministrio dos Transportes em prorrogar os convnios de delegao e apoiar o DuplicaRS. Em face do exposto, o DAER concluiu pela impossibilidade de, dentro do prazo de vigncia dos convnios de delegao, ser restabelecido o equilbrio econmico-financeiro dos contratos de concesso (considerando-se, evidentemente, os montantes e critrios calculados e homologados pelo Departamento). Finalmente, o DAER indicou ao Governo do Estado, no seu entendimento, como nica alternativa disposio, a denncia dos convnios de delegao, para que o Governo Federal assuma os contratos e trechos rodovirios respectivos de seis contratos (o Plo de Gramado no foi objeto da denncia, pois compreende apenas trechos estaduais). O Governo do Estado, ento, firmou o documento denominado de "Instrumento de Ratificao do Ato de Denncia dos Convnios", tendo por base Ofcios do Governo anterior, datados de janeiro de 2006, que tratavam da questo. A transferncia do acervo documental, tcnico, econmico, financeiro e jurdico dos contratos do PECR ocorreu em 21 de setembro de 2009, publicado no Dirio Oficial do Estado de 22 de setembro. A denncia destes convnios teve o respaldo da AGERGS, que, mediante a Resoluo n 1197/2009, entendeu ter afastada sua competncia regulatria sob os contratos do PECR. Entretanto, a Unio, preliminarmente, no aceitou assumir a administrao do PECR. Conforme o Aviso n 142/GM, do Ministrio dos Transportes, de setembro de 2009, a recusa devese, fundamentalmente, presena de rodovias estaduais nos contratos (sem lei que autorize sua delegao Unio) e responsabilidade sobre a mencionada existncia de desequilbrios econmicofinanceiros nos contratos, ocorridos quando os mesmos se encontravam sob administrao do Estado. Como resultado, o Programa encontrou-se, no final de 2009, sem responsvel pela sua administrao e consequente fiscalizao. Caracterizou-se, assim, a existncia de um "conflito negativo de competncia operacional", que afeta toda a existncia do Programa.

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A concesso de servios pblicos caracteriza-se pela transferncia iniciativa privada da administrao de um servio prestado tradicionalmente pelo Estado, sem, todavia, representar a transferncia da titularidade dos bens pblicos envolvidos na transao. Dessa forma, a necessidade de manuteno e conservao deste patrimnio em condies adequadas de uso constitui-se em uma premissa bsica do instituto "concesso". Assim, competncia indelegvel do Poder Concedente zelar pela conservao do patrimnio pblico, nos termos do artigo 23, inciso I, da Carta da Repblica. Do exposto, sem adentrar no mrito das razes de governo que culminaram com a firmatura, em 20.08.2009, da denncia, este Tribunal determinou, em janeiro de 2010, em sede de medida cautelar, que o Estado atue na fiscalizao dos servios prestados pelas concessionrias em relao malha rodoviria estadual envolvida no PECR, uma vez que envolve a preservao de patrimnio do Estado do Rio Grande do Sul.

6.5 - Polticas Pblicas Ambientais

6.5.1 - Introduo

A preocupao com o meio ambiente integra a agenda dos governos, das empresas e da sociedade. Aes, como a racionalizao do uso dos bens com possveis reflexos negativos natureza, tm sido incorporadas dia a dia. O impulso a essa iniciativa decorreu aps a realizao da Eco-92, movimento mundial, que inovou ao trazer a nova concepo de Desenvolvimento Sustentvel, a partir da publicao do Relatrio Brundtland. Na poltica ambiental internacional, o Relatrio Bruntland mais conhecido como Nosso Futuro Comum, de 1987 - foi o principal documento que representou ao integradora entre os aspectos econmicos e sociais e os ambientais, pela iniciativa do Programa das Naes Unidas para o Meio Ambiente (Pnuma). Pode-se dizer que a consolidao de uma poltica pblica21 teve seu marco com a criao da legislao ambiental, que foi integrante da Constituio Federal de 1988. Essa Constituio foi considerada como uma das mais avanadas no mundo ao reunir leis, em que se destacam no s os direitos e deveres do cidado, e das empresas, mas tambm pelas normas para o uso dos recursos naturais, como solo, gua e minerais. A Lei de Crimes Ambientais no Brasil, de 1998, dispe sobre condutas e atividades consideradas lesivas ao meio ambiente a serem punidas civil, administrativa e criminalmente. Outro destaque importante da legislao ambiental brasileira diz
Entende-se por Polticas Pblicas o conjunto de aes coletivas voltadas para a garantia dos direitos sociais, configurando um compromisso pblico que visa dar conta de determinada demanda, em diversas reas. Expressa a transformao daquilo que do mbito privado em aes coletivas no espao pblico (Guareschi, Comunello, Nardini & Hoenisch, 2004, pg. 180). Fonte: http://pt.wikipedia.org/wiki/Pol%C3%ADtica_p%C3%BAblica Acesso 25/10/2010
21

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respeito s condies necessrias para que a unio dos Estados e Municpios possam criar novas unidades de conservao. A criao dessas reas uma das maneiras de proteger o patrimnio natural e cultural, alm de favorecer o melhor conhecimento dos ecossistemas para que sejam protegidos. Essas unidades so definidas como reas que possuem caractersticas naturais relevantes e cujos ecossistemas necessitam de proteo e de conservao. A Conferncia das Naes Unidas sobre Meio Ambiente e Desenvolvimento, a ECO 92, realizada no Rio de Janeiro naquele ano, resultou em uma srie de convenes, acordos e protocolos. Cabe lembrar que o Protocolo de Kyoto - destinado a reduo da emisso de gases no foi efetivado pela totalidade dos pases signatrios. Em 2002, foi realizada em Johannsburg, frica do Sul, a Conferncia Ambiental Rio +10, para dar continuidade ECO-92. A discusso abrangeu aes voltadas erradicao da pobreza, globalizao e s questes energticas, tais como o Mecanismo de Desenvolvimento Limpo (MDL) e o Protocolo de Kyoto, bem como s mudanas climticas, entre outros. A Rio +10 reconheceu a importncia e a urgncia da adoo de energias renovveis no planeta. Entretanto, no foi possvel fixar metas para todos os pases, o que foi uma derrota, atenuada apenas pela deciso de que o progresso na implementao de energias renovveis seja revisto periodicamente pelas agncias e instituies especializadas das Naes Unidas. Frank Guggenheim, diretor-executivo do Greenpeace, analisa que a participao do Brasil na Rio + 10 foi marcada pela contradio: o pas calou-se sobre os novos projetos nacionais de hidreltricas e usinas nucleares, enquanto defendeu a meta mundial de 10% de energia proveniente de fontes renovveis at 2010. A poltica ambiental brasileira no foi abordada, na prtica, sob uma tica integrada com reas relacionadas, como as de sade e de saneamento. Essas reas exercem e sofrem impactos extremamente visveis sobre o meio ambiente. O lanamento de esgoto a cu aberto , segundo o IBGE, hoje, a degradao ambiental mais frequente nas cidades brasileiras, o que gera, por consequncia, um impacto negativo na sade coletiva, especialmente a infantil. Como premissa bsica, toda poltica ambiental deveria integrar as diversas dimenses da vida humana em sociedade, como as: sociais, ambientais, polticas e econmicas. O princpio de sustentabilidade deve ser incorporado de forma nica em qualquer planejamento governamental para garantir um estilo de desenvolvimento humano que preserve a qualidade de vida da espcie no planeta. A poltica ambiental prescinde da compreenso mnima de que todos os processos de desenvolvimento econmico e social esto condicionados pelo entorno biofsico local, nacional e global.

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6.5.2 - Compensao Ambiental

A nova ordem ambiental exige que projetos de empreendimentos devam levar em conta a repercusso no meio ambiente. Essa situao implica obedincia s leis ambientais federais, estaduais ou municipais e nos conceitos e diretrizes estabelecidos rumo ao desenvolvimento sustentvel. Dentre os vrios mecanismos legais de proteo ambiental e os instrumentos de fomento econmico sustentveis, destaca-se a compensao ambiental. Dessa forma, pode-se dizer que a Compensao Ambiental um mecanismo financeiro. utilizado para compensar os impactos advindos22 da implantao de empreendimentos, identificados no processo de licenciamento ambiental. Neste caso, a nica alternativa possvel a compensao destas perdas por destinao de recursos para a manuteno de Unidades de Conservao ou criao de novas unidades. legalmente imposta aos empreendedores, sob a forma de duas modalidades distintas: uma por ocasio do licenciamento ambiental dos empreendimentos que causem significativo impacto no meio ambiente e a outra pela efetiva reparao de um dano especfico, causado por atividade desenvolvida, como por exemplo, um derramamento de substncia txica em um rio. Assim, correto dizer que a compensao ambiental poder ocorrer em dois momentos: via preventiva (se a mesma for realizada no procedimento administrativo do Licenciamento Ambiental indispensvel para os empreendimentos potencialmente poluidores) ou corretiva (quando ocorre um dano ambiental, esteja o empreendimento licenciado pelo rgo ambiental competente ou no). Dessa maneira, quando a Compensao Ambiental se enquadrar na modalidade Licenciamento Ambiental, haver o apoio financeiro do empreendedor s unidades de conservao, sendo que o valor ser estipulado de acordo com o regramento contido no Decreto n 6.848, de 14 de maio de 2009, em regulamentao ao contido na Lei n 9985, de 18 Julho de 2000. A Compensao Ambiental advm do Princpio do Poluidor- Pagador 23, o qual estabelece que os custos e as responsabilidades advindos da explorao ambiental no processo produtivo devero ser arcados pelo empreendedor. Todavia, o referido princpio no tem a inteno de conceder ao empreendedor o direito de poluir, ou ainda, poluir mediante pagamento. Na
Impactos esses representados pela perda da biodiversidade, a perda de reas representativas do patrimniocultural, histrico e arqueolgico. 23 PRINCPIO DO POLUIDOR-PAGADOR Declarao do Rio sobre Meio Ambiente e Desenvolvimento de 1992, princpio 16. Art. 4, Lei n 6.938/81 (Poltica Nacional do Meio Ambiente) e Lei n 9.433/97 (Lei das guas) e art.225, 3, Constituio Federal.
22

442

verdade, a partir do Princpio do Poluidor-Pagador que se impem ao poluidor-empreendedor o dever de arcar com todas as despesas de preveno dos danos ao meio ambiente que possam ser gerados pela sua atividade. Desse modo, ele o responsvel pela implementao e utilizao dos instrumentos corretos para a preveno do dano. H que se frisar que a Licena Ambiental, regular e vlida, retira do dano causado ao meio ambiente o carter de ilicitude do ato, mas em absoluto, no afasta o dever de indenizar. Entretanto, se houver a ocorrncia de danos ao meio ambiente devido atividade ali desenvolvida, onde, via de regra, o procedimento preventivo (Licenciamento Ambiental) foi desobedecido, ineficaz ou inexistente, o poluidor tambm o responsvel pela sua recuperao, pois segundo a Lei da Poltica Nacional do Meio Ambiente, (Lei n 6938/81) o empreendimento potencialmente poluidor o responsvel por arcar com as possveis reparaes do dano, mesmo que se tenha agido sem culpa (responsabilidade objetiva por danos ambientais).

6.5.3 - Aspectos Legais

O instrumento da Compensao est contido no artigo 36 da Lei Federal n 9985, de 18 Julho de 2000, que institui o Sistema Nacional de Unidades de Conservao e foi regulamentado pelo Decreto n 4340, de 22 de agosto 2002, posteriormente alterado pelo Decreto n 5.566/05. O Decreto n. 4.340/02, no Captulo VIII, determina os principais fundamentos da compensao ambiental:
DA COMPENSAO POR SIGNIFICATIVO IMPACTO AMBIENTAL Art. 31. Para os fins de fixao da compensao ambiental de que trata o art. 36 da Lei no 9.985, de 2000, o rgo ambiental licenciador estabelecer o grau de impacto a partir de estudo prvio de impacto ambiental e respectivo relatrio - EIA/RIMA realizados quando do processo de licenciamento ambiental, sendo considerados os impactos negativos e no mitigveis aos recursos ambientais. (Redao dada pelo Decreto n 5.566, de 2005) Pargrafo nico. Os percentuais sero fixados, gradualmente, a partir de meio por cento dos custos totais previstos para a implantao do empreendimento, considerando-se a amplitude dos impactos gerados, conforme estabelecido no caput. Art. 32. Ser instituda no mbito dos rgos licenciadores cmaras de compensao ambiental, compostas por representantes do rgo, com a finalidade de analisar e propor a aplicao da compensao ambiental, para a aprovao da autoridade competente, de acordo com os estudos ambientais realizados e percentuais definidos. Art. 33. A aplicao dos recursos da compensao ambiental de que trata o art. 36 da Lei no 9.985, de 2000, nas unidades de conservao, existentes ou a serem criadas, deve obedecer seguinte ordem de prioridade: I - regularizao fundiria e demarcao das terras; II - elaborao, reviso ou implantao de plano de manejo; III - aquisio de bens e servios necessrios implantao, gesto, monitoramento e proteo da unidade, compreendendo sua rea de amortecimento; IV - desenvolvimento de estudos necessrios criao de nova unidade de conservao;

443

V - desenvolvimento de pesquisas necessrias para o manejo da unidade de conservao e rea de amortecimento.

Recentemente, em 14 de maio de 2009, foi institudo o Decreto n 6.848 com a finalidade de alterar e acrescentar dispositivos ao Decreto n 4.340, de 22 de agosto de 2002, para regulamentar a compensao ambiental, notadamente, com relao aos critrios utilizados para os clculos dos valores de tal compensao. O objetivo foi instituir metodologia capaz de identificar de forma mais apurada o grau de impacto ambiental negativo do empreendimento correspondente. Dessa maneira, pode-se observar, em linhas gerais, as regras bsicas legais para a gesto e execuo dos recursos advindos da Compensao Ambiental.

6.5.4 - Operacionalizao das Compensaes Ambientais

Com relao prtica operacional adotada pelo Estado, via Secretaria Estadual do Meio Ambiente, destaca-se que os recursos vinculados s medidas compensatrias, para aplicao nas Unidades de Conservao, a exemplo do praticado pela Unio, no integram as peas oramentrias, que so os instrumentos utilizados para o adequado planejamento do gasto pblico. Esse cenrio de descontrole dos gastos foi relatado em auditoria ordinria realizada por este Tribunal de Contas na referida Secretaria (Processo em tramitao n 6624-0200/08-2), tendo considerando que as disponibilidades no estavam concentradas em conta financeira vinculada Administrao da SEMA, entendendo pela impossibilidade de verificao da efetiva aplicao dentro dos critrios estabelecidos. De fato, a operacionalizao das compensaes ambientais margem do oramento pblico e, consecutivamente, da contabilidade, restringem o exame das despesas efetuadas pelo empreendedor apresentao de prestao de contas, que poder, como tem se observado neste caso, no oferecer todas as informaes que se espera de um sistema constitudo e integrado aos demais componentes patrimoniais. Essa preocupao encontra amparo no entendimento do Advogado e Especialista em Direito Ambiental Paulo Bessa24, que assim afirma:
[...] indiscutvel que a compensao ambiental receita pblica. Vrios so os fundamentos para que assim seja, passo a enumer-los: (I) tem origem em lei; (II) definido em processo de licenciamento ambiental que expresso do poder de polcia; (III) decorre da utilizao de patrimnio pblico, (IV) destina-se a ser utilizado prioritariamente para a regularizao fundiria de bem pblico de uso comum do povo. Como receita pblica, no tenho dvidas em afirmar que a sua gesto deve ser pblica, o que a torna incompatvel com o modelo que alguns Estados e Municpios vm adotando.

No mesmo artigo, segue o autor:

Artigo Compensao Ambiental, Recurso Pblico ou Privado, do Advogado especialista em Direito Ambiental Paulo Bessa, disponvel em 29-04-2010 no endereo eletrnico www.oeco.com.br
24

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Reconhece-se que os rgos ambientais, ante as escassas dotaes oramentrias, tem nos recursos originados da compensao uma relevante fonte de financiamento, o que alis um desvirtuamento do instituto. Contudo, tal realidade no pode servir para que se caminhe em sentido de uma verdadeira anarquia em relao gesto de um recurso pblico.

Tomando-se como exemplo o que ocorre na esfera federal, em 2005, o Ministrio do Meio Ambiente (MMA) e a Caixa Econmica Federal (CEF) criaram o Fundo Nacional de Compensao Ambiental FNCA, que teve como objetivo gerenciar os recursos da compensao e acompanhar os projetos implementados com os valores oriundos da compensao. Neste caso, os recursos so aplicados diretamente pelos empreendedores nas Unidades de Conservao, no transitando em conta bancria prpria dos rgos federais. Sua concentrao, porm, na Caixa Econmica Federal, teve o objetivo de permitir o controle e gesto dos gastos, mediante parceria com o IBAMA. Todavia, independente do modelo de Fundo Estadual que venha ser adotado ou sugerido, este deve ter como premissa bsica a obedincia aos princpios constitucionais, a transparncia no emprego dos recursos e a necessidade do aprimoramento de sistema de controle interno hoje aplicado por parte do Governo Estadual para as compensaes ambientais.

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7 Avaliao das Aes Governamentais

7.1 PANORAMA ECONMICO O ano de 2009, mesmo que seu incio tenha sido pautado por um clima de apreenso e incertezas, fruto da crise sistmica deflagrada em mbito mundial no ltimo trimestre de 2008, se encerrou com fortes indicativos de ter superado sua fase crtica. A economia mundial, aps desfrutar de um salutar ciclo de prosperidade econmica, que iniciou em 2002 e perdurou at o terceiro trimestre de 2008, deparou-se com uma profunda recesso, em consequncia de uma severa crise financeira, mais conhecida como crise do subprime. Seus prenncios, j observados desde 2007, eclodiram em definitivo com a falncia do banco americano Lehman Brothers. Essa crise, que tem como particularidade o fato de haver causado um severo rompimento no mercado financeiro, afetou, em especial, o mercado de crdito dos pases desenvolvidos, atingindo seus sistemas produtivos. Assim, o mercado de trabalho norte americano foi duramente atingido e, dado o grau de internacionalizao de sua economia, de imediato este processo de desacelerao adquiriu uma dimenso global, vindo a afetar fortemente os pases da zona do euro. De acordo com a Universidade da Califrnia e o Trinity College de Dublin, o comrcio internacional e os mercados financeiros desabaram mais fortemente nos 12 primeiros meses da crise do que depois do crash de 1929. Da mesma forma, a queda da atividade industrial foi anloga quela observada no princpio da Grande Depresso. A diferena fundamental entre os procedimentos dos sistemas econmicos atuais em relao aos acontecimentos passados decorreu da clere e impactante resposta efetivada por meio de medidas governamentais, as quais envolveram altssimas cifras monetrias. Os Bancos Centrais, alm de uma reduo drstica nas taxas de juros, injetaram milhes de dlares no sistema financeiro para o restabelecimento do acesso ao crdito. Mesmo com a adoo de providncias no sentido de amenizar a restrio aos crditos internacionais e, com isso, reverter o processo de uma demanda anmica que ocorria em mbito mundial, ainda assim o processo de desacelerao dos mercados produtivos continuou em

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declnio, afetando duramente as economias desenvolvidas. Restavam, agora, dvidas de quanto as economias emergentes seriam envolvidas neste cenrio de crise mundial. O fato que as principais economias dos pases emergentes, apesar de atingidas, superaram de uma maneira bem menos traumtica a questo da crise global. Cita-se, como exemplo, a economia chinesa que, mesmo acusando retrao, no chegou a se transformar em recesso, sendo, inclusive, a responsvel pelo desempenho positivo de outros pases, em razo de seu consumo em matrias-primas e outros bens. Tal situao pode ser observada na tabela a seguir, que retrata o desempenho das principais economias globais, expresso pela evoluo do PIB de 2009 em relao ao de 2008, com destaque s naes emergentes, principalmente os pases asiticos (China, Indonsia, etc).
TABELA 7.1 PERCENTUAL DO PIB NOS PRINCIPAIS PASES

%
2009/2008

+ -

8,7 4,5 1,7 1,3 0,9 0,2 -0,2 -1,8 -2,2 -2,4 -2,6 -3,3 -3,6 -4,0 -5,0 -5,0 -5,1 -5,2 -6,5 -7,9 Gr-Bretanha Coria Sul Venezuela Alemanha frica Sul

PASES

Indonsia

Austrlia

Espanha

Holanda

Canad

Mxico

Polnia

Frana

Fonte: agncias de estatsticas dos pases, Bloomberg e OCDE

nesse contexto que se insere, tambm, a economia brasileira, a qual, ao longo do tempo, adquiriu satisfatrio amadurecimento macroeconmico que lhe permitiu minimizar os efeitos adversos decorrentes da crise sistmica. Essa superao pode ser observada tanto em comparao a outros pases, como em relao prpria performance de sua economia no passado. Mesmo que o crescimento do Produto Interno Bruto em 2009, tenha sido negativo em comparao a 2008 (0,2%), h consenso entre os analistas de mercado, de que se trata mais de uma interrupo no processo de crescimento do que propriamente de uma retrao econmica. Sob esse enfoque, passa-se anlise relativa ao desempenho da economia brasileira no exerccio de 2009.

7.1.1 - DESEMPENHO DA ECONOMIA BRASILEIRA De acordo com os dados divulgados pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE e no Relatrio de Inflao do Banco Central, as finanas brasileiras registraram no exerccio de 2009, um PIB negativo de (- 0,2%), indicando um pequeno recuo no valor total do fluxo de produo de riquezas do pas. Salienta-se que o ltimo registro negativo ocorreu em 1992, com um percentual de (- 0,5%).

Rssia

EUA

China

Brasil

Japo

Itlia

Peru

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GRFICO 7.1 EVOLUO DO PIB NACIONAL

7,00 6,00 5,00 4,00 3,00 2,00 1,00 0,00 -1,00 -0,50 2001 2005 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2002 2003 2004 2006 2007 2008
0,00 0,30 -0,20 2,20 1 ,30 4,90 4,20 3,40 2,70 1 ,1 0 4,30 3,20 4,00 5,90 5,70 6,1 0 5,1 0

Exerccios

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009 FIERGS, Balano 2009 & Perspectivas 2010-04-20 BACEN

Este declnio no acumulado do ano, no entanto, no revela a real situao das finanas brasileiras ao final do exerccio. Ao serem analisadas por segmentos, demonstravam j ao final do ltimo trimestre a superao em relao fase recessiva da crise globalizada. Como mencionado anteriormente, tal situao pode ser encarada como uma breve interrupo em seu processo de crescimento. O grfico a seguir esboa o comportamento do PIB por trimestres, os quais so confrontados com os do ano anterior.

5 4 3 2 1 0 -1 -2 -3 -4 -5

4,3

percentual

0,8

-2,1

-1,6

-1,2

4 Trim 2008

1 Trim 2009

2 Trim 2009

3 Trim 2009

4 Trim 2009

Trimestres

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

De acordo com esses referenciais, no restam dvidas de que as finanas brasileiras, num primeiro momento, no passaram inclumes diante da recesso mundial, demonstrado pelo ndice negativo de (-2,1%) no primeiro trimestre. Apesar da continuidade de percentuais negativos nos dois subsequentes perodos trimestrais, esses percentuais j demonstravam sinais de arrefecimento, com a clara indicao do restabelecimento do ritmo de ascenso, confirmado no ltimo quarto do exerccio, ao atingir o percentual de 4,3%.

2009

448

De forma anloga, porm sob outro enfoque, a anlise a seguir realiza a comparao de um trimestre em relao ao imediatamente anterior, demonstrando a evoluo das finanas nacionais dentro do prprio exerccio. Inicialmente alcanadas pela crise, tiveram no primeiro trimestre um momento de retrao para, no decorrer dos perodos seguintes, retomarem seu ciclo de crescimento.

GRFICO 7.3 TRIMESTRE VERSUS TRIMESTRE IMEDIATAMENTE ANTERIOR

5 4 3 2 1 0 -1 -2 -3 -4 -5 -3,5 -0,9 1,4 1,7 2,0

percentual

4 Trim 2008

1 Trim 2009

2 Trim 2009 Trimestres

3 Trim 2009

4 Trim 2009

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

Na sequncia, a evoluo do PIB passa a ser demonstrada por meio do desdobramento dos setores que o compem, sob a tica da oferta. O critrio utilizado pela comparao de um trimestre em relao ao trimestre imediatamente anterior, ou seja, a evoluo do prprio exerccio.
GRFICO 7.4 PIB SOB A TICA DA OFERTA MBITO NACIONAL

5,0 4,0 3,0 2,0 1 ,0 0,0 -1 ,0 -2,0 -3,0 -4,0 -5,0

3,0 1 ,5 0,0 -0,4 -1 ,8 -2,1 -4,2

4,0 ,5 1 ,4 1 ,2 1 ,7 2,0 1 ,4 1

0,6

-0,9

agropecuria 2009-I

Indstria 2009-II

Servios 2009-III 2009-IV

PIB

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

Da avaliao ocorrida no prprio exerccio, a rea da indstria, segmento mais afetado pela paralisao global (-4,2% no 1 trimestre), demonstrou que a economia, aos poucos, passou a suplantar os efeitos da crise em mbito interno. Quanto aos demais setores, a agropecuria acusou um processo de estagnao e o de servios, alm de ter mantido nos quatro trimestres uma

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evoluo positiva, foi quem deu a necessria sustentao para a efetiva recuperao das finanas nacionais. Apesar de o grfico anterior ter demonstrado a recuperao das finanas no confronto entre os trimestres, a anlise da evoluo pelo montante acumulado no ano expressa a perda de riquezas no ano de 2009. Os segmentos da agropecuria e da indstria acusaram uma maior retrao, ao passo que o de servios apresentou oscilao positiva. Esta dinmica pode ser visualizada no grfico a seguir.
GRFICO 7.5 COMPONENTES DO PIB TICA DA OFERTA TAXA ACUMULADA DO ANO

4,0 3,0 2,6

percentual

2,0 1,0 0,0 -1,0 -2,0 -3,0 -4,0 -5,0 -6,0 -5,2 -5 ,5 -0,2

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

De fato, o setor industrial, apesar de ter demonstrado sinais de recuperao dentro do prprio exerccio, como evidenciado no grfico 7.4, ainda assim, ao se confrontar o acumulado de 2009 com o ano anterior, revela os efeitos da crise. De seus componentes, o setor de transformao foi quem acusou, com maior veemncia, os efeitos da crise global. Num primeiro momento, a restrio do crdito externo causou impactos imediatos na atividade exportadora, afetando o complexo metal-mecnico e as exportaes de alimentos e bens de consumo durveis. Na sequncia, a menor liquidez de capitais e o aumento da averso ao risco atingiram a economia interna. Num curto espao de tempo ocorreu a reduo de pedidos para as indstrias, ocasionando a elevao de estoques, afetando de imediato o segmento de mo-de-obra, elevando o desemprego. O setor de agropecuria tambm sofreu drasticamente ante a crise mundial, com um retrocesso de -5,2% no acumulado do ano. O vetor dos servios foi quem apresentou melhores resultados, motivado por vrios aspectos, entre os quais: um mercado de trabalho ainda aquecido, apesar da crise da rea industrial; a baixa inflao, mantendo o poder aquisitivo da populao; os juros reais baixos, permitindo a demanda por bens durveis; e, em especial, os incentivos tributrios, que num primeiro momento eram direcionados para a linha automobilstica e, posteriormente, foram estendidos tanto para a

450

linha branca como para o segmento da construo civil. Tambm ocorreu a oferta de crdito principalmente dos bancos pblicos, alm do aumento de gastos do governo, mediante reajuste salarial e previdencirio. Apesar do ndice positivo de 2,6% no acumulado do ano, o setor de servios tambm se ressentiu com a crise, sendo que o segmento de materiais de construo, com excees em determinadas reas, foi o mais afetado. Assim como a anlise do PIB se expressa sob o foco da oferta, da mesma forma a evoluo da situao econmica pode ser observada sob a tica da demanda.

GRFICO 7.6 COMPONENTES DO PIB TICA DA DEMANDA TRIMESTRE EM RELAO AO TRIMESTRE IMEDIATAMENTE ANTERIOR
1 1 ,4 8,7 6,7 6,6 ,7 2,0 1 ,4 1 2,9 2,4 1 ,9 4,5 0,6 0,6 -0,3 2,3 0,3 3,6 5,4 2,9

1 2,0 1 0,0 8,0 6,0 4,0 2,0 0,0 -2,0 -4,0 -6,0 -8,0 -1 0,0 -1 2,0 -1 4,0 -1 6,0

percentual

0,2

-0,9

-1 1 ,2 -1 5,1 -1 5,6

2009-I

2009-II

2009-III

2009-IV

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009 (*) FBCF Formao Bruta de Capital Fixo

Sob o enfoque da demanda, destacam-se o gasto do governo, que manteve sua linha de consumo com ndices positivos em todos os trimestres do ano, e o gasto das famlias, representando o consumo no mercado interno, com especial nfase na reconduo do pas retomada do crescimento econmico, vindo a compensar a pequena participao que o setor externo tem representado no contexto macroeconmico. Os demais segmentos, apesar de demonstrarem franca recuperao no 4 trimestre, ainda assim, no acumulado do ano, apresentaram crescimentos negativos, o que pode ser verificado no grfico a seguir.

451

GRFICO 7.7 COMPONENTES DO PIB TICA DA DEMANDA TAXA ACUMULADA DO ANO

6,0 4,0 2,0

4,1

3,7

Percentual

0,0 -2,0 -4,0 -6,0 -8,0 -1 0,0 -1 2,0 -1 4,0 PIB Consum o das Fam lias Consum o do Governo FBCF Exportaes Im portaes -9,9 -1 0,3 -0,2

-1 1 ,4

Fonte: Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

(*) FBKF Formao Bruta de Capital Fixo

O Governo brasileiro, que inicialmente almejava estar margem da crise global, de imediato adotou procedimentos macroeconmicos ao perceber que nao alguma sairia ilesa desse processo, fazendo uso de suas polticas monetria, cambial e fiscal, medidas essas que efetivamente amenizaram o impacto maior sobre o pas. Dentre as atitudes, as de maior impacto foram aquelas que propiciaram o aquecimento no mercado interno, por meio do consumo das famlias e pelo aumento do gasto do governo, repercusses que, sob a tica da oferta, so visualizadas principalmente no segmento de servios. Aliado a esse aspecto, h o fato de a economia nacional ter adquirido, ao longo dos anos, um patamar de estabilidade econmica que propiciou a migrao de parte da populao a uma classe social mais elevada. Esta classe social emergente se tornou responsvel pelo abrandamento dos efeitos da crise, minimizando, no caso brasileiro, os efeitos da recesso global, mantendo um padro de consumo que propiciou o aquecimento do mercado interno. Diante de toda a dinmica de acontecimentos que se sucederam no decorrer do exerccio, deduz-se que o primeiro semestre de 2009 foi o perodo em que a economia macroeconmica nacional buscou se ajustar aos novos rumos provocados por uma recesso mundial, caminho que o segundo semestre demonstrou estar sendo trilhado, haja vista a recuperao no quarto trimestre, demonstrada pelos segmentos formadores do PIB. A arrecadao federal, por bvio, no passou inclume aos acontecimentos ocorridos no exerccio. Em decorrncia da combinao da crise mundial juntamente com os procedimentos de

452

poltica anticclica, esta adotada com o intuito de alavancar a economia interna, afetou profundamente a receita pblica. A repercusso imediata recaiu sobre o resultado primrio, cujas metas tiveram de ser revistas, apresentando dessa forma a pior performance dos ltimos anos.

7.1.2 - DESEMPENHO DA ECONOMIA GACHA O Estado do RS, de forma similar aos fatos ocorridos em mbito federal, defrontouse em 2009 com dois momentos distintos. Inicialmente, ressentiu-se ante os efeitos provocados pela crise mundial, e, medida que o tempo avanava, a fase de temor cedeu espao a um otimismo moderado, resultado do lento processo de recuperao de sua base econmica. O processo de reaquecimento da economia na esfera estadual foi capitaneado pelo segmento da agropecuria, que, de modo contrrio ao ocorrido no Pas, apresentou um crescimento (1,2%) acima da expanso do PIB, cujos efeitos tiveram ressonncia no setor de exportao. Outros setores responsveis pela retomada do crescimento do RS, sob o ponto de vista da oferta, so os que tratam do segmento de servios e do ramo da construo civil, em que so perceptveis os reflexos, sob a tica da demanda, no setor de consumo das famlias. Mesmo demonstrando, no final do exerccio, evidncias suficientes de que a fase crtica estava superada, ainda assim o PIB apresentou resultado negativo. De acordo com a FEE e o IBGE, o desempenho do PIB no RS apresentou resultado de -0,8%, o segundo pior da dcada, repetindo o que j ocorrera em 2005, quando a taxa acusou o ndice de -2,8%.
GRFICO 7.8 TAXA DE CRESCIMENTO DO PIB RS

7,5 6 4,5 3 1,5 0 -1,5 -3 -4,5 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
-2,8 4,3 3,3 2 1 ,1 1 ,6 4,7

6,5

3,9

-0,8

2007

2008

2009

Fonte: FEE e Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

Outro aspecto a evidenciar, agora da comparao do desempenho das taxas de crescimento do RS em relao ao do Pas, diz respeito menor participao do Estado na composio do PIB nacional. Pelo segundo ano consecutivo, o Estado registrou uma menor

453

participao na composio da riqueza nacional, ou seja, o ndice de -0,8% do RS foi menor que o da Unio (-0,2%).
GRFICO 7.9 TAXA DE CRESCIMENTO DO PIB RS

7,5 6 4,5 3 1,5 0 -1,5 -3 -4,5 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 -2,8 2 1,3 4,3 2,7 1,1 1,6 1,1 -0,2 -0,8 3,3 3,2 5,7 4,7 4 6,5 6,1 5,1 3,9

rs

brasil

Fonte: FEE e Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

Outras circunstncias, tais como intempries, que interferem diretamente na produtividade e rendimento de segmentos formadores da riqueza local, num processo encadeado, acabam por determinar a parcela de contribuio do Estado na composio do PIB nacional. Para melhor exemplificar demonstra-se, na tabela a seguir, a evoluo dos principais setores da economia na ltima dcada, sob a tica da oferta, cujos desempenhos acabam por definir a performance do PIB do RS.
TABELA 7.2 TAXA DE CRESCIMENTO DO PIB E PRINCIPAIS SETORES RIO GRANDE DO SUL 2000 A 2009

%
PIB E PRINCIPAIS SETORES ECONMICOS PIB PIB per capita Agropecuria Indstria de transformao Construo civil Servios Comrcio Administrao Pblica 2000 2001 2002 2003 2004 3,30 2,20 -10,60 7,00 7,70 4,20 8,40 2,90 2005 2006 2007 2008 2009 -0,80 -1,60 1,20 -9,30 6,70 0,90 -2,30 2,30 4,30 2,00 3,10 0,90 -3,70 13,10 8,00 1,10 3,20 -1,60 3,40 1,50 3,10 -1,80 1,20 2,80 1,70 1,60 0,60 0,50 -3,50 16,40 4,30 1,00 -2,70 0,10 2,40 -0,20 -1,30 -0,80 3,10 1,20 -2,80 4,70 6,50 3,90 -3,90 3,50 10,40 2,50 -17,40 50,10 12,70 -5,90 -5,20 -2,60 5,80 4,10 -0,30 -1,20 -1,10 10,00 0,20 3,00 6,00 4,90 -2,30 3,20 5,50 8,10 1,10 2,80 1,50 2,60 mdia do perodo 2,44 1,82 5,24 1,42 2,08 2,63 1,98 2,15

Fonte: FEE/Carta de Conjuntura Econmica - ano 19 n 02

A taxa de desempenho negativa registrada em 2005 foi decorrente de uma crise de mbito interno, regionalizada, proveniente de uma quebra de safra, provocada por uma forte estiagem, a qual afetou drasticamente o segmento da agropecuria, onde os reflexos alcanaram o setor da indstria de transformao, cujos desdobramentos acabaram por atingir a rea de exportao.

454

Da mesma forma, o exerccio de 2009 acusou novamente um desempenho negativo, tendo, contudo, conotaes diversas do anterior (2005), j que as causas tiveram origem em fatores externos, provenientes de uma crise global. O processo de recesso afetou inicialmente os pases desenvolvidos, que retraram suas demandas internas e, por consequncia, suas importaes, repercutindo em vrios pases, entre eles o Brasil e, por decorrncia, o RS. O grfico a seguir reproduz a evoluo, em percentuais, do setor de exportao do RS nos ltimos dez anos, em que os perodos de crise se destacam pela baixa taxa de crescimento apresentada, cuja segmentao se encontra demonstrada na tabela anterior, disposta sob o ponto de vista da oferta.
GRFICO 7.10 EVOLUO DA EXPORTAO RS

30 25 20 15 10 5 0 -5 -10 -15 -20

25,75 15,69 9,84

27,25 23,35 12,66 5,79 22,2

0,5

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

-16,98 2009

Fonte: FEE e Indicadores IBGE, novembro/dezembro 2009

A queda brutal registrada na demanda pelas exportaes em 2009 no deixa dvidas quanto ao temor vivenciado pelo Estado do RS em razo da significativa parcela de dependncia que sua economia tem em relao ao comrcio exterior. Esse receio se materializava na medida em que pases como os EUA, mesmo apresentando paulatina retrao no passar dos anos, at 2008 lideravam a relao dos maiores importadores de produtos brasileiros. Com a crise, sua participao com o comrcio gacho arrefeceu-se em torno de 51%, afetando sobremaneira o segmento de indstria, atingindo principalmente a rea de transformao. As exportaes, em consequncia, foram atingidas, cujos desdobramentos, em mbito interno, vieram a afetar o segmento de mo-de-obra, a qual refletiu numa elevada taxa de desemprego, demonstrando a preocupante dependncia do setor em relao ao mercado internacional. Ainda que tenha demonstrado breves sinais de recuperao a contar do segundo semestre, o segmento da indstria foi duramente prejudicado em relao ao volume das exportaes, apresentando uma queda de 16,4% no subsetor de transformao, cujo peso na composio do PIB industrial equivalente a 74%. O elemento atenuador dos efeitos provocados pela crise surgiu no setor de agropecuria, cujo volume, em relao a 2008, aumentou 24,8%, capitaneado pelas commodities agrcolas. Em razo de seu menor valor agregado, sua aquisio no mercado internacional foi

455

favorecida. Sua participao na composio do PIB s no foi melhor em razo de o preo em dlar ter se retrado em 18,1% em relao a 2008. Nesse aspecto, destaca-se a participao da China, pas em desenvolvimento que praticamente passou ileso aos efeitos da crise global, e que adquiriu quase que a totalidade de gros em condies de exportao. Desse modo, tornou-se o principal importador dos produtos do Estado do RS, seguido pela Argentina. Os EUA, pas lder at ento, passou a ocupar o terceiro lugar na demanda de exportaes. Aliado a esse fato, soma-se o crescimento, em mbito interno, sob a tica da demanda, do consumo das famlias, as quais, apesar da crise, mantiveram um relativo padro de gastos, cujos reflexos se sustentaram no bom desempenho da construo civil e no comrcio. Do contexto apresentado, ressalta-se a significativa relevncia que o segmento de exportaes representa na formao da riqueza do RS, o qual se encontra intimamente ligado ao segmento agropecurio, pois, como se demonstrou, o comportamento deste setor no decorrer dos perodos se reflete na economia gacha, acompanhando sua evoluo, para cima ou para baixo.

7.2 PREVIDNCIA E DVIDA PBLICA Alm dos aspectos polticos e econmicos nacionais e internacionais anteriormente citados, outros elementos de origem histrica interferem nas finanas de nosso Estado, em especial a evoluo da despesa com inativos e pensionistas e os encargos da dvida pblica. 7.2.1 Previdncia

A despesa com os inativos vem apresentando uma evoluo paulatina e preocupante, pois os pagamentos de proventos integrais esto sendo garantidos aos que se aposentam sem a existncia de um Fundo Previdencirio que deveria ser constitudo pelas contribuies do respectivo ente pblico e dos servidores, observados os critrios de preservao do equilbrio financeiro e atuarial, prprios de um Regime de Previdncia. Quanto aos pensionistas, a garantia constitucional da integralidade das penses levou ao expressivo montante da dvida com precatrios no Estado do Rio Grande do Sul: do total de R$ 2,551 bilhes (sem considerar a atualizao monetria), 68% referem-se s penses no Instituto de Previdncia do Estado IPERGS (R$ 1,741 bilho). Em 2009, para cada 100 servidores ativos existiam aproximadamente 107 inativos e pensionistas. Sob o aspecto financeiro, para cada R$ 100,00 pagos aos servidores ativos, R$ 115,45 foram pagos aos inativos e pensionistas. Em 10 anos, o nmero de inativos cresceu 18,04%, enquanto os ativos, em nmero menor do que em 2000, tiveram uma reduo de 1,2%. A participao alta e crescente das despesas previdencirias nos oramentos do Estado consiste em um dos principais limites da poltica de ajuste fiscal, em que as medidas adotadas somente surtiro efeitos a longo prazo.

456

Dentre tais medidas, destaca-se que a Lei n 12.909/2008, em vigor desde 04-03-2008, sobre o Regime Prprio de Previdncia dos Servidores Pblicos RPPS/RS, tendo o IPERGS como o seu Gestor nico, ainda no dirimiu todas as questes implcitas ao regime previdencirio. Tramita na Assembleia Legislativa, desde 04-10-2007, o Projeto de Lei n 393/2007, encaminhado pelo Poder Executivo, que trata do Regime de Previdncia Complementar RPC/RS. Da mesma forma, as duas reservas financeiras constitudas em 2007, com a venda das aes do BANRISUL, embora intituladas como Fundos Previdencirios (Lei n 12.763/2007 Fundo de Equilbrio Previdencirio FE-PREV, vinculado ao RPPS/RS, e Lei n 12.764/2007 Fundo de Garantia de Previdncia Pblica Estadual FG-PREV, vinculado ao RPC/RS), no se referem a fundo previdencirio propriamente dito, que concentre o volume de recursos arrecadados aos seus fins, tais como as contribuies dos servidores e da parte patronal do Estado, cujas alquotas foram majoradas em julho de 2004 pela Lei Complementar n 12.065/2004, seguindo as normas federais, mas que tambm no vm sendo destinadas ao respectivo fundo previdencirio. Alis, sobre o FE-PREV, os recursos que haviam sido captados em 2007 para dar flego financeiro ao pagamento mensal dos inativos e pensionistas durante o prazo de sete anos, foram realocados para outros fins ao final do exerccio de 2009, como determinado pela Lei n13.328/2009. Nesse perodo, foi utilizado o montante de R$ 451,236 milhes para o custeio das obrigaes do RPPS/RS, o qual representou 39,65% do valor principal obtido com a alienao de aes do BANRISUL. Quanto ao FG-PREV, o saldo financeiro de R$ 163,432 milhes no encerramento do exerccio de 2009 est destinado aos aportes patronais das futuras aposentadorias do novo modelo de gesto de regime previdencirio a ser institudo. As contribuies patronal e dos servidores em 2009, de R$ 811,943 milhes e R$ 637,539 milhes, respectivamente, serviram para custear 23,92% das despesas previdencirias (R$ 6,058 bilhes). Considerando as demais receitas (R$ 47,196 milhes), ainda faltaram R$ 4,562 bilhes para a cobertura total dos benefcios previdencirios, representando este montante o Dficit do Regime Previdencirio do Estado do Rio Grande do Sul. Logo, permanece o Estado como responsvel nico pelo pagamento dos atuais proventos, utilizando-se da totalidade das contribuies patronal e dos servidores, em prejuzo daqueles ainda em atividade e candidatos a futuras aposentadorias, pois ainda no institudo o fundo previdencirio com condies de garantir esses proventos. Ressalta-se que, embora as discusses j travadas acerca da Lei n 12.909/2008 RPPS/RS e sobre o Projeto de Lei n 393/2007 RPC/RS, por certo se trata de tema que necessariamente dever ser enfrentado pelo conjunto dos poderes e rgos do Estado e seus servidores.

7.2.2 Dvida de Longo Prazo

Em um breve histrico da dvida fundada do Estado, seria impossvel no se destacar o ano de 1998. Os servios da dvida pblica at 1997 consumiam apenas cerca de 6% da Receita Lquida Real RLR e, ainda assim, o Estado solucionava o problema lanando novos ttulos pblicos no mercado para resgatar os que estavam vencendo. A rolagem da dvida, aliada ao fato de que os ttulos eram atualizados pela taxa SELIC, cuja variao era extremamente nociva, causava um extraordinrio crescimento do Passivo.

457

No ano de 1998, as dvidas mobiliria e contratual vinculadas Caixa Econmica Federal foram renegociadas com a Unio para pagamento em 30 anos, sendo assinado o Contrato n 014/98, no mbito do Programa de Apoio Reestruturao e ao Ajuste Fiscal dos Estados. Somente as prestaes decorrentes desse Contrato passaram a representar um percentual de 13% da RLR, sendo reajustadas pelo IGP-DI. Melhor detalhada no Captulo 3 Gesto Patrimonial, a nova realidade fez com que o Estado passasse a administrar com grande sacrifcio dois grupos distintos: as dvidas intralimite e extralimite. Com relao primeira, o Estado tem pouca ingerncia, devido vinculao direta da mesma com a RLR. Ou seja, por mais esforo que faa para elevar sua arrecadao corrente, o crescimento da obrigao proporcional. J a segunda, sem limitador, chegou a elevar o compromisso em at quase 20% (6,60% - extralimite) da RLR no ano de 2002, como se demonstra.
GRFICO 7.11 EVOLUO DO SERVIO DA DVIDA EM RELAO RECEITA LQUIDA REAL

20,0% 1 8,0% 1 6,0% 1 4,0% 1 2,0% 1 0,0% 8,0% 6,0% 4,0% 2,0% 0,0%
12,5% 13,0% 13,0%

6,6% 3,0% 1,8% 4,0%

6,2%

5,0%

4,9%

4,3%

4,6% 3,8% 2,4%

13,0%

13,0%

13,0%

13,0%

13,1%

12,9%

13,0%

13,0%

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Intralimite

Extralimite

Fonte: Balano Geral do Governo

Com dificuldade em renegociar a dvida intralimite com a Unio, o Estado voltou-se para a dvida extralimite. Em 2008, na tentativa de reduzir esses pagamentos, o Governo contraiu emprstimo junto ao Banco Mundial (Contrato BIRD 7584/BR). O recurso captado (R$ 1,192 bilho) foi integralmente utilizado na antecipao das amortizaes dos Contratos com a Fundao BANRISUL (R$ 946,492 milhes), Perdas do FUNDEF (R$ 17,758 milhes), e PROES Extralimite (R$ 69,263 milhes), alm do ressarcimento integral do valor pago pelo resgate das Letras do Tesouro (R$ 158,495 milhes).

O compromisso com a dvida extralimite de apenas 2,4% em 2009, o menor desde o ano de 1999 (1,8%), certo, contou com o auxlio da estabilizao dos indicadores econmicos que indexam os contratos, porm tambm importante foi a ao do Governo ao reestruturar a dvida. O acerto dessa medida identificado na execuo da despesa de 2009, pois os valores empenhados no Contrato 7584/BR, a ttulo de amortizao e juros, foi de apenas R$ 7,778 milhes. Para situar a

458

economia que esse nmero representa, basta lembrar que em 2007 o Contrato Fundao BANRISUL respondeu pelo valor nominal de R$ 59,429 milhes25.

So tambm visualizados os efeitos no Estoque da Dvida.

GRFICO 7.12 EVOLUO DO ESTOQUE DA DVIDA FUNDADA EM RELAO RECEITA LQUIDA REAL

400%
355%

381% 347% 352% 350% 338% 312% 309% 314% 270% 302%

350% 300% 250% 200% 150% 100% 50% 0%

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Fonte: Balano Geral do Governo

importante esclarecer que no se pode confundir os conceitos de Dvida Fundada e de Dvida Consolidada Lquida, esta ltima utilizada para efeito de anlise da Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar n 101/2000), a qual analisada no Captulo 5 deste Relatrio. Em 2009, por exemplo, enquanto a Dvida Fundada somou R$ 37,108 bilhes, a DCL foi de R$ 38,170 bilhes, pois esto tambm somados os Precatrios Judiciais emitidos aps o dia 05-05-2000 (Resoluo n 40, do Senado Federal), no valor de R$ 2,537 bilhes, e subtrada uma suficincia financeira de R$ 1,475 bilho. Feita essa ressalva, relata-se que a reduo do Estoque/RLR tem sido uma tendncia desde o ano de 2002 (381,30%), fruto da estabilizao da economia e do elevado compromisso do Estado com amortizaes, que tem exigido restries na qualidade dos servios pblicos prestados e no nvel de investimentos realizados. Nesse cenrio, o ano de 2009 apresentou o menor percentual da srie (270,30%), sendo tambm fator determinante a reestruturao com o BIRD, em especial a quitao do Contrato da Fundao BANRISUL. Ocorre que apesar do seu indexador ser o IGP-DI, que foi relativamente estvel em 2009, existia clusula contratual que estabelecia a necessidade anual de reavaliao do clculo atuarial da reserva a amortizar, com responsabilidade para o Estado. Por outro lado, o
25

Considerados os valores nominais empenhados em 2007 nos grupos de despesa de Amortizaes e Juros e Encargos, R$ 16,253 milhes e R$ 43,175 milhes, respectivamente.

459

contrato com o BIRD vinculado variao do dlar, cuja variao negativa em 2009 foi amplamente favorvel para o resultado aqui verificado.

7.2.3 Dvida de Curto Prazo

Visando a avaliar a situao financeira de curto prazo do Estado, apresenta-se a movimentao das principais contas que compem os grupos de Ativo e Passivo Financeiro, destacando-se os saldos lquidos de disponibilidades, antes e aps a inscrio de Restos a Pagar.

TABELA 7.3 DEMONSTRATIVO CONSOLIDADO DAS DISPONIBILIDADES DE CAIXA 1999/2009

DISCRIMINAO
1. Ativo Financeiro Disponvel

Em R$ mil (valores nominais)

2007 6.389.884 674.989 5.490.216 224.679 7.391.446 7.364.575 4.736.916 2.229.613 398.045 26.870 2008 7.026.345 805.474 5.794.197 426.674 7.403.142 7.366.588 4.636.916 2.244.785 484.887 36.553 (376.797) 3.412.619 2.298.606 632.364 12.500 469.149 2009 6.755.145 685.041 5.482.116 587.989 7.332.455 7.293.228 4.636.916 2.203.711 452.601 39.228 (577.310) 3.330.907 2.551.854 459.818 13.438 305.796

1999

2000 1.557.140 135.518 1.013.268 408.354 1.530.603 1.519.300 1.040.328 2.238 476.733 11.303 26.538 1.278.870 211.626 371.812 94.823 600.608

2001 1.667.970 214.464 1.338.497 115.009 1.767.076 1.748.552 1.351.828 122.951 273.773 18.523 (99.105) 1.854.368 404.964 456.431 164.799 828.175

2002 1.825.206 220.511 1.488.082 116.613 2.229.429 2.199.540 1.728.728 193.861 276.951 29.889 (404.223) 1.932.670 599.901 322.938 241.160 768.671

2003 1.807.233 322.716 1.374.944 109.572 2.119.155 2.092.932 1.663.319 217.569 212.043 26.223 (311.922) 2.306.568 987.850 491.726 340.290 486.702

2004 2.704.220 347.714 2.259.576 96.930 3.480.092 3.450.238 2.335.000 900.747 214.491 29.853

2005 3.037.958 386.229 2.418.691 233.038 4.166.292 4.141.530 2.729.600 1.051.297 360.633 24.762

2006 3.665.385 415.194 3.139.118 111.074 5.147.458 5.099.086 3.242.116 1.610.750 246.219 48.372

1.242.112 149.836 Vinculado em Cta Corrente Bancria 918.993 Realizvel Depsitos SIAC-Indiretas* 173.283
2. Passivo Financeiro 1.038.574 (exceto Restos a Pagar) Depsitos 1.027.991 Resgates do SIAC 767.307 Depsitos Judiciais 1.272 Outros 259.411 Diversos 10.583 3. Disponibilidades Financeiras (antes Inscrio em Restos a 203.538 Pagar) 4. Restos a Pagar 815.927 Precatrios 68.081 Fornecedores 332.109 Folhas de pagamento 25.496 outros 390.241 5. Disponibilidades Financeiras (aps InscrioRestos a Pagar)

(775.871) (1.128.334) (1.482.073) (1.001.561) 2.645.569 1.284.076 515.195 317.205 529.093 3.047.386 1.533.956 530.883 333.066 649.481 3.486.699 1.864.577 632.660 371.462 618.001 3.360.892 2.048.971 546.220 80.420 685.281

(612.389) (1.252.332) (1.953.473) (2.336.893) (2.618.491) (3.421.440) (4.175.720) (4.968.772) (4.362.453) (3.789.415) (3.908.217)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SICE/SAIPAG TCE/RS. ( * ) Contrapartida dos Depsitos SIAC Indiretas, registrados no Passivo Financeiro. Obs: Foram considerados os ajustes para efeito de consolidao, conforme BGE Vol. III.

As disponibilidades de caixa do Estado, quando subtradas da dvida de curto prazo, apontam para uma insuficincia de R$ 3,908 bilhes em 2009. No entanto, nota-se que em 2007 e 2008 foi revertido um quadro contnuo de agravamento financeiro. De 2008 em relao ao exerccio de 2006, houve uma recuperao do saldo lquido na ordem de R$ 1,179 bilho, equivalente a 24% (R$ 1,179 bilho /R$ 4,968 bilhes). Essa situao significativa, pois no perodo de 1999 a 2006 as disponibilidades financeiras lquidas passaram de R$ 612,389 milhes negativos para R$ 4,968 bilhes negativos, efeito de oito anos consecutivos de resultados anuais negativos que traduziram um incremento de R$ 5,262 bilhes na dvida de curto prazo. Em 2009, a crise econmica internacional contribuiu para interromper o comportamento que vinha sendo favorvel nos ltimos dois anos, voltando a aumentar o saldo lquido negativo das disponibilidades financeiras do Executivo Estadual, embora em patamares bem inferiores aos de anos anteriores.

460

Os motivos da recuperao sero analisados no tpico seguinte (7.3). Contudo, vale antecipar o reflexo do crescimento da arrecadao do Estado, pois, apenas em 2008, a RCL destacou uma variao positiva nominal de 19%. Tambm contribuiram o efeito da alienao das aes do BANRISUL nas disponibilidades financeiras, cujo produto lquido representou um ingresso de R$ 1,264 bilho em 2007 e a reestruturao da dvida extralimite, realizada com o Banco Mundial em 2008, o qual gerou um alvio no fluxo de desembolsos com a dvida pblica, a exemplo dos resgates de R$ 158 milhes de ttulos da dvida mobiliria, que, do contrrio, teriam sido honrados com a receita prpria do Estado.

Os efeitos do SIAC, no agravamento da situao financeira, so visualizados na movimentao da conta Depsitos. A subconta Resgates do SIAC, cujo saldo em 1999 era de R$ 767,307 milhes, totalizou R$ 4,636 bilhes at o final de 2009. Aps o maior saque ocorrido em 2007 (R$ 1,494 bilho), acumulando um saldo resgatado de R$ 4,736 bilhes, nota-se uma reduo do grau de comprometimento com o Sistema, com o retorno s contas de origem do montante de R$ 100 milhes em 2008, e com a estagnao desses resgates em 2009. Este novo panorama transparece a preocupao do Governo em estancar o autofinanciamento, historicamente pautado em recursos vinculados. Nesse sentido, reitera-se que o Estado deve prosseguir envidando esforos para a reposio s suas contas de origem.

Outra conta com grande participao no crescimento da dvida de curto prazo de Precatrios. Em toda a srie, nota-se ter ocorrido um crescimento vertical, pois em 1999 o saldo era de apenas R$ 68,081 milhes, passando para R$ 2,551 bilhes em 2009, tendo sido um dos principais motivos do acmulo da dvida de curto prazo.

Em valores atualizados monetariamente pelo IGP-DI (dezembro), a variao das disponibilidades de caixa do Governo Estadual, no perodo de 1999 a 2009, est evidenciada no grfico a seguir:
GRFICO 7.13 RESULTADO ORAMENTRIO (*)
Bilhes
1 ,00 0,00 (1 ,00) (2,00) (3,00) (4,00) (5,00) (5,029) (6,00) (7,00) (5,765) (1 ,381 ) (2,572) (3,634) (3,439) (3,579) (4,1 71 ) (4,691 )

(3,735)

(3,908)

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

Fonte: Balano Geral do Governo. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI dezembro.

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7.3 ENFRENTAMENTO DO DFICIT PBLICO

PROCEDIMENTOS DE AJUSTE FISCAL As medidas adotadas pelo Governo para assegurar o cumprimento das metas fiscais, no sentido de ser alcanado o equilbrio oramentrio entre receita e despesa, foram, basicamente, direcionadas para o incremento da receita e para a racionalizao dos gastos.

7.3.1 Incremento da receita

Inicialmente, cabe frisar que a arrecadao do ICMS tributrio (R$ 14,733 bilhes), em valores atualizados pelo IGP-DI mdio, vinha decrescendo nos exerccios de 2002 (2,46%), 2003 (2,96%) e 2004 (0,46%). Com o aumento das alquotas de ICMS incidentes sobre os combustveis, energia eltrica e comunicao (Lei n 12.209/2004), a arrecadao deu um salto considervel, com um incremento de 9,90% em 2005 e de 4,08% em 2006.

O atual Governo, com o retorno das alquotas do ICMS aos padres anteriores, enfrentou uma queda na arrecadao desse tributo de 1,09% em 2007. No exerccio de 2008, contudo, a receita voltou a crescer no percentual de 8,94% (21% em valores nominais). Embora o principal motivo tenha sido a acelerao da atividade econmica no mbito nacional, as aes do Governo do Estado do Rio Grande do Sul tambm foram importantes, porque repercutem nos prximos exerccios. E foi o que aconteceu em 2009, quando a arrecadao do ICMS diminuiu 0,42%, mas em valores nominais conseguiu um incremento de 1,36%, o que se pode considerar como um bom desempenho, tendo em vista os efeitos da crise econmica internacional que impactou no desempenho da economia gacha no exerccio de 2009. Antes de comentar as aes do Estado, acrescenta-se outra medida, ainda em mbito nacional, que foi a implementao do Programa Simples Nacional, dando a oportunidade aos contribuintes estaduais de buscarem a regularizao fiscal, valendo-se da adeso a um programa de parcelamento dos dbitos em longo prazo, situao que possibilitou o ingresso no Tesouro Estadual, no montante nominal de R$ 384,472 milhes em 2009, R$ 485,413 milhes em 2008, e R$ 186,692 milhes em 2007.

J, a retomada do SIMPLES GACHO, com a publicao da Lei n 13.036, de 13-09-2008, provocou alteraes na legislao tributria do Estado, especialmente no mbito do ICMS cobrado das micros e pequenas empresas. Na avaliao da Secretaria da Fazenda, a queda de arrecadao provocada pela implementao do novo SIMPLES GACHO foi estimada em aproximadamente R$ 126,000 milhes no exerccio de 2009. No conjunto de medidas adotadas pelo Governo Estadual para ampliao da receita, um dos mecanismos que mais tem apresentado eficcia e eficincia no controle da arrecadao do

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ICMS e, por essa razo, tem sido motivo de constante ampliao nos timos exerccios, reside na aplicao massiva do regime da Substituio Tributria. Em 2005, ele respondeu por 12,84% do ICMS arrecadado; em 2008 e 2009, aumentou para 15,13% e 18,55%, respectivamente. Dentre outras aes promovidas no sentido de combater a sonegao e modernizar a gesto tributria destacam-se os seguintes procedimentos, que vm sendo adotados desde 2007:

TABELA 7.4 AES PROMOVIDAS PARA COMBATER A SONEGAO FISCAL

Combate Sonegao com Inteligncia Fiscal Envio de indcios de sonegao ao Ministrio Pblico PAC Inteligente no Combate Sonegao

aperfeioamento dos grupos setoriais responsveis pelo acompanhamento dos maiores setores econmicos: 14 grupos setoriais respondem por 70% da arrecadao do ICMS. com a parceria firmada entre a SEFAZ e o MP, por meio de convnio, nos ltimos trs anos foram encaminhados 1.137 Autos de Lanamentos, cujos valores totais superaram R$ 1,300 bilho. Programa de Avaliao do Contribuinte: sistema estatstico responsvel pelo cruzamento de 61 indicadores para o acompanhamento de 135 mil contribuintes gachos.

Gerenciamento Matricial a Receita Estadual tem realizado desdobramento e acompanhamento de suas metas por da Receita metodologia de gerenciamento matricial. Nota Fiscal Eletrnica Programa Especial de Fiscalizao do Varejo em Alguns Setores Econmicos Incremento na Arrecadao do IPVA Aumento da Integrao Tributria com os Municpios Programa a Nota Minha a intensificao da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica dificulta prticas informais e, com isso, diminui as possibilidades de evaso fiscal. Com a ampliao para mais 54 setores, mais de 35 mil empresas passaram a emitir esse documento a partir de setembro de 2009. Procedimento realizado no cruzamento de informaes entre os contribuintes de ICMS e os seus fornecedores. utilizao de equipamentos especficos (computadores interligados com a base de dados da SEFAZ), proporcionando maior eficcia nas abordagens em blitz. intensificao de aes conjuntas de mtua colaborao, em especial do ICMS e do IPVA, em conformidade com o previsto na Lei n 12.868/2008, regulamentada pelo Decreto n 45.659/2008, com destaque para atuao das volantes municipais. Programa autorizado pela Lei n 12.022/2003, com a finalidade de apoiar a atuao de entidades vinculadas s reas da sade, da educao e da assistncia social, e de alertar a sociedade sobre a importncia social do tributo. Programa institudo pela Lei n 11.930/2003 com o objetivo de contribuir para formao do cidado e disseminar os conhecimentos sobre a funo social dos tributos, sua arrecadao, a administrao pblica e o exerccio do controle sobre os gastos pblicos.

Educao Fiscal

Fonte: Dados formecidos pela Secretaria da Fazenda do RS e Prestao de Contas da Gesto Fiscal do Poder Executivo Processo n 2456-02.00/09-6.

Quanto ao Combate Sonegao com Inteligncia Fiscal, exercida pelos 14 Grupos Setoriais de Administrao Tributria - GSAT (Veculos, Moveleiro, Petroqumico, Lojas de Departamentos, Atacadistas de Alimentos, Metal-Mecnico, Medicamentos e Cosmticos, Couro e Calados, Bebidas, Supermercados, Produo Primria, Comunicao, Energia Eltrica, Combustveis e Lubrificantes), que so responsveis pelo acompanhamento de mais de 70% da arrecadao do ICMS, resultou nas autuaes cujos montantes nominais alcanaram R$ 760,494 milhes em 2009, R$ 567,311 milhes em 2008 e R$ 353,597 milhes em 2007.

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No caso do Programa de Avaliao do Contribuinte - PAC Inteligente no Combate Sonegao, em 2009 a Secretaria da Fazenda Estadual formalizou autuaes que somaram R$ 143,366 milhes, valor superior ao obtido em 2008 (R$ 132,009 milhes nominais). As aes desenvolvidas a partir do cruzamento de dados dos contribuintes, que possibilitam abordagens pontuais e com elevado grau de segurana, tambm resultam num efeito demonstrao que inibe a prtica sonegatria. Sobre o Aumento da Integrao Tributria com os Municpios, voltada atuao no trnsito de mercadorias, a opo adotada no sentido de intensificar as aes com blitz volantes est baseada no efeito demonstrao, ou seja, aes que refletem em fator de inibio para possveis fraudes futuras. As autuaes realizadas em 2009, incluindo aquelas nos Postos Fiscais remanescentes e as provenientes das Turmas Volantes, permitiram a arrecadao de R$ 71,226 milhes, valor pouco inferior ao obtido em 2008 (R$ 74,165 milhes). A respeito do Incremento na Arrecadao do IPVA, houve o acrscimo de 5,2% na quantidade de veculos licenciados (de 3.325.332 para 3.497.997 veculos) e de 6,2% de novos veculos. O ingresso desse tributo em 2009 foi de R$ 1,477 bilho, com um crescimento nominal expressivo de 46,82% (44,24% em valores inflacionados). Parte desse incremento se deve ao ingresso do IPVA de 2010, que estabelecia desconto para os pagamentos efetuados at o dia 04 de janeiro e que foi recolhido antecipadamente (at 31-12-2009) no montante de R$ 249,651 milhes. Cabe ressaltar, por outro lado, a opo do Governo Estadual em deixar de arrecadar o ICMS, atuando na concesso de benefcios fiscais, mediante crditos presumidos. O objetivo disso, e que justifica tal deciso, seria estimular e fomentar o desenvolvimento econmico e social de setores necessrios economia gacha, seja por tradio, por utilizao intensiva de mo-de-obra, por sinergia na cadeia produtiva, ou mesmo por localizao ou inovao tecnolgica. A ao aqui discricionria, ou seja, a seleo daqueles a serem beneficiados feita com a edio de Decretos do Executivo Estadual. Em 2009, o Conselho do FUNDOPEM analisou o enquadramento de mais 12 empresas no programa, as quais, agregadas s demais aprovadas na atual Administrao Estadual, totalizaram 48 projetos. Se todos os projetos aprovados forem concretizados, os resultados para economia regional podero refletir a criao de mais de 5.000 empregos diretos e investimentos na casa de R$ 1,388 bilho (correspondente a 92.004.891,73 Unidades de Incentivo Fiscal/RS UIFRS). Quanto fruio de benefcios fiscais pelo Sistema LIC Lei de Incentivo Cultura (Lei n 10.846/1996), foi instituda uma Fora-Tarefa na Secretaria da Cultura (Decreto n 45.915, de 01-10-2008) para promover o exame dos processos pendentes de avaliao naquele rgo. Quase a metade do estoque ainda apresenta algumas pendncias, pois somente 51,56% (R$ 51,896 milhes) do total dos recursos liberados para fruio pelas empresas participantes do Sistema LIC encontravam-se homologados em 31-12-2009. A situao do estoque de prestao de contas tem evoludo de forma lenta e, por conseguinte, ainda carece de maior ateno para sua total regularizao.

Restam, alm disso, os questionamentos sobre a forma de ressarcimento da Lei Kandir e da repartio tributria por parte da Unio. Em 2009, a perda apurada com a Lei Kandir, tomando-se as exportaes de produtos industrializados e a alquota, em tese, de 10%, alcanou a

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cifra de R$ 1,369 bilho (R$ 1,027 bilho, parcela do Estado, e R$ 342,480 milhes, dos Municpios). No perodo de 1995 a 2009, a evoluo em relao ao PIB indicou um aumento de 19,72% dos impostos federais compartilhados com os Estados (IPI, IRRF e CIDE) e o aumento de 57,48% das contribuies sociais que so exclusivas da Unio (COFINS, PIS/PASEP, CPMF, IOF e CSLL). Por fim, como j anunciado em 2008, os reflexos da crise financeira internacional sobre as economias nacional e estadual se fizeram sentir mais significativamente a partir do quarto trimestre, quando atingiu o Brasil em meio a um perodo no qual a sua economia apresentava franca expanso. Assim, em 2008, a economia gacha obteve um incremento de 3,9%, aps os 6,5% alcanados em 2007. No ano de 2009, o seu desempenho foi afetado pela crise, especialmente no setor industrial e exportador, sendo que as projees da FEE acusam um indicador negativo do PIB gacho na ordem de 0,8%. No obstante as situaes aqui colocadas, que afetaram a arrecadao da principal receita do Estado, no caso o ICMS, tambm foram importantes os recursos extraordinrios advindos da alienao das aes do BANRISUL (R$ 1,287 bilho) em 2007 e do emprstimo com o Banco Mundial (R$ 1,192 bilho) em 2008, conforme j referidos nos tpicos anteriores.

7.3.2 Racionalizao dos gastos

A anlise do comportamento da Despesa Consolidada do Estado (R$ 23,673 bilhes), demonstrou que as aes para a conteno dos gastos surtiram efeitos. Em valores atualizados pelo IGP-DI/FGV mdio, aps os exerccios de 2005 e 2006, em que a despesa foi majorada em 7,76% e 6,28%, respectivamente, houve um decrscimo de 2,22% em 2007. Embora com o retorno do crescimento dos gastos pblicos de 1,85% em 2008 e 5,15% em 2009 (excludos os reflexos do emprstimo com o Banco Mundial em 2008), o patamar atual de R$ 23,673 bilhes evidencia um aumento de apenas 4,72% no perodo de trs anos deste Governo, comparados aos R$ 22,607 bilhes de 2006. Em outras palavras, esse incremento em trs anos, de 4,72% de 2007 a 2009, foi inferior ao incremento ocorrido no ltimo ano do governo anterior, de 6,28% em 2006. Antes de continuar o exame que se far neste tpico, enfatiza-se a necessidade de ajustes nas despesas para fins de anlise comparativa. Dentre os principais ajustes, destacam-se as transferncias intraoramentrias, que refletem a dupla contagem no oramento, e que tiveram a sua abrangncia ampliada, pois o Poder Executivo e a Defensoria Pblica passaram a empenhar a contribuio patronal e a cobertura da insuficincia financeira destinadas ao Regime Prprio de Previdncia dos Servidores RPPS/RS, e este a efetuar o pagamento dos inativos dos mesmos. Quanto aos oramentos dos demais Poderes, seguiram a forma anterior, registrando as dotaes destinadas ao pagamento dos seus inativos e sem discriminar os valores correspondentes s contribuies mensais ao RPPS.

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Como ponto principal na racionalizao dos gastos, tem-se a manifestao trazida na Mensagem da Governadora encaminhada ao Legislativo no incio de 2010, obedecendo ao disposto no art. 82, inciso IX, da Constituio Estadual, sobre a relao inovadora em que os representantes dos demais Poderes pactuaram com o Executivo no compromisso com o Dficit Zero, aceitando a mesma taxa de crescimento para as despesas de pessoal, custeio e investimentos. Com isso, os gastos pblicos discriminados por Poder/rgo tiveram o seguinte comportamento, considerando-se a variao nos ltimos trs exerccios (2006/2009) comparada com as variaes nos ltimos dois anos do governo anterior (2004/2005 e 2005/2006):

TABELA 7.5 EVOLUO DAS DESPESAS POR PODER E RGO 2004/2009 DISCRIMINAO Assembleia Legislativa Tribunal de Contas Tribunal de Justia Tribunal de Justia Militar Ministrio Pblico Poder Executivo** Despesa Total (exceto intraoramentria) (+) Intraoramentria Despesa Total Consolidada
Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio. (**) Poder Executivo inclui a Defensoria Pblica..

2004*

2005*

2006*

2009

314.450 350.998 366.261 313.282 189.920 214.568 244.956 231.430 1.361.126 1.465.690 1.611.205 1.655.641 21.490 22.678 24.548 22.025 485.089 530.332 568.228 533.677 17.367.169 18.686.662 19.792.378 20.917.838 19.739.244 21.270.927 22.607.576 23.673.892 258.985 233.640 252.916 4.881.193 19.998.229 21.504.568 22.860.492 28.555.085

Em R$ mil % % % 2004/2005 2005/2006 2006/2009 11,62 4,35 (14,46) 12,98 14,16 (5,52) 7,68 9,93 2,76 5,52 8,25 (10,28) 9,33 7,15 (6,08) 7,60 5,92 5,69 7,76 6,28 4,72 (9,79) 8,25 1.829,97 7,53 6,31 24,91

Pela variao percentual, o maior esforo foi verificado na Assembleia Legislativa, que havia aumentado os gastos em 11,62% em 2005 e 4,35% em 2006, reduzindo-os em 14,46% nos trs anos seguintes, de 2007 a 2009. Na sequncia, tambm com decrscimo das despesas, vm o Tribunal de Justia Militar (10,28%), o Ministrio Pblico (6,08%) e o Tribunal de Contas (5,52%). No Tribunal de Justia, cujo incremento do oramento foi de 7,68% em 2005 e 9,93% em 2006, houve um crescimento de apenas 2,76% nos ltimos trs anos. Na mesma situao, o Poder Executivo conteve o aumento dos gastos pblicos em 5,69% nos ltimos trs anos, quando em 2005 o incremento havia sido de 7,60% e em 2006 de 5,92%. Outra ao iniciada em 2007, visando o mesmo fim, foi o acompanhamento das limitaes de empenho para fins de obteno da meta de Resultado Primrio, nos termos estabelecidos nos arts. 8 e 13 da Lei Complementar n 101/2000 LRF. A cada bimestre, nos exerccios de 2007, 2008 e 2009, foram elaborados Relatrios de Execuo Oramentria, encaminhados aos Poderes, informando o contingenciamento que deveria ser efetuado para o atingimento da referida meta no encerramento de cada exerccio. Nessa esteira, embora em 2009 no tenha sido alcanada a meta fiscal (o Resultado Primrio foi de R$ 1,627 bilho, enquanto a meta era de R$ 1,820 bilho), no total consolidado do Estado, a efetividade alcanada na limitao da despesa foi de 99,07%, ou seja, tendo faltado menos de 1%, concluiu-se que houve o esforo de todos os Poderes e rgos na busca do ajuste fiscal.

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Em que pese a forte influncia da crise financeira mundial, que acarretou a perda de receita primria prevista no oramento, essa foi quase compensada pelo contingenciamento das despesas primrias no encerramento do exerccio de 2009. O esforo de cada um na busca desse resultado foi de: 99,65% no Poder Executivo; 96,57% na Assembleia Legislativa; 96,08% no Tribunal de Contas; 95,13% no Tribunal de Justia; 105% no Tribunal de Justia Militar; e 92,2% no Ministrio Pblico. A evoluo de cada grupo de despesa, desde o encerramento da gesto anterior (2006), a que segue:
TABELA 7.6 EVOLUO DOS GASTOS PBLICOS SEGUNDO GRUPO DE DESPESA 2006/2009 PODER EXECUTIVO 2006* 2009
% 2006/2009

Em R$ mil DESPESA TOTAL 2009

% 2006/2009

GRUPOS DE DESPESA 1. Pessoal e Encargos Sociais 2. Outras Despesas Correntes - ODC 3. Investimentos e Inverses Financeiras 4. Servio da Dvida 5. Despesa Total 6. (-) Distribuio Receitas Municpios 7. (-) Gesto Plena Sade - Rec. 1681 8. ODC Ajustada (2-6-7) 9. Despesa Total Ajustada (5-6-7)

DEMAIS PODERES 2006* 2009

% 2006/2009

2006*

8.986.919 9.787.865 8.042.259 8.495.367 650.792 522.286 2.112.407 2.112.321 19.792.378 20.917.838 4.133.134 4.630.321 542.873 701.679 3.366.253 3.163.366 15.116.371 15.585.838

8,91 2.384.319 2.318.842 5,63 291.211 297.598 (19,75) 139.669 139.613 (0,004) 5,69 2.815.198 2.756.054 12,03 29,25 (6,03) 291.211 297.598 3,11 2.815.198 2.756.054

(2,75) 11.371.238 12.106.708 2,19 8.333.471 8.792.965 (0,04) 790.461 661.899 - 2.112.407 2.112.321 (2,10) 22.607.576 23.673.892 - 4.133.134 4.630.321 542.873 701.679 2,19 3.657.464 3.460.964 (2,10) 17.931.569 18.341.892

6,47 5,51 (16,26) (0,004) 4,72 12,03 29,25 (5,37) 2,29

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Valores Inflacionados pelo IGP-DI/FGV Mdio..

O grupo de Outras Despesas Correntes (R$ 3,460 bilhes), ajustado com a excluso daquelas que independem da gesto do administrador (R$ 4,630 bilhes de Transferncias Constitucionais aos Municpios e R$ 701,679 milhes da Gesto Plena da Sade), tiveram uma reduo de 5,37%, comparadas ao montante de R$ 3,657 bilhes em 2006. Aqui, destaca-se a implementao do Programa de Gerenciamento Matricial da Despesa, iniciada antes do exerccio de 2009, porm com seus reflexos ainda presentes. Esse Programa vem atuando em duas frentes, na busca da racionalizao do uso, reduo de preos e outras prticas de gesto eficiente de utilizao: a primeira, no que se refere s despesas corporativas (como gua, energia, telefonia, combustveis), e a segunda, s despesas especficas, que so as mais importantes de cada unidade (como medicamentos, gneros para alimentao, auxlios concedidos a pessoas ou entidades). Nota-se tambm que, sobre os mencionados ajustes para as Outras Despesas Correntes, quando aplicados para as despesas totais, deixa mais evidente a conteno dos gastos adotada pelo atual governo, pois seria de apenas 2,29% o acrscimo nos ltimos trs exerccios e no de 4,72%. Essas excluses para fins de anlise so justificadas, pois, no caso das Transferncias Constitucionais a Municpios, referem-se participao destes na receita arrecadada pelo Estado e, no caso da Gesto Plena da Sade, tratam-se de recursos da Unio, oriundos do Sistema nico de Sade, que passaram a transitar pelo oramento estadual a partir de outubro de 2003. Neste ltimo, cabe ressaltar, existe um saldo acumulado de recursos ainda no empenhados (R$ 62,110 milhes) que representam 2% do total de ingressos no perodo de 2003 a 2009 (R$ 3,116 bilhes).

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As despesas com o servio da dvida (R$ 2,112 bilhes) ficaram no mesmo patamar de 2006, resultado da acertada atuao do Executivo em reestruturar a dvida extralimite, medida que refletiu em economia com o pagamento de juros e amortizaes, como bem explicado no item 7.2.2 deste Relatrio. Os Investimentos (R$ 661,899 milhes) tiveram uma queda expressiva de 16,26%, e aqui no se pode considerar como elogiosa atuao do Governo Estadual, considerando-se as necessidades prementes em infraestrutura de transporte e de logstica. Os recursos nfimos alocados nesses trs anos do atual Governo conflitam com a urgncia em recuperar a capacidade de investimentos do Estado, que dever, portanto, ser buscada sem afastar a condio de equilbrio oramentrio permanente. Logo, depois de verificada a reduo desses Grupos de Despesa, restou para Pessoal e Encargos Sociais (R$ 12,106 milhes) a responsabilidade pelo incremento no total de gastos do Governo Estadual, pois tiveram um aumento de 6,47% nos trs anos da atual gesto, quando comparadas aos montantes no encerramento de 2006 (R$ 11,371 bilhes). Isso porque, alm do crescimento vegetativo da folha, o Governo atual implementou o reajuste salarial concedido no Governo Rigotto (Lei n 12.442/2006, parcela em maro de 2007), assim como os reajustes da chamada Lei Britto (Leis ns 10.395/95 e 10.420/95), cujos pagamentos foram autorizados pela Lei n 12.961/2008, em quatro parcelas at 2010 (a primeira foi paga em agosto de 2008, e as demais, em maro de 2009, em agosto de 2009 e em maro de 2010). Nesse ltimo caso, foi estimado o impacto anual de R$ 642,000 milhes para os reajustes da Lei Britto. Em especial no que se refere aos inativos e pensionistas, observa-se que foram captados recursos em 2007 por intermdio da alienao das aes do BANRISUL (R$ 1,287 bilho) para dar flego financeiro ao desembolso mensal. No perodo de julho de 2007 a dezembro de 2009, foi utilizada nesses pagamentos a parcela de R$ 451,236 milhes. Portanto, o principal limitador da poltica de ajuste fiscal reside nas despesas com Pessoal e Encargos Sociais, que representam 51,14% do total das despesas do Estado (R$ 23,673 bilhes) e 69,63% da Receita Corrente Lquida (R$ 17,387 bilhes). 7.3.3 Reflexos das Aes Governamentais

Foi possvel constatar nas peas contbeis os reflexos positivos das aes governamentais descritas anteriormente. Dentre alguns, citam-se: a interrupo dos resgates do Caixa nico, com o retorno s contas de origem do montante de R$ 100 milhes em 2008 e a manuteno do mesmo saldo em 2009, apurado em R$ 4,636 bilhes; a interrupo dos financiamentos para o pagamento do 13 salrio dos servidores; e a reduo de 64,93% da dvida com os fornecedores, na comparao com o montante nominal de R$ 366,518 milhes (2006), contribuindo para que se torne atrativo o fornecimento de bens e servios ao Estado e com isso trazendo maior competitividade e preos mais baixos. Mas, o principal reflexo est no Resultado Oramentrio, relevante indicador das finanas pblicas, pois do equilbrio entre as receitas e as despesas anuais, em que se gasta somente at o limite dos recursos existentes, sem a formao de novas dvidas, tem-se a sade financeira da gesto pblica.

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Com Resultado Oramentrio Deficitrio h vrias dcadas, com exceo de 1997 e 1998, cujos supervits originaram-se das privatizaes efetuadas naqueles exerccios, o atual Governo reverteu essa situao, apresentando Supervits de R$ 623,154 milhes em 2007, R$ 442,652 milhes em 2008, e R$ 10,391 milhes em 2009. Porm, cabem aqui algumas consideraes sobre esses Resultados. O Supervit de R$ 442,652 milhes em 2008 foi obtido essencialmente do ingresso de receitas ordinrias, em especial a tributria, reflexo da situao extraordinria ocorrida na economia em mbito nacional, j mencionada. No houve a influncia de receitas extraordinrias, como ocorrido em 2007, cujo Supervit poca, de R$ 623,154 milhes, deu-se com a alienao acionria do BANRISUL (R$ 1,287 bilho) e com recursos do Governo Federal em dezembro de 2007 (R$ 210,305 milhes), os quais, desconsiderados, levariam ao dficit de R$ 874,107 milhes. J o resultado positivo de 2009, de R$ 10,391 milhes, decorreu de receitas fictcias, ou seja, que no representaram um ingresso financeiro, como o caso da Receita de Anulao de Restos a Pagar (R$ 204,734 milhes), cujo valor mais relevante (R$ 52,450 milhes), se deve anulao de um nico empenho do Tribunal de Justia, do exerccio de 2008, destinado construo do Foro Cvel de Porto Alegre. Especificamente no caso da anulao de Restos a Pagar efetuada pelo Poder Judicirio, cabe observar que, em 31-12-2009, foi estornado o empenho do exerccio de 2008, n 089537182 (R$ 52,450 milhes), destinado construo do Foro Cvel de Porto Alegre. O cancelamento do empenho no foi definitivo, pois, em 20-01-2010, o Decreto n 46.927/2010 suplementou dotao oramentria daquele Poder para execuo dessa despesa, indicando como fonte de recurso o passivo potencial do exerccio anterior do recurso vinculado 1157 - Rendimentos Depsitos Judiciais - FRPJ. Embora essas ressalvas, por certo houve progresso na busca do equilbrio oramentrio pelo atual Governo, ou seja, do divulgado Dficit Zero. Comparando-se com o exerccio de 2006, os Resultados, aps efetuados os ajustes relativos s receitas extraordinrias, s receitas de Anulaes de Restos a Pagar, dentre outros, apresentaram-se como segue:
TABELA 7.7 RESULTADO ORAMENTRIO 2006/2009 DISCRIMINAO Resultado Oramentrio Resultado Oramentrio Ajustado* 2006 2007

Em R$ mil nominais 2008 2009 442.652 10.392 241.324 (269.376)

(922.538) 623.154 (1.239.258) (1.075.429)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Ajustes conforme Tabela apresentada no item 1.5.2 Resultado Oramentrio Ajustado

Assim, mesmo que o Supervit Oramentrio tenha sido efetivamente alcanado apenas no exerccio de 2008, por certo foi significativa a reduo do Dficit de R$ 1,239 bilho em 2006 para um Dficit de R$ 269,376 milhes em 2009.

Como em 2009 as Receitas de Anulaes de Restos a Pagar foram relevantes na obteno do Resultado Oramentrio, cujo equilbrio tem sido a principal meta do Governo, fazemse necessrias algumas ponderaes, ou at mesmo recomendaes.

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Tais anulaes consistem na baixa de obrigaes constitudas em exerccios anteriores, tratando-se de restabelecimento de saldo de disponibilidade comprometida, originria de receitas arrecadadas em exerccios anteriores, e no de uma nova receita. Nesse sentido, ressalta-se que tais anulaes so excludas para fins de apurao da Receita Corrente Lquida e do Resultado Primrio do Estado do Rio Grande do Sul.

No mbito da Unio, essa situao j expurgada no Balano Oramentrio, pois o registro das anulaes de restos efetuado extraoramentariamente. Consequentemente, no reflete na apurao do Resultado Primrio e na RCL do Governo Federal.

Por essas justificativas e buscando a transparncia e a fidedignidade das informaes, alm da uniformidade de critrios de apurao dos demonstrativos fiscais, o Balano Oramentrio poderia apresentar o resultado com a excluso das receitas de Anulaes de Restos a Pagar, da mesma forma como feita a apurao do Resultado Primrio e da Receita Corrente Lquida.

Em resumo, o grfico a seguir informa os resultados oramentrios contbeis e ajustados, desta vez em nmeros atualizados monetariamente.

GRFICO 7.14 RESULTADO ORAMENTRIO (*)

1 .000.000 500.000

705.562 450.581 -1.097.617 245.647 10.392

0 -500.000 -1 .000.000 -1 .500.000 -2.000.000

-269.376

-1.217.647 -1.474.444

2006

2007

2008

2009

Contbil
Fonte: Balano Geral do Governo. (*) Valores atualizados pelo IGP-DI mdio.

Ajustado

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Em sequncia, a recuperao das finanas tambm se destaca no exame do comprometimento da Receita Corrente Lquida frente aos gastos pblicos. Fazendo-se os devidos ajustes (excluses) pelo lado da despesa - a exemplo das retenes da folha de pagamento (IRRF e Contribuio Previdenciria) que geram receita para o Estado, mas que no compem a RCL, alm das Transferncias Constitucionais aos Municpios -, a relao da despesa total com a RCL reduziu de 107,75% em 2006 para 100,95% em 2009.

TABELA 7.8 GASTOS PBLICOS E O COMPROMETIMENTO COM A RECEITA CORRENTE LQUIDA 2006/2009 Em R$ mil nominais DISCRIMINAO Despesa Total Ajustada* (para fins de comparao c/ RCL) Receita Corrente Lquida % Despesa/RCL Gastos acima/(abaixo) da capacidade do Errio 2006 2007 2008 2009 17.552.317 17.387.287 100,95 165.030 14.344.693 14.544.312 16.330.085 13.312.367 13.991.366 16.657.785 107,75 103,95 98,03 1.032.326 552.946 (327.700)

Fonte: Sistema AFE e Cubos DW da SEFAZ/CAGE. Clculos: Equipe Tcnica SAICE/SAIPAG TCE/RS. (*) Ajustes conforme Tabela apresentada no item 1.15.1 Comprometimento da RCL.

Em 2006, tinha-se um gasto de R$ 1,032 bilho superior capacidade do Errio, o qual foi reduzido para R$ 165,030 milhes em 2009. J no exerccio de 2008, verificou-se o melhor indicador do perodo (98,03%), pois os gastos ficaram abaixo da RCL em R$ 327,700 milhes.

O Resultado Primrio e a Dvida Consolidada Lquida tambm merecem destaque. A apurao do Resultado Primrio, como j comentado no item anterior, envolveu o esforo de todos os Poderes. Acrescenta-se, aqui, a comparao com o quadro nacional, cujo baixo desempenho do PIB-Brasil levou reduo da meta estabelecida na LDO/2009 da Unio. Mesmo com essa medida, o Resultado Primrio do Governo Federal (R$ 39,215 bilhes) alcanou 79% da meta (R$ 49,472 bilhes), enquanto o do Estado (R$ 1,627 bilho), foi superior, alcanando 89% (R$ 1,820 bilho), sem ter, neste caso, reavaliado a sua meta nos mesmos moldes da Unio. J em 2008, a acelerao da atividade econmica em mbito nacional, influenciou na obteno de um Supervit Primrio de R$ 2,151 bilhes bem acima da meta estabelecida de R$ 1,234 bilho. Quanto Dvida Consolidada Lquida, que em 2008 cresceu em quase 10%, passando de R$ 35,514 bilhes para R$ 39,058 bilhes, devido aos mecanismos de atualizao monetria (crescimento de 9,11% do IGP-DI e de 31,55% do dlar), mesmo assim, com o comportamento da Receita Corrente Lquida, que registrou uma significativa alta de 19,06% em valores nominais, alcanou o indicador de 2,34 vezes a RCL, adequando-se, pela primeira vez, ao nvel de endividamento proposto pela LRF de 2,39 vezes a RCL. Em 2009, embora o crescimento da receita no tenha sido to relevante, a queda do IGP-DI e do dlar fez com que o montante da DCL (R$ 38,170 bilhes) fosse ainda menor que o apurado em dezembro de 2008 (R$ 39,058 bilhes), alcanando o ndice de 2,20 vezes a RCL, quando o limite mximo estabelecido para o exerccio foi de 2,34. Nesse sentido, foi determinante a reestruturao da dvida com o BIRD, ao trocar, por exemplo, passivo

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reavaliado anualmente pelo clculo atuarial da reserva a amortizar, no caso do contrato da Fundao Banrisul, por dvida vinculada variao cambial (Contrato 7584/BR). Por fim, necessrio situar o efeito da variao de matrculas do quadro de pessoal do Estado nas contas pblicas. No ano de 2008, uma das causas para o significativo resultado apurado foi a reduo do quadro de pessoal em 6.831 matrculas na comparao com o ano de 2006. Como consequncia, em 2009 verifica-se a reposio de servidores, em especial na Secretaria da Segurana Pblica (3.241 matrculas) e na Secretaria da Educao (2.568 matrculas). 7.3.4 Desafios e Perspectivas para Gesto Governamental

Somando-se busca do equilbrio oramentrio, outros desafios, no entanto, devem ser enfrentados pelo Governo para melhoria da Gesto Pblica. Primeiramente, como j referido, os valores empregados nas vinculaes constitucionais tm sido inferiores aos mnimos estabelecidos na Constituio Estadual. Em 2009, os recursos faltantes totalizaram R$ 1,317 bilho (R$ 1,064 bilho em Manuteno e Desenvolvimento do Ensino MDE; R$ 186,953 milhes em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica; R$ 65,305 milhes no Ensino Superior Comunitrio). Caso fossem desconsiderados os gastos com saneamento (apropriados desde 2007), na sade tambm teriam faltado recursos na ordem de R$ 693,335 milhes. Mais, ainda, sem falar em outros critrios de apurao desses ndices, adotados desde a sua implantao, como principalmente, o da incluso das despesas com inativos, situao que demanda certa reflexo e estudo de alternativas que se adaptem ao contexto de ajuste fiscal. O Sistema Prisional do Estado, por exemplo, carece de investimentos prementes, especialmente quanto criao de novas vagas, cujo dficit alcana 10.286 presos (28.645 presos para 18.359 vagas). No perodo de 2007 a 2009, a populao carcerria aumentou 12,70% e a disponibilizao de vagas 9,48%. A aplicao dos recursos originados das Compensaes Ambientais, do mesmo modo, merece uma maior ateno, visando a maior transparncia e aprimoramento de seu controle por parte do Governo. Nesse sentido, a exemplo do modelo adotado pela Unio, poder ser avaliada a criao de um Fundo Estadual que concentre as operaes financeiras desta natureza. Em relao ao programa estadual de concesses rodovirias destaca-se a denncia dos convnios de delegao com a Unio em agosto de 2009, e a recusa desta, de forma preliminar, em assumir sua administrao. Dessa forma, originou-se um "conflito negativo de competncia operacional" que compromete a adequada fiscalizao sobre as concesses de rodovias que se encontram transferidas iniciativa privada, bem como segue indefinida a responsabilidade sobre o equacionamento de um aventado desequilbrio econmico-financeiro, o qual, pelos clculos do DAER, da ordem de aproximadamente R$ 500 milhes. O acmulo do saldo credor dos crditos de exportaes, cujo valor, em 2009, j atinge R$ 1,960 bilho, mais uma questo que dever ser enfrentada pelo Estado. Os pagamentos desses crditos vinham aumentando de 2000 (R$ 340 milhes) a 2004 (R$ 897 milhes). Desde ento, passaram a ser reduzidos gradativamente, alcanando R$ 299 milhes em 2009. Com isso, o saldo credor de ICMS devido pelo Tesouro Estadual aos contribuintes exportadores, que era de

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R$ 490 milhes em 2000, aumentou 300% (nominais), atingindo R$ 1,960 bilho, valor que corresponde a 13% da arrecadao do ICMS no exerccio de 2009. Alm disso, os pagamentos desses crditos de ICMS so efetuados aps anlise da situao individual de cada empresa no Conselho Estadual de Competitividade do Rio Grande do Sul - COMPET/RS, e firmado o Termo de Acordo com a Receita Estadual, no qual so estabelecidas as condies da transferncia do crdito conforme os compromissos que a empresa assumir, independente da data do fato gerador do crdito, e segundo a vontade poltica da Administrao. Nessa questo, ressalta-se que, sob a alegao de sigilo fiscal, a Secretaria da Fazenda no tem fornecido a este Tribunal as informaes sobre os compromissos firmados pelas partes nos respectivos Termos de Acordos. Os atos da administrao pblica, como os originados em contratos que prevem direitos e deveres especficos para determinados contribuintes Termos de Acordos, ao contrrio do entendimento da SEFAZ, se constituem em objeto de avaliao do Controle Externo e, dessa forma, devem, sim, ser submetidos anlise deste Tribunal de Contas. Outro desafio a enfrentar o que diz respeito dvida para com os Municpios. Aps uma reduo de 29,77%, comparada ao saldo nominal de 2008 (R$ 234,438 milhes), ainda restam pendentes R$ 164,644 milhes em 2009, considerando-se o saldo em Restos a Pagar na Modalidade de Aplicao 40 Transferncias a Municpios e o montante a empenhar (Passivo Potencial) referente s transferncias constitucionais e legais. Ainda mais grave a dvida total do Estado em Precatrios, que atualizada (R$ 5,385 bilhes) representa 30,98% do total da Receita Corrente Lquida do exerccio de 2009 (R$ 17,387 bilhes), ou seja, para sua imediata quitao seria necessrio o comprometimento de mais de trs meses de arrecadao. Por oportuno, observa-se que ocorreram significativas alteraes na gesto dos precatrios com a publicao da Emenda Constitucional n 62, de 09-12-2009, cujos reflexos afetaro a execuo da despesa e os registros contbeis para os exerccios de 2010 e subsequentes. A cobrana da Dvida Ativa, embora com estoque de R$ 22,520 bilhes em 2009, indica a viabilidade de sucesso de apenas R$ 4,499 bilhes (19,98%). Segundo estudos da Procuradoria-Geral do Estado, foram excludas do estoque as dvidas de improvvel recuperao, como as de responsabilidade das massas falidas e das empresas dissolvidas, as quais somente se prestam a gerar uma falsa realidade. A implementao do fundo previdencirio, constitudo pelas contribuies do respectivo ente pblico e dos servidores, observados os critrios de preservao do equilbrio financeiro e atuarial, prprios de um Regime de Previdncia, segue pendente. Em 2009, o Dficit Previdencirio alcanou o patamar elevado de R$ 4,562 bilhes.

7.4 CONSIDERAES FINAIS A preocupao com o equilbrio das contas pblicas pode ser considerada recente no Brasil. Ao longo de dcadas, eram consagrados como melhores governantes os que mais investiam, sem que, na maioria das vezes, houvesse preocupao com a estabilidade financeira da

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administrao no futuro. Afinal, o financiamento no continha restries, bastando contrair um novo emprstimo para resolver o problema de caixa. Nosso Estado no passou margem dessa ordem. Os problemas previdencirios, o peso da folha de pagamento e as dvidas de longo e curto prazos so apenas exemplos do reflexo de gastos desmedidos que hoje comprometem pesadamente as peas oramentrias. O marco de transformao dessa realidade ocorreu com a aprovao da Lei Complementar n 101/2000, conhecida como Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF, que consagrou uma nova conotao, qual seja, a do Equilbrio Fiscal. Desde ento, em face de uma uma srie de restries impostas pela Lei, os Governantes vm adotando medidas para represar o gasto, comprometendo, inclusive, o nvel de investimentos e as despesas alocadas nas reas sociais, como a educao e a sade. No atual Governo, as medidas passaram a ser notadas nos demonstrativos contbeis, bem caracterizadas na apurao de resultados positivos, oramentrio e primrio, e na queda do estoque da dvida fundada. No se pode, todavia, interpretar esses resultados como a consolidao de uma nova realidade financeira para o Estado, sendo necessria a continuidade de uma gesto responsvel, haja vista o baixo nvel de investimentos e a carncia de recursos nas reas sociais, como sade, educao e segurana, conforme abordado em diversos tpicos do presente relatrio.

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8 Pontos Destacados no Relatrio e Parecer Prvio de 2008, Sanados em 2009

Para conhecimento, so destacadas, a seguir, as matrias apontadas no Relatrio e Parecer Prvio do exerccio de 2008 que foram sanadas no exerccio de 2009: 1) O Estado, at o encerramento do ano de 2008, no possuia levantamento financeiro e atuarial sobre os efeitos das decises judiciais que levaram sustao da contribuio de 1.414 servidores ao Fundo de Assistncia Sade FAS, situao que se encontra agravada pela permanncia de 355 destes servidores como usurios do prprio Fundo, na condio de dependentes. Item 1.23.2.2 do Relatrio de 2008. Em 2009, o Poder Executivo encaminhou Projeto de Lei Complementar n 389/2009, visando promover a adequao da legislao, para fins de preservar o equilbrio financeiro e atuarial do Fundo de Assistncia Saude, estando na pendncia de aprovao pela Assemblia Legislativa do Estado. Item 1.25.2.2 do Relatrio de 2009. 2) A dvida atualizada com precatrios judiciais no contabilizada pelo Estado, suas Autarquias e Fundaes, conforme informaes prestadas pelos Tribunais de Justia e do Trabalho, 94,4% superior registrada no Balano Patrimonial. Esses dbitos esto subavaliados em R$ 2,175 bilhes, decorrentes, basicamente, da sua no-atualizao monetria. Ainda, se considerados os valores orados para 2009 e os parcelados, a defasagem chega a R$ 2,534 bilhes. Item 3.3.2 do Relatrio de 2008. No ocorreu alterao nos procedimentos contbeis adotados pela Administrao. Apesar disso, a Equipe considerou como sanada a irregularidade por ter constatado, nos seus procedimentos de auditoria, que o Estado no est efetivamente desembolsando o total declarado pelos Tribunais, com relao atualizao monetria dos Precatrios. Outro motivo foi a aprovao da Resoluo do Conselho Federal de Contabilidade n 1132/08, que aprovou a Norma Brasileira de Contabilidade T.16.5 Registro Contbil Formalidades do Registro Contbil, que, no seu item 15, determina que os atos da administrao com potencial de modificar o patrimnio da entidade devem ser registrados nas contas de compensao. Assim, entende-se que o registro adequado do valor atualizado de Precatrios deveria ocorrer no Sistema Compensado. Item 3.3.2 do Relatrio de 2009.

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9 Principais Pontos Passveis de Esclarecimentos

Do conjunto de elementos a serem objeto de esclarecimentos por parte da Exma. Sra. Governadora Yeda Rorato Crusius, merecem destaque os seguintes tpicos do relatrio tcnico. 9.1 - Matrias j apontadas no exame das contas do ano anterior: 1) Realizao de despesas sem o empenho prvio e com o lanamento dos respectivos pagamentos na Conta de Responsveis, no Ativo Realizvel, circunstncia que provoca distores no Resultado Oramentrio e na Situao Patrimonial. No perodo de 2004 a 2006, houve a reduo de 80,10% do saldo contbil da Conta Responsveis, passando de R$ 155,701 milhes para R$ 30,977 milhes. Em 2007, esse saldo aumentou em 105,79%, alcanando R$ 63,750 milhes. Em 2008, voltou a decrescer, em 23,09%, atingindo o montante de R$ 49,033 milhes. Em 2009, com um aumento de 153,03%, o saldo na Conta Responsveis totalizou R$ 124,067 milhes. Item 1.4.5. 2) Pendncias de repasses aos Municpios das respectivas quotas na arrecadao do Salrio-Educao (Recurso 298), do IPI (Recurso 218), do Petrleo Bruto Nacional (Recurso 296), das multas de trnsito (Recurso 198), do ICMS (Recurso 118), do IPVA (Recurso 116) e do ITBI (Recurso 111), no total de R$ 84,032 milhes, R$ 33,946 milhes dos quais inscritos em Restos a Pagar e R$ 50,086 milhes referentes aos recursos arrecadados ainda no empenhados (Passivo Potencial).. Itens 1.21 e 2.1.9. 3) A carteira de contratos do DAER, como vem sendo apontado desde 2003, no apresentou alteraes significativas no exerccio de 2009, permanecendo com um grande nmero de obras antigas paralisadas e um expressivo valor registrado no passivo contratual, sem a previso de recursos capazes de suport-lo. Em decorrncia dessa situao, alm de, percentualmente, os custos de superviso das respectivas obras sofrerem significativos aumentos, a atualizao dos contratos das obras antigas pode apresentar vcios que repercutam em prejuzo aos Cofres Pblicos. Item 1.24.2, 1.24.3 e 1.24.4.

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4) Falta de repasse ao Instituto de Previdncia do Estado do Rio Grande do Sul IPERGS de contribuies previdencirias dos servidores, constando saldo em Depsitos, do Passivo Financeiro, em 31-12-2009, no montante de R$ 5,491 milhes, a maior parte dos quais (R$ 5,083 milhes) de competncia do exerccio de 2008. Item 1.25. 5) Embora as medidas adotadas com a criao do Fundo de Garantia da Previdncia Pblica Estadual (FG-PREV Lei n 12.764/2007), destinado constituio de reserva financeira para os futuros aportes da contribuio patronal ao novo regime previdencirio dos servidores pblicos estaduais, segue pendente a constituio de fundo de natureza financeira que garanta o equilbrio atuarial do sistema e a cobertura dos benefcios previdencirios, com a consequente contabilizao individualizada dos recursos oriundos das contribuies descontadas dos servidores, bem como da parte patronal, de competncia do Estado. Ressalte-se, quanto ao Fundo de Equilbrio Previdencirio (FE-PREV Lei n 12.763/2007), que os recursos captados pelo Governo, em 2007, para dar suporte financeiro ao pagamento mensal dos inativos e pensionistas durante o prazo de sete anos, foram realocados para objetivos outros no final do exerccio de 2009, em cumprimento Lei n 13.328/2009. Item 1.25.1. 6) A previso oramentria com publicidade para as Estatais foi suplementada em 107,79%, com base em solicitaes da Assessoria de Marketing das Empresas, referendadas pelo Comit de Comunicao Social, em contrariedade aos arts. 149, 7, da Constituio Estadual, e 37 da Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio de 2009 (Lei n 13.021/2008), nos termos dos quais as despesas dessa natureza devero correr conta de dotao oramentria prpria, vedada a suplementao sem autorizao legislativa especfica. Item 1.26.1. 7) No-atingimento do percentual de aplicao mnima previsto para a Manuteno e Desenvolvimento do Ensino MDE no artigo 202 da Constituio Estadual. Item 2.1. 8) No-atingimento do percentual de aplicao mnima previsto para o Financiamento do Ensino Superior Comunitrio no artigo 201, 3, da Constituio Estadual. Item 2.2. 9) No-atingimento do percentual de aplicao mnima previsto para o Fomento Educao e Pesquisa Cientfica e Tecnolgica no artigo 236 da Constituio Estadual. Item 2.3. 10) O confronto entre o total devido ao FUNDEB sobre a arrecadao (R$ 3,338 bilhes) e a quantia depositada na respectiva conta (R$ 3,329 bilhes), evidencia um repasse a menor de R$ 8,527 milhes. O Ministrio da Educao, por sua vez, em conjunto com a Secretaria do Tesouro Nacional STN, indicou (em montante diferente daquele identificado por esta Corte) repasse a menor de R$ 8,575 milhes, apurado entre o total da arrecadao disponibilizada e distribuda s contas do Fundo com o total da arrecadao efetivamente realizada no exerccio de 2009. Item 2.1.2 11) Saldo a maior, no valor de R$ 3,419 milhes, nas contas vinculadas ao FUNDEB, pois as despesas com a folha de professores dos nveis fundamental e mdio foram pagas com recursos da conta geral de recursos livres, sem que tenham sido regularizados tempestivamente, representando valores aparentemente no utilizados da conta bancria vinculada. A abertura de tais contas correntes objetiva, justamente, garantir que o numerrio recebido seja reconhecido e utilizado

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somente no objeto da sua vinculao e que os pagamentos sejam efetuados com os recursos nelas depositados. Item 2.1.4. 12) Falta de empenho, por parte do Instituto de Previdncia do Estado do Rio Grande do Sul IPERGS, do valor de R$ 129,375 milhes, relativamente Folha de Integralidade das Penses, e de R$ 70,700 milhes, a ttulo de Valores Mdicos Hospitalares a Processar. Da mesma forma, no foi registrado o montante de R$ 539,660 milhes, referentes remunerao das entidades aplicadoras do SIAC. Esses quantitativos foram reconhecidos apenas no Sistema Compensado. Itens 3.1.2 e 3.1.4. 13) Nos ltimos dois anos, a Administrao Estadual no utilizou valores do Caixa nico para suprir deficincias financeiras. Apesar disso, resta um passivo acumulado de R$ 4,636 bilhes, que dever ser devolvido s contas de origem. Desse total, o equivalente a R$ 1,494 bilho foi resgatado pelo atual Governo no ano de 2007. Item 3.1.4. 14) Os dois sistemas informatizados que atuam no controle de ingressos e movimentao da Dvida Ativa (Sistema de Arrecadao da Secretaria da Fazenda - SAR e Sistema de Cobrana de Crdito Tributrio Inscrito em Dvida Ativa DAT) apresentam divergncias entre os valores neles registrados, desde o ano de 2000, resultando no saldo acumulado de R$ 29,468 milhes em 2009, no conciliado. A situao permanece tal qual apontada nos exerccios anteriores, e a justificativa para tanto, destacada no prprio BGE, continua sendo a falta de integrao entre os sistemas. Item 3.2.1.3. 15) Incorreo contbil na escriturao dos valores arrecadados da Dvida Ativa da AGERGS e do IRGA. As Autarquias deveriam contabilizar o ingresso dessas receitas nas classificaes 19100000000 Multas e Juros de Mora e 19300000000 Receitas da Dvida Ativa, o que, entretanto, no vem ocorrendo. A AGERGS efetuou o registro de R$ 684.832,19 milhes normalmente na Receita Tributria. No IRGA, embora tenham sido contabilizados, em 2009, R$ 132,222 mil na anlise de receita 19100000000 Multas e Juros de Mora e R$ 184,800 mil na anlise 19300000000 Receitas da Dvida Ativa, totalizando R$ 317,023 mil, esse montante diverge do informado pela diviso de arrecadao da Administrao Direta (rgo gerenciador dessa cobrana), que indicou o montante de R$ 765,980 mil. Item 3.2.1.3.1. 16) O saldo de Dbitos Parcelados no reconhece integralmente a dvida pactuada do Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PASEP, cujo termo de parcelamento, firmado junto Secretaria da Receita Federal no dia 14-06-2002, com valor atualizado de R$ 316,796 milhes, no est registrado no Passivo Permanente do Estado. Item 3.2.2.3.

17) O saldo credor de ICMS devido pelo Tesouro Estadual aos contribuintes exportadores, que era de R$ 490 milhes nominais em 2000, aumentou cerca de 300%, atingindo R$ 1,960 bilho. Esse montante representa uma dvida fiscal a ser enfrentada pelo Executivo Estadual. Item 1.7.3. 18) Embora atendida em parte a recomendao consignada na letra b do Voto emitido pelo Conselheiro-Relator das Contas da Senhora Governadora do Estado exerccio de 2008, ou seja, o reaparelhamento do quadro de pessoal da CAGE, para o efetivo exerccio do

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controle interno em todos os rgos da administrao direta e indireta do Estado do RS, constata-se que referido quadro encontra-se, ainda, aqum do necessrio. Item 1.27. 9.2 - Novos pontos para esclarecimentos: 19) O Executivo Estadual, ao enviar o Projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias para o exerccio de 2010, no atendeu ao determinado no artigo 4, inciso I, letra e, da Lei Complementar n 101/2000 LRF, especialmente por no registrar, entre as prioridades e metas, as normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos. A Contadoria e Auditoria-Geral do Estado CAGE informou que permanece atuando na busca da construo do Sistema de Custos, mas que, at o momento, no possui as condies para sua implementao, como estabelecido na legislao pertinente. Item 1.3. 20) Buscando a transparncia e a fidedignidade das informaes, alm da uniformidade de critrios de apurao dos demonstrativos fiscais, o Balano Oramentrio poderia apresentar o resultado com a excluso das receitas de Anulaes de Restos a Pagar, da mesma forma como feita a apurao do Resultado Primrio e da Receita Corrente Lquida. No mbito da Unio, essa situao j expurgada no Balano Oramentrio, pois o registro das anulaes de restos realizado de forma extraoramentria, no refletindo, consequentemente, no resultado. Item 1.5.2. 21) O Executivo Estadual impe restries s transferncias de crditos de ICMSExportao, estabelecendo a necessidade de formalizao de termos de acordo no mbito do Conselho Estadual da Competitividade do Rio Grande do Sul COMPET/RS para sua utilizao. Considerando que o Termo de Acordo determina direitos e deveres para as partes (Governo e Empresa), o no-fornecimento dessa documentao aos Tcnicos do TCE representa uma limitao ao exerccio de competncia constitucionalmente previstas (arts. 70 e 71 da Constituio Estadual). Itens 1.7.3 e 1.7.8.

22) O Governo Estadual tem lanado mo da utilizao da concesso de benefcios fiscais, especialmente com autorizao para apropriao de crdito presumido no valor correspondente parcela do imposto devido pela empresa contemplada. Todavia, o no-atendimento s requisies de informaes formalizadas pelo TCE em relao matria impossibilitou a realizao de consideraes a respeito da renncia fiscal promovida pelo Executivo Estadual com a utilizao desse mecanismo durante o ano de 2009. Assim sendo, alm de negar a necessria transparncia aos atos da Administrao Pblica, restringiu as atividades previstas constitucionalmente para o exerccio do Controle Externo. Itens 1.7.4 e 1.7.8. 23) O Fundo Operao Empresa do Estado do Rio Grande do Sul (FUNDOPEM-RS) constitui instrumento consagrado na poltica de atrao de investimentos industriais e agroindustriais para o Estado do Rio Grande do Sul. O no-atendimento s requisies de informaes apresentadas pelo TCE no tocante matria impossibilitou a realizao de consideraes a respeito da renncia fiscal promovida pelo Executivo Estadual com a utilizao de tal mecanismo. Desse modo, a exemplo do referido no item anterior, alm de negar a necessria transparncia aos atos da Administrao Pblica, restringiu as atividades previstas constitucionalmente para o exerccio do Controle Externo. Itens 1.7.5 e 1.7.8.

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24) O Sistema LIC Lei de Incentivo Cultura possibilita que as empresas financiadoras de projetos culturais possam utilizar parcela dos recursos a esse fim destinados na compensao do ICMS mensalmente devido. As restries impostas aos trabalhos do TCE, pela Secretaria da Fazenda, mais especificamente pelo Departamento da Receita Pblica Estadual (DRPE), impossibilitaram a realizao de avaliao dos controles exercidos sobre a fruio do benefcio fiscal concedido s empresas patrocinadoras. Itens 1.7.6 e 1.7.8.

25) O Departamento da Receita Pblica do Estado, rgo pertencente Secretaria da Fazenda, mantm-se firme na apresentao de sucessivos obstculos a qualquer ao do Controle Externo que tenha por objeto a anlise das prticas relacionadas com a Administrao Tributria, tanto no que se refere ao exerccio pleno das suas competncias arrecadatrias, como no controle da concesso e fruio dos benefcios fiscais auferidos pelas empresas contempladas. Item 1.7.8. 26) O Demonstrativo das Receitas e Despesas Previdencirias do RPPS/RS no evidenciou, na linha reservada para o Resultado Previdencirio, a real necessidade de financiamento do regime, no montante de R$ 4,562 bilhes, pois o valor publicado pelo Poder Executivo foi um dficit de apenas R$ 138,822 milhes. Essa reduo significativa decorreu de uma impropriedade na elaborao do demonstrativo, uma vez que, contrariando a orientao do Manual da Secretaria do Tesouro Nacional, foram indevidamente lanados, no espao Para Cobertura de Dficit Atuarial, os valores repassados pelo Estado ao RPPS/RS para a cobertura da insuficincia financeira. Item 1.25.1. 27) Aplicao indevida de recursos do FUNDEB, no montante de R$ 536,486 milhes, em despesas com pensionistas, salrio-famlia de inativos e contribuio patronal e para cobertura do dficit dos inativos ao RPPS. Item 2.1.6. 28) Contabilizao a maior de R$ 928,149 milhes da quota estadual do salrio-educao. O valor repassado pela Unio, de competncia do ms de fevereiro de 2009, foi de R$ 14,932 milhes, enquanto o valor registrado pelo Estado, no ms de maro, foi de R$ 15,860 milhes. Item 2.1.8. 29) A elevada quantidade de crditos inscritos em vias de prescrio, conforme reconhecido pela prpria PGE, e o estudo realizado pela INDG sobre o estoque da Dvida Ativa, a revelar que menos de 20% do total do valor inscrito em 31-12-2009 mostrava viabilidade de cobrana, demonstram a existncia de falhas tanto no processo da emisso da certido de Dvida Ativa como no acompanhamento dos respectivos crditos. Na mesma linha, ao contar com um expressivo montante de crditos incobrveis, as Demonstraes Contbeis apresentadas pelo Executivo Estadual podem apontar para valores passveis de questionamento. Item 3.1.2.4. 30) Os recursos vinculados recebidos pelo Estado e ainda no empenhados na sua finalidade especfica formam o Passivo Potencial, que, em 31-12-2009, era de R$ 1,758 bilho. Para a reduo de R$ 330,128 milhes no ano de 2009 (comparado ao saldo de R$ 2,088 bilhes em 2008), foi determinante a transferncia do Recurso 8003 Contribuio Assistncia Mdica, vinculado ao Fundo de Assistncia Sade (IPERGS), para o Recurso Livre 8000 Recursos Prprios das Autarquias (R$ 589,321 milhes), que passou a concentrar toda a movimentao daquele Fundo (agora controlado pelo rgo rgo 41 FAS/RS). Todavia, devia ter sido realizado um ajuste tambm com relao ao Recurso 8200 Contribuio dos Servidores ao RPPS, o qual registrava um Ativo Potencial de R$ 887,128 milhes em 31-12-2009, o que caracteriza uma

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impropriedade. Nesse caso, ao contrrio do anterior, o ajuste elevaria o Passivo Potencial Acumulado em R$ 557,001 milhes. Item 3.1.3. 31) Contabilizao a menor de R$ 300,638 milhes (Administrao Indireta), e noreconhecimento de R$ 258,685 milhes (Administrao Direta) da atualizao monetria de precatrios, no Ativo e Passivo Compensado, em relao aos valores informados pelo Tribunal de Justia do Estado e pelo Tribunal Regional do Trabalho da 4 Regio. Item 3.4. 32) A execuo oramentria dos recursos recebidos da Unio para a Gesto Plena da Sade (Recurso Vinculado 1681) demonstrou que, desde o exerccio de 2006, o Governo do Estado vem acumulando saldo no aplicado, resultando em um Passivo Potencial de R$ 62,110 milhes no encerramento do exerccio de 2009. O saldo, que era de R$ 2,920 milhes em 2005, aumentou em R$ 6,965 milhes em 2006, R$ 8,393 milhes em 2007, R$ 29,630 milhes em 2008 e R$ 14,202 milhes em 2009, acumulando o valor j informado de R$ 62,110 milhes em 31-12-2009. Item 6.2.3. 33) O Sistema Prisional do Estado apresenta um dficit crescente, em que pesem os investimentos previstos e realizados. No perodo de 2007 a 2009, a populao carcerria teve um incremento de 12,70%, ao passo que o acrscimo na disponibilizao de novas vagas atingiu 9,48%. A falta de uma poltica permanente de mdio e longo prazo para o atendimento dessas demandas crescentes levar o Sistema ao colapso absoluto, com dimenses muito maiores que as j amplamente divulgadas, que, inclusive, culminaram com a decretao de sua situao de emergncia no ano de 2008. Item 6.3.2. 34) A aplicao dos recursos originados das Compensaes Ambientais merece a ateno do Governo, visando a maior transparncia e aprimoramento de seu controle. Nesse sentido, a exemplo do modelo adotado pela Unio, poder ser avaliada a criao de um Fundo Estadual que concentre as operaes financeiras dessa natureza. Item 6.5.