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Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Canalizacin de Recursos a Instrumentos Financieros Auditora Financiera y de Cumplimiento: 11-0-06100-02-0097 GB-046

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratgico de la ASF 2011-2017. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las transferencias y aportaciones a figuras jurdicas como mandatos y anlogos; verificar su aplicacin, contabilizacin y presentacin en la Cuenta Pblica, de conformidad con la normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado Muestra Auditada Representatividad de la Muestra Miles de Pesos 6,102,541.7 5,422,169.2 88.9 %

Se revisaron 5,422,169.2 miles de pesos, el 88.9% del total de los egresos del Gobierno Federal por 6,102,541.7 miles de pesos, mediante las partidas 46102 Aportaciones a mandatos pblicos y 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos, reportados en la Cuenta Pblica 2011. La muestra se integr por los recursos ejercidos en esas partidas por los Ramos 6 Hacienda y Crdito Pblico y 16 Medio Ambiente y Recursos Naturales. Resultados 1. Problemtica jurdica generada por el aporte de recursos a figuras anlogas a fideicomisos no paraestatales

1. En 1976, con la promulgacin de las leyes Orgnica de la Administracin Pblica Federal y de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal: Se estableci que la Administracin Pblica Federal sera centralizada y paraestatal, disponindose que todos aquellos fideicomisos que se constituyeran por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), como fideicomitente nico de la Administracin Pblica Centralizada, as como los que se crearan con recursos de organismos pblicos centralizados o empresas de participacin estatal mayoritaria,

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seran considerados entidad paraestatal (artculos 1, 3 y 49 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal). Slo se podan constituir o incrementar fideicomisos en los que el fideicomitente fuera la SHCP o alguna de las entidades paraestatales (artculos 2, fraccin VIII y 9 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal). El gasto pblico federal comprenda la totalidad de las erogaciones de gasto corriente, inversin fsica, inversin financiera, as como pagos de pasivo o de deuda pblica, y por concepto de responsabilidad patrimonial, que realizaban: los Poderes Legislativo y Judicial, las dependencias de la Administracin Pblica Centralizada y las entidades paraestatales, entre las que se encontraban todos los fideicomisos establecidos por la SHCP, como fideicomitente nico de la Administracin Pblica Centralizada (artculo 2 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal).

2. En mayo de 1986, fue modificada la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal y promulgada la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, disponindose que los fideicomisos pblicos que se consideraran entidades paraestatales, seran slo aqullos: En los que la entonces Secretara de Programacin y Presupuesto (SPP) -hoy fusionada a la SHCP- como fideicomitente nica de la Administracin Pblica Centralizada o alguna de las dems entidades paraestatales constituyeran, con el propsito de auxiliar al Ejecutivo Federal en las atribuciones del Estado, para impulsar las reas prioritarias del desarrollo, que contaran con una estructura orgnica anloga a las otras entidades paraestatales y que tuvieran comits tcnicos, es decir, rganos de gobierno (artculo 47 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal). Que se organizaran por la Administracin Pblica Federal, de manera anloga a los organismos descentralizados o empresas de participacin estatal mayoritaria, que tuvieran como propsito auxiliar al Ejecutivo mediante la realizacin de actividades prioritarias (artculo 40 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales).

Las modificaciones a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal y la promulgacin de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, en materia de fideicomisos pblicos, fueron interpretadas como una facultad de la SHCP (antes SPP) de constituir dos tipos de fideicomisos pblicos: i) Los considerados como entidades paraestatales y, por lo tanto, pertenecientes a la Administracin Pblica Federal.

ii) Los que se denominaran fideicomisos pblicos no paraestatales y, por lo tanto, no pertenecientes a la Administracin Pblica Federal, al estar sta definida, tanto por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (artculo 90), como por la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal (artculos 1 y 3) como Centralizada y Paraestatal.

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ste ha sido el origen de cientos de fideicomisos pblicos no considerados entidades paraestatales que el Ejecutivo Federal, a travs de la SHCP, calific como tales o ha constituido a partir de esa fecha. De lo anterior, surgieron dos tipos de problemticas: a. El fundamento jurdico y la justificacin para que el Ejecutivo Federal constituyera o mantuviera recursos fiscales federales en el patrimonio de fideicomisos pblicos no paraestatales, sobre todo, considerando que la legislacin pblica no regulaba nada al respecto, es decir, la naturaleza jurdica y alcances de este tipo de figuras. b. La definicin de gasto pblico federal contenida en el artculo 2 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal no fue modificada, motivo por el cual, ya no qued considerado como parte de ste, el gasto que se realizara en cada fideicomiso pblico no paraestatal, con los recursos provenientes del patrimonio de los fideicomisos pblicos no paraestatales. c. La SHCP a partir de mayo de 1986, determin que algunos fideicomisos pblicos que a esa fecha seran considerados, en lo sucesivo como no paraestatales y, en su carcter de fideicomitente nico de la Administracin Pblica Centralizada, continu constituyendo nuevos fideicomisos no paraestatales, fundamentalmente, bajo el requisito de que no contaran con una estructura de organizacin similar a la de los organismos pblicos centralizados y las empresas de participacin estatal mayoritaria, aun cuando, en la mayora de los casos, tuvieran comits tcnicos integrados con servidores pblicos de las dependencias y entidades. Al mismo tiempo, se adopt la prctica de que slo se registraran como gasto pblico federal los recursos que, con cargo a su presupuesto, las dependencias y entidades aportaran al patrimonio de los fideicomisos pblicos no paraestatales, con lo que, en la prctica esas figuras no requeran presupuestar su gasto, ni rendir cuentas sobre el mismo en la Cuenta Pblica, a diferencia de los fideicomisos pblicos que s eran considerados entidades paraestatales. Por esta circunstancia, tampoco eran sujetos de fiscalizacin por parte de la entonces Contadura Mayor de Hacienda de la Cmara de Diputados. 3. A partir de diversas modificaciones constitucionales, en diciembre de 2000 se promulg la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, desapareciendo la Contadura Mayor de Hacienda y se constituy la Auditora Superior de la Federacin (ASF), organismo que, prcticamente desde que entr en funciones en 2002, como el rgano tcnico de la Cmara de Diputados para la fiscalizacin superior de la Cuenta Pblica, seal como una de las reas de mayor riesgo y opacidad, la operacin y manejo de recursos pblicos federales a partir de fideicomisos pblicos no paraestatales, no slo por el nmero de figuras que se haban creado, sino tambin por el cuantioso volumen de recursos pblicos federales que se manejaban sin transparencia, ni rendicin de cuentas. 4. En abril de 2005, entraron en vigor diversas modificaciones a la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, facultando a la ASF a fiscalizar los recursos pblicos

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administrados, entre otros, por fideicomisos pblicos y privados, adquiriendo stos y los fiduciarios el carcter de entidades fiscalizadas. En la exposicin de motivos de la iniciativa se reconoci que, en la prctica, se haba identificado que una gran parte de los recursos pblicos quedaban ajenos a los procedimientos de fiscalizacin, ya que un nmero importante de fideicomisos que reciban recursos pblicos federales, no rendan cuentas, pues el resultado de sus operaciones no se inclua en la Cuenta Pblica presentada por el Ejecutivo Federal a la Cmara de Diputados. 5. En marzo de 2006, fue abrogada la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal y promulgada la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la cual, dispuso que: Tendran el carcter de ejecutores de gasto, los Poderes Legislativo y Judicial, los entes autnomos a los que se asignen recursos del Presupuesto de Egresos de la Federacin a travs de los Ramos autnomos, as como las dependencias y entidades paraestatales, incluidas en estas ltimas los fideicomisos pblicos considerados paraestatales, en los trminos de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal y de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales (artculos 2 y 9), es decir, no se consideraron a los fideicomisos pblicos no paraestatales como ejecutores de gasto. El gasto pblico federal comprende el gasto corriente, incluyendo los pagos de pasivo de la deuda pblica; inversin fsica; inversin financiera; as como responsabilidad patrimonial; que realizan los ejecutores de gasto (artculo 4). De nueva cuenta, no obstante que los recursos aportados al patrimonio de fideicomisos pblicos no paraestatales conservaron su carcter de recursos pblicos federales, las erogaciones financiadas con esos recursos ya no fueron comprendidas como parte del gasto pblico federal. Los ejecutores de gasto estn obligados a rendir cuentas por la administracin de los recursos pblicos en los trminos de esa ley y dems disposiciones aplicables (artculo 4). Al no ser considerados como ejecutores de gasto, los fideicomisos pblicos no paraestatales no tenan la obligacin de rendir cuentas sobre sus erogaciones realizadas.

6. En julio de 2006, el Titular del Ejecutivo Federal promulg el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en el cual estableci un captulo especfico para regular los fideicomisos no paraestatales, introducindose dos nuevas figuras de actos jurdicos a las que se les definieron caractersticas muy similares a stos ltimos, como lo fueron los mandatos pblicos y los contratos anlogos (artculos 213 al 219), disponindose lo siguiente: El propsito de los fideicomisos pblicos no paraestatales debera relacionarse invariablemente con alguna de las reas prioritarias o estratgicas indicadas en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en las leyes federales, o decretos, o bien con las reas prioritarias que se establezcan en el Plan Nacional de

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Desarrollo, en los programas que deriven del mismo, en las previstas en las disposiciones de carcter general emitidas por el Ejecutivo Federal, o las tendientes a la satisfaccin de los intereses nacionales y necesidades populares (artculo 213). Se estableci una normativa mnima al respecto para los mandatos y contratos anlogos. Las dependencias y entidades slo podrn aportar recursos presupuestarios a fideicomisos no paraestatales, mandatos y anlogos que hayan celebrado, a travs de las partidas especficas del Clasificador por Objeto del Gasto (artculo 214). Podrn constituirse fideicomisos pblicos no paraestatales, mandatos o anlogos que tengan por objeto realizar o financiar programas y proyectos de inversin, a los cuales las dependencias y entidades les aporten recursos presupuestarios (artculo 214). Las dependencias y entidades, a travs de los servidores pblicos competentes para ejercer recursos presupuestarios y los titulares de las unidades administrativas que gestionaran el otorgamiento de los recursos, seran responsables de llevar el seguimiento del ejercicio y destino de las aportaciones, subsidios y donativos otorgados a fideicomisos, mandatos y anlogos, por lo que la SHCP slo dara el seguimiento de los recursos presupuestarios hasta su aportacin a dichos instrumentos (artculo 214), ello, en virtud de que a partir de ese momento, se consideraran como un gasto ya erogado y, su posterior aplicacin o utilizacin, en ese u otros ejercicios, al no ser considerado gasto pblico federal, no estara sujeta al mismo esquema de registro contable y presupuestario, as como de rendicin de cuentas en la Cuenta Pblica.

7. En mayo de 2008, entr en vigor una modificacin a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, mediante la cual, entre otros puntos: Se elev a rango constitucional, la atribucin de la ASF para fiscalizar los recursos federales que se transfirieran a fideicomisos no paraestatales, mandatos, fondos o cualquier otra figura jurdica, los cuales adquirieron el carcter de entidades fiscalizadas. Se estableci que el objeto de la revisin de la Cuenta Pblica es evaluar los resultados de la gestin financiera de las entidades fiscalizadas; comprobar si se ajustaron a los criterios sealados en el Presupuesto de Egresos de la Federacin y verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas (artculo 74, fraccin VI), la cual, en el caso del gasto que realizan los fideicomisos no paraestatales, mandatos y anlogos no es posible efectuarla en esos trminos, ya que sus erogaciones: (i) no son consideradas gasto pblico federal, al no ser ejecutores de gasto; (ii) no estn registradas en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, (iii) ni se rinde cuentas de ellas en la Cuenta Pblica, ya que slo se da a conocer los grandes agregados de ingresos, egresos y movimientos de patrimonio por cada una de estas figuras, a partir de un informe trimestral que presenta la SHCP como anexo de la Cuenta Pblica.

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8. En mayo de 2009 fue promulgada la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, que abrog la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, en la cual el legislador puso especial nfasis en el concepto gestin financiera, dentro del objeto de la fiscalizacin, estableciendo que se trata de las acciones, tareas y procesos que, en la ejecucin de los programas, las entidades fiscalizadas (en el caso que nos ocupa, los fideicomisos pblicos no paraestatales, mandatos y anlogos) realizan para captar, recaudar u obtener recursos pblicos conforme a la Ley de Ingresos de la Federacin y dems disposiciones aplicables, as como para administrar, manejar, custodiar, ejercer y aplicar los mismos y dems fondos, patrimonio y recursos, en trminos del Presupuesto de Egresos de la Federacin y las dems disposiciones aplicables (artculo 2). 9. Con la utilizacin de estas figuras "no paraestatales" se ha presentado una situacin de excepcin en la aplicacin de los artculos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que determinan facultades especficas a la Cmara de Diputados en materia de gasto pblico como lo son el 74, fracciones IV y VI, as como el 126, ya que a pesar de que se confiere a esa soberana el autorizar el gasto pblico y la rendicin de cuentas sobre el mismo, as como que todo el gasto que realice el Ejecutivo Federal debe estar considerado en el Presupuesto de Egresos de la Federacin y reflejarse en la Cuenta Pblica. En la prctica, el gasto que se lleva a cabo a travs de esas figuras y la rendicin de cuentas del mismo, no se sujeta a la aprobacin de esa soberana, ni forman parte del gasto pblico federal ejercido en un ao. Como consecuencia de las reuniones de presentacin de resultados finales y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: a) La celebracin de mandatos o anlogos a stos con recursos presupuestarios se encuentra contemplada en la legislacin presupuestaria, lo cual significa que la asignacin de recursos con cargo al patrimonio del mandante no implica que dicho acto jurdico cuente con patrimonio propio, sino con recursos presupuestarios destinados al cumplimiento de los fines y objetivos del mandato para los que fueron celebrados, los cuales son aportados por el mandante con base en los captulos, conceptos y partidas del Clasificador por Objeto del Gasto para la Administracin Pblica Federal. La celebracin de un contrato de mandato o anlogo se significa por ser un acto jurdico mediante el cual un mandante, con cargo a su patrimonio y con base en los captulos, conceptos y partidas del Clasificador por Objeto del Gasto para la Administracin Pblica Federal, aporta recursos presupuestarios a un mandatario, quien los destinar al cumplimiento de los fines y objetivos del mandato. El Titular del Ejecutivo Federal expidi el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, a fin de regular de manera particular diversas instituciones jurdicas en materia presupuestaria, el cual se complementa con disposiciones generales y especficas que para tal efecto ha emitido la SHCP. Los artculos 213 al 222 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establecen las disposiciones a las que se deben sujetar las dependencias y entidades para la constitucin y aportacin de recursos a fideicomisos no paraestatales, mandatos y actos anlogos.

b)

c)

d)

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e)

Los fideicomisos no paraestatales y los mandatos participan de elementos esenciales y semejantes, como seran en la especie, el constituir instrumentos que permiten realizar determinadas erogaciones para fines especficos. La SHCP slo da seguimiento de los recursos presupuestarios hasta que los mismos son aportados al fideicomiso, mandato o acto anlogo, lo que sustenta normativamente que es la unidad responsable de la operacin del fideicomiso de que se trate, la que, en su caso, deber soportar el ejercicio o aplicacin de los recursos que fueron aportados a dichos instrumentos jurdicos y no otro sujeto, lo que se puede corroborar en el Sistema de Control y Transparencia de Fideicomisos, en el que de ninguna forma intervienen las instituciones fiduciarias o mandatarias en la rendicin de los informes respectivos.

f)

Al respecto, se observa que, aunque la constitucin y aportacin de recursos pblicos federales a fideicomisos no paraestatales, mandatos y anlogos se ha hecho de conformidad a lo dispuesto en el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la aplicacin o utilizacin de esos recursos, al interior de esas figuras o como retiro al patrimonio de las mismas para financiar gastos especficos de dependencias no considerados dentro de su presupuesto autorizado, no han sido registrados ni contable, ni presupuestariamente, como parte del gasto pblico federal definido como tal en el artculo 4 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y, en consecuencia, tampoco se ha rendido cuenta de los mismos en la Cuenta Pblica en los mismos trminos en que se ejerce el gasto pblico, no obstante que, en ningn momento, han perdido su naturaleza de ser recursos pblicos federales. Vase accin(es): 11-0-01100-02-0097-01-001 2. Gestin financiera de los recursos operados por figuras anlogas a fideicomisos no paraestatales

Se verific que los recursos ejercidos en 2011 mediante las partidas 46102 Aportaciones a mandatos pblicos y 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos ascendieron a 6,102,541.7 miles de pesos, erogados por siete Ramos, los cuales fueron superiores en 28.6% al presupuesto original por 4,744,180.9 miles de pesos, es decir, se ejercieron 1,358,360.8 miles de pesos adicionales al presupuesto autorizado originalmente, como se muestra a continuacin:

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INTEGRACIN DEL PRESUPUESTO POR RAMOS DE LAS PARTIDAS 46102 APORTACIONES A MANDATOS PBLICOS Y 75602 INVERSIONES EN MANDATOS Y OTROS ANLOGOS (Miles de pesos)
Ramo 6 Unidad HKA HAN 10 K2W 11 H00 15 311 16 512 B00 B04 Nombre Hacienda y Crdito Pblico Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes (SAE) (Ferrocarriles Nacionales de Mxico en Liquidacin) Financiera Rural Economa ProMxico Educacin Pblica Consejo Nacional de la Cultura y las Artes Reforma Agraria Direccin General de Poltica y Planeacin Agraria Medio Ambiente y Recursos Naturales Direccin General de Recursos Materiales Inmuebles y Servicios -DGRMIS- (Mandato Parque Bicentenario -MPB-) Comisin Nacional del Agua (CONAGUA) Subdireccin General de Agua Potable, Drenaje y Saneamiento -SGAPDS- (Mandato Tnel Emisor Oriente -TEO-) Comisin Nacional Forestal (CONAFOR) Procuradura General de la Repblica PGR Direccin General de Programacin, Organizacin y Presupuesto Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educacin, Bsica, Normal, Tecnolgica y de Adultos Administracin Federal de Servicios Educativos en el Distrito Federal Servicios de Apoyo Administrativo Partida 46102 75602 46102 46102 Original 1,423,959.3 187,358.7 1,236,600.6 10,000.0 10,000.0 571,965.6 571,965.6 0.0 0.0 2,722,312.3 0.0 0.0 2,657,312.3 Modificado 2,142,606.9 758,266.2 1,384,340.7 10,000.0 10,000.0 609,015.3 609,015.3 32,500.0 32,500.0 3,279,562.3 557,250.0 0.0 2,657,312.3 Ejercido 2,142,606.9 758,266.2 1,384,340.7 10,000.0 10,000.0 609,015.3 609,015.3 32,500.0 32,500.0 3,279,562.3 557,250.0 0.0 2,657,312.3 % 35.1

0.2 10.0 0.5 53.7

46102

46102

RHQ 17 100 810 25 C00 Total general

46102 46102 46102

65,000.0 0.0 0.0 0.0 15,943.7 15,943.7 4,744,180.9

65,000.0 28,857.2 5,000.0 23,857.2 0.0 ____ 0.0 6,102,541.7

65,000.0 28,857.2 5,000.0 23,857.2 0.0 ____ 0.0 6,102,541.7

0.5

46102

____ 100.0

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin proporcionada por la SHCP y el Estado Analtico de Egresos de la Cuenta Pblica 2011.

Se verific que el Ramo 6 Hacienda y Crdito Pblico fue el que registr el mayor incremento, al pasar de una estimacin de 1,423,959.3 miles de pesos a un ejercido de 2,142,606.9 miles de pesos, 50.5% superior; adems, dicho Ramo fue el nico que program recursos mediante la partida 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos. Se analizaron 5,422,169.2 miles de pesos ejercidos mediante las partidas 46102 y 75602 de los Ramos 6 Hacienda y Crdito Pblico y 16 Medio Ambiente y Recursos Naturales, integrados por 2,142,606.9 y 3,279,562.3 miles de pesos, que representaron el 35.1% y el 53.7%, respectivamente, del total de los recursos ejercidos mediante esas partidas, conforme a lo siguiente:

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EROGACIONES DE RECURSOS PRESUPUESTARIOS MS REPRESENTATIVA DE LAS APORTACIONES A MANDATOS PBLICOS Y LAS INVERSIONES EN MANDATOS Y OTROS ANLOGOS (Miles de pesos)
Ramo 6 Nombre Hacienda y Crdito Pblico SAE (Ferrocarriles Nacionales de Mxico en Liquidacin) Financiera Rural Subtotal Medio Ambiente y Recursos Naturales DGRMIS (Mandato Parque Bicentenario ) SGAPDS (Mandato Tnel Emisor Oriente -TEO-) CONAFOR Subtotal Original 187,358.7 1,236,600.6 1,423,959.3 0.0 2,657,312.3 65,000.0 2,722,312.3 4,146,271.6 Modificado 758,266.2 1,384,340.7 2,142,606.9 557,250.0 2,657,312.3 65,000.0 3,279,562.3 5,422,169.2 Ejercido 758,266.2 1,384,340.7 2,142,606.9 557,250.0 2,657,312.3 _ _65,000.0 3,279,562.3 5,422,169.2

16

Total

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin proporcionada por la SHCP y el Estado Analtico de Egresos de la Cuenta Pblica 2011.

Del importe ejercido del Ramo 6 por 2,142,606.9 miles de pesos, se conoci que es el resultado (i) de una ampliacin a ese Ramo por 758,266.2 miles de pesos provenientes de recursos presupuestarios del Ramo 9 Comunicaciones y Transportes, a fin de que mediante la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos se entregaran al SAE, para continuar con el proceso de liquidacin de Ferrocarriles Nacionales de Mxico y (ii) de la transferencia de 1,384,340.7 miles de pesos mediante la partida 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos a Financiera Rural. En el Ramo 16 SEMARNAT se ejercieron 3,279,562.3 miles de pesos, de los cuales 2,657,312.3 miles de pesos se destinaron a la Subdireccin General de Agua Potable, Drenaje y Saneamiento (SGAPDS), para continuar con la construccin del Tnel Emisor Oriente (TEO); 557,250.0 miles de pesos para la Direccin General de Recursos Materiales, Inmuebles y Servicios (DGRMIS) de la SEMARNAT, que se aplicaron al Mandato Parque Bicentenario, sin que se presupuestaran de origen recursos al mismo, y 65,000.0 miles de pesos para la Comisin Nacional Forestal (CONAFOR). La totalidad de los recursos ejercidos mediante este Ramo se aplicaron mediante la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos. En los resultados subsecuentes se analiza la forma en que se erogaron los recursos por cinco de las figuras ms representativas de esta problemtica en 2011: Entrega de recursos al SAE por 758,266.2 miles de pesos. Aportacin patrimonial a Financiera Rural por 1,384,340.7 miles de pesos. Entrega de recursos por 2,657,312.3 miles de pesos a BANJERCITO, en su carcter de mandatario del Mandato Tnel Emisor Oriente. Entrega de recursos a BANOBRAS por 557,250.0 miles de pesos, en su carcter de mandatario del Mandato Parque Bicentenario.

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Aportacin al patrimonio del organismo pblico descentralizado CONAFOR por 65,000.0 miles de pesos.

Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: La Cmara de Diputados aprob el importe de 4,744,180.9 miles de pesos presupuestados en las partidas 46102 "Aportaciones a mandatos pblicos" y 75602 "Inversiones en mandatos y otros anlogos", cifras presentadas en la columna "Original" del cuadro INTEGRACIN DEL PRESUPUESTO POR RAMOS DE LAS PARTIDAS 46102 "APORTACIONES A MANDATOS PBLICOS" Y 75602 "INVERSIONES EN MANDATOS Y OTROS ANLOGOS" de la pgina 3/16 de la cdula de resultados preliminares y que de conformidad con los artculos 57 y 58 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria se modific a 6,102,541.7 situacin que fue reportada en Cuenta Pblica 2011. De conformidad con los artculos 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; 57 y 58 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 92, 98 Y 99 de su Reglamento, se modific el presupuesto original de las partidas presupuestarias 46102 "Aportaciones a mandatos pblicos" y 75602 "Inversiones en mandatos y otros anlogos", por lo cual el ejercicio de gasto correspondiente a estas partidas presupuestarias se realiz dentro del presupuesto modificado autorizado del ejecutor de gasto correspondiente. Entrega de recursos al SAE para el proceso de liquidacin de Ferrocarriles Nacionales de Mxico

3.

Con objeto de comprobar el origen y la aplicacin de los recursos presupuestarios erogados en la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos, se analiz lo siguiente: 1. Con el objeto de conocer cul fue la causa que determin la entrega de recursos al SAE con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011, se revisaron los antecedentes, de los que se desprende que el 2 de marzo de 1995, el Congreso de la Unin aprob la reforma al artculo 28, prrafo cuarto, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, con el cual se sustituy el rgimen exclusivo del Estado en el servicio de ferrocarril, lo que permiti, despus de 47 aos de ser creado Ferrocarriles Nacionales de Mxico (FNM) como organismo pblico descentralizado, la participacin de la inversin privada en ese sector. 2. El 12 de mayo de 1995, se promulg la Ley Reglamentaria del Servicio Ferroviario, en la que se dispuso que FNM seguira administrando y operando las vas ferroviarias hasta que la SCT otorgara permisos a terceros. 3. El 30 de agosto de 1999, FNM dej de realizar esa funcin y el 4 de junio de 2001, se public, el decreto de su extincin en el Diario Oficial de le Federacin (DOF), y qued como liquidador el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C. (BANOBRAS), durante un periodo de 10 aos.

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4. El 25 de marzo de 2011, la SCT y el SAE celebraron un convenio de colaboracin para designar a este ltimo como liquidador de Ferrocarriles Nacionales de Mxico en Liquidacin (FNML), previo acuerdo del 14 de julio de 2010 de la Comisin Intersecretarial de Gasto Pblico, Financiamiento y Desincorporacin. Ese convenio tuvo por objeto que en 2011 la SHCP transfiriera como un subsidio al SAE, en su carcter de liquidador, recursos federales por 758,266.2 miles de pesos para ser utilizados por FNML, para el pago de pasivos, atencin de juicios laborales por prestaciones, pensiones y jubilaciones, juicios contenciosos, remediaciones ecolgicas, as como para cubrir gastos de operacin. 5. Se comprob que en el Ramo 6, se presupuestaron 187,358.7 miles de pesos en la partida 46102. Mediante adecuacin presupuestaria se increment el presupuesto del Ramo 6 en la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos del SAE a 758,266.2 miles de pesos con una disminucin de los recursos de la SCT, de acuerdo con el convenio referido. La regularizacin de dicha adecuacin se realiz con cinco cuentas por liquidar certificadas (CLC) por el monto antes mencionado y la emisin de recibos de orden de ingresos emitidos por la Direccin Ejecutiva de Liquidacin de Empresas del SAE. Se comprob que los recursos se depositaron mediante los movimientos correspondientes presentados en los estados de cuenta del SAE del 1 de abril al 31 de agosto de 2011. 6. En el flujo de efectivo del proceso de liquidacin de FNML, se report que tuvo ingresos por 2,411,353.2 miles de pesos integrados de la manera siguiente:
INGRESOS DE FNML DE 2011 (Miles de pesos)
Concepto Importe Saldo inicial 45,386.0 Ingresos varios Venta de bienes e inmuebles 10,572.0 Otros ingresos 58,211.0 Operaciones por cuenta de terceros 84,304.0 Subtotal ingresos varios 153,087.0 Aportaciones Partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos 758,266.2 Fideicomiso FERRONALES-JUB 5012-6 1,500,000.0 Subtotal de ingresos por aportaciones 2,258,266.2 Total de ingresos 2,411,353.2 Total de ingresos incluyendo el saldo inicial 2,456,739.2 FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin del Flujo de Efectivo de FNML al 31 de diciembre de 2011.

En 2011, FNML obtuvo 2,258,266.2 miles de pesos como aportaciones para atender su proceso de liquidacin, de los cuales 758,266.2 miles de pesos provinieron de la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos y 1,500,000.0 miles de pesos del Fideicomiso FERRONALES-JUB 5012-6.

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En los estados financieros del SAE de 2011, los recursos provenientes de la partida 46102 que le entreg la SCT, se reflejaron en cuentas de orden. En el estado de situacin financiera de FNML, al 31 de diciembre de 2011, se registraron en el apartado de patrimonio en la cuenta Subvenciones y aportaciones. 7. En relacin con los gastos en el flujo de efectivo de FNML, se inform que se ejercieron 2,229,488.3 miles de pesos, conforme a lo siguiente:
EROGACIONES POR CAPTULO DE GASTO DE FNML EN 2011 CON RECURSOS PROVENIENTES DE LA PARTIDA 46102 (Miles de pesos)
Concepto 1000 Servicios Personales 2000 Materiales y Suministros 3000 Servicios Generales 4000 Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 5000 Bienes Muebles, Inmuebles e Integrantes Otros egresos para el pago de pasivos Subtotal de la partida Impuestos, terceros del ejercicio y erogaciones recuperables Total de la partida Operaciones por cuenta de terceros (Fideicomiso FERRONALES-JUB 5012-6 ) Total de FNML Programado 165,285.0 1,449.8 47,456.1 1,103.5 499.3 542,472.5 758,266.2 _ _ __0.0 758,266.2 0.0 758,266.2 Ejercido 155,818.3 608.1 35,339.8 858.5 16.7 460,275.9 652,917.3 ____76,571.0 729,488.3 1,500,000.0 2,229,488.3

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin del Flujo de Efectivo de FNML al 31 de diciembre de 2011.

El SAE solamente erog 729,488.3 miles de pesos, las disponibilidades se mantuvieron invertidas en valores gubernamentales autorizados por su comit de inversiones y generaron rendimientos por 10,080.7 miles de pesos, y al cierre de 2011 qued un remanente en la partida por 28,777.9 miles de pesos. Los recursos entregados al SAE provenientes del Presupuesto de Egresos de la Federacin se registraron como una aportacin a un mandato pblico, partida 46102, aun cuando no existe un contrato de mandato. Su entrega y utilizacin no fueron reportadas en el Informe sobre Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades con Registro Vigente al 31 de Diciembre de 2011, elaborado por SHCP, por lo que se desprende que del gasto que realiza el SAE con dichos recursos, no se rinde cuentas de su utilizacin en la Cuenta Pblica. Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: De conformidad con el artculo 78, fraccin VI de la Ley Federal para la Administracin y Enajenacin de Bienes del Sector Pblico, es facultad de SAE ejecutar los mandatos en nombre y representacin del Gobierno Federal, incluyendo todos los actos jurdicos encomendados, razn por la cual se realizan con cargo a la partida sealada. Vase accin(es): 11-0-06100-02-0097-01-001
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4.

Origen y operacin de los recursos entregados por la SHCP a Financiera Rural

El 26 de diciembre de 2002 se cre Financiera Rural, como un organismo pblico descentralizado de la Administracin Pblica Federal, sectorizado en el Ramo 6 Hacienda y Crdito Pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propios, con la finalidad de impulsar el desarrollo de las actividades agropecuarias, forestales y pesqueras, as como elevar la productividad, a travs del otorgamiento de crdito y la administracin de sus recursos. Con objeto de comprobar el origen, la operacin y la inversin de los recursos que la SHCP aport a Financiera Rural con cargo en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011, mediante la partida 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos, se analiz lo siguiente: 1. El 15 de febrero de 2011, la SHCP autoriz una adecuacin presupuestaria externa a Financiera Rural por 150,000.0 miles de pesos, para atender los programas Reduccin de Costos de Acceso al Crdito (RC) y Constitucin de Garantas Lquidas (GL) por 100,000.0 y 50,000.0 miles de pesos. La adecuacin incluy la ampliacin de la partida 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos y la reduccin de la 79902 Provisiones para erogaciones especiales del Ramo 23 Provisiones Salariales y Econmicas. La regularizacin de dicha adecuacin se realiz con la CLC respectiva del 18 de febrero de 2011. 2. Los 1,384,340.7 miles de pesos en la prctica no fueron aplicados como una aportacin a un mandato, sino que incrementaron el patrimonio de Financiera Rural, ya que se le entregaron mediante transferencias entre febrero y diciembre de 2011, reflejadas en los estados de cuenta bancarios y en el balance general de sus estados financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2011, como parte del Patrimonio, en el Patrimonio Contribuido. La aportacin de recursos al patrimonio de Financiera Rural, no constituy una inversin en un "mandato pblico", sino una aportacin de capital a un organismo pblico descentralizado, por lo que se desprende que no fue utilizada la partida de gasto correcta. Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: Los recursos presupuestarios asignados en el Decreto de Presupuesto de Egresos de 2011 a la Financiera Rural y que fueron aprobados por la Cmara de Diputados por 1,236,600.6 miles de pesos, se canalizaron a la entidad, de conformidad con el artculo 22 de la Ley Orgnica de la Financiera Rural, a travs del Fondo creado para tal fin, motivo por el que dichos recursos se registraron en la partida de gasto 75602 "Inversiones en Mandatos y otros Anlogos" y que a la letra se describe: "INVERSIONES EN MANDATOS Y OTROS ANALOGOS. Asignaciones destinadas para constituir o fortalecer el patrimonio de los mandatos y otros anlogos constituidos por las dependencias y entidades". Los recursos en cuestin forman parte del patrimonio de la

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

entidad y se consideran gasto para efectos de su presupuesto, con base en lo sealado con el citado artculo 22 de la Ley Orgnica de la Institucin. Cabe sealar, que el contrato anlogo denominado Fondo de la Financiera Rural, se encuentra debidamente registrado en el Sistema de Fideicomisos de la SHCP, con clave de registro 200306HAN01330, haciendo la aclaracin de que la Financiera Rural no est constituida como una sociedad nacional de crdito. 3. Financiera Rural destin los recursos que le fueron entregados a cuatro de sus programas, como se describe a continuacin:

PROGRAMAS A LOS QUE SE DESTIN LOS RECURSOS RECIBIDOS POR FINANCIERA RURAL MEDIANTE LA PARTIDA 75602 EN 2011 (Miles de pesos)
Siglas GL RC UPC PI Programa Programa de Constitucin de Garantas Liquidas Programa de Reduccin de Costos de Acceso al Crdito Programa para la Constitucin y Operacin de Unidades de Promocin de Crdito Programa Integral de Formacin Capacitacin y Consultora para Productores e IFRs Presupuesto original 120,013.7 219,425.2 598,903.5 Ampliaciones al presupuesto 50,000.0 100,000.0 0.0 Presupuesto modificado 170,013.7 319,425.2 598,903.5

295,998.3 1,234,340.7

0.0 150,000.0

295,998.3 1,384,340.7

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin del Ejercicio Funcional Programtico Econmico Financiero del Gasto Programable Devengado de Financiera Rural reportado en la Cuenta Pblica 2011.

4. El presupuesto de Financiera Rural para 2011, como cualquier otra entidad paraestatal no sujeta a control directo, form parte del anexo correspondiente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011 y sus erogaciones las report en los formatos Anlisis del ejercicio del Presupuesto Programtico Devengado y Ejercicio Funcional Programtico Econmico Financiero del Gasto Programable Devengado de la Cuenta Pblica de ese ao, sin presentar el detalle del gasto ni los beneficiarios finales de los recursos. Solamente se reportaron 1,384,340.7 miles de pesos como inversin ejercida por esa entidad. 5. El 4 de octubre de 2011, el comit de operacin de Financiera Rural autoriz la reasignacin de los recursos recibidos como aportacin a su patrimonio de la forma siguiente:

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REASIGNACIN DE LOS RECURSOS DE FINANCIERA RURAL PRESUPUESTADOS EN 2011 (Miles de pesos)

Programa GL RC UPC PI Saldo al cierre de 2010 100.0 18,800.0 49,400.0 3,500.0 71,800.0 Ingresos 170,013.7 319,425.2 598,903.5 295,998.3 1,384,340.7 Modificacin al presupuesto Aumentos Disminuciones 123,626.0 134,234.8 116,703.2 _________ 106,094.4 240,329.2 240,329.2 Disponibilidad 293,739.7 203,990.4 765,006.7 193,403.9 1,456,140.7

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin de las notas a los estados financieros al 31 de diciembre de 2011 y acta del comit de operacin de Financiera Rural.

Como se muestra en el cuadro anterior, los programas GL y UPC registraron aumentos por 123,626.0 y 116,703.2 miles de pesos, lo que suma 240,329.2 miles de pesos; estos recursos provinieron de los programa RC y PI por 134,234.8 y 106,094.4 miles de pesos. Los 1,384,340.7 miles de pesos aportados a Financiera Rural en 2011 mediante la partida 75602 Inversiones en mandatos y otros anlogos, apoyaron el gasto de los programas siguientes:

INTEGRACIN DE LOS GASTOS POR PROGRAMAS APOYADOS EN 2011 (Miles de pesos)

Concepto Ingresos provenientes de la partida 75602 Fondo Mutual Apoyos pagados2011 Gastos de administracin Total de Gastos de la partida 75602 Remanente de la partida 75602 GL 293,639.7 222,000.0 19,889.4 1,508.1 243,397.5 50,242.2 RC 185,190.4 63,540.9 3,776.0 67,316.9 117,873.5 UPC 715,606.7 491,595.5 29,235.8 520,831.3 194,775.4 PI 189,903.9 75,384.1 5,511.5 80,895.6 109,008.3 Total 1,384,340.7 222,000.0 650,409.9 40,031.4 912,441.3 471,899.4

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin proporcionada por Financiera Rural.

Cabe sealar que la mecnica establecida por Financiera Rural para administrar los remanentes de los programas por 471,899.4 miles de pesos, le permiti hacer provisiones con los recursos recibidos de 2011 para efectuar pagos en 2012 por 252,046.1 miles de pesos. 5. Entrega de recursos de la SEMARNAT al Mandato Tnel Emisor Oriente (Mandato TEO)

Con la finalidad de verificar los mecanismos mediante los cuales la SEMARNAT aport recursos al Mandato TEO y constituir una especie de patrimonio para efectuar, hacia futuro sin sujetarse al principio de anualidad, los pagos que derivaran de la construccin que vena haciendo del Tnel Emisor Oriente, se verific lo siguiente: El proyecto de construccin del TEO fue enmarcado en el eje de poltica pblica Sustentabilidad Ambiental del Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012, en el objetivo
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Incrementar la cobertura de servicios de agua potable y saneamiento en el pas, su construccin comprendera cinco aos (2008-2012), tendra un costo estimado de 13,930,887.4 miles de pesos y sera implementado por la Comisin Nacional del Agua (CONAGUA) a partir del 1 de agosto de 2008, como se muestra a continuacin:

COSTO TOTAL Y PRESUPUESTO EJERCIDO EN EL TNEL EMISOR ORIENTE: 2008-2011 (Miles de pesos)
Ejercicio fiscal Concepto 2008 * 2009 * 2010 1 Pasivos del ejercicio 2 Partida 7802 Fideicomiso 1928 ADEFA 2011 Captulos 2000 y 3000 Partida 46102 Fideicomiso 1928 Total 2008-2011 Costo actualizado al ejercicio 13,108,035.2 13,737,220.9 13,395,083.5 s/d 0.0 0.0 0.0 13,930,887.4 s/d s/d s/d 13,930,887.4 Presupuesto Original 2,500,000.0 1,872,855.4 1,594,840.2 s/d 0.0 0.0 0.0 2,772,446.2 ** 115,133.9 2,657,312.3 _______s/d 8,740,141.8 Modificada 1,431,000.0 1,202,855.4 1,899,191.2 143.0 1,587,420.2 311,628.0 0.0 s/d 0.0 0.0 ___ __s/d 4,533,046.6 Ejercido y otros ingresos 1,431,000.0 1,202,855.4 1,925,861.5 143.0 1,587,420.2 311,628.3 26,670.0 4,145,684.0 0.0 2,657,312.3 1,488,371.7 8,705,400.9

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin de las Cuentas Pblicas de 2008 a 2011. 1/ Se refiere al costo total programado modificado del programa o proyecto actualizado al cierre de 2010. 2/ Los recursos que se reportan como ejercidos corresponden al pago de pasivos de 2009 y refleja el avance global del proyecto, ya que fueron transferidos a la partida 7802, el cual se formaliz con el BANJERCITO, para que ste realizara los pagos por la construccin del TEO. s/d Sin datos.

* En 2008 y 2009 no se incluyeron los costos por el estudio de factibilidad tcnica, econmica evaluacin socioeconmica-, ambiental, proyecto ejecutivo y asistencia tcnica para el proyecto de construccin del TEO.

** Comprende los estados de Hidalgo y Mxico. Los recursos se transfirieron a los captulos 2000 y 3000 para la administracin, control y seguimiento de los trabajos de construccin del TEO.

Desde 2009, la SEMARNAT ha utilizado el mandato y la canalizacin de recursos al mismo mediante la utilizacin de la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos (en aos anteriores partida 7802), para que con ellos se atiendan los compromisos de pago por la construccin del TEO por parte de CONAGUA. Lo anterior ha ocasionado que el ejercicio de los recursos de esta obra ya no se reflejen en los proyectos de inversin de la SEMARNAT consignados en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, ni se rindan cuentas de ellos en la Cuenta Pblica, ni sus erogaciones fueran consideradas como gasto pblico federal en los trminos definidos por la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. En 2011, la SEMARNAT presupuest 2,657,312.3 miles de pesos en la partida 46102, para la Subdireccin General de Agua Potable, Drenaje y Saneamiento (SGAPDS), los cuales fueron

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ejercidos en su totalidad por la CONAGUA, cifras consistentes con las entregas de recursos que se hicieron al Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada S.N.C. (BANJERCITO), en su carcter de mandatario del Mandato TEO. El mandato TEO, tambin recibi un depsito por 1,488,371.7 miles de pesos, provenientes del Fideicomiso 1928 Para Apoyar el Proyecto de Saneamiento del Valle de Mxico. Los egresos que realiz la CONAGUA en la obra se atendieron con recursos retirados del Mandato TEO que ascendieron a 3,194,543.6 miles de pesos, por lo que al cierre de 2011 el mandato tuvo una disponibilidad por 1,227,049.6 miles de pesos, como se muestra a continuacin:
DISPONIBILIDAD INICIAL Y FINAL DEL MANDATO TEO EN 2011 (Miles de pesos)
2011 Denominacin Disponibilidad inicial Mandato Tnel Emisor 213,238.3 Oriente Ingresos 4,145,684.0 Rendimientos 62,670.9 Egresos 3,194,543.6 Disponibilidad final 1,227,049.6

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin proporcionada por la CONAGUA y anexo de la Cuenta Pblica Informacin sobre Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con registro vigente al 31 de Diciembre de 2011.

Cabe sealar que, como parte de la revisin de la Cuenta Pblica 2011, simultneamente, la ASF realiz la auditora nmero 374 "Construccin del TEO", en donde se analiz a detalle el gasto y proceso de construccin del Tnel Emisor Oriente. Al haberse pagado las obligaciones derivadas de la construccin del TEO con recursos provenientes del Presupuesto de Egresos de la Federacin entregados al mandato, las erogaciones atendidas con retiros al patrimonio de ste, constituyeron un gasto paralelo que no se registr en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011, ni se reflej en la Cuenta Pblica, al margen de la normativa que regula la programacin, presupuestacin, aprobacin, ejercicio, control, rendicin de cuentas y transparencia al que est sujeto el gasto pblico. Situacin que confirma la SEMARNAT al sealar que por el hecho de haberse creado el mandato en BANJERCITO, a partir de la Cuenta Pblica 2010 en el formato Programas y Proyectos de Inversin Concluidos y en Proceso por Tipos solamente se refleja el avance global del proyecto ya que los recursos fueron transferidos a la partida 7802.- Aportaciones a Mandatos Pblicos, el cual se formaliz con el BANJERCITO, mediante l se realizan los pagos por concepto de la construccin del Tnel Emisor Oriente. Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: Para el ejercicio 2011, la Cmara de Diputados autoriz en la partida 46102 "Aportaciones a mandatos pblicos" para el Ramo 16, asimismo con clave de cartera de inversin 0816B00086 se autoriz el Proyecto de Inversin con nombre "Construccin del Tnel
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emisor Oriente, localizado en el Distrito Federal, estado de Mxico, dentro de la cuenca del valle de Mxico y el Estado de Hidalgo, con un presupuesto Asignado y con clave de programa presupuestario K131 "Tnel Emisor Oriente y Central y Planta de Tratamiento Atotonilco" con lo cual se comprueba que s fueron registrados en el Presupuesto de Egresos 2011. Asimismo el ejecutor de gasto rinde cuentas y transparencia en el Informe de la Cuenta Pblica, en el rubro de presupuesto modificado y ejercido presentado en el informe de la Cuenta de la Hacienda Pblica a travs de las partidas presupuestarias correspondientes con base en las disposiciones normativas y tcnicas que emanen de la Ley General de Contabilidad Gubernamental o del rgano de coordinacin para la armonizacin de la contabilidad gubernamental. 6. Entrega de recursos al Mandato Parque Bicentenario

De 2009 a 2011, la SEMARNAT, en su calidad de mandante, entreg recursos a BANOBRAS, en su carcter de mandatario del Mandato Parque Bicentenario, que no fueron considerados como parte del presupuesto original de esa dependencia, por lo que para cubrir las erogaciones realizadas, solicit ampliaciones presupuestarias en la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos para destinarlos a la construccin de dicho parque. La SEMARNAT ha enterado a la TESOFE los rendimientos por la inversin de los recursos administrados por el mandatario, mientras que los recursos pblicos no ejercidos permanecieron en el mandato como parte de sus disponibilidades, conforme a los movimientos siguientes:
RECURSOS DE LA PARTIDA 46102 DE 2009 - 2011 MANDATO PARQUE BICENTENARIO (Miles de pesos)
Ao 2009 2010 2011** Total Ingresos 710,000.0 584,075.4 557,250.8 1,851,326.2 Rendimientos 11,259.7 27,235.4 30,341.1 68,836.2 Egresos 226,920.6 673,342.1 316,702.7 1,216,965.4 Remanente* 494,339.0 432,307.7 703,196.9

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin del Anexo de la Cuenta Pblica, Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades 2009-2011. */ Las cifras que se muestran en la columna de remanente fueron retomados de manera literal de la informacin presentada en el Anexo de la Cuenta Pblica, Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades2009-2011, por lo que para efectos del clculo de dichos remanentes pueden no coincidir. **/ Los ingresos recibidos por el mandato se conforman por los recursos recibidos mediante la partida 46102 por 557,250.0 miles de pesos y la devolucin de un cheque por 0.8 miles de pesos

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En 2011, la SEMARNAT no presupuest nuevamente recursos para la construccin del Parque Bicentenario; no obstante, el 2 de febrero de 2011 la DGRMIS de esa dependencia, mediante un acuerdo con el Secretario del Medio Ambiente y Recursos Naturales, destin 557,250.0 miles de pesos a ese proyecto. El 23 de marzo de 2011, mediante adecuacin presupuestaria la SHCP autoriz la transferencia de recursos de la partida de gasto 43833 Subsidios a las Entidades Federativas y Municipios asignados al programa U023 Programa Nacional de Remediacin de Sitios Contaminados, para ampliar la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos del programa G003 Regulacin Ambiental a cargo de la DGRMIS, con la finalidad de aportar recursos al mandato 2144 Parque Bicentenario celebrado entre BANOBRAS y la SEMARNAT para continuar con la construccin de la segunda seccin del parque. Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: Es importante mencionar que esta operacin se report a travs del Presupuesto Modificado Autorizado presentado en Cuenta de la Hacienda Pblica 2011 del Ramo 16. Por la inversin de los recursos administrados en el mandato en 2011, se obtuvieron rendimientos por 30,341.1 miles de pesos, los cuales la SEMARNAT enter a la TESOFE en abril de 2012. Los ingresos totales que se administraron en el mandato ascendieron a 1,019,899.6 miles de pesos, como se muestra a continuacin:
INGRESOS DEL MANDATO PARQUE BICENTENARIO EN 2011 (Miles de pesos)
Concepto Remanente de 2010 no enterados a la TESOFE Partida 46102 "Aportaciones a mandatos pblicos" Rendimientos Devolucin de cheque de pago no realizado Total Importe 432,307.7 557,250.0 30,341.1 0.8 1,019,899.6

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin proporcionada por la SEMARNAT y reporte Informacin Sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son Entidades, con Registro Vigente al 31 de Diciembre de 2011, presentado como anexo de la Cuenta Pblica.

El gasto total ejercido por la SEMARNAT con recursos que retir del mandato en la construccin del parque en 2011 ascendi a 316,702.7 miles de pesos y no se reflej en el presupuesto ejercido por la dependencia, ni se rindieron cuentas de la utilizacin de esos recursos en la Cuenta Pblica, no obstante que la documentacin comprobatoria y justificatoria de los egresos, incluidas las facturas de los bienes adquiridos se emiti a nombre de la SEMARNAT.

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GASTO EJERCIDO EN PARQUE BICENTENARIO, 2011 (Miles de pesos)

Concepto Proveedores c/IVA Impuestos por retenciones Honorarios fiduciarios c/IVA Honorarios por servicios profesionales Otros impuestos Servicios y otros Total de gasto Importe 269,054.9 38,715.1 4,433.6 1,263.0 2,686.9 ____549.2 316,702.7

FUENTE: Elaborado por la ASF, con informacin proporcionada por la SEMARNAT y Anexo I de la Cuenta Pblica, Informacin sobre los Fideicomisos, Mandatos y Anlogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2011.

Cabe sealar que paralelamente, en la revisin de la Cuenta Pblica 2011, se realiz la auditora 383 Construccin del Parque Bicentenario en la ex-Refinera 18 de Marzo, del proyecto Reintegracin al contexto urbano y social del predio que ocupara la ex-Refinera 18 de Marzo, en la que se analiz de forma especfica el avance en la construccin de dicho proyecto. 7. Gestin financiera de los recursos transferidos por la SHCP a la Comisin Nacional Forestal (CONAFOR)

En el marco del convenio bilateral firmado entre el Banco Mundial, mediante el Fondo para el Medio Ambiente Mundial, y el Gobierno Mexicano, mediante Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), firmado el 11 de mayo de 2006, se estableci la creacin y operacin de un Fondo Patrimonial de Biodiversidad (FPB) para el financiamiento y pago para la conservacin de ecosistemas forestales que protegen la biodiversidad con impacto global. Dicho Fondo se constituy como un programa del Mandato Fondo Forestal Mexicano. En 2011 en el presupuesto aprobado a SEMARNAT se consideraron 65,000.0 miles de pesos en la partida 46102 Aportaciones a mandatos pblicos, los cuales se destinaran al Fondo Patrimonial de Biodiversidad, como contraparte a la donacin que para el mismo propsito hara el Banco Mundial por 5,000.0 miles de dlares, de conformidad con lo pactado entre ambas partes. La SEMARNAT aport a la Comisin Nacional Forestal (CONAFOR) 65,000.0 miles de pesos con cargo en la partida 46102 "Aportaciones a mandatos pblicos", no obstante, de tratarse de una aportacin de recursos a un organismo pblico descentralizado con patrimonio propio; operacin que se registr en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2011 y en la Cuenta Pblica. Posteriormente, la CONAFOR llev a cabo lo siguiente: 1. El 4 y 10 de marzo de 2011, la CONAFOR realiz dos depsitos por 39,728.3 y 25,271.7 miles de pesos, a una cuenta en NAFIN, a nombre del Fondo Forestal Mexicano (FFM). La CONAFOR seal que: fue depositado en la subcuenta del Fondo Forestal
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Mexicano junto con 5 millones de dlares del donativo del proyecto, se encuentran generando intereses con el fin de que dichos productos financieros se asignen para el pago de servicios ambientales que se licitarn en la siguiente Convocatoria del Fondo Patrimonial de Biodiversidad, en apego al artculo 12 de los Lineamientos de Operacin del FPB. El 8 de marzo de 2011 se retir de la inversin el capital por 65,000.0 miles de pesos, y solamente 3.1 miles de pesos de los rendimientos a esa fecha (32.0 miles de pesos), la diferencia por 28.9 miles de pesos permanecieron invertidos y al 31 de diciembre de 2011 ascendieron a 36.5 miles de pesos, segn estados de cuenta de NAFIN. 2. El 8 y 14 de marzo de 2011, la CONAFOR realiz retiros de la inversin anterior y simultneamente realiz dos depsitos en otra cuenta en NAFIN a nombre del Mandato 80322 Fondo de la Biodiversidad, por 39,728.3 y 25,271.7 miles de pesos, respectivamente, es decir, los 65,000.0 miles de pesos, y se mantuvieron invertidos hasta el 4 de agosto del 2011, por lo que resultaron rendimientos por 1,383.3 miles de pesos. 3. El 4 de agosto de 2011, la CONAFOR retir la inversin anterior y se transfirieron 66,383.3 miles de pesos a una nueva cuenta de inversin a nombre del Mandato Fondo Forestal Mexicano-Fondo Patrimonial de Biodiversidad. Dicha inversin se mantuvo al cierre de 2011 y se obtuvieron rendimientos por 1,231.8 miles de pesos, por lo que al 31 de diciembre de ese ao existi un saldo de 67,615.1 miles de pesos. Es importante destacar que los recursos aportados al Fondo Forestal Mexicano y el donativo recibido del Banco Mundial para su aplicacin al Fondo Patrimonial de Biodiversidad no se registraron en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, ni se reflejaron en la Cuenta Pblica, al haberse utilizado la figura de un mandato pblico no paraestatal. Como consecuencia de la reunin de presentacin de resultados y observaciones preliminares, la SHCP manifest lo siguiente: Para el ejercicio 2011, la H. Cmara de Diputados autoriz en la partida 46102 "Aportaciones a mandatos pblicos" el importe de $65,000,000.00, los cuales fueron reportados por el ejecutor en la Cuenta de la Hacienda Pblica Federal 2011 en el rubro de presupuesto original y ejercido del Ramo 16, por lo cual no es procedente la afirmacin de que no fueron registrados en el Presupuesto de Egresos ni se reflejaron en la Cuenta Pblica correspondiente, ya que la presentacin de la informacin obedece a disposiciones normativas y tcnicas que emanan de la Ley General de Contabilidad Gubernamental o del rgano de coordinacin para la armonizacin de la contabilidad gubernamental. Acciones Recomendaciones 11-0-01100-02-0097-01-001.- Para que la Cmara de Diputados, por conducto de la Comisin de Presupuesto y Cuenta Pblica, evale la conveniencia de revisar los artculos 47
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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, y 2, 3 y 9 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, a fin de que, en su caso, se incorpore la disposicin de que, cuando el Ejecutivo Federal a travs de cualquier dependencia, con cargo en su presupuesto autorizado, efecte aportaciones de recursos a figuras como los fideicomisos pblicos no paraestatales, mandatos pblicos y anlogos, estas ltimas adquieran el carcter de ejecutores de gasto. De esa forma, las erogaciones que se hicieran en dichas figuras seran consideradas como parte del gasto pblico federal anual, se registraran contable y presupuestalmente, reflejndose en la Cuenta Pblica y no en uno de sus anexos, como sucede actualmente, lo que dara transparencia y permitira la fiscalizacin superior en los trminos previstos en la ley. [Resultado 1] 11-0-06100-02-0097-01-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico promueva lo conducente a efecto de que los recursos pblicos federales que se le entreguen al Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes, como subsidio en procesos de liquidacin de entidades paraestatales que el Ejecutivo Federal le hubiere encomendado, se establezca la partida presupuestaria que refleje adecuadamente la naturaleza y finalidad de esas erogaciones, as como el mecanismo de rendicin de cuentas que permita reflejar la aplicacin de los recursos en la Cuenta Pblica. [Resultado 3] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 2 observacin(es) la(s) cual(es) gener(aron): 2 Recomendacin(es). Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cumpli con las disposiciones normativas aplicables.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar el origen de los recursos erogados y presupuestados por las dependencias, entidades, mandatos o anlogos; as como verificar las autorizaciones de las ampliaciones presupuestarias para ejercer el gasto de los mismos. Comprobar los recursos destinados para las inversiones en mandatos o anlogos se realizaron de conformidad con la normativa.

2.

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3.

Comprobar que las erogaciones mediante transferencias e inversiones, realizadas por dependencias, entidades, mandatos o anlogos, se contabilizaron y reflejaron en la Cuenta Pblica. Verificar la administracin de los recursos asignados a las dependencias, entidades, mandatos o anlogos como inversiones. Verificar que los gastos de las dependencias, entidades, mandatos y anlogos, se efectuaron con eficiencia y eficacia y cumplieron el objetivo para el cual fueron creados.

4. 5.

reas Revisadas La Unidad de Poltica y Control Presupuestario (UPCP), la Direccin General de Recursos Financieros y la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico, todas adscritas a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT); el Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes (SAE), Financiera Rural, el Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C. (BANJERCITO), la Comisin Nacional del Agua (CONAGUA) y la Comisin Nacional Forestal (CONAFOR). Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones derivadas de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto y fraccin IV, prrafos primero y penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin, y que se present a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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