46 Casospracticos DA08 v3

CASOS PRCTICOS DEL CLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FSICAS 2008
INDICE
PGINA NOTAS CASO CASO CASO CASO CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO) 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES 3 5 6 7 8
10
CASO
12 13
CASO CASO
8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 17 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO 19 22 23 25 27 29 30 31 32 33 34 35 36
CASO
CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES CASO 15 INGRESOS POR INTERESES CASO 16 INGRESOS POR INTERESES CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIN DE PREMIOS CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS CASO 19 DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS) CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
...37 40 42 43
CASO 26 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO NICO, ACTIVIDAD, PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
45 47 49 51
52 55
CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 58 CASO 33 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 60
61 63
CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS 64 CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS 67 CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIN DE BIENES
69
71
CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE, BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS 74 CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
76
CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE, BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 80 CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN DE BIENES
82
CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE, BIENES INMUEBLES, ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS 85 CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIN DE BIENES, (TERRENO) ADQUISICIN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS 90 CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES 94
NOTAS: Salarios
Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2008 aplicables a salarios, no deben ser superiores al lmite establecido en el Art. 109 LISR. Ingresos exentos por salarios vigentes en el 2008 Aguinaldo PTU Prima Vacacional 30 VSMG 15 VSMG 15 VSMG rea geogrfica A B 52.59 50.96 1,577.70 1,528.580 788.85 764.40 788.85 764.40
C 49.50 1,485.00 742.50 742.50
Cuando se tengan dos o ms patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no debern duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrn; es decir, para los subsecuentes patrones slo deben considerarse los dems ingresos exentos que se sealen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados. Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no debern considerarse los ingresos exentos mnimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinacin del ISR anual. Cuando se tengan ingresos por jubilacin o indemnizacin el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO). Casos en que presenta declaracin anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses: Salarios $400,000 $ 0.00 Ms de $400,000 Menos de $400,000 Ms de $400,000 Ms de Menos de Inters real Ms de Menos de Ms de Ms de Declaracin anual S S S S S S, cuando la suma de ambos sea $100,000 mayor a $400,000 $ 0.00 $100,000 $100,000 $100,000 $100,000
$400,000 Menos de
Subsidio al Empleo con dos o ms patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el ao dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deber disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho ao, hasta por el importe de las mismas.
IETU
Aplicacin del crdito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposicin que establezca que el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la LIETU se deba aplicar slo al ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deber realizar contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado. Personas fsicas. ISR acreditable contra el IETU con ingresos no sujetos del IETU en declaracin anual: Ante la falta de aclaracin en la ley, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR por salarios.
IVA
Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado acreditamientos indebidos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se debern presentar declaraciones complementarias debido a que el IVA se considerar parte de la deduccin personal para efectos de ISR. La informacin del IVA en la declaracin anual: No deber presentarse si no tiene registrada la clave de IVA en el RFC y no se es sujeto del citado impuesto. Se presentar cuando no se encuentren obligados a presentar la declaracin informativa mltiple (DIM) y se tenga registrada la clave de IVA o sea sujeto del citado impuesto.
DIVERSOS
Los contribuyentes que obtengan saldo a favor de ISR por cantidad igual o superior a $ 10,000.00 debern presentar declaracin anual con Firma Electrnica Avanzada (FIEL). Se podrn considerar como deduccin personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin contratados, con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o ms crditos hipotecarios destinados a casa habitacin siempre y cuando no se rebase del lmite de un milln quinientas mil unidades de inversin. Se podr efectuar el cambio de opcin de compensacin a devolucin cuando se haya marcado errneamente el recuadro de compensacin, para lo cual deber presentarse la declaracin complementaria correspondiente sealando la opcin de devolucin y la cuenta CLABE del contribuyente. El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2008, que se pretendan deducir en la determinacin del ISR anual del citado ao, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2007 antes de aplicar las deducciones personales. Los donativos otorgados se consideran deduccin autorizada para la determinacin del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se seala en el punto que antecede.
CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008 450,000.00 *Gratificacin anual 2,500.00 *Prima vacacional 1,200.00 *Participacin de utilidades 1,800.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Deducciones personales Gastos mdicos Donativo a Cruz Roja Total de deducciones personales
75,000.00 0.00 0.00 12,000.00 500.00 12,500.00
(+) (+) (=)
Determinacin de los ingresos exentos Gratificacin anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Participacin de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Total de ingresos exentos
*Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica "A" 52.59
1,578.00 789.00 789.00 3,156.00
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR)
(-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=)
Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008 Ingresos exentos Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % Sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008
**
450,000.00 3,156.00 446,844.00 12,500.00 434,344.00 392,841.97 41,502.03 28.00% 11,620.57 69,662.40 81,282.97 0.00 81,282.97 75,000.00 6,283.00
** Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin
anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado.
CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador Total de ingresos por salarios percibidos en 2008 525,000.00 *Gratificacin anual 15,200.00 *Prima vacacional 4,300.00 *Participacin de utilidades 8,200.00
Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Pago nico por jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) Retencin del ISR Deducciones personales Gastos hospitalarios Determinacin del ingreso exento por jubilacin Salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente Noventa Cantidad exenta por jubilacin diaria Das del ao Cantidad exenta por jubilacin *52.59 90 4,733.10 366 1732,314.60
60,000.00 0.00 0.00 1950,000.00 28,400.00 105,000.00 19,240.00
Determinacin de los ingresos exentos por salarios Gratificacin anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Participacin de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Total de ingresos exentos por salarios 1,578.00 789.00 789.00 3,156.00
(x) (=) (x) (=)
(+) (+) (=)
Determinacin de los ingresos gravados por jubilacin (-) Ingresos por jubilacin Ingresos exentos
( = ) Ingresos gravados
Ingresos acumulables por jubilacin El ingreso acumulable por jubilacin en pago nico, 1950,000.00 siempre ser el que resulte menor entre el ingreso 1732,314.60 gravado y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO). Para este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO 217,685.40 por ser menor que el ingreso gravado. Clculo del ISR sobre ingresos NO acumulables (-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por jubilacin 1950,000.00 Ingresos exentos 1732,314.60 Ingresos gravados 217,685.40 Ingresos acumulables (USMO) 28,400.00 Ingresos no acumulables 189,285.40 Tasa 20.40% ISR sobre ingresos no 38,614.22 acumulables
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Ingresos por salarios 525,000.00 ( + ) Ingreso acumulable por jubilacin 28,400.00 ( - ) Ingresos exentos 3,156.00 ( = ) Ingresos acumulables 550,244.00 ( - ) Deducciones personales 19,240.00 ( = ) Base del ISR 531,004.00 (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) Lmite inferior 392,841.97 138,162.03 28.00% 38,685.37 69,662.40 108,347.77 38,614.22 146,961.99 0.00 146,961.99 165,000.00 18,038.00
Excedente del lmite inferior % Sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente (-) en el ejercicio ( = ) ISR a cargo ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008
(/) (=)
Determinacin de la tasa ISR sobre ingresos acumulables Base del ISR Tasa expresada en %
108,347.77 531,004.00 20.40%
CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B" Total de ingresos por salarios 230,000.00 185,300.00 *Gratificacin anual 1,250.00 1,350.00 *Prima vacacional 550.00 450.00 *Participacin de utilidades 400.00 500.00 *Otros ingresos exentos 12,000.00 11,500.00
Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Deducciones personales Gastos dentales
35,000.00 0.00 0.00
25,000.00 0.00 0.00 15,000.00
(+) (+) (+) (=)
Determinacin de los ingresos exentos Gratificacin anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Participacin de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos
1,578.00 789.00 789.00 23,500.00 26,656.00
Determinacin de los ingresos por salarios (+) (=) Salarios patrn "A" Salarios patrn "B" Total de ingresos por salarios 230,000.00 185,300.00 415,300.00
(-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Total de ingresos por salarios Ingresos exentos Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % Sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008
415,300.00 26,656.00 388,644.00 15,000.00 373,644.00 249,243.49 124,400.51 21.95% 27,305.91 38,139.60 65,445.51 0.00 60,000.00 5,446.00
CASO 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

Actividad profesional Total de ingresos P. Moral 150,000.00 P. Fsica 200,000.00 Deducciones autorizadas Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales de ISR Retencin del IDE Retencin del ISR Deducciones personales Honorarios mdicos 8,000.00 Gastos funerarios 15,800.00 Gastos dentales 1,500.00 350,000.00 Datos para IVA IVA causado Retenciones de IVA IVA acreditable Pagos mensuales de IVA 52,500.00 15,000.00 9,000.00 28,500.00
60,000.00 770.00 32,080.00 960.00 15,000.00 25,300.00
Determinacin de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos *Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 350,000.00 60,000.00 290,000.00 25,300.00 264,700.00
Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos 350,000.00 ( - ) *Deducciones autorizadas 60,000.00 ( = ) Base del IETU 290,000.00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinacin del ISR como del IETU
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 264,700.00 ( - ) Lmite inferior 249,243.49 ( = ) Excedente del lmite inferior 15,456.51 % sobre el excedente del lmite (x) 21.95% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 3,392.70 38,139.60 41,532.30 32,080.00 15,000.00 5,548.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 290,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 47,850.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 15,000.00 26,532.00 6,318.00 770.00 5,548.00
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del IETU (-) en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 2008
NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 960.00. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 41,532.00, mismo que incluye de manera especfica el monto de acreditamiento del ISR retenido que en este caso es de 15,000.00; y por lo tanto la diferencia entre las cantidades citadas, se captura como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (41,532.00 15,000.00 = 26,532.00).
INFORMACIN DEL IDE
MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
DEPSITOS MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EN EFECTIVO 0.00 0.00 0.00 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 35,000.00 25,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 25,000.00 3,000.00 5,000.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 60,000.00 25,000.00 35,000.00 148,000.00 100,000.00 48,000.00
IDE RETENIDO 0.00 0.00 0.00 200.00 0.00 0.00 60.00 0.00 0.00 0.00 0.00 700.00 960.00
INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO
PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
IVA CAUSADO IVA RETENIDO (A) 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00 52,500.00 (B) 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 15,000.00
IVA ACREDITABLE PAGO MENSUAL (C) 1,500.00 750.00 0.00 0.00 2,250.00 750.00 2,250.00 750.00 250.00 0.00 0.00 500.00 9,000.00 (A-B-C) 1,625.00 2,375.00 3,125.00 3,125.00 875.00 2,375.00 875.00 2,375.00 2,875.00 3,125.00 3,125.00 2,625.00 28,500.00
CASO 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Actividad profesional Ingresos por actividad profesional P. Moral P. Fsica Ingresos por derechos de autor Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 411,000.00 90,000.00 321,000.00 92,000.00 150,000.00 28,000.00 21,245.00 9,000.00 1,000.00 Datos para IVA IVA causado Retenciones de IVA IVA acreditable Pagos mensuales del IVA 61,725.00 9,900.00 22,500.00 29,325.00
Deducciones personales Honorarios mdicos 20,000.00
(-) (=)
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por servicios profesionales 411,000.00 Deducciones autorizadas 150,000.00 Ingresos acumulables por servicios profesionales 261,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor Ingresos por derechos de autor 92,000.00 (-) Exentos * 92,000.00 ( = ) Ingresos acumulables por derechos autor 0.00 * Tope de ingresos exentos 20 salarios mnimos generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80) Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por A. Profesional Ingresos acumulables por derechos de autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 261,000.00 0.00 261,000.00 20,000.00 241,000.00 (-) Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 503,000.00 150,000.00
(+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU 353,000.00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinacin del ISR como del IETU Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 353,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 58,245.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 9,000.00 27,501.00 21,744.00 21,245.00 499.00
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 241,000.00 ( - ) Lmite inferior 123,580.21 ( = ) Excedente del lmite inferior 117,419.79 % sobre el excedente del lmite (x) 19.94% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales de ISR ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 23,413.50 13,087.44 36,500.94 28,000.00 9,000.00 499.00
10

En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,000.00. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, es importante recordarle que para este impuesto no existe ninguna exencin para los ingresos por derechos de autor, toda vez que no se encuentran como tales en el artculo 4 de la LIETU. El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 36,501.00, mismo que incluye el monto del ISR retenido por la cantidad de 9,000.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotar como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (36,501.00 9,000.00 = 27,501.00).
INFORMACIN DEL IDE
DEPSITOS MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EN EFECTIVO 30,000.00 25,000.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 21,000.00 21,000.00 0.00 40,000.00 25,000.00 15,000.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 18,000.00 18,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 30,000.00 25,000.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 50,000.00 25,000.00 25,000.00 199,000.00 149,000.00 50,000.00
IDE RETENIDO 100.00 0.00 0.00 300.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 100.00 0.00 500.00 1,000.00
IVA CAUSADO (A) 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,144.00 5,143.00 5,143.00 5,143.00 61,725.00
IVA IVA RETENIDO ACREDITABLE (B) (C) 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 825.00 1,875.00 9,900.00 22,500.00
PAGO MENSUAL (A-B-C) 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 2,443.75 29,325.00
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CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Actividad profesional Ingresos por servicios mdicos recibidos de personas morales P. Moral 700,000.00 P. Fsica 200,000.00 Ingresos por derechos de autor Deducciones Autorizadas Pagos Provisionales del ISR Pagos Provisionales del IETU Retencin del ISR por servicios mdicos Retencin del ISR por derechos de autor 900,000.00 450,000.00 520,000.00 7,774.00 52,672.00 70,000.00 6,504.00
(-) (=)
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por servicios mdicos 900,000.00 Deducciones autorizadas 520,000.00 Ingresos acumulables por servicios mdicos 380,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor Ingresos por derechos de autor 450,000.00 (-) Exentos * 384,958.80 ( = ) Ingresos acumulables por derechos autor 65,041.20 * Tope de ingresos exentos 20 salarios mnimos generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80) Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por servicios mdicos Ingresos acumulables por derechos de autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 380,000.00 65,041.20 445,041.20 0.00 445,041.20 (-) Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas 1350,000.00 520,000.00
(+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU 830,000.00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinacin del ISR como del IETU Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 830,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 136,950.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 76,504.00 7,774.00 52,672.00 52,672.00 0.00
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 445,041.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 52,199.03 % sobre el excedente del lmite (x) 28% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retenciones del ISR ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 14,615.72 69,662.40 84,278.12 7,774.00 76,504.00 0.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. En lo referente a IVA, los ingresos por concepto de servicios mdicos y de derechos de autor, se encuentran exentos del pago de dicho impuesto.
12
CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de salarios, al estar obligado a presentar la declaracin anual de salarios y conceptos asimilados, a travs del DIM la informacin sobre el IVA la presenta tambin a travs de la Declaracin Informativa Mltiple (DIM).
Deducciones personales Honorarios mdicos (+) (+) (=) Gastos dentales Primas de gastos mdicos Total deducciones personales 15,280.00 10,000.00 5,300.00 30,580.00
Pagos provisionales efectuados durante 2008 Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 3880,486.00 0.00 61,600.00
Estado de posicin financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 Efectivo en caja y depsitos en 7959,749.00 Cuentas y documentos por pagar instituciones de crdito Inversiones en valores Cuentas y documentos por cobrar Contribuciones a favor Inventarios Otros activos circulantes Inversiones en acciones Terrenos Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Otros activos fijos Depreciacin acumulada Cargos y gastos diferidos Amortizacin acumulada Suma activo 0.00 Contribuciones por pagar 7146,618.00 Otros pasivos 0.00 Suma pasivo 3792,518.00 0.00 0.00 0.00 11163,328.00 0.00 780,448.00 1217,738.00 0.00 (-)7438,740.00 0.00 0.00 24621,659.00 Capital Utilidades acumuladas Utilidades del ejercicio Prdidas acumuladas Prdidas del ejercicio Actualizacin de capital Otras cuentas de capital Suma capital Suma pasivo y capital
5319,006.00 222,896.00 1404,893.00 6946,795.00 1739,331.00 1503,087.00 14432,446.00 0.00 0.00 0.00 0.00 17674,864.00 24621,659.00
Inversiones. Deduccin fiscal en el ejercicio Construcciones (+) (+) (=) Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte de automviles Total de deduccin fiscal 2202,579.00 146,467.00 314,709.00 2663,755.00
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Anlisis de ingresos para ISR Ingresos Ingresos totales propios de actividades nacionales (+) (+) (=) Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria Otros ingresos Total de ingresos Contables 44749,254.00 4442,553.00 236,895.00 49428,702.00 Fiscales 44749,254.00 0.00 4679,448.00 49428,702.00
Anlisis de egresos para ISR Egresos Adquisiciones netas de mercanca Costo de ventas Depreciacin o deduccin de inversiones Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones Cuotas al IMSS Sueldos, salarios y conceptos asimilados Viticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratorios Honorarios Regalas y asistencia tcnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas Contables 0.00 26346,272.00 889,906.00 14,868.00 42,306.00 343,375.00 38,615.00 1521,884.00 1,042.00 1636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 4100,941.00 34996,257.00 Fiscales 27282,627.00 0.00 2663,755.00 14,868.00 42,306.00 343,375.00 38,615.00 1521,884.00 1,042.00 1636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 1820,255.00 35425,775.00
Anlisis de ingresos para IETU Ingresos Ingresos totales propios de actividades nacionales (+) (+) (=) Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) Otros ingresos Total de ingresos Contables 44749,254.00 4442,553.00 236,895.00 49428,702.00 Fiscales 44749,254.00
0.00
4679,448.00 49428,702.00
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Anlisis de egresos para IETU Egresos Adquisiciones netas de mercanca Costo de ventas Depreciacin o deduccin de inversiones Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones Cuotas al IMSS Sueldos, salarios y conceptos asimilados Viticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratrios, derivados de la actividad empresarial Honorarios Regalas y asistencia tcnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas Contables 0.00 26346,272.00 889,906.00 14,868.00 42,306.00 343,375.00 38,615.00 1521,884.00 1,042.00 1636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 4100,941.00 34996,257.00 Fiscales 27282,627.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 38,615.00 1521,884.00 1,042.00 1636,089.00 17,210.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 1820,255.00 32361,471.00
Determinacin de acreditamiento por sueldos y salarios para IETU Concepto Pagos efectuados por salarios (-) (=) (x) (=) Exentos por salarios Total de de pagos por salarios gravados Factor Acreditamiento por sueldos y salarios Datos del ejemplo 343,375.00 43,375.00 300,000.00 0.165 49,500.00
Determinacin de acreditamiento por aportaciones de seguridad social para IETU Concepto Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social (x) (=) Factor Acreditamiento por aportaciones de seguridad social Datos del ejemplo 57,174.00 0.165 9,434.00
Determinacin de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 49428,702.00 35425,775.00 14002,927.00 30,580.00 13972,347.00
Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos ( - ) Deducciones autorizadas ( = ) Base del IETU 49428,702.00 32361,471.00 17067,231.00
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Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 13972,347.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 13579,505.03 % sobre el excedente del lmite (x) 28% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 3802,261.40 69,662.40 3871,923.80 3880,486.00 0.00 8,562.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 17067,231.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 2816,093.00 (-) (-) ISR retenido en el ejercicio 0.00 2816,093.00 0.00 0.00 0.00

En la determinacin del IETU, nicamente se acredita contra el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU causado. En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 61,600.00.
INFORMACIN DEL IDE

MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total DEPSITOS MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EN EFECTIVO 300,000.00 25,000.00 275,000.00 50,000.00 25,000.00 25,000.00 500,000.00 25,000.00 475,000.00 0.00 0.00 0.00 1000,000.00 25,000.00 975,000.00 200,000.00 25,000.00 175,000.00 100,000.00 25,000.00 75,000.00 600,000.00 25,000.00 575,000.00 0.00 0.00 0.00 30,000.00 25,000.00 5,000.00 150,000.00 25,000.00 125,000.00 400,000.00 25,000.00 375,000.00 3330,000.00 250,000.00 3080,000.00 IDE RETENIDO 5,500.00 500.00 9,500.00 0.00 19,500.00 3,500.00 1,500.00 11,500.00 0.00 100.00 2,500.00 7,500.00 61,600.00

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE (A) 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,327.00 562,326.00 562,326.00 6,747,922.00 (B) 385,397.00 385,398.00 385,398.00 385,397.00 385,398.00 385,398.00 385,398.00 385,397.00 385,398.00 385,398.00 385,398.00 385,398.00 4,624,773.00 PAGO MENSUAL (A-B) 176,930.00 176,929.00 176,929.00 176,930.00 176,929.00 176,929.00 176,929.00 176,930.00 176,929.00 176,929.00 176,928.00 176,928.00 2,123,149.00
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CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CON CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Actividad empresarial Total de ingresos Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable Deducciones personales Honorarios mdicos
439,800.00 151,315.00 46,753.00 847.00 1,400.00 43,273.00 65,970.00 22,697.00 8,700.00
Determinacin de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 439,800.00 151,315.00 288,485.00 8,700.00 279,785.00
(-) (=) (x) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 279,785.00 Lmite inferior 249,243.49 Excedente del lmite inferior 30,541.51 % sobre el excedente del lmite 21.95% inferior Impuesto marginal 6,703.86 38,139.60 44,843.46 46,753.00 1,910.00
( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 288,485.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 47,600.02 ISR propio efectivamente (-) 44,843.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 2,757.02 Pagos provisionales del (-) 847.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 1,910.00 2008

En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,400.00.
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INFORMACIN DEL IDE

DEPSITOS MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EN EFECTIVO 0.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 30,000.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 45,000.00 25,000.00 20,000.00 18,000.00 18,000.00 0.00 30,000.00 25,000.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 40,000.00 25,000.00 15,000.00 0.00 0.00 0.00 50,000.00 25,000.00 25,000.00 243,000.00 173,000.00 70,000.00
IDE RETENIDO 0.00 0.00 100.00 0.00 0.00 400.00 0.00 100.00 0.00 300.00 0.00 500.00 1,400.00

IVA ACREDITABLE (B) 2,326.00 2,560.00 1,547.00 3,984.00 2,250.00 1,003.00 2,691.00 960.00 813.00 1,045.00 2,257.00 1,261.00 22,697.00 PAGO MENSUAL (A-B) 2,386.00 2,613.00 6,365.00 812.00 3,962.00 2,652.00 3,050.00 6,675.00 2,785.00 4,218.00 3,866.00 3,889.00 43,273.00
IVA CAUSADO (A) 4,712.00 5,173.00 7,912.00 4,796.00 6,212.00 3,655.00 5,741.00 7,635.00 3,598.00 5,263.00 6,123.00 5,150.00 65,970.00
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CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

Actividad empresarial rgimen intermedio Total de ingresos cobrados 568,000.00 Deducciones autorizadas 345,678.00 Pagos provisionales del ISR 32,777.00 Pagos a la Federacin 21,661.00 Pagos a la Entidad 11,116.00 Pagos provisionales del IETU 3,906.00 Retencin del IDE 1,920.00 Datos para IVA Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA Deducciones Personales Honorarios mdicos
0.00 85,200.00 51,851.00 33,349.00
15,200.00
Determinacin de la base para el ISR (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 568,000.00 345,678.00 222,322.00 15,200.00 207,122.00
(-) (=) (x) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 207,122.00 Lmite inferior 123,580.21 Excedente del lmite inferior 83,541.79 % sobre el excedente del lmite 19.94% inferior Impuesto marginal 16,658.23 13,087.44 29,745.67 32,777.00 3,031.00
( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 222,322.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 36,683.13 ISR propio efectivamente (-) 29,746.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 6,937.13 Pagos provisionales del (-) 3,906.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 3,031.00 2008

En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,920.00. El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 29,746.00, mismo que debe reflejarse en el clculo del IETU, en acreditamiento de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.
19
INFORMACIN DEL IDE
DEPSITOS MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EN EFECTIVO 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 35,000.00 25,000.00 10,000.00 40,000.00 25,000.00 15,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 28,000.00 25,000.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00 38,000.00 25,000.00 13,000.00 80,000.00 25,000.00 55,000.00 266,000.00 170,000.00 96,000.00
IDE RETENIDO 0.00 0.00 200.00 300.00 0.00 0.00 0.00 0.00 60.00 0.00 260.00 1,100.00 1,920.00
IVA CAUSADO (A) 6,712.00 5,998.00 9,623.00 5,912.00 7,852.00 6,391.00 5,236.00 8,638.00 5,397.00 6,861.00 9,302.00 7,278.00 85,200.00
IVA RETENIDO (B) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
IVA ACREDITABLE (C) 5,231.00 4,203.00 6,982.00 4,002.00 5,871.00 5,321.00 2,698.00 4,167.00 2,069.00 4,287.00 5,101.00 1,919.00 51,851.00
PAGO MENSUAL (A-B-C) 1,481.00 1,795.00 2,641.00 1,910.00 1,981.00 1,070.00 2,538.00 4,471.00 3,328.00 2,574.00 4,201.00 5,359.00 33,349.00
20
INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA FEDERACIN EN EL REGIMEN INTERMEDIO
Mes Enero Acumulado Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Agosto Acumulado Septiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado Diciembre Acumulado
Ingresos 44,747.00 44,747.00 39,987.00 84,734.00 64,153.00 148,887.00 39,413.00 188,300.00 52,347.00 240,647.00 42,607.00 283,254.00 34,907.00 318,161.00 57,587.00 375,748.00 35,980.00 411,728.00 45,740.00 457,468.00 62,012.00 519,480.00 48,520.00 568,000.00
Gastos 34,873.00 34,873.00 28,020.00 62,893.00 46,547.00 109,440.00 26,680.00 136,120.00 39,140.00 175,260.00 35,473.00 210,733.00 17,987.00 228,720.00 27,780.00 256,500.00 13,793.00 270,293.00 28,580.00 298,873.00 34,008.00 332,881.00 12,797.00 345,678.00
Base de ISR 9,874.00 9,874.00 11,967.00 21,841.00 17,606.00 39,447.00 12,733.00 52,180.00 13,207.00 65,387.00 7,134.00 72,521.00 16,920.00 89,441.00 29,807.00 119,248.00 22,187.00 141,435.00 17,160.00 158,595.00 28,004.00 186,599.00 35,723.00 222,322.00
ISR 127 antes de P.P. 1,015.00 1,015.00 2,429.00 3,444.00 4,977.00 8,421.00 6,553.00 14,974.00 8,224.00 23,198.00 8,683.00 31,881.00 11,094.00 42,975.00 16,075.00 59,050.00 19,536.00 78,586.00 21,995.00 100,581.00 26,616.00 127,197.00 32,777.00 159,974.00
ISR Determinado 1,015.00 1,015.00 1,414.00 2,429.00 2,548.00 4,977.00 1,576.00 6,553.00 1,671.00 8,224.00 459.00 8,683.00 2,411.00 11,094.00 4,981.00 16,075.00 3,461.00 19,536.00 2,459.00 21,995.00 4,621.00 26,616.00 6,161.00 32,777.00
5% antes de P.P. 493.70 493.70 1,092.05 1,585.75 1,972.35 3,558.10 2,609.00 6,167.10 3,269.35 9,436.45 3,626.05 13,062.50 4,472.05 17,534.55 5,962.40 23,496.95 7,071.75 30,568.70 7,929.75 38,498.45 9,329.95 47,828.40 11,116.10 58,944.50
5% Determinado 493.70 493.70 598.35 1,092.05 880.30 1,972.35 636.65 2,609.00 660.35 3,269.35 356.70 3,626.05 846.00 4,472.05 1,490.35 1,109.35 858.00 1,400.20 1,786.15
Pago al SAT 521.30 521.30 815.65 1,336.95 1,667.70 3,004.65 939.35 3,944.00 1,010.65 4,954.65 102.30 5,056.95 1,565.00 6,621.95 3,490.65 2,351.65 1,601.00 3,220.80 4,374.85
Pago Entidad Federativa 493.70 493.70 598.35 1,092.05 880.30 1,972.35 636.65 2,609.00 660.35 3,269.35 356.70 3,626.05 846.00 4,472.05 1,490.35 5,962.40 1,109.35 7,071.75 858.00 7,929.75 1,400.20 9,329.95 1,786.15 11,116.00
5,962.40 10,112.60 7,071.75 12,464.25 7,929.75 14,065.25 9,329.95 17,286.05 11,116.10 21,661.00
Total de ISR pagado durante el 2008 Pagos efectuados a la Federacin (SAT) durante el 2008 (+) (=) Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 Total de ISR pagado durante el 2008 21,661.00 11,116.00 32,777.00
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CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

Rgimen intermedio Total de ingresos Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos a la Federacin Pagos a la Entidad Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable 20,000.00 35,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,000.00 5,280.00
Determinacin de la base para el ISR (-) (=) Total de ingresos Deducciones autorizadas Prdida fiscal del ejercicio 20,000.00 35,200.00 15,200.00
Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos *Deducciones autorizadas Exceso de deducciones en (=) el ejercicio (-) 20,000.00 35,200.00 15,200.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinacin del ISR como del IETU, por lo que en el ISR se determina una prdida fiscal y en el IETU un exceso de deducciones lo que origina que no haya base para la determinacin de los citados impuestos.
DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES DICIEMBRE ACUMULADO INGRESOS 20,000.00 20,000.00 GASTOS 35,200.00 35,200.00 BASE ISR-IETU 0.00 0.00 P.P. ISR 0.00 0.00 P.P. ENT. FED. 0.00 0.00

SALDO A FAVOR DE IVA 2280 2280
PERIODO
IVA CAUSADO (A) 3000 3,000
IVA ACREDITABLE (C) 5280 5,280
PAGO MENSUAL 0 0
Diciembre Total
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. En lo referente a IVA, al ser mayores las deducciones que los ingresos, result un IVA acreditable mayor que el causado, originando un saldo a favor en el citado impuesto por la cantidad de 2,280.00.
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CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por renta de locales P. Moral 35,000.00 P. Fsica 115,000.00 Deduccin opcional Deducciones autorizadas (para IETU) Gastos de mantenimiento de los locales 20,000.00 Pago de honorarios por el mantenimiento de los locales 15,000.00 Pago por concepto de impuesto predial 7,500.00 Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE Retencin del IVA Pagos Mensuales del IVA Deducciones personales Honorarios mdicos Gastos dentales Total de deducciones personales
150,000.00
52,500.00 42,500.00
3,900.00 10,337.00 3,500.00 0.00 3,500.00 19,000.00 11,500.00 2,500.00 14,000.00
Determinacin de la base para el ISR (-) (-) (=) (-) (=) Total de ingresos Deduccin opcional Pago del impuesto predial Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 150,000.00 52,500.00 7,500.00 90,000.00 14,000.00 76,000.00
Determinacin de la base para el IETU (-) Total de ingresos * Deducciones autorizadas 150,000.00 42,500.00 107,500.00
( = ) Base del IETU
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinacin del IETU.
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 76,000.00 ( - ) Lmite inferior 50,524.93 ( = ) Excedente del lmite inferior 25,475.07 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 10.88% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 2,771.68 2,966.76 5,738.44 3,900.00 3,500.00 1,662.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 107,500.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 17,737.50 ( - ) Retenciones de ISR 3,500.00 ISR propio efectivamente (-) 2,238.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 11,999.50 Pagos provisionales del (-) 10,337.00 IETU en el ejercicio IETU a cargo del ejercicio (=) 1,662.00 2008

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra el IETU es de 5,738.00, mismo que incluyen 3,500.00 de Retenciones de ISR, por lo que en el campo de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de 3,500.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotar como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (5,738.00 3,500.00 = 2,238.00).
23
IVA CAUSADO (A) 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 1,875.00 22,500.00
IVA RETENIDO (B) 292.00 292.00 292.00 292.00 292.00 292.00 292.00 292.00 291.00 291.00 291.00 291.00 3,500.00
PAGO MENSUAL (A-B) 1,583.00 1,583.00 1,583.00 1,583.00 1,583.00 1,583.00 1,583.00 1,583.00 1,584.00 1,584.00 1,584.00 1,584.00 19,000.00
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CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

Enajenacin de bienes (tipo de integrado) Costo de adquisicin del inmueble 350,000.00 Fecha de adquisicin 01-Feb-99 Precio de enajenacin 1300,000.00 Fecha de enajenacin 01-Abr-08 Mejoras 115,000.00 Fecha de gasto de mejoras 10-May-03 Gastos notariales 25,000.00 Fecha de gastos notariales 03-May-99 ISR pagado por terceros 14,688.00 Deducciones personales Honorarios mdicos 5,000.00 Determinacin del ISR sin deducciones personales del art. 176 fraccin I, II, III. Total de ingresos acumulables 77,241.59 ( - ) Deducciones personales 0.00 ( = ) Base del ISR * 77,241.59 ( - ) Lmite inferior 50,524.93 ( = ) Excedente del lmite inferior 26,716.66 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 10.88% ( = ) Impuesto marginal 2,906.77 ( + ) Cuota fija 2,966.76 ( = ) ISR determinado 5,874.00 Determinacin de la ganancia acumulable por enajenacin de bienes Total de ingresos 1,300,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 604,825.66 ( = ) Ingresos acumulables 695,174.34 ( / ) * Aos transcurridos 9 ( = ) Ganancia acumulable 77,241.59 * Aos transcurridos entre la adquisicin y hasta la enajenacin del bien inmueble.
(-) (=) (x) (=)
Clculo del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos acumulables por enajenacin de 695,174.34 inmueble Ganancia acumulable 77,241.59 Ganancia no acumulable 617,932.75 Tasa 0.0760 ISR sobre ingresos NO acumulables 46,963.00
Determinacin de la tasa Impuesto determinado (/) (=) Base del ISR * Tasa 5,873.53 77,241.59 0.0760
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulable ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2008
77,241.59 5,000.00 72,241.59 50,524.93 21,716.66 10.88% 2,362.77 2,966.76 5,329.53 46,963.00 52,292.53 14,688.00 37,605.00
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Determinacin de deducciones autorizadas
1.- Determinacin del valor promedio del terreno Costo de adquisicin del inmueble ( x ) % para el terreno ( = ) Costo del terreno ( x ) Factor de actualizacin Costo comprobado de adquisicin (=) actualizado del terreno 350,000.00 20% 70,000.00 1.6096 112,672.00
2.- Determinacin del costo de adquisicin actualizado de la construccin Costo de adquisicin del inmueble 350,000.00 ( x ) % de la construccin 80% ( = ) Costo de la construccin 280,000.00 ( - ) Depreciacin acumulada * 75,600.00 ( = ) Costo por depreciar 204,400.00 ( x ) Factor de actualizacin 1.6096 Costo de adquisicin (=) 329,002.24 actualizado de la construccin * (9 aos x 3%) = 27% x 280,000 = 75,600.00 Costo de adquisicin actualizado 329,002.24 de la construccin Costo comprobado de adquisicin (+) 112,672.00 actualizado del terreno Costo comprobado de (=) 441,674.24 adquisicin actualizado
Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (marzo 2008) ( / ) INPC mes de adquisicin (feb 1999) ( = ) Factor de actualizacin
127.4380 79.1690 1.6096
3.- Determinacin del valor de gasto de mejoras (-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciacin acumulada * Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin Gasto de mejora actualizado 115,000.00 13,800.00 101,200.00 1.2241 123,878.92
4.- Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales 25,000.00 ( x ) Factor de actualizacin 1.5709 ( = ) Gastos notariales actualizados 39,272.50
* 4 aos x 3%= 12% x 115,000 = 13,800.00 Factores de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (marzo 2008) INPC mes en que se realiz el gasto (/) de mejora (mayo 2003) ( = ) Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (marzo 2008) INPC mes en que se realiz el gasto (/) notarial (mayo 1999) ( = ) Factor de actualizacin
5.- Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin 441,674.24 actualizado 127.4380 104.1020 1.2241 127.4380 81.1220 1.5709 ( + ) Gasto de mejora actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados (=) Total de autorizadas deducciones 123,878.92 39,272.50 604,825.66

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008.
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CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Enajenacin de bienes (terreno) Costo de adquisicin del terreno Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros 120,000.00 27-Sep-03 1,950,000.00 13-Ago-08 10,000.00 03-Dic-03 320,000.00 Deducciones personales Honorarios mdicos 150,000.00 Gastos funerarios por 29,500.00 * 19,247.94 Gastos hospitalarios 35,000.00 Inters real crdito hipotecario 100,500.00 Total de deducciones personales 304,747.94 * Para la deduccin de los gastos funerarios existe el tope de 1 salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. (rea geogrfica A 52.59 x 366 = 19,247.94) Determinacin de la ganancia acumulable por enajenacin de bienes Total de ingresos 1,950,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 207,040.00 ( = ) Ingresos acumulables 1,742,960.00 ( / ) * Aos transcurridos 4 ( = ) Ganancia acumulable 435,740.00 * Aos transcurridos entre la adquisicin y hasta la enajenacin del bien inmueble.
Determinacin del ISR sin deducciones personales del art. 176 fraccin I, II, III. Total de ingresos acumulables 435,740.00 ( - ) Deducciones personales 100,500.00 ( = ) Base del ISR * 335,240.00 ( - ) Lmite inferior 249,243.49 ( = ) Excedente del lmite inferior 85,996.51 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 21.95% ( = ) Impuesto marginal 18,876.23 ( + ) Cuota fija 38,139.60 ( = ) ISR determinado 57,016.00
(-) (=) (x) (=)
Clculo del ISR sobre ingresos NO acumulables Ingresos acumulables por enajenacin de 1,742,960.00 inmueble Ganancia acumulable 435,740.00 Ganancia no acumulable 1,307,220.00 Tasa 0.1700 ISR sobre ingresos NO acumulables 222,227.40
Determinacin de la tasa Impuesto determinado ( / ) Base del ISR * ( = ) Tasa 57,016.00 335,240.00 0.1700
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulable ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio 2008
435,740.00 304,747.94 130,992.06 123,580.21 7,411.85 19.94% 1,477.92 13,087.44 14,565.36 222,227.40 236,792.76 320,000.00 83,207.00
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Determinacin de deducciones autorizadas
1.- Determinacin del valor promedio del terreno Costo de adquisicin del inmueble ( x ) Factor de actualizacin Costo comprobado de adquisicin (=) actualizado del terreno 120,000.00 1.2237 146,844.00
2.- Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales ( - ) Factor de actualizacin ( = ) Gastos notariales actualizados 10,000.00 1.2040 12,040.00
Factores de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (julio 2008) ( / ) INPC mes de adquisicin (sep 2003) ( = ) Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (julio 2008) INPC mes en que se realiz el gasto notarial (dic 2003) ( = ) Factor de actualizacin (/) 128.8320 105.2750 1.2237
3.- Total de deducciones autorizadas De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin (1,950,000.00 x 10% = 195,000.00), por lo que al resultar en este caso prctico de 146,844.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomar por este concepto la cantidad de 195,000.00 Costo comprobado de adquisicin 195,000.00 actualizado del terreno Gastos notariales actualizados 12,040.00 Total de deducciones 207,040.00 autorizadas
128.8320 106.9960 1.2040
(+) (=)

28
CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
Adquisicin de bienes Inmueble adjudicado por prescripcin con valor de avalo Gastos notariales Pago provisional del ISR Deducciones personales Gastos mdicos
1230,000.00 150,000.00 246,000.00 22,500.00
(-) (=) (-) (=)
Determinacin de la base de ISR Ingresos por adquisicin de bienes Gastos notariales Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR
1230,000.00 150,000.00 1080,000.00 22,500.00 1057,500.00
(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=)
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pago provisional del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008
1057,500.00 392,841.97 664,658.03 28.00% 186,104.24 69,662.40 255,766.64 246,000.00 9,767.00
29
CASO 15 INGRESOS POR INTERESES
Intereses provenientes del sistema financiero Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR Deducciones personales Gastos mdicos
611,747.29 406,310.13 76,936.00 8,500.00
* Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2008
(-) (=)
Determinacin de la base de ISR Ingresos por intereses reales Deducciones personales Base del ISR
406,310.13 8,500.00 397,810.00
(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=)
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2008
397,810.00 392,841.97 4,968.03 28.00% 1,391.04 69,662.40 71,053.44 76,936.00 5,883.00
30
CASO 16 INGRESOS POR INTERESES

Intereses obtenidos por sociedades de inversin de HSBC Intereses nominales 152,000.00 Intereses reales 82,500.00 Retencin del ISR 8,000.00
Intereses obtenidos de una cuenta de inversin de HSBC Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR
75,000.00 51,200.00 9,500.00
Intereses obtenidos de sociedades de inversin de BBVA Intereses nominales Intereses reales (prdida) Retencin del ISR
25,000.00 -18,000.00 1,250.00
Intereses obtenidos de un prstamo otorgado a la empresa X S.A. de C.V. Intereses nominales 50,000.00 Intereses reales 12,000.00 Retencin del ISR 4,000.00
Para este caso se consider que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Deducciones personales Gastos mdicos Donativos Total de deducciones personales
19,500.00 5,200.00 24,700.00
(-) (=) (-) (=)
Determinacin de la base del ISR Ingresos por intereses reales Prdida Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR
145,700.00 18,000.00 127,700.00 24,700.00 103,000.00
(-) (=) (x) (=) (+) (
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija
103,000.00 88,793.05 14,206.95 16.00% 2,273.11 7,130.88
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
71,500.00 endamiento (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 35,000.0 0 106,500. 00 1,500.00 105,000. 00
Total de ingre sos (-) (=)
160,000.00
*Deducciones autorizadas Base del IETU
45,000. 00
115,000 .00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinacin del IETU.
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 105,000.00 ( - ) Lmite inferior 103,218.01 ( = ) Excedente del lmite inferior 1,781.99 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 17.92% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado en el ejercicio 319.33 9,438.60 9,757.93
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 115,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 18,975.00 ( - ) Retenciones de ISR 0.00 ISR propio efectivamente (-) 9,758.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 9,217.00 ( - ) Pagos provisionales del 11,758.00
117
( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008
7,217.00 0.00 2,541.00
IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008
2,541.00

118
CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES

Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 175,000.00 1,578.00 789.00 789.00 12,000.00 45,000.00 0.00 0.00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos local comercial 145,000.00 P. Moral 100,000.00 P. Fsica 45,000.00 Deducciones autorizadas 30,000.00 Pagos provisionales del ISR 1,544.00 Pagos provisionales del IETU 2.500.00 Retencin del ISR 10,000.00 Retencin del IDE 0.00 Pagos mensuales del IVA 7,250.00 Retenciones de IVA 10,000.00 IVA causado 21,750.00 IVA acreditable 4,500.00 Deducciones personales Gasto mdicos
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos
Intereses del sistema financiero Total de intereses nominales Total de intereses reales Retencin del ISR
50,000.00 30,000.00 5,500.00
9,000.00
(+) (+) (+) (=)
Determinacin de los ingresos exentos por salarios Gratificacin anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Participacin de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos
1,578.00 789.00 789.00 12,000.00 15,156.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 175,000.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 15,156.00 Ingresos acumulables por (=) 159,844.00 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 30,000.00 Ingresos acumulables por (=) 30,000.00 intereses
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos por arrendamiento 145,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 30,000.00 Ingresos acumulables por (=) 115,000.00 arrendamiento
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 159,844.00 115,000.00 30,000.00 304,844.00 9,000.00 295,844.00
Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 145,000.00 30,000.00 115,000.00
(+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
119
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 295,844.00 ( - ) Lmite inferior 249,243.49 ( = ) Excedente del lmite inferior 46,600.51 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 21.95% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 10,228.81 38,139.60 48,368.41 0.00 48,368.41 1,544.00 60,500.00 13,676.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 115,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 18,975.00 ( - ) Retenciones de ISR 15,500.00 ISR propio efectivamente (-) 3,475.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 Pagos provisionales del (-) 2.500.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2,500.00 2008
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artculo 8 de la LIETU)
(/) (=) (x) (=)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
145,000.00 304,844.00 0.4756 48,368.41 23,004.00

El contribuyente para determinar sus ingresos acumulables por los ingresos de arrendamiento, elige las deducciones autorizadas. El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 23,004.00, mismo que incluye los 15,500.00 retenidos por concepto de arrendamiento e intereses los cuales se capturan en el apartado de Retenciones de ISR, por lo que se podr acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU a cargo, es decir, la diferencia entre el IETU causado y las Retenciones de ISR (18,975.00 - 15,500.00 = 3,475.00).

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 1,813.00 1,812.00 1,813.00 1,812.00 1,813.00 1,812.00 1,813.00 1,812.00 1,813.00 1,812.00 1,813.00 1,812.00 21,750.00 IVA RETENIDO (B) 833.00 833.00 833.00 833.00 833.00 834.00 833.00 833.00 833.00 834.00 834.00 834.00 10,000.00 IVA ACREDITABLE (C) 750.00 604.00 203.00 111.00 587.00 441.00 398.00 288.00 266.00 220.00 256.00 376.00 4,500.00 CANTIDAD PAGADA (A-B-C) 230.00 375.00 777.00 868.00 393.00 537.00 582.00 691.00 714.00 758.00 723.00 602.00 7,250.00
120
CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS

Intereses del sistema financiero Intereses nominales 251,500.00 Intereses reales 125,175.00 Retencin del ISR 6,259.00 Dividendos Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Premios Ingresos por premios Retencin del ISR 1,500,000.00 315,000.00
536,950.00 208,816.00
(+) (=)
Deducciones personales Donativos Gasto mdicos Total de deducciones personales
11,720.00 25,500.00 37,220.00
Para este caso se consider que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre del 2008. En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente si existe impuesto local del 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido es del 21%.
(x) (=) (x) (=)
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 536,950.00 Factor de acumulacin 1.3889 Ingresos 745,769.85 Tasa de ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 208,815.55
Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos (+) (=) Ingresos por dividendos ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos acumulables por dividendos 536,950.00 208,815.55 745,765.55
(+) (+) (=) (-) (=)
Determinacin de la base del ISR Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por premios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR
125,175.00 1500.000.00 745,765.55 2370,941.00 37,220.00 2333,721.00
(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=)
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a cargo del ejercicio 2008
2333,721.00 392,841.97 1940,879.03 28% 543,446.12 69,662.40 613,108.52 321,259.00 208,816.00 83,034.00
121
CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin de ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 150,000.00 1,578.00 789.00 789.00 0.00 9,000.00 0.00 0.00 Intermedio Total de ingresos por intermedio Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE Informacin de IVA Pagos mensuales de IVA Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable Dems ingresos 15,000.00 3,600.00 Dems ingresos Retencin de ISR 12,000.00 2,400.00 100,000.00 37,000.00 4,324.00 6,071.00 0.00 0.00
9,450.00 0.00 15,000.00 5,550.00
Premios Total de ingresos por premios Retencin de ISR Deducciones personales Gastos mdicos
5,500.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 0.00 3,156.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 150,000.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 3,156.00 Ingresos acumulables por (=) 146,844.00 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 15,000.00 Ingresos acumulables por (=) 15,000.00 premios Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intermedio Ingresos acumulables por premios Dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 146,844.00 63,000.00 15,000.00 12,000.00 236,844.00 5,500.00 231,344.00
Determinacin de los ingresos de intermedio Ingresos por intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables (=) intermedio (-) 100,000.00 37,000.00 por 63,000.00
Determinacin de los dems ingresos Dems ingresos (=) Dems ingresos acumulables 12,000.00 12,000.00
(+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
122
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 231,344.00 ( - ) Lmite inferior 123,580.21 ( = ) Excedente del lmite inferior 107,763.76 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 19.94% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 21,488.09 13,087.44 34,575.53 0.00 34,575.53 4,324.00 15,000.00 15,252.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 63,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 10,395.00 ( - ) Retenciones de ISR 6,000.00 ISR propio efectivamente (-) 4,395.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 Pagos provisionales del (-) 6,071.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 6,071.00 2008
(/) (=) (x) (=)
90,000.00 236,844.00 0.3799 34,575.53 13,135.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 13,135.00, cantidad que incluye las retenciones por 6,000.00 realizadas en los premios y dems ingresos, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de 6,000.00 y en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la cantidad de 4,395.00, es decir; hasta el tope del IETU a cargo, (IETU causado Retenciones de ISR: 10,395.00 6,000.00 = 4,395.00).

IVA CAUSADO (A) 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 15,000.00 IVA ACREDITABLE (B) 320.00 354.00 512.00 425.00 466.00 687.00 357.00 654.00 159.00 852.00 308.00 456.00 5,550.00 CANTIDAD PAGADA (A-B) 930.00 896.00 738.00 825.00 784.00 563.00 893.00 596.00 1,091.00 398.00 942.00 794.00 9,450.00
123
Ingreso 8,333.33 8,333.33 8,333.33 16,666.66 8,333.33 24,999.99 8,333.33 33,333.32 8,333.33 41,666.65 8,333.33 49,999.98 8,333.33 58,333.31 8,333.33 66,666.64 8,333.33 74,999.97 8,333.33 83,333.30 8,333.33 91,666.63 8,333.37 100,000.00
Gastos 3,083.33 3,083.33 3,083.33 6,166.66 3,083.33 9,249.99 3,083.33 12,333.32 3,083.33 15,416.65 3,083.33 18,499.98 3,083.33 21,583.31 3,083.33 24,666.64 3,083.33 27,749.97 3,083.33 30,833.30 3,083.33 33,916.63 3,083.37 37,000.00
Base 5,250.00 5,250.00 5,250.00 10,500.00 5,250.00 15,750.00 5,250.00 21,000.00 5,250.00 26,250.00 5,250.00 31,500.00 5,250.00 36,750.00 5,250.00 42,000.00 5,250.00 47,250.00 5,250.00 52,500.00 5,250.00 57,750.00 5,250.00 63,000.00
ISR 127 antes de P.P. 360.00 360.00 720.67 1,080.67 1,081.01 2,161.68 1,441.34 3,603.02 1,801.68 5,404.70 2,162.02 7,566.72 2,522.36 10,089.08 2,882.69 12,971.77 3,264.79 16,236.56 3,603.37 19,839.93 3,963.71 23,803.64 4,324.04 28,127.68
ISR Determinad o 360.00 360.00 360.67 720.67 360.34 1,081.01 360.33 1,441.34 360.34 1,801.68 360.34 2,162.02 360.34 2,522.36 360.33 2,882.69 382.10 3,264.79 338.58 3,603.37 360.34 3,963.71 360.33 4,324.04
5% antes de P.P. 262.50 262.50 525.00 787.50 787.50 1,575.00 1,050.00 2,625.00 1,312.50 3,937.50 1,575.00 5,512.50 1,837.50 7,350.00 2,100.00 9,450.00 2,362.50 11,812.50 2,625.00 14,437.50 2,887.50 17,325.00 3,150.00 20,475.00
5% Determin ado 262.50 262.50 262.50 525.00 262.50 787.50 262.50 1,050.00 262.50 1,312.50 262.50 1,575.00 262.50 1,837.50 262.50 2,100.00 262.50 2,362.50 262.50 2,625.00 262.50 2,887.50 262.50 3,150.00
Pago al SAT 98.00 98.00 98.00 196.00 98.00 294.00 98.00 391.00 98.00 489.00 98.00 587.00 98.00 685.00 98.00 783.00 120.00 902.00 76.00 978.00 98.00 1,076.00 98.00 1,174.00
Pago entidad federativa 263.00 263.00 263.00 525.00 263.00 788.00 263.00 1,050.00 263.00 1,313.00 263.00 1,575.00 263.00 1,838.00 263.00 2,100.00 263.00 2,363.00 263.00 2,625.00 263.00 2,888.00 263.00 3,150.00
124
CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS

Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 234,000.00 1,578.00 789.00 789.00 10,320.00 53,500.00 0.00 0.00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional pagados por PMs Deducciones autorizadas Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE Retencin del IVA Pagos mensuales del IVA IVA causado IVA acreditable Premios Total de ingresos por premios Retencin del ISR 150,000.00 83,000.00 0.00 800.00 15,000.00 0.00 15,000.00 4,950.00 22,500.00 12,450.00
Intereses del sistema financiero Total de intereses nominales Total de intereses reales Retencin del ISR
205,600.00 105,000.00 5,250.00
35,000.00 8,400.00
Deducciones personales Gastos mdicos 21,600.00 Determinacin de los ingresos exentos por salarios Gratificacin anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70) Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Participacin de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 10,320.00 13,476.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 234,000.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 13,476.00 Ingresos acumulables por (=) 220,524.00 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 105,000.00 Ingresos acumulables por (=) 105,000.00 intereses Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por premios Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 220,524.00 67,000.00 105,000.00 35,000.00 427,524.00 21,600.00 405,924.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. Profesional 150,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 83,000.00 Ingresos acumulables por (=) 67,000.00 actividad profesional Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 35,000.00 Ingresos acumulables por (=) 35,000.00 premios Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos (-) *Deducciones autorizadas 150,000.00 83,000.00 67,000.00
(+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
125
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 405,924.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 13,082.03 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 3,662.96 69,662.40 73,325.36 0.00 73,325.36 0.00 82,150.00 8,825.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 67,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 11,055.00 ( - ) Retenciones de ISR 11,055.00 ISR propio efectivamente (-) 0.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 Pagos provisionales del (-) 800.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 800.00 2008
(/) (=) (x) (=)
207,000.00 427,524.00 0.4841 73,325.36 35,497.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 35,497.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar hasta el tope del IETU causado; es decir, la cantidad de 11,055.00.

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total SALDO A IVA IVA IVA CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE FAVOR (A-B-C) (A) (B) (C) 1,875.00 1,250.00 1,680.00 1,055.00 1,875.00 1,250.00 920.00 295.00 1,875.00 1,250.00 1,203.00 578.00 1,875.00 1,250.00 1,111.00 486.00 1,875.00 1,250.00 987.00 362.00 1,875.00 1,250.00 789.00 164.00 1,875.00 1,250.00 691.00 66.00 1,875.00 1,250.00 1,288.00 663.00 1,875.00 1,250.00 687.00 62.00 1,875.00 1,250.00 1,220.00 595.00 1,875.00 1,250.00 987.00 362.00 1,875.00 1,250.00 887.00 262.00 22,500.00 15,000.00 12,450.00 4,950.00
126
CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Actividad profesional Total de ingresos por actividad profesional, todos pagados por PMs Deducciones autorizadas Retencin del ISR Pagos provisionales del ISR Retencin del IDE Pagos provisionales del IETU Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Informacin de IVA IVA causado IVA acreditable Retencin del IVA Pagos mensuales del IVA Saldo a favor del IVA 130,000.00 79,000.00 13,000.00 0.00 0.00 1,500.00 Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento 54,000.00 P. Moral local comercial 36,000.00 P. Fsica local comercial 18,000.00 Deducciones autorizadas 15,000.00 Deduccin opcional 18,900.00 Retencin del ISR 3,600.00 Pagos provisionales del ISR 840.00 Dems ingresos Total dems ingresos Retencin del ISR Deducciones personales Gastos mdicos Gasto aparatos de rehabilitacin Total de deducciones personales
750,000.00 291,669.00
25,000.00 5,000.00
27,600.00 14,100.00 16,600.00 0.00 3,100.00
(+) (=)
3,000.00 55,000.00 58,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por actividad profesional 130,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 79,000.00 Ingresos acumulables por (=) 51,000.00 actividad profesional Determinacin de los dems ingresos acumulables (=) Dems ingresos Dems ingresos acumulables 25,000.00 25,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 54,000.00 ( - ) Deduccin opcional 18,900.00 Ingresos acumulables por (=) 35,100.00 arrendamiento Determinacin del ISR acumulable pagado por terceros en dividendos Ingresos por dividendos 750,000.00 ( x ) Factor de acumulacin 1.3889 ( = ) Ingresos 1041,675.00 (x) Tasa de ISR 28% (=) ISR acumulable pagado por terceros 291,669.00
Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos (+) (=) ISR acumulable pagado terceros Ingresos acumulables dividendos por por 750,000.00 291,669.00 1041,669.00
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por dividendos Dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 51,000.00 35,100.00 1041,669.00 25,000.00 1152,769.00 58,000.00 1094,769.00
(+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
127
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 1094,769.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 701,927.03 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado en el ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR ( - ) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 196,539.56 69,662.40 266,201.96 840.00 313,269.00 47,907.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 90,000.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 14,850.00 ( - ) Retenciones de ISR 14,850.00 ISR propio efectivamente (-) 0.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 Pagos provisionales del (-) 1,500.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 1,500.00 2008

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de ISR retenido se tiene la cantidad de 21,600.00, pero el IETU causado es por la cantidad de 14,850.00, derivado de ello, en el apartado de Retenciones de ISR se anotar nicamente hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 14,850.00.

SALDO A FAVOR DE IVA (D) (A-B-C)
PERIODO
IVA CAUSADO (A)
IVA RETENIDO (B)
IVA ACREDITABLE (C)
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 2,300.00 27,600.00
1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,383.00 1,387.00 16,600.00
1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 1,175.00 14,100.00
258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 258.00 262.00 3,100.00
128
CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIN DE BIENES
Salarios Total de ingresos *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 160,700.00 1,578.00 789.00 3,300.00 5,240.00 29,500.00 0.00 0.00 Intermedio Total de ingresos por intermedio Deducciones Autorizadas Retencin del ISR Retencin del IDE Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU 318,400.00 180,200.00 0.00 0.00 16,003.00 12,943.00
Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento 95,000.00 P. Fsica 80,000.00 P. Moral 15,000.00 Deduccin opcional 33,250.00 Deducciones autorizadas 30,000.00 Impuesto predial 6,400.00 Pagos provisionales de ISR 2,027.00 Retencin del ISR 1,500.00 Deducciones personales Gastos mdicos
Informacin de IVA Pagos mensuales del IVA 20,730.00 Retencin del IVA 0.00 IVA causado 47,760.00 IVA acreditable 27,030.00 Intereses del sistema financiero Total de intereses nominales 235,600.00 Total de intereses reales 150,000.00 Retencin del ISR 30,000.00 Adquisicin de bienes Inmueble por prescripcin con valor de avalo Deducciones (gastos notariales) ISR pagado por terceros
950,780.00 103,200.00 90,156.00
80,500.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 5,240.00 8,396.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 160,700.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 8,396.00 Ingresos acumulables por (=) 152,304.00 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos por arrendamiento 95,000.00 ( - ) Deduccin opcional 33,250.00 ( - ) Impuesto predial 6,400.00 Ingresos acumulables por (=) 55,350.00 arrendamiento
Determinacin de los ingresos acumulables por intermedio Ingresos por intermedio 318,400.00 ( - ) Deducciones autorizadas 180,200.00 Ingresos acumulables por (=) 138,200.00 intermedio Determinacin de los ingresos acumulables por adquisicin de bienes Ingresos por adquisicin 950,780.00 ( - ) Deducciones 103,200.00 (=) Ingresos acumulables adquisicin de bienes por 847,580.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses Ingresos por intereses 150,000.00 ( = ) Ingresos acumulables por intereses 150,000.00
129
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por adquisicin Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 152,304.00 138,200.00 55,350.00 150,000.00 847,580.00 1343,434.00 80,500.00 1262,934.00
(+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinacin del IETU e incluye el impuesto predial pagado por el arrendamiento de bienes inmuebles.
(/) (=) (x) (=)
1191,130.00 1343,434.00 0.8866 313,288.16 277,761.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 277,761.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de 31,500.00 (retencin por arrendamiento 1,500.00 + retencin por intereses 30,000.00), por otra parte, en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU a cargo (IETU causado Retenciones de ISR), es decir, la cantidad de 972.00.
130

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 3,980.00 47,760.00 IVA ACREDITABLE (B) 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 2,252.50 27,030.00 CANTIDAD PAGADA (A-B) 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 1,727.50 20,730.00
ISR 127 antes de P.P. 1,333.55 1,333.55 2,667.10 4,000.65 4,000.65 8,001.30 5,334.21 13,335.51 6,667.76 20,003.27 8,001.31 28,004.58 9,334.86 37,339.44 10,668.42 48,007.86 12,001.97 60,009.83 13,335.52 73,345.35 14,669.08 88,014.43 16,002.62 ISR Determina do 1,333.55 1,333.55 1,333.55 2,667.10 1,333.55 4,000.65 1,333.56 5,334.21 1,333.55 6,667.76 1,333.55 8,001.31 1,333.55 9,334.86 1,333.56 10,668.42 1,333.55 12,001.97 1,333.55 13,335.52 1,333.56 14,669.08 1,333.54 16,002.62 5% antes de P.P. 575.83 575.83 1,151.67 1,727.50 1,727.50 3,455.00 2,303.33 5,758.34 2,879.17 8,637.50 3,455.00 12,092.50 4,030.83 16,123.34 4,606.67 20,730.01 5,182.50 25,912.51 5,758.34 31,670.84 6,334.17 38,005.01 6,910.00 44,915.01 5% Determin ado 575.83 575.83 575.83 1,151.67 575.83 1,727.50 575.83 2,303.33 575.83 2,879.17 575.83 3,455.00 575.83 4,030.83 575.83 4,606.67 575.83 5,182.50 575.83 5,758.34 575.83 6,334.17 575.83 6,910.00 Pago al SAT 758.00 758.00 758.00 1,515.00 758.00 2,273.00 758.00 3,031.00 758.00 3,789.00 758.00 4,546.00 758.00 5,304.00 758.00 6,062.00 758.00 6,819.00 758.00 7,577.00 758.00 8,335.00 758.00 9,093.00 Pago entidad federativa 576.00 576.00 576.00 1,152.00 576.00 1,728.00 576.00 2,303.00 576.00 2,879.00 576.00 3,455.00 576.00 4,031.00 576.00 4,607.00 576.00 5,183.00 576.00 5,758.00 576.00 6,334.00 576.00 6,910.00
Ingreso 26,533.33 26,533.33 26,533.33 53,066.66 26,533.33 79,599.99 26,533.33 106,133.32 26,533.33 132,666.65 26,533.33 159,199.98 26,533.33 185,733.31 26,533.33 212,266.64 26,533.33 238,799.97 26,533.33 265,333.30 26,533.33 291,866.63 26,533.37 318,400.00
Gastos 15,016.66 15,016.66 15,016.66 30,033.32 15,016.66 45,049.98 15,016.66 60,066.64 15,016.66 75,083.30 15,016.66 90,099.96 15,016.66 105,116.62 15,016.66 120,133.28 15,016.66 15,016.66 15,016.66 15,016.74
Base 11,516.67 11,516.67 11,516.67 23,033.34 11,516.67 34,550.01 11,516.67 46,066.68 11,516.67 57,583.35 11,516.67 69,100.02 11,516.67 80,616.69 11,516.67 92,133.36 11,516.67 11,516.67 11,516.67 11,516.63
135,149.94 103,650.03 150,166.60 115,166.70 165,183.26 126,683.37
180,200.00 138,200.00 104,017.05
131
CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS
Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
salarios
245,600.00 1,578.00 789.00 789.00 9,230.00 42,653.00 0.00 0.00
Actividad profesional Total de ingresos A. profesional 180,000.00 P. Moral 130,000.00 P. Fsica 50,000.00 Deducciones autorizadas 42,000.00 Pagos provisionales del ISR 15,500.00 Pagos provisionales del IETU 2,000.00 Retencin del ISR 13,000.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por
Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos casa habitacin PFs 201,200.00 Deduccin opcional 70,420.00 Impuesto predial 10,800.00 Deducciones autorizadas 50,000.00 Retencin del ISR 0.00 Pagos provisionales del ISR 11,506.00 Dems ingresos Dems ingresos Retencin del ISR 180,000.00 36,000.00
Premios Total de ingresos por premios Retencin del ISR
540,000.00 81,000.00
Deducciones personales Gastos mdicos 24,000.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 9,230.00 12,386.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 245,600.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 12,386.00 Ingresos acumulables por (=) 233,214.00 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 540,000.00 Ingresos acumulables por (=) 540,000.00 premios Determinacin de los dems ingresos acumulables (=) Dems ingresos Dems ingresos acumulables 180,000.00 180,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. Profesional 180,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 42,000.00 Ingresos acumulables por (=) 138,000.00 actividad profesional Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 201,200.00 (-) (-) (=) Deduccin opcional Impuesto predial Ingresos acumulables arrendamiento por 70,420.00 10,800.00 119,980.00
132
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios 233,214.00 Ingresos acumulables actividad 138,000.00 profesional Ingresos acumulables por 119,980.00 arrendamiento Ingresos acumulables por premios 540,000.00 Dems ingresos acumulables 180,000.00 Total de ingresos acumulables 1211,194.00 Deducciones personales 24,000.00 Base del ISR 1187,194.00
Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos (-) (-) *Deducciones autorizadas *Impuesto predial 381,200.00 92,000.00 10,800.00 278,400.00
(+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinacin del IETU. Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 278,400.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 45,936.00 ( - ) Retenciones de ISR 45,936.00 ISR propio efectivamente (-) 0.00 pagado en el ejercicio ( = ) Resultado 0.00 Pagos provisionales del (-) 2,000.00 IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2,000.00 2008
(/) (=) (x) (=)
977,980.00 1211,194.00 .8074 292,080.96 235,826.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 235,826.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar hasta el tope del IETU causado; es decir, la cantidad de 45,936.00.
133
CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 315,020.00 1,578.00 789.00 789.00 0.00 60,000.00 0.00 0.00 Actividad profesional Total de ingresos por actividad 250,690.00 profesional de PFs Deducciones autorizadas 170,800.00 Pagos provisionales del ISR 18,400.00 Pagos provisionales del IETU 2,000.00 Retencin del ISR 0.00 Retencin del IDE 0.00 Pagos mensuales del IVA 11,983.00 Retencin del IVA 0.00 IVA causado 37,603.00 IVA acreditable 25,620.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos
Premios Total de ingresos por premios Retencin del ISR Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad Deducciones personales Gastos mdicos
840,900.00 8,409.00
198,466.00 77,182.00
80,500.00
Enajenacin de bienes inmuebles Costo de adquisicin del inmueble 9,600.00 Fecha de adquisicin 30-Abr-93 Precio de enajenacin 1,250,000.00 Fecha de enajenacin 01-May-08 Mejoras 1,520.00 Fecha del gasto de mejora 10-Ago-99 Gastos notariales 1,500.00 Fecha del gasto notarial 30-Abr-93 ISR pagado por terceros 14,688.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 0.00 3,156.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 315,020.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 3,156.00 Ingresos acumulables por (=) 311,864.00 salarios
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. Profesional 250,690.00 ( - ) Deducciones autorizadas 170,800.00 Ingresos acumulables por (=) 79,890.00 actividad profesional
(x) (=) (x) (=)
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 198,466.00 Factor de acumulacin 1.3889 Ingresos 275,649.42 Tasa de ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 77,181.84
134
Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 198,466.00 ISR acumulable pagado por la (+) 77,181.84 sociedad Ingresos acumulables por (=) 275,647.84 dividendos
Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios (=) Ingresos premios acumulables por 840,900.00 840,900.00
(-) (=) (-) (=)
Determinacin de la ganancia acumulable por enajenacin de bienes inmuebles Ingresos por enajenacin 1,250,000.00 Deducciones autorizadas 134,284.27 Ganancia por enajenacin 1,115,715.73 No. de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin 15 Ganancia acumulable por enajenacin 74,381.05
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por dividendos Ingreso acumulable por premios Ingreso acumulable por enajenacin Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 311,864.00 79,890.00 275,647.84 840,900.00 74,381.05 1582,682.89 80,500.00 1502,182.89
(+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la determinacin del ISR como del IETU
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 1,582,682.89 ( - ) Deducciones personales 0.00 ( = ) Base del ISR * 1,582,682.89 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 1,189,840.92 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal 333,155.45 ( + ) Cuota fija 69,662.40 ( = ) ISR determinado 402,817.85
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes ISR determinado 402,817.85 ( / ) Base del ISR * 1582,682.89 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable 0.2545 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 25.45%
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes Ganancia por enajenacin 1115,715.73 ( - ) Ganancia acumulable 74,381.05 ( = ) Ingreso NO acumulable 1041,334.68 ( x ) Tasa 25.45% ISR sobre ingresos NO (=) 265,019.67 acumulables
135
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 1502,182.89 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 1109,340.92 % sobre el excedente del lmite (x) 28.00% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR determinado ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2008 310,615.45 69,662.40 380,277.85 0.00 380,277.85 265,019.67 645,297.52 18,400.00 68,409.00 77,182.00 14,688.00 466,619.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 79,890.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 13,181.85 (-) (-) Retenciones de ISR 8,409.00 4,772.85 0.00 2,000.00 2,000.00
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio ( = ) Resultado Pagos provisionales del (-) IETU en el ejercicio IETU a favor del ejercicio (=) 2008
(/) (=) (x) (=)
1270,818.89 1582,682.89 0.8029 645,297.52 518,109.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 518,109.00, cantidad que incluye 8,409.00 por concepto de retenciones realizadas en los ingresos por premios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de 8,409.00 y en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar hasta el tope del IETU a cargo, es decir; IETU causado - Retenciones de ISR (13,181.85 - 8,409.00 = 4,772.85), cantidad que se toma de los pagos provisionales de ISR que se realizaron por las actividades distintas a salarios. Determinacin de deducciones autorizadas 1.- Determinacin del valor promedio del terreno Costo de adquisicin del inmueble ( x ) % para el terreno ( = ) Costo del terreno ( x ) Factor de actualizacin Costo comprobado de adquisicin (=) actualizado del terreno 9,600.00 20% 1,920.00 4.9995 9,599.04 2.- Determinacin del costo de adquisicin actualizado de la construccin Costo de adquisicin del inmueble 9,600.00 ( x ) % de la construccin 80% ( = ) Costo de la construccin 7,680.00 ( - ) Depreciacin acumulada * 3,456.00 ( = ) Costo por depreciar 4,224.00 ( x ) Factor de actualizacin 4.9995 Costo de adquisicin (=) 21,117.88 actualizado de la construccin
136
Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abr - 2008) ( / ) INPC mes de adquisicin (abr - 2003) ( = ) Factor de actualizacin
127.7280 25.5480 4.9995
* (15 aos x 3%) = 45% x 7,680 = 3,456.00 Costo de adquisicin actualizado de la construccin Costo comprobado de adquisicin (+) actualizado del terreno Costo comprobado de (=) adquisicin actualizado 21,117.88 9,599.04 30,716.92
3.- Determinacin del valor de gasto de mejoras (-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciacin acumulada * Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin Gasto de mejora actualizado 1,520.00 364.80 1,155.20 1.5452 1,785.02
4.- Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales 1,500.00 ( x ) Factor de actualizacin 4.9995 ( = ) Gastos notariales actualizados 7,499.25
* De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin (1,250,000.00 x 10% = 125,000.00), por lo que al resultar en este caso prctico de 30,716.92, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomar por este concepto la cantidad de 125,000.00
* 8 aos x 3%= 24% x 1,520 = 364.80
Factores de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abr 2008) INPC mes en que se realiz el gasto (/) de mejora (ago - 1999) ( = ) Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abr - 2008) INPC mes en que se realiz el gasto (/) notarial (abr - 2003) ( = ) Factor de actualizacin
5.- Total de deducciones autorizadas * Costo comprobado de 125,000.00 adquisicin actualizado 127.7280 82.6580 1.5452 127.7280 25.5480 4.9995 ( + ) Gasto de mejora actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados (=) Total de autorizadas deducciones 1,785.02 7,499.25 134,284.27

PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total IVA CAUSADO (A) 2,845.00 3,002.00 3,981.00 2,005.00 2,305.00 2,561.00 3,085.00 2,915.00 3,001.00 3,874.00 3,587.00 4,442.00 37,603.00 IVA ACREDITABLE (B) 2,031.00 1,003.00 2,074.00 1,996.00 2,234.00 2,064.00 2,415.00 1,698.00 2,987.00 2,056.00 2,006.00 3,056.00 25,620.00 CANTIDAD PAGADA (A-B) 814.00 1,999.00 1,907.00 9.00 71.00 497.00 670.00 1,217.00 14.00 1,818.00 1,581.00 1,386.00 11,983.00
137
CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS
Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 250,000.00 1,578.00 789.00 789.00 22,471.00 42,200.00 0.00 0.00 Deducciones personales Gastos mdicos 15,200.00 Actividad profesional Total de ingresos por A. 100,000.00 Profesional pagados por PMs Deducciones autorizadas 75,000.00 Retencin del ISR 10,000.00 Retencin del IDE 0.00 Pagos provisionales del ISR 0.00 Pagos provisionales del IETU 1,800.00
Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento de 30,000.00 casa habitacin a personas fsicas Deducciones autorizadas 13,000.00 Deducciones opcional 10,500.00 Impuesto predial 1,750.00 Pagos provisionales del ISR 790 Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad
Intereses del sistema financiero Intereses nominales 20,000.00 Intereses reales 15,200.00 Retencin del ISR 850.00
1000,000.00 388,892.00
Premios Total de ingresos por premios Retencin del ISR 1,578.00 789.00 789.00 22,471.00 25,627.00
50,000.00 7,500.00
(+) (+) (+) (=)
(x) (=) (x) (=)
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 1000,000.00 Factor de acumulacin 1.3889 Ingresos 1388,900.00 Tasa de ISR 28% ISR acumulable pagado por la sociedad 388,892.00 Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. Profesional 100,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 75,000.00 Ingresos acumulables por (=) 25,000.00 actividad profesional Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios (=) Ingresos premios acumulables por 50,000.00 50,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 250,000.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 25,627.00 Ingresos acumulables por (=) 224,373.00 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos Ingresos por dividendos 1000,000.00 ISR acumulable pagado por la (+) 388,892.00 sociedad Ingresos acumulables por (=) 1388,892.00 dividendos
138
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Ingresos por arrendamiento 30,000.00 (-) (-) (=) Deduccin opcional Impuesto predial Ingresos acumulables arrendamiento por 10,500.00 1,750.00 17,750.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses Intereses reales 15,200.00 Ingresos acumulables por (=) 15,200.00 intereses
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios 224,373.00 Ingresos acumulables actividad 25,000.00 profesional Ingresos acumulables por 17,750.00 arrendamiento Ingresos acumulables por 1388,892.00 dividendos Ingresos acumulables por premios 50,000.00 Ingresos acumulables por intereses 15,200.00 Total de ingresos acumulables 1721,215.00 Deducciones personales 15,200.00 Base del ISR 1706,015.00
Determinacin de la base para el IETU Total de ingresos (-) (-) *Deducciones autorizadas *Impuesto predial 130,000.00 88,000.00 1,750.00 40,250.00
(+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 1706,015.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 1313,173.03 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR pagado por la sociedad Retenciones de ISR ISR a favor del ejercicio 2008 367,688.44 69,662.40 437,350.84 0.00 437,350.84 790.00 388,892.00 60,550.00 12,881.00
(/) (=) (x) (=)

1496,842.00 1721,215.00 0.8696 437,350.84 380,058.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 380,058.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 6,641.25.
139
CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN DE BIENES
Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
*Estas
250,000.00 1,578.00 789.00 789.00 22,471.00 42,200.00 0.00 0.00
cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Intereses del sistema financiero Intereses nominales 52,000.00 Intereses reales 25,200.00 Retencin del ISR 1,050.00 Adquisicin de bienes Ingresos por adquisicin de bienes Deducciones autorizadas ISR pagado por terceros
Actividad profesional Total de ingresos por actividad 250,000.00 profesional P. Fsica 150,000.00 P. Moral 100,000.00 Deducciones autorizadas 180,000.00 Retencin del ISR 10,000.00 Retencin del IDE 160.00 Pagos provisionales del ISR 15,000.00 Pagos provisionales del IETU 1,600.00 Pagos mensuales del IVA 500.00 Retencin del IVA 10,000.00 IVA causado 37,500.00 IVA acreditable 27,000.00
Dividendos Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad
1,000,000.00 388,892.00
300,000.00 55,000.00 60,000.00
Deducciones personales Gastos mdicos
15,200.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 22,471.00 25,627.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. Profesional 250,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 180,000.00 Ingresos acumulables por (=) 70,000.00 actividad profesional
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses Ingresos por intereses 25,200.00 Ingresos acumulables por (=) 25,200.00 intereses
Determinacin de los ingresos acumulables por adquisicin de bienes Ingresos por adquisicin de bienes (-) (=) Deducciones autorizadas Ingresos acumulables adquisicin de bienes por 300,000.00 55,000.00 245,000.00
140
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 1000,000.00 (x) (=) (x) (=) Factor de acumulacin Ingresos Tasa de ISR ISR acumulable pagado por la sociedad 1.3889 1388,900.00 28% 388,892.00
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios 224,373.00 Ingresos acumulables actividad 70,000.00 profesional Ingresos acumulables por intereses 25,200.00 Ingresos acumulables por 1388,892.00 dividendos Ingresos acumulables por 245,000.00 adquisicin de bienes Total de ingresos acumulables 1953,465.00 Deducciones personales 15,200.00 Base del ISR 1,938,265.00
(+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR 1938,265.00 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 1545,423.03 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR determinado (-) (=) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR ISR pagado por la sociedad Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2008 432,718.44 69,662.40 502,380.84 0.00 502,380.84 75,000.00 388,892.00 53,250.00 14,761.00
(/) (=) (x) (=)
1729,092.00 1953,465.00 0.8851 502,380.84 444,657.00
141

En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 160.00. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 444,657.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 11,050.00.

IVA CAUSADO (A) 4,123.00 3,654.00 4,215.00 4,201.00 2,698.00 3,458.00 2,068.00 1,999.00 2,035.00 3,025.00 3,698.00 2,326.00 37,500.00 IVA RETENIDO (B) 833.00 833.00 833.00 833.00 833.00 833.00 833.00 833.00 834.00 834.00 834.00 834.00 10,000.00 IVA ACREDITABLE (C) 3,251.00 2,821.00 3,287.00 3,320.00 1,864.00 2,569.00 1,199.00 1,166.00 1,200.00 2,054.00 2,861.00 1,408.00 27,000.00 CANTIDAD PAGADA (A-B-C) 39.00 0.00 95.00 48.00 1.00 56.00 36.00 0.00 1.00 137.00 3.00 84.00 500.00
INFORMACIN DEL IDE

DEPSITOS MONTO EXENTO MONTO GRAVADO EN EFECTIVO 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 25,000.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 30,000.00 25,000.00 5,000.00 88,000.00 80,000.00 8,000.00
IDE RETENIDO 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 60.00 0.00 0.00 100.00 160.00
142
CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Salarios Total de ingresos por salarios *Aguinaldo *Prima vacacional *Participacin de utilidades *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Intermedio Total de ingresos por intermedio 230,500.00 Deducciones autorizadas 185,400.00 Pagos provisionales del ISR 2,620.00 Pagos provisionales del IETU 11,062.00 Retencin del IDE 0.00 Pagos mensuales del IVA 6,765.00 IVA causado 34,575.00 IVA acreditable 27,810.00 Deducciones personales Gasto mdicos 52,500.00
325,500.00 1,578.00 789.00 789.00 72,721.00 72,500.00 0.00 0.00
Dems ingresos Total dems ingresos Retencin del ISR 300,000.00 55,000.00
Premios Total de ingresos por premios Retencin del ISR
70,000.00 10,500.00
Enajenacin de bienes inmuebles Costo de adquisicin del inmueble 350,000.00 Fecha de adquisicin 01-Feb-98 Precio de enajenacin 1,300,000.00 Fecha de enajenacin 01-Abr-08 Gastos notariales 25,000.00 Fecha del gasto notarial 03-May-98 Gastos de mejoras 115,000.00 Fecha del gasto de mejoras 10-May-02 ISR pagado por terceros 14,688.00
Arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos por arrendamiento 85,000.00 casa habitacin PFs Deduccin opcional 29,750.00 Deducciones autorizadas 25,000.00 Impuesto predial 2,800.00 Pagos provisionales de ISR 3,197.00 Retencin del ISR 0.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 789.00 789.00 72,721.00 75,877.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intermedio Ingresos por intermedio 230,500.00 ( - ) Deducciones autorizadas 185,400.00 Ingresos acumulables por (=) 45,100.00 intermedio
143
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes Ingresos por arrendamiento 85,000.00 (-) (-) (=) Deduccin opcional Impuesto predial Ingresos acumulables arrendamiento por 29,750.00 2,800.00 52,450.00
Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 70,000.00 Ingresos acumulables por (=) 70,000.00 premios Determinacin de los dems ingresos Dems ingresos ( = ) Dems ingresos acumulables 300,000.00 300,000.00
(-) (=) (/) (=)
Determinacin de la ganancia acumulable por enajenacin de bienes inmuebles Ingresos por enajenacin 1300,000.00 Deducciones autorizadas 679,173.50 Ganancia por enajenacin 620,826.50 No. de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin 10 Ganancia acumulable por enajenacin 62,082.65
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingreso acumulable por enajenacin Ingreso acumulable por premios Dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ** 249,623.00 45,100.00 52,450.00 62,082.65 70,000.00 300,000.00 779,255.65 52,500.00 726,755.65
(+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinacin del IETU, mismas que incluyen el pago del impuesto predial en arrendamiento de bienes inmuebles.
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 779,255.65 ( - ) Deducciones personales 0.00 ( = ) Base del ISR * 779,255.65 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 386,413.68 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal 108,195.83 ( + ) Cuota fija 69,662.40 ( = ) ISR determinado 177,858.23 Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes ISR determinado 177,858.23 ( / ) Base del ISR * 779,255.65 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable 0.2282 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 22.82% Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes Ganancia por enajenacin 620,826.50 ( - ) Ganancia acumulable 62,082.65 ( = ) Ingreso NO acumulable 558,743.85 ( x ) Tasa 22.82% ISR sobre ingresos NO (=) 127,505.34 acumulables
144
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR ** 726,755.65 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 333,913.68 % sobre el excedente del lmite (x) 28.00% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR determinado ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2008 93,495.83 69,662.40 163,158.23 0.00 163,158.23 127,505.34 290,663.57 5,817.00 152,688.00 132,159.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 102,300.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 16,879.50 (-) (-) Retenciones de ISR 16,879.50 0.00 0.00 11,062.00 11,062.00
(/) (=) (x) (=)
529,632.65 779,255.65 0.6796 290,663.57 197,535.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 197,535.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 16,879.50. Determinacin de deducciones autorizadas 1.- Determinacin del valor promedio del terreno Costo de adquisicin del inmueble ( x ) % para el terreno ( = ) Costo del terreno ( x ) Factor de actualizacin Costo comprobado de adquisicin (=) actualizado del terreno 350,000.00 20% 70,000.00 1.9081 133,567.00 2.- Determinacin del costo de adquisicin actualizado de la construccin Costo de adquisicin del inmueble 350,000.00 ( x ) % de la construccin 80% ( = ) Costo de la construccin 280,000.00 ( - ) Depreciacin acumulada * 84,000.00 ( = ) Costo por depreciar 196,000.00 ( x ) Factor de actualizacin 1.9081 Costo de adquisicin (=) 373,987.60 actualizado de la construccin
145
Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (mar - 2008) ( / ) INPC mes de adquisicin (feb - 1998) ( = ) Factor de actualizacin
127.4380 66.7870 1.9081
* (10 aos x 3%) = 45% x 280,000.00 = 84,000.00 Costo de adquisicin actualizado 373,987.60 de la construccin Costo comprobado de adquisicin (+) 133,567.00 actualizado del terreno Costo comprobado de (=) 507,554.60 adquisicin actualizado 4.- Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales 25,000.00 ( x ) Factor de actualizacin 1.8537 ( = ) Gastos notariales actualizados 46,342.50
3.- Determinacin del valor de gasto de mejoras (-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciacin acumulada * Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin Gasto de mejora actualizado 115,000.00 17,250.00 97,750.00 1.2816 125,276.40
* 5 aos x 3%= 15% x 115,000.00 = 17,250.00 Factores de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (mar 2008) INPC mes en que se realiz el gasto (/) de mejora (mayo - 2002) ( = ) Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (mar - 2008) INPC mes en que se realiz el gasto (/) notarial (mayo - 1998) ( = ) Factor de actualizacin
5.- Total de deducciones autorizadas Costo comprobado de adquisicin 507,554.60 actualizado 127.4380 99.4320 1.2816 127.4380 68.7450 1.8537 ( + ) Gasto de mejora actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados (=) Total de autorizadas deducciones 125,276.40 46,342.50 679,173.50
PERIODO
IVA CAUSADO (A) 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 2,881.25 34,575.00
IVA ACREDITABLE (B) 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 2,317.50 27,810.00
CANTIDAD PAGADA (A-B) 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 563.75 6,765.00
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
146
Mes Enero Acumulado Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Ingreso 19,208.33 19,208.33 19,208.33 38,416.66 19,208.33 57,624.99 19,208.33 76,833.32 19,208.33 96,041.65 19,208.33 19,208.33 19,208.33 19,208.33 19,208.33 19,208.33 19,208.37
Gastos 15,450.00 15,450.00 15,450.00 30,900.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00
Base 3,758.33 3,758.33 3,758.33 7,516.66 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.33 3,758.37
ISR 127 antes de P.P. 218.30 218.30 436.60 654.90 654.91 1,309.81 873.21 2,183.02 1,091.38 3,274.40 1,309.82 4,584.22 1,528.13 6,112.35 1,746.43 7,858.78 1,964.74 9,823.52 2,183.04 2,401.35 2,619.65
ISR Determi nado 218.30 218.30 218.30 436.60 218.31 654.91 218.30 873.21 218.17 1,091.38 218.44 1,309.82 218.31 1,528.13 218.30 1,746.43 218.31 1,964.74 218.30 2,183.04 218.31 2,401.35 218.30 2,619.65
5% antes de P.P. 187.92 187.92 375.83 563.75 563.75 1,127.50 751.67 1,879.17 939.58 2,818.75 1,127.50 3,946.25 1,315.42 5,261.66 1,503.33 6,764.99 1,691.25 8,456.24 1,879.17 10,335.41 2,067.08 12,402.49 2,255.00 14,657.49
5% Determin ado 187.92 187.92 187.92 375.83 187.92 563.75 187.92 751.67 187.92 939.58 187.92 1,127.50 187.92 1,315.42 187.92 1,503.33 187.92 1,691.25 187.92 1,879.17 187.92 2,067.08 187.92 2,255.00
Pago al SAT 30.00 30.00 30.00 61.00 30.00 91.00 30.00 122.00 30.00 152.00 31.00 182.00 30.00 213.00 30.00 243.00 30.00 273.00 30.00 304.00 30.00 334.00 30.00 365.00
Pago entidad federativa 188.00 188.00 188.00 376.00 188.00 564.00 188.00 752.00 188.00 940.00 188.00 1,127.00 188.00 1,315.00 188.00 1,503.00 188.00 1,691.00 188.00 1,879.00 188.00 2,067.00 188.00 2,255.00
46,350.00 11,274.99 61,800.00 15,033.32 77,250.00 18,791.65 92,700.00 22,549.98
Acumulado 115,249.98
Acumulado 134,458.31 108,150.00 26,308.31 Acumulado 153,666.64 123,600.00 30,066.64 Acumulado 172,874.97 139,050.00 33,824.97
Acumulado 192,083.30 154,500.00 37,583.30 12,006.56 Acumulado 211,291.63 169,950.00 41,341.63 14,407.91 Acumulado 230,500.00 185,400.00 45,100.00 17,027.56
Total de ISR pagado durante el 2008 Pagos efectuados a la Federacin (SAT) durante el 2008 (+) (=) Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008 Total de ISR pagado durante el 2008 365.00 2,255.00 2,620.00
147
CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIN DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Actividad profesional Total de ingresos A. Profesional Total de ingresos por salarios 150,000.00 450,000.00 pagados por PFs *Aguinaldo 1,578.00 Deducciones autorizadas 167,500.00 *Prima vacacional 0.00 Pagos provisionales del ISR 58,000.00 *Participacin de utilidades 0.00 Pagos provisionales del IETU 5,000.00 *Otros ingresos exentos 3,892.80 Retencin del IDE 0.00 Retencin del ISR 25,000.00 Pagos mensuales del IVA 42,375.00 Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 IVA causado 67,500.00 IVA acreditable 25,125.00 Subsidio para el empleo correspondiente en el 0.00 ejercicio Deducciones personales Gasto Mdicos 150,000.00 *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios *Gasto Funerarios por 20,200.00 19,247.94 Dems ingresos Gastos dentales 35,000.00 Total de los dems ingresos 500,000.00 Inters real por crdito 100,500.00 Retencin del ISR 90,000.00 hipotecario Total de deducciones personales 304,747.94 * Tope 1 salario mnimo elevado al ao (52.59 x 366 = 19,247.94) rea geogrfica A Enajenacin de bienes inmuebles (terreno) Adquisicin de bienes Costo de adquisicin del inmueble 120,000.00 Total de ingresos por adquisicin 250,000.00 Fecha de adquisicin 27-Sep-03 Pago provisional del ISR 50,000.00 Precio de enajenacin 1950,000.00 Dividendos Fecha de enajenacin 13-Ago-08 Gastos notariales 10,000.00 Total de ingresos por dividendos 1000,000.00 Fecha del gasto 03-Dic-03 ISR pagado por la sociedad 388,892.00 ISR pagado por terceros 320,000.00 Intereses S. financiero 25,000.00 * (-) 55,200.00 1,100.00 Premios Total de ingresos por premios Retencin del ISR * Prdida Salarios
Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR
S. no financiero 30,000.00 25,000.00 5,000.00
100,000.00 1,000.00
(+) (+) (+) (=)
1,578.00 0.00 0.00 3,892.80 5,470.80
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios Ingresos por salarios 150,000.00 ( - ) Ingresos exentos por salarios 5,470.80 Ingresos acumulables por (=) 144,529.20 salarios Determinacin de los ingresos acumulables por premios Ingresos por premios 100,000.00 Ingresos acumulables por (=) 100,000.00 premios
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por A. Profesional 450,000.00 ( - ) Deducciones autorizadas 167,500.00 Ingresos acumulables por (=) 282,500.00 actividad profesional Determinacin de los ingresos acumulables por adquisicin de bienes Ingresos por adquisicin 250,000.00 Ingresos acumulables por (=) 250,000.00 adquisicin
148
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses Por intereses no hay ingresos acumulables, hay prdida por 30,200.00 (=)
Determinacin de los dems ingresos acumulables Dems ingresos Dems ingresos acumulables 500,000.00 500,000.00
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad Ingresos por dividendos 1000,000.00 (x) (=) (x) (=) Factor de acumulacin Ingresos Tasa del ISR ISR acumulable pagado por la sociedad 1.3889 1388,900.00 28% 388,892.00
(-) (=) (/) (=)
Determinacin de la ganancia acumulable por enajenacin de bienes inmuebles Ingresos por enajenacin 1950,000.00 Deducciones autorizadas 207,040.00 Ganancia por enajenacin 1742,960.00 No. de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin 4 Ganancia acumulable por enajenacin 435,740.00
Determinacin de la base para el ISR Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por enajenacin Ingreso acumulable por adquisicin Ingreso acumulable por intereses Ingreso acumulable por premios Ingreso acumulable por dividendos Dems ingresos acumulables Ingresos acumulables Perdida en intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ** 144,529.20 282,500.00 435,740.00 250,000.00 0.00 100,000.00 1388,892.00 500,000.00 3101,661.20 30,200.00 3071,461.20 304,747.94 2766,713.26
(+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) (-) (=)
( = ) Base del IETU
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables para la determinacin del IETU
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo 176 de la LISR Total de ingresos acumulables 3071,461.20 ( - ) Deducciones personales 100,500.00 ( = ) Base del ISR * 2970,961.20 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 2578,119.23 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 28.00% ( = ) Impuesto marginal 721,873.38 ( + ) Cuota fija 69,662.40 ( = ) ISR determinado 791,535.78
149
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes ISR determinado 791,535.78 ( / ) Base del ISR * 2970,961.20 ( = ) Tasa para ingreso no acumulable .2664 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 26.64%
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes Ganancia por enajenacin 1742,960.00 ( - ) Ganancia acumulable 435,740.00 ( = ) Ingreso NO acumulable 1307,220.00 ( x ) Tasa 26.64% ISR sobre ingresos NO (=) 348,243.40 acumulables
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR) Base del ISR ** 2766,713.26 ( - ) Lmite inferior 392,841.97 ( = ) Excedente del lmite inferior 2373,871.29 % sobre el excedente del lmite (x) 28.00% inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR sobre ingresos acumulables (-) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (=) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR determinado ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2008 664,683.96 69,662.40 734,346.36 0.00 734,346.36 348,243.40 1082,589.76 58,000.00 172,100.00 388,892.00 320,000.00 143,598.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2008 (Artculo 8 de la LIETU) Base del IETU 282,500.00 ( x ) Tasa de impuesto 16.5% ( = ) IETU causado del ejercicio 46,612.50 (-) (-) Retenciones de ISR 46,612.50 0.00 0.00 5,000.00 5,000.00
(/) (=) (x) (=)
2926,932.00 3071,461.20 0.9529 1071,216.95 1020,763.00

El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los meses del 2008. Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios. Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 1020,763.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 46,612.50.
150
Determinacin de deducciones autorizadas 1.- Determinacin del valor promedio del terreno Costo de adquisicin del inmueble ( x ) Factor de actualizacin Costo comprobado de adquisicin (=) actualizado del terreno 120,000.00 1.2237 146,844.00 2.- Determinacin del valor de los gastos notariales Gastos notariales ( x ) Factor de actualizacin ( = ) Gastos notariales actualizados 10,000.00 1.2040 12,040.00
Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (jul - 2008) ( / ) INPC mes de adquisicin (sep - 2003) ( = ) Factor de actualizacin 128.8320 105.2750 1.2237
Factor de actualizacin INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (jul 2008) INPC mes de adquisicin (dic (/) 2003) ( = ) Factor de actualizacin
128.8320 106.9960 1.2040
3.- Total de deducciones autorizadas * Costo comprobado de adquisicin 195,000.00 actualizado ( + ) Gastos notariales actualizados 12,040.00 ( = ) Total de deducciones autorizadas 207,040.00
* De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin (1,950,000.00 x 10% = 195,000.00), por lo que al resultar en este caso prctico de 146,844.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomar por este concepto la cantidad de 195,000.00

IVA CAUSADO (A) 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 5,625.00 67,500.00 IVA IVA PAGADO ACREDITABLE (C) (A-B-C) 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 2,093.75 3,531.25 25,125.00 42,375.00
151
CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES

DATOS GENERALES: Raymundo Prez Castaeda, en la empresa La magnfica fiscal, S.A. de C. V. tiene un total de 26 acciones, de las cuales enajen 18. Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictamin la enajenacin de las 18 acciones, y proporciona la siguiente informacin para realizar el clculo anual:
Fecha de adquisicin Nmero de acciones 20 de enero de 2000 20 6* 25 de mayo de 2001 Total 26 * Acciones adquiridas va capitalizacin de utilidades. Fecha de enajenacin 10 de abril de 2008 Nmero de acciones 18
Costo de adquisicin (20,000 x accin) 400,000.00 (20,000 x accin) 120,000.00 520,000.00
Valor de venta (45,000 x accin) 810,000.00
Informacin proporcionada por la empresa La magnfica fiscal, S.A. de C. V.: Movimientos accionarios en la empresa Nmero de Valor nominal Conceptos acciones por accin Constitucin 50 20,000.00 Capitalizacin 15 20,000.00 Incremento de capital 15 20,000.00 Incremento de capital 20 20,000.00 100 20,000.00 Prdida fiscal Ejercicio 2005 Prdida fiscal 100,000.00 Partidas No deducibles 6,000.00 UFIN por ejercicio 6,000.00
Fecha de movimiento 06 de enero de 1999 25 de mayo de 2001 01 de septiembre 2003 21 de mayo de 2005 Total
Capital social 1000,000.00 300,000.00 300,000.00 400,000.00 2000,000.00
Saldos de CUFIN actualizados A la fecha de adquisicin (enero de 2000) A la fecha de enajenacin (abril de 2008)
476,936.00 850,756.00
DESARROLLO
Artculo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido por accin, el costo promedio por accin de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente: I. El costo promedio por accin, incluir todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenacin, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendr dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenacin. Determinacin del costo promedio por accin Monto original ajustado de las acciones Nmero total de acciones del enajenante a la fecha de enajenacin Costo Promedio por Accin
(/) (=)
941,624.33 26 36,216.32
152
II. Se obtendr el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente: a) Se sumar al costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta. Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado (Art. 24, fraccin IV LISR) Fecha de Adquisicin 01/01/2000 30/05/2001 Total Nmero de Acciones 20 *6 26 Determinacin de las diferencias de CUFIN a la fecha de enajenacin Mes en que se enajenan las acciones Mes en que se efectu ltima actualizacin previa a la adquisicin o enajenacin Factor de actualizacin Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenacin y de adquisicin Proporcin de CUFIN actualizada por accin del contribuyente a la fecha de enajenacin Proporcin de CUFIN actualizada por accin del contribuyente a la fecha de adquisicin Diferencia de CUFIN actualizada 596,960.00 Costo de Adquisicin 400,000.00 INPC de Adquisicin DIC-99 85.5810 INPC de Enajenacin Abril-08 127.7280 1.4924 596,960.00 F.A. Costo de Adquisicin
(/) (=)
850,756.00 476,936.00 373,820.00
(-) (=)
b)
Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarn, las prdidas fiscales pendientes de disminuir. Determinacin de las prdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenacin Actualizacin de prdidas Factor de actualizacin Actualizacin de prdidas Prdida 100,000.00 INPC ltimo mes del mismo 116.3010 ejercicio (dic - 2005) ( x ) 1er factor de actualizacin 1.0211 1.0211 ( = ) Prdida actualizada 102,110.00 INPC 1er mes de la 2a mitad del 113.8910 ejercicio (jul - 2005) ( x ) 2o factor de actualizacin 1.0982 ( = ) Prdida actualizada 112,137.20 INPC fecha de enajenacin (abr 127.7280 2008) 1.0982 INPC ltimo mes del mismo 116.3010 ejercicio (dic - 2005) Determinacin de la proporcin de la prdida pendiente de amortizar Prdida actualizada 112,137.20 Nmero de acciones de la empresa 100 Prdida por accin 1,121.37 Nmero de acciones del enajenante 26 Proporcin de la prdida pendiente de amortizar 29,155.67
1er (/)
2o (/)
(/) (=) (x) (=)
Determinacin del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante Costo comprobado de adquisicin actualizado 596,960.00 (+) Diferencias de CUFIN actualizadas 373,820.00 Proporcin de prdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la (-) 29,155.67 fecha de enajenacin (-) Reembolsos pagados actualizados 0.00 (-) UFIN negativa a la fecha de enajenacin 0.00 Prdida fiscal a la fecha de adquisicin act. y disminuida de utilidades (+) 0.00 fiscales (=) Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante 941,624.33
153
(-) (=) (x) (=)
Determinacin de la ganancia por la enajenacin de las 18 acciones Precio de venta por accin Costo promedio por accin Resultado por accin Acciones enajenadas Ganancia por enajenacin de las 18 acciones Determinacin de la ganancia o ingresos acumulables Ganancia por enajenacin de acciones Aos transcurridos desde la adquisicin y hasta la enajenacin Ganancia o ingresos acumulables Determinacin del ISR del ejercicio 2008 por enajenacin de acciones (Artculo 177 de la LISR) Ingresos acumulables 19,763.28 ( - ) Deducciones Personales 0.00 ( = ) Base del ISR 19,763.28 ( - ) Lmite inferior 5,952.84 ( = ) Excedente del lmite inferior 13,810.44 ( x ) % sobre el excedente del lmite inferior 6.40% ( = ) Impuesto marginal 883.86 ( + ) Cuota fija 114.24 ( = ) ISR sobre ingresos acumulables 998.10 ( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 6,986.31 ( = ) ISR causado en el ejercicio 7,984.41 ( - ) Pagos provisionales del ISR 7,984.80 ( - ) Retencin del ISR 0.00 ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008 0.00
45,000.00 36,216.32 8,783.68 18 158,106.24
(/) (=)
158,106.24 8 19,763.28
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenacin de acciones ISR sobre ingresos acumulables 998.10 ( / ) Base del ISR 19,763.28 ( = ) Tasa para ingreso NO acumulable 0.0505 ( x ) 100 100 ( = ) Tasa expresada en % 5.05%
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenacin de acciones Ganancia por enajenacin 158,106.24 ( - ) Ganancia acumulable 19,763.28 ( = ) Ganancia NO acumulable 138,342.96 ( x ) Tasa 5.05% ISR sobre ingresos NO (=) 6,986.31 acumulables
Determinacin del pago provisional del ISR determinado por dictamen (-) (=) (x) (=) (+) (=) (x) (=) Ganancia por enajenacin de acciones acumulable Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Nmero de aos de tenencia accionara Pago provisional de ISR enterado por dictamen 19,763.28 5,952.84 13,810.44 6.40% 883.86 114.24 998.10 8 7,984.80
154

46 Casospracticos DA08 v3

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CASOS PRCTICOS DEL CLCULO ANUAL DE LOS IMPUESTOS DE LAS PERSONAS FSICAS 2008

C 49.50 1,485.00 742.50 742.50

CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN

75,000.00 0.00 0.00 12,000.00 500.00 12,500.00

(+) (+) (=)

1,578.00 789.00 789.00 3,156.00

Determinacin del ISR del ejercicio 2008 (Artculo 177 de la LISR)

CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)

60,000.00 0.00 0.00 1950,000.00 28,400.00 105,000.00 19,240.00

(x) (=) (x) (=)

(+) (+) (=)

*Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica "A" 52.59

108,347.77 531,004.00 20.40%

CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

35,000.00 0.00 0.00

25,000.00 0.00 0.00 15,000.00

(+) (+) (+) (=)

1,578.00 789.00 789.00 23,500.00 26,656.00

CASO 4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

60,000.00 770.00 32,080.00 960.00 15,000.00 25,300.00

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

INFORMACIN DEL IDE

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Deducciones personales Honorarios mdicos 20,000.00

(+) (=) (-) (=)

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

INFORMACIN DEL IDE

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR

(+) (=) (-) (=)

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

INFORMACIN DEL IDE

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CON CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

439,800.00 151,315.00 46,753.00 847.00 1,400.00 43,273.00 65,970.00 22,697.00 8,700.00

(-) (=) (x) (=)

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

INFORMACIN DEL IDE

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

0.00 85,200.00 51,851.00 33,349.00

(-) (=) (x) (=)

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

INFORMACIN DEL IDE

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

IVA CAUSADO (A) 3000 3,000

IVA ACREDITABLE (C) 5280 5,280

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

3,900.00 10,337.00 3,500.00 0.00 3,500.00 19,000.00 11,500.00 2,500.00 14,000.00

( = ) Base del IETU

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO

CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

(-) (=) (x) (=)

Determinacin de deducciones autorizadas

127.4380 79.1690 1.6096