LUCRARE PRACTIC ANUL I STAGIU CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA

STAGIAR: SFINTES MARIUS CRISTIAN

NDRUMTOR DE STAGIU: SILVIA MACELARU

CUPRINS

1. SIMULAREA EVALUARII INDEPENDENTEI ACCEPTAREA MISIUNII DE AUDIT

AUDITORULUI

LA

Se va intocmi o lista a situatiilor ce pot aduce atingere independentei auditorului. Fiecare situatie prezentata va fi documentata in mod distinct.

2. PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT Pentru o societate de productie (ipotetic) se va elabora planul de audit in urma determinarii pragului de semnificatie.

3. DETERMINAREA OBIECTIVELOR AUDITULUI SI A MUNCII DE AUDIT Pentru 3 din componentele planului de audit se vor prezenta: - Obiectivele auditului (ce se auditeaza) - Munca de audit (cum se auditeaza) - Se vor elabora foile de lucru pentru componenta auditata.

1. Evaluarea independenei auditorului la acceptarea misiunii de audit. Lista situaiilor ce pot produce atingerea auditorului. Angajamentul de audit solicit exprimarea unei opinii asupra unor informaii financiare de ctre un auditor financiar de practic public. Asumarea angajamentului de audit impune ca auditorii financiari profesioniti de practica public s fie lipsii de orice interes ca fiind incompatibil cu principiile integritii, obiectivitii i independenei. Deci principiul care trebuie s stea la baza angajamentului de audit este independena auditorilor financiari profesioniti de practic public. Factorii care pot afecta independena unui auditor financiar profesionist de practic public sunt multipli. Potrivit Codului de Conduit Etic i Profesional, factorii care pot pune la ndoial independena unui auditor financiar profesionist de practic public sunt: a) legturile financiare cu clienii sau cu afacerile acestora; b) funcii pe care auditorii le au sau le-au avut n cadrul societilor; c) alte servicii aduse clienilor de audit; d) relaiile personale i de familie; e) onorarii i/sau onorarii condiionate; f) litigii n desfurare sau n curs de desfurare; g) asocierea pe termen lung a personalului cu experien, cu clienii de audit. a) Legturile financiare cu clienii sau cu afacerile acestora pot afecta independena auditorilor financiari de practic public. Pentru ca independena auditorului s nu fie afectat, acesta trebuie s evite urmtoarele situaii: - interesele financiare directe cu clienii sau interese indirecte cu clienii; - credite date clientului sau luate de la acesta sau de la orice angajat, investitor principal al firmei clientului;

- s dein un interes financiar n asociere cu un client sau cu salariaii clientului; - s dein un interes financiar fa de o filial, sucursal care nu este client, dar are o relaie de investitor cu clientul sau o relaie cu o filial aflat n zona de influen semnificativ. b) Independena auditorilor financiari de practic public este afectat cnd dein funcii n cadrul societilor auditate. Independena nu permite ca auditorul s fie sau s fi fost pe perioada auditat sau imediat anterioar membru al Consiliului de Administraie, funcionari, angajai ai clientului auditat sau asociai ai unui membru al consiliului sau angajai ai unei societi ori n serviciul unuia dintre acetia. n asemenea situaii, auditorului nu-i este permis s accepte un angajament de audit care automat implic asumarea unei opinii responsabile. Dac auditorul se afl n una dintre situaiile de mai sus, perioada imediat precedent angajamentul ui de audit nu trebuie s fie mai mic de doi ani. c) Serviciile profesionale necesit aptitudini contabile sau conexe effectuate de auditori financiari profesioniti ce includ contabilitate, audit, consultan fiscal i managerial i servicii de management financiar. n situaia n care un auditor financiar profesionist este solicitat s ofere, n afara serviciilor de audit, i alte activiti unui client, el trebuie s fie atent s nu execute funcii de conducere sau s ia decizii de conducere, responsabiliti ce revin Consiliului de Administraie i conducerii clientului. Serviciile consultative (manageriale, fiscalitate) pot fi furnizate de auditori financiari profesioniti de practic public cu condiia ca acetia s nu se implice n actul de decizie al clientului. Aceasta presupune s nu existe nici o implicaie n responsabilitatea asumat pentru deciziile de conducere. Exist societi mici care nu au personal contabil angajat, iar pregtirea situaiilor financiare este frecvent solicitat de un auditor financiar profesionist de practic public. Auditorul poate s execute asemenea servicii, dar trebuie s respecte urmtoarele cerine pentru a nu afecta integritatea i independena:

1. Lipsa oricrei relaii sau asociere de relaii cu clientul pentru evitarea conflictului de interese. 2. Clientul este responsabil pentru situaiile financiare. 3. Auditorul financiar profesionist de practic public nu trebuie s se confunde cu rolul angajatului sau pe post de conductor coordonnd operaiunile unei societi. 4. Testele de audit trebuie efectuate, chiar dac auditorul financiar profesionist de practic public a preluat sau a realizat instrumentarea tehnic contabil. Este de preferat ca personalul desemnat cu efectuarea formulelor contabile s nu participe la examinarea unor rapoarte sau situaii financiare. d) Independena auditorilor financiari profesioniti de practic public poate fi afectat dac exist relaii personale i de familie. Dac un auditor i exercit profesia n mod individual sau angajat implicat n auditul unui client este soul clientului, copilul aflat n ntreinerea acestuia sau rud cu acesta, independena auditorului este afectat. Trebuie avut n vedere de la bun nceput c o asemenea relaie creeaz o ameninare pentru independen. e) n situaia n care onorariile succesive de la un client sau un grup de clieni au o pondere mare a onorariilor brute totale, auditorul financiar de practic public poate deveni dependent de acel client i poate genera suspiciuni n privina independenei. Este dificil de precizat ce procent din onorariile unui client sau grup de clieni asociai este la limita inacceptabil din totalul onorariilor. Auditorul trebuie s ia n considerare dac acele onorarii nu sunt cu mult peste limita rezonabilului astfel nct s nu-i afecteze independena fa de client. Onorariile ncasate n cote procentuale sau similare sunt tratate ca onorarii condiionate. Dac ele sunt fixate de autoritate public sau tribunale jurisdicionale, atunci nu sunt onorarii condiionate.

Serviciile profesionale nu se acord unui client conform unui acord prin care nu se percepe nici un onorariu dect dac acesta este condiionat de rezultatele serviciilor respective. Alte elemente care pot afecta independena auditorului financiar profesionist de practic public sunt bunurile i serviciile acceptate de ctre soii i copiii aflai n ntreinerea lor, cu excepia celor care sunt oferite publicului larg. De asemenea, proprietatea asupra capitalului trebuie s aparin n totalitate auditorilor financiari de practic public. Dac capitalul sau o parte a acestuia este deinut de teri sau capitalul a fost finanat de teri, acetia pot influena auditorii financiari n misiunea pe care o au de realizat. Participarea altor persoane la capitalul unei societi de audit este permis cu condiia ca majoritatea att a proprietii asupra capitalului, ct i a drepturilor la vot s aparin numai auditorilor financiari de practic public. f) Orice litigiu iminent sau n desfurare, n care sunt implicai auditoria financiari de practic public i un client, este considerat un obstacol al independenei auditorului. Orice intenie a clientului de a ncepe aciunea legal mpotriva unui auditor financiar de practic public poate cauza auditorului financiar de practic public i firmei un element semnificativ ce poate afecta activitatea auditorului. Intenia unei aciuni sau iminena unei aciuni judectoreti din partea auditorului financiar n mod automat conduce la lipsa de disponibilitate a conducerii de a prezenta informaii relevante auditorului financiar. g) Independena auditorului financiar profesionist de practic public poate fi afectat n situaia n care este utilizat acelai personal ntr-un angajament de audit. Exist pericolul ca o implicare pe termen lung a unui auditor financiar cu un client s conduc la relaii strnse care pot fi nelese ca o subminare a obiectivitii i independenei. Familiaritatea bazat pe o lung continuitate a activitii poate afecta ndeplinirea tuturor procedurilor de audit, precum i utilizarea raionamentelor obiective asupra raportului de audit. Pentru a prentmpina efectele negative asupra independenei i obiectivitii n executarea serviciilor profesionale, auditorul financiar de practic public trebuie s efectueze o rotaie regulat a personalului cu experien n timpul unui

angajament de audit. Rotaia personalului este dificil mai ales n cadrul societilor mici, unde exist domenii specializate de audit. Msurile de siguran i de stabilire permanent a consultanei externe cu auditori financiari experimentai sau din organizaiile profesionale disponibile (Camera Auditorilor) nu trebuie s fie ocolite.

2. PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT

Conceptul de planificare n audit Auditorul trebuie s planifice auditul ntr-o manier care s asigure c misiunea va fi ndeplinit n condiii de economicitate, eficien, eficacitate i la termenul convenit. Planificarea auditului const n construirea unei strategii generale i abordri detaliate cu privire la natura, durata i gradul de cuprindere preconizat al auditului. Activitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici: Raionalitatea. Procesul de planificare i rezultatele acestuia permit auditorului evaluarea logic a ndeplinirii sarcinilor, precum i stabilirea de obiective clare; Anticiparea. Procesul de planificare permite dimensionarea sarcinilor n timp, astfel nct prioritile s fie clar scoase n eviden; Coordonarea. Planificarea permite coordonarea att a politicilor de audit, de ctre instituiile de audit, cu auditurile realizate efectiv, ct i a activitii desfurate de ali auditori sau experi. Principalele obiective ale planificrii auditului sunt: a) stabilirea modalitilor prin care obligaiile legale ce revin auditorului i alte prioriti de audit sunt respectate; b) identificarea ntinderii atribuiilor i rezultatelor previzibile ale auditorilor; c) definirea modului n care vor fi obinute i analizate probele de audit necesare atingerii obiectivelor auditului; d) identificarea resurselor ce vor fi necesare, utilizarea lor efectiv i stabilirea bugetului de timp i a costurilor;

e) controlarea i supravegherea de ctre conducerea entitii auditate a auditurilor individuale, iar de ctre instituiile supreme de audit realizarea unui control i a unei supravegheri totale (generale). Planificarea misiunii de audit Misiunea de audit este definit ca o sarcin separat i identificabil, care se finalizeaz prin emiterea de ctre auditor a unui punct de vedere, declaraie sau opinie, consemnate potrivit unor reguli ntr-un raport, asupra ndeplinirii unor obiective clare i bine determinate, aferente unui grup structurat pe aciuni, activiti, programe sau organisme, numite generic entitate auditat. Obiectivul misiunilor de audit const n auditul de atestare financiar, auditul de legalitate i/sau conformitate, auditul performanei ori combinaii ntre acestea. Indiferent de obiectivele sale, o misiune de audit include n mod tipic, urmtoarele etape: A. etapa preliminar, n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni: - adunarea i evaluarea iniial a informaiilor despre entitate; - evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern; - definirea obiectivelor detaliate ale auditului; - evaluarea iniial a resurselor necesare auditului i stabilirea calendarului de lucru. B. etapa de planificare, care const n realizarea urmtoarelor aciuni: - elaborarea planului de audit; - stabilirea legturii cu entitatea auditat; - ntocmirea programelor de audit ca pri componente ale planului de audit; - aprobarea planului de audit. C. etapa de lucru n teren, care cuprinde urmtoarele aciuni: - colectarea i evaluarea probelor de audit; - redactarea unor concluzii iniiale; - revederea interimar (provizorie); - identificarea i aprobarea oricror modificri necesare s fie aduse planului de audit. D. etapa raportrii, n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni: - proiectarea i analiza concluziilor, opiniilor, recomandrilor; - reanalizarea, aprobarea i publicarea rezultatelor; - punerea de acord a resurselor folosite cu cele alocate prin planul de audit; - evaluarea performanei echipei de audit (la nivelul instituiei supreme de audit sau societii de audit).

E. etapa de post raportare, care const n supravegherea impactului pe care l are asupra entitii auditate. Aceste etape nu sunt neaprat distincte i pot fi extinse. Un plan de audit eficace este dependent de munca desfurat n etapa preliminar. n mod frecvent, majoritatea informaiilor necesare n etapa preliminar, sau cum se mai numete, etapa de pre planificare, se refer la: a) nelegerea entitii auditate. Auditorul trebuie s identifice aspectele importante ale mediului n care entitatea i desfoar activitatea, i anume: obiectivele entitii auditate; intrrile: resurse i fonduri, cadrul legal, personalul; ieirile: ordinea i importana relativ a rezultatelor comparativ cu obiectivele entitii; caracteristicile pieei n care opereaz entitatea; raporturi obligatorii i neobligatorii cu alte entiti etc; modul de operare a entitii auditate privind: organigrama i responsabilitile, sistemele cheie de management i control i sistemele cheie financiar contabile. b) Impactul entitii auditate asupra auditului. Cunoaterea entitii auditate l determin pe auditor s stabileasc n ce mod va fi afectat auditul de operaiile i mediul entitii auditate. n acest sens el cuantific: - riscurile inerente asociate cu activitile generate de mediul i organizarea entitii; - riscurile inerente asociate cu tipul de entitate auditat; - controalele efectuate de conducerea entitii pentru a minimiza riscurile i a maximiza eficiena acestor controale; - factorii speciali sub influena crora opereaz entitatea i impactul lor potenial asupra auditului. Pentru efectuarea acestei cuantificri, auditorul realizeaz n fapt evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern, dup metodologia ce este prezentat ntr-un capitol separat. c) Mediul i obiectivele auditului. Auditorul ia n considerare forma, coninutul i utilizatorii raportului de audit, dup care specific obiectivele auditului. Pentru auditul performanei, mai ales, este important s se fac acest lucru mai amnunit, ceea ce permite auditorului s defineasc criteriile pe baza crora se vor stabili i evalua probele de audit.

d) Probele de audit. Auditorul trebuie s identifice probele de audit ce i sunt necesare pentru atingerea obiectivelor auditului. Pe baza valorii dovezii, relevanei i a rezonabilitii auditorul decide urmtoarele: - modul de abordare a auditului; - sursele probelor de audit, procedeele i tehnicile pentru obinerea acestora; - testarea probelor de audit. e) Resursele auditului. Dup ce auditorul a definit natura, tipul, cantitatea, sursele, tehnicile de obinere a probelor de audit, el poate estima resursele necesare pentru obinerea i analiza acestora. f) Documentarea. Auditorul trebuie s realizeze o documentare atent a rezultatelor de auditat, inclusiv a unui sumar al rezultatelor auditorilor anterioare i impactul acestora. g) Consultrile cu entitatea auditat. ntotdeauna, o discuie cu entitatea auditat despre constatrile din etapa preliminar este extrem de folositoare auditorului. Planul de audit. Programul de audit Planul misiunii de audit este un document cheie. n elaborarea lui este esenial ealonarea activitilor n timp, urmrindu-se cuprinderea tuturor informaiilor necesare, dar trebuie s rmn sintetic, clar i concis. Avnd n vedere c nu este posibil elaborarea unui plan universal de audit, prezentm n continuare un coninut minimal al unui plan de audit: cadrul legal al auditului; scurt descriere a activitii, programului sau entitii; motivul auditrii; factorii ce influeneaz auditul, inclusiv aceia care determin materialitatea (semnificaia sau importana relativ) problemelor luate n consideraie; aprecierea riscurilor; materialitatea i pragul de materialitate; obiectivele auditului; ntinderea i modul de abordare a auditului, probele de audit ce trebuie obinute pentru a atinge obiectivele auditului; resursele necesare i la ce moment; estimarea unei taxe pentru audit (dac este cazul); detalii privind persoanele din interiorul entitii auditate, care asigur legtura cu auditorul; programul desfurrii auditului i data la care proiectul de raport va fi disponibil pentru discutarea lui preliminar; forma, coninutul i utilizatorii raportului final. Planificarea auditului este un proces dinamic. Pentru atingerea obiectivelor auditului, n timp, este posibil s se impun efectuarea unor modificri asupra

planului iniial, realizat n activitatea preliminar, deoarece concluziile cheie aprute n aceast activitate furnizeaz bazele planului de audit. Auditorul elaboreaz un program de audit care s stabileasc natura, durata i ntinderea procedurilor de audit planificate, necesare pentru implementarea planului de audit. Programul de audit se constituie ntr-un set de instruciuni adresate membrilor echipei de audit i ntr-un mijloc de control i eviden privind desfurarea activitii de audit. El cuprinde, de asemenea, obiectivele auditului pentru fiecare domeniu i un grafic de timp pentru fiecare domeniu de procedur de audit. La ntocmirea programului de audit se iau n considerare evalurile riscurilor inerente i de control i nivelul necesar de asigurare garantat de procedurile de fond. De asemenea, auditorul ia n considerare durata efecturii testelor de control i a procedurilor de fond, existena din partea entitii i implicarea altor auditori sau experi. Planul general de audit Auditorul trebuie s elaboreze i s documenteze un plan general de audit prin care s se descrie sfera de cuprindere i desfurarea auditului. Aspectele ce trebuie luate n considerare de ctre auditor n dezvoltarea unui plan general de audit includ: Cunoaterea activitii entitii: factorii economici generali i condiiile specifice sectorului de activitate ce afecteaz entitatea; caracteristicile importante ale activitii entitii, activitatea sa, performanele financiare i cerinele de raportare, inclusiv schimbrile intervenite de la ultimul audit; nivelul general de competen al conducerii; categoriile i tipurile de impozite i taxe specifice entitii auditate; nlesniri (amnri, scutiri, reduceri) la plata impozitelor i taxelor datorate; analiza coninutului dosarului fiscal aflat la organele fiscale. nelegerea sistemului contabil i de control intern: politicile contabile adoptate de entitate i schimbrile intervenite n acestea; efectele noilor reglementri contabile sau de audit; actualizarea sistematic a obligaiilor fiscale i a modului de nregistrare n contabilitate, ca urmare a modificrilor legislaiei fiscale; cunoaterea cumulativ de ctre auditor a sistemelor de contabilitate i de control intern i a accentului relativ estimat a fi pus pe testele de control i procedurile de fond.

Riscul i pragul de semnificaie: evaluarea estimat a riscurilor inerente i de control i identificarea domeniilor semnificative de audit; stabilirea nivelurilor pragului de semnificaie pentru scopurilor auditului; posibilitatea existenei unor informaii eronate semnificative, incluznd experiena pierderilor anterioare sau a unor fraude; identificarea domeniilor complexe de contabilitate, inclusiv a celor care implic estimri contabile. Natura, durata i ntinderea procedurilor: schimbrile posibile privind importana domeniilor specifice de audit; efectul tehnologiei informaionale asupra auditului; activitatea intern de audit i efectul su estimat asupra procedurilor de audit extern; stabilirea unor proceduri de audit intern pentru urmrirea ansamblului obligaiilor fiscale ale entitii. Coordonarea, ndrumarea, supervizarea i revizuirea: implicarea altor auditori n auditul componentelor, de exemplu, al filialelor, sucursalelor i diviziunilor; implicarea experilor; cerinele de personal. Alte aspecte: posibilitatea ca prezumia de continuitate a activitii s fie pus n discuie; condiii ce solicit o atenie special, cum ar fi existena prilor afiliate; termenii angajamentului i alte responsabiliti statutare; natura i momentul efecturii rapoartelor sau altor comunicri cu entitatea, care se estimeaz n timpul angajamentului. Auditorii trebuie s elaboreze i s documenteze programe de audit pe domenii de activitate (fiscal, financiar contabil, achiziii creane, mediu .a.), care s stabileasc natura, durata i ntinderea procedurilor de audit planificate, cerute pentru implementarea planului general de audit. Planul general de audit i programele de audit pe domenii de activitate trebuie revizuite ori de cte ori este necesar n timpul derulrii auditului.

Pragul de semnificaie n planificarea i desfurarea unui audit ISA 320 1) Ce presupune? - Determinarea pragului de semnificaie la nivelul situaiilor financiare n etapa de planificare - Determinarea pragurilor de semnificaie funcionale - Revizuirea, dac este cazul, a pragului de semnificaie n timpul desfurrii auditului sau la finalizarea misiunii 2) Care este obiectivul? - de a utiliza pragul de semnificaie n planificarea i realizarea auditului 3) Cnd sunt considerate denaturrile, inclusiv omisiunile, semnificative n situaiile de raportare? - dac s-ar putea atepta ca ele, n mod individual sau agregat s influeneze deciziile economice ale utilizatorilor obinuii, nu specifici, luate pe baza acestor situaii de raportare 4) Care sunt premizele, cu privire la utilizatorii obinuii, nu specifici, ai situaiilor de raportare, de la care pleac auditorul la utilizarea pragului de semnificaie? -c au o nelegere rezonabil a afacerii, a activitilor economice i a contabilitii; -c au bunvoina de a studia informaiile din situaiile financiare cu o diligen rezonabil -c neleg i accept faptul c situaiile financiare sunt ntocmite, prezentate i auditate la nivelul pragului de semnificaie -c recunosc incertitudinile inerente induse de estimri, raionamente profesionale i luarea n considerare a evenimentelor viitoare

5) Cnd i unde se utilizeaz pragul de semnificaie? -la planificarea auditului -la realizarea auditului -n evaluarea efectelor denaturrilor identificate i al denaturilor necorectate dac este cazul (ISA 330) -n formarea opiniei din raportul de audit (ISA 330) 6) Cine afecteaz judecile cu privire la pragul de semnificaie? - mrimea denaturrii -natura denaturrii -o combinaie a mrimii i naturii denaturrii 7) Ce reprezint pragul de semnificaie funcional i la ce se poate referi? -suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragul de semnificaie la nivelul situaiilor financiare ca ntreg, pentru a reduce la un nivel rezonabil de sczut probabilitatea ca denaturrile necorectate sau nedetectate agregate s depeasc pragul de semnificaie pentru situaiile financiare ca ntreg -se poate referi i la suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragul de semnificaie, pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi i prezentri 8) Cum poate fi utilizat pragul de semnificaie n planificare? -la stabilirea strategiei generale de audit (pragul de semnificaie la nivelul situaiilor financiare) -la fundamentarea raionamentului cu privire la mrimea denaturrilor considerate semnificative cu rol n: selectarea i aplicarea procedurilor de evaluare a riscurilor, identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ, selectarea i aplicarea procedurilor de audit suplimentare (pragul de semnificaie funcional)

9) Cum se determin pragul de semnificaie? -pe baza raionamentului profesional a) la nivelul situaiilor financiare luate ca ntreg -prin aplicarea unui procent asupra unui reper: active, datorii, capital propriu, venituri, cheltuieli, profit (profit nainte de impozitare sau profit nainte de impozitare din activiti continue), active nete, drepturi de crean n funcie de circumstane -reperele pot proveni fie din situaiile financiare precedente sau bugetate ajustate dac este cazul (o achiziie, fuziune, divizare, schimbarea unor condiii, etc.), fie din situaii financiare preliminare b) pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi sau prezentri care pot influena decizia utilizatorilor situaiilor financiare n anumite circumstane - tranzacii cu pri afiliate, remunerarea conducerii i celor nsrcinai cu guvernana -prezentri cheie domeniului de activitate (exemplu: costuri de cercetare i dezvoltare n industria farmaceutic) -rezultate privind o entitate recent achiziionat 10) Cum se determin pragul de semnificaie funcional? -prin aplicarea unor procente asupra unor tranzacii, clase de conturi sau prezentri 11) Cnd se modific (revizuiete) pragul de semnificaie? -modificri ale circumstanelor iniiale -apar noi informaii care afecteaz decizia iniial -apar schimbri n nelegerea auditului -situaiile financiare finale sunt semnificativ diferite fa de cele previzionate

12) Ce conine documentaia de audit privind pragul de semnificaie? -calculul pragului de semnificaie la nivelul situaiilor financiare ca ntreg -pragul sau pragurile de semnificaie pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi sau prezentri -pragurile de semnificaie funcionale -reviziile i modificrile intervenite

3.DETERMINAREA OBIECTIVELOR AUDITULUI SI A MUNCII DE AUDIT. OBIECTIVELE AUDITULUI

Definirea misiunii Misiunea de audit s-a efectuat n vederea certificrii realitii i integritii operaiunilor economico-financiare prezentate n situaiile financiare ale SC ELKOPLAST ROMANIA SRL. Aceast misiune a fost solicitat de acionariatul societii. Scopul misiunii a fost: analiza i interpretarea evoluiei elementelor patrimoniale i a

componentelor rezultatelor, n scopul identificrii erorilor probabile din aceste valori provizorii i a elementelor care necesit investigaii suplimentare i o posibil concentrare a efortului de audit. elaborarea documentaiei de audit culegerea probelor de audit , n vederea susinerii opinei exprimate. Limitarea misiunii Conform scrisorii de angajament, prezentate n anexa nr.1, semnat de conducerea societii ELKOPLAST ROMANIA SRL, societatea s-a angajat s furnizeze toate documentele justificative i informaiile referitoare la elementele patrimoniale privind operaiunile realizate de aceasta. Potrivit termenilor i condiiilor misiunii de audit, termeni acceptai de conducerea societii prin contractul semnat cu auditorul n noimebrie 2012, misiunea s-a desfurat n maniera pe care am considerat-o necesar pentru a ne

ndeplini sarcinile, incluznd aplicarea unor proceduri asupra tranzaciilor, existenei proprietii, respectrii principiilor i regulilor contabile i evalurii activelor n felul pe care l-am considerat necesar. Concluziile formulate n prezentul raport se bazeaz pe documentele primare i informaiile furnizate de partenerii de afaceri ai societii pn la data de 31.12.2012. n consecin, auditorul nu este responsabil pentru eventualele omisiuni care ar putea s apar datorit neprezentrii n timp util, de ctre pri, a unor documente primare pentru nregistrare, sau nefurnizrii unor anumite informaii. Pentru anumite elemente, estimarea s-a bazat pe informaiile primite de la managementul i angajaii societii. Organizarea misiunii de audit Pe baza concluziilor analizei economico-financiare s-a procedat la o examinare analitic a elementelor patrimoniale care deineau o pondere major n structura bilanului contabil. De asemenea, s-au avut toate aspectele legale i statutare n ceea ce privete exercitarea funciunilor. Echipa de auditare, format din 2 colaboratori, a lucrat pn n 31 martie 2012 la sediul din Str. Nicolae Caramfil 71-73, sector 1, Bucuresti, n spaiul special amenajat pentru a fi asigurat confidenialitatea datelor, colectnd informaii de la administrator, angajai i analiznd i prelucrnd toate documentele primare referitoare la situaia financiar a societii.