Aula 05 - Parte 02

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO
AULA 5 PARTE II. Amigos (as), Ficaram faltando algumas questes comentadas na aula passada. Por sua vez, a aula 6 ser postada na sexta-feira desta semana. Ento, vamos nessa. 27. (ISS/RJ/2010) De acordo com o disposto no art. 111, incisos I a III, do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias. Tal disposio leva a concluir, exceto, que: a) A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno. b) O disposto no art. 111, porm, no pode levar o aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele impedido, no seu mister de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna metodologia de interpretao das normas jurdicas. c) Apenas a concesso do parcelamento suspende a exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu simples requerimento. d) A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. e) Do referido dispositivo resulta no somente uma proibio analogia, como tambm uma impossibilidade de interpretao mais ampla. A questo cobra jurisprudncia pura. Contudo, inovou nesta questo cobrando tambm decises dos Tribunais Regionais Federais da 1, 2 e 4. Regies. Ento, vamos l.
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A letra a est de acordo literalmente com a deciso do TRF-1 Regio, AMS 96.01.42228-5/BA, DJ de 27/06/02, p. 822. Vejamos: A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno (CTN, art. 111, II). Logo, correta. A letra b est de acordo literalmente com a deciso do STJ, REsp 192.531/RS, DJ de 16/05/05, p. 275, a saber: O art. 111 do CTN, que prescreve a interpretao literal da norma, no pode levar o aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele impedido, no seu mister de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna metodologia de interpretao das normas jurdicas. Logo, correta. A letra c est de acordo literalmente com a deciso do TRF 2 Regio, 2002.02.01.013312-8/RJ, DJ de 24/08/07, p. 436, que dispe: Apenas a concesso do parcelamento suspende a exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu requerimento, nos termos do art. 151, inciso VI, do CTN. 2. O art. 111, inciso I, do CTN, determina a interpretao literal da lei, ou de seus dispositivos, quando versarem a respeito da suspenso ou excluso do crdito tributrio. Logo, correta. A letra d est de acordo literalmente com a deciso do TRF 4 Regio, AI n 97.04.42289-0/RS, DJU de 3.12.97, p. 104.986, a saber: A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. Alm disso, a extenso do benefcio fiscal a situaes no abrangidas pela norma, criando direito estranho previso legal e atribuindo norma supostamente inconstitucional vigor maior, desrespeita a exegese do art. 111, inciso II, do CTN. Logo, correta. A letra e complexa. Segundo o STJ (EDcl no REsp 872095/PE), de modo geral, revela-se proibida a interpretao das normas concessivas de iseno de forma analgica ou extensiva, restando consolidado entendimento no sentido de ser incabvel interpretao extensiva da iseno situao que no se enquadre no texto expresso da lei (art. 111, II, do CTN). Porm, no uma
impossibilidade de interpretao mais ampla ou proibio analogia, que pode ser utilizada como exceo. Logo, incorreta. 28. (ISS/RJ/2010) No tocante interpretao da legislao tributria, julgue os itens a seguir: I. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da legislao tributria se valer, sucessivamente, dos princpios gerais de direito tributrio, dos princpios gerais de direito constitucional, da analogia e da equidade; II. a interpretao da legislao tributria se far literalmente quando esta disponha sobre a dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias; III. a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito quando seja expressamente interpretativa; IV. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, ainda que utilizados pela Constituio Federal para definir ou limitar competncias tributrias. Esto corretos apenas os itens: a) II e III. b) I e III. c) II e IV. d) III e IV. e) I e IV. Item I. O art. 108 do CTN estabelece que na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: 1. analogia; 2. princpios gerais de direito tributrio; 3. princpios gerais de direito pblico; 4. equidade. Logo, incorreta. Item II. De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Logo, correto. Item III. Segundo o art. 106, I, do CTN, a lei tributria pode ter aplicao retroativa, podendo ser aplicada ato ou fato pretrito, em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. Logo, correta.
Item IV. Segundo o art. 110 do CTN, a lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. Logo, incorreta. Portanto, correta a letra a. 29. (ESAF/PFN/2004) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, est sujeita interpretao literal a norma tributria que verse sobre a) remisso. b) compensao. c) prescrio. d) decadncia. e) parcelamento. Conforme o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Ou seja, a remisso, a compensao, a prescrio e a decadncia so hipteses de extino do crdito tributrio (art. 156 do CTN) e o parcelamento caso de suspenso do crdito tributrio (art. 151 do CTN). Logo, correta a letra e. 30. (Procurador/Banco Central/2002) Uma das formas de integrao da norma jurdica tributria, como etapa final do procedimento de interpretao, visando a preencher lacuna da lei pela aplicao de disposio legal relativa a hiptese assemelhada, a) Eqidade. b) Anatocismo. c) Analogia. d) Teleologismo. e) Literalidade. Uma das formas de integrao da norma jurdica tributria, como etapa final do procedimento de interpretao, visando a preencher lacuna da lei pela aplicao de disposio legal relativa a hiptese assemelhada, a analogia. Logo, correta a letra c.
31. (Auditor/Natal/2001) Tratando-se de regras de interpretao da legislao tributria, temos que a) a ausncia de disposio normativa expressa no autoriza o emprego da analogia. b) pelo emprego da eqidade possvel a dispensa do pagamento de tributo devido. c) os princpios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos e conceitos dessa rea jurdica. d) deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao FISCO a lei tributria que defina infraes e comine penalidades. e) deve ser interpretada literalmente a legislao tributria referente outorga de iseno. Letra (A). A ausncia de disposio normativa expressa autoriza o emprego da analogia (art. 108, I, CTN). Logo, incorreta. Letra (B). O emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido (art. 108, 1, CTN). Logo, incorreta. Letra (C). Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios (art. 109, CTN). Logo, incorreta. Letra (D). A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel (benigna ou in bonam parte) ao acusado, em caso de dvida quanto: (i) capitulao legal do fato; (ii) natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; (iii) autoria, imputabilidade, ou punibilidade; (iv) natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao (art. 112). Letra (E). Segundo o art. 108, 2, do CTN, o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Logo, correta. 32. (ESAF/AFRFB/2005) Em relao vigncia da legislao tributria podemos afirmar que, salvo disposio em contrrio,
a) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor, 30 dias aps sua publicao. b) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa, entram em vigor na data de sua publicao. c) os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios entram em vigor na data de sua publicao. d) em face do princpio da legalidade, uma lei pode estar vigente e eficaz, mas s se pode aplic-la aos fatos geradores que ocorrerem no exerccio seguinte ao da sua publicao. e) a medida provisria, at que seja convertida em lei, revoga ou suspende a lei com ela incompatvel. Caso no haja a converso, a lei anterior voltar em sua plenitude, cabendo ao Congresso Nacional disciplinar as relaes jurdicas formadas no perodo de vigncia da medida provisria. Letras (A), (B) e (C). O art. 103 do CTN estabelece regras especficas sobre a entrada em vigor das normas complementares, afirmando que, salvo disposio em contrrio, entram em vigor: (i) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas, na data da sua publicao; (ii) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao; (iii) os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpio, na data neles prevista. Logo, incorretas. Letra (D). O enunciado remete aos princpios da irretroatividade e da anterioridade anual e no ao princpio da legalidade. Na verdade, tais princpios probem, respectivamente, o Estado de cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado (irretroatividade); no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (anterioridade). Logo, incorreta. Letra (E). O enunciado remete a disciplina da medida provisria estabelecida no art. 62 da Constituio Federal (CF/88). Deste modo, est de acordo com os 3 e 11, da CF/88, afirmar que a medida provisria, at que seja convertida em lei, revoga ou suspende a lei
com ela incompatvel. Caso no haja a converso, a lei anterior voltar em sua plenitude, cabendo ao Congresso Nacional disciplinar as relaes jurdicas formadas no perodo de vigncia da medida provisria. Logo, correta. 33. (ESAF/AFRF/2002.1) Diz o Cdigo Tributrio Nacional que a legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente, a) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto a que alude a norma respectiva. b) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus diretores ou representantes legais. c) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. d) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira. e) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis, decretos etc.). A questo se refere ao art. 194 do CTN, que estabelece no pargrafo nico que a legislao a que se refere aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. Logo, correta a letra c. 34. (ESAF/AFTN/1998) A Emenda Constitucional n 18, de 1965, aludia a leis complementares; porm somente a partir da Constituio de 1967 que passou a existir a lei complementar em sentido formal, votada com quorum privilegiado. vista disto, indique, em relao ao Cdigo Tributrio Nacional (CTN, Lei n0 5.172, de 1966), qual concluso e respectiva justificao so simultaneamente corretas. a) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares pela Constituio hoje em vigor, continuam
em plena vigncia, quando compatveis com as normas constitucionais atuais. b) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares pela Constituio hoje em vigor, foram revogadas pelo novo regime, eis que tal Cdigo foi votado como lei ordinria. c) O CTN pode ser revogado por lei ordinria ou medida provisria, pois as leis ordinrias em geral, como a Lei n. 5.172, podem ser revogadas ou modificadas por outras leis de igual hierarquia. d) O CTN pode ser revogado por lei ordinria, mas no por medida provisria, porque a estas defeso tratar de tributos. e) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares pela Constituio hoje em vigor, continuam em plena vigncia, porque no revogadas ou modificadas por lei ordinria posterior. O entendimento adequado que a Lei 5.172 de 1966, votada como lei ordinria, com base no art. 5, XV, alnea b, da Constituio de 1946, que, posteriormente, passou a chamar-se Cdigo Tributrio Nacional (CTN), com fundamento no art. 7, do Ato Complementar n 36 de 1967, foi recepcionada com status de lei complementar, pelo art. 18, 1, da Constituio de 1967/69, sendo vlida juridicamente como lei complementar no que no se contrapor ao texto constitucional de 1988. Logo, correta a letra a. 35. (ESAF/AFTN/1998) Assinale a resposta que preencha corretamente as duas lacunas. A majorao ________ est sujeita ao princpio da anterioridade ________ a) do imposto de transmisso de bens imveis da lei em relao cobrana, mas a lei pode ter sido publicada no mesmo exerccio em que a cobrana se realiza. b) do imposto de importao anual, s podendo ser exigida se a lei majoradora estiver em vigor antes do incio do exerccio da cobrana. c) do imposto de renda anual, sendo indispensvel que a lei majoradora esteja em vigor antes do incio da cobrana, no bastando ter sido publicada anteriormente a esse incio.
d) do imposto de exportao anual em relao cobrana, devendo a lei ter sido publicada antes do exerccio em que a cobrana se realiza. e) da contribuio para a previdncia social de 90 dias da publicao da lei majoradora, no podendo ser exigida antes desse nonagintdio. A questo cobra o conhecimento do princpio da anterioridade anual e do princpio da anterioridade nonagesimal ou noventena. Registramos que a anterioridade anual probe o Estado de cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que tenha institudo ou majorado o tributo. J a noventena veda a cobrana de alguns tributos antes de decorridos 90 dias da data em que tiver sido publicada a lei que os tenha institudo ou aumentado (art. 150, inciso III, alnea c), consoante j era igualmente fixado pelo poder constituinte originrio para as contribuies da seguridade social (art. 195, 6, da CF/88). Relembrando o tema aps a EC 42/2003. Assim, o quadro das excees ao princpio da anterioridade e noventena o se que segue. Importante: se exceo porque no deve observar o princpio. E todos os demais tributos devem observar as duas anterioridades, porque a regra a observncia ao princpio. Anterioridade anual II IE IPI IOF IEG Emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica Restabelecimento de alquotas do ICMS Combustveis e da CIDE Combustveis Contribuies para a seguridade social Noventena II IE IR IOF IEG Emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica Base de clculo do IPTU
Base de clculo do IPVA

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Letras (A). O imposto de transmisso de bens imveis (ITBI) est sujeito ao princpio da anterioridade. Porm, este veda o Estado de cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que tenha institudo ou majorado o tributo. Logo, incorreta. Letra (B) e (D). O imposto de importao e o imposto de exportao mo esto sujeitos ao princpio da anterioridade. Logo, incorretas. Letra (C). O imposto de renda (ITBI) est sujeito ao princpio da anterioridade. Porm, este veda o Estado de cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que tenha institudo ou majorado o tributo. Logo, incorreta. Letra (E). A contribuio para a previdncia social est sujeita ao princpio da anterioridade de 90 dias da publicao da lei majoradora, no podendo ser exigida antes desse nonagintdio, conforme 6, do art. 195, da CF. Logo, correta. 36. (ESAF/AFTN/1998) Segundo se depreende do Cdigo Tributrio Nacional, um ato infralegal (um decreto, por exemplo) pode estabelecer a(s) a) extino de um tributo. b) definio do fato gerador da obrigao tributria acessria nos limites da lei. c) hipteses de anistia. d) reduo do Imposto Territorial Rural. e) fixao da alquota do imposto de renda. De acordo com a interpretao do art. 97 do CTN luz do texto constitucional, apenas lei pode estabelecer: A instituio de tributos, ou a sua extino; A majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto no texto constitucional; A definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo; A fixao da base de clculo do tributo e de sua alquota, ressalvado o disposto no texto constitucional; A cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas;
As hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades, ressalvado o disposto no texto constitucional. Por sua vez, o 2, do art. 113, do CTN, estabelece que a obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Logo, correta a letra b. 37. (ESAF/AFTN/1998) (I) Devido ao princpio da soberania nacional previsto j no primeiro artigo da Constituio, um tratado internacional no pode interferir em matria tributria. (II) As Resolues do Senado Federal no interferem na legislao relativa a tributos propriamente federais. (III) Consoante o Cdigo Tributrio Nacional, analogia seria (ou ) tcnica de integrao e no de interpretao da legislao tributria. Analisadas estas trs perguntas, escolha a opo que contenha, na respectiva seqncia, as respostas corretas. a) As trs assertivas so verdadeiras. b) verdadeira a primeira assertiva, mas falsa sua explicao; so falsas as demais. c) falsa a primeira assertiva; so verdadeiras as duas ltimas. d) Todas as trs assertivas so falsas. e) verdadeira a primeira assertiva, falsa a segunda e verdadeira a terceira. Item I. De acordo com o art. 98, do CTN, o tratado internacional pode interferir em matria tributria. Logo, incorreta. Item II. O Senado Federal uma Casa Legislativa que representa os Estados e o Distrito Federal. Ento, as resolues senatoriais tratam de impostos estaduais e distritais (na esfera de competncia estadual), ou seja, imposto sobre transmisso causa mortis e doao (ITCMD), imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA). Logo, correta, pois no interferem na legislao relativa a tributos propriamente federais.
RESOLUES DO SENADO FEDERAL (i) O ITCMD ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal (art. 155, 1, IV); (ii) No ICMS, resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero (1/3) dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao (art. 155, 2, IV); (iii) No ICMS, facultado ao Senado Federal: (a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros; (b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus membros (art. 155, 2, V); (iv) O IPVA ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal (art. 155, 6, I). Item III. Conforme o art. 108 do CTN, analogia seria (ou ) tcnica de integrao e no de interpretao da legislao tributria. Logo, correta. Portanto, correta a letra c, pois falsa a primeira assertiva e so verdadeiras as duas ltimas. 38. (ESAF/AFTN/1996) Quando uma lei ou alguns dos seus artigos so declarados definitivamente inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal so retirados do ordenamento jurdico. A pela publicao do acrdo do Supremo Tribunal Federal no Dirio Oficial da Unio; B Por lei complementar; C Por resoluo do Senado; D Por decreto legislativo; E Por medida provisria. A questo cobra o conhecimento do estabelece que compete privativamente ao a execuo, no todo ou em parte, de lei por deciso definitiva do Supremo Tribunal deve ser exercida por meio de Resoluo. Logo, correta a letra c.
art. 52, X, da CF/88, que Senado Federal suspender declarada inconstitucional Federal. Esta competncia
39. (ESAF/AFTN/1996) Sobre os decretos executivos federais, podemos afirmar que so: A Veculos normativos privativos do legislativo para aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes internacionais celebrados pelo Presidente da Repblica; B Atos normativos de competncia privativa do Presidente da Repblica com fora de lei prprios para o aumento das alquotas do IPI, IE, IR e IOF; C Veculos normativos do Presidente da Repblica para aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes celebrados pelos Ministros de Estado; D Veculos normativos com fora de lei idneos para institurem impostos extraordinrios na iminncia ou no caso de guerra externa; E Veculos normativos que se prestam aprovao dos regulamentos dos impostos federais. Letras (A) e (C). Os tratados ou convenes internacionais so atos normativos de competncia privativa do Presidente da Repblica, sujeitos a referendo do Congresso Nacional (CF, art. 84, VIII). Assim, segundo o art. 49, I, da CF/88, da competncia exclusiva do Congresso Nacional resolver definitivamente sobre tratados, acordos ou atos internacionais que acarretem encargos ou compromissos gravosos ao patrimnio nacional. Deste modo, no que se refere integrao do tratado internacional no ordenamento jurdico interno brasileiro, faz-se necessrio que haja aprovao por decreto legislativo emanado do Congresso Nacional para que adquira fora de lei. Aps a aprovao do tratado internacional pelo decreto legislativo do Congresso Nacional (veculo introdutor de normas tributrias internacionais), h a promulgao por meio de decreto do Presidente da Repblica, promovendo, ento, a executoriedade da norma internacional no mbito do direito positivo interno. Logo, incorretas. Letra (B) e (D). Os decretos executivos federais no tm fora de lei. Logo, incorreta. Letra (E). No direito tributrio, os decretos tm o seu contedo e alcance restringido aos das leis em funo das quais sejam expedidos, determinados com observncia das regras de interpretao estabelecidas nesta Lei (CTN, art. 99). Ou seja, no direito tributrio no h decreto autnomo, no podendo tal ato normativo ir alm ou independentemente da lei (atividade praeter
legem) ou ir contra lei (atividade contra legem). O decreto no mbito tributrio deve servir para a fiel execuo da lei, atuando secundum legem. Portanto, adequado afirmar que os decretos executivos federais so veculos normativos que se prestam aprovao dos regulamentos dos impostos federais. Logo, correta. 40. (ESAF/AFTN/1996) O princpio da legalidade no se aplica, em toda sua extenso. A Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre produtos industrializados e impostos extraordinrio decorente de guerra. B Aos impostos de importao e exportao, ao impostos sobre produtos industrializados e ao imposto sosbre operaes financeiras. C s taxas e contribuies de melhoria. D Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre produtos industrializados e ao imposto extraordinrio de guerra. E s taxas e contribuies sociais. Segundo o art. 153, 1, da CF, existem tributos que podero ter suas alquotas majoradas ou reduzidas por ato do Poder Executivo federal, por meio de decreto, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, a saber: imposto de importao (II); imposto de exportao (IE); imposto sobre produtos industrializados (IPI); impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF). Portanto, em relao a estes tributos o princpio da legalidade no se aplica, em toda sua extenso. Logo, correta a letra b. 41. (ESAF/AFM/TERESINA/2002) Indique, nas opes abaixo, em que hiptese podem as convenes formalizadas entre particulares ser opostas Fazenda Pblica, relativamente responsabilidade pelo pagamento de tributo, com o objetivo de modificar a definio do sujeito passivo da obrigao tributria. a) Quando decorrente de clara e expressa clusula do acordo de vontades entre os particulares. b) Quando est expressamente previsto em disposio legal especfica. c) Em casos de dvida quanto vinculao do sujeito passivo ao fato gerador.
d) Quando resulta de deciso administrativa da Fazenda Pblica. e) Em nenhuma hiptese pode ocorrer tal oposio em face da Fazenda Pblica. A questo cobra o conhecimento do art. 123 do CTN, dispondo que, salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. Logo, correta a letra b. 43. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Assinale a opo incorreta. a) obrigatria a interpretao gramatical de norma que verse sobre moratria. b) A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando deixe de defini-lo como infrao. c) No preenchimento de lacunas da legislao tributria, utiliza-se preferencialmente a analogia. d) A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto imputabilidade. e) O emprego da eqidade pode resultar na dispensa do pagamento de penalidade pecuniria. Letra (A). De acordo com o art. 111, I, do CTN, interpreta-se literalmente ou gramaticalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso do crdito tributrio, o que acontece com a moratria. Logo, correta. Letra (B). A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando deixe de defini-lo como infrao, segundo o art. 106, I, do CTN. Logo, correta. Letra (C). O CTN dispe que na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: 1. analogia; 2. princpios gerais de direito tributrio; 3. princpios gerais de direito pblico; 4. equidade. Logo, correta. Letra (D). Conforme o art. 112 do CTN, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da
maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: (i) capitulao legal do fato; (ii) natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; (iii) autoria, imputabilidade, ou punibilidade; (iv) natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. Logo, correta. Letra (E). O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido (art. 98, 2, CTN). Logo, incorreta. 44. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Em impostos no preciso lei para estabelecer a) as hipteses de compensao e transao. b) a cominao de penalidades. c) as obrigaes tributrias acessrias. d) a dispensa de penalidades. e) a fixao da base de clculo. matria de
De acordo com o art. 97 do CTN luz do texto constitucional, apenas lei pode estabelecer: a instituio de tributos, ou a sua extino; a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto no texto constitucional; a definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo; a fixao da base de clculo do tributo e de sua alquota, ressalvado o disposto no texto constitucional; a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas; as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades, ressalvado o disposto no texto constitucional. Por sua vez, o 2, do art. 113, do CTN, estabelece que a obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Logo, correta a letra c. 45. (AFTE/PA/2002/ESAF) A analogia constitui elemento de a) integrao da legislao tributria. b) interpretao da legislao tributria. c) excluso do crdito tributrio. d) suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. e) extino do crdito tributrio.
A integrao no direito, segundo a hermenutica tradicional do CTN, o preenchimento da lacuna ou do vazio normativo. Isto , no existe dispositivo expresso para regular determinada situao e o intrprete se utiliza dos mtodos de integrao para colmatar o vazio normativo. Deste modo, o CTN no seu art. 108 estabelece as hipteses de integrao da legislao tributria, a saber: 1. a analogia; 2. os princpios gerais de direito tributrio; 3. os princpios gerais de direito pblico; 4. a equidade. Logo, correta a letra a. 46. (AFTE/PA/2002/ESAF) Publicada lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder ser aplicada somente a) no exerccio financeiro seguinte. b) decorrido o prazo de trs meses. c) decorrido o prazo de noventa dias. d) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias. e) decorrido o prazo de trinta dias. Conforme 6, do art. 195, da CF, publicada lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder ser aplicada somente decorrido o prazo de noventa dias. Logo, correta a letra c. 47. (TTN/1998/ESAF) Quanto ao princpio da anterioridade, pode-se dizer que a) probe que se tributem fatos geradores que ocorreram antes do incio da vigncia da lei que houver institudo ou aumentado um tributo. b) no se aplica ao Imposto de Importao, ao Imposto de Exportao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras e s Taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia. c) no se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados, ao Imposto de Importao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras, ao Imposto de Exportao. d) se aplica aos emprstimos compulsrios, qualquer que seja o pressuposto da sua instituio. e) se aplica s contribuies para seguridade social da mesma forma que s outras espcies tributrias.
A questo cobra o conhecimento do princpio da anterioridade anual. Assim, o quadro das excees ao princpio da anterioridade e noventena o se que segue. Anterioridade anual II IE IPI IOF IEG Emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica Restabelecimento de alquotas do ICMS Combustveis e da CIDE Combustveis Contribuies para a seguridade social Noventena II IE IR IOF IEG Emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica Base de clculo do IPTU
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Letras (A). Refere-se ao princpio da irretroatividade e no ao princpio da anterioridade. Logo, incorreta. Letra (B). Aplica-se o princpio da anterioridade s taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia. Logo, incorreta. Letra (C). O princpio da anterioridade no se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados, ao Imposto de Importao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras, ao Imposto de Exportao. Logo, correta. Letra (D). O princpio da anterioridade no se aplica ao emprstimo compulsrio por motivo de guerra externa ou de calamidade pblica. Logo, incorreta. Letra (E). O princpio da anterioridade no se aplica s contribuies para seguridade social da mesma forma que s outras espcies tributrias, pois, segundo, o art. 195, 6, apenas se aplica s contribuies para seguridade social o princpio da anterioridade nonagesimal ou noventa. Logo, incorreta. 48. (TTN/1998/ESAF) A lei tributria nova aplica-se a fatos ocorridos aps a sua publicao e, se for o caso, decorrida a vacatio legis:
a) salvo quando defina o fato como sendo gerador de tributo. b) em qualquer caso, se se tratar de lei meramente interpretativa, com a operao da infrao aos dispositivos interpretados. c) salvo quando a lei vigente no momento da prtica da infrao tenha cominado penalidade menos severa a esta infrao. d) retroagir, todavia, em qualquer caso, desde que o fato pretrito no tenha sido objeto de atividade fiscalizatria. e) salvo quando deixe de definir o ato pretrito, no definitivamente julgado, como infrao. Segundo o art. 106 do CTN, a lei aplica-se a ato ou fato pretrito: Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; Tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de tratlo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Portanto, a resposta a letra e, conforme o art. 106, II, a, do CTN.

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