Comparacin del Plan contable general revisado con el Plan contable general empresarial

Antecedentes de los planes contables En el Per y hasta el ao 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus necesidades de informacin, lo que originaba la existencia de una diversidad de trminos, algunos con abundancia de cuentas analticas y otras solo genricas. Esto traa como consecuencia un tratamiento contable diferente que no facilitaba la preparacin de estados financieros con la informacin necesaria para realizar un adecuado anlisis por parte de los usuarios de dicha informacin; la situacin se agravaba aun ms, si se pretenda comparar los estados financieros de distintas empresas que pertenecan al mismo rubro o sector econmico. Ante tal situacin, por Resolucin Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de 1973, se aprueba el Tomo I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, el mismo que consta de tres partes distribuidas en ttulos y captulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 1974. Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artculo 1 seala: A partir del 1 de enero de 1974, las empresas en general registrarn sus operaciones y presentarn sus estados financieros e informacin complementaria a la entidad oficial competente (llmese entidades reguladoras y de supervisin) (Mrquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolucin Suprema 450-73-EF/11 y las directivas administrativas y tcnicocontables; que, al respecto, dicte la Direccin General de Contabilidad Pblica en coordinacin con la Comisin Interinstitucional de las cuentas nacionales. Del mismo modo, la Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF textualmente dice: Las Direcciones Generales de Presupuesto Pblico y de Contabilidad pblica se integran a la Direccin General de Presupuesto Pblico, asumiendo sta las funciones de esos organismos, excepto lo relativo al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya funcin la asume sta a partir de la fecha. El 15 de febrero de 1984, mediante Resolucin CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el Plan Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolucin Suprema 450-73-EF/11 y se seala que ser de uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisin de este organismo, incluidas las estatales de derecho privado, de economa mixta y las de accionariado del Estado a partir del ao 1985, convirtindose en una herramienta de armonizacin del lenguaje contable empleado en el pas hasta la actualidad.

Hoy en da, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relacin con las Normas de Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los estados financieros. Es por ello que, a partir de esta consideracin del modelo de contabilidad financiera reflejado en las NIIF,surgi la necesidad de que se modifique el mismo conla finalidad de una adecuada concordancia con la normatividadinternacional. El 20 de febrero de 2008 se aprob mediante la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE) que reemplazara al PCGR, el cual dispone su difusin en el sitio web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte de los usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo ao, mediante Resolucin 0412008-EF/94 del CNC, se aprob la versin final del PCGE. En dicha resolucin se dispone su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicacin anticipada a partir del 1 de enero de 2009. Sin embargo, el da 14 de noviembre de 2009, en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 10 de la Ley 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artculo nico de la Resolucin 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, la norma seala que el Plan Contable ser de aplicacin optativa en el ao 2010. Detalles relevantes acerca de las novedades del PCGE Del elemento 1 Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado En esta cuenta estn agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en el futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por ms de un ao. Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de la venta de bienes y servicios. Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio. Cuenta 19: Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa Se observa el cambio de la terminologa de Provisin a Estimacin, conforme a lo indicado por las NIIF.

Del elemento 2 Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos: estn disponibles para la venta inmediata;

 estn sujetos a trminos usuales de venta; su venta es altamente probable. Del elemento 3 Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros representativos de Derecho Patrimonial Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias Incluye a los terrenos o edificios que estn destinados para el arrendamiento o a aumentar el capital. Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operacin de arrendamiento financiero. Cuenta 35: Activos Biolgicos Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrcola. Cuenta 36: Desvalorizacin de Activo Inmovilizado Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos. Cuenta 37: Activo Diferido Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, as como el derecho a compensar las prdidas tributarias. Tambin se incluye el registro de los intereses diferidos. Cuenta 38: Otros Activos Se registra el costo de los activos que no estn destinados a la venta ni a las actividades del negocio. Del elemento 4 Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas Se registra las obligaciones contradas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias del giro de negocios. Cuenta 45: Obligaciones Financieras Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por prstamos, as como tambin otros instrumentos financieros. Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas Se registra las obligaciones contradas con empresasvinculadas derivadas de operaciones diferentes a lasobligaciones comerciales y financieras. Cuenta 49: Pasivo Diferido

Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por las diferencias temporales. Tambin se incluyen a los intereses diferidos. Del elemento 5 Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en funcin a la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores 59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Prdidas acumuladas 5911 Utilidades acumuladas 5921 Prdidas acumuladas 5912 Ingresos de aos anteriores 5922 Gastos de aos anteriores La NIC 8 seala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismos afecten al ejercicio actual, se deber realizar una re expresin retroactiva, la cual consiste en corregir el error por reconocimiento, medicin o informacin como si este nunca se hubiera cometido. De los elementos 6 y 7 Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea ms el trmino Gastos o Ingresos Extraordinarios, en conformidad con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, donde se seala que ya no debe emplearse dicha terminologa; de esta manera observamos que se ha eliminado las cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se denominan ahora como Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable (Cuenta 66) y Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable (Cuenta 76). Ambas cuentas se emplearn a partir de una variacin del valor del Activo realizable, las Inversiones Inmobiliarias o Activos Biolgicos. Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 Deterioro de Activos y 75 Recuperacin de Deterioro; estas se emplearn cuando se d una variacin del valor de las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos Biolgicos en Produccin.

Plan contable general revisado

Plan contable general empresarial

Comentarios El PCGE como herramienta del proceso contable se subordina a las Normas Internacionales de Informacin Financiera oficializadas y otras disposiciones emitidas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Se difiere el uso obligatorio del PCGE para 2011 en virtud de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 042-2009-EF/94 del 14.11.2009.

Aprobacin

1974 1984

Se aprob mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 041-2008-EF/94 del 25.10.2008

Vigencia

A partir del ao 1985

A partir del ao 2010

Denominacin

Un dgito. Clase Dos dgitos. Cuenta Tres dgitos. Divisionaria Cuatro dgitos. Subdivisionaria

Un dgito. Elemento Dos dgitos - Cuenta Tres dgitos.Subcuenta Cuatro dgitos. Divisionaria Cinco dgitos. Subdivisionaria

El PCGE considera dentro de su terminologa a la Subcuenta.

Clase/ Elemento

Nueve clases detalladas

Nueve clases detalladas

El PCGE es concebido como herramienta de un modelo contable, por ello como tal no contiene referencias a aspectos de control contable (PCGR cuentas de la clase 9).

DESCRIPCION

DESCRIPCION

SUBDIVISIONARIA

DIVISIONARIA

1 10 101 102 103 104

DISPONIBLE Y EXIGIBLE CAJA Y BANCOS Caja Fondos Fijos Remesas en Transito Cuentas Corrientes

1 10 101 102 103 104

CUENTAS ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Caja Fondos fijos Efectivo en trnsito Cuentas corrientes en instituciones Financieras Cuentas corrientes operativas Cuentas corrientes para fines Especficos Otros equivalentes de efectivo Certificados bancarios Depsitos en instituciones financieras Depsitos de ahorro Depsitos a plazo Fondos sujetos a restriccin Fondos Sujetos a Restriccin 1041 1042 Certificados Bancarios Depositos a Plazos Otros Depositos Fondos Sujetos a Restriccin 105 1051 106 1061 1062 107 1071

CUENTA

CLASE

105 106 108 109

COMENTARIO CUENTA 10: Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su es tructura el proyecto del nuevo Plan contable con relacin al Plan Contable vigente ha esta blecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar los saldos con mayor detalle, no se h a tomado en cuenta las divisionarias 103 Remesas en transito y la 108 Otros Depositos.

SUBDIVISIONARIA

DIVISIONARIA

DESCRIPCION

CUENTAS

CUENTA

CLASE

DESCRIPCION

1 12 121 122 123 128 129

DISPONIBLE Y EXIGIBLE Clientes Facturas Por Cobrar Anticipos Recibidos Letras (o Efectos ) Por Cobrar Anticipos de Clientes, Acm Cobranza Dudosa

1 12 121 1211 1212 1213 1214 122 123 1231 1232 1233

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar No emitidas Emitidas en cartera En cobranza En descuento Anticipos de clientes Letras por cobrar En cartera En cobranza En descuento

COMENTARIO: CUENTA 11 En la comparacin entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva, los conceptos que seincluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas, siendo necesario reclasificarlos en corriente y no corriente para su presentacin en el Balance General.

COMENTARIO CUENTA 12: En la comparacin de los dos planes de cuentas se puede observar que la cuenta 12 Clientes h a cambiado por la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros, y como se puede observar en esta nueva cuenta se han creado mas desagregados a fin de tener un mayor anlisis, este cambio permite adecuar mejor esta cuenta al rubro del Ba lance General., adems de registrar en esta cuenta solo a clientes que no tenga vinculacin ec onmica con la empresa, ni como filial o subsidiaria o como principal o matriz, de acuerdo a la NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionada.

SUBDIVISIONARIA

DESCRIPCION

DESCRIPCION

DIVISIONARIA

1 14 141 142 143 144

DISPONIBLE Y EXIGIBLE Cuentas Por Cobrar a Acc. Socios y Personal Prestamos a Personal Prestamos a Accionistas o Socios Prestamos a Directores Accionist. o Socios Suscripc. Pend. de Cancelac.

1 14

CUENTAS ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Personal Prstamos Adelanto de remuneraciones Entregas a rendir cuenta Otras cuentas por cobrar al personal Accionistas (o socios) Suscripciones por cobrar a socios o Accionistas Prstamos Directores Prstamos Adelanto de dietas Entregas a rendir cuenta Gerentes Prstamos Adelanto de remuneraciones Entregas a rendir cuenta Diversas 141 1411 1412 1413 1419 142 1421 1422 143 1431 1432 1433 144 1441 1442 1443 148

COMENTARIO CUENTA 13: Comparando los dos planes de cuentas, se puede observa que en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha creado esta cuenta, con el propsito de registrar a los clientes que se encuentran vin culados con la empresa ya sea como filial o principal, en concordancia de la NIC 24 Informacin a Re velar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 16 p or Cobrar Diversas, en la divisionaria 168 Otras Ctas. Por Cobrar Diversas

COMENTARIO CUENTA 14: En este caso comparando los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta en el proyect o del nuevo Plan Contable ha surgido variaciones, se aadi el concepto de prstamo a accionistas y se reclasifico a esta cuenta las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas. A pesar que existe algunas discrepancias en la reclasificacin del concepto de Entregas a Rendir Cuen ta a esta cuenta consideramos que es acertada, debido a que de no rendir cuentas el personal que re cibio los fondos debera devolverlo en forma inmediata, o de lo contrario efectuar su rendicion para de ese modo convertise en gasto o costo a corto plazo.

CUENTA

CLASE

DIVISIONARI A

SUBDIVISION ARI

DESCRIPCIN

REMPLAZA A

CUENTAS

CUENTA

CLASE

DESCRIPCIN

16

Cuentas por Cobrar Diversas 161 162 Prestamos a Terceros Reclamaciones a terceros

16 CUENTAS POR COBRAR 161 DIVERSAS TERCEROS 1611 Prstamos Con garanta Sin 1612 garanta 162 Reclamaciones 1621 1622 Compaas

terceros

163

163 Intereses por Cobrar

aseguradoras

164

Depositos en Garantia

1623 Transportadoras 1624 Servicios pblicos 1629 Tributos 163 Otras 1631 Intereses, regalas y dividendos 1632 Intereses Regalas 1633 164 Dividendos

1641 Depsitos otorgados en garanta 1642 Prstamos de instituciones 1644 financieras 1649 Prstamos de instituciones no financieras 165 1651 Depsitos en garanta por alquileres 1652 Otros depsitos en garanta Venta 1653 de activo inmovilizado Inversin 1654 mobiliaria 1655 166 Inversin inmobiliaria 1661 Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles 1662 Activos biolgicos 16621 Activos por instrumentos financieros 16622 Instrumentos financieros primarios 168 Instrumentos financieros derivados 1681 Cartera de negociacin 1689 Instrumentos de cobertura Otras cuentas por cobrar diversas Entregas a rendir cuenta a terceros

168

Otras cuentas por cobrar diversas

169 Cobranza dudosa

COMENTARIO CUENTA 16: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operacione s relacionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Inform acin a revelar sobre partes relacionadas en el proyecto esta cuenta solo registrara las operaciones relaci onados con terceros.

COMENTARIO CUENTA 17: Esta cuenta es una cuenta nueva en el proyecto del plan de cuentas, de acuerdo a su dinmica esta desti nada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales de acuerdo a la NIC 24 infor macin a revelar sobre partes relacionadas, que proviene de operaciones que no se consideran comerci ales, estas operaciones en el actual plan de cuentas son registradas en la cuenta 16

COMENTARIO CUENTA 18: En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del actual plan de cuentas se ha eliminado, sus saldos se han distribuido en esta nueva cuenta del Proyecto del Plan Contable para los servicios pagados por anticipado tal co mo se puede ver en este recuadro, y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones ad elantadas y los pagos a rendir cuenta se

COMENTARIO CUENTA 19: Comparando los dos planes de cuentas en este caso, esta cuenta en el Proyecto del Plan de Cuent as, mantiene la misma dinmica del Plan de cuentas actual, sin embargo se ha cambiado ligeram ente el nombre utilizando la palabra estimaciones en ves de provisin, as mismo al igual que las dems cuentas se han incrementado mayor cantidad de subcuentas y divisionarias mostrando m ayor anlisis.

CLA SE CUE NTA DIVISI ONAR IA SUBDI VISIO NARI

DESCRIPCIN

REMP LAZA A CUE NTA S 19 1913 1921 1922 193 1932 1949 195

DESCRIPCIN

19

PROVISIONES PARA CTAS. DE COBRAZ. DUDOSA

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Letras por cobrar 192 Clientes Cuentas por cobrar comerciales 192 Relacionadas Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Letras por cobrar

Cuentas por cobrar al personal, a 1931 los accionistas (socios), directores y gerentes Personal Accionistas (o socios) 1933 Directores Gerentes 1934 Diversas 1938 Cuentas por cobrar diversas 194 Terceros Prstamos 1941 Reclamaciones a terceros 1942 Intereses, regalas y dividendos 1943 Depsitos otorgados en garanta 1944 Venta de activo inmovilizado 1945 Activos por instrumentos 1946 financieros Otras cuentas por cobrar diversas Cuentas por cobrar diversas

1951 Relacionadas 1953 Prstamos 1954 Intereses, regalas y dividendos 1955 Depsitos otorgados en garanta 1956 Venta de activo inmovilizado 1958 Activos por instrumentos financieros Otras cuentas por cobrar diversas

SUBDIV ISIONA RI

CUENT A DIVISIO NARIA

CUENT AS

CLASE

DESCRIPCIN

REMPL AZA A

DESCRIPCIN Activo Realizable MERCADERAS Mercaderas

2 20 201 208 209

EXISTENCIAS MERCADERAS Mercaderias Mercaderias , Acm Provisin Por Fluctuac. de Mercaderias, Acm

2 20 201

manufacturada

2011 Mercaderas 20111 Costo

manufacturada

20112 Valor razonable 202 203 2031 Mercaderas de extraccin Mercaderas agropecuarias y pisccolas De origen animal

2032 De origen vegetal 204 Mercaderas inmuebles Otras mercaderas

208

COMENTARIO CUENTA 20: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual que las dems cuentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han increment ado mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las division arias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros

REMPLAZA A

DIVISIONA RIA

SUB DIVISIONA RIA

CUENTAS

CCLASSE

CUENTA

DESCRIPCION

DESCRIPCION

21

210

PRODUCTOS TERMINADOS Productos Terminados

21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 212 213 2131 Productos de extraccin terminados 21311 Productos agropecuarios y pisccolas 21312 terminados 2132 De origen animal

218 219 Productos Terminados , Acm Provisin Por Fluctuac. de Prod. Term. , Acm

21321 Costo 21322 Valor razonable De origen 214 vegetal Costo 215 217 Valor razonable 218 Productos inmuebles Existencias de servicios terminados

COMENTARIO CUENTA 21: Otros productos terminados Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual que las dems c Costos de financiacin Productos uentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divis terminados ionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Subproductos Desechos y desperdicios

22 220 228 23 229 230

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Subproductos Desechos y Desperdicios PRODUCTOS EN PROCESO Subproductos Desechos y Productos en ,Proceso Desperdicios Acm Provisin por Fluctuac. Subprod. Desech., Acm

22 220 220 221 222

23 PRODUCTOS EN PROCESO Productos 231 en proceso de manufactura 232 233 2331 23311 23312 Productos extrados en proceso de transformacin

238 239 Productos en Procesos , Acm Provisin por Fluctuac. Prod. en Proces., Acm Materias Primas y Auxiliares 240 Materias Primas y Auxiliares

24

Productos agropecuarios y pisccolas 2332 en proceso 23321 De origen animal 23322 Costo 234 Valor razonable De origen 235 vegetal Costo 237 24 MATERIAS PRIMAS Valor razonable 238 Productos inmuebles en proceso 241 Materias primas para productos manufacturados Existencias de servicios en proceso Otros productos en proceso Costos de financiacin Productos en proceso

242 248 249 243 Materias Primas y Auxiliares , Acm Provisin por Fluctuac. Mat. Primas, Acm 244

Materias primas para productos de extraccin Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas Materias primas para productos inmuebles

COMENTARIO CUENTA 22: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual que las dems cuentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han incre mentado mas divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionaria s en la que se registraban el ajuste a los estados financieros

COMENTARIO CUENTA 23: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual que las dems cuentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han increment ado mas divisionarias para mostrar mas detalle no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros

COMENTARIO CUENTA 24: En el presente caso las cuentas 24 y 26 del actual plan de cuentas han sido reclasificadas en la cuenta 24 y 25 del proyecto del nuevo plan de cuentas, el objeto de que la cuenta 24 muestre exclusivamente el saldo de las Materias primas reclasificando los materiales auxiliares a la cue nta 25 junto con los suministros diversos. Se han eliminado las divisionarias que registraban lo s ajustes por inflacin.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

DESCRIPCIN

CUEN TAS 25 251 252 253 26 261 262

DESCRIPCIN MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales auxiliares Suministros

25 250

Envases y Embalajes Envases y Enbalajes

2521 Combustibles 2522 Lubricantes 2523 Energa 2524 Otros suministros Envases y Embalajes , Acm Provisin por Fluctuac. Envas. Embal, Acm Repuestos

258 259

26

260 268 269

Suministros Diversos Suministros Diversos Suministros Diversos , Acm Provisin por Fluctuac. Sumin. Divers, Acm

ENVASES Y EMBALAJES Envases Embalajes Repuestos

COMENTARIO CUENTA 26: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, sin embargo tal como se puede observar se ha cambiado de cdigo 25 a 26, mostrando tambin mas detalle y no se ha considerado las divisionarias que registran los ajustes por efectos de inflacin.

COMENTARIO CUENTA 27: La inclusin de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es una de los cambi os mas trascendental esta cuenta tiene como objetivos mostrar los activos no corrientes que la gerencia a decidido venderlas en concordancia a la Norma Internacional de Informacin Fin anciera 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinua das.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN EXISTENCIAS POR RECIBIR Mercaderas

28 280

EXISTENCIAS POR RECIBIR Existencias por Recibir

28 281

284

Materias primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Envases y embalajes

285 288 Existencias por Recibir , Acm 286

COMENTARIO CUENTA 28: Esta cuenta al igual que la mayora de las cuentas del proyecto del nuevo plan de cuen tas mantiene su misma dinmica y se han aperturado mas divisionarias, as mismo se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros por infl acin.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Mercaderas Mercaderas manufacturadas Mercaderas de extraccin Mercaderas agropecuarias y pisccolas Mercaderas inmuebles Otras mercaderas Productos terminados

29

Provisin para Desvalorizacin de Existencias 290 291 292 Mercaderias Producto Terminados Subproductos Desechos y Desperdicios

29 291 2911 2912 2913 2914 2918 292

293 294

Productos manufacturados 2921 Productos agropecuarios y pisccolas 2923 terminados 2924 Productos inmuebles 2925 Productos en Procesos Existencias de servicios terminados 2927 Otros productos terminados Materias Primas y Auxiliares 2928 Costos de financiacin Productos 293 terminados 2931 Subproductos, desechos y 2932 desperdicios 294 Subproductos Desechos y desperdicios Envases y Embalajes

295

2941

Productos en proceso 2942 Productos en proceso de 2943 manufactura 296 Suministros Diversos 2944 Productos extrados en proceso de transformacin 2945 Productos agropecuarios y pisccolas en 2947 proceso 2948 Productos inmuebles en proceso 295 Existencias de servicios en proceso 2951 Otros productos en proceso 2952 Costos de financiacin Productos en proceso 2953 Materias primas 2954 Materias primas para productos 296 manufacturados 2961 Materias primas para productos de 2962 extraccin 2963 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas 297 Materias primas para productos 2971 inmuebles 2972 298

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

31

311

Valores Acciones

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 311 Terrenos 3111 31111 Urbanos 31112 Valor razonable Costo 31113 Revaluacin Rurales 3112 Valor razonable Costo 31121 31122 Revaluacin 31123 Edificaciones Edificaciones Valor 312 3121

312

Provisin Fluctuacin de Valores, Acm

313 314 315 316 317 318 319 Valores, Acm Otros Titulos Repres. de Derec. Patrimonial Cedulas Hipotecarias Bonos del Tesoro Bonos Diversos Otros Titulos Repres. de Acreencias Provisin por Fluctacion de Valores

razonable Costo Revaluacin 31211 Costos de financiacin 31212 Inversiones inmobiliarias 31213 31214

COMENTARIO CUENTA 29: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas a cambiado de nombre y tiene subcuentas, sin emba rgo mantiene su misma dinmica.

COMENTARIO CUENTA 30: En la comparacin entre los Planes Contables , esta cuenta a cambiado de nombre y tiene mayor cantida d de subcuentas y divisionarias, en esta cuenta se registrara las inversiones que sern mantenidos a largo plazo,actualmente esta cuenta registran las inversiones mobiliarias a corto y largo plazo, siendo necesari o reclasificarlos en activos corriente y no corrientes para su presentacin en el Balance General.

COMENTARIO CUENTA31: La inclusin de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es otro de los cambios mas trascen dentales esta cuenta tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes se ha adquirido con propsit os de no usarlos sino con el objetivo de tener plusvala u otras rentas de conformidad con la Norma Inte rnacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedad de Inversin

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

32 320

Provisin Para Desval. de los Bienes de Act. Fijo Inmueble, Maquinaria y Equipo, Acm 321 322 Terrenos Edificios y otras construcciones

32 321

3211 Inversiones inmobiliarias 3212 Terrenos 322 3221 Edificaciones Inmuebles, maquinaria y equipo

3222 Terrenos Edificaciones 3223 Maquinarias y equipos de explotacin 3224 Equipo de transporte

323 324 325 326 328

Maquinarias. Equip. y otras unid. de Explotacin Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos Provis. para Desv. de los Inm. Maq. Y Equip Acm.

3225 Muebles y enseres 3226 Equipos diversos Herramientas y unidades de 3227 reemplazo

COMENTARIO CUENTA 32:

Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable es otro de los cambios importantes, se creado esta cuenta con el propsito de considerar en ella las adquisiciones de activo fijo relacionados con la NIC 17 Arrenda miento., cabe mencionar que actualmente este tipo de operaciones se registraban directamente en la cuenta 3 3 Inmueble Maquinaria y Equipo o la cuenta 34 Intangibles.

CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

CLASE

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

33 330 331

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Acm Terrenos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos

3311 Terrenos 33111 Costo

Edificios y Otras Construcciones

33112 Revaluacin 332 Edificaciones

3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicin o construccin 33212 Revaluacin 33213 Costo de financiacin Edificaciones Almacenes

3322

Costo de adquisicin o construccin 33221 Revaluacin 33222 Costo de financiacin Almacenes 33223 Edificaciones para produccin 3323 Costo de adquisicin o construccin 33231

33232 Revaluacin Costo de financiacin 33233 Edificaciones para produccin 3324 Instalaciones 33241 Costo de adquisicin o construccin

333

Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin

33242 Revaluacin Costo de financiacin 33243 Instalaciones Maquinarias y equipos de 333 explotacin Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Costo de adquisicin o construccin 33311 Revaluacin 33312 Costo de financiacin Maquinarias 33313 y equipos de explotacin

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DESCRIPCIN

DESCRIPCIN Unidades de transporte Vehculos motorizados

334 3341

33411 Costo Revaluacin 33412 3342 Vehculos no motorizados 33421 Costo 33422 Revaluacin 335 Muebles y enseres 3351 Muebles 33511 Costo 33512 3352 Revaluacin Enseres

Costo 33521 Revaluacin 33522 336 Equipos diversos

3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) 33611 Costo

Revaluacin

Equipo de comunicacin Costo

Revaluacin

COMENTARIO CUENTA 33:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable no ha sufrido variacin, solo se han incluido mas subcu entas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial pa ra los equipos de computo se puede ver tambin que se han desagregado las divisionarias para mostrar el costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuent as actual se registraban en la cuenta 35. Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble Maquinaria y Equipo.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDIV ISIONA RI

CUEN TAS

DESCRIPCIN

REMPL AZA A

DESCRIPCIN

34 340 341 342 343

INTANGIBLES Intangibles, Acm Conseciones y Derechos

Patentes y Marcas Gastos de Investigacin Gastos de Explotacion y Desarrollo

COMENTARIO CUENTA 34: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable ha sufrido una leve variacin en el nombre, mantenie ndo el cdigo y habindose incrementado mas subcuentas y divisionarias, sin embargo la dinmica sigue siendo igual al actual plan contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en virtud a lo sealado en la NIC 38 Activos Intangibles, as mismo entre las nuevas subcuentas se ha incluid o una subcuenta y divisionarias para el registro de los softwares.

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DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

34192 Revaluacin 342 Patentes y propiedad industrial

3421 Patentes 34211 Costo 34212 Revaluacin 3422 Marcas 343 Gastos de Investigacin 34221 Costo 34222 Revaluacin Gastos de Explotacion y Desarrollo Gastos de Estudios y Proyectos Programas de computadora 3431 (software) 34311 Aplicaciones informticas Costo 34312 Revaluacin 344 Costos de exploracin y desarrollo Gastos de Promocin y PreOperativos 3441 Costos de exploracin 34411 Costo 34412 Revaluacin 34413 Costo de financiacin 3442 Costos de desarrollo 34421 Costo 343

342

Patentes y Marcas

344

345

346 347 348 349

Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones Intangibles, Acm Provisin por Fluctacin de Intangibles, Acm

34422 Revaluacin 34423 Costo de financiacin 345 3451 Frmulas, diseos y prototipos Frmulas

34511 Costo 34512 Revaluacin 3469 Otros recursos extrables 34691 Costo 34692 Revaluacin 347 Plusvala mercantil

3471 Plusvala mercantil Otros activos intangibles

349

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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

35 351

Valorizacin Adicional del Inm. Maq. y Equip. Terrenos

35 ACTIVOS BIOLGICOS 351 3511 35111 Activos biolgicos en produccin De origen animal Valor

352 Edificios

razonable Costo 35112 35113 Costo de financiacin De 3512 origen vegetal Valor razonable 35121 Costo 35122 Costo de financiacin 35123 Activos biolgicos en desarrollo 352 De origen animal Valor 3521 35211 razonable Costo 35212 35213 3522 35221 35223 Costo de financiacin De origen vegetal Valor razonable Costo

353 354 355 356 358 Maquinarias. Equip. y otras unid. de Explotacin Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos Valorizacin Adic. del Inm. Maq. y Equip. Acm.

35222 Costo de financiacin

COMENTARIO CUENTA 35: Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el proyecto del nuevo Plan Contable, tiene como objetivo reg istrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuen ta o divisionaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos concept o en las divisionarias de la cuenta

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CUEN TAS

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36 360 3601 3602 361

Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom. Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom. Inmuebles, Maq. y Equipos. Leyes de Prom. Acm Provisin-Fluctacion de Inm. Maq. Equip., Acm

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

361 3611 3612 36121

Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias Terrenos

362 363

Terrenos

Edificaciones 36122 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin 363 Edificaciones Costo de 3631 financiacin Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo Terrenos 3632 Edificaciones Edificaciones Costo de adquisicin 36321 o construccin Edificaciones Costo de financiacin Costo

Edificios y Otras Construcciones Maq. Equipo y o. Unid.de Explotacin

36322

36511 Costo de financiacin 36512 Activos biolgicos en desarrollo 3652 Costo

36521

Costo de financiacin

36522 Desvalorizacin de inversiones

COMENTARIO CUENTA 36: Esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, su utiliza para registrar la s compras de activos fijos al amparo de programas de reinversin previamente autorizados de confo rmidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones seran registraradas en la cuenta 33 Inmueble Maquinaria y Equipo.

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DESCRIPCIN ACTIVO DIFERIDO

37

371

Intangibles Leyes de Promocin Conseciones y Derechos

3891

37 371

372 Patentes y Marcas

3892

Impuesto a la renta diferido 3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio 3712 Impuesto a la renta diferido 372 Resultados 3721 Participaciones de los trabajadores diferidas 3722 Participaciones de los trabajadores 373 diferidas Patrimonio 3731 Participaciones de los trabajadores 3732 diferidas Resultados Intereses diferidos Intereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medicin a valor descontado

373 Gastos de Investigacin 374 375 376 377 378 379 Gastos de Explotacin y Desarrollo Gastos de Estudios y Proyectos Gastos de Promocin y PreOperativos Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones Intangibles Leyes de Promocin, Acm Prov. por Fluctua. Intangibles, Ley Prom. Acm

381

COMENTARIO CUENTA 37: De igual manera que el caso anterior esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, se utiliza para registrar las compras de intangibles al amparo de programas de reinv ersion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones se registrara directamente en la cuenta 34 Activos Intangibles

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DESCRIPCIN

DESCRIPCIN OTROS ACTIVOS Bienes de arte y cultura Obras de arte

38

381

Cargas Diferidas Interes por Devengar

38 381 3811

382

Seguros Pagados por Adelantado

3812 Biblioteca 3813 Otros Diversos Monedas y 382 joyas 3821

383 384 385 388 389 3891 3892 3899 Alquileres Pagados por Adelantados Entregas a Rendir Cuenta Adelanto de Remuneraciones Gastos Anticipados , Acm Otras Cargas Diferidas Impuesto a la renta - Diferido Participacin de los trabajadores - Diferido Otras cargas diferidas

3822 Bienes entregados en comodato Bienes recibidos en pago 3823 (adjudicados y realizables) 3829 Otros

COMENTARIO CUENTA 38: Esta cuenta tambin es otra novedad en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuen ta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria de valuacin para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.

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DESCRIPCIN

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39

Depreciacin y Amortizacin Acumulada

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 3911 Depreciacin acumulada Inversiones Inmobiliarias Edificaciones Costo de 39112 adquisicin o construccin 39113 Edificaciones Revaluacin 39111 3912 Edificaciones Costo de 39121 financiacin Activos adquiridos en 39122 arrendamiento financiero Inversiones inmobiliarias Edificaciones Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones 39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin 39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Inmuebles, maquinaria y equipo 39126 Equipos diversos 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 39131 Edificaciones

COMENTARIO CUENTA 39: Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se ha considerad o las depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los ac tivos biolgicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento d e programas de reinversin de conformidad de disposiciones legales.

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DESCRIPCIN PASIVO.

4 40 401 4011

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 4012 4013 Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto a las Remuneraciones. 4014 4015 Cnones. 4016 4017 Impuesto al Patrimonio Empresarial. Impuesto a la Renta. Derechos Aduaneros. 4019 4014

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 40112 IGV Servicios prestados por no 40113 domiciliados 40114 IGV Rgimen de percepciones 4012 IGV Rgimen de retenciones 4015 Impuesto selectivo al consumo 40151 Derechos aduaneros 40152 4017 40171 Impuesto a la renta 40172 Renta de tercera categora 40173 Renta de cuarta categora Renta 40174 de quinta categora Renta de no 40175 4018 domiciliados Otras retenciones Otros impuestos y 40181 contraprestaciones 40182 Impuesto a las transacciones financieras 40183 Impuesto a los juegos de casino y 40184 tragamonedas 40185 Tasas por la prestacin de servicios 40186 pblicos 40189 Regalas Impuesto a los dividendos Impuesto temporal a los activos netos Derechos arancelarios Derechos aduaneros por ventas

402

4019

403 4021 4022 4029 405

Otros tributos.

Gobierno Central Certificados Tributarios Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX. Certificados de Devolucin de Crdito Fiscal. Otros Certificados Tributarios. Contribuciones a Instituciones Publicas

405

402

Otros impuestos

403 4031 Certificados tributarios

4032 4033 Instituciones pblicas 4034 ESSALUD

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DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

40615 Impuesto predial 40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos 4062 4063 40631 Contribuciones Tasas Licencia de apertura de 40632 establecimientos 40633 Transporte pblico 40634 40635 Estacionamiento de vehculos 407 Servicios pblicos o arbitrios Servicios administrativos o derechos 408 COMENTARIO CUENTA 40: 4081 4082 Administradoras de fondos de pensiones

408

Tributos , Acm

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene misma dinmica y contenido del pla Empresas prestadoras de servicios 409 su n contable vigente con la salvedad que se han incluido mas divisionarias y tambin se ha incluido el co de salud ncepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este concepto el Plan de Cuentas Vigente s Cuentaenpropia e considera en la cuenta 46 Cuentas por Paga Diversas, asimismoCuenta se han eliminado algunas divisionaria de terceros s por impuestos que han sido derogados, como los impuestos a las remuneraciones. Otros costos administrativos e intereses

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DESCRIPCIN REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

41

411

Remuneraciones y Participaciones por Pagar Remuneraciones por Pagar

41 411

4111 Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar

4112 Comisiones por pagar Remuneraciones en especie por 4114 pagar 4113 412 412 Vacaciones por Pagar 4115 Vacaciones por pagar 413 414 Participaciones por Pagar Remuneraciones y Participac. al Directorio 47 471 472 473 415 4151 4152 4153 419 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensacin por tiempo de servicios Adelanto de compensacin por tiempo de servicios Pensiones y jubilaciones Otras remuneraciones y participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar Gratificaciones por pagar

COMENTARIO CUENTA 41: Esta cuenta no ha sufrido variacin ni en el nombre ni en el cdigo en el proyecto del nuevo plan de cuenta s, as como en su dinmica que es igual al plan de cuentas vigentes, sin embargo en esta cuenta se han incl uidos las divisionarias de la cuenta 47 relacionados con la indemnizacin por tiempo de servicios que se ha eliminado. Esto se debe a que de acuerdo a leyes laborales vigentes las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo por este concepto.

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DESCRIPCIN CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar No emitidas Emitidas Anticipos a proveedores Letras por pagar Honorarios por pagar

42 421 422 423 428

Proveedores Facturas por Pagar Anticipos Otorgados Letras por Pagar Anticipos a Proveedores , Acm

42 421 4211 4212 422 423 424

COMENTARIO CUENTA 42: Esta cuenta ha cambiado de nombre en el proyecto del nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma din mica, del plan de cuentas actual, este cambio facilita su reclasificacin en el rubro del Balance General, se p uede observar que. se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionad o con los honorarios..

COMENTARIO CUENTA 43: Al igual que en las cuentas del activo, se puede observar que en el proyecto del nuevo plan de cuentas s e ha creado una cuenta nueva, con el propsito de registrar a los proveedores que se encuentran vincul ados con la empresa ya sea como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24 Informacin a Revela r sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 46 por Paga r Diversas, en la divisionaria 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas. COMENTARIO CUENTA 44: Esta cuenta tambin es una cuenta nueva en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en est a cuenta las deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores, actualmente estos conceptos son contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.

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DESCRIPCIN

45

450

Dividentos por Pagar Dividentos por Pagar 461

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Prstamos de instituciones 4511 financieras y otras entidades Instituciones financieras 451 4512 Otras entidades 452 453 Contratos de arrendamiento financiero

4531 Obligaciones emitidas Bonos 4532 emitidos Bonos titulizados 4533 4539 Papeles comerciales Otras obligaciones 4541 Otros Instrumentos financieros por pagar 4542 Letras 4543 Papeles comerciales 4544 Bonos 4545 Pagars 4549 Facturas conformadas 455 Otras obligaciones financieras 4551 Costos de financiacin por pagar 454 45511 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Instituciones financieras

465

466

45512 Otras entidade 4552 Contratos de arrendamiento financiero

4553 Obligaciones emitidas 45531 Bonos emitidos

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DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

46

Cuentas por Pagar Diversas 461 462 463 Prestamos de Terceros Reclamaciones de Terceros Prestamos de Accionistas ( o Socios ) 462

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS Reclamaciones de 461 terceros 464 4641 4642 Pasivos por instrumentos financieros Instrumentos financieros primarios Instrumentos financieros derivados Cartera de negociacin Instrumentos de cobertura Pasivos por compra de activo inmovilizado Inversiones mobiliarias

465 Bonos u Obligaciones

46421 46422 465 4651

466 467 468 469 Interes por Pagar Depositos en Garantia Comunidades Laborales Otras Cuentas por Pagar Diversas

4652 4653

Inversiones inmobiliarias Activos adquiridos en 4654 arrendamiento financiero 4655 Inmuebles, maquinaria y equipo 4656 467 469 4691 4692 4699 Depsitos recibidos en garanta Otras cuentas por pagar diversas Subsidios gubernamentales Donaciones condicionadas Otras cuentas por pagar Intangibles Activos biolgicos

COMENTARIO CUENTA 46: La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el proyecto del nuevo plan de cuentas se ha dividido en 2 cu entas. la cuenta 45 y 46 como se puede observar en este recuadro, el propsito es mostrar en una cuen ta las obligaciones financieras que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar diversas con tercero s por otros conceptos.

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DESCRIPCIN

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47 471

Beneficios Sociales de los Trabajadores Compensacin por Tiempo de Servicio

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS Prstamos 471 4711 Matriz Subsidiarias 4712 4713 Asociadas Sucursales

472 Adelanto de Compensac. Tiempo Servicios 473 Jubilacin

4714 Otras 4715 Costos de financiacin 472 Matriz Subsidiarias 4721 4722 4723 4724 4725 Asociadas Sucursales Otras Anticipos recibidos

Matriz Subsidiarias 473 Asociadas Sucursales 4731 4732 Otras Regalas Matriz 4733 Subsidiarias Asociadas 4734 4735 Sucursales 474 4741 4742 4743 Otras Dividendos Matriz

Subsidiarias Asociadas 4744 4745 Sucursales 475 4751 Otras Pasivo por compra de activo 4752 inmovilizado I 4753 nversiones mobiliarias 4754 4755 Matriz 477 Subsidiarias Asociadas 4771 Sucursales 47711 Otras 47712 47713 Inversiones inmobiliarias 47714 Matriz 47715 Subsidiarias Asociadas 4772 47721 Sucursales 47722 Otras 47723 Activos adquiridos en arrendamiento 47724 financiero 47725 Matriz

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DESCRIPCIN PROVISIONES Provisin para litigios

48

481

Provisiones Diversas Garantias de Ventas

483

48 481

482 483 484 485

Provisin para Perdidas en Ventas a Futuro Provisin para Perdidas por Litigio Provisin para Autoseguro Provisin para Invest. Ciencia y Tecnologa

482 483 484 485 486 489

Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Provisin para reestructuraciones Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Provisin para gastos de responsabilidad social Provisin para garantas Otras provisiones

COMENTARIO CUENTA 47: Esta cuenta del actual plan de cuentas se ha eliminado en el proyecto del nuevo plan de cuent as, todas sus divisionarias se han considerado en la cuenta 41, esto se debe a que de acuerdo a leyes laborales vigentes, las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo por este concepto..

COMENTARIO CUENTA 48: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su cdigo nombre y su dinmi ca, cabe sealar sin embargo que se ha modificado sus divisionarias, tomando en cuenta la NI C 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, as como tambin el contenido de la NIC 16 Inmueble Maquinaria y equipo

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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN PASIVO DIFERIDO Impuesto a la

49

491

Ganancias Diferidas Ventas Diferidas

49 491 4911

492

Costos Diferidos

renta diferido Impuesto a la renta diferido Patrimonio 4912 Impuesto a la renta diferido 492 Resultados 4921 Participaciones de los trabajadores diferidas 4922 Participaciones de los trabajadores 493 diferidas Patrimonio 4931 Participaciones de los trabajadores 4932 diferidas Resultados 494 495 496 497 Intereses diferidos Intereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medicin a valor descontado Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo Subsidios recibidos diferidos Ingresos diferidos Costos diferidos

493

Intereses Diferidos

498 499

Ganancias Diferidas , Acm Otras Ganancias Diferidas

COMENTARIO CUENTA 49: Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable, es otro de los cambios de mas tras cendencia, se registrara en esta cuenta los pasivos diferidos por las diferencias de impuestos y participaciones de los trabajadores que se obtienen de los resultados con aplicacin de las nor mas tributarias y de las normas contables, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta que se d enominan diferencias temporales. Sin embargo analizando el contenido de esta nueva cuenta, seala que se contabiliza en esta cuenta los ingresos y costos de operaciones formalizadas en el ejercicio que se deben realizar en el futuro o futuros ejercicios. Consideramos que se debe modificar las divisionarias de esta cuenta o se debe crear otra cuenta para registrar las operaci ones que actualmente se registra en la cuenta 49 y las que provienen de operaciones de acuerd o a la NIC 12

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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

50

PATRIMONIO Capital 501 502 503 508 509 Capital por Aportes Capital Personal Capital Por valorizacin Adicional Capital , Acm Cuenta Personal de Propietario 50 501

5 Patrimonio Neto CAPITAL Capital social Acciones

5011 Participaciones 5012 Acciones en tesorera 502

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

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DESCRIPCIN

DESCRIPCIN RESULTADOS NO REALIZADOS Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo

56 561 562 563

Capital Adicional Donaciones Primas de Emisin Otros Aportes de Accionistas ( o Socios )

56 561 562 563 5631

568 Capital Adicional , Acm

Ganancia o prdida en activos o 5632 pasivos financieros disponibles para la venta 564 Ganancia Prdida 5642 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta compra o venta convencional fecha de liquidacion 5641 Ganancia Prdida

COMENTARIO CUENTA 50: Esta cuenta mantiene el mismo nombre y cdigo en el proyecto del nuevo plan de cuentas, as como tambin no ha variado su dinmica, habindose incrementado subcuentas y divisionari as para poder obtener mayor detalle de sus contenidos creemos conveniente que las accione s en tesorera sea registrada en la cuenta 11 o 31 y sean reclasificadas en la formulacion del b alance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de mantener en libros la cuenta 50 Capita l, inalterable.

COMENTARIO CUENTA 55: Esta cuenta ha sufrido una ligera variacin en su nombre y ha cambiado su cdigo en el proyect o del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que las leyes laborales vigentes se han modificado con relacin a las normas que regan cuando se aprob el plan de cuentas actual.

COMENTARIO CUENTA 56: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas a cambiado de cdigo, sin modificar el no mbre, en cuanto a las divisionarias se puede observar que no se ha considerado la divisionaria que registra las Donaciones, en la lectura de las divisionarias de las dems cuentas de patrimon io no se ha considerado este caso, consideramos que se debe tomar en cuenta esta divisionaria , cuando se trata de donaciones recibidas de capital.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN EXCEDENTE DE REVALUACIN Excedente de revaluacin Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipos Intangibles Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas

57

571

Excedente de Revaluacin Excedente de Revaluacin

57 571 5711 5712

573 578

Valorizacin Adicional Excedente de Revaluacin, Acm

5713 572 573

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN RESERVAS Reinversin Legal Contractuales Estatutarias Facultativas Otras reservas

58

581 582 583 584 585 588 589

RESERVAS Reservas para Inversiones Reserva Legal Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas , Acm Otras Reservas

58 581 582 583 584 585 589

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas Ingresos de aos anteriores Prdidas acumuladas Prdidas acumuladas Gastos de aos anteriores

59

RESULTADOS ACUMULADOS 591 592 598 Utilidades no Distribuidas 765 Perdidas Acumuladas Result. por Exposici. a la Inflac Acumul. Reia 665

59 591 5911 5912 592 5921 5922

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

60

EGRESOS 601 Mercaderias

COMPRAS 60 601

6 GASTOS POR NATURALEZA COMPRAS

Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 6012 Mercaderas de extraccin Mercaderas agropecuarias y 6013 pisccolas 6014 6018 Mercaderas inmuebles Otras

604

602

mercaderas Materias primas 6021 Materias primas para productos manufacturados Materias primas para productos de 6022 extraccin

604

6023 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas 6024 Materias primas para productos inmuebles 603 6031 6032 6033 604 6041 Materiales auxiliares, suministros y repuestos Materiales auxiliaries Suministros Repuestos Envases y embalajes Envases

Embalajes 6042 609 Costos vinculados con las compras Costos vinculados con las compras 60911 de mercaderas 60912 Transporte 6091 60912 Seguros 60914 Derechos aduaneros 60919 Comisiones 6092 60921 60924 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas Costos vinculados con las compras de materias primas Transporte

DESCRIPCIN CLA CUE NTA DIVISIO NARIA SUBDIVIS SE IONARI 61 611 VARIACIN EXISTENCIAS Mercaderias DE

REMPLAZ AA

DESCRIPCION CUENT AS DESCRIPCIN 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas

614

6111

Mercaderas manufacturadas

6112 Mercaderas de extraccin 6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 6114 Mercaderas inmuebles Otras mercaderas 6115 612 Materias primas 6121 Materias primas para productos Manufacturados 6122 Materias primas para productos de 6123 extraccin 6124 613 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas

6131 Materias primas para productos inmuebles Materiales auxiliares, suministros y repuestos COMENTARIO CUENTA 57: 6132 Materiales auxiliares

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas permanece igual al plan de cuentas actual en su cdigo y nombre adems de su dinmica, con la diferencia que el proyecto se ha incluido nuevas divisionarias, para revaluar adems de los activos fijos a los intangibles y se registrara en estas cuentas las acciones liberadas recibidas por excedentede Revaluacin.

COMENTARIO CUENTA 58: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sufrido variaciones ni en el cdigo n i en la nombre, la nica variacin que se puede observar es la eliminacin de la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

COMENTARIO CUENTA 59: Esta cuenta es otra de las cuentas que no ha sufrido variacin en el proyecto del nuevo plan de c uentas tanto en el nombre ni en el cdigo, sin embargo se puede observar que se han incluido n uevas divisionarias para mostrar resultados del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se ha considerado ademas divisionarias para registrar los ajustes de aos anteriores que se cont abilizan de acuerdo a la NIC 8 Polticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

COMENTARIO CUENTA 60: Esta cuenta en el proyecto del plan de cuentas nuevo ha quedado igual al plan de cuentas actual, la diferencia es que se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financier os y la divisionaria donde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.

COMENTARIO CUENTA 61: Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual , tanto en el cdigo as como el nombre, se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

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DESCRIPCIN

CUEN TAS

DESCRIPCIN GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

62

Cargas de Personal 621 Sueldos 621-622

62 621

6211 Remuneraciones Sueldos y salarios 6212 Comisiones Remuneraciones en 6213 especie Gratificaciones 623 624 6214 Vacaciones

6215 Otras remuneraciones Indemnizaciones al personal Capacitacin Atencin al personal 626 622 623 622 623 624 625 626 627 6271 6272 6273 6274 6275 6279 628 629 624 Salarios Comisiones Remuneraciones en Especies Otras Remuneraciones Vacaciones Seguridad y Previsin Social Rgimen de prestaciones de salud Rgimen de pensiones Seguro complementario de trabajo de riesgo Seguro de vida Seguros particulares de prestaciones de salud Otros Remuneraciones al Directorio Otras Cargas de Personal 686 687 629 6291 6292 625 625 626 627 Gerentes Seguridad, previsin social y otras contribuciones Rgimen de prestaciones de salud Rgimen de pensiones

Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y 6271 enfermedades profesionales 6272 Seguro de vida 6273 Seguros particulares de prestaciones 6274 6275 de salud EPS y otros particulares Caja de beneficios de seguridad

social del pescador Contribuciones 6276 al SENCICO y el SENATI 6277 Retribuciones al directorio 628 Beneficios sociales de los trabajadores Compensacin por tiempo de servicio Pensiones y jubilaciones

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

63 630 631

Servicios Prestados por Terceros Transporte y Almacenamiento Correos y Telecomunicaciones

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 631 6311 63111 Transporte, correos y gastos de viaje Transporte

63112 De carga 631 6312 632 Correos 6313 6314 Honorarios, comisiones y corretajes 633 634 Produccin encargada a terceros 635 Mantenimiento y Reparacin 6315 632 6321 6322 Alojamiento Alimentacin Otros gastos de viaje Asesora y consultora De pasajeros

Administrativa Legal y 6323 6324 tributaria Auditora y 6325 contable Mercadotecnia 6326 Medioambiental 6327 6329 Investigacin y desarrollo 633 Produccin

636

Alquileres

631

634

Otros

6341 Produccin encargada a terceros 6342 Mantenimiento y reparaciones Electricidad y Agua 6343 Inversin inmobiliaria 6344 Activos adquiridos en 6345 arrendamiento financiero 635 Inmuebles, maquinaria y equipo 6351 Intangibles 6352 Activos biolgicos Alquileres 6353 Terrenos Edificaciones 6354 Servicios de Personal Maquinarias y equipos de explotacin

637

638 6391 Publicidad, Publicac. y Relaciones Publicas

639

6356

Otros Servicios Servicios Prestados por Terceros, Acm

Equipo de transporte 636 6361 Equipos diversos Servicios 6362 6363 bsicos Energa elctrica Gas 6364 Agua Telfono Internet 6365 Radio Cable

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN GASTOS POR TRIBUTOS

64

641

Tributos Impuesto a las Ventas

64 641

Gobierno central 6411 Impuesto general a las ventas y 6412 selectivo al consumo Impuesto a 6413 las transacciones financieras Impuesto temporal a los activos 6414 netos 6415 Impuesto a los juegos de casino y 6416 mquinas tragamonedas 6419 Regalas mineras 642 Cnones Otros Gobierno regional

642

Impuesto a las Remuneraciones

643

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

643 644

Canones Derechos Aduaneros por Ventas

644

643

Gobierno local

6431 Impuesto predial 6432 Arbitrios municipales y seguridad 6433 ciudadana 6434 Impuesto al patrimonio vehicular 6439 Licencia de funcionamiento Otros 644 Otros gastos por tributos 6441 6442 Contribucin al SENATI 6443 Contribucin al SENCICO Otros

645 646 647 648 649

646 Impuesto al Patrimonio 647 Empresarial Tributos a Gobiernos Locales Cotizaciones con Carcter de Tributo Tributos , Acm Otros tributos

COMENTARIO CUENTA 62: Esta cuenta tambin es otra que ha quedado igual a la cuenta actual, con una mnima variaci n en el nombre cambiando la palabra de cargas con el de gastos, as como tambin se ha adici onado mas divisionarias, donde se ha incluido otros conceptos como las indemnizaciones, y lo s beneficios sociales de los trabajadores.

COMENTARIO CUENTA 63: Esta cuenta tambin es igual en el proyecto del nuevo plan de cuentas habindose incrementa do la palabra de gastos en el nombre, incrementndose algunas divisionarias con nuevos conce ptos como el de gastos de Internet y radio, quedando su dinmica igual al de la cuenta actual.

COMENTARIO CUENTA 64: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuenta a sufrido una ligera variacin en el nombr e, quedando su cdigo igual al plan de cuentas actual, se han eliminado divisionarias por tribut os que ya no se encuentran vigentes

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

65

Cargas Diversas de Gestin 651 Seguros

65 OTROS GASTOS DE GESTION 651 Seguros

652 653 654

Regalias Suscripciones y Cotizaciones Donaciones 662 663

652 653 654 655 6551 Regalas Suscripciones Licencias y derechos de vigencia

Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones 65511 discontinuadas 65512 Costo neto de enajenacin de 65513 activos inmovilizados 65514 Inversiones inmobiliarias 65515 Activos adquiridos en

658 659

6598 6599

Cargas Diversas de Gestin , Acm Otras Cargas Diversas de Gestin Rei negativo Otras cargas diversas de gestin

654 666

6552 arrendamiento financiero 65521 Inmuebles, maquinaria y equipo 65522 Intangibles Activos biolgicos 65523 Operaciones discontinuadas 65524 Abandono de activos 65525 Inversiones inmobiliarias 656 Activos adquiridos en 658 arrendamiento financiero 659 6591 6592 Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles Activos biolgicos Suministros Gestin medioambiental

COMENTARIO CUENTA 65:

Otros gastos de gestin Donaciones

Sanciones administrativas Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha sufrido una ligera variacin e n su nombre conservando su cdigo, adems se han incluido mas divisionarias, es c onveniente resaltar que en esta cuenta se contabilizara el costo neto de enajenaci n de los activos inmovilizados y las sanciones administrativas que en el actual plan d e cuentas se registra en la cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la NIC 1 presentacin de Estados Financieros

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REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Cargas Excepcionales 66 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores

66 661 661

6611 Activo realizable 6612 Mercaderas 6613 Productos terminados 66131 Activos no corrientes mantenidos 66132 para la venta 66133 Inversin inmobiliaria 66134 Inmuebles, maquinaria y equipo 662 Intangibles 6621 Activos biolgicos 6622 Activo inmovilizado Inversiones inmobiliarias Activos biolgicos

662 663 664 665 Costo Neto de Enajenac. de Inm. Maq. y Equip. Costo Neto de Enajenacin de Intangibles Impuesto Atrazados y/o Adicionales Cargas Diversas de Ejerc. Anteriores

COMENTARIO CUENTA 66: Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentacin de Estados Financieros y a no se consideran extraordinarias, y los ajustes de aos anteriores se registran directamen te en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Polticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

67 671

Cargas Financieras Intereses y Gastos de Prestamos 674 672 673 Intereses y Gastos de Sobregiros Intereses Relat. a Bono Emit.y Otr. Oblig. Plaz. 671

67 GASTOS FINANCIEROS 671 Gastos en operaciones de 6711 6712 endeudamiento y otros Prstamos de instituciones financieras y otras entidades financiero Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio

6713 Contratos de arrendamiento 6714 672 673 674 673 6731

674 675 676 677 Int.y Gastos de Documentos Descontados Desctos. Concedidos por Pronto Pago Perdidas por Diferencia de Cambio Cargas Financieras , Acm 678 679 678

Documentos vendidos o 67311 descontados 67312 Prdida por instrumentos 6732 financieros derivados 6733 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6734 Prstamos de instituciones 6735 financieras y otras entidades 6736 Instituciones financieras 6737 Otras entidades 674 Contratos de arrendamiento 6741 financiero 675 Otros instrumentos financieros por 676 677 pagar Documentos vendidos o descontados

6771 Obligaciones emitidas 6772 Obligaciones comerciales 6773 Obligaciones tributarias 678 Gastos en operaciones de factoraje Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha sufrido una leve variacin en su nom (factoring) 6781 bre cambiando el concepto de cargas con gastos, por lo dems no ha tenidopor mayor variaci Gastos menor valor 6782 n, salvo que se han incrementado mayor cantidad de divisionariasDescuentos para tener mayor anli por pronto concedidos sis de este tipo de gastos, se han eliminados la divisionaria que registra el ajuste a los esta pago 679 dos financieros y los gastos de compra de valores. Diferencia de cambio 6791 6792 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable Inversiones para negociacin Inversiones disponibles para la venta Otros Participacin en resultados de Gastos de Compras de Valores Otras Cargas Financieras COMENTARIO CUENTA 67: entidades relacionadas Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

68 681

Provisiones del Ejercicio Depreciacin Inmueb. Maq. y Equipo

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciacin 6811 Depreciacin de inversiones 68111 inmobiliarias 68112 Edificaciones Costo 68113 Edificaciones Revaluacin 6812 Edificaciones Costo de financiacin 68121 Depreciacin de activos adquiridos 6813 en arrendamiento financiero Inversiones Inmobiliarias 68131 Edificaciones Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones

COMENTARIO CUENTA 68: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variacin en el nombre, conservando su cdigo y su dinmica, en cuenta a las divisionarias al igual que la mayora de cuentas del proyecto han sido incrementada para mostrar mayor anlisis en sus contenidos.

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DESCRIPCIN

CUEN TAS 691 6911 69112 6912 6913 69132 6914 69141 69212 6922 6924

DESCRIPCIN

69

691

COSTO DE VENTAS Mercaderias

69 COSTO DE VENTAS Mercaderas

69111 Mercaderas manufacturadas Terceros

Relacionadas

69121 Mercaderas de extraccin 69122 Terceros Relacionadas Mercaderas agropecuarias y 69131 pisccolas 692 Productos Terminados Terceros Relacionadas

Mercaderas inmuebles 69142 Terceros Relacionadas Otras 6915 69151 mercaderas Terceros 69152 Relacionadas 692 Productos terminados 6921 69211 Productos manufacturados Terceros

Relacionadas 69221 Productos de extraccin 69222 terminados 6923 Terceros 69231 Relacionadas Productos agropecuarios y 69232 pisccolas terminados Terceros 69241 Relacionadas 69242 6925 Productos inmuebles terminados 69251 Terceros 69252 Relacionadas 6926 Existencias de servicios terminados

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REMP LAZA A

DESCRIPCIN

CUEN TAS 70 701 70152 703

DESCRIPCIN

70

INGRESOS VENTAS 701 Mercaderias

7 Ingresos VENTAS Mercaderas

7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 70112 Relacionadas 7012 Mercaderas de extraccin 70121 Terceros 70122 Relacionadas Mercaderas agropecuarias y 7013 pisccolas 70131 Terceros Relacionadas 70132 7014 Mercaderas inmuebles 70141 Terceros 70142 Relacionadas Mercaderas 7015 70151 Otras Terceros Relacionadas Productos terminados 702 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros

702 Productos terminados

703

Subproductos, desechos y desperdicios 707

707 708 709 Prestacion de Servicios Ventas , Acm Devoluciones Sobre Ventas

70212 Relacionadas 7022 Productos de extraccin terminados 70221 Terceros 70222 Relacionadas 7023 Productos agropecuarios y 70231 pisccolas terminados 70232 Terceros 7024 Relacionadas 70241 Productos inmuebles terminados 70242 Terceros 7025 Relacionadas 70251 Existencias de servicios 70252 terminados Terceros 7031 Relacionadas Subproductos, desechos y 70311 desperdicios 70312 7032 Subproductos 70321 Terceros 70322 Relacionadas Desechos y desperdicios

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REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos Terceros Relacionadas

73 730

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Desctos Rebajas y Bonificiones Obtenidas 730

73 731 7311 7312

738 Desctos Rebajas y Bonificiones Obtenidas, Acm

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos Terceros Relacionadas

74 740

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Desctos Rebajas y Bonificiones Concedidas

74 740 741 7411 7412

748 Desctos Rebajas y Bonificiones Concedidas, Acm

COMENTARIO CUENTA 69: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha quedado igual en cuenta al cdigo y nombre se ha incrementado una divisionaria para registra el costo de los s ervicios y adems se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los esta dos financieros.

COMENTARIO CUENTA 70: Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no h a sufrido variacin salvo la eliminacin de la divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados fina ncieros.

COMENTARIO CUENTA 71: Esta cuenta de ingresos que registra la produccin almacenada en el proyecto del nuevo plan de cu entas no ha tenido variacin salvo una ligera variacin del nombre que no modifica su contenido, al igual que las otras cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los estados f inancieros.

COMENTARIO CUENTA 72: Esta cuenta que registra la construccin de activos no corrientes para el uso de la misma empresa n o ha sufrido variacin salvo la eliminacin de la divisionaria que registra el ajuste a los estados fina ncieros y la inclusin de la divisionaria que registra los activos biolgicos de acuerdo a la NIC 41 Agr icultura.

COMENTARIO CUENTA 73: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el cdigo, ni en el nombre as como tambin en su dinmica, sin embargo al igual que las dems cuentas se ha elimin ado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

COMENTARIO CUENTA 74: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el cdigo, ni en el nombre as como tambin en su dinmica, sin embargo al igual que las dems cuentas se ha elimin ado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDIV ISIONA RI

CUEN TAS

DESCRIPCIN

REMPL AZA A

DESCRIPCIN OTROS INGRESOS DE GESTIN Servicios en beneficio del personal Comisiones y corretajes Regalas Alquileres

75 751 752 753 754

Ingresos Diversos Explotacin de Servicios en Beneficio del Person. Comisiones y Corretajes Regalias Alquileres de Terrenos 764 755 Alquileres de Diversos 754

75 751 752 753 754

756 Recuperacin de Impuestos

Terrenos Edificaciones 7541 7542 Maquinarias y equipos de explotacin 7543 Equipo de transporte 7544 Equipos diversos 7545 Recuperacin de cuentas de 755 valuacin 7551 Recuperacin Cuentas de cobranza dudosa 7552 Recuperacin Desvalorizacin de existencias

762

7553 Recuperacin Desvalorizacin de 756 inversiones mobiliarias 7561 Enajenacin de activos inmovilizados 7562 Inversiones mobiliarias 7563 Inversiones inmobiliarias Activos adquiridos en arrendamiento financiero

762

COMENTARIO CUENTA 75: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos ha sufrido una ligera variacin en su nombre c onservando su cdigo, adems se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en est a cuenta se ha considerado el ingreso por enajenacin de los activos inmovilizados y las ganancias por medicin de activos y pasivos al valor razonable en cumplimiento de la NIC 1 presentacin de E stados Financieros.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

76

761

INGRESOS EXCEPCIONALES Enajenacin de Valores 761

762 Enajenacin de Inmueb. Maquinaria y Equipo

763 764 765 766 767 768 769

Enajenacin de Intangibles Recuperacin de Castigo de Ctas. Incobrables Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anter. Devolucin de Impuestos Ingresos Excepcionales, Acm Ingresos Extraordinarios Otros Ingresos Excepcionales

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL 761 VALOR RAZONABLE 7611 Activo realizable Mercaderas 7612 Productos terminados 7613 Activos no corrientes mantenidos 76131 para la venta 76132 Inversiones inmobiliarias 76133 Inmuebles, maquinaria y equipo 76134 762 Intangibles 7621 Activos biolgicos 7622 Activo inmovilizado Inversiones inmobiliarias Activos biolgicos

COMENTARIO CUENTA 76: Esta cuenta ha sido eliminada en el proyecto del nuevo plan de cuentas, esto se debe a que est e tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentacin de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de aos anteriores se registran directamente en la cu enta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Polticas contables, cambios en e stimaciones contables y errores.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

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CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN INGRESOS FINANCIEROS Ganancia por instrumento financiero derivado Rendimientos ganados

77 771 772

INGRESOS FINANCIEROS Intereses Sobre Prestamos Otorgados Intereses Sobre Ctas. por Cobrar Mercantiles

77 774 772 771 773 771 772 7721

773 774 775 776 777 778 Intereses Percib. Sobre Bonos y otr. Tit. Similares Intereses sobre Depositos Descuentos Obtenidos por Pronto Pago Ganancia por Diferencia de Cambio Dividendos Percibidos Ingresos Finacieros, Acm 779

777

Depsitos en instituciones 7722 financieras 7723 Cuentas por cobrar comerciales 7724 Prstamos otorgados 7725 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 773 Instrumentos financieros 774 representativos de derecho 775 patrimonial 776 777 Dividendos Ingresos en operaciones de factoraje (factoring) 7771 Descuentos obtenidos por pronto 7772 pago 7773 Diferencia en cambio 778 Ganancia por medicin de activos y 7781 pasivos financieros al valor 7782 razonable 779 7792 Inversiones mantenidas para negociacin Inversiones disponibles para la venta Otras Participacin en resultados de

Otros Ingresos Financieros

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

entidades relacionadas Participacin REMP LAZA A CUEN TAS 78 780 781 DESCRIPCIN en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el DESCRIPCIN mtodo del valor patrimonial CARGAS CUBIERTAS POR en Ingresos por participaciones PROVISIONES negocios conjuntos Otros ingresos financieros Cargas cubiertas por provisiones Ingresos financieros en medicin a valor descontado

78 780

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Cargas Cubiertas Por Provisiones

788

Cargas Cubiertas Por Provisiones, Acm

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

79 790

Cargas Imputables a Cuentas de Costos Cargas Imputables a Cuentas de Costos

79 791 792

798 Cargas Imputables a Cuentas de Costos, Acm

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN

80 800

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN GESTION MARGEN COMERCIAL Margen Comercial 800

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN GESTION Y DETERMINACION DEL RESULTADO 80 DEL EJERCICIO 801 MARGEN COMERCIAL Margen comercial

COMENTARIO CUENTA 77: Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variacin en el proyecto del nuevo plan de cuentas ni en su nombre ni en su cdigo, salvo que se han incrementado algunas divisionarias, para mostrar mayor detalle de los saldos de ingresos al igual que las dems cuentas se ha eliminado la divisi onaria que registra el ajuste a los estados financieros.

COMENTARIO CUENTA 78: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variacin en el nom bre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

COMENTARIO CUENTA 79: Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una li gera variacin en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, as mismo la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN PRODUCCIN DEL EJERCICIO Produccin de bienes Produccin de servicios Produccin de activo inmovilizado VALOR AGREGADO Valor agregado EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

81

810

PRODUCCIN DEL EJERCICIO Produccin del Ejercicio

81 810 811 812 813

82

820

VALOR AGREGADO Valor Agregado EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN Excedente o (Insuf.) Bruto de Explotacin 820

82 821 83 830 831

83 830

84

RESULTADO DE 840 EXPLOTACIN Resultado de Explotacin RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Resultado Antes de Participacin e Impuestos 840

84 841

RESULTADO DE EXPLOTACIN Resultado de explotacin RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Resultado antes de participaciones e impuestos

85 850

85 850 851

86 861 862 863 864 868

Distribucion Legal de la Renta Neta Participacin de los Trabajadores Participacin de Comunidad Laboral Participacin Patrimonial de los Trabajadores Inverstigacin Cientifica y Tecnologica Distribucion Legal de la Renta Neta, Acm 861 861 87 871 872 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Participacin de los trabajadores Corriente Participacin de los trabajadores Diferida

CLAS E CUEN TA DIVISI ONARI A SUBDI VISION ARI

REMP LAZA A

CUEN TAS

DESCRIPCIN

DESCRIPCIN IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta Corriente Impuesto a la renta Diferido

88

881 888

Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta, Acm 881

88 881 882

89

Resultado del Ejercicio 891 898 Resultado del Ejercicio Resultado por Exposic. a la Inflac. del Ejerc, Acm 891 891

89 891 892

DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad Prdida

COMENTARIO CUENTA 78: Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variacin en el nom bre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.