Contabilizacin de la nmina Una vez liquidada la nmina, se debe contabilizar cada uno de los conceptos determinados.

En este ejemplo, se supone que el empleado pertenece a la parte administrativa, por lo que se utilizara la cuenta 51. Para la contabilizacin de la nmina, utilizaremos los valores determinados en la liquidacin de la nmina que suponemos arroja los datos abajo consignados. En el proceso de contabilizacin se utilizaran los siguientes grupos de cuentas. 1105 (Bancos). 2370 (Retenciones y aportes de nmina). 2610 (Provisiones para obligaciones laborales). 5105 (Gastos de personal). Contabilizacin. Cdigo 250505 237005 237006 237010 238030 261005 261010 261015 261020 510506 510515 510518 510520 510530 510533 510536 510539 510568 510569 510570 510572 510575 510578 Nombre de la cuenta Salarios por pagar Aportes E.P.S A.R.P Aportes parafiscales Fondos de pensin Cesantas Intereses sobre las cesantas Vacaciones Prima de servicios Sueldos Horas extras Comisiones Auxilio de transporte Cesantas Intereses sobre las cesantas Prima de servicios Vacaciones A.R.P Aportes E.P.S Aportes fondo pensiones Aportes cajas de compensacin I.C.B.F Sena Debito Crdito 846,662 106,250 4,437 76,500 131,751 75,037 9,004 29,190 75,037 700,000 50,000 100,000 63,600 75,037 9,004 75,037 29,190 4,437 72,250 98,813 34,000 25,500 17,000

Sumas iguales Comentarios.

1,341,068

1,341,068

En el caso que haya lugar a practicarle retencin por salarios a un empleado, el valor de la retencin se deduce del total devengado y se contabiliza con un crdito a la cuenta 236505. Igual se deduce del total devengado los embargos judiciales, libranzas, aportes a Cooperativas y fondos y dems descuentos que deba hacer la empresa al empleado. Estos conceptos se contabilizan en la respectiva subcuenta de la cuenta 2370. No hay que olvida, que la empresa solo puede retener o deducir del sueldo del empleado aquellos conceptos o valores autorizados expresamente por el mismo empleado u ordenados por una autoridad judicial. La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensin se considera como una retencin de nmina (deducciones de nmina), y como se puede ver se contabiliza en la cuenta 2370 y 2380, junto con la parte que le corresponde pagar al empleador. Al gasto solo se lleva la parte de la pensin y de salud que le corresponde al empleador, puesto que el valor restante, es el trabajador quien lo aporta y se le carga como deduccin de nmina. Las prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que corresponde a una provisin. Se considera provisin porque es una estimacin de lo que se pagara por ello. Una vez se haya determinado el valor exacto que se debe pagar por Prestaciones sociales se lleva a la cuenta 25. Es importante aclarar que no se debe olvidar a final de ao cancelar las respectivas provisiones y llevarlas a la cuenta 25 como pasivos reales y efectivos, toda vez que los pasivos estimados no proceden fiscalmente, y esto supondra un aumento del patrimonio fiscal que es la base para el calculo de la renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio. La nmina por pagar se ha causado inicialmente en la cuenta 2505, y luego al momento de pagarla, se debe debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de caja o bancos, segn sea el caso.