N#%(!" IN'E%N!CI#N!)E" *E IN #%(!CI#N IN!NCIE%!

NIC-NII

Elaboracin de un balance de situacin segn la NIC 1.

NIC-NII NIC 1 C!"# $%&C'IC# 1.1

La empresa familiar EL PERFUME S. A., presenta la siguiente informacin a 31 de diciem re del !"#1$ 1. Unos terrenos por importe de 1 milln de % & unos edificios por ",' millones de %. La amorti(acin acumulada por los edificios es de ","1 millones de %. !. Ma)uinaria *alorada en ",3 millones de %. Amorti(acin acumulada ","1 millones de %. 3. Propiedad inmo iliaria *alorada en ",' millones de % con fines especulati*os.

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+. Mo iliario por *alor ","1 millones de %. '. Produccin aca ada por ","! millones de %, & produccin en curso por ","3 millones de %. -. Un saldo de ",1 millones de % de clientes con *encimiento a ." d/as. 0. Efecti*o & e)ui*alentes de tesorer/a por ",1" millones de %. 1. El capital est2 compuesto por 1.""" acciones de 1."""% cada una. 3urante el e4ercicio se 5a ampliado el capital en '"" acciones de 1."""%.

9. La empresa tiene un pr6stamo )ue ad)uiri para la compra del nue*o pendiente de
cancelacin con una entidad financiera. Las cuotas son lineales a tra*6s de pagos mensuales de ","1 millones de % 7en concepto de amorti(acin financiera8.9uedan pendientes de pago 1" cuotas. 1". El saldo de los acreedores comerciales es$ a8 ".+ millones de % con *encimiento a 1!" d/as 8 ",! millones de % con *encimiento a 1- meses.

11. Las sociedades A & : forman parte del grupo de control. Los datos de estas sociedades son
los siguientes$

Valor (en millones ) Sociedad A Sociedad : ","+ ","3

% participacin 1""; 1"";

1
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1!. Las empresas tienen unos acti*os por impuestos diferidos por importe de ","! millones de %.

Se pide: a8 Ela orar el alance de Situacin seg<n #=> 1, calculando el resultado por diferencia.

Solucin: !cti+o !cti+o circulante Efecti*o & otros productos e)ui*alentes E?istencias >lientes por *entas & prestacin de ser*icios =n*ersiones financieras 7negocia les & disponi les para la *enta8 Acti*os por impuestos diferidos !cti+o no circulante Inmo+ili.ado material Propiedades, planta & e)uipo =nmue les de in*ersin Inmo+ili.ado inmaterial In+ersiones /inancieras ondos propios Participacin empresas grupo =n*ersiones a *encimientos In+ersiones en empresas asociadas !cti+os por impuestos di/eridos ","! ","0 >apital emitido Prima de emisin 7desem olsos pendientes8 7acciones propias8 Reser*as procedentes de re*alori(aciones @anancias 7p6rdidas8 procedentes de P&@ "ocios e-ternos 'otal acti+o 0123 'otal pasi+o , patrimonio neto 0123 1,' 1,'! ",' E-igible a largo pla.o 3eudas sin intereses 3eudas con intereses Pro*isiones a largo pla(o Pasi*os por impuestos diferidos $atrimonio neto ",+ ",1 $asi+o , patrimonio neto E-igible a corto pla.o >on inter6s 7remunerado8 Sin intereses 7no remunerado8 ",!

","1 ","'

2
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Justificacin:

La #=> 1 esta lece$ - Respecto a las ru ricas m/nimas )ue de en incluirse en el alance se mencionan en el 7p2rrafo num.-18$ 7a8 inmo*ili(ado material, 7 8in*ersiones inmo iliarias, 7c8 acti*os intangi les, 7d8 acti*os financieros, 7e8 in*ersiones conta ili(adas aplicando el m6todo de la participacin, 7f8 acti*os iolgicos, 7g8 e?istencias, 758 deudores comerciales & otras cuentas )ue co rar, 7i8 efecti*o & otros medios l/)uidos e)ui*alentes, 748 acreedores comerciales & otra cuentas )ue pagar, 7A8 pro*isiones, 7l8 pasi*os financieros, 7m8 pasi*os & acti*os por impuestos corrientes, 7n8 pasi*os & acti*os por impuestos diferidos, 7o8 intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto, & 7p8 capital emitidos a los tenederos de instrumentos de patrimonio neto de la dominante. - El alance incluir2 r< ricas so re los importes correspondientes al total de acti*os clasificados como mantenidos para la *enta & los acti*os incluidos en los grupos ena4ena les de los elementos )ue se 5a&an clasificado como mantenidos para la *enta de acuerdo con la #==F ' BActi*os no corrientes mantenidos para la *enta & acti*idades interrumpidasC 7p2rrafo -1D 7a88. - En el p2rrafo 0" se esta lece )ue cuando la entidad presente por separado los acti*os & los pasi*os en el alance, seg<n sean corrientes o no corrientes, no clasificar2 los acti*os 7o pasi*os8 por impuestos diferidos como acti*os 7o pasi*os8 corrientes.

3
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N#%(!" IN'E%N!CI#N!)E" *E IN #%(!CI#N IN!NCIE%! NIC-NII

Elaboracin de una cuenta de resultados segn la NIC 1.

NIC-NII NIC 1 C!"# $%&C'IC# 1.0

La empresa familiar el PERFUME S.L., nos proporciona la siguiente informacin so re las operaciones reali(adas a lo largo del e4ercicio !"#1 1. =ngresos deri*ados de *entas$ 1 milln de % !. La empresa tiene un pr6stamo a largo pla(o por *alor de ",1 millones de %, los intereses anuales 5an sido de ","1 millones de % 3. Las compras a pro*eedores 5an ascendido a ",+ millones de % +. La empresa tiene una propiedad inmo iliaria al)uilada por ",1millones anuales.

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'. Los gastos de personal 5an ascendido a ",3 millones de % -. La ena4enacin de una m2)uina 5a generado unos eneficios de ","! millones de % 0. Los gastos de amorti(acin ascienden a ","! millones de %

8. E?istencias in/ciales produccin aca ada$ ","1 millones de %.

.. Las e?istencias finales produccin aca ada$ ","! millones de %

10. Las e?istencias finales de la produccin en curso son ","3 millones de %, no 5a /a e?istencias
in/ciales. 11. El impuesto de Sociedades de*engado este e4ercicio fiscal asciende a ","1 millones de %.

Se pide: a) Elaborar la cuenta de resultados segn la NIC 1 , segn i. el m6todo de la naturale(a de los gastos & ii. seg<n el m6todo de la funcin de los gastos 7m6todo del Bcoste de las *entasC8.

Solucin: a.i) >uenta de resultados seg<n el m6todo de la naturale(a de los gastos 7en millones de %8

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=ngresos Erdinarios Etros ingresos 'otal ingresos

1,"" ",1! 1110

Fariacin de las e?istencias de Productos terminados & en curso @astos por retri uciones a empleados >onsumo de materias primas @astos de amorti(acin @astos financieros =mpuesto de Sociedades 7","+8 ",3 ",+ ",! ","1 ","1

'otal gastos %esultado del e6ercicio (7ene/icio)

(4155) 4103

a.ii) >uenta de resultados seg<n el m6todo del coste de las *entas 7en millones de %8$

=ngresos ordinarios >oste de *entasG (argen bruto

1,"" 7",1-8 4113

8 Adem2s se de er2 re*elar informacin so re el importe de los gastos de amorti(acin & gastos por retri uciones a empleados

Etros ingresos ",1! @astos financieros =mpuesto de sociedades 7","18 7","18

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%esultado del e6ercicio (7ene/icio)

4103

@astos por retri uciones a empleados @astos de amorti(acin

",3 millones de % ",! millones de %

Justificacin:

La #=> 1 esta lece$

H Respecto a la informacin m/nima )ue se de e incluir, seg<n el p2rrafo 11, se especificar2n los importes )ue correspondan a las siguientes partidas$ 7a8 =ngresos ordinarios, 7 8 gastos financieros, 7c8 participacin en el resultado del e4ercicio de las asociadas & negocios con4untos )ue se conta ilicen seg<n el m6todo de la participacin, 7d8 impuesto so re ganancias, % un <nico importe )ue comprenda el total de 718 el resultado despu6s de impuestos procedente de las acti*idades interrumpidas & 7!8 el resultado despu6s de impuestos )ue se 5a&a reconocido por la medida o *alor ra(ona le menos los costes de *entas o grupos ena4ena les de elementos )ue constitu&an la acti*idad interrumpida & 7f8 resultado del e4ercicio, H Seg<n el p2rrafo 1' la entidad no presentar2, ni en la cuenta de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideracin de partidas e?traordinarias. H Seg<n el p2rrafo .3, cuando la empresa utilice el m6todo de los gastos por funcin, re*elar2n informacin adicional so re la naturale(a de tales gastos, )ue incluir2 al menos el importe de los gastos por amorti(acin & el gasto por retri uciones a los empleados.

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N#%(!" IN'E%N!CI#N!)E" *E IN #%(!CI#N IN!NCIE%! NIC-NII

Elaboracin del estado de cambios en el patrimonio neto.

NIC-NII NIC 1 C!"# $%&C'IC# 1.2

Una empresa presenta a 31.1!.#+ la siguiente informacin so re sus fondos propios 7en miles de %8$ >apital suscrito Resultados acumulados 3iferencias de con*ersin 1".""" !.""" 7'""8

3urante el e4ercicio !"#', la empresa registra los siguientes mo*imientos$

1. Se ampl/a el capital en 1.""" acciones de *alor nominal de 1"."""% con una prima de emisin
del 1"; & desem olsadas en el 3"; del *alor nominal & la totalidad de la prima de emisin. !. El resultado del e4ercicio es un eneficio de '""% 3. Se reparten di*idendos por un *alor de 0""%. +. Las diferencias de con*ersin aumentan en !""%.

Se pide: a8 Ela orar estado de cam ios en el patrimonio neto para el e4ercicio !"#'.

Solucin:

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Capital suscrito Saldo a 31.1!.!"#+ Ampliacin de capital :eneficio del periodo 3i*idendos 3iferencias de con*ersin Saldo a 31.1!.!"#' 1".""" 1"."""

$rima de emisin

%esultados acumulados !."""

*i/erencias con+ersin 7'""8

de 'otal 11.'"" 11."""

1.""" '"" 70""8 7!""8

'"" 70""8

!"."""

1."""

1.1""

70""8

!!.1""

Justificacin:

La #=> 1 esta lece$

En su p2rrafo .- la informacin m/nima )ue de e incluirse en el estado de cam ios en el patrimonio neto$ 7a8 el resultado del e4ercicio, 7 8 cada una de las partidas de ingresos & gastos del e4ercicio )ue, seg<n lo re)uerido por otras #ormas o =nterpretaciones, se 5a&a reconocido directamente en el patrimonio neto, as/ como el total de esas partidas, 7c8 el total de los ingresos & gastos del e4ercicio mostrando por separado el importe total atri uido a los tenedores de instrumentos de patrimonio de la dominante & los intereses minoritarios & 7d8 para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cam ios en las pol/ticas conta les & en la correccin de errores, de acuerdo con la #=>.1

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