TESTE GRILA

1. Cine sunt, potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, persoanele o ligate la plata impo!itului pe profit " a. persoane #uridice rom$ne %n asociere cu persoane #uridice strine & . persoane #uridice strine care desfoar activitatea prin intermediul unui sediu permenent %n 'om$nia & c. persoane fi!ice re!idente, %n asociere care nu dau natere unei persoane #uridice. 'spuns ( ) 2. Cu ce cot se impo!itea! dividendele pltite unei persoane #uridice rom$ne" a. 10* . 1+* c. 5* 'spuns ( a) 3. Care este cota de impo!itare a profitului %n ca!ul contri ua ililor care desfoar activit,i de natura discotecilor i ca!inourilor " a. cota standard de 1+* & . cota standard de 1+* plus o cot adi,ional de 22* & c. cota standard de 1+*, dar nu mai pu,in de 5* din veniturile reali!ate din aceste activit,i. 'spuns ( c) 4. -rofitul impo!a il se determin ca " a. diferen,a %ntre veniturile reali!ate din orice surs i c.eltuielile efectuate %n scopul reali!rii de venituri dintr(un an fiscal & . diferen,a %ntre veniturile reali!ate din orice surs i c.eltuielile efectuate %n scopul reali!rii de venituri dintr(un an fiscal, din care se scad veniturile neimpo!a ile i la care se adaug c.eltuielile nededucti ile & c. diferen,a %ntre veniturile %ncasate %ntr(un an fiscal i c.eltuielile aferente acestora. 'spuns / ) 5. Care este, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, regimul deducti ilit,ii do $n!ilor" a. deducti ile integral& . limitate la nivelul veniturilor din do $n!i plus 10* din celelalte venituri, dac gradul de %ndatorare este mai mic ca unu & c. limitat la nivelul ratei do $n!ii de referin, a 0ncii 1a,ionale a 'om$nei, pentru %mprumuturile %n lei de la alte entit,i dec$t institu,iile de credit autori!ate. 'spuns ( c) 6. 'egimul de amorti!are accelerat se aplic pentru" a. activele corporale i necorporale, indiferent de tipul acestora & . numai pentru ec.ipamente te.nologice, respectiv maini, utila#e i instala,ii de lucru, computere i ec.ipamente periferice ale acestora & c. pentru ec.ipamente te.nologice, respectiv maini, utila#e i instala,ii de lucru, computere i ec.ipamente periferice ale acestora, precum i pentru revete de inven,ii. 'spuns ( c) 7. 2n ca!ul leasingului financiar, c.eltuielile de amorti!are se deduc de ctre " a. utili!ator & . propietar & c. locator. 'spuns ( c) 1

8.

3n sediu permanent include " a. un loc de conducere, o sucursal, un irou, o fa ric, un maga!in, un atelier, precum i o min, un pu, de ,i,ei sau ga!e, o carier sau alte locuri de e4trac,ie a resurselor naturale & . un loc fi4 de activitate numai %n scopul ac.i!i,ionrii de produse, de unuri, sau colectri de informa,ii & c. men,inerea unui stoc de produse sau de unuri numai pentru e4punerea %n cadrul unui t$rg comercial sau al unei e4po!i,ii i care pot fi v$ndute la %nc.iderea t$rgului sau a e4po!i,iei. 'spuns / a) 9. 5etodele utili!ate pentru determinarea valorii de pia, a tran!ac,iilor dintre persoane asociate, ce va fi recunoscut de autoritatea fiscal, sunt " a. metoda comparrii pre,ului, metoda pre,ului de rev$n!are, metoda cost(plus & . metoda aprecierii, pe a6a datelor disponi ile & c. metoda pre,ului de cost. 'spuns / a) 10. 7enitul net din salarii se determin prin deducerea din venitul rut din salarii a c.eltuielilor repre!ent$nd " a. contri u,iile o ligatorii aferente unei luni, datorate, potrivit legii, de salaria,i " deducerea personal acordat pentru luna respectiv, coti!a,ia sindical pltit i contri u,iile la sc.emele facultative de pensii ocupa,ionale p$n la ec.ivalentul %n lei a 200 euro anual & . contri u,ia pentru asigurrile sociale de sntate & c. contri u,iile o ligatorii datorate, potrivit legii, de salaria,i, deducerile personale, precum i o cot de 15* din deducerea personal de a!, acordat cu titlul de c.eltuieli profesionale. 'spuns / a) 11. 7enitul net din cedarea folosin,ei unurilor se determin " a. prin deducerea din venitul rut a unei cote forfetare de c.eltuieli de 30* aplicat asupra venitului rut & . prin deducerea din venitul rut a c.eltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25* asupra venitului rut & c. prin deducerea din venitul rut a urmtoarelor cote forfetare de c.eltuieli " - 50* aplicat la venitul rut %n ca!ul construc,iilor - 30* aplicat la venitul rut %n celelalte ca!uri. 'spuns / ) 12. 8ctivit,ile desfurate %n interiorul !onelor li ere sunt purttoare de 978 : a. da, cu unele e4cep,ii & . nu & c. da, cu condi,ia ca valoarea opera,iunii s depeasc valoarea de 50.000 euro. 'spuns / a) 13. Ce se %n,elege prin opera,iuni cu plat %n sensul legii privind 978. -rin opera,iuni cu plat se %n,elege " a. o ligativitatea e4isten,ei unei legturi directe %ntre opera,iune efectuat i contrapartida o ,inut & . o ligativitatea efecturii pl,ii 978 %n numerar & c. efectuarea pl,ii 978 prin virament. 'spuns / a)

14. 2n sensul legii privind 978, se consider livrri de unuri " a. v$n!area de unuri cu plata %n rate & . unurile distruse ca urmare a unor calamit,i sau a altor cau!e de for, ma#or & c. scoaterea %n mod gratuit a unor cantit,i de produse din re!ervele de stat pentru acordarea de a#utoare umanitare e4terne sau interne. 'spuns / a) 15. C$nd intervine e4igi ilitatea ta4ei pe valoarea adugat %n ca!ul livrrilor de unuri i/sau servicii care se efectuea! continuu, e4. energie electric, termic, ga!e naturale " a. la data sta ilirii de itului eneficiarului pe a! de factur fiscal sau alt document legal & . la data %ntocmirii decontului de 978 & c. la data depunerii decontului de 978 la organul fiscal. 'spuns / a) 16. 2n a!a de impo!itare a 978 sunt cuprinse " a. do $n!ile percepute pentru pl,i cu %nt$r!iere, v$n!ri cu plata %n rate, opera,iuni de leasing & . impo!itele, ta4ele, dac prin lege nu se prevede altfel, e4clusiv 978 & c. sumele acitate de furni!or sau prestator %n contul clientului i care apoi se decontea! acestuia. 'spuns / ) 17. 1u poate fi dedus ta4a pe valoarea adugat aferent intrrilor referetoare la " a. uturi alcoolice i produse din tutun destinate popula,iei & . opera,iuni care au legtur cu activitatea economic a persoanelor impo!a ile & c. uturi alcoolice i produse din tutun destinate ac,iunilor de protocol. 'spuns / c) 18. Care sunt persoanele supuse impo!itului pe veniturile micro%ntreprinderilor " a. toate persoanele #uridice rom$ne care, la 31 decem rie a anului fiscal precedent, %ndeplinesc cumulativ urmtoarele condi,ii " - reali!ea! venituri, altele dec$t cele din consultan, i management, %n propor,ie de peste 50* din veniturile totale& - au de la 1 p$n la ; salaria,i & - au reali!at venituri care nu au depit ec.ivalentul %n lei a 100.000 euro & - capitalul social este de,inut de persoane, altele dec$t statul, autorit,ile locale i institu,iile pu lice. . toate persoanele fi!ice sau #uridice care, la data de 31 decem rie a anului precedent, %ndeplinesc cumulativ urmtoarele condi,ii " - sunt productoare de unuri materiale, prestea! servicii sau desfoar activitate de comer, & - au p$n la ; salaria,i & - au reali!at venituri repre!ent$nd ec.ivalentul %n lei de p$n la 100.000 euro inclusiv & - au capital integral privat. c. toate persoanele #uridice care la data de 31 decem rie a anului precedent %ndeplinesc cumulativ urmtoarele condi,ii " - ( sunt productoare de unuri materiale, prestea! servicii sau desfoar activitate de comer, & - au p$n la ; salaria,i & - au reali!at venituri repre!ent$nd ec.ivalentul %n lei de p$n la 100.000 euro inclusiv & - au capital integral privat. 'spuns / a) 3

19. Contri ua ilii supui impo!itului pe venituri <micro%ntreprinderile) eneficia! de " a. reducerea cu 50* a impo!itului, %n ca!ul reinvestirii profitului %n active corporale sau necorporale amorti!a ile & . nu eneficia! de reducere sau scutire de impo!it & c. scutire de plata impo!iului pe venit pe o perioad de 2 ani. 'spuns / ) 20. Ce sunt redeven,ele " a. sume %ncasate pentru v$n!area unurilor & . pl,i de orice fel, inclusiv cele %n natur, primite pentru folosirea ori dreptul de folosin, al oricrui drept <drept de autor, revet, licen,, program de calculator etc.) & c. impo!ite de ac.itat. 'spuns / ) 21. Care este cota de impo!it datorat de nere!iden,i pentru veniturile din servicii prestate %n 'om$nia, e4clusiv transporturile interna,ionale aeriene, navale, rutiere si feroviare reali!ate din 'om$nia : a. 10* & . 15* & c. 25*. 'spuns / ) 22. Cum se impun veniturile unei persoane fi!ice nere!idente din %nc.irierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin, a unei propriet,i imo iliare situate %n 'om$nia : a. aplic$nd cota de 10* asupra veniturilor reli!ate & . se impun potrivit legisla,iei care reglementea! impo!itarea unor asemenea venituri reali!ate de persoanele fi!ice sau #uridice rom$ne & c. aplic$nd cota de 15* asupra veniturilor reali!ate. 'spuns / ) 23. -ersoanele fi!ice rom$ne fr domiciliu %n 'om$nia i persoanele fi!ice strine care reali!ea! venituri din activit,i desfurate pe teritoriul 'om$niei sunt o ligate s complete!e i s depun declara,ie de %nregistrare fiscal pentru persoanele strine %n vederea atri uirii numrului de identificare fiscal i eli errii certificatului de %nregistrare fiscal " a. %n termen de 15 !ile de la trecerea frontierei de stat a 'om$niei & . %n termen de 25 !ile de la o ,inerea primului venit & c. %n termen de 30 !ile de la o ,inerea primului venit. 'spuns / c) 24. Care sunt cotele de impunere aplicate veniturilor reali!ate de o persoan re!ident a unui stat cu care 'om$nia are %nc.eiat o conven,ie de evitare a du lei impuneri i care pre!int cerificatul de re!iden, fiscal, %n original, eli erat de organul fiscal din ,ara de re!iden,, prin care s se ateste c este re!ident al statului respectiv i c %i sunt aplica ile prevederile conven,iei de evitare a du lei impuneri : a. cotele prev!ute de legisla,ia privind impunerea unor venituri reli!ate din 'om$nia de persoane fi!ice i persoane #uridice nere!idente & . cotele prev!ute %n conven,ia de evitare a du lei impuneri & c. cotele de impo!itare din legisla,ia intern, dac sunt mai favora ile dect cele din conven,iile de evitare a du lei impuneri. 'spuns / c) 25. Cum se determin venitul anual impo!a il i impo!itul pe repre!entan,ele societ,ilor comerciale i ale organi!a,iilor economice strine autori!ate, potrivit legii, s(i desfoare activitatea %n 'om$nia : 4

a. prin %nsumarea veniturilor lunare reali!ate, facturate clien,lor, din care se scad c.eltuielile deducti ile efectuate cu reali!area veniturilor, la care se adaug c.eltuielile nededucti ile & . prin %nsumarea veniturilor lunare reali!ate facturate clien,ilor, din care se scad c.eltuielile deducti ile efectuate cu reali!area veniturilor & c. impo!itul pe repre!entan, pentru un an fiscal este egal cu ec.ivalentul %n lei al sumei de =000 euro. 'spuns / c) 26. -ersoanele #uridice rom$ne sunt o ligate la plate impo!itului pe profit pentru " a. profitul o ,inut din orice surs & . profitul o ,inut numai %n 'om$nia & c. profitul o ,inut numai din strintate. 'spuns / a) 27. Care este regimul fiscal al veniturilor din activit,i economice reali!ate de persoanele #uridice fr scop lucrativ " a. impo!a ile %n totalitate & . e4ceptate %n totalitate & c. e4ceptate, %n limita a 15.000 euro %ntr(un an fiscal, dar nu mai mult de 10* din veniturile totale neimpo!a ile. 'spuns / c) 28. >unt considerate c.eltuieli deducti ile, conform Codului fiscal privind impo!itul pe profit " a) c.eltuielile de sponsori!are i/sau mecenat efectuate, potrivit legii, dac sunt %ndeplinite cumulativ urmtoarele condi,ii " - sunt %n limita a 3* din cifra de afaceri & - nu depesc mai mult de 20* din impo!itul pe profit datorat & perisa ilit,ile, %n limitele sta ilite de organele de specialitate ale administra,iei centrale de stat. ) c.eltuielile de sponsori!are i/sau mecenat efectuate, potrivit legii, %n limita de 5* aplicat asupra diferen,ei dintre totalul veniturilor i totalul c.eltuielilor, inclusiv acci!ele, mai pu,in c.eltuiala pe impo!itul pe profit i c.eltuielile cu sponsori!area i/sau mecenatul & perisa ilit,ile, %n limitele prev!ute %n normele apro ate prin .otr$re a ?uvernului. c c) amen!ile, confiscrile, ma#orrile de %nt$r!iere i penalit,ile de %nt$r!iere datorate ctre autorit,ile rom$ne, potrivit prevederilor legale, altele dec$t cele prev!ute %n contractele comerciale & c.eltuielile de sponsori!uare i/sau mecenat efectuate, potrivit legii, %n limita de 5* aplicat asupra diferen,ei dintre totalul veniturilor i totalul c.eltuielilor, inclusi acci!ele, mai pu,in c.eltuiala cu impo!itul pe profit i c.eltuielile cu sponsori!area i/sau mecenatul. 'spuns / a) 29. Care este regimul fiscal al pierderilor anuale %n ca!ul pl,ilor de impo!it pe profit " a. se recuperea! din profiturile impo!a ile din anul urmtor & . se recuperea! din profiturile impo!a ile %n urmtorii 5 ani consecutivi & c. se recuperea! din profiturile impo!a ile %n urmtorii ani, p$n la stingere. 'spuns / ) 30. -ersoanele fi!ice rom$ne fr domiciliu %n 'om$nia datorea! impo!it pe venit %n 'om$nia pentru" a. veniturile o ,inute din orice rent, at$t din 'om$nia, c$t i din afara 'om$niei& . veniturile totale o ,inute din 'om$nia, indiferent de categorie& c. veniturile o ,inute numai din 'om$nia, pe fiecare surs din categoriile de venit supuse 5

impo!itului pe venit, potrivit Codului fiscal. 'spuns / c) 31. 1u sunt venituri impo!a ile veniturile reali!ate de persoanele fi!ice repre!entnd " a. sume sau unuri primite su forma de sponsori!ri, mecenat sau dona,ii & . do $n!i aferente depo!itelor la termen & c. c$tiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mo iliare. 'spuns / a) 32. Care este termenul de plat a diferen,elor de impo!it rmase de ac.itat conform deci!iei de impunere emise de organul fiscal " a. %n termen de +0 de !ile de la data comunicrii deci!iei de impunere& . %n termen de 30 !ile pentru sume de p$n la 100 lei i %ntr(un interval de +0 !ile, %n cel mult dou rate egale lunare, pentru sume ce depesc 100 lei, de la data comunicrii deci!iei& c. %n termen de +0 de !ile de la data emiterii deci!ei de impunere. 'spuns / a) 33. Cum se determin venitul impo!a il lunar din pensii " a. prin scderea din venitul rut din pensie a unei sume fi4e neimpo!a ile lunare de ;00 lei & . prin scderea unei sume neimpo!a ile lunare de 1.000 lei din venitul din pensii & c. prin scderea din venitul rut din pensie a contri u,iei pentru asigurrile sociale de sntate, precum i a unei sume fi4e neimpo!a ile lunare de 500 lei. 'spuns / ) 34. Care este cota de impo!itare a veniturilor su form de dividende primite de persoanele fi!ice " a. 10* & . 1+* & c. 5* . 'spuns / ) 35. Care era plafonul veniturilor reali!ate de persoanele impo!a ile care aveau o liga,ia s solicite %nregistrarea ca pltitori de 978, pentru anul 2002 : a. 170.000 lei '@1 & . 150.000 lei '@1 & c. 200.000 lei '@1. 'spuns / ) 36. 1u se calculea! acci!e pentru " a. produsele de natura celor supuse acci!elor acordate ca dividende sau ca plat %n natur ac,ionarilor, asocia,iilor i, dup ca! persoanelor fi!ice & . produsele de natura celor supuse acci!elor consumate pentru reclam i pu licitate & c. produsele livrate la re!erva de stat i la re!erva de mo ili!are, pe perioada %n care au acest regim. 'spuns / c) 37. -entru produsele supuse acci!elor, provenite din import, plata acci!elor se face : a. lunar, p$n la data de 25 a lunii urmtoare & . trimestrial, p$n la data de 10 a primei luni din trimestrul urmtor & c. la data %nregistrrii declara,iei vamale de import. 'spuns / c) 38. 8gen,ii economici pltitori de acci!e sunt o liga,i s se %nregistre!e ca pltitori de acci!e " a. la organele fiscale teritoriale, conform dispo!i,iilor legale privind %nregistrarea fiscal & . la sediul 5inisterului Ainan,elor -u lice, conform dispo!i,iilor legale privind %nregistrarea fiscal & 6

c. la -rimria pe ra!a creia %i desfoar activitatea agentul economic. 'spuns / a) 39. -ltitorii de acci!e i de impo!it la ,i,eiul i la ga!ele naturale din produc,ia intern au o liga,ia " a. s declare lunar, la organul fiscal teritorial la care sunt lua,i %n eviden, ca pltitori de ta4e i impo!ite, sumele datorate la ugetul de stat cu acest titlu, prin completarea declara,iei privind o liga,iile de plat la ugetul de stat & . s depun lunar deconturile privind acci!ele i impo!itul la ,i,eiul i la ga!ele naturale din produc,ia intern, conform dispo!i,iilor legale privind declararea o liga,iilor de plat la ugetul de stat & c. s declare trimestrial la organul fiscal teritorial, la care sunt lua,i %n eviden, ca pltitori de ta4e i impo!ite, sumele datorate la ugetul de stat cu acest titlu, prin completarea Beclara,iei privind o liga,iile de plat la ugetul de stat. 'spuns / a) 40. Cum se determin impo!itul pe venitul micro%ntreprinderilor : a. prin aplicarea unei cote de 1* asupra veniturilor o ,inute din orice surs & . prin aplicarea unei cote de 2* %n anul 2007, 2,5* %n anul 200C i 3* %n anul 200; asupra veniturilor o ,inute din orice surs & c. prin aplicarea unei cote de 1,5* asupra veniturilor reali!ate din orice surs, din care s(a sc!ut valoarea activelor corporale i necorporale ac.i!i,ionate. 'spuns / ) 41. 2n ca!ul %n care, %n cursul anului fiscal, una din condi,iile impuse pentru regimul de impunere pe venitul micro%ntreprinderilor nu mai este %ndeplinit, pentru anul fiscal respectiv contri ua ilul are o liga,ia " a. de a trece din oficiu la regimul de impunere pe profit & . de a opta, prin cererea depus la organul fiscal, pentru pstrarea regimului de impunere pe venitul micro%ntreprinderilor & c. de a pstra regimul de impunere pe venitul micro%ntreprinderilor pe anul respectiv, cu unele e4cep,ii. 'spuns / c) 42. Cum se sta ilete impo!itul pe repre!entan,ele societ,ilor comerciale i organi!a,iilor economice strine autori!ate, potrivit legii, care %i desfoar activitatea %n 'om$nia " a. ec.ivalentul %n lei a sumei de =.000 euro, sta ilit pentru un an fiscal & . prin aplicarea cotei de 1;* la venitul anual impo!a il & c. prin aplicarea cotei de 25* la venitul anual impo!a il . 'spuns / a) 43. Dmpo!itul pe repre!entan,e este " a. sta ilit %n sum fi4 anual & . o sum mai mare dec$t impo!itul aferent normelor de venit, sta ilite pe tipuri de repre!entan,e & c. mai mic de 10* din venitul anual reali!at din comisioanele %ncasate. 'spuns / a) 44. 2n ca!ul %ncetrii activit,ii, repre!entan,ele sunt o ligate s pre!inte declara,ia fiscal final la organul fiscal %n ra!a cruia %i au sediul, %n termen de " a. 30 de !ile de la data la care repre!entan,a a fost desfiin,at & . 15 !ile de la data depunerii autori!a,iei de func,ionare & c. 20 de !ile de la data depunerii autori!a,iei de func,ionare. 'spuns / a) 45. ?rupa,i veniturile de mai #os %n impo!ite directe, impo!ite indirecte i venituri nefiscale, conform 7

clasifica,iei ugetare" 1. impo!it pe profit& 2. ta4a pe valoarea adugat& 3. acci!e& =. ta4e vamale& 5. impo!it pe dividende de la societ,ile comerciale& +. impo!it pe venit& 7. impo!it pe veniturile micro%ntreprinderilor& C. ta4e consulare& ;. ta4e pentru eli erarea certificatului de ca!ier fiscal& 'spuns" Dmpo!ite directe " impo!it pe profit, impo!it pe dividende de la societ,ile comerciale, impo!it pe veniturile micro%ntreprinderilor, impo!it pe venit. Dmpo!ite indirecte " ta4a pe valoarea adugat, ta4e vamale, acci!e. 7enituri nefiscale " ta4e consulare, ta4e pentru eli erarea certificatului de ca!ier fiscal. 46. >e cunosc urmtoarele date din ugetul de stat al 'om$niei pe anii 200= i 2005 " Indicator impo!it pe profit acci!e impo!it pe veniturile din salarii impo!it pe veniturile din dividende impo!it pe dividende de la societ,ile comerciale impo!it pe veniturile reali!ate din activit,ile de e4perti! conta il ta4e pentru presta,iile efectuate i pentru eli erarea autori!a,iilor de transport %n trafic interna,ional ta4a pe valoarea adugat ta4a pentru eli erarea certificatelor de ca!ier fiscal venituri din capital 2004 49.210.00 68.915,00 59.176,00 2.400,00 1.980,00 10,00 37,00 110.150,85 5,00 350,00 2005 60.710,00 97.733,00 66.435,00 6.400,00 2.850,00 30,00 40,00 126.692,54 45,00 1.133,00

>ursa" Legea ugetului de stat pe 2005 nr. 511/200=, pu licat %n 5.@. nr. 1.121/200=, i Legea ugetului de stat pe 200= nr. 507/2003, pu licat %n 5.@. nr. C53/2003. Betermina,i" a) ponderea veniturilor fiscale %n total venituri ugetare& ) creterea a solut i relativ a veniturilor fiscale. 'e!olvare" 2004 Total venituri: 292.233,85 Venituri fiscale (1- 6,8 : 291.841,85 Venituri nefiscale (7,9,10 : 392 a 99,87 ! "re#terea a!solut$: 69.008,69 "re#terea relativ$: 123,65 % 2005___ 362.068,54 360.850,54 1.218 99,66

47. @ societate comercial supus impo!itului pe profit reali!ea! %n primul semestru al anului 200+ venituri totale %n sum de 50.000 mil. lei, din care =0.000 mil. lei sunt venituri reali!ate din activitatea unui ar de noapte. >uma total a c.eltuielilor deducti ile efectuate de agentul economic este de 35.000 mil. lei. Betermina,i cuantumul impo!itului pe profit aferent semestrului 8

D. Etiind c agentul economic a constituit i pltit la sf$ritul primului trimestru al anului 200+ impo!it pe profit %n sum de =.000 mil. lei determina,i c$t este cuantumul impo!itului pe profit de plat aferent trimestrului DD. a) 1.=30& ) 1.520& c) /1.520& &e'olvare: Venituri totale ( 50.000 )il. lei "*eltuieli +e+ucti!ile ( 35.000 )il. lei ,on+erea c*eltuielilor +e+ucti!ile ( 35.000-50.000 . 100 ( 70% Venituri +in activitatea !arului +e noa/te ( 40.000 )il. lei "*eltuieli +e+ucti!ile aferente ( 40.000 )il. lei . 70% ( 28. 000 )il. lei ,rofit i)/o'a!il aferent ( 40.000 )il lei 0 28.000 )il. lei ( 12.000 )il. lei 1)/o'it /e /rofit +atorat ( 12.000 )il . 16% ( 1.920 )il. lei 40.000 )il lei . 5% ( 2.000 )il. lei 2eoarece i)/o'itul /e /rofit +atorat /entru activitatea !arului +e noa/te este )ai )ic +e 5% +in veniturile res/ective, i)/o'itul +atorat /entru aceast$ activitate este +e 2.000 )il. lei. ,rofit i)/o'a!il aferent celorlalte activit$3i: (50.000 )il. 0 35.000 )il. - (40.000 )il. 0 28.000 )il. ( 3.000 )il. lei 1)/o'it /e /rofit ( 3.000 )il. . 16% ( 480 )il. lei Total i)/o'it se). 1 ( 480 )il. lei 4 2.000 )il. lei ( 2.480 )il lei Dmpo!it de plat aferent trim.DD F 2.=C0 mil lei / =.000 mil. lei F (1.520 mil. lei Raspuns: c) 1.520 lei 48. @ organi!a,ie non(profit reali!ea! urmtoarele venituri %n anul 200+" ( venituri din coti!a,iile mem rilor F 500 mil. lei& ( venituri din dona,ii i sponsori!ri F 1.500 mil. lei& ( venituri din finan,ri neram ursa ile de la 3niunea Guropean F 3.000 mil. lei& ( venituri din activit,i comerciale F 1.000 mil. lei. Corespun!tor acestor venituri ea reali!ea! urmtoarele c.eltuieli" ( c.eltuieli aferente activit,ii non(profit F =.C00 mil. lei& ( c.eltuieli aferente activit,ii comerciale F 700 mil. lei. Betermina,i impo!itul pe profit datorat de aceast organi!a,ie non(profit pentru activit,ile desfurate %n cursul anului 200+, dac cursul de sc.im este de 3+.500 lei/Guro. a) 23 mil. lei& ) 2= mil. lei& c) 22 mil. lei. 'e!olvare" Venit nei)/o'a!il ( 500 4 1.500 4 3.000 ( 5.000 )il. lei ,lafon )a.i) +e scutire +in activit$3i econo)ice: 15.000 euro . 36.500 lei-euro ( 547,500 )il. lei 10% . 5.000 )il. lei ( 500 )il. lei Venituri nei)/o'a!ile +in activit$3i co)erciale ( 500 )il. lei Venituri nei)/o'a!ile totale ( 5.000 )il. lei 4 500 )il. lei ( 5.500 )il. lei Venituri i)/o'a!ile ( 6.000 0 5.500 ( 500 )il. lei "*eltuieli /entru venituri i)/o'a!ile ( 500 . 700-1000 ( 350 )il. lei ,rofit i)/o'a!il ( 500 0 350 ( 150 )il. lei 1)/o'it /e /rofit ( 150 lei . 16% ( 24 )il. lei &as/uns: ! 24 )il. lei. 49. >e dau urmtoarele tipuri de c.eltuieli" ( c.eltuieli pentru formarea i perfec,ionarea profesional a personalului anga#at& ( c.eltuieli de protocol& ( c.eltuieli cu provi!ioane& 9

( c.eltuieli cu impo!itul pe profit& ( c.eltuieli cu amen!ile datorate autorit,ilor rom$ne& ( c.eltuieli de reclam i pu licitate efectuate %n scopul populari!rii firmei& ( c.eltuieli cu ac.i!i,ionarea am ala#elor& ( c.eltuieli repre!ent$nd tic.etele de mas acordate de anga#atori& ( c.eltuieli cu mrfurile v$ndute& ( c.eltuieli aferente veniturilor neimpo!a ile. Clasifica,i, din punctul de vedere al impo!itului pe profit, aceste c.eltuieli %n categoriile" a) c.eltuieli deducti ile& ) c.eltuieli cu deducti ilitate limitat& c) c.eltuieli nededucti ile& 'e!olvare" a "*eltuieli +e+ucti!ile: - c*eltuieli /entru for)area #i /erfec3ionarea /rofesional$ a /ersonalului an5a6at7 - c*eltuieli +e recla)$ #i /u!licitate efectuate 8n sco/ul /o/ulari'$rii fir)ei7 - c*eltuieli cu ac*i'i3ionarea a)!ala6elor7 - c*eltuieli cu )$rfurile v9n+ute. ! "*eltuieli cu +e+ucti!ilitate li)itat$: - c*eltuieli +e /rotocol7 - c*eltuieli cu /rovi'ioane7 - c*eltuieli re/re'ent9n+ tic*etele +e )as$ acor+ate +e an5a6atori. c "*eltuieli ne+e+ucti!ile: - c*eltuieli cu i)/o'itul /e /rofit7 - c*eltuieli cu a)en'ile +atorate autorit$3ilor ro)9ne7 - c*eltuieli aferente veniturilor nei)/o'a!ile. 50. @ societate comercial reali!ea! urmtoarele venituri i c.eltuieli aferente trimestrului D 200+ <'@1)" ( venituri din v$n!area mrfurilor" 50.000 mil. lei& ( venituri din prestri servicii" 20.000 mil. lei& ( venituri din dividende primite de la o societate comercial rom$n" 1.000 mil. lei& ( c.eltuieli cu mrfurile v$ndute" 30.000 mil. lei& ( c.eltuieli cu serviciile de la ter,i" 10.000 mil. lei& ( c.eltuieli de protocol" 1.000 mil. lei& ( c.eltuieli salariale" 2.000 mil. lei& ( c.eltuieli cu amen!ile datorate autorit,ilor rom$ne" 3.000 mil. lei& ( c.eltuieli cu tic.etele de mas" C00 mil. lei, din care 200 mil. lei peste limita legal. Betermina,i impo!itul pe profit datorat de societatea comercial. a) =.3=0,5+ lei & ) 2.+30,00 lei & c) =.30+,5+ lei.

&e'olvare:
"alculul c*eltuielilor ne+e+ucti!ile: 1. "*eltuieli +e /rotocol ( :total venituri - (total c*eltuieli - c*eltuieli +e /rotocol - venituri nei)/o'a!ile; . 2% ( (71.000 )il. 0 45.800 )il. 0 1.000 . 2% ( 24.200 )il. . 2% ( 484 )il. lei "*eltuieli ne+e+ucti!ile ( 1.000 )il. lei 0 484 )il. lei ( 516 )il. lei 2. "*eltuieli cu a)en'ile ( 3.000 )il. lei 3. "*eltuieli cu tic*ete +e )as$ ( 200 )il. lei ,rofit i)/o'a!il ( venituri totale - c*eltuieli totale - venituri nei)/o'a!ile 4 c*eltuieli ne+e+ucti!ile ( ( 71.000 0 46.8000 1.000 4 3.716 ( 26.916 lei 1)/o'it /e /rofit ( 26.916 . 16% ( 4.306,56 )il. lei

&as/uns: c 4.306,56 )il. lei

1

51. @ societate comercial reali!ea! %n anul 200+ venituri totale impo!a ile %n valoare de 10.000 mil. lei i c.eltuieli deducti ile totale %n valoare de C.000 mil. lei. >eparat de aceste c.eltuieli, societatea %nregistrea! c.eltuieli cu do $n!ile aferente %mprumuturilor de la nci %n sum de 1.200 mil. lei. 7aloarea capitalului propriu este de 125.000 mil. lei la %nceputul anului i 150.000 mil. lei la sf$ritul anului. 7aloarea %mprumuturilor pe termen lung este de =00.000 mil. lei la %nceputul anului i 300.000 mil. lei. Betermina,i valoarea impo!itului pe profit de plat aferent anului 200+. a) 12C mil. lei & ) 12+ mil. lei& c) 1=2 mil. lei.

&e'olvare:
"a/ital 8)/ru)utat + (8nce/utul anului fiscal <ra+ul +e 8n+atorare ( "a/ital /ro/riu + (8nce/utul anului fiscal
( 400.000 4 300.000 125.000 4 150.000 ( 2,54

"a/ital 8)/ru)utat (sf9rsitul /erioa+ei ( "a/ital /ro/riu (sf9rsitul /erioa+ei

2eoarece 5ra+ul +e 8n+atorare a ca/italului este )ai )ic +e trei, c*eltuielile cu +o!9n'ile sunt +e+ucti!ile inte5ral. -rofit impo!a il F 10.000 mil. ( <C.000 mil.H 1.200) F 10.000 mil. / ;.200 F C00 mil. lei 1)/o'itul /e /rofit ( 800 )il. lei . 16 % ( 128 )il. lei.

'aspuns" a) 12C mil. lei

52. @ societate comercial a reali!at cumulat de la %nceputul anului pe primele ase luni ale anului 200+ venituri totale impo!a ile %n valoare de =0.000 mil. lei '@1, din care cifra de afaceri repre!int 3C.000 mil. lei i c.eltuieli totale %n valoare de 30.000 mil. lei, din care +00 mil. lei c.eltuieli cu impo!itul pe profit. >eparat de aceste c.eltuieli, %n luna mai, societatea a acordat o sponsori!are %n valoare de 250 mil. lei. Betermina,i care este suma impo!itului pe profit pe care societatea tre uie s(o plteasc la 25 iulie 200+, tiind c impo!itul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal. a) 1.213 lei& ) 1.+22 lei& c) 1.+3; lei.

&e'olvare:
,rofit i)/o'a!il ( 40.000 )il. - 30.000 )il. 4 (600 )il. 4 250 )il. ( 10.850 )il. lei 1)/o'itul /e /rofit ( 10.850 )il. . 16% ( 1.736 )il. lei "on+i3iile +e +e+ucere: 3= +in cifra +e afaceri ( 38.000 )il. . 3= ( 114 )il. lei 20% +in i)/o'itul /e /rofit ( 1.736 )il. . 20% ( 347,2 )il. lei >u)a +e sc$'ut +in i)/o'itul /e /rofit este 114 )il. lei 1)/o'it /e /rofit +e /lat$ /e se)estrul 1 ( 1.736 )il. lei 0 114 )il. lei ( 1.622 )il. lei. 'aspuns" ) 1.+22 mil. lei 53. Bin veniturile enumerate mai #os, selecta,i(le pe cele neimpo!a ile, %n sensul impo!itului pe venit" a) venituri din dividende& 1

) venituri din pensii pentru invali!i de r! oi& c) indemni!a,ia pentru incapacitatea temporar de munc& d) sumele primite su form de sponsori!are& e) indemni!a,ia pentru creterea copilului& f) indemni!a,ia lunar a asociatului unic& g) indemni!a,iile din activit,i desfurate, ca urmare a unei func,ii de demnitate pu lic& .) venituri din cedarea folosin,ei unurilor& i) venituri din drepturi de proprietate intelectual& #) venituri din #ocuri de noroc. 1. , d, e & 2. a, , e & 3. c, f, g .

&e'olvare:
Venituri nei)/o'a!ile 8n sensul i)/o'itului /e venit: ! veniturile +in /ensii /entru invali'i +e r$'!oi7 + su)ele /ri)ite su! for)$ +e s/onsori'are7 e in+e)ni'a3ia /entru cre#terea co/ilului.

'aspuns" 1.

, d, e.

54. @ salariat a unei societ,i comerciale o ,ine la locul de munc de a! urmtoarele venituri, %n luna martie 200+" ( salariu de a! F 5.000.000 lei& ( spor de vec.ime F 15*& ( 20 tic.ete de mas %n valoare de +5.000 lei/tic.et& ( un cadou cu oca!ia !ilei de C martie %n valoare de 2.500.000 lei. >alariata are %n %ntre,inere un copil minor i pe mama sa care nu o ,ine venituri i este proprietara unui teren agricol %n suprafa, de 5.000 mp. Betermina,i venitul net din salarii, impo!itul pe salarii aferent lunii martie, i salariul net pe care %l primete anga#ata, cunosc$ndu( se urmtoarele valori pentru deducerea personal" ( pentru contri ua ili fr persoane %n %ntre,inere" 2.500.000 lei& ( pentru contri ua ili cu o persoan %n %ntre,inere" 3.500.000 lei& ( pentru contri ua ili cu dou persoane %n %ntre,inere" =.500.000 lei. a) =.520.C00 lei& ) 3.;C0.000 lei& c) =.520.+00 lei.

&e'olvare:
Venitul +in salarii ( 5.000.000 lei 4 5.000.000 lei . 15% 4 (2.500.000 0 1.500.000 ( 5.000.000 lei 4 750.000 lei 4 1.000.000 lei ( 6.750.000 lei Tic*etele +e )as$ sunt venituri nei)/o'a!ile. "a+ourile /ri)ite cu oca'ia 'ilei +e 8 )artie sunt nei)/o'a!ile /9n$ la li)ita +e 1.500.000 lei. Venitul net ( Venitul !rut - contri!u3ii o!li5atorii Venitul net ( 6.750.000 - (1% . 5.000.000 4 6,5% . 6.750.000 4 9,5% . 5.750.000 ( ( 6.750.000 - (50.000 4 438.800 4 546.200 ( 6.750.000 0 1.035.000 ( 5.715.000 lei Venit !a'$ +e calcul ( 5.715.000 0 4.500.000 (+e+ucerea /ersonal$ ( 1.215.000 lei 1)/o'itul +atorat ( 1.215.000 lei . 16% ( 194.400 lei >alariul net ( 5.750.000 0 1.035.000 0 194.400 ( 4.520.600 lei.

&as/uns: c 4.520.600 lei

55. @ persoan fi!ic o ,ine la locul de munc de a! un venit net lunar de 5.500.000 lei i la un loc de 1

munc unde are un contract individual de munc cu timp par,ial unde o ,ine un venit net lunar de 3.500.000 lei. -ersoana fi!ic lucrea! la locul de munc de a! %n perioada ianuarie / septem rie 200+, iar la cellalt loc de munc %n perioada fe ruarie / iunie 200+. Etiind c persoana fi!ic are %n %ntre,inere o persoan i deducerea personal lunar aferent este de 3.500.000 lei, determina,i" a) impo!itul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fi!ic& ) impo!itul total pltit %n cursul anului 200+ pentru veniturile din salarii& c) venitul net anual impo!a il aferent veniturilor din salarii.

&e'olvare:
a - la func3ia +e !a'$: Venit !a'$ +e calcul ( 5.500.000 0 3.500.000 ( 2.000.000 lei 1)/o'it lunar ( 2.000.000 lei . 16% ( 320.000 lei - la al +oilea loc +e )unc$: 1)/o'it lunar ( 3.500.000 . 16% ( 560.000 lei Total i)/o'it ( 320.000 4 560.000 ( 880.000 lei ! 1)/o'it total ( 320.000 . 9 luni 4 560.000 . 5 luni ( 2.880.000 4 2.800.000 ( 6.240.000 lei c Venit net i)/o'a!il ( 2.000.000 . 9 luni 4 3.500.000 . 5 luni ( 18.000.000 4 17.500.000 ( 35.500.000 lei 56. -entru care din veniturile de mai #os, o ,inute %n anul 2007 de o persoan fi!ic rom$n cu domiciliul %n 'om$nia este o ligat s depun declara,ii speciale de venit" a) venituri din pensii& ) venituri din drepturi de proprietate intelectual& c) venituri din cedarea folosin,ei unurilor& d) venituri din salarii& e) venituri din activit,i agricole determinate %n sistem real& f) venituri nete determinate pe a! de norme de venit. 1. a, c, e& 2. , d, f& 3. , c, e.

&e'olvare:
Venituri /entru care o /ersoan$ fi'ic$ ro)9n$ cu +o)iciliul 8n &o)9nia este o!li5at$ s$ +e/un$ +eclara3ii s/eciale +e venit: ! venituri +in +re/turi +e /ro/rietate intelectual$7 c venituri +in ce+area folosin3ei !unurilor7 e venituri +in activit$3i a5ricole +eter)inate 8n siste) real.

'aspuns" 3. , c, e.
57. @ persoan fi!ic desfoar activit,i de servicii de sonori!are mu!ical i optea! pentru impunerea %n sistem real. Ga estimea! c %n anul 200+ va reali!a urmtoarele venituri" ( venituri din prestarea serviciilor de sonori!are" 700 mil. lei& ( venituri din do $n!i aferente disponi ilit,ilor din conturile la vedere" 5 mil. lei& ( venituri din sponsori!ri" 30 mil. lei. 2n aceeai perioad, ea estimea! c va reali!a urmtoarele c.eltuieli" ( c.eltuieli cu ac.i!i,ionarea de materiale consuma ile i o iecte de inventar" 200 mil. lei& ( c.eltuieli cu c.iria spa,iului unde %i are sediul" 120 mil. lei& ( c.eltuieli cu salariile" 1C0 mil. lei& ( c.eltuieli privind amen!ile datorate autorit,ilor rom$ne" 15 mil lei.& ( c.eltuieli de protocol" 10 mil. lei. La 01 iunie 200+, persoana fi!ic contractea! un %mprumut %n sum de 300 mil. lei, ram ursa il integral peste 12 luni, de la o alt persoan fi!ic, la o rat a do $n!ii de 20* pe an. 'ata 1

do $n!ii de referin, sta ilit de 01' este de 15* pe an. Betermina,i impo!itul pltit su form de pl,i anticipate %n contul impo!itului pe venit %n cursul anului la scaden,ele legale. a) 32,1= mil.lei& ) 31,=2 mil. lei& c) 3=,21 mil. lei.

&e'olvare:
7enit rut F 700 H 5 F 705 mil. lei "*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile ( (705 - 500 . 2% ( 4,1 )il. lei "*eltuieli +e+ucti!ile ( 200 4 120 4 180 4 4,1 ( 504,1 )il. lei Venit net esti)at ( venit !rut - c*eltuieli +e+ucti!ile ( 705 - 504,1 ( 200,9 )il. lei 1)/o'it anual (/l$3i antici/ate ( 200,9 . 16% ( 32,14 )il. lei /l$ti!il 8n 4 tran#e e5ale /9n$ la +ata +e 15 a ulti)ei luni +in fiecare tri)estru.

&as/uns: a 32,14 )il.lei.

58. @ persoan fi!ic reali!ea! %n cursul anului 2007 urmtoarele venituri din drepturi de autor" Luna Tipul de venit Suma (lei) Dunie 2007 @pere literare 20.000 >eptem rie 2007 @pere monumentale 50.000 @ctom rie 2007 @pere literare 10.000 Betermina,i venitul net anual impo!a il aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 2005 i impo!itul su form de pl,i anticipate %n contul impo!itului pe venit pltit %n cursul anului, tiind c contri ua ilul a fost pe parcursul %ntregului an anga#at la o societate comercial cu contract individual de munc cu timp %ntreg. a) 7.C00 lei& ) C.100 lei& c) C.000 lei.

&e'olvare:
7enit net pentru venitul aferent operelor monumentale F 50.000 / 50.000 4 50* ( 50.000 4 +,5* F ( 50.000 0 25.000 0 3.250 ( 21.750 lei Venitul net /entru o/ere literare ( 30.000 0 30.000 . 40% - 30.000 . 6,5% ( ( 30.000 0 12.000 0 1.950 ( 16.050 lei Venit net total ( 21.750 lei 4 16.050 lei ( 37.800 lei 1)/o'it re/re'ent9n+ /l$3i antici/ate ( venit !rut . 10% ( 80.000 . 10% ( 8.000 lei.

'aspuns" c) C.000 lei.

59. @ societate civil de notari la care sunt asocia,i doi notari cu cotele de participare de 50* fiecare, estimea! reali!area %n anul 2007 a unor venituri %n sum de 500.000 lei crora le corespund c.eltuieli deducti ile %n sum de 350.000 lei. La sf$ritul anului se constat c veniturile reali!ate sunt %n sum de =50.000 lei, iar c.eltuielile aferente reali!ate %n sum de 250.000 lei. a) Care sunt o liga,iile fiscale declarative ale asocia,iei fr personalitate #uridic: ) Care este venitul net reali!at aferent fiecrui asociat: &e'ovare: a ?a 8nce/utul anului 2006, asociatul +ese)nat /entru 8n+e/linirea o!li5a3iilor asocia3iei fa3$ +e autorit$3ile /u!lice +e/une +eclara3ia esti)ativ$ /rivin+ veniturile #i c*eltuielile esti)ate +e asocia3ie, iar fiecare asociat +e/une +eclara3ie /rivin+ venitul esti)at +in activit$3i in+e/en+ente cu/rin'9n+ venitul net care-i revine +in +eclara3ia esti)ativ$ +e/us$ +e asocia3i. @n anul 2007, asocia3ia /rin asociatul +ese)nat tre!uie s$ +e/un$ /9n$ la 15 )artie +eclara3ia anual$ cu venitul reali'at 8n anul 2006, iar fiecare asociat tre!uie s$ +e/un$ /9n$ la 15 )ai +eclara3ie s/ecial$ cu venitul net +istri!uit. 1

2ac$ asocia3ia esti)ea'$ c$ 8n anul 2007 va reali'a venituri )ai )ici cu cel /u3in 20% fa3$ +e 2006, o+at$ cu +eclara3ia anual$ se +e/un #i +eclara3iile esti)ative. ! Venitul net reali'at aferent fiec$rui asociat ( (450.000 0 250.000 . 50% ( 100.000 lei. 60. @ persoan fi!ic rom$n o ,ine %n anul 2007 urmtoarele venituri" ( venituri impo!a ile din salarii o ,inute %n 'om$nia %n sum de 50.000 lei& ( venituri impo!a ile din salarii o ,inute %ntr(o alt ,ar %n sum de 100.000 lei <ec.ivalent calculat la cursul de sc.im 01'). -entru acest venit, persoana a pltit %n strintate un impo!it de 33.000 lei. Betermina,i creditul fiscal acordat de autorit,ile rom$ne pentru venitul o ,inut din strintate, precum i impo!itul pe venit pltit %n 'om$nia i %n strintate.

&e'olvare:
Au sunt incluse 8n veniturile salariale #i nu sunt i)/o'a!ile, 8n 8n3elesul i)/o'itului /e venit su)ele sau avanta6ele /ri)ite +e /ersoane fi'ice +in activit$3i +e/en+ente +esf$#urate 8ntr-un stat str$in, in+iferent +e trata)entul fiscal +in statul res/ectiv. Veniturile +in salarii care nu sunt i)/o'a!ile 8n &o)9nia nu fac o!iectul cre+itului fiscal e.tern. 1)/o'it /l$tit 8n str$in$tate: 33.000 lei 1)/o'itul +atorat 8n &o)9nia /entru veniturile +in salarii o!3inute +in &o)9nia ( 16% . 50.000 lei ( 8.000 lei. 61. Care din urmtoarele venituri sunt scutite de la plata de impo!it pe veniturile o ,inute de nere!iden,i" 1. veniturile din do $n!i la depo!itele la termen constituite la institu,ii de credit rom$ne& 2. venituri din do $n!i la depunerile la vedere %n conturile de la nci& 3. venituri din dividende de la o persoan #uridic rom$n& =. redeven,e de la un re!ident& 5. venituri din do $n!i la creditele e4terne contractate prin emisiune de o liga,iuni garantate de ?uvernul 'om$niei. a) ) c) d) e) 2,5& 1,=& 2,=& 3,5& 1,5&

&e'olvare:
Veniturile scutite +e la /lata i)/o'itului /e veniturile nere'i+en3ilor sunt: 2. veniturile +in +o!9n'i la +e/uneri la ve+ere 8n conturile +e la !$nci ,9n$ la 31.05.2005 sunt scutite +o!9n'ile /entru +e/unerile la ve+ere-cont curent +e la !$nci sau alte institu3ii +e cre+it +in &o)9nia. @nce/9n+ cu +ata +e 04.06.2005 sunt scutite veniturile +in +o!9n'i la +e/o'itele la ve+ere-conturile curente /entru care ratele +o!9n'ilor sunt )ai )ici sau e5ale cu nivelurile ratelor +o!9n'ilor +e referin3$ +e /e /ie3ele inter!ancare la +e/o'itele la o lun$, co)unicate 8n /ri)a 'i lucr$toare a lunii /entru care se face calculul, cores/un'$toare )one+elor 8n care sunt +eno)inate +e/o'itele la ve+ere-conturile curente res/ective, /recu) #i la +e/unerile la casele +e a6utor reci/roc. 5. venituri +in +o!9n'i la cre+itele e.terne contractate /rin e)isiune +e o!li5a3iuni 5arantate +e <uvernul &o)9niei. 'aspuns" a) 2,5 62. @ societate comercial anga#ea!, %ncep$nd cu luna fe ruarie 2007, o persoan fi!ic nere!ident. Care sunt o liga,iile anga#atorului %n ceea ce privete veniturile pltite acestei persoane fi!ice nere!idente: 1

&e'olvare:
B!li5a3iile an5a6atorului 8n ceea ce /rive#te veniturile /l$tite unei /ersoane fi'ice nere'i+ente: ,l$titorii +e salarii #i +e venituri asi)ilate salariilor au o!li5a3ia +e a calcula #i +e a re3ine i)/o'itul aferent veniturilor fiec$rei luni la +ata efectu$rii /l$3ii acestor venituri, /recu) #i +e a-l vira la !u5etul +e stat /9n$ la +ata +e 25 inclusiv a lunii ur)$toare celei /entru care se /l$tesc aceste venituri. 1nfor)a3iile referitoare la calculul i)/o'itului /e veniturile +in salarii se cu/rin+ 8n fi#ele fiscale. ,l$titorul +e venituri are o!li5a3ia s$ co)/lete'e fi#ele fiscale, /e 8ntrea5a +urat$ +e efectuare a /l$3ii salariilor. ,l$titorul este o!li5at s$ /$stre'e fi#ele fiscale /e 8ntrea5a +urat$ a an5a6$rii #i s$ trans)it$ or5anului fiscal co)/etent o co/ie, /entru fiecare an, /9n$ 8n ulti)a 'i a lunii fe!ruarie a anului curent, /entru anul fiscal e./irat. ,entru /ersoanele fi'ice nere'i+ente nu se acor+$ +e+uceri /ersonale. 63. @ persoan fi!ic nere!ident %n 'om$nia reali!ea! %n cursul anului 2007 venituri din do $n!i la depo!itele la termen %n sum de 3.000 lei, venituri din #ocuri de noroc %n sum de C.500 lei i venituri din servicii de consultan, prestate %n cadrul unor acorduri de finan,are gratuit %nc.eiate %ntre ?uvernul 'om$niei i ?uvernul ,rii de re!iden, a persoanei %n valoare de 10.000 lei. 2ntre cele dou ,ri e4ist %nc.eiat conven,ie pentru evitarea du lei impuneri interna,ionale conform creia veniturile o ,inute de persoanele fi!ice nere!idente se impun cu o cot de 1;*. Contri ua ilul a pre!entat pltitorilor de venituri certificatul de re!iden, fiscal. Betermina,i impo!itul pe venit pltit de persoana fi!ic nere!ident %n 'om$nia, tiind c depo!itele pentru care s(au pltit do $n!ile s(au constituit dup 01.01.2007.

&e'olvare:
Veniturile /ersoanelor fi'ice str$ine care +esf$#oar$ 8n &o)9nia activit$3i +e consultan3$ 8n ca+rul unor acor+uri +e finan3are 5ratuit$ 8nc*eiate +e <uvernul &o)9niei cu alte 5uverne sunt scutite +e i)/o'itul /e veniturile o!3inute +in &o)9nia +e nere'i+en3i. 1)/o'it aferent veniturilor +in 6ocuri +e noroc: @n le5isla3ia intern$ aceste venituri se i)/un cu cota +e 20%7 +eoarece contri!ua!ilul a /re'entat certificatul +e re'i+en3$ fiscal$, /otrivit /reve+erilor le5ale, la sta!ilirea i)/o'itului se a/lic$ cota cea )ai favora!il$. 19% . 8500 lei ( 1.360 lei 1)/o'it /e +o!9n'i: veniturile +in +o!9n'i /entru +e/o'itele la ter)en constituite 8nce/9n+ cu +ata +e 01.01.2006 se i)/un cu cota +e 16%7 +eoarece cota +in le5isla3ia intern$ este )ai )ic$ +ec9t cota /rev$'ut$ 8n "onven3ia +e evitare a +u!lei i)/uneri, se a/lic$ cota )ai favora!il$, a+ic$ cea /rev$'ut$ 8n le5isla3ia intern$. 16% . 3.000 lei ( 480 lei &as/uns: 1)/o'itul +atorat ( 1.360 4 480 ( 1.840 lei 64. @ societate comercial pltitoare de 978 reali!ea! %n luna mai 2007 urmtoarele opera,iuni" ( ac.i!i,ionea! 1.000 Ig deeuri metale neferoase la pre,ul de 1.5 lei/Ig fr 978 de la o persoan pltitoare de 978& ( ac.i!i,ionea! 2.000 Ig fructe la pre, de 2 lei/Ig fr 978& ( livrea! 1.500 Ig fructe la pre,ul de 2,5 lei/Ig fr 978. Betermina,i 978 de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2007. a) 712,5 lei& ) C37,2 lei& c) C73,2 lei.

&e'olvare:
TVC +e+ucti!il$: a 1.000 D5. . 1,5 lei-D5. . 19% ( 285 lei 2.000 D5. . 2 lei-D5. . 19% ( 760 lei 1

Total ( 1045 lei ! 2ac$ fructele sunt ac*i'i3ionate +e la /ro+uc$tori a5ricoli in+ivi+uali sau +e la asocia3ii a5ricole f$r$ /ersonalitate 6uri+ic$, aceste ac*i'i3ii sunt scutite +e TVC, iar TVC +e+ucti!il$ este +e 285 lei. TVC colectat$ ( 1.500 D5. . 2,5 lei-D5. . 19% ( 712,5 lei 2e#eurile +e )etale neferoase sunt su/use ta.$rii inverse, TVC -ul +e+ucti!il aferent facturii +e ac*i'i3ie se /reia ca TVC colectat 8n +econtul +e TVC. TVC colectat ( 712,5 4 285 ( 997,5 lei. &e'ult$ TVC +e recu/erat ( 1045 0 997.5 ( 47,5 lei, sau 8n ca'ul ! re'ult$ TVC +e /lat$ ( 997,5 - 285 ( 712,5 lei. 'aspuns" a) 712.5 lei 65. @ persoan #uridic pltitoare de 978 ce activea! %n domeniul produc,iei de mo ilier reali!ea! %n luna iunie 2007 urmtoarele opera,iuni" ( ac.i!i,ii de material lemnos utili!at ca materie prim C50.000 lei pre, fr 978& ( ac.i!i,ii de materiale consuma ile %n valoare de 250.000 lei, pre, fr 978& ( %nregistrea! facturi pentru ca!area personalului trimis %n delega,ie %n valoare de 25.000 lei fr 978& ( ac.i!i,ionea! produse alcoolice i din tutun destinate activit,ii de protocol %n valoare de 15.000 lei fr 978& ( livrea! produse finite <mo ilier) %n valoare de 1.=50.00 lei, pre, cu 978. Betermina,i 978 aferent lunii iunie 2007. Etiind c la sf$ritul lunii mai 2007 societatea raportase 978 de recuperat %n valoare de 2.500 lei, determina,i care este valoarea 978 pe care societatea o datorea! ctre ugetul statului la sf$ritul lunii iunie. a 176.412,6 lei& ) 17=.+1+,2 lei, c) 171.+=+,2 lei.

&e'olvare:
978 deducti il F C50.000 4 1;* H 250.000 4 1;* H 25.000 4 ;* H 4 15.000 . 19% ( 161.500 4 47.500 4 2.250 4 2.850 ( 214.100 lei TVC colectat aferent v9n'$rilor ( 1.450.000 . 19-119 ( 231.512,6 lei. 2eoarece )aterialul le)nos este su/us ta.$rii inverse, TVC-ul aferent se 8nre5istrea'$ #i ca TVC colectat. TVC colectat total ( 231.512,6 4 161.500 ( 393.012,6 lei. &e'ult$ TVC +e /lat$ ( 393.012,6 0 214.100 ( 178.912,6 lei. TVC +atorat la sf9r#itul lunii iunie ( 178.912,6 0 2.500 ( 176.412,6 lei &as/uns: a 176.412,6 lei. 66. 2n luna iulie 2007o persoan #uridic pltitoare de 978 reali!ea! opera,iunile" ( livrri de unuri pe pia,a intern %n valoare de 220.000 lei, fr 978, 978 1;*& ( prestri de servicii pe pia,a intern scutite cu drept de deducere, %n valoare de 110.000 lei& ( prestri de servicii pe pia,a intern scutite fr drept de deducere, %n valoare de 1C0.000 lei& ( ac.i!i,ii de mrfuri %n valoare de 100.000 lei fr 978, 978 1;*, destinate %n %ntregime opera,iunilor cu drept de deducere& ( ac.i!i,ii de materiale consuma ile i servicii %n valoare de 1;0.000 lei fr 978, 978 1;*, din care 70* sunt destinate activit,ilor cu drept de deducere i 30* activit,ilor fr drept de deducere. Betermina,i 978 de plat %n luna iulie 2007. a) 2.1;0 lei& ) 2.=70 lei& c) 2.2+0 lei.

&e'olvare:
TVC colectat ( 220.000 . 19% ( 41.800 lei 1

978 deducti il F 100.000 4 1;* H 1;0.000 4 1;* 4 70* F 1;.000 H 25.270 F ==.270 lei re'ult$ TVC +e recu/erat ( 44.270 0 41.800 ( 2.470 lei.

&as/uns: ! 2.470 lei

67. 2n luna august 2007 o societate pltitoare de 978 reali!ea! urmtoarele opera,iuni" ( livrri de unuri la e4port %n valoare de =00.000 lei& ( livrri de unuri pe pia,a intern %n valoare de 250.000 lei fr 978, 978 1;*& ( prestri de servicii pe pia,a intern scutite fr drept de deducere %n valoare de 200.000 lei& ( ac.i!i,ii de materii prime i materiale consuma ile de pe pia,a intern %n valoare de +00.000 lei fr 978, 978 1;*, destinate reali!rii activit,ilor firmei& ( ac.i!i,ii de prestri de servicii de la ter,i %n valoare de 5+0.000 lei, pre, cu 978, 978 1;*. Betermina,i 978 de plat ctre ugetul statului %n luna august 2007. a 120.041 lei& ! 121.040 lei& c 120.700 lei.

&e'olvare:
TVC colectat ( 250.000 . 19% ( 47.500 lei 400.000 4 250.000 ,ro-rata ( EEEEEEEEEEEEEE ( 0,7647 400.000 4 250.000 4 200.000 TVC +e+ucti!il( ( 600.000 . 19% 4 560.000 . 19% . 0,7647 ( 168.540 lei &e'ult$ TVC +e recu/erat ( 168.540 0 47.500 ( 121.040 lei &as/uns: ! 121.040 lei 68. 8gentul economic J ac.i!i,ionea! de la productorul K o cantitate de 1.000 perec.i de pantofi la pre,ul de produc,ie de 250 lei/perec.e, pre, fr 978. -roductorul K decide acordarea unui discount de 10* pentru aceast comand. 8gentul economic J aplic un adaos comercial de 30* la pre,ul de ac.i!i,ie al pantofilor, dup care vinde C00 de perec.i agentului economic L i 200 de perec.i agentului economic M. 2ntruc$t agentul economic L este un vec.i client, J decide s(i acorde un discount de 5* la v$n!area celor C00 perec.i de pantofi. Etiind c to,i agen,ii economici participan,i la circuit sunt pltitori de 978, determina,i 978 de plat sau de recuperat pentru agentul economic J. a) 21.230 lei& ) 17.1=0 lei&

c) 1+.530 lei. &e'olvare:

TVC +e+ucti!il ( (1.000 -1.000 . 10% . 250 . 19% ( 900 . 250 . 19% ( 42.750 lei TVC colectat ( (800 - 800 . 5% . (250 4 250 . 30% . 19% 4 200 . (250 4 250 . 30% . 19% ( ( 760 . 325 . 19% 4 200 . 325 . 19% ( 46.930 4 12.350 ( 59.280 lei. &e'ult$ TVC +e /lat$ ( 59.280 0 42.750 ( 16.530 lei. 'aspuns" c) 1+.530 lei 69. @ societate comercial ac.i!i,ionea! un mi#loc fi4 pentru care pltete un avans de 30* din valoare %n luna iulie 2007, urm$nd ca restul de 70* s fie ac.itat %n luna septem rie, atunci c$nd mi#locul fi4 %i este livrat. Bac valoarea total a mi#locului fi4 este de 500.000 lei, pre, fr 978, determina,i 978(ul deducti il aferent lunii iulie 2007. a) 22.C50 lei& ) 2;.200 lei& 1

c) 2C.500 lei.

&e'olvare:
TVC +e+ucti!il ( 500.000 lei . 30% . 19% ( 28.500 lei. &as/uns: c 28.500 lei 70. @ societate comercial ac.i!i,ionea! %n luna martie mrfuri %n valoare de =0.000 lei fr 978 pe care le ac.it %n propor,ie de +0* %n luna martie i =0* %n luna aprilie. 9ot %n luna martie ea facturea! ctre clien,i mrfuri %n valoare de 50.000 lei pre, fr 978, pentru care va primi contravaloarea integral %n luna aprilie. Betermina,i 978 de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie. a) 1700 lei& ) 1C00 lei& c) 1;00 lei.

&e'olvare:
978 deducti il F =0.000 lei 4 1;* F 7.+00 lei TVC colectat ( 50.000 lei . 19% ( 9.500 lei &e'ult$ TVC +e /lat$ aferent lunii )artie ( 9.500 0 7.600 ( 1.900 lei

&as/uns c 1.900 lei.

71. 2n cadrul unei societ,i comerciale pltitoare de 978 au loc urmtoarele opera,iuni %n luna iunie 2007" ( emiterea de facturi %n valoare de 30.000 lei fr 978, cota 1;* pentru livrarea de unuri& ( emiterea de facturi %n valoare de 10.000 lei fr 978, cota 1;* pentru prestarea de servicii& ( primirea facturilor de la furni!orii interni de unuri %n valoare de 25.000 lei, cota 978 1;*& ( primirea facturii de 1500 lei fr 978 privind rata 5 de plat aferent ac.i!i,ionrii unui utila# cu plata %n rate de pe pia,a intern& ( primirea facturii e4terne referitoare la plata ratei de leasing e4tern pentru un automo il ac.i!i,ionat %n luna fe ruarie 2007 prin leasing e4tern, %n valoare de 2C0 euro. Conform contractului, data de plat a ratei este de 15 a fiecrei luni. cursul de sc.im este de 3,3 lei/euro. Betermina,i" a) 978 deducti il& ) 978 colectat& c) 978 de plat sau de recuperat.

&e'olvare:
a TVC +e+ucti!il ( 25.000 . 19-119 41500 . 19% 4 280 . 3,3 . 19% ( ( 3.991,60 4 285 4 175,56 ( 4452,16 lei. ! TVC colectat ( 30.000 . 19% 4 10.000 . 19% ( 7.600 lei c TVC +e /lat$ ( 7.600 0 4452,16 ( 3.147,84 lei 72. >electa,i dintre opera,iunile pre!entate mai #os acele opera,iuni pentru care se aplic cota redus de 978 de ;*" 1. prestri de servicii medicale& 2. livrri de produse ortopedice& 3. livrrile de organe, de s$nge i de lapte de provenien, uman& =. livrarea de manuale colare& 5. activitatea de %nv,m$nt& +. dreptul de intrare la mu!ee& 10. ca!area %n cadrul sectorului .otelier. a) 1,=,+,7& ) 3,=,+,7& 1

c) 2,3,5,7.

&e'olvare:
,ro+use orto/e+ice, )anuale #colare, +re/turi +e intrare la )u'ee, ca'area 8n ca+rul sectorului *otelier.

&as/uns: a 1,4,6,7
73. @ societate comercial 8 produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre, de produc,ie de C lei/sticl. >ocietatea 8 vinde ctre societatea 0 cele 2.000 de sticle %n luna aprilie 2007. 7aloarea acci!ei specifice pentru vinul spumos este de 3=,05 euro/.l. produs, iar cursul de sc.im este de 3,3 lei/euro. Betermina,i valoarea acci!ei i a 978 aferente lunii aprilie pe care tre uie s le declare societatea 0 la administra,ia financiar. a) 33+0,15 lei& ) 33+5,35 lei& c) 3277,0+ lei.

&e'olvare:
un+e: F.& 8 F (((((((( 4 N 100 C ( cuantu)ul acci'ei O F acci!a unitar ' F cursul de sc.im leu/euro G ( cantitatea (8n litri

3=,05 euro/.l. 4 3,3 lei/euro Valoarea acci'ei ( EEEEEEEEEEEE.... . 2.000 . 0,75 ( 1.685 lei. 100 TVC ( (2.000 . 8 4 1.685 . 19% ( 3360,15 lei.

'aspuns" a) 33+0,15 lei

74. 3n agent economic import 10.000 sticle alcool etilic concentra,ie 50* de 0,5 l/sticl, la pre, e4tern de 100 euro/sticl. >eparat, factura e4tern preci!ea! valoarea transportului pe parcurs e4tern la un nivel de 2.000 euro. 8cci!a specific pentru alcool etilic este de 2C0 euro/.l alcool pur. Cursul de sc.im este 3.70 lei/euro. Betermina,i valoarea acci!ei care tre uie pltit %n vam. a) 2=C+0 lei& ) 253;0 lei& c) 25;00 lei.

&e'olvare:
un+e: " F.& C ( ------ . -------- . G 100 100 C ( cuantu)ul acci'ei " ( concentra3ia alcoolic$ e./ri)at$ 8n /rocente +e volu) F ( acci'a s/ecific$ & ( cursul +e sc*i)! leu-euro G ( cantitatea (8n litri

Valoarea acci'ei (

50 280 43.70 . . 10.000 . 0,5 ( 25.900 lei 100 100

&as/uns: c 25900 lei

75. @ societate comercial produce 2.000 pac.ete de ,igarete cu 20 de ,igarete %n pac.et. 8cci!a pentru ,igarete este de 5,73 euro/1000 ,igarete H 31*, iar cursul de sc.im este de 3.7 lei/euro. Bac pre,ul ma4im de v$n!are cu amnuntul a unui pac.et este de =,10 lei, c$t este acci!a datorat la ugetul de stat pentru produc,ia reali!at: 2

a) 3120,C7 lei& ) 33;0,0= lei& c) 3257,1+ lei.

&e'olvare:
Total acci'$ +atorat$ ( C1 4 C2 8n care: C1 ( acci'a s/ecific$ 82 F acci!a ad valorem C1 ( F1 . & . G1 C2 ( F2 . ,C . G2 un+e: F1 ( acci'a s/ecific$ F2 ( acci'a a+ valore) ' F cursul de sc.im leu/euro ,C ( /re3ul )a.i) +e v9n'are cu a)$nuntul G1 ( cantitatea e./ri)at$ 8n unit$3i +e 1.000 !uc. 3i5arete G2 ( nu)$rul +e /ac*ete +e 3i5arete aferente lui G1 Valoarea acci'ei ( acci'a s/ecific$ 4 acci'a a+ valore) ( ( 5,73 euro . 3,70 lei-euro . 40 4
31 . 4,10 . 2.000 ( 848,04 4 2.542 ( 3390,04 lei 100

&as/uns: ! 3390,04 lei

76. -reci!a,i produsele pentru care se aplic acci!e armoni!ate.

&e'olvare:
Here, vinuri, !$uturi fer)entate, /ro+use inter)e+iare, alcool etilic, /ro+use +in tutun, uleiuri )inerale #i electricitate. 77. Ce document %nso,ete %ntotdeauna micarea produselor acci!a ile %n regim suspensiv: &$s/uns: 2ocu)entul a+)inistrativ +e 8nso3ire a )$rfii. 78. 3n agent economic import =0 uc,i articole din cristal la un pre, de productor de 50 euro/ ucat. C.eltuielile cu transportul e4tern al acestor produse au fost de 500 euro. -entru aceste produse ta4a vamal este de 20*, comisionul vamal de 0,5*, iar acci!a de 50*. Betermina,i valoarea acci!ei ce tre uie pltit %n vam, dac cursul de sc.im este de 3,70 lei/euro. d. =.5=C,20 lei, e. =.=5C,50 lei& f. =.=C5,30 lei.

&e'olvare:
7aloarea %n vam F =0 4 50 4 3,70 F 7.=00 lei Ta.a va)al$ ( 7.400 . 20% ( 1.480 lei "o)isionul va)al ( 7.400 . 0,5% ( 37 lei Valoarea acci'ei ( (valoarea 8n va)$ 4 ta.a va)al$ 4 co)isionul va)al . 50% ( ( (7.400 4 1.480 4 37 . 50% ( 8.917 . 50% ( 4.458,50 lei.

&as/uns: ! 4.458,50 lei.

79. -reci!a,i care sunt scutirile generale care se acord produselor acci!a ile %n func,ie de destina,ia lor.

&e'olvare:
- livrarea 8n conte.tul rela3iilor consulare sau +i/lo)atice7 - or5ani'a3iile interna3ionale7 - re'erva +e stat #i +e )o!ili'are7 - for3ele ar)ate ale Tratatului Ctlanticului +e Aor+, cu e.ce/3ia Ior3elor Cr)ate ale &o)9niei.

80.

@ puternic companie interna,ional %i desc.ide o repre!entan, %n 'om$nia %ncep$nd cu luna aprilie 2005. La data de 15 mai 2005 repre!entan,a se .otrte s ac.ite impo!itul pe veniturile repre!entan,elor, cursul de sc.im fiind 1 euro F 3.+5 lei. Betermina,i cuantumul impo!itului pltit. d. 35=0 lei& e. 32C0 lei& f. 3+50 lei.

&e'olvare:
@n ca'ul 8n care se /l$te#te i)/o'itul aferent 8ntre5ului an 2005, acesta se calculea'$ astfel: 9 luni - 12 luni . 4.000 euro ( 3.000 euro 1)/o'it aferent anului 2005 ( 3.000 euro . 3.65 lei-euro ( 10.950 lei @n ca'ul 8n care se /l$te#te nu)ai 1- a tran#$ +e i)/o'it, aferent$ se)estrului 1, aceasta va fi: 3 luni - 6 luni . 2.000 euro . 3.65 lei-euro ( 3650 lei

&as/uns: c 3650 lei

81. Care sunt o liga,iile declarative ale contri ua ililor %n legtur cu impo!itul pe repre!entan,e:

&e'olvare:
Brice /ersoan$ 6uri+ic$ str$in$ care +atorea'$ i)/o'itul /e re/re'entan3$ are o!li5a3ia +e a +e/une o +eclara3ie anual$ la autoritatea fiscal$ co)/etent$, /9n$ la +ata +e 28, res/ectiv 29 fe!ruarie a anului +e i)/unere. Brice /ersoan$ 6uri+ic$ str$in$, care 8nfiin3ea'$ sau +esfiin3ea'$ o re/re'entan3$ 8n cursul anului fiscal, are o!li5a3ia +e a +e/une o +eclara3ie fiscal$ la autoritatea fiscal$ co)/etent$, 8n ter)en +e 30 +e 'ile +e la +ata la care re/re'entan3a a fost 8nfiin3at$ sau +esfiin3at$. 82. @ persoan #uridic strin are %nfiin,at o repre!entan, %n 'om$nia %ncep$nd din luna noiem rie 200+. 2n anul 2007 repre!entan,a reali!ea! venituri %n valoare de 5.500 euro <ec.ivalent lei) crora le sunt aferente c.eltuieli de 3.000 euro <ec.ivalent lei). Betermina,i cuantumul impo!itului pe repre!entan,e aferent anului 2007 ce tre uie pltit la scaden,ele legale, dac cursul de sc.im este 3,70 lei/euro. d) prima transa" 7.=00 lei, a doua transa 7.=00 lei& e) prima transa" 7.+00 lei, a doua transa 7.200 lei& f) prima transa" 7.300 lei, a doua transa 7.=00 lei&

&e'olvare:
1)/o'itul /e re/re'entan3$ /entru un an fiscal este e5al cu ec*ivalentul 8n lei al su)ei +e 4.000 euro, sta!ilit$ /entru un an fiscal, la cursul +e sc*i)! al /ie3ei valutare co)unicat +e Hanca Aa3ional$ a &o)9niei, vala!il 8n 'iua 8n care se efectuea'$ /lata i)/o'itului c$tre !u5etul +e stat. 1)/o'itul se /l$te#te 8n +ou$ tran#e e5ale, /9n$ la +atele +e 20 iunie #i 20 +ece)!rie. @n ca'ul 8n care cursul +e 3,70 lei-euro este cursul +e sc*i)! +e la +ata /l$3ii i)/o'itului, atunci i)/o'itul /l$tit se calculea'$ astfel: 2.000 euro . 3,70 lei-euro ( 7.400 lei - 1-a tran#$ 2.000 euro . 3,70 lei-euro ( 7.400 lei - a 11-a tran#$

&as/uns: a /ri)a transa: 7.400 lei, a +oua transa 7.400 lei.

83. Cum se determin valoarea ta4ei #udiciare de tim ru %n ca!ul contesta,iei la e4ecutarea silit:

&e'olvare:
?a valoarea !unurilor a c$ror ur)$rire se contest$ sau la valoarea +e!itului ur)$rit, +ac$ +e!itul este )ai )ic +ec9t valoarea !unurilor ur)$rite. 84. Ce fel de ta4e de tim ru se percep pentru eli erarea certificatelor de orice fel, conform Legii nr. 117/1;;;:

&e'olvare:
Ta.e e.tra6u+iciare +e ti)!ru. 2

85.

@ societate %ncadrat %n categoria micro%ntreprinderilor reali!ea! urmtoarea situa,ie a veniturilor desprins din alan,a lunii martie 2005" Tip venit Valoare umulat! de la "n eputul anului (lei)#$% 7enituri din v$n!area mrfurilor 10.000 7enituri din produc,ia de imo ili!ri 2000 corporale 7enituri din cedarea activelor fi4e 7000 7enituri din provi!ioane 500 7enituri din do $n!i 50 7enituri din diferen,e de curs valutar 70 7enituri din despgu iri acordate de 200 societ,ile de asigurare pentru pagu ele la activele corporale proprii 2n luna fe ruarie societatea comercial ac.i!i,ionea! i pune %n func,iune o cas de marcat %n valoare de 500 lei. Betermina,i impo!itul pe veniturile micro%ntreprinderilor datorat. d. =C7,;C lei& e. =;C,+0 lei& f. =;2,+2 lei.

&e'olvare:
Venituri totale ( 19.820 lei Ha'a i)/o'a!il$ ( 19.820 - (2000 4 500 4 200 - 500 ( 19.820 - 3200 ( 16.620 lei 1)/o'it /e venit ( 16.620 . 3% ( 498.60 lei.

&as/uns: ! 498.60 lei

86. 9rei societ,i comerciale pre!int urmtoarea situa,ie la 31.12.200+" &ndi ator So ietatea ' So ietatea ( @ iectul de Comer, cu articole de Pocuri de noroc activitate %m rcminte 9ip capitalul social Dntegral privat Dntegral privat 7enituri <lei) 250.000 330.000 1umr salaria,i 10 = So ietatea ) -restri servicii coafur Dntegral privat =C0.000 5

Etiind c la 31 decem rie 200+ cursul leu/euro a fost de 3,3C lei/euro, care din societ,ile de mai sus se pot %ncadra pentru anul 2007 la categoria micro%ntreprinderilor, av$nd %n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost %ncadrat %n aceast categorie:

&e'olvare:
B )icro8ntre/rin+ere este o /esoan$ 6uri+ic$ ro)9n$ care la 31 +ece)!rie a anului fiscal /rece+ent 8n+e/line#te cu)ulativ ur)$toarele con+i3ii: - are 8nscrise 8n o!iectul +e activitate /ro+uc3ia +e !unuri )ateriale, /restarea +e servicii #i-sau co)er3ul7 - are +e la 1 /9n$ la 9 salaria3i inclusiv7 - a reali'at venituri care nu au +e/$#it ec*ivalentul 8n lei a 100.000 euro7 - ca/italul social este +e3inut +e /ersoane, altele +ec9t statul, autorit$3ile locale #i institu3iile /u!lice. >ocietatea C are /este 9 an5a6a3i #i r$)9ne /l$titoare +e i)/o'it /e /rofit. >ocietatea H nu /oate fi /l$titoare +e i)/o'it /e venit, +eoarece +esf$#oar$ activitate 8n +o)eniul 6ocurilor +e noroc. 2

>ocietatea " a reali'at venituri +e 480 : 3,38 lei-euro ( 142.011 euro, +e/$#in+ /lafonul )a.i) +e 100.000 euro #i r$)9ne /l$titoare +e i)/o'it /e /rofit. 87. La sf$ritul anului 2007 o societate comercial pe ac,iuni %nregistrea! un profit net %n valoare de 200.000 lei. 8c,ionarii societ,ii sunt" o persoan fi!ic ce de,ine 30* din capitalul social i o persoan #uridic ce de,ine 70* din capitalul social. 2n condi,iile %n care societatea practic o rat de distri uire a dividendelor de 50*, determina,i" a) valoarea total a dividendului rut& ) impo!itul pe dividende& c) valoarea dividendului net pe tip de eneficiari& d) p$n la ce dat tre uie pltit impo!itul pe dividende.

&e'olvare:
a 200.000 . 50% ( 100.000 ! 100.000 . 10% ( 10.000 c /ersoan$ fi'ic$ ( 100.000 . 30% - 10.000 . 30% ( 27.000 lei /ersoana 6uri+ic$ ( 100.000 . 70% - 10.000 . 70% ( 63.000 lei + /9n$ la 25 a lunii ur)$toare celei 8n care se /l$te#te +ivi+en+ul. 2ac$ +ivi+en+ele nu se /l$tesc /9n$ la sf9r#itul anului 2007, i)/o'itul tre!uie /l$tit /9n$ la 31 +ece)!rie 2008. 88. 2n anul 2007 o societate comercial reali!ea! un dividend rut %n valoare de =5.000 lei. >ocietatea are doi ac,ionari" ( o persoan fi!ic rom$n ce de,ine +0* din capitalul social& ( o persoan fi!ic nere!ident ce de,ine =0* din capitalul social. 2n anul 200C persoana fi!ic rom$n %i ridic integral dividendele aferente anului 2007 pe data de 15 iulie 200C, iar persoana nere!ident %i ridic dividendele %n dou trane" #umtate %n august 200C i #umtate %n octom rie 200C. Betermina,i valoarea impo!itului pe dividende ce tre uie pltit de fiecare ac,ionar i care sunt termenele legale.

&e'olvare:
,ersoana fi'ic$ ro)9n$ ( 45.000 . 60% . 10% ( 2.700 lei, cu ter)en +e /lat$ /9n$ la 25 au5ust 2008. ,ersoana fi'ic$ nere'i+en+$ ( 45.000 . 40% . 15% ( 2.700 lei, cu ter)en +e /lat$ astfel: 135 lei /9n$ la 25 se/te)!rie 2008 #i 135 lei /9n$ la 25 noie)!rie 2008. 89. @ persoan fi!ic de,ine ca locuin, de domiciliu un apartament %n mediul ur an, %ntr(un loc cu = eta#e i 15 apartamente, construit %n anul 1;=0, cu o suprafa, desfurat de C0 mp. 7aloarea impo!a il a cldirii este de 5;0 lei/mp, iar coeficientul de corec,ie po!itiv determinat pe a!a rangului localit,ii i !onei din cadrul localit,ii este de 1,20. La su sol, persoana fi!ic de,ine un eci cu o suprafa, desfurat de 15 mp cu destina,ia de depo!it. Betermina,i impo!itul pe cldiri ce tre uie pltit de persoana fi!ic %n contul anului 2007. a) 7;,3; lei& ) 73,;; lei& c) 7;,;3 lei.

&e'olvare:
2eoarece a/arta)entul este situat 8ntr-un !loc cu )ai )ult +e 3 niveluri #i 8 a/arta)ente, coeficientul +e corec3ie se re+uce cu 0,10. Hlocul fiin+ construit 8nainte +e 1 ianuarie 1951, valoarea i)/o'a!il$ se re+uce cu 15%. Valoarea i)/o'a!il$ a/arta)ent ( (80 )2 . 590 lei- )2 . 1,10 . 85% ( 44.100,03 lei 1)/o'itul /e locuin3$ a/arta)ent ( 44.100,03 . 0,2% ( 88,20 lei. Valoarea i)/o'a!il$ /entru !eci ( 15 )2 . 590 lei- )2 . 1,1 . 85% ( 8.274,75 lei 1)/o'itul /entru !eci ( 8.274,75 . 0,2% . 50% ( 8,27 lei (i)/o'itul /entru su!sol utili'at 8n alte sco/uri 2

+ec9t cel +e locuin3$ re/re'int$ 50% +in cel care s-ar a/lica cl$+irii. Total i)/o'it ( 88,20 4 8,27 ( 79,93 lei.

&as/uns: c 79,93 lei.

90. @ persoan fi!ic de,ine ca locuin, de domiciliu o cas %n 0ucureti cu valoare impo!a il de 5;0 lei/mp i suprafa, util de C0 mp. La 15 aprilie 2005 persoana fi!ic mai ac.i!i,ionea!, tot %n 0ucureti, un apartament %ntr(un loc cu 2 eta#e i 5 apartamente, cu o suprafa, desfurat de 50 mp, valoare impo!a il 5;0 lei/mp. 2ncep$nd cu 01 iulie 2005 persoana fi!ic d spre %nc.iriere noul apartament, pentru care %nc.eie un contract de %nc.iriere pe 3 ani. Coeficientul de corec,ie este 1,20. Betermina,i impo!itul pe cldiri ce tre uie pltit de persoana fi!ic la termenele legale. a) 1;2,02 lei& ) 1;0,20 lei, c) 1;1,;0 lei.

&e'olvare:
,entru locuin3a +e +o)iciliu ( 80 )2 . 1,2 . 590 lei-)2 . 1,2 . 0,2% ( 135,93 lei ,entru a/arta)entul cu)/$rat i)/o'itul anual este ( (50 ) 2 . 590 lei-)2 . 1,2 . 0,2% . 1,15 ( 81,42 lei. 1)/o'itul lunar ( 81.42 lei : 12 luni ( 6,78 lei. 1)/o'it +e /lat$ ( 6,78 lei . 8 luni ( 54,27 lei Total i)/o'it ( 135,93 4 54,27 ( 190,20 lei.

&as/uns: ! 190,20 lei.

91. @ societate comercial are %nregistrat %n conta ilitate o cldire cu o valoare de inventar de C00.000 lei, amorti!at integral. Cota de impo!it sta ilit prin .otr$re a Consiliului Local este de 0,5*. Betermina,i impo!itul pe cldiri ce tre uie pltit de respectiva societate comercial. a) =.300 lei& ) 3.300 lei& c) 3.=00 lei.

&e'olvare:
,entru cl$+irile a)orti'ate inte5ral valoarea i)/o'a!il$ se re+uce cu 15%. 1)/o'it /e cl$+ire ( 800.000 lei . 0,5% . 85% ( 3400 lei

&as/uns: c 3.400 lei.

92. @ institu,ie de %nv,m$nt preuniversitar de,ine un teren %n intravilan destinat construc,iilor, %n suprafa, de 500mp, din care 100 mp sunt ocupa,i de o cldire. 7aloarea impo!a il a terenului este de 0,5C lei/mp. Betermina,i impo!itul pe teren datorat ugetului local. a) 1;C,50 lei& ) 1C;,50 lei& c) nu se datorea!a impo!it pe teren.

&as/uns: c Au se +atorea'$ i)/o'it /e teren.

93. Care sunt onifica,iile ce pot fi acordate pentru plata impo!itului pe teren:

&e'olvare:
,entru /lata cu antici/a3ie /9n$ la 15 )artie, a i)/o'itului +atorat /entru 8ntre5ul an, /ersoanele fi'ice !eneficia'$ +e o re+ucere +e /9n$ la 10%, /rocent sta!ilit /rin *ot$r9re a consiliului local. 94. @ persoan fi!ic de,ine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2=00 cm 3. 7aloarea ta4ei asupra mi#loacelor de transport este de ; lei/200 cm3. 2

Etiind c persoana fi!ic a ac.i!i,ionat automo ilul pe data de 1C fe ruarie 2007, determina,i cuantumul ta4ei asupra mi#loacelor de transport de plat ctre ugetul local. a) ;2 lei& ) ;0 lei& c) C; lei.

&e'olvare:
Ta.a ( 2.400 c)3 : 200 . 9 lei : 12 luni . 10 luni ( 90 lei.

&as/uns: ! 90 lei.
95. La data de 31 decem rie a e4erci,iului 1, o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit <1+*) a %nregistrat urmtorii indicatori economico / financiari" Capitalul social su scris i vrsat ...................................1.000 lei 7enituri totale impo!a ile .............................................70.000 lei C.eltuieli totale deducti ile fiscal .................................+0.000 lei. > se constituie re!erva legal conform limitei ma4ime admise de legisla,ia %n vigoare, %n condi,iile %n care 8?8 a .otr$t constituirea integral a re!ervei legale. >ocietatea se afl %n primul an de activitate. d. 200 lei& e. 500 lei& f. 350 lei.

&e'olvare:
&e'erva le5al$ )a.i)$ ( 1-5 . 1.000 lei ( 200 lei. &e'erva care /oate fi constituit$ ( (70.000 0 60.000 . 5% ( 500 lei. &e'erva le5al constituit$ ( 200 lei

&as/uns: a 200 lei.

96. La data de 31 decem rie a e4erci,iului 1, o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit <1+*) a %nregistrat urmtorii indicatori economico / financiari" Capital social su scris i vrsat ......................................1000 lei 7enituri totale impo!a ile .............................................70.000 lei C.eltuieli totale deducti ile fiscal .................................+0.000 lei. > se calcule!e impo!itul pe profit anual, %n condi,iile %n care 8?8 a .otr$t constituirea re!ervei legale %n suma ma4im admis. >ocietatea se afl %n primul an de activitate. d. 1+5C lei& e. 1C++ lei& f. 15+C lei.

&e'olvare:
&e'erva le5al$ )a.i)$ ( 1-5 . 1000 lei ( 200 lei. &e'erva care /oate fi constituit$ ( (70.000 0 60.000 . 5% ( 500 lei. &e'erva le5al constituit$ ( 200 lei 1)/o'it /e /rofit ( (70.000 0 60.000 - 200 . 16% ( 9800 . 16% (1568 lei
Raspuns: c) 1568 lei

97. @ societate care desfoar activit,i de natura arurilor de noapte, clu urilor de noapte, discotecilor, ca!inourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decem rie a e4erci,iului 1, a %nregistrat urmtorii indicatori economico / financiari" 7enituri totale impo!a ile ......................................................10.000 lei C.eltuieli totale deducti ile .....................................................+.000 lei. > se calcule!e impo!itul pe profit aferent e4erci,iului 1. d. =+0 lei& e. =0+ lei& 2

f. +=0 lei.

&e'olvare:
5% +in venituri ( 500 lei 1)/o'it /e /rofit ( (10.000 0 6.000 . 16% ( 640 lei 1)/o'it +e /lat$ ( 640 lei

&as/uns: c 640 lei.

98. @ societate care desfoar activit,i de natura arurilor de noapte, clu urilor de noapte, discotecilor, ca!inourilor sau pariurilor sportive, la data de 31 decem rie a e4erci,iului 1, a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari" 7enituri totale impo!a ile F10.000 lei C.eltuieli totale deducti ile F 7.500 lei > se calcule!e impo!itul pe profit aferent e4erci,iului 1. d. ==0 lei& e. =00 lei& f. +=0 lei.

&e'olvare:
5% +in venituri ( 500 lei 1)/o'it /e /rofit ( (10.000 0 7.500 . 16% ( 400 lei 1)/o'it +e /lat$ ( 400 lei

&as/uns: ! 400 lei.

99. La data de 31 martie a e4erci,iului 1, o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari" 7enituri totale F 1=.000 lei, din care" ( dividende primite de la o persoan #uridic rom$n F 2.000 lei C.eltuieli totale F 10.000 lei, din care" ( ma#orri i penalit,i de %nt$r!iere F 100 lei > se determine impo!itul pe profit datorat aferent trim. D. a. 3+3 lei . 31+ lei& c. 33+ lei.

&e'olvare:
Dmpo!it pe profit F <1=.000 / 10.000 / 2.000 H 100) 4 1+* F 2.100 4 1+* F 33+ lei

&as/uns: c 336 lei.

100. La o societate comercial s(au %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari" 9otal venituri impo!a ile F 10.000 lei 9otal c.eltuieli F 7.000 lei, din care" ( c.eltuieli de protocol F 200 lei ( c.eltuieli cu impo!itul pe profit F 3=0 lei > se calcule!e c.eltuielile de protocol deducti ile ma4im admise. a. 70,C0 lei& . 70,=0 lei& c. 70,25 lei.

&e'olvare:
"*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile ( :10.000 - (7.000 - 200 - 340 ; . 2%((10.100 0 6.460 . 2%(70,80 lei

&e'olvare : a 70,80 lei

101. La data de 30 iunie a e4erci,iului 1, o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* i 2

de 978 1;* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari" 9otal venituri impo!a ile F 10.000 lei 9otal c.eltuieli F 7.000 lei, din care" ( c.eltuieli de protocol < uturi alcoolice i produse din tutun) F 200 lei ( c.eltuieli cu impo!itul pe profit trim. D F 3=0 lei > se determine impo!itul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impo!itul pe profit aferent trim.DD. a) Dmpo!it cumulat F 555,07 lei, impo!it trim DD F 215,07 lei& ) Dmpo!it cumulat F 5=5,17 lei, impo!it trim DD F 205,17 lei& c) Dmpo!it cumulat F 5+5,37 lei, impo!it trim DD F 225,37 lei.

&e'olvare:
"*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile ( :10.000 - (7.000 - 200 - 340 ; . 2% ( 70,80 lei 1)/o'it /e /rofit cu)ulat ( (10.000 0 7.000 4 340 4 200 0 70,80 . 16% ( 3.469,20 . 16% ( 555,07 lei 1)/o'it /e /rofit tri). 11 ( 555,07 - 340 ( 215,07 lei

&as/uns : a 1)/o'it cu)ulat ( 555,07 lei, i)/o'it tri) 11 ( 215,07 lei.

102. La data de 30 iunie a e4erci,iului 1, o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* i de 978 1;* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari" 9otal venituri impo!a ile F 700.000 lei 9otal c.eltuieli F +00.000 lei, din care" ( c.eltuieli de protocol F 12.000 lei ( c.eltuieli cu impo!itul pe profit aferent trim. D F 10.000 lei ( c.eltuieli repre!ent$nd ma#orri de %nt$r!iere i penalit,i F 2.000 lei > se determine limita ma4im de deducti ilitate a c.eltuielilor de protocol admis la 30 iunie. &e'olvare : "*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile ( :700.000 - (600.000 0 10.000 0 12.000 ; . 2% ( 2.440 lei. 103. La data de 30 iunie a e4erci,iului 1, o societate comercial pltitoare de impo!it pe profit 1+* i de 978 1;* a %nregistrat urmtorii indicatori economico ( financiari" 9otal venituri impo!a ile F 700.000 lei 9otal c.eltuieli F +00.000 lei, din care" ( c.eltuieli de protocol F 12.000 lei ( c.eltuieli cu impo!itul pe profit aferent trim. D F 10.000 lei ( c.eltuieli repre!ent$nd ma#orri de %nt$r!iere i penalit,i F 2.000 lei > se calcule!e impo!itul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impo!itul pe profit aferent trim.DD. a) Dmpo!it cumulat F 1;.=00 lei, impo!it trim DD F ;.=00 lei& ) Dmpo!it cumulat F 1;.300 lei, impo!it trim DD F ;.300 lei& c) Dmpo!it cumulat F 1;.=50 lei, impo!it trim DD F ;.=50 lei.

&e'olvare:
"*eltuieli +e /rotocol +e+ucti!ile ( :700.000 - (600.000 0 10.000 0 12.000 ; . 2% ( 2.440lei. 1)/o'it /e /rofit cu)ulat ( (700.000 0 600.000 4 10.000 4 2.000 4 12.000 0 2.440 . 16% ( 121.560 . 16% ( 19.450 lei 1)/o'it +e /lat$ tri). 11 ( 19.450 0 10.000 ( 9.450 lei.

&as/uns : c 1)/o'it cu)ulat ( 19.450 lei, i)/o'it tri) 11 ( 9.450 lei.

104. @ societate comercial a o ,inut cumulat, de la %nceputul anului p$n la data de 31 decem rie anul 1, un profit impo!a il de 750.000 lei. 2n cursul anului s(a pltit impo!it pe profit astfel" ( impo!it pe profit trim. D F 3+.000 lei ( impo!it pe profit trim. DD F =0.000 lei ( impo!it pe profit trim. DDDF 12.000 lei > se determine impo!itul pe profit care tre uie virat ugetului de stat p$n la data de 25 2

ianuarie, aferent trim D7, urm$nd ca plata final a impo!itului pe profit pentru anul fiscal s se fac p$n la data sta ilit ca termen limit pentru depunerea situa,iilor financiare anuale ale contri ua ilului, i care va fi diferen,a de plat pentru acel an. a) 15.000 lei & ) 20.000 lei & c) 21.500 lei.

&e'olvare:
1)/o'it +e virat /9n$ la 25 ianuarie aferent tri)estrului 1V ( 12.000 lei. 1)/o'it /e /rofit anual ( 750.000 . 16% ( 120.000 lei 2iferen3a +e /lat$ /9n$ la ter)enul +e +e/unere al situa3iilor financiare anuale : 120.000 - (36.000 4 40.000 4 12.000 4 12.000 ( 20.000 lei

&as/uns : ! 20.000 lei.

105. La data de 31 martie anul 1, la o societate comercial avem urmtoarea situa,ie" ( mii lei ( 1 ianuarie anul 1 31 martie anul 1 Capital propriu 100.000 120.000 Capital %mprumutat 110.000 ;0.000 C.eltuieli cu do $n!ile 0 =0.000 7enituri din do $n!i 0 22.000 Celelalte venituri impo!a ile 0 150.000 > se calcule!e nivelul deducti ilit,ii c.eltuielilor cu do $n!ile la data de 31 martie anul 1.

&e'olvare :
110.000 4 90.000 <ra+ul +e 8n+atorare ( ------------------------- ( 200.000 - 22.0000 ( 0,91 100.000 4 120.000 2eoarece 5ra+ul +e 8n+atorare este )ai )ic +ec9t 1, c*eltuielile cu +o!9n'ile efectuate /9n$ la +ata +e 31.12.2004, c9t #i +u/$ aceast$ +at$ sunt +e+ucti!ile inte5ral. 106. La data de 31 martie anul 1, la o societate comercial avem urmtoarea situa,ie" ( mii lei ( 1 ianuarie anul 1 31 martie anul 1 Capital propriu 100.000 120.000 Capital %mprumutat 110.000 150.000 C.eltuieli cu do $n!ile 0 +0.000 7enituri din do $n!i 0 22.000 Celelalte venituri impo!a ile 0 170.000 > se calcule!e nivelul deducti ilit,ii c.eltuielilor cu do $n!ile la data de 31 martie anul 1. d. 3+.C00 lei& e. 3C.+00 lei& f. 3+.500 lei.

&e'olvare:
110.000 4 150.000 <ra+ul +e 8n+atorare ( ------------------------- ( 260.000 - 220.000 ( 1,18 100.000 4 120.000 2eoarece, 8nce/9n+ cu +ata +e 01.01.2005 5ra+ul +e 8n+atorare /entru +e+ucti!ilitatea c*eltuielilor cu 2

+o!9n'ile a fost )a6orat la 3, se +istin5 +ou$ situa3ii: a ,entru c*eltuielile cu +o!9n'ile efectuate /9n$ la 31.12.2004, +eoarece 5ra+ul +e 8n+atorare este /este 1, c*eltuielile cu +o!9n'ile au fost +e+ucti!ile /9n$ la nivelul veniturilor +in +o!9n'i /lus 10% +in celelalte venituri i)/o'a!ile ale contri!ua!ilului. "*eltuieli +e+ucti!ile ( 22.000 4 (170.000 - 22.000 . 10% ( ( 22.000 4 148.000 . 10% ( 36.800 lei ! "*eltuielile cu +o!9n'ile efectuate +u/$ +ata +e 31.12.2004 sunt +e+ucti!ile inte5ral +eoarece 5ra+ul +e 8n+atorare este )ai )ic +e 3.

&as/uns a: 36.800.
107. La data de 31 martie anul 1, la o societate comercial avem urmtoarea situa,ie" ( mii lei ( 1 ianuarie anul 1 31 martie anul 1 C.eltuieli cu do $n!ile o ,inute de la alte entit,i 0 70.000 7enituri din do $n!i 0 30.000 Celelalte venituri impo!a ile 0 220.000 > se determine nivelul deducti ilit,ii c.eltuielilor cu do $n!ile, %n ca!ul %n care gradul de %ndatorare al capitalului este po!itiv dar mai mic ca trei i %n ca!ul %n care gradul de %ndatorare a capitalului este po!itiv dar mai mare ca trei. Bac pentru %mprumutul contractat s(ar fi pltit do $n!i calculate cu rata de referin, a 01', volumul acestora pentru trim. D ar fi fost de 50.000 lei. 'aspuns" Dndiferent de gradul de %ndatorare, c.eltuielile deducti ile cu do $n!ile sunt limitate la suma de 50.000 lei. a) %n ca!ul %n care gradul de %ndatorare al capitalului este po!itiv dar mai mic ca trei, c.eltuielile cu do $n!ile sunt deducti ile integral. ) %n ca!ul %n care gradul de %ndatorare a capitalului este po!itiv dar mai mare ca trei, c.eltuielile cu do $n!ile ce depesc limita de 50.000 lei sunt nededucti ile. 108. @ societate ac.i!i,ionea! pe data de 15 decem rie 2007 un utila#. 7aloarea conta ila de intrare 5+.000 lei, durata normala de utili!are 5 ani. 2n condi,iile aplicrii pentru calculul amorti!rii fiscale a metodei de amorti!are accelerat, care este mrimea amorti!rii fiscale %n anul 200;: La calculul amorti!rii accelerate se va utili!a cota ma4im de amorti!are admis. a) pentru 200C amorti!area este de 2C.000 lei, pentru anul 200; de 7.000 lei& ) pentru 200C amorti!area este de 2=.000 lei, pentru anul 200; de C.000 lei& c) pentru 200C amorti!area este de 20.000 lei, pentru anul 200; de ;.000 lei.

&e'olvare:
,entru /ri)ul an +e func3ionare, a)orti'area este +e 56.000 . 50% ( 28.000 lei ,entru anul 2009 a)orti'area este +e 28.000-4 ( 7.000 lei

&as/uns : a /entru 2008 a)orti'area este +e 28.000 lei, /entru 2009 +e 7.000 lei.
109. La data de 1 martie 2007, o societate ac.i!i,ionea! o cldire pentru e4tinderea activit,ii. 7aloarea conta il de intrare 2.000.000 lei, durata normal de utili!are =0 ani. > se calcule!e amorti!area pentru anul 2007. a) 3= lei& ) 53 lei& c) =3 lei.

&e'olvare:
2e+ucerea +in /unct +e ve+ere fiscal, 8n luna )artie ( 200 lei . 20% ( 40 lei Valoarea +e recu/erat +in /unct +e ve+ere fiscal /e ur)$toarele 480 +e luni ( 200 - 40 ( 160 lei C)orti'area lunar$ 8nce/9n+ cu luna a/rilie ( 160 lei : 480 ( 0,33 lei C)orti'are 8n 1 an +e func3ionare ( 40 lei 4 0,33 . 9 ( 40 4 3 ( 43 lei 3

&as/uns : c 43 lei.
110. 3n contri ua il ac.i!i,ionea! %n data de 3 octom rie, un revet de inven,ie pe care %l utili!ea! %ncep$nd cu data de 10 octom rie a aceleiai luni. 7aloarea de facturare a revetului de inven,ie este de 1=5.775 lei, din care 978 23.275 lei. Burata normal de utili!are, conform Codului fiscal, este de 3 ani, iar contri ua ilul aplic regimul de amorti!are liniar. > se determine amorti!area fiscal aferent lunii. a. 2.722 lei& . 2.7++ lei& c. 2.772 lei.

&e'olvare:
2e+ucerea 8n luna octo)!rie, +in /unct +e ve+ere fiscal, a cotei +e 20%: (145.775 0 23.275 . 20% ( 122.500 . 20% ( 24.500 lei Valoare +e recu/erat +in /unct +e ve+ere fiscal /e ur)$toarele 36 +e luni ( 122.500 0 24.500 ( 98.000 lei C)orti'area lunar$ 8nce/9n+ cu luna noie)!rie ( 98.000 : 36 ( 2.722 lei

&as/uns : a 2.722 lei.

111. >e %nregistrea! o lips de materiale au4iliare din gestiune %n valoare de 1.000 lei. 8?8 .otrte descrcarea gestiunii fr a emite deci!ie de imputare. Care este tratamentul fiscal d.p.d.v. al ta4ei pe valoare adugat i al impo!itului pe profit %n aceast situa,ie: 'aspuns" 2in /unct +e ve+ere al i)/o'itului /e /rofit, sunt c*eltuieli ne+e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il. 2in /unct +e ve+ere al TVC, !unurile li/s$ +in 5estiune nei)/uta!ile nu constituie livrare +e !unuri, #i +eci nu se +atorea'$ TVC. 112. @ societate comercial pltitoare de impo!it pe profit %n calitate de utili!ator de leasing, %n cursul trim.D a ac.i!i,ionat un utila# %n a!a unui contract de leasing opera,ional i a %nregistrat urmtoarele c.eltuieli pe cumulat" ( c.eltuieli privind mrfurile F 100.000 lei ( c.eltuieli cu salariile F 20.000 lei ( c.eltuieli cu amorti!area o iectului de leasing F 1.000 lei ( c.eltuieli cu serviciile ancare F 500 lei 3na din aceste c.eltuieli nu a fost %nregistrat corespun!tor opera,iunii economice reali!ate de societate. > se indice grupa de c.eltuieli incorect %nregistrat i cine tre uia s le %nregistre!e i cine tre uia s le %nregistr!e, precum i regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impo!a il.

&e'olvare: &as/uns: "*eltuieli cu a)orti'area o!iectului +e leasin5. Ccestea tre!uiau 8nre5istrate +e locator. ,entru societatea utili'atoare aceste c*eltuieli sunt ne+e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il.
113. 2n cursul anului 200C dup apro area ilan,ului conta il, la o societate comercial avem urmtoarea situa,ie" -rofit net de reparti!at su form de dividende F 300.000 lei Capital social su scris i vrsat F 30.000 lei Bin care F 8sociat 8 ( persoan #uridic F 25.000 lei 8sociat 0 ( persoan fi!ic F 5.000 lei -ersoana #uridic 8 de,ine pr,ile sociale %ncep$nd cu anul 2002. > se determine suma dividendelor ce tre uie %ncasate de fiecare asociat i a impo!itului pe 3

dividend re,inut de societatea comercial. a) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 250.000 lei& lei& Dmpo!it datorat" 0 lei& ) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 220.000 lei& Dmpo!it datorat" 2.+00 lei& c) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 220.500 lei& Dmpo!it datorat" 2.+00 lei&

8sociat 0 8sociat 0 8sociat 0 8sociat 0 8sociat 0 8sociat 0

Bividend de %ncasat" =2.000

Dmpo!it datorat" C.000 lei& Bividend de %ncasat" =0.+00 lei& Dmpo!it datorat" =.050 lei& Bividend de %ncasat" =0.550 lei& Dmpo!it datorat" 5.050 lei&

&e'olvare:
Csociat C ( 25.000 : 30.000 . 100 . 300.000 ( 250.000 lei +ivi+en+ !rut 1)/o'it +atorat: nu se +atorea'$ +e asociatul C, +eoarece +e3ine )ai )ult +e 15% +in ca/italul social. 2ivi+en+ +e 8ncasat ( 250.000 lei Csociat H ( 5.000 : 30.000 . 100 . 300.000 ( 50.000 lei +ivi+en+ !rut 1)/o'it ( 50.000 . 16% ( 8.000 lei 2ivi+en+ +e 8ncasat ( 50.000 0 8.000 ( 42.000 lei

&as/uns: a
114. 2n cursul anului 200C, dup apro area ilan,ului conta il, la o societate comercial avem urmtoarea situa,ie" -rofit net de distri uit su form de dividende F 200.000 lei Capital social su scris i vrsat F =0.000 lei Bin care F 8sociat 8 ( persoan #uridic F 25.000 lei 8sociat 0 ( persoan fi!ic F 15.000 lei > se determine suma dividendelor ce tre uie %ncasate de fiecare asociat i a impo!itului pe dividend re,inut de societatea comercial. a) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 115.000 lei& 8sociat 0 Bividend de %ncasat" +2.000 Dmpo!it re,inut" 21.000 lei& 8sociat 0 Dmpo!it re,inut" 10.000 lei& ) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 105.000 lei& 8sociat 0 Bividend de %ncasat" +3.000 lei& Dmpo!it re,inut" 20.000 lei& c) 8sociat 8 Bividend de %ncasat" 125.000 lei& Dmpo!it re,inut" 21.000 lei& 8sociat 0 Dmpo!it re,inut" 12.000 lei& 8sociat 0 Bividend de %ncasat" +=.000 lei& 8sociat 0 Dmpo!it re,inut" 13.000 lei&

lei&

&e'olvare:
Csociat C: +ivi+en+e +istri!uit ( 25.000 : 40.000 . 200.000 ( 125.000 lei i)/o'it +atorat ( 125.000 lei . 16% ( 20.000 lei 2ivi+en+ 8ncasat ( 105.000 lei Csociat H: +ivi+en+e +istri!uit ( 15.000 : 40.000 . 200.000 ( 75.000 lei i)/o'it +atorat ( 75.000 lei . 16% ( 12.000 2ivi+en+ 8ncasat ( 63.000 lei

&as/uns : !
8sociat 8 Bividend de %ncasat" 105.000 lei& mpo!it re,inut" 20.000 lei& 8sociat 0 Bividend de %ncasat" +3.000 lei& 8sociat 0 Dmpo!it re,inut" 12.000 lei&

115. @ micro%ntreprindere a %nregistrat %n trim. D venituri impo!a ile %n valoare de 20.000 lei i c.eltuieli totale de 15.000 lei. > se calcule!e impo!itul pe venit. a) =50 lei & ) +50 lei & 3

c) +00 lei.

&e'olvare:
1)/o'it /e venit ( 20.000 lei . 3% ( 600 lei.

&as/uns: c 600 lei.

116. @ micro%ntreprindere a %nregistrat %n trim. D venituri totale impo!a ile de 1C.000 lei. 2n cursul lunii fe ruarie ac.i!i,ionea! o cas de marcat fiscal %n valoare de 1.500 lei. > se determine impo!itul pe venit aferent trim. D. a. =C5 lei& . =;5 lei& c. =;0 lei.

&e'olvare:
>e consi+er$ /unerea 8n func3iune 8n cursul lunii )artie. Venituri i)/o'a!ile tri). 1 ( 18.000 lei 0 1.500 lei ( 16.500 lei 1)/o'it /e venit ( 16.500 lei . 3% ( 495 lei.

&as/uns: ! 495 lei.

117. @ micro%ntreprindere a %nregistrat %n trim. D urmtoarele venituri" 7enituri din v$n!area produselor finite F 12.000 lei 7enituri din do $n!i F 200 lei 7enituri din varia,ia stocurilor F 1.000 lei 7enituri din produc,ia de imo ili!ri corporale i necorporale F 700 lei > se determine impo!itul pe venit. d. 3++ lei& e. 35= lei& f. 333 lei.

&e'olvare:
Ha'a i)/o'a!il$ asu/ra c$reia se a/lic$ cota +e 3% este totalul veniturilor tri)estriale care sunt 8nre5istrate 8n cre+itul conturilor +in clasa a 7-a J"onturi +e venituriJ, cu e.ce/3ia celor 8nre5istrate 8n: - JVaria3ia stocurilorJ7 - JVenituri +in /ro+uc3ia +e i)o!ili'$ri necor/oraleJ7 - JVenituri +in /ro+uc3ia +e i)o!ili'$ri cor/oraleJ7 - JClte venituri +in e./loatareJ analitic re/re'ent9n+ veniturile +in cota-/arte a su!ven3iilor 5uverna)entale #i altor resurse si)ilare /entru finan3area investi3iilor7 - JVenituri +in /rovi'ioane /rivin+ activitatea +e e./loatareJ #i JVenituri financiare +in /rovi'ioaneJ7 - veniturile reali'ate +in +es/$5u!iri +e la societ$3ile +e asi5urare /entru /a5u!ele /ro+use la activele cor/orale /ro/rii7 /recu) #i - veniturile re'ultate +in anularea +atoriilor #i a )a6or$rilor +atorate c$tre !u5etul +e stat, care nu au fost c*eltuieli +e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il, confor) re5le)ent$rilor le5ale. Venituri totale ( 13.900 lei. Venituri i)/o'a!ile ( 13.900 lei 0 1.700 lei ( 12.200 lei 1)/o'itul /e venit ( 12.200 lei . 3% ( 366 lei.

&as/uns: a 366 lei.

118. @ micro%ntreprindere ac.i!i,ionea! %n cursul lunii fe ruarie o cas de marcat fiscal %n valoare de 1.=00 lei. 0alan,a la 31 martie %nregistrea! urmtoarele venituri" 7enituri din comerciali!area mrfurilor F 10.000 lei 7enituri din do $n!i F 100 lei 7enituri din provi!ioane F 200 lei 3

> se determine impo!itul pe venit. a) 21+ lei& ) 2+1 lei& c) 2++ lei.

&e'olvare:
>e consi+er$ /unerea 8n func3iune 8n cursul lunii fe!ruarie. Venituri totale ( 10.300 lei Venituri i)/o'a!ile ( 10.300 lei - 200 lei 0 1.400 lei ( 8.700 lei 1)/o'itul /e venit ( 8.700 lei . 3% ( 261 lei.

&as/uns: ! 261 lei.

119. La inventarierea de la sf$ritul e4erci,iului financiar 2007 se constat lipsa unui mi#loc fi4 %n valoare de 20.000 lei care a fost amorti!at %n propor,ie de 30*. G4plica,i tratamentul fiscal din punct de vedere al 978 dac lipsa nu este imputa il.

&as/uns: 2ac$ li/sa +in 5estiune nu este i)/uta!il$, !unurile constatate li/s$ +in 5estiune nu constituie
livrare +e !unuri. 120. La o societate comercial cu o iect de activitate comerciali!area mrfurilor %n regim de consigna,ie s(au comerciali!at mrfuri care au provenit numai de la deponen,i persoane #uridice. > se calcule!e pre,ul de v$n!are cu amnuntul, %n condi,iile %n care se cunosc urmtoarele date" ( societatea este pltitoare de 978& ( valoarea mrfurilor recep,ionate" 2.3C0 lei, din care 978 3C0 lei& ( comision practicat de consigna,ie" 10* a. 2.C1+ lei& . 2.+1C lei& c. 2.C+1 lei.

&e'olvare:
7aloarea de aprovi!ionare fr 978 F 2.3C0 lei ( 3C0 lei F 2.000 lei Valoarea co)isionului ( 2.000 lei . 10% ( 200 lei Valoarea +e v9n'are, inclusiv TVC ( 2.200 lei . 1,19 ( 2.618 lei.

&as/uns: ! 2.618 lei.

121. La o societate comercial cu o iect de activitate comerciali!area mrfurilor %n regim de consigna,ie s(au comerciali!at mrfuri care au provenit numai de la deponen,i persoane fi!ice. > se calcule!e pre,ul de v$n!are cu amnuntul, %n condi,iile %n care se cunosc urmtoarele date" ( societatea este pltitoare de 978& ( valoarea mrfurilor recep,ionate" 1.000 lei& ( comision practicat de consigna,ie" 10* a) 1.03; lei& ) 1.3;0 lei& c) 1.30; lei.

&e'olvare:
Valoarea +e a/rovi'ionare ( 1.000 lei Valoarea co)isionului ( 1.000 lei . 10% ( 100 lei Valoarea +e v9n'are, inclusiv TVC ( 1.100 lei . 1,19 ( 1.309 lei.

&as/uns: c 1.309 lei.

122. 3n furni!or acord clientului su %n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. 3

> se determine 978 aferent mrfurilor v$ndute de ctre furni!or, cunosc$nd urmtoarele date " ( pre, de v$n!are F 2.000 lei ( ra at 10* acordat mrfurilor v$ndute. a. 32= lei& . 3=2 lei& c. 331 lei.

&e'olvare:
978 aferent mrfurilor v$ndute F <2.000 lei / 2.000 4 10*) 4 1;* F 3=2 lei

&as/uns: ! 342 lei.

123. 3n furni!or acord clientului su %n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. > se determine 978 aferent mrfurilor v$ndute de ctre furni!or, cunosc$nd urmtoarele date " ( pre, de v$n!are F 2.000 lei ( ra at 10* i remi! 5* acordate mrfurilor v$ndute. a. 323 lei& . 32; lei& c. 332 lei.

&e'olvare:
978 aferent mrfurilor v$ndute F <2.000 lei / 2.000 4 15*) 4 1;* F 323 lei

&as/uns: a 323 lei.

124. >e import produse finite spre a fi comerciali!ate. > se calcule!e 978 datorat %n vam, %n condi,iile %n care se cunosc urmtoarele date" ( valoarea %n vam a mrfurilor F =0.000 lei ( ta4ele vamale 10*, iar comisionul vamal 0,5*. ( importatorul nu eneficia! de certificat de am$nare la plata 978 %n vam. a) C.=20 lei& ) C.3;C lei& c) C.37= lei.

&e'olvare:
Valoarea 8n va)$ = 40.000 lei Ta.ele va)ale ( 40.000 lei . 10% ( 4.000 lei "o)isionul va)al ( 40.000 lei . 0,5% ( 200 lei Ha'a +e i)/o'itare /entru TVC ( 40.000 lei 4 4.000 lei 4 200 lei ( 44.200 lei TVC +atorat$ 8n va)$ ( 44.200 lei . 19% ( 8398 lei.

&as/uns: ! 8.398 lei.

125. >e import produse finite spre a fi comerciali!ate. > se calcule!e 978 datorat %n vam, %n condi,iile %n care se cunosc urmtoarele date" ( valoarea %n vam a mrfurilor F 100.000 lei& ta4a vamal 10*, comisionul vamal 0,5*, acci!a 30*. a) 27.2;3,5 lei& ) 27.23;,5 lei& c) 27.;23,5 lei.

&e'olvare:
Valoarea 8n va)$ = 100.000 lei Ta.ele va)ale ( 100.000 lei . 10% ( 10.000 lei 3

"o)isionul va)al ( 100.000 lei . 0,5% ( 500 lei Ccci'a ( 30 % . (100.000 4 10.000 4 500 lei ( ( 30% . 110.500 ( 33.150 lei Ha'a +e i)/o'itare /entru TVC ( 100.000 lei 4 10.000 lei 4 500 lei 4 33.150 lei ( 143.650 lei TVC +atorat$ 8n va)$ ( 143.650 lei . 19% ( 27.293,5 lei.

&as/uns: a 27.293,5 lei.

126. @ societate comercial reali!ea! din produc,ia intern articole de cristal. > se calcule!e 978, cunosc$nd urmtoarele date" pre, de livrare al produselor 20.000 lei, acci!a 55*. a. 5.C;0 lei& . 5.350 lei& c. 5.=50 lei.

&e'olvare:
7aloarea acci!ei F 20.000 lei 4 55* F 11.000 lei Ha'a +e i)/o'itare a TVC ( 20.000 lei 4 11.000 lei ( 31.000 lei TVC ( 31.000 lei . 19% ( 5.890 lei.

&as/uns: a 5.890 lei.

127. > se determine pro(rata cunosc$nd urmtoarele date" ( venituri din opera,iuni care dau drept de deducere 115.000 lei. ( venituri din opera,iuni care nu dau drept de deducere 57.500 lei. &as/uns: 115.000 115.000 ,ro-rata ( ------------------------- ( -------------- ( 0,67 115.000 4 57.500 172.500 128. > se determine 978 de dedus aplic$nd pro(rata cunosc$nd urmtoarele date" ( venituri din opera,iuni care dau drept de deducere 115.000 lei. ( venituri din opera,iuni care nu dau drept de deducere 57.500 lei. ( unuri i servicii ac.i!i,ionate pentru reali!area de opera,iuni care dau drept de deducere, c$t i opera,iuni care nu dau drept de deducere 1.1;0 lei, din care 978 1;0 lei.

&e'olvare:
115.000 115.000 ,ro-rata ( ------------------------- ( -------------- ( 0,67 115.000 4 57.500 172.500 TVC +e +e+us ( 190 . 0,67 ( 127,30 lei 129. > se determine 978 de plat cunosc$nd urmtoarele date" ( venituri din opera,iuni ta4a ile care dau drept de deducere 115.000 lei. ( venituri din opera,iuni scutite care nu dau drept de deducere 57.500 lei. ( unuri i servicii ac.i!i,ionate pentru reali!area de opera,iuni care dau drept de deducere, c$t i opera,iuni care nu dau drept de deducere 1.1;0 lei, din care 978 1;0 lei. ( unuri i servicii ac.i!i,ionate destinate e4clusiv reali!rii de opera,iuni care dau drept de deducere 11;.000 lei, din care 978 1;.000 lei

&e'olvare:
TVC colectat$ ( 115.000 . 19% ( 21.850 lei TVC +e +e+us: 115.000 115.000 ,ro-rata ( ------------------------- ( -------------- ( 0,67 115.000 4 57.500 172.500 TVC +e +e+us ( (190 . 0,67 4 19.000 ( 127,30 4 19.000 ( 19.127,30 lei TVC +e /lat$ ( 21.850 - 19.127,30 ( 2.722,7 lei 3

130. La data de 31 martie anul 1, din eviden,ele conta ile s(au centrali!at urmtoarele date" ( 978 de ram ursat <recuperat) din decontul lunii precedente F 3.230 lei ( 978 colectat F 7.=+0 lei ( 978 deducti il F 2.C50 lei >ocietatea o ,ine venituri din opera,iuni care dau drept de deducere. > se calcule!e 978 care re!ult din regulari!area datelor la sf$ritul lunii. a) 1.3C0 lei& ) 1.2;0 lei& c) 1.;20 lei.

&e'olvare:
7.460 lei 0 2.850 lei 0 3.230 lei ( 1.380 lei TVC +e /lat$.

&as/uns: a 1.380 lei.

131. >tudiu de ca!" -ersoan anga#at cu contract individual de munc" ( venit lunar rut F 1.000 lei ( deducere personal <are o persoan %n %ntre,inere) F 350 lei ( cota de asigurri sociale pentru condi,ii normale de munc F 31,5*. > se calcule!e impo!itul pe salariu. a) 77 lei& ) 7+ lei& c) 7C lei.

&e'olvare:
Venit lunar !rut ( 1.000 lei 2e+ucerea /ersonal$ ( 350 lei "ontri!u3ii o!li5atorii lunare re3inute /e statul +e salariu: 9,5 % ( 95 lei 6,5 % ( 65 lei 0,5 % ( 5 lei 165 lei Venitul net ( 1.000 lei - 165 lei ( 835 lei Venit !a'$ +e calcul ( 835 lei - 350 lei ( 485 lei 1)/o'itul /e venitul +in salarii ( 485 lei . 16 % ( 78 lei.

&as/uns: c 78 lei.
132. >tudiu de ca!" -ersoan anga#at cu contract individual de munc" ( venit lunar rut F 1.000 lei ( deducere personal <are o persoan %n %ntre,inere) F 350 lei ( cota de asigurri sociale pentru condi,ii normale de munc F 31,5*. ( coti!a,ia sindical F 10 lei ( contri u,ii la sc.emele facultative de pensii ocupa,ionale F 30 lei <contri u,ia la nivelul anului nu depete ec.ivalentul %n lei a 200 euro). > se calcule!e impo!itul pe salariu. a) 71 lei& ) 72 lei& c) 70 lei.

&e'olvare:
Venit lunar !rut ( 1.000 lei Beducerea personal F 350 lei "oti'a3ia sin+ical$ ( 10 lei 3

"ontri!. sc*e)e facultative +e /ensii ocu/a3ionale ( 30 lei "ontri!u3ii o!li5atorii lunare re3inute /e statul +e salariu:

9,5 % ( 95 lei 6,5 % ( 65 lei 0,5 % ( 5 lei 165 lei

Venitul net ( 1.000 lei - 165 lei ( 835lei Venit !a'$ +e calcul ( 835 lei - 350 lei - 10 lei - 30 lei ( 445 lei 1)/o'itul /e venitul +in salarii ( 445 lei . 16 % ( 71 lei.

&as/uns: a 71 lei.
133. >tudiu de ca!" -ersoan ce desfoar activit,i %n a!a unui contract %nc.eiat conform Codului civil" ( venit rut o ,inut 2.000 lei La %nc.eierea contractului persoana i(a e4ercitat op,iunea de impo!itare a venitului rut. > se determine impo!itul pe venit re,inut la surs de pltitorul de venit. a. 320 lei7 !. 230 lei7 c. 330 lei7

&e'olvare:
1)/o'itul /e venit +atorat ( 2.000 lei . 16% ( 320 lei.

&as/uns: a 320 lei.

134. "are este drumul pe care tre uie s(l parcurg produsul finit pentru a intra %n posesia consumatorului final %n ca!ul livrrii produselor acci!a ile prin antrepo!it fiscal: 7arianta 8 7arianta 0 8ntrepo!it fiscal de distri u,ie 8ntrepo!it fiscal de distri u,ie

1 8ngrosist sau detailist Consumator final 8ngrosist sau detailist

1 Consumator final

Circuitul corect a fost reprodus sc.ematic %n unul din cele dou grafice. Care repre!entare grafic este corect: 'epre!entarea de la varianta 8 sau repre!entarea de la varianta 0:

&as/uns: &e/re'entarea 5rafic$ corect$ este cea +e la varianta C.

135. @ societate comercial reali!ea! din produc,ia intern i#uterii din aur, cu e4cep,ia verig.etelor. -re,ul de livrare al produselor este de C.000 lei. 8cci!a care se aplic conform Codului fiscal este de 25*. > se determine valoarea de facturare a produselor, inclusiv acci!a. a) 11.C00 lei& ) 11.;50 lei& c) 11.;00 lei.

&e'olvare:
Ccci'a ( 8.000 lei . 25% ( 2.000 lei 7aloarea de facturare fr 978 este F C.000 lei H 2.000 lei F 10.000 lei ,resu/une) c$ societatea este /l$titoare +e TVC: 3

TVC ( 10.000 lei . 19 % ( 1.900 lei Valoarea +e facturare inclusiv TVC ( 10.000 lei 4 1.900 lei ( 11.900 lei.

&as/uns: c 11.900 lei.

136. >e import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comerciali!ate. > se calcule!e valoarea acci!ei, %n condi,iile %n care se cunosc urmtoarele date" valoarea %n vam 1C0.000 lei, ta4a vamal 10*, comision vamal 0,5*, acci!a 35*. a) +;.5C0 lei& ) +;.+15 lei& c) +;.=37 lei.

&e'olvare:
Valoarea 8n va)$ ( 180.000 lei 9a4a vamal F 1C0.000 lei 4 10 * F 1C.000 lei "o)ision va)al ( 180.000 lei . 0,5 % ( 900 lei Ha'a +e calcul a acci'ei ( 180.000 4 18.000 4 900 ( 198.900 Ccci'a ( 198.900 lei . 35 % ( 5.967 lei.

&as/uns: ! 69.615 lei.

137. @ persoan fi!ic a o ,inut, %n luna martie 2007, %n a!a unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectual, venituri %n valoare de 2.000 lei. >ta ili,i valoarea impo!itului ce tre uie virat de ctre pltitorul de venit %n luna aprilie i suma net %ncasat de persoana fi!ic. a. 1.C00 lei& . 1.0C0 lei& c. 1.CC0 lei.

&e'olvare:
7enit rut F 2.000 lei Venit net ( 2.000 - 40% . 2.000 ( 2.000 - 800 ( 1.200 1)/o'it ( 1.200 . 10% ( 120 lei "9#ti5ul net ( 1.200 - 120 ( 1.080 lei

&as/uns: ! 1.080 lei.

138. @ persoan fi!ic a o ,inut, %n luna martie 2007, %n a!a unui contract de munc cu perioad nedeterminat, un salariu de %ncadrare de 1.000 lei. Cunosc$nd faptul c anga#atul este mem ru de sindicat, fapt pentru care datorea! o coti!a,ie lunar de 50 lei, i are %n %ntre,inere un copil minor <deducerea persoanl este 350 lei), sta ili,i impo!itul pe salariu datorat de ctre salariat. a. +7 lei& . +C,C0lei& c. +;,C0 lei.

&e'olvare:
Venit !rut ( 1.000 lei "oti'a3ie sin+icat ( 50 lei 2e+ucerea /ersonal$ ( 350 lei "ontri!u3ii o!li5atorii lunare re3inute /e statul +e salariu: 9,5 % ( 95 lei 6,5 % ( 65 lei 1 % ( 10 lei 170 lei Venitul net ( 1.000 lei - 170 lei ( 830 lei Venit !a'$ +e calcul ( 830 lei - 350 lei - 50 lei ( 430 lei 1)/o'itul /e venitul +in salarii ( 475 lei . 16 % ( 68,80 lei.

&as/uns: ! 68,80 lei.

3

139. @ persoan fi!ic de,ine %n proprietate, %ntr(un ora, %n anul fiscal 2007, un singur apartament, situat %ntr(un imo il cu dou eta#e, fiecare cu eton armat, cu instala,ii de ap, canali!are, electrice i %ncl!ire, %n suprafa, construit desfurat de 57 m 2. Localitatea de situare a cldirii este de rangul DD, iar !ona %n care este po!i,ionat imo ilul a fost %ncadrat la litera B, cu un coeficient de corec,ie de 2,10. >ta ili,i impo!itul pe cldire datorat de proprietarul apartamentului, tiind c valoarea impo!a il/m2 a cldirii a fost sta ilit de ctre Consiliul Local la ++; lei/m 2, iar plata impo!itului se face integral, p$n la data de 31 martie a anului 2007 <prin .otr$rea autorit,ii locale, onifica,ia acordat pentru plata anticipat este ma4im). a) 1==,1= lei& ) 1=3,;+ lei& c) 1=3,25 lei. .&e'olvare: Dmpo!itul pe cldire F cota 4 valoarea impo!a il Valoarea i)/o'a!il$ ( 57 )2 . 669 lei- )2 ( 38.133 lei C6ustarea ( 2,10 . 38.133 lei ( 80.079,30 lei 1)/o'itul /e cl$+ire ( 80.079,30 lei . 0,2% ( 160,15 lei Honifica3ia ( 160,15 lei . 10% ( 16,01 lei 1)/o'itul /e cl$+ire +atorat ( 160,15 lei 0 16,01 lei ( 144,14 lei

&as/uns: a 144,14 lei

140. 2n anul fiscal 2007, o persoan fi!ic de,ine %n proprietate un autoturism %nmatriculat %n 'om$nia, cu o capacitate cilindric de 1.C;5 cm3. Calcula,i ta4a asupra mi#locului de transport datorat de proprietar, tiind c a fost sta ilit de ctre Consiliul Local la 15 lei/200 cm 3 sau frac,iune de capacitate, iar plata prelevrii fiscale se face integral, p$n la data de 31 martie a anului 2007 <prin .otr$rea autorit,ii locale, onifica,ia acordat pentru plata anticipat este ma4im). &e'olvare: 1.895 Ta.a ( -------- . 15 ( 10 . 15 ( 150 lei 200 Ta.a +atorat$ ( 150 0 15 ( 135 lei 141. 2n anul fiscal 2007, un agent economic a %nregistrat %n luna martie urmtoarea situa,ie" ( livrri de mrfuri, supuse cotei de 978 la pre,ul cu amnuntul =.1+5 lei& ( livrri de mrfuri la pre,ul cu ridicata 5.000 lei, 978 1;*& ( emiterea de facturi corespun!toare pentru unuri ce vor fi e4pediate %n luna aprilie ctre clien,i, %n valoare de 2000 lei, 978 1;*& - livrri de manuale colare %n valoare de 1.000 lei, 978 ;*& ( livrri de unuri scutite de 978, fr drept de deducere, C00 lei. ( ac.i!i,ii de mrfuri i alte ac.i!i,ii %n valoare de +.000 lei, 978 1;*. 8gentul a o ,inut apro area de a determina pro(rata lunar. >ta ili,i 978 de plat pentru luna martie. &e'olvare: TVC colectat ( (4.165 .19-119 4 5.000 . 19% 4 2.000 . 19% 4 1.000 . 9% ( 665 4 950 4 380 4 90 ( ( 2.085 4.165-1,19 4 5.000 4 2.000 4 1.000 11.500 ,ro-rata ( --------------------------------------------------- ( ---------- ( 0,93 4.165-1,19 4 5.000 4 2.000 4 1.000 4 800 12.300 TVC +e +e+us ( 6.000 . 19% . 0,93 ( 1.060 lei TVC +e /lat$ ( 2.085 0 1.060 (1.025 lei 4

142. 2n luna martie 2007 un agent economic productor de ere a %nregistrat o produc,ie de 10.000 .l, concentra,ia alcoolic a uturii fiind de =,5* i un numr de + grade -lato. >ta ili,i acci!a datorat de productor, tiind c acci!a unitar este de 0,7=C Guro/1.l grad -lato, iar cursul de sc.im din prima !i lucrtoare a lunii octom rie 200+ este de 3,=0 lei/euro. a. 152.5;2 lei& . 112.=75 lei& c. 115.5+0 lei.

&e'olvare:
F.& C ( " . -------- . G 100 C ( cuantu)ul acci'ei " ( nu)$rul +e 5ra+e ,lato & ( cursul +e sc*i)! leu-euro G ( cantitatea (8n litri F ( acci'a unitar$ "(6 F ( 0,748 & ( 3,40 G ( 1.000.000 0,748 . 3,40 C ( 6 . ----------------- . 1.000.000 ( 152.592 lei 100

&as/uns: a 152.592 lei.

143. -otrivit Codului fiscal, impo!itul pe profit se datorea! , printre altele, de Qpersoanele #uridice rom$neQ. Bescrie,i categoriile de persoane #uridice rom$ne care se includ %n no,iunea de Qpersoane #uridice rom$neQ i sfera de cuprindere a impo!itului pe profit datorat de aceste persoane #uridice.

&e'olvare:
,ersoanele 6uri+ice ro)9ne care +atorea'$ i)/o'it /e /rofit: Iac /arte +in aceast$ cate5orie co)/aniile na3ionale, societ$3ile na3ionale, re5iile autono)e, in+iferent +e su!or+onare, societ$3ile co)erciale, in+iferent +e for)a 6uri+ic$ +e or5ani'are #i +e for)a +e /ro/rietate, inclusiv cele cu /artici/are cu ca/ital str$in sau cu ca/ital inte5ral str$in, societ$3ile a5ricole #i alte for)e +e asociere a5ricol$ cu /ersonalitate 6uri+ic$, or5ani'a3iile coo/eratiste, institu3iile financiare #i institu3iile +e cre+it, fun+a3iile, asocia3iile, or5ani'a3iile, /recu) #i orice alt$ entitate care are statutul le5al +e /ersoan$ 6uri+ic$ constituit$ /otrivit le5isla3iei ro)9ne. @n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice ro)9ne care +e3in /artici/a3ii 8n ca/italul altor societ$3i co)erciale #i care 8ntoc)esc situa3ii financiare consoli+ate, calculul #i /lata i)/o'itului /e /rofit se fac la nivelul fiec$rei /ersoane 6uri+ice +in 5ru/. 1)/o'itul /e /rofit se a/lic$, 8n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice ro)9ne, asu/ra /rofitului i)/o'a!il o!3inut +in orice surs$, at9t +in &o)9nia, c9t #i +in str$in$tate. 144. Contri ua ili pentru plata impo!itului pe profit pot fi Qpersoanele #uridice strineQ. Bescrie,i activit,ile i profitul impo!a il pentru care aceste societ,i datorea! impo!it pe profit.

&e'olvare:
>unt o!li5ate la /lata i)/o'itului /e /rofit, confor) /re'entului titlu, ur)$toarele /ersoane, +enu)ite 8n continuare contri!ua!ili: - /ersoanele 6uri+ice str$ine care +esf$#oar$ activitate /rin inter)e+iul unui se+iu /er)anent 8n &o)9nia. ,ersoanele 6uri+ice str$ine, cu) sunt: co)/aniile, fun+a3iile, asocia3iile, or5ani'a3iile #i orice entit$3i si)ilare, 8nfiin3ate #i or5ani'ate 8n confor)itate cu le5isla3ia unei alte 3$ri, +evin 4

su!iect al i)/unerii atunci c9n+ 8#i +esf$#oar$ activitatea, inte5ral sau /ar3ial, /rin inter)e+iul unui se+iu /er)anent 8n &o)9nia, +e la 8nce/utul activit$3ii se+iului. - /ersoanele 6uri+ice str$ine #i /ersoanele fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$ activitate 8n &o)9nia 8ntr-o asociere f$r$ /ersonalitate 6uri+ic$7 - /ersoanele 6uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +in-sau 8n le5$tur$ cu /ro/riet$3i i)o!iliare situate 8n &o)9nia sau +in v9n'area-cesionarea titlurilor +e /artici/are +e3inute la o /ersoan$ 6uri+ic$ ro)9n$. 1)/o'itul /e /rofit se a/lic$ +u/$ cu) ur)ea'$: - 8n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice str$ine care +esf$#oar$ activitate /rin inter)e+iul unui se+iu /er)anent 8n &o)9nia, asu/ra /rofitului i)/o'a!il atri!ui!il se+iului /er)anent7 - 8n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice str$ine #i al /ersoanelor fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$ activitate 8n &o)9nia 8ntr-o asociere f$r$ /ersonalitate 6uri+ic$, asu/ra /$r3ii +in /rofitul i)/o'a!il al asocierii atri!ui!ile fiec$rei /ersoane7 +. 8n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +in-sau 8n le5$tur$ cu /ro/riet$3i i)o!iliare situate 8n &o)9nia sau +in v9n'area-cesionarea titlurilor +e /artici/are +e3inute la o /ersoan$ 6uri+ic$ ro)9n$, asu/ra /rofitului i)/o'a!il aferent acestor venituri. 145. 2n ce condi,ii asocia,iile de proprietari sunt scutite de impo!itul pe profit pentru veniturile reali!ate: &as/uns: Veniturile o!3inute sunt sau ur)ea'$ a fi utili'ate /entru 8)!un$t$3irea utilit$3ilor #i a eficien3ei cl$+irii, /entru 8ntre3inerea #i re/ararea /ro/riet$3ii co)une. 146. @rgani!a,iile non (profit, organi!a,iile sindicale i organi!a,iile patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit pentru anumite Qtipuri de venituriQ i %n anumite condi,ii. Care sunt aceste condi,ii: &as/uns: Cceste or5ani'a3ii sunt scutite +e la /lata i)/o'itului /e /rofit /entru veniturile +in activit$3i econo)ice reali'ate /9n$ la nivelul ec*ivalentului 8n lei a 15.000 euro, 8ntr-un an fiscal, +ar nu )ai )ult +e 10% +in veniturile totale scutite +e la /lata i)/o'itului /e /rofit. 147. > se pre!inte formula general de calcul a impo!itului pe profit. &as/uns: 1)/o'itul /e /rofit ( /rofit i)/o'a!il . cota +e i)/o'it ( :Venituri totale 0 "*eltuieli totale Veniturile nei)/o'a!ile 4 "*eltuielile ne+e+ucti!ile; . cota +e i)/o'it 148. >tudiu de ca!" >e va determina impo!itul pe profit datorat de ctre organi!a,ia non ( profit pe anul 2007, ,in$nd seama de urmtoarele elemente" ( venituri din ser ri, conferin,e, tom ole F 2=.000 lei ( venituri din coti!a,ii F 3.000 lei& ( dona,ii %n ani i unuri primite prin sponsori!ri F ;.000 lei& ( venituri o ,inute din reclame i pu licitate F 25.000 lei& ( venituri din activit,i economice F 7.000 lei. C.eltuieli totale aferente anului 2007 %n sum de 5.000 lei, din care c.eltuieli pentru reali!area de venituri impo!a ile sunt %n sum de 50 lei. Cursul de sc.im mediu anual este de 3,3 lei. a) 13+ lei& ) 215 lei& c) 112 lei.

&e'olvare:
Total venituri ( 68.000 lei "*eltuieli totale ( 5.000 lei, +in care 50 lei c*eltuieli /entru reali'area +e venituri i)/o'a!ile. >u)a veniturilor scutite ( 24.000 lei 4 3.000 lei 4 9.000 lei 4 25.000 lei ( 61.000 lei >e +eter)in$ veniturile scutite +in activit$3i econo)ice: 15.000 euro . 3,30 lei-euro ( 63.000 lei 4

10% . veniturile scutite ( 10% . 61.000 lei ( 6.100 lei &e'ult$ c$ veniturile scutite +in activit$3i econo)ice este +e 6.100 lei. >u)a total$ a veniturilor scutite este: 61.000 lei 4 6.100 lei ( 67.100 lei. 2eter)inarea veniturilor i)/o'a!ile: 68.000 lei 0 67.100 lei ( 900 lei. ,rofitul i)/o'a!il ( 900 lei 0 50 lei ( 850 lei. 1)/o'itul /e /rofit ( 850 lei . 16% ( 136 lei

'aspuns" a) 13+ lei.

149. Ce condi,ii cumulative tre uie s %ndeplineasc imo ili!area corporal pentru a repre!enta un mi#loc fi4 amorti!a il, potrivit Codului fiscal: Care sunt, de asemenea, considerate mi#loace fi4e amorti!a ile, conform prevederilor Codului fiscal:

&e'olvare:
Ki6locul fi. a)orti'a!il este orice i)o!ili'are cor/oral$ care 8n+e/line#te cu)ulativ ur)$toarele con+i3ii: a este +e3inut #i utili'at 8n /ro+uc3ia, livrarea +e !unuri sau 8n /restarea +e servicii, /entru a fi 8nc*iriat ter3ilor sau 8n sco/uri a+)inistrative7 ! are o valoare +e intrare )ai )are +ec9t li)ita sta!ilit$ /rin *ot$r9re a <uvernului7 c are o +urat$ nor)al$ +e utili'are )ai )are +e un an. ,entru i)o!ili'$rile cor/orale care sunt folosite 8n loturi, seturi sau care for)ea'$ un sin5ur cor/, lot sau set, la +eter)inarea a)orti'$rii se are 8n ve+ere valoarea 8ntre5ului cor/, lot sau set. ,entru co)/onentele care intr$ 8n structura unui activ cor/oral, a c$ror +urat$ nor)al$ +e utili'are +ifer$ +e cea a activului re'ultat, a)orti'area se +eter)in$ /entru fiecare co)/onent$ 8n /arte. >unt, +e ase)enea, consi+erate )i6loace fi.e a)orti'a!ile: a investi3iile efectuate la )i6loacele fi.e care fac o!iectul unor contracte +e 8nc*iriere, concesiune, loca3ie +e 5estiune sau altele ase)enea7 ! )i6loacele fi.e /use 8n func3iune /ar3ial, /entru care nu s-au 8ntoc)it for)ele +e 8nre5istrare ca i)o!ili'are cor/oral$7 acestea se cu/rin+ 8n 5ru/ele 8n care ur)ea'$ a se 8nre5istra, la valoarea re'ultat$ /rin 8nsu)area c*eltuielilor efective oca'ionate +e reali'area lor7 c investi3iile efectuate /entru +esco/ert$ 8n ve+erea valorific$rii +e su!stan3e )inerale utile, /recu) #i /entru lucr$rile +e +esc*i+ere #i /re5$tire a e.trac3iei 8n su!teran #i la su/rafa3$7 + investi3iile efectuate la )i6loacele fi.e e.istente, su! for)a c*eltuielilor ulterioare reali'ate 8n sco/ul 8)!un$t$3irii /ara)etrilor te*nici ini3iali #i care con+uc la o!3inerea +e !eneficii econo)ice viitoare, /rin )a6orarea valorii )i6locului fi.7 e investi3iile efectuate +in surse /ro/rii, concreti'ate 8n !unuri noi, +e natura celor a/ar3in9n+ +o)eniului /u!lic, /recu) #i 8n +e'volt$ri #i )o+erni'$ri ale !unurilor aflate 8n /ro/rietate /u!lic$7 f a)ena6$rile +e terenuri. 150. Care sunt regulile conform crora se determin regimul de amorti!are fiscal pentru un mi#loc fi4:

&e'olvare:
&e5i)ul +e a)orti'are /entru un )i6loc fi. a)orti'a!il se +eter)in$ confor) ur)$toarelor re5uli: a 8n ca'ul construc3iilor, se a/lic$ )eto+a +e a)orti'are liniar$7 ! 8n ca'ul ec*i/a)entelor te*nolo5ice, res/ectiv al )a#inilor, uneltelor #i instala3iilor, /recu) #i /entru co)/utere #i ec*i/a)ente /eriferice ale acestora, contri!ua!ilul /oate o/ta /entru )eto+a +e a)orti'are liniar$, +e5resiv$ sau accelerat$7 c 8n ca'ul oric$rui alt )i6loc fi. a)orti'a!il, contri!ua!ilul /oate o/ta /entru )eto+a +e a)orti'are liniar$ sau +e5resiv$. 151. Cum se calculea! fiecare din cele trei metode de amorti!are fiscal a mi#loacelor fi4e <liniar, degresiv i accelerat):

&e'olvare:
4

@n ca'ul )eto+ei +e a)orti'are liniar$, a)orti'area se sta!ile#te /rin a/licarea cotei +e a)orti'are liniar$ la valoarea +e intrare a )i6locului fi. a)orti'a!il. "ota +e a)orti'are liniar$ se calculea'$ ra/ort9n+ nu)$rul 100 la +urata nor)al$ +e utili'are a )i6locului fi.. @n ca'ul )eto+ei +e a)orti'are +e5resiv$, a)orti'area se calculea'$ /rin )ulti/licarea cotelor +e a)orti'are liniar$ cu unul +intre coeficien3ii ur)$tori: a 1,5, +ac$ +urata nor)al$ +e utili'are a )i6locului fi. a)orti'a!il este 8ntre 2 #i 5 ani7 ! 2,0, +ac$ +urata nor)al$ +e utili'are a )i6locului fi. a)orti'a!il este 8ntre 5 #i 10 ani7 c 2,5, +ac$ +urata nor)al$ +e utili'are a )i6locului fi. a)orti'a!il este )ai )are +e 10 ani. @n ca'ul )eto+ei +e a)orti'are accelerat$, a)orti'area se calculea'$ +u/$ cu) ur)ea'$: a /entru /ri)ul an +e utili'are, a)orti'area nu /oate +e/$#i 50% +in valoarea +e intrare a )i6locului fi.7 ! /entru ur)$torii ani +e utili'are, a)orti'area se calculea'$ /rin ra/ortarea valorii r$)ase +e a)orti'are a )i6locului fi. la +urata nor)al$ +e utili'are r$)as$ a acestuia. 152. 2ncep$nd cu anul 2007 ce condi,ii tre uie %ndeplinite, pentru ca dividendele primite de o persoan #uridic rom$n, societate / mam, de la o filial a sa situat %ntr(un stat mem ru s fie neimo!a ile: &as/uns: 1. /l$te#te i)/o'it /e /rofit, /otrivit /reve+erilor titlului 11, f$r$ /osi!ilitatea unei o/3iuni sau e.ce/t$ri7 2. +e3ine )ini)u) 15% +in ca/italul social al unei /ersoane 6uri+ice +intr-un stat )e)!ru, res/ectiv )ini)u) 10%, 8nce/9n+ cu 1 ianuarie 20097 3. la +ata 8nre5istr$rii venitului +in +ivi+en+e +e3ine /artici/a3ia )ini)$ /rev$'ut$ la /ct. 2, /e o /erioa+$ ne8ntreru/t$ +e cel /u3in 2 ani. 153. Ba,i trei e4emple de c.eltuieli deducti ile la determinarea, profitului impo!a il, indiferent de nivelul lor. &as/uns: a c*eltuielile cu ac*i'i3ionarea a)!ala6elor, /e +urata +e via3$ sta!ilit$ +e c$tre contri!ua!il7 ! c*eltuielile efectuate, /otrivit le5ii, /entru /rotec3ia )uncii #i c*eltuielile efectuate /entru /revenirea acci+entelor +e )unc$ #i a !olilor /rofesionale7 c c*eltuielile re/re'ent9n+ contri!u3iile /entru asi5urarea +e acci+ente +e )unc$ #i !oli /rofesionale, /otrivit le5ii, #i c*eltuielile cu /ri)ele +e asi5urare /entru asi5urarea +e riscuri /rofesionale. Care este limita de deductu ilitate a c.eltuielilor cu indemni!a,ia de deplasare acordat salaria,ilor %n 'om$nia i/sau %n strintate: &as/uns: @n li)ita a +e 2,5 ori nivelul le5al sta!ilit /entru institu3iile /u!lice. 155. Care este, d.p.d.v. al impo!itului pe profit, regimul fiscal al c.eltuielilor cu sponsori!area: &as/uns: >unt ne+e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il, +ar contri!ua!ilii sca+ +in i)/o'itul /e /rofit +atorat c*letuielile cu s/onsori'area 8n li)itele /rev$'ute +e le5e. 156. Ce regim fiscal au provi!ioanele pentru garan,ii de un e4ecu,ie acordate clien,ilor: &as/uns: >unt +e+ucti!ile inte5ral. 157. Ce do $n!i i diferen,e de curs valutar nu intr su inciden,a gradului de %ndatorare %n ceea ce privete deducti ilitatea d. p. d. v. impo!itului pe profit: &as/uns: "ele 8n le5$tur$ cu 8)/ru)uturile o!3inute +irect sau in+irect +e la !$nci interna3ionale +e +e'voltare #i or5ani'a3ii si)ilare #i cele care sunt 5arantate +e stat, cele aferente 8)/ru)uturilor o!3inute +e la institu3iile +e cre+it ro)9ne sau str$ine, institu3iile financiare ne!ancare, +e la /ersoanele 6uri+ice care acor+$ cre+ite /otrivit le5ii, /recu) #i cele o!3inute 8n !a'a o!li5a3iunilor a+)ise la tran'ac3ionare /e o 4 154.

/ia3$ re5le)entat$. 158. Cum se determin gradul de %ndatorare %n vederea sta ilirii dac c.eltuielile cu do $n!ile sunt deducti ile sau nu: &as/uns: 5ra+ul +e 8n+atorare se calculea'$ ca ra/ort 8ntre )e+ia ca/italului 8)/ru)utat #i )e+ia ca/italului /ro/riu e.istente la 8nce/utul anului #i la sf9r#itul /erioa+ei /entru care se +eter)in$ i)/o'itul /e /rofit. 159. >tudiu de ca!" 3n agent economic o ,ine %n anul 2007 un profit impo!a il dintr(un ar de noapte %n valoare de 1.000 lei. 2ns veniturile din arul de noapte sunt de ;.000 lei. >e se determine impo!itul pe profit.. a) ==0 lei& ) =50 lei& c) 3;0 lei.

&e'olvare:
-rofit impo!a il aferent arului de noapte F 1.000 lei Venituri +in activitatea !arului +e noa/te ( 9.000 lei 9.000 lei . 5% ( 450 lei 1.000 lei . 25% ( 250 lei @n ca'ul 8n care i)/o'itul /e /rofit +atorat /entru activitatea !arului +e noa/te este )ai )ic +ec9t 5% +in veniturile res/ective a5entul econo)ic este o!li5at la /lata unui i)/o'it +e 5% a/licat acestor venituri reali'ate. &e'ult$ c$ i)/o'itul /e /rofit +atorat este 450 lei.

&as/uns: ! 450 lei.

160. G4erci,iu" >e va calcula amorti!area anual a mi#locului fi4 amorti!a il prin utili!area regimului de amorti!are degresiv prev!ut la art.2= alin. <C) din Codul fiscal. >e vor avea %n vedere urmtoarele date ale mi#locului fi4" ( valoarea de intrare" 35.000 lei& ( durata normal de func,ionare conform catalogului" 10 ani& ( cota anual de amorti!are" 100/10 F 10*& ( cota anual de amorti!are degresiv" 10* 4 2,0 F 20*&

&e'olvare:
C)orti'area anual$ se va calcula astfel: LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL Cni Ko+ul +e calcul C)orti'area Valoarea r$)as$ anual$ +e5resiv$ (lei (lei

LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 1 35.000 . 20% 7.000 28.000 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 2 28.000 . 20% 5.600 22.400 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 3 22.400 . 20% 4.480 17.920 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 4 17.920 . 20% 3.584 14.336 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 5 14.336 . 20% 2.867,20 11.468,80 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 6 11.468,80 . 20% ( 11.468,80 - 5 2.293,76 9.175,04 4

LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 7 2.293,76 6.881,28 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 8 2.293,76 4.587,52 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 9 2.293,76 2.293,76 LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 10 2.293,76 0 161. Care este regimul fiscal al pierderilor %n ca!ul impo!itului pe profit: &as/uns: >e recu/erea'$ +in /rofiturile i)/o'a!ile o!3inute 8n ur)$/torii 5 ani consecutivi. 162. Contri ua ilii au o liga,ia de a plti impo!itul pe profit la anumite termene i de a depune declara,ii pe profit. >e cere s se men,ione!e pentru anul 200C termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contri ua ili, precum i ce fel de declara,ii de impo!it pe profit se depun i la ce date. &as/uns: ,lata i)/o'itului se face astfel: "ontri!ua!ilii, societ$3i co)erciale !ancare, /ersoane 6uri+ice ro)9ne, #i sucursalele +in &o)9nia ale !$ncilor, /ersoane 6uri+ice str$ine, au o!li5a3ia +e a /l$ti i)/o'it /e /rofit anual, cu /l$3i antici/ate efectuate tri)estrial7 "ontri!ua!ilii /ersoane 6uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +in /ro/riet$3i i)o!iliare sau +in v9n'area-cesionarea titlurilor +e /artici/are, au o!li5a3ia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'it /e /rofit tri)estrial, /9n$ la +ata +e 25 inclusiv a lunii ur)$toare tri)estrului. Br5ani'a3iile non/rofit au o!li5a3ia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'itul /e /rofit anual, /9n$ la +ata +e 15 fe!ruarie inclusiv a anului ur)$tor celui /entru care se calculea'$ i)/o'itul. "ontri!ua!ilii care o!3in venituri )a6oritare +in cultura cerealelor #i /lantelor te*nice, /o)icultur$ #i viticultur$ au o!li5a3ia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'itul /e /rofit anual, /9n$ la +ata +e 15 fe!ruarie inclusiv a anului ur)$tor celui /entru care se calculea'$ i)/o'itul. "eilal3i contri!ua!ili, au o!li5a3ia +e a +eclara #i /l$ti i)/o'itul /e /rofit tri)estrial /9n$ la +ata +e 25 inclusiv a /ri)ei luni ur)$toare tri)estrului /entru care se calculea'$ i)/o'itul. "ontri!ua!ilii +e/un +eclara3ia anual$ +e i)/o'it /e /rofit, /9n$ la +ata +e 15 a/rilie inclusiv a anului ur)$tor. 163. Gnumera,i i e4plica,i care sunt principiile fiscalit,ii %n vi!iunea legiuitorului rom$n. &as/uns: a neutralitatea )$surilor fiscale 8n ra/ort cu +iferitele cate5orii +e investitori #i ca/italuri, cu for)a +e /ro/rietate, asi5ur9n+ con+i3ii e5ale investitorilor, ca/italului ro)9n #i str$in7 ! certitu+inea i)/unerii, /rin ela!orarea +e nor)e 6uri+ice clare, care s$ nu con+uc$ la inter/ret$ri ar!itrare, iar ter)enele, )o+alitatea #i su)ele +e /lat$ s$ fie /recis sta!ilite /entru fiecare /l$titor, res/ectiv ace#tia s$ /oat$ ur)$ri #i 8n3ele5e sarcina fiscal$ ce le revine, /recu) #i s$ /oat$ +eter)ina influen3a +eci'iilor lor +e )ana5e)ent financiar asu/ra sarcinii lor fiscale7 c ec*itatea fiscal$ la nivelul /ersoanelor fi'ice, /rin i)/unerea +iferit$ a veniturilor, 8n func3ie +e )$ri)ea acestora7 + eficien3a i)/unerii /rin asi5urarea sta!ilit$3ii /e ter)en lun5 a /reve+erilor "o+ului fiscal, astfel 8nc9t aceste /reve+eri s$ nu con+uc$ la efecte retroactive +efavora!ile /entru /ersoane fi'ice #i 6uri+ice, 8n ra/ort cu i)/o'itarea 8n vi5oare la +ata a+o/t$rii +e c$tre acestea a unor +eci'ii investi3ionale )a6ore. 164. Clasifica,i impo!itele dup fond i form. Be!volta,i pe scurt categoriile identificate.

&e'olvare:
2u/$ fon+ #i for)$ i)/o'itele se clasific$ 8n: - 1)/o'ite +irecte 0 se sta!ilesc no)inal 8n sarcina unor /ersoane fi'ice #i-sau 6uri+ice, 8n func3ie +e veniturile #i-sau averea acestora #i /e !a'a cotelor +e i)/o'it /rev$'ute +e le5e. 4

- 1)/o'ite in+irecte 0 se sta!ilesc asu/ra v9n'$rii !unurilor #i serviciilor (acci'e, TVC, ta.e va)ale, ta.e +e 8nre5istrare #i +e ti)!ru . 165. Be c$te feluri sunt impo!itele directe:

&e'olvare:
1)/o'itele +irecte se /ot 5ru/a 8n: - i)/o'ite reale7 - i)/o'ite /ersonale. 166. -rin ce se caracteri!ea! impo!itele reale:

&e'olvare:
1)/o'itele reale 0 se sta!ilesc 8n le5$tur$ cu anu)ite o!iecte )ateriale f$c9n+u-se a!strac3ie +e situa3ia /ersonal$ a su!iectului i)/o'a!il7 )ai sunt nu)ite #i i)/o'ite o!iective sau /e /ro+us. 167. Ce semnific impo!itele personale:

&e'olvare:
1)/o'itele /ersonale 0 3in cont, 8n /ri)ul r9n+, +e situa3ia /ersonal$ a su!iectului i)/o'a!il, )otiv /entru care )ai sunt nu)ite #i i)/o'ite su!iective. @n ra/ort +e )ateria i)/o'a!il$ vi'at$, i)/o'itele /ersonale 8)!rac$ for)a i)/o'itelor /e venit #i i)/o'itelor /e avere. 168. Clasifica,i impo!itele dup o iectul impunerii.

&e'olvare:
2u/$ o!iectul i)/unerii, i)/o'itele se clasific$ astfel: - i)/o'ite /e venit7 - i)/o'ite /e avere7 - i)/o'ite /e c*eltuieli. 169. Cine sunt considera,i contri ua ili %n ca!ul impo!itului pe profit:

&e'olvare:
"ontri!ua!ili: a /ersoanele 6uri+ice ro)9ne7 ! /ersoanele 6uri+ice str$ine care +esf$#oar$ activitate /rin inter)e+iul unui se+iu /er)anent 8n &o)9nia7 c /ersoanele 6uri+ice str$ine #i /ersoanele fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$ activitate 8n &o)9nia 8ntr-o asociere f$r$ /ersonalitate 6uri+ic$7 + /ersoanele 6uri+ice str$ine care reali'ea'$ venituri +in-sau 8n le5$tur$ cu /ro/riet$3i i)o!iliare situate 8n &o)9nia sau +in v9n'area-cesionarea titlurilor +e /artici/are +e3inute la o /ersoan$ 6uri+ic$ ro)9n$7 e /ersoanele fi'ice re'i+ente asociate cu /ersoane 6uri+ice ro)9ne, /entru veniturile reali'ate at9t 8n &o)9nia c9t #i 8n str$in$tate +in asocieri f$r$ /ersonalitate 6uri+ic$7 8n acest ca', i)/o'itul +atorat +e /ersoana fi'ic$ se calculea'$, se re3ine #i se vars$ +e c$tre /ersoana 6uri+ic$ ro)9n$. 170. 2n ca!ul cror persoane #uridice legiuitorul permite optarea pentru plata impo!itului pe veniturile micro%ntreprinderilor: &as/uns: @n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice /l$titoare +e i)/o'it /e /rofit +ac$ 8n+e/linesc con+i3iile cerute +e le5e #i +ac$ nu au )ai fost /l$titoare +e i)/o'it /e venitul )icro8ntre/rin+erilor. B /ersoan$ 6uri+ic$ ro)9n$ care este nou-8nfiin3at$ /oate o/ta s$ /l$teasc$ i)/o'it /e venitul )icro8ntre/rin+erilor, 8nce/9n+ cu /ri)ul an fiscal, +ac$ con+i3iile sunt 8n+e/linite la +ata 8nre5istr$rii la re5istrul co)er3ului cu e.ce/3ia celei /rivin+ nu)$rul +e salaria3i care tre!uie 8n+e/linit$ 8n ter)en +e 60 +e 'ile inclusiv +e la +ata 8nre5istr$rii. 171. Care este cota de impunere a profitului %n anul fiscal 200C: &as/uns: 16% 4

172. Care este regimul fiscal d. p. d. v. al impo!itului pe profit %n ca!ul re!ervei legale: &as/uns: este +e+ucti!il$. 173. Cum ac,ionea! creditul fiscal e4tern %n ca!ul impo!itului pe profit: &as/uns: i)/o'itul /l$tit c$tre un stat str$in se +e+uce +in i)/o'itul /e /rofit calculat la nivelul 8ntre5ii societ$3i. 174. Cum se determin impo!itul pe dividende datorat de un ac,ionar persoan #uridic, dac plata dividendelor se face %n anul fiscal 2007: &as/uns: 10% 175. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2007 %n ca!ul micro%ntreprinderilor: &as/uns:2% 176. Cum se determin a!a impo!a il aferent impo!itului pe veniturile micro%ntreprinderilor:

&e'olvare:
Ha'a i)/o'a!il$ a i)/o'itului /e veniturile )icro8ntre/rin+erilor o constituie veniturile +in orice surs$, +in care se sca+: a veniturile +in varia3ia stocurilor7 ! veniturile +in /ro+uc3ia +e i)o!ili'$ri cor/orale #i necor/orale7 c veniturile +in e./loatare, re/re'ent9n+ cota-/arte a su!ven3iilor 5uverna)entale #i a altor resurse /entru finan3area investi3iilor7 + veniturile +in /rovi'ioane7 e veniturile re'ultate +in anularea +atoriilor #i a )a6or$rilor +atorate !u5etului statului, care nu au fost c*eltuieli +e+ucti!ile la calculul /rofitului i)/o'a!il, confor) re5le)ent$rilor le5ale7 f veniturile reali'ate +in +es/$5u!iri, +e la societ$3ile +e asi5urare, /entru /a5u!ele /ro+use la activele cor/orale /ro/rii. @n ca'ul 8n care o )icro8ntre/rin+ere ac*i'i3ionea'$ case +e )arcat, valoarea +e ac*i'i3ie a acestora se +e+uce +in !a'a i)/o'a!il$, 8n confor)itate cu +ocu)entul 6ustificativ, 8n tri)estrul 8n care au fost /use 8n func3iune, /otrivit le5ii. 177. Cine sunt considera,i contri ua ili %n ca!ul impo!itului pe venit:

&e'olvare:
Mr)$toarele /ersoane +atorea'$ /lata i)/o'itului /e venit #i sunt nu)ite contri!ua!ili: a /ersoanele fi'ice re'i+ente7 ! /ersoanele fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$ o activitate in+e/en+ent$ /rin inter)e+iul unui se+iu /er)anent 8n &o)9nia7 c /ersoanele fi'ice nere'i+ente care +esf$#oar$ activit$3i +e/en+ente 8n &o)9nia7 + /ersoanele fi'ice nere'i+ente care o!3in alte venituri +ec9t cele /rev$'ute )ai sus #i cele /rev$'ute la Titlul V +in "o+ul fiscal. 178. Care este sfera de cuprindere %n ca!ul impo!itului pe venit pentru veniturile reali!ate de persoanele fi!ice re!idente rom$ne, cu domiciliul %n 'om$nia: 'aspuns" 8n ca'ul /ersoanelor fi'ice re'i+ente ro)9ne, cu +o)iciliul 8n &o)9nia, veniturilor o!3inute +in orice surs$, at9t +in &o)9nia, c9t #i +in afara &o)9niei7 179. Care sunt categoriile de venituri din aria impo!itului pe venit:

&e'olvare:
"ate5oriile +e venituri su/use i)/o'itului /e venit, /otrivit /reve+erilor /re'entului titlu, sunt ur)$toarele: a venituri +in activit$3i in+e/en+ente7 ! venituri +in salarii7 c venituri +in ce+area folosin3ei !unurilor7 4

+ e f 5 * i

venituri +in investi3ii7 venituri +in /ensii7 venituri +in activit$3i a5ricole7 veniturile +in /re)ii #i +in 6ocuri +e noroc7 venituri +in transferul /ro/riet$3ilor i)o!iliare7 venituri +in alte surse.

180. -entru ce categorii de venituri se aplic cota procentual de 1+*:

&e'olvare:
"ota +e i)/o'it /entru +eter)inarea i)/o'itului /e veniturile +in: a activit$3i in+e/en+ente7 ! salarii7 c ce+area folosin3ei !unurilor7 + /ensii7 e activit$3i a5ricole7 f /re)ii7 5 alte surse este +e 16% a/licat$ asu/ra venitului i)/o'a!il cores/un'$tor fiec$rei surse +in cate5oria res/ectiv$. Iac e.ce/3ie cotele +e i)/o'it /rev$'ute 8n cate5oriile +e venituri +in investi3ii #i +in 6ocuri +e noroc #i +in transferul /ro/riet$3ilor i)o!iliare. (8n vi5oare 8nce/9n+ cu 01.05.2005, cf. ?5.163-2005 . 181. 2n ce condi,ii persoanele fi!ice eneficia! de deducere personal: ,ersoanele fi'ice re'i+ente ro)9ne, cu +o)iciliul 8n &o)9nia #i /ersoanele fi'ice care 8n+e/linesc una +in ur)$toarele con+i3ii +e re'i+en3$: centrul intereselor vitale ale /ersoanei este a)/lasat 8n &o)9nia sau este /re'ent$ 8n &o)9nia /entru o /erioa+$ sau )ai )ulte /erioa+e ce +e/$#esc 8n total 183 +e 'ile, /e /arcursul oric$rui interval +e 12 luni consecutive, care se 8nc*eie 8n anul calen+aristic vi'at ti)/ +e 3 ani consecutiv au +re/tul la +e+ucerea +in venitul net lunar +in salarii a unei su)e su! for)$ +e +e+ucere /ersonal$, acor+at$ /entru fiecare lun$ a /erioa+ei i)/o'a!ile nu)ai /entru veniturile +in salarii la locul un+e se afl$ func3ia +e !a'$. ,entru contri!ua!ilii care reali'ea'$ venituri !rute lunare +in salarii +e /este 3.000 lei nu se acor+$ +e+ucerea /ersonal$. ,ersoana 8n 8ntre3inere /oate fi so3ia-so3ul, co/iii sau al3i )e)!ri +e fa)ilie, ru+ele contri!ua!ilului sau ale so3ului-so3iei acestuia /9n$ la 5ra+ul al +oilea inclusiv, ale c$rei venituri, i)/o'a!ile #i nei)/o'a!ile, nu +e/$#esc 250 lei lunar. "o/iii )inori, 8n v9rst$ +e /9n$ la 18 ani 8)/lini3i, ai contri!ua!ilului sunt consi+era3i 8ntre3inu3i. 2e+ucerea /ersonal$ nu se acor+$ /ersonalului tri)is 8n )isiune /er)anent$ 8n str$in$tate, /otrivit le5ii. Au sunt consi+erate /ersoane aflate 8n 8ntre3inere: a /ersoanele fi'ice care +e3in terenuri a5ricole #i silvice 8n su/rafa3$ +e /este 10.000 )/ 8n 'onele colinare #i +e #es #i +e /este 20.000 )/ 8n 'onele )ontane7 ! /ersoanele fi'ice care o!3in venituri +in cultivarea #i +in valorificarea florilor, le5u)elor #i 'ar'avaturilor 8n sere, 8n solarii s/ecial +estinate acestor sco/uri #i-sau 8n siste) iri5at, +in cultivarea #i +in valorificarea ar!u#tilor, /lantelor +ecorative #i ciu/ercilor, /recu) #i +in e./loatarea /e/inierelor viticole #i /o)icole, in+iferent +e su/rafa3$. 182. -otrivit legisla,iei cu privire la impo!itul pe veniturile persoanelor fi!ice, care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Beclara,ia special privind veniturile reali!ate <Aormularul 200): 4

&e'olvare:

&as/uns: - "ontri!ua!ilii care reali'ea'$, in+ivi+ual sau 8ntr-o for)$ +e asociere, venituri +in activit$3i in+e/en+ente, venituri +in ce+area folosin3ei !unurilor, venituri +in activit$3i a5ricole +eter)inate 8n siste) real, tran'ac3ii cu titluri +e valoare, altele +ec9t /$r3ile sociale #i valorile )o!iliare, 8n ca'ul societ$3ilor 8nc*ise #i o/era3iuni +e v9n'are-cu)/$rare +e valut$ la ter)en, /e !a'$ +e contract. 183. Care este regimul pierderilor fiscale e4terne din punct de vedere al impo!itului pe profit: &as/uns: Brice /ier+ere reali'at$ /rintr-un se+iu /er)anent +in str$in$tate este +e+ucti!il$ +oar +in veniturile o!3inute +in str$in$tate. ,ier+erile reali'ate /rintr-un se+iu /er)anent +in str$in$tate se +e+uc nu)ai +in aceste venituri, se/arat, /e fiecare surs$ +e venit. ,ier+erile neaco/erite se re/ortea'$ #i se recu/erea'$ 8n ur)$torii 5 ani fiscali consecutivi. 184. Cui %i revine o liga,ia determinrii i re,inerii impo!itului pe profit %n ca!ul asocierilor dintre o persoan #uridic rom$n i o persoan fi!ic re!ident: &as/uns: ,ersoanei 6uri+ice ro)9ne. 185. Cum se calculea! i se re,ine impo!itul pe veniturile o ,inute %n 'om$nia de nere!iden,i:

&e'olvare:
,entru veniturile o!3inute +e nere'i+en3i +in &o)9nia, /l$titorii +e venituri au o!li5a3ia calcul$rii #i re3inerii i)/o'itelor +atorate /rin sto/a6 la surs$ #i vir$rii lor la !u5etul +e stat /9n$ la +ata +e 25 inclusiv a lunii ur)$toare celei 8n care s-a /l$tit venitul. 1)/o'itul se calculea'$, se re3ine #i se vars$ 8n lei la !u5etul +e stat la cursul +e sc*i)! al /ie3ei valutare co)unicat +e Hanca Aa3ional$ a &o)9niei, +in 'iua re3inerii i)/o'itului /entru nere'i+en3i. 1)/o'itul +atorat se calculea'$ /rin a/licarea ur)$toarelor cote asu/ra veniturilor !rute: a cota +e i)/o'it +e 10% se a/lic$ /entru +o!9n'ile la +e/o'ite la ter)en, certificate +e +e/o'it #i alte instru)ente +e econo)isire la !$nci #i la alte institu3ii +e cre+it autori'ate #i situate 8n &o)9nia, constituite-ac*i'i3ionate 8nce/9n+ cu +ata +e 01 iunie 2005. ,entru +e/o'itele le ter)en, certificatele +e +e/o'it #i alte instru)ente +e econo)isire a c$ror sca+en3$ este ulterioar$ +atei +e 01 iunie 2005, 8n sco/ fiscal, +ata sca+en3ei este asi)ilat$ cu +ata constituirii7 ( 8n vi5oare cu 04.06.2005, cf. ?5.163-2005 ! 20% /entru veniturile o!3inute +in 6ocurile +e noroc7 c 15% 8n ca'ul oric$ror alte venituri i)/o'a!ile o!3inute +in &o)9nia: - +ivi+en+e +e la o /ersoan$ 6uri+ic$ ro)9n$7 - +o!9n'i +e la un re'i+ent7 - +o!9n'i +e la un nere'i+ent care are un se+iu /er)anent 8n &o)9nia, +ac$ +o!9n+a este o c*eltuial$ a se+iului /er)anent7 - re+even3e +e la un re'i+ent7 - re+even3e +e la un nere'i+ent care are un se+iu /er)anent 8n &o)9nia, +ac$ re+even3a este o c*eltuial$ a se+iului /er)anent7 - co)isioane +e la un re'i+ent7 - co)isioane +e la un nere'i+ent care are un se+iu /er)anent 8n &o)9nia, +ac$ co)isionul este o c*eltuial$ a se+iului /er)anent7 - venituri +in activit$3i s/ortive #i +e +ivertis)ent +esf$#urate 8n &o)9nia, in+iferent +ac$ veniturile sunt /ri)ite +e c$tre /ersoanele care /artici/$ efectiv la ase)enea activit$3i sau +e c$tre alte /ersoane7 - venituri +in /restarea +e servicii +e )ana5e)ent sau +e consultan3$ +in orice +o)eniu, +ac$ aceste venituri sunt o!3inute +e la un re'i+ent sau +ac$ veniturile res/ective sunt c*eltuieli ale unui se+iu /er)anent 8n &o)9nia7 - venituri re/re'ent9n+ re)unera3ii /ri)ite +e nere'i+en3i ce au calitatea +e a+)inistrator, fon+ator sau )e)!ru al consiliului +e a+)inistra3ie al unei /ersoane 6uri+ice ro)9ne7 - venituri +in servicii /restate 8n &o)9nia, e.clusiv trans/ortul interna3ional #i /rest$rile +e servicii accesorii acestui trans/ort7 (8n vi5oare cu 04.06.2005, cf, ?5.163-2005 - venituri +in /rofesii in+e/en+ente +esf$#urate 8n &o)9nia - +octor, avocat, in5iner, +entist, ar*itect, au+itor #i alte /rofesii si)ilare -, 8n ca'ul c9n+ sunt o!3inute 8n alte con+i3ii +ec9t /rin inter)e+iul unui 5

se+iu /er)anent sau 8ntr-o /erioa+$ sau 8n )ai )ulte /erioa+e care nu +e/$#esc 8n total 183 +e 'ile /e /arcursul oric$rui interval +e 12 luni consecutive care se 8nc*eie 8n anul calen+aristic vi'at7 - venituri +in /ensii /ri)ite +e la !u5etul asi5ur$rilor sociale sau +e la !u5etul +e stat, 8n )$sura 8n care /ensia lunar$ +e/$#e#te /lafonul /rev$'ut +e art. 697 - venituri +in /re)ii acor+ate la concursuri or5ani'ate 8n &o)9nia7 - venituri o!3inute la 6ocurile +e noroc /racticate 8n &o)9nia, +e la fiecare 6oc +e noroc, o!3inute +e la acela#i or5ani'ator 8ntr-o sin5ur$ 'i +e 6oc. Venitul !rut este venitul care ar fi fost /l$tit unui nere'i+ent, +ac$ i)/o'itul nu ar fi fost re3inut +in venitul /l$tit nere'i+entului. ,entru orice venit i)/o'itul ce tre!uie re3inut, 8n confor)itate cu /re'entul ca/itol, este i)/o'it final. Aot$: confor) art.111 alin.(5 +in ?5.163-2005 Jcota +e i)/o'it +e 16% se a/lic$ 8nce/9n+ cu +ata +e 01 ianuarie 2006 #i /entru veniturile reali'ate +e /ersoanele fi'ice #i 6uri+ice nere'i+ente, /rev$'ute la art.115, cu e.ce/3ia veniturilor o!3inute +in 6ocuri +e noroc /entru care se )en3ine cota +e i)/o'it +e 20%J. 186. Ce tipuri de opera,iuni intr %n sfera de aplicare a 978:

&e'olvare:
@n sfera +e a/licare a ta.ei /e valoarea a+$u5at$ se cu/rin+ o/era3iunile care 8n+e/linesc cu)ulativ ur)$toarele con+i3ii: a constituie o livrare +e !unuri sau o /restare +e servicii efectuate cu /lat$7 ! locul +e livrare a !unurilor sau +e /restare a serviciilor este consi+erat a fi 8n &o)9nia7 c livrarea !unurilor sau /restarea serviciilor este reali'at$ +e o /ersoan$ i)/o'a!il$7 + livrarea !unurilor sau /restarea serviciilor s$ re'ulte +in una +intre activit$3ile econo)ice: activit$3ile /ro+uc$torilor, co)ercian3ilor sau /restatorilor +e servicii, inclusiv activit$3ile e.tractive, a5ricole #i activit$3ile /rofesiilor li!ere sau asi)ilate acestora, e./loatarea !unurilor cor/orale sau necor/orale, 8n sco/ul o!3inerii +e venituri cu caracter +e continuitate. @n sfera +e a/licare a ta.ei /e valoarea a+$u5at$ se cu/rin+e #i i)/ortul +e !unuri. B/era3iunile care se cu/rin+ 8n sfera +e a/licare a ta.ei /e valoarea a+$u5at$ sunt +enu)ite o/era3iuni i)/o'a!ile. B/era3iunile i)/o'a!ile /ot fi: a o/era3iuni ta.a!ile7 ! o/era3iuni scutite cu +re/t +e +e+ucere, /entru care nu se +atorea'$ ta.a /e valoarea a+$u5at$, +ar este /er)is$ +e+ucerea ta.ei /e valoarea a+$u5at$ +atorate sau /l$tite /entru !unurile sau serviciile ac*i'i3ionate7 c o/era3iuni scutite f$r$ +re/t +e +e+ucere, /entru care nu se +atorea'$ ta.a /e valoarea a+$u5at$ #i nu este /er)is$ +e+ucerea ta.ei /e valoarea a+$u5at$ +atorate sau /l$tite /entru !unurile sau serviciile ac*i'i3ionate7 + o/era3iuni +e i)/ort scutite +e ta.a /e valoarea a+$u5at$, /entru care nu se +atorea'$ ta.a /e valoarea a+$u5at$ 8n va)$. 187. Care sunt cotele de 978 %n 'om$nia:

&e'olvare:
"ota stan+ar+ a ta.ei /e valoarea a+$u5at$ este +e 19% #i se a/lic$ asu/ra !a'ei +e i)/o'itare /entru orice o/era3iune i)/o'a!il$ care nu este scutit$ +e ta.a /e valoarea a+$u5at$ sau care nu este su/us$ cotei re+use a ta.ei /e valoarea a+$u5at$. "ota re+us$ a ta.ei /e valoarea a+$u5at$ este +e 9% #i se a/lic$ asu/ra !a'ei +e i)/o'itare, /entru ur)$toarele /rest$ri +e servicii #i-sau livr$ri +e !unuri: a +re/tul +e intrare la castele, )u'ee, case )e)oriale, )onu)ente istorice, )onu)ente +e ar*itectur$ #i ar*eolo5ice, 5r$+ini 'oolo5ice #i !otanice, t9r5uri, e./o'i3ii, cine)ato5rafe7 ! livrarea +e )anuale #colare, c$r3i, 'iare #i reviste, cu e.ce/3ia celor +estinate e.clusiv /u!licit$3ii7 c livr$rile +e /rote'e +e orice fel #i accesoriile acestora, cu e.ce/3ia /rote'elor +entare7 + livr$rile +e /ro+use orto/e+ice7 e )e+ica)ente +e u' u)an #i veterinar7 f ca'area 8n ca+rul sectorului *otelier sau al sectoarelor cu func3ie si)ilar$, inclusiv 8nc*irierea terenurilor a)ena6ate /entru ca)/in5. 5

188. C$nd devine e4igi il 978 %n ca!ul ac.i!i,iilor intracomunitare: &as/uns: @n a 15 a 'i a lunii ur)$toare celei 8n care a intervenit fa/tul 5enerator. 189. Care este sfera de aplicare a acci!elor armoni!ate %n 'om$nia:

&e'olvare:
Ccci'ele ar)oni'ate sunt ta.e s/eciale +e consu) care se +atorea'$ !u5etului +e stat, /entru ur)$toarele /ro+use /rovenite +in /ro+uc3ia intern$ sau +in i)/ort: a !ere7 e alcool etilic7 ! vinuri7 f /ro+use +in tutun7 c !$uturi fer)entate, altele +ec9t !ere #i vinuri7 5 uleiuri )inerale #i electricitate. + /ro+use inter)e+iare7 190. Care este faptul generator %n ca!ul acci!elor armoni!ate:

&e'olvare:
,ro+usele acci'a!ile sunt su/use acci'elor 8n )o)entul /ro+ucerii lor 8n &o)9nia sau la )o)entul i)/ortului lor 8n 3ar$. 191. Ce se %n,elege prin antrepo!it fiscal din punct de vedere al acci!elor:

&e'olvare:
8ntrepo!itul fiscal este locul, aflat su controlul autorit,ii fiscale competente, unde produsele acci!a ile sunt produse, transformate, de,inute, primite sau e4pediate %n regim suspensiv, de ctre antrepo!itarul autori!at, %n e4erci,iul activit,ii, %n anumite condi,ii prev!ute de lege.

192. Care este cuantumul impo!itului pe repre!entan,:

&e'olvare:
1)/o'itul /e re/re'entan3$ /entru un an fiscal este e5al cu ec*ivalentul 8n lei al su)ei +e 4.000 euro, sta!ilit$ /entru un an fiscal, la cursul +e sc*i)! al /ie3ei valutare co)unicat +e Hanca Aa3ional$ a &o)9niei, vala!il 8n 'iua 8n care se efectuea'$ /lata i)/o'itului c$tre !u5etul +e stat. 193. Cine datorea! impo!itul pe cldiri, respectiv ta4a pe cldiri:

&e'olvare:
Brice /ersoan$ care are 8n /ro/rietate o cl$+ire situat$ 8n &o)9nia +atorea'$ anual i)/o'it /entru acea cl$+ire. ,entru cl$+irile /ro/rietate /u!lic$ sau /rivat$ a statului ori a unit$3ilor a+)inistrativ-teritoriale, concesionate, 8nc*iriate, +ate 8n a+)inistrare ori 8n folosin3$, +u/$ ca', i)/o'itul /e cl$+iri re/re'int$ sarcina fiscal$ a concesionarilor, locatarilor, titularilor +re/tului +e a+)inistrare sau +e folosin3$, +u/$ ca'. @n ca'ul 8n care o cl$+ire se afl$ 8n /ro/rietatea co)un$ a +ou$ sau )ai )ulte /ersoane, fiecare +intre /ro/rietarii co)uni ai cl$+irii +atorea'$ i)/o'itul /entru s/a3iile situate 8n /artea +in cl$+ire aflat$ 8n /ro/rietatea sa. @n ca'ul 8n care nu se /ot sta!ili /$r3ile in+ivi+uale ale /ro/rietarilor 8n co)un, fiecare /ro/rietar 8n co)un +atorea'$ o /arte e5al$ +in i)/o'itul /entru cl$+irea res/ectiv$. 194. Cum se calculea! impo!itul pe cldiri %n ca!ul %n care proprietarul este o persoan fi!ic ce de,ine %n proprietate doar o cldire:

&e'olvare:
"alculul i)/o'itului /entru /ersoane fi'ice: @n ca'ul /ersoanelor fi'ice, i)/o'itul /e cl$+iri se calculea'$ /rin a/licarea cotei +e i)/o'itare la valoarea i)/o'a!il$ a cl$+irii. "ota +e i)/o'itare este +e 0,1% a/licat$ la valoarea i)/o'a!il$ a cl$+irii. Valoarea i)/o'a!il$ a unei cl$+iri se +eter)in$ /rin 8n)ul3irea su/rafe3ei construite +esf$#urate a cl$+irii, e./ri)at$ 8n )etri /$tra3i, cu valoarea cores/un'$toare sta!ilit$ 8n func3ie +e ti/ul cl$+irii #i +otarea cu instala3ii cu a/$, canali'are, electrice #i +e 8nc$l'ire. 5

>u/rafa3a construit$ +esf$#urat$ a unei cl$+iri se +eter)in$ /rin 8nsu)area su/rafe3elor sec3iunilor tuturor nivelurilor cl$+irii, inclusiv ale !alcoanelor, lo5iilor sau ale celor situate la su!sol, e.ce/t9n+ su/rafe3ele /o+urilor care nu sunt utili'ate ca locuin3$ #i su/rafe3ele sc$rilor #i teraselor neaco/erite. Valoarea i)/o'a!il$ a cl$+irii se a6ustea'$ 8n func3ie +e a)/lasarea cl$+irii cu un coeficient +e corec3ie sta!ilit 8n func3ie +e ran5ul localit$3ii #i +e 'ona 8n care se afl$ cl$+irea. @n ca'ul unui a/arta)ent a)/lasat 8ntr-un !loc cu )ai )ult +e 3 niveluri #i 8 a/arta)ente, coeficientul +e corec3ie se re+uce cu 0,10. Valoarea i)/o'a!il$ a cl$+irii se re+uce 8n func3ie +e anul ter)in$rii acesteia, +u/$ cu) ur)ea'$: - cu 20%, /entru cl$+irea care are o vec*i)e +e /este 50 +e ani la +ata +e 1 ianuarie a anului fiscal +e referin3$7 - cu 10%, /entru cl$+irea care are o vec*i)e cu/rins$ 8ntre 30 +e ani #i 50 +e ani inclusiv, la +ata +e 1 ianuarie a anului fiscal +e referin3$. @n ca'ul cl$+irii utili'ate ca locuin3$, a c$rei su/rafa3$ construit$ +e/$#e#te 150 +e )etri /$tra3i, valoarea i)/o'a!il$ a acesteia se )a6orea'$ cu c9te 5% /entru fiecare 50 )etri /$tra3i sau frac3iune +in ace#tia. 2ac$ +i)ensiunile e.terioare ale unei cl$+iri nu /ot fi efectiv )$surate /e conturul e.terior, atunci su/rafa3a construit$ +esf$#urat$ a cl$+irii se +eter)in$ /rin 8n)ul3irea su/rafe3ei utile a cl$+irii cu un coeficient +e transfor)are +e 1,20. 195. Cum se calculea! impo!itul pe cldiri %n ca!ul %n care proprietarul este o persoan #uridic:

&e'olvare:
"alculul i)/o'itului +atorat +e /ersoanele 6uri+ice: @n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice, i)/o'itul /e cl$+iri se calculea'$ /rin a/licarea unei cote +e i)/o'itare asu/ra valorii +e inventar a cl$+irii. "ota +e i)/o'it se sta!ile#te /rin *ot$r9re a consiliului local #i /oate fi cu/rins$ 8ntre 0,25% #i 1,5%, inclusiv. Valoarea +e inventar a cl$+irii este valoarea +e intrare a cl$+irii 8n /atri)oniu, 8nre5istrat$ 8n conta!ilitatea /ro/rietarului cl$+irii, confor) /reve+erilor le5ale 8n vi5oare. @n ca'ul unei cl$+iri a c$rei valoare a fost recu/erat$ inte5ral /e calea a)orti'$rii, valoarea i)/o'a!il$ se re+uce cu 15%. @n ca'ul unei cl$+iri care a fost reevaluat$ confor) /reve+erilor le5ale 8n vi5oare, valoarea +e inventar a cl$+irii este valoarea 8nre5istrat$ 8n conta!ilitatea /ro/rietarului i)e+iat +u/$ reevaluare7 @n ca'ul unei cl$+iri care nu a fost reevaluat$ 8n ulti)ii 3 ani anteriori anului fiscal +e referin3$, cota i)/o'itului /e cl$+iri se sta!ile#te +e consiliul local-"onsiliul <eneral al Kunici/iului Hucure#ti 8ntre 5% #i 10% #i se a/lic$ la valoarea +e inventar a cl$+irii 8nre5istrat$ 8n conta!ilitatea /ersoanelor 6uri+ice, /9n$ la sf9r#itul lunii 8n care s-a efectuat /ri)a reevaluare. Iac e.ce/3ie cl$+irile care au fost a)orti'ate /otrivit le5ii, 8n ca'ul c$rora cota i)/o'itului /e cl$+iri este sta!ilit$ /rin *ot$r9re a consiliului local #i /oate fi cu/rins$ 8ntre 0,25% #i 1,5%, inclusiv. @n ca'ul unei cl$+iri ce face o!iectul unui contract +e leasin5 financiar se a/lic$ ur)$toarele re5uli: a i)/o'itul /e cl$+ire se +atorea'$ +e locatar7 ! valoarea care se ia 8n consi+erare la calculul i)/o'itului /e cl$+iri este valoarea cl$+irii 8nre5istrat$ 8n contractul +e leasin5 financiar. @n ca'ul 8n care contractul +e leasin5 8ncetea'$ altfel +ec9t /rin a6un5erea la sca+en3$, i)/o'itul /e cl$+iri este +atorat +e locator. 1)/o'itul /e cl$+iri se a/lic$ /entru orice cl$+ire +e3inut$ +e o /ersoan$ 6uri+ic$ aflat$ 8n func3iune, 8n re'erv$ sau 8n conservare, c*iar +ac$ valoarea sa a fost recu/erat$ inte5ral /e calea a)orti'$rii. 196. Care este scaden,a de plat a impo!itului pe cldiri:

&e'olvare:
1)/o'itul /e cl$+iri se /l$te#te anual, 8n +ou$ rate e5ale, /9n$ la +atele +e 31 )artie #i 30 se/te)!rie inclusiv. ,entru /lata cu antici/a3ie a i)/o'itului /e cl$+iri, +atorat /entru 8ntre5ul an +e c$tre /ersoanele fi'ice, /9n$ la +ata +e 31 )artie a anului res/ectiv, se acor+$ o !onifica3ie +e /9n$ la 10%, sta!ilit$ /rin *ot$r9re a consiliului local. 5

197. Cine sunt contri ua ilii impo!itului pe teren, respectiv ai ta4ei pe teren:

&e'olvare:
Brice /ersoan$ care are 8n /ro/rietate teren situat 8n &o)9nia +atorea'$ /entru acesta un i)/o'it anual, e.ce/t9n+ ca'urile 8n care se /reve+e altfel. 1)/o'itul /e teren, se /l$te#te la !u5etul local al unit$3ii a+)inistrativ-teritoriale 8n ra'a c$reia este situat terenul. ,entru terenurile /ro/rietate /u!lic$ sau /rivat$ a statului ori a unit$3ilor a+)inistrativ-teritoriale, concesionate, 8nc*iriate, +ate 8n a+)inistrare ori 8n folosin3$, +u/$ ca', i)/o'itul /e teren re/re'int$ sarcina fiscal$ a concesionarilor, locatarilor, titularilor +re/tului +e a+)inistrare sau +e folosin3$, +u/$ ca'. @n ca'ul terenului care este +e3inut 8n co)un +e +ou$ sau )ai )ulte /ersoane, fiecare /ro/rietar +atorea'$ i)/o'it /entru /artea +in teren aflat$ 8n /ro/rietatea sa. @n ca'ul 8n care nu se /ot sta!ili /$r3ile in+ivi+uale ale /ro/rietarilor 8n co)un, fiecare /ro/rietar 8n co)un +atorea'$ o /arte e5al$ +in i)/o'itul /entru terenul res/ectiv. 198. Cum se fundamentea! impo!itul pe teren, pe un teren situat intravilan, la alt categorie de folosin, dec$t teren pentru construc,ii:

&e'olvare:
@n ca'ul unui teren a)/lasat 8n intravilan, i)/o'itul se sta!ile#te /rin 8n)ul3irea nu)$rului +e )etri /$tra3i cu o su)$ sta!ilit$ 8n func3ie +e ran5ul localit$3ii #i 'ona +in ca+rul localit$3ii un+e este situat terenul. 2ac$ terenul este 8nre5istrat 8n re5istrul a5ricol la alt$ cate5orie +e folosin3$ +ec9t cea +e terenuri cu construc3ii, su)a astfel sta!ilit$ se 8n)ul3e#te cu o su)$ sta!ilit$ 8n func3ie +e cate5oria +e folosin3$ a terenului #i 'ona a5ricol$ res/ectiv$ #i cu un coeficient +e corec3ie sta!ilit 8n func3ie +e ran5ul localit$3ii. 199. Care sunt contri ua ilii %n ca!ul impo!itului asupra mi#loacelor de transport:

&e'olvare:
@rice persoan care are %n proprietate un mi#loc de transport care tre uie %nmatriculat %n 'om$nia datorea! o ta4 anual pentru mi#locul de transport, cu e4cep,ia ca!urilor %n care se prevede altfel. @n ca'ul unui )i6loc +e trans/ort care face o!iectul unui contract +e leasin5 financiar, ta.a asu/ra )i6locului +e trans/ort se +atorea'$ +e locator. Ta.a asu/ra )i6loacelor +e trans/ort nu se a/lic$ /entru: a autoturis)ele, )otocicletele cu ata# #i )ototriciclurile care a/ar3in /ersoanelor cu *an+ica/ loco)otor #i care sunt a+a/tate *an+ica/ului acestora7 ! navele fluviale +e /asa5eri, !$rcile #i luntrele folosite /entru trans/ortul /ersoanelor fi'ice cu +o)iciliul 8n 2elta 2un$rii, 1nsula Kare a Hr$ilei #i 1nsula Halta 1alo)i3ei7 c )i6loacele +e trans/ort ale institu3iilor /u!lice7 + )i6loacele +e trans/ort ale /ersoanelor 6uri+ice, care sunt utili'ate /entru servicii +e trans/ort /u!lic +e /asa5eri 8n re5i) ur!an sau su!ur!an, inclusiv trans/ortul +e /asa5eri 8n afara unei localit$3i, +ac$ tariful +e trans/ort este sta!ilit 8n con+i3ii +e trans/ort /u!lic. 200. Cum se sta ilete cuantumul impo!itului asupra mi#loacelor de transport %n ca!ul autove.iculelor:

&e'olvare:
Ta.a asu/ra )i6loacelor +e trans/ort se calculea'$ 8n func3ie +e ti/ul )i6locului +e trans/ort. @n ca'ul autoturis)elor, auto!u'elor, autocarelor, )icro!u'elor, tractoarelor, )otocicletelor, )otoretelor, scuterelor #i a altor ve*icule cu trac3iune )ecanic$ cu )asa )a.i)$ autori'at$ +e /9n$ la 12 tone inclusiv, ta.a asu/ra )i6locului +e trans/ort se calculea'$ 8n func3ie +e ca/acitatea cilin+ric$ a acestora, /rin 8n)ul3irea fiec$rui 200 c)3 sau frac3iune +in aceasta cu o su)$ sta!ilit$ 8n func3ie +e ti/ul )i6locului +e trans/ort. @n ca'ul unui ata#, ta.a /e )i6locul +e trans/ort este +e 50% +in ta.a /entru )otocicletele, )otoretele #i scuterele res/ective. @n ca'ul unui autove*icul +e trans/ort )arf$ cu )asa total$ autori'at$ +e /este 12 tone, al unei re)orci, al unei se)ire)orci sau rulote care nu face /arte +intr-o co)!ina3ie +e autove*icule, /recu) #i 5

8n ca'ul unei co)!ina3ii +e autove*icule (un autove*icul articulat sau tren rutier +e trans/ort )arf$ cu )asa total$ )a.i)$ autori'at$ +e /este 12 tone, ta.a asu/ra )i6locului +e trans/ort este sta!ilit$ 8n su)e fi.e 8n func3ie +e nu)$rul a.elor, )asa total$ autori'at$ #i 8n func3ie +e siste)ul +e sus/ensie. @n ca'ul )i6loacelor +e trans/ort /e a/$, ta.a /e )i6locul +e trans/ort este sta!ilit$ 8n su)$ fi.$ 8n func3ie +e ti/ul )i6locului +e trans/ort. @n ca'ul re)orc*erelor #i 8)/in5$toarelor ta.a este sta!ilit$ 8n func3ie +e nu)$rul +e cai /utere. ,entru va/oare ta.a este sta!ilit$ /entru fiecare 1.000 t+N sau frac3iune +in acestea, iar /entru cea)uri, #le/uri #i !ar6e fluviale ta.a este sta!ilit$ 8n func3ie +e ca/acitatea +e 8nc$rcare. 201. Care sunt pltitorii ta4ei pentru serviciile de reclam i pu licitate:

&e'olvare:
Brice /ersoan$, care !eneficia'$ +e servicii +e recla)$ #i /u!licitate 8n &o)9nia 8n !a'a unui contract sau a unui alt fel +e 8n3ele5ere 8nc*eiat$ cu alt$ /ersoan$, +atorea'$ /lata ta.ei /rev$'ute 8n /re'entul articol, cu e.ce/3ia serviciilor +e recla)$ #i /u!licitate reali'ate /rin )i6loacele +e infor)are 8n )as$ scrise #i au+iovi'uale. Ta.a /entru serviciile +e recla)$ #i /u!licitate nu se a/lic$ institu3iilor /u!lice, cu e.ce/3ia ca'urilor c9n+ acestea fac recla)$ unor activit$3i econo)ice. 202. Care sunt pltitorii ta4ei pentru afia# %n scop de reclam i pu licitate:

&e'olvare:
Brice /ersoan$ care utili'ea'$ un /anou, afi#a6 sau structur$ +e afi#a6 /entru recla)$ #i /u!licitate 8ntr-un loc /u!lic +atorea'$ /lata ta.ei anuale /rev$'ute 8n /re'entul articol c$tre !u5etul local al autorit$3ii a+)inistra3iei /u!lice locale 8n ra'a c$reia este a)/lasat /anoul, afi#a6ul sau structura +e afi#a6 res/ectiv$. Ta.a /entru afi#a6 8n sco/ +e recla)$ #i /u!licitate nu se a/lic$ institu3iilor /u!lice, cu e.ce/3ia ca'urilor c9n+ acestea fac recla)$ unor activit$3i econo)ice. Ta.a /entru afi#a6 8n sco/ +e recla)$ #i /u!licitate, nu se a/lic$ unei /ersoane care 8nc*iria'$ /anoul, afi#a6ul sau structura +e afi#a6 unei alte /ersoane, 8n acest ca' ta.a /entru serviciile +e recla)$ #i /u!licitate fiin+ /l$tit$ +e aceast$ ulti)$ /ersoan$. Ta.a /entru afi#a6 8n sco/ +e recla)$ #i /u!licitate nu se +atorea'$ /entru afi#ele, /anourile sau alte )i6loace +e recla)$ #i /u!licitate a)/lasate 8n interiorul cl$+irilor. Ta.a /entru afi#a6 8n sco/ +e recla)$ #i /u!licitate nu se a/lic$ /entru /anourile +e i+entificare a instala3iilor ener5etice, )arca6e +e averti'are sau )arca6e +e circula3ie, /recu) #i alte infor)a3ii +e utilitate /u!lic$ #i e+uca3ionale. Au se +atorea'$ ta.a /entru folosirea )i6loacelor +e recla)$ #i /u!licitate /entru afi#a6ul efectuat /e )i6loacele +e trans/ort care nu sunt +estinate, /rin construc3ia lor, reali'$rii +e recla)$ #i /u!licitate. 203. @ persoan #uridic de utilitate pu lic, are organi!ate %n structura sa desmem rminte <sedii secundare) fr personalitate #uridic. @ parte din aceste desmem rminte, av$nd mai mult de 5 salaria,i, sunt o ligate s se %nregistre!e ca pltitoare de impo!it pe venitul din salarii i, pe cale de consecin,, de a li se atri ui un cod de identificare propriu. Cum se %nregistrea! i care este organul fiscal competent pentru %ndeplinirea o liga,iei de %nregistrare %n ca!ul sediilor secundare care au mai mult de 5 salaria,i:

&e'olvare:
,ersoana 6uri+ic$ va 8nre5istra se+iile secun+are la or5anul fiscal 8n a c$rui ra'$ teritorial$ se afl$ situate acestea, /rin co)/letarea #i +e/unerea +eclara3iei +e 8nre5istrare fiscal$. 2eclara3ia va fi 8nso3it$ +e o co/ie +e /e certificatul +e 8nre5istrare fiscal$ a /ersoanei 6uri+ice +e care a/ar3ine se+iul secun+ar #i +e /e +ova+a +e3inerii cu titlu le5al a s/a3iului. 204. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impo!itelor i ta4elor datorate de contri ua ili, al,ii dec$t marii contri ua ili: &as/uns:

"o)/eten3a revine acelui or5an fiscal, 6u+e3ean, local sau al )unici/iului Hucure#ti, 8n a c$rui ra'$ teritorial$ se afl$ +o)iciliul fiscal al contri!ua!ilului sau al /l$titorului +e venit, 8n ca'ul i)/o'itelor #i contri!u3iilor reali'ate /rin sto/a6 la surs$. @n ca'ul contri!ua!ililor nere'i+en3i care +esf$#oar$ activit$3i /e teritoriul &o)9niei /rin unul sau )ai )ulte se+ii /er)anente, co)/eten3a revine or5anului fiscal /e a c$rui ra'$ teritorial$ se afl$ situat fiecare se+iu /er)anent. @n ca'ul 8n care activitatea unui se+iu /er)anent se +esf$#oar$ /e ra'a teritorial$ a )ai )ultor or5ane fiscale, co)/eten3a revine acelui or5an fiscal 8n a c$rui ra'$ teritorial$ 8nce/e activitatea acelui se+iu /er)anent. 205. 2n ce condi,ii un alt organ fiscal dec$t cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel %n ra!a cruia contri ua ilul %i are domiciliul fiscal, poate prelua competen,a pentru administrarea impo!itelor i ta4elor datorate de respectivul contri ua il: &as/uns: "u acor+ul or5anului fiscal care +e3ine co)/eten3a teritorial$. 206. 3n contri ua il persoan fi!ic, pentru care venitul net anual din activit,i independente se sta ilete pe a!a normelor de venit, %i desfoar activitatea pe ra!a altui organ fiscal dec$t cel %n care %i are domiciliul fiscal. Conform Codului fiscal, normele de venit se sta ilesc i se pu lic anual de ctre Birec,iile generale ale finan,elor pu lice teritoriale, fiind deci vala ile pe ra!a lor teritorial i pentru anul fiscal la care se refer. La determinarea impo!itului pe venit se ,ine cont de norma de venit sta ilit de ctre organul fiscal teritorial pe ra!a cruia %i desfoar activitatea contri ua ilul, ori de cel pe ra!a cruia contri ua ilul %i are domiciliul fiscal: G4plica,i. &as/uns: Aor)a +e venit sta!ilit$ +e or5anul fiscal /e ra'a c$ruia contri!ua!ilul 8#i are +o)iciliul fiscal. ,entru a+)inistrarea i)/o'itului /entru veniturile /ro/rii ale contri!ua!ilului, co)/eten3a revine or5anului fiscal /e ra'a c$ruia contri!ua!ilul 8#i are +o)iciliul sau un+e locuie#te efectiv. 207. Care este termenul i momentul de la care acesta %ncepe s curg, %n ca!ul prescrip,iei dreptului contri ua ililor de a cere restituirea impo!itelor i ta4elor pltite %n plus fa, de cele legal datorate: &as/uns: 2re/tul contri!ua!ililor +e a cere restituirea crean3elor fiscale se /rescrie 8n ter)en +e 5 ani +e la +ata +e 1 ianuarie a anului ur)$tor celui 8n care a luat na#tere +re/tul la restituire. 208. >ocietatea RJS >'L a depus la data de 25 aprilie 2007 decontul de ta4 pe valoarea adugat aferent trimestrului D 2007, solicit$nd totodat i ram ursarea sumei negative %nscris %n decontul respectiv de 10.000 lei. -entru solu,ionarea cererii de ram ursare, organul fiscal efectuea! o inspec,ie fiscal, pe parcursul creia decide i verificarea impo!itului pe salariu. Dnspec,ia fiscal se finali!ea! %n data de 10 iunie 2007 i are ca re!ultat sta ilirea unei diferen,e suplimentare la impo!itul pe salariu fa, de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. @rganul fiscal competent emite nota de compensare a 978 de ram ursat cu diferen,a datorat la impo!itul pe salariu %n data de 20 iunie 2007. > se calcule!e cuantumul ma#orrilor de %nt$r!iere datorat de contri ua il pentru diferen,a suplimentar de impo!it pe salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: >e +atorea'$ )a6or$ri +e 8nt9r'iere 8nce/9n+ cu +ata +e 26.01.2007 /9n$ la +ata +e 20.06.2007 inclusiv, astfel: 5.000 lei . 0,1% . 146 'ile ( 730 lei 209. Care este termenul de declarare i de plat a impo!itului pe salariu calculat i re,inut de o persoan fi!ic care desfoar activitatea de e4pert conta il %ntr(un ca inet individual i care are 5 anga#a,i: &as/uns: Tri)estrial, /9n$ la +ata +e 25 inclusiv a lunii ur)$toare tri)estrului. 210. >ocietatea R8S >'L %i sc.im , %ncep$nd cu data de 2; martie 2007, sediul social, care este i domiciliu fiscal, din sectorul = %n sectorul 1. La data sc.im rii sediului social, societatea avea de plat restan,e la impo!itul pe venitul micro%ntreprinderilor %n sum de 1.000 lei. Be itul este 5

ac.itat %n cursul lunii mai <10 mai) %n contul 9re!oreriei sectorului 1. Bosarul fiscal este transferat noului organ fiscal la data de 20 mai 2007. -lata a fost efectuat %n mod corect %n contul 9re!oreriei sectorului 1: Cine are competen,a emiterii deci!iei de sta ilire a ma#orrilor de %nt$r!iere datorate p$n la data stingerii sumei restante: G4plica,i. &as/uns: ,lata a fost efectuat$ eronat, +eoarece 8nre5istrarea 8n re5istrul contri!ua!ilului la noul or5an fiscal se o/erea'$ cu +ata co)unic$rii +eci'iei +e 8nre5istrare a noului +o)iciliu fiscal, +eci'ie care se e)ite la /ri)irea +osarului fiscal al contri!ua!ilului. "o)/eten3a e)iterii +eci'iei +e sta!ilire a )a6or$rilor +e 8nt9r'iere revine or5anului fiscal al sectorului 4. 2osarul fiscal va fi 8nso3it +e certificatul +e atestare fiscal$. 211. Care este domiciliul fiscal al unui contri ua il persoan fi!ic: &as/uns: 2o)iciliul fiscal al unui contri!ua!il /ersoan$ fi'ic$ este +o)iciliul sau a+resa un+e locuie#te efectiv, 8n ca'ul 8n care aceasta +ifer$ +e a+resa +e +o)iciliu. 212. Bl R8S, medic, cu domiciliul %n 0ucureti, sectorul 1, are un ca inet individul pentru acordarea de consulta,ii medicale %n 0ucureti, sectorul 3, av$nd program %n = !ile din sptm$n. Bl R8S mai de,ine un ca inet de consulta,ii medicale i %n oraul 0uftea, #ude,ul Dlfov, la acesta din urm av$nd program doar o !i pe sptm$n. Care este domiciliul fiscal %n ca!ul dlui R8S: G4plica,i. &as/uns: 2o)iciliul fiscal este 8n Hucure#ti sectorul 3. ,entru /ersoanele fi'ice care e.ercit$ /rofesii li!ere, +o)iciliul fiscal 8l re/re'int$ se+iul activit$3ii sau locul un+e se +esf$#oar$ efectiv activitatea /rinci/al$. 213. >ocietatea RJS >'L calculea! impo!itul pe veniturile micro%ntreprinderilor aferent trimestrului D 2007 %n sum de 20.000 lei. >ocietatea virea! la termenul legal / 25 aprilie 2007 / impo!itul datorat. Be asemenea, la termenul din 25 aprilie 2007, societatea depune Beclara,ia 100 la organul fiscal competent, %ns omite s %nscrie %n aceast declara,ie impo!itul pe micro%ntreprinderi calculat, %n cuantum de 20.000 lei. Care sunt efectele #uridice ale pl,ii impo!itului pe venitul micro%ntreprinderilor asupra o liga,iei de declarare a acestuia: &as/uns: "ontri!ua!ilul /oate +e/une +eclara3ie rectificativ$ 8n ter)enul le5al +e /rescri/3ie, /lata i)/o'itului consi+er9n+u-se efectuat$ 8n ter)enul le5al. 214. Codul de procedur fiscal prevede o liga,ia contri ua ilului de a aduce la cunotin,a organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declara,ia de %nregistrare fiscal prin depunerea declara,iei de men,iuni. 2n ce termen tre uie depus declara,ia de men,iuni: &as/uns: Ko+ific$rile ulterioare ale +atelor +in +eclara3ia +e 8nre5istrare fiscal$ tre!uie a+use la cuno#tin3$ or5anului fiscal co)/etent 8n ter)en +e 30 +e 'ile +e la +ata /ro+ucerii acestora, cu e.ce/3ia )o+ific$rilor /rivin+ ta.a /e valoarea a+$u5at$. 215. >ocietatea RJS >'L datorea! impo!it pe profit astfel" a) Crean,e principale repre!ent$nd impo!it pe profit, conform declara,iei fiscale" ( trimestrul D 200+" 1.000, scadente la 25 aprilie 200+& ( trimestrul DD 200+" 1.500, scadente la 25 iulie 200+& ( trimestrul DDD 200+" 200, scadente la 25 octom rie 200+& ( trimestrul D7 200+" 1.700, scadente la 25 ianuarie 2007. ) Crean,e re!ultate din inspec,ia fiscal, cu termen de plat conform deci!iei de impunere comunicat %n data de 20 ianuarie 2007" ( diferen, trimestrul D 200+" =00& ( accesoriu aferent diferen,ei de =00 calculat p$n la 15 ianuarie 2007 <data finali!rii controlului)"100& ( diferen, trimestrul DDD 200+" 500& ( accesoriu aferent diferen,ei de C00 calculat p$n la 15 ianuarie 2007 <data finali!rii controlului)"+0& ( total" / principal" ;00& 5

/ accesorii" 1+0. c) Crean,e accesorii sta ilite prin deci!ie pentru neplata la scaden, a impo!itului pe profit" ( comunicat la data de 10 iulie 200+" 200& ( comunicat la data de 10 ianuarie 2007" 300. >ocietatea efectuea! pentru impo!itul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2007. > se preci!e!e cum va efectua organul fiscal stingerea o liga,iilor %n eviden,a sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal. &as/uns: >tin5erea o!li5a3iilor fiscale /rinci/ale sau accesorii se face 8n or+inea vec*i)ii. 216. Cum se sta ilete vec.imea o liga,iilor de plat accesorii %n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor: &as/uns: Vec*i)ea o!li5a3iilor +e /lat$ accesorii se sta!ile#te 8n func3ie +e +ata co)unic$rii +eci'iei +e calcul accesorii. 217. Care este termenul legal %n care organul fiscal tre uie s solu,ione!e o cerere a unui contri ua il %n ca!ul %n care pentru aceasta sunt necesare informa,ii suplimentareO &as/uns: Ter)enul le5al +e solu3ionare +e 45 +e 'ile se /relun5e#te cu /erioa+a cu/rins$ 8ntre +ata solicit$rii +ocu)entelor necesare /entru infor)a3ii su/li)entare #i +ata /ri)irii acestora. 218. >ocietatea RJS >'L a sta ilit i declarat la data de 25 ianuarie 2007 un impo!it pe venitul micro%ntreprinderilor aferent trimestrului D7 200+ %n sum de 12.000 lei. 3lterior, societatea constat c a calculat greit impo!itul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea %i e4ercit dreptul de a corecta declara,ia i depune %n data de 25 aprilie 2007 declara,ia rectificativ, dat la care efectuea! i plata sumei de 10.000 lei %n contul impo!itului astfel datorat. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorat ca urmare a nepl,ii la scaden, a impo!itului pe venitul micro%ntreprinderilor aferent trimestrului D7 200+, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: se +atorea'$ )a6or$ri +e 8nt9r'iere 8nce/9n+ cu +ata +e 26.01.2007 /9n$ la +ata /l$3ii inclusiv, res/ectiv 25.04.2007, /entru su)a +e 10.000 lei. "uantu)ul )a6or$rilor va fi: 10.000 lei . 0,1% . 90 'ile ( 900 lei. 219. >ocietatea RJS >'L depune, la data de 25 aprilie 2007, decontul de ta4 pe valoarea adugat aferent trimestrului D 2007, solicit$nd totodat i ram ursarea sumei negative %nscrise %n decontul respectiv de C.000 lei. La aceeai dat, societatea depune i Beclara,ia 100 %n care declar impo!it pe profit datorat ugetului de stat %n sum de +.000 lei, precum i contri u,ia de asigurri sociale de stat re,inut de la anga#a,i %n sum de 3.000 lei i contri u,ia de asigurri sociale de stat datorat de societate de 7.000 lei. 9ot la data de 25 aprilie 2007, prin cerere %nregistrat, societatea solicit compensarea soldului negativ al ta4ei pe valoarea adugat cu suma datorat %n contul contri u,iei de asigurri sociale de stat re,inute de la anga#a,i %n sum de 3.000 lei, iar diferen,a de p$n la C.000 lei s sting par,ial de itul repre!ent$nd contri u,ia de asigurri sociale de stat datorat de societate, de 7.000 lei. 2n situa,ia admiterii %n totalitate a sumei solicitate la ram ursare, poate organul fiscal s resping cererea de compensare aa cum aceasta a fost formulat de contri ua il, efectu$nd compensarea din oficiu mai %nt$i cu sumele datorate ugetului de stat: G4plica,i. &as/uns: Br5anul fiscal /oate s$ res/in5$ cererea +e co)/ensare, +eoarece crean3ele fiscale ale +e!itorului vor fi co)/ensate cu o!li5a3ii +atorate aceluia#i !u5et, ur)9n+ ca +in +iferen3a r$)as$ s$ fie co)/ensate o!li5a3iile +atorate altor !u5ete, 8n )o+ /ro/or3ional. 220. Care este termenul %n care de itorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impo!itelor i ta4elor: &as/uns: 2e!itorii /ot solicita or5anului fiscal corectarea erorilor +in +ocu)entele +e /lat$ a i)/o'itelor #i ta.elor 8n ter)en +e 1 an +e la +ata /l$3ii. 221. Gste posi il corectarea de ctre contri ua il a unei declara,ii fiscale dup efectuarea inspec,iei 5

fiscale asupra crean,ei %nscrise %n declara,ia ce se dorete a fi corectat: G4plica,i. &as/uns: Au, +eoarece unul +in o!iectele ins/ec3iei fiscale 8l re/re'int$ verificarea le5alit$3ii #i confor)it$3ii +eclara3iilor fiscale +e/use +e contri!ua!ili. Ter)enul +e /rescri/3ie a +re/tului +e sta!ilire a o!li5a3iei fiscale se sus/en+$ /e /erioa+a cu/rins$ 8ntre )o)entul 8nce/erii ins/ec3iei fiscale #i )o)entul e)iterii +eci'iei +e i)/unere ca ur)are a efectu$rii ins/ec3iei fiscale. 222. Care este termenul %n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat %n ca!ul comunicrii lui prin pu licitate: &as/uns: Cctul a+)inistrativ fiscal se consi+er$ co)unicat 8n ter)en +e 15 'ile +e la +ata afi#$rii anun3ului. 223. Camera profesional RCS, persoan #uridic de utilitate pu lic, are organi!ate %n structura sa desmem rminte <sedii secundare) fr personalitate #uridic, denumite RfilialeS. -arte din aceste desmem rminte <sedii secundare), neav$nd mai mult de 5 salaria,i, nu %ndeplinesc condi,ia cerut de lege de a fi %nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impo!it pe venitul din salarii i, pe cale de consecin,, de a li se atri ui un cod de identificare propriu. 8ceste desmem rminte tre uie %ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu. Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru declararea sediilor secundare care au mai pu,in de 5 salaria,i: &as/uns: >e +eclar$ 8n ter)en +e 30 'ile +e la 8nfiin3are, iar +eclara3ia /rivin+ se+iile secun+are se +e/une la or5anul fiscal 8n a c$rui ra'$ teritorial$ se afl$ +o)iciliul fiscal al contri!ua!ilului care le 8nfiin3ea'$. 224. -$n la ce dat poate organul fiscal s efectue!e inspec,ia fiscal i eventual s modifice prin deci!ie de impunere impo!itul pe profit aferent trimestrului D 200=: G4plica,i. &as/uns: ,9n$ la +ata +e 31 +ece)!rie 2009. 1ns/ec3ia fiscal$ se efectuea'$ 8n ca+rul ter)enului +e /rescri/3ie a +re/tului +e a sta!ili o!li5a3ii fiscale. 2re/tul or5anului fiscal +e a sta!ili o!li5a3ii fiscale se /rescrie 8n ter)en +e 5 ani. Ter)enul +e /rescri/3ie 8nce/e s$ cur5$ +e la +ata +e 1 ianuarie a anului ur)$tor celui 8n care s-a n$scut crean3a fiscal$. 2re/tul +e a sta!ili o!li5a3ii fiscale se /rescrie 8n ter)en +e 10 ani 8n ca'ul 8n care acestea re'ult$ +in s$v9r#irea unei fa/te /rev$'ute +e le5ea /enal$. 225. >ocietatea RJS >'L face o iectul unei inspec,ii fiscale generale care %ncepe pe data de 10 aprilie 2007 i se finali!ea! la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discu,ia final cu contri ua ilul asupra constatrilor inspec,iei incluse %n 'aportul de inspec,ie fiscal. 2n cursul discu,iilor, repre!entantul legal al societ,ii invoc prescrip,ia dreptului organului fiscal de a sta ili diferen,a de 50.000 lei aferent impo!itului pe profit pentru trimestrul D 2002, declarat de societate la data de 25 aprilie 2002. Dnvocarea are ca motivare %n drept prevederile legale aplica ile conform crora prescrip,ia se %mplinete R%n termen de 5 ani de la data la care a e4pirat termenul de depunere a declara,iei pentru perioada respectivS. Cum va proceda organul fiscal: 7a emite sau nu deci!ia de impunere pentru diferen,a de 50.000 lei: G4plica,i. &as/uns: Br5anul fiscal va e)ite +eci'ia +e i)/unere /entru +iferen3a +e 50.000 lei, +eoarece ter)enul +e /rescri/3ie 8nce/e s$ cur5$ +e la +ata +e 1 ianuarie a anului ur)$tor celui 8n care s-a n$scut crean3a fiscal$. 226. >ocietatea RJS >'L depune la data de 25 aprilie 2007 declara,ia privind o liga,iile la ugetul de stat %n care declar un impo!it pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de ta4 pe valoarea adugat %n sum de 50.000 lei, solicit$nd i ram ursarea. La data de 30 aprilie 2007 societatea %nregistrea! la organul fiscal cererea de compensare a celor dou o liga,ii reciproce. @rganul fiscal, anali!$nd cererea de ram ursare a ta4ei pe valoarea adugat, constat c solu,ionarea necesit efectuarea %n preala il a inspec,iei fiscale. Ca urmare, se sta ilete, prin deci!ie emis la data de 10 iunie 2007, c ta4a pe valoarea 5

adugat la care este %ndrept,it contri ua ilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare. Contri ua ilul, primind actele administrative fiscale corespun!toare acestor ac,iuni ale organului fiscal, le accept i efectuea! plata diferen,ei de 10.000 lei %n data de 2= iunie 2007. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de societate, %n urma solu,ionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: (20.000 . 0,1% . 51 'ile 4 10.000 . 0,1% . 60 'ile( 1.020 4 600 ( 1.620 lei 227. >ocietatea RJS >'L depune la data de 25 aprilie 2007 declara,ia privind o liga,iile la ugetul de stat, %n care declar un impo!it pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de ta4 pe valoarea adugat %n sum de 50.000 lei, solicit$nd i ram ursarea. La data de 25 aprilie 2007 societatea %nregistrea! la organul fiscal cererea de compensare a celor dou o liga,ii reciproce. @rganul fiscal, anali!$nd cererea de ram ursare a ta4ei pe valoarea adugat, constat c solu,ionarea necesit efectuarea %n preala il a inspec,iei fiscale. Ca urmare, se sta ilete, prin deci!ie emis la data de 10 iunie 2007, c ta4a pe valoarea adugat la care este %ndrept,it contri ua ilul este de =0.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare. Contri ua ilul, primind actele administrative fiscale corespun!toare acestor ac,iuni ale organului fiscal, le accept. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de societate %n urma solu,ionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 30.000 . 0,1% . 51 'ile ( 1.530 lei 228. 3na dintre componentele registrului contri ua ililor este vectorul fiscal. La ce se refer informa,ia con,inut %n vectorul fiscal al unui contri ua il: &as/uns: 1nfor)a3iile +in vectorul fiscal se refer$ la: +atele +e i+entificare a contri!ua!ilului, cate5oriile +e o!li5a3ii fiscale +e +eclarare #i alte infor)a3ii necesare a+)inistr$rii fiscale. 229. Ce document emite organul fiscal la finali!area controlului inopinat sau %ncruciat: Gste acesta un act administrativ fiscal: Be ce: &as/uns: ?a finali'area controlului ino/inat sau 8ncruci#at se 8nc*eie /roces-ver!al. ,rocesul 0 ver!al 8nc*eiat la controlul ino/inat sau 8ncruci#at nu este un act a+)inistrativ fiscal, +eoarece nu cu/rin+e toate ele)entele /rev$'ute +e le5e. 230. >ocietatea RJS >'L depune la data de 25 aprilie 2007 decontul cu sum negativ de ta4 pe valoarea adugat %n sum de =0.000 lei, fr a solicita i ram ursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai depune i declara,ia privind o liga,iile la ugetul de stat %n care declar un impo!it pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu(l ac.it. -oate organul fiscal s efectue!e din oficiu compensarea celor dou crean,e reciproce: &as/uns: Br5anul fiscal nu /oate efectua co)/ensarea +in oficiu /entru su)ele ne5ative +in +econturile +e ta.$ /e valoarea a+$u5at$ f$r$ o/3iune +e ra)!ursare. 231. Ce este solu,ia fiscal individual anticipat: &as/uns: >olu3ia fiscal$ in+ivi+ual$ antici/at$ este actul a+)inistrativ e)is +e C5en3ia Aa3ional$ +e C+)inistrare Iiscal$ 8n ve+erea solu3ion$rii unei cereri a contri!ua!ilului, referitoare la re5le)entarea unor situa3ii fiscale +e fa/t viitoare. 232. Care este termenul general de solu,ionare a cererilor depuse de contri ua ili potrivit Codului de procedur fiscal: &as/uns: 45 'ile 233. >ocietatea RJS >8 are datorii restante la ugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit e4ecutarea silit prin poprire, at$t asupra disponi ilit,ilor neti din conturile ancare, c$t i asupra sumelor pe care alte societ,i le datorea! societ,ii RJS. >ocietatea se confrunt cu dificult,i financiare i, pe fondul lipsei de disponi ilit,i %n conturile ancare, este %n imposi ilitate de a ac.ita salariile. -entru depirea situa,iei, societatea solicit aplicarea 6

prevederilor din Codul de procedur fiscal care prevd urmtoarele" R<12) 2n msura %n care este necesar, pentru ac.itarea sumei datorate la data sesi!rii ncii, potrivit alin. <11), sumele e4istente, precum i cele viitoare provenite din %ncasrile !ilnice %n conturile %n lei i %n valut sunt indisponi ili!ate. Bin momentul indisponi ili!rii, respectiv de la data i ora primirii adresei de %nfiin,are a popririi asupra disponi ilit,ilor neti, ncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la de itarea conturilor de itorilor, i nu vor accepta alte pl,i din conturile acestora p$n la ac.itarea integral a o liga,iilor fiscale %nscrise %n adresa de %nfiin,are a popririi, cu e4cep,ia sumelor necesare pl,ii drepturilor salariale.S -oate organul fiscal s dea curs solicitrii societ,ii de itoare cu privire la eli erarea de ctre ter,ul poprit %n favoarea sa a sumelor necesare pl,ii drepturilor salariale: G4plica,i. &as/uns: Au. Ken3inerea sau +esfiin3area /o/ririi 8nfiin3ate asu/ra unei ter3e /ersoane se face /rin *ot$r9re 6u+ec$toreasc$. 234. Gste permis, conform Codului de procedur fiscal, ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dec$t de itorul: &as/uns: 2a. 235. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care %ncepe s curg termenul de prescrip,ie a dreptului organului fiscal de a sta ili impo!ite i ta4e i c$t este acest termen: &as/uns: Ter)enul +e /rescri/3ie a +re/tului or5anului fiscal +e a sta!ili i)/o'ite #i ta.e 8nce/e s$ cur5$ +e la +ata +e 1 ianuarie a anului ur)$tor celui 8n care s-a n$scut crean3a fiscal$. Ter)enul este +e 5 ani cu e.ce/3ia fa/telor /rev$'ute +e le5ea /enal$, ca' 8n care ter)enul este +e 10 ani. 236. >ocietatea RJS >'L depune la data de 25 iulie 2007 o declara,ie rectificativ prin care corectea! impo!itul pe profit aferent trimestrului D 2005. Conform declara,iei rectificative, depus cu respectarea prevederilor legale %n materie de corectare a declara,iilor, re!ult c societatea a calculat i declarat ini,ial un impo!it mai mare, diferen,a negativ fiind de 10.000 lei. Etiind c societatea a ac.itat suma %nscris %n declara,ia ini,ial, s se preci!e!e p$n la ce dat contri ua ilul poate solicita restituirea impo!itului pe profit ac.itat %n plus fa, de cel datorat conform legii, %n sum de 10.000 lei. &as/uns: 2eoarece +re/tul contri!ua!ilului +e a cere restituirea se /rescrie 8n ter)en +e 5 ani +e la +ata +e 1 ianuarie a anului ur)$tor celui 8n care a luat na#tere +re/tul la restituire, contri!ua!ilul /oate solicita restituirea su)ei +e 10.000 lei /9n$ la +ata +e 31.12.2012. 237. -reci!a,i ca!urile %n care inspec,ia fiscal se poate efectua fr ca organul fiscal s fie o ligat s comunice contri ua ilului avi!ul de inspec,ie fiscal. &as/uns: "o)unicarea avi'ului +e ins/ec3ie fiscal$ nu este necesar$: a /entru solu3ionarea unor cereri ale contri!ua!ilului7 ! 8n ca'ul unor ac3iuni 8n+e/linite ca ur)are a solicit$rii unor autorit$3i7 c 8n ca'ul controlului ino/inat #i al controlului 8ncruci#at7 + 8n ca'ul refacerii controlului ca ur)are a unei +is/o'i3ii +e reverificare cu/rinse 8n +eci'ia +e solu3ionare a contesta3iei. 238. Care este perioada de vala ilitate a certificatului de atestare fiscal emis de 818A pentru o persoan #uridic: &as/uns: 30 'ile 239. Care este primul act de e4ecutare silit %n ca!ul crean,elor fiscale: &as/uns: >o)a3ia. 240. Care este termenul de depunere a unei contesta,ii %mpotriva unui act de e4ecutare silit al organului fiscal: &as/uns: 15 'ile. 6

241. Bin momentul indisponi ili!rii sumelor e4istente, precum i a celor viitoare provenite din %ncasrile !ilnice %n conturile %n lei i %n valut, ncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite i nu vor accepta alte pl,i din conturile de itorilor p$n la ac.itarea integral a o liga,iilor fiscale %nscrise %n adresa de %nfiin,are a popririi. Care sunt sumele e4ceptate de la aceste dispo!i,ii: &as/uns: "ele necesare /l$3ii +re/turilor salariale. 242. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& / 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul nu pltete ratele. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de =.000 lei. Contri ua ilul ac.it acest din urm de it %n data de 27 octom rie 2007. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 1.000 . 0,1% . 591 'ile 4 1.000 . 0,1% . 499 'ile 4 1.000 . 0,1% . 406 'ile 4 1.000 . 0,1% . 316 'ile ( ( 591 lei 4499 lei 4 406 lei 4 316 lei ( 1.812 lei

243. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& / 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul nu pltete ratele. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de 2.000 lei. Contri ua ilul ac.it de itul %n data de 27 octom rie 2007. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 1.000 . 0,1% . 291 'ile 4 1.000 . 0,1% . 199 'ile 4 1.000 . 0,1% . 107 'ile 4 1.000 . 0,1% . 16 'ile ( ( 291 lei 4199 lei 4 107 lei 4 16 lei ( 613 lei 244. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& / 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul pltete doar primele trei rate. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de 3.000 lei. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 1.000 . 0,1% . 16 'ile ( 16 lei 6

245. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& / 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul pltete doar primele trei rate. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de 5.000 lei. Contri ua ilul ac.it %n data de 27 octom rie 2007, respectiv %n termenul celor +0 de !ile de la data comunicrii deci!iei de impunere anual, sta ilite de Codul fiscal pentru ac.itarea diferen,elor rmase de ac.itat fa, de pl,ile anticipate, %ntreaga datorie de 2.000 lei. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 1.000 . 0,1% . 316 'ile ( 316 lei 246. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& / 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul pltete doar primele dou rate. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de =.000 lei. Contri ua ilul ac.it datoria %n data de 27 octom rie 2007. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 1.000 . 0,1% . 406 'ile 4 1.000 . 0,1% . 316 'ile ( 406 4 316 ( 722 lei 247. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& / 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul pltete doar primele trei rate. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de 5.000 lei. Contri ua ilul ac.it %n data de 31 decem rie 2007, depind astfel cu 100 !ile cele +0 de !ile de la data comunicrii deci!iei de impunere anual, sta ilite de Codul fiscal pentru ac.itarea diferen,elor rmase de ac.itat fa, de pl,ile anticipate, %ntreaga datorie de 2.000 lei. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: (1.000 . 0,1% . 381 'ile 4 (1.000 . 0,1% . 100 'ile ( 381 4 100 ( 481 lei 248. Contri ua ilul RJS, persoan fi!ic independent, a primit %n data de 5 martie 200+ deci!ia de pl,i anticipate pentru anul fiscal 200+ %n care organul fiscal a sta ilit urmtoarele sume de plat" / 15 martie" 1.000 lei& / 15 iunie" 1.000 lei& / 15 septem rie" 1.000 lei& 6

/ 15 decem rie" 1.000 lei. Contri ua ilul pltete doar primele dou rate. Bup depunerea declara,iei de venit pe anul 200+, respectiv la data de 15 mai 2007, organul fiscal emite deci!ia de impunere %n care sta ilete un impo!it anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 1.000 . 0,1% . 107 'ile 4 1.000 . 0,1% . 16 'ile ( 107 4 16 ( 123 lei 249. Boamna RJS se pre!int la 8dministra,ia finan,elor pu lice i solicit informa,ii despre veniturile fostului so,, art$nd c aceste informa,ii sunt necesare %n instan, pentru sta ilirea pensiei de %ntre,inere a copilului. Cum va solu,iona organul fiscal cererea doamnei RJS: &as/uns: Br5anul fiscal 8i va refu'a cererea. 250. Boamna RJS se pre!int la 8dministra,ia finan,elor pu lice i solicit informa,ii despre veniturile fostului so,, art$nd c aceste informa,ii sunt necesare %n instan, pentru sta ilirea pensiei de %ntre,inere a copilului. 2n ce condi,ii organul fiscal va solu,iona favora il cererea doamnei RJS: &as/uns: Br5anul fiscal va solu3iona favora!il cererea +ac$ +oa)na PQR /re'int$ o 8)/uternicire +in /artea fostului so3, autentificat$ +e un notar. 251. >ocietatea RJS >'L, care nu este mare contri ua il, primete un avi! de inspec,ie fiscal %n care se preci!ea! c perioada supus inspec,iei fiscale este cea din cadrul termenului de prescrip,ie. >ocietatea a depus %n toat aceasta perioad declara,iile fiscale cu respectarea termenelor legale, a efectuat plata impo!itelor declarate la termen. Be asemenea, %n ce privete societatea, nu e4ist informa,ii din care s re!ulte indicii de diminuare a impo!itelor. Gste corect preci!area organului fiscal cu privire la perioada supus inspec,iei fiscale: G4plica,i. &as/uns: Au. Br5anul fiscal nu a /reci'at o!li5a3iile fiscale #i /erioa+ele ce ur)ea'$ a fi su/use ins/ec3iei fiscale. 252. Ce o liga,ie are func,ionarul din cadrul organului fiscal care se afl %ntr(una din situa,iile de conflict de interese prev!ute de Codul de procedur fiscal: &as/uns: Iunc3ionarul care se afl$ 8ntr-una +in situa3iile +e conflict +e interese /rev$'ute +e "o+ul +e /roce+ur$ fiscal$ este o!li5at s$ 8n#tiin3e'e con+uc$torul or5anului fiscal #i s$ se a!3in$ +e la 8n+e/linirea /roce+urii. 253. >ocietatea RJS >'L a fcut o iectul unei inspec,ii fiscale %n urma creia au fost sta ilite sume suplimentare de plat %ntr(un cuantum de 50.000 lei. >ocietatea nu este de acord i contest la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. 9otodat, societatea se adresea! i instan,ei competente de contencios administrativ, solicit$nd suspendarea e4ecutrii deci!iei de impunere prin care au fost sta ilite diferen,ele de plat. Care este suma cau,iunii pe care societatea tre uie s o plteasc pentru solu,ionarea cererii de suspendare a e4ecutrii deci!iei: &as/uns: >e +e/une o cau3iune +e /9n$ la 20% +in cuantu)ul su)ei contestate. 254. 2n ce condi,ii este posi il suspendarea e4ecutrii unui act administrativ fiscal: &as/uns: 1nstan3a +e contencios a+)inistrativ co)/etent$ /oate sus/en+a e.ecutarea, +ac$ se +e/une o cau3iune +e /9n$ la 20% +in cuantu)ul su)ei contestate, iar 8n ca'ul cererilor al c$ror o!iect nu este evalua!il 8n !ani, o cau3iune +e /9n$ la 2.000 lei. 255. Gste o ligat organul fiscal s dea curs unei solicitri din partea unui contri ua il de a efectua, la acest contri ua il, o inspec,ie fiscal: &as/uns: 2a. 6

256. >ocietatea RJS >'L a adresat 818A o cerere pentru emiterea unei solu,ii fiscale individuale anticipate referitoare la o tran!ac,ie pe care inten,ionea! a o derula %n perioada urmtoare. 818A emite solu,ia i o comunic societ,ii. 8nali!$nd solu,ia, societatea aprecia! c nu este cea corect. Gste societatea o ligat s aplice solu,ia fiscal individual anticipat aa cum a fost ea emis de 818A: G4plica,i. &as/uns: Au este o!li5at s$ res/ecte solu3ia CACI, aceasta ne/ro+uc9n+ nici un efect 6uri+ic. 257. >ocietatea RJS >'L, persoan #uridic rom$n, contri ua il mare, av$nd sediul social / domiciliul fiscal %n municipiul RCS, #ude,ul RCS, %nfiin,ea! un sediu secundar %n municipiul R9S, #ude,ul R9S. 8cest sediu secundar, av$nd trei salaria,i, nu %ndeplinete condi,iile prev!ute de lege pentru a fi pltitor de impo!it pe salarii. Care este organul fiscal competent pentru declararea i plata impo!itului pe venitul din salarii re,inut de la cei trei salaria,i ai sediului secundar: G4plica,i. &as/uns: 2irec3ia +e a+)inistrare a )arilor contri!ua!ili +in ca+rul CACI. 1)/o'itul /e venitul +in salarii se a+)inistrea'$ +e or5anul fiscal /e ra'a c$ruia se situea'$ se+iul secun+ar, nu)ai +ac$ acesta are cel /u3in 5 salaria3i. 258. >ocietatea RJS >'L, filial a societ,ii RKS >8, este supus unei inspec,ii fiscale. -erioada controlat este anul fiscal 200+. -e parcursul derulrii inspec,iei, societatea este informat c nu a aplicat corect legea fiscal la una din tran!ac,iile derulate %n perioada fiscal controlat. >ocietatea invoc aplicarea unei solu,ii fiscale individuale anticipate emise de 818A la o tran!ac,ie similar derulat de o alt societate, de asemenea filial a societ,ii RKS >8. Gste o ligat inspectorul fiscal s aplice solu,ia fiscal individual anticipat la situa,ia fiscal a societ,ii RJS >'L: G4plica,i. &as/uns: Au. >olu3ia fiscal$ in+ivi+ual$ antici/at$ se co)unic$ nu)ai contri!ua!ilului c$ruia 8i este +estinat$. 259. Care este o liga,ia pe care o are un inspector fiscal la %nceperea unei inspec,ii fiscale la un contri ua il: &as/uns: >$ /re'inte le5iti)a3ia +e ins/ec3ie #i or+inul +e serviciu se)nat +e con+uc$torul or5anului +e control. 260. Ce crean,e sunt cuprinse, de regul, %n certificatul de atestare fiscal emis de 818A %n ca!ul persoanelor #uridice: &as/uns: @n certificatul +e atestare fiscal$ se )en3ionea'$ crean3ele fiscale e.i5i!ile, cu ter)ene +e /lat$ e./irate /9n$ la +ata +e 8nt9i a lunii ur)$toare e)iterii acestuia. 261. Care sunt elementele principale pe care tre uie s le cuprind o contesa,ie formulat %mpotriva unui act administrativ fiscal: &as/uns: "ontesta3ia cu/rin+e: a +atele +e i+entificare a contestatorului7 ! o!iectul contesta3iei7 c )otivele +e fa/t #i +e +re/t7 + +ove'ile /e care se 8nte)eia'$7 e se)n$tura contestatorului sau a 8)/uternicitului acestuia, /recu) #i #ta)/ila 8n ca'ul /ersoanelor 6uri+ice. 2ova+a calit$3ii +e 8)/uternicit al contestatorului, /ersoan$ fi'ic$ sau 6uri+ic$, se face /otrivit le5ii. 262. >ocietatea RJS >8, persoan #uridic nere!ident, tre uie s e4ecute, %n a!a unui contract %nc.eiat cu o persoan #uridic rom$n, dou por,iuni ale unei autostr!i. -rima por,iune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, str ate trei #ude,e astfel" %ncepe %n #ude,ul 8, municipiul M, trece prin #ude,ul 0 i se sf$rete %n #ude,ul C, municipiul M. Cea de a doua por,iune, ce constituie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afl %n %ntregime pe ra!a municipiului 7 din #ude,ul B. 6

Care este organul fiscal competent pentru administrarea o liga,iilor fiscale datorate de societatea RJS >8 %n 'om$nia: G4plica,i. &as/uns: Br5anului fiscal +in 6u+e3ul C /entru /ri)a /or3iune +e autostra+$, res/ectiv or5anului fiscal +in )unici/iul V +in 6u+e3ul 2 /entru cea +e-a +oua /or3iune a autostr$'ii. S./lica3ii: @n ca'ul contri!ua!ililor nere'i+en3i care +esf$#oar$ activit$3i /e teritoriul &o)9niei /rin unul sau )ai )ulte se+ii /er)anente, co)/eten3a revine or5anului fiscal /e a c$rui ra'$ teritorial$ se afl$ situat fiecare se+iu /er)anent. @n ca'ul 8n care activitatea unui se+iu /er)anent se +esf$#oar$ /e ra'a teritorial$ a )ai )ultor or5ane fiscale, co)/eten3a revine acelui or5an fiscal 8n a c$rui ra'$ teritorial$ 8nce/e activitatea acelui se+iu /er)anent. 263. >ocietatea RJS >'L este supus e4ecutrii silite pentru o liga,iile fiscale neac.itate. 2n acest scop, ,in$nd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de e4ecutare aplic msura e4ecutrii silite mo iliare, sec.estr$nd prin proces(ver al cele cinci mi#loace de transport aflate %n folosin,a societ,ii, %ntre care dou sunt de,inute de societate %n a!a unor contracte de %nc.iriere %nc.eiate cu asociatul unic. Gste corect aplicarea msurii de e4ecutare silit: G4plica,i. &as/uns: Au, +eoarece /ot fi su/use e.ecut$rii silite nu)ai cele trei autoturis)e /ro/rietatea societ$3ii. 264. >ocietatea RJS >8 face o iectul unei inspec,ii fiscale %n urma creia sunt sta ilite o liga,ii suplimentare de plat repre!ent$nd impo!it pe profit aferent trimestrului D 2007 %n cuantum de 10.000 lei. Beci!ia de impunere prin care organul fiscal sta ilete suma astfel datorat este comunicat societ,ii %n data de 10 iunie 2007. >ocietatea ac.it de itul la termenul de plat prev!ut de Codul de procedur fiscal i men,ionat %n deci!ie, respectiv 5 iulie 2007. > se calcule!e cuantumul legal al ma#orrilor de %nt$r!iere datorate de contri ua il, tiut fiind c legea prevede un nivel al ma#orrilor de %nt$r!iere de 0,1* pe !i. &as/uns: 10.000 lei . 71 'ile . 0,1% ( 710 lei 265. >ocietatea RJS >'L face o iectul unei inspec,ii fiscale %n urma creia sunt sta ilite o liga,ii suplimentare de plat. >ocietatea formulea! i depune o contesta,ie %mpotriva deci!iei de sta ilire a o liga,iilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou !ile. 3lterior, societatea aprecia! c e4ist premise pentru solu,ionarea favora il a contesta,iei i dorete s depun contesta,ia reformulat. 8re societatea dreptul de a mai depune contesta,ia dup ce aceasta a fost retras: &as/uns: >ocietatea nu /ier+e +re/tul +e a 8nainta o nou$ contesta3ie 8n interiorul ter)enului 5eneral +e +e/unere a acesteia. 266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contesta,iei. Care este acest termen i %n ce situa,ii se aplic: &as/uns: "ontesta3ia se va +e/une 8n ter)en +e 30 +e 'ile +e la +ata co)unic$rii actului a+)inistrativ fiscal, su! sanc3iunea +ec$+erii, +ac$ actul a+)inistativ atacat con3ine toate ele)entele /rev$'ute +e le5e. 267. >ocietatea ancar RJS >8 face o iectul unei inspec,ii fiscale. -e perioada derulrii inspec,iei, organul fiscal constat ne%ndeplinirea de ctre anc a o liga,iei de furni!are a informa,iilor cu privire la desc.iderea i %nc.iderea de conturi ancare. Ca urmare, organul de inspec,ie aplic sanc,iunea amen!ii %n sarcina directorului compartimentului financiar, sta ilind c acesta se face vinovat de ne%ndeplinirea o liga,iei. Gste corect modul de aplicare a sanc,iunii amen!ii %n sarcina directorului compartimentului financiar: G4plica,i. &as/uns: Au este corect. >ocietatea !ancar$ se face vinovat$. 268. > se preci!e!e care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul naterii impo!itului pe 6

profit %n ca!ul contri ua ililor la care, conform Codului fiscal, perioada impo!a il este anul fiscal care coincide cu anul calendaristic: G4plica,i. &as/uns: - +e la +ata 8nre5istr$rii acestuia la re5istrul co)er3ului, +ac$ are aceast$ o!li5a3ie7 - +e la +ata 8nre5istr$rii 8n re5istrul 3inut +e instan3ele 6u+ec$tore#ti co)/etente, +ac$ are aceast$ o!li5a3ie7 - +e la +ata 8nc*eierii sau, +u/$ ca', a /unerii 8n a/licare a contractelor +e asociere, 8n ca'ul asocierilor care nu +au na#tere unei noi /ersoane 6uri+ice. 269. Codul de procedur fiscal reglementea! dreptul contri ua ililor la o do $nd pentru sumele de restituit sau de ram ursat de la uget, dac restituirea sau ram ursarea nu se face %n termenul legal pentru solu,ionarea cererilor contri ua ililor, termen sta ilit de acelai act normativ. Care este nivelul acestei do $n!i: &as/uns: ?a nivelul )a6or$rii +e 8nt9r'iere. 270. Cum se sta ilete vec.imea crean,elor fiscale principale re!ultate din declara,iile rectificative %n scopul aplicrii regulilor cu privire la ordinea de stingere: &as/uns: @n func3ie +e +ata +e/unerii la or5anul fiscal a +eclara3iilor fiscale rectificative. 271. @rganul fiscal transmite unui contri ua il deci!ia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, %ns scrisoarea este %napoiat de pot cu men,iunea Rnegsit la domiciliuS. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deci!iei prin pu licitate. 2n ce const comunicarea prin pu licitate: &as/uns: "o)unicarea /rin /u!licitate se face /rin afi#area, conco)itent, la se+iul or5anului fiscal e)itent #i /e /a5ina +e internet a C5en3iei Aa3ionale +e C+)inistrare Iiscal$, a unui anun3 8n care se )en3ionea'$ c$ a fost e)is actul a+)inistrativ fiscal /e nu)ele contri!ua!ilului. Cctul a+)inistrativ fiscal se consi+er$ co)unicat 8n ter)en +e 15 'ile +e la +ata afi#$rii anun3ului.