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ACTIVIDAD ECONMICA
FINANCIERA ADMINISTRATIVA
Histrica: registro cronolgico de los hechos econmicos en la vida de la empresa. Estadstica: refleja los hechos econmicos en cantidades, de manera tal que dan una visin real de
la forma como queda afectada la situacin de la empresa.
Financiera: analiza el nivel de los recursos para hacer frente a los compromisos de la empresa.
Fiscal: determina cmo afectan las disposiciones fiscales y previsionales. Legal: legislada por el Cdigo de Comercio :
inscribirse en un registro pblico; orden uniforme de contabilidad; rendimientos en los trminos de la ley; conservar los comprobantes; libros indispensables foliados, rubricados, sin tachaduras ni enmiendas:
1. Exacta
Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros) Los registros e informes deben expresar la real situacin de los hechos. La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y comprendida por el comn de los miembros de la empresa.
2. Verdadera y fidedigna
3. Clara
4. Referida a un nivel
5. Econmica 6. Oportuna
PRINCIPIOS CONTABLES
1.- Entidad Contable 2.- Concepto de continuidad de la Empresa o Empresa en Marcha 3.- Moneda 4.- Perodo de Tiempo 5.- Devengado: La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. 6.- Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del concepto de devengado. 7.- Costo Histrico
PRINCIPIOS CONTABLES
8.- Costo Histrico 9.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. 10.- Criterio Prudencial: ante dos o ms alternativas debe elegirse la ms conservadora, los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplic. 11.- Uniformidad de un perodo a otro 12.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: pone nfasis en el contenido econmico aun cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente. 13.- Dualidad Econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: a) Los recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta. b) Las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados.
PATRIMONIO
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la Empresa. ACTIVO Bienes y derechos PASIVO EXIGIBLE PATRIMONIO NETO
ECUACIN PATRIMONIAL
PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO EXIGIBLE Patrimonio Neto Inicial < Patrimonio Neto Final = Utilidad
Patrimonio Neto Inicial > Patrimonio Neto Final = Prdida
CUENTAS: a cada grupo de elementos patrimoniales homogneos se le asigna un ttulo identificatorio y se lo llama cuenta.
PLAN DE CUENTAS Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice Requisitos del Plan de Cuentas 1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa. 2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa. 3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos.
CUENTAS DEL PASIVO Pasivo exigible corriente PROVEEDORES ACREEDORES VARIOS ADELANTOS EN CTA. CTE. DEUDORES VARIOS DOCUMENTOS A PAGAR SUELDOS A PAGAR CARGAS SOCIALES A PAGAR DEUDAS A PAGAR DIVIDENDOS Pasivo exigible no corriente DOCUMENTOS A PAGAR ACREEDORES HIPOTECARIOS ACREEDORES PRENDARIOS DEUDAS A PAGAR
PATRIMONIO NETO
PRDIDAS Costo de Ventas Gastos Generales Sueldos pagados Leyes sociales Impuestos Pagados Descuentos concedidos Intereses pagados Alquileres pagados
Control Fsico Cierre del ejercicio Estados Contables: Estado de Situacin Patrimonial o Balance General Estado de Resultados Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
CUADRO DE RESULTADOS
+ Ventas - Costo de ventas Utilidad Bruta - Gastos Generales de explotacin - Gastos de personal - Alquileres - Gastos informticos - Servicios (luz, agua corriente, gas, etc.) - Amortizaciones - Otros gastos Utilidad operativa + Ingresos extraordinarios - Gastos extraordinarios Utilidad neta antes de impuestos -Impuesto a las ganancias Resultado Neto
Expone la composicin del patrimonio neto y las causas de sus variaciones. Las partidas que lo integran se ordenan segn su origen y se indican saldo inicial, variaciones y saldo final: Aporte de los Propietarios: Capital Prima de Emisin Ajustes al Capital Resultados Acumulados: Ganancias Reservadas Resultados No Asignados.
Este estado presenta informacin referida a la evolucin de los recursos financieros, considerando como tales a: - el efectivo - equivalentes al efectivo
Informacin complementaria
Identificacin de los estados contables y del ente, Evolucin y composicin de determinados rubros, Contingencias, Restricciones existentes sobre el activo y la distribucin de ganancias.
INVENTARIO
Recuento de bienes, derechos y obligaciones de la empresa y su valorizacin.
a) b) c) d) e)
Supongamos: Existencia inicial 200 unidades a $ 10 c/u Compra 600 unidades a $ 11 c/u Compra 200 unidades a $ 12 c/u Venta 700 unidades Compra 200 unidades a $ 14 c/u
Total existencia inicial ms compras Existencia final: 500 unidades
1) valuacin a los precios de inventario inicial y primera factura de compra: 200 unidades a $ 10 c/u $ 2.000 300 unidades a $ 11 c/u $ 3.300 Total $ 5.300 2) valuacin a los precios de la ltima factura de compra: 200 unidades a $ 14 c/u $ 200 unidades a $ 12 c/u $ 100 unidades a $ 11 c/u $ Total $
3) valuacin a precio promedio ponderado: PPP=total existencias en $/total unidades=$13.800/1.200 = $11,50/unidad 500 unidades a $ 11,50 c/u Total $ 5.750 $ 5.750
800
8.600
1.000
11.000
11 12
1.100 2.400
300
3.500
500
6.300
800
8.600
1.000
11.000
10 11
2.000 1.100
300
3.100
500
5.900
Total
2.000 2.000 6.600 8.600 2.400
SALIDAS Cant.
Total
2.000
P.P.P
10,00
800
8.600
10,75
1.000
11.000
11,00
d)
300 e) 300 200 11,00 11,00 14,00 3.300 3.300 2.800
700
300 3.300 11,00
500
6.100
12,20
ANLISIS DE BALANCE
DESTINATARIOS
Jurdico
Financiero
Patrimonial
Econmico
PROCEDIMIENTOS APLICABLES
ANLISIS A REALIZAR
TABLERO DE CONTROL NDICE DE SOLVENCIA Is= Activo corriente / Pasivo corriente NDICE DE LIQUIDEZ Il= (Activo corriente - Bienes de Cambio) / Pasivo corriente NDICE DE LIQUIDEZ ABSOLUTA (Prueba cida) Ila= (Caja + Bancos) / Pasivo Corriente NDICE DE ENDEUDAMIENTO Ie= Pasivo Total / Activo Total CAPITAL DE TRABAJO = Activo corriente - Pasivo corriente ROTACIN DE ACTIVO CORRIENTE Irac= Ventas / Activo Corriente ROTACIN DE BIENES DE CAMBIO Irbc= Costo de Ventas / Bienes de Cambio ROTACIN DE PATRIMONIO NETO Irpn= Ventas / Patrimonio Neto PLAZO DE INMOVILIZACIN DE STOCKS INMst= Producto Terminado x 365 das / Costo de Ventas PLAZO DE CRDITO CONCEDIDO A CLIENTES Dc= Crdito a Clientes x 365 das / Ventas netas PLAZO DE CRDITO CONCEDIDO A PROVEEDORES Dp= Crdito de proveedores x 365 das / Costo de Ventas PLAZO PROMEDIO DE PAGO A PROVEEDORES Deudas con proveedores x 365 das / Compras del perodo NDICE DE COBRANZAS Ic= Ventas netas x 365 das / (Cuentas + Doctos. A cobrar) MARGEN SOBRE VENTAS MV= Utilidades x 100 / Ventas RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO NETO ROE= Utilidades x 100 / Patrimonio Neto RENTABILIDAD DEL ACTIVO ROA= Utilidades x 100 / Activo Total NDICE DE DUPONT (Utilidades x 100 / Ventas) x (Ventas / Patrimonio Neto) BENEFICIOS POR ACCIN BPA= Utilidad Neta / N de Acciones PAY OUT Pay-Out= Dividendos x 100 / Resultado Neto