Pr evi dnc i a Soc i al Eduardo Tanaka Princpios constitucionais do artigo 195 O artigo 195 da Constituio Federal trata do fnanciamento da Segurida- de Social e indica as fontes de custeio, conforme transcrito a seguir. Art. 195. A Seguridade Social ser fnanciada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da Previdncia Social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de Previdncia Social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognsticos; IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Depreende-se do texto que toda a sociedade fnanciar a Seguridade Social. E as contribuies sociais previstas nesse artigo so: Art. 195. [ ... ] I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; [ ... ] 1 * Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil, em Flo- rianpolis. Foi de Chefe de Fiscalizao da Delegacia da Receita Previdenci- ria em Campo Grande. Ps-Graduado em Direito Constitucional. Professor de Direito Previdencirio, Direito Administrativo e Direito Constitucional em cursos preparatrios pre- senciais e teletransmiti- dos. Instrutor da Escola de Administrao Fazendria do Ministrio da Fazenda (ESAF). Diretor do Sindica- to Nacional dos Auditores- Fiscais da Receita Federal do Brasil Sindifsco Na- cional Diretoria Executi- va Nacional. Bacharel em Direito pela USP e UFMS e formado em Odontologia pela USP. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 2 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social Essa a contribuio social previdenciria, a qual abordada neste curso, vindo a fnanciar os benefcios previdencirios. a receita ou o faturamento Como exemplo dessa contribuio social temos a Contribuio Social sobre o Faturamento das Empresas (Cofns). o lucro Como exemplo dessa contribuio social temos a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). do trabalhador e dos demais segurados da Previdncia Social, no in- cidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de Previdncia Social de que trata o art. 201 Essa tambm a contribuio social previdenciria, a qual abordada neste curso, vindo a fnanciar os benefcios previdencirios. sobre a receita de concursos de prognsticos Essa Contribuio Social incide sobre, por exemplo, loterias. do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar Como exemplo dessa contribuio social temos a Cofns-importao, que incide sobre as importaes de bens ou servios. Alm das receitas citadas, podem ser institudas novas contribuies so- ciais, desde que: sejam institudas por Lei Complementar; sejam no cumulativos; no tenham fato gerador ou base de clculo prprio das contribuies sociais j previstas na Constituio Federal. Essas possibilidades esto previstas no art. 195, 4., combinado com art. 154, inciso I, da Constituio Federal: Art. 195. [...] 4. A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 3 da Seguridade Social, obedecido o disposto no art. 154, I. Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; [...] A seguir, estudaremos os princpios contidos nos pargrafos do art. 195 da CF. Preexistncia do custeio em relao ao benefcio ou servio O artigo 195, 5., da Constituio Federal diz: Nenhum benefcio ou ser- vio da Seguridade Social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Enquanto no houver o dinheiro (fonte de custeio total), no poder haver criao, majorao ou extenso de benefcios ou servios. Princpio da anterioridade nonagesimal ou noventena Sabe-se que a anterioridade, considerada um direito fundamental, tem o objetivo de evitar a surpresa e dar tempo para que as pessoas possam se preparar para pagar um novo ou um aumento de tributo. A palavra nonagesimal ou noventena vem do nmero noventa. O Art. 195, 6. da Constituio Federal preconiza que as contribuies sociais de que trata o prprio artigo 195 s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modifcado. importante ressaltar, que no caso das contribuies sociais, ao contrrio dos impostos, taxas e contribuies de melhorias, no necessariamente deve ser cobrada a partir do ano seguinte (exerccio fnanceiro seguinte). Basta que se passem os noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modifcado. Segue a reproduo do 6.: Art. 195. [...] Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 4 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 6. As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modifcado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b. Princpio da vedao de contratar ou receber benefcios Assim diz o 3. do art. 195 da CF: Art. 195. [...] 3. A pessoa jurdica em dbito com o sistema da Seguridade Social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fscais ou creditcios. Como se percebe, esse um mecanismo concedido pela Constituio Fe- deral para se evitar a inadimplncia perante a Seguridade Social. A seguir, citaremos outros pargrafos do art. 195 da Constituio Federal, os quais so muito cobrados pelas bancas de concursos pblicos. Receitas destinadas Seguridade Social dos estados, do Distrito Fede- ral e dos municpios Art. 195. [...] 1. As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas Seguridade Social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Proposta de oramento da Seguridade Social Art. 195. [...] 2. A proposta de oramento da Seguridade Social ser elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, Previdncia Social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. Criao de novas contribuies sociais Art. 195. [...] 4. A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da Seguridade Social, obedecido o disposto no art. 154, I. Esse pargrafo diz respeito possibilidade de criao de novas contribuies sociais pela Unio 1 , de modo que, para se criar uma nova contribuio social necessrio seguir as regras do art. 154, inciso I, da Constituio Federal, que diz: 1 Consequncia da com- petncia tributria residu- al da Unio. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 5 Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discrimi nados nesta Constituio; Imunidade (iseno) de contribuies sociais Art. 195. [...] 7. So isentas de contribuio para a Seguridade Social as entidades benefcentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Segurado especial Art. 195. [...] 8. O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a Seguridade Social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei. Alquotas ou bases de clculo diferenciadas De acordo com o art. 195, 9. da CF, as contribuies sociais previstas no inciso I do caput desse artigo (contribuio previdenciria das em- presas sobre pagamentos a pessoas fsicas que lhe prestem servios) podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Transferncia de recursos Art. 195. [...] 10. A lei defnir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de sade e aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, e dos Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida de recursos. Vedao de concesso de remisso ou anistia vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II desse artigo (contribuies previden- cirias estas so relativas folha de salrio), para dbitos em montan- te superior ao fxado em lei complementar. A remisso extingue o crdito tributrio, o perdo da dvida e somen- te a lei pode autoriz-la. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 6 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social A anistia a excluso do crdito tributrio referente a infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. Ou seja, a anistia conce- dida por lei aps o fato gerador, impedindo o lanamento tributrio. No cumulatividade O artigo 195 da CF, em seu 12, estabelece que a lei defnir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b (contribuio da empresa sobre o faturamen- to ex. Cofns), e IV (contribuio do importador) do caput sero no cumulativas. Previso de substituio da contribuio previdenciria da empresa pelo Cofns Estabelece o art. 195, 13 da CF, que aplica-se o disposto no 12 (no cumulatividade) inclusive na hiptese de substituio gradual, total ou par- cial, da contribuio incidente na forma do inciso I, a (contribuio previden- ciria da empresa), pela incidente sobre a receita ou o faturamento (Cofns). Dos regimes da Previdncia Social Existem trs tipos diferentes de regimes previdencirios, conforme o es- quema abaixo: Regime da Previdncia Social RGPS Regime prprio da Previdncia Regime complementar da Previdncia Regimes previdencirios Em resumo, o regime prprio destinado aos servidores pblicos titu- lares de cargo efetivo; o regime geral da Previdncia Social destinado s pessoas fsicas maiores de 16 anos e que no esto enquadradas no regime prprio; e o regime complementar destinado a qualquer pessoa fsica. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 7 Regime geral da Previdncia Social o regime bsico da Previdncia Social, objeto principal de nosso estudo. de fliao obrigatria daqueles que exercem algum tipo de atividade re- munerada, com exceo das atividades cobertas por regimes prprios de Previdncia. A organizao e administrao feita pelo INSS (benefcio) e Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) (custeio). Regimes prprios da Previdncia Os regimes prprios abrangem os militares e os servidores titulares de cargos efetivos da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios. A cada ente dada a possibilidade de se criar um regime prprio para seus servidores de cargo efetivo. Os regimes prprios da Previdncia Social no podero conceder benef- cios distintos dos previstos no Regime geral da Previdncia Social, salvo dis- posio em contrrio da Constituio Federal. Os regimes prprios institu- dos devero conceder, no mnimo, aposentadoria e penso por morte 2 . O servidor sujeito ao regime prprio no poder contribuir como faculta- tivo do regime geral de Previdncia Social. Regime complementar (ou Previdncia privada) Como o prprio nome diz, essa Previdncia vem complementar os valo- res a serem recebidos no futuro. como uma aplicao fnanceira na qual o dinheiro depositado vai sendo capitalizado, rendendo juros e, no futuro, conforme a legislao, pode-se retir-lo integralmente ou obt-lo em forma de provento mensal vitalcio, de modo a proporcionar um melhor padro de vida e uma aposentadoria mais confortvel. A Constituio Federal prev o regime complementar no artigo 202: Art. 202. O regime de Previdncia privada, de carter complementar e organizado de forma autnoma em relao ao regime geral de Previdncia Social, ser facultativo, baseado na constituio de reservas que garantam o benefcio contratado, e regulado por lei complementar. 2 Orientao Normativa nr. 01, de 29/05/2001. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 8 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social Nesse sentido, podemos inferir que o regime de Previdncia privada : de carter complementar; autnomo em relao ao regime geral de Previdncia Social (RGPS); facultativo. Ampliando seus conhecimentos A seguir, disponibilizamos um texto de leitura optativa com o objetivo de complementar o estudo de Direito Previdencirio. Legislao Previdenciria Contedo, autonomia Entende-se como legislao previdenciria o conjunto de leis e atos administrativos referentes ao funcionamento do sistema securitrio (IBRAHIM, 2008, p. 112). O Direito Previdencirio uma disciplina autnoma frente aos outros ramos do Direito. Segundo Fbio Zambitte Ibrahim (2008, p. 133), a autonomia do Direito Previdencirio consequncia do conjunto de princpios jurdicos prprios deste ramo, alm do complexo de normas aplicveis a este segmento. Ainda, pode-se encontrar conceitos jurdicos exclusivos do Direito Previdencirio, como, por exemplo, o salrio de benefcio ou o salrio de contribuio, os quais so estranhos a outros ramos do Direito. Fontes Quando falamos em fonte, nos vem a imagem do local onde brota a gua. E nesse sentido metafrico que falamos sobre a fonte do Direito. l que iremos buscar as normas que iro regrar o Direito Previdencirio. Portanto, temos como fontes do Direito Previdencirio: Constituio Federal Segundo Jos Afonso da Silva (2007, p. 37), Constituio um sistema de normas jurdicas que regula a forma do Estado, a forma de seu governo, o Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 9 modo de aquisio e o exerccio do poder, o estabelecimento de seus rgos e os limites de sua ao. A norma constitucional superior a qualquer outra norma legal. Ou seja, todas as leis esto subordinadas a ela e nada pode contrari-la. Nossa atual Constituio Federal de 1988. H um captulo especfco para a Seguridade Social Captulo II, do Ttulo VIII, Da Ordem Social, a partir do artigo 194. Leis Esto hierarquicamente situadas logo abaixo da Constituio Federal. Exis- tem, basicamente, quatro tipos de leis: lei ordinria, lei complementar, lei de- legada e medida provisria. As principais leis da Previdncia Social so: Lei 8.212/91 custeio da Previdncia Social. Lei 8.213/91 benefcio da Previdncia Social. Lei 10.666/2003 dispe sobre a concesso da aposentadoria especial ao cooperado de cooperativa de trabalho ou de produo e d outras providncias. J, a lei que trata da organizao da assistncia social a Lei 8.742/93. E a lei que trata da sade a Lei 8.080/90. A Lei Complementar 109, de 29 de maio de 2001, determina regras sobre a Previdncia privada complementar. Atos administrativos normativos So atos do Poder Executivo, com contedo parecido com o das leis, cuja funo possibilitar a correta aplicao das leis, explicitando o contedo das leis que regulamentam. importante ressaltar que esses atos no podem criar direitos ou deveres para os administrados que no se encontrem previstos em uma lei. So exemplos: decretos, regulamentos, instrues normativas, regimentos. O principal Decreto da Seguridade Social o 3.048/99, que trata do regu- lamento da Previdncia Social. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 10 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social Normas coletivas e regulamentos de empresas Os trabalhadores e empregadores podem elaborar normas coletivas jur- dicas que o Estado reconhece como legtimas por meio de negociaes cole- tivas do trabalho. Essas normas coletivas podem criar complementaes de benefcios previdencirios para os trabalhadores. Da mesma forma, o prprio regulamento da empresa pode, tambm, criar complementaes de benefcios previdencirios para os empregados. Jurisprudncia fonte secundria do Direito, consiste em aplicar a casos semelhantes orientaes uniformes dos tribunais. Doutrina o conjunto de proposies expressando uma concepo sobre determi- nado tema do Direito, feito por estudiosos dessa cincia. Aplicao das normas previdencirias Muitas vezes nos deparamos com situaes em que existem duas ou mais normas que seriam aplicveis ao mesmo caso. E, consequentemente, surge o problema de qual delas deve ser aplicada. Em razo disso, existem regras que orientam a correta aplicao e interpre- tao das normas, e que iremos tratar a seguir. Vigncia Est relacionada com a entrada da lei em vigor, ou seja, sua efccia. Dessa forma, est apta a produzir efeitos. Com a entrada da lei mais nova em vigor, revoga-se (substitui-se) a mais antiga. Geralmente, a prpria lei contm um artigo dizendo qual o momento de sua entrada em vigor, que, na maioria das vezes, ocorre na data de sua publi- cao no Dirio Ofcial. Caso no haja disposio expressa na lei, esta come- ar a vigorar 45 dias aps ofcialmente publicada. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 11 Hierarquia Apesar da Constituio Federal no mencionar a existncia de hierarquia entre uma ou outra norma, a doutrina classifca as normas segundo sua im- portncia, de modo que a norma superior ir regular a criao da inferior. Poderamos representar a hierarquia conforme a seguinte pirmide, em que vemos a Constituio Federal no topo, como a mais importante, seguida das leis (ordinria, complementar, delegada, medida provisria), atos admi- nistrativos, normas coletivas, jurisprudncia e doutrina. Constituio Leis Atos administrativos normativos Normas coletivas, jurisprudncia E quando estivermos frente a duas normas hierarquicamente iguais, por exemplo duas leis que emitem dois comandos diferentes para uma mesma situao? Para esse caso, temos algumas regras: A norma especfca prevalece sobre a genrica. Por exemplo: as principais lei da Previdncia Social so a 8.212/91, que trata do custeio, e a 8.213/91, que trata do benefcio. Se houvesse um confito entre essas duas leis a respeito de concesso de benefcio, a lei que prevaleceria seria a 8.213/91, que trata do benefcio. In dubio pro misero : em caso de dvida, a norma dever ser a mais favo- rvel para o benefcirio. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 12 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social Interpretao A interpretao no Direito chamada de hermenutica jurdica. Essa uma cincia da interpretao de textos da lei que tem por objetivo o estudo e a sistematizao dos processos a serem aplicados para fxar e compreen- der o sentido e alcance das normas jurdicas, seu conhecimento adequado, adaptando-as aos fatos sociais. Passaremos a abordar as formas de interpretao da norma jurdica: Interpretao gramatical ou literal : verifca-se qual o sentido exato do texto gramatical das normas jurdicas, do alcance das palavras em- pregadas pelo legislador. Seria a interpretao ao p da letra. O intr- prete deve se ater exclusivamente a esse limite. Por exemplo: em uma placa, em um local pblico, est escrito: proibido pisar na grama. Em uma interpretao gramatical perceberemos que s proibido pisar, posso deitar, rolar, arrancar, o que for, menos pisar. Interpretao lgica : estabelece uma conexo entre os diferentes tex- tos legais, supondo os meios fornecidos pela interpretao gramatical. Interpretao fnalstica ou teleolgica : o legislador ao criar uma nor- ma o faz com um objetivo, uma fnalidade. Ento, essa interpretao vai buscar qual o fm objetivado pelo legislador. No exemplo proibido pi- sar na grama, veremos que o objetivo do legislador era preservar a gra- ma. Portanto, usando-se essa modalidade de interpretao, ser proibido deitar, rolar, arrancar ou fazer qualquer coisa que prejudique a grama. Interpretao sistemtica : sabemos que a lei no est isolada, mas sim inserida em todo um sistema de normas. Portanto, toda essa es- trutura deve ser analisada, comparando-se vrios dispositivos para se constatar o que o legislador pretende dizer, utilizando diversas normas que tratam da mesma questo. Interpretao extensiva ou ampliativa : amplia-se o sentido da nor- ma a ser interpretada, pois o legislador disse menos do que queria. Por exemplo: em um restaurante h uma placa: proibido fumar cigarro. Tambm ser proibido fumar cachimbo, charuto etc. Interpretao restritiva ou limitativa : restringe-se o sentido da nor- ma, pois o legislador usou expresses mais amplas do que seu pensa- Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 13 mento e, por isso, indesejadas. Ou seja, disse mais do que queria. Usan- do-se o exemplo anterior, imagine se no restaurante tivesse a seguinte placa: proibido fumar cigarro, charuto, cachimbo, maconha, crack. lgico que ningum vai ao restaurante fumar droga, o que torna a expresso maconha, crack indesejada. Interpretao histrica : analisa-se a evoluo histrica dos fatos, os acontecimentos da poca, os valores da sociedade e suas mudanas. Interpretao autntica, legal ou legislativa : a interpretao reali- zada pelo prprio legislador que editou a norma a ser interpretada, por meio da edio de outra norma jurdica. Em outras palavras, uma lei criada pelo mesmo rgo, para explicar outra lei. Interpretao sociolgica : o artigo 5. do Decreto-Lei 4.657/42 deter- mina que o juiz, ao aplicar a lei, deve ater-se aos fns sociais a que ela se dirige e s exigncias do bem comum. Dessa forma, importante que o intrprete busque qual o fm social da norma. importante frisar que o artigo 111 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) diz: Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Imagine quantas pessoas no iriam querer se benefciar para deixar de pagar ou pagar menos contribuies, se fosse permitida a interpretao extensiva. Integrao Se procurarmos no dicionrio, a palavra integrar sinnimo de comple- tar, inteirar. Por mais normas que existam, o Direito no consegue regrar todas as situaes que ocorrem no dia a dia. E assim, em certas ocasies, vamos nos deparar com situaes em que no h norma jurdica prevendo o fato a ser decidido. Ento, o intrprete, ao suprir as lacunas existentes na norma jurdica, utiliza-se da integrao, atravs das tcnicas da analogia, apli- cao de princpios e equidade. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 14 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social O artigo 108 do CTN assim dispe: Art. 108. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: I - a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a equidade. importante decorar essa ordem, para concurso pblico. Sendo assim, seguindo a ordem do CTN, passaremos a comentar as tcnicas de integrao: Analogia Busca-se preencher a lacuna deixada pelo legislador, utilizando-se de uma norma que se assemelhe com o caso examinado. Portanto, no uma norma que fale sobre o caso examinado, mas parecida, anloga. Existe uma restrio, contudo, para esse uso, pois, segundo o pargrafo 1. do artigo 108 do CTN, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. Isso obedece ao princpio da legalidade em que o tributo somente poder ser exigido por lei. Princpios gerais de direito tributrio So os princpios presentes no sistema tributrio nacional, tais como: princpio da legalidade, anterioridade, isonomia, imunidade tributria, uniformidade tributria, irretroatividade da lei etc. Princpios gerais de direito pblico So os princpios do Direito Constitucional, Administrativo, Financeiro, Penal, Processual etc. Cabe lembrar que o Direito Tributrio tambm ramo do Direito Pblico. Equidade Chamado de justia do caso concreto, o aplicador da lei dever levar em conta aspectos peculiares de cada caso, norteando-se pelo seu sen- so geral de justia. Somente dever-se- utilizar a equidade em ltimo recurso, quando for insufciente ou de impossvel soluo a aplicao Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 15 dos anteriores. Prescreveu o CTN no pargrafo 2 do artigo 108 que o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento do tributo devido. Orientao dos tribunais superiores Tribunais superiores so rgos colegiados formado por juzes que se renem para julgar causas originrias e recursos de decises de instncias in- feriores. Como exemplo, podemos citar: Supremo Tribunal Federal (STF), Su- perior Tribunal de Justia (STJ), Tribunal Superior do Trabalho (TST). Os tribunais tm um papel importante na aplicao e interpretao do direito da Seguridade Social. Eles formam o que conhecemos como jurisprudncia. No Tribunal Superior do Trabalho, por exemplo, h a comisso e jurispru- dncia do tribunal, integrada por trs ministros, com o objetivo de atualizar e publicar a jurisprudncia desse tribunal sob a forma de smula, precedentes normativos e orientaes jurisprudenciais. A smula, segundo Motta e Douglas (2007, p. 500), o resultado do julga- mento tomado pelo voto da maioria absoluta dos membros de um tribunal, condensando em um enunciado, o que se traduzir em um precedente, bus- cando a uniformizao da jurisprudncia do tribunal. A Emenda Constitucional 45/2004, que acrescentou o artigo 103-A Cons- tituio Federal, prev a smula vinculante, segundo a qual: Art. 103-A. O Supremo Tribunal Federal poder, de ofcio ou por provocao, mediante deciso de dois teros dos seus membros, aps reiteradas decises sobre matria constitucional, aprovar smula que, a partir de sua publicao na imprensa ofcial, ter efeito vinculante em relao aos demais rgos do Poder Judicirio e administrao pblica direta e indireta, nas esferas federal, estadual e municipal, bem como proceder sua reviso ou cancelamento, na forma estabelecida em lei. O artigo 131 da Lei 8.213/91, prescreve: Art. 131. O Ministro da Previdncia e Assistncia Social poder autorizar o INSS a formalizar a desistncia ou abster-se de propor aes e recursos em processos judiciais sempre que a ao versar matria sobre a qual haja declarao de inconstitucionalidade proferida apelo Supremo Tribunal Federal - STF, smula ou jurisprudncia consolidada do STF ou dos tribunais superiores. Assim sendo, havendo jurisprudncia consolidada ou smula dos tribu- nais superiores, que v contra alguma ao do INSS, o Ministro da Previdncia Social poder autorizar a sua desistncia, pois estar diante de um processo sem chance de sucesso. Com isso, poupa-se tempo e dinheiro da administra- o pblica. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br 16 Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social Atividades de aplicao 1. Julgue o item a seguir utilizando certo (C) ou errado (E). (Cespe) A Seguridade Social, em respeito ao princpio da ) ( solidariedade, permite a incidncia de contribuio previden- ciria sobre os valores pagos a ttulo de aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social. 2. (FCC) Publicada lei modifcando a contribuio social sobre a receita ou faturamento, a) no poder ser exigida tal contribuio no mesmo exerccio fnan- ceiro em que haja sido publicada a referida lei, independentemen- te da data de sua publicao. b) poder ser exigida tal contribuio imediatamente aps a data da publicao da referida lei. c) s poder ser exigida tal contribuio aps decorridos cento e vin- te dias da data da publicao da referida lei. d) s poder ser exigida tal contribuio aps decorridos noventa dias da data da publicao da referida lei. e) s poder ser exigida tal contribuio aps decorridos cento e oi- tenta dias da data da publicao da referida lei. 3. (Esaf ) A respeito do fnanciamento da Seguridade Social, nos termos da Constituio Federal e da legislao de custeio previdenciria, assi- nale a opo correta. a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema de Seguridade Social pode contratar com o poder pblico federal. b) Lei ordinria pode instituir outras fontes de custeio alm das pre- vistas na Constituio Federal. c) Podem-se criar benefcios previdencirios para inativos por meio de decreto legislativo. Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Seguridade Social: princpios constitucionais e regimes da Previdncia Social 17 d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas noventa dias aps a publicao da lei. e) So isentas de contribuio para a Seguridade Social todas entida- des benefcentes de utilidade pblica distrital e municipal. Dica de estudo Para aprofundar os conhecimentos desta aula, recomendo o livro Direito Previden- cirio, de Eduardo Tanaka editora Campus-Elsevier. Referncias IBRAHIM, Fbio Zambitte. Curso de Direito Previdencirio. 11. ed. Niteri: Impe- tus, 2008. MOTTA, Sylvio; DOUGLAS, William. Direito Constitucional. Rio de Janeiro: Campus, 2007. SILVA, Jos Afonso da. Curso de Direito Constitucional Positivo. So Paulo: Ma- lheiros, 2007. TANAKA, Eduardo. Direito Previdencirio. 2. ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2011. Gabarito 1. E 2. D 3. D Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A., mais informaes www.iesde.com.br