TRIBUTACION EN EL PERU

1. HISTORIA. Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles. Desde esta perspectiva el desarrollo de este proceso, a travs del cual el Estado recibe bienes como pueden ser en monedas, especie, o trabajo para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto en ambos perodos. 1.1. MUNDO ANDINO. La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de favores.

1.2. MUNDO OCCIDENTE. Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas veces coercitivos.

2. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE EL TAHUANTINSUYO. Una fuente bibliogrfica que desarrolla el tema es el de Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte. En este texto reagrupa en tres subconjuntos los tributos a los que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del historiador Franklin Pease. (http://www.eumed.net/librosgratis/2005/ak3/ak3.pdf) En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tahuantinsuyo, se increment el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As

aparecieron los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que eran representantes del Inca. CLASIFICACION

TRIBUTOS
Tres hombres y mujeres, por cada cien adultos, para extraer oro que era llevado al Cusco durante todo el ao. Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que era llevada al Cusco durante todo el ao.

CONTRIBUCIONES PERMANENTES

Ciento

cincuenta

hombres

para

trabajar

permanentemente como yanaconas de Huayna Cpac. Diez yanaconas para trabajar en el depsito de armas. Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca. Quinientos como cargadores del anda del Inca, entre otros. Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos veces al ao).

CONTRIBUCIONES PERIODICAS

Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca en Hunuco. Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco. Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada al Cusco.

Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante su cacera de venados; y,

CONTRIBUCIONES ESPORADICAS

Quinientos hombres para sembrar y otras diversas actividades, sin salir de sus tierras.

* De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la administracin imperial giraba alrededor del control de la energa humana, como afirma Pease.

3. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA COLONIA. La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo consista en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La

conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de

parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos. La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas. Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en esa poca un trmite ante el Estado virreinal poda fcilmente demorar entre cinco y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba. Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.

PRINCIPALES TRIBUTOS

CONCEPTO
El 20% de la produccin minera le perteneca al

QUINTO REAL

rey. Durante el siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para fomentar la legalizacin de la produccin de plata. Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de

ALMORJARIFAZGO

Castro. Era un derecho de aduana que se aplic a las exportaciones e importaciones de bienes.

Grava todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo). Es comparado con el

ALCABALA

impuesto general a las ventas. El vendedor est obligado a pagarlo y solo se exceptuaba

instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre otros bienes. Fue pagado por los indios de manera comunal. Los

TRIBUTO INDIGENA

nativos tenan esa obligacin en su condicin de vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglament el cobro de este tributo. Fue establecido para los Reyes Catlicos.

Consista en que el 10% de la produccin de la

DIEZMO

tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica. La cobranza de los diezmo se arrendaba al mejor postor. Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era pagada por las principales ciudades del virreinato. Impuesto que se cobraba de todas las barras

BULA DE LA SANTA CRUZADA

COBOS

fundidas en la casa de quintos. Oscilo entre el 1 y 15 %.

* Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, vias, servicios y millones.

4. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN DURANTE LA REPBLICA Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente repblica. A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de inestabilidad poltica y econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha sido y contina siendo expresin clara de las contradicciones de la poca.

5. TRIBUTACION EN EL SIGLO XIX. 5.1. SISTEMA DE TRIBUTACION. Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica. Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los ciudadanos. En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del

contribuyente. 5.2. FINALIDAD DE LA TRIBUTACION. Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines mencionados, otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares. 5.3. PRINCIPALES TRIBUTOS. 5.3.1. TRIBUTO INDIGENA El tributo indgena fue abolido en 1821cuando se proclam la independencia. Sin embargo, en 1826 se restableci. Los indgenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero solicitaron que no se les cobrara ningn otro impuesto. El tributo indgena recin fue abolido durante el gobierno de Castilla en 1855. 5.3.2. TRIBUTO DE CASTAS. Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los que tenan una renta anual. En 1842 estaban obligados a cumplirla todos aqullos que no eran indgenas.

5.3.3. PREDIOS El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s mismos. 1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) deban contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se redujo a 3%. Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.

5.3.4. TRIBUTO DE INDUSTRIAS Y PATENTES Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las industrias y la de patentes, la que finalmente se mantuvo. El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales que se obtuvieran por su ejercicio. La recaudacin de este tributo slo fue posible en las capitales de departamento y ciudades cuya poblacin as lo justificaba (lo cual ya reduca su base tributaria). La contribucin de patentes estaba dirigida a aqullos que se dedicaban al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. Aqullos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de pagarla.

6. TRIBUTACION EN EL SIGLO XX En el periodo 1900- 1962, los productos de exportacin tuvieron mayor auge. De acuerdo con el orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana, caucho, cobre, petrleo y plata. El control de la exportacin (al inicio en manos nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el mercado internacional y sus efectos en la economa nacional. En este contexto, Legua (1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria. Normaron los impuestos a la herencia y a las rentas, as como las exportaciones. Tambin cre el Banco Central de Reserva. Durante mucho tiempo, el sistema tributario descans sobre el gravamen de los predios rsticos y urbanos, la contribucin de la renta sobre el capital movible, la de

industrias y patentes, las utilidades agrarias, industriales y mineras de exportacin. La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci un departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano, el pas recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano el hbito de tributar. De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por todo el mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases que se recuperaron ms rpido de este fenmeno. Empezaron a dejarse sentir los efectos de esta economa dependiente exportadora al colapsar algunas economas regionales. Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este modelo exportador como dinamizador para el desarrollo del pas. Con el segundo gobierno de Prado se fijaron montos mnimos para el impuesto a la renta y los impuestos a las exportaciones fueron moderados, ms bien bajos con respecto de otros pases de la regin. Los impuestos se establecieron de acuerdo con los intereses de los grupos de poder. En el periodo de 1962- 1990, es importante destacar que, mediante el Decreto Supremo N 287-68- HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituy el sistema cedular de Impuesto a la Renta por el Impuesto nico a la Renta. Con l se estableci el Impuesto a la Renta con las caractersticas que conocemos actualmente. Tambin en el gobierno militar se grav por primera vez al Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad Predial, creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC. El Impuesto a las Ventas, Servicios y Construccin, se cre en 1972 con el Decreto Ley N 19620 y entr en vigencia en 1973. Sustituy a la Ley de Timbres. En el caso de la construccin, se aplic al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y direccin tcnica. El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos aquellos que son ejercidos de manera independiente.

En 1991, el proceso de reforma permiti lograr una simplificacin normativa y la consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT), dotndola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para desarrollar sus funciones.

7. DEFINICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.). Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de los individuos a su Estado. Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los tributos en un pas. No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una poca determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas, pero en pocas diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un tiempo a otro o de un pas a otro. Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc. Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin recursos para cumplir las funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor

porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos. Es considerada un problema tanto econmico como poltico, pues en ella confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte estn los efectos de la tributacin sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribucin de la Riqueza; por otra parte estn las formas de consenso o de decisin poltica que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran.

8. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACION. Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia. En este caso, nos referimos a esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan. 8.1. NEUTRALIDAD. Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones en la economa. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo el mbito nacional. Por ejemplo: Si la venta de televisores en una localidad de frontera no est gravada, a diferencia del resto del pas, hay una evidente distorsin a favor de los comerciantes de dicha localidad.

8.2. EQUIDAD

Los impuestos que se obligan a pagar deben estar acorde con los ingresos de cada ciudadano. Por ejemplo: Si Pedro gana 500 soles ms que Juana, Pedro debe pagar una cantidad mayor en impuestos.

8.3. SIMPLISIDAD Los tributos deben ser fciles de entender y administrar. Se debe identificar claramente la base imponible, la forma de clculo del tributo y el procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.

8.4. LEGALIDAD No hay obligacin tributaria sin que la Ley la establezca. Nullum tributum sine lege o No hay tributo sin ley. Todo tributo se crea por Ley o norma de rango similar. El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo ms estable en el tiempo y que grade la velocidad de aproximacin al sistema tributario ideal.

9. TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT 9.1. IMPUESTO A LA RENTA Segn Nima, (2006) afirma que son tres las teoras que definen el concepto de la renta:

La teora de la renta productiva, donde la renta es la utilidad o ganancia susceptible de obtenerse peridicamente de una fuente ms o menos durable en estado de explotacin.

La teora del flujo de riqueza, donde el concepto de renta se identifica con el beneficio o utilidad obtenida en un periodo determinado con prescindencia de que provenga de una fuente peridicamente o durable.

La teora del consumo ms incremento patrimonial, donde la renta se determina en funcin de los cambios en el valor del patrimonio durante un

periodo determinado, debindose tener en cuento los consumos realizados. Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. 9.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente. Grava: La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; Los contratos de construccin; La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 9.2.1. IGV- OTRAS RETENCIONES Segn Glvez, (2005), dirigido a los contribuyentes que efectan retenciones por rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados (excepto rentas de cuarta y quinta categora pagadas a no domiciliados, las que se declaran y pagan en el PDT 0621 y 0600 respectivamente), retenciones del IGV, dividendos y cualquier otra forma de distribucin de distribucin de utilidades.

9.2.2. IGV- RENTA MENSUAL Segn Glvez, (2005), dirigido a los contribuyentes afectos al IGV, Impuesto a la Renta de Tercera Categora y aquellos que paguen Rentas a trabajadores independientes (domiciliados o no)aun cuando no tengan obligacin de efectuar retencin alguna.

9.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:

A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.

Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. Glvez, (2005), afirma que los contribuyentes productores o importadores que vendan los bienes gravados con este impuesto, as como los titulares de juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos ,rifas, sorteos y eventos hpicos.

9.4. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS) Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos negocios y establecimientos.

9.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN) Impuesto temporal que grava la tenencia de activos. 9.6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional. La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que estn exoneradas.

9.7. IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios de transporte areo de trfico internacional. Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. 9.8. DERECHOS ARANCELARIOS Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios. 9.9. DERECHO A LA IMPORTACIN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la importacin de trigo (harina y pastas) 9.10. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal. 9.11. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula. Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.

9.12. CONTRIBUCIN AL ESSALUD Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus

derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones

econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos humanos. 9.13. APORTE A LA ONP Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley. 9.14. CONTRIBUCIN AL SENCICO Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin. El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento. Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.

9.15. CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL (COSAP) Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.

10. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES 10.1. IMPUESTO PREDIAL Grava el valor de los predios urbanos y rsticos. La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica el predio. Segn Vera, (2007) considera predios a los terrenos incluyendo los terrenos ganados a l mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas si alterar, deteriorar o destruir la edificacin. 10.2. PREDIOS URBANOS. Segn Vera, (2007), considera predios a los terrenos, as como a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar,

deteriorar y destruir la edificacin. 10.3. PREDIOS RSTICOS. Para Vera, (2007), considera predios rsticos a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a su uso agrcola, pecuario, forestal y de proteccin y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como urbanos ni estn comprendidos dentro de los lmites de expansin urbana. 10.4. IMPUESTO DE ALCABALA

Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte

correspondiente al valor del terreno. (), la base imponible del impuesto es el valor de autoevalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. Segn Vera, (2007), afirma que es de realizacin inmediata y grava a las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad inclusive la venta con reserva de dominio. De acuerdo a lo que establezca el reglamento. 10.5. IMPUESTO A LOS JUEGOS Segn Vera, (2007), Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como: loteras, bingos, rifas, as como tambin la obtencin de premios a juegos del azar. (), el impuesto no se aplica a los eventos de apuestas. 10.5.1. LOTERIAS Vera, (2007), afirma que es un juego publico administrado por un ramo de loteras perteneciente a una sociedad de beneficencia pblica o empresas privadas auspiciadas por determinada sociedad de

beneficencia pblica o que cumplan los requisitos establecidos en la legislacin sobre la materia. 10.5.2. BINGO Vera, (2007), variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta noventa (90) nmeros y un aparato de extraccin de bolos o bolas al azar, en forma mecnica o automtica. 10.5.3. RIFAS

Vera, (2007), juego pblico en el que se premia el billete, boleto o tickets jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln o billetes extrados en el evento, con los nmeros premiados de una lotera o cualquier otro medio que permita determinar el nmero ganador. 10.6. IMPUESTO A LAS APUESTAS Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% 15%

para la municipalidad provincial. para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el

evento.
25%

para el Fondo de Compensacin Municipal.

Segn Vera, (20007), afirma que el impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realizan apuestas.

10.7. IMPUESTOS AL PATRIMONIO VEHICULAR Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Vera, (2007), afirma que es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camionetas, buses y mnibus con una antigedad no mayor de tres aos. 10.7.1. AUTOMOVIL

Para Vera, (2007), el vehculo automotor

para el transporte de

personas, hasta 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos considerados como los de categora A1, A2, A3, A4, C. 10.7.2. CAMIONETA Segn Vera, (2007), el vehculo automotor para el transporte de personas y de carga cuyo peso bruto vehicular es de 4000 Kg. Consideramos como los de categora B1.1, B1.2, B1.3, y B1.4. 10.7.3. CAMIONETA PICK-UP Vera, (2007), es vehculo automotor de cabina simple o doble, con caja posterior destinada para el transporte de carga liviana y con un peso bruto vehicular que no exceda los 4000 Kg. 10.7.4. CAMIONETA PANEL Vera, (2007), vehculo automotor con carrocera cerrada para el transporte de carga liviana y con un peso bruto vehicular que no exceda los 4000 Kg. 10.7.5. STATION WAGON Vera, (2007), vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir los asientos posteriores permite ser utilizados para el transporte de carga liviana, considerado de las categoras A1, A2, A3, A4, C. 10.7.6. CAMION Para Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4000Kg. Puede incluir una carrocera o estructura portante. 10.7.7. OMNIBUS O BUS Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de personas con un peso bruto vehicular que exceda a 4000Kg. Se considera incluso a los vehculos articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros. 10.7.8. CAMIONETA RURAL.

Vera, (2007), vehculo automotor para el transporte de personas de hasta 17 asientos y cuyo peso bruto vehicular no exceda los 4000Kg. 10.8. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es responsable solidario. Segn Vera, (2007), grava el monto que se abona por concepto de ingresos a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conceptos de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, clasificados como espectculos pblicos culturales por el instituto nacional de cultura. 10.9. TASAS MUNICIPALES Vera, (2007),son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. 10.10. CONTRIBUCIN ESPECIAL POR OBRAS PBLICAS. Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a

cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el concejo municipal. Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. Segn Vera, (2007), son los recursos financieros que se obtienen mediante los pagos obligatorios efectuados para compensar beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades municipales.

11. COMPONENTES DEL TRIBUTO. Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo y la tasa. 11.1. Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresada por la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible. 11.2. Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales. 11.3. Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base imponible. 11.4. Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

BIBLIOGRAFA

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http://www.indeconsultores.com/archivo/La_Tributacion_en_el_Peru_Historia_tributaria_y_aspectos_claves_para_una_reforma.pdf Glvez, J. (2005). Fiscalizacin Tributaria: como asegurar a los contribuyentes ante una fiscalizacin de la SUNAT. Lima: Gaceta Jurdica Editores. Nima, E. (2006). Impuesto a la Renta. Lima: Gaceta jurdica Editores. Vera, M. (2007). Sistema Tributario Municipal en el Per. Lima: Instituto Pacifico.