ASOCIACIN DE CONTADORES DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA ACUDIMAIL BOLETN VIRTUAL

REFERENCIA Fuente: ACCOUNTER Fecha de Consulta: 22/04/2014 Enlace: http://accounter.co/boletines/35boletines/23574-abc-controlcambiario.html

ABC CONTROL CAMBIARIO

1. Qu es el rgimen cambiario?

El rgimen cambiario es el conjunto de normas que regulan aspectos de los cambios internacionales. Los cambios internacionales se pueden definir como todas las transacciones con el exterior que implique pago o transferencia de divisas o ttulos representativos de las mismas. De acuerdo al rgimen cambiario Colombiano existen dos mercados:

Mercado regulado Mercado libre

2.

Cmo

est

constituido

el

mercado

cambiario?

El mercado cambiario o mercado regulado de divisas en Colombia esta conformado por la totalidad de divisas que deben canalizarse obligatoriamente por conducto de los Intermediarios de Mercado Cambiario autorizados para el efecto o a travs de los mecanismos de compensacin (Cuentas de Compensacin) y por las divisas que no obstante estar exentas de esta obligacin, se canalicen de manera voluntaria.

El mercado cambiario colombiano se maneja nica y exclusivamente a travs de dos canales autorizados legalmente:

El canal suministrado por los intermediarios del mercado cambiario El canal de las cuentas de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica

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3. Que es canalizar? Es la accin de vender, comprar o transferir divisas y, en algunos casos, abonar o disponer de moneda legal colombiana, en desarrollo de operaciones de cambio celebradas por conducto de los intermediarios del mercado cambiario (I.M.C.). Por otra parte es la accin de acreditar o debitar divisas por operaciones de cambio celebradas a travs de una cuenta corriente de compensacin (C.C.C.) 4. Cuales son las operaciones que son de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario? Las divisas que debe canalizarse a travs del mercado cambiario son las que se originan en:

Importacin y exportacin de bienes. Operaciones de endeudamiento externo celebradas por residentes en el pas, as como los costos financieros inherentes a las mismas. Inversiones de capital del exterior en el pas, as como los rendimientos asociados a las mismas. Inversiones de capital colombiano en el exterior, as como los rendimientos asociados a las mismas. Inversiones financieras en ttulos emitidos y en activos radicados en el exterior, as como los rendimientos asociados a las mismas, salvo cuando las inversiones se efecten con divisas provenientes de operaciones que no deban canalizarse a travs del mercado cambiario. Avales y garantas en moneda extranjera. Operaciones de derivados.

5. Quines

son

los

Intermediarios

del

mercado

cambiario?

Banco comercial Banco hipotecario Corporacin financiera Compaa de financiamiento comercial La Financiera Energtica Nacional -FENBanco de Comercio Exterior de Colombia S.A. -BANCOLDEXCooperativa financiera Sociedad comisionista de bolsa

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Sociedades de Intermediacin cambiaria y de servicios financieros especiales.

6.

Qu

es

el

mercado

no

cambiario

mercado

libre?

El mercado no cambiario o mercado libre esta conformado por todas las divisas generadas por operaciones que no tengan la obligacin de ser canalizadas, transferidas o negociadas por medio del mercado cambiario.

7. Cuales son las operaciones del mercado cambiario cuyo control corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales?

La DIAN ejerce el control y vigilancia sobre el cumplimiento del rgimen cambiario en materia de:

Importaciones y exportaciones de bienes y servicios. Gastos asociados a las importaciones y exportaciones de bienes y servicios. Financiacin de operaciones de importacin y exportacin de bienes. Cumplimiento de obligaciones de los titulares de Cuentas de Compensacin que canalicen operaciones de competencia de la DIAN. Todas las dems operaciones del Rgimen cambiario cuya vigilancia y control no sea de competencia de otra entidad (competencia residual cambiaria).

8. Cules son las otras operaciones derivadas del Rgimen cambiario cuyo control corresponde a la DIAN?

La DIAN, ejerce el control de las operaciones realizadas con las divisas cuya negociacin no debe efectuarse obligatoriamente por conducto de los intermediarios autorizados, las cuales se entiende que son de libre tenencia, posesin y negociacin dentro de las limitaciones sealadas por el rgimen cambiario. Ingreso o egreso de divisas por los viajeros.

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Las recibidas por las agencias de turismo y los hoteles por bienes y servicios vendidos a turistas extranjeros. La compraventa de divisas y cheques de viajero de manera profesional ejercida por las residentes en el pas: Las operaciones entre residentes en el pas en moneda extranjera. 9. Qu es una infraccin cambiaria?

La infraccin cambiaria es la contravencin administrativa a la normatividad cambiaria vigente en el momento de la ocurrencia de los hechos a la cual le corresponde la imposicin de una sancin de carcter econmico. 10. Cmo se cuantifica la sancin cambiaria?

El rgimen sancionatorio por infracciones cambiarias en lo de competencia de la DIAN consagra sanciones en Unidades de Valor Tributario (U.V.T) en un porcentaje (%) directamente aplicado y calculado sobre el monto total de la operacin sancionable, liquidado o expresado en moneda legal colombiana, en caso de que la operacin est denominada en divisas de acuerdo con la Tasa de Cambio Representativa del Mercado (TCRM) certificada y publicada por la Superintendencia Financiera de Colombia para la fecha de ocurrencia del hecho constitutivo de infraccin. 11. Cules son los plazos que tiene la DIAN, para imponer la sancin cambiaria? A partir de la fecha de ocurrencia de los hechos constitutivos de la infraccin cambiaria, la Dian cuenta con cinco (5) aos para expedir y notificar el acto de formulacin de cargos, dos (2) aos a partir del vencimiento del trmino de traslado del Acto de Formulacin de Cargos, para expedir y notificar, ya sea la resolucin sancionatoria o la resolucin que termine la investigacin, previa la practica de pruebas a que haya lugar. El trmino para expedir y notificar la resolucin que resuelve el recurso de reconsideracin ser de siete meses contados a partir del da siguiente a su interposicin en debida forma.

12.

Qu

es

la

declaracin

de

cambio?

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El rgimen cambiario no contiene una definicin explcita de la declaracin de cambio, pero en la medida en que la regulacin cambiaria la asocia al concepto de canalizacin de divisas en el mercado cambiario, puede proponerse la siguiente definicin:

Es una declaracin juramentada contenida en un formulario, en el cual se consigna la informacin sobre el monto, caractersticas y dems condiciones de la operacin de cambio que se celebre a travs del mercado cambiario.

Asimismo se presenta una declaracin de cambio cuando se efecta una operacin de compra o venta de divisas con los profesionales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero autorizados (mercado libre).

13.

Quin

presenta

la

Declaracin

de

Cambio?

Segn el artculo 1 de la Resolucin Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica, los residentes y no residentes que efecten en Colombia una operacin de cambio, deben presentar la respectiva declaracin de cambio.

Las declaraciones de cambio deben diligenciarse a nombre del residente o no residente que realiza la operacin de cambio (Ej. Importador, exportador, deudor, acreedor o inversionista) y suscribirse por ste o por su representante legal, apoderado o mandatario en el campo de firma del declarante.

As mismo, el obligado a presentar la declaracin puede otorgar mandato a los intermediarios del mercado cambiario para efectuar la presentacin de la declaracin de cambio, intermediarios que tambin pueden actuar como agentes oficiosos para este efecto, sujetos a las restricciones y formalidades que impone la ley.

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La declaracin de cambio por compraventa de divisas, a travs de los profesionales de compra y venta de divisas, la deben exigir estos al momento de realizar la transaccin.

14. Cmo se puede corregir la declaracin de cambio? Las declaraciones de cambio que se presenten a partir del 8 de febrero de 2011 podrn modificarse o reemplazarse por otras en cualquier tiempo. Estas modificaciones incluyen las aclaraciones para fines estadsticos, que antes se realizaban mediante comunicaciones presentadas a los intermediarios del mercado cambiario. El Captulo 1.5 de la nueva Circular seala al respecto que los datos de una declaracin de cambio podrn ser modificados en cualquier tiempo por parte del residente o no residente que haya presentado la declaracin inicial, indicando la opcin 4 modificacin en la Seccin Tipo de Operacin, en el formulario de modificacin. Lo anterior, sin perjuicio de la transmisin oportuna de estas modificaciones a la DIAN a travs de los servicios electrnicos disponibles, respecto de las operaciones que esta entidad ha sealado como obligadas a reportar en la informacin exgena, en cumplimiento de las especificaciones tcnicas sealadas para el efecto en las resoluciones del Director General. Todos los datos de una declaracin previamente presentada pueden ser modificados, con excepcin de los siguientes:
o o o o o

NIT del IMC o cdigo de la cuenta de compensacin Fecha Periodo del Formulario No. 10 Nmero Valor

15. Durante qu tiempo se deben conservar los documentos soportes de las operaciones de cambio?

El artculo 3 de la Resolucin Externa 8 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica establece que para efectos cambiarios y sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, los residentes en el pas que efecten operaciones de cambio estn obligados a conservar los documentos que acrediten el monto, caractersticas y dems condiciones de la operacin

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y el origen o destino de las divisas, segn el caso, por un perodo igual al de caducidad o prescripcin de la accin sancionatoria por infracciones al rgimen cambiario (5 aos), con el fin de ser presentados ante las autoridades encargadas del control y vigilancia del cumplimiento del rgimen cambiario que los requieran o dentro de las actuaciones administrativas que se inicien para determinar la comisin de infracciones cambiarias.

16. Los residentes en el pas pueden tener, poseer y negociar divisas?

Los residentes en el pas estn en libertad de tener, poseer y negociar divisas que no sean de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario, sin embargo se establece en la normatividad cambiaria en forma expresa algunas operaciones que se pueden realizar con tales divisas y otras cuya realizacin se encuentra prohibida, a continuacin, nos referiremos a ellas.

17. En qu pueden utilizar las divisas del mercado libre los residentes en el pas?

Los residentes en el pas estn en libertad de tener, poseer y negociar divisas, las cuales pueden utilizarse principalmente para: Ser vendidas a otros residentes. Para pagar operaciones que no sean del mercado cambiario. Para realizar inversiones financieras o en activos en el exterior. Para abrir cuentas corrientes en moneda extranjera. Para canalizarlas a travs del mercado cambiario. Para pagar operaciones en el pas por los siguientes conceptos:

Fletes y tiquetes de transporte internacional. Gastos personales efectuados a travs de tarjetas de crdito internacionales.

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Seguros denominados en divisas de que tratan el decreto 2821 de 1991 y normas concordantes. 18. Qu monto de dinero en efectivo puede ser ingresado o sacado del pas por una persona sin declararlo ante la autoridad aduanera?

Una persona que ingrese o salga del pas puede portar hasta la suma de diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD10.000) o su equivalente en cualquier otra moneda, SIN DECLARARLOS ante la Autoridad Aduanera. El anterior monto de dinero que corresponda a un menor de edad, puede ser portado por su representante legal en el momento de su ingreso o salida del pas.

19. Cmo regula el rgimen cambiario el ejercicio de la actividad profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero por parte de los residentes en el pas?

La actividad profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero la pueden ejercer en el pas nicamente los residentes en el pas que sean autorizados en forma previa por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, mediante resolucin expedida y en firme, de conformidad con lo establecido en la Resolucin 3416 de 2006 de la DIAN. n en salud deber continuar cotizando.

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