CURSO : MICRO ECONOMIA PROFESOR : LUIS ERNESTOCABREJOS .S CICLO : VI TURNO : NOCHE TEMA : TRIBUTO DE LA ECONOMIA PERUANA AO : 2014
ADMINISTRACION FINANZA Y NEGOCIO GLOBAL MICROECONOMIA _2014
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TRIBUTOS DE LA ECONOMIA PERUANA Concepto El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per. Estructura El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. (1)
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes sub- conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: (2)
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IMPUESTOS DIRECTOS Y INDIRECTO DEL TRIBUTO IMPUESTOS: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles Procedimiento tributario 2014 El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines. - Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc. Entre los impuestos directos se pueden clasificar: los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trmites personales como la obtencin de documentos, pagos de derechos y licencias, etc. - Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). Los impuestos indirectos, son los que se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a travs de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les est cobrando directamente el impuesto a stas. Los impuestos indirectos, entonces, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y al realizar otro tipo de transacciones comerciales como la importacin de bienes (traer bienes desde otros pases al pas). Un caso tpico de este tipo de impuesto es el impuesto al valor agregado (IVA).
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CONTRUBUCIONES CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como, una compensacin pagada con carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. - Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc. - Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de comercio, Superintendencias y Contraloras. - Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin por Valorizacin. - Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbn.
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TASAS TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligacin de pagar y la existencia de un ente pblico que dar una contraprestacin directa a quien paga. Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos: - Impuesto sobre la Renta y Complementario - Impuesto sobre las Ventas - Impuesto al Gravamen Financiero - Impuesto de Remesa - Impuesto de Timbre Nacional - Impuesto para preservar la seguridad democrtica Tasa Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: - Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. - Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. - Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin
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TRIBUTO
En el Per se repite una y otra vez que la presin tributaria es muy baja y para ello se usa un indicador que no representa adecuadamente el nivel de recaudacin fiscal. Para que se pueda juzgar debidamente este importante indicador, es menester hacer algunas precisiones y distinguirla presin tributaria de la presin fiscal del gobierno central, y de la presin fiscal del gobierno general.
Como puede verse en el cuadro anterior, las diferencias entre uno y otros conceptos son importantes. La presin fiscal del conjunto del gobierno es de 21.6% del PBI, casi 6% mayor que la (mal) llamada presin tributaria a secas. Otro aspecto interesante es la evolucin positiva y creciente de los niveles de carga tributaria. Si revisamos un perodo ms largo, veramos que la presin tributaria del ao 90 era de 8% del PBI, luego pas a 12.3% el ao 2000, y lleg a 16% en el 2012, segn cifras del MEF y BCR. Este incremento es muy importante en s mismo, y mucho ms impresionante si tomamos en cuenta que el PBI del 2012 es 7 veces mayor que el de 1990. Las diferencias ms importantes de los tres conceptos son que a diferencia de la llamada presin tributaria, la presin fiscal del gobierno central incluye, adems de los ingresos tributarios, las contribuciones a Es salud y la ONP, regalas petroleras, gasferas y mineras, canon petrolero, y otros ingresos del gobierno central. Segn las cifras del BCR, este coeficiente lleg al 18.5% del PBI en el 2012.Por ltimo, el indicador que mide la carga fiscal global del Estado sobre la economa, es MICROECONOMIA _2014
el de la presin fiscal del gobierno general, que incluye los recursos captados por los gobiernos locales. Actualmente, la presin fiscal del gobierno general llega al 21.6% del PBI y segn el marco macroeconmico multianual 2014-2016, en el 2016 alcanzar el 22.2% del PBI. Para entender mejor la naturaleza de los ingresos del Estado, veamos ahora su composicin por cada tipo de fuente:
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Tambin es necesario ponderar que 13,900 contribuyentes, el 0.23% del total, a quienes la SUNAT identifica como principales contribuyentes, aportan el 85% del total de la recaudacin del Impuesto a la Renta (2012). Todos los dems contribuyentes, 6100,000, el 99.77%, contribuyen con el restante 15% de los ingresos fiscales. Ver el siguiente cuadro.