RESUMEN :

RETENCION EN LA FUENTE
Es la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipada
el impuesto de renta.
Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retencin en la fuente, mas adelante
incluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ?
A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-
minada retencin en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retengan en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Su cdigo es 135515
En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada
anticipo retencin en la fuente. ( 135515 )
B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retencin en la fuente
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa un particular, por
la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC.
Las retencines en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata-
mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"
En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo, generando una CxP a la
Dian, que ser pagada en el mes siguiente
Las retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUC
QUINES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE QUIENES PUEDEN RETENER?
Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), y
slo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresos
patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( ao grvble 2005, para presentar en el 2006 ).
A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ?
1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al rgimen especial del impuesto
a la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )
ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,
los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas de
accion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidades
sin animo de lucro, y las entidades del sector pblico.
2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la
fuente, solicitarion autorizacin a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie les
puede retener. Pero ellas si pueden retener.
Estas empresas pueden retener cuando compran un bien un servicio pero
cuando realizan una venta nadie les puede retener.
En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro:
Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO
Retefuente por pagar codigo 236575 CREDITO
RESUMEN:
Cada que compro, hago retencin en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los cdigos inician x 2365
Cada que vendo, me hacen retencin en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su cdigo es 135515
PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE:
A. En las compras de bienes servicios:
CODIGO DEBITO CREDITO
Compras Gastos 6205/51/52 XXXX
Iva por Pagar ( 16% ) 240801 XXXX
Retencion en la Fuente X pagar 2365XX XXXXXX
CxP Proveedores Bancos 220501/111005 XXXXXX
B.En las ventas de bienes servicios :
DEBITO CREDITO
Bancos / C x C 11005 / 130505 XXXX
Retefuente X Cobrar- Anticipos 135515 XXXX
Iva Por Pagar 16% 240802 XXX
Ventas ingresos ( 4135 ) 4135XX XXX
C. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedora
DEBITO CREDITO
Compras ( Gasto si es un servicio ) 620501 $XXXX
Iva Por Pagar 16% 240801 $XXXX
Retencion en la fuente X pagar 236540 $CERO Porque no se deja retener
Proveedores por Pagar ( Bancos ) 220501-111005 $XXX
D. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora
Ellos si me pueden retener dinero, veamos:
DEBITO CREDITO
Caja Clientes x Cobrar 110505-1305 $XXXX
Retefuente x Cobrar-anticipos 135515 $XXXX
Iva por pagar 16% 240802 $XXXX
Ventas Ingresos ( 4135 ) 4135XX $XXXX
TARIFAS PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2006 )
CONCEPTO BASE Tarifa %
Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T) 545,000 3.5
Honorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas 0 11.0
Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos 0 10.0
Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres ) 78,000 1.0
Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales) 545,000 3.5
Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES ) 0 4.0
Empresas de Aseo y Vigilancia 78,000 3.0
Servicios en general, ( no declarantes ). 78,000 6.0
Servicios en general, ( declarantes ). 78,000 4.0
Servicios por empresas temporales 0 2.0
Transporte terrestre de pasajeros 545,000 3.5
Transporte aereo maritimo 78,000 1.0
Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras) 0 7.0
RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS 74,000 50%(IVA)
RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS 545,000 50%(IVA)
RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO 0 10%(IVA)
Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion 545,000 1.0
Cesantias ( no retiene en ningun caso)
Compras con tarjetas de crdito y Dbito ( Ley 633/2000) 0 1.5
Indemnizacin Laboral ( Art 401-3 ET) 4,080,000 20.0
Loterias rifas y similares 952,000 20.0
Pagos Laborales gravados 1,895,000 ver tabla
Ingresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003 0 0.0
Compras de productos agropecuarios 1,848,000 1.5
Compra de Caf 3,128,000 0.5
Compras de combustibles y derivados del petroleo 545,000 0.1
EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTE
SIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTES
EJEMPLOS Y EJERCICIOS :
La compaa "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen comn, no autoretenedor , se
dedica a la comercializacin de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y,
Realiz en el mes de Junio de 2005,
las siguientes transacciones , con las cuales usted debe :
1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-
cepto de retencion en la fuente.
Junio 1 : compr mercancias por valor de $600.000 + IVA segn factura #1015 de la firma
"Los expertos Ltda" pag de contado con cheque del Banco de Bogot.
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Compras de mercancia 620501 600,000
Iva por pagar ( 16% ) 240801 96,000
Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540 21,000
Bancos 111005 675,000
Junio 2: Pag servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron
factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo
por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pag con cheque del Banco de Bogota
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Gasto asesoria Juridica 511025 2,000,000
Iva por Pagar 16% 240801 320,000
Retefuente x Pagar- x honorarios 11% 236515 220,000
Bancos 111005 2,100,000
Junio 5: Le lleg Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de
paquetes desde Bogot hasta Medelln as :
Valor Transporte de Paquetes ..... 40,000
Servicio exento de IVA:
Pago de contado con cheque.
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Gastos por transp. Fletes y acarreos 523550 40,000
Bancos 111005 40,000
Nota: obsrvese que no se le aplic retencin en la fuente por concepto de fletes del
1% porque no cumpli la base para el ao 2006, que para este concepto es de $78.000
Junio 6: Le lleg la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrndole servicio
de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000
Pag con cheque
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Gasto de Admon - Mantenim. Computadores 514530 300,000
Iva x pagar 16% 240801 48,000
Retefuente x Pagar -Servicios 4% 236525 12,000
Bancos 111005 336,000
Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 segn Factura 5878 de la firma
"Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pag con cheque
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Compras de mercancia 620501 4,000,000
Iva por pagar 16% 240801 640,000
Retefuente x Pagar 236540 CERO ( autoreten)
Bancos 220501 4,640,000
Junio 9: Vendi mercancias a la empresa "El turco Ltda" segn factura 6978 por
Valor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 dias
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Clientes por Cobrar 130505 22,900,000
Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 700,000
Iva x pagar 16% 240801 3,664,000
Ventas Ingresos 413536 20,000,000
Junio 10 :
Vendi mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,
segn factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fu a credito a 30 dias
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Clientes por Cobrar 130505 33,750,000
Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 1,050,000
Iva x pagar 16% 240801 4,800,000
Ventas Ingresos 413536 30,000,000
"No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero l si puede retener.
Junio 12:
Le lleg factura de "Coordinadora Mercantil" cobrndole scio de Flete Bogota-Medellin,
Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pag con cheque.
Gastos de Ventas 533550 400,000
Retencion en la fuente Por scios 1% 236525 4,000
Bancos 111005 396,000
Junio 30:
Le lleg factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendo
de las oficinas administrativas, Pag con cheque. ( 100% Admon)
Gastos administrativos-ariiendo 512010 3,000,000
Iva en arriendo 10% 240805 300,000
R/fuente scios 3.5% 236525 105,000
Bancos 111005 3,195,000
RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION EN
LA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx )
Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porque
esta cuenta se liquida es al cierre del ao, para rebajar el impuesto sobre la renta.