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Objet : Questions relatives aux dispositions de la loi de finances 2014 en matire

de TVA.
Rponse de la DGI N 65 du 24 fvrier 2014
Par lettre cite en rfrence, vous avez bien voulu poser certaines questions
relatives aux nouvelles dispositions fiscales introduites par la loi de finances 2014
en matire de TVA et lies principalement aux marchs conclus avec des socits
trangres non rsidentes.
En rponse, jai lhonneur de vous apporter les lments de rponse consigns
dans le tableau ci-joint.
Veuillez agrer, Madame, lassurance de ma considration distingue.
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Questions Rponses
1- Quel sort est rserv la TVA relative aux marchs
conclus avec les socits trangres dj
reprsentes fiscalement par votre office et est ce
que cette dernire devra dornavant tre incluse
dans notre dclaration mensuelle de la TVA ou
continuer tre dclare et verse sparment
auprs du Receveur de lAdministration Fiscale ?
Compte tenu des nouvelles dispositions concernant
lautoliquidation, loffice X est tenu de dclarer la
taxe due par les socits trangres au niveau de la
ligne 129 de sa propre dclaration du chiffre daffaires
du mois qui suit celui au cours duquel a t effectu le
paiement et doprer la dduction de la taxe ainsi
dclare dans la mme dclaration, en application des
dispositions des articles 108 et 115 du C.G.I.
Nanmoins, dans le cas de crdit de taxe, loffice
X doit reverser au Trsor la T.V.A due. Pour ce
faire, il est tenu de servir la ligne 204 de sa
dclaration de chiffre daffaires.
2- Au sujet des dclarations de la TVA Nant au
titre des marchs passs avec les socits
trangres non rsidentes nayant pas accrdit un
reprsentant fiscal, est-ce-que le dpt desdites
dclarations est toujours obligatoire, dans laffirmatif
par quelle entit ? La mme question se pose
galement pour les dclarations Nant
affrentes aux socits trangres dj
reprsentes fiscalement par notre office.
En cas de chiffre daffaires NEANT affrent aux
socits trangres, aucune dclaration ne devra tre
dpose par loffice X .
A cet gard, il y a lieu de prciser que loffice X en
tant que reprsentant fiscal des entreprises non
rsidentes dans le cadre des anciennes dispositions de
larticle 115 du C.G.I., doit dposer auprs du service
local dont il dpend, une demande de radiation des
identifiants fiscaux attribus auxdites entreprises
antrieurement au 1
er
janvier 2014, accompagne
dun tat rcapitulatif comportant les nom, prnom ou
raison sociale, ladresse, le numro de lidentifiant
fiscal, ainsi que la nature de lopration et,
ventuellement, le montant total du march, ainsi que
le montant des oprations ralises.
Au vu de ces documents, le service gestionnaire
procde la radiation des identifiants fiscaux
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correspondants.
3- Est-ce quil est obligatoire de sparer, dans le cadre
du relev des dductions, joint notre propre
dclaration de la TVA, les factures relatives la TVA
dductible au titre des paiements effectus en
faveur des fournisseurs trangers non rsidents qui
nont pas accrdit un reprsentant fiscal, de celles
affrentes aux autres fournisseurs ?
La sparation des dductions en question nest pas
obligatoire. Le relev de dduction, joint votre
propre dclaration de la TVA, doit inclure aussi bien
les factures relatives la TVA dductible au titre des
paiements effectus en faveur des fournisseurs
trangers non rsidents que celles affrentes aux
autres fournisseurs.
4- Au niveau du relev des dductions, quel identifiant
fiscal communiquer :
a-- Pour le cas des fournisseurs trangers dj
reprsents fiscalement par notre office et qui ont un
identifiant fiscal, dans le cas o la TVA sera dornavant
comprise dans notre dclaration ?
b-- Pour le cas des fournisseurs trangers dont la
TVA sera comprise dans notre propre dclaration et qui
nont pas t dj reprsents par notre office ni ayant
accrdit un reprsentant fiscal (les formalits de
reprsentation fiscale nayant pas t accomplies auprs
des services dassiette comptents pour lattribution dun
identifiant fiscal la socit trangre) ?
Dans ces deux cas et compte tenu des nouvelles
dispositions, loffice X tant le redevable lgal, il
doit dclarer et verser la TVA due par les fournisseurs
trangers dans sa propre dclaration. Ainsi, il est tenu
de demander au service local des impts la radiation
des identifiants fiscaux qui leur sont attribus.
Par consquent, le relev de dduction ne doit pas
indiquer didentifiants fiscaux se rapportant aux
factures tablies par lesdits fournisseurs dans la
mesure o ces derniers nen disposent plus.
5- Sagissant de la disposition relative la suppression
de la rgle de dcalage dun mois pour la TVA
rcuprable sur les charges, le 1/5me de la TVA
acquitte en dcembre 2013 doit-il tre dduit sur la
dclaration du mois de dcembre 2013 dpose au
mois de Janvier 2014 ou sur la dclaration du mois
Le 1/5me de la TVA acquitte en dcembre 2013 doit
tre dduit sur la dclaration du mois de janvier 2014
dposer en fvrier 2014.
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de Janvier 2014 dpose au cours du mois de
fvrier 2014 ?
6- Pour les socits soumises au systme de tl
dclaration de la TVA et en ce qui concerne le dpt
du relev des dductions comportant la liste des
factures dachat des produits et services dont le
paiement partiel ou total est effectu au cours du
mois de dcembre 2013 ( article 125-VII du CGI),
ce dernier doit-il tre dpos auprs du service local
des impts (version papier) ou joint la tl
dclaration effectue au cours du mois de Janvier
2014 ?
Le relev de dduction en question peut tre soit
dpos sur papier auprs du service local des impts
soit joint la tl dclaration dpose au cours du
mois de janvier 2014.