Professional Documents
Culture Documents
LUCRARE DE DIPLOM
POLITICI MACROECONOMICE
POLITICA FISCAL
STUDIU DE CAZ ROMNIA
STUDENT: PIC ELENA
ANUL:III
COORDONATOR,
ABSOLVENT,
CUPRINS
INTRODUCERE.....3
CAPITOLUL I
POLITICA FISCAL definiie, obiective instrumente....6
I.1. Politica fiscal concept ...6
I.2. Obiectivele politicii fiscale ...15
I.3. Instrumentele politicii fiscale ...21
I.4.Eficacitatea politicii fiscale ...54
CAPITOLUL II
POLITICA FISCAL N ROMNIA studiu de caz...62
II.1 Politica monetar i fiscal n Romnia 62
II.2 Cercul vicios al economiilor .70
II.3 Cercul vicios al politicii fiscale 75
II.4 Cercul vicios al economiei neoficiale ...79
II.5 Implicaii de politic ....83
II.6 Politica de reform a legislaiei fiscale .87
CAPITOLUL III
COORDONAREA POLITICII ECONOMICE LA NIVEL
EUROPEAN. POLITICI MONETARE I FISCALE
III.1 Evaluarea procesului de coordonare a politicilor economice
n Uniunea European ....95
III.2 Cadrul instituional i relaional al coordonrii
politicilor economice .102
INTRODUCERE
CUPRINS
CAPITOLUL 1
POLITICA FISCAL definiie, obiective, instrumente
Politica fiscal concept ----------------------------------------------------- 3
Obiectivele politicii fiscale --------------------------------------------------- 10
Instrumentele politicii fiscale ------------------------------------------------ 14
Eficacitatea politicii fiscale -------------------------------------------------- 40
CAPITOLUL 2
POLITICA FISCAL N ROMNIA studiu de caz
2.1 Politica monetar i fiscal n Romnia ------------------------------------ 47
2.2 Cercul vicios al economiilor ------------------------------------------------- 54
2.3 Cercul vicios al politicii fiscale ---------------------------------------------- 57
2.4 Cercul vicios al economiei neoficiale -------------------------------------- 61
2.5 Implicaii de politic ---------------------------------------------------------- 64
5
CAPITOLUL 1I
POLITICA FISCAL- DEFINIIE, OBIECTIVE, CONCEPT
1I.1.Politica fiscal-concept
n literatura de specialitate,politica fiscal, n sens larg,se constituie n cadrul
activitii autoritii publice locale de percepere i utilizare a resurselor necesare
satisfacerii consumului public i furnizrii de servicii i bunuri publice.O asemenea
activitate declaneaz un proces de redistribuire,n msura n care resursele prelevate
de ctre stat sunt dirijate unor destinatari,care le utilizeaz conform dorinei
lor,diferit de aceea a posesorilor iniiali.
Politica fiscal este ansamblul de instrumente de intervenie ale statului,
generate de procesele de formare,prin impozite i taxe,a veniturilor bugetare,de
alocare a cheltuielilor bugetare,precum i de asigurare a echilibrelor bugetare,ca
reprezentnd politica bugetar a statului,orientat spre realizarea unor obiective,mai
mult sau mai puin delimitate.n acest sens,politica bugetar va fi disociat n trei
componente,puternic interconectate:
politica fiscal,generat de instrumentarea elementelor de impozite i taxe;
politica alocativ(sau bugetar n sens restrns) generat prin instrumentare
elementelor de cheltuieli;
6
Aa cum s-a afirmat , politica fiscal este strns legat de cea bugetar (alocativ),
ele fiind, de astfel , elaborate concomitent de ctre autoriti publice: pe msur ce
crete nivelul i se diversific structura cheltuielilor bugetare, este necesar gsirea de
noi resurse de alimentare a fondurilor publice. nsi realizarea funciilor bugetarede stabilizare conjuctural, de afectare a resurselor i de repartiie a veniturilorpresupune o abordare de ansamblu a veniturilor i cheltuielilor bugetare i deci o
politic fiscal-bugetar unitar.
Veniturile i cheltuielile bugetare afecteaz cererea global. Politica fiscal poate
aciona asupra consumului prin modificarea cererii solvabile a populaiei.Astfel, cnd
se urmrete reducerea consumului, n general, se recurge fie la majorarea cotelor de
impozit existente, fie la introducerea de impozite noi. Dac se intenioneaz
orientarea cererii de consum spre anumite produse , instrumentul l reprezint taxele
de consumaie prin selectarea produselor supuse impunerii i diferenierea cotelor de
impunere.
Bugetul de stat influeneaz profund echilibrul economic: pe de o parte, prin
mrimea sa raportat la produsul intern brut (PIB) i, pe de alt parte, prin natura
veniturilor i cheltuielilor bugetare. La rndul lor, veniturile fiscale reduc veniturile
particularilor i agenilor economici i n consecin
consumul i investiiile.
Politica fiscal implic utilizarea cheltuielilor guvernamentale i a politicilor de
impozitare menite s influeneze cheltuielile totale dezirabile pentru a atinge
obiectivele fixate de guvern.
n general, bugetul statului influeneaz economia prin soldul su, care exprim n
caz de deficit un dezechilibru ntre venituri i cheltuieli.
Interdependena politicii fiscale cu politica monetar devine mai pregnant
n funcie de modalitile la care se recurge pentru asigurarea finanrii deficitului
bugetar.
n cazul recurgerii, pentru finanarea deficitului, la datoria public prin
creterea datoriei interne a statului, se produce o cretere a cererii de credite, de
natur s conduc la sporirea ratei dobnzii (acestea fiind elemente de politic
monetar), care va determina scderea investiiilor, mai ales cele private,
consolidndu-se pe aceast cale sectorul de stat n detrimentul celui particular. Dac
finanarea deficitelor bugetare se realizeaz n exclusivitate prin intermediul
tranzaciilor cu banca central sau instituii internaionale i excedentele bugetare
urmeaz acelai circuit, atunci la nivelul depozitelor bncii centrale au loc, n mod
corespunztor, scderi sau creteri ale disponibilitilor bneti n conturi.Creterile
sau descreterile cantitilor de bani de rezerv ce nsoesc excedentul sau deficitul
bugetar pot fi considerate componente ale unei politici fiscale expansioniste,respectiv
restrictive (de austeritate).
Deci, n aceste condiii,decizia luat n domeniul fiscal-bugetar se realizeaz i
repercuteaz n domeniul monetar, putnd creea dezechilibre n economie prin
accentuarea inflaiei, creterea dobnzii etc..
Datorit dificultilor n ceea ce privete delimitarea strict a msurilor,
8
elementelor i efectelor celor dou politici,este necesar o gndire unitar atunci cnd
se iau decizii,fie monetare, fie fiscal bugetare.
Politica fiscal se poate dovedi benefic pentru dezvoltarea economic n
condiiile n care se ine seama de condiiile concrete ale vieii economico sociale, de
exigenele prezentului i necesitile viitorului;n caz contrar,dac nu se sesizeaz
aceste imperative, ea poate frna dezvoltarea,poate conduce la regres economic i
tensiuni sociale.
Prin politica fiscal se stabilete n primul rnd volumul resurselor financiare ale
statului necesare realizrii funciilor i sarcinilor sale;
mrimea lor este dat de cuantumul cheltuielilor publice aferente perioadei
respective.n practic, ntre cererea i oferta de resurse financiare nu se stabilete o
concordan deplin,ceea ce conduce fie la excedente,fie la
deficite bugetare . Aceste neconcordane se pot localiza la una sau mai multe dintre
structurile bugetului general; bugetul de stat, buget al administrailor teritoriale, buget
al asigurrilor sociale, fonduri extrabugetare.
O coordonat important a politicii fiscale vizeaz proveniena resurselor
financiare: astfel, principala component este dat de resursele interne i
numai n completarea acestora se pot apela la surse strine.Problema care se pune
este de a stabili proveniena i ponderea resurselor financiare interne de
la sectorul public,particular sau persoane particulare,corespunztor structurii de
proprietate din economie.Autoritile pot promova o politic fiscal care
s trateze la fel pe toi agenii economici,stabilind contribuii egale; sau se pot realiza
diferenieri n tratamentul fiscal,n funcie de forma de proprietate au cea juridic,
dimensiunea, ramura economic , zona geografic sau sediul agentului economic.
n ceea ce privete cuantificarea contribuiei persoanelor fizice la formarea
fondurilor publice, politica fiscal poate opta pentru o contribuie egal repartizat sau
pentru una difereniat, corespunztor obiectivelor economice, sociale sau de alt
natur ale perioadei.
n prezent,egalitarismul fiscal,existent n antichitate sau evul mediu sub
forma capitaiei, este foarte puin aplicat, politicile fiscale din societile democrate
optnd pentru diferenierea contribuiei dup criterii cum sunt:
puterea contributiv a pltitorului dat de volumul veniturilor sau mrimea averii
;capacitatea de munc (integral, parial sau total); grupa socio-profesional din
care face parte (salariat, pensionar, liber profesionist, agricultor etc.); situaia
personal (cstorit, necstorit, cu copii sau alte persoane aflate n ntreinere etc.).
Referitor la impozitarea veniturilor persoanelor fizice,politica fiscal
poate opta pentru asigurarea echitii fiscale orizontale ori verticale sau pentru
armonizarea acestora,astfel nct s se realizeze obiectivul de justiie social,altiri de
asigurarea unui nivel de trai decent pentru contribuabil cu
venituri mici i mijlocii.
n cadrul politicii fiscale se stabilesc,de asemenea,numrul i modalitile de
prelevare a contribuiei la fondurile publice.n privina numrului,practica fiscal a
eliminat rapid varianta folosirii unui singur mod de colectare a
veniturilor,nlocuindu-se cu varianta unei multitudini de canale de prelevare,care
9
De
Eexemplu, taxa pe valoarea adugat se aplic n mod unitar tuturor celor ce intr sub
incidena ei (se aplic aceeai modalitate de calcul,cu cote corespunztoare i se
stabilete acelai termen de plat).
Potrivit echitii fiecare pltitor contribuie prin plata impozitelor i taxelor,
la realizarea resurselor bugetare n funcie de veniturile sale.
Funciile sistemului fiscal sunt:
1. Prin intermediul impozitelor i taxelor statul i asigur resursele bneti
mobilizate la dispoziia bugetului de stat.Pentru aceasta trebuie construite o serie de
canale prin care statul s-i asigure alimentarea fondurilor sale centralizate care au
legtur direct cu bugetul de stat,ntruct fondurile extrabugetare se constituie n
afara bugetului ns preiau n exerciiu o parte din sarcinile bugetului de stat.Prin
urmare prima funcie a sistemului fiscal este funcia de instrument de mobilizare a
resurselor la dispoziia statului, prin canale fiscale aflate n economie.
2. Funcia stimulativ a sistemului fiscal
Statul este interesat ca activitatea economic s se dezvolte continuu i
s se
desfoare cu eficien pentru c statul i procur veniturile pentru buget n marea
lor majoritate de la agenii economici. Stimularea se realizeaz i prin sistemul fiscal,
prin lrgirea activitii aparatului financiar din economie. Folosindu-se o serie de
prevederi n aezarea impozitelor, se are n vedere asigurarea resurselor necesare
ndeplinirii funciilor statului.
3. Funcia social a sistemului fiscal
Prin sistemul fiscal trebuie s se ndeplineasc o funcie de protecie social a
anumitor categorii de ceteni,pe de o parte prin faciliti de impunere,iar pe de alt
parte,prin stimularea ageniilor economici s se foloseasc fora de munc cu
randament sczut.
4. Funcia de control al sistemului fiscal
Statul nu poate interveni n economie prin msuri administrative ci numai prin
prghii economice sau financiare.Sistemul fiscal, pe de o parte, furnizeaz aceste
prghii iar, pe de alt parte, asigur mecanismul de funcionare a lor (punnd la
dispoziia aparatului fiscal asemenea prghii ce pot fi utilizate n controlul exercitat
de stat asupra ageniilor economici).
Realizarea politicii fiscale n cazul procesului de ,,fiscalizare a economiei, a
societii n general, atingerea obiectivelor finale i intermedierea prin instrumentarea
adecvat a mecanismelor i variabilelor fiscale, asigurarea integrrii proceselor i
politicii fiscale n ansamblul politicilor i strategiei economice sunt posibile numai
prin constituirea n cmpul de manifestare a activitii publice a unei structuri
instituional-legislative i unei reele funcional-relaionale care s operaionalizeze i
s implementeze politica fiscal.
O component a structurii instituional-legislative o reprezint instituiile i
organismele fiscale(aparatul fiscal).
Aparatul fiscal cuprinde totalitatea organelor fiscale i de control ale statului i ale
crui contribuii constau n stabilirea impunerii,urmrirea i ncasarea impozitelor i
taxelor,precum i n controlul respectrii legalitii
11
n acest domeniu.
Activitatea fiscal n ansamblu cuprinde cinci genuri de activiti fiscale aflate ntro strns interdependen, i anume:
pregtirea i iniierea reglementrilor legislative n domeniu;
executarea i ndrumarea metodologic a activitii fiscale;
urmrirea i controlul respectrii legislaiei i ndeplinirii obligaiilor fiscale;
perceperea impozitelor i taxelor i evidenierea n conturile bugetare;
realizarea politicii fiscale a statului,prin utilizarea difereniat i adecvat a
variabilelor,mecanismelor i structurilor fiscale n direcia realizrii obiectivelor
strategiei naionale.
Latura legislativ a activitii fiscale este realizat de Parlament, iar latura executiv
revine Guvernului. n cadrul administraiei publice, instituiile de specialitate prin
care Guvernul i ndeplinete atribuiile n domeniul fiscal este Ministerul Finanelor,
prin organismele sale centrale i teritoriale. La nivel central, Ministerul Finanelor
este construit din direcii de specialitate, cu atribuii distincte privind orientarea i
ndrumarea metodologic, precum i aplicarea unitar de ctre pltitori i aparatul
fiscal central sau local a legislaiei fiscale. La nivel teritorial i desfoar activitatea
direciile generale ale finanelor publice i controlul financiar de stat al judeelor (i
municipiul Bucureti).
Relaiile dintre organele fiscale i agenii economici se desfoar corespunztor
principiului care stipuleaz c agenii economici i vor calcula, n mod legal singuri
impozitele i taxele,urmnd s plteasc la termenele stabilite sumele reprezentnd
obligaiile fa de bugetul statului.
n mod diferit se realizeaz relaiile fiscale cu persoanele fizice care trebuie s
depun declaraii de impunere, urmnd ca organele de control
fiscal s verifice exactitatea datelor cuprinse n declaraii i s ntocmeasc acte de
impunere definitiv pe care le comunic pltitorilor prin ntiinri de plat.
n afara aparatului fiscal propriu-zis, la perceperea impozitelor i taxelor particip i
alte instituii publice cum sunt: instanele de judecat, notariatele de stat, primriile,
organele de poliie .a..
1I.2 Obiectivele politicii fiscale
Politica fiscal are un impact favorabil asupra economiei numai n msura n care
aciunile publice se realizeaz cu luarea n considerare a prioritilor din fiecare etap
de dezvoltare, asigur efecte economice, sociale sau de alt natur corelate cu efortul
financiar produs, mbin armonios raionalitatea pe termen scurt cu cea pe termene
mijlocii i lungi.
Obiectivele politicii fiscal-bugetare sunt strns corelate cu funciile politicii i
efectele acestora asupra economiei naionale, precum i cu rezultatele obinute prin
folosirea impozitelor, mprumuturilor de stat, cheltuielilor bugetare, ca instrumente
de intervenie ale autoritilor publice.
12
AD 1
AD 0
Y
Reducerea cumprrilor guvernamentale de bunuri i servicii deplaseaz curba
cererii agregate AD ctre stnga, efectele declanate de o astfel de reducere fiind
opuse.
Schimbrile n cumprrile guvernamentale de bunuri i servicii pot duce la
modificri mai mari n cererea agregat datorit efectului multiplicator.
n proiectarea unei politici fiscale este deosebit de important cunoaterea efectelor
unor astfel de procese multiplicatoare datorit faptului c ele pot duce la creteri ale
cererii agregate mai mari dect cele dorite i care pot fi satisfcute prin oferta
agregat corespunztoare. O cerere n exces care nu este satisfcut face ca nivelul
preurilor s creasc, deci determin efecte inflaioniste greu de contracarat.
Cu toate acestea, mrimea efectelor determinate de procesul multiplicator este
limitat de o serie de factori. Astfel, cheltuielile de consum ale majoritii
gospodriilor depind de venitul permanent i nu de venitul curent al acestora. Drept
urmare, consumul nu va fi afectat prea mult dac cheltuielile guvernamentale scad,
cel puin nu n prima etap.
Plile transferabile asigur completarea venitului gospodriilor, permindu-le s
pstreze cheltuielile de consum la un anumit nivel. Pe msur ce venitul se reduce,
taxele scad, afectnd i cheltuielile guvernamentale, deci i cumprturile de bunuri i
servicii.
Reducerea acestora din urm poate s duc la scderea ratei dobnzii datorit
scderii necesarului de mprumut al sectorului public. O scdere a dobnzii
ncurajeaz, ns cumprturile private de consum i de investiii, deci cererea
agregat pe piaa bunurilor i serviciilor.
Toate acestea se suprapun efectelor multiplicator i fac ca, n final, creterea sau
scderea cererii agregate, obinut prin utilizarea instrumentelor fiscale, s aib o
mrime dependent nu numai de mrimea politicii aplicate, dar i de a factorilor care
amplific i/sau reduce efectele multiplicator. Se poate spune c acest aspect se
adaug celor menionate mai sus i face s sporeasc i mai mult complexitatea
politicii fiscale.
1.I.3.2 Plile transferabile
17
ADp
ADT
ADo
Deci, cu ct profitul rmas la dispoziia firmelor este mai mare cu att cheltuielile de
investiii vor fi mai mari. Cheltuielile de investiii mai mari nseamn, ns cumprri
sporite de bunuri de investiii, deci o cerere agregat mai mare.
De aici, rezult c, o reducere a ratei impozitului pe profit determin creterea
cheltuielilor de investiii i deci creterea cererii agregate, n timp ce o cretere a ratei
impozitului are un efect opus, ducnd la reducerea cheltuielilor de investiii i deci a
cererii agregate. Curba AD se va deplasa deci ctre dreapta n urma reducerii ratei
impozitului pe profit i ctre stnga n urma creterii ratei impozitului pe profit.
Deseori, guvernul acord anumite scutiri de taxe pe perioade determinate i alte
faciliti pentru investiii n sectoare importante ale economiei. Aceste faciliti
trebuie privite tot ca instrumente ale politicii fiscale, deoarece ele au, n general,
aceleai efecte ca i reducerile ratei de impozit pe profit.
Din aceast cauz se spune c o reducere temporar a ratei de impozitare poate
ncuraja cheltuielile de investiii curente i descuraja cheltuielile de investiii viitoare,
n timp ce o reducere permanent a acestei rate ncurajeaz cheltuielile de investiii
viitoare i descurajeaz cheltuielile de investiii curente.
n principiu, sunt considerate instrumente variabile fiscale asupra crora autoritatea
public acioneaz i are control direct. Aceste variabile sunt:
numrul i varietatea impozitelor utilizate;
felul impunerii;
diversitatea scutirilor,reducerilor,deducerilor;
modul de aezare i de calcul al impozitului.
Numrul i varietatea impozitelor utilizate
n practica fiscal se ntlnete o mare varietate de impozite deosebite ca form i
coninut. Efectul impozitelor pe plan economico-social sunt specifice diverselor
categorii n care acestea se ncadreaz.
Clasificarea impozitelor se realizeaz dup o multitudine de criterii cum sunt:
forma de percepere: n natur sau n bani;
obiectul impunerii:averea,venitul sau cheltuielile;
scopul urmrit: financiare i de ordine;
frecvena ncasrii: impozite permanente i incidentale;
- locul administrrilor impozitelor este dat de nivelul local, federal sau
al statelor membre;
trsturile de fond i form: impozite directe i indirecte.
Impozitele directe sunt impozitele care se percep direct de la subiecii impozabili
viznd existena venitului sau averii.La rndul lor, se submpart
n:
impozite reale stabilite n legtur cu obiectele materiale ca:
pmntul,cldirile,fabricile,magazinele,etc;
20
21
AE-Y
AE1
e
AE o
eo
Yo Y1
Venitul naional real
O schimbare a cheltuielilor guvernamentale conduce la o modificare a PIB-ului, deplasnd linia
AE paralel cu poziia sa iniial . Figura arat efectul unei creteri a cheltuielilor guvernamentale.
Nivelul iniial al cheltuielilor agregate este AEo i nivelul de echilibru al PIB-ului este Yo,
corespunztor unor cheltuieli dezirabile e0. O cretere a cheltuielilor guvernamentale deplaseaz
funcia cheltuielilor agregate n sus, la AE1. Drept rezultat, PIB-ul crete la Y1 pentru care
cheltuielile dezirabile sunt e1. Creterea PIB-ului de la Yo la Y1 este egal cu sporirea cheltuielilor
guvernamentale nmulit cu multiplicatorul.
O reducere a cheltuielilor guvernamentale poate fi analizat n aceeai figur dac ncepem cu
funcia cheltuielilor agregate AE1 i cu PIB-ul. O reducere a cheltuielilor guvernamentale
deplaseaz funcia AE n jos de la Y1 la Y0. Scderea este egal cu modificarea cheltuielilor
guvernamentale nmulit cu multiplicatorul.
Figura 1I.3.4
nlturarea unui decalaj recesionist
LRAS
ADo
SRASo
SRAS1
ADo
AD1
LRAS
SRAS0
P2
Po
P1
Eo
Po
E2
Eo
E1
Yo Y*
PIB real
(i) Decalaj recesionist nlturat prin
deplasarea la dreapta a curbei SRAS
26
27
Figura 1I.3.5
nlturarea unui decalaj recesionist
LRAS
SARSo
LRAS
SRAS1 SRASo
P1
Eo
E1
Eo
Po
Po
P2
E2
ADo
ADo
AD1
Y*
Y*
Y0
Y0
sectorul privat scad i atunci PIB-ul poate fi mpins sub nivelul su potenial,
deschiznd astfel un decalaj recesionist.
O consideraie cheie. Aceast abordare sugereaz c, n condiiile n care
mecanismul automat de ajustare, fie nu reuete s opereze suficient de repede, fie
genereaz unele efecte secundare indezirabile, cum ar fi, de exemplu, creterea
preurilor, politica fiscal are un rol important n stabilizarea economiei.
Impozitele i cheltuielile guvernamentale au ca efect o deplasare a curbei cererii
agregate, AD, i, ca atare, ele pot fi utilizate pentru a nltura decalajul persistent al
PIB-ului.
1I.3.52 Stabilizatori automai
Figura 1.3.6
Efecte ale politicii fiscale care pot aprea inversate
AD2
LRAS
ADo
P3
E2
SRAS
P2
P0 Eo
P1
Decalaj
Decalaj
recesionist inflaionist
1-
Guvernele care se confrunt cu deficite pentru o perioad lung de timp i creeaz datorii.Aceste
datorii necesit impozite pe venit semnificative astfel nct s se poat plti dobnda .De asemenea,depinznd de
regimul ratelor de schimb,consideraiile internaionale pot reduce(dar nu elimina)eficacitatea politicii fiscale ca
instrument de stabilizare.
30
Y1
PIB real
Y*
Y2
Politicile fiscale care sunt considerate iniial a fi adecvate pot deveni apoi
nepotrivite,atunci cnd asistm la deplasri ale funciei cheltuielilor private.
Poziia iniial a funciei cererii agregate se presupune a fi ADo, corespunztor unui
PIB real de Y* i unui nivel al preurilor Po. S presupunem c o reducere a
investiiilor private duce la o deplasare a curbei cererii agregate la AD1 reducnd
PIB-ul real la Y1 i determinnd un decalaj recesionist(Y*-Y1)
S presupunem c guvernul introduce o politic fiscal expansionist pentru a reduce
cererea agregat la ADo. Dar investiiile private se recupereaz, crescnd cererea
agregat la AD2.Dac politica fiscal poate fi rapid inversat, atunci cererea agregat
poate reveni rapid la ADo i PIB-ul stabilizat la Y*.Dac politica nu este inversat
rapid,echilibrul va fi la E2 i se va manifesta un decalaj inflaionist dat de (Y*-Y2).
Acest decalaj va determina salariile s creasc imastfel va deplasa la stnga curba
SRAS,restaurnd, n ultim instan, echilibrul macroeconomic, pentru un nivel al
PIB-ului Y* i pentru un nivel al preurilor P3.
Rolul politicii fiscale discreionare. ncercrile de a utiliza politica discreionare
pentru a realiza o reglare fin a economiei sunt, n ultim instan, false dificulti.
Reglarea fin se refer la utilizarea politicilor fiscale i monetare pentru a compensa,
n mod virtual, toate fluctuaiile nregistrate n evoluia cheltuielilor sectorului privat
i pentru a menine astfel, de fiecare dat, PIB-ul la nivelul su potenial sau la un
nivel care s fie, pe ct posibil, ct mai aproape de acest nivel.
Msura n care utilizarea politicii fiscale este dezirabil pentru a stabilita economia
depinde, n mare msur, de viteza cu care mecanismul de ajustare reuete s
determine economia s revin la nivelul PIB-ului potenial. Dac mecanismul de
ajustare funcioneaz lent,se poate evidenia faptul c exist unele politici
macroeconomice care pot avea un rol distinct, putnd fi utilizate pentru a deplasa
curba cererii agregate. Politica fiscal este o astfel de politic.
Aa cum am prezentat mai sus politica fiscal poate fi folosit pentru a deplasa
curba cererii agregate. Acum vom vedea cum este determinat dimensiunea acestei
deplasri atunci cnd intr n joc i politica monetar.
n particular este clar c efectele unei modificri a politicii fiscale depind n parte de
ceea ce decid autoritile monetare.
Poziia iniial este ilustrat n Figura 1I.3.7 seciunea (i) prin intersecia dintre IS0
i LM0 i seciunea (ii) prin curba cererii agregate AD0. o politic fiscal
expansionist, de exemplu, o cretere a cheltuielilor guvernamentale deplaseaz curba
IS la dreapta n seciunea (i). Cu o curb dat LM asociat unei oferte monetare fixe,
ratele dobnzii vor crete, iar aceast cretere va reduce unele cheltuieli de investiii
31
Figura 1I.3.7
Politica fiscal afecteaz curba cererii agregate
LM0
LM1
B
i1
32
Rata dobnzii
i0
ISo
(i) IS/LM
IS1
PIB real
Nivelul preurilor
P0
AD2
ADo AD1
Yo Y1 Y2
(ii) AD
PIB real
mai mare dac autoritile monetare controleaz rata dobnzii, dect n situaia n care
ar controla stocul monetar. Poziia iniial este ilustrat n seciunea (i) de punctul A
i n seciunea (ii) de punctul D, cu un nivel constant al preului P0 i valori iniiale
ale ratei dobnzii de io i ale PIB de Y0. Introducerea unei politici fiscale
expansioniste deplaseaz curba Is la dreapta, de la ISo la IS1. n condiiile unui stoc
monetar constant, curba LM va rmne n poziia LMo, iar rata dobnzii va crete la
i1,fapt ilustrat de punctul B.n consecin, noua curb AD nu va mai trece prin
punctul E, reflectnd creterea PIB de la Yo la Y1. Cu toate acestea, dac autoritile
monetare acioneaz pentru a stopa creterea ratei dobnzii, vor permite creterea
ofertei de moned, reprezentat prin curba Lm n poziia LM1, intersectnd dreapta
IS1 n punctul C . Curba AD asociat trece prin punctul F, astfel nct noua curb a
cererii va fi AD2. La nivelul constant al preului P0, PIB a crescut la Y2. Aceast
deplasare a curbei AD este egal cu modificarea survenit n cheltuiala guvernului,
ponderat cu valoarea multiplicatorului. O politic fiscal contracionar va genera o
deplasare similar spre stnga a curbei AD.
Politicile monetar i fiscal pot stimula readucerea economiei la echilibru, ns
politicile necorespunztoare pot nruti lucrurile.
Politica fiscal n condiii de rate de schimb fixe i mobilitate perfect a capitalului.
Mobilitatea perfect a capitalului nseamn c n situaia ratelor de schimb fixe, rata
dobnzii interne trebuie ntotdeauna s fie egal cu rata dobnzii externe. n cazul
ratelor de schimb flexibile orice diferen de dobnd trebuie s fie egal cu
modificarea ateptat a ratei de schimb.Aceasta va fi zero n cazul echilibrului
perfect.
Putem s studiem efectul politicilor fiscale ntr-un model care permite o mobilitate
perfect a capitalului.
33
IS1
Po
IS2
ISo
(i) IS/LM
Nivelul
preurilor
Y* Y1 Y2
PIB
ADo AD1
(ii) AS/AD
Y*Y1Y2
PIB
Decalajul inflaionist odat creat preseaz n sus nivelul preurilor. Iniial, acesta se
simte numai n preurile produciei. Creterea preului produciei combinat cu
creterea PIB-ului real creeaz un deficit comercial. Balana de cont curent se
deterioreaz deoarece importurile cresc odat cu creterea veniturilor. Creterea
nivelului preurilor accentueaz aceast cretere, deoarece (cu rate de schimb fixe i
preuri externe date) bunurile interne devin mai scumpe n comparaie cu cele
externe.. ntr-adevr, acest nivel mai mare al preurilor este cel care deplaseaz
economia napoi pe curba AD i reduce impactul asupra PIB-ului, n comparaie cu
impactul complet al multiplicatorului simplu (aa cum este msurat de deplasarea
orizontal a curbei AD).
Pe termen lung, forele inflaioniste se transmit asupra preurilor inputurilor i curba
ofertei pe termen scurt se deplaseaz spre stnga. Aceasta mrete n continuare
nivelul preurilor, pe msur ce economia se deplaseaz napoi spre curba AD, iar
PIB-ul se rentoarce la nivelul su potenial.
O cretere a cheltuielii guvernamentale ( pornind de la echilibrul complet) cu rate
de schimb fixe i mobilitate perfect a capitalului creeaz un boom economic pe
termen scurt, dar efectul pe termen lung este o cretere n nivelul preului intern i
un deficit comercial.
Politica fiscal n condiii de rate de schimb flexibile i mobilitate perfect a
capitalului. Cazul unei politici fiscale expansioniste n condiiile ratelor de schimb
flexibile cu mobilitate perfect a capitalului este ilustrat n Figura 1.3.9 Din nou,
considerm modificarea politicii prin creterea cheltuielilor guvernamentale din
poziia de echilibru complet.
Figura 1.3.9
Politica fiscal n condiii de rate de schimb flexibile i mobilitate perfect a capitalului
LM
Rata dobnzii
i*
BB
ISo IS1
Y*
PIB real
LRAS
SRAS
nivelul
preurilor
i*
BB
rata
dobnzii
P0
P1
ISo
ADo
IS1
(i)IS/LM
AD1
Y2 Y1 Y*
PIB real
Y1 Y*
(ii) AS/AD PIB real
Politica monetar i fiscal pot ajuta la redresarea economiei ca urmare a unui oc negativ al
cererii atta timp ct acestea sunt bine sincronizate. ocul negativ al cererii este autonom i poate
determina o reducere a investiiilor. Iniial, echilibrul se stabilete corespunztor venitului Y*.
Reducerea investiiilor deplaseaz curba IS de la ISo la IS1, ilustrat n seciunea (i), i curba AD,
de la ADo la AD1, ilustrat n seciunea (ii). Reducerea corespunztoare a nivelului preurilor de la
Po la P1 duce la creterea ofertei reale de moned ( presupunnd c autoritile ajusteaz ratele
dobnzii pentru a menine stocul real monetar constant), ceea ce deplaseaz curba LM n poziia
LM1. Astfel economia se deplaseaz la nivelul de PIB Y1, unde se nregistreaz un decaj recesionist.
n absena modificrilor de politic, mecanismul de ajustare va readuce PIB la nivelul Y*. Politica
monetar poate accelera procesul de ajustare, prin reducerea ratei interne a dobnzii i, astfel, prin
deprecierea ratei de schimb. Politica fiscal poate deplasa curbele IS i AD n poziiile iniiale ale
acestora.
39
salariaii ncearc s recupereze, sub forma salariilor mai ridicate, amputarea puterii
de cumprare care rezult din creterea impozitelor sau sporirea costului vieii.
e) Deteriorarea competitivitii internaionale. Pentru ri cu o economie dezvoltat,
care sunt din ce n ce mai deschise schimburilor internaionale, competitivitatea
ntreprinderii, capacitatea de a nfrunta cu succes concurena internaional, constituie
un factor determinant al creterii economice i al nivelului de ocupare a forei de
munc. Acesta reprezint motivul pentru care imperativul competitivitii constituie
una dintre preocuprile majore ale autoritilor publice, deoarece orice cretere a
prelevrilor obligatorii suportate de ntreprinderi risc s aduc prejudicii
competitivitii lor, repercutndu-se n preurile lor, sau diminund capacitatea de
autofinanare, i din acest motiv, capacitatea lor de investiii i modernizare. n ceea
ce privete creterea impozitelor aplicate indivizilor, ea comport riscul repercutrii
asupra ntreprinderilor, dac au loc revendicri salariale.
Pentru revitalizarea economiei i asigurarea creterii economice,este necesar s se
recurg la o strategie complex n domeniul fiscal care s se desfoare n etape
succesive cuprinznd absorbia ocurilor, creterea economic i restructurarea
economiei.
Msurile de politic fiscal acioneaz asupra nivelului utilizrii resurselor i
omajului prin intermediul cererii globale.Totodat, aciunea impozitelor se
repercuteaz i asupra balanei de pli. Dac cererea intern este ridicat,
importurile cresc,iar balana de pli,sub impactul ecartului comercial negativ,devine
deficitar. Ca urmare, pentru a aciona asupra deficitului balanei de pli se impun
msuri ndreptate spre creterea impozitelor (corelat cu scderea cheltuielilor
bugetare). n cazul unui nivel ridicat al fiscalitii, creterea prelevrilor fiscale
trebuie s se realizeze n mod selectiv, i s se bazeze pe reducerea evaziunii fiscale.
Acest obiectiv poate fi atins prin restructurarea ntregului sistem fiscal, n sensul
asigurrii concordanei dintre puterea contributiv real i presiunea fiscal,
ajungndu-se la un nou de echilibru ntre cererea i oferta agregat, cu efecte pozitive
asupra evoluiei fenomenului inflaionist, utilizrii forei de munc i echilibrului
balanei de pli.
Reducerea importului prin instrumente fiscale n scopul scderii cererii agregate
interne i echilibrrii balanei de pli trebuie abordat nuanat, cu luarea n
considerare a protejrii agenilor economici competitivi i de importan naional.
De asemenea, stimularea exportului trebuie s vizeze n mod prioritar produsele
excedentare de pe piaa intern pentru a evita distorsiuni n sfera consumului i
produciei interne. .Armonizarea politicii fiscale necesit promovarea unor preuri plafon n vederea realizrii unor obiective cum sunt: garantarea de ctre stat de
preuri de reindustrializare, necesar n msura obinerii unor profituri stimulative;
limitarea mijlocirii prin fiscalitate a creterii consumului peste limitele justificate de
nivelul nzestrrii tehnologice; sancionarea profitului speculativ n scopul creterii
ofertei i migrrii capitalului n mod nejustificat. Un alt aspect l constituie influena
exercitat de finanarea deficitului bugetar asupra masei monetare; astfel, trebuie
avut n vedere problema amortizrii modalitilor de finanare a deficitului bugetar
41
CAPITOLUL 2
POLITICA FISCAL N ROMNIA
44
CAPITOLUL 2
POLITICA FISCALA IN ROMANIA
2.1 Sistemul fiscal in Romania
In cadrul economiei romaneti, rolul sistemului fiscal este de a asigura
finanarea economiei publice pe calea prelevarilor fiscale, alaturi de alte mijloace
care sa permita statului interventii in economia nationala pentru
46
47
48
49
50
O
apreciere a politicii fiscale in Romnia nu poate fac abstractie de preluarea masiva a
cheltuielilor cvasi-fiscale de ctre buget in 1997.Trecerea
la o gestionare pe criteriile pieei a rezervelor monetare a fost nsoita de renunarea la
creditele selective acordata de Banca Naionala in mod special la cele pentru
agricultura. O subventie bugetara explicita pentru agricultura a
luat locul creditelor directionate cu dobandadobnda preferentiala acordate de
Banca
Nationala . Liberalizarea pietei obligatiunilor de stat a dus la cresterea
senmnificativa a sumelor sub forma de dobanda de la buget.Subventionarea
explicita a intreprinderilor de stat energofage a facilitat liberalizarea pietei
valutare.Toate aceste schimbari par sa fi costat bugetul aproximativ 4% din
P.I.B. in anul 1997.Cheltuielile bugetare au fost mentinute la nivelul anului
pPrecedent pentru a face posibila eliminarea subventiilor cvasi-fiscale.
Contractia fiscala semnificativa din 1997 se reflecta marginal in usoara
reducere a deficitului bugetar la 3,5% din P.I.B. cu doar 0,4% puncte procentuale sub
cel inregistra in 1996.O scadere in continuare a deficitului
bugetar s-a dovedit extrem de dificil de realizat in 1998, el se situa la aproximativ
acelasi nivel cu cel al anului 1997.
Tabel 2.1
Bilanul guvernamental consolidat
(% din produsul intern brut)
1996
29,9
26,9
33,8
-3,9
1997
30.3
26,5
33,8
-3,5
1998
32,0
28,2
35,6
-3,6
51
care au trecut la randul lor aceaste povara bugetuelui, fie prin neplata impozitelor,
fie prin neachitarea creditelor garantate de stat. Dupa utilitati, bancile comerciale
de stat au fost si ele obligate sa joace rolul de tampon,
prin preluare unor mari pierderi inregistrate in functionarea intreprinderilor.
Amenintarea pe care marile banci comerciale de stat in ale caror portofolii
predominau creditele neperformante o constituiau pentru intregul sistem, a
aparut in a doua jumatate a anului 1997.Autoritatile au fost obligate sa preia
datorii in valoare de peste 1 miliard de dolari. Plata datoriei publice legata de
aceste credite a suprasolicitat bugetul din anul 1998. Pasivul bugetar probabil
decurgand din deficitele operationale ale intreprinderilor si pozitia financiara
precara a sistemului bancar de stat, au contribuit la marirea presiunii asupra
politicii fiscale.
Politica monetara pare sa nu fi putut mentine ea singura,
deficitul de cont curent pe 1998 in limitele fixate. Cererea de import s-a mentinut ridicata, iar intreprinderile au continuat sa importe mari cantitati de materii
prime si produse intermediare in 1998 , deficitul cont curent extern
a atins un nou varf inregistrat in 1997, -7% din P.I.B.
Confruntat cu masive
dezechilibre externe , si un serviciu substantial al datoriei publice externe,
guvernul a recunoscut necesitatea unei politici fiscale mai severe. Intr-adevar
politica fiscala a cunoscut o noua contractie majora in Romania in 1999 cand
deficitul bugetar a fost mentinut, conform datelor preliminare, la 3% din P.I.B
exclusiv incasarile din privatizare. .
Pentru a face fata cererii
de cheltuieli bugetare sporite contractia s-a realizat prin majorarea obligatiunilor
fiscale,
si nu prin reducerea cheltuielilor.
Masurile luate pe partea veniturilor, au inclus majorarea contributiei de asigurari
sociale, a impozitului pe proprietate
si a accizelor la carburanti precum si amanarea intrarii in vigoare a unor
reduceri de impozite aprobate anterior. La sfarsitul anul anului 1999, situatia
fiscala in Romania pare sa se confrunte cu elemente de nesiguranta si riscuri.
52
1997
1998
Economii neguvernamentale
13,3
14,4
Economie oficial
6,5
1,4
Proprietate de stat
0,9
-0,1
Proprietate mixt, de stat i privat
0,6
-1,1
Proprietate privat
5,0
2,6
Economie neoficial
6,8
13,0
Investiii neguvernamentale
15,8
17,8
Economie oficial
15,1
12,2
Proprietate de stat
7,8
5,9
Proprietate mixt, de stat i privat
1,2
1,0
Proprietate privat
6,1
5,3
Economie neoficial
0,7
5,5
Balan de finanare neguvernamental
-2,5
-3,4
Economie oficial
-8,6
-10,9
Proprietate de stat
-6,9
-6,0
Proprietate mixt, de stat i privat
-0,6
-2,1
Proprietate privat
-1,1
-2,7
Economie neoficial
6,1
7,5
Cuprinznd ntreprinderi care i prezint bilanul contabil Ministerului de Finane, inclusiv bnci comerciale i societi
de asigurare. Cuprinznd populaia i economia subteran.
Sursa: Estimri pe baza datelor comunicate de Banca Naional a Romniei, Comisia Naional de Statistic i
Ministerul de Finane.
55
56
57
1997
30
100
21
7
21
5
44
13
-11
1998
29
100
18
7
19
7
56
10
-17
Cuprinde ntreprinderile care i prezint bilanurile contabile Ministerului de Finane, n afara bncilor comerciale i
societilor de asigurri. Estimate pe baza preurilor de consum. Neincluznd subveniile.
Sursa: Estimri pe baza datelor comunicate de Ministerul de Finane
Tabelul 2.4
Taxa pe valoarea adugat: proprietatea de stat
(%)
Valoare adugat: cifr de afaceri
Valoare adugat
Salarii dup impozitare
Amortizare
Costuri financiare
Alte costuri
58
1996
35
100
38
12
20
-6
1997
36
100
31
10
16
6
1998
40
100
27
7
9
3
48
3
-14
65
3
-14
5
Povara fiscala a intreprinderilor a crescut pe fondul unui raport
aproape constant intre vaoloarea adaugata si cifra de afaceri,si al scaderii
costului unitar net al fortei de munca. Pe perioada cuprinsa intre 1996 si 1998,
raportul dintre valoarea adaugata si cifra de afaceri in economia oficiala
s-a mentinut la circa 29%.In sectorul de stat ,valoarea adaugata reprezenta
40% din cifra de afaceri in 1998, fata de 35% in 1996.
In sectorul privat, raportul valoare adaugata cifra de afaceri a fost de 23%
in 1998,doar cu putin mai mic decat fusese in 1996.Tabelul 2.5.
Tabelul 2.5
Taxa pe valoarea adugat: proprietatea mixt - de stat i privat
(%)
Valoare adugat : cifr de afaceri
Valoare adugat
Salarii dup impozitare
Amortizare
Costuri financiare
Alte costuri
Obligaii fiscale anuale
1996
32
100
27
8
20
2
42
10
-9
1997
33
100
25
8
27
5
43
6
-14
1998
36
100
24
8
22
9
56
3
-22
6
Raportul dintre valoarea adaugata si cifra de afaceri a fost mai mare in sectorul
de stat decat in cel privat al economiei oficiale,ceea ce poate parea paradoxal la
prima vedere . Acest aparent paradox se explica prin dezvoltarea sectoruluii privat
cu precadere in sectorul comertului. Evaluarea preturilor de productie ale
produselor comercializate contribuie semnificativ la costurile contabile si cifra de
afaceri in sectorul privat.
Dar valoarea adaugata in comert cuprinde veniturile factorilor de productie
platite doar cu adausurile comerciale,astfel incat acest raport dintre valoarea
adaugata si cifra de afaceri este destul de mic comparativ cu alte activitati.Tabelul
2. 67.
Scderea costurilor unitare ale forei de munc a fost general : ea s-a manifestat n
toate sectoarele. La nivelul economiei oficiale, salariile din care s-a sczut impozitul
au contribuit cu 18% la valoarea nou creat n 1998,fa de 24% n 1996.
59
n condiiile unui raport aproape constant ntre valoarea adaugat i cifra de afaceri
i al scderii unitare ale forei de munc dup impozitare,tendina de scdere a
rentabilitii ntreprinderilor la nivelul economiei oficiale a fost n buna parte
rezultatul creterii poverii fiscale.ntreprinderile de stat au reuit s absoarb
fiscalitatea sporit fr a-i periclita rentabilitatea, de astfel destul de slab, datorit
raportului mai bun , dintre valoarea adaugat i cifra de afaceri. ntreprinderile
private au fost ns copleite de creterea poverii fiscale datorit scderii dramatice a
rentabilitii lor n cursul anului 1998 comparativ cu 1996.
Tabelul 2.6
Taxa pe valoarea adugat: proprietatea privat
(%)
1996
Valoare adugat : cifr de afaceri
24
Valoare adugat
100
Salarii dup impozitare
13
Amortizare
5
Costuri financiare
19
Alte costuri
4
Obligaii financiare anuale
39
Profituri reinute i repartizate
29
Pierderi
-9
Estimate pe baza preurilor de consum n care nu intr i subveniile.
Sursa: Estimri pe baza datelor comunicate de Ministerul de Finane.
1997
25
100
12
5
23
5
42
24
-11
1998
23
100
10
6
22
7
52
17
-14
Scaderea costurilor unitare ale fortei de munca a fost generala : ea s-a manifestat in
toate sectoarele.La nivelul economiei oficiale,salariile din care s-a scazut impozitul
au contribuit cu 18% la valoarea nou creata in 1998,fata de 24% in 1996.
Tabelul 2.7
62
Proprietate de stat
1996
75
68
1997
76
64
1998
76
68
69
86
87
74
74
79
71
89
95
81
75
86
66
86
85
91
81
69
Economia oficial
Estimat pe baza obligaiilor fiscale anuale, exclusiv obligaiile restante din anii anteriori. Cuprinde
ntreprinderile care i prezint bilanul contabil Ministerului de Finane, exclusiv bncile comerciale i
societile de asigurare.
Sursa: Estimri pe baza datelor comunicate de Comisia Naional de Statistic i Ministerul de Finane.
TVA
Economia oficial
Proprietate de stat
Proprietate mixt, stat i privat
Proprietate privat
Economia neoficial
Plata impozitelor
Economia oficial
Proprietate de stat
Proprietate mixt, stat i privat
63
1997
100
66
23
16
26
34
100
81
26
19
1998
100
57
15
13
29
43
100
83
21
17
Proprietate privat
35
36
45
Economia neoficial
17
19
17
Estimat pe baza preurilor de consum. Cuprinde ntreprinderile care i prezint bilanurile contabile
Ministerului de Finane, inclusiv bnci comerciale i societi de asigurare. Cuprinde populaia i economia
subteran.
Sursa: Estimri pe baza datelor comunicate de Comisia Naional de Statistic i Ministerul de Finane.
64
Se vor considera drept cheltuieli deductibile fiscal cheltuielile destinate cercetriidezvoltrii,cheltuielile destinate investiiior n capitalul uman,
precum i pentru investiiile n infrastructura medical.
*Impozitul pe venitul companiei
Pentru microntreprinderi va fi meninut, pn la momentul aderrii n Uniunea
European,actualul sistem de impozitare pe cifra de afaceri.
*Impozitul pe dividente
Impozitul pe dividente va fi meninut la 5% pentru persoane fizice i 10%
pPentru persoane juridice.
*Impozitul pe venit
ncepnd cu anul 2005 se va introduce cota unic de impozitare de 16% la impozitul
persoanelor fizice.
Deducerile de baz i deducerile suplimentare pentru persoanele aflate n ntreinere
vor fi meninute pentru ca persoanele care obin venituri mici s nu nregistreze
scderi ale venitului real disponibil,n raport cu actualul sistem de impunere.
De asemenea,vor fi acordate,n limite stabilite de lege,deductibiliti pentru
contribuii la fondurile private de pensii,contribuii la asigurrile private de
sntate,cheltuieli pentru reabilitarea termic a locuinei.
Aplicarea cotei unice pe venit va conduce la reducerea semnificativ a costurilor de
administrare fiscal.
*Contribuii sociale
Contribuiile la fondurile publice sociale (pensii, omaj,sntate) vor scdea
treptat,ncepnd cu anul 2006 astfel nct n anul 2008 vor ajunge la 39,5% de la
49,5% n prezent reducerea sarcinii contributive va fi relativ mai mare la nivelul
angajatorului comparativ cu reducerea acestei sarcini la nivelul angajatului.
*Impozite indirecte
Impozitele indirecte vor constitui principala surs de venit la bugetul de stat
pPentru o anumit perioad de timp vor fi meninute actualele prevederi n domeniul
TVA.Efectele pozitive ale relaxrii fiscale asupra venitului i profitului,vor
permite,n perspectiv,alinierea TVA pn la nivelul de 16%,
n acord cu prevederile acquis-ului comunitar.
*Impozitarea averii i a consumului de lux
70
Bunurile ce intr n categoria celor ce sunt considerate de lux i a celor care pun n
pericol sntatea omului i a mediului vor suporta creteri ale accizelor.De asemenea
se vor aplica msuri pentru impozitarea la valoarea de pia a proprietilor
imobiliare.
Constituirea unui sistem de finanare direct a organizaiilor neguvernamentale
n vederea ntririi capacitii funcionale ale organizaiilor neguvernamentale,este
necesar susinerea unui sistem de finanare direct a acestora,centrat pe criteriul
performanei.
n acest sens,prin modificarea prevederilor Codului fiscal,cota din impozitul pe
venit pe care persoanele fizice pot dispune s o ofere organizaiilor neguvernamentale
nregistrate va fi mrit de la 1% la 2%.n vederea aplicrii acestui sistem de
finanare direct vor fi iniiate msuri de informare a contribuabililor,precum i a
organelor locale ale Ministerului Finanelor.
n ceea ce privete finanarea direct a organizaiilor neguvernamentale de ctre
societilor comerciale,se impune modificarea cadrului legal referitor la
sponsorizare,cu scopul cointeresrii reale a contribuabililor n sprijinirea activitii
organizaiilor neguvernamentale.
Creterea capacitii de administrare fiscal
Relaxarea fiscal va fi nsoit de o strategie ce are n vederea creterea
capacitii de administrare fiscal,prin:
- separarea administrrii fiscale de politica fiscal;
- nlturarea practicilor de scutire sau reealonare a datoriilor la bugetele
publice;
- considerarea evaziunii fiscale drept infraciune economico-financiar i pedepsirea
ei ca atare;
- eliminarea practicilor de modificare a normelor fiscale prin acte normative de rang
inferior;
- creterea capacitii administrative a instituiilor de colectare a impozitelor i
taxelor;
- evaluarea procedurilor de control i fixarea unor reguli stricte de etic n activitatea
de control fiscal,prin cooperarea autoritilor publice cu comunitatea oamenilor de
afaceri.
Sistemul vamal
Msurile pe care Guvernul Romniei le va promova n ceea ce privete politica
vamal a Romniei pornesc de la funciile de baz pe care instituia vamal le
ndeplinete n procesul de integrare a Romniei n Uniunea European.
71
72
73
CAPITOLUL III
COORDONAREA POLITICII ECONOMICE LA NIVEL EUROPEAN POLITICI MONETARE
I FISCALE.
economice n U.E.
Ceea ce leag toate economiile ntre ele sunt relaiile economice reciproce,
mobilitatea internaional a factorilor de producie i cursurile de schimb.
Multitudinea difereniat a fenomenelor economice naionale, diversitatea
reglementrilor de la o ar la alta au condus la necesitatea unei coordonri a
politicilor economice naionale, la scar zonal sau mondial, n vederea obinerii
celor mai favorabile rezultate i realizrii unei creteri economice durabile .
n sens strict al teoriei jocurilor, coordonarea politicilor se refer la deciziile care
vizeaz obinerea de profituri comune optime din interdependena
rilor.Coordonarea politicilor este profitabil dac aceasta permite obinerea de
rezultate superioare celor obinute din aplicarea unor politici naionale independente.
n sens larg, expresia coordonarea politicilor se folosete pentru acorduri ntre ri n
vederea aplicrii de politici comune sau pentru a ajusta politicile naionale .
n acest sens coordonarea poate fi:
- ad-hoc sau episodic, astfel spus, caracterizat prin discuii ntre
partenerii interesai, ncheiate cu un acord asupra aciunii de desfurat:
- instituionalizat, deciziile fiind luate fie printr-o instituie care acioneaz n
numele membrilor si, fie n mod colectiv n cadrul unui sistem de decizii centralizat
(de exemplu Sistemul Monetar European).
Dac ajustrile pozitive permit corijarea anumitor defecte de funcionare a
economiei ele nu pot s depeasc limita fundamental: ntreptrunderea
economiilor, limitat de capacitile de aciune ale centrelor de decizie independente
unele de altele.
ntoarcerea la o flotare a cursului de schimb care permite, pe termen scurt, s se
acioneze independent se izbete de costurile sale pe termen lung, mai mari dect
avantajele pe termen scurt.
Coordonarea politicilor economice apare ca cel mai bun mijloc de a corecta
defectele de sincronizare a acestora i de a le face mai eficiente.Dar condiiile de
74
Cel de al treilea cost este e o alt natur: dac un partener i ncalc angajamentele,
el va avea posibilitatea de a capta avantajele profitului su n detrimentul celorlali,
atta timp ct acetia nu se vor mpotrivi. Coordonarea duce, prin urmare, la
fraude ,,atrgtoare, iar acestea din urm nu pot fi excluse.
Astfel spus, problema nu este chiar aa de simpl cum o expun anumite perspective
ale coordonrii; nu este vorba numai de a face compatibil un echilibru intern i unul
extern, ci de a vedea c preferinele guvernelor pot foarte bine s intre n conflict
pentru cauze legitime.
Al treilea cost este legat de gestiunea n timp a acestei coordonri. Un anumit numr
de evenimente imprevizibile poate crea situaii explozive, de exemplu, o evoluie
nefavorabil la preul materiior prime sau rata dobnzii reale.
La acel moment, cel mai bun lucru ar fi s se relaxeze coordonarea i s se lase
economiile s-i regseasc poziiile de echilibru.
Al patrulea cost evideniaz dificultatea care poate rezulta din faptul c guvernele nu
fac aceeai analiz a realitii. Astfel, o ar cu deficit va avea interesul s impun
marje de variaie destul de largi n jurul cursului de echilibru i s prevad corectarea
acestuia prin reelevarea monedei rii cu excedent.
Incrementalismul procesului de coordonare n U.E. const n faptul c:
- n prezent la nivelul U.E. exist apte procese implicate n procesul de coordonare
economic i anume: Pactul de stabilitate i cretere, Eurogrupul,Procesul
Koln,Procesul Cardiff,Procesul Luxemburg,Strategia de a Lisabona;Principalele
direcii de politic economic;
- nainte de tratatul de la Maastrich exista numai un singur instrument,iar dup
Tratatul de la Amsterdam s-au creat patru noi instrumente;
- dei ncepnd cu PDPE 2003-2005 s-a ncercat armonizarea prevederilor acestor
procese,acestea nu i-a ncetat existena.
Procesele implicate n procesul de coordonare economic ofer cteva capcane dintre
care amintim:
Procesul Luxemburg - nu ofer elementele unei strategii eficiente a ocuprii;nu a
reuit s determine realizarea unei flexibiliti a pieei muncii;este controlat ,chiar
nbuit de anumite interese financiare; implementerea redus a prevederilor
comunitare n politicile interne.
Procesul Cardiff - are fundamente fragile(nu are baze legale i nu elaboreaz
rapoarte de implementare a recomandrilor); puine iniiative pentru reformele
structurale naionale; transparen redus; prevederile acestui proces nu sunt incluse
n politicile naionale.
Strategia de la Lisabona credibilitate redus a obiectivelor strategiei, din cuza
progreselor insuficiente n direcia ndeplinirii acestora; programele nu sunt foarte
potrivite acestor obiective ; rezonan redus a politicilor naionale, n condiiile
realizrii unor performane economice reduse.
Principalele direcii de politic economic puine dezbateri naionale n ceea ce
privete prevederile PDPE; nu exist o concordan ntre obiectivele stabilite pentru o
anumit ar i prioritile acesteia; implementerea rapoartelor presupune o atenie
redus acordat problemelor microeconomice.
76
78
84
Moneda euro n Europa ridic noi provocri pentru politicile fiscale i monetare.
Politica monetar are un caracter general pentru toate rile, iar politica fiscal este
restricionat de Pactul de Stabilitate i Cretere.
Pactul de Stabilizare i Cretere a impus limitri ale deficitelor fiscale similare cu
cele generate de criteriile Tratatului de la Maastricht. Aceste limitri asigur astfel c
politica fiscal aplicat fiecrui stat membru individual nu va avea dect un rol minor
n controlul cererii agregate naionale. Rolul politicii fiscale se contureaz ns pentru
bugetul central al UE. Cu toate acestea ( cel puin pn n anul 1999), bugetul central
al UE a fost foarte mic n comparaie cu bugetele guvernamentale ale statelor
membre, ceea ce face ca UE s nu par s exercite un rol fiscal semnificativ, cel puin
n viitorul apropiat. Crearea monedei euro prin ea nsi a limitat puterea politicilor
monetare i, prin ,, Pactul de Stabilitate i Cretere ,, se limiteaz i libertatea fiscal.
Pactul de stabilitate i cretere trebuie privit ca fundament al celei de-a treia etape a
realizrii uniunii economice i monetare, care a nceput la 1 ianuarie 1999.
Obiectivele Pactului de stabilitate i cretere sunt:
- limitarea deficitului bugetar agregat al zonei euro i prevenirea decalajelor bugetare
care ar putea afecta alte state membre;
- realizarea unui echilibru bugetar este compatibil cu aciunea stabilizatorilor
automai ( rata de fiscalitate, cheltuielile bugetare), a cror variaie atenueaz
fluctuaiile economice.
Prevederile Pactului de stabilitate i cretere:
- statele membre ale zonei euro prezint anual un program de stabilitate, n care se
precizeaz strategia lor n domeniul bugetar, adaptat la prevederile PSC, pe
urmtorii trei ani;
- pe termen lung, bugetul administraiilor publice (bugetul de stat, al asigurrilor
sociale i al colectivitilor locale) trebuie s fie echilibrat sau excedentar n fiecare
stat membru;
- pe termen scurt, bugetul poate fi deficitar, ns deficitul nu trebuie s depeasc
3% din PIB.Aceast limit se nscrie n linia criteriilor de convergen stabilite la
Maastricht.El asigur stabilitatea datoriei publice la 60% din PIB, dac aceast
cretere n termeni nominali cu 5% pe an (suma dintre rata inflaiei de 2% pe an
vizat de BCE i o cretere real de 3% anual);
- deficitul bugetar structural trebuie s fie mai redus de 0,5%,
- dac deficitul bugetar al unui stat membru al tonei euro depete 3% din PIB,
atunci se nregistreaz un deficit excesiv;
- n condiii excepionale o reducere a PIB ntre 0,75% i 2% n anul respectiv
deficitul bugetar poate depi 3% din PIB;
- n condiiile unui deficit excesiv, Consiliul va adresa recomandri statului n cauz
pentru a remedia situaia; n cazul n care situaia nu se mbuntete, atunci statul
respectiv va fi sancionat cu pn la 0,5% din PIB.
Ideea de baz este nerenunarea la politica bugetar ca instrument de relansare
economic, ci mai degrab gsirea de marje de manevr care s conduc la acest
efect, n condiiile n care deficitul bugetar tinde ctre zero.
85
termen scurt deficitul sub limita maxim de 3% din PIB. Respectarea acestui criteriu
poate avea efecte nefavorabile, ncetinind relansarea economic a zonei.
Comisia European consider c:
- efectul de asanare bugetar asupra PIB, pe termen scurt, ar putea fi atenuat, dac
acest proces este nsoit de reforme structurale ale pieelor factorilor de producie i
de o politic monetar acomodativ;
asanarea bugetar poate juca un rol propice n continuarea reformelor structurale.
- impactul asupra PIB va fi pozitiv pe termen mediu, deoarece accentul se pune pe
reducerea cheltuielilor bugetare, i nu pe majorarea impozitelor.
3III.4.2. Marjele de manevr impuse de PSC statelor membre ale zonei euro
Obiectivul vizat de PSC este urmrirea unor politici bugetare anticiclice,
permind aciunea stabilizatorilor automai, astfel:
n faza de recesiune se stimuleaz reluarea creterii economice, prin reducerea
taxelor i/sau creterea cheltuielilor bugetare:
pe termen scurt deficitul va crete;
dac o ar nregistreaz un deficit bugetar apropiat de 3% sau superior acestei
valori, nu va putea urma o asemenea politic, trebuind s respecte prevederile
PSC;
respectarea acestor prevederi, atunci cnd economia zonei euro este n recesiune,
implic promovarea unei politici prociclice.
n faza de expansiune se frneaz cererea agregat (pentru a prentmpina efectele
supranclzirii economiei), prin creterea taxelor i/sau reducerea cheltuielilor
bugetare:
pe termen scurt, soldul bugetar se va mbunti;
printr-o asemenea politic, rile membre ar reui s realizeze solduri bugetare
pozitive, ceea ce le-ar oferi o marj de manevr atunci cnd economia
traverseaz o perioad de recesiune.
Prin urmare o politic bugetar prociclic (P) se manifest la nivelul unei economii
dac:
accentueaz o reducere a activitii economice, dac producia este mai redus dect
cea potenial, iar deficitul structural se reduce;
accentueaz o cretere a activitii economice, dac producia este superioar celei
poteniale, iar deficitul structural se majoreaz.
O politic bugetar este considerat neutr (N) dac schimbrile n balana soldului
bugetar structural sunt de +- 0,2%. Tabelul 3.1 evideniaz tendina rilor membre de
a urma o politic prociclic sau neutr, pe msur ce continu recesiunea economic,
din cauza inflexibilitii PSC.
Existena marjelor de manevr bugetar pe termen lung au urmtoarea motivaie i
anume sustenabilitatea finanelor publice pe termen lung este esenial, deoarece
credibilitatea politicilor economice este dependent de evoluia gradului de
ndatorare a unui stat membru.
Factorii care justific existena marjelor de manevr bugetar pe termen lung sunt:
88
Tabel 3.1
Austria
Belgia
Danemarca
Finlanda
Frana
Germania
Grecia
Irlanda
Italia
Olanda
Portugalia
1999/2000
N
P
P
A
P
P
A
A
A
A
P
2000/2001
A
A
A
A
N
A
A
P
P
P
P
2001/2002
N
P
A
A
A
N
N
P
A
N
A
Spania
A
A
A
Suedia
A
P
A
Marea
N
P
P
Britanie
Zona euro
A
P
N
Legend: A anticiclic; N neutr; P prociclic.
89
2002/2003
A
P
N
A
N
P
P
A
P
A
P
2003/2004
P
N
N
P
P
P
N
N
P
P
N
P
N
A
N
N
N
Economiile deschise sunt, n cele din urm, constrnse de cererea mondial agregat
i par incapabile s elimine n mod semnificativ oscilaiile cererii agregate mondiale,
apelnd, n acest sens, la schimbri ale politicii locale monetare sau fiscale. Nici o
ar, acionnd de una singur (cu excepia, poate, a SUA sau a rilor UE luate
mpreun), nu poate influena substanial cererea mondial agregat. Aadar, unica
posibilitate de a stabiliza cererea agregat mondial este ca diversele ri s-i
coordoneze politicile macroeconomice.
Cu toate acestea, realitile aplicrii n practic a acestor politici au creat unele
obstacole n faa unor aciuni de acest tip. Exist deja ntrzieri n procesul de luare a
deciziilor i, respectiv, ntrzieri n implementarea politicilor n fiecare ar. Acestea
ar putea fi amplificate dac politica ar putea fi determinat la un nivel supranaional.
n realitate, nu este posibil o coordonare explicit a politicilor macroeconomice, cel
puin nu n viitorul previzibil.
CONCLUZII
Pentru a finana deficitul bugetar, guvernul poate mprumuta pe piaa creditelor sau
poate crete baza monetar prin tiprirea de bani.
n aplicarea diferitelor politici fiscale, trebuie s se in seama de efectele generale
ale acestora, care sunt distincte n raport cu instrumentele politice utilizate.
n prezent viziunea guvernului Romniei n domeniul politicii fiscale este centrat pe
asigurarea unui rol stimulativ i orientativ al impozitelor i taxelor, n scopul creterii
i dezvoltrii economice, al consolidrii fiscale i al dezvoltrii i ntririi clasei de
mijloc.
Politica fiscal a Guvernului va funciona mai degrab n serviciul productorilor de
impozite dect n serviciul culegtorilor de impozite i se va baza pe un parteneriat
real ntre stat i contribuabil.
Principalele caracteristici ale politicii fiscal-bugetare n perioada 2005-2008 sunt
subordonate obiectivelor de susinere a creterii economice i de reducere a inflaiei.
Cheia bolt a politicii fiscale a Guvernului este relaxarea fiscal ca mijloc de
detensionare a mediului de afaceri, de stimulare a iniiativei private i de ncurajare a
oficializrii economiei ascunse. n acelai timp, relaxarea fiscal va asigura
sustenabilitatea creterii economice prin extinderea bazei de impozitare ca urmare a
extinderii activitilor economice oficiale (att la nivel antreprenorial ct i la nivelul
ofertei de munc).
BIBLIOGRAFIE
93
Grosu, Tudor, CristianSocol, Economia Romniei: Btlia Pentru TendinIntegrarea n Uniunea European, Editura Economic, Bucureti, 2003;
Economia Romniei:Btlia Pentru Tendin-Integrarea n
Socol,Cristian
Uniunea European,Editura Economic,Bucureti,2003
Guvernul Romniei,i
fiscal;
fiscal
Juravle, Vasile,
Metode i tehnici fiscale,Editura Rolcris,Bucureti,2000
Vintil, Georgeta, Metode i tehnici fiscale, Editura Rolcris, Bucureti, 2000;
95