rea Administracin de Rentas y Tributacin Municipal

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Actualidad Gubernamental N 35 - Setiembre 2011
Administracin de Rentas
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Comportamiento de las transferencias del canon
minero a las regiones y a las municipalidades
Autor : C.P.C. Mario Ricardo Vera Novoa*
Ttulo : Comportamiento de las transferencias
del canon minero a las regiones y a las
municipalidades
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 35 - Setiem-
bre 2011
Ficha Tcnica
Sumari o
1. Introduccin
2. Canon minero
3. Base de referencia para calcular el canon
4. Oportunidad de las transferencias
5. Transferencias durante el ao 2011
6. Determinacin de los ndices de distribucin
7. Procedimientos de distribucin
8. Utilizacin de los recursos del canon minero
9. Determinacin del monto de las transferen-
cias
10. Estimacin de transferencias del canon
minero 2012
1. Introduccin
La Ley N 27506 define el canon en
general como la participacin efectiva y
adecuada de la que gozan los gobiernos
regionales y locales del total de los ingre-
sos y rentas obtenidos por el Estado por
la explotacin econmica de los recursos
naturales.
La presente Ley determina los recursos
naturales cuya explotacin genera canon
y regula su distribucin en favor de los
gobiernos regionales y gobiernos loca-
les de las zonas donde se exploten los
recursos naturales, de conformidad con
lo establecido por el artculo 77 de la
Constitucin Poltica del Per. En efecto el
segundo prrafo de este artculo establece
que el presupuesto asigna equitativamente
los recursos pblicos, su programacin
y ejecucin responden a los criterios de
eciencia de necesidades sociales bsicas
y de descentralizacin. Corresponden a las
respectivas circunscripciones, conforme a
ley, recibir una participacin adecuada del
total de los ingresos y rentas obtenidos por
el Estado en la explotacin de los recursos
naturales en cada zona en calidad de canon.
Los canon existentes son: el canon minero,
canon hidroenergtico, canon gasfero,
canon pesquero, canon forestal y canon y
sobrecanon petrolero. Los cinco primeros
son regulados por las Leyes N 27506,
28077 y 28322; mientras que el deno-
minado canon y sobrecanon petrolero se
regula mediante legislacin especial para
cada departamento.
* C.P.C. Diplomado en Gestin Municipal y Gerencia de Rentas y
Tributacin en la UIGV, Consultor Municipal, Instructor Externo
de la Escuela Nacional de Control de la Contralora General de
la Repblica, Director de la revista Actualidad Gubernamental,
Ex Funcionario de carrera de la Municipalidad Metropolitana
de Lima, ex Docente y/o Expositor en Diplomados de Gestin
Municipal y Tributacin Municipal en la Universidad Nacional
Mayor de San Marcos, Universidad Nacional Federico Villarreal,
Universidad Privada San Juan Bautista, Universidad Nacional
Hermilio Valdizn, Universidad UPIG, Colegio de Abogados de
Lima, Cusco, Junn, Cono Norte, INICAM y Autor de diversos
textos sobre Administracin Tributaria Municipal.
Canon Constitucin de los canon Ejemplo de empresas
12.5% del Valor de la Produccin.
Proviene de las regalas que pagan las
empresas que explotan petrleo, gas
y condensados
50% del Impuesto a la Renta que pa-
gan las empresas mineras por el apro-
vechamiento de los recursos minerales
(metlicas y no metlicas)
50% del Impuesto a la Renta pegado
por las concesionarias que utilizan
recursos hdricos para generacin de
energa
50% del Impuesto a la Renta y Dere-
chos de Pesca pagados por las empresas
dedicadas a la extraccin comercial y
por aquellas que adems de extraer
procesan recursos hidrobiolgicos
50% del pago por Derechos de Apro-
vechamiento de productos forestales y
fauna silvestre que recaude el Inrena
50% del Impuesto a la Renta y las
regalas, y un porcentaje de los con-
tratos de servicios percibidos por la
explotacin del gas
Petrolero
Minero
Hidroener.
Pesquero
Forestal
Gasfero
Pluspetrol, Petrotech, Prez Companic,
Aguaytia, Sapet, GMP, Maple, etc.
Metlicas: Minsur, Yanacocha, Barrick,
Southern, etc.
No Metlicas: Cemento Lima, Pacas-
mayo, Yura, etc.
ElectroPer: Egenor, Electroandes,
Egasa, Elctrica Cahua, Energa Pacas-
mayo, Egesur, etc.
Sipese, Austra Group, Hayduk, Alexan-
dra, Pesquera Inca, Pesquera Diaman-
te, San Fermn, etc.
Explotadora de Negocios, Forestal
BTA, Cocoma, Forestal Otorongo,
Sepahua Tropical Forest, etc.
Camisea a partir del 2004
Informe Especial
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Actualidad Gubernamental N 35 - Setiembre 2011
2. Canon minero
El canon minero es la participacin de la
que gozan los gobiernos locales (munici-
palidades provinciales y distritales) y los
gobiernos regionales del total de ingresos
y rentas obtenidos por el Estado por la
explotacin econmica de los recursos
mineros (metlicos y no metlicos).
Entre enero de 1997 y mayo del 2002,
el canon minero estuvo constituido por
el 20% del Impuesto a la Renta pagado
por los titulares de la actividad minera. Sin
embargo, en los clculos de los importes
que estuvieron vigentes entre junio del
2002 y mayo del 2003, dicho porcentaje
se ha incrementado a 50%, segn lo es-
tablece la Ley de Canon N 27506) y su
Reglamento D.S. N 005-2002-EF.
3. Base de referencia para calcu-
lar el canon
Los ingresos y rentas que se considerarn
como base de referencia para calcular
el monto de canon minero es el 50%
(cincuenta por ciento) del Impuesto a la
Renta que obtiene el Estado y que pagan
los titulares de la actividad minera por el
aprovechamiento de los recursos minera-
les, metlicos y no metlicos.
En caso de empresas que cuenten con al-
guna concesin minera, pero cuya principal
actividad no se encuentre regulada por
la Ley General de Minera, se aplicar un
factor sobre el Impuesto a la Renta pagado
por dichas empresas a n de determinar el
monto del citado Impuesto que ser utili-
zado para calcular el canon. Dicho factor
se obtendr de la estructura de costos de
produccin de la Estadstica Anual Manu-
facturera del Ministerio de la Produccin.
En el caso de empresas que realizan diver-
sas actividades de las que se derivan ms
de un canon proveniente del Impuesto a
la Renta, el monto total a distribuirse por
este concepto ser el 50% del menciona-
do Impuesto pagado por dichas empresas.
Para efectos de la determinacin de la
base de referencia del canon minero,
canon gasfero, canon hidroenergtico
y canon pesquero, dicho monto total
ser dividido de manera proporcional
en funcin de la Utilidad Bruta o Ventas
Netas de cada una de sus actividades, en
ese orden de prioridad, para lo cual los
ministerios correspondientes solicitarn tal
informacin a las referidas empresas. En
el caso de empresas que no cuenten con
informacin desagregada de la Utilidad
Bruta o Ventas Netas por actividades, la
base de referencia de dichos canon se
determinar en partes iguales.
4. Oportunidad de las transfe-
rencias
El canon ser distribuido entre los gobier-
nos regionales y locales de acuerdo a los
ndices que je el Ministerio de Economa
y Finanzas sobre la base de criterios de
Poblacin y Necesidades Bsicas Insa-
tisfechas. Su distribucin es la siguiente:
- El 10% del total de canon para los
gobiernos locales de la municipalidad
o municipalidades distritales donde se
explota el recurso natural.
- El 25% del total de canon para los
gobiernos locales de las municipali-
dades distritales y provinciales donde
se explota el recurso natural.
- El 40% del total de canon para los
gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde
se explote el recurso natural.
- El 25% del total de canon para los go-
biernos regionales donde se explote el
recurso natural. De este porcentaje, los
gobiernos regionales deben transferir
el 20% a las universidades nacionales
de su jurisdiccin.
Criterios de Distribucin del Canon
1/

Transferencia de Canon Minero a Nivel Nacional
(Millones de soles)
Los recursos provenientes del canon que
se generan por recursos provenientes del
Impuesto a la Renta, se transeren a los
gobiernos regionales y locales hasta en
doce (12) cuotas mensuales consecutivas
durante el perodo comprendido entre
junio y mayo del ao siguiente.
5. Transferencias durante el ao
2011
De acuerdo a lo publicado por el Minis-
terio de Economa y Finanzas, las transfe-
rencias de canon minero a los gobiernos
regionales y locales ascienden a S/. 4,254
millones, monto que signica un aumento
de 34% en relacin a lo transferido en el
ao 2010.
Los gobiernos regionales, gobiernos
locales y universidades pblicas ms
beneciados con estos recursos son los
correspondientes a los departamentos de
Ancash, Arequipa, La Libertad, Cajamarca,
Moquegua, Tacna y Puno, que concentran
el 80% de este recurso.
La Resolucin Ministerial N 450-2011-
EF/15 que, precisamente, aprueba los ndices
de Distribucin del Canon Minero que se
harn efectivas en el 2011, correspondiente
a la recaudacin del ejercicio scal 2010, al-
canza la suma de S/. 4,254 millones de soles
% Benecios Criterios
Municipios distritales donde se
exploten los recursos
Municipios de la provincia
donde se exploten los recursos
naturales
Municipios del dpto. donde se
exploten los recursos naturales
Gobierno
Regional
80%
20%
Gobierno
Regional
Universidad
10%
25%
40%
25%
Si existe ms de una municipali-
dad en partes iguales
Segn poblacin y necesidades
bsicas insatisfechas (pobreza)
Segn poblacin y necesidades
bsicas insatisfehcas (pobreza)
C
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(
5
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%

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)
1/ Todos los canon, excepto el petrolero (tiene sus propias normas por departamentos)
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
6,000
5,000
4,000
3,000
2,000
1,000
0
55 81 136
286
451
888
1,746
5,157
4,436
3,515
3,185
4,254
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Actualidad Gubernamental N 35 - Setiembre 2011
Canon Minero
(Miles de nuevos soles)
6. Determinacin de los ndices
de distribucin
Los ndices de distribucin del canon
minero son determinados mediante Re-
solucin Ministerial del MEF de acuerdo
a lo establecido en el numeral 5.2 de la
Ley N 27506.
7. Procedimientos de distribu-
cin
El Ministerio de Economa y Finanzas
elabora los ndices de distribucin a que
se reere el numeral 5.2 del artculo 5
de la Ley de Canon, teniendo en cuenta
los informes del el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica proporcionar el
indicador de Poblacin y el de Necesida-
des Bsicas Insatisfechas a que se reere
el numeral 5.2 del artculo 5 de la Ley.
Cuando la regin beneciada con el canon
posea ms de una Universidad Pblica, el
Gobierno Regional respectivo transferir
los recursos correspondientes en partes
iguales.
En caso que no exista Universidad Pblica
en alguna regin beneciada con el canon,
el Gobierno Regional respectivo utilizar los
recursos correspondientes a sta, de acuer-
do a los criterios establecidos en el numeral
6.2 del artculo 6 de la Ley de Canon.
(Art. 5 del D.S. N 005-2002-EF, modicado
por D.S. N 029-2004-EF)
De acuerdo a lo establecido en el artculo
5-A. del D.S. N 005-2002-EF incorpora-
do por D.S. N 044-2009-EF, cuando el
titular minero posee varias concesiones en
explotacin ubicadas en circunscripciones
distintas, se aplica lo siguiente:
a) El canon minero ser distribuido en
proporcin al valor de venta del con-
centrado o equivalente proveniente
de cada concesin, segn declaracin
jurada sustentada en cuentas separa-
das que formular el titular minero
al Ministerio de Energa y Minas y al
Ministerio de Economa y Finanzas
dentro de los tres (3) primeros meses
de cada ao.
b) En el caso de la minera no metlica,
el canon minero ser distribuido en
funcin del valor de venta del com-
ponente minero;
c) Las ventas del concentrado o equi-
valente y del componente minero
corresponden a las realizadas en el
ao anterior;
d) Para definir concentrado o equi-
valente y componente minero, y
establecer el valor de venta se aplicar
lo establecido en los artculos 2 y 4
del Reglamento de la Ley N 28258,
Ley de Regala Minera, aprobado por
el Decreto Supremo N 157-2004-EF
y modicatorias, o las normas que los
sustituyan; y,
e) La informacin que el Ministerio de
Energa y Minas remite al Ministerio de
Economa y Finanzas, segn el literal
a) del artculo 7, deber consolidar,
coordinar y uniformizar la informacin
contenida en la declaracin jurada a
que se reere el literal a) del presente
artculo.
Cuando la extensin de una concesin
minera en explotacin comprenda cir-
cunscripciones vecinas, la distribucin del
canon minero se realizar en partes iguales
8. Utilizacin de los recursos del
canon minero
Los recursos que los gobiernos locales re-
ciban por concepto de canon se utilizarn
de manera exclusiva en gastos de inversin,
debiendo observar, segn corresponda,
las disposiciones del Sistema Nacional de
Inversin Pblica aplicables. Asimismo,
los gobiernos locales donde se efecta la
actividad de explotacin debern destinar
el 30% (treinta por ciento) del monto que
les corresponda segn lo establecido en el
literal a) del numeral 5.2 del artculo 5 de
la Ley N 27506, Ley de Canon a la inver-
sin productiva para el desarrollo sostenible
de las comunidades donde se explota el
recurso natural. Dicho monto ser comuni-
cado a los respectivos gobiernos locales por
el Consejo Nacional de Descentralizacin.
Los recursos que los gobiernos regionales
reciban por concepto de canon, se utiliza-
rn de manera exclusiva para el nancia-
miento o conanciamiento de proyectos u
obras de infraestructura de impacto regio-
nal y local, para cuyo efecto establecern
una cuenta destinada a esta nalidad. Para
la utilizacin de los recursos del canon, los
gobiernos regionales debern observar
las disposiciones del Sistema Nacional de
Inversin Pblica aplicables. Adems los
gobiernos regionales entregarn el 20%
(veinte por ciento) del total percibido por
canon a las universidades pblicas de su
circunscripcin, de acuerdo a lo dispuesto
en el numeral 6.2 del artculo 6 de la Ley.
Las obras que se ejecuten con los recursos
del canon debern indicar el origen de los
Dpto. 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Variacin
2011 vs. 2010
Monto %
Amazonas 5 8 13 74 111 125 15 13%
Ancash 348,731 1628,350 1319,509 855,476 782,242 756,046 -26,196 -3%
Apurmac 8,360 23,070 22,545 12,006 745 2,003 1,258 169%
Arequipa 71,241 157,530 457,527 530,846 347,512 662,649 315,137 91%
Ayacucho 1,587 29,963 41,206 9,503 3,4324 57,453 23,129 6%
Cajamarca 355,432 585,613 183,349 228,105 411,690 417,672 5,982 1%
Callao 0 0 2 0 0 0 0 299%
Cusco 67,236 27,2885 24,2406 135,274 103,639 170,083 66,444 64%
Huancavelica 5,862 37,918 48,080 16,854 5,812 8,536 2,724 47%
Hunuco 909 10,470 7,729 2,683 1,650 4,323 2,673 162%
Ica 27,054 66,374 68,652 110,480 67,342 201,988 134,646 200%
Junn 10,300 110,708 123,230 38,908 63,023 78,664 15,661 25%
La Libertad 53,930 283,398 264,799 372,055 422,326 459,341 37,015 9%
Lambayeque 4 3 0 274 116 502 386 334%
Lima Rgimen Especial 6,705 11,479 12,532 10,818 6,683 8,405 1,722 26%
Lima 31,883 187,750 170,535 57,461 65,805 97,225 31,420 48%
Loreto 0 0 0 0 0 0 0 0%
Madre de Dios 32 43 48 44 57 120 64 112%
Moquegua 270,593 487,216 211,435 385,564 245,490 392,507 147,017 60%
Pasco 48,218 355,486 377,199 112,582 149,833 181,705 31,872 21%
Piura 15 7 10 34 20 128 108 545%
Puno 117,494 144,315 172,502 247,656 181,584 307,170 125,586 69%
San Martn 256 164 478 512 436 622 186 43%
Tacna 320,531 773,250 711,596 307,246 199,207 350,102 150,895 76%
Tumbes 320,531 773,250 711,596 307,246 199,207 350,102 150,895 76%
Ucayali 0 0 0 0 0 0 0 0%
Sen Deuda y Contrapartida
Nac. (*)
0 0 0 0 80,478 96,172 1,207 1%
Total 1,746,379 5,157,001 4,435,682 3,514,930 3,184,589 4,253,542 1,068,953 34%
(*) Montos Comunicados por DGETP
Informe Especial
4
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Actualidad Gubernamental N 35 - Setiembre 2011
mismos que permiten su realizacin, me-
diante paneles o similares que se debern
instalar en cada una de ellas por parte del
Gobierno Regional y Local
1
.
Cabe precisar que los indicados recursos
estarn a disposicin de las respectivas
Unidades Ejecutoras de los gobiernos re-
gionales, universidades pblicas as como
de los gobiernos locales beneciarios a
travs de las Asignaciones Financieras
autorizadas por la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico a travs
del SIAF-SP para su utilizacin conforme
a Ley.
9. Determinacin del monto de
las transferencias
En la determinacin del importe del canon
minero que deber transferirse a favor
de los gobiernos locales y regionales, se
seguir el siguiente procedimiento:
2

A efectos del monto del canon minero,
proveniente del Impuesto a la Renta, los
Ministerios de Energa y Minas y de Pro-
duccin, dentro de los 3 (tres) primeros
meses del ao, informarn al Ministerio
de Economa y Finanzas respecto a los
titulares o concesionarios o empresas,
ubicacin distrital del recurso explotado
y su RUC correspondiente, que durante
el ejercicio gravable del ao anterior ha-
yan realizado actividades extractivas de
recursos naturales, a n de que dentro
de los 10 (diez) das hbiles siguientes
de recibida la informacin el Ministerio
de Economa y Finanzas solicite a la
Superintendencia Nacional de Adminis-
tracin Tributaria - Sunat, los montos del
Impuesto a la Renta pagado por dichos
contribuyentes.
La Sunat, dentro de los 30 (treinta) das
hbiles siguientes a la fecha de vencimien-
to del plazo para presentar la declaracin
y efectuar el pago de regularizacin del
Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio gravable del ao anterior, infor-
mar al Ministerio de Economa y Finanzas
respecto a los montos del Impuesto a la
Renta que permitirn calcular el monto
del canon correspondiente.
Determinado el monto del Impuesto a la
Renta que constituye recurso del canon
minero, los mismos sern transferidos a
los gobiernos locales y regionales hasta en
12 (doce) cuotas consecutivas mensuales,
a partir del mes siguiente de haberse
recibido la informacin de la Superin-
tendencia Nacional de Administracin
Tributaria - Sunat. Para tal efecto, se apli-
car el redondeo a enteros de las cifras
decimales, debiendo efectuarse el reajuste
correspondiente en el ltimo perodo de
cada ejercicio.
1 Art. 8 del D.S. N 005-2002-EF
2 Art. 7 del D.S. N 005-2002, modicado por el D.S. N 187-
2004-EF
Para determinar los montos del canon
minero, a transferirse a cada Gobierno
Local y Gobierno Regional beneciado,
el Consejo Nacional de Descentraliza-
cin
3
aplicar los ndices de Distribucin
aprobados por el Ministerio de Econo-
ma y Finanzas e informar de stos a
la Direccin General del Tesoro Pblico
del Ministerio de Economa y Finanzas
a n de que disponga su abono en las
respectivas cuentas en el Banco de la
Nacin.
Asimismo, el Banco de la Nacin deber
indicar, mediante las Notas de Abono
correspondientes, a cada Gobierno Local
y Gobierno Regional, el canon al que
corresponde dichos abonos y el perodo
al que pertenece.
Adems, el Ministerio de Economa y
Finanzas informar sobre los procedimien-
tos en la construccin de los ndices, as
3 Conforme a lo dispuesto en el Decreto Supremo N 007-2007-
PCM, se aprob la fusin por absorcin del Consejo Nacional
de Descentralizacin a la PCM transrindose su acervo docu-
mentario al Archivo Central de PCM en el segundo semestre del
ao 2007.
como los indicadores y la metodologa
empleada en la determinacin de los
montos correspondientes a los gobiernos
locales y regionales, a travs de su pgi-
na web y/o el diario ocial El Peruano,
posteriormente a la publicacin de la
Resolucin Ministerial del canon corres-
pondiente.
Dichas cuotas sern depositadas en
cuentas especiales que para tal efecto
se abrirn en el Banco de la Nacin,
bajo la denominacin del canon corres-
pondiente y la referencia del Impuesto
a la Renta.
10. Estimacin de transferencias
del canon minero 2012
Los montos estimados de recursos pbli-
cos (canon minero) para el Presupuesto
Institucional de Apertura correspondiente
al ao scal 2012 para los gobiernos
locales y regionales
4
.
4 Resolucin Directoral N 001-2011-EF/64.03
Gobiernos
Locales
Totales
Gobiernos
Regionales
Totales
Amazonas 102,101 Amazonas 27,227
Ancash 570,137,191 Ancash 153,200,958
Apurmac 1,603,927 Apurmac 447,608
Arequipa 661,095,788 Arequipa 176,292,210
Ayacucho 47,397,524 Ayacucho 12,639,340
Cajamarca 400,571,664 Cajamarca 106,684,994
Callao 41 Callao 11
Cusco 149,110,119 Cusco 39,742,805
Huancavelica 9,939,636 Huancavelica 2 650,570
Hunuco 3,275,705 Hunuco 873,521
Ica 216,301,159 Ica 57,680,309
Junn 60,708,268 Junn 16,215,122
La Libertad 354,229,236 La Libertad 93,296,756
Lambayeque 414,009 Lambayeque 110,402
Lima 93,982,621 Lima 23,112,214
Lima Metropolitana 1,908,823
Loreto 0 Loreto 0
Madre de Dios 93,352 Madre de Dios 24,894
Moquegua 311,734,396 Moquegua 84,262,442
Pasco 156,504,671 Pasco 41,749,324
Piura 104,742 Piura 27,931
Puno 284,956,381 Puno 74,855,099
San Martn 504,732 San Martn 134,595
Tacna 278,336,782 Tacna 74,223,142
Tumbes 0 Tumbes 0
Ucayali 0 Ucayali 0
Totales 3,601,104,045 Totales 1,202,096,054