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EJECUCIN DE LA AUDITORA

ANLISIS
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman
una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
Con ms frecuencia el auditor aplica la tcnica del anlisis a varias de las
cuentas del mayor general de la entidad sujeta a examen. El fin del anlisis de
una cuenta es:
- Determinar la composicin o contenido del saldo.
- Verificar las transacciones de la cuenta durante el ao y clasificarlas de
manera ordenada.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos
que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en
una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones,
etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este
caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este
caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del
saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en
grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por
ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares
no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por
agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
CLASIFICACION
SEGN SU DESTINO
a) Anlisis Interno.- Los que se practican para usos internos o fines
administrativos; este tipo de anlisis sirve para explicar a los directivos y socios
el cambio que en la empresa se han obtenido de un periodo a otro y tambin
para ayudarlos a medir la eficiencia de la gestin administrativa.
b) Anlisis Externo.- Son aquellos que se practican por otras empresas, con
el propsito de observar si en conveniente aprobarle un crdito o invertir en la
empresa cuyos estados financieros se est analizando.
SEGN SU FORMA
ANALISIS HORIZONTAL
En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta
o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un
periodo respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de
una cuenta en un periodo determinado. Es el anlisis que permite determinar si
el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.
Para determinar la variacin absoluta (en nmeros) sufrida por cada partida o
cuenta de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se
procede a determinar la diferencia (restar) al valor 2 el valor 1. La formula
sera P2-P1.
Para determinar la variacin relativa (en porcentaje) de un periodo respecto a
otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el periodo 2 por el
periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por 100 para convertirlo a
porcentaje, quedando la formula de la siguiente manera: ((P2/P1)-1)*10





Balance general


ANALISIS VERTICAL
El anlisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una
empresa tiene una distribucin de sus activos equitativa y de acuerdo a las
necesidades financieras y operativas. Por ejemplo, una empresa que tenga
unos activos totales de 5.000 y su cartera sea de 800, quiere decir que el 16%
de sus activos est representado en cartera, lo cual puede significar que la
empresa pueda tener problemas de liquidez, o tambin puede significar unas
equivocadas o deficientes Polticas de cartera.
Como el objetivo del anlisis vertical es determinar que tanto representa cada
cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se
quiere determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por
100. Si el total del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos
(20/200)*100 = 10%, es decir que el disponible representa el 10% del total de
los activos.




Balance General


Procedimientos analticos. Implican el estudio y la evaluacin de la
informacin financiera utilizando comparaciones con otros datos relevantes. Se
utilizan comnmente para examinar y comparar informacin financiera y no
financiera relevante del periodo bajo anlisis, incluyendo presupuestos y datos
reales. Tambin se realizan comparaciones similares que analizan la relacin
de la informacin seleccionadas con ejercicios anteriores. Si las relaciones
esperadas se mantienen, estas proporcionan la evidencia de que la informacin
contable, financiera y presupuestaria representan los hechos transaccionales
subyacentes. Si las relaciones esperadas no se manifiestan, se deber realizar
una mayor investigacin para resolver la discrepancia.
Anlisis de tendencias y comparacin con los indicadores
Permite medir la eficiencia y economa en el manejo de los recursos, la eficacia
y efectividad de los bienes producidos o de los servicios prestados o el grado
de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o beneficiarios.
ANLSIS FINANCIERO
DEFINICIN.- El anlisis Financiero es un diagnstico el mismo que mediante
la aplicacin de mtodos y tcnicas nos permite interpretar sistemtica y
adecuadamente los Estados Financieros, para llegar al conocimiento objetivo
de la realidad financiera de la empresa y por ende proyectarnos hacia el futuro.
Es una tcnica de la administracin financiera que estudia, compara y entrega
indicadores y dems ndices relacionados, respecto de los estados financieros,
a fin de determinar la posicin financiera y los resultados de una empresa en
un periodo determinado
ANALISIS DE TENDENCIAS.- Consiste en analizar los estados financieros en
base a estados comparativos con el propsito de identificar comportamientos
especficos que tengan la tendencia o proyeccin definida segn la naturaleza
de la cuenta o variable de estudio.
ANALISIS DE FLUCTUACIONES.- Este mtodo tiene como propsito el
identificar y comentar sobre situaciones de comportamiento especiales
eventuales. Las fluctuaciones son de dos clases:
Cclicas o Estacionales
Irregulares
Los procedimientos analticos sustantivos son procedimientos que utiliza el
auditor con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en
comparar lo registrado con expectativas del auditor.
Los procedimientos analticos sustantivos pueden ser aplicados para evaluar
cuentas de balance y/o cuentas de resultados.
Los procedimientos analticos sustantivos se deben realizar primero que las
pruebas de detalle ya que el resultado de estos puede determinar el alcance de
las pruebas de detalle.
En este artculo conoceremos dos de los procedimientos analticos sustantivos
ms utilizados:
1) Anlisis de tendencias
2) Pruebas de razonabilidad
Anlisis de tendencias
El anlisis de tendencias consiste en revisar el comportamiento de determinada
cuenta de los estados financieros durante un periodo con el fin de identificar
variaciones significativas.
El anlisis de tendencias normalmente es comparado con periodos anteriores.
Ejemplo:
Para revisar los gastos de personal, el auditor puede revisar el comportamiento
mensual de la cuenta gastos de personal del ao auditado y compararlo con el
comportamiento mensual de los gastos de personal del ao anterior.
En el anlisis de tendencias, igualmente, podemos analizar las tendencias
entre cuentas relacionadas. Ejemplo:
El comportamiento mensual de las ventas est relacionado de forma directa
con el costo de ventas. Teniendo en cuenta lo anterior, podemos realizar un
anlisis mensual del comportamiento de las ventas vs el costo de ventas.
Es recomendable que grafiquemos estos anlisis, ya que le permiten al auditor
detectar variaciones importantes de una forma sencilla.
Para que el anlisis de tendencias sea efectivo, es recomendable que el auditor
cuente con un conocimiento previo del cliente que le permita crear
expectativas. Este conocimiento normalmente se adquiere en la etapa de
planeacin de la auditora y le permite al auditor conocer que cambios
importantes van a ocurrir en la compaa y que finalmente se van a ver
reflejados en los estados financieros.


Categoras de Procedimientos Analticos
Existen tres categoras principales de procedimientos analticos:
1. Pruebas de razonabilidad;
2. Anlisis de tendencias;
3. Anlisis de relaciones
Pruebas de razonabilidad. Una prueba de razonabilidad es un trmino que
frecuentemente se utiliza para referirse a un clculo que se usa para estimar un
monto tal como un saldo de cuenta o clase de transaccin. Desarrollamos un
modelo, calculamos una prediccin del monto mediante el uso de datos
pertinentes financieros y de operacin y comparamos la prediccin con el
monto registrado.

Anlisis de tendencias. Un anlisis de tendencias es un trmino que
frecuentemente se utiliza para referirse al anlisis de los cambios en un saldo
de cuenta o clase de transaccin dados entre el perodo actual y el previo o a
travs de varios perodos contables. Este difiere de una prueba de
razonabilidad en que sta implica un anlisis de los cambios dentro de un
perodo contable.

Obtenemos un entendimiento de aquello que ocasiona la tendencia en el saldo
de cuenta y clase de transaccin. Utilizamos estos conocimientos para calcular
el monto que anticipamos para el ao actual, basndonos en las tendencias
anteriores y nuestros conocimientos de las transacciones actuales del cliente.

Anlisis de relaciones. Un anlisis de relaciones es un trmino que se utiliza
frecuentemente para referirse al anlisis de la relacin entre:
1. Un saldo de cuenta y otro saldo de cuenta;
2. Una clase de transaccin y un saldo de cuenta
3. Los datos financieros y los datos de operacin
Las etapas involucradas en el desempeo de procedimientos analticos son:
1. Desarrollar un modelo e incorporarle las variables de finanzas y operacin
que se utilicen en el modelo;
2. Considerar la independencia y confiabilidad de los datos de finanzas y
operacin que se utilicen en el modelo;
3. Calcular nuestra prediccin y compararla con el monto registrado;
4. Considerar si la diferencia es significativa;
5. Obtener explicaciones con respecto a diferencias significativas y corroborar
los asuntos importantes;
6. Considerar los hallazgos de auditoria.