Ley Del Impuesto Al Activo

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Centro de Documentacin, Informacin y Anlisis
ltima Reforma DOF 27-12-2006

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Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1988

TEXTO VIGENTE
ltima reforma publicada DOF 27-12-2006

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.

CARLOS SALINAS DE GORTARI, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes, sabed:

Que el H. Congreso de la Unin, se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO

EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:

LEY QUE ESTABLE, REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES FISCALES.

ARTICULOS PRIMERO A NOVENO.- ..........

CAPITULO V
IMPUESTO AL ACTIVO DE LA EMPRESA

ARTICULO DECIMO.- Se establece un impuesto al activo de las empresas, de conformidad con las
siguientes disposiciones que se denominarn:


Artculo 1o.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las personas morales,
residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo que tengan, cualquiera
que sea su ubicacin. Las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
pas, estn obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personas
distintas a las sealadas en este prrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso de
aquellos bienes a que se refieren el Captulo III del Ttulo IV y los artculos 133, fraccin XIII, 148, 148-A y
149 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los
mencionados en este prrafo, estn obligadas al pago del impuesto, nicamente por esos bienes.

Tambin estn obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios
que mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por
algn contribuyente de este impuesto.

Las empresas que componen el sistema financiero estn obligadas al pago del impuesto por su activo
no afecto a su intermediacin financiera.

Artculo 2o. El contribuyente determinar el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor de su
activo en el ejercicio, la tasa del 1.25%.


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El valor del activo en el ejercicio se calcular sumando los promedios de los activos previstos en este
artculo, conforme al siguiente procedimiento:

I.- Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses del
ejercicio y el resultado se dividir entre el mismo nmero de meses. Tratndose de acciones, el promedio
se calcular considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado en los
trminos del artculo 3o. de esta Ley.

El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio
y al final del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o
con su intermediacin, el que se calcular en los mismos trminos que prev el segundo prrafo de la
fraccin III del artculo 7o-B de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos, se calcular el promedio de cada bien,
actualizando en los trminos del artculo 3o. de esta Ley, su saldo pendiente de deducir en el impuesto
sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversin en el caso de bienes adquiridos en
el mismo y de aqullos no deducibles para los efectos de dicho impuesto, aun cuando para estos efectos
no se consideren activos fijos. El saldo actualizado se disminuir con la mitad de la deduccin anual de
las inversiones en el ejercicio, determinada conforme a los artculos 41 y 47 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.

En el caso del primer y ltimo ejercicio en el que se utilice el bien, el valor promedio del mismo se
determinar dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicar por el
nmero de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios.

En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deduccin inmediata a que se
refiere el artculo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerar como saldo por deducir, el que
hubiera correspondido de no haber optado por dicha deduccin, en cuyo caso se aplicarn los porcientos
mximos de deduccin autorizados en los artculos 43, 44 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de
acuerdo con el tipo de bien de que se trate.

III.- El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado en los trminos del artculo 3o. de
esta Ley, se dividir entre doce y el cociente se multiplicar por el nmero de meses en que el terreno
haya sido propiedad del contribuyente en el ejercicio por el cual se determina el impuesto.

IV.- Los inventarios de materias primas, productos semiterminados o terminados que el contribuyente
utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al cierre del ejercicio, valuados conforme al mtodo
que tenga implantado, se sumarn y el resultado se dividir entre dos.

En el caso de que el contribuyente cambie su mtodo de valuacin, deber cumplir con las reglas que
al efecto establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Los residentes en el extranjero a que se refiere el prrafo segundo del artculo 1o., que mantengan en
territorio nacional activos de los comprendidos en las fracciones II y IV de este artculo por un periodo
menor a un ao, calcularn el impuesto correspondiente a los bienes comprendidos en la fraccin II
considerando el resultado de dividir el valor que se consigne en el pedimento a que se refiere la
legislacin aduanera disminuido con la mitad de la deduccin por inversiones que le hubiera
correspondido por el periodo que permanecieron en territorio nacional, de haber sido contribuyentes del
impuesto sobre la renta, entre 365 multiplicado por el nmero de das que permanecieron en el territorio
nacional.

Para calcular el valor de los activos sealados en la fraccin IV de este artculo, los contribuyentes a
que se refiere el prrafo anterior considerarn el valor consignado a la entrada al pas de dichos activos,

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adicionado del valor consignado cuando se retornen al extranjero y dividiendo el resultado entre dos. Este
ltimo resultado se dividir entre 365 y el cociente se multiplicar por el nmero de das que
permanecieron en territorio nacional. Los valores a que se refiere este prrafo sern los consignados en
los pedimentos a que se refiere la legislacin aduanera.

Artculo 2o. Bis.- Las personas fsicas que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles, que se
utilicen por otro contribuyente del impuesto, para determinar el monto original de los mismos, estarn a lo
siguiente:

I.- Determinarn por separado el monto original de la inversin del terreno y de las construcciones,
considerando el valor declarado en la escritura notarial en la que conste la adquisicin. Cuando en dicha
escritura no se hubiera hecho la separacin de dicho monto para el terreno y las construcciones, los
contribuyentes considerarn las proporciones que para el terreno y las construcciones, se hayan dado en
el avalo practicado a la fecha de la adquisicin del bien de que se trate, o considerarn las proporciones
que aparezcan en los valores catastrales que correspondan a la fecha de adquisicin.

En el caso de que no puedan determinarse las proporciones sealadas en el prrafo anterior, se
considerar que del monto original de la inversin del bien de que se trate, el 80% corresponde a las
construcciones y el 20% al terreno.

II.- Cuando no se pueda determinar el monto original de la inversin de un inmueble, se considerar
como dicho monto, el que resulte conforme a lo siguiente:

a).- En el caso de las construcciones, mejoras o ampliaciones del inmueble, se considerar como
monto el valor que se contenga en el aviso de terminacin de obra. En caso de que no se consigne el
valor correspondiente en el aviso de terminacin de obra o de que no exista la obligacin de dar dicho
aviso, se considerar como monto original de la inversin de las construcciones, mejoras o ampliaciones
del inmueble, el 80% del valor del avalo que al efecto se practique por persona autorizada, por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, referido a la fecha en que las mismas se hayan terminado.

b).- Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo antes del 1o. de enero de 1981, se considerar
como monto el que haya servido para efectos del impuesto federal sobre loteras, rifas, sorteos y juegos
permitidos. Tratndose de bienes adquiridos en rifa o sorteo a partir de la fecha antes citada, el que haya
servido para efectos del impuesto sobre la renta. Si para determinar la base de los mencionados
impuestos se practic avalo, ste se considerar el monto original de la inversin referido a la fecha de
adquisicin.

c).- Tratndose de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, incluyendo las donaciones
efectuadas por la Federacin, Estados, Distrito Federal, Municipios u organismos descentralizados, se
considerar el monto original de la inversin que dicho bien haya tenido para el autor de la sucesin o
para el donante, respectivamente. Si no pudiera determinarse dicho monto, se considerar como tal el
80% del valor del avalo practicado al bien de que se trate referido al momento de la adjudicacin o de la
donacin, segn corresponda.

d).- Tratndose de bienes adquiridos por prescripcin, se determinar su monto original de la
inversin conforme al avalo que haya servido de base para el pago de impuestos con motivo de la
adquisicin. Si en la fecha en que se adquiri no procedi la realizacin del avalo, se efectuar uno
referido al momento en que la prescripcin se hubiera consumado, independientemente de la fecha de la
resolucin que la declare. Cuando no pueda determinarse la fecha en que se consum la prescripcin
adquisitiva, se tomar como tal aqulla en que se haya promovida sta.

Cuando para determinar el monto original de la inversin de un bien base de este impuesto, se deba
realizar un avalo en los trminos de esta fraccin, el contribuyente podr acreditar el costo del avalo

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contra los pagos provisionales del impuesto y el correspondiente al del ejercicio en que se efectu dicho
avalo.

Artculo 2o.-A.- Cuando en un ejercicio los contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan derecho
a la reduccin de dicho impuesto en los trminos de la Ley respectiva, podrn reducir los pagos
provisionales del impuesto establecido en esta Ley, as como el impuesto del ejercicio, en la misma
proporcin en que se reduzca el citado impuesto sobre la renta a su cargo.

Artculo 3o.- El costo comprobado de adquisicin de las acciones que formen parte de los activos
financieros se actualizar desde el mes de adquisicin hasta el ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio por el que se determina el impuesto.

Se actualizar el saldo por deducir o el monto original de la inversin a que se refiere la fraccin II del
artculo 2o. de esta Ley, desde el mes en que se adquiri cada uno de los bienes, hasta el ltimo mes de
la primera mitad del ejercicio por el que se determina el impuesto. No se llevar a cabo la actualizacin
por los que se adquieran con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se
determina el impuesto.

El monto original de la inversin en los terrenos se actualizar desde el mes en que se adquiri o se
valu catastralmente en el caso de fincas rsticas, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
por el que se determina el impuesto.

Cuando los inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, stos se debern actualizar conforme a alguna de las siguientes opciones:

I.- Valuando el inventario final conforme al precio de la ltima compra efectuada en el ejercicio por el
que se determine el impuesto, o

II.- Valuando el inventario final conforme al valor de reposicin. El valor de reposicin ser el precio en
que incurrira el contribuyente al adquirir o producir artculos iguales a los que integran su inventario, en la
fecha de terminacin del ejercicio de que se trate.

El valor del inventario al inicio del ejercicio ser el que correspondi al inventario final del ejercicio
inmediato anterior.

Artculo 4o.- Se consideran activos financieros, entre otros, los siguientes:

I.- (Se deroga).

II.- Las inversiones en ttulos de crdito, a excepcin de las acciones emitidas por personas morales
residentes en Mxico. Las acciones emitidas por sociedades de inversin de renta fija se considerarn
activos financieros.

III.- Las cuentas y documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo
de socios o accionistas residentes en el extranjero, ya sean personas fsicas o sociedades.

No son cuentas por cobrar los pagos provisionales, los saldos a favor de contribuciones, ni los
estmulos fiscales por aplicar.

IV.- Los intereses devengados a favor, no cobrados.

Los activos financieros denominados en moneda extranjera, se valuarn al tipo de cambio del primer
da de cada mes. Para este efecto, cuando no sea aplicable el tipo controlado de cambio, se estar al tipo

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de cambio promedio para enajenacin con el cual inicien operaciones en el mercado las instituciones de
crdito de la ciudad de Mxico.

Artculo 5o. (Se deroga).

Artculo 5o.-A. Los contribuyentes podrn determinar el impuesto del ejercicio, considerando el que
resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior de haber
estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio, sin incluir, en su caso, el beneficio que se
deriva de la reduccin a que se refiere la fraccin I del artculo 23 del Reglamento de esta Ley ni las
deudas correspondientes al mismo ejercicio. En el caso en que el cuarto ejercicio inmediato anterior haya
sido irregular, el impuesto que se considerar para los efectos de este prrafo ser el que hubiere
resultado de haber sido ste un ejercicio regular.

El impuesto a que se refiere el prrafo anterior se actualizar por el periodo transcurrido desde el
ltimo mes de la primera mitad del cuarto ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes de la primera
mitad del ejercicio por el que se determine el impuesto.

Para los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo los contribuyentes actualizarn el
impuesto que les hubiera correspondido de no haber ejercido la opcin a que se refiere este precepto.

Una vez ejercida la opcin que establece este artculo, el contribuyente deber pagar el impuesto con
base en la misma por los ejercicios subsecuentes, incluso cuando se deba pagar este impuesto en el
periodo de liquidacin.

Artculo 5o.-B. Las empresas que componen el sistema financiero considerarn como activo no
afecto a su intermediacin financiera, los activos fijos, los terrenos, los gastos y cargos diferidos, que no
respalden obligaciones con terceros resultantes del desarrollo de su actividad de intermediacin
financiera de conformidad con la legislacin aplicable. No se incluirn los activos que por disposicin legal
no puedan conservar en propiedad.

Artculo 6.- No pagarn el impuesto al activo las siguientes personas:

I.- Quienes no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta.

II.- (Se deroga).

III.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales al menudeo en puestos fijos y
semifijos en la va pblica o como vendedores ambulantes, cuando las mismas hayan optado por pagar el
impuesto sobre la renta de conformidad con lo dispuesto por el Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.

IV.- Quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes cuyos contratos de arrendamiento fueron
prorrogados en forma indefinida por disposicin legal (rentas congeladas), nicamente por dichos bienes.

V.- Las personas fsicas residentes en Mxico que no realicen actividades empresariales y otorguen el
uso o goce temporal de bienes a las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo, nicamente
por dichos bienes.

VI.- Quienes utilicen bienes destinados slo a actividades deportivas, cuando dicha utilizacin sea sin
fines de lucro o nicamente por sus socios o miembros, as como quienes se dediquen a la enseanza y
cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley
Federal de Educacin, nicamente por los bienes empleados en las actividades sealadas por esta
fraccin.

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Las personas a que se refiere la fraccin I de este artculo que mantengan los inventarios a que se
refiere el prrafo segundo del artculo 1o. de esta Ley, o que otorguen el uso o goce temporal de bienes
que se utilicen en la actividad de un contribuyente de los mencionados en el artculo 1o. de esta Ley, a
excepcin de las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta en los trminos de la fraccin I del artculo 24 y fraccin IV del artculo 140 de
dicha Ley, pagarn el impuesto por dichos bienes.

No se pagar el impuesto por el periodo preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de actividades, los
dos siguientes y el de liquidacin, salvo cuando este ltimo dure ms de dos aos. Lo dispuesto en este
prrafo no es aplicable a los ejercicios posteriores a fusin, transformacin de sociedades o traspaso de
negociaciones, ni a los contribuyentes que inicien actividades con motivo de la escisin de sociedades, ni
tampoco tratndose de las sociedades que en los trminos del Captulo IV del Ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, tengan el carcter de controladoras, ni de las sociedades controladas que se
incorporen a la consolidacin, excepto por la proporcin en la que la sociedad controladora no participe
directa o indirectamente en el capital social de dichas controladas, o por los bienes nuevos o bienes que
se utilicen por primera vez en Mxico, adquiridos por las sociedades controladas que se incorporen a la
consolidacin.

Los contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal
de los bienes a que se refieren las fracciones II y III del artculo 2o. de esta Ley, pagarn el impuesto
incluso por los ejercicios de inicio de actividades y el siguiente. Estos contribuyentes no podrn ejercer la
opcin a que se refiere el artculo 5o-A durante los ejercicios mencionados.

Artculo 6o.-A.- Los contribuyentes que reciban crditos de una empresa de comercio exterior
residente en Mxico debidamente registrada, podrn optar por pagar por cuenta y orden de dicha
empresa, el impuesto que a esta ltima le corresponda por los crditos que les otorguen.

Artculo 7o.- Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales, a cuenta del impuesto
del ejercicio.

Las personas morales y las personas fsicas enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, respectivamente.

El pago provisional mensual se determinar dividendo entre doce el impuesto actualizado que
correspondi al ejercicio inmediato anterior, multiplicando el resultado por el nmero de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio hasta el mes al que se refiere el pago, pudiendo acreditarse
contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del ejercicio por el que se paga el impuesto,
efectuados con anterioridad.

El impuesto del ejercicio inmediato anterior se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo
mes del penltimo ejercicio inmediato anterior, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a aqul
por el cual se calcule el impuesto.

Los contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los
pagos de dicho impuesto en forma trimestral, podrn efectuar los pagos provisionales del impuesto al
activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre
la renta.

Por los meses comprendidos entre la fecha de terminacin del ejercicio y el mes en que se presente la
declaracin del mismo ejercicio, el contribuyente deber efectuar sus pagos provisionales en la misma
cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales del ejercicio inmediato anterior.


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En el primer ejercicio en el que los contribuyentes deban efectuar pagos provisionales, los calcularn
considerando el impuesto que les correspondera, si hubieran estado obligados al pago.

Los contribuyentes menores pagarn este impuesto como parte de la determinacin estimativa para
efectos del impuesto sobre la renta, a que se refiere la Ley respectiva.

El contribuyente podr disminuir el monto de los pagos provisionales, cumpliendo los requisitos que
seale el Reglamento de esta Ley.

Las personas fsicas que realicen actividades agrcolas o ganaderas, estarn relevadas de efectuar
pagos provisionales en los trminos de este artculo.

Artculo 7o. Bis.- Cuando a travs de un fideicomiso o de una asociacin en participacin se realicen
actividades empresariales, la fiduciaria y el asociante, cumplirn por cuenta del conjunto de
fideicomisarios o en su caso, del fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, o por
cuenta propia y de los asociados, segn corresponda, con la obligacin de efectuar los pagos
provisionales a que se refiere el artculo 7o. de la misma, por el activo correspondiente a las actividades
realizadas por el fideicomiso o asociacin, considerando para tales efectos el activo que correspondi a
dichas actividades en el ltimo ejercicio de la fiduciaria o asociante.

Tratndose de los contratos de asociacin en participacin y de fideicomiso, los fideicomisarios, o en
su caso, el fideicomitente cuando no hubieran sido designados los primeros, el asociante y cada uno de
los asociados, segn se trate, para determinar el valor de su activo en el ejercicio, adicionarn el valor del
activo en el ejercicio correspondiente a las actividades realizadas por el fideicomiso o la asociacin en
participacin y podrn acreditar el monto de los pagos provisionales de este impuesto efectuados por la
fiduciaria o el asociante, segn corresponda a los fideicomisarios, o en su caso, al fideicomitente cuando
no hubieran sido designados los primeros, o a los asociados.

Las fiduciarias aplicarn lo dispuesto en el artculo 6o. penltimo prrafo de esta Ley, siempre que los
fideicomisarios, o en su caso, el fideicomitente, cuando no hubieran sido designados los primeros, se
encuentren en alguno de los supuestos establecidos en el prrafo citado.

Artculo 7o.-A.- Las personas morales podrn efectuar los pagos provisionales de este impuesto y del
impuesto sobre la renta, que resulten en los trminos de los artculos 12 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y 7o. de esta Ley, de conformidad con lo siguiente:

I.- Compararn el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de esta
Ley con el pago provisional del impuesto sobre la renta calculado segn lo previsto por la fraccin III del
artculo 12 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin considerar para efectos de dicha comparacin, el
acreditamiento de los pagos provisionales sealados en tales preceptos.

II.- El pago provisional a que se refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de
acuerdo con la fraccin anterior, pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar, los pagos provisionales
efectuados con anterioridad en los trminos de este artculo.

Artculo 7o.-B.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o. A de esta Ley, efectuarn el ajuste
mencionado en la fraccin III del artculo 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como los pagos
provisionales de este impuesto correspondientes al periodo de ajuste, de conformidad con lo siguiente:

I.- Se comparar el pago provisional del impuesto al activo determinado conforme al artculo 7o. de
esta Ley, correspondiente al perodo por el que se efecta el ajuste, con el monto del ajuste en el
impuesto sobre la renta determinado de conformidad con el artculo 12-A de la Ley de la materia, sin

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considerar para efectos de dicha comparacin la resta de los pagos provisionales sealados en tales
preceptos.

II.- El pago del ajuste en el impuesto sobre la renta y del pago provisional del impuesto al activo a que
se refiere este artculo se har por la cantidad que resulte mayor de acuerdo con la fraccin anterior,
pudiendo acreditar contra el impuesto a pagar los pagos provisionales efectuados con anterioridad en los
trminos de este artculo y el anterior.

Artculo 8o.- Las personas morales contribuyentes del impuesto al activo, debern presentar ante las
oficinas autorizadas, conjuntamente con la declaracin del impuesto sobre la renta, declaracin
determinando el impuesto del ejercicio dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que ste
termine.

Tratndose de personas fsicas, la declaracin de este impuesto, se presentar durante el perodo
comprendido entre los meses de febrero a abril del ao siguiente a aqul por el que se presenta la
declaracin.

Los residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas y que sean
contribuyentes de este impuesto en los trminos del artculo 1o., que mantengan activos en el pas
durante un periodo menor de un ao, quedan relevados de efectuar pagos provisionales y nicamente
debern presentar ante las oficinas autorizadas, declaracin de este impuesto a ms tardar el mes
siguiente a aqul en que retornen dichos bienes al extranjero. Contra estos pagos se podrn acreditar las
retenciones del impuesto sobre la renta que se les hubieran efectuado en el mismo periodo.

Artculo 8o.-A.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 7o-A de esta Ley, acreditarn contra el
impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte en los trminos del artculo 10 de esta Ley de la materia,
los pagos provisionales y ajustes efectivamente enterados conforme a los artculos 7o-A y 7o-B de esta
Ley, en lugar de los previstos en los artculos 12 y 12-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En los casos en que los pagos provisionales y los ajustes que se acrediten en los trminos del prrafo
anterior excedan al impuesto sobre la renta del ejercicio, la diferencia se considerar impuesto sobre la
renta pagado en exceso y se estar a lo dispuesto por el artculo 9o. de esta Ley.

Artculo 9o.- Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta que les correspondi en el mismo, en los trminos de los Ttulos II
o II-A, o del Captulo VI del Ttulo IV de la Ley de la materia.

Adicionalmente, los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio, la diferencia que
resulte en cada uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores conforme al siguiente procedimiento y
hasta por el monto que no se hubiera acreditado con anterioridad. Esta diferencia ser la que resulte de
disminuir al impuesto sobre la renta causado en los trminos de los Ttulos II o II-A o del Captulo VI del
Ttulo IV de la Ley de la materia, el impuesto al activo causado, siempre que este ltimo sea menor y
ambos sean del mismo ejercicio. Para estos efectos, el impuesto sobre la renta causado en cada uno de
los tres ejercicios citados deber disminuirse con las cantidades que hayan dado lugar a la devolucin del
impuesto al activo conforme al cuarto prrafo de este artculo. Los contribuyentes tambin podrn
efectuar el acreditamiento a que se refiere este prrafo contra los pagos provisionales del impuesto al
activo.

El impuesto que resulte despus de los acreditamientos a que se refieren los prrafos anteriores, ser
el impuesto a pagar conforme a esta Ley.

Cuando en el ejercicio el impuesto sobre la renta por acreditar en los trminos del primer prrafo de
este artculo exceda al impuesto al activo del ejercicio, los contribuyentes podrn solicitar la devolucin de

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las cantidades actualizadas que hubieran pagado en el impuesto al activo, en los diez ejercicios
inmediatos anteriores, siempre que dichas cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad. La
devolucin a que se refiere este prrafo en ningn caso podr ser mayor a la diferencia entre ambos
impuestos.

El impuesto sobre la renta por acreditar a que se refiere esta Ley ser el efectivamente pagado.

Las diferencias del impuesto sobre la renta que resulten en los trminos del segundo prrafo y el
impuesto al activo efectivamente pagado en los diez ejercicios inmediatos anteriores a que se refiere el
cuarto prrafo de este artculo, se actualizarn por el periodo comprendido desde el sexto mes del
ejercicio al que corresponda el pago del impuesto sobre la renta o el impuesto al activo, respectivamente,
hasta el sexto mes del ejercicio por el que se efecte el acreditamiento a que se refiere el segundo
prrafo de este artculo, o del ejercicio en el cual el impuesto sobre la renta exceda al impuesto al activo,
segn se trate.

Los contribuyentes de esta Ley no podrn solicitar la devolucin del impuesto sobre la renta pagado
en exceso en los siguientes casos:

I.- Cuando en el mismo ejercicio, el impuesto establecido en esta Ley sea igual o superior a dicho
impuesto. En este caso el impuesto sobre la renta pagado por el que se podra solicitar la devolucin por
resultar en exceso, se considerar como pago del impuesto al activo del mismo ejercicio, hasta por el
monto que resulte a su cargo en los trminos de esta Ley, despus de haber efectuado el acreditamiento
del impuesto sobre la renta a que se refieren el primero y segundo prrafos de este artculo. Los
contribuyentes podrn solicitar la devolucin de la diferencia que no se considere como pago del
impuesto al activo del mismo ejercicio en los trminos de esta fraccin.

II.- Cuando su acreditamiento d lugar a la devolucin del impuesto establecido en esta Ley, en los
trminos del cuarto prrafo de este artculo. En este caso, el impuesto sobre la renta pagado en exceso
cuya devolucin no proceda en los trminos de esta fraccin se considerar como impuesto al activo para
efecto de lo dispuesto en el citado cuarto prrafo de este artculo.

Cuando el contribuyente no efecte el acreditamiento o solicite la devolucin en un ejercicio
pudindolo haber hecho conforme a este artculo, perder el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.

Los contribuyentes podrn tambin acreditar contra los pagos provisionales que tengan que efectuar
en el impuesto al activo, los pagos provisionales del impuesto sobre la renta. Cuando en la declaracin de
pago provisional el contribuyente no pueda acreditar la totalidad del impuesto sobre la renta
efectivamente pagado, el remanente lo podr acreditar contra los siguientes pagos provisionales.

Las personas morales que tengan en su activo acciones emitidas por sociedades residentes en el
extranjero podrn acreditar contra el impuesto al activo, el impuesto sobre la renta pagado en el
extranjero por dichas sociedades, hasta por el monto que resulte conforme a lo previsto en el segundo
prrafo del artculo 6o. de la Ley del impuesto mencionado.

Los derechos al acreditamiento y a la devolucin previstos en este artculo son personales del
contribuyente y no podrn ser transmitidos a otra persona ni como consecuencia de fusin. En el caso de
escisin, estos derechos se podrn dividir entre la sociedad escindente y las escindidas, en la proporcin
en la que se divida el valor del activo de la escindente en el ejercicio en que se efecta la escisin.

Artculo 10.- Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el mismo, en los trminos de este
artculo y del anterior, correspondiente a sus ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles por los que se est obligado al pago de este impuesto.

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Para ello se calcular el impuesto sobre la renta, sin incluir los ingresos provenientes del uso o goce
temporal de bienes por los que se est obligado al pago de este impuesto. Por separado, se calcular el
impuesto sobre la renta sobre el total de los ingresos. La diferencia entre las dos cantidades ser el
importe mximo del impuesto sobre la renta que se podr acreditar.

Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles a que se refiere este
artculo podrn acreditar contra los pagos provisionales de este impuesto los que efecten en el impuesto
sobre la renta en los trminos del Captulo III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Los condminos o fideicomisarios a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A
de la Ley de Impuesto sobre la Renta podrn acreditar una cantidad equivalente al impuesto al activo
efectivamente pagado, incluso en los pagos provisionales, contra el impuesto sobre la renta que resulte a
su cargo en los trminos de los preceptos mencionados.

En el caso de los ingresos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 133 y el artculo 148-A de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, el administrador del inmueble calcular el impuesto al activo
correspondiente a cada uno de los condminos o fideicomisarios y el monto de la retencin que proceda
en el impuesto sobre la renta una vez efectuado el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior.

Artculo 11.- Las sociedades cooperativas de produccin, as como las sociedades y asociaciones
civiles que distribuyan anticipos o rendimientos a sus miembros en los trminos de la fraccin XI del
artculo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrn considerar el impuesto que hubieren retenido
por dichos conceptos conforme a lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley mencionada, como
impuesto sobre la renta correspondiente a la persona moral de que se trate, para los efectos del artculo
9o. de esta Ley.

Artculo 12.- Los contribuyentes que paguen el impuesto sobre la renta conforme al rgimen
simplificado contenido en la Seccin II del Captulo VI del Ttulo IV o del Ttulo II-A de la Ley de la materia
determinarn el valor del activo en el ejercicio, sumando los promedios de los activos previstos en este
artculo. Los promedios se calcularn conforme a lo siguiente:

I.- El saldo promedio de los activos financieros, se calcular sumando los saldos de stos al ltimo da
de cada mes del ejercicio y dividiendo el resultado entre doce.

II.- Tratndose de los activos fijos, gastos y cargos diferidos y de terrenos, el saldo promedio se
calcular multiplicando el monto original de la inversin de cada uno de los activos y terrenos por el factor
de la tabla de activos fijos, gastos y cargos diferidos y terrenos, que d a conocer la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y sumando el resultado obtenido por cada uno.

III.- Tratndose de inventarios, se sumar el valor de ste al inicio y al final del ejercicio, valuados
conforme al artculo 3o. de esta Ley. El resultado se dividir entre dos.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dar a conocer anualmente la tabla de factores de
activos fijos, gastos y cargos diferidos a que se refiere la fraccin II de este artculo, tomando en
consideracin el ao en que se adquirieron o se aportaron los activos, las tasas mximas de deduccin
previstas en los artculos 43, 44 y 45 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el factor de actualizacin
que les correspondera a dichos bienes si se hubieran adquirido en el sexto mes de cada ao.

Los contribuyentes a que se refiere este artculo, que obtengan ingresos exclusivamente por la
realizacin de actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, considerarn como valor de su activo en el
ejercicio, el valor catastral de sus terrenos que sirva de base para determinar el impuesto predial. El
clculo de este impuesto se har sin incluir maquinaria y equipo.

Secretara General

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Artculo 12-A. (Se deroga).

Artculo 12-B. (Se deroga).

Artculo 13.- La controladora que consolide para efectos del impuesto sobre la renta, estar a lo
siguiente:

I.- Calcular el valor del activo en el ejercicio, en forma consolidada, sumando el valor de su activo
con el del activo de cada una de las controladas, en la proporcin a la participacin accionaria
promedio en que la controladora participe, directa o indirectamente, en su capital social.

Para los efectos del prrafo anterior, el valor de los activos de la controladora y de cada una de
las controladas se determinar considerando el valor y la fecha en que se adquirieron por
primera vez por las sociedades que consoliden. En caso de que existan cuentas y documentos
por cobrar de la controladora o controladas, con otras empresas del grupo que no causen el
impuesto consolidado, no se incluirn en proporcin a la participacin accionaria promedio por
da en que la controladora participe, directa o indirectamente, en su capital social. Tampoco se
incluirn en el valor de los activos de la controladora, las acciones de sus controladas residentes
en el extranjero.

(ltimo prrafo se deroga)

II.- La sociedad controladora efectuar pagos provisionales consolidados en los trminos del
artculo 7o. de esta Ley, considerando el impuesto consolidado que corresponda al ejercicio
inmediato anterior.

III.- Presentar declaracin del ejercicio dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha en que
termine el ejercicio fiscal, en la que determinar el impuesto consolidado. En caso de que en
esta declaracin resulte diferencia a cargo, la sociedad controladora deber enterarla con la
propia declaracin.

IV.- En caso de que alguna de las sociedades controladas, presenten declaracin complementaria
con el fin de subsanar errores u omisiones, y con ello se modifique el impuesto determinado o el
impuesto acreditado, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurra este hecho,
la controladora presentar declaracin complementaria de consolidacin haciendo las
modificaciones a que haya lugar. Si en la declaracin complementaria de consolidacin resulta
diferencia a cargo, la controladora la deber enterar conjuntamente con la declaracin.

Cuando se trate de declaraciones complementarias de las controladas, originadas por el
dictamen a sus estados financieros, la controladora podr presentar una sola declaracin
complementaria, agrupando las modificaciones a que haya lugar, a ms tardar a la fecha de
presentacin del dictamen relativo a la declaracin de consolidacin.

V. La controladora deber tener a disposicin de las autoridades fiscales, la informacin y
documentos que comprueben los valores de los activos que se tomaron como base para
calcular el impuesto consolidado en el ejercicio.

Las sociedades controladas efectuarn sus pagos provisionales y el impuesto del ejercicio por la parte
que no qued incluida en los pagos provisionales y en la declaracin del ejercicio presentados por la
controladora.


Secretara General

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En el primer ejercicio en que la sociedad controladora deba efectuar pagos provisionales
consolidados, los determinar considerando el impuesto que le correspondera como si hubiera
consolidado el ejercicio inmediato anterior.

La sociedad controladora y las controladas podrn efectuar sus pagos provisionales, ajustes y pagos
del impuesto del ejercicio, en los trminos de los artculos 7o-A, 7o-B y 8o-A de esta Ley.

Para efectos de este impuesto, la controladora y las controladas estarn a lo dispuesto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta en lo que se refiere a incorporacin, desincorporacin, acreditamiento y
devolucin del impuesto sobre la renta, as como para el clculo de pagos provisionales y del ejercicio.

Artculo 13-A.- En la escisin de sociedades, las sociedades escindentes y las escindidas estarn a
lo siguiente:

I. En el ejercicio en el que se efecte la escisin y el siguiente, para efectos de los prrafos tercero
y quinto del artculo 7o. de esta Ley, determinarn el monto de los pagos provisionales del
periodo que corresponda, considerando el impuesto actualizado del ltimo ejercicio de 12 meses
de la sociedad antes de la escisin, en la proporcin en que, a la fecha de la escisin, participe
cada una de ellas del valor de su activo a que se refiere el artculo 2o. de la misma. El impuesto
del ltimo ejercicio de 12 meses se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo mes
del ejercicio inmediato anterior al de 12 meses, hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior a aqul por el cual se calcula el impuesto.

II.- La sociedad escindente acreditar en el ejercicio de que se trate, la totalidad de los pagos
provisionales enterados en dicho ejercicio, con anterioridad a la escisin, incluso cuando los
pagos provisionales los hubiera efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7o.-A de
esta Ley. En ningn caso las sociedades escindidas podrn acreditar los pagos provisionales
realizados por la escindente.

III. La sociedad escindente y las escindidas debern continuar con la opcin a que se refiere el
artculo 5o.-A de esta Ley, cuando la hubiera ejercido la escindente, en cuyo caso en el ejercicio
en el que se efecte la escisin y en los tres siguientes, debern considerar dichas sociedades, el
impuesto correspondiente a la escindente determinado de conformidad con lo sealado en la
citada disposicin, en la proporcin a que se refiere la fraccin I de este artculo. En el cuarto
ejercicio inmediato posterior al de la escisin, las referidas sociedades dejarn de aplicar la
proporcin antes referida y considerarn el impuesto que les hubiera correspondido a cada una
de ellas en el cuarto ejercicio inmediato anterior de acuerdo con el artculo antes citado.

En caso de que la escindente no haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 5o-A de esta
Ley con anterioridad a la escisin y la escindente y las escindidas ejerzan dicha opcin en el
ejercicio en que se efecta la escisin o en el siguiente, debern hacerlo en los trminos que
establece el prrafo anterior.

Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente, acciones,
sistema financiero, monto original de la inversin, activo fijo y gastos y cargos diferidos los que la Ley del
Impuesto sobre la Renta define o considera como tales.

TRANSITORIOS

Artculo Primero.- Esta Ley entrar en vigor en toda la Repblica el da 1o. de enero de 1989.

Artculo Segundo.- Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal no coincida con el ao de calendario,
determinarn el impuesto establecido en esta Ley, como si su ejercicio empezara el 1o. de enero de 1989

Secretara General

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y fuera irregular. Los contribuyentes podrn determinar el impuesto por todo el ejercicio y dividir el
resultado entre el nmero de meses que comprenda el mismo, el que multiplicarn por el nmero de
meses comprendidos en el ao de 1989, que formen parte de su ejercicio.

Artculo Tercero.- Los contribuyentes cuyo ejercicio coincida con el ao de calendario, harn sus
pagos provisionales por el ejercicio iniciado en 1989, en los trminos del artculo 7o. de esta Ley,
considerando en vez del impuesto determinado en el ejercicio inmediato anterior el que le hubiera
correspondido en los trminos de esta misma Ley, para el ejercicio de 1988.

Artculo Cuarto.- Los contribuyentes cuyo ejercicio fiscal no coincida con el ao de calendario,
debern efectuar pagos provisionales para efectos del impuesto a que esta Ley se refiere, a partir del
mes de abril de 1989. Cuando su ejercicio termine con anterioridad al mes de abril, no estarn obligados
a efectuar pagos provisionales, y nicamente harn el pago del ejercicio.

Artculo Quinto.- Los contribuyentes del impuesto previsto en esta Ley, que con anterioridad a la
entrada en vigor de la misma, hubieran venido realizando actividades empresariales por las cuales estn
inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, quedan liberados de la obligacin de presentar el
aviso de aumento de obligaciones fiscales, por las que contraigan con motivo de la citada Ley.

ARTICULOS DECIMOPRIMERO A VIGESIMO TERCERO.- ..........

TRANSITORIO

ARTICULO UNICO.- La presente Ley entrar en vigor el da 1o. de enero de 1989.

Mxico, D. F., 27 de diciembre de 1988.- Dip. Socorro Daz Palacios, Presidente.- Sen. Hctor Hugo
Olivares Ventura, Presidente.- Dip. Ismael Orozco Loreto, Secretario.- Sen. Margarita Ortega V. de
Romo, Secretaria.- Rbricas."

En cumplimiento a lo dispuesto por la fraccin I del artculo 89 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicacin y observancia expido el presente Decreto en la
Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los Treinta das del
mes de diciembre de mil novecientos ochenta y ocho.- Carlos Salinas de Gortari.- Rbrica.- El
Secretario de Gobernacin, Fernando Gutirrez Barrios.- Rbrica.

Secretara General

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ARTCULOS TRANSITORIOS DE DECRETOS DE REFORMA

LEY que Reforma, Deroga y Adiciona Diversas Disposiciones Fiscales.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de diciembre de 1994


ARTICULO QUINTO.- Se REFORMAN los artculos 2o., primer prrafo; 5o-A, primer y segundo
prrafos; 6o., penltimo prrafo; 9o; 12-A, primer prrafo; se ADICIONA el artculo 12-B, de y a la Ley del
Impuesto al Activo, para quedar como sigue:

..........

DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

ARTICULO SEXTO.- Para efectos de lo dispuesto por el artculo anterior, se aplicarn las siguientes
disposiciones:

I.- Los contribuyentes que con anterioridad al 1o. de enero de 1995 hubieran optado por determinar el
impuesto de conformidad con el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto al Activo, determinarn para el
ejercicio de 1995 el impuesto que corresponda en los trminos del citado artculo considerando, en lugar
del penltimo ejercicio, el que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el ejercicio de
1992 de haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. En estos casos el impuesto se
actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1992,
hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995.

II.- La cantidad establecida en el artculo 12-A de la Ley del Impuesto al Activo, se entiende
actualizada por el mes de enero de 1995, debindose efectuar las posteriores actualizaciones en los
trminos que establece el artculo 7o-C de la Ley del Impuesto sobre la Renta a partir de la actualizacin
prevista para el mes de julio de 1995.

III.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 7o. de la Ley del Impuesto al Activo, para determinar
los pagos provisionales del ejercicio de 1995, los contribuyentes podrn disminuir en un 10% el impuesto
que les correspondi en el ejercicio inmediato anterior.

Durante los meses de enero y febrero de 1995, los contribuyentes podrn determinar sus pagos
provisionales disminuyendo en 10% la cantidad que se hubiera determinado para los pagos provisionales
del ejercicio inmediato anterior.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

ARTICULO SEXTO-BIS.- Para los efectos del ARTICULO QUINTO de esta Ley, se estar a las
siguientes disposiciones:

I.- Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin prevista en el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto
al Activo con anterioridad al 1o. de enero de 1995, podrn por nica vez y cumpliendo con los requisitos
que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general, en lugar
de aplicar lo previsto en la fraccin I del ARTICULO SEXTO de la presente Ley, determinar para los
ejercicios de 1995 y 1996, el impuesto que resulte de actualizar el que les hubiera correspondido en el
ejercicio de 1993 de haber estado obligados al pago del impuesto en dicho ejercicio. Para el ejercicio de
1995, el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el ltimo mes de la

Secretara General

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primera mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1995; y para
el ejercicio de 1996, el impuesto correspondiente se actualizar por el periodo transcurrido desde el
ltimo mes de la primera mitad del ejercicio de 1993, hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio
de 1996.

II.- Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 5o-A de la Ley del Impuesto
al Activo, podrn disminuir en un 10% el impuesto que les hubiera correspondido en el ejercicio anterior
de que se trate.

Lo dispuesto en el prrafo anterior, slo ser aplicable en los casos en que el impuesto que les
hubiera correspondido en el ejercicio anterior de que se trate se haya determinado aplicando la tasa a
que se refiere el artculo 2o. de la Ley del Impuesto al Activo vigente hasta el 31 de diciembre de 1994.

TRANSITORIO

UNICO.- La presente Ley entrar en vigor a partir del 1o. de enero de 1995.

Mxico, D.F., 20 de diciembre de 1994.- Dip. Jos Ramrez Gamero, Presidente.- Sen. Jos Luis
Soberanes Reyes, Presidente.- Dip. Martina Montenegro Espinoza, Secretaria.- Sen. Mario Vargas
Aguiar, Secretario.- Rbricas".

En cumplimiento de lo dispuesto por la fraccin I del Artculo 89 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, y para su debida publicacin y observancia, expido el presente Decreto en la
residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veintisiete das del
mes de diciembre de mil novecientos noventa y cuatro.- Ernesto Zedillo Ponce de Len.- Rbrica.- El
Secretario de Gobernacin, Esteban Moctezuma Barragn.- Rbrica.

Secretara General

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FE de erratas a la Ley que reforma, deroga y adiciona diversas Disposiciones Fiscales,
publicada el 28 de diciembre de 1994.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de enero de 1995

En la pgina 38, Segunda Seccin, renglones 18, 19 y 20, dice:

la
inversin
deducido
% % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % en
delan-
te

Debe decir:

la
inversin
deducido
% % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % % en
adelan-
te

En la pgina 68, Segunda Seccin, rengln 21, dice:

II.- Por registro y servicios de inspeccin y vigilancia por peritos valuadores se cubrir la cuota de
Debe decir:

III.- Por registro y servicios de inspeccin y vigilancia por peritos valuadores se cubrir la cuota de

Secretara General

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ANEXOS 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 24 de la Resolucin que establece para 1996 reglas de carcter
general aplicables a los impuestos y derechos federales, excepto a los relacionados con
el comercio exterior.

Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de marzo de 1996

ANEXO 24 DE LA RESOLUCION QUE ESTABLECE PARA 1996 REGLAS DE CARACTER GENERAL
APLICABLES A LOS IMPUESTOS Y DERECHOS FEDERALES, EXCEPTO A LOS RELACIONADOS
CON EL COMERCIO EXTERIOR.

CANTIDADES ACTUALIZADAS.

VIGENTES A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 1996.

II.- DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 12-A DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO.

Artculo 12-A.- Los contribuyentes personas fsicas a que se refiere el artculo anterior, que hayan
obtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos que no excedieron de $693,128.00 y
cumplan con la obligacin establecida en la fraccin III del artculo 119-I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, llevando el cuaderno de entradas y salidas y el registro de bienes y deudas a que se refiere el
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, podrn determinar el impuesto al activo aplicando la tasa
del 1.8%, al valor de los bienes que hubieran asentado en la relacin de bienes y deudas formulada para
los efectos del impuesto sobre la renta al 31 de diciembre del ejercicio por el que se calcule el impuesto,
sin deduccin alguna.

........................................................................................................................................................

Atentamente

Mxico, D.F., a 22 de marzo de 1996.- En ausencia del C. Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y
del C. Subsecretario del Ramo, con apoyo en lo dispuesto en el artculo 124 del Reglamento Interior de
esta Secretara, el Subsecretario de Ingresos, Toms Ruiz.- Rbrica.

Secretara General

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LEY que modifica a las diversas de los Impuestos Sobre la Renta, al Activo, Especial
sobre Produccin y Servicios y Federal de Derechos.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de mayo de 1996


ARTICULO TERCERO.- Se REFORMAN los artculos 1o., primer prrafo; 6o., fraccin V y el
antepenltimo prrafo; 13-A, fracciones I y II; se ADICIONAN los artculos 1o., con un tercer prrafo; 2o.-
BIS, que se ubicar inmediatamente despus del artculo 2o.; 5o.-A, con un tercer prrafo y 5o.-B; y se
DEROGA el artculo 6o., fraccin II, de la Ley del Impuesto al Activo, para quedar como sigue:

..........

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

ARTICULO CUARTO.- Para efectos de lo dispuesto por el Artculo Tercero de esta Ley, se aplicarn
las siguientes disposiciones:

I.- Las empresas que componen el sistema financiero podrn, a partir del ejercicio de 1996 y hasta el
de 1998, realizar el acreditamiento a que se refiere el segundo prrafo del artculo 9o. de la Ley del
Impuesto al Activo, considerando el impuesto sobre la renta y el impuesto al activo, causados en cada
uno de los tres ejercicios anteriores al ejercicio de que se trate.

El impuesto al activo que resulte despus del acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior y el
primer prrafo del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo, ser el impuesto a pagar en el ejercicio de
que se trate, para efectos de dicha Ley.

II.- Las empresas que componen el sistema financiero podrn determinar el impuesto al activo a partir
del ejercicio de 1996 y hasta el de 1999, conforme a lo dispuesto por el artculo 5o.-A de la Ley del
Impuesto al Activo.

TRANSITORIO

ARTICULO UNICO.- La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin.

Mxico, D.F., a 18 de abril de 1996.- Dip. Mara Claudia Esqueda Llanes, Presidente.- Sen. Miguel
Alemn Velasco, Presidente.- Dip. Francisco Javier Hernndez A., Secretario.- Sen. Luis Alvarez
Septin, Secretario.- Rbricas".

residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los siete das de mes
de mayo del ao de mil novecientos noventa y seis.- Ernesto Zedillo Ponce de Len.- Rbrica.- El
Secretario de Gobernacin, Emilio Chuayffet Chemor.- Rbrica.

Secretara General

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LEY que establece y modifica diversas Leyes Fiscales.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 1996


Artculo Quinto.- Se REFORMAN los artculos 1o., primer prrafo y 6o., penltimo prrafo, se
ADICIONA el artculo 7o.-BIS y se DEROGA el artculo 7o. dcimo prrafo de la Ley del Impuesto al
Activo, para quedar como sigue:

..........

Transitorio

UNICO.- La presente Ley entrar en vigor a partir del 1o. de enero de 1997.

Mxico, D.F., 5 de diciembre de 1996.- Dip. Sara Esther Muza Simn, Presidente.- Sen. Laura
Pavn Jaramillo, Presidenta.- Dip. Jos Luis Martnez Alvarez, Secretario.- Sen. Angel Ventura Valle,
Secretario.- Rbricas".

residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los dieciocho das del
mes de diciembre de mil novecientos noventa y seis.- Ernesto Zedillo Ponce de Len.- Rbrica.- El
Secretario de Gobernacin, Emilio Chuayffet Chemor.- Rbrica.

Secretara General

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ANEXOS 3, 4, 5, 6, 7, 9, 10, 11, 12 y 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1997.

Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 22 de marzo de 1997

Anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1997

B. Cantidades establecidas en las Leyes de los Impuestos sobre la Renta y al Activo.

2. Ley del Impuesto al Activo.

Artculo 12-A. Los contribuyentes personas fsicas a que se refiere el artculo anterior, que hayan

........................................................................................................................................................

Atentamente

Sufragio Efectivo. No Reeleccin.

Ciudad de Mxico, a 12 de marzo de 1997.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico
y del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del Reglamento Interior de esta
Secretara, el Subsecretario de Ingresos, Toms Ruiz.- Rbrica.

Secretara General

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CUARTA Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1997 y
anexos 2, 5, 8, 10, 14 y 15.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 23 de junio de 1997

Transitorios

Primero. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario

Segundo. Lo dispuesto en la regla 3.32.17., se aplicar a las emisiones que se realicen a los 15 das
siguientes de la vigencia de la presente Resolucin.

Tercero. Las declaraciones a que se refieren los artculos 52-A, ltimo prrafo; 58, fraccin V; 67-F,
fraccin Vl; 112, fraccin Xlll y 119-l, fraccin X de la Ley del ISR, respecto a la informacin sealada en
los mismos, correspondiente al ejercicio de 1996, podrn presentarse por los contribuyentes a que dichos
artculos se refieren hasta el mes de julio de 1997.

Atentamente


Ciudad de Mxico, a 13 de junio de 1997.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y
del Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del Reglamento Interior de esta


B. Cantidades establecidas en las Leyes de los Impuestos sobre la Renta y al Activo

2. Ley del Impuesto al Activo


........................................................................................................................................................

Atentamente


Ciudad de Mxico, a 13 de junio de 1997.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y

Secretara General

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ANEXOS 2, 3, 4, 5, 7, 8 y 11 de la Onceava Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 1997.

Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 16 de febrero de 1998


B. Cantidades establecidas en las Leyes de los Impuestos sobre la Renta y al Activo

2. Ley del Impuesto al Activo

del 1.8%, al valor de los bienes que hubieran asentado en la relacin de bienes y deudas formuladas
para los efectos del impuesto sobre la renta al 31 de diciembre del ejercicio por el que se calcule el
impuesto, sin deduccin alguna.

........................................................................................................................................................

Atentamente


Mxico, D.F., a 2 de febrero de 1998.- El Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, Toms
Ruiz.- Rbrica.

Secretara General

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TERCERA Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1998 y
sus anexos 1, 2, 4, 5, 7, 8, 11, 14, 15 y 19.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de julio de 1998

Transitorios


Segundo. Para efectos de la regla 2.4.3., rubro E, de esta Resolucin, los contribuyentes autorizados
para imprimir comprobantes fiscales que hubieran presentado la informacin relativa al primer
cuatrimestre, no presentarn el informe correspondiente al primer semestre, sino que presentarn la
informacin de los meses de mayo y junio de 1998 en el informe del segundo semestre de dicho ao que
se presente en enero de 1999, debiendo utilizar los nuevos formatos de registro que se dan a conocer en
la presente Resolucin.

Atentamente


Mxico, D.F., a 22 de junio de 1998.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del
Subsecretario del Ramo, y con fundamento en el artculo 105 del Reglamento Interior de esta Secretara,
el Subsecretario de Ingresos, Toms Ruiz.- Rbrica.


B. Cantidades actualizadas establecidas en las Leyes del ISR e IMPAC

2. Ley del IMPAC


........................................................................................................................................................

Atentamente


Mxico, D.F., a 22 de junio de 1998.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del

Secretara General

24 de 29
DECIMA Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 1998 y sus
anexos 4, 5, 8 y 15.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 15 de febrero de 1999

Transitorios


Segundo. Para efectos de la regla 2.3.11., quienes con anterioridad al 1o. de enero de 1999 hubieren
celebrado contratos de asociacin en participacin con carcter de asociantes, debern
presentar el aviso al RFC mediante el formato R-1 en la forma y trminos sealados en
dicha regla, a ms tardar el 31 de marzo de 1999.

Tercero. Para los efectos de la reforma al rubro C de la regla 2.4.1., publicada en el Diario Oficial de
la Federacin del 29 de diciembre de 1998, los datos previstos en el mencionado rubro se
consignarn en los comprobantes que se impriman a partir del 1 de febrero de 1999.

Cuarto. Con fecha 29 de enero de 1999 se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin las
formas oficiales 37 Constancia de retenciones por salarios y conceptos asimilados, 37-A
Constancia de percepciones y retenciones, 1 Pagos provisionales, primera parcialidad y
retenciones de impuestos federales, 1-A Pago provisional de los impuestos sobre la renta y
al valor agregado por enajenacin y adquisicin de bienes y 1E Pagos provisionales y
primera parcialidad del impuesto especial sobre produccin y servicios.

Estos nuevos formatos dejan sin efectos a las formas oficiales 1, 1-B, 1S, 1-A y 37 vigentes
hasta esa fecha.

Atentamente


Mxico, D.F., a 9 de febrero de 1999.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del


B. Cantidades actualizadas establecidas en las Leyes del ISR e IMPAC

2. Ley del IMPAC


........................................................................................................................................................

Secretara General

25 de 29

Atentamente


Mxico, D.F., a 9 de febrero de 1999.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y del

Secretara General

26 de 29
DECIMA Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2000 y anexos 1, 2, 3, 5, 7, 14 y 19.

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 2 de marzo de 2001

Transitorios

Unico. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario

Atentamente


Mxico, D.F., a 23 de febrero de 2001.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y
Secretara, el Subsecretario de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn.- Rbrica.


B. Cantidades actualizadas establecidas en las Leyes del ISR e IMPAC vigentes a partir del
1o. de enero de 2001.

2. Ley del IMPAC

obtenido en el ao de calendario inmediato anterior ingresos que no excedieron de $1,517,709.00 y

........................................................................................................................................................

Atentamente


Mxico, D.F., a 23 de febrero de 2001.- En ausencia del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico y
Secretara, el Subsecretario de Ingresos, Rubn Aguirre Pangburn.- Rbrica.

Secretara General

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DECRETO por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y de la Ley del Impuesto al Activo y
establece los Subsidios para el Empleo y para la Nivelacin del Ingreso.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de diciembre de 2004

ARTCULO CUARTO. Se REFORMA el artculo 5, primer prrafo, y se DEROGA el artculo 5,
segundo prrafo, de la Ley del Impuesto al Activo, para quedar como sigue:

..........

TRANSITORIO

ARTCULO NICO.- El presente Decreto entrar en vigor a partir del 1 de enero del 2005, con
excepcin de lo dispuesto en los Artculos Quinto y Sexto de este Decreto que entrarn en vigor a partir
del 1 de enero de 2006.

Mxico, D.F., a 13 de noviembre de 2004.- Sen. Diego Fernndez de Cevallos Ramos, Presidente.-
Dip. Manlio Fabio Beltrones Rivera, Presidente.- Sen. Lucero Saldaa Prez, Secretaria.- Dip.
Antonio Morales de la Pea, Secretario.- Rbricas" .

residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veintinueve das
del mes de noviembre de dos mil cuatro.- Vicente Fox Quesada.- Rbrica.- El Secretario de
Gobernacin, Santiago Creel Miranda.- Rbrica.

Secretara General

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DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del
Cdigo Fiscal de la Federacin; de las leyes de los Impuestos sobre la Renta, al Activo y
Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automviles Nuevos y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 27 de diciembre de 2006


ARTCULO SEXTO. Se REFORMAN los artculos 2o., primer prrafo; 5o.-A, primer prrafo; 5o.-B;
9o., ltimo prrafo; 13, fracciones I, segundo prrafo y V, y 13-A, fracciones I y III, primer prrafo, y se
DEROGAN los artculos 5o.; 12-A; 12-B y 13, fraccin I, ltimo prrafo, de la Ley del Impuesto al Activo,
para quedar como sigue:

..........

Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Activo

ARTCULO SPTIMO. En relacin con la Ley del Impuesto al Activo, se estar a lo siguiente:

I. Para los efectos del artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Activo, a partir del ejercicio fiscal de
2007, los contribuyentes que apliquen la opcin a que se refiere el citado precepto considerarn el
impuesto actualizado que les hubiera correspondido en el cuarto ejercicio inmediato anterior, sin deducir
del valor del activo de dicho ejercicio las deudas correspondientes al mismo ejercicio.

II. Para los efectos de los artculos 7o. y 13 fraccin II, de la Ley del Impuesto al Activo, los
contribuyentes determinarn los pagos provisionales correspondientes al ejercicio fiscal de 2007 con
base en el impuesto actualizado que les hubiera correspondido en el ejercicio inmediato anterior, sin
deducir del valor del activo de dicho ejercicio las deudas correspondientes al mismo ejercicio.

Asimismo, para los efectos del sexto prrafo del artculo 7o. de la Ley del Impuesto al Activo, los
pagos provisionales correspondientes a los meses de enero y febrero del ejercicio fiscal de 2007, se
debern efectuar en la cantidad que hubiera correspondido para los pagos provisionales del ejercicio
inmediato anterior, de no haberse deducido del valor del activo del ejercicio que sirvi de base para
dichos pagos, las deudas correspondientes al mismo ejercicio.

III. Para los efectos del artculo 13, fraccin V de la Ley del Impuesto al Activo, la controladora deber
tener a disposicin de las autoridades fiscales, la informacin y documentos que compruebe los valores
de los activos y pasivos que se tomaron como base para calcular el impuesto consolidado en los
ejercicios anteriores al 1 de enero de 2007.

IV. Para los efectos del artculo 13-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto al Activo, los contribuyentes
determinarn el impuesto al activo del ltimo ejercicio de doce meses que le hubiera correspondido a la
sociedad antes de la escisin, sin deducir del valor del activo del ejercicio, las deudas correspondientes al
mismo ejercicio.

Transitorios

Primero. El presente Decreto entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2007.

Segundo. Los contribuyentes que hayan causado el impuesto especial sobre produccin y servicios
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 2o., fraccin I, incisos G) y H) de la Ley del Impuesto

Secretara General

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Especial sobre Produccin y Servicios, vigente antes de la entrada en vigor del presente Decreto,
debern cumplir con las obligaciones correspondientes a dicho impuesto en las formas y plazos
establecidos en las disposiciones vigentes antes de la entrada en vigor de este Decreto.

Mxico, D.F., a 21 de diciembre de 2006.- Sen. Francisco Arroyo Vieyra, Vicepresidente.- Dip.
Jorge Zermeo Infante, Presidente.- Sen. Renn Cleominio Zoreda Novelo, Secretario.- Dip. Antonio
Xavier Lopez Adame, Secretario.- Rbricas."

Residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los veintisis das del
mes de diciembre de dos mil seis.- Felipe de Jess Caldern Hinojosa.- Rbrica.- El Secretario de
Gobernacin, Francisco Javier Ramrez Acua.- Rbrica.

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