Planificación Tecnica y Administrativa de Auditoria

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

DEPARTAMENTO DE PRCTICAS ESTUDIANTILES
EN LA COMUNIDAD -PROPEC-
PRCTICA PROFESIONAL
DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
GRUPO 3

PLANIFICACIN TCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORA

DOCENTE SUPERVISOR
Licda. Olga Beatriz Pereira Prez

Guatemala, 19 de julio de 2014
Planificacin Tcnica y Administrativa de la Auditoria
Universidad De San Carlos De Guatemala
2014

ii

INTEGRANTES GRUPO NO. 3

Carn Nombre
200710389 Mildred Anah Cajas Ochoa Coordinadora
200612103 Jonatan Josue Jolon Hernndez
200619632 Walter Orlando Snchez Mench
200712233 Vivian Griselda Aguilar Martnez
200712245 Mnica Betsaida Mndez Argueta
200712057 Aura Estela Buchi Ixl

2014

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NDICE

INTEGRANTES GRUPO NO. 3 .............................................................................ii
INTRODUCCIN ..................................................................................................iv
3 PLANIFICACIN TCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORA ........ 1
3.1 Definicin ................................................................................................. 1
3.2 Importancia de la Planificacin ................................................................ 3
3.3 Oportunidad de la Planificacin ............................................................... 4
3.4 Diferencia entre Planificacin Tcnica y Administrativa .......................... 4
3.4.1 Planificacin Tcnica ........................................................................ 4
3.4.2 Planificacin Administrativa .............................................................. 7
3.4.3 Diferencias entre Planificacin Tcnica y Administrativa .................. 9
3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planificacin ........................... 9
3.5.1 Actividades Preliminares del Trabajo .............................................. 10
3.5.2 Verificacin de la instalacin ........................................................... 11
3.5.3 Informacin de los sistemas, polticas y procedimientos ................ 11
3.5.4 Verificacin de Riesgos de fraudes ................................................. 12
3.5.5 Coordinar el trabajo que habr de efectuarse ................................. 12
3.6 Proceso de Planificacin y Responsabilidad del Auditor ....................... 12
3.6.1 Proceso de Planificacin ................................................................. 12
3.6.2 Responsabilidad del Auditor ........................................................... 17
3.7 Diferencia entre Planificacin y Programacin ...................................... 19
BIBLIOGRAFA ................................................................................................... 21

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INTRODUCCIN

La planificacin es un proceso en el cual se decide los procedimientos a emplear
dentro de una auditora, es un proceso continuo enfocado hacia el futuro,
siguiendo una serie de pasos, su principal objetivo es identificar las actividades
de la entidad para examinarlas y revisar las irregularidades y las deficiencias
existentes.

La Planificacin permite que la auditoria sea ordenada y eficiente ayudando a la
asignacin de tareas a los diferentes miembros del equipo.

El presente documento contiene informacin de la planificacin tcnica y
administrativa de la Auditora, su definicin, NIA 300 es el proceso que permite
identificar las tcnicas y procedimientos que se aplicaran segn las
circunstancias para lograr los objetivos de la Auditora y reducir riesgos.

Presenta la diferencia entre planificacin tcnica y administrativa, as tambin,
los aspectos a conocer previo al proceso de la planificacin.

Se encontrara el proceso de planificacin y la responsabilidad con la que cuenta
el auditor al momento de realizar la planificacin en las reas a examinar a fin de
elaborar una estrategia que concentre los esfuerzos del equipo, minimizando
con ello la posibilidad de emitir una opinin inapropiada sobre la informacin
financiera.

Y por ltimo se encontrara la diferencia entre planificacin y programacin
Ya que el programa es la representacin por escrito del resultado de la
planificacin del trabajo.
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3 PLANIFICACIN TCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORA

3.1 Definicin

La Real Academia Espaola (RAE) define planificacin como Accin y efecto de
planificar. Plan general, metdicamente organizado y frecuentemente de gran
amplitud, para obtener un objetivo determinado, tal como el desarrollo armnico
de una ciudad, el desarrollo econmico, la investigacin cientfica, el
funcionamiento de una industria, etc.

De conformidad con las Normas de Auditora, en una auditora de Estados
Financieros es imprescindible llevar a cabo la planificacin de la misma, y
adems documentarla con el propsito de dejar evidencia de que la misma se
consider para el desarrollo de la auditora.

Como en toda actividad que el auditor emprende es necesario establecer con
claridad cules son los objetivos que se persiguen, en cunto al tiempo que se
emplear para llevar a cabo la auditora, qu recursos son necesarios, y si
tenemos la capacidad para hacerlo.

Lo mismo ocurre con la auditora de Estados Financieros, no podemos esperar
obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planificacin por medio de
la cual damos respuesta a cuestiones como, cules son las expectativas de
nuestro cliente, qu tipo de auditora vamos a efectuar, en cuntas localidades,
con qu recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el
uso de un especialista, evaluar el riesgo etc.

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Planificacin de Auditora segn la NIA 300

Es el proceso que permite identificar previamente las tcnicas y los
procedimientos de auditora que se aplicarn segn las circunstancias para
obtener los objetivos de la auditora y la naturaleza, alcance y oportunidad de las
pruebas de auditora.

Implica establecer la estrategia global de auditora para el trabajo y desarrollar
un plan de auditora, con el fin de reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo.

No es una fase discreta de una auditora, sino ms bien un proceso continuo e
interactivo que, a menudo, comienza poco despus (o en conexin con) la
terminacin de la auditora previa y contina hasta la terminacin del trabajo
actual de auditora.

Aun cuando la planificacin debe completarse antes de iniciar el trabajo de
campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si
durante la aplicacin de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no
previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las
razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o
Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planificacin debe ser
cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa.

Al realizar la planificacin es importante considerar que debe hacerse en dos
sentidos:
A. Planificacin Tcnica
B. Planificacin Administrativa
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3.2 Importancia de la Planificacin

Radica en cumplir con la norma de auditora relacionada con el objetivo y
principios generales que gobiernan una auditora de estados financieros (NIA
200), la cual nos indica que toda auditora debe planearse para reducir el riesgo
a un nivel aceptablemente bajo.

Una planificacin adecuada es un requisito fundamental para la eficiente
realizacin de una auditora efectiva, ya que nos permitir identificar los objetivos
importantes de la auditora y determinar los mtodos para alcanzarlos, en forma
eficiente y efectiva.

Una planificacin adecuada favorece la auditora de estados financieros en
varios aspectos, entre otros los siguientes:

Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes
de la auditora.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditora, de manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a dichos
miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo
y la revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
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3.3 Oportunidad de la Planificacin

La planificacin no es una fase diferenciada de la auditora, sino un proceso
continuo y repetitivo que a menudo comienza poco despus de (o enlazando con)
la finalizacin de la auditora anterior y contina hasta la finalizacin del encargo
de auditora actual. La planificacin, sin embargo, incluye la consideracin del
momento de realizacin de determinadas actividades y procedimientos de
auditora que deben finalizarse antes de la aplicacin de los procedimientos de
auditora posteriores. Por ejemplo, la planificacin incluye la necesidad de
considerar, antes de la identificacin y valoracin por parte del auditor de los
riesgos de incorreccin material.

3.4 Diferencia entre Planificacin Tcnica y Administrativa
3.4.1 Planificacin Tcnica

La planificacin tcnica comprende considerar los siguientes aspectos:

a) Condiciones del Trabajo
Responsabilidad con respecto a los informes
Objetivos de servicio al cliente: emitir opinin es lo principal, pero se
puede recomendar sobre deficiencias.
Convenciones contables y de auditora
Leyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC).
Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo
requerido est elaborado de acuerdo a las normas de la profesin (NIA).
Colaboracin del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.

b) Actualizacin de la Informacin Bsica
Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos.
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Sistemas contables y procedimientos de control
Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversin)

c) Componentes Importantes
Importancia de los lugares de operacin del cliente.
La importancia de sistemas contables separados y la acumulacin de
transacciones. (ventas contado y crdito, procedimientos de control
distintos).
Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier
acontecimiento que se espera tendr influencia en los estados financieros)
ejemplo:
o Compra de una nueva empresa,
o Eliminacin de una divisin o lnea del negocio,
o Transacciones con empresas vinculadas,
o Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad
existan solamente internos.
Los componentes importantes identificados debern ser usados como el
punto central para:
Determinar los objetivos de la auditora
Considerar el riesgo de auditora
Planificar el enfoque de la auditora
Decidir el alcance de la auditora

d) Objetivos de la auditora
Satisfacerse que los estados financieros sean:
Completos,
Fehacientes (verdaderos),
Presentados en forma razonable y uniforme.

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e) Planificacin del enfoque de la auditora
Hasta este paso, el proceso de planificacin se ha:
Actualizado la informacin base, (lo que se sabe del cliente)
Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atencin),
Establecido los objetivos de auditoria para cada componente importante
en los cuales hay un riesgo. ( lo que se quiere lograr),
Identificar las posibles fuentes de evidencia, (auxiliar de clientes)
Determinar la forma en que se har el examen de esas fuentes (segn la
importancia, ejemplo saldos mayores, de Q 1,000.00),
Determinar los procedimientos de auditoria a ser usados en el examen.
(Circularizacin, anlisis del movimiento de cuentas de los clientes, etc.),

f) Planificacin del alcance de la auditora
g) Memorando de planificacin de auditora

A continuacin se muestra un esquema de la Planeacin Tcnica
a. Generalidades de la empresa La empresa OFIMUEBLES, es una
compaa que se dedica a...
b. Objetivos de la auditora Hemos sido contratados para.......:
c. Perodo a revisar Del: Al:
d. Entorno del control interno

Durante nuestras visitas
preliminares observamos que el
control interno es:
e. Fechas clave de auditora

Inicio de la auditora
Confirmacin de saldos
Observacin fsica del inventario
Terminacin de la auditora
Fecha de entrega del reporte y
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otros.
f. Personal clave del cliente Gerente
Auditor Interno
Gerente financiero
Contador
g. reas crticas de los estados
financieros
(explicar cmo se determinaron y
cuales son)
h. Trabajo a desarrollar
(programa estndar o a la
medida)

Caja y Bancos
Prueba de ingresos
Prueba de egresos
Arqueo de caja
Conciliaciones bancarias, etc.
i. Horas de trabajo

3.4.2 Planificacin Administrativa

Incluye los siguientes aspectos:
a) Personal que efectuar el trabajo
b) Control de tiempo empleado y presupuestado de trabajo
c) Evaluacin del personal (Personalidad, Presentacin, Actitud hacia el trabajo)
d) Control de facturacin a clientes o cuentas por cobrar

La planificacin administrativa comprende considerar los siguientes aspectos:
Supervisin de la Auditora (Na 220)
La Supervisin en la Etapa de Planificacin de la Auditora
La Supervisin en las Diferentes Fases de la Ejecucin de la Auditora
La Supervisin en la Etapa de Terminacin del Trabajo
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A continuacin se muestran unos ejemplos de las fichas que incluye la
planificacin administrativa:

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3.4.3 Diferencias entre Planificacin Tcnica y Administrativa

Planear la auditora es decidir previamente cules son los objetivos y
procedimientos de auditora que se van a emplear, cul es la extensin que va a
darse a esas pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar en qu orden se va a
efectuar esa revisin y cules son los papeles de trabajo en que van a
registrarse los resultados. Los papeles de trabajo que se conserven, debern ser
aquellos que llenan una finalidad especfica. El objetivo primordial deber
consistir en evitarse la preparacin de cdulas, anlisis o memorandos
innecesarios, as como el suprimir detalles innecesarios en los papeles que se
conserven. Se debe planear cuidadosamente cada auditora antes de
comenzarla para que los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia
y rapidez, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias. Podemos decir
que no es necesario para iniciar un trabajo de auditora que estn planeadas
detalladamente todas las fases de ella aunque si es necesario que est
planeada en lo general y en lo particular la fase concreta que se auditar.

Por otro lado la planificacin administrativa consiste en establecer el personal
que efectuar el trabajo de auditora y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar
en cada procedimiento o tcnica aplicable, los recursos materiales requeridos,
honorarios etc.

3.5 Aspectos a conocer previo al proceso de planificacin

Para realizar un proceso de planificacin es muy importante conocer las
actividades preliminares del trabajo y la estrategia global que se utilizar para
cualquier auditora de estados financieros.

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3.5.1 Actividades Preliminares del Trabajo

El auditor deber desempear las siguientes actividades:
a) Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las
relaciones con el cliente y del trabajo especfico de auditora
b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la
independencia
c) Establecer un entendimiento de los trminos del trabajo
El auditor conserva la independencia y capacidad de necesarias para
desempear el trabajo.
No hay problemas con la integridad de la administracin que puedan
afectar la disposicin del auditor a continuar el trabajo.
No hay malentendido con el cliente en cuanto a trminos del trabajo.

La informacin para realizar una planificacin adecuada del trabajo de auditora
vara de acuerdo con las condiciones particulares de la empresa, no obstante, es
posible sealar algunas condiciones que son comunes en las auditoras:

Entrevistas con los funcionarios de la empresa para determinar objetivos
del trabajo, as como el tiempo que se va a emplear; coordinacin con el
personal del cliente, principalmente con la auditora interna; gastos y
honorarios estipulados y algunos otros que surjan dudas las condiciones
de la empresa.
Visitas a las instalaciones, incluyendo, en su caso, las sucursales o
agencias que posea la entidad.
Lectura de los estados financieros con el fin de obtener informacin
acerca del volumen y naturaleza de las operaciones de la empresa.
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Lectura de diversos documentos, tales como escrituras y contratos, que
se relacionen con la situacin jurdica de la empresa.
Revisin de informes y papeles de trabajo en caso de que se hubieren
hecho auditoras anteriores.
Evaluacin de los procedimientos administrativos (control interno) en
forma preliminar.

3.5.2 Verificacin de la instalacin

El conocimiento de las instalaciones para el auditor es de vital importancia,
efectuar un recorrido por las instalaciones fsicas con el fin de comprender mejor
el negocio y poder conocer al personal, sus condiciones de operacin , los tipos
de producto que fabrica o distribuye y los controles.
El auditor observara las condiciones de la organizacin, haciendo nfasis en
las de produccin y distribucin para de esta manera verificar la forma en que
son realizadas para iniciar de entrada el control interno y planear los mtodos
de evaluacin.

3.5.3 Informacin de los sistemas, polticas y procedimientos

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y
los procedimientos del control interno y tambin tener claros la utilizacin eficaz
y eficiente de los recursos de una organizacin, preparacin y publicacin de
estados financieros fiables as como el cumplimiento de las leyes y normas
aplicadas.

Cuando ms informacin disponga el quipo auditor antes de empezar la
auditora, ms eficaz ser el desarrollo de la misma.

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3.5.4 Verificacin de Riesgos de fraudes

Determinar y programar la Naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de
Auditora que se llevaran a cabo para identificar los riesgos significativos del
negocio y sus implicaciones en los estados financieros, identificar riesgos
significativos de fraude y sus implicaciones y determinar las transacciones
significativas que se registren

3.5.5 Coordinar el trabajo que habr de efectuarse

La auditora debe de ser realizada por personal capacitado que tenga un
entrenamiento adecuado y experiencia en auditora. Es recomendable trabajar
con un equipo multidisciplinario de acuerdo con la necesidades del cliente, el
tipo de auditora y en lo posible con experiencia en la industria, por ejemplo:
ingenieros, licenciados, arquitectos, especialista en el are que de audite.

3.6 Proceso de Planificacin y Responsabilidad del Auditor

3.6.1 Proceso de Planificacin

3.6.1.1 La Estrategia Global de la Auditora

La Planificacin estratgica es el proceso de desarrollo e implementacin de
planes para alcanzar propsitos u objetivos. El auditor deber establecer una
estrategia global de auditora que fije el alcance, oportunidad y direccin del
trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado en los siguientes
aspectos:

Alcance del trabajo de auditora
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Objetivos de informacin, oportunidad de la auditora y comunicacin que
se requiere.
Direccin de la auditora

Para establecer la estrategia global de auditora, el auditor:
a) Identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
b) Determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a
emitir con el fin de planificar el momento de realizacin de la auditora y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas;
c) Considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la direccin de las tareas del equipo del encargo;
d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y,
en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos
realizados para la entidad por el socio del encargo; y
e) Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los
recursos necesarios para realizar el encargo.

El auditor desarrollar un plan de auditora, el cual incluir una descripcin de:

a) La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos planificados para la valoracin del riesgo, como determina
la NIA315
b) La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de
procedimientos de auditora posteriores planificados relativos a las
afirmaciones, tal como establece la NIA 330
c) Otros procedimientos de auditora planificados cuya realizacin se
requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.

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Factores de regulacin externos de la industria.
- Condiciones de trabajo (El mercado y la competencia)
- Entorno de regulacin (Legislacin)
- Otros factores externos (La inflacin)

o Naturaleza de la entidad
Operaciones del negocio (Fuentes de ingresos, principales clientes,
mtodos de produccin, proveedores, etc.)
Inversiones
Financiamiento (Estructura de grupo o de deuda, arrendamiento
propiedades y equipo.)

o Informacin financiera.
Reconocimiento de ingresos.
Inventarios (Localidades y cantidades)
Presentacin y revelacin de estados financieros:
Estados financieros y balances de comprobacin.
Conciliaciones bancarias con la documentacin de soporte.
Estados de cuenta y documentos por cobrar.
Listados de inventarios.
Listados de activos fijos.
Listados de pasivos.
Integraciones de:
i. Cuentas de activo y pasivo
ii. Cuentas de prdidas y ganancias

o Objetivos, estrategias y riesgos de negocios relacionados
Desarrollo de la industria
Nuevos productos y servicios
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Expansin del negocio
Nuevos requisitos de contabilizacin (incremento en costos, etc.)

Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad.
- Indicadores claves del desempeo
- Polticas de competencia por incentivos
- Presupuestos y anlisis de variacin, etc.

El auditor actualizar y cambiar cuando sea necesaria en el transcurso de la
auditora la estrategia global de auditora y el plan de auditora.

El auditor planificar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de
la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo, as como la
revisin de su trabajo.

Objetivos de la planificacin de la auditora:

a. Consiste en determinar los objetivos de la auditora y el requerimiento del
compromiso aceptado para que se contrat el Auditor.
b. Determinar el nmero de personal que conformar el equipo de auditora.
c. Preparar oportunamente los cuestionarios de control interno.
d. Preparar los programas de auditora.
e. Determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos
de auditora.
f. Determinar los papeles de trabajo a utilizar.
g. Considerar el uso de un especialista.
h. Determinar el tiempo a emplear en el trabajo de auditora.
i. Los honorarios a cobrar.
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j. Considerar cualquier otro aspecto que el Contador Pblico y Auditor
requiera antes de iniciar el trabajo.

Elementos bsicos de la planificacin de la auditora:

a. Determinacin de los objetivos de la auditora.
b. Conocimiento de la empresa.
c. Conocimiento de la estructura de control interno.
d. Evaluacin de los riesgos de auditora.
e. Preparacin del programa de auditora.
f. Plan o programacin del trabajo.
g. Asignacin del personal.
h. Tiempo y honorarios.
i. Supervisin de la planificacin.
j. Diseo y jerarquizacin de los papeles de trabajo.
k. Archivos.
l. Aplicacin de los papeles de trabajo.
m. Dictamen.

El proceso de planificacin inicia con:

1. La toma de informacin: Esta fase deber contener:
Conocimiento de la entidad o rea que ser examinada y su
naturaleza jurdica.
Informacin sobre las principales operaciones, actividades,
instalaciones metas u objetivos a cumplir.
La identificacin de las principales polticas.
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Determinar el grado de confiabilidad de la informacin que la entidad
proporciona en relacin a sus polticas ambientales y de previsin de
riesgos.

2. Se realiza el programa de trabajo, que debe contener:
La evaluacin principal de control interno.
Evaluar los posibles riesgos de auditora.
Seleccionar los procedimientos que sern aplicados en la fase de
ejecucin.

3.6.2 Responsabilidad del Auditor

Es responsabilidad del auditor decidir qu elementos incluir en la planificacin
as como evaluar si alguno de estos elementos los discute con la direccin para
facilitar su realizacin y no afectar la eficacia y eficiencia de la auditora.

El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento sobre las caractersticas
del negocio del cliente y del medio en que opera de tal forma que le permita
identificar eventos, transacciones y prcticas que a su juicio tengan un efecto
importante sobre la informacin financiera y ayudarle a decidir el alcance y
nfasis relativo del trabajo de auditora.

El auditor debe identificar las reas significativas, a fin de elaborar una estrategia
que concentre los esfuerzos del equipo de auditora en aquellas reas de mayor
riesgo, minimizando con ello la posibilidad de emitir una opinin inapropiada
sobre la informacin financiera.

El auditor debe analizar los factores que puedan afectar significativamente el
grado de confiabilidad anticipada que da a los controles internos, estos factores
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pueden ser: cambios significativos en los sistemas contables, en los medios de
procesamiento de datos y en la capacidad del personal de la empresa.

Con respecto a los asuntos administrativos el auditor al planear un trabajo de
auditora debe considerar los siguientes procedimientos:

1. Se debe coordinar el trabajo con el cliente considerando la
disponibilidad de la informacin financiera y la retencin por parte del
auditor con fines de la realizacin del trabajo de auditora; asistencia
del personal del cliente en la preparacin de detalles y localizacin de
documentos; establecer un itinerario para la complementacin de la
auditora y un lugar de trabajo.

2. Se debe tener en cuenta el personal de auditora requerido, el
presupuesto en tiempo y costo y la asistencia de especialistas para la
realizacin de la auditora.

3. El auditor debe documentar mediante papeles de trabajo toda la
informacin general del negocio del cliente, las partes relacionadas, la
definicin de la materialidad de saldos y cuentas, la naturaleza de la
asistencia del personal del cliente, el equipo de auditora requerido, los
especialistas que participarn, entre otros aspectos importantes.

Tambin debe supervisar y revisar la labor de su equipo de trabajo, as como
evaluar los riesgos valorados de incorreccin material.

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3.7 Diferencia entre Planificacin y Programacin

Programacin es un procedimiento de examen planeado con flexibilidad, debe
ser sencillo y conciso con el fin de que los procedimientos empleados en cada
auditora estn de acuerdo con la circunstancia del examen.

El programa es la representacin por escrito del resultado de la planificacin del
trabajo, donde consta ordenadamente los pasos a seguir, con lo cual se podr
desarrollar el trabajo con eficiencia, eficacia y economa.

La elaboracin del programa de auditora es la parte final de la planificacin del
trabajo, listos para poder aplicarlos en el trabajo, donde se ejecutan, adems,
todas las pruebas de auditora para obtener la evidencia necesaria. Es una gua
sistemtica consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar
una cuenta o transaccin.

Una vez obtenida la informacin necesaria, el auditor podr preparar el
programa debidamente ordenado y clasificado. Dicho programa incluir los
procedimientos de auditora que van a emplearse, as como la poca ms
conveniente para aplicarlos, la extensin que se le debe dar y la asignacin de
personal que va a intervenir en el trabajo.

Segn la NIA 300 Programa de auditora:

Convierte la estrategia de auditoria en un plan ms detallado e incluye la
naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditoria que han
de llevar a cabo los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria para reducir los riesgos de auditoria a un nivel
aceptablemente bajo.
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Para qu sirve un Programa de Auditora?
1. Para desarrollar el trabajo de auditora y obtener resultados satisfactorios.
2. Guiar a los ayudantes durante el trabajo de auditora.
3. Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado.
4. Determinar el trabajo que falta por realizar.
5. Estimar honorarios.
6. Servir como base para futuras auditoras

As podemos decir, segn la definicin de planificacin; es una accin de prever
el futuro de una forma sistemtica y racional. Es hacer un plan o proyecto de una
accin.

Y programacin es establecer de manera organizada y segn las prioridades, las
actividades a realizar dentro de un proyecto (planificacin) de forma tal que a la
hora de realizarlas se tenga una gua y se sepa el inicio, el fin de cada actividad,
los recursos y el responsable.

Es necesario hacer notar que la planificacin inicial de la auditora podr sufrir
modificaciones en el curso del trabajo, ya que es posible que se encuentren
situaciones no previstas. Por tal motivo, el programa que se formula en un
principio tendr variaciones o ampliaciones, dependiendo de los resultados que
se vayan obteniendo.

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BIBLIOGRAFA

1. Fonseca, R. (2004). Auditora Interna. Guatemala: Artes Grficas Acrpolis.
2. Gmez, J. (1998). Introduccin a la Auditora de Estados Financieros.
Mxico, D.F.: McGAW-HILL.
3. International Federation of Accountants. (2011). Norma Internacional de
Auditora 200, 300. En Normas Internacionales de Auditora y Control de
Calidad (pgs. 101-136 y 317-331). Mxico, D.F.: Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos.
4. Cuellar, G. (15 de julio de 2014). Auditool. Obtenido de www.auditool.org
5. Gerencie. (17 de julio de 2014). Procedimientos y tcnicas de auditora.
Obtenido de Gerencie: http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicas-
de-auditoria.html

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