CASOS DE IGV - SFE

1.- En el mes de enero del 2014 realiza las siguientes operaciones:

- Ventas gravadas: S/. 30!400 "#V: S/
- $ompras gravadas: S/. 1%2%0!000 "#V: S/.
- E&portaciones 'acturadas:
Exportaciones Valor FOB Valor FOB S/. Fecha de Embarcada
Facturadas $ (*) Embarque en Enero
()E *'/. 1%-01-14+ 3%,!-00 22/01/2014
()E *'/. 2--01-14+ ,-%!10 02/02/2014
O!"
*.+ /ipo de cam0io: 2.- 1 2.-2
(atos adicionales: (euda por 2enta: S/ 12%!,00 e "/34: S/ 140!000
(eterminar:
- El limite del S'E del mes de enero
- (eterminar el cr5dito 6iscal para el mes siguiente
- (eterminar el saldo por pagar del "/34 o de 2enta de corresponder
2.- En el mes de 6e0rero 2014 realiza las siguientes operaciones:
- Ventas gravadas: S/. 2%!,00 "#V: S/
- $ompras gravadas: S/. 77,!%00 "#V: S/.
- E&portaciones 'acturadas:
Exportaciones Valor FOB Valor FOB S/. Fecha de Embarcada
Facturadas $ (*) Embarque en Febrero
()E *'/. 2--01-14+ ,-%!10 02/02/2014
()E *'/. 07-02-14+ 100!-40 10/02/2014
()E *'/. 20-02-14+ ,2!,00 0%/03/2014
O!"
*.+ /ipo de cam0io: 2.-28 2.,7 1 2.,
(eterminar:
- El limite del S'E del mes de 6e0rero
- $u9l es el monto :ue tendr;a derec<o a pedir la devoluci=n.
- (eterminar el cr5dito 6iscal para el mes siguiente
3.- >a Empresa "mportadora ?El $u1 @9gico S.3? importa art;culos el 04-0,-14! cu1o valor
$"' es de A 110!000 *valor 'BC: A 102!0008 6lete: A ,!000 1 seguros A 2!000+! lo trans6iere
antes de desaduanar a la empresa DCE/3 S3$E el d;a 1%-0,-14! esta empresa retira la
mercader;a el 2-0,-14.
$uales son las implicancias para las dos empresas 1 <acer los correspondientes asientos
conta0lesF. (erec<os arancelarios 10G
#ota$ /.$. "mportaci=n 2.70! trans6erencia 2.72 1 nacionalizaci=n 2.72,.
4.- >a empresa inmo0iliaria D')E2/E S3$E vende un terreno el 1%-0--14 el cual se
encuentra u0icado en la )r0 >a Hradera de la @olina al seIor Juan >una H. por la suma
de A 4!00. (eterminar el "#V de corresponder 1 el asiento conta0le. /.$. 2.7%0
%. >a empresa <otelera D3migos Juntos S3$E cu1a actividad es la de 0rindar servicios de
aloKamiento! lavander;a! e&pendio de comidas 1 otros! durante el mes de Kunio del aIo
2014 realizo las siguientes operaciones:
a+ Servicio de aloKamiento a t;tulo gratuito a uno de sus clientes8 el valor de dic<o servicio
es de S/ 1!0%0.
0+ Servicio de <ospedaKe a Juan Herez por la suma de S/ 1!1,0
c+ Servicio de transporte a la zona tur;stica de $aKamarca por la suma de S/ 1!%0.
d+ B0se:uio a los clientes %0 cuadros de las ruinas de @ac<u Hicc<u. Estos cuadro se
venden a terceros por un valor de S/ 1%0. >a 6inalidad :ue tiene esta empresa es la de
promocionar sus actividades de turismo. "ngresos 0rutos de setiem0re 2011 al mes de
agosto del 2012 6ue de S/ %40!000.
e+ Vende una camioneta usada a Juan >inares B. por la suma de S/ 2!%0.
6+ $ontrata los servicios de asesor;a de de una empresa no domiciliada! la misma :ue le
co0ra la suma de A 10!0%0. */. $. 2.720+.
(eterminar si las operaciones se encuentran gravadas o no con el "#V 1 e6ectuar el
asiento correspondiente de ser el casoF
,.- El d;a 04-02-14 la empresa constructora DEdi6icios 'uertes S3$E realiza la
trans6erencia de un stand u0icado en la #aler;a @il B6icios del Jr. Luallaga >ima
construido por la empresa cu1o precio de venta asciende a la suma de A 11!%0 al seIor
Juan >una. (eterminar el valor del terrero! construcci=n e "#V de corresponder */.$.
2.+.
-.- %uando no se puede distin&uir el destino de los bienes ' ser(icios se aplica
prorrata &eneral.
>a empresa de transportes DEl VelozE cu1a actividad es la de transporte de carga 1
pasaKeros de >ima a provincias con una misma unidad! por el per;odo de enero 2014 <a
realizado las siguientes operaciones:
a+.- 3d:uisici=n de 0ienes 1 servicios :ue son destinados a operaciones gravadas 1
e&oneradas *se utiliza para los dos+.
1.1 S/'. )nidad de transporte por S/. 1%0!%00 m9s "#V
1.2 S/' pu0licidad por S/. 10!%00 m9s "#V
1.3 S/' por servicio de mantenimiento 1 vigilancia por S/ ,!%00 m9s "#V
0+.- "ngresos - Ventas del Her;odo
2.1 "ngresos por servicio de transporte de pasaKeros segMn 6actura por S/ 1,0!000
e&onerado del "#V.
2.2 "ngresos por servicio de transporte de carga segMn 6acturas de venta por S/
270!000 m9s "#V.
)ato !dicional$
>a empresa tiene las siguientes operaciones gravadas 1 e&oneradas de los 12 Mltimos
meses *incluido el per;odo en menci=n! es decir enero-2014+:
N Bperaciones gravadas serv. (e transporte de carga S/. 2%70!000.00 *Ene-2012
es de S/ 270!000.00.
- Bperaciones e&oneradas serv. (e transporte de pasaKeros S/ 1,7!000.00
*Ener-2014 es de 1,0!000.00+.
(eterminar el $r5dito 6iscal! el impuesto por pagar 1 el costo de e&istir.
.- Venta de 0ienes! 0oni6icaci=n 1 descuento en un mismo pago:
El 14-0,-14 la empresa El $u1 @9gico S3$ emite la '/ 001-002%0 a $omercial /ito S3$
por la cantidad de 4004 *incluida 0oni6icaci=n+ caKas de cerveza a S/ .34.00 c/caKa m9s
"#V.
Hor la cantidad ad:uirida se otorga una 0oni6icaci=n de 4 caKas de cerveza 1 un descuento
adicional de 10G por pronto pago *pago al contado+
(eterminar el "#V! el precio de venta 1 <acer los asientos conta0les.
7.- a+.- (urante el per;odo de 6e0rero del 2014 la empresa (istur0ios S3$ :uien se dedica
a la venta de arte6actos electrodom5sticos <a realizado las siguientes operaciones:
a+.- Entrega de mercader;as a otra empresa en calidad de aportes por un valor de S/.
40!00.00.
0+.- Entrega de mercader;a a los accionistas en calidad de pago de dividendos por un
valor de S/. 2,!,00.00.
c+.- 3porte de activo 6iKo a un contrato de cola0oraci=n empresarial *la empresa es
participe de este contrato+ por un valor de S/. ,,!700.00. el contrato lleva conta0ilidad
independiente.
d+.- >a empresa entrega uni6ormes a sus tra0aKadores! lo cual no representa condici=n de
tra0aKo por la suma de S/.!300.00.
e+.- >a empresa entrega a sus tra0aKadores ,0 radios como un o0se:uio el primero de
ma1o *por el d;a del tra0aKador+8 el costo de dic<o producto es de S/ 210.00! el valor de
mercado de cada uno de ellos es de S/.230.00
6+.- La entregado mercader;as al @inisterio de Educaci=n en calidad de donaci=n8 el costo
es de S/. ,!000.008 1 el valor :ue se de0i= vender es de S/ ,!00.00.
g+.- >a empresa entrega a sus clientes 100 radios en calidad de promoci=n de ventas! el
valor de mercado de cada radio es de S/. 170.00. El promedio de sus ingresos 0rutos
mensuales de los 12 Mltimos meses es de S/ 770!000.00
<+.- >a empresa paga remuneraciones a sus todos sus empleados con mercader;as por
un valor de S/. 24!00.00 precio total.
(eterminar:
Si representa operaci=n gravada o no gravada con el "#V. (e estar gravada determinar el
impuesto 1 e6ectuar los asientos conta0les! de cada uno de ellos.
10.- (urante el mes de Kulio del 2014 la Empresa D/olerancia $ero S3$E realiza las
siguientes operaciones:
Ventas durante el per*odo$
1. 'actura de venta de mercader;a por S/ 10!000 m9s "#V
2. 4ota de de0ito por gastos de co0ranza al cliente por 3!200 m9s "#V
!dquisiciones ' ser(icios del per*odo$
1. SegMn 'actura de compra de mercader;a por S/ -3!000! m9s "#V
2. 'actura por al:uiler de ma:uinaria por S/ 2!00! m9s "#V
3. 2eci0o de servicio el5ctrico por S/ 1!00 m9s "#V
4ota: /iene retenciones del per;odo por S/ 2!%00 1 retenciones acumuladas de per;odos
anteriores por S/ 1!200! adem9s tiene percepciones acumuladas de periodos anteriores
por la suma de S/ 2!000.
(eterminar el "#V de corresponder para el per;odo en menci=n.
11.- >a empresa DEl $u1 m9gico S3$E es agente retenedor designada por S)43/ desde
el 01-0--2007! el 04-0--14 compra un Kuego de mue0les para su o6icina a la empresa
D>indo Logar S3$E por un valor de S/ 3!0%0 incluido el "#V. El mismo d;a de la operaci=n
la empresa D/olerancia $ero S3$E le paga con un c<e:ue di6erido a su proveedor! el cual
reci5n se podr9 co0rar el 1%-0-14. $orresponde aplicar la retenci=n! de ser a6irmativo
determinar el monto 1 la 6ec<a :ue se de0er9 e6ectuar la retenci=n.
12.- >3 empresa D$ontrol Visi=n S3$E reci0i= un 6actura emitida el 0%-0--14 por la suma
de S/ 1%!4,0 incluido el "#V! por servicios de vigilancia 1 seguridad. >a 6actura en menci=n
se pago parcialmente el d;a 1,-0--14 *S/ %!000+! 1 6ue registrada en el registro de
compras en el per;odo de Ku-lio del 2014. En :ue 6ec<a de0e e6ectuarse la detracci=n 1
cual ser9 el monto.

13.- (urante el mes de 6e0rero del 2014 la Empresa DCeta S3$E realiza las siguientes
operaciones:
Ventas durante el per*odo$
3. 'actura de venta de mercader;a por S/ 17%!000 m9s "#V
4. 4ota de cr5dito por devoluci=n de mercader;a por S/ 4!200 m9s "#V *emitida el 1,-
02-14 :ue corresponde a una 6actura del mes de diciem0re+
%. 4ota de (e0ito por aKuste de precio por S/ ,!400 m9s "#V *emitida el 20-02-14 :ue
corresponde a una 6actura emitida en el mes de enero+
!dquisiciones ' ser(icios del per*odo$
4. SegMn 'actura de compra de mercader;a por S/ ,0!,00! m9s "#V
%. 'actura por al:uiler de ma:uinaria por S/ 2!%00! m9s "#V
,. 2eci0o de servicio el5ctrico por S/ 2!%00 m9s "#V
4ota: /iene retenciones del per;odo por S/ 2!00! adem9s tiene percepciones acumuladas
de periodos anteriores por la suma de S/ 1!200. O cr5dito 6iscal del mes anterior S/ 300
En su cuenta de detracciones tiene acumulado la suma de S/ 1%!%00
(eterminar el "#V de corresponder para el per;odo en menci=n.
14.- El 14-0,-14 la empresa (ulce S3$ *agente retenedor+ ad:uiri= de su proveedor
mercader;as por un precio de venta de S/ 1!200! 1 6ue cancelada inmediatamente.
El 2%-0,-14 su proveedor le emite una nota de cr5dito por S/%00 incluido el "#V por la
devoluci=n de una parte de la mercader;a :ue se encontra0a en mal estado.
En la misma 6ec<a reci0e del mismo proveedor una 6actura por S/ 2!00 incluido el "#V
por la ad:uisici=n de otras mercader;as! 1 el d;a 11-0--14 se emite una nota de de0ito por
la suma de S/ 0.00 por un aKuste de precio 1 el mismo d;a se cancela todo. (eterminar el
monto a retener de corresponderF.
1%.- El proveedor /umi S3$ *agente perceptor+ realiza ventas de mercader;as a su cliente
la empresa Ceta S3$ *agente retenedor+ por el importe total de S/ 2!%00 el %-0--14!
pact9ndose los pagos de acuerdo al siguiente detalle:
El cliente la empresa Ceta S3$ realiza los siguientes pagos parciales:
11-0--14 'actura 4P 001 por S/ 1!200
13-0--14 'actura 4P 001 por S/ 300
1%-0--14 'actura 4P 001 por S/ %00
1-0-14 'actura 4P 001 por S/ %00
(eterminar el monto a retener de corresponderF.
1,.- >e empresa /olerancia $ero S3$ *agente retenedor+ ad:uiri= mercader;a a la
empresa Ceta S3$ por un precio de venta de S/ ,70 el d;a 1%-0,-14! el d;a 1-0,-14 se
cancela dic<a monto! el d;a 20-0,-14 se emite una nota de de0ito por la suma de S/ 40
incluido el "#V! la misma :ue se cancela el mismo d;a. (eterminar el monto a retener de
e&istirF.
1-.- >a empresa comercial /umi S3$ cu1a actividad es la de distri0uir gaseosas! agua
mineral 1 cerveza al por ma1or 1 menor *venta+! es agente perceptor nom0rado por
S)43/ en el per;odo de 6e0rero 2014! e6ectMo las siguientes ventas:
- 03/02 '/001 a la empresa (ulces S3$ por un valor de S/1!200 m9s "#V el cliente le
paga el %0G 2l-02-14 1 el saldo el1%-03-14.
- 0,-02 Coleta 4P 001 a Juan Herez por la suma de S/ 100 el cliente le paga al contado el
mismo d;a.
- 10-02 'actura 4P 002 a Edmundo (iaz por la suma de S/ ,0 m9s "#V el cliente le paga
el d;a 2%-02-14.
- 20-02 'actura 4P 003 a /olerancia $ero S3$ por un valor de S/ 1!200 m9s "#V le paga
el 30-02-14.
- 2%-02 Coleta 4P 002 a @iguel Cuend;a por un valor de S/ 200! se cancela el mismo d;a.
(eterminar en :u5 casos se aplica las percepciones 1 cuales son los montos.
1.- >3 empresa /)@" S3$ el 20-02-14! entrega a la empresa Ceta S3$ una tonelada de
azMcar por un valor de S/ 70!000 0aKo la modalidad de @utuo de Cienes *contrato de
pr5stamo de consumo. >a empresa Ceta S3$ el 2-02-14! entrega a al empresa /)@"
S3$
>a misma cantidad de azMcar pero de otra marca por un valor de S/ 7%!000. (eterminar el
monto del "#V de corresponder.
17.- >a empresa CE/3 S3$ cu1a actividad es la de 6a0ricaci=n de Kuguetes de pl9sticos!
realiza la venta de una ma:uinaria :ue utiliza0a para la ela0oraci=n de sus Kuguetes. >a
ma:uinaria en menci=n 6ue ad:uirida el 1%-0--14por un valor de S/. 13%0!000.00 m9s
"#V! la ma:uinaria se empieza a utilizar a partir del mes de octu0re del 2013! la venta se
realiza 02-03-14 por un monto de S/. 10!000 m9s "#V.
>as ventas del mes de marzo del 2014 ascienden a S/. 1.0-0!000.00 m9s "#V *inclu1e la
venta de la ma:uinaria+! las compras del mismo mes a S/. 320!000.00 m9s "#V de
acuerdo al 2eg. (e $ompras. Se pide determinar el reintegro del cr5dito 6iscal.
20.- la empresa >"C2"/BS S3$ cu1a actividad econ=mica es la edici=n 1 ventas de li0ros
ad:uiri= en el mes de marzo-13! % scanner 1 3 impresoras l9ser por un importe de S.
20!000.00! estos 0ienes se destinaran tanto a la producci=n de pu0licaciones gravadas
as; como de te&tos escolares 1 culturales los cuales se encuentran e&onerados del
impuesto. El contri0u1ente no puede determinar :u5 proporci=n de estas ad:uisiciones se
destinar9n a operaciones gravadas 1 no gravadas con el "#V! por lo :ue de0er;a usarse el
m5todo del prorrateo del cr5dito 6iscal para el mes de marzo-13.
(atos de las operaciones realizadas en los 12 Mltimos meses *3ri-12 a @ar-13+:
a+ Ventas gravadas S/ 100!000 m9s "#V
0+ Ventas no gravadas S/ 0!%00
2egistro de $ompras *mar-13+:
a+ $ompra destinadas a operaciones gravadas S/. 1!200 m9s "#V
0+ $ompras destinadas a operaciones no gravadas S/. %!%00
c+ $ompras destinadas s operaciones gravadas 1 no gravadas S/ 20!000 m9s "#V.
2egistro de ventas *mar-13+:
a+ Ventas gravadas %0!000 m9s "#V
0+ Ventas no gravadas S/. 12!000
c+ E&portaciones S/. 1%0!000
d+ (escuentos 1 0oni6icaciones realizadas so0re ventas gravadas S/. 2%0 m9s "#V
(eterminar el $r5dito 6iscal del mes de mar-13F
21.- Con fecha 25 de enero de 2014, INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. va a efec!ar "a
#r$%era vena de !n &1' de#ara%eno !($cado en e" d$)r$o de L$nce, c!*o va"or de vena
e+!$va"e a S,. 155,250. No) con)!"an )$ e)a vena -o.a de "a e/onerac$0n de" I12.
22.3 La e%#re)a 4" CU5 MA1ICO SAC +!e )e ded$ca a "a fa(r$cac$0n de 6!-!ee) de
%aer$a" #"7)$co), vende !na %a+!$nar$a +!e "a !$"$.a(a #ara "a e"a(orac$0n de )!)
#rod!co), d$cha %a+!$nar$a f!e ad+!$r$da e" 15 de )e82012 #or !n va"or de S,. 1950,000
%7) I12 * )e e%#$e.a a !$"$.ar a #ar$r de" %e) de oc!(re de" %$)%o a:o, "a vena )e
rea"$.a e" 2302314 #or !n %ono de S,. ;10,000 %a) I12, en v$)a +!e d$cha %a+!$nar$a *a
no e) nece)ar$a #ara e" #roce)o #rod!c$vo a" ha(er $%#"e%enado !n n!evo #roce)o de
#rod!cc$0n.
>a venta del mes de 6e0rero del 2014 asciende a S/. 10-0!000 m9s "#V inclu1endo la
venta de la ma:uinaria! las compras del mismo mes a S/. 320!000 m9s "#V segMn
2egistro de $ompras.
(eterminar el reintegro del cr5dito 6iscalF
23.- >a empresa B@E#3 S3$ se dedica a la ela0oraci=n 1 comercializaci=n de productos
alimenticios! en ma1o del 2013! esta empresa est9 lanzando un nuevo producto al
mercado *galletas+ nacional! con la 6inalidad de <acer conocer su producto e incrementar
sus ventas <a mandado con6eccionar polos con el logo del nuevo producto! los cuales
eran distri0uidos gratuitamente a los clientes potenciales de la empresa.
>a compra de polos 6ue por un monto de S/ ,!00 m9s "#V. 3l respecto la empresa nos
consulta si puede utilizar la totalidad del cr5dito 6iscal correspondiente a esta compra!
sa0iendo :ue los ingresos 0rutos de los Mltimos 12 meses inclu1endo el mes de ma1o!
ascienden a S// %24!2%0.