Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho AGTR N 137273/AL (0002600-27.2014.4.05.0000) AGRTE : FAZENDA NACIONAL AGRDO : HERBE ALVES SILVA ADV/PROC : SEM ADVOGADO/PROCURADOR EXCDO : IND DE ALUMINIO PIONEIRO LTDA ORIGEM : 12 Vara Federal da Seo de Alagoas (Arapiraca) RELATOR : DES. FEDERAL VLADIMIR SOUZA CARVALHO 2 TURMA (frias 25/06 a 24/07/2014) RELATOR (convocado) : DES. FEDERAL CARLOS WAGNER DIAS FERREIRA RELATRIO O Des. Federal CARLOS WAGNER DIAS FERREIRA (convocado): Trata-se de agravo de instrumento contra deciso proferida pelo juzo federal da 12 Vara da Seo Judiciria de Alagoas que indeferiu o redirecionamento da execuo fiscal de dvida no tributria, relativa CDA (FGAL 201000151) para o scio sob fundamento de que a no localizao ou a dissoluo irregular da pessoa jurdica no configuram abuso de personalidade jurdica (desvio de finalidade ou confuso patrimonial), conforme exigido nas hipteses do art. 50, do Cdigo Civil, (f. 126-128). Sustenta a agravante que a empresa executada encerrou irregularmente suas atividades, no tendo sido localizada em seu domiclio fiscal, o que autoriza o redirecionamento da execuo, na pessoa do scio com poderes de administrao poca do fato gerador, com base na Smula 435 do Superior Tribunal de Justia, mesmo para dbitos de natureza no tributria, no caso, daqueles recolhidos ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio, independente de haver abuso da personalidade jurdica, infrao da lei ou contrato social, conforme consagrada em diversos dispositivos legais aplicveis ao caso. Liminar indeferida, pelo esto des. Vladimir Souza Carvalho, (f. 136-137). Sem contrarrazes. o relatrio. AGTR 137273/ AL MC Pg. 1
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho AGTR N 137273/AL (0002600-27.2014.4.05.0000) AGRTE : FAZENDA NACIONAL AGRDO : HERBE ALVES SILVA ADV/PROC : SEM ADVOGADO/PROCURADOR EXCDO : IND DE ALUMINIO PIONEIRO LTDA ORIGEM : 12 Vara Federal da Seo de Alagoas (Arapiraca) RELATOR : DES. FEDERAL VLADIMIR SOUZA CARVALHO 2 TURMA (frias 25/06 a 24/07/2014) RELATOR (convocado) : DES. FEDERAL CARLOS WAGNER DIAS FERREIRA VOTO O Des. Federal CARLOS WAGNER DIAS FERREIRA (convocado): A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia consolidou entendimento no sentido de que deve ser afastada as disposies do Cdigo Tributrio Nacional, quando o dbito for referente ao recolhimento patronal para o FGTS, conforme o seguinte julgado, cujo ementa transcrevo: PROCESSO CIVIL. AO DE EXECUO. FGTS. REDIRECIONAMENTO. INAPLICABILIDADE DO ART. 135 DO CTN. DESCONSIDERAO DA PERSONALIDADE JURDICA. ART. 50 DO CDIGO CIVIL. INOCORRNCIA. ENTENDIMENTO ORIGINRIO FIXADO COM BASE NO CONTEXTO FTICO DOS AUTOS. INCIDNCIA DA SMULA 7/STJ. 1. assente nesta Corte o entendimento segundo o qual as disposies do art. 135 do CTN no podem ser aplicadas s execues referentes a FGTS, pois tal contribuio no tem natureza tributria. Incidncia da Smula n. 353/STJ. 2. Indcio de dissoluo irregular da sociedade, no , por si s, apto a ensejar a responsabilidade pessoal dos scios, j que se depreende pela interpretao do art. 50 do CC que sua aplicao depende da verificao de que a personalidade jurdica esteja sendo utilizada com abuso de direito ou fraude nos negcios e atos jurdicos. 3. A teor do constante do art. 50 do Cdigo Civil, admitida a desconsiderao da personalidade jurdica em situaes excepcionais, devendo as instncias ordinrias, observando os fatos ocorridos, concluir, fundamentadamente, pela ocorrncia do desvio de sua finalidade ou confuso patrimonial desta com a de seus scios, requisitos objetivos sem os quais a medida torna-se incabvel. 4. O Tribunal de origem concluiu, a partir da anlise das provas constantes dos autos, pela inexistncia dos requisitos constantes do dispositivo legal, art. 50 do CC, quais sejam: a) abuso da personalidade jurdica, caracterizado AGTR 137273/ AL MC Pg. 2
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho pelo desvio de finalidade; b) confuso patrimonial, aptos a ensejar o redirecionamento do pleito executivo. Concluso contrria demandaria a incurso no contexto ftico probatrio dos autos, impossvel a esta Corte ante o bice da Smula 7/STJ. Agravo regimental improvido (AgRg no REsp 1378736 / SC, min. Humberto Martins, julgado em 22 de abril de 2014). Afastada a natureza tributria das contribuies ao Fundo de Garantia por Tempo de Servio, resta inaplicvel, portanto, ao caso em espcie as disposies do Cdigo Tributrio Nacional, conforme Smula 353, do Superior Tribunal de Justia, o redirecionamento da execuo fiscal dos valores mencionados seguem a legislao civil, precedente desta Turma neste sentido: [1] ADMINISTRATIVO E CIVIL. EXECUO FISCAL. FGTS. DVIDA DE NATUREZA NO-TRIBUTRIA. REDIRECIONAMENTO. DESCONSIDERAO DA PESSOA JURDICA. AUSNCIA DOS REQUISITOS AUTORIZADORES. 1. In casu, descaracterizada a aplicao do art. 135 do CTN, em razo da natureza no-tributria da dvida, tem-se que o redirecionamento da execuo fiscal deveria ocorrer nos moldes do art. 50 do CC/02. 2. A agravante no logrou xito em demonstrar a existncia de abuso de personalidade jurdica, caracterizado pelo desvio de finalidade e/ou pela confuso patrimonial. Nem mesmo restou comprovado pela exequente a culpa dos scios, o que tambm impede a incidncia do art. 1.016 do CC/02 no caso vertente. 3. Apenas se comprovado o desvio de finalidade ou a confuso patrimonial que se pode pretender desconsiderar a personalidade jurdica da empresa. Ademais, o mero inadimplemento da obrigao no configura violao de lei apta a acarretar, com fulcro no art. 50 do CC/02, o redirecionamento da execuo contra os scios/administradores da empresa devedora. 4. A desconsiderao da personalidade jurdica medida excepcional, devendo a parte exequente demonstrar a presena dos requisitos que a ensejam, o que no se verifica na presente hiptese. 5. Precedentes desta Corte: AG130467/AL e AG114819/RN. 6. Agravo de instrumento improvido (AGTR 135999/RN, des. Fernando Braga, julgado em 08 de abril de 2014). [2] Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo fiscal. Redirecionamento. Dvida no tributria. Inaplicabilidade do art. 135, III, do CTN. 1. Agravo de instrumento manejado pela FUNDAO NACIONAL DE SADE contra deciso do MM. Juiz Federal da 6 vara da Seo Judiciria do Rio Grande do Norte que indeferiu pedido de redirecionamento da execuo para co- responsvel sob o fundamento que tal possibilidade somente possvel nas hipteses previstas no art. 135 do CTN; AGTR 137273/ AL MC Pg. 3
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho 2. No possvel tratando-se de execuo fiscal para cobrana de dvida de natureza no tributria (acrdo do TCU - descumprimento de convnio) o deferimento de pedido de redirecionamento, vez que no hiptese alcanada pelo art. 135 do CTN. Precedentes do STJ. 3. Agravo de instrumento improvido (AGTR 132.992/RN, des. Paulo Roberto de Oliveira Lima, julgado em 20 de agosto de 2013). A responsabilizao do scio depende da desconsiderao da personalidade jurdica, que constitui medida de exceo ao princpio que lhe atribui existncia e patrimnio distintos dos seus integrantes, s se justificando quando evidenciada a utilizao da pessoa jurdica para acobertar fraude ou abuso de direito (art. 50, do Cdigo Civil), a fim permitir o redirecionamento da execuo para atingir o patrimnio do scio. Precedentes desta Corte Regional e da Terceira Regio, respectivamente: [I] Agravo Regimental. Execuo fiscal. Dvida no-tributria. FGTS. Redirecionamento para a pessoa do scio. Impossibilidade. Art. 135 do CTN. No- incidncia. Desconsiderao da personalidade jurdica. Ausncia dos requisitos autorizadores. Improvimento. I - In casu, pretende o exequente o redirecionamento do feito para a pessoa do scio em executivo fiscal em que se discute crdito de natureza no tributria (depsitos no efetuados em conta vinculada do FGTS e Contribuio Social). II - A desconsiderao da personalidade jurdica se afigura visionria, pois no houve a demonstrao - ou melhor, nem mesmo a narrativa - de fato que pudesse representar confuso patrimonial ou abuso de direito. III - Comparando o dispositivo do Cdigo Civil com o teor do art.135 do CTN, vislumbra-se que, enquanto ao cobrar crdito fiscal, pode ser descortinada a fictcia personalidade jurdica em razo de atos praticados com excesso de poder ou infrao de lei, contrato social ou estatutos, na execuo de dvida no-tributria somente se permite a extenso da execuo a bens particulares dos administradores ou scios quando restar evidenciado que abusaram da veste empresarial com desvio de finalidade ou confuso patrimonial. Precedentes: Processo: 00186130920114050000, AG121656/PE, Des. Federal Manoel Erhardt, Primeira Turma, julgamento: 19/04/2012, publicao: DJE 26/04/2012 - Pgina 193; Processo: 200984000030976, AC490787/RN, Des. Federal Geraldo Apoliano, Terceira Turma, julgamento: 07/07/2011, publicao: DJE 21/07/2011 - Pgina 441. IV - Agravo regimental improvido [Processo: 0006175142012405000001, AGIAC 125275/01/PE, des. Marco Bruno Miranda Clementino, convocado, DJE 19 de julho de 2012]. AGTR 137273/ AL MC Pg. 4
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho [II] Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo. FGTS. CTN. Inaplicabilidade. Redirecionamento. CDA. Nome do scio. Ausncia. nus da prova. Unio. Mera inadimplncia. Ausncia de bens da empresa. Impossibilidade. Dissoluo irregular. Citao negativa da pessoa jurdica pelo Correio. Indcio insuficiente. 1. "As disposies do Cdigo Tributrio Nacional no se aplicam s contribuies para o FGTS" (STJ, Smula n. 353). 2. Embora no depositar mensalmente o percentual referente ao FGTS constitua infrao Lei n. 8.036/90, por assim dispor o seu art. 23, 1, a jurisprudncia do STF, alm de considerar inaplicveis as disposies do CTN, no autoriza o redirecionamento da execuo fiscal contra o scio na hiptese de mera inadimplncia das contribuies devidas ao Fundo (STJ, REsp n. 610595, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, j. 28.06.05; REsp n. 565986, Rel. Min. Peanha Martins, j. 12.05.05; AgRgAg n. 584952, Rel. Min. Francisco Falco, j. 02.12.04; AgRgAg n. 573194, Rel. Min. Jos Delgado, j. 24.11.04). 3. A devoluo negativa de carta de citao pelo correio no suficiente para se afirmar a dissoluo irregular da pessoa jurdica e permitir o redirecionamento da execuo fiscal (STJ, AgREsp n. 1075130, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, j. 23.11.10; AgREsp n. 1129484, Rel. Min. Benedito Gonalves, j. 16.03.10; REsp n. 1017588, Rel. Min. Humberto Martins, j. 06.11.08). 4. A simples falta de pagamento do tributo associada inexistncia de bens penhorveis no patrimnio da devedora, por si s, no enseja a responsabilidade do scio (STJ, AGREsp n. 1034238, Rel. Min. Denise Arruda, j. 02.04.09; REsp n. 898034, Rel. Min. Teori Zavascki, j. 10.04.07; RESp n. 775816, Rel. Min. Eliana Calmon, j. 21.02.06; AGA n. 563219, Rel. Min. Luiz Fux, j. 01.06.04). 5. Uma vez que os nomes dos scios no constam da CDI e do demonstrativo de dvida, nus da Unio comprovar a ocorrncia de uma das causas de responsabilizao do scio, o que no ocorreu. 6. No assiste razo Unio quanto dissoluo irregular da empresa, pois h notcia nos autos, apenas, de devoluo negativa de carta de citao pelo correio (fl. 30), o que no indcio suficiente para se comprovar a dissoluo irregular da pessoa jurdica e permitir o redirecionamento da execuo fiscal. 7. Agravo de instrumento no provido [TRF3, AI 00258623120124030000, des. Andr Nekatschalow, e-DJF3 judicial 21 de junho de 2013]. No REsp 302.439 RS, com processamento submetido ao regime de recurso repetitivo, conforme deciso do min. Mauro Campbell Marques, em 25 de maro de 2013, est pendente a apreciao, pelo Superior Tribunal de Justia, se a dissoluo irregular de pessoa jurdica motivo suficiente para o redirecionamento da execuo fiscal de dvida no tributria contra o diretor. AGTR 137273/ AL MC Pg. 5
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho Todavia, o posicionamento desta Corte Regional, contrariamente pretenso da exequente, de que apenas a dissoluo irregular no demonstra desvio de finalidade ou confuso patrimonial, no configurando qualquer das hipteses sedimentadas no art. 50, do Cdigo Civil, para a responsabilizao pessoal do scio: PROCESSUAL CIVIL E CIVIL. EXECUO DE HONORRIOS ADVOCATCIOS SUCUMBENCIAIS. DVIDA DE NATUREZA NO-TRIBUTRIA. REDIRECIONAMENTO. DESCONSIDERAO DA PESSOA JURDICA. ART. 50 DO CC/02. AUSNCIA DOS REQUISITOS AUTORIZADORES. 1. Inicialmente, cedio que, nas execues em que a dvida no detm natureza tributria, caso dos presentes autos, no possvel o redirecionamento do feito com fundamento no Cdigo Tributrio Nacional (CTN), bem como no possvel a aplicao da Smula n 435, do Superior Tribunal de Justia (STJ), em razo de esta dizer respeito exclusivamente aos crditos de natureza tributria, conforme j sedimentado na jurisprudncia deste Tribunal. 2. Assim, descaracterizada a aplicao do art. 135 do CTN, o redirecionamento da respectiva execuo deveria ocorrer nos moldes do art. 50 do CC/02, como bem destacado na deciso combatida. No entanto, a agravante no logrou xito em demonstrar a existncia de abuso de personalidade jurdica, caracterizado pelo desvio de finalidade e/ou pela confuso patrimonial. Nem mesmo restou comprovado pela exequente a culpa dos scios, o que tambm impede a incidncia do art. 1.016 do CC/02 no caso vertente. 3. Ademais, o mero inadimplemento da obrigao no configura violao de lei apta a acarretar, com fulcro no art. 50 do CC/02, o redirecionamento da execuo contra o(s) scio(s)-administrador(es) da empresa executada. 4. A desconsiderao da personalidade jurdica medida excepcional, devendo a parte exequente demonstrar a presena dos requisitos que a ensejam, o que no se verifica na presente hiptese. 5. Precedentes desta Corte: AG130467/AL e AG114819/RN. 6. Agravo de instrumento improvido (AGTR 121477/PE, des. Fernando Braga, julgado em 29 de abril de 2014). Por este entender, nego provimento ao agravo, mantendo a deciso que indeferiu o redirecionamento da execuo ao scio. como voto. AGTR 137273/ AL MC Pg. 6
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho AGTR N 137273/AL (0002600-27.2014.4.05.0000) AGRTE : FAZENDA NACIONAL AGRDO : HERBE ALVES SILVA ADV/PROC : SEM ADVOGADO/PROCURADOR EXCDO : IND DE ALUMINIO PIONEIRO LTDA ORIGEM : 12 Vara Federal da Seo de Alagoas (Arapiraca) RELATOR : DES. FEDERAL VLADIMIR SOUZA CARVALHO 2 TURMA (frias 25/06 a 24/07/2014) RELATOR (convocado) : DES. FEDERAL CARLOS WAGNER DIAS FERREIRA EMENTA EXECUO FISCAL. REDIRECIONAMENTO. FGTS. DVIDA NO TRIBUTRIA. DISSOLUO IRREGULAR. NO CONFIGURADOS OS REQUISITOS DO ART. 50 DO CDIGO CIVIL. DESCONSIDERAO DA PERSONALIDADE JURDICA. IMPOSSIBILIDADE. AGRAVO IMPROVIDO. - Trata-se de agravo de instrumento contra deciso que indeferiu o redirecionamento ao scio da execuo fiscal de crdito no tributrio, referentes contribuio do FGTS. - No caso, afastada a natureza tributria das contribuies ao Fundo de Garantia por Tempo de Servio, resta inaplicvel, portanto, as disposies do Cdigo Tributrio Nacional e consequentemente o redirecionamento da execuo fiscal aos scios-gerentes. Precedente do STJ e desta Turma: AgRg no REsp 1378736 / SC, min. Humberto Martins, julgado em 22 de abril de 2014; AGTR 135999/RN, des. Fernando Braga, julgado em 08 de abril de 2014; AGTR 132.992/RN, des. Paulo Roberto de Oliveira Lima, julgado em 20 de agosto de 2013. - A responsabilizao do scio depende da desconsiderao da personalidade jurdica, que constitui medida de exceo ao princpio que lhe atribui existncia e patrimnio distintos dos seus integrantes, s se justificando quando evidenciada a utilizao da pessoa jurdica a fim de acobertar fraude ou abuso de direito (art. 50 do Cdigo Civil), a fim permitir o redirecionamento da execuo para atingir o patrimnio do scio. - A dissoluo irregular da sociedade, ainda que houvesse sido demonstrada, no suficiente para responsabilizao pessoal do scio, por no configurar desvio de finalidade ou confuso patrimonial, hipteses sedimentadas no art. 50 do Cdigo Civil. - Agravo improvido. AGTR 137273/ AL MC Pg. 7
Poder Judicirio Tribunal Regional Federal da 5 Regio Gabinete do Desembargador Federal Vladimir Souza Carvalho ACRDO Vistos, etc. Decide a Egrgia Segunda Turma do Tribunal Regional Federal da 5 Regio, por unanimidade, negar provimento ao agravo de instrumento, nos termos do voto do relator. Recife (PE), 22 de julho de 2014. (Data do julgamento) Desembargador Federal CARLOS WAGNER DIAS FERREIRA Relator (convocado) AGTR 137273/ AL MC Pg. 8