CONCEPTOS DE

APLICACIONES
BSICAS

Constanza Alvarado-Jaqueline Llaituqueo-Magnolia Oyarzo
05/08/2014

Actividad econmica y su medicin

La relacin entre economa, contabilidad y administracin es muy amplia y
hasta se podra decir que se complementan ya que si analizamos sus relaciones
desde el punto de vista de la Contabilidad Pblica veremos que son una parte de
la otra. La contabilidad registra y analiza cmo, cundo y cunto se produce y
agrega lo ms importante, el coste incurrido. Si se analiza en ella un poco ms en
detalle nos puede brindar tambin el costo que la economa no puede calcular en
toda su realidad si no dispone de la informacin contable, como es lgico todo
esto debe llevarse a cabo con una correcta administracin, donde se planifica,
organiza, dirige y controla los recursos de la empresa. Como sabemos existen
distintos tipos de empresas, las que se dividen de acuerdo a su rubro, forma
jurdica o procedencia de capital algunas de ellas son:
Segn forma jurdica:
Unipersonal: pertenece a un solo individuo.
Sociedad colectiva: la empresa es de ms de una persona, las que
responde ilimitadamente con su capital.
Cooperativas: no tienen fines de lucro y buscan beneficios para sus socios.
Comanditas: pertenece a socios colectivos y socios comanditarios.
Sociedad de responsabilidad limitada: los socios solo responden con el
capital aportado.
Sociedad annima: sus titulares participan por medio de acciones o ttulos.
Segn rubro:
Empresas del sector primario: utilizan materias primas.
Empresas del sector secundario: procesan la materia prima.
Empresas del sector terciario: se realizan tareas fsicas e intelectuales.
Segn procedencia del capital:
Publicas: el capital es del Estado.
Privadas: el capital es privado.
Mixtas: el capital se divide en porcentajes privados y estatales.
La informacin contable interesa a mucha gente y por diversos motivos, como
ser al pblico en general, al propietario para saber cmo van sus inversiones, a los
accionistas por las mismas razones expuestas anteriormente, a los futuros
accionistas para evaluar los pasos a seguir en el futuro o saber que terreno estn
pisando, a los bancos y otras instituciones de crditos para cerciorarse de la
solvencia de la institucin a quien ellos van a prestar o descontar documentos, y
en especial al Estado, porque a travs de esta informacin, debe recaudar sus
impuestos.
Principios Boletn 1
1) Equidad:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante
en Contabilidad, puesto que, los que se sirven de, o utilizan los datos
contables, puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los
distintos intereses en juego en una entidad.

Ejemplo:
En una empresa que se dedica a la comercializacin de maquinaria, existe
tres socios; Magnolia, quien tiene el 35% de las acciones, Jacqueline que
tiene el 30% de las acciones y Constanza, quien posee el 35% restantes, al
trmino del ao, las ganancias fueron del 100%, esto se reparte
equitativamente de acuerdo al porcentaje de acciones de los socios.

2) Entidad Contable:
Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas,
que son distintas al dueo o dueos de la misma.

Ejemplo:
Jacqueline, decide adquirir un Automvil todo terreno, cuyo valor asciende
a $ 10.000.000.-, dicho gasto, se cancela con el sueldo correspondiente de
Jacqueline en la empresa.

3) Empresa en marcha: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la
continuidad operacional de la entidad econmica y por consiguiente, las
cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de
realizacin.

Ejemplo:
La empresa desea adquirir un crdito al banco para financiar la compra de
maquinarias, para ello, el banco debe asegurarse que la empresa tenga
una continuidad para otorgar dicho crdito.

4) Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren a hechos,
recursos y obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en
trminos monetarios.

Ejemplo:
La empresa posee un total de $100.000.000.-, de los cuales, $80.000.000
son parte del activo fijo, el 20% restante corresponde a activo intangibles.

5) Moneda: La contabilidad se mide en trminos monetarios, lo que permite
reducir todos sus componentes heterogneos a un comn denominador.

Ejemplo:
La empresa realiza sus compras y ventas en pesos chilenos, lo que
permite unificar las variedades de unidades monetarias a un comn
denominador.

6) Perodo de tiempo: Los estados financieros resumen la informacin
relativa a perodos determinados de tiempo, los que son conformados por el
ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u
otros.

Ejemplo: La Empresa realiza los balances correspondientes anualmente, al
31 de diciembre de cada ao.

7) Devengado:
La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera
deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo
aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de
esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con
los respectivos ingresos que generan.

Ejemplo: La empresa, tiene una deuda por consumo de energa elctrica,
el vencimiento de dicha deuda es el 15 de agosto 2014.

8) Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando
sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los
riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general
que el concepto realizado participa del concepto de devengado.

Ejemplo:
La empresa ha vendido una maquinaria a $ 15.000.000.-, el cliente, es de la
zona rural de Temuco y no ha recibido aun la maquinaria, se produjo la
transaccin pero la maquinara aun no es recibida.

9) Costo Histrico: Los activos se registran por el importe de efectivo y otras
partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a
cambio en el momento de la adquisicin.

Ejemplo:
Se compra material de construccin $120.000.- flete $20.000, el valor final
de la compra es $140.000.-

10) Objetividad: Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable
del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esta medida en trminos monetarios.

Ejemplo:
La empresa, luego de solicitar el prstamo bancario, reconoce la deuda,
por lo cual, existe informacin que establece una deuda.

11) Criterio Prudencial: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores
para un elemento del activo, normalmente, se debe optar por el ms bajo, o
bien que una operacin se contabilice de tal modo, que la participacin del
propietario sea menor.



Ejemplo:
La empresa tiene una deuda por conceptos de gastos generales de
$150.000.- al finalizar el da, vende una maquinaria en $15.000.000.-

12) Significacin o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicacin de
los principios y normas, debe necesariamente actuarse con sentido
prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con
los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no presentan
problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los
estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe
una lnea demarcadora que fije los lmites de lo que es y no es significativo,
y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado
de las operaciones del ejercicio contable.

Ejemplo:
Se debe resolver los problemas ms relevantes que tiene la empresa, si
tiene cuentas por pagar se debe hacer el pago correspondiente a la fecha
indicada.

13) Uniformidad: Durante un perodo Contable, se deben aplicar las normas y
los principios de manera uniforme.
Ejemplo:
La empresa decide amortizar una maquinaria, este ser de forma anual por
5 aos.

14) Contenido de fondo sobre la forma: La contabilidad pone nfasis en el
contenido econmico de los eventos an cuando la legislacin puede
requerir un tratamiento diferente.

Ejemplo: Los balance al terminar el perodo arrojan hechos econmicos, al
mismo tiempo, la empresa realiza balances tributario, estos dos balances,
deben enfocarse desde el mismo punto de vista.

15) Dualidad econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta
premisa (partida doble) y est constituida por: a) recursos disponibles para
el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos,
las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados.
Ejemplo:
La empresa, est constituida por los aportes de los socios, magnolia
$35.000000.-, Jacqueline , $30.000.000.- y, Constanza $35.000.000, cuyo
monto asciende a $100.000.000 en efectivo, deudas por pagar de
$12.000.000.-

16) Relacin fundamental de los estados financieros: Los resultados del
proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de
situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos
necesariamente complementarios entre si.
Ejemplo:
La empresa realiza el balance general, para ver que tiene la empresa y si
sta tiene alguna deuda, del mismo modo, saber el estado de resultado
para ver si la empresa ha obtenido ganancias o prdidas.

17) Objetivos generales de la informacin financiera: La informacin
financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades
comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios
estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y
la naturaleza de la informacin presentada.

Ejemplo: Las personas que estn involucrados con los hechos contables
deben tener conocimientos previos, ya sea en el caso, del pago de IVA, u
otros trmites que se realicen.


18) Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del
ente a que se refieren.

Ejemplo:
El contador una vez que realiza estados financieros, hace entrega a los socios
para que stos tomen decisiones.

Marco Conceptual

El marco conceptual nos comenta respecto a la presentacin de los estados
financieros para los usuarios externos, ayudando al consejo del IASC para
establecer futuras nuevas normas, promover la armonizacin de regularizaciones,
etc. Puede que en ms de una ocasin exista un conflicto entre el marco
conceptual y alguna norma internacional de contabilidad.
En el marco conceptual se tratan los siguientes puntos:
a) El objetivo del estado financiero
b) Las caractersticas cualitativas que determinan la utilidad de la informacin
de los estados financieros.
c) La definicin, reconocimiento y medicin de lo que constituye un estado
financiero.
d) Los conceptos de capital y/o mantenimiento del mismo.

El marco conceptual se refiere a los estados financieros creados con
fines de informacin general, estos son presentados anualmente y cubren
las necesidades de informacin de una gran variedad de usuarios.

Frecuentemente un conjunto completo de estados financieros
comprende un balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de
cambios en la posicin financiera; como por ejemplo un estado de flujo
efectivo.

Existen usuarios de la informacin y para cada uno de ellos una distinta
necesidad de la informacin dentro de los cuales se destacan los
siguientes:
a) Inversionistas: son quienes aportan el capital riesgo y a quienes ms
importa el rendimiento de sus inversiones, pues necesitan saber si
deben comprar, vender o mantener sus acciones.
b) Empleados: estn interesados en la estabilidad y rendimiento de sus
empleadores.
c) Prestamistas: los proveedores de fondos ajenos estn interesados en
saber si sus deudas sern pagados al vencimiento.
d) Los proveedores y otros acreedores comerciales: su inters es
saber si las cantidades que se adeudan sern pagadas cuando llegue el
vencimiento.
e) Clientes: les interesa la continuidad de la empresa.
f) El gobierno y sus organismos pblicos: se interesa en la distribucin
de recursos y por lo tanto en la actuacin de las entidades.}
g) Pblico en general: los ciudadanos se ven afectados ya que una
empresa puede contribuir al desarrollo de la economa local.
Es responsabilidad de la gerencia de la empresa preparar y
presentar los estados financieros y se realiza sobre la situacin
financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera de la entidad.

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin
referente a la situacin financiera actual, entre otros aspectos, la
informacin influye en las decisiones econmicas de los usuarios.
Aunque no cubren toda la informacin necesaria ya que los estados
financieros reflejan los efectos financieros de sucesos ya ocurridos.

Los estados financieros tambin nos reflejan cmo fue la
administracin que realiz la gerencia. Es aqu donde se revala si
mantienen o venden sus inversiones en la empresa, o si se debe
realizar nuevas contrataciones para la gerencia.

La situacin financiera de una entidad se ve afectada por los
recursos que controla, por su estructura financiera y por su liquidez y
solvencia, as como tambin por la flexibilidad a los cambios
ambientales ocurridos.

Las partes que componen un estado financiero se relacionan porque
contienen distintas partes de una misma transaccin, como as tambin
contienen notas y cuadros complementarios que entregan informacin
relevante; por ejemplo de los riesgos e incertidumbres, recursos u
obligaciones, etc. O tambin segmentos de negocios o geogrficos.

Hiptesis fundamentales:
Base de acumulacin (o devengo): para cumplir con sus objetivos los
estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o
devengo contable, esta base quiere decir que los efectos de los
sucesos se reconocen cuando ocurren y de igual manera se
registran en los libros contables. Los estados financieros elaborados
sobre esta base informa a los usuarios no solo las transacciones
pasadas que suponen cobros o pagos de dineros, sino tambin de
las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que
representan efectivo a cobrar en el futuro.

Negocio en marcha: los estados financieros se preparan sobre la
base de que el negocio est en funcionamiento y continuara sus
actividades dentro del futuro previsible, por lo mismo se presume que
la entidad no tiene intencin de liquidar o cortar la escala de sus
operaciones.


Caractersticas cualitativas de los estados financieros
Compresibilidad: es una de las caractersticas ms importante de los
estados financieros suponiendo que los usuarios tienen un
conocimiento razonable del funcionamiento del mundo de los
negocios, por lo tanto, la informacin contenida en ellos debe ser
comprensible, aunque de igual manera se deben incluir datos acerca
de temas complejos.

Relevancia: la informacin debe tener influencia en la toma de
decisiones de los usuarios, ayudndolos a corregir, evaluar o
confirmar sucesos pasados, presentes o futuros. Generalmente la
informacin acerca de la situacin financiera y la actividad pasada se
usa para predecir la actividad futura. La informacin tiene
importancia relativa cuando su emisin o presentacin errnea
puede influir en la toma de decisiones de los usuarios.

Fiabilidad: la informacin posee la cualidad de fiabilidad cuando no
tiene errores materiales ni sesgo o prejuicio y se confa que es la
imagen fiel de lo que pretende representar o de lo que se puede
esperar que represente, en ocasiones la informacin es relevante,
pero no fiable, ya que su fuente puede ser un gran equivoco. Cierta
parte de la informacin financiera est sujeta a un riesgo, no por
sesgo ni prejuicio, si no a las dificultades inherentes, por ejemplo: la
identificacin de cuentas errneas.

La informacin debe ser neutral, es decir, libre de sesgo
prejuicio. Los estados financieros no son neutrales si por la manera
de captar o dar a conocer una informacin influyen en la toma de
decisiones.

No obstante, los elaboradores de estados financieros deben
tener cierto grado de prudencia para hacer las estimaciones
requeridas bajo condicin de duda.

La informacin de los estados financieros debe ser integral,
deben tener la fiabilidad necesaria en el ejercicio y as puede tener
relevancia.

Comparabilidad: se debe realizar un anlisis de los estados
financieros a travs del tiempo con el objetivo de identificar las
tendencias de la situacin financiera y el desempeo.


Restricciones de la informacin relevante y fiable.

Oportunidad: se debe conseguir un equilibrio entre relevancia y
fiabilidad, la consideracin decisiva es como se satisfacen mejor las
necesidades de toma de decisiones econmicas por parte de los
usuarios.

Equilibrio entre costo y beneficio: es una profunda restriccin mas
que una caracterstica cualitativa. Los beneficios derivados de la
informacin deben exceder a los costos de suministrarlos.

Equilibrio entre caractersticas cualitativas: es necesario un equilibrio
o contrapeso entre cualidades.

Imagen fiel: los estados financieros muestran la imagen fiel o
presentacin razonable de la situacin financiera, desempeo, y
cambios en la posicin financiera de la empresa.


Los elementos de los estados financieros:

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados.

Pasivo: obligacin presente de la empresa derivada de sucesos
pasados.

Patrimonio: parte residual de los activos de la empresa.


Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la
definicin de elemento cuando; haya posibilidad de que cualquier
beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la
empresa y la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido
con fiabilidad.





EL PROCESO CONTABLE Y SU TRATAMIENTO

Fases de la contabilidad

La contabilidad requiere de la recopilacin de datos, donde se
examinan los eventuales hechos econmicos que tiene la empresa , ya sea,
documentos, facturas, liquidaciones de sueldos, entre otros.
A su vez, con dichos datos recopilados, se analiza y se clasifica las
operaciones que se han realizado, (cuantos activos fijos tiene la empresa,
pasivos circulantes), para que los usuarios de la informacin se familiaricen
con la contabilidad existir un mismo lenguaje, de este modo, para un mejor
entendimiento la contabilidad usar tecnicismo. El registro de las
operaciones, como ventas, compras o toda actividad que realiza la
empresa, se registrar en una planilla de Excel, cuadernos u otros medios
que desee la administracin.
La empresa deber preparar anualmente estados financieros para
que los dueos o accionistas tomen decisiones, los anlisis de la
informacin contable recopilada, deber ser una herramienta para cumplir
los objetivos, el cual sern; proporcionar informacin para una planificacin
y un posterior control.
A la entidad le interesa conocer cmo se halla la empresa, por ello,
es que se realizan los estados financieros, para saber los hechos
econmicos que ocurrieron en el pasados, asimismo, como es la situacin
econmica que tiene la empresa en la actualidad.
El flujo de la informacin contable, hace referencia al proceso que
existe en el momento que se realiza una transaccin, como se produce el
pago, si hay impuesto que pagar, estos datos se traspasa al libro diario, al
mayor, asimismo se realizar todos los ejercicios que tenga la empresa.


Caso de 6 anlisis de transacciones con tratamiento

Transaccin Cuentas
que
intervienen
Clase de
cuenta
Como se
afectan
Debe Haber
La empresa
COJAMA inicia
actividades con
100.000 en efectivo
y un total de 80.000
en existencias.
Caja
Existencias
Capital
Activo
Activo
patrimonio
Aumenta
Aumenta
Aumenta

100.000
80.000


180.000
Se vende el 50%
de las mercaderas
en efectivo
cobrando 50.000
Caja
Mercadera
Utilidad x
ventas
Activo
Activo
ganancias
Aumenta
Disminuye
Aumenta
50.000
40.000
10.000
Se compra
mercaderas por
100.000, 50% al
contado y 50% con
cheque.
Mercaderas
Caja
Cuentas x
pagar
Activo
Activo
Pasivo
Aumenta
Disminuye
Aumenta
100.000
50.000
50.000
Se abre cuenta
corriente en banco
BCI con 100.000.
Banco
Caja
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
100.000
100.000
Se cancela la
deuda de
mercaderas al
proveedor con
cheque.
Cuentas x
pagar
Banco
Pasivo
Activo
Disminuye
Disminuye
50.000
50.000
Se compra
maquinaria por un
Maquinaria
Caja
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
40.000
40.000
valor total de
40.000, esto se
cancela en
efectivo.


Manual de Cuenta

CUENTA CLASIFICAC
IN
SUBCLASIFICA
CIN
CARGOS ABONO SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREED
OR
Caja Activo Circulante Aument
a
Disminu
ye
Disponi
ble
-
Banco Activo Circulante Aument
a
Disminu
ye
Disponi
ble
-
Mercaderas Activo Circulante Aument
a
Aument
a
Disponi
ble
-
Documentos
por cobrar
Activo Circulante Aument
a
Aument
a
Disponi
ble
-
Estimacin
deudores
incobrables
Activo Complement
aria de activo
Aument
a
Disminu
ye
-
Documentos
por pagar
Pasivo Circulante Disminu
ye
Disminu
ye
-
Acreedores Pasivo Circulante Disminu
ye
Disminu
ye
-
Remuneracio
nes por
pagar
Pasivo Circulante Aument
a
Disminu
ye
- -
IVA debito Pasivo Circulante Disminu
ye
Aument
a
- Disponi
ble
Reserva
revalorizaci
n capital
propio
Patrimoni
o
Disminu
ye
Aument
a
- Disponi
ble
Cuenta
obligada
socio
Patrimoni
o
- Aument
a
Disponi
ble
Disponi
ble
-
Prdidas del
ejercicios
Patrimoni
o
Negativ
o
positivo
Ingreso por
Ventas de
Bienes y
Servicios del
Giro
Resultado Ganancia Aument
a
Aument
a
- Disponi
ble
Otros
Ingresos del
Giro
Resultado Ganancia - Aument
a
- Disponi
ble
Costos
Directo por
ventas de
Bienes y
Servicios del
Giro
Resultado Prdida Aument
a
Disminu
ye
Disponi
ble
-
Gastos
Generales
Resultado Prdidas Aument
a
Disminu
ye
Perdida
?
-
Depreciacin Resultado Perdida Aument
a
-
Amortizacin Resultado Prdida Aument
a
Disponi
ble
-
Otros Gastos
de
Resultado Prdida Aument
a
- - -
Administraci
n y Venta




Sistema Contable, registro e informacin NIC 1

Los estados Financieros debern proporcionar datos o antecedentes
respecto a :
Activos: Son bienes o derechos que son controlados por la empresa o
entidad, con la finalidad de obtener beneficios econmicos en el futuro.
pasivos: Son obligaciones que tiene la empresa en la actualidad o que
surgen de compromisos pasados, estos hechos se solucionan con el pago
o salida de estos recursos.
Patrimonio: Es el resultado de la diferencia entre los activos y pasivos.
Ingresos: Representan los flujos de entrada de los recursos cuando
incrementan los activos o existen disminuciones del pasivo o la
combinacin de ambos, esto provoca que el patrimonio que existe
incremente, devengado por la ventas de bienes, por la prestacin de
servicios o por la ejecucin de otras actividades.
Costos: Es la representacin de los cargos que se asocian cuando se
adquieren productos o se ofrecen servicios, el cuyo objetivo ha sido obtener
ingresos.
Gastos: Es el flujo de salida donde la disminucin del activo o el
incremento de los pasivos generan disminuciones en el patrimonio,
incurridos en las actividades de administracin, comercializacin,
investigacin y financiacin, que han sido realizada en el periodo que no
han resultado de utilidades o retiros.
Resultado Prdida Aument
a
Disminu
ye
-
Correccin monetaria: Representa las ganancias o prdidas obtenidos por
la empresa en trminos econmicos, como resultado de inflacin de los
activos y pasivos.
Cuentas de orden contingente: Reflejan hechos o circunstancias que
pueden llegar a afectar la estructura financiera de una hecho econmico.


CASO DE EXISTENCIAS

Podemos definir las existencias como aquellos bienes posedos por la
empresa para su venta en el curso ordinario de la explotacin, o para su
transformacin o incorporacin al proceso productivo, existen mltiples tipos de
mercadera dependiendo de distintos puntos de vista como por ejemplo:
Mercaderas, Material primas, productos en cursos etc.
Valor neto realizable: precio estimado de venta en el curso normal de del negocio,
menos los costos estimados para su produccin y los costos necesarios para
llevar a cabo la venta.
Valor de adquisicin: Todos los costos que se relacionan directamente con la
adquisicin del bien.
Valor justo: valor por el cual un activo podra ser intercambiado o un pasivo
liquidado entre partes informadas interesadas y en una transaccin de
independencia mutua.
La empresa Golitos de amor Ltda. Inicia sus actividades el 03/01/2014 con 250
unidades el producto M valorizadas en $50
1) El 04-01-2014 se compra 50 unidades del producto M a $10.
2) El 05-01-2014 se vende 100 unidades del producto.
3) El 06-01-2014 desaparecen 25 unidades del producto M de las
bodegas.
4) El 07-01-2014 se compra 30 unidades M a $15.
5) El 10-01-2014 se realiza una devolucin de 25 unidades correspondiente a
la venta del da 05-01-2014.





FECHA DETALLE PRECIO ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PRECIO
03-01 Inv. inicial 50 250 - 250 12.500 - 12.500 50
04-01 Compra 10 50 - 300 500 - 13.000 43.33
05-01 Venta - 100 200 - 4.330 8.670 43.35
06-01 Merma - 25 175 - 1.083 7.587 43.35
07-01 Compra 15 30 - 205 450 - 8.037 39.2
10-01 Devolucin 43.35 25 - 230 1.083 - 9120 39.6
PPM


CASO DE ACTIVO FIJO

COSTO DE UN ACTIVO FIJO
Valor de adquisicin $xxx
Derechos, e impuestos irrecuperables $ xxx
Gastos traslado, instalacin y perodo de prueba $xxx
Intereses de Financiamiento devengados hasta el func.del bien $xxx
$ XXXX . .

COSTO DEL ACTIVO
El 05 de junio de 2014 la empresa Golitos de amor Ltda. Adquiere un horno
industrial, recibe la factura por $1.000.000.-, el flete de traslado $50.000.-, adems
se pag $250.000 por concepto de honorarios para la instalacin.
Se estima que el horno tendr una vida til de 5 aos con un valor residual del
10%, la variacin del IPC del primer semestre fue de 10%

Correccin monetaria:
Valor costo: 1.300.000.-
1.300.000 + 130.000 = 1.430.000
Depreciacin
1.430.000 143.000 = 257.400
5
257.400 / 12 = 21.450
21.450 * 6 = 128.700

Ajustes previos al balance
1.- Cargos diferidos e ingresos diferidos:
Son aquellos gastos cuya incidencia no recae totalmente sobre el ejercicio en que
se ha efectuado el desembolso, sino cuando se efecta el gasto.
Ejemplo:
Arriendo: en julio del presente ao se arrienda un local comercial, para sala de
ventas se cancela un monto anual anticipado de: 100.000.-
_______________x__________________
Arriendo 100.000
Caja 100.000
(Pago de arriendo sala de ventas)
Al 31 de diciembre al realizarse el balance general, el asiento ser el siguiente:
_______________x____________________
Arriendos 100.000
Arriendos anticipados 100.000
(Arriendo correspondiente a los meses de julio a diciembre)
2.- Tratamientos de documentos por cobrar
Corresponde principalmente a (cheques) las letras de cambio o pagars, son una
orden incondicional escrita dirigida a una persona o empresa, por otra, quin se
compromete a pagar una cierta suma de dinero en una fecha determinada.
Documentos en cartera, al momento del pago:
____________________x___________________
Caja 20.000
Documentos por cobrar 20.000
Si no se cancela:
____________________x___________________
Varios deudores 20.000
Documentos por cobrar 20.000
___________________x____________________


Documentos en cobranza:
Al momento de la entrega:
__________________x_________________
Documentos en cobranza 10.000
Doc. Por cobrar 10.000
Al pago:
__________________x_________________
Banco 9.000
Gasto en cobranza 9.000
Doc. Por cobrar 10.000
Documentos en descuento o factoring:
_________________x__________________
Doc. En descuento 10.000
Doc. Por cobrar 10.000
(Documento sin inters explicito)
Documento en garanta:
_________________x__________________
Doc. En garanta 10.000
Doc. X cobrar 10.000
(Al ser enviados al banco)
El banco cobra directamente y se paga el prstamo:
_________________x__________________
Prstamo por pagar 10.000
Doc. En garanta 10.000
(Pago de prstamo al banco)



3.- Provisiones:
Las "provisiones" se emplean para registrar compromisos del negocio, cuyo monto
no conocemos con exactitud, o bien, cuando ese monto pueda variar por factores
ajenos a la empresa
Provisin deudores incobrables:
_______________________x______________________
Clientes 60.000
Deudores 60.000
(Saldo actual deudor)
_______________________x______________________
Deudores incobrables 60.000
Provisin deudores inc. 60.000
(Deudas incobrables)
Provisin vacaciones:
_______________________x______________________
Vacaciones personal 500.000
Provisin vacaciones personal 500.000
(Provisin vacaciones del personal)
Provisin gastos varios:
______________________x______________________
Gastos varios 30.000
Provisin gastos varios 30.000
(Provisin gastos varios mes de julio
4.- Amortizaciones:
El trmino amortizacin se utiliza para describir la cancelacin sistemtica al gasto
del costo de los activos intangibles durante su vida til.
Ejemplo: contabilizar de forma directa la amortizacin de un vehculo que costo
200.000.000 si se estima de vida til 5 aos.
200.000.000 20.000.000
------------------------------------ = 36.000.000.-
5
___________________x__________________
Amortizacin 36000000
Patente industrial 36000000.-
(Amortizacin patente anual)

5.- ajuste de disponible:
Arqueo de caja
Juan Prez
Jos Marn
Lunes 04 de agosto de 2014
18:30 horas. Saldo segn libros: 100.000.-
Efectivo:
Billetes de 10 2 20.000
Billetes de 5 2 10.000
Billetes de 2 2 4.000
Billetes de 1 1 1.000
Monedas de 500 10 5.000
Monedas de 100 10 1.000
Total efectivo: 41.000
Detalle cheques:
Numero banco Valor total
02 chile 19000
10 santander 20000
15 chile 10000
Total cheques 49000
Total arqueo 90000
Faltante 10000
Sobrante


El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio de 2006 en el
libro mayor





































LIBRO MAYOR DE BANCO BOLVAR
FUERTE
CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02
CTA. CORRIENTE N 5698-
22356-96
MOVIMIENTOS JULIO DE
2006
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/07/06 Saldo 230.000,00
01/07/06 Correccin del
Depsito N 1956
166.500,00 396.500,00
01/07/06 Correccin del Cheque
N 4505
122.600,00 273.900,00
02/07/06 Cheque N 4508 47.700,00 226.200,00
04/07/06 Depsito N 3984 180.000,00 406.200,00
06/07/06 N.C. Efectos
descontados
100.000,00 506.200,00
14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00 451.200,00
20/07/06 Cheque N 4510 52.000,00 399.200,00
25/07/06 Depsito N 4866 130.000,00 529.200,00
28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00 463.700,00
30/07/06 Depsito N 5698 78.000,00 541.700,00
28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 525.900,00
31/07/06 Depsito N 6892 40.000,00 565.900,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de
2006:





































BANCO BOLVAR FUERTE
S.A.C.A.
Capital Bs. 280.000.000,00
ESTADO DE CUENTA
DESDE 01/07/2006 HASTA
31/07/2006
CONTROL N 3377233
EL TRBOL C.A.
Cdigo de cuenta N 5698-22356-96
PG. 1/1
FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS
JULIO Saldo 185.900,00
01 Depsito N 2365 153.800,00 339.700,00
02 Cheque N 4508 47.700,00 292.000,00
05 Depsito N 3984 180.000,00 472.000,00
06 N.C. Efectos
descontados
100.000,00 572.000,00
06 N.D. Gastos de
cobranza
5.000,00 567.000,00
15 Cheque N 4506 25.000,00 542.000,00
20 Cheque N 4510 25.000,00 517.000,00
25 Depsito N 4866 130.000,00 647.000,00
30 Depsito N 5698 78.000,00 725.000,00
la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos, ya traen un
saldo distinto desde el principio, 230.000,00. segn libros y 185.900,00 segn
banco.



EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06
CORRIENTE N 5698-
22356-96
MTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIN PARCIAL LIBROS BANCO
Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00
CHEQUES EN TRNSITO
17/06/06 Cheque N
4506
25.000,00
20/06/06 Cheque N
4507
40.800,00 65.800,00
DEPSITOS EN
TRANSITO

30/06/06 Deposito N
2365
153.800,00 -153.800,00
ERRORES DE EMPRESA
Deposito N 1956
registrado
18.500,00
Deposito N 1956
correcto
185.000,00 166.500,00
Cheque N 4505 mal
ubicado
61.300,00 -
122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00