Breves - Contabilizacin de factura emitida por donacin de bienes

Comprobante de pago en una operacin de donacin

En toda transferencia de bienes, existe la obligacin de emitir el respectivo comprobante de pago, siendo la
oportunidad de esta al momento de la entrega de los referidos bienes o en la fecha en la que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero (Disposicin contenida en el artculo 5 del Reglamento de Comprobantes
de Pago -R.S. N 007-99/SUNAT-), y en e referido comprobante de pago debe ir detallada la informacin de la
operacin que se est llevando a cabo del cual surge la obligacin entre otras de la emisin del referido
comprobante.
En operaciones de transferencias a ttulo gratuito, como es el de una donacin, no es la excepcin, que si bien
no hay retribucin, la obligacin de emitir el comprobante de pago ser en el momento de la entrega de los
bienes, y en dicho comprobante debe ir detallado la descripcin de los bienes (cantidad, serie, marca,
modelos, valor unitario, valor total, etc), por lo que se puede concluir que el comprobante de pago a emitir va a
consignar importes.
Tambin es de resaltar que una operacin de donacin de bienes no encuentra comprendida en la Ley de IGV
como no gravada y/o exonerada, deber afectarse con dicho impuesto, por lo que el importe del IGV deber ir
indicado en el referido comprobante de pago.
Por cuestin de orden y sobre todo de programacin, la emisin de comprobantes de pago conlleva a que se
haga un registro y sea inicialmente contabilizada como venta, quiere decir de que se genera un asiento
contable de la siguiente manera:

-------------------- x --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.........11800
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.......................1800
......401 Gobierno central
......4011 Impuesto general a las ventas
......40111 IGV Cuenta propia
A....70 VENTAS.........................................................................................10000
......701 Mercaderas
......7011 Mercaderas manufacturadas
......70111 Terceros
-------------------- x --------------------

Pero al no corresponder esta en una operacin de venta, sino ms bien el costo de los bienes donados en un
gasto, el asiento antes expuesto deber revertirla, saldando la cuenta por cobrar (cta 12) y el rublo de
ingresos (cta 70) y llevando al gasto el importe del IGV que por la presente operacin deber ser asumida por
la empresa que est realizando la donacin, correspondiendo se haga el siguiente asiento contable:

-------------------- x --------------------
70 VENTAS...............................................................................10000
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
64 GASTOS POR TRIBUTOS......................................................1800
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
A....12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.................11800
......121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
......1212 Emitidas en cartera
-------------------- x --------------------


CPCC J os L. Garca Q.
PUBL I CADO POR CPC J OSE L. GARCI A Q. EN 8/ 2 5/ 20 11 11: 4 3: 00 A. M.
5 comentarios:
Annimo dijo...
16 de enero de 2012 12:16
Estimado,
como queda el control de la cuenta 40, estas quedando en el aire?? podrias aclararme este punto
CPC JOSE L. GARCIA Q.dijo...
16 de enero de 2012 12:20
Buen da, si aprecia la contabilizacin, el importe del IGV queda en el gasto (Cta 64); el saldo de la
cuenta 40 quedar saldada con la liquidacin mensual de dicho impuesto, que en el presente caso,
si fuera la nica transaccin del mes, ser:
--- x ---
40 .... 1800
A 10 ..... 1800
--- x ---
Annimo dijo...
10 de febrero de 2012 00:30
Doctor el IGV contabilizado en el gasto(cta 64) es deducible? y el retiro del almacen seria el sgte?
65 donaciones xxx
20 mercaderia xxxx

muchas gracias

Slds
Alonso
CPC JOSE L. GARCIA Q.dijo...
10 de febrero de 2012 13:03
En el caso presente, del cual asumimos que son actos de liberalidad, el IGV no es gasto deducible;
en cuanto a la contabilziacin del costo de los productos donados, es correcta el asiento contable
que describe.
Annimo dijo...
11 de junio de 2013 06:16
Una pregunta:
la salida en la salida de mercaderia intervendrian las ctas 61 y 20 nomas..?? o cual seria el asiento
por la salida de mercaderia..??
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