IGV Cuadro Resumen

Tamao de Texto:
OPERACIONES
GRAVADAS
-La venta en el pas de bienes muebles.
-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importacin de bienes.
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
Exoneraciones
-Apndice I Operaciones de venta e Importacin.
-Apndice II Servicios.
Inafectaciones
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso
de personas naturales que constituyan Rentas de primera o
segunda categoras).
-Transferencia de bienes usados que efecten las personas que
no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin
de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la venta de
bienes
Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de
bienes
En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin
de servicios
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que
se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En la utilizacin
de servicios de no
domiciliados
En la fecha en la que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra
primero.
En los contratos
de construccin
En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de
percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo que ocurra primero.
En la primera
venta de
inmuebles.
En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que se
perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es denominado arras.
En la
importacin de
bienes
En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes.
SUJETOS DEL
IMPUESTO
Contribuyente
Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes,
presta servicios, importa bienes afectos, etc
Responsable
Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.
CALCULO DEL
IMPUESTO
Impuesto Bruto
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de
Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a
pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).
Base
Imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo.
La base imponible est constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin
de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de
construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con
exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado
con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos
e impuestos que afectan la importacin, con excepcin
del IGV.
Tasa del
impuesto
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Crdito Fiscal
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien. Deber
ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas,
deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones
gravadas con el IGV.
DECLARACIN Y
PAGO DEL
IMPUESTO
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y exoneradas
realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin
hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.