LOIDEFINANCES2014

NOTESYNTHETIQUESURLESPROPOSITIONS
FISCALESETDOUANIERES

ARTEMIS_ServiceEditorial
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DclareconformelaConstitutionparleConseilconstitutionneldanssadcisionn931/13
du 30 dcembre 2013, la loi de finances (LF) n 11013 pour lanne budgtaire 2014 a t
promulgueparledahirn113115du30dcembre2013,publiauBulletinofficieln6217
bisdu31dcembre2013.
Cette LF s'articule essentiellement autour de la mise en uvre progressive des
recommandations des assises de la fiscalit tenue en avril 2013, dont les axes majeures
portent sur llargissement de lassiette, la rationalisation des dpenses fiscales,
lamlioration de la comptitivit des entreprises, la simplification des procdures, le
renforcementdupouvoirdecontrledeladministrationetdesdroitsdescontribuables.
La prsente tude a pour objet de prsenter une analyse de lensemble des dispositions
fiscalesetdouaniresdelanouvelleLF,ainsiquelesconditionsdeleurapplication.
Seront prsents successivement les modifications introduites au niveau du Code gnral
des impts (I), du Code des douanes et impts indirects (II), des tarifs des droits
dimportation (III), des taxes intrieures de consommation (IV), ainsi que les dispositions se
rapportantauxnouvellescontributionsettaxes(V).(TousdroitsrservsArtmis2014)

ICodegnraldesimpts(CGI):
Les modifications apportes par la LF 2014 au CGI visent principalement la suppression
progressive des exonrations accordes au secteur agricole en matire dIS et dIR,
lamliorationdesrecettesfiscales,lertablissementdelaneutralitdelaTVA,lapromotion
delautoemploiainsiquelerenforcementdesobligationsdclarativesdescontribuableset
despouvoirsdecontrledeladministrationfiscale.

1L'imptsurlessocitsIS
ExonrationduFondscreparlaBADintitulFondsAfrique50
LaLFainstituunenouvelleexonrationenfaveurduFondsAfrique50creparlaBanque
Africaine de Dveloppement (BAD) en vue de lui permettre datteindre les objectifs pour
lesquelsilatmisenplace.
Rfrencelgale:article6IA12duCGI
Imposition des exploitants agricoles dont le CA annuel est gal ou suprieur au seuil
dimposition
Le seuil dimposition sera progressivement rduit pour intgrer terme lensemble des
grandesexploitationsagricoles,etcesuivantlecalendriersuivants:
du1
er
janvier2014jusquau31dcembre2015:CAgalousuprieur35millionsdeDH;
du1
er
janvier2016jusquau31dcembre2017:CAgalousuprieur20millionsdeDH;
du1
er
janvier2018jusquau31dcembre2019:CAgalousuprieur10millionsdeDH.
Les exploitations agricoles seront imposes au taux spcifique de 17,5% pendant les 5
premiersexercicesconscutifscompterdupremierexercicedimposition.
En outre, les exploitants agricoles imposables sont dispenss du versement des acomptes
provisionnelsdusaucoursdeleurpremierexercicedimposition.
Ces dispositions sont applicables au titre des exercices ouverts compter du 1
er
janvier
2014.
Rfrencelgale:articles6IIB1etC5,19IIC9,170Iet274XXIIIduCGI
Exonration des exploitations agricoles ralisant un CA annuel infrieur 5 millions de
DH
Lexonration permanente concerne les exploitations agricoles ralisant un CA annuel
infrieur 5 millions de DH au titre de leurs revenus agricoles, tant prcis que ladite
exonrationnestpasappliqueauxautrescatgoriesderevenusnonagricolesralisspar
lessocitsconcernes.
A prciser que cette exonration nest accorde que lorsque le CA ralis au cours dun
exercicedonnestrestinfrieur5millionsdeDHpendant3exercicesconscutifs.
Toutefois, il est souligner que les exploitants agricoles devenus imposables compter du
1
er
janvier2014nepeuventbnficierdelexonration.
Ces dispositions sont applicables au titre des exercices ouverts compter du 1
er
janvier
2014.
Rfrencelgale:articles6IA29et247XXIIIduCGI
Dductibilitdeschargesrelativesauxindemnitsderetard
Par drogation la rgle interdisant la dductibilit du rsultat fiscal des charges relatives
auxamendes,pnalitsetmajorationsmiseslachargedesentreprisespourinfractionsaux
dispositions lgislatives ou rglementaires, la LF autorise la dductibilit des indemnits de
retardrgiesparlaloin3210promulgueparledahirn111147du17aot2011.
A signaler que cette loi avait institu des pnalits de retard de paiement entre
professionnelsencasderetarddanslerglementdesfactures(Cf.EtudesdArtmisdansla
rubriqueEtudeetNotes).
Cette mesure sapplique aux indemnits de retard payes et recouvres compter du 1
er

janvier2014.(TousdroitsrservsArtmis2014)
Rfrencelgale:article11IduCGI

2L'imptsurlerevenuIR
ImpositiondesexploitantsagricolesautitredeleursrevenusagricolesdontleCAannuel
estgalousuprieurauseuildimposition,dterminsuivantlemmechancierquen
matiredIS
Les exploitations agricoles imposables bnficient de limposition de leur revenu net
imposableautauxspcifiquede20%pendantles5premiersexercicesconscutifscompter
dupremierexercicedimposition.
Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices raliss par un agriculteur et/ou
leveur et provenant de toute activit inhrente lexploitation dun cycle de production
vgtale et/ou animal dont les produits sont destins lalimentation humaine et/ou
animale,ainsiquedesactivitsdetraitementdesditsproduitslexceptiondesactivitsde
transformationralisespardesmoyensindustriels.
Laproductionanimaleestcellerelativellevagedesbovins,ovins,caprinsetcamlids.
Sontgalementconsidrscommerevenusagricoles,lesrevenusralissparunagrgateur,
luimme agriculteur et/ou leveur, dans le cadre de projets dagrgation (loi n 0412
relativelagrgationagricolepromulgueparledahirn11215du17juillet).
Cettedispositionestapplicableautitredesexercicesouvertscompterdu1
er
janvier2014.
Rfrencelgale:articles46,47,73IIF7et274XXIIIduCGI
Exonration permanente des exploitants agricoles disposant des revenus agricoles et
ralisantunCAannuelinfrieur5millionsdeDH
Lorsque le CA ralis au cours dun exercice donn est infrieur 5 millions de DH,
lexonration nest accorde que si ledit CA est rest infrieur ce montant pendant 3
exercicesconscutifs.
Acetitre,lescontribuablesdisposantuniquementderevenusagricolesexonrsnesontpas
tenusdeproduireladclarationdurevenuglobal.
Cettedispositionestapplicableauxrevenusralisscompterdu1
er
janvier2014.
Rfrencelgale:articles47Iet861duCGI
Institutiondunrgimefiscalparticulierenfaveurdelautoentrepreneur
A ct des deux rgimes de dtermination du revenu net professionnel (rsultat net
simplifietbnficeforfaitaire)pourlescontribuablesexerantleuractivittitreindividuel
ou dans le cadre dune socit de fait, la LF a institu un troisime rgime en faveur de
lautoentrepreneur.
En vertu de ce nouveau rgime, les personnes physiques exerant une activit
professionnelle, titre individuel en tant quautoentrepreneur sont soumises lIR en
appliquantauCAannuelencaisslundestauxlibratoiressuivants:
1% du CA encaiss dont le montant ne dpasse pas 500.000,00 DH pour les activits
commerciales,industriellesetartisanales;
2%duCAencaissdontlemontantnedpassepas200.000,00DHpourlesprestatairesde
services.
Toutefois, les plusvalues nettes rsultant de la cession ou du retrait des biens corporels et
incorporels affects lexercice de lactivit sont imposables selon les conditions de droit
commun(art.40I)etselonlestauxdubarme.
Le rgime de lautoentrepreneur est applicable sur option dans les conditions de forme et
dedlaiciaprs:
Loption reste valable tant que le CA encaiss na pas dpass pendant 2 annes
conscutivesleslimitesprcites.Danslecascontraire,etsaufoptionpourleRNSouduBF
formule, le RNR est applicable en ce qui concerne les revenus professionnels raliss
compter du 1
er
janvier de lanne suivant les deux annes au cours desquelles lesdites
limitesonttdpasses.Lecontribuablenepeutplusalorsbnficierdurgimedelauto
entrepreneur.
Loption formule par les contribuables dont les professions ou activits relvent la fois
de2limitesdeCAprvuespourlergimeobjetdeleuroption,nestvalableque:
* lorsque le CA encaiss dans chacune des catgories de professions ou dactivits ne
dpassepaslalimiteprvuepourchacunedelles;
*oulorsqueleCAtotalencaissdanslesprofessionsouactivitsprcitesnedpassepas
lalimitecorrespondantlaprofessionoulactivitexercetitreprincipal.
Lescontribuablesquiveulentopterpourlergimedelautoentrepreneurdoiventformuler
leur demande lors du dpt de la dclaration dexistence auprs de lorganisme dsign
ceteffet,conformmentlalgislationetlarglementationenvigueur.
A signaler que loption pour le rgime de lautoentrepreneur est subordonne aux
conditionssuivantes:
le montant du CA annuel encaiss ne doit pas dpasser 500.000,00 DH pour les activits
commerciales,industriellesetartisanaleset200.000,00DHpourlesprestatairesdeservices.
lecontribuableesttenudadhreraurgimedescuritsocialeprvuparlalgislationen
vigueur.
et tenir de manire rgulire le registre prvu pour les contribuables dont les revenus
professionnelssontdterminsdaprslergimeduBF(art145bis).
Nanmoins,sontexclusdecergime,lescontribuablesexerantdesprofessionslibralesou
activitssuivantes,excluesdurgimeduBF:
Administrateursdebiensetagentsd'affaires;
Architectes;
Assureursetcourtiersouintermdiairesd'assurances;
Avocats,notaires,interprtesettraducteurs;
Changeursdemonnaies;
Chirurgiens, chirurgiensdentistes, mdecins, vtrinaires, exploitants de clinique,
radiologues, exploitants de laboratoire d'analyses mdicales, pharmaciens et
kinsithrapeutes;
Commissionnaires en marchandises, marchands importateurs, transitaires en douane et
reprsentantsdecommerceindpendant;
Comptables, expertscomptables, conseillers juridique et fiscal et tenants un bureau
d'tudes;
Editeurs,imprimeursetlibraires;
Entrepreneursdetravauxdivers,lotisseursetpromoteursimmobiliers;
Entrepreneursdetravauxinformatiquesetprestatairesdeservicesinformatiques;
Entrepreneursdetravauxtopographiques,topographes,gomtresetingnieursconseils;
Expertsentoutesbranches;
Exploitants d'autocole, exploitants de salles de cinma et producteurs de films
cinmatographiques;
Exploitantsd'coled'enseignementpriv;
Hteliersetagentsdevoyages;
Loueursd'avionsoud'hlicoptres;
Mandataires ngociants, marchands de biens immobiliers, marchandsen dtailet en gros
d'orfvrerie,bijouterieetjoaillerieetmarchandsexportateurs;
Prestatairesdeserviceslisl'organisationdesftesetrceptions.
En matire dobligation dclarative, le contribuable soumis au rgime de lauto
entrepreneurdoitsouscrireunedclarationdexistence,etlecaschant,ladclarationde
cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise auprs de lorganisme
dsign cet effet (art. 148IV), charg denvoyer une copie desdites dclarations
ladministrationfiscale.
LecontribuableestgalementtenudedclarermensuellementoutrimestriellementsonCA
encaiss. Cette dclaration ainsi que le versement correspondant doivent tre effectus
auprsdelorganismeconcernselonlesdlaissuivants:
mensuellement:avantlafindumoisquisuitlemoisaucoursduquelleCAatencaiss;
trimestriellement: avant la fin du mois qui suit le trimestre au cours duquel le CA a t
encaiss.(TousdroitsrservsArtmis2014)
LorganismeconcernesttenudeverserauRAFdulieududomicilefiscalducontribuable,le
montantdelimptencaiss,danslemoisquisuitceluiaucoursduquellencaissementaeu
lieu,souspeinedelapplicationdessanctionspourpaiementtardif(art208).
Les nouvelles dispositions prcisent que les rgles relatives au contrle, aux sanctions, au
contentieux et la prescription prvues pour les contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins selon le rgime du BF sont applicables aux contribuables
ayantoptpourlergimedelautoentrepreneur.
Rfrence lgale : articles 32I, 40I, 42 bis, 42 ter, 434, 44II, 73I, 73III, 82 bis, 145 bis,
148Vbis,150et173IIduCGIetlarticle1
er
dudcretn208124du28mai2009.
Plafonnement de labattement forfaitaire de 55% applicable aux pensions et rentes
viagres
Labattement forfaitaire de55% appliqu sur le montant brut imposable des pensions et
rentes viagres a t plafonn au montant annuel de 168.000,00 DH avec application dun
abattementautauxde40%pourlemontantdpassantceseuil.
Cette nouvelle mesure est applicable uniquement aux revenus verss sous forme de
pensions et rentes viagres et pas ceux verss sous forme de capital qui restent soumis au
tauxde40%sanslimitationdumontant.
IlestrappelerquelaLF2013arelevletauxdabattementforfaitairede40%55%pour
lespensionsetrentesacquisescompterdu1
er
janvier2013sansplafonnementdumontant
duditabattement(Cf.EtudedArtmissurlaLF2013).
Cettemesureestapplicableauxrevenusacquiscompterdu1
er
janvier2014.
Rfrencelgale:article60IduCGI
Suppression de lexonration des revenus provenant de la location des nouvelles
constructions
Lexonrationportaitsurlesrevenusprovenantdelalocationdesconstructionsnouvelleset
additions de construction, pendant les 3 annes qui suivent celle de l'achvement desdites
constructions.
Enapplicationdecesdispositions,sontimposableslesrevenusfonciersacquiscompterdu
1
er
janvier2014.
Rfrencelgale:article63IduCGI
Introductionduneprcisionselonlaquellelesprofitsdecessiondimmeublesnonbtis
imposablesconcernentlescessionstitreonreux
Ainsi, les profits nets raliss ou constats loccasion de la premirecession dimmeubles
nonbtisinclusdansleprimtreurbainimposableautauxde30%concernentlescessions
titreonreuxdesditsimmeublesoudesdroitsrelsimmobiliersyaffrents.
Il est rappeler que la LF 2013 a relev le taux dimposition de 20% 30% pour les profits
fonciersnetsralissouconstatsloccasiondelapremirecessiondimmeublesnonbtis
inclus dans le primtre urbain ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur ces
immeubles.
Rfrencelgale:article73IIG7duCGI
Institution de nouvelles obligations dclaratives et modalits de contrle pour les
contribuablessoumisaurgimedimpositionforfaitaire
Obligationdetenuedunregistre
Les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du BF
doiventdsormaistenirdemanirergulireunregistredontlespagessontnumroteset
vises par le service local dassiette sur lequel sont enregistres jour par jour toutes les
sommes verses au titre des achats, appuyes de pices justificatives probantes ou tout
autre document en tenant lieu, ainsi que celles perues au titre des ventes, des travaux et
desserviceseffectus.
Ceregistreetlesmodalitsdenregistrementdessommesversesautitredesachatsetdes
sommes encaisses ainsi que la forme des pices justificatives desdits achats sont
dterminsparvoierglementaire.
Contrledeladministrationfiscale
En cas de contrle du registre, il est notifi au contribuable concern, au moins 8 jours
avant,unavisdevrificationquidoitcomporterlesnometprnomdesagentsvrificateurs
etprciserlapriodeobjetduditcontrle.Ceregistreestprsentauxvrificateurspourla
vrificationdesdclarationssouscrites.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable de la date de clture de la vrification qui
nepeutenaucuncasdurerplusde30jours.
Alissueducontrle,ladministrationfiscaleengagelaprocduredetaxationdofficeencas
dergularisationoudanslecascontraire,aviselecontribuabledelasuiterserve.
Taxationdofficesuiteaucontrle
Ladministrationfiscalepeut,daprsleslmentsdontelledispose,valuerdofficelabase
dimpositiondescontribuablesconcerns,etcedanslescassuivants:
absenceduregistre;
irrgularitsreleveslorsducontrleduregistre(registrenonviset/ounonconformeau
modleouabsencedepicesjustificativesdesachats);
dissimulation ou insuffisance des achats ou de ventes dont la preuve est tablie par
ladministrationfiscale;
oppositionaucontrle.
Danscescas,linspecteurnotifielesmotifs,lemontantdtailldesredressementsenvisags
etlabasedimpositionretenue.
Les intresss disposent alors dun dlai de 30 jours suivant la date de la rception de la
lettredenotificationpourformulerleurrponseetproduire,silyalieu,desjustifications.A
dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie doffice et ne peut tre
contestequesuivantlaprocdureprvueenmatiredecontentieuxfiscal(art235duCGI).
Sidesobservationsonttformulesdansledlaietsilinspecteurlesestimenonfondes
entoutouenpartie,ilnotifieauxintresss,dansundlaimaximumde60jours,lesmotifs
desonrejetpartieloutotal,ainsiquelesbasesdimpositionretenues.
Ainsi, les nouvelles dispositions instituent pour les forfaitaires des obligations comptables
allges et tendent par la mme occasion lapplication du droit de constatation leurs
oprations.
Il est rappeler cet gard que la loi n 988 relative aux obligations comptables des
commerants, promulgue par le dahir n 192138 du 25 dcembre 1992, a institu
lobligation de tenir une comptabilit par toute personne physique ou morale ayant la
qualitdecommerant.
Aceteffet,cetteloiaprvudesobligationssimplifiespourlespersonnesphysiquesdontle
CAannueln'excdepas2millionsdeDHquipeuventselimiter:
procder l'enregistrement chronologique et global, jour par jour, des oprations leur
dated'encaissementoudedcaissement;
enregistrer globalement les crances et les dettes la clture de l'exercice sur une liste
sommaire mentionnant l'identit des clients et des fournisseurs et le montant de leurs
dettes;
enregistrer, en cas de ncessit, les menues dpenses sur la base de pices justificatives
internessignesparlecommerantconcern.
Ces dispositions sont applicables au titre des exercices ouverts compter du 1
er
janvier
2015.
Rfrencelgale:articles145bis,212biset229bisduCGI
Institutiondelobligationdetldclarationpourlesprofessionslibrales
Les contribuables exerant des professions librales doivent souscrire dsormais leurs
dclarationsetverserlemontantdelimptauprsdeladministrationfiscaleparprocds
lectroniques.
La liste de ces professions librales ainsi que les modalits de tldclaration et de
tlpaiementserontfixesparvoierglementaire.
A signaler que les conditions de mise en uvre de la procdure de tldclaration et de
tlpaiementpourlescontribuablesconcernssontfixespar:
lArrtduMinistredelEconomieetdesFinancesn166513du24mai2013pourlaTVA;
lArrtduMinistredel'EconomieetdesFinancesn166613du24mai2013pourlIS.
etlesArrtsn69511du22mars2011etn248112du28juin2012pourl'IR.
Rfrencelgale:articles155et169duCGI

3TaxesurlavaleurajouteTVA
3.1.TVAlintrieur
Application du taux dimposition de 10% ou de 20% certains produits et services
exonrs
Letauxde10%portesur:
les prestations de restauration fournies directement par lentreprise son personnel
salari;
leboisengrumes,corcsousimplementquarris,leligel'tatnaturel,lesboisdefeu
enfagotsouscispetitelongueuretlecharbondebois;
lesmatrielsagricolessuivants,lorsquilssontdestinsusageexclusivementagricole:
*leretarvator(fraiserotative);
*lesweep;
*lerodweeder;
*lesmoissonneusesbatteuses;
*lesramasseusesdegraines;
*lesramasseuseschargeusesdecannesucreetdebetterave;
*lespivotsmobiles;
*lecovercrop;
*lesmoissonneuses;
*lespoudreusessemences;
*lesventilateursantigele;
*lescanonsantigrle;
*lesappareilsjetdevapeurutilisscommematrieldedsinfectiondessols;
*lesconteneurspourlestockaged'azoteliquideetletransportdesemencescongeles
d'animaux;
*lessoussoleurs;
*lesstubleplow;
*lesrouleauxagricolestracts;
*lesrteauxfaneursetlesgiroandaineurs;
*leshacheusesdepaille;
*lestailleusesdehaies;
*leseffeuilleuses;
*lespandeursdefumier;
*lespandeursdelisier;
*lesramasseuseset/ouandaineusesdepierres;
*lesabreuvoirsautomatiques;
*lestarires;
*lespolymresliquides,pteuxousousdesformessolidesutilissdanslartentiondeleau
danslessols.
Rfrencelgale:articles91IB2,92I41,5et991duCGI
Letauxde20%concernelesoprationsetproduitssuivants:
lesraisinssecsetfiguessches;
lesenginsetfiletsdepche;
lesacquisitionsdebiensetmatrieleffectuesparluniversitAlAkhawayndIfrane.
Rfrencelgale:articles91IA4,92I3,11,993et98duCGI
Applicationdutauxdimpositionde10%auxproduitssoumisautauxde7%
LaLFtaxeautauxde10%,lesalimentsdestinslalimentationdubtailetdesanimauxde
bassecourainsiquelestourteauxservantleurfabricationlexclusiondesautresaliments
simplestelsquecrales,issues,pulpes,drchesetpailles.
ArappelerquelaLF2013avaitrduitletauxde10%7%applicableauxtourteauxainsique
les aliments destins au btail et aux animaux de bassecour pour rpondre aux dolances
dusecteurdelaprovendeenvuedattnuerleseffetsdubutoir.
Rfrencelgale:article991et2duCGI
Application du taux dimposition de 20% certains produits soumis au taux de 14%,
savoir:
lesgraissesalimentaires(animalesouvgtales)etmargarines,margarinesetsaindoux;
le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit "vhicule utilitaire lger
conomique " ainsi que le cyclomoteur dit "cyclomoteur conomique " ainsi que tous les
produitsetmatiresentrantdansleurfabrication.
Rfrencelgale:articles98et993duCGI

3.2.TVAlimportation
Application du taux dimposition de 10% aux matriels usage exclusivement
agricoleprcits
Rfrencelgale:article123duCGI
Suppression de lexonration accorde aux oprations suivantes et leur soumission au
tauxde20%:
lesbougiesetparaffinesentrantdeleurfabrication;
lesenginsetfiletsdepche,lesroguesdemoruesetapptsdestinsauxbateauxpcheurs
ainsi que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la
pcheenhautemeretutilissexclusivementpourlerepragedesbancsdepoissons;
lesacquisitionsdebiens,matrielsetmarchandiseseffectusparl'UniversitAIAkhawayn
d'Ifrane.(TousdroitsrservsArtmis2014)
Rfrencelgale:article1231et9et27duCGI
Applicationdutauxdimpositionde10%certainsproduitssoumisautauxde7%
Ilsagitdu:
masetlorge,lestourteauxainsiquelesalimentssimplestelsque:issues,pulpes,drches,
pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes sches de betterave, luzernes
dshydratesetlesonpellitis,destinslalimentationdubtailetdesanimauxdebasse
cour;
lemaniocetlesorghograins.
Rfrencelgale:article1211et2duCGI
Application du taux dimposition de 20% certains produits soumis au taux de 14%,
savoir:
lesgraissesalimentaires(animalesouvgtales)etmargarines,margarinesetsaindoux;
le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit "vhicule utilitaire lger
conomique " ainsi que le cyclomoteur dit "cyclomoteur conomique " ainsi que tous les
produitsetmatiresentrantdansleurfabrication.
Rfrencelgale:articles1213et993duCGI

3.3.Modalitsdedductionetdepaiement
Suppressiondelarglededcalagedunmois
SuivantlesnouvellesdispositionsdelaLF,ledroitdductionprendnaissancel'expiration
dumoisdel'tablissementdesquittancesdedouaneoudupaiementpartielouintgraldes
facturesoummoirestablisaunomdubnficiaire.
Toutefois, en vue de pallier limpact ngatif se traduisant par une moinsvalue denviron 3
milliards de DH sur le budget de lEtat, correspondant au montant des taxes du mois de
dcembre 2013 dductibles sur le mois de janvier 2014, la LF prvoit la mise en place dun
rgimetransitoireselonlequellemontantdelataxedontlerglementesteffectuaumois
dedcembre2013,estdductibleavectalementsurunepriodede5annescompterdu
1
er
janvier2014.
Concrtement, le montant de la TVA du mois de dcembre 2013 ouvrant droit dduction
au mois de janvier 2014, est dductible sur une priode tale sur 5 annes concurrence
de1/5duditmontant.Cettedductionestopreaucoursdupremiermoisoudupremier
trimestredechaqueanne,compterdelanne2014.
Pour ce faire, les contribuables concerns doivent dposer avant le 1
er
fvrier 2014, au
servicelocaldesimpts,unrelevdedductioncomportantlalistedesfacturesdachatde
produits et de services dont le paiement partiel ou total est effectu au cours du mois de
dcembre2013.
Nanmoins, le montant de la taxe ouvrant droit dduction au cours du mois de janvier
2014 peut tre dduit en totalit au mois de janvier 2014 lorsquil nexcde pas 30.000,00
DH.
Rfrencelgale:articles1013et124VIIduCGI
Institutiondurgimedelautoliquidationenmatirederetenuelasourceautitredes
produitsverssauxnonrsidents
La LF consacre la rgle selon laquelle le redevable lgal de la TVA lorsquil sagit des
oprations ralises avec des entreprises non rsidentes est le client tabli au Maroc au
profit duquel les oprations imposables ont t ralises, et ce en vue de simplifier et
dallger les obligations fiscales incombant aux oprateurs conomiques nayant pas
dtablissementstableauMaroc.
Dans ce cas, lorsque le client exerce une activit passible de la TVA, il doit dclarer le
montantHTdeloprationsursapropredclaration,calculerlataxeexigibleetprocderen
mmetempsladductiondumontantdeladitetaxeexigibleainsidclare.
Toutefois, lorsque le client exerce une activit exclue du champ de la TVA, il est tenu de
procderaurecouvrementdeladitetaxedueaunometpourlecomptedelapersonnenon
rsidente par voie de retenue la source, faite pour le compte du Trsor sur chaque
paiementeffectu.
Parailleurs,laTVAdueautitredesoprationsimposableseffectuesparlespersonnesnon
rsidentes au profit de leurs clients tablis au Maroc et exerant des activits exclues du
champdapplicationdelataxe,estretenuelasourcepourchaquepaiementetversepar
leclientauRAFdontdpendleditclient,etceaucoursdumoisquisuitceluidupaiement.
Rfrencelgale:articles115et117IIIduCGI

3.4.Remboursementducrditdetaxe
3.4.1.Contenudelamesure
EnvuedurenforcementdelaneutralitdelaTVAetdallgerlatrsoreriedesentreprises,
le crdit de taxe cumul la date du 31 dcembre 2013 est dsormais ligible au
remboursementselonlesconditionsetlesmodalitsfixesparvoierglementaireprcisant
lemode,lecalendrierainsiquelesplafondsdescrdits.
En vertu de la LF, le crdit de taxe cumul est celui n compter du 1
er
janvier 2004 et
rsultantdeladiffrenceentreletauxdelataxeappliqusurleCAetceluigrevantlescots
de production et/ou de lacquisition en taxe acquitte des biens dinvestissement
immobilisables.

3.4.2.Conditionpourlebnficeduremboursement
Les entreprises concernes sont tenues de dposer, dans les 2 mois qui suivent celui de la
publicationauBOdudcretdapplication,unedemandederemboursementetdeprocder
lannulation du crdit de taxe au titre de la dclaration de CA qui suit le mois ou le
trimestredudptdelademande.
Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe initialement pay au titre
desachatseffectu,diminudumontantHTdesditsachatsaffectdutauxrduitapplicable
parlecontribuablesursonCA.
En ce qui concerne le crdit de taxe rsultant uniquement de lacquisition des biens
dinvestissement, le montant restituer est limit au montant de la taxe ayant grev
lacquisitiondesditsbiens.
Ladministrationfiscaleprocdelaliquidationdesremboursementslorsquellesassurede
lavracitducrditcumul.CesremboursementsfontlobjetdedcisionsduMinistredes
Financesousondlgueetdonnentlieultablissementdordresderemboursement.
Toutefois,ladministrationfiscalegardelapossibilitderectifierlesirrgularitsconstates
lors de la liquidation du remboursement du crdit de taxe cumul mme si le dlai de
prescriptionaexpir.
Rfrencelgale:articles103,232VIIIet247XXVduCGI

4DroitsdenregistrementDE
ExonrationduFondscreparlaBADintitulFondsAfrique50
Lexonration sapplique aux actes relatifs aux oprations de crdit effectues par le Fonds
Afrique50creparlaBADainsiquelesacquisitionsralisessonprofitlorsqueleditfonds
doitsupporterseulsetdfinitivementlachargedelimpt.
Rfrencelgale:article129V1duCGI

5DroitsdetimbreDT
Applicationdedroitsdetimbresupplmentairepourlesvhiculesmoteursoumisla
TSAVAdontlavaleurestgaleousuprieur400.000,00DH/HT
A compter du 1
er
janvier 2014, les vhicules moteur assujettis la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobilessont soumis, lors de leur premire immatriculation au Maroc,
auxtauxproportionnelsciaprs:
ValeurduvhiculehorsTVA Taux
de400.000600.000DH 5%
de600.001800.000DH 10%
de800.0011.000.000DH 15%
Suprieur1.000.000DH 20%
Cesnouveauxdroitsdetimbresviennentensusdesdroitsfixede50DH/chevalvapeur(art.
252IIG3)etceuxdterminselonlapuissancefiscaleduvhicule(art.252IIL).
Pourlecalculdecedroitproportionnel,lanotedeservicedelaDGIn898du31dcembre
2013prvoitquelavaleurretenirestconstituepar:
le prix de vente hors TVA du vhicule qui figure sur la facture dlivre par les
concessionnairesetautresrevendeurspourlesvhiculesimportsoumontslocalement;
la valeur hors TVA, augmente des autres droits et taxes limportation, retenue par les
services des Douanes et figurant sur la fiche de liquidation ou la dclaration occasionnelle
pourlesvhiculesimportsltatneufouusagsparlesparticuliers.
Lepropritaireduvhicule,leconcessionnaireoulorganismedefinancement,selonlecas,
est tenu de dposer, quelle que soit la valeur du vhicule, le dossier dimmatriculation
auprs du service immatriculateur, accompagn de la facture dachat, de la fiche de
liquidationouladclarationoccasionnelle.
Lanotedeservicesusviseprcisequelesnouveauxdroitsproportionnelssontapplicables
aux vhicules dont les demandes dimmatriculation sont dposes auprs de
lAdministration fiscale compter du 1
er
janvier 2014, mme si ces vhicules ont t livrs
ouimportsavantcettedate.
Exemples de calcul des droits : Vhicule de puissance fiscale de 10 CV et dune valeur de
475.000DH/HT
Droitde50DH/CV(50X10)=500DH
Droitfixselonlapuissancefiscale=4.500DH
Droitproportionnelde5%=23.750DH
Totaldesdroitsdetimbre:28.750DH
Rfrencelgale:article252ICduCGI

6Mesurescommunes
Institution des avantages fiscaux pour lapport des lments de lactif et du passif des
exploitantsagricolessoumislIRunesocitsoumiselIS
Contenudesavantages
LesexploitantsagricolesindividuelsoucopropritairesdanslindivisionsoumislIRautitre
de leurs revenus agricoles et qui ralisent un CA suprieur ou gal 5 millions DH, ne sont
pas imposs sur la plusvalue nette ralise suite lapport de lensemble des lments de
lactif et du passif de leur exploitation agricole une socit soumise lIS au titre des
revenusagricolesquellescrententrele1
er
janvier2015etle31dcembre2016.
En outre, lacte constatant lapport des lments nest passible que dun droit
denregistrementfixede1.000,00DH.
Conditionsdebnficedesavantages
Lebnficedesavantagesfiscauxestsubordonnauxconditionssuivantes:
leslmentsdapportdoiventtrevalusparuncommissaireauxapportschoisiparmiles
personneshabilitesexercerlesfonctionsdecommissairesauxcomptes;
leditapportdoittreeffectuentrele1
er
janvier2015etle31dcembre2016.
lesexploitantagricolesdoiventsouscrireladclarationannuelledurevenuglobal,autitre
de leur revenu agricole dtermin selon le rgime du RNR et ralis au titre de lanne
prcdant celle au cours de laquelle lapport a t effectu (par drogation lexemption
prvuelart861);
la cession des titres acquis par lexploitant agricole en contrepartie de lapport des
lmentsdesonexploitationagricolenedoitpasinterveniravantlexpirationdunepriode
de4anscompterdeladatedacquisitiondesditstitres.
Obligationsdclaratives
Lasocitbnficiairedelapportdoitdposer,auprsdelinspecteurdesimptsdulieudu
domicile fiscal ou du principal tablissement de lexploitant agricole ayant procd audit
apport, dans un dlai de 60 jours suivant la date de lacte dapport une dclaration, en
doubleexemplaire,comportant:
lidentitcompltedesassocisouactionnaires;
laraisonsociale,ladressedusigesocial,lenumrodinscriptionauregistreducommerce
ainsiquelenumrodIFdelasocitayantreulapport;
lemontantetlarpartitionducapitalsocial.
Cettedclarationestaccompagnedesdocumentssuivants:
untatrcapitulatifcomportanttousleslmentsdedterminationdesplusvaluesnettes
imposables;
untatrcapitulatifdesvaleurstransfreslasocitetdupassifprisenchargeparcette
dernire;
un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de lexploitant agricole ayant
effectu lopration de lapport, avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de
dductionfiscale;
lactedapportdanslequellasocitbnficiairedelapportsengage:
*reprendrepourleurmontantintgrallesprovisionsdontlimpositionestdiffre;
* rintgrer dans ses bnfices imposables, la plusvalue nette ralise sur lapport des
lments amortissables, par fractions gales, sur la priode damortissement desdits
lments. La valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est prise en
considrationpourlecalculdesamortissementsetdesplusvaluesultrieures;
* ajouter aux plusvalues constates ou ralises ultrieurement loccasion du retrait ou
de la cession des lments non concerns par la rintgration susvise, les plusvalues qui
onttralisessuiteloprationdapportetdontlimpositionatdiffre.
Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de lapport sont valus, sur
option,soitleurvaleurdorigine,soitleurprixdumarch.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que
celuidesstocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la base du prix du
marchlorsdeloprationdapport,estimposentrelesmainsdelasocitbnficiairede
lapport, au titre de lexercice au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans
prjudicedelapplicationdelapnalitetdesmajorations(art.186et208).
En cas de nonrespect de ces conditions et obligations, ladministration fiscale rgularise la
situation de lexploitant agricole ayant procd lapport de lensemble de ses lments
dactifetdupassif(art.221).
Rfrencelgale:article247XVIIBduCGI
Institution des avantages fiscaux pour lapport des lments des titres de capital
dtenuspardespersonnesphysiquesdansuneouplusieurssocitsunesocitholding
rsidentesoumiselIS
Contenudesavantages
Lespersonnesphysiquesquiprocdentlapportdelensembledeslmentsdestitresde
capital quils dtiennent dans une ou plusieurs socits une socit holding rsidente
soumise lIS, ne sont pas imposables au titre de la plusvalue nette ralise suite audit
apport.
Conditionsdebnficedesavantages
Lebnficedecetavantagefiscalestsubordonnauxconditionssuivantes:
lapportdoittreeffectuentrele1
er
janvier2014etle31dcembre2015;
les titres de capital apports doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi
parmilespersonneshabilitesexercerlesfonctionsdecommissairesauxcomptes;
la socit bnficiaire doit sengager dans lacte dapport conserver les titres reus
pendantuneduredaumoins4anscompterdeladateduditapport;
la personne physique ayant procd lapport de lensemble de ses titres de capital doit
sengager dans lacte dapport payer lIR au titre de la plusvalue nette rsultant de
lopration,lorsdelacessionpartielleoutotaleultrieure,derachat,deremboursementou
dannulationdestitresreusencontrepartie.
Pourlasocitbnficiairedelapport,laplusvaluenettersultantdelacessiondestitres
decapitalsusvissaprslexpirationdudlaide4ans,estdterminparladiffrenceentre
leprixdecessionetlavaleurdestitresaumomentdelapport.
Obligationsdclaratives
Les contribuables ayant effectu lapport doivent remettre contre rcpiss, linspecteur
des impts du lieu de leur domicile fiscal, une dclaration dans les 60 jours qui suivent la
date de lacte de lapport. Cette dclaration doit tre accompagne de lacte de lapport
comportant le nombre et la nature des titres apports, leur prix dacquisition, leur valeur
dapport, la plusvalue nette rsultant et le montant de limpt y correspondant, la raison
sociale,lendIFdessocitsdanslesquellesildtenaitlestitresapportsainsiquelaraison
sociale,lendIFdelasocitholdingdevenuepropritairedestitresdecapitalapports.
Toutefois, en cas de nonrespect des conditions susvises, la plusvalue ralise suite
lopration dapport est imposable dans les conditions de droit commun, sans prjudice de
lapplicationdespnalitsetmajorations(art.208).
Rfrencelgale:articles67IIet247XVIVduCGI
Augmentation du montant minimum percevoir en matire de cotisation minimale au
titredelISetinstitutionduditminimumpourlescontribuablessoumislIR
LemontantminimumdelacotisationminimalepayerenmatiredISmmeenlabsence
dechiffredaffairesatrelevde1.500,003.000,00DH.
De mme, un montant minimum fix 1.500,00 DH a t institu pour les contribuables
soumislIRautitredesrevenusprofessionnelsdterminsselonlergimeduRNRoucelui
duRNSainsiquepourlesrevenusagricolesdterminsdaprslergimeduRNR.
Rfrencelgale:article144IDduCGI
Suppression de lobligation pour le bailleur de logements sociaux de joindre le cahier
deschargesladclaration
La LF supprime lobligation pour les bailleurs de logements sociaux de joindre leur
dclaration un exemplaire du cahier des charges, du fait que ce document concerne le
promoteur immobilier qui ralise le projet de construction desdits logements et non pas le
bailleur.
A rappeler que la LF 2012 avait institue des exonrations pour les logements sociaux
destinslalocation,consistantpourlesbailleursquiconcluentuneconventionavecl'Etat
ayantpourobjetl'acquisitiond'au moins25logements,envuedelesaffecterpendantune
dureminimalede8anslalocationusaged'habitationprincipale.
Rfrencelgale:article247XVIBbisduCGI
Augmentationduprixdeventedum2dulogementdestinlaclassemoyenneetdela
limitemaximaledelasuperficiecouverte
La LF 2014 a relev leprix de vente au montant de 6.000 DH HT et lasuperficiecouverte
150 m2, et ce en vue de rendre ce produit plus attractif et y faire adhrer les promoteurs
immobiliers.
Asignalerquedanslecadredesavantagesaccordsauxacqureursdelogementsdestins
laclassemoyenne,institusparlaLF2013,lespromoteursimmobiliersquiralisentdansle
cadre dun appel doffres et dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des
charges,unprogrammedeconstructiondaumoins150logements,rpartissurunepriode
maximum de 5 ans compter de la date de dlivrance de la premire autorisation de
construire,doiventcderleslogementsauxditsacqureursquibnficientdelexonration
des droits denregistrement et de timbre, condition, notamment, que le prix de vente du
m2couvertnexcdepasleprixde6.000DHTTCetlasuperficiecouvertecompriseentre80
et120m2.(TousdroitsrservsArtmis2014)
Rfrencelgale:article247XXIIA1duCGI
ProrogationdeladatedesuppressiondelexonrationautitredelISetdelIRaccordes
auxentreprisesinstallesdanslazonefrancheduportdeTanger
Cettemesureestapplicabledu1
er
janvier2014au31mars2014.
Ilestrappelerquelasuppressiondesavantagesfiscauxprcitsatinstitueparlaloide
finances2010danslaperspectivedudmnagementdelaZFTetprorogeparlaLF2012du
1
er
janvier2012au31dcembre2013.
Rfrencelgale:articles7II14delaLF2010,7III12delaLF2012et4IV11delaLF2014

7Procdurefiscale
Obligation pourladministrationfiscaledtablirunPVavantledbutdevrificationde
comptabilit
La nouvelle rgle exige des agents de ladministration fiscale de procder au dbut de
lopration de vrification la rdaction dun procsverbal sign par les deux parties dont
unecopiedoittreremiseaucontribuable.
Rfrencelgale:article212duCGI
Institutiondelobligationpourladministrationfiscalededinformerlecontribuabledela
rectificationdesimpositionsdansundlaimaximumde6mois
La LF a institu un dlai pour l'inspecteur des impts qui doit dsormais notifier aux
contribuables les redressements envisags, dans le cadre de la procdure normale et
acclre de rectification des impositions, durant les 6mois qui suivent la date de la fin du
contrlefiscal.
Il est rappeler que l'inspecteur est tenu dinviter le contribuable produire ses
observations dans un dlai de 30 jours suivant la date de rception de la lettre de
notification.
Ces dispositions sont applicables aux oprations de contrle pour lesquelles un avis de
vrificationatadresscompterdu1
er
janvier2014.
Rfrencelgale:articles220Iet221IduCGI
Lev du secret professionnel au profit de la Douanes, la TGR, la CNSS et lOffice des
changespourlesinformationsdtenuesparladministrationfiscale
Aprs avoir t rejete par le Parlement lors de la discussion du PLF 2013, la LF 2014
introduitunedispositiondrogatoirelobligationfaiteladministrationfiscalederespect
du secret professionnel en levant ledit secret au profit de lAdministration des Douanes et
Impts Indirects, la Trsorerie Gnrale du Royaume, lOffice des Changeset la Caisse
NationaledeScuritSociale.
Toutefois, les renseignement communiqus par ladministration fiscale doivent faire lobjet
aupralabledunedemandecriteadresseauMinistredesFinancesousondlgueetne
peuventconcernerqueleslmentsncessaireslexercicedelamissiondontestcharge
lapartiequienfaitlademande.
Les agents des administrations et organismes concerns sont leur tour tenus au secret
professionnel,souspeinedessanctionspnales,etcepourtouslesrenseignementsports
leurconnaissanceparladministrationfiscale.
Ilestrappelerquelespersonnesappelesl'occasiondeleursfonctionsouattributions
intervenirdansl'tablissement,lecontrle,laperceptionoulecontentieuxdesimptsainsi
quelesmembresdescommissionsfiscalessonttenuesausecretprofessionnel.
Lesinspecteursdel'administrationfiscalenepouvaientcommuniquerlesrenseignementsou
dlivrer copies d'actes ou documents en leur possession aux parties, autres que les
contractants ou contribuables concerns ou leurs ayants cause titre universel, que sur
ordonnancedujugecomptent.
Cettenouvellemesureviseatteindrelesobjectifssuivants:

lencadrementetlerenforcementdelacollaborationenmatiredchangedinformations
entrelAdministrationfiscaleetlesorganismesconcerns;

lamliorationdelaqualitdesinformationschanges;

laralisationduncontrlecoordonndanslecadredelaluttecontrelafraudeetlvasion
en matire fiscale, douanire, de change, de recouvrement des crances publiques et de
scuritsociale.
Rfrencelgale:article246duCGI

IICodedesdouanesetimptsindirectsCDII:
Professionnalisationdelexploitationdesmagasinsetairesdeddouanement
En vue de professionnaliser lexploitation des magasins et aires de ddouanement, la LF
limite la cration et la gestion aux seules socits qui exercent dans le domaine de la
logistiqueetdutransportinternational.
Demme,uneobligationsupplmentaireatajouteauxexploitantsconsistantaurespect
duncahierdechargeslaborparladministration,dontlesmodalits dapplicationseront
dfiniesparinstructionadministrative.
Rfrencelgale:articles611et631duCDII
Prcision de la date de prise en charge desmarchandises dans les magasins et aires de
ddouanement
En vertu de cette nouvelle disposition, la dure maximum de sjour des marchandises
placesenmagasinsetairesdeddouanementatfixe45jours.
En outre et en vue de clarifier la date exacte prendre en considration pour le calcul de
cette dure de sjour, la LF prcise que cette date commence courir partir de lentre
effectivedesmarchandisesauseindesmagasinsetairesdeddouanement.
Rfrencelgale:article625duCDII
Renforcement des pouvoirs de contrle de la douane en matire de lutte contre la
contrefaon
La LF harmonise la lgislation douanire avec les standards internationaux en vue dune
implication accrue des services douaniers en matire de protection des droits de proprit
intellectuelle et du consommateur face linvasion et la menace des produits de
contrefaon.
Ainsi, constituent dsormais des contraventions douanires de premire classe,
limportation de marchandises comportant une marque de fabrique, de commerce ou de
service contrefaite au sens de la loi n 1797 relative la protection de la proprit
industrielle.
Rfrencelgale:article28512duCDII
Miselaconsommationdumatrielimportdanslecadredeladmissiontemporaireet
utilisdanslaproductiondebiensdestinslexportation
Lematrielimportdanslecadredeladmissiontemporaireetutilisdanslaproductionde
biensdestinspouraumoins75%lexportationestexonrdupaiementdelaredevance
trimestrielle.
Mais lorsque le matriel est mis la consommation, il acquitte en sus des droits et taxes
exigiblessurlabasedelavaleurdimportation,lesintrtsderetardcalculsdepuisladate
desonimportationsouslergimedelATjusquaujourdesamiselaconsommation.
LaLFprvoitquelamiselaconsommationdumatrielseffectuesurlabasedesdroitset
taxes et de sa valeur au jour de lenregistrement de la dclaration de mise la
consommation, ds lors que ledit matriel a t utilis dans le dveloppement des
exportations.
Le matriel, les quipements et leurs parties et pices dtaches bnficient galement de
cesnouvellesdispositions.
Rfrencelgale:articles134quinquieset151duCDII
Harmonisation des dispositions relatives au rgime de lAT avec les standards
internationauxenmatiredesimplificationdesrgimesdouaniers
Il sagit de lharmonisation du rgime de lAT des moyens de transport usage personnel
aveclesstandardsinternationaux,notammentlaconventiondeKyotopourlasimplification
etlharmonisationdesrgimesdouaniers.
Cette mesure vise donner une meilleure dfinition des marchandises pouvant bnficier
durgimedelATetce,linstardesbonnespratiquesinternationalesenlamatire.
Ainsi, peuvent dsormais bnficier du rgime de lAT,les moyens de transport usage
priv, ainsi que leurs pices de rechange, leurs accessoires et quipements normaux,
imports par des personnes ayant leur rsidence habituelle ltranger, pour leur usage
personnel, lexclusion des moyens de transport usage priv transportant des
marchandisescaractrecommercial.
Par ailleurs, la LF limite pour les voyageurs ayant leur rsidence habituelle l'tranger, le
bnficedurgimedelATauxeffetspersonnels,neufsouusags,apportspourleurusage
personnel au cours de leur voyage, lexclusion de toute marchandise importe des fins
commerciales.
Cettedispositionentreenvigueurcompterdu1
er
mai2014.
Rfrencelgale:articles145et1462duCDII
AlignementdesdispositionsduCodedesdouanessurcellesdelaloin5305relative
lchangelectroniquededonnesjuridiques
La LF aligne les dispositions du Code des douanes traitant de la transmission informatique
des dclarations en douanes et des documents requis sur les dispositions de la loi n 5305
relativelchangelectroniquededonnesjuridiques.
Ainsi, le dpt des dclarations en dtail, des dclarations sommaires et des acquits
caution mais galement le dpt des documents qui leur sont annexs, seffectuent par
procdslectroniqueouinformatique,saufdrogationprvuespararrtduMinistredes
Finances.
Ces documents sont signs conformment la loi n 5305 sur lchange lectronique des
donnesjuridiques.
Les modalits d'application de ces nouvelles dispositions qui entrent en vigueur compter
du1
er
juillet2014serontfixesparvoierglementaire.
Rfrencelgale:article203bisduCDII
Rpression des actes et manuvres portant atteinte aux donnes contenues dans le
systmeinformatiquedeladministrationdesdouanes
La mesure vise prendre en considration tous les actes et manuvres informatiques qui
peuventtrecommisparlesfraudeurspouraltrer,modifierouajouterdesdonnesoudes
programmes du systme informatique de ladministration en vue de bnficier indment
dunavantagequelconque.
Rfrencelgale:article281duCDII
HarmonisationdesdispositionsduCodedesdouanesaveccellesdustatutdelafonction
publique au niveau de lappellation de certains fonctionnaires de ladministration des
douanes
Les expressions dinspecteur adjoint et dinspecteur divisionnaire seront remplaces
par les expressions dagents classes respectivement au moins au grade quivalent
lchelledermunrationn8et11.
Rfrencelgale:articles42et238duCDII

IIITarifsdesdroitsdimportation:
Suspension de la perception du droit dimportation applicable au bl tendre et ses
drives
La LF a institu un rgime fiscal de faveur par la suspension de la perception du droit
dimportation applicable au bl tendre et ses drives relevant des positions tarifaires n
1001909019et1001909090dutarifdesdroitsdedouanespourlapriodedu1
er
janvierau
30avril2014,sansprjudicedelapplicationdesdispositionsdelarticle13duCDII.
A signaler que cet article dispose que les textes instituant ou modifiant des mesures
douanires peuvent prvoir l'application du rgime antrieur plus favorable aux
marchandisespourlesquelles:
les justifications rsultant des titres de transport crs avant l'entre en vigueur desdits
textes tablissent que ces marchandises taient, ds leur dpart, destination directe et
exclusived'unelocalitduterritoireassujetti;
un crdit irrvocable et confirm a t ouvert en faveur du fournisseur tranger avant la
dated'entreenvigueurdesditesmesures.
Toutefois,nepeuventbnficierdesdispositionsdecetteclausequelesmarchandisesmises
directementlaconsommation,sansavoirtplacesenentrept.
Rfrencelgale:article3bisdelaLF

IVTaxesintrieuresdeconsommation:
Augmentationdestarifsapplicablesauxboissonsnergisantesetauxvins
Acompterdu1
er
janvier2014,lesquotitsdelataxeonttreleves:
de150,00DH/hl500,00DH/hlpourlesboissonsnergisantes;
de500,00DH/hl700,00DH/hlpourlesvins.
Rfrencelgale:article3quaterdelaLF

VDispositionsrelativesauxnouvellescontributionsettaxes:
1Taxeariennepourlasolidaritetlapromotiontouristique
Institutiondunetaxesurlesbilletsdavion
La LF a institu, compter du 1
er
avril 2014, une taxe arienne pour la solidarit et la
promotion touristique, sur les billets davion, quelle quen soit la forme. Cette taxe est
supporteparlesvoyageursenplusduprixdesditsbillets.
Le produit de cette taxe est affect concurrence de 50% au profit du Fonds dappui la
cohsionsociale,instituparlarticle18delaLF2012et50%auprofitdelONMT.

1.1.Baseimposable
La taxe est applique aux billets davions concernant les vols en partance des aroports
marocains, quelles que soient les conditions tarifaires consenties par les compagnies
ariennes,lexception:
du personnel dont la prsence bord est directement lie au vol considr, notamment,
les membres de lquipage responsables du vol, les agents de sret ou de police et les
responsablesdufret;
desenfantsdemoinsde2ans;
despassagersentransitdirect,effectuantunarrtprovisoirelaroportetrepartantsur
lemmevoletlemmeavionaubordduquelilssontarrivs;
des passagers reprenant leur vol aprs un atterrissage forc en raison dincidents
techniques, de conditions mtorologiques dfavorables ou de tout autre cas de force
majeure;
despassagersutilisantdesliaisonsariennesintrieures;
despassagerstransitantparlesaroportsmarocains,dontladuredarrtnedpassepas
24heures.

1.2.Tarifdelataxe
Le tarif de la taxe est fix 100,00 DH pour les billets de la classe conomique et 400,00
DHpourla1
re
classeoulaclasseaffaires.

1.3.Obligationsdedclarationetdeversement
Les socits de transport arien sont redevables de la taxe et sont tenues de la recouvrer
auprsdeleursclientsetdenverserleproduitauTrsor.
Cessocitssonttenuesdedclarerchaquemois,selonunimprimmodle(tatmensuel)
tabli par lONMT, faisant tat du nombre des passagers transports le mois prcdent sur
lesvolsdontledpartesteffectupartirduMaroc.
Ellesdoiventgalementpayerlataxeauprsdupercepteurdulieudeleursigesocialoude
leur reprsentation au Maroc. Ce paiement doit tre effectu sur la base de la dclaration
prcite, tablie en 3 exemplaires, dont un est remis la socit de transport. (Tous droits
rservsArtmis2014)
LessocitsnonrsidentesnayantpasdesigesocialoudereprsentationauMaroc,sont
tenuesdepayerlataxeauprsdelONDAensusdesautrestaxesduessonprofit.

1.4.Sanctionsetcontrle
Adfautdepaiementdansledlaiimparti,ilseraappliquuneamendede25%dumontant
delataxedue.
LesdclarationspeuventtrevrifiesparlesagentsassermentsrelevantdelONMT,qui
il appartient dexaminer sur place les documents correspondants aprs avoir avis au
pralable la compagnie concerne. LONDA est tenu de fournir lONMT les informations
requisesrelativesauxpassagersembarquantborddavionsauMaroc.
Les infractions constates sont consignes dans un rapport transmis la compagnie, afin
quellemettesesobservationsdansundlaidunmoissuivantladatedesanotification.
Toute omission, insuffisance ou minoration dans ltat mensuel susvis est passible dune
amendequivalente25%dumontantdelataxeobjetdefraudeoudvasionetdonnelieu
lmissionduntitrederecettemisparlONMTportantsurlemontantdelataxelude
et lamende. Lamende passera 100% de la valeur de la taxe en cas dtablissement de la
mauvaisefoi.
Il est rappeler quune taxe parafiscale sur les billets de voyage par avion destination de
l'tranger dlivrs au Maroc par les compagnies de transport arien, dnomme "taxe
d'quipementaroportuaire",atinstitueparledcretn289592du30dcembre1989
auprofitdel'ONDA,maisatsupprimeenvertududcretn21248du7mars2012en
raison des difficults de recouvrement en particulier aprs le dveloppement du billet
lectronique.
La mesure de suppression avait t justifie par la volont de promouvoir le plan de
dveloppement du secteur touristique par lallgement des charges des compagnies
ariennesenparticuliernationalesdansuncontextededifficultsfinancires.
Cette taxe a t initialement institue, compter du 1
er
janvier 1990, afin de renforcer les
moyens d'action de l'ONDA en matire de financement d'quipements aroportuaires. Elle
taitlachargedesvoyageursetvenaitensupplmentduprixdesbillets.Sontariftaitfix
100,00DHparbilletdlivr.
Rfrencelgale:article4bisdelaLF

2Contributionlibratoireautitredesavoirsetliquiditsdtenusltranger
Institution dune contribution libratoire au titre des avoirs et liquidits dtenus
ltranger
La LF a institu une contribution libratoire au titre des avoirs et liquidits dtenus
ltranger avant le 1
er
janvier 2014 par les personnes en infraction la rglementation des
changes et la lgislation fiscale dont le produit est affect au Fonds dappui la cohsion
sociale.
2.1.Personnesconcernes
La contribution libratoire concerne les personnes physiques et morales ayant une
rsidence, un sige social ou un domicile fiscal au Maroc et qui ont commis des infractions
enmatirederglementationdeschangesrgieparledahirnl59358du17octobre1959
relatif aux avoirs ltranger ou en monnaies trangres, ainsi quen matire fiscales
prvuesparleCGI.
Ces personnes disposent dune priode dune anne allant du 1
er
janvier 2014 au 31
dcembre2014poursouscrireladclarationetpayerlacontributionlibratoire.
Ellesdisposentdelagarantiedelanonymatcouvrantlensembledesoprationseffectues
autitredecettecontribution,conformmentauxdispositionsdelarticle79delaloin34
03 relative aux tablissements de crdit et organismes assimils, y compris lgard de
ladministration.
Ilnepeutyavoircetitre,aprspaiementdelacontributionlibratoire,aucunepoursuite
administrativeoujudiciairequecesoitenmatiredelalgislationdechangesouenmatire
fiscale.
Toutefois,lesavoirsetliquiditsdclarsdemeurentrgis,pourlapriodepostrieurela
date de dclaration, par les dispositions de la lgislation en vigueur (dahir n l59358 et
CGI).

2.2.Infractionsdechangeconcernes
Les infractions concernes sont celles rgies par le dahir du 30 aot 1949 relatif la
rpression des infractions la rglementation de changes et affrents la constitution
davoirsltrangersousforme:
debiensimmeublesdtenussousquelqueforme;
dactifsfinanciers,valeursmobiliresetautrestitresdecapitaletdecrances;
davoirs liquides dposs dans des comptes ouverts auprs dorganismes financiers,
dorganismesdecrditoudebanques.

2.3.Infractionsfiscales
Les infractions fiscales sont celles relatives au dfaut de dclaration des revenus, produits,
bnfices et plusvalues affrents aux avoirs immobiliers et mobiliers ainsi quaux
disponibilitsendevisesdtenuesltranger.

2.4.Conditionsexiges
Les personnes intresses peuvent bnficier de ce nouveau dispositif dans les conditions
suivantes:
dposerauprsdun tablissementdecrditayantlestatutdebanque(loin3403),une
dclarationfaisantressortirlanaturedesavoirsdtenusltranger;
rapatrierlesliquiditsendevisesainsiqueleurrevenuetproduitsetcderaumoins25%
decesliquiditssurlemarchdeschangesauMaroccontredesdirhamsavecpossibilitde
dposer le reliquat dans des comptes en devises ou en dirhams convertibles auprs des
banquessituesauMaroc;
procderaupaiementdunecontributionlibratoire.
2.5.Obligationsdclaratives
2.5.1.Obligationsdespersonnesconcernes
Ladclarationsusvisedoitcomporterlesrenseignementssuivants:
lensembledesinformationshabituellementrequisesparlesbanquespourlouverturedun
comptebancaire;
lanatureetladescriptiondesavoirsetlavaleurcorrespondante.
La dclaration doit tre dpose auprs dune banque selon le modle tabli par
ladministrationceteffet.
Elle doit tre accompagne des documents justifiant la valeur dacquisition des biens
immeubles, des actifs financiers et des derniers relevs bancaires faisant ressortir le
montantdesavoirsliquides.
2.5.2.Obligationsdesbanques
Lesbanquessonttenuesauxobligationssuivantes:
ouvriruncompteendirhamsconvertiblesouendevisesaunomdespersonnesconcernes
pourdposerlesdisponibilitsenmonnaiestrangres;
prlever la source la contribution libratoire et la verser au RAF du lieu de sa situation
dans le mois qui suit celui au cours duquel le rapatriement des avoirs ou des devises a eu
lieu. Chaque versement est effectu par un bordereauavis de versement tabli en 3
exemplaires sur un imprim modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie
versanteetindiquantuniquement:
*lenumrodeladclaration;
* les montants rapatris ainsi que la valeur dacquisition des biens immeubles et la valeur
desouscriptionoudacquisitiondesactifsfinanciers;
*lemontantdelacontributionverse.
envoyer des copies des bordereauxavis de versement au sige central de lOffice des
changesetlaDGIauplustarddanslemoisquisuitceluiduversementdelacontribution.

2.6.Tauxetpaiementdelacontributionlibratoire
2.6.1.Tauxdelacontributionlibratoire
Letauxdelacontributionlibratoireestfixcommesuit:
Assietteimposable Taux
Valeur dacquisition des biens immeubles et de
souscriptionoudacquisitiondesactifsfinanciers
10%
Montant des avoirs liquides en devises dposs
dans des comptes en devises ou en dirhams
convertibles
5%
Montant des liquidits en devises cdes sur le
marchdeschangescontreledirham
2%

2.6.2.Effetsrsultantdupaiementdelacontributionlibratoire
Le paiement de la contribution libre la personne concerne du paiement des pnalits
relatives aux infractions la rglementation des changes et de lIR ou de lIS ainsi que des
amendes, pnalits et majorations y affrentes au titre des sanctions pour infraction aux
obligationsdedclaration,deversementetdepaiementprvuesparleCGI.

2.7.Sanctions
2.7.1.Sanctionspournonrespectdesobligationsparlespersonnesconcernes
Les personnes qui ne respectent pas les conditions et obligations prcites ne bnficient
pas des dispositions de la contribution, et demeurent soumises la rglementation en
vigueur.
2.7.2.Sanctionspournonrespectdesobligationsparlesbanques
Les banques qui ne versent pas dans le dlai le montant de la contribution libratoire
encourent, en plus du paiement du principal de la contribution, lapplication des sanctions
prvuesparlaloin1597formantCodederecouvrementdescrancespubliques.
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