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Boletn de Impuestos Internacionales

PwC Venezuela - Tax

Listado de parasos fiscales

Colombia y Venezuela
Asesora Fiscal
(Tax)
Noviembre 2014
N 1

Espieira Pacheco y Asociados

Listado de parasos fiscales

Colombia y Venezuela
Colombia: Actualizacin Listado de Parasos Fiscales
El 7 de octubre de 2014, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) public la Resolucin N 8388, por
medio de la cual se actualiz el listado de parasos fiscales, cuyo listado se muestra a continuacin.
(Subrayadas y negrita las nuevas jurisdicciones incluidas):

1.
2.
3.
4.

Antigua y Barbuda
Archipilago de Svalbard
Barbados (*)
Colectividad Territorial de San Pedro y
Migueln
5.
Emiratos Arabes Unidos (*)
6.
Estado de Brunei Darussalam
7.
Estado de Kuwait
8.
Estado de Qatar
9.
Estado Independiente de Samoa Occidental
10. Granada
11. Hong Kong
12. lsla Queshm
13. lslas Cook
14. lslas Ptcairn, Henderson, Ducie y Oeno
15. lslas Salomn
16. Labun
17. Macao
18. Mancomunidad de Dominica
19. Mancomunidad de las Bahamas
20. Principado de Mnaco (*)

21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.

Reino de Bahrein
Reino Hachem de Jordania
Repblica Cooperativa de Guyana
Repblica de Angola
Repblica de Cabo Verde
Repblica de las Islas Marshall
Repblica de Liberia
Repblica de Maldivas
Repblica de Mauricio
Repblica de Nauru
Repblica de Panam (*)
Repblica de Seychelles
Repblica de Trinidad y Tobago
Repblica de Vanuatu
Repblica del Yemen
Repblica Libanesa
San Kitts & Nevis
San Vicente y las Granadinas
Santa Elema, Ascensin y Tristn de Cunha
Santa Luca
Sultana de Omn

En este sentido, a continuacin se indican de manera general, entre otros, algunos de los efectos que se generaran al
ser una jurisdiccin considerada paraso fiscal:
Los pagos estaran sujetos a una retencin en la fuente ms alta que la normalmente aplicable.
Los pagos realizados a parasos fiscales no pueden ser deducidos como costo o deduccin al determinar el
impuesto sobre la renta.
Toda operacin que realice un residente fiscal colombiano con una persona ubicada en un paraso fiscal estar
sometida el rgimen de precios de transferencia.
* En fecha 21 de octubre de 2014 fue publicado el decreto N 2095, mediante el cual se excluyen del listado anterior
las jurisdicciones de Barbados, Emiratos Arabes Unidos, Principado de Mnaco y la Repblica de Panam.

Espieira, Pacheco y Asociados

Venezuela: Listado de Parasos Fiscales

En Gaceta Oficial N 37.924 del 26 de abril de 2004, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) public la Providencia Administrativa N SNAT/2004/0232, por medio de la cual se califican
las jurisdicciones de Baja Imposicin Fiscal a los efectos del Impuesto Sobre la Renta, en este sentido, constituyen
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, para efectos de la Ley de Impuesto sobre la Renta:
1. Anguila
2.
Antigua y Barbuda
3.
Archipilago de Svalbard
4. Aruba
5. Ascencin
6. Belice
7. Bermudas
8. Brunei
9.
Campione D Italia
10. Commonwealth de Dominica
11. Commonwealth de Las Bahamas
12. Emiratos rabes Unidos
13. Estado de Bahrain
14. Estado de Kuwait
15. Estado de Qatar
16. Estado Independiente de Samoa Occidental
17. Estado Libre Asociado de Puerto Rico
18. Gibraltar
19. Gran Ducado de Luxemburgo
20. Granada Groenlandia
21. Guam
22. Hong Kong
23. Islas Caimn
24. Isla de Christmas
25. Isla de Norfolk
26. Isla de San Pedro y Migueln
27. Isla del Hombre
28. Isla Qeshm
29. Islas Cook
30. Islas de Cocos o Kelling
31. Islas del Canal (Islas de Guernesey, Jersey,
Aldemey, Great Sark, Herm, Little Sark,
Brechou, Jethou y Lihou)
32. Islas Malvinas
33. Islas Pacfico
34. Islas Salomn
35. Islas Turcas y Caicos
36. Islas Vrgenes Britnicas
37. Islas Vrgenes de Estados Unidos de Amrica
38. Kiribati
39. Labun
40. Macao

41. Malta
42. Montserrat
43. Niue
44. Palau
45. Pitcaim
46. Polinesia Francesa
47. Principado de Andorra
48. Principado de Liechtenstein
49. Principado de Mnaco
50. Reino de Swazilandia
51. Reino Hachemita de Jordania
52. Repblica Dominicana
53. Repblica Gabonesa
54. Repblica Libanesa
55. Repblica de Albania
56. Repblica de Angola
57. Repblica de Cabo Verde
58. Repblica de Chipre
59. Repblica de Djibouti
60. Repblica de Guyana
61. Repblica de Honduras
62. Repblica de las Islas Marshall
63. Repblica de Liberia
64. Repblica de Mauricio
65. Repblica de Nauru
66. Repblica de Panam
67. Repblica de Seychelles
68. Repblica de Tnez
69. Repblica de Vanuatu
70. Repblica del Yemen
71. Repblica Oriental del Uruguay
72. Repblica Socialista Democrtica de Sri
Lanka
73. Samoa Americana
74. San Vicente y las Granadinas
75. Santa Elena
76. Serensima Repblica de San Marino
77. Sultanato de Omn
78. Tokelau
79. Tristn de Cunha
80. Tuvalu
81. Zona Especial Canaria
82. Zona Libre Ostrava

Se califican como jurisdicciones de baja imposicin fiscal, aquellas donde la tributacin que grave a la totalidad de la
renta, la totalidad del patrimonio o cualquier parte de los mismos, sea nula o hasta una alcuota igual o inferior al 20%
por ese concepto.

Espieira, Pacheco y Asociados

Los pases o territorios con los cuales la Repblica Bolivariana de Venezuela celebrare convenio para evitar la doble
tributacin internacional que contenga clusulas de intercambio de informacin y se encuentre vigente segn las
normas jurdicas internas de Venezuela, no sern consideradas como jurisdicciones de baja imposicin fiscal a los
fines de la aplicacin de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Lo anterior ser aplicable aun en los casos en que dichos
pases o territorios se encuentren en el anteriormente listado; no obstante, aquellos pases o territorios que no
proporcionen la informacin que le sea solicitada con base en la clusula de intercambio de informacin del respectivo
convenio, sern considerados jurisdicciones de baja imposicin fiscal a los fines de la aplicacin de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
Ley de Impuesto Sobre la Renta dispone que estarn sujetos al rgimen de transparencia fiscal internacional, los
contribuyentes que posean inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a travs de interpuesta persona, en
sucursales, personas jurdicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentas bancarias o de inversin, y cualquier
forma de participacin en entes con o sin personalidad jurdica, fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos
de inversin, as como en cualquier otra figura jurdica similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho
extranjero, ubicadas en jurisdiccin de baja imposicin fiscal.
Se considera que son inversiones del contribuyente, las cuentas abiertas en instituciones financieras ubicadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal que sean propiedad o beneficien a su cnyuge o a la persona con la que viva en
concubinato, sus ascendientes o descendientes en lnea recta, su apoderado, o cuando estos ltimos aparezcan como
apoderados o autorizados para firmar u ordenar transferencias.
En este sentido, a continuacin se indican, entre otros, algunos de los efectos y obligaciones que se generaran al ser
una jurisdiccin considerada de baja imposicin fiscal:
Se presume, salvo prueba en contrario, que las transferencias efectuadas u ordenadas por el contribuyente a
cuentas de depsito, inversin, ahorro o cualquier otra similar abiertas en instituciones financieras ubicadas
en jurisdicciones de baja imposicin fiscal, son transferencias hechas a cuentas cuya titularidad corresponde al
mismo contribuyente.
Se consideran gravables en el ejercicio en que se causen, los ingresos derivados de las inversiones que el
contribuyente posea en alguna de las jurisdicciones antes sealadas, en la proporcin de la participacin directa
o indirecta que tenga el contribuyente, aun en el caso de que no se hayan distribuido ingresos, dividendos o
utilidades.
Salvo prueba en contrario, las cantidades percibidas de una inversin ubicada en una jurisdiccin de baja
imposicin fiscal, se considerarn ingreso bruto o dividendo derivado de dicha inversin.
Se presume que toda operacin que realice un residente fiscal venezolano con una persona ubicada en un paraso
fiscal, es entre partes vinculadas y por ente estar sometida el rgimen de precios de transferencia.
Los contribuyentes debern presentar conjuntamente con su declaracin definitiva de rentas de cada ao,
una declaracin informativa sobre las inversiones que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, acompaando los estados de cuenta por depsitos, inversiones, ahorros
o cualquier otro documento que respalde la inversin. El incumplimiento de esta obligacin conllevara a la
aplicacin de multas hasta por 2.000 U.T. (Bs. 254.000,00), por periodo.

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suscritos por Venezuela con otros pases.
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