DEVOLUCIN DEL IGV PARA LA

EXPLORACIN MINERA
1. CONCEPTO
Es un sistema que consiste en otorgar a los titulares de concesiones mineras que
estn en la fase de exploracin el derecho a la devolucin definitiva[1] del IGV e
Impuesto de Promocin Municipal que hayan pagado o les haya sido trasladado en las
importaciones o adquisiciones de bienes, prestacin o utilizacin de servicios y
contratos de construccin que se utilicen directamente en la ejecucin de actividades
de exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin, que se
efecten a partir de la fecha de suscripcin del Contrato de Inversin en Exploracin
correspondiente, y se cumpla con los requisitos establecidos en la Ley y en el
Reglamento.

2. BASE LEGAL

Ley N 27623 (08.01.02) - Dispone la devolucin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase
de exploracin. [2]
LEY N 27662 (08/02/2002) - Modifica las Leyes Ns. 27623 y 27624 mediante las
cuales se dispone la devolucin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal en los sectores minera e hidrocarburos respectivamente.
D.S. N 082-2002-EF (16.05.02) - Reglamento de la Ley N 27623.
D.S. N 150-2002-EF (26.09.02) Aprueban lista general de bienes y servicios cuya
adquisicin otorgara derecho a devolucin definitiva del IGV e IPM a titulares de
actividad minera durante la fase de exploracin.
Resolucin Ministerial N 530-2002 (13.11.02) Aprueban modelo de Contrato de
Adhesin para la suscripcin del Contrato de Inversin en Exploracin al que se refiere
el artculo 1 de la Ley N 27623.
R. Superintendencia N 256-2004 (31.10.04) Establecen procedimiento para la
devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la
fase de exploracin que acten bajo la forma de contratos de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente.
R. Superintendencia N 257-2004 (31.10.04) Establecen procedimiento para la
devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la
fase de exploracin no comprendidos en la Resolucin de Superintendencia N 2562004/SUNAT.
LEY N 29493 (05.01.10) - Ley que prorroga la vigencia de las Leyes Nm. 27623, ley
que dispone la devolucin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

Promocin Municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase de

exploracin, y Nm. 27624, ley que dispone la devolucin del impuesto general a las
ventas e impuesto de promocin municipal para la exploracin de hidrocarburos.
3. DEFINICION DE TERMINOS

Beneficiarios: Las personas naturales o jurdicas que sean titulares deconcesiones

mineras y que celebren con el Estado un Contrato de Inversin en Exploracin. No
estn incluidos aquellos que hayan iniciado operaciones productivas.

Concesin Minera: Es el acto administrativo por el cual el Estado confiere a una

persona un derecho real para la exploracin y la explotacin[3] de recursos minerales
dentro de un rea de terreno superficial concedido y la propiedad sobre los recursos
minerales que se extraigan conforme a lo establecido en la resolucin que concede el
ttulo de concesin. (Base articulo 9 y 10 del TUO de la LGM). [4]

Contrato de Inversin en Exploracin: Contrato de adhesin celebrado con el Estado,

segn lo establecido en el Artculo 1 de la Ley N 27623, que ser suscrito por la
Direccin General de Minera, segn modelo que fue aprobado por Resolucin
Ministerial N 530-2002 del Ministerio de Energa y Minas. [5]Es preciso indicar que a la
fecha se han suscrito 81 contratos tal como se detalla en el Anexo 2.

Programa de Inversin: Programa de Inversin en Exploracin, que debidamente

aprobado, se anexar al Contrato, previamente a la suscripcin de este ltimo.

4. REQUISITOS
Suscribir con el Estado un Contrato de Inversin en Exploracin que incluye un
compromiso de la empresa minera respecto del monto de sus inversiones (Programa
de Inversin) durante la vigencia del mencionado contrato.[6]
4.1. Contrato de Inversin en Exploracin
Para la suscripcin de este contrato los titulares de concesiones mineras debern
presentar ante la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas una
solicitud de suscripcin del Contrato al amparo de lo establecido en la Ley,
acompaando el Programa de Inversin correspondiente, por un monto no menor al
equivalente en moneda nacional a US$ 500,000.00 (Quinientos Mil y 00/100 dlares
de los Estados Unidos de Norteamrica).
4.2. Programa de Inversin
El Programa de Inversin deber incluir una memoria descriptiva, presupuesto y
cronograma de ejecucin de la inversin que se proponga realizar. Igualmente, deber

adjuntarse copia de los poderes debidamente inscritos ante el Registro respectivo,

acreditando la capacidad del representante del titular de la concesin minera para
suscribir el Contrato de Inversin en Exploracin.
La Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, bajo
responsabilidad de su titular, deber aprobar el Programa de Inversin dentro de los
treinta (30) das calendarios siguientes a la fecha de su presentacin; transcurridos
stos y de no haber pronunciamiento por dicha Direccin, se dar automticamente
por aprobado ste. Para visualizar el procedimiento de aprobacin visualizar el Anexo
3.
El Programa de Inversin, antes mencionado, podr modificarse en el curso de su
ejecucin. La aprobacin de cualquier modificacin deber solicitarse a la Direccin
General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, siendo de aplicacin todas las
normas que regulan la presentacin y aprobacin de nuevos programas. De ser el
caso, luego de la aprobacin de las modificaciones al Programa de Inversin, se
proceder a adecuar el Contrato respectivo mediante addndum.
Los Beneficiarios sustentarn la ejecucin de los Programas de Inversin realizados,
mediante la presentacin a la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y
Minas de una declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora en la cual
se detalle las inversiones y/o adquisiciones realizadas. La mencionada declaracin
jurada deber estar acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado por la
referida sociedad.
La Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, bajo
responsabilidad de su titular, deber verificar que el Beneficiario cumpli con ejecutar
los Programas de Inversin y emitir la Constancia de Ejecucin de los Programas de
Inversin en un plazo mximo de noventa (90) das calendario, contados a partir de la
fecha de presentacin de la declaracin jurada.
La Resolucin Directoral que apruebe el Programa Ejecutado ser remitida a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria dentro de los siete (7) das
calendario siguientes a su expedicin.

5. CARACTERISTICAS

Es un rgimen estable, es decir que no le resultaran de aplicacin los cambios que se

produzcan a dicho rgimen durante la vigencia del contrato.
El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de cuatro
(4) UIT, vigente al momento de presentacin de la solicitud, monto que no ser
aplicable a la ltima solicitud de devolucin que presente el Beneficiario. Esta solicitud
se presentar mensualmente en la dependencia de la SUNAT correspondiente.

Se solicitan mensualmente a partir del siguiente mes a la fecha de su anotacin en el

Registro de Compras.
La devolucin se efectuar dentro de los 90 (noventa) das siguientes de solicitada.
La devolucin se realiza a travs de Notas de Crdito Negociables [7] en tanto el
beneficiario se encuentre al da en el pago de los impuestos a que este afecto(es decir
que el Beneficiario no tenga deudas tributarias exigibles, conforme a lo previsto en el
Artculo 115 del Cdigo Tributario), en caso contrario proceder la Compensacin
hasta donde alcance.
Para acceder al beneficio es imprescindible que no se hayan iniciado operaciones
productivas y que cumplan con los requisitos establecidos en la Ley y el
Reglamento. [8]
En los casos de joint ventures y otros contratos de colaboracin empresarial, cada
parte contratante podr solicitar la devolucin sobre la parte del Impuesto que se le
hubiera atribuido segn la participacin de gastos en cada contrato, debiendo para tal
efecto acumular el monto mnimo a que se refiere el Artculo 7 del Reglamento de la
Ley N 27623.
La vigencia de este rgimen se aplicar a partir de la fecha de suscripcin del Contrato
de Inversin en Exploracin respectivo, hasta el trmino del plazo de vigencia de la
fase de exploracin, el inicio de las operaciones productivas, la resolucin del Contrato
antes mencionado por cualquiera de las partes, lo que ocurra primero.
El Contrato de Inversin en Exploracin tendr una duracin mxima que corresponda
a la vigencia de la Ley al momento de la suscripcin de dicho contrato.

6. VENTAJAS Y DESVENTAJAS
6.1. Ventaja[9]
Es un real incentivo a las inversiones en exploracin minera debido a la incertidumbre
que presenta la viabilidad de dichos proyectos. Esta ventaja se justifica porque las
empresas mineras realizan fuertes inversiones en exploracin y solo un pequeo
porcentaje de esos proyectos son viables econmica y tcnicamente como para entrar
en la etapa de produccin.
6.2. Desventajas

Afecta la recaudacin mediata del IGV, sin embargo su eliminacin en el largo plazo es
potencialmente grave puesto que reducira la inversin en exploracin y
consecuentemente las posibilidades de tener proyectos mineros que pueden llegar a
una etapa de produccin en donde esta actividad aporta de forma importante a la
economa peruana con impuestos, puestos de trabajo, regalas, y en general
dinamizando la economa.

Afecta el principio de igualdad, pues toda empresa asume riesgos y en este caso solo
favorece a un pequeo grupo de empresas, adems que este sector cuenta con los
recursos tcnicos necesarios como para pronosticar el riesgo de no factibilidad de sus
proyectos, de lo contrario estaramos alentando a que los inversores estn
manipulando las tierras a su mejor parecer pues el mismo estado les garantiza la
devolucin del 18% de su inversin.

7. BIENES Y SERVICIOS MATERIA DEL RGIMEN

De acuerdo al Artculo 6 del Reglamento de la Ley N 27623, los bienes, servicios y
contratos de construccin que otorgarn el derecho a la devolucin del Impuesto,
sern aqullos que cumplan con las siguientes condiciones, segn sea el caso:
a) Tratndose de bienes de capital, stos debern ser registrados de conformidad con
lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
b) Tratndose de contratos de construccin, se considerar a las actividades
contenidas en la Divisin 45 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU),
siempre que se efecten en cumplimiento del Programa de Inversin contenido en el
Contrato de Inversin en Exploracin correspondiente, y se registren de conformidad
con lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
c) Los bienes y los servicios, debern estar comprendidos en la lista que se apruebe por
Resolucin Ministerial del Ministerio de Energa y Minas, previa opinin favorable del
Ministerio de Economa y Finanzas, quien remitir su opinin en el plazo de siete (7)
das hbiles contados a partir de la fecha de recepcin de la lista propuesta. El detalle
de la lista de bienes y servicios que apruebe la Resolucin Ministerial, ser incluido en
el Contrato respectivo.
La referida lista de bienes y servicios podr ser modificada o ampliada a solicitud del
beneficiario, para lo cual ste deber presentar al Ministerio de Energa y Minas, la
sustentacin apropiada para la inclusin de otros bienes y/o servicios que utilizar
directamente en la ejecucin de sus actividades de exploracin.
El Ministerio de Energa y Minas evaluar dicha solicitud en un plazo no mayor de
veinte (20) das tiles desde la presentacin de la solicitud. De no mediar observaciones
a la misma, vencido dicho plazo, dicho Ministerio proceder a emitir la Resolucin
Ministerial modificatoria o ampliatoria correspondiente, previa opinin favorable del
Ministerio de Economa y Finanzas, quien remitir su opinin en el plazo de siete (7)
das hbiles contados a partir de la fecha de recepcin de la lista propuesta.

Las solicitudes de devolucin del Impuesto pagado nicamente procedern respecto de

aquellos bienes y servicios adquiridos o importados con posterioridad a la fecha de
aprobacin de la nueva lista en la que se encuentren incluidos.
d) El valor del Impuesto que haya gravado la adquisicin local y/o importacin del bien
o el contrato de construccin, segn corresponda, no ser inferior a dos (2) UIT, vigente
al momento de la adquisicin o importacin. Para estos efectos, se tendr en cuenta lo
siguiente:
i) Tratndose de bienes importados o adquiridos localmente, el impuesto ser
determinado por el total de bienes incluidos en una misma subpartida nacional,
consignados en un mismo comprobante de pago o documento de ADUANAS, segn sea
el caso.