CASO N 4:

EXPORTACIN DE BIENES
EXONERADOS CON EL IGV

Durante
el
empresa
AGRARIAS
naranjas

mes de Agosto de 2010, la

agrcola
EXPORTACIONES
S.R.L. que siembra y cosecha
(subpartida
arancelaria
0805.10.00.00), ha efectuado una
exportacin de estos productos a
importe de S/. 150,000, para
ha adquirido determinados bienes
con el IGV por un importe de S/.
IGV. Al respecto, el Contador de
nos consulta si sta puede
Saldo a Favor del Exportador.

primera
EEUU por un
cuyo proceso
gravados
100,000 ms
la empresa
acceder
al
SOLUCIN:
A
fin
de
creemos

por

a) Tal como se
IGV e ISC, la
naranjas

responder la consulta de la empresa

EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L.
conveniente considerar lo siguiente:

impuesto, es
pas de estos
estn

observa del Apndice I de la Ley del

venta en el pas o la importacin de
(subpartida
arancelaria
0805.10.00.00) est exonerada del
decir las operaciones de venta en el
bienes as como su importacin, no
gravados con el impuesto.

b) En relacin
doctrina
exportaciones
con tasa cero,
del IGV e ISC
servicios, as
ejecutados en
Impuesto
asume
que
estn
una tasa cero,
bien del cual

a las exportaciones, la mayoritaria

nacional ha convenido en que las
de bienes o servicios estn gravadas
aun cuando el artculo 33 de la Ley
seale que la exportacin de bienes o
como los contratos de construccin
el exterior, no estn afectos al
General a las Ventas. Es decir, se
todas las exportaciones de bienes
gravadas con el impuesto, pero con
ello independientemente del tipo de
se trate (exonerado o no).

c) Esta teora
hecho
de
exterior,
los
devolucin de
gravado
los
exportacin.

conlleva a que el exportador, por el

trasladar para su consumo en el
bienes exportados, tenga derecho a la
los impuestos al consumo que hayan
bienes o servicios vinculados a la

Lo
anterior
legislacin,
e ISC, seala
exportacin, el

tambin ha sido plasmado en nuestra

pues el artculo 34 de la Ley del IGV
que tratndose de operaciones de
monto del impuesto que hubiere sido

consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,

contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador.
Como se observa de la lectura de esta norma, no hay mayor requisito para acogernos a este beneficio,
que efectuar una exportacin.
d) De acuerdo a lo expresado anteriormente, podramos concluir que independientemente del tipo de
bien del que se trate, si se realiza una exportacin, sta dar derecho a aplicar las normas del Saldo a
Favor del Exportador, pudiendo efectuar la compensacin y/o devolucin del referido saldo.
En ese sentido, y tratndose del caso planteado por el contador de la empresa EXPORTACIONES
AGRARIAS S.R.L. podemos concluir que s esta empresa exporta naranjas, tendr el derecho de
acogerse a las normas del Saldo a favor del Exportador, pues an cuando la venta interna de estos
bienes est exonerada, si se exportaran los mismos, esta operacin estar gravada con el impuesto, pero
con una tasa cero.
ENFOQUE CONTABLE
a) Por la adquisicin de los bienes y la generacin del saldo a favor del exportador

b) Por la operacin de exportacin

c) Por el acogimiento al Saldo a Favor del Exportador

32. CASO PRCTICO

La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepcin del IGV por el cual se encuentra
obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.
La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepcin y el asiento contable
respectivo.
1200*
24 2%( percepcin)
1224

12

1224.00

12.1

40

Tributos por pagar

183.05

40.1
4011

24.00
1016.95

4011.3

70
70.1
x/x Por la venta de mercadera

10
12

1224.00
1224.00
x/x 10/10 Por el cobro en efectivo de la factura

40
10

24.00
24.00
x/x Por el Pago de la Percepcin a sunat

12

1224.00

12.1

40

Tributos por pagar

183.05

40.1
4011

24.00
1016.95

4011.3

70
70.1
x/x Por la venta de mercadera

10
12

1224.00
1224.00
x/x 10/10 Por el cobro en efectivo de la factura

40
10

24.00
24.00
x/x Por el Pago de la Percepcin a sunat