ESTIMACIN

En un documento en Word elabore un ejemplo de estimacin

basado en un sistema de almacn. Enva tu archivo a travs de
este medio.
PLANTEAMIENTO
Don Andrs Reyes Ramirez, desarrolla la actividad de venta al por menor de
cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas (clasificada en el
epgrafe 647.1 del Impuesto sobre Actividades Econmicas), en Pucallpa
El tiene dos empleados: uno de 17 aos, que realiza jornada completa, y el
otro es repartidor a domicilio y trabaja a media jornada.
Al frente del negocio est don Luis Jos, que trabaja todas las maanas
(excepto domingos), realizando 6 horas diarias, y por las tardes trabaja su
mujer, que emplea 4 horas. La tienda permanece cerrada durante el mes de
febrero.
La superficie del local asciende a 240 m2, de los cuales 100 m2
corresponden a almacn, y el consumo de energa durante 2007 fue de
11.000 kwh.
A finales de julio de 2008, se declar un incendio en la tienda, lo que motiv
que estuviera cerrada al pblico durante 2 meses (mientras se proceda a la
reparacin de desperfectos) y, por ello, el Sr. Villaverde present ante la
Administracin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria una
declaracin solicitando la reduccin de los mdulos y comunicando haber
sufrido una disminucin patrimonial de 4.510 soles y unos gastos
extraordinarios de 3.000 euros derivados del incendio. Slo recibi una
indemnizacin
por
parte
del
seguro
de
600
soles.
En agosto de 2008, la Inspeccin Tributaria de la Agencia Estatal de la
Administracin Tributaria comprob la veracidad de las circunstancias que se
han manifestado y el importe de la disminucin y de los gastos extraordinarios
y propuso conceder a la posibilidad de minorar los gastos y prdidas.
Por ltimo, hay que sealar que l no ha renunciado al rgimen de Estimacin
Objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

CUESTIONES PLANTEADAS
1.)
2.)
3.)

Determinar el rgimen de tributacin en el Impuesto sobre la

Renta de las Personas Fsicas.
Determinar el rendimiento neto a efectos del IRPF.
Determinar el importe de los pagos fraccionados.

PROPUESTA DE RESOLUCIN

RGIMEN DE ESTIMACIN:
Para ver si procede o no la estimacin por signos, ndices o mdulos, es
preciso cuantificar el personal empleado, y eso significa cuantificar el nmero
de horas trabajado:
Personal no asalariado:
Titular: 365 das domingos febrero = 283 das x 6 horas = 1.698 horas/ao.
No obstante, de acuerdo con lo establecido en la Regla 2.1.1., de la Fase
1, el empresario se computar como una persona, salvo en aquellos casos que
por causas objetivas pueda acreditarse una dedicacin inferior. Por lo tanto:
Titular: 1
Esposa: 283 das x 4 horas = 1.132 horas/ao, lo que significa que en cmputo
anual representa (1.132/1.800) = 0,62.
Total personal no asalariado: (1 + 0,62) = 1,62.
Personal asalariado:
El trabajador de 17 aos: 1 x 0,60 = 0,60 [Regla 2.1.2), ltimo prrafo, menor
de
19
aos].
Repartidor:

0,50

(por

tener

media

jornada).

Total asalariados: (0,60 + 0,50) = 1,10.

Este cmputo se encuentra dentro del lmite del apartado 3 de la Orden (5
personas), por lo que tributar en la Estimacin Objetiva por signos, ndices o
mdulos.
Cuantificacin de las variables:
La superficie del local se debe computar segn las normas del Impuesto sobre
Actividades
Econmicas
(Regla
14.1F
de
la
Instruccin).
La superficie del almacn se computa al 55% lo que significa que, si la

superficie es de 100 m2, se deben computar 55 m2. Por su parte, la superficie

de la tienda se computa en su totalidad, lo que supone 140 m 2.
Por lo tanto, la superficie total ser: 140 m 2 + 55 m2 = 195 m2.
Como, adems, existe una reduccin general del 5% (5% s/195 = 10 m 2), la
superficie
computable
ser:
195
m2
10
m2
=
185
m2.
Superficie = 185 m2.
Personal no asalariado: 1,62.
Personal asalariado: 1,10.
Energa: 11.000 kwh.

Hay que tener en cuenta que el rendimiento anual por unidad que contempla la
Orden
se
refiere
a
cada
100
kwh.
Por
lo
tanto,
Energa: 11.000 : 100 = 110 kwh.
Estas variables operan tanto en el clculo de los pagos fraccionados como en
el clculo del rendimiento neto de la actividad, al que se llega a travs de tres
fases:
En la fase 1 se calcula el rendimiento neto previo, que consiste en
multiplicar el nmero de unidades de cada uno de los datosbase tomados en
consideracin por el rendimiento asignado a cada unidad y sumar su importe.
En la fase 2 se calcula el rendimiento neto minorado, que consiste en restar
del rendimiento neto previo, obtenido en la fase 1, el importe de los incentivos
al empleo y a la inversin.
En la fase 3 se calcula el rendimiento neto de mdulos, consistente en que,
sobre el rendimiento neto minorado, se aplican, cuando correspondan, los
ndices
correctores
establecidos
en
la
citada
Orden.

PAGOS

FRACCIONADOS

CORRESPONDIENTES

2008:

Considerando que los datosbase relativos a 1 de enero de 2008, referencia

que debe tenerse en cuenta a efectos de los pagos fraccionados, no han
variado en relacin a los datos de 2007, procede la cuantificacin de stos,
aplicando a los mdulos o signos las cantidades asignadas en la Orden
Ministerial.

alariado
asalariado

erga elctrica

Fase 1. Cuantificacin del rendimiento neto previo:

Cuanta
Unidad
1,10
1.026,67
1,62
10.839,90
1,10
1.026,67
1,10
1.026,67

Fase 2. Rendimiento neto minorado:

a) Minoracin por incentivos al empleo:

Personal asalariado: 1,10.

A cada uno de los tramos del mdulo personal asalariado se le aplicarn

los coeficientes que se expresan:
Hasta 1 trabajador: 0,10.
Entre 1,01 y 3: 0,15.
Por tanto:
1 x 0,10 = 0,10.
0,10 x 0,15 = 0,02 (redondeado por exceso).
Suma de coeficientes: 0,10 + 0,02 = 0,12.

Minoracin por incentivos al empleo: es el resultado de multiplicar el

rendimiento anual por unidad del mdulo personal asalariado por la suma de
los coeficientes de minoracin.
Por tanto:
1.026,67 x 0,12 = 123,20 soles.

Rendimiento neto previo: 23.386,83 soles.

Rendimiento n
1.129,34
17.560,64
1.129,34
1.129,34

Rendimiento neto minorado: 23.386,83 123,20 = 23.263,63 soles.

Fase 3. Rendimiento neto mdulos:
Resulta aplicable el ndice corrector para empresas de pequea dimensin de
la letra b.1) de la Regla 2.3.
ndice corrector aplicable: 0,90.
Rendimiento neto minorado: 23.263,63 euros.
23.263,63 x 0,90 = 20.937,27 euros.
Rendimiento neto mdulos: 20.937,27 euros.
Finalmente, el pago fraccionado consistir en el 4% de 20.937,27, por tener
ms de un asalariado. Por tanto, dicho pago fraccionado ascender a:
El

4%

CANTIDAD

de
A

20.937,27

INGRESAR

CUANTIFICACIN

DEL

837,49

TRIMESTRALMENTE:
RENDIMIENTO

837,49
PARA

soles.
soles.
2008:

RENDIMIENTO NETO DEL EJERCICIO.

A lo largo del ejercicio, se han producido cambios en las variables tomadas en
consideracin para el clculo del rendimiento. En efecto, vemos que la tienda
ha estado cerrada al pblico durante dos meses, por lo que habr que proceder
a la cuantificacin de las diferentes variables, conforme a lo establecido en la
definicin 7 del anexo II de la Orden (promedio de signos para calcular el
rendimiento anual).
Cuantificacin de las variables:
Personal no asalariado:
Titular: 365 das domingos febrero agosto y septiembre = 230 das.
230 das x 6 horas diarias = 1.380 horas/ao.
1.380 horas/1.800 = 0,76.
Regla 2.1.1., de la Fase 1.

Esposa:
230 das x 4 horas = 920 horas/ao.
920 horas/1.800 = 0,51.
Total personal no asalariado: 0,76 + 0,51 = 1,27.
Personal asalariado:
a) Empleado menor de edad:
Suponiendo que la jornada laboral completa del empleado de 17 aos
equivalga a ocho horas, como se dice en el enunciado del supuesto, habr que
descontar las horas no trabajadas en los meses de agosto y septiembre a
causa del incendio.
Las jornadas laborales correspondientes a agosto y septiembre suman 53
Das, una vez descontados los domingos.
53 das x 8 horas diarias = 424 horas.
1.800 horas/ao 424 horas no trabajadas = 1.376 horas.
1.376 horas/1.800 horas = 0,76.
Aplicacin del coeficiente de la definicin 2.1.2., por ser menor de 19 aos:
0,60 x 0,76 = 0,45.
b) Repartidor a media jornada:
Se supone que trabaja 4 horas al da (media jornada) y habr que descontar
las horas no trabajadas en agosto y septiembre.
53 jornadas x 4 horas = 212 horas.
900 horas/ao 212 horas no trabajadas = 688 horas.
688 horas/1.800 horas = 0,38.
Personal asalariado: 0,45 + 0,38 = 0,83.
Superficie: 154 m2. Esta cantidad procede del clculo obtenido conforme a lo
establecido en la definicin 7, ya que habr que tener en cuenta la no
utilizacin del local durante dos meses (185 m 2 x 10/12 = 154 m2).
Consumo de energa: 11.000 kwh.

alariado
asalariado

erga

Fase 1. Cuantificacin del rendimiento neto previo:

Rendimiento
Cuanta
unidad
0,83
1.026,67
1,27
10.839,90
154 m2
20,15
110 kwh
8,81

neto

Fase 2. Rendimiento neto minorado:

a) Minoracin por incentivos al empleo: Regla 2.2.2.
Hasta un trabajador asalariado: 0,10.
0,83 x 0,10 = 0,08.
Rendimiento anual por unidad del mdulo personal asalariado: 1.026,27 soles
0,08 x 1.026,27 = 82,10 soles (minoracin).
El rendimiento neto minorado es igual al rendimiento neto previo menos la
minoracin por incentivos al empleo.
Por tanto:
18.691,01 (rendimiento neto previo) 82,10 (minoracin por incentivos al
empleo) = 18.608,91.
Rendimiento neto minorado: 18.608,91 euros.
Fase 3. Rendimiento neto de mdulos:
Resulta aplicable el ndice corrector para empresas de pequea dimensin de
la letra b.1) de la Regla 2.3.
ndice corrector aplicable: 0,90.
Rendimiento neto minorado: 18.608,91 soles
18.608,91 x 0,90 = 16.748,02 soles
Rendimiento neto de mdulos = 16.748,02 soles
El rendimiento neto de los mdulos deber reducirse en la cuanta de las
prdidas y los gastos extraordinarios y aumentarse en el importe de la
indemnizacin percibida (Anexo III, relativo a las normas comunes a todas las
actividades).

Rendimiento n
852,14
13.766,67
3.103,10
969,10

soles
Rendimiento
16.748,02
Prdida patrimonial
4.510
Gastos extraordinarios 3.000
Indemnizacin percibida 600
Total
9.838,02
Rendimiento neto del ejercicio = 9.838,02 euros.

PAGOS

FRACCIONADOS

CORRESPONDIENTES

2009.

Los datosbase a tener en cuenta, a efectos del pago fraccionado, sern

los correspondientes a fecha 1 de enero de 2009, y son coincidentes con los
datos-base tomados en consideracin para el clculo del pago fraccionado del
ao anterior. Por lo tanto:
Rendimiento

neto

mdulos:

20.937,27

soles.

Pago fraccionado.
El pago fraccionado consistir en el 4% de 20.937,27 (por tener ms de un
asalariado).
El 4% de 20.937,27 = 837,49.
Cantidad a ingresar trimestralmente: 837,49 soles.

CONSIDERACIONES
A efectos puramente didcticos, el clculo de los pagos fraccionados se
ha realizado teniendo en cuenta los datos-base referidos a 1 de enero del
ejercicio. Sin embargo, hay que tener en cuenta que, debido al incendio del
negocio a finales de julio, y conforme con lo establecido en el ltimo prrafo
del punto 1 del anexo III, relativo a las normas comunes a todas las
actividades, la reduccin de los signos, ndices o mdulos se tendr en
cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a
la fecha de autorizacin.
En el presente supuesto, dicha reduccin debi tomarse en consideracin
respecto a los pagos fraccionados de los dos ltimos trimestres.