UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA

CURSO

TEMA

ALUMNO

CONTABILIDAD

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE I y II

MONTALVAN TORRES DIANA LUZ

ABRIL 2013

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Escuela de contabilidad

1)
EXPLIQUE LA DIFERENCIA
AUDITORIA Y UNA OBSERVACIN?

ENTRE

UN

HALLAZGO

DE

Hallazgo
Se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo
tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas
interesadas.
Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin
del auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que
representan deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su
capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y
consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin.

Observacin
La observacin es una accin de analizar, examinar o estudiar algo, es decir,
que para aplicar este concepto a una empresa podramos aplicar estas acciones
en las diferentes reas con el fin de percibir los aspectos relacionados con el
desarrollo de actividades con el fin de evaluar el cumplimiento de operaciones
del sistema.
en el punto de Observaciones, se describen los resultados obtenidos con base en
los trabajos de auditora desarrollados y son el resumen de lo que el auditor
pretende llevar a conocimiento del destinatario de su informe, de modo que
tenga en cuenta dichas conclusiones en su accionar futuro.
Bsicamente, en las observaciones se sealan las deficiencias observadas por
cada rea, circuito o procedimiento evaluado por lo que deben ser oportunas y
expuestas de manera clara, breve y precisa pues son la piedra basal desde
donde surge el Ambiente de Control de las organizaciones.
Por lo general las observaciones de auditora se plantean en perspectiva,
considerando implicaciones en conjunto. Cuando el informe de auditora
incluye conclusiones, stas debern estar claramente identificadas. Las
conclusiones pueden referirse a todo el mbito de una auditora o a aspectos
especficos, y aunque no se limitan nicamente a ello, pueden referirse a
determinar si las operaciones, las metas o los programas van de acuerdo con

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los de las organizacin si se estn alcanzando las metas y objetivos de la

organizacin, y si las actividades examinadas funcionan como debe ser.
2)
DE TODOS LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL CUL
CREE USTED QUE VIENE APLICANDO LA CONTRALORA GENERAL DE
LA REPUBLICA CITE 2 EJEMPLOS.
EL ACCESO A LA INFORMACIN
Es la potestad conferida a los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control
de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las
operaciones de la entidad, aunque esta tenga el carcter secreto.
Ejemplo

una fbrica puede estar emitiendo contaminantes, causando problemas

endmicos de salud en la comunidad circundante. En este caso, podra ser de
importancia poder acceder a los archivos de la compaa para ver las pruebas
porque juntas la ciencia y la industria, desarrollan y lanzan al mercado miles de
productos potencialmente peligrosos, muchos de los cuales son en extremo
complicados, dejando a los consumidores perplejos y confundidos. Tanto la
salud, como la seguridad de los consumidores son a menudo amenazadas por la
falta de informacin acerca de la calidad, seguridad y confiabilidad de los
productos y servicios que compran

Por ejemplo, el Ministerio de Salud no podra brindar informacin referida a los

nombres de los pacientes contagiados por VIH que se tratan en los hospitales del
Estado, por cuanto violara su derecho a la intimidad. Adems, la Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica se ha preocupado en proteger
expresamente los datos referidos a la salud personal

LA PUBLICIDAD.
Consiste en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control, siempre
que se respeten los mecanismos impartidos por la Contralora General de la Repblica
que existen sobre la materia.
Ejemplo:

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"principio de publicidad" consiste en dar a conocer las actuaciones realizadas

en el proceso por el funcionario judicial. Sin embargo, existen dos clases:
Interno y Externo.
1).- Publicidad interna: se refiere a que las partes conozcan todos los actos
llevados a cabo por el juez en el proceso. As, por ejemplo, el demandado no se
entera de manera directa de la demanda sino que se entera de ella mediante la
notificacin del auto que la admite. Es por esto que la publicacin se cumple
mediante la notificacin de la providencia.
2).- Publicidad externa: es la posibilidad de que personas extraas al proceso
sepan lo que est ocurriendo en el mismo y presencien la realizacin de
determinada diligencia. Ejemplo: la audiencia pblica de juzgamiento, en
materia penal, y la recepcin de pruebas, en el rea civil y laboral.

3)
EL CONTRALOR GENARO MATUTE HA INCUMPLIDO CON ALGN
REQUISITO PARA SER CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA.
en la fecha que el seor Genaro Matute asumi el cargo de contralor general si
incumplido con el requisito d)
d) tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional
correspondiente.
y por ende no se poda demostrar si cumpla con el requisito e)
e) tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos
4)
CUL DE LAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL
DESTACA MS Y PORQUE?
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos,
as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la
libertad individual.

Comentario: Referido a la facultad que tiene para realizar las acciones que
estime conveniente, en el momento que considere necesario, sin ningn

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tipo de restriccin de ningn archivo, documento u otros, considerando

el derecho civil de las personas.

b) Ordenar que los rganos del sistema realicen las acciones de control que
a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades.

Comentario: Como rgano supremo de control, establece las medidas de

control ms acertadas, a su criterio, direccionando de esta forma a
entidades bajo su competencia, con la finalidad de optimizar resultados

5)

CITE UN EJEMPLO SOBRE LA PRESUNCIN DE LICITUD

PAGAR. Si el demandado invoca un hecho impeditivo o extintivo de la obligacin

cambiara por aplicacin de alguna excepcin causal, sobre el mismo recaer el
deber de probar su existencia y, por extensin, la ineficacia de la relacin que en
teora le vincula con el actor. Inversin de la carga de la prueba que es coherente con
el principio general que establece una presuncin ,iuris tantum" favorable a la
existencia y licitud de la causa de los contratos, trasladable a la obligacin
cambiaria, la cual ha de presumirse unida a un negocio jurdico subyacente, real y
vlido, mientras no se pruebe lo contrario. Y en el caso que nos ocupa, el demandado,
todo lo ms, ha justificado que partidas especficas de las incorporadas a las facturas
podran ser incorrectas, ms en ningn caso ha demostrado fehacientemente que lo
fuera en su integridad el negocio jurdico que sirvi de base al libramiento del
pagar. Se desestima la apelacin.
PRESUNCIN DE INTERESES

Con fecha 02.01.2010, la empresa LOS JAZMINES S.A.C. ha efectuado un

prstamo dinerario a la empresa ANTOFAGASTA S.R.L. por un monto de
S/. 200,000, operacin por la cual se ha acordado que no devengar inters
alguno.
Sobre el particular, nos piden que determinemos los efectos tributarios de esta
transaccin.
SOLUCIN:
De acuerdo al artculo 1648 del Cdigo Civil, por el mutuo (prstamo), el
mutuante se obliga a entregar al mutuatario una determinada cantidad de

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dinero o de bienes consumibles, a cambio de que se le devuelvan otros de la

misma especie, calidad o cantidad. Precisa el artculo 1663 del citado cdigo
que en ese caso, el mutuatario debe abonar intereses al mutuante, salvo pacto
distinto. En ese sentido, legalmente es posible que un prstamo no genere
intereses.
No obstante lo anterior, el artculo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta seala
que para los efectos de este impuesto se presume, salvo prueba en contrario
constituida por los libros de contabilidad del deudor, que todo prstamo en
dinero, cualquiera que sea su denominacin, naturaleza o forma o razn,
devenga un inters no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en
moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Precisa dicho artculo que regir dicha presuncin aun cuando no se hubiera
fijado el tipo de inters, se hubiera estipulado que el prstamo no devengar
intereses, o se hubiera convenido en el pago de un inters menor. En todo caso,
la norma refiere que tratndose de prstamos en moneda extranjera se presume
que devengan un inters no menor a la tasa promedio de depsitos a seis (6)
meses del mercado intercambiarlo de Londres del ltimo semestre calendario
del ao anterior.
Como se observa de lo anterior, para la ley tributaria, los prstamos generan
un inters presunto, el cual depender de la moneda en la que se ha pactado
esta operacin. No obstante lo anterior, la misma norma tributaria excepta de
esta presuncin a los supuestos en los cuales se demuestre a travs de los libros
contables del deudor (persona que recibi y debe devolver el dinero) que
efectivamente ste no ha abonado intereses.
En ese sentido, tratndose del caso expuesto por la empresa LOS JAZMINES
S.A.C. y considerando que sta no ha pactado intereses en el prstamo suscrito
con la empresa ANTOFAGASTA S.R.L., creemos que ello no derivar en la
obligacin de determinar intereses presuntos, en tanto esto quede demostrado
por los libros de contabilidad del deudor (ANTOFAGASTA S.R.L).

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6)
DEFINA LA AUDITORA
OBJETIVOS ESPECFICOS.

FINANCIERA

MENCIONE

CINCO

Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los

registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya
conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la
empresa.
APLICACIN: Su finalidad es el examen y anlisis
de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compaa auditada.
Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen
en su informe aquellos puntos dbiles que hayan
podido detectar, as como las recomendaciones sobre
los cambios convenientes a introducir, en su opinin,
en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas
generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los
procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar
mejor
QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa.
PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa.

Tambin Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza por lo

siguiente:
Solvencia, liquidez, solidez, estabilidad, rentabilidad
patrimonial, utilidad econmica, capital de trabajo,
estrategia de financiacin.
Presupuestal:

Gasto

de

funcionamiento,

gastos

generales, inversin, servicio de la deuda.

Econmica: incremento del patrimonio, participacin
del medio en el sector, incidencia de la inflacin en su
resultado, satisfaccin de necesidades, cantidades de
ventas, servicios etc.
Cumplimiento de estrategias, productividad, racionalizacin de los costos.

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Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los funcionarios, rotacin,

ausentismo, capacitacin, curso, seminarios y talleres para los empleados.
Imagen corporativa
Legales: Aplicacin oportuna de las normas laborales, cumplimiento oportuno de los
informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios, paso oportuno de los
impuestos y gastos para fiscales, sanciones y multas
Informtica: Agilidad de la informacin procesada, calidad de sistema de informacin
minimizacin a errores y tiempo de respuesta del sistema

Sus objetivos especficos son:

1. Opinar si los estados financieros de las entidades pblicas presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la
entidad es correcta, confiable y oportuna.
3. Probar la eficiencia de los controles de proteccin, incluyendo la
segregacin de funciones
4. Evaluar los asuntos relativos con el principio de empresa en marcha
5. Determinar si se ha obtenido un entendimiento adecuado sobre todas las
fluctuacin y relaciones de los estados financieros.

7)
EXPLIQUE CUANDO SE ELABORA UN INFORME ESPECIAL DE LA
NAGU 4.50.
Sucede cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencia indicios
razonables de la comisin de delito, la comisin auditora, como medida para
preservar los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva
accin de control, emitir con la premura del caso, un informe especial con el debido
sustento tcnico y legal.

Este Informe Especial tiene una estructura establecida por la NAGU 4.50, donde se
revela con orden y claridad, los hechos o circunstancias que configuran la presunta
responsabilidad civil o penal, las consideraciones jurdicas que lo califican y las
pruebas sustentatorias correspondientes, recomendando las acciones respectivas por

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la instancia competente. El objetivo de esta norma es garantizar y facilitar la

oportuna, efectiva y adecuada implementacin de las acciones correctivas legales.
8)
EXPLIQUE EL PROPOSITO, REQUISITOS Y CONTENIDOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO SEGUN LA NAGU 3.50.
El propsito bsico sobre el que descansa los papeles de trabajo, es contribuir a la
planificacin y realizacin de la auditoria, y que a su vez sirva como sustento del
trabajo realizado por el auditor; as mismo permite una mejor organizacin sobre la
ejecucin de la auditoria con lo que coadyuva a una revisin y supervisin del trabajo
de campo.
En cuanto a los requisitos, los papeles de trabajo deben ser completos y exactos, con
el fin de sustentar el trabajo realizado; ser claros y ordenados para facilitar su
comprensin y servir como evidencia.
En lo que a contenido se refiere, deben contener el memorndum del planeamiento y
sus respectivos programas, objetivos y alcances; as como toda la documentacin
sustentara de todo el trabajo de auditora

realizado, fedateado con la firma,

indicando la fecha de elaboracin.

9)
QUE ES EL CONTROL INTERNO Y QUE NORMATIVIDAD LE ES
APLICABLE
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,
procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades
y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pblica, salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern
obligaciones sin autorizacin.. Se fundamenta en una estructura basada en cinco
componentes funcionales:
1.
2.
3.
4.
5.

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin.

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Normativa aplicable.
Ley 27785: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica.
Ley 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
1. Decreto de Urgencia 067-2009: Modifica Art.10 de la Ley 28716
2. Ley 29743: Modifica Art. 10 de la Ley 28716
Resolucin de Contralora General 320-2006-CG:Aprueba normas de Control
Interno.
Resolucin de Contralora General 458-2008-CG: Contralor General autoriza
aprobar la Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las
entidades del Estado.

10)
INDIQUE TRES EJEMPLOS PARA LOS POSTULADOS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL.
Postulado 2: Aplicabilidad de las normas de Auditoria gubernamental
Las normas de auditora gubernamental son los criterios que determinan los
Requisitos de orden personal y profesional del auditor, cuyo cumplimiento segn este
postulado es aplicable y obligatorio con el fin de uniformar el trabajo de auditora
gubernamental y obtener resultados de calidad.
gubernamental NAGU: Son criterios que determinan los requisitos de orden
personal y profesional del Auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la A.G. y
obtener resultados de calidad. Deben ser cumplidas obligatoriamente por: El
personal de la Contralora General de la Republica. rganos de Auditoria Interna de
las entidades sujetas a control. El personal de las Sociedades de Auditoria
Independiente. El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad
administrativa. Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoria, debe
promoverse un programa de control de calidad, con el fin de verificar cabalmente el
cumplimiento de las NAGU.

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Postulado 5: Juicio imparcial de los auditores

Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Auditores Gubernamentales en el

ejercicio de sus funciones. Ello implica que la Auditoria debe efectuarse sobre la base
de una evaluacin objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de
influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias
obtenidas. Los auditores Gubernamentales no deben ejercer ninguna funcin, con
excepcin de la Auditoria, en otras circunstancias por ley los auditores estn
obligados a realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales; que
al ejercitarlas comprometen su independencia y a la propia entidad. Es aplicable a:
rganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control.

postulado 07: Acceso a todo tipo de informacin pblica

Para cumplir efectivamente con sus funciones, los Auditores Gubernamental es tienen
la autoridad para exigir el acceso, tanto a las fuentes de informacin, como a la
documentacin que elaboran los funcionarios y empleados de la entidad aauditada;
con el fin de contribuir a reducir al mnimo los futuros problemas en su mbito de
competencia. La Contralora General de la Republica tiene la facultad de acceder en
cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las
entidades del Sector Publico, aun cuando sean necesarios.