Résumé Du Système Fiscal Marocain 2011 PDF

RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN
IMPOT
I - IMPOTS
DIRECTS
CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT
1) CHAMP DAPPLICATION
(Mise jour LF 2011)
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
I - REVENUS SALARIAUX
IIR sapplique aux revenus et Principales exonrations : Il sagit notamment :

profits des personnes physiques des allocations familiales et dassistance la famille ;
des indemnits destines couvrir des frais de fonction lorsquelles sont justifies ;
1/- IMPOT et des socits de personnes des pensions alimentaires ;
nayant pas opt pour lIS.
SUR LE
de la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
REVENU Les revenus concerns sont :
des indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et des allocations dcs ;
les revenus salariaux ;
des indemnits de licenciement, de dpart volontaire et de toutes autres indemnits pour dommages et intrts accordes par les
les revenus professionnels ;
tribunaux ou rsultant dune procdure de conciliation. Ces indemnits sont exonres dans la limite fixe par la lgislation et la
(I.R)
les revenus et profits fonciers ;
rglementation en vigueur ;
les revenus et profits de des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
capitaux mobiliers ;
des retraites complmentaires telles que prvues par la loi ;
les revenus agricoles (1).
des prestations servies au titre des contrats dassurance sur la vie et des contrats de capitalisation dont la dure est au moins gale 10
ans et 8 ans pour les contrats conclus partir de janvier 2009 ;
A- REVENUS SALARIAUX :
des bourses dtudes ;
des indemnits de stage brutes mensuelles plafonnes 6 000 DH, verses par les entreprises prives aux stagiaires laurats de
Dfinitions :
lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, et ce jusquau 31 dcembre 20122 .
Sont considrs comme revenus
salariaux :
les traitements ;
les salaires ;
les indemnits et moluments ;
les pensions ;
les rentes viagres ;
les allocations spciales,
remboursements forfaitaires de
frais et autres rmunrations
alloues aux dirigeants de
socits.
Sont galement assimils des
revenus salariaux, les avantages
en argent ou en nature accords
en sus des revenus prcits.
1
2
Principales dductions
Le salaire net imposable sobtient aprs dduction des principaux lments suivants :
a- 20 % : pour lensemble des catgories professionnelles, lexclusion de certaines professions (journalistes, ouvriers mineurs,
personnel navigant de la marine marchande et de la pche maritime, etc.) pour lesquelles la loi prvoit des taux spcifiques. Cette
dduction ne doit, toutefois, pas excder 30 000 DH ;
b- les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites ;
c- les cotisations aux organismes de prvoyance sociale, ainsi que les cotisations salariales de scurit sociale ;
d- la part salariale de primes dassurance-groupe ;
e- les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et de la rmunration convenue
davance dans le cadre du contrat Mourabaha , pour lacquisition dun logement social.
Abattement forfaitaire pour les pensions, rentes viagres et cachets octroys aux artistes ;
Les pensions, rentes viagres et les cachets octroys aux artistes bnficient dun abattement de 40 %.
Rduction de limpt au titre des pensions de retraite de source trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur rsidence habituelle et titulaires de pensions de retraite de source trangre, bnficient dune
rduction gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur pension et correspondant aux sommes transfres au Maroc titre
dfinitif, en dirhams non convertibles.
: Les revenus agricoles sont exonrs de lIR et de lI.S jusquau 31/12/2013 (L.F. 2009).
: La LF 2011 a prorog le dlai de cette exonration du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012
IMPOT
I.R.
(Suite)
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
II - REVENUS PROFESSIONNELS
B- REVENUS PROFESSIONNELS
Principales exonrations :
Dfinitions : Sont considrs comme revenus professionnels :
a) Exonration totale et permanente pour les entreprises installes dans

1-les bnfices raliss par les personnes physiques et les socits de personnes provenant de la zone franche du port de Tanger (la LF 2010 prvoit labrogation de
cette exonration compter du 1er janvier 2012).
lexercice :
b) Exonration totale pour les promoteurs immobiliers relevant du
a- dune profession commerciale, industrielle ou artisanale ;
rgime du rsultat net rel, au titre des revenus affrents la
b- dune profession de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains ou de marchand de biens ;
ralisation de logements faible valeur immobilire (cf. page 26) ;
c- dune profession librale ou de toute profession autre que celles numres au (a) et (b).
c) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exerant une
activit dans les zones franches, suivie dune rduction dimpt de
2- les revenus ayant un caractre rptitif ;
80% pour les 20 annes conscutives suivantes ;
3- les produits bruts numrs larticle 15 du Code Gnral des Impts (CGI), perus par des d) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de
personnes physiques ou morales non rsidentes (intrts de prts et autres placements revenu fixe, biens ou de services et celles qui vendent des produits finis des
redevances, rmunrations pour assistance technique, rmunrations pour la fourniture dinformations exportateurs installs dans des plates-formes dexportation, suivie
techniques, scientifiques et pour travaux dtudes, commissions et honoraires, etc.).
de limposition au taux rduit de 20 % au-del de cette priode ;
e) Exonration totale pendant 5 ans pour les tablissements hteliers,
Dtermination du revenu net professionnel :
pour la partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en
Les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du rsultat net rel (RNR).
devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou dans le cadre dune socit de fait, des agences de voyage, suivie de limposition au taux rduit de 20 %
peuvent opter pour le rgime du rsultat net simplifi (RNS) ou celui du bnfice forfaitaire, sous rserve au-del de cette priode ;
de remplir les conditions fixes par la loi.
f) Imposition permanente au taux rduit de 20 % pour les entreprises
minires exportatrices et celles qui vendent leurs produits des entreprises
1/- Rgime du RNR :
qui les exportent aprs leur valorisation ;
g) Imposition au taux rduit de 20 %, du 1er janvier 2008 au 31
Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est dtermin daprs le RNR doit tre dcembre 2010 (1), pour les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur
cltur au 31 dcembre de chaque anne.
sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit
Le RNR de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des produits, sur les charges principale et celles implantes dans certaines rgions (2), lexclusion des
engages ou supportes dans le cadre de lactivit professionnelle.
tablissements stables et de crdit, Bank Al Maghrib, la CDG, les socits
Aux produits sajoutent les stocks et travaux en cours existant la date de clture des comptes.
dassurance et de rassurance, les agences et promoteurs immobiliers ;
Corrlativement, sajoutent aux charges les stocks et travaux en cours louverture des comptes.
h) Imposition au taux rduit de 20 % pendant les 5 premiers exercices
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est infrieur et les travaux en et ce, quel que soit le lieu de limplantation au Maroc, pour les entreprises
cours sont valus au prix de revient.
artisanales ;
Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la fraction du i) Imposition au taux rduit de 20 % pendant les 5 premiers exercices,
dficit correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre reporte indfiniment.
pour les tablissements denseignement priv et de formation
professionnelle.
(1) : Entre 2011 et 2015, ce taux augmentera de 2 points par an. Au-del de cette priode, cest le rgime de droit commun qui sapplique (barme en vigueur).
(2) : Il sagit des prfectures et provinces suivantes : AL Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-smara, Guelmim, Jerada, Layoune, Larache, Nador,
Oued-eddahab, Oujda-angad, Tan-tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Ttouan.
Les socits en nom collectif, les socits en commandite simple et les socits en participation ne
comprenant que des personnes physiques, nayant pas opt pour lIS, sont obligatoirement soumises ce
rgime.
2/- Rgime du R.N.S. :

A compter du 1er janvier 2009, le RNS est applicable sur option pour les contribuables dont le CA hors
taxe ne dpasse pas :
- 2 000 000 DH pour les activits commerciales, industrielles ou artisanales et darmateur de pche ;
- 500 000 DH pour les prestataires de services et professions ou sources de revenus vises larticle 30
(1-c) et 2 du CGI.
A compter du 1er janvier 2010, le dlai dexercice de loption pour ce rgime est fix comme suit :
en cas de dbut dactivit, avant le 1er avril de lanne suivant celle du dbut dactivit. Dans ce
cas, loption prend effet partir de lanne du dbut dactivit.
en cours dactivit, avant le 1er avril de lanne. Dans ce cas, loption prend effet partir de
lanne suivante.
Le rsultat net simplifi est dtermin de la mme faon que le RNR, lexclusion des provisions qui ne
peuvent tre constitues. Par ailleurs, le rsultat dficitaire dun exercice ne peut tre report sur les
exercices qui suivent.
Cotisation minimale :
Mesure transitoire
Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait
ou dans lindivision, une activit professionnelle passible de lIR, selon
le rgime du RNR ou RNS sont exonres de lIR au titre de la plusvalue nette ralise la suite de lapport de lensemble des lments de
lactif et du passif de leur entreprise une SARL ou une socit
anonyme, condition que ledit apport soit effectu entre le 1er janvier
et le 31 dcembre 2010.
Lavantage prcit est accord, sous rserve que la socit bnficiaire
de lapport dpose, auprs de linspecteur des impts comptent, dans
les 30 jours suivant la date de lacte dapport, une dclaration
comportant notamment lidentit des associs ou actionnaires, le
montant et la rpartition du capital.
Lacte dapport
doit comporter lengagement
de la socit
bnficiaire :
- reprendre comptablement pour leur montant intgral les provisions
dont limposition est diffre ;
- rintgrer dans ses bnfices imposables la plus-value nette, par
fractions gales, sur une priode de 10 ans. La valeur dapport des
lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus-values ultrieures
ralises.
LIR ne doit pas tre infrieur une cotisation minimale (CM) pour les titulaires de revenus
professionnels soumis au RNR ou RNS. La CM doit tre verse avant le 1er fvrier de chaque anne.
er
Elle nest pas due pendant les 3 premiers exercices comptables qui suivent le dbut de lactivit La LF 2011 a amlior ce rgime pour les apports effectus entre le 1
janvier et le 31 dcembre 2011, condition que ces apports soient
professionnelle.
effectus par un commissaire aux apports.
Les taux de la cotisation minimale sont de :
Ladite loi prvoit :
0,25 % pour la vente des produits suivants : huile, sucre, beurre, farine, gaz et produits ptroliers ;
la rintgration de la plus-value nette ralise sur les lments
6 % pour certaines professions librales (avocats, notaires, architectes, ingnieurs, vtrinaires,
amortissables par fractions gales sur la priode damortissement
topographes, etc.) ;
des dits lments, au lieu de son talement sur 10 ans ;
0,5 % pour les autres activits.
la prise en considration de la valeur des lments concerns par
cette rintgration pour le calcul des amortissements et des plus3/- Rgime du bnfice forfaitaire :
values ultrieures ;
dajouter aux plus-values, constates ou ralises ultrieurement, les
Le rgime forfaitaire est applicable sur option pour les contribuables dont le CA H.T ne dpasse pas :
plus-values qui ont t ralises suite lopration dapport et dont
- 1 000 000 DH pour les activits commerciales, industrielles ou artisanales et darmateur de pche ;
limposition a t diffre, au lieu de leur imposition tale sur 10 ans.
- 250 000 DH pour les prestataires de services et professions ou sources de revenus vises larticle 30
(1-c) et 2 du CGI.
A compter du 1er janvier 2010, le dlai dexercice de loption pour ce rgime est fix comme suit :
en cas de dbut dactivit, avant le 1er mars de lanne suivant celle du dbut dactivit. Dans ce
cas, loption prend effet partir de lanne du dbut dactivit.
en cours dactivit, avant le 1er mars de lanne. Dans ce cas, loption prend effet partir de
lanne suivante.
Les personnes physiques exerant, avant le 1er janvier 2011, une activit
passible de lIR qui sidentifient pour la premire fois auprs de
ladministration fiscale, en sinscrivant la taxe professionnelle entre le
1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2012, ne sont imposables que sur la
base des revenus acquis et des oprations ralises partir de la date
de leur identification.
I.R.
(Suite)
Le bnfice forfaitaire est dtermin par application au CA de chaque anne civile, dun coefficient fix
pour chaque profession.
Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le bnfice forfaitaire, ne peut tre infrieur un
bnfice minimum (B.M) dtermin par application la valeur locative (VL) annuelle, normale et
actuelle de chaque tablissement du contribuable dun coefficient fix entre 0,5 et 10, compte tenu de
limportance de lactivit exerce.
Ce traitement fiscal est accord aux contribuables susvis, quel que soit
le rgime de dtermination de leurs revenus nets professionnels.
Pour les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins
selon le rgime du rsultat net rel ou sur option selon celui du net
simplifi, les stocks ventuellement en leur possession sont valus de
manire dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges brutes
suprieures ou gales 20 %.
Les professions et activits vises dans le dcret n 2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009)
sont exclues du rgime du bnfice forfaitaire (professions librales, promoteurs immobiliers,
hteliers, etc. )
C- REVENUS ET PROFITS FONCIERS :
III- REVENUS ET PROFITS FONCIERS
1/ - REVENUS FONCIERS
1/-REVENUS FONCIERS
Dfinitions :
Exclusion du champ dapplication :

Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur
Sont considrs comme revenus fonciers, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus locative des immeubles que les propritaires mettent
professionnels :
gratuitement la disposition, notamment :
de leurs ascendants et descendants, lorsque ces
1- les revenus provenant de la location :
- dimmeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
immeubles sont affects lhabitation des intresss ;
- de proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y attachs.
des administrations de lEtat et des collectivits locales,
2- sous rserve des exclusions prvues par la loi, la valeur locative des immeubles et des hpitaux publics ;
constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition de tiers.
des associations reconnues dutilit publique.
3- les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles par les propritaires
desdits biens.
Exonrations temporaires :
Les
revenus provenant de la location des constructions
Dtermination du revenu foncier net imposable :
nouvelles et additions de construction, sont exempts de
Le revenu net imposable des immeubles viss au 1(a) ci-dessus, est obtenu en appliquant un limpt pendant les 3 annes qui suivent celle de lachvement
abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier brut.
desdites constructions.
NB : Les revenus fonciers agricoles ne bnficient daucun abattement.
IMPOT
I. R
(suite)
2/- PROFITS FONCIERS :
2/- PROFITS FONCIERS
Dfinitions :
Sont considrs comme profits fonciers, les profits constats ou

raliss loccasion notamment :
Exonrations totales
Principales exonrations
le profit ralis sur la cession dun immeuble

ou partie dimmeuble occup par son propritaire
de la vente dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
titre dhabitation principale depuis au moins
de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de 8 annes au jour de ladite cession. Toutefois,
parts sociales nominatives mises par les socits objet immobilier,

rputes fiscalement transparentes ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de
parts sociales des socits prpondrance immobilire ;
de la cession titre gratuit (donations) ;
de lexpropriation dimmeubles pour cause dutilit publique ;
de lchange considr comme une double vente.
Dtermination du profit foncier taxable :
Le profit foncier taxable est gal la diffrence entre :
dune part, le prix de cession diminu, le cas chant, des frais de
cession ;
dautre part, le prix dacquisition augment des frais y affrents (y
compris lindemnit dviction dment justifie), des dpenses
d'investissements raliss, des intrts ou de la rmunration
convenue davance pays par le cdant (pour lacquisition de
limmeuble cd) :
soit en rmunration des prts accords par les tablissements de
crdit, les uvres sociales du secteur public, semi public ou priv
ainsi que par les entreprises ;
soit dans le cadre de contrat Mourabaha souscrits auprs des
tablissements de crdit agrs.
Le tout est rvalu par application de coefficients fixs par arrt
ministriel sur la base de lindice national du cot de la vie.
TAUX
une priode de 6 mois compter de la date de

la vacance du logement est accorde au
contribuable pour la ralisation de lopration
de cession;
le profit ralis par les personnes physiques
loccasion de la cession dun logement occup
titre dhabitation principale depuis au moins
4 ans au jour de la cession, dont la superficie
couverte est comprise entre 50 et 100 m et
dont le prix de cession nexcde pas 250 000
DH hors taxe (H.T) ;
le profit ralis sur une ou plusieurs cessions
par les personnes physiques qui ralisent dans

lanne civile, une valeur totale ne dpassant
pas 60 000 DH ;
le profit ralis sur la cession de droits
indivis d'immeubles agricoles situs
l'extrieur des primtres urbains entre cohritiers ;
les cessions titre gratuit effectues entre

ascendants et descendants, entre poux et
entre frres et surs.
Taux applicables aux

profits fonciers :
Le taux
20 %.
est fix
Toutefois, le montant
de limpt ne peut tre
infrieur 3 % du prix
de cession et ce, mme
en labsence de profit.
Ce taux est libratoire
de lIR.
IMPOT
I. R
D - REVENUS ET PROFITS DE CAPITAUX MOBILIERS :
(suite)
1/ - Revenus de capitaux mobiliers :

Dfinitions : Sont notamment considrs comme revenus de
III- EXONERATION
DES
CAPITAUX MOBILIERS :
PROFITS
TAUX
DE Taux applicables aux revenus de capitaux
mobiliers :
Sont exonrs de lIR :
le profit ou la fraction de profit sur cessions de

valeurs mobilires et autres titres de capital et de
les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils crance correspondant au montant des cessions
ralises au cours dune anne civile, nexcdant pas
distribus par les socits soumises lIS ;
les produits distribus en tant que dividendes par les le seuil de 30.000 DH ;
tablissements de socits non rsidentes, les organismes de
placement collectifs en valeur mobilires (OPCVM), les les dividendes distribus par les socits installes
dans les zones franches dexportation, des non
organismes de placements en capital-risque (OPCR) ;
les produits de placements revenu fixe verss ou inscrits en rsidents ;
compte des personnes physiques ou morales qui nont pas
opt pour lIS et ayant au Maroc leur rsidence habituelle, les intrts perus par les personnes physiques
titulaires de comptes dpargne auprs de la Caisse
leur domicile fiscal ou leur sige social.
dpargne nationale ;
Dtermination du revenu net imposable :
la donation de valeurs mobilires et autres titres de
Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant capital ou de crance effectue entre ascendants et
brut des revenus prcits, les agios et les frais dencaissement, de descendants, et entre poux, frres et surs ;
tenue de compte ou de garde.
les intrts servis au titulaire dun plan pargne
logement (PEL), condition que :
2/ - Profits de capitaux mobiliers :
les sommes investies dans ledit plan soient
destines lacquisition ou la construction dun
Dfinitions : Sont considrs comme profits de capitaux
logement usage dhabitation principale ;
mobiliers :
le montant des versements et des intrts y
affrents soient intgralement conservs dans
les profits nets annuels raliss par les personnes physiques sur
ledit plan pour une priode minimale de 5 ans ;
les cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et
de crance mis par les personnes morales de droit public ou le montant des versements y effectus par le
contribuable ne dpassent pas 400 000 DH. ;
priv, les OPCVM, les fonds de placement collectifs en
titrisation (FPCT) et les OPCR, lexception des socits
prpondrance immobilire et des socits immobilires les intrts servis au titulaire dun plan pargne
ducation (PEE), condition que :
transparentes ;
les profits nets annuels raliss par les personnes physiques les sommes investies dans ledit plan soient
destines au financement des tudes des enfants
entre la date de louverture dun plan dpargne en actions
charge dans tous les cycles denseignement et de
(PEA) et la date du retrait de titres ou de liquidits ou la
formation professionnelle ;
date de clture dudit plan.
capitaux mobiliers :
La retenue la source est de :

10 % pour les produits des actions, parts sociales
et revenus assimils. Cette retenue est libratoire de
lIR ;
15 % pour les revenus de capitaux mobiliers
de source trangre (LF 2011) ;
20% applicable aux produits de placements
revenu fixe servis des personnes soumises lIR
daprs le RNR ou le RNS. Cette retenue est
imputable sur le montant de lIR, avec droit
restitution.
30 % libratoire de lIR pour :
- les produits de placements revenu fixe verss
aux personnes physiques, lexclusion de
celles qui sont assujetties lIR selon le RNR
ou le RNS ;
Taux applicables aux profits de capitaux mobiliers :
15% pour les profits nets rsultant des cessions :
- dactions cotes en bourse ;
- dactions ou de parts dOPCVM dont lactif est
investi en permanence hauteur de 60 %
dactions.
20% libratoire de lIR pour :
- les profits nets rsultant des cessions
dobligations et autres titres de crance,
dactions non cotes et autres titres de
capital ainsi que dactions ou parts dOPCVM
autres que ceux viss ci-dessus ;
- les profits nets rsultant des cessions de valeurs
mobilires mises par les OPCR et FPCT ;
- les profits bruts de capitaux mobiliers de source
trangre.
Dtermination du profit mobilier :
le montant des versements et des intrts y

le montant des versements y effectus par le
contribuable ne dpassent pas 300 000 DH par
enfant ;
Le profit net de cession est calcul par rfrence aux cessions

effectues sur chaque valeur ou titre. Il est constitu par la
diffrence entre dune part le prix de cession diminu, le cas
chant, des frais supports par le cdant loccasion de cette
cession, notamment les frais de courtage et de commission et les revenus et profits de capitaux raliss dans le
dautre part le prix dacquisition major, le cas chant, des cadre dun PEA, exclusion faite des titres acquis
frais supports loccasion de toute acquisition, notamment les dans le cadre dattribution doptions de
frais de courtage et de commission ;
souscription ou dachats dactions de socits au
Pour un PEA, le profit net ralis sentend de la diffrence profit de leurs salaris, condition notamment
entre la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat que :
pour le contrat de capitalisation la date de retrait ou de les versements et les produits capitaliss y
rachat et le montant des versements effectus sur le plan
depuis la date de son ouverture.
le montant des versements y effectus par le
contribuable ne dpassent pas 600 000 DH.
IMPOT
I. R
2) DETERMINATION DU REVENU
GLOBAL
DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL :
(suite)
Le revenu global imposable est

constitu par la somme des revenus
nets des diffrentes catgories cites
ci-dessus.
LIR est un impt dclaratif.
3) DETERMINATION DU REVENU
GLOBAL DES PERSONNES
PHYSIQUES MEMBRES DE
GROUPEMENTS
Le rsultat bnficiaire ralis par les
socits en nom collectif, en commandite
simple et de fait, ne comprenant que des
personnes physiques, est considr comme
un revenu professionnel du principal
associ et impos en son nom.
En cas de dficit, celui-ci est imputable
sur les autres revenus professionnels de
lassoci principal.
4) DECLARATION
GLOBAL
DU
REVENU
Selon les dispositions de larticle 7 de la

LF pour lanne 2010, les contribuables
titulaires de revenus professionnels,
dtermins selon le rgime du bnfice
forfaitaire, et/ou de revenus autres que
les revenus professionnels, sont tenus de
dposer leur dclaration, compter du
1er janvier 2011, avant le 1er mars de
chaque anne (au lieu du 1er avril).
Pas
de
changement
pour
les
contribuables soumis au RNR ou au
RNS.
Sont dductibles du revenu global imposable :
TAUX
Le barme de calcul de lIR est fix comme suit :
Tranches de revenu
(En DH)
0
- 30 000
30 001 - 50 000
50 001 - 60 000
60 001 - 80 000
80 001 - 180 000
Au-del de 180 000
Taux
0%
a- le montant des dons en argent ou en nature
10 %
accords aux organismes reconnus dutilit publique
20 %
ainsi qu dautres tablissements (numrs par les
30 %
articles 10 et 28 du CGI) ;
34 %
b- dans la limite de 10 % du revenu global
38 %
imposable, en vue
de lacquisition ou de la
construction de logements usage dhabitation
Ce barme est applicable aux revenus acquis compter du 1er janvier
principale :
- le montant des intrts affrents aux prts accords 2010.
aux contribuables par les institutions spcialises ou
Toutefois, le taux de limpt diffre pour certains produits et rmunrations
les tablissements de crdit dment autoriss
dont principalement :
effectuer ces oprations, par les uvres sociales
du secteur public, semi-public ou priv ainsi que 10 % pour les produits bruts viss larticle 15 du CGI perus par les
personnes physiques ou morales non rsidentes. Ce taux est libratoire de
les entreprises ;
lIR.
- ou le montant de la rmunration convenue
17 % pour les enseignants vacataires (retenue libratoire de lIR) ;
davance dans le cadre dun contrat
20% libratoire de lIR pour :
Mourabaha
les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes verss
En cas de construction, la dduction des intrts
aux administrateurs des banques offshore et pour les rmunrations
prcits est accorde au contribuable dans la limite de
brutes verses par les banques offshore et les socits holding
7 ans compter de la date de lautorisation de
offshore leur personnel salari (retenue libratoire de lIR) ;
construire.
les revenus salariaux perus par le personnel marocain et tranger

c- dans la limite de 6 % dudit revenu global
des socits installes dans la place financire de Casablanca (pour
imposable, les primes ou cotisations se rapportant
une priode maximale de 5 ans compter de la date de prise de
aux contrats individuels ou collectifs dassurance
fonction du salari) ;
retraite dune dure gale au moins 8 ans
30
% applicable :
souscrits auprs des socits dassurance tablies au
aux
rmunrations et indemnits occasionnelles verses aux personnes
Maroc et dont les prestations sont servies aux
ne
faisant
pas partie du personnel permanent de lentreprise, ainsi quaux
bnficiaires partir de lge de 50 ans rvolus.
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de
Cette dduction nest pas plafonne pour les
commerce ou dindustrie travaillant pour le compte dun ou plusieurs
contribuables disposant uniquement de revenus
employeurs tablis au Maroc ;
salariaux.
au montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupe ;
REDUCTIONS DIMPOT
Les retenues prcites ne sont pas libratoires de lIR.
Dductions pour charge de famille :
aux honoraires des mdecins non soumis la taxe professionnelle qui
La dduction est de 360 DH pour le conjoint et
effectuent des actes chirurgicaux dans les cliniques. Ce taux est
pour les enfants charge, dans la limite de 2.160
libratoire de lIR.
DH (soit pour 6 personnes).
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE
LIMPOT
A- PRI NCIPALES EXONERATIONS

2/-IMPOT 1/ CHAMP DAPPLICATION
1- Exonrations totales et permanentes :
SUR LES
II.S. sapplique obligatoirement
SOCIETES aux revenus et profits des socits de Il sagit notamment :
(I.S.)
capitaux, des tablissements publics

et autres personnes morales qui
ralisent des oprations lucratives, et
sur option irrvocable aux socits
de personnes.
2/ BASE IMPOSABLE
Le rsultat fiscal imposable est
gal lexcdent des produits
dexploitation, profits et gains sur les
charges dexploitation, modifi, le
cas chant, conformment la
lgislation fiscale en vigueur.
Le dficit dun exercice peut tre
report jusquau 4me exercice
suivant, lexception de la fraction
du dficit correspondant des
amortissements dlments de lactif
qui peut tre reporte indfiniment.
3/ PAIEMENT DE LI.S.
Le paiement de limpt se fait
spontanment par 4 acomptes
provisionnels dont chacun est gal
25 % du montant de limpt d au
titre de lexercice prcdent.
Lorsque le montant dfinitif de
lIS d est suprieur aux acomptes
verss, la rgularisation est
effectue
par
le
paiement
spontan du reliquat par la socit,
en mme temps que le versement
du premier acompte chu.
TAUX
1/- Taux normal

Le taux de lI.S. est de 30 %.
des associations et fondations but non lucratif ainsi que les organismes assimils prvus Toutefois, en ce qui concerne
les tablissements de crdit,
larticle 6-I-VI du CGI.
BAM, la CDG, les socits
Toutefois, compter du 1er janvier 2010, ces organismes ne bnficient plus de :
dassurance et de rassurance, et
labattement de 100 % sur les produits des actions, parts sociale et revenus assimils;
les socits de crdit-bail, le
lexonration de la plus-value sur cession de valeurs mobilires.
taux de lIS est fix 37 %.
des coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et les
oprations sont reconnus conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la 2/- Taux spcifiques
catgorie laquelle elles appartiennent , lorsque :
leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur les
socits
trangres
commercialisation ;
adjudicataires de marchs de
leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams hors TVA, si elles travaux de construction ou de
exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents montage, exerant une activit au
ou dintrants l'aide dquipements, matriels et autres moyens de production similaires ceux Maroc, sont soumises lIS au
utiliss par les entreprises industrielles soumises l'impt sur les socits et de commercialisation taux rduit de 8 % du montant
des produits quelles ont transforms ;
hors TVA desdits marchs, sur
option. Il est libratoire de la
des socits non rsidentes au titre des plus-values sur cessions des valeurs mobilires cotes la retenue la source sur les
Bourse des Valeurs de Casablanca ;
produits bruts perus par les
socits trangres et de limpt
des OPCVM, FPCT et OPCR (la LF pour lanne 2011 a supprim les conditions prvues pour
retenu la source au titre des
le bnfice de lexonration) ;
produits des actions, parts
de luniversit Al Akhawayne dIfrane, la Banque Islamique de Dveloppement, la Banque sociales et revenus assimils ;
Africaine de Dveloppement, la Socit Financire Internationale ;
les banques offshore sont
soumises, durant les 15
des Agences pour la promotion et le dveloppement conomique et social ;
premires annes qui suivent
des socits installes dans la zone franche du port de Tanger (la LF 2010 prvoit labrogation de la
date
dobtention
de
cette exonration compter du 1er janvier 2012) ;
lagrment, sur option, soit
lIS au taux rduit de 10 %,
de la retenue la source sur les droits de location et les rmunrations analogues verses des soit au paiement de la contre
non rsidents, en contrepartie des oprations daffrtement, de location et de maintenance valeur en DH de 25.000 dollars
daronefs affects au transport international ( compter du 1er janvier 2011).
US par an. Cette dernire
option est libratoire de tous
autres impts et taxes frappant
I.S.
(suite)
Dans le cas contraire, en cas

dexcdent dimpt, celui-ci est
imput doffice sur le premier
acompte provisionnel chu et, le
cas chant, sur les autres
acomptes restants.
les bnfices ou revenus de ces

banques ;
2- Exonration totale et temporaire pour :

les socits exploitant des centres de gestion de comptabilit agrs au titre de leurs oprations et ce,
pendant une priode de 4 ans suivant la date de leur agrment ;
les titulaires de toute concession dexploitation de gisements dhydrocarbures pendant une priode
de 10 ans dans les conditions prvues par la lgislation ;
les revenus agricoles jusquau 31/12/2013 ;
lImprimerie officielle du Royaume au titre de lexercice 2011 (LDF 2011).
les socits holding offshore

sont soumises, durant les 15
premires annes qui suivent
la date de leur installation,
un impt forfaitaire de 500
dollars US par an, libratoire
de tous impts et taxes frappant
les bnfices ou revenus de ces
socits.
les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion de celles exportant des

mtaux de rcupration, pour la partie de CA lexport ralis en devises ;
les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent des produits finis
des exportateurs installs dans les plates-formes dexportation ;
les tablissements hteliers et les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion
touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en
devises dment rapatries directement par eux ou pour leur compte, par des agences de voyage ;
La LDF 2011 a institu un

taux spcifique de 15 % au
profit des socits ralisant un
chiffre daffaires hors TVA
gal ou infrieur 3 000 000
de dirhams.
Le reliquat ventuel est restitu

doffice, dans le dlai dun mois
compter de la date dchance du 3-Exonration totale pendant 5 ans et application du taux rduit de 17,5% au-del de cette
priode pour :
dernier acompte provisionnel.
- Tldclaration et
tlpaiement
Les socits peuvent souscrire,
auprs de ladministration fiscale,
par procds lectroniques, les
dclarations et les versements prvus
par la loi.
Toutefois, sont tenues de souscrire
leurs dclarations obligatoirement
par procd lectronique :
compter du 1er janvier 2010, les
socits dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur 100
millions dirhams H.T ;
socits dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur 50 millions
de dirhams H.T.
4/-Obligation dclarative
pour les organismes

gestionnaires des PEA
La LF 2011 a institu, pour les
organismes gestionnaires des
PEA, lobligation de souscrire,
avant le 1er avril de chaque anne,
4- Exonration totale pour les 5 premiers exercices et imposition au taux

rduit de 8,75 % pour les 20 exercices suivants :
les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation ;
lagence spciale Tanger Mditerrane, ainsi que les entreprises intervenant dans cette zone et qui
sinstallent dans les zones franches dexportation.
5- Rgime fiscal des socits et des siges rgionaux et internationaux de socits relevant
de la place financire de Casablanca (LDF 2011) :
a-Les socits de services ayant le statut Casablanca finance City (CFC) bnficient :
de lexonration totale durant les cinq premiers exercices conscutifs compter du premier
exercice doctroi du statut prcit ;
de limposition au taux rduit de 8,75 % au-del de cette priode.
Ces mmes avantages sont accords auxdites socits au titre des plus-values nettes de sources
trangres quelles ralisent.
b- Les siges rgionaux et internationaux ayant le statut de CFC bnficient de :
taux rduit de 10 % compter du premier exercice doctroi de ce statut.
Le montant de limpt d ne peut tre infrieur une cotisation minimale gale 5%
charges de fonctionnement desdits siges.
10
des
3/- Retenue la source au

taux de :
10 %, libratoire de lI.S
pour :
les produits bruts viss
larticle 15 du C.G.I perus
par les socits trangres,
lexclusion des intrts de prts
octroys en devises pour une
dure 10 ans, des intrts
affrents aux dpts en devises
ou en dirhams convertibles,
des intrts des prts consentis
lEtat ou garantis par lui,
ainsi que des intrts de prts
octroys en devises par la
Banque
Europenne
dInvestissement dans le cadre
de projets approuvs par le
gouvernement ;
les produits des actions ou
parts sociales et revenus
assimils.
une dclaration rcapitulant tous

les titulaires des PEA ouverts au
cours de lanne prcdente. Cette
dclaration
doit
comporter
notamment :
la valeur liquidative ou la
valeur du rachat pour le
contrat de capitalisation en cas
de clture intervenant avant
lexpiration de la priode de 5
ans ;
le
montant
cumul
des
versements effectus depuis
louverture du plan ;
le montant de limpt retenu
la source.
6- Imposition permanente au taux rduit de 17,5 % pour :

les entreprises minires directement exportatrices, ainsi que celles qui vendent leurs produits
des entreprises exportatrices.
7- Imposition au taux rduit de 17,5 % pendant 5 ans pour :
les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel et
ce, quel que soit le lieu dimplantation de lentreprise ;
les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle ;
8- Imposition temporaire, entre le 1er janvier 2008 et le 31 dcembre 2010,
au taux rduit de 17,5 % pour :

les socits ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y
exerant une activit principale dans le ressort de ladite province ;
les socits exerant une activit dans lune des prfectures ou provinces (fixes par dcret)
prcites, lexclusion des tablissements et socits vises larticle 6 (II-C-1-a) du CGI,
pour les 5 premiers exercices.
Entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2015, le taux prcit sera major de 2,5 points par an
pour ces entreprises. Au-del de 2015, cest le rgime de droit commun qui devra sappliquer.
au taux rduit de 8,75 % pour :

les socits exportatrices installes dans les zones franches dexportation, au titre des exercices
ouverts durant la priode du 1er janvier au 31 dcembre 2010.
A compter du 1er janvier 2011, cest le taux de 17,5 % qui sapplique.
11
20 % pour les produits de

placement revenu fixe.
Cette retenue est imputable
sur lIS, avec droit
restitution.
IMPOT
10- Rduction temporaire prvue pour les socits qui sintroduisent en Bourse
I.S.
(suite)
Socits ligibles :
Il sagit des socits qui introduisent leurs titres la Bourse des Valeurs par ouverture de leur capital et/ou par la cession dactions existantes ou par
augmentation de capital. Ces titres doivent tre diffuss dans le public de faon concomitante lintroduction en Bourse desdites socits.
Socits exclues
les tablissements de crdit, y compris les socits de financement ;

les entreprises dassurance, de rassurance et de capitalisation ;
les socits concessionnaires de services publics ;
les socits dont le capital est dtenu totalement ou partiellement par lEtat ou une collectivit publique ou par une socit dont le capital est dtenu
hauteur dau moins 50 % par une collectivit publique.
Rduction de taux:
Les socits ligibles bnficient dune rduction du taux de lIS module, applicable en 2007, comme suit :
25% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse par ouverture de leur capital au public et ce, par la cession dactions existantes ;
50% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse avec une augmentation dau moins 20% de leur capital, avec abandon du droit
prfrentiel de souscription.
Date deffet de la mesure :
Initialement, les rductions prcites ont t prvues pour les socits qui sintroduisent en Bourse entre le 1er janvier 2001 et le 31 dcembre 2003.
Le bnfice des ces avantages a t prorog par la LF pour lanne 2004 jusquau 31/12/2006, par la LF pour lanne 2007 jusquau 31/12/2009 et
par la LF pour lanne 2010 jusquau 31/12/2012.
La dure de la rduction est de 3 annes conscutives compter de lexercice qui suit celui de leur inscription la cote de la Bourse de Casablanca.
11- Rgime fiscal transitoire en faveur des oprations de fusion et de scission ralises entre le 1er janvier 2010 et le 31 dcembre 2012 :
Socits ligibles : les socits passibles de lIS obligatoirement ou sur option.
Incitations fiscales accordes :
Lexonration de la prime de fusion de scission ralise par la socit absorbante, correspondant ses titres de participation dans la
socit absorbe ;
12
Limposition des plus-values nettes sur lapport des lments amortissables la socit absorbante est tale sur leur dure
damortissement chez ladite socit ;
Les plus-values latentes ralises sur lapport la socit absorbante des titres de participation dtenus par la socit absorbe dans
dautres socits, bnficient chez la socit absorbante dun sursis dimposition jusqu leur retrait ou cession ultrieure ;
Les plus-values latentes rsultant de lchange des titres dtenus par les personnes physiques ou morales, dans la socit absorbe par
des titres de la socit absorbante, bnficient du sursis dimposition jusqu leur retrait ou cession ultrieure ;
Lextension de ce nouveau rgime aux oprations de scissions totales se traduisant par la dissolution de la socit scinde et lapport
intgral des activits autonomes dautres socits.
Conditions dligibilit :
Le bnfice de ce rgime transitoire est subordonn au respect des conditions prvues par le paragraphe XV de larticle 247 tel que complt
par larticle 7 de la LF 2010, notamment :
Le dpt par la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la scission dune dclaration spcifique, dans les 30 jours suivant la date de
lacte de fusion ou de scission ;
La non dductibilit des provisions pour dprciation pendant toute la dure de dtention des titres apports par la socit absorbe la
socit absorbante ;
Le dsistement de la socit absorbante du droit de report de ses dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice
prcdant la fusion ou la scission.
12- Rduction de lIS ou de la cotisation minimale

Rduction de lIS ou de la cotisation minimale gale 20 % du montant de laugmentation du capital social ralise, entre le 1er janvier 2009 et le
31 dcembre 2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers exercices est infrieur ou gal 50
millions de dirhams.
La LF 2011 a prorog cette mesure pour une priode de 2 ans, allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012.
13
IMPOT
I.S.
4/ Minimum dimposition
(suite)
Toutefois, cette exonration cesse

dtre applique lexpiration dune
priode de 60 mois qui suit la date de
constitution des socits concernes.
TAUX
B - PRINCIPALES DEDUCTIONS FISCALES
Le montant de lIS ne peut tre infrieur Les charges dexploitation, ainsi que dautres charges dont
une cotisation minimale (CM) dont la
notamment :
base de calcul est constitue par le
montant (hors taxe) des produits
les achats de marchandises et de fournitures ;
dexploitation viss par la loi. Le montant
de cette CM ne peut tre infrieur
les charges de personnel et de main-duvre ;
1 500 DH et doit tre effectu en un
les charges financires et autres charges diverses se
seul versement, avant lexpiration du
rapportant lexploitation ;
3me mois suivant la date douverture
les impts et taxes, lexception de lIS ;

de lexercice en cours.
La cotisation minimale nest pas
due par les socits pendant les 36
premiers mois suivant la date du dbut
de leur exploitation, lexception des
socits concessionnaires de service
public.
(*) :
les dotations aux amortissements (*) ;

les dotations aux provisions ;
les charges non courantes ;
les dons en argent ou en nature octroys notamment aux :
Habous, associations reconnues d'utilit publique,
tablissements publics vocation culturelle ou
d'enseignement ou de recherche, Ligue nationale de lutte
contre les maladies cardio-vasculaires, Fonds National
pour lAction Culturelle, Comit olympique national
marocain et ce, sans limitation du montant octroy ;
les dons en argent ou en nature octroys aux uvres
sociales des entreprises publiques ou prives et des
institutions prvues par la loi (dans la limite de 2 du
C.A.).
Les taux de la cotisation minimale

sont de :
0,25 % pour les oprations
effectues
par
les
socits
commerciales portant sur : les
produits ptroliers, le gaz, le beurre,
lhuile, le sucre, la farine, leau,
llectricit.
0,5 % pour toutes les autres

activits.
Le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules de transport de personnes ne peut tre infrieur 20 % par an
et la valeur totale fiscalement dductible ne peut tre suprieure 300. 000 DH TTC par vhicule.
14
IMPOT
IIT.V.A
1/ Champ dapplication
La TVA sapplique aux activits industrielles,
artisanales, commerciales, aux travaux
immobiliers et oprations immobilires, aux
professions librales, ainsi quaux oprations
dimportation.
Les
commerants
sont
obligatoirement
imposables lorsque le chiffre daffaires (CA)
ralis au cours de lanne prcdente est
suprieur ou gal 2.000.000 DH.
2/ Base imposable
Le CA imposable comprend le prix des
marchandises, des travaux ou des services et
les recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi
que les frais, droits et taxes y affrents,
lexception de la TVA.
Le CA est constitu :
pour
les
oprations
de
promotion
immobilire : par le prix de cession de
l'ouvrage,
diminu du prix du terrain
actualis par rfrence aux coefficients
affrents aux profits immobiliers. Toutefois,
lorsqu'il
s'agit
d'immeuble
destin
autrement qu' la vente, la base d'imposition
est constitue par le prix de revient de la
construction ;
pour les oprations de lotissement : par le
cot des travaux damnagement et de
viabilisation ;
pour les oprations d'change ou de livraison
soi- mme, par le prix normal des
marchandises, des travaux, ou des services au
moment de la ralisation des oprations ;
pour les oprations ralises par les banques,
par le montant des intrts, escomptes, agios
et autres produits.
EXONERATIONS
TAUX
Deux types dexonrations sont prvus par la loi:
Taux applicables :
1) Exonrations sans droit dduction (SDD) : Elles portent notamment sur :
1/- 4 taux advalorme :
certains produits de large consommation (pain, couscous, farine, lait, produits de la pche
ltat frais ou congel, viande frache ou congele, etc.) ;
les ventes de mdicaments anticancreux et antiviraux relatifs aux hpatites B et C ;
les livres et les journaux ;
les ventes et prestations ralises par les fabricants ou prestataires qui ralisent un CA
annuel infrieur ou gal 500.000 DH ;
les livraisons soi-mme de constructions destines lhabitation personnelle dont la superficie
couverte est infrieure ou gale 300 m ;
les prestations fournies par les mdecins, mdecins dentistes, masseurs kinsithrapeutes,
orthoptistes, orthophonistes, sages-femmes, les exploitants de cliniques, maisons de sant ou de
traitement et exploitants de laboratoires danalyses mdicales ;
les intrts des prts accords par les socits de financement et les tablissements de crdit aux
tudiants de lenseignement priv et la formation professionnelle ;
les oprations et les intrts affrents aux avances et prts consentis lEtat ; celles consenties
aux collectivits locales deviennent taxables compter du 01/01/2010 ;
les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins aux handicaps, les tapis dorigine
artisanale de production locale ;
les prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues dutilit publique, les
socits mutualistes, les institutions sociales des salaris, etc. ;
les oprations ralises, sous certaines conditions,
par les coopratives et leurs
unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et les oprations sont reconnus
conformes la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent. Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations de prestations de
services et celles caractre industriel et commercial, ralises par les organismes susviss,
lorsque le CA est > ou gal 5.000.000 DH.
Les oprations de crdit que les associations de micro crdit effectuent au profit de leur
clientle et ce, du 01/01/2006 au 31/12/2010. La LF 2011 a prorog cette exonration
jusquau 31 dcembre 2011.
Les mtaux de rcupration.
2) Exonrations avec droit dduction (ADD) : elles concernent essentiellement
les produits livrs et les prestations de services rendues lexportation par les assujettis ;
les marchandises places sous les rgimes suspensifs en douane ;
les engrais ;
le matriel agricole (biens dquipement, produits phytosanitaires, polymres, etc.) ;
les oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les btiments de mer ;
15
a- Taux normal de 20 % ;
b- Taux de 14 % :
Avec droit dduction
(ADD) pour le th, le beurre, le
transport,
llectricit,
les
vhicule
utilitaires
lgers
conomiques, les cyclomoteurs
conomiques, les chauffe-eau
solaires, etc.
Sans droit dduction pour
les prestations de services
rendues par les agents et
courtiers dassurance.
c- Taux
de 10 %
ADD
applicable notamment aux :
oprations de fourniture de
logement et de restauration
ralises par les htels et
ensembles
immobiliers
destination touristique ;
ventes de denres alimentaires
ou de boissons consommer sur
place
ralises
dans
les
restaurants ainsi que celles
fournies par les prestataires de
services au personnel salari des
entreprises ;
huiles alimentaires ;
riz, ptes alimentaires et sel de
cuisine ;
gaz de ptrole et autres
hydrocarbures gazeux ainsi
quaux huiles de ptrole ou de
schistes ;
3/ Dclarations
les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation,

acquis par les
assujettis, pour une dure de 24 mois compter de la date de leur dbut dactivit ;
T.V.A a - Mensuelle :
les biens dquipement acquis par les tablissements denseignement priv ou de formation
pour les redevables dont le CA annuel
professionnelle, pour une dure de 24 mois compter de la date de leur dbut dactivit ;
taxable ralis au cours de lanne coule les vhicules neufs acquis par les exploitants de taxis ;
atteint ou dpasse 1.000.000 DH ;
les oprations de transport international et les prestations de services qui lui sont lies ;
(suite)
pour toute personne nayant pas dtablissemen les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents (aussi bien lintrieur qu
stable au Maroc et y effectuant des oprations
limportation), acquis par les entreprises de transport international routier, pour une dure de 24
imposables.
mois compter de la date de leur dbut dactivit ;
A compter du 1er janvier 2011, les
les biens dinvestissement ouvrant droit dduction, acquis par les entreprises assujetties la
contribuables imposs sous ce rgime doivent
TVA, dans les 36 mois pour les entreprises ayant conclu avec lEtat des conventions
dposer, avant le 20 de chaque mois, auprs
dinvestissement de 200 millions de dirhams et dans les 24 mois pour les autres compter du
du receveur de ladministration fiscale, la
dbut de leur activit ;
dclaration de CA ralis au cours du mois
La LF 2011 a amlior ce dispositif en clarifiant la notion du dbut dactivit. La
prcdent et verser, en mme temps la taxe
nouveaut apporte par ladite loi consiste notamment en linstitution dun dlai
correspondante.
supplmentaire de 3 ou 6 mois, selon le cas, accord en faveur des entreprises leur
Ceux qui effectuent leur dclaration par
permettant dengager des dpenses lies aux premiers frais ncessaire leur installation.
procd lectronique continuent la certaines oprations et activits de Bank Al Maghrib ;
souscrire avant lexpiration de chaque mois. les biens et services ncessaires la production de films tourns au Maroc, acquis par des
socits trangres ;
b- Trimestrielle :
Les
marchandises, travaux ou prestations quacquirent ou dont bnficient auprs dassujettis
les redevables dont le CA taxable ralis au
la taxe, les missions diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc,
cours de lanne coule est infrieur
ayant le statut diplomatique. Cette exonration concerne galement les organisations
1.000.000 DH ;
internationales et rgionales, ainsi que leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du
les redevables exploitant des
statut diplomatique (sous rserve de rciprocit).
tablissements saisonniers, ainsi que ceux
exerant une activit priodique ou
effectuant des oprations occasionnelles ; 3) Mesures transitoires
les nouveaux redevables pour la priode de
Les personnes physiques exerant dans linformel qui sidentifient auprs de
lanne civile en cours ;
er
Les redevables susviss peuvent, sur option, ladministration fiscale entre le 1 janvier 2011 et le 31 dcembre 2012, ne sont
avant le 31 janvier, tre imposs sous le ventuellement imposables la TVA que sur la base des oprations ralises partir de la
date de leur identification.
rgime de la dclaration mensuelle.
er
janvier 2011, les Le paiement de la TVA sur la vente de stocks sera effectu sur la base de la marge brute
A compter du 1
contribuables imposs sous ce rgime dont lvaluation doit tre suprieure ou gale 20 %, sans droit dduction.
doivent dposer, avant le 20 du premier
mois de chaque trimestre,
auprs du
receveur de ladministration fiscale, la
dclaration de CA ralis au cours du
trimestre coul et verser, en mme temps
la taxe correspondante.
16
opration de banque et de crdit

(y compris les oprations et les
intrts affrents aux avances
et
prts
consentis
aux
collectivits locales
et le
produit financier alternatif
Mourabaha)
et
les
commissions de change ;
transactions portant sur les
actions et parts sociales mises
par les OPCVM ;
transactions
relatives
aux
valeurs mobilires effectues
par les socits de bourse ;
oprations ralises par le FEC
et celles affrentes aux emprunts
et avances accords audit fonds ;
oprations
effectues
par
certaines professions librales
(avocats, interprtes, notaires,
vtrinaires, etc..) ;
page d sur les autoroutes.
d-Taux rduit de 7 % ADD
pour:
certains produits de large
consommation (eau, conserves
de sardines, lait en poudre,
fournitures scolaires et leurs
intrants,
produits
pharmaceutiques
et
leurs
intrants, etc.) ;
le sucre raffin ou agglomr ;
les aliments de btail ;
la voiture conomique et tous
les produits et matires entrant
dans sa fabrication, ainsi que les
prestations de montage de ladite
voiture sous rserve des
conditions prvues par voie
rglementaire.
IMPOT
T.V.A
(suite)
CARACTERISTIOQIES DE
LIMPOT
- Tldclaration et
tlpaiement
Les contribuables peuvent souscrire,
auprs de ladministration fiscale,
par procds lectroniques, les
dclarations et les versements prvus
par la loi.
Toutefois, sont tenues de souscrire
leurs dclarations par procd
lectronique :
entreprises dont le chiffre daffaires
dirhams H.T;
entreprises dont le chiffre daffaires
de dirhams H.T.
Sont galement exonrs avec droit dduction :
TAUX
2/-3 taux spcifiques :
les produits et quipements pour hmodialyse, ainsi que les mdicaments destins au traitement des
100 DH par hectolitre
maladies cardio-vasculaires, du diabte, de lasthme et du SIDA ;
les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons par de vin ;
les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions 5 DH par gramme
sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire et ce, aussi bien lintrieur d'or ou de platine
qu limportation ;
(au lieu 4 DH
les biens et marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons
dans le cadre de la coopration internationale, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements auparavant)
publics et aux associations reconnues dutilit publique par les gouvernements trangers ou par les
0,10 DH par gramme
organisations internationales ;
les biens et marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons aux dargent (au lieu de
gouvernements trangers par le gouvernement marocain ;
0,05 DH auparavant).
les biens et marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUE ;
les biens dquipement, matriels et outillages acquis localement ou limportation par les
associations but non lucratif soccupant de personnes handicapes et par le Croissant Rouge
Marocain ;
les oprations de construction de mosques ;
les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms de la formation
professionnelle, pour une dure de 24 mois compter de leur dbut dactivit ;
les actes, activits ou oprations raliss par lAgence spciale Tanger- Mditerrane ;
les biens et marchandises, dont la valeur totale est suprieure ou gale 2.000 DH, acquis
lintrieur par les personnes physiques non rsidentes, au moment de quitter le territoire marocain.
Sont toutefois exclus certains produits tels que les produits alimentaires, tabacs, mdicaments,
pierres prcieuses, etc. ;
les oprations dacquisition de biens, matriels et marchandises ncessaires laccomplissement de
leurs missions, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, la Ligue
Nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires, la Banque Islamique de Dveloppement, la
Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation et la formation, ainsi que
les oprations ralises par lUniversit Al Akhawayne dIfrane.
17
III
DROITS
DENRE
GISTRE
MENT
ET DE
TIMBRE
La LF 2011 a institu, pour les

droits denregistrement et de
timbre, la possibilit
daccomplissement des
formalits par procd
lectronique, dans les
conditions fixes par arrt du
ministre charg des finances.
1/-Droits Lenregistrement est une formalit Principales exonrations :

dEnregist laquelle sont soumis les actes et I - Actes prsentant un intrt public, dont
conventions, soit obligatoirement,
rement
principalement :
soit sur option.
(D.E)
I- Droits proportionnels : 1%, 1,5%, 3% et 6%.

A- Sont principalement soumis au taux de 6 % :
Les mutations entre vifs titre onreux ou gratuit dimmeubles ou
de droits rels portant sur de tels immeubles, de proprit, de nue
proprit ou dusufruit de fonds de commerce ou de clientle ;
Les cessions, titre gratuit ou onreux, d'actions ou de parts
sociales des socits immobilires transparentes et prpondrance
immobilire ;
Les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux
emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite ;
Les cessions de droit au bail ou du bnfice d'une promesse de bail.
Les acquisitions par les Etats trangers d'immeubles destins

Les droits denregistrement
l'installation de leur reprsentation diplomatique ou consulaire
(DE) sont composs dun droit
au Maroc ou l'habitation du chef de poste, condition que la
fixe et de droits proportionnels.
rciprocit soit accorde l'Etat marocain ;
Les locations et cessions de droits deau ;

Les principales oprations
Les actes et crits relatifs au recouvrement forc des crances

assujetties aux DE sont :
publiques ;
I - Enregistrement obligatoire : Les actes et crits faits en excution de la loi n 7-81 relative
l'expropriation pour cause dutilit publique.
B- Sont principalement soumis au taux de 3 % :
A- Toutes conventions, crites
ou verbales quelle que soit la II - Actes concernant les collectivits publiques :
Les cessions de parts dans les groupements dintrt conomiques
forme de lacte qui les
d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que celles dites
Les acquisitions de l'Etat, les changes, les donations et
constate, sous seing priv
transparentes ou prpondrance immobilire ;
conventions qui lui profitent, les constitutions de biens Habous, L'acquisition de locaux construits, par des personnes physiques ou
(SSP) ou authentique portant
les conventions de toute nature passes par les Habous avec
sur:
morales autres que les tablissements de crdit, Bank Al-Maghrib, la
l'Etat ;
Caisse de dpt et de gestion et les socits d'assurances et de
Les mutations entre vifs, titre Les acquisitions et changes d'immeubles effectus par les
rassurances, que ces locaux soient usage dhabitation,
gratuit ou onreux, tels que
collectivits locales et destins l'enseignement public,
commercial, professionnel ou administratif ;
vente, donation ou change
l'assistance et l'hygine sociales, ainsi qu'aux travaux L'acquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant des
dimmeubles ou de droits rels
d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal.
constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
immobiliers, de fonds de
d'oprations de lotissement ou de construction de locaux usage
commerce ou de clientle, de
III - Actes prsentant un intrt social :
d'habitation, commercial, professionnel ou administratif, dans un
parts dans les groupements
dlai de 7 ans compter de la date dacquisition ;
Il sagit essentiellement de :
dintrt conomique, dactions
Les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs
et de parts dans les socits non Les contrats de louage de services ;
et tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit,
cotes en bourse (quelque soit Les actes d'acquisition dimmeubles strictement ncessaires
titre gratuit ou onreux, de biens meubles ;
l'accomplissement de leur objet par les associations but non
la forme juridique de la
compter du 1er janvier 2011, les titres constitutifs de proprit
lucratif soccupant de personnes handicapes ;
socit) et dactions ou parts
dimmeubles (au lieu de 6 % auparavant).
dans les socits immobilires ;
18
D.E
Les baux rente perptuelle de

biens immeubles et baux
emphytotiques ;
Les cessions d'un droit au bail
portant sur tout ou partie d'un
immeuble ;
Les baux, cession de baux,
sous-location d'immeubles, de
droits immobiliers ou de fonds
de commerce.
(suite) B- Tous actes sous seing priv ou

authentiques portant sur :
La constitution ou mainleve
d'hypothque, cession ou
dlgation de crance
hypothcaire ;
La constitution, augmentation
de capital, prorogation ou
dissolution de socits ou de
groupements dintrt
conomique, ainsi que tous actes
modificatifs du contrat ou des
statuts ;
La cession dactions cotes en
bourse ;
Le partage de biens meubles ou
immeubles ;
Lantichrse de biens
immeubles ;
C- Les autres actes
Les actes authentiques tablis
par les notaires et les adoul ;
Les dcisions de justice, les
actes judiciaires et
extrajudiciaires des greffiers et
les sentences arbitrales qui sont
passibles du droit proportionnel
denregistrement ;
Les ventes de produits
forestiers.
Les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit C- Sont principalement soumis au taux de 1,5 % :
Sala Al Jadida, la socit Nationale dAmnagement Collectif
(SONADAC) se rapportant la ralisation de logements les cessions, titre gratuit, dimmeubles ou de droits rels
sociaux destins au recasement des habitants de lancienne immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle, de parts dans les
GIE, de parts ou dactions dans les socits immobilires transparentes
mdina de Casablanca ;
Les actes et mutations tablis par les organismes but non ou prpondrance immobilire, lorsquelles interviennent en ligne
lucratif prvus par la loi (Entraide Nationale, Croissant rouge, directe, entre poux ou entre frres et soeurs ;
les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
etc.).
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit. Toutefois, lorsque
NB : La LF 2010 a supprim lexonration des acquisitions de le partage comporte une soulte ou une plus-value, les droits sur ce qui
la CNSS et de la CIMR, des actes intressant les socits en est lobjet sont perus aux taux prvus pour les mutations titre
mutualistes et les institutions sociales des salaris et des onreux, au prorata de la valeur respective des diffrents biens
actes de constitution et de dissolution des coopratives compris dans le lot comportant la soulte ou la plus-value ;
dhabitation ainsi que des actions et des obligations mises les antichrses et nantissements de biens immeubles ;
les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un
par elles.
fonds de commerce, en garantie d'une crance actuelle ou ventuelle ;
les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et

IV - Actes relatifs linvestissement :
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles d'estimation faits
entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer
Il sagit notamment des actes suivants :
Les actes de constitution et daugmentation de capital des des marchandises, denres ou autres biens meubles.
socits installes dans les zones franches dexportation, des
D- Sont soumis au taux de 1 % notamment :
banques et des socits holding ;
Les acquisitions dimmeubles par les entreprises installes dans les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de
les zones franches, les banques et les socits holdings ;
titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements
Les actes relatifs aux variations du capital et aux publics ;
modifications des statuts ou des rglements de gestion des les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
OPCVM ;
garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;
Les actes relatifs la constitution des Fonds de Les constitutions ou augmentations de capital des socits ou des GIE
placements collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, ralises par apports nouveaux, titre pur et simple ;
lmission et la cession dobligations et de parts, la les marchs de l'Etat dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;
modification des rglements de gestion et aux autres actes les inventaires tablis aprs dcs.
relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment aux
textes rglementaires en vigueur ;
II- Minimum de perception :
Les actes relatifs aux variations du capital et aux
modifications des statuts ou des rglements de gestion des
Un minimum de 100 DH est peru pour les actes et mutations
OPCR ;
passibles des droits proportionnels. Ce montant est port 1.000 DH en
Les oprations dapport, ainsi que les prises en charge du passif ce qui concerne les actes de constitution et daugmentation de capital
rsultant de la transformation dun tablissement public en des socits et des groupements dintrt conomique.
socit anonyme ;
Les actes dhypothque consentis en garantie du paiement III- Droits fixes
de la TVA verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre
par le receveur de ladministration fiscale.
Est soumis au droit fixe de 1 000 DH lacte constatant lapport
La prise en charge du passif dans les oprations de scission
du patrimoine professionnel dune personne physique une
ralises entre le 01/01/2010 et le 31/12/2012.
19
II - Enregistrement sur option : NB : La LF 2010 a supprim lexonration des actes

dacquisition par les socits de crdit-bail immobilier et
Les actes autres que ceux viss
des changes dimmeubles agricoles contigus situs
au I ci-dessus peuvent tre
lextrieur du primtre urbain, ainsi que des actes,
enregistrs sur rquisition des
activits ou oprations des Agences pour la promotion et
parties lacte ou de lune dentre
le dveloppement conomique et social des provinces du
elles.
nord, du sud et de loriental du Royaume.
D.E
(suite)
III Base imposable
V - Actes relatifs aux oprations de crdit :
La base imposable en matire de

Ce sont essentiellement :
D.E est dtermine comme suit : les actes concernant les oprations effectues par la
pour les ventes et autres
Banque Africaine de Dveloppement et la Banque Islamique de
transmissions titre onreux,
Dveloppement et ses succursales ;
par le prix exprim et les
les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat et de valeurs mises
charges qui peuvent sy ajouter ; par le Trsor ;
pour les mutations entre vifs et les actes constatant les oprations de crdit passes entre des
titre gratuit, par lvaluation
particuliers et des organismes bancaires, ainsi que les oprations
souscrite par les parties de la
de crdit immobilier conclues entre les particuliers et les
valeur des biens donns, sans
socits de financement et celles passes entre les entreprises
dduction des charges ;
et leurs salaris ou entre les associations des uvres sociales
pour les changes, par
du secteur public, semi-public ou priv et leurs adhrents pour
lestimation du bien dont la
lacquisition ou la construction de leur habitation principale.
valeur est la plus leve ;
pour les partages de biens
meubles ou immeubles, par le
montant de lactif net
partager ;
pour les titres constitutifs de
proprit, par la valeur des
immeubles qui en font lobjet ;
pour le droit dapport en socit,
titre pur et simple, par le
montant ou la valeur de
lapport ;
pour les cessions dactions ou de
parts sociales, par le montant de
la valeur ngocie.
20
socit effectu entre le 1er janvier et le 31 dcembre 2010.

Cette mesure est proroge pour les apports effectus entre le 1er
janvier et le 31 dcembre 2011.
Est galement soumis au droit fixe de 1 000 DH lacte constatant
laugmentation du capital social, ralise entre le 1er janvier
2011 et le 31 dcembre 2012, dune entreprise dont le CA ralis
au titre de chacun des quatre derniers exercices est infrieur ou
gal 50 millions de dirhams.
Sont notamment enregistrs au droit fixe de 200 DH :
les renonciations l'exercice du droit de chefa ou de sefqa. Il est d

un droit par co-propritaire renonant ;
les testaments, rvocations de testaments et tous actes de libralit qui
ne contiennent que des dispositions soumises l'vnement du dcs ;
les rsiliations pures et simples faites dans les vingt quatre heures des
actes rsilis et prsents dans ce dlai l'enregistrement ;
les actes qui ne contiennent que l'excution, le complment et la
consommation d'actes antrieurement enregistrs ;
les marchs et traits rputs actes de commerce ;
les baux et locations, cessions de baux et sous-locations d'immeubles
ou de fonds de commerce ;
les actes de prorogation ou de dissolution de socits ou de GIE qui ne
portent ni obligation, ni libration, ni transmission de biens meubles
ou immeubles entre les associs, les membres des GIE ou autres
personnes et qui ne donnent pas ouverture au droit proportionnel ;
les actes de constitution sans capital de GIE ;
les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux locaux usage
professionnel ou d'habitation, leur rsiliation en cours de bail par
consentement mutuel des parties, ainsi que les cessions de ces locaux
au profit des preneurs figurant dans les contrats susviss;
les actes relatifs aux oprations de crdit ralises entre les socits de
financement et les particuliers ;
les actes de constitution et de mainleve dhypothques et de
nantissement sur fonds de commerce.
2/-Droits Il existe 2 catgories de

droits de timbre :
de
Timbre
(D.T)
les droits
proportionnels ;
les droits fixes.
I - Droits proportionnels
Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs

des D.E., ainsi que les actes et crits suivants :
I- Actes tablis dans un intrt public ou administratif :
Deux taux proportionnels : 5 % et 0,25 %.

A - Sont soumis au taux de 5 % :
les annonces publicitaires sur cran, quels que soient leur forme et
leur mode.
Ce sont notamment :
les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou

B - Sont soumis au taux de 0,25 % :
rglementaire, les extraits, copies, expditions ou brevets
desdits actes dlivrs ladministration publique, les minutes
les quittances pures et simples ou acquis donns au pied des
des arrts, dcisions et dlibrations, les registres et
factures et mmoires, reus ou dcharges de sommes et tous titres
documents dordre intrieur des administrations publiques ;
qui emportent libration ou dcharge.
les quittances dimpt et taxes ;
les registres exclusivement consacrs limmatriculation ou II - Droits fixes
la rdaction des titres de proprit ;
les diplmes dtudes ;
A - Sont soumis au droit fixe de 1.000 DH :
les bordereaux de prix, plans et devis ;
les certificats mdicaux destins une administration
le procs verbal de rception par type de vhicules automobiles et
publique ;
vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 Kg.
les passeports de marocains rsidents ltranger, gs de
moins de 18 ans.
B - Sont soumis au droit fixe de 500 DH :
II- Actes et crits relatifs la comptabilit publique :
les ordonnances et mandats de paiement ;
toutes quittances de sommes payes par chque bancaire ou
postal, par virement bancaire ou postal ;
les tats, livres et registres de comptabilit.
III- Actes et crits relatifs ltat civil :
la carte dimmatriculation dans la srie W 18 et chaque

renouvellement ;
le procs verbal de rception, par type, de vhicules chenilles,
de tracteurs pneus et de machines agricoles automobiles non
susceptibles de dpasser la vitesse horaire de 30 kilomtres.
C- Sont principalement soumis au droit fixe de 300 DH :
les passeports, les permis de chasse et les permis de conduire.

les registres de ltat civil, les actes et documents tablis ou
produits pour ltablissement ou la rectification de ltat D- Sont principalement soumis au droit fixe de 200 DH :
civil ;
les actes se rapportant la constitution et au fonctionnement
les licences et autorisations des tablissements de dbits de
du conseil de famille, ainsi qu la gestion de la tutelle ;
boissons alcoolises ;
les actes tablis par les Adoul et les notaires hbraques se
les permis de port darmes ;
rapportant au statut personnel.
le permis international de conduire.
21
IV- Actes et crits judiciaires ou extra judiciaires :
D.T
(suite)
les actes et dcisions de police gnrale et de vindicte

publique ;
les mmoires et requtes, les minutes des dcisions de justice,
les actes judiciaires et extrajudiciaires des secrtaires greffiers
non obligatoirement soumis lenregistrement, les actes de
procdure tablis par les greffes ou les huissiers de justice,
ainsi que les registres tenus dans les diffrentes sections des
juridictions ;
les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours
rgionales des comptes.
V- Actes relatifs aux oprations de crdit :
les actes constatant les avances consentis par le Trsor ;
les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les
acquits y apposs, ainsi que les acquis apposs sur les effets
ngociables.
VI- Actes prsentant un intrt social :
E - Sont soumis au droit fixe de 100 DH notamment :

les titres de sjour des trangers ;
les passeports dlivrs aux plerins des lieux saints de lIslam.
F - Sont soumis au droit fixe de 75 DH :
la carte nationale didentit lectronique.
G - Sont soumis au droit fixe de 50 DH :
le certificat de visite priodique des vhicules automobiles ;
le rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicules
moteur (carte grise) ;
les titres dimportation dont la valeur excde 2.000 DH ;
limmatriculation et la mutation des vhicules chenilles, des
tracteurs pneus et des machines agricoles automobiles non
susceptibles de dpasser la vitesse horaire de 30 kilomtres.
Le duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de
dclaration des mmes vhicules.

H - Sont soumis au droit fixe de 30 DH:
les fiches anthropomtriques.
Ce sont notamment :
les actes et documents caractre administratif dlivrs aux
indigents, les quittances que ces indigents dlivrent au titre
des secours et des indemnits pour les incendies, inondations
et autres cas fortuits ;
les titres de voyage institus au profit des rfugis et
apatrides ;
les quittances des souscriptions suite un appel la
gnrosit publique ;
I - Sont principalement soumis au droit fixe de 20 DH :

les certificats de vaccination dlivrs aux voyageurs au dpart du
Maroc ;
les livrets maritimes individuels ;
les procs-verbaux de constat dresss loccasion daccidents de
circulation ;
tous actes, documents et crits constatant un fait juridique ou un
lien de droit qui ne relvent pas dun droit spcifique diffrent ;
les conventions collectives de travail, les contrats de louage

le procs verbal de rception, titre isol, des vhicules
de services ou de travail, les cartes et certificats de travail, les
chenilles, tracteurs et machines agricoles cits plus haut ;
livrets des ouvriers, les bulletins de paie et toutes autres
tout document tabli sur support lectronique.
pices justificatives du paiement du salaire desdits ouvriers ;
les certificats, actes de notorit et autres pices relatives J - Sont principalement soumis au droit fixe de 5 DH :
lexcution des oprations de la Caisse nationale de retraites
les effets de commerce ngociables ;
et dassurances ;
les titres de voyages au profit des rfugis et apatrides.
les actes intressant les socits ou caisses dassurances
mutuelles agricoles ;
22
K - Sont soumis au droit fixe de 1 DH notamment :

les contrats dassurance passs par les socits dassurances,
les socits mutuelles et tous autres assureurs, ainsi que tous
actes ayant exclusivement pour objet la formation, la
modification ou la rsiliation amiable desdits contrats ;
les billets de transport public urbain de voyageurs.
les reus purs et simples ;

les reus constatant un dpt despces effectu auprs dun
tablissement de crdit ou une socit de bourse ;
les titres de transport de marchandises ou de colis postaux.
L - Sont soumis un droit fixe spcifique :
Lors de leur premire immatriculation au Maroc, les vhicules
moteur assujettis la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles. Ce tarif est fix comme suit :
PUISSANCE FISCALE
Catgorie
de
vhicules
Montant
(En DH)
23
Infrieure
8 C.V
De 8 10
C.V
De 11
14 C.V
Sup. ou
gale 15
C.V
1.000
2.000
3.000
4.000
IMPOT
Taxe spciale
annuelle sur
les vhicules
automobiles
(TSAVA)
CARACTERISTIQUES DE
LIMPOT
EXONERATIONS
TAUX
La TSAVA sapplique aux Exonrations :

Tarif applicable :
vhicules automobiles dfinis
A compter du 1er janvier 2010, le tarif de la TSAVA est fix
larticle 20 de larrt du 24 Sont exonrs de la TSAVA :
janvier 1953 sur la police de la les vhicules destins au transport en comme suit :
circulation et du roulage,
commun de personnes ;
immatriculs au Maroc.
les vhicules utilitaires pesant en charge
PUISSANCE FISCALE
Elle doit tre paye au cours du
mois de janvier de chaque
anne.
Toutefois, pour les vhicules
mis en circulation en cours
danne, la taxe doit tre paye
dans le mois courant compter
de la date du rcpiss de dpt
du dossier pour la dlivrance de
la carte grise.
plus de 3 000 kilos ;

les automobiles de places ou taxis
rgulirement autoriss ;
les motocycles deux roues avec ou sans
side-car, ainsi que les tricycles moteur
quelle que soit leur cylindre ;
les engins spciaux de travaux publics ;
les tracteurs ;
les vhicules dont les propritaires
bnficient de privilges diplomatiques,
sous rserve de rciprocit ;
les vhicules proprit du Croissant
rouge ;
les vhicules proprit de lEntraide
nationale ;
les vhicules doccasion acquis par les
ngociants de lautomobile, assujettis la
taxe professionnelle, en vue de les remettre
en vente, pour la priode allant de leur
acquisition jusqu leur revente, ainsi que
ceux immatriculs dans la srie W 18 ;
les vhicules saisis judiciairement ;
les vhicules ayant plus de 25 ans dge ;
les vhicules appartenant lEtat
(ambulances, vhicules de la DGSN, des
Forces auxiliaires, de la protection civile et
les vhicules militaires).
24
Vhicules
Essence
(Monta
nt en
DH)
Vhicules
gasoil
(Montant
en DH)
Infrieure
8 C.V
De 8 10
C.V
De 11 14
C.V
Sup. ou
gale 15
C.V
350
650
2.000
4.000
700
1.500
5.000
10.000
Toutefois, les vhicules utilitaires (pick-up) moteur gasoil

appartenant des personnes physiques, sont passibles de la taxe
au mme tarif que les vhicules essence.
A noter que la dlivrance dun duplicata de la TSAVA donne
lieu au paiement dune taxe de 100 DH.
IMPOT
CARATERISTIQUES DE
LIMPOT
EXONERATIONS
Taxe sur les La taxe sur les contrats Exonrations :

dassurance sapplique aux
contrats
dassurance contrats dassurance passs Sont exonrs de la taxe sur les contrats dassurance, les contrats dassurance portant sur :
par les entreprises dassurance,
ainsi que tous actes ayant
exclusivement pour objet la
formation, la modification ou
la rsiliation amiable desdits
contrats, lexclusion des
droits
de
timbre,
denregistrement et de la taxe
sur la valeur ajoute.
Elle est tablie sur le
montant
des
primes,
surprimes ou cotisations.
Elle est liquide pour
chacune des catgories de
contrats vises par la loi sur
le total des primes, surprimes
ou cotisations chues au
cours de chaque mois aprs
dduction
des
primes,
surprimes
et
cotisations
dfinies par la loi.
Le versement de la taxe
due au titre dun mois est
effectu avant lexpiration
du mois suivant, la caisse
du
receveur
de
ladministration fiscale.
les accidents de travail et maladies professionnelles ;

les risques maladies ainsi que les soins lis lhospitalisation, aux interventions chirurgicales,
aux maladies graves ou de longue dure, laccouchement ou les mdicaments, prvus par des
contrats dassurance souscrits par les travailleurs indpendants, les personnes exerant une
profession librale et toute autre personne exerant une activit non salarie ;
les assurances mutuelles agricoles ;
la garantie des risques de guerre ;
les versements faits auprs de la Caisse nationale de retraite et dassurance ;
lassurance-vie ;
A compter du 1er janvier 2011, les oprations de capitalisation (soumises auparavant au
taux de 3,5 %). Il sagit des oprations suivantes :
- les oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de mariage ou de
naissance denfant ;
- les oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation et comportant en change
de versements uniques ou priodiques directs ou indirects, des engagements
dtermins ;
- celles ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de la constitution de rentes
viagres ;
- les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de
runir des sommes verss par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de
dpt portant intrt, soit en vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec
participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou
indirectement par les entreprises prcites ;
- les oprations tontinires.
La taxe nest pas exigible sur les contrats dassurance-vie ou de rentes viagres souscrites par
des personnes nayant au Maroc ni domicile ni rsidence habituelle et sur tous autres contrats,
dans la mesure o le risque se trouve situ ltranger ou se rapporte un tablissement qui y est
situ.
25
TAUX
Taux
applicables :
Les taux de la taxe
sur les assurances
sont de 3,50 %, 7 %
ou 14 % selon la
catgorie de police
dassurance.
Le produit de la taxe
sur les contrats
dassurance est
affect raison de :
13 % au profit
du fonds de
dveloppement
des collectivits
locales et leurs
groupements ;
87 % rpartis de
manire gale
entre le budget
de lEtat et le
fonds de
solidarit des
assurances.
LES AVANTAGES ACCORDES AUX PROMOTEURS IMMOBILIERS

A- LES LOGEMENTS SOCIAUX
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel (RNR), qui ralisent
dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, un programme de construction dau moins 500
logements sociaux (dont la superficie couverte est comprise entre 50 et 100 m et le prix de cession nexcde pas 250 000 DH H.T),
rpartie sur une priode nexcdant pas 5 ans compter de la date de la premire autorisation de construire, bnficient, au titre de
lensemble de leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation desdits logements, de lexonration des impts, droits et taxes
suivants :
Limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ;
Les droits denregistrement et de timbre ;
Les taxes locales touchant directement lactivit susvise : la taxe professionnelle et la taxe sur les terrains urbains non btis ;
Les droits de conservation foncire ;
La taxe spciale sur le ciment.
Les acqureurs desdits logements bnficient du paiement, par le receveur de ladministration fiscale, du montant de la TVA grevant
lacquisition du logement social, dans les conditions prvues larticle 93,I du CGI.
Les compromis de vente relatifs aux logements prcits sont assujettis, en matire de droits denregistrement, au droit fixe de 200 DH.
Le bnfice de ces avantages est acquis aux promoteurs immobiliers ayant conclu avec lEtat une convention, assortie dun cahier de
charges, au cours de la priode allant du 1er janvier 2010 au 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices ouverts compter du 1er janvier
2010.
B- LES LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime du RNR, qui ralisent dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier de charges, un programme de construction dau moins 500 logements faible valeur
immobilire (dont la superficie couverte est comprise entre 50 et 60 m et le prix de la premire cession nexcde pas 140 000 DH, TVA
comprise) en milieu urbain et 100 logements en milieu rural, bnficient de lexonration des impts, droits et taxes suivants :
Limpt sur les socits ;
Limpt sur le revenu ;
Les droits denregistrement.
Les exonrations prcites sont applicables aux conventions conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux dispositions
de larticle 247, XII, A du CGI durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2012.
26
LES AVANTAGES FISCAUX OCTROYES A LA CONSTRUCTION DES CAMPUS, CITES ET RESIDENCES UNIVERSITAIRES
En matire dIS et dIR
Rduction de 50% de limpt au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires avec une capacit
dhbergement dau moins 50 chambres avec 2 lits au maximum par chambre (le nombre de chambres a t ramen de 500 250 puis
150 et enfin 50 respectivement par les lois de finances des anne budgtaires 2008, 2009 et 2011) et ce, pour une priode de 5 ans compter
de la date dobtention du permis dhabiter.
En matire de TVA :
Exonration avec droit dduction et remboursement ventuel
Taxe professionnelle :
Exonration totale de la taxe professionnelle et ce, pour une priode de 5 ans compter de la dlivrance du permis de construire.
Taxe dhabitation :
Exonration totale de la taxe dhabitation aussi bien pour les constructions destines la vente qu lexercice de lactivit exonre, et ce
pour une priode de 5 ans compter de la dlivrance du permis de construire.
Droits denregistrement :
Exonration totale des DE pour les actes dacquisition de terrains destins la ralisation dun programme de construction dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat.
27
MESURES COMMUNES
La LF pour lanne budgtaire 2011 a institu des mesures communes :
lIS, lIR, la TVA et aux droits denregistrement ;
lIS, lIR et la TVA.
Mesures communes lIS, lIR, la TVA et aux droits denregistrement
Catgorisation des entreprises : institution dun traitement prfrentiel en faveur des entreprises catgorises qui sont en situation fiscale
rgulire ;
Nouveau mode opratoire en matire de contrle : mise en place de la vrification ponctuelle de la comptabilit, en instituant la
possibilit dun contrle fiscal cibl sur un ou plusieurs impts ou taxes pour une priode et/ou une opration ou poste dtermin ;
Institution de la charte du contribuable soumis au contrle fiscal lui permettant de sinformer sur ses droits et obligations avant le
dbut de la vrification. Dsormais, le dfaut denvoi de ladite charte avec lavis de vrification constitue un motif de nullit de la
procdure de rectification ;
Unification du dlai de recours judiciaire contre les dcisions dfinitives des commissions en fixant le point de dpart pour sa
computation partir de la date de notification de la dcision de la CNRF ou de celle de la CLT, aussi bien pour le contribuable que pour
ladministration fiscale ;
Instauration de dlais rgissant le recours devant les CLT, linstar de ce qui est prvu pour la CNRF, en fixant ladministration
un dlai maximum de 4 mois, compter de la date de notification celle-ci du pourvoi du contribuable devant ladite commission, pour la
transmission des recours formuls par les contribuables auprs de la CLT ;
Institution dun dlai minimum de 15 jours, pour le prsident de la CLT, pour la convocation des membres de celle-ci aux sances
prvues pour lexamen des litiges et dun dlai maximum de 4 mois, pour les secrtaires rapporteurs, pour notifier aux deux parties les
dcisions de la CLT ;
Mesures communes lIS, lIR et la TVA

En vue dlargir la liste des moyens de paiement admis sur le plan fiscal, la LF pour lanne budgtaire 2011 prvoit la compensation
comme mode de paiement fiscalement admis.
28
IMPOT
VI- TAXES
LOCALES
La taxe professionnelle sapplique toute personne physique ou morale, de
1/- Taxe nationalit marocaine ou trangre qui exerce une activit professionnelle au
profession- Maroc. Elle est tablie sur la valeur locative des locaux professionnels et
mise par voie de rle.
nelle
(T.P)
Base de calcul de la TP
La TP est tablie sur la valeur locative annuelle brute normale et actuelle
des magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers et lieux
de dpts et de tous locaux, emplacements et amnagements servant
lexercice des activits professionnelles imposables.
La valeur locative (VL) ne peut tre infrieure 3 % du prix de revient des
terrains, constructions, agencements, matriel et outillages.
La VL servant de base de calcul la TP due au titre des terrains, btiments
et leurs agencements, matriels et outillages, est limite la partie de
leur prix de revient gale ou infrieure 50 millions de dirhams.
Traitement particulier des tablissements hteliers :

La valeur locative servant de base au calcul de la T.P due par les
tablissements hteliers est dtermine en appliquant au prix de revient des
constructions, matriels, outillages et amnagements de chaque
tablissement les coefficients suivants :
2 % lorsque le prix de revient (PR) est infrieur 3.000.000 DH ;
1,50 % lorsque le P R est gal ou suprieur 3.000.000 DH et
infrieur 6.000.000 DH ;
1,25 % lorsque le PR est gal ou suprieur 6.000.000 DH et infrieur
12.000.000 DH ;
1 % lorsque le PR est gal ou excde 12.000.000 DH.
Le produit de la TP est affect raison de :
80 % au budget des communes du lieu dimposition ;
10 % au profit des chambres de commerce, dindustrie et de
services, des chambres dartisanat et des chambres des pches
maritimes et de leurs fdrations ;
10 % au budget gnral de lEtat au titre des frais de gestion.
Exonrations permanentes :
TAUX
Taux
applicables :
La taxe
professionnelle est
dtermine en
appliquant la
valeur locative
retenue les taux
suivants :
les personnes exerant dans la fonction publique ;

les exploitants agricoles mais uniquement pour la vente en dehors de toute
boutique ou magasin, des rcoltes et fruits provenant de leur exploitation,
ainsi que la vente de btail quils y lvent ;
les associations et organismes assimils sans but lucratif ;
les tablissements denseignement ou de formation professionnelle pour les
Classe Taux
locaux affects au logement et linstruction des lves ;
les O.P.C.V.M, O.P.C.R et F.P.C.T pour les activits exerces dans le
Classe
cadre de leur objet lgal ;
10 %
3 (C3)
Bank Al Maghrib, pour les terrains, constructions, matriels et outillages
servant la fabrication des billets et monnaies ;
Classe
20 %
la Banque Africaine de Dveloppement, la Banque Islamique de
2 (C2)
Dveloppement, la Socit financire Internationale, ainsi que les banques et
Classe
les socits holding offshore ;
30 %
1 (C1)
les Agences pour la promotion et le dveloppement conomique et social ;
les promoteurs immobiliers qui ralisent des logements sociaux dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat (2.500 logements), ainsi que Droit minimum :
ceux qui construisent des cits et rsidences universitaires (500 chambres) ;
Un droit minimum
est peru au titre de
Rductions permanentes :
la TP variant entre
Par ailleurs, une rduction de 50 % du montant de la TP est accorde pour 100 DH et 1.200
les redevables ayant leur domicile fiscal ou leur sige dans lex-province de DH, selon quil
Tanger et qui y exercent une activit principale.
sagisse dactivits
Toutefois, cette exonration ne sapplique pas :
exerces dans des
aux tablissements de crdit, BAM et la CDG ;
communes urbaines
aux entreprises dassurance et de rassurance ;
ou rurales.
et aux agences immobilires.
Exonrations temporaires pendant une priode de 5 ans :

Toute activit professionnelle nouvellement cre, compter de lanne du
dbut dactivit.
29
IMPOT
EXONERATIONS
TAUX
La taxe dhabitation sapplique aux immeubles btis et A - Exonrations permanentes :

Taux applicables :
2/-Taxe
constructions de toute nature occups en totalit ou en partie,
dhabitation par leurs propritaires titre dhabitation principale ou les demeures royales, les immeubles appartenant lEtat, aux Le barme de la TH est fix comme
(T.H)
secondaire, ou mis gratuitement par lesdits propritaires la

disposition de leur conjoint, ascendants ou descendants titre
dhabitation ;
La TH sapplique lintrieur des primtres des communes
urbaines et leurs zones priphriques, des centres dlimits et
des stations estivales, hivernales et thermales.

La TH est assise sur la valeur locative (VL) des immeubles
dtermine par voie de comparaison par la commission de
recensement. Elle est fixe daprs la moyenne des loyers
pratiqus pour les habitations similaires situes dans le mme
quartier.
collectivits locales, aux uvres prives dassistance et de suit :

bienfaisance et aux associations reconnues dutilit publique ;
les biens habous, lexception des biens constitus en habous de
famille ;
Valeur locative
Taux
les immeubles mis gratuitement la disposition de certains
annuelle
organismes viss par la loi ;
(En DH)
les immeubles appartenant des Etats trangers et affects
usage de bureaux ou de logement leurs ambassadeurs, ministres
De 0
5.000 Exonr
plnipotentiaires ou consuls au Maroc, sous rserve de
10 %
De 5.001 20.000
rciprocit ;
20 %
De 20.001 40.000
les immeubles appartenant des organismes internationaux
30 %
Plus de 40.000
bnficiant du statut diplomatique et affects usage de bureaux
auxdits organismes ou au logement des chefs de
mission accrdits au Maroc ;
les immeubles improductifs de revenu qui sont affects
exclusivement la clbration publique des diffrents cultes, La TH est tablie par voie de rle, au
l'enseignement gratuit ou qui sont classs "monuments
nom
du
propritaire
ou
de
historiques".
Cependant, un abattement de 75 % est appliqu aux

immeubles occups titre dhabitation principale par :
- le propritaire ou usufruitier, le conjoint, les ascendants et
descendants ;
lusufruitier.
- les membres de socits immobilires transparentes et les coB- Rduction permanente :
indivisaires ;
- les marocains rsidents ltranger lorsquil est conserv
Les immeubles situs dans lex province de Tanger bnficient
titre dhabitation principale ou occup titre gratuit par leur
dune rduction permanente de 50 %.
conjoint, ascendants ou descendants.
La VL est rvise tous les 5 ans par une augmentation de 2 %.
C - Exonrations temporaires :
Les constructions nouvelles et additions de constructions ralises

Le produit de la TH est affect raison de :
par les personnes physiques titre dhabitation principale bnficient
90 % au budget des communes du lieu dimposition;
dune exonration de la TH pour une priode de 5 ans suivant la date
10 % au budget gnral de lEtat au titre des frais de
de leur achvement.
gestion.
30
IMPOT
La TSC sapplique aux immeubles btis et

3/-Taxe de
constructions
de toute nature, au matriel, outillage
services
communaux et tout moyen de production relevant de la TP.
(T.S.C)
Elle est assise sur la valeur locative, base de

calcul de la TH ou de la TP, y compris celle des
immeubles temporairement exonrs. Lorsquil
sagit dimmeubles non soumis la TH, la base
imposable de la TSC est assise sur le montant global
des loyers en cas de location, ou sur leur valeur
locative lorsquils sont mis gratuitement la
disposition de tiers.
Le produit de la TSC est affect comme suit :
95 % au budget des communes ;
5 % au budget des rgions.
EXONERATIONS
Exonrations :
TAUX
Taux applicables
Ne sont pas soumis la TSC, les redevables bnficiant de Les taux de la TSC sont
lexonration totale et permanente de la TH et de la TP, ainsi que les de :
partis politiques et les centrales syndicales pour les immeubles
appartenant ces organismes et destins leurs siges, lexclusion 10,5 % pour les
notamment :
immeubles situs dans
le
primtre
des
des banques offshore et des socits holding offshore pour les
communes urbaines et
immeubles occups par leur sige ou agences ;
des centres dlimits ;
des entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger ;
des OPCVM, FPCT et OPCR ;
6,5 % pour les
des coopratives et leurs unions ;
immeubles situs dans
de Bank Al Maghrib ;
les
zones
de lEtat, des collectivits locales et des tablissements publics
priphriques
des
pour les immeubles usage dhabitation, lexclusion des
communes urbaines.
logements de fonction.
31

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RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN

(Mise jour LF 2011)

IIR sapplique aux revenus et Principales exonrations : Il sagit notamment :

Dfinitions : Sont considrs comme revenus professionnels :

a) Exonration totale et permanente pour les entreprises installes dans

2/- Rgime du R.N.S. :

C- REVENUS ET PROFITS FONCIERS :

III- REVENUS ET PROFITS FONCIERS

Exclusion du champ dapplication :

2/- PROFITS FONCIERS :

2/- PROFITS FONCIERS

Sont considrs comme profits fonciers, les profits constats ou

le profit ralis sur la cession dun immeuble

parts sociales nominatives mises par les socits objet immobilier,

une priode de 6 mois compter de la date de

par les personnes physiques qui ralisent dans

les cessions titre gratuit effectues entre

Taux applicables aux

D - REVENUS ET PROFITS DE CAPITAUX MOBILIERS :

1/ - Revenus de capitaux mobiliers :

Sont exonrs de lIR :

le profit ou la fraction de profit sur cessions de

La retenue la source est de :

Dtermination du profit mobilier :

le montant des versements et des intrts y

Le profit net de cession est calcul par rfrence aux cessions

DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL :

Le revenu global imposable est

Selon les dispositions de larticle 7 de la

Sont dductibles du revenu global imposable :

les revenus salariaux perus par le personnel marocain et tranger

DH (soit pour 6 personnes).

A- PRI NCIPALES EXONERATIONS

capitaux, des tablissements publics

1/- Taux normal

Dans le cas contraire, en cas

les bnfices ou revenus de ces

2- Exonration totale et temporaire pour :

les socits holding offshore

les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion de celles exportant des

La LDF 2011 a institu un

Le reliquat ventuel est restitu

pour les organismes

avant le 1er avril de chaque anne,

4- Exonration totale pour les 5 premiers exercices et imposition au taux

3/- Retenue la source au

une dclaration rcapitulant tous

6- Imposition permanente au taux rduit de 17,5 % pour :

au taux rduit de 17,5 % pour :

au taux rduit de 8,75 % pour :

20 % pour les produits de

les tablissements de crdit, y compris les socits de financement ;

Socits ligibles : les socits passibles de lIS obligatoirement ou sur option.

Incitations fiscales accordes :

12- Rduction de lIS ou de la cotisation minimale

Toutefois, cette exonration cesse

B - PRINCIPALES DEDUCTIONS FISCALES

les impts et taxes, lexception de lIS ;

les dotations aux amortissements (*) ;

Les taux de la cotisation minimale

0,5 % pour toutes les autres

Deux types dexonrations sont prvus par la loi:

1) Exonrations sans droit dduction (SDD) : Elles portent notamment sur :