Professional Documents
Culture Documents
Scrisoarea de misiune
n atenia Consiliului de Administraie
sau reprezentanilor conducerii superioare
Prospect SRL
(denumirea entitii auditate)
Aceast scrisoare confirm acceptul i nelegerea noastr cu privire la termenii i obiectivele
misiunii, precum i a naturii serviciilor pe care le vom oferi.
Vom efectua urmtoarele servicii: Auditul Bilantului,Situatia de profit si pierdere,Situatia privind
fluxul de capital,Situatia privind fluxul de numerar,Notelor contabile,Anexelor pentru auditul incheiat si
un sumar al Politicilor Contabile si a alor informatii explicative.
Auditul nostru va fi efectuat n scopul exercitarii obiectivului de a exprima o opinie cu privire la
Situatiile financiare.
Noi ne vom efectua auditul n conformitate cu (responsabilitile auditorului) Standardelor
Internationale de Audit 1;210;220.Acele standarde cer sa respectam cerintele eticii, sa planificam si sa
efectuam auditul pentru a obtine asigurari certe cu privire la faptul daca situatiile financiare contin
denaturari semnificative.Un audit presupune efectuarea de proceduri pentru a obtine probe de audit cu
privire la sumele si prezentarile din situatiile financiare.
Auditul va fi efectuat pe baza faptului c conducerea entitii nelege faptul c are responsabilitatea:
1.Pentru pregatirea si prezentarea la timp a situatiilor financiare in conformitate cu SIRF; 2.Pentru un
asemenea control intern pe care conducerea il considera a fi necesar pentru a face posibila pregatirea de
situatii financiare, care sa nu contina denaturari semnificative.3.Sa ne ofere: 1.Acces la toate informatiile
despre care conducerea stie ca sunt relevante pentru pregatirea situatiilor financiare; 2.Informatii
suplimentare pe care le-am putea solicita conducerii din partea auditorului.
Ca parte a procesului nostru de audit, vom solicita din partea conducerii confirmri scrise legate de
declaraii fcute nou n legtur cu auditul.
Ateptm cooperarea tuturor angajailor dumneavoastr pe parcursul auditului . Sperm s primim un
sprijin deplin din partea personalului Dvs. i c ne vor fi puse la dispoziie orice nregistrri, documente i
alt informaie necesar pentru exercitarea auditului.
Forma i coninutul raportului nostru ar putea necesita modificri n func ie de constatrile din timpul
misiunii.
Onorariile pentru servicii se vor determina reieind din urmatoarele conditii: 1.Nr. de ore de lucru al
auditorului si calificarea acestuia.2.Tariful pe ora se determina in dependenta de complexitatea lucrarilor
de audit.
V rugm semnai i restituii copia ataat a acestei scrisori pentru a indica faptul c ai luat la
cunotin, i suntei de acord cu aranjamentel e misiunii inclusiv responsabilitile noastre legate de
aceasta. Dac sunt observaii referitoare la coninutul acestei scrisori v rugm s le transmitei n decurs
(termenul) 14 zile.
(Denumirea firmei de audit) Audire
Data 30.01.2013
Luat la cunotin i acceptat n numele
(Denumirea entitii) SRL Prospect
Data 30.01.2013
Anexa 3
Entitatea auditat: ___________________________________
Formular:
IV.1 AF
Factorii
Strucura organizaional corespunde
mrimii i caracterului de activitate al
entitii
Exist verificri n cadrul structurii
conducerii (departamente, directori)
Separarea funciilor de aprobare i
executare
Exist o separare a responsabilitilor
preedintelui i ale directorului executiv
Aprecierea
mediului de control intern
sczut
mediu
ridicat
nu
corespunde
parial
corespunde
lipsesc
verificri
pariale
neadecvat
lipsete
parial
separare
neadecvat
este
rezonabil
sunt stabilite
anumite
proceduri
corespunztoare
separare
adecvat
Continuare Anexa 3
III. SEPARAREA SARCINILOR I RESPONSABILITILOR DE SERVICIU
Nr.
Aprecierea
crt.
mediului de control intern
Factorii
sczut
mediu
ridicat
3.1. Existena regulamentului intern cu privire la
lipsete
parial
exist
sarcini i responsabiliti
3.2. Rspunderea persoanelor materialformal
parial
integral
responsabile este contractat
3.3. Exist cerine scrise, care s reglementeze
relaiile managementului cu angajaii,
lipsete
parial
exist
furnizorii, clienii i asiguratorii
3.4. Exist o persoan responsabil pentru
protecia fizic a cldirilor i bunurilor
lipsete
formal
exist
entitii
3.5. Exist o separare corespunztoare a
separare
separare
separare
atribuiilor n cadrul activitii de
corespunzneadecvat
parial
contabilitate
toare
3.6. Exist cerine scrise privind abordarea
unele
exist o
fraudelor i a altor acte ilegale, care s
lipsesc
cerine
procedur
prevad aducerea la cunotina angajailor
exist
special
3.7.
Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare
4.9.
4.10.
Factorii
Proceduri de recrutare i selectare a
personalului
Aplicarea procedurilor de recrutare de ctre
persoane calificate
Verificarea experienei, calificrii i a
referinelor candidailor
Angajarea prevede investigarea cazierului
juridic
Testarea obligaiunilor de serviciu ale
personalului
Angajailor li se aduc la cunotin
responsabilitile i ceea ce managementul
ateapt de la ei
Rotaia gestionarilor n scopurile controlului
intern
Exist o periodicitate, cel puin o dat n an
pentru verificarea performanelor fiecrui
angajat de ctre directorii de departamente
i este revizuit la nivel ierarhic superior
n urma verificrii performanelor, sunt
stabilite nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a angajailor
Aprecierea
mediului de control intern
sczut
mediu
ridicat
lipsesc
cteva
exist
nu
formal
da
nu
formal
da
nu
formal
da
nu
parial
frecvent
nu
formal
da
nu
uneori
regulat
nu
formal
da
nu
formal
da
Continuare Anexa 3
V. POLITICI CONTABILE I DE RAPORTARE
Nr.
crt.
Factorii
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
Politicile contabile
Aprecierea
mediului de control intern
sczut
mediu
ridicat
nu au fost
exist i sunt
lipsesc
actualizate
adecvate
5.5.
Not: rspunsul se ncercuiete, masterandul va mai aduga cel puin nc o ntrebare
Executor: _____________________
SCZUT
SCZUT
MEDIU
MEDIU
RIDICAT
RIDICAT
SCZUT
MEDIU
RIDICAT
SCZUT
MEDIU
RIDICAT
SCZUT
MEDIU
RIDICAT
SCZUT
MEDIU
RIDICAT
Data: _______________________
Anexa 4
Date pentru planificarea auditului situaiilor financiare
ale entitii Prospect SRL pentru anul 2013
1. Prezentarea general a auditului
Auditul financiar va fi efectuat n baza acordului ntre entitate i firma de audit,
consemnat prin scrisoarea de misiune.
1.1. Baza auditului
Auditul se va realiza n conformitate cu Legea nr.61-XVI din 16.03.2007 Privind
activitatea de audit, Standardele Internaionale de Audit i Control de Calitate, Reglementrile
Internaionale de Asigurare, Codul Etic al Profesionitilor Contabili.
1.2. Obiectivele auditului.
Obiectivul general constituie auditarea situaiilor financiare pe anul 2013 i exprimarea
opiniilor, n baza probelor de audit obinute, precum c acestea ofer o imagine veridic,
autentic i complet.
Obiectivele principale evaluarea controlului intern, legalitii i regularitii tranzaciilor
economice i financiare, procesului de raportare financiar.
Obiectivele specifice identificarea i evaluarea politicilor i procedurilor aplicate de entitatea
auditat la realizarea obiectivelor ce in de: Conformitatea cu principiile contabile folosite la
intocmirea situatiilor financiare, corectitudinea evidentei operatiunilor de decontare cu furnizorii,
cu bugetul. (de exemplu: conformitatea cu principiile contabile utilizate la ntocmirea
rapoartelor financiare; legalitatea utilizrii mijloacelor financiare la efectuarea procurrilor;
corectitudinea evidenei operaiunilor de decontare cu bugetul).
1.3. Baza normativ-legal a entitii
Activitatea entitii este reglementat de Codul civil nr.1107-XV din 06.06.2002, Legea
nr.845-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi, de Statutul entitii i alte
acte normative i legislative (de concretizat) autorizatie de functionare, certificat de inregistrare.
1.4. Obiectivele entitii
Conform Statutului scopurile de baz ale ntreprinderii const n executarea productiei
agricole(Cultura cerealelor i leguminoaselor boabe, inclusiv producerea seminelor;Cultura
cartofului i a materialului sditor;Cultura legumelor, pomicultura i creterea produciei de
pepinier;Servicii pentru agricultur;Cultura plantelor oleaginoase i a seminelor).
1.
2.
3.
4.
5.
1.6. Organigrama funciilor: Pentru anul 2013 statele de personal au fost aprobate n
numr de 24 uniti. Responsabilitile personalului de conducere n raport cu controlul intern i
raportarea financiar:
Mentinerea la un nivel adecvat al sistemului informational, de a pune in practica activitati
de control(inventarierea),intocmirea corecta a situatiilor financiare.
Continuare Anexa 4
1.7 Rezultatele evalurii mediului de control intern:
Identificarea si evaluarea risurilor de denaturare semnificativa au loc fara un mecanism
de monitorizare si administrare definit, nu sunt prezente proceduri interne pentru activitati de
control intern- acestea fiind aplicate in mod intuitiv.
(de exemplu: deficiene n procesul de monitorizare a modificrilor cadrului normativ etc.)
Anexa 5
Strategia generala de audit
Formular:
III.2
SGA
Misiunea: auditul situatiilor financoiare pe
anul 2013
Elementele strategiei
Caracteristicile misiunii
Cadrul general de raportare financiar
Natura segmentelor de afaceri,
nevoia de cunotine specializate
Moneda de raportare financiar
Precizri
Standardele Internationale de Raportare
Financiara
Servicii ce tin de agricultura
MDL,EURO
3.4
.
3.5
.
4.
4.1
.
4.2
.
4.3
.
Anexa 6
Formular:
Entitatea auditat: Undan-Agro SRL
III.3 PMA
Perioada exercitrii auditului:
Misiunea:auditul situatiilor financiare pentru
01.02.2013- 20.04.2013
a.2013
PLANUL MISIUNII DE AUDIT
1. Obiectivele auditului: exprimarea opiniei cu privire la raportarea financiara
2. Domeniile auditate: Bilantul,Situatia de profit si pierdere, Situatia modificarilor capitalului
propriu, Situatia fluxurilor de numerar, Notele la situatiile financiare, Raportul conducerii
3. Persoanele responsabile de domeniile auditate:Andriuta Aliona- contabil sef,Mereuta Anacontabil,Vlas Alina contabil asistent
4. Membrii echipei de audit: Popa Vasile- conducatorul echipei, Cristea Elena- titular al
certificatului de calificare in auditul nebancar, Buraga Ana- stagiar
5. Locul efecturii auditului: str.Codrului nr.37/9,s.Citireni,or.Ungheni
6. Compartimentele organizatorice auditate: departamentul financiar-contabil
7. Graficul de lucru:
Nr.
d/o
1
2
3
4
5
6
7
8
Perioada/data
01.02.2013
02.02.2013
03.02.2013
15.02.2013-20.03.2013
21.03.2013-24.03.2013
15.02.2013-24.03.2013
25.03.2013
15.04.2013
9
10
27.03.2013-14.04.2013
19.04.2013
Anexa 7
Formular:
III.4 PMA
I.
Sold la
31.12.X4,
2,0
51,0
36,8
61,3
Minim
Suma, mln lei
Maxim
Suma, mln lei
0,5
1,0
1,0
0,5
0,1
0,5
0,4
0,3
1,0
2,0
2,0
1,0
0,2
1,0
0,8
0,6
a)
dac valoarea cumulat a denaturrilor din profitul net este inferioar limitei de 0,1
mln lei, se va considera c situaiile financiare prezint o imagine fidel;
b)
dac valoarea combinat a denaturrilor va depi suma de 0,2 mln lei, atunci se
consider c situaiile financiare nu prezint o imagine fidel;
c)
dac aceasta se va situa ntre 0,1 mln lei i 0,2 mln lei, se va impune o analiz mai
riguroas.
Acelai proces logic se va aplica pentru fiecare dintre celelalte trei baze de referin.
IV. DETERMINAREA SUMEI TOTALE A ERORILOR TOLERABILE
n majoritatea cazurilor, valoarea pragului de semnificaie se repartizeaz asupra conturilor
bilaniere, fiind considerat alternativa cea mai adecvat.
De exemplu, pe baz de raionament profesional, la repartizarea pragului de semnificaie de
0,736 mln lei (2,0% din datorii curente), se consider c eroarea tolerabil pentru orice cont nu
poate depi 60% din valoarea preliminar a pragului de semnificaie (60% din 0,4 mln lei =
0,24 mln lei), iar suma tuturor erorilor tolerabile nu poate depi dublul valorii preliminare a
pragului de semnificaie (0,736 mln lei x 2 = 1,472 mln lei).
V. EROAREA TOLERABIL APLICABIL ENTITII AUDITATE
Indicatori
A
Sold la 31.12.X4,
mii lei
1
10 340
29 860
18 960
820
1 360
61 340
8 500
13 980
2 040
4 720
1 460
28 300
2 340
61 340
Mijloace fixe
Stocuri
Creane
Numerar
Alte active circulante
Total activ
Capital social i suplimentar
Profit nerepartizat
Profit net
Datorii comerciale
Datorii fa de personal
Datorii fa de proprietari
Alte datorii curente
Total pasiv
0,2 mln lei x 2 = 0,4 mln lei
Descifrarea calculelelor din col.2:
574 mii lei = 10 340 mii lei : 61 340 mii lei x 1472 mii lei
555 mii lei = 29 860 mii lei : 61 340 mii lei x 1472 mii lei
etc.
Mii lei
Eroarea tolerabil
mii lei
categoria
2
3
574
C
555
C
302
A
0.006
A
0.11
A
X
X
165
A
55
A
52
A
805
B
3
A
165
A
228
A
X
X
Not:
(a) eroare tolerabil nul sau mic, contul poate fi auditat n ntregime cu cheltuieli mici i nu se
ateapt descoperirea niciunei erori;
(b) eroare tolerabil mare, contul este mai mare si necesit o eantionare de proporii pentru a
putea fi auditat;
(c) eroare tolerabil mare, contul poate fi verificat cu cheltuieli mici cu ajutorul procedurilor
analitice;
(d) eroare tolerabil redus, ntruct cea mai mare parte a acestui sold const n terenuri i cldiri,
care au rmas neschimbate din anul precedent i nu este nevoie s fie auditate.
(e) eroare tolerabil moderat de mare, deoarece se ateapt s existe un numr relativ mare de
erori.
Anexa 8
Formular:
IV.1 FL
Misiunea: evaluarea controlului intern
FIA DE LUCRU
PENTRU TESTAREA CONTROLULUI INTERN
Scopul misiunii exprimarea opiniei cu privire la controlul intern
Compartimentul auditat: compartimentul financiar-contabil
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Populaia investigat: Facturi fiscale
Elaborat:Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat : Donos Valeriu Data: 20.04.2013
I. COORDONAREA LUCRRILOR DE AUDIT
Lucrri de testare a controlului intern
Nr.
zile
Executorul
Coninutul lucrrilor de audit
ord.
plan efectiv
1.
Evaluarea controlului intern
5
7
Asistent
bazat pe examinarea
documentelor
2.
Evaluarea controlului intern 3
2
Auditor
bazat pe observare
certificat
3.
Evaluarea controlului intern 4
5
Conducato
bazat pe recalculare (confir
rul echpei
mare)
Data
15.02.
2013
16.02.
2013
16.02.
2013
Referine la
documentaia
de lucru
f.fisc
f.fisc
f.fisc,act de
verificare cu
furnizorii
primul
Eantionarea
statistic
Eantionarea
nestatistic
ultimul
Continuare Anexa 8
2.2. Evaluarea controlului intern bazat pe examinarea documentelor
2.2.1. Rezultatele examinrii documentelor
Notai orice fraud i eroare depistat la testarea eantionului: indicarea greit a datei efecturii
tranzaciei comerciale i de decontare in Registrul livrarilor,si pe factura, n dosarul
contabilitii lipsete confirmarea creanei comerciale de ctre debitorul SRL IM-TEH, care
este nregistrat n lista de inventariere a creanelor
Volumul eantionului
28
32
38
24
Fraude i erori identificate
0
1
0
1
2 0
1
2
0
1
Sigurana controlului intern
R
S
R
R
S R
R
S
R
S
Riscul legat de controlul intern
S
R
S
M R S
M
R
S
R
R ridicat; M mediu; S sczut.
2.2.2. Aprecierea general a mijlocului de control intern n cauz (confirmarea creanelor i
datoriilor)
Conform rezultatelor testrii mijlocului de control n cauz, se poate de concluzionat
urmtoarele (ncercuii evaluarea corespunztoare):
- nivelului de ncredere fa de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
- nivelul riscului legat de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
2.3. Evaluarea controlului intern bazat pe observare
2.3.1. Rezultatele observrii
Notai orice fraud i eroare observat:
auditorul asistnd la inventarierea stocurilor a observat c sunt mrfuri care lipsesc n registrele
contabile
Volumul eantionului
Fraude i erori identificate
Sigurana controlului intern
Riscul legat de controlul intern
R ridicat; M mediu; S sczut.
2.3.2. Aprecierea general a mijlocului de control intern n cauz (inventarierea stocurilor)
Conform rezultatelor testrii mijlocului de control n cauz, se poate de concluzionat
urmtoarele (ncercuii evaluarea corespunztoare):
- nivelului de ncredere fa de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
- nivelul riscului legat de acest mijloc de control intern este: Ridicat Mediu
Sczut
Executor: Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Anexa 9
Entitatea auditat: Prospect SRL
Formular:
IV.2 FL
Referine la
documentaia
de lucru
Data: 19.02.2013
Anexa 10
Entitatea auditat: Prospect SRL
Perioada exercitrii auditului: 01.02.201320.04.2013
Misiunea:auditul
a.2013
situatiilor
Formular:
V.1 SDE
financiare pe
STRATIFICAREA I DETERMINAREA
DIMENSIUNII EANTIONULUI
Populaia: 250 facturi fiscale
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea operatiunilor cu furnizorii
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat:Donos Valeriu
Data: 20.04.2013
I. STRATIFICAREA POPULAIEI
Nr. Criteriul de stratificare
Numrul de elemente
ord.
1. Elemente cu sume mari
8 facturi
2. Elemente care sunt influenate de activiti realizate pentru
5 facturi
prima dat
3. Elemente determinate de lucrri executate de noii angajai
14 facturi
Total
27 facturi
Not: pentru optimizarea volumului de lucru se recomand stratificarea populaiei n straturi de elemente cu
caracteristici deosebite. La stratificare se ine cont n primul rnd de valoarea elementelor. Adic elementele care
se deosebesc de celelelalte prin valori mult mai mari dect media general sunt selectate pentru testare fr a fi
supuse eantionrii. Analogic se procedeaz i cu operaiunile economice nfptuite pentru prima dat de entitate,
care de cele mai dese ori cauzeaz dificulti la documentare i nregistrare n contabilitate. Precum i n cazul
gestionrii i autorizrii operaiilor de ctre un nou angajat.
2.3. Determinarea dimensiunii eantionului: innd cont de rata erorii estimate 0,18% i
de rata erorii tolerabile - 5%, conform datelor din tabelul de mai jos dimensiunea eantionului va
constitui 59 elemente.
Eroarea
Rata erorii tolerabile, %
estimat
2
3
4
5
6
7
8
9
0,00
149
99
74
59
49
42
36
32
0,25
236
157
117
93
78
66
58
51
0,5
157
117
93
78
66
58
51
0,75
208
117
93
78
66
58
51
1,00
156
93
78
66
58
51
1,25
156
124
78
66
58
51
Sursa: .., .., O^ .., .. / . . . ..
. ., pag.377
Data: 19.04.2013
Anexa 11
Formular:
V.2 SEE
Misiunea: auditul situatiilor financiare pe
a.2013
Precizri
Prima factura este numerata cu nr.214
Ultimul raport este numerat cu nr.464
de ex. = 0,42179
Ne = (Ne1 Ne0) x (1 + K)
355=(464 214) x (1+0,42179)
Not: Tabelul cu numere aleatoare este alctuit din coeficieni subunitari. Tabelul este generat de computator
n baza programelor speciale. Conform calculului, elementul selectat al populaiei este raportul gestionarului cu
numrul 355. Analogic se selecteaz i celelalte elemente ale eantionului, dimensiunea creia a fost determinat
n anexa precedent (57 de elemente). Eantionarea statistic se recomand de a fi aplicat la verificarea
documentelor numerotate.
Precizri
Total intrri de mrfuri reflectat n
prima factura este egal cu 37 mii lei
Total cumulativ intrri de mrfuri este
3.
4.
5.
(Te1)
Dimensiunea eantionului (V)
Formula de calcul a intervalului (I)
Calcularea intervalului
4.
5.
Not: Conform calculului, elementul selectat al populaiei este raportul gestionarului a crui total cumulativ
este de circa 157 mii lei. Prin adugarea intervalului se determin urmtorul element. Eantionarea nestatistic se
recomand de a fi aplicat la verificarea documentelor evidena crora se duce cu total cumulativ de la nceputul
perioadei. Totalul cumulativ de 6 850 mii lei constituie totalul rulajelor de intrri de stocuri nscrise n cele 223
de facturi fiscale.
Data: 19.04.2013
Anexa 12
Formular:
V.3 ED
Misiunea: auditul situatiilor financiare pe
a.2013
EXTRAPOLAREA DENATURRILOR
Populaia: 250 facturi fiscale
Scopul auditului: testarea controlului intern privind gestionarea operatiunilor cu furnizorii
Perioada auditat: 01.02.2013-20.04.2013
Elaborat: Popa Vasile
Data: 19.04.2013
Aprobat: Donos Valeriu
Data: 20.04.2013
I. IDENTIFICAREA ERORILOR ABERANTE
Nr.
Natura
Precizarea erorii
ord.
evenimentului
1. Accident rutier
Marfa defectat este la depozit, dar n raportul
gestionarului nu a fost exclus din stoc motivnd
c nu exist decizia conducerii
2. Deconectarea
Produsele alterate nu au fost decontate adic
energiei electrice raportate la ieiri - ceea ce a cauzat solduri
fictive n raportul gestionarului,
3. Litigiu de
Returnarea mrfii de ctre cumprtor nu a fost
judecat
inclus n raportul gestionarului
Total
X
Not: eroare aberant reprezint eroarea aprut n rezultatul unui eveniment izolat, de aceea ele nu pot fi
extrapolate
Denaturarea
Nu sunt excluse
Precizarea cauzelor
Pentru nerambursarea creditului, conform
2.
Total
41700,00
283 520,00
Not: este necesar s fie identificate toate elementele populaiei, care posed caracteristici asemntoare.
Astfel de denaturare se examineaz n detaliu pentru a stabili dac este o eroare sau o fraud. Fraudele lafel ca i
erorile aberante nu se supun extrapolrii.
Continuare Anexa 12
III. EXTRAPOLAREA ERORILOR REPREZENTATIVE
3.1. Erori constatate
Suma, lei
Conform
Constatat la
Erori, mii lei
raportului
revizuire
223 120
219 620
3,5
196 014
207 114
11,1
283 600
286 900
3,3
142 843
140 643
2,2
X
X
20,1
Ponderea, %
1,56
5,66
1,16
1,54
X
Not: erorile reprezentative constituie erorile tipice populaiei (ex. lipsa semnturii depozitarului n
documentele primare, procese-verbale de predare-primire completate greit etc.)
Etapele extrapolrii
Unitatea de
msur
mii lei
Rezultatul
Not: 6850 mii lei constituie totalul rulajelor de intrri de mrfuri nscrise n cele 223 de rapoarte ale
populaiei supus eantionrii, 1480 mii lei - totalul rulajelor de intrri de mrfuri nscrise n cele 57 de rapoarte
ale eantionului.
Etapele extrapolrii
Calculul greutii specifice ((1,56%+5,66%+1,16%
Unitatea de
msur
%
Rezultatul
2,48
2.
3.
4.
+1,54%) / 4)
Extrapolarea erorii n baza greutii specifice (6850
mii lei
169,88
mii lei x 2,48%)
Eroarea tolerabil (6850 mii lei x 5%)
mii lei
342,5
Concluzie: Eroarea extrapolat conform metodei a doua este de circa dou ori mai
mare dect cea determinat conform primei metode, ns mai mic de dou ori dect
eroarea tolerabil. Aceasta relateaz despre faptul c indiferent de metoda aplicat
rezultatul final oricum nu depete plafonul existent ceea ce ne permite s constatm
cu certitudine lipsa riscului existenei erorilor semnificative la elementele netestate ale
populaiei.
Data: 19.04.2013
Anexa 13
Entitatea auditat: Prospect SRL
Formular:
VI.1 TCI
Precizri
Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntrebare suplimentar
Continuare Anexa 13
II. APRECIEREA CONTROALELOR ORGANIZAIONALE
Scopul
ntrebri precutate de auditor
urmrit
Separarea
atribuiilor,
Dac n politica de contabilitate, n
responsabilit regulamentele interne i n
ilor i
organigrama entitii exist cerine
sarcinilor de
specifice privind separarea
serviciu este
atribuiilor?
adecvat
Precizarea
criteriilor de
n ce msur este documentat
separare a
separarea sarcinilor i atribuiilor de
atribuiilor
serviciu? Care sunt responsabilitile
pentru fiecare fiecrui angajat?
angajat
Precizarea
criteriilor de
atribuiere a
unor functii
anagajatilor
Modaliti de obinere a
rspunsurilor
Precizri
Discutarea cu personalul
privind separarea
atribuiilor de serviciu
Examinarea
regulamentelor interne,
organigramelor, statelor de
personal, fiei postului,
manualului de proceduri
Examinarea
regulamentelor interne,
manualului de proceduri
Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntrebare suplimentar
III.
Scopul
urmrit
Modaliti de obinere a
rspunsurilor
Precizri
Data: 19.04.2013
Anexa 14
Formular:
VII.1
CB
Confidenial
BC MoldovaBanc
str. Bnulescu Bodoni, 27
tel.: + 373 (22) 402 757
Chisinau, 04 ianuarie 20X5
Obiect:
Confirmare bancar
1. La sfritul zilei de 31 decembrie 20X4, nregistrrile noastre arat soldurile urmtoare pentru
entitatea auditat SA MODERN-GRUP:
NUMAR CONT
DENUMIREA
CONTULUI
VALUTA
VALOARE
CONT CU DOBNDA
RATA DOBNZII
2. Clientul era direct dator bncii noastre sub form de credite, acreditive, etc., la data
SCADENTA
VALOARE
RATA
DOBNIZII
DOBINDA DE
PLATA LA
31.12.20X4
DESCRIEREA CREDITULUI,
ACREDITIVULUI, ETC
3. Clientul era rspunztor solidar n calitate de girant la data menionat, pentru suma de
___________________, dup cum urmeaz:
DATA
NUMELE
VALOARE
SCADENTA
OBSERVAII
4. Alte credite, acreditive, scrisori de credit, etc., pentru care era rspunztor clientul la data
menionata:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
6. Alt informaie
Oricare alte comentarii aferente prezentului chestionar.
_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Al dumneavoastr (numele bncii), filiala __________
Dl/Dna____________________
SEMNATURA AUTORIZAT
Data: _____________________
Anexa 15
Entitatea auditat: Prospect SRL
Formular:
VII.2 CRC
SA COMFORT
c/f 1002700049760
12 ianuarie 20X5
Republica Moldova
Chiinu, str. Uzinelor 74
Ctre persoanele nsrcinate
cu guvernana
n legtur cu un audit al situaiilor financiare, v rugm s confirmai direct auditorilor notri
Victor SRBU i Stela MOCANU,
auditori ai Societii de audit Audit Consult SRL
str. Bucureti 68/3, biroul 17
2005 Chiinu
corectitudinea soldului menionat mai jos, sold al datoriei dvs. fa de entitatea noastr la data de
31 decembrie 20X4
Datoria, n sum de 234 720 lei la data de 31 decembrie 20X4, este corect, cu excepia
urmtoarelor:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
V mulumim anticipat pentru un rspuns prompt la aceast solicitare
_________________
(semntura)
Formular:
VIII.1 SCE
Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar
Not: este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar
III. MENIUNI
1. Auditul a fost efectuat n conformitate cu Standardele de Audit i Asigurare aplicabile
misiunii de audit n cauz. Misiunea a fost exercitat pentru a v comunica despre
autenticitatea informaiei financiare auditate.
2. Scrisoarea n cauz este emis exclusiv n scopurile indicate n termenii scrisorii de
misiune i este destinat numai pentru informarea D-str. Prezenta scrisoare nu trebuie s
fie utilizat n alte scopuri sau distribuit altor pri.
3. (Se completeaz de masterand pe baza informaie obinute la locul stagiului de practic,
vezi indicaiile metodice la acest compartiment) ________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Anexa 17
Entitatea auditat: Prospect SRL
Formular:
VIII.2 RAI
4. Responsabilitatea
conducerii
pentru
situaiile
financiare
5. Responsabilitatea
auditorului
6. Opinia
auditorului
7. Alte
responsabiliti de
raportare
8. Semntura
auditorului
9. Data
raportului
auditorului
10. Adresa
auditorului
25.03. 20X2
str. Mihai Eminescu nr.45, Chiinu, Republica Moldova
Tabelul 6.1.3
Testul asupra inventarierii stocurilor
Criteriile de evaluare
Calificative de evaluare
I. Evaluarea instruciunilor i procedurilor conducerii de nregistrare i control al rezultatelor inventarierii fizice a stocurilor
entitii
1.1. Listele folosite la inventarierea fizic a stocurilor
A.Nu sunt
B.Sunt colectate
C.Sunt colectate
colectate
parial
toate listele
1.2. Identificarea exact a stadiului finalizrii produciei n A.Nu se
B.Se identific doar
C.Se identific pentru
curs de execuie
identific
pentru unele produse
toate produsele
1.3. Identificarea elementelor stocurilor
A.Cu
B.Uzate
C.Deteriorate D.Deinute de o
micare lent moral
parte ter
1.4. Proceduri utilizate n estimarea cantitilor fizice, cum A.Lipsesc
B.Exist dar nu
C. Exist i se aplic
ar fi estimarea cantitii fizice a materialelor de construcie
se aplic
(nisip, pietri, ciment)
1.5. Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz
A. ntre locaii
B. n procesul de
C. La recepia
livrare
stocurilor
II. Observarea efecturii procedurilor de inventariere
2.1. Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz
A. Control
B. Controlul n
C. Controlul ulterior
naintea
timpul efecturii
inventarierii
inventarierii
inventarierii
2.2. La inspectarea stocurilor nu se efectueaz
A.Stabilirea
B. Stabilirea
C. Stabilirea condiiilor
existenei
proprietilor
de pstrare
III. Examinarea listelor finale de inventariere ale entitii
3.1. Urmrirea elementelor selectate din listele de
A. Sunt abateri
B. Sunt unele
C. Elementele selectate
inventariere ale conducerii
considerabile
abateri
exist n stoc
3.2. Urmrirea elementelor selectate din stocul fizic n A. Sunt abateri
B. Sunt unele
C. Elementele selectate
listele de inventariere ale conducerii
considerabile
abateri
sunt n liste
3.3. Examinarea listelor finale de inventariere fizic ale A. Nu reflect
B. Sunt abateri
C. Reflect exact
conducerii pentru a stabili dac reflect exact rezultatele realitatea
de la realitate
rezultatele reale
reale ale inventarierii
Rezultatele evalurii
(calificativul de evaluare)
criteri
v.I
v.II
v.III
Concluziile auditorului
u
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
2.1.
2.2.
3.1.
3.2.
3.3.