LA REFORMA TRIBUTARIA

PRESENTADO POR: SERGIO NICOLAS RIVERA RINCON

CODIGO: 257702

INTRODUCCION

Al final de la dcada de 1980, Colombia se encontraba en medio de un gran caos,

enmarcado por el poder de los carteles de droga, el surgimiento de grupos
paramilitares y los distintos intentos de procesos de paz con los grupos insurgentes de
izquierda.
En la parte econmica, a causa de los enormes flujos de dlares producto del
narcotrfico, se vivi una aparente bonanza y si se tiene en cuenta lo crtica que fue
esta dcada para otras economas latinoamericanas, Colombia, aunque vivo una
desaceleracin econmica, sali relativamente bien librada. La tasa de desempleo
paso del 8.1% en 1981 al 9.57% en los ltimos meses de 1989, el gasto publico se
redujo del 7.45% del PIB en 1980 al 7.21% en 1988 y el crecimiento econmico (en
porcentaje del PIB) tuvo un promedio anual del 3.2%, cifra que aunque positiva, fue
bastante menor al 5.1% promedio anual de los sesenta y al 5.5% de los setenta. [1]
Sin embargo, la aparente benevolencia de estas cifras no refleja la realidad del pas en
esa poca; desempleo e informalidad, altos niveles de inflacin y falta de claridad de
las polticas monetarias, se vieron eclipsados por los dineros del narcotrfico y del auge
cafetero de la mitad de la dcada.
Colombia necesitaba una revolucin poltica, un cambio de perspectiva que permitiera
la bsqueda de la paz con los grupos insurgentes, una negociacin con los grandes
capos del narcotrfico y por sobre todo, que permitiera una mayor inclusin del pueblo
en la poltica social del estado. La respuesta a esta problemtica no se poda asumir
con cambios superficiales, era necesario crear una nueva constitucin.
La nueva carta magna aprobada por la asamblea nacional constituyente en 1991 cre
nuevas dependencias, departamentos y oficinas a cargo del estado. La corte
constitucional, la defensora del pueblo, la fiscala general de la nacin, el ministerio de
medio ambiente, el consejo nacional electoral y el consejo superior de la judicatura,
entre muchos otros vieron su origen en la nueva constitucin.

Como consecuencia, el gasto publico se elev y con la deuda publica creci a niveles
alarmantes. Si a esto sumamos el desorden fiscal que trajo la descentralizacin
econmica propuesta por la nueva constitucin, fue necesario modificar la poltica fiscal
a travs de una reforma tributaria. El problema es que desde 1991 han habido ms de
13 reformas tributarias, las cuales han solucionado algunos problemas, pero no han
dado solucin total al problema de raz.
En este ensayo se busca dar un vistazo rpido a la ltima reforma tributaria que entro
en vigor en enero del presente ao, a la par que se hace nfasis en la reforma
pensional que el gobierno prximamente piensa implementar.

REFORMA TRIBUTARIA

Todas las reformas tributarias que se han promulgado desde 1991 han tenido como
objetivo atacar una problemtica especfica de la economa colombiana como atacar la
inflacin, el crecimiento de la deuda, aumentar la recaudacin de impuestos, etc. Las
medidas adoptadas en dichas reformas han tenido algn nivel de impacto, mas sin
embargo no ha sido del todo suficiente, es por esto que la actual administracin del
gobierno Santos determino conveniente implementar una nueva poltica de
administracin econmica en el pas. Recordemos que no todos los ajustes
econmicos requieren este tipo de reformas, de hecho, el Banco de la Republica en
sus funciones puede actuar sobre el mercado cambiario para actuar ante la revaluacin
o devaluacin del peso, las tasas de inters y el manejo de la deuda externa. As
mismo, el ministerio de hacienda se encarga de elaborar el presupuesto del sector
pblico, administrar los recursos financieros del estado entre otros. Sin embargo, el
manejo fiscal se debe hacer de acuerdo a la ley, es decir, bajo la ley tributaria actual y
si esta va en contrava de los intereses y propuestas econmicas del gobierno, este
puede decidir modificarla, claro est, sujeta al respectivo trmite en el legislativo.
En la reforma tributaria que recientemente entr en vigor, uno de los principales
objetivos es disminuir la carga fiscal de las empresas, ya que se determino que el 90%
de la carga tributaria estaba a cargo de las empresas mientras que tan solo el 10% era
aportado por personas naturales. Con esto se busca disminuir la informalidad, ya que la
carga de impuestos que deben asumir las empresas para contratar personas con un
salario por debajo de cierto lmite, disminuye, incentivando as la creacin de empleo
formal para los colombianos. Los aspectos claves de esta reforma son:

Se crea el IMAN (Impuesto mnimo alternativo nacional), que busca establecer

un mnimo de tributacin segn los ingresos, de tal manera que en los ingresos

ms altos no se presenten pagos injustificadamente bajos. Adems, empresas

que antes pagaban el 33% de impuesto de renta, ahora pagaran el 25%, y se
aade un 9% adicional. Este nueve por ciento adicional en la tributacin se llama
CREE (Contribucin empresarial para la equidad). Se planea que este impuesto
se distribuya en un 1.4% para el Sena, 2.2% para el Icbf y el 4.4% para la salud.
Estos porcentajes suman 8%. El 1% adicional ser destinado a las
universidades pblicas, pero este tendr una vigencia nicamente de 1 ao.
Esto compensa la desaparicin de los parafiscales (Sena e Icbf) que a partir de
ahora recibirn un valor fijo, lo cual en la teora supone una garanta de estos
recursos y un alivio para las empresas al no pagar los parafiscales anteriormente
mencionados.

Se crea el impuesto al consumo. Esto constituye un hecho beneficioso ya que

anteriormente existan un nmero exagerado de tarifas de IVA, lo cual generaba
confusin y adems creaba una ventana para la evasin. Ahora solo abran
tarifas de IVA del 0, 5 y 16% dependiendo del bien o servicio gravado. Otros
bienes o servicios sern cobijados por el nuevo impuesto al consumo, como las
compaas de telefona mvil entre otras. Los restaurantes que tengan ventas de
menos de 105 millones de pesos al ao no estaran cubiertos bajo el impuesto al
consumo o al IVA, sin embargo aquellos que tengan ventas superiores a estas
cifras pagaran un impuesto al consumo del 8% y los restaurantes de cadena o
franquicias, pagaran un IVA del 16%. Cabe sealar que el impuesto al consumo
tendra tarifas de 4, 8 y 16%.

Ganancias ocasionales: Anteriormente, las personas acudan a una serie de

maniobras para eludir este impuesto, ahora, las personas que vendan un activo
del que hayan tenido posesin por ms de 2 aos pagaran entre el 15 o el 10%
y no el 33% como se haca anteriormente.

La retencin en la fuente para empleados se modifica, ahora los empleados que

devengan menos de 3.6 millones de pesos no pagaran este impuesto (se estima
que el 96% de la poblacin laboral del pas se beneficiara). Aquellos que ganen
entre 3.6 y 10 millones, pagaran un IMAN alrededor de 1 o 2%.

Se crea el IMAS (impuesto mnimo alternativo simple), el cual consiste en un

modelo simplificado del impuesto sobre la renta y cuyo pago se determinara por
tablas de ingresos fijadas por el gobierno.

Se modifica a nivel nacional el impuesto sobre los combustibles (gasolina y

ACPM). En el caso de la gasolina este seria de $255 para la corriente y de

$1.555 para la extra, mientras que para el diesel ese se liquidara sobre $250 por
galn.
Como podemos ver, con esta reforma tributaria se busca simplificar el recaudo en
muchas reas, as como tambin se supone se busca proteger a la clase trabajadora
con las modificaciones del impuesto de retencin en la fuente y la declaracin de renta,
ya que aquellos con ingresos ms bajos estaran en el piso tarifario estipulado por el
IMAN o el IMAS. Bsicamente, al modificar algunas tarifas, crear nuevos impuestos y
modificar la base tributario de otros tantos, el gobierno busca aumentar la recaudacin,
la cual constituye una de sus fuentes primarias de ingresos al lado de las regalas. De
hecho, las 12 reformas anteriores desde la constitucin del 91 tenan el mismo objetivo,
el cual cada vez tiene ms relevancia si se tiene en cuenta el aumento del gasto que se
vivi desde esa poca y aun cuando no estamos en niveles tan crticos como los de la
crisis del 99, segn el ministro de hacienda, en un debate dado en das recientes en el
programa radial hora 20 de caracol, sin esta reforma la economa en el mediano plazo
entrara en recesin y peor an, en crisis.
Y es que la crisis econmica no solo puede ser originada por malas polticas tributarias
o malas proyecciones del Banco de la Republica con respecto a las tasas de inters y
el mercado cambiario; en el pas existe una carga econmica para el gobierno que
puede constituirse en un gran problema: la carga pensional.
En el caso de las pensiones existen varias dificultades: primero la falta de acceso a
ellas, puesto que apenas el 30% de los colombianos que se encuentran en edad de
recibirlas pueden hacerlo y segundo, el caos en el que se puede convertir el rgimen
de ahorro individual ya que en la actualidad una persona que se encuentra cotizando
en el actual sistema sobre un salario base de 6 o 7 millones de pesos, a duras penas
podr recibir en un futuro el equivalente a 2 millones de pesos. Es por esta razn que
es necesario hacer ajustes en el sistema pensional, ya que lo que ahorra un
colombiano para su pensin no es suficiente para recibir una mesada acorde con su
nivel salarial.
Para el gobierno, el problema radica en que para aquellos que estn cubiertos bajo el
rgimen de prima media, este desfase es cubierto por el gobierno, con lo cual se
aumenta el desequilibrio en la balanza del gasto pblico. Adems, se est viviendo un
desfalco escandaloso por cuenta de las pensiones de rgimen especial, como las que
disfrutan congresistas y representantes lo cual constituye una apologa a la
desigualdad, ya que se han dado casos de congresistas que han actuado como
reemplazos apenas por unos cuantos meses y estn recibiendo pensiones millonarias.
Seria bueno que en la reforma tributaria se atacara esta problemtica. El problema es

que aquellos que tienen que sancionar esta reestructuracin son los mismos a quienes
no les convendra ver disminuidas sus jugosas mesadas: los congresistas.

REFERENCIAS

http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-69438
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria)/noti-12122602(los_cinco_puntos_mas_relevantes_de_la_reforma_tributaria).asp
http://www.portafolio.co/especiales/reforma-tributaria-2012/el-abece-la-reformatributaria-del-gobierno
http://www.aldiaempresarios.com

NOTA: Gran parte de las ideas plasmadas en este ensayo constituyen una
interpretacin libre de las notas de clase de la materia modelos econmicos
computacionales, dirigida por el profesor lvaro Concha Perdomo.