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EMPRESARIAL
Sesin 01
Impuesto a la Renta
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martn Yovera Vargas
: E.A.P. de Contabilidad
: 2014-II
:V
1.4 Requisitos
: Tributacin (DEBF410)
1.5 Carcter
: Obligatorio
:4
1.7 Duracin
: 17 semanas
: 5 (3 Teora y 2 Prctica)
1.9 Docente
SUMILLA
Experiencia curricular del rea de especialidad, de naturaleza tericoprctico y de carcter obligatorio.
Contribuye a la formacin del estudiante en materia tributaria especfica
de la imposicin a la renta de personas y empresas, comprendiendo al
anlisis, interpretacin y aplicacin de la normatividad tributaria
vigente, a fin de propiciar el adecuado cumplimiento por los obligados,
como parte de la responsabilidad social que corresponde al Contador
Pblico.
Los temas principales son el estudio del Impuesto a la renta producida
por el capital de las personas fsicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales a opcin, la producida por el trabajo de las personas fsicas;
as como la producida por la inversin empresarial de personas jurdicas
y otras entidades, con actitud crtica, responsable, trabajando en equipo
y respetando las opiniones de los dems, a travs de casos planteados
extrados de realidad empresarial.
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martn Yovera Vargas
COMPETENCIA
Conoce e identifica aquellos ingresos o ganancias
que constituyen renta, determinando el mbito de
aplicacin del impuesto a la renta, las
exoneraciones e inafectaciones as como los sujetos
del impuesto, deducciones, pagos a cuenta, tasas,
liquidacin de rentas de Personas Naturales
conformadas por Primera, Segunda, Cuarta y
Quinta Categora.
Programacin Acadmica
Unidad
Temtica
1. Impuesto a la Renta
2. Renta de Primera Categora
3. Renta de Segunda Categora.
4. Rentas de Cuarta Categora.
5. Suspensin de pagos a cuenta.
6. Renta de Quinta Categora Control de
Lectura
Programacin Acadmica
Unidad
II
Temtica
7. Declaracin Jurada Anual de Personas
Naturales sin negocio
8. Renta de Tercera Categora
Renta Bruta y Neta, Pagos a cuenta
9. Renta de Tercera Categora.
Gastos Deducibles y No Deducibles
Programacin Acadmica
Unidad
III
Temtica
10. Determinacin de la renta de 3ra Categ.
11. Examen Parcial
12. Nuevo Rgimen nico Simplificado
13. Rgimen Especial de Renta
14. Rgimen General de Renta
15. Declaracin Jurada Anual de 3ra. Categ.
16. Examen Final
17. Examen de rezagados
DISEO DE EVALUACIN
Unidad
I
II
III
Productos
Acadmicos
Trabajo Monogrfico
Portafolio
Control de lectura
Informe
Portafolio
Examen parcial
Portafolio
Exposicin
Examen final
Cdigo Peso
TP
I
CL
TP
I
EP
I
X
EXF
Instrumento de
Evaluacin
30%
Rbrica
10% 20%
Rbrica
60%
Cuestionario
30%
Rbrica
10% 30%
Rbrica
60%
Cuestionario
20%
Rbrica
20% 50% Caso Prctico
60%
Prueba escrita
PROMEDIO FINAL
PRIMERA
SEGUNDA
TERCERA
UNIDAD
UNIDAD
UNIDAD
0.30*TP + 0.10*I+0.60*CL
0.30*TP + 0.10*I+0.60*EP
0.20*I + 0.20*X+0.60*EF
FINAL (XF)
XF = 0.20*X1 + 0.30*X2+0.50*X3
REQUISITOS DE APROBACIN.
Se utiliza la escala de calificacin vigesimal; la nota mnima aprobatoria es 11.
En los promedios parciales no se aproximan los decimales, se considera tal como
se ha obtenido la calificacin.
El estudiante que haya acumulado a lo largo del desarrollo de la experiencia
curricular ms del 30 % de inasistencias ser declarado como inhabilitado.
Estudiante que no se ha presentado al examen final ni al correspondiente
rezagado ser inhabilitado en la experiencia curricular.
Solo en el promedio final el medio punto (0.5) ser redondeado al dgito
inmediato superior.
QU ES UN TRIBUTO?
(Art.1 Cdigo Tributario)
SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CDIGO TRIBUTARIO
GOB. CENTRAL
- Impuesto a la Renta *
- IGV *
- ISC *
- Aport. ESSALUD *
- Aport. ONP *
- D Arancelarios
- Tasas de Prestacin
de Servicios Pblicos
TRIBUTOS
GOB. LOCALES
-
Imp. Predial
Imp. A la Alcabala
Imp. A los Juegos
Imp. Al Patrimonio
Vehicular
OTROS FINES
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
LEY DEL IR
Elemento temporal:
Rentas
Gravadas
(Teoras )
Tasa
Art. 52A-56
LIR
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
La renta es la expresin de la capacidad
contributiva de un sujeto
RENTA
RIQUEZA
PATRIMONIO
CONSUMO
Mapa
Conceptual
RENTA
Cedular o analtico
Global o sinttico
Mixto
Renta Producto
Flujo de Riqueza
Incremento ms
consumo patrimonial
Tomando en consideracin:
a) CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Condicin de domicilio (domiciliado o
no domiciliado)
Concepto de Renta
QU ES RENTA?
Todo lo que en la esfera patrimonial de un
sujeto produce satisfacciones o
enriquecimientos.
Concepto de Renta
Qu es renta?
Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1.
2.
3.
Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre el que
la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor
incidencia
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C.P.C. Martn Yovera Vargas
Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Per hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, tenda a ser
global y progresivo (salvo rgimen de rentas de tercera
categora y el rgimen de dividendos en los que la tasa era
proporcional), pero no personal.
En el Per desde el 2009
En el caso de los sujetos domiciliados en el pas, es cedular con
tasa proporcional (nicas cedulas que se acumulan y se gravan
con tasa progresiva: rentas de trabajo y rentas de fuente
extranjera de personas naturales domiciliadas).
En ambos casos, el caso de sujetos no domiciliados en el pas,
no es progresivo ni personal (normalmente no lo es)
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3. Mixto
Impuesto cedular
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas por
actividad
Impuestos cedulares
Impuesto cedular
OBLIGAC. SUSTANCIALES
DEVENGADO
CONTRIBUYENTES
PERCIBIDO
PRIMERA
PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES CONYUGALES
SUCESIN INDIVISA
CATEGORAS
SEGUNDA
CUARTA
QUINTA
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
RENTA NETA 1C
RENTA NETA 2C
RENTA NETA 4C
RENTA NETA 5C
(+)
(+)
(+)
(+)
OBLIGACIONES FORMALES
CRITERIOS DE IMPUTACIN
DEDUCCIONES
RENTA NETA
(R.N.)
Primera Categora
R.N. de
1era.
Segunda categora
R.N. de
2da.
Cuarta
Categora
(-) 20% de
R.B.
Quinta
Categora
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Hasta 24 UIT
Renta Neta
Global o Renta
Neta
de Fuente
Peruana
(No incluye
3C, ni
dividendos, ni
cualquier
forma de
distribucin
de utilidades)
+ Incrementos
Patrimoniales
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas
por actividad
Impuesto cedular
Impuesto cedular con
tasa progresiva
Impuesto cedular
Impuesto cedular
Impuestos cedulares
Rentas del
capital
Renta Bruta
(RB)
Primera
Categora
Deducciones
- 20% RB
RN del Capital
6.25% RN
O
5% RB
(Tasa ef.)
Renta
Neta del
Trabajo
15% Hasta
27 UIT;
21% Entre
37 y 54
UIT; y 30%
Exceso
54UIT
Segunda
Categora
Rentas del
trabajo
Cuarta
Categora
- 20% RB
-7 UIT
Quinta
Categora
Renta Neta
Fuente
Extranjera
NE
Dividendos
Dividendos
Hasta 24 UIT
RB=RN
IR
Renta
Neta
Fuente
Ext.
NE
Renta Neta
del Trabajo
+
Renta Neta
de Fuente
Extranjera
4.1% RN
Teora de consumo ms
incremento patrimonial
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CAPITAL
TRABAJO
EMPRESA
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II)
CONSUMO MS
INCREMENTO
PATRIMONIAL:
- Renta Producto:
FLUJO DE RIQUEZA
CONSUMO MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL
Capital
Trabajo
Aplicacin conjunta de ambos
factores
FUENTE
Regalas
Enajenacin de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
CONCEPTOS
INAFECTACIN:
SUJETOS
INGRESOS
EXONERACIN
INFECTACIONES Y EXONERACIONES
EXONERACIN
INAFECTACIN
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INFECTACIONES Y EXONERACIONES
INAFECTACIN
Situacin jurdica por
la que determinados
sujetos u operaciones
se encuentran fuera
de la hiptesis de
incidencia tributaria
EXONERACIN
DE INGRESOS
(OBJETIVA)
Indemnizaciones laborales
Indemnizaciones por causa de muerte o
incapacidad
CTS, rentas vitalicias y pensiones que se
originen en el trabajo personal
Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIO
RESIDENCIA
PERSONA
NATURAL
NACIONALIDAD
SUBJETIVO
LUGAR DE
CONSTITUCIN
CRITERIOS DE
VINCULACIN
PERSONA
JURDICA
SEDE DE
DIRECCIN EFECTIVA
OBJETIVO
UBICACIN
TERRITORIAL
DE LA FUENTE
CIUDADANIA
Muchas Gracias
FIN DE LA SESION