Clasificacin De Los Delitos Tributarios

A diferencia de las faltas tributarias, los delitos tributarios tienen carcter penal, y se rigen por las
normas de la ley penal comn, en adicin a las disposiciones del Cdigo Tributario.
El Cdigo Tributario contempla tres tipos de delitos tributarios:
a) La defraudacin tributaria;
b) La elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos;
c) La fabricacin y falsificacin de especies y valores fiscales.
El artculo 237 del Cdigo Tributario hace una relacin, sin carcter limitativo, de los casos de
defraudacin tributaria. Estos son los siguientes:
1) Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances, planillas, manifiestos u otro
documento: cifras, hechos o datos falsos u omitir circunstancias que influyan gravemente en la
determinacin de la obligacin tributaria.
El delito de elaboracin y comercio clandestino de productos gravados.- Segn el artculo
240 del Cdigo Tributario, constituyen el delito de elaboracin y comercio clandestino de
productos gravados, los casos siguientes:
1) Elaborar productos sujetos a tributos sin obtener los permisos que exijan las leyes.
2) Elaborar productos gravados, con autorizacin legal, pero con equipos cuya existencia ignore
la Administracin Tributaria o que hayan sido modificados sin su autorizacin.
3) La elaboracin de productos gravados empleando materia prima distinta de la autorizada.
4) Elaborar, comerciar, hacer circular o transportar clandestinamente, dentro del territorio
nacional, productos o mercancas que no hayan pagado los gravmenes correspondientes o
cumplido los requisitos exigidos por las disposiciones legales o reglamentarias tributarias.
Sanciones al delito de elaboracin y comercio de productos sujetos a impuestos.- En virtud de lo
establecido por el artculo 241 del Cdigo Tributario, se impondr a las personas que violenten
las disposiciones sealadas ms arriba con sanciones pecuniarias.
La fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales. El Cdigo Tributario considera
tambin como un delito objeto de sanciones la fabricacin y falsificacin de especies o valores
fiscales. En ese sentido, el artculo 242 establece que sern responsables de este delito todas las
personas, que con el objeto de evitar total o parcialmente el pago de los tributos o de obtener otro
provecho, realicen alguna de las siguientes actividades:
1) Falsificar, lavar o utilizar indebidamente: sellos, estampillas, timbres, papel sellado, marbetes,
calcomanas, o los fabrique sin la autorizacin legal correspondiente, entre otros.
Las sanciones aplicables a los infractores de esta disposicin son de tipo pecuniario.