Definicion

Requerimiento es el acto y la consecuencia de requerir. Este verbo, que tiene su origen

etimolgico en el trmino latino requirre, refiere a solicitar, pedir, avisar o necesitar algo.
Requerimieno es el nombre que se da a cuerta clase de documento mediante el cual se notifica a
los contribuyentes, con la finalidad de subsanar un posible error o una omisin en el
cumplimiento de sus obligaciones tributaria.
Se detecta que no han presentado las declaraciones tributarias o cuando las que hubiera
presentado tiene omisiones
Cuando no se ha establecido un domicilio fiscal por el contribuyente o se hace necesario que
establezca uno nuevo para facilitar la labor a la administracin tributaria
Cuando se detecta la presentacin de escritos o recursos carentes de algunos requisitos
establecidos por la ley
Cuando se hace necesario un informe sobre la situacin de un contribuyente
Cuando se emplaza a los administradores para la presentacin de documentos o medios
probatorios sobre sus actividades sujetas a imposicin
Del Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibicin y/o presentacin de
informes, anlisis, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos y/o
informacin, relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para
fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. Tambin, ser utilizado para:
a) Solicitar la sustentacin legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones
imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalizacin; o,
b) Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin indicando las
observaciones formuladas e infracciones detectadas en ste, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 75 del Cdigo Tributario.
El Requerimiento, adems de lo establecido en el artculo 2, deber indicar el lugar y la fecha en
que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligacin.
La informacin y/o documentacin exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado, en
cumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento, se mantendr a disposicin del Agente
Fiscalizador hasta la culminacin de su evaluacin.
Caractersticas del procedimiento
El objeto del procedimiento es el conocimiento de datos con trascendencia tributaria que obren
en poder del obligado tributario, deducidos de sus relaciones econmicas, profesionales o
financieras con terceros y relacionados con el cumplimiento de las propias obligaciones
tributarias
del
obligado.
La Administracin tributaria dispone de dos formas de obtener informacin, bien por suministro o
bien por captacin. Los requerimientos individualizados de informacin se corresponden con la
captacin de informacin en cualquier momento.
Los requerimientos individualizados de informacin que realice la Administracin Tributaria
deben ser notificados al obligado tributario requerido e incluirn:
- Identificacin fiscal del obligado tributario del que debe suministrar la informacin.
Perodo
de
tiempo
a
que
se
refiere
la
informacin
- Datos relativos a los hechos respecto de los que se requiere la informacin.
Se conceder un plazo no inferior a 10 das, contados a partir del da siguiente al de la
notificacin del requerimiento, para aportar la informacin solicitada. Cuando las actuaciones de
obtencin de informacin se realicen por la Inspeccin o por Recaudacin se podrn iniciar
inmediatamente sin previo requerimiento, si lo justifica la naturaleza de los datos a obtener y el
rgano actuante se limita a examinar documentos que deban estar a disposicin de la
Administracin en el domicilio fiscal del requerido.
NOTIFICACION
Concepto
Podemos verlo desde el punto de vista del contenido o fondo o desde el punto de vista del
procedimiento.
Desde el contenido, notificar es comunicar un mensaje de la Administracin Tributaria hacia el
administrado. No tiene contenido propio, pues trasmite el contenido del acto que notifica, que es
un acto que lo precede. En este sentido, no es un acto administrativo ya que no es una
declaracin
de
voluntad,
sino
una
comunicacin
de
esta.
Desde el punto de vista del procedimiento, notificar es un trmite, una diligencia 1 indispensable
para que exista un acto administrativo, que podr dar inicio a un procedimiento administrativo.
Ahora bien, la notificacin no es una mera puesta en conocimiento del particular de una
resolucin, sino que debe expresar la certeza, la certidumbre de la fecha en la cual se efecta la
notificacin, esto es la fecha en la cual el administrado o contribuyente toma conocimiento del
acto que se notifica, de tal manera que este pueda o cumplir el acto que se le notifica dentro del
plazo establecido, o a su juicio interponer los recursos impugnatorios que considere
convenientes,
tambin
dentro
del
plazo
correspondiente.
Como seala HALPERIN y GAMBIER 2, la notificacin es una forma de comunicacin, jurdica e
individualizada, cuyos modos requisitos formales- y medios estn predeterminados en el
ordenamiento jurdico y que requiere la posibilidad de que el interesado reciba electamente
dicha comunicacin, en funcin de los efectos jurdicos que de ella derivan.
En este sentido, la Administracin Tributaria realiza una serie de actuaciones, todas ellas
regladas, es decir debidamente reguladas, para comunicar un mensaje al administrado, para
comunicar
una
declaracin,
para
trasmitir
una
informacin.
Ahora bien, el solo conocimiento por parte del administrado respecto del mensaje que emana de
la Administracin Tributaria no constituye de por s una notificacin vlida, esto debido a que,
solo si se han cumplido las reglas procesales correspondientes a la notificacin, recin nos
encontramos
ante
una
notificacin
vlida.
Hay que tener presente que el solo cumplimiento de las formalidades si determina la realizacin
de una notificacin vlida; an cuando el conocimiento por parte del notificado no se produzca.
En nuestro sistema, tal como lo seala el artculo 18 de Ley del Procedimiento Administrativo

General -Ley 27444, para efectos de este trabajo LPAG, existe la obligacin de parte de la
Administracin Pblica, y especficamente de la Administracin Tributaria de notificar, en este
sentido, se seala que la notificacin del acto ser practicada de oficio y a su debido
diligenciamiento ser competencia de la entidad que lo dict. Asimismo, se seala que la
notificacin podr ser efectuada a travs de la propia entidad, por servicios de mensajera
especialmente contratados para el efecto
1.- Definicin: Las notificaciones son actuaciones practicadas por un funcionario competente del
S.I.I. que acta con el carcter de Ministro de Fe y con las formalidades que prescribe la ley,
destinadas a poner en conocimiento del contribuyente determinadas resoluciones o diligencias
que puedan interesarle.El efecto que produzca una notificacin en el contribuyente obviamente depender de la
naturaleza del acto o resolucin materia de la notificacin. Para ilustrar en cierto modo lo dicho y
la importancia de las notificaciones, podemos tomar como ejemplo el art.63 inc.2, y el art.124
del Cdigo Tributario.
En el primer caso, el art.63 inc.2 dispone que el Jefe de la Oficina respectiva del Servicio puede
citar al contribuyente para que en el plazo de un mes, presente una declaracin de impuestos, o
rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Esta citacin, que constituye uno de los medios
de fiscalizacin directos ms importantes con que cuenta el Servicio, se notifica conforme a las
reglas generales, es decir, personalmente, por cdula o por carta certificada al contribuyente.(1)
CARACTERISTICAS
Acto administrativo unilateral, en principio, en el sentido estricto de la expresin dado que se
lleva a cabo por una Administracin pblica con sujecin al Derecho administrativo.
b) Carcter instrumental o accesorio respecto del acto o actuacin que pretende comunicar. La
notificacin tiende a poner en conocimiento de las personas a que afecta un acto administrativo
anterior.
c) Condicin jurdica de eficacia. La notificacin opera como condicin jurdica de eficacia del
acto a que se refiere. La validez supone la concurrencia en el acto de todos los elementos que
deben integrarlo, mientras que la eficacia hace referencia a la produccin de efectos. El acto no
es ejecutivo sin previa notificacin en regla
En consecuencia, los plazos de impugnacin o ingreso que se deriven de la eficacia del acto se
computan a partir de la notificacin (del da siguiente de la misma), siempre que sea correcta; en
otro caso, desde que se tenga constancia de que el interesado conoce el acto de forma
adecuada.
d) Garanta para los administrados. La notificacin opera como una garanta para los
administrados. De ah que se conciba como un acto formal. El cumplimiento de los requisitos de
contenido y forma debe ser riguroso. Su interpretacin debe ser siempre tendente a garantizar el
real conocimiento por los administrados de las resoluciones que les afectan.
e) Interrupcin de los de prescripcin. La interrupcin de la prescripcin no se produce en el
momento en que se emite el acto, sino el momento en el que se tenga constancia de la
recepcin; lo determinante es la fecha de la notificacin.
Audiencia al contribuyente.
La audiencia al contribuyente, encuentra su asidero legal en un derecho constitucional
denominado derecho de defensa (principio que incluye los derechos de audiencia y al debido
proceso, reconocidos en el Artculo 12 de la ley fundamental), y resulta del derecho (verbigracia),
que posee en contribuyente a ser citado, odo y vencido en proceso legal ante juez competente;
este principio tambin se encuentra establecido en materia tributaria, al sostenerse que
posteriormente a la determinacin de ajustes o reparos formulados por la administracin
tributaria, deba obligatoriamente conferrsele audiencia por 30 das 42hbiles, disposicin legal
que se encuentra establecida en el Artculo 146 del Cdigo Tributario. En dicha audiencia tal
como qued acotado en prrafos anteriores, el contribuyente tiene oportunidad a defenderse
utilizando todos los medios de prueba admitidos en derecho.
la nulidad es una de las formas que permiten la extincin de las deudas tributaria a cargo del
contribuyente, nulidad que puede ser decretada por la misma administracin tributaria o por un
juez de la repblica cuando se recurre a la va jurisdiccional.
Para que exista una deuda tributaria cierta debe existir un ttulo ejecutivo o un acto
administrativo que preste mrito ejecutivo, que bien puede ser la declaracin privada presentada
por el propio contribuyente, una liquidacin oficial proferida por la administracin de impuestos,
o una resolucin sancin, etc.
Cuando el acto o documento que soporta la deuda tributaria a cargo de contribuyente deriva de
un acto administrativo proferido por la Dian, es factible solicitar la nulidad de ese acto
administrativo, y en caso de concederse, desaparece el soporte de la deuda por lo que esta se
extingue.
AUDIENCIA
Los ajustes 0 reparos formulados por la Administraci6n Tributaria se Ie hacen saber al
contribuyente 0 responsable, mediante el acto de notificaci6n.
A este ultimo respecto cabe decir que por notificaci6n se entiende segun Menendez Ochoa
(2000), el acto procedimental, revestido de autenticidad, por medio del cual, un servidor publico
al servicio de la Administraci6n Tributaria, hace saber a un contribuyente, responsable,
solicitante 0 interesado, un acto emanado de dicha administraci6n, procediendo para ella en la
forma prescrita en la ley de la materia. EI C6digo Tributario ocupa toda una secci6n a reglar todo
10 concerniente al acto de notificaci6n.
Dicha notificaci6n incluye la audiencia que se confiere al contribuyente 0 responsable por el
plazo de 30 dfas habiles, con el objeto de que presente descargos y ofrezca los medios de
prueba que justifiquen su oposici6n y defensa.
Si s610 se imponen sanciones, la audiencia se conferira por 10 dfas improrrogables.
Para la evacuaci6n de la audiencia el contribuyente 0 responsable debera atenerse a 10
estipulado por el articulo 122 del C6digo Tributario, concerniente a los requisitos de la solicitud
inicial, aunque la omisi6n de alguno de los requisitos no puede ser motivo para rechazar la
solicitud.
Este escrito puede ser incluso firmado por un tercero a ruego del contribuyente 0 responsable.
Adicionalmente, puede aplicarse supletoriamente el articulo 61 del C6digo Procesal Civil y

Mercantil a fin de esquematizar 16gicamente el memorial 0 documento que contengan la

evacuaci6n de la audiencia conferida.
D. PERIODO DE PRUEBA
Si al evacuar la audiencia se hubiera solicitado apertura a prueba, se tendr por otorgado, sin
mas tramite, resoluci6n 0 notificaci6n, por el plazo de 30 dfas habiles improrrogables contados a
partir del sexto dfa habil siguiente posterior al dfa del vencimiento del plazo conferido para
evacuar la audiencia.
En el supuesto de que la audiencia haya sido conferida por la unica imposicion de sanciones y al
evacuarse se haya solicitado apertura a prueba, la misma sera. de solo 10 dfas habiles.
Cabe decir que por prueba se entiende, seg(in Guillermo Cabanellas (1994), la razon, argumento,
declaracion 0 documento u otro medio para patentizar la verdad 0 la falsedad de algo.
Como se indicara anteriormente, no existiendo una enunciacion taxativa en el Codigo Tributario
de los medios de prueba que pueden promoverse dentro del procedimiento administrativo, se
hace necesaria la aplicacion supletoria del detalle contenido en el Codigo Procesal Civil y
Mercantil.
Sin embargo y tal como 10 consigna Escobar Menaldo (1995), en la practica se utiliza
preponderantemente la prueba documental.
Los medios de prueba que no hayan sido ofrecidos al evacuar la audiencia conferida, no seran
valorados por la Administracion Tributaria en la Iiquidacion definitiva del expediente (salvo que
sean incorporados al proceso mediante diligencias para mejor resolver).