Derecho Tributario III Luis

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO III TRIBUTACION MUNICIPAL.
EXPLIQUE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.
LOS TRIBUTOS
Son creados por Ley a su favor, cuyo pago es de cumplimiento obligatorio por el contribuyente. Entre
estos encontramos los que seala el Decreto Legislativo 776.
Los impuestos municipales de administracin indirecta por las municipalidades:
De administracin Distrital.
Impuesto Predial. Se aplica sobre los terrenos y construcciones. Se determina en base a la

declaracin jurada de autovalo que realizan los propietarios. Es de periodicidad anual. No se aplica a los
terrenos de las comunidades campesinas.
Impuesto a los Juegos (Pimball, bingo, rifas y similares) , as como a la obtencin de premios en
juegos de azar. Es de periodicidad mensual.
Impuesto de Alcabala. Se aplica a las transferencias de propiedad de bienes inmuebles, ya sean

por compra venta o por donacin. La tasa del impuesto es de 3% del valor de la transaccin, siendo de
cargo exclusivo del comprador. No existe obligacin al pago de este impuesto si el precio del inmueble es
menor de 10 UITS, es decir S/. 34,500.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos. Se aplica sobre el monto que se paga por
concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de
los espectculos en vivo calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura.
De administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular. El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de carcter anual y se

aplica a la propiedad de los vehculos con una antigedad no mayor de tres (3) aos.
Palmadera Chachaz, Luis Juan

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Impuesto a las Apuestas. Se aplica a los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
Impuesto a los Juegos. En este caso especfico se refiere a la realizacin de loteras. Es de

periodicidad mensual.
Los tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades y que son distribuidos mediante el
Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. El Concejo Municipal fija anualmente la utilizacin
de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones. Estos tributos son:
1.
Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al Impuesto General a las

Ventas- IGV.
2.
Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas.
3.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
4.
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos
netos
mensuales
deducidos
los
gastos
por
mantenimiento.
CONTRIBUCIONES Y TASAS
Corresponden a los arbitrios, licencias, multas y derechos creados por el concejo municipal y se
constituyen mediante ordenanza. Estas son:
Contribuciones Especiales de Obras Pblicas. Que se aplica a los beneficiarios directos de obras pblicas
ejecutadas por la Municipalidad.
Tasas Municipales. Son los tributos cuya obligacin se sustenta en la prestacin efectiva por la
Municipalidad de un servicio pblico o administrativo. Estas son:

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Arbitrios; se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el

contribuyente (limpieza pblica, agua y saneamiento, serenazgo, etc.)
Derechos Municipales; se pagan por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad municipal.

Licencias; se pagan por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios.
Tasas por estacionamiento de vehculos. Son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin.

Tasa de Transporte Pblico. Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio
pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial.

Peaje; derecho que se paga por el uso de la infraestructura vial de competencia municipal.
o Derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados en los lveos y cauces de los ros y
canteras.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal
extraordinario.
ASIGNACIONES Y TRANSFERENCIAS PRESUPUESTALES DEL GOBIERNO NACIONAL
Las asignaciones son los Recursos Pblicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto aprobados para la
Municipalidad.
Canon. Es el beneficio que reciben Gobiernos Locales y Regionales por la explotacin econmica de
algn recurso natural que se ubica en su territorio. Se constituye por un porcentaje de los ingresos que
percibe el Gobierno Nacional. Entre los principales tenemos:

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a. Canon Minero: Est constituido por el 50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras por
el aprovechamiento de los recursos minerales (metlicos y no metlicos). No reciben canon las regiones,
provincias y distritos en los que no haya actividad minera actualmente. Tampoco reciben Canon aquellas
zonas en las que s hay explotacin minera pero en las que las compaas mineras que operan en la zona
no han generado utilidades y por lo tanto no deben pagar Impuesto a la Renta. De acuerdo con la Ley del
Canon 27506, el canon minero puede ser utilizado nicamente para el desarrollo de proyectos de inversin
(obras de desarrollo). Sin embargo, en junio del 2005, entr en vigencia la Ley del Crdito Suplementario,
la cual permite utilizar hasta el 20% de las transferencias por concepto de canon para el mantenimiento de
obras de infraestructura.
b. Canon Hidroenergtico: Est constituido por el 50% del Impuesto a la Renta pagado por las empresas
generadoras de energa elctrica. Lo reciben los Gobiernos Locales y regionales donde se ubica el recurso
hdrico utilizado.
c. Canon Gasfero: Se compone del 50% de los ingresos que percibe el Estado por el pago del Impuesto a
la Renta que perciba derivado de la explotacin de este recurso natural.
d. El Canon Forestal: Se compone del 50% del pago de los derechos de aprovechamiento (concesiones,
autorizaciones y permisos) de productos forestales y de fauna silvestre que recauda el Instituto Nacional
de Recursos Naturales INRENA- organismo pblico descentralizado del Ministerio de Agricultura.
e. El Canon Pesquero: Se compone del 50% del total de los Ingresos y Rentas que percibe el Estado de las
empresas dedicadas a la extraccin comercial de recursos naturales hidrobiolgicos de aguas martimas y
continentales.
f. El Canon Petrolero: Equivale al 12.5% del valor de la produccin generado por las empresas dedicadas
a la extraccin y explotacin de Petrleo, Gas y Concentrados.

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Cmo se realizan las transferencias del Canon?

El MEF transfiere los recursos provenientes del Canon a los Gobiernos Locales y Regionales en 12 cuotas
mensuales consecutivas.
La transferencia total del Canon a los gobiernos regionales y locales se hace efectiva al ao siguiente de
la recaudacin del Impuesto a la Renta.
Participacin en renta de aduanas: la renta de aduanas es un recurso que se transfiere a las municipalidades
provinciales y distritales de una determinada provincia y corresponde al 2% de las rentas recaudadas por
cada una de las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres ubicadas en la
jurisdiccin respectiva. El derecho de vigencia de minas: las empresas mineras de explotacin o
exploracin minera, y que cuentan con la autorizacin del estado para operar, deben pagar un derecho, del
cual se toma un porcentaje, para ser distribuido a los gobiernos regionales y locales, al cual se le denomina
derecho de vigencia, que equivale, en moneda nacional, a us $ 2.00 por ao por hectrea otorgada o
solicitada. para los pequeos productores mineros y para titulares de concesiones mineras no metlicas, el
derecho de vigencia ser el equivalente en moneda nacional a us$ 1.00 por ao y por hectrea otorgada o
solicitada.
LAS ASIGNACIONES Y TRANSFERENCIAS ESPECFICAS ESTABLECIDAS EN LA LEY ANUAL
DE PRESUPUESTO
Estas asignaciones y transferencias se establecen para atender los servicios descentralizados de su

jurisdiccin. En este rubro consideramos los ingresos provenientes de las transferencias:
del programa de vaso de leche cuyo objetivo es apoyar en la alimentacin, principalmente a nios
entre 0 y 13 aos de edad, as como madres gestantes, y de los fondos, proyectos y programas de lucha
contra la pobreza, en proceso de transferencia:

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Asistencia y Seguridad Alimentaria (PRONAA).
Inversin Social y Productiva en la Lucha Contra la Pobreza y Fortalecimiento de

Capacidades (FONCODES, COOPOP, PAR, INABIF).
Programas de Apoyo y Promocin a Personas y Familias en Situacin de Riesgo y

Discriminacin (INABIF, Pandillas-PAR, Programa Wawa Wasi, INABIF, Programa contra la Violencia
Familiar y Sexual).
Programa Nacional de Rehabilitacin de Cuencas Hidrogrficas-PRONAMACHS, a

cargo del Ministerio de Agricultura.
Programa de Rehabilitacin de Vas PROVIAS Rural, a cargo del Ministerio de

Transportes y Comunicaciones.
El Organismo para la Reconstruccin y Desarrollo del Sur ORDESUR, bajo la

responsabilidad del Ministerio de Vivienda y Construccin.
Pequeos Sistemas de Electrificacin Rural a cargo del Ministerio de Energa y Minas.

LOS RECURSOS PROVENIENTES DE SUS OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO
Son concertadas con cargo a su patrimonio propio, con la garanta del Estado y la aprobacin del
Ministerio de Economa y Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos.
Su objetivo es financiar la prestacin de servicios municipales o sociales, o ejecutar proyectos de
desarrollo local. Estos se sujetan a la Ley de endeudamiento del sector pblico Ley N 28654 El tope de
amortizacin e intereses no puede ser superior al 30% de los ingresos del ao anterior.
LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA GESTIN DE ACTIVIDADES ECONOMICAS Y DE
PROMOCIN DEL DESARROLLO

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Entre estos recursos se encuentran:
Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles y los nuevos proyectos, obras o
servicios entregados en concesin. Entre los cuales podemos sealar, a manera de ejemplo, alquileres de
locales, concesiones para la ejecucin de obras pblicas, concesin a entidades privadas para la prestacin
de algn servicio pblico de competencia municipal.
La privatizacin de sus empresas municipales.
Los producidos por la venta de bienes municipales.
LOS INGRESOS PROVENIENTES DE DONACIONES

Las donaciones son ingresos entregados por terceros, que no requieren contraprestacin y que incrementan
los recursos y activos municipales.
El impuesto de promocin municipal y su aplicacin.
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
1.- AMBITO DE APLICACIN
El impuesto de promocin municipal grava las operaciones afectas con el impuesto general a las ventas y
se
rige
de
normas
aplicables
dicho
impuesto.
Base legal: artculo 76 del texto nico ordenado de la ley de tributacin municipal, aprobado mediante
decreto supremo n 156-2004-EF.
2.- ALICUOTA DEL IMPUESTO

La alcuota del impuesto asciende al 2%. base legal: artculo 76 del TUO de la ley de tributacin
municipal, aprobado mediante decreto supremo N156-2004-EF.

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3.- RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El
rendimiento
del
impuesto
se
destina
al
fondo
de
compensacin
municipal.
Base legal: artculo 77 del texto nico ordenado de la ley de tributacin municipal, aprobado mediante
decreto supremo N156-2004EF.
4.-DEUDAS POR PEAJE Y SERVICIOS POSTALES
As mismo por resolucin de superintendencia N 078-2000/SUNAT se establecieron disposiciones para
declarar deudas tributarias generadas por concepto de IGV e IPM en los casos de concepto por peaje que
corresponden a los concesionarios de obras pblicas y de los servicios postales destinados a completar el
servicio postal originado en el en el exterior nicamente respecto a las compensaciones abandonadas por
las administraciones pasteles del exterior a la administracin postal del estado peruano .
Base legal: resolucin de sper intendencia N 078-2000/SUNAT.
5.- DEVOLUCION DEL IGV E IPM.
5.1.-
devolucin
del
IGV
IPM
los
titulares
de
la
actividad
minera
los titulares de concesiones mineras a que se refiere el decreto supremo N014-92-EM, texto nico
ordenado de la ley minera, tendrn derecho a la devolucin definitiva del impuesto general a las ventas e
impuesto de promocin municipal que le sean trasladados o que paguen para la ejecucin de sus
actividades durante la fase de exploracin.
Explique el impuesto a las embarcaciones de recreo.
Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a registrarse en las Capitanas
de Puerto, entendindose como embarcaciones de recreo a aquellas que tienen propulsin a motor y/o
vela, incluidas las motos nuticas.

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Deben declarar y pagar este impuesto las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que tengan la condicin de propietarias de las embarcaciones al 01 de enero del
ao al que corresponde efectuar la declaracin y pago.
En caso de transferencia, el comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del
1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia de propiedad.
La tasa del impuesto es 5% de la base imponible, y su pago se realiza conforme lo determina anualmente
la SUNAT, entidad encargada de la administracin del impuesto, cuyo rendimiento es destinado al Fondo
de Compensacin Municipal.
No estn afectas al impuesto:
Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no las tengan como parte de su activo fijo.
Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las Capitanas de Puerto

Impuesto al rodaje su aplicacin.
IMPUESTO AL RODAJE
Tributo que grava la venta de gasolina a nivel de productor, especficamente las de 84 y 95 octanos segn
lo determina el Decreto Legislativo N 8. Conforme lo seala RUIZ DE CASTILLA A lo largo del
proceso de produccin y distribucin de combustible para vehculos, el Impuesto al Rodaje se aplica
bsicamente en la etapa fabricante (refineras) y ste asume la calidad de contribuyente. En este sentido
se puede sostener que nos encontramos ante un tributo monofsico.
Por otra parte, se entiende que el importador desempea el mismo rol que el fabricante: introduce
productos en el mercado que van a ser objeto de comercializacin.
Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento tributario que el fabricante. En este sentido
la importacin de combustible que se realiza en el Per tambin se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje
Explique sobre el impuesto del fondo de compensacin municipal.

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DEFINICIN
El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitucin Poltica
del Per, con el objetivo de promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas, con un
criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las
localidades rurales y urbano-marginales del pas.
BASE LEGAL
El artculo 86 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal, modificado por el
artculo 31 del Decreto Legislativo N 952, crea el Fondo de Compensacin Municipal.
El numeral 5 del artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, establece que los recursos
asignados del Fondo de Compensacin Municipal constituyen rentas de las municipalidades.
Decreto Legislativo N 776 -Ley de Tributacin Municipal-: artculos 81 al 89; que regulan el
FONCOMUN.
Decreto Supremo N 06-94-EF; que fija los criterios de asignacin del FONCOMN.
Decreto Legislativo N 952 - Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776,
Ley de Tributacin Municipal.
COMPOSICIN:
El artculo 86 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal (modificado por el artculo 31
del Decreto Legislativo N 952), determina los recursos que conforman el FONCOMN:

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Promedio 2005
a. Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
93,95 %
b. Impuesto al Rodaje
6,12 %
c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
0,13 %
CRITERIOS DE ASIGNACIN:
1. Proceso de elaboracin de los ndices de distribucin
Los recursos del Fondo se transfieren de manera ntegra a las 1831 municipalidades del pas, considerando
los criterios de distribucin que se encuentran determinados en el Decreto Supremo N 06-94-EF:
poblacin, tasa de mortalidad, nivel de Necesidades Bsicas Insatisfechas (para el caso de las Provincias
de Lima y Callao), y tasa de ruralidad (para el resto del pas); informacin estadstica proporcionada por el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), que es la institucin oficial con competencia en la
materia.
As, el proceso de elaboracin de los ndices de distribucin del FONCOMN comprende:
Paso 1: Del ndice provincial.
Se construye un ndice provincial para las 194 provincias del pas, considerando dos factores en cada una
de ellas:
Poblacin total
Tasa de mortalidad infantil.
Paso 2: De los ndices de los distritos y de las capitales provinciales

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Obtenido el ndice provincial, en cada provincia se construyen los ndices para todas sus municipalidades
distritales de acuerdo al siguiente procedimiento:
a. Se asigna el 20% del ndice provincial a la municipalidad provincial.
b. Se distribuye el 80% restante entre todos los municipios distritales de la provincia, incluida la
municipalidad provincial (que participa en este rubro como un distrito ms), considerando:
b.1. Para los municipios de las provincias de Lima y Callao, los siguientes criterios que buscan
favorecer
la
zona
que
presenta
mayores
necesidades
bsicas
insatisfechas:
Poblacin
Tasa de analfabetismo en personas mayores de 15 aos
Hogares que se caracterizan por tener al menos un nio que no asiste a la escuela
Hogares sin agua dentro de la vivienda
Hogares sin desage dentro de la vivienda
Hogares sin alumbrado elctrico
Hogares con vivienda improvisada
Hogares con 3 o ms personas por dormitorio

b.2. Para los municipios del resto de provincias del pas, los siguientes criterios que buscan
favorecer
a las zonas rurales:
Poblacin rural (multiplicada por 2)
Poblacin urbana (multiplicada por 1)

De esto resulta que el tener mayor poblacin total (no electoral) no significa necesariamente mayor
asignacin, debido a que ello depender tambin del tipo de poblacin (rural o urbana) al interior del
distrito.

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c. El ndice del municipio capital resulta de sumar lo asignado en el literal "a" y lo que le corresponde del
literal "b". Los ndices de los distritos resultan del literal "b". En cada provincia la suma de los ndices
obtenidos en el "Paso 2" debe ser igual al ndice provincial obtenido en el "Paso 1".
2. La asignacin mensual del FONCOMN y los montos mnimos
Paso 3: De la Asignacin mensual
Obtenidos los ndices de los 1831 municipios del pas (195 provinciales y 1636 distritales), se procede a
multiplicarlos con el monto total mensual del FONCOMN (bolsa nacional), para obtener as la
asignacin mensual que le correspondera a cada municipio.
Paso 4: Del FONCOMUN Mnimo
De acuerdo a lo establecido en el Artculo 88 del Decreto Legislativo N 776, modificada por Decreto
Legislativo N 952, ningn municipio puede recibir menos de 8 UITs. En razn a ello, la asignacin
mensual que le correspondera a cada municipio, tiene que ser corregida para que ninguno reciba menos
de S/. 26 400, afectando el FONCOMN total.
Este proceso redistributivo, que se calcula en la misma bolsa nacional, implica reducir de manera
prorrateada, los recursos de aquellos municipios que superan el monto mnimo.
FLUCTUACIONES EN LA ASIGNACIN
Los recursos que se distribuyen por el FONCOMN estn determinados principalmente por la
recaudacin del IPM (93,95% del FONCOMN). A su vez, el IPM est estrechamente ligado al
desenvolvimiento del Impuesto General a las Ventas (IGV), en virtud de que lo establecido por el artculo
76 del Decreto Legislativo N 776, el cual menciona que el Impuesto de Promocin Municipal grava con
una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del IGV.

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Por tanto, la asignacin mensual del Fondo de Compensacin Municipal estar directamente relacionada
con el desempeo de la recaudacin fiscal del mes anterior; cuando la recaudacin es buena, la asignacin
del mes siguiente crece y cuando la recaudacin se reduce, los municipios reciben una menor asignacin.
La asignacin mnima de 8 UITS tambin exacerba las fluctuaciones ante una cada en la recaudacin.
Dado que el FONCOMUN es una bolsa nacional (por lo tanto, darle ms recursos a un municipio implica
reducir los recursos de otro), el hecho de garantizar cada mes el pago de 8 UITS, implica que los
municipios que reciben montos superiores al mnimo, se ajusten ms en sus recursos.
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. EXPLQUELO.

Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense
exista un impuesto a las ventas. Despus de la primera guerra mundial apareci en la legislacin de
muchos pases y se fue generalizando.
En trminos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las
personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto,
as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones, y la prestacin de servicios.
En Venezuela comenz a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplaz al impuesto
nacional a las ventas, tambin deba reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas.
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformacin, han requerido
la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados, la primera
de dichas estrategias se inici en el ao 1929, con la propuesta de una administracin para el impuesto del
valor agregado
Adems de este impuesto, tambin en Venezuela se aplica uno conocido como el IDB o impuesto al dbito
bancario, este impuesto es aplicado con el objeto de percibir ms fcilmente ingresos extraordinarios de
manera ms rpida a los percibidos por las negociaciones petroleras con la finalidad de ser empleados
dentro de las operaciones financieras de la empresa y lograr una optimizacin de los servicios por ellos
prestados. Sin embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que tienen en los venezolanos la aplicacin

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de estos o cualquier otro impuesto, tomando en cuenta las razones por las cuales son implementados,
quien lo hace, que caractersticas presentan, etc., lo cual se explicara en el presente informe
Ley Del Impuesto Al Valor Agregado (Iva)
La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que grava
la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo
el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o
privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas
por la ley como hecho imponible".
CARACTERSTICAS
Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que
estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE
LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad.
2 Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o
exteriorizacin de la capacidad contributiva.
3 Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente, tales
como sexo, nacionalidad, domicilio.
4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los movimientos de riqueza que se
ponen de manifiesto, con el movimiento econmico de los bienes.
5 No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.
7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
LOS MTODOS PARA DETERMINAR EL VALOR AGREGADO. GRAFQUELO Y EXPLQUELO.

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INTRODUCCIN
En el mundo se le conoce como el Impuesto al Valor Agregado IVA y en nuestro pas se le llama
Impuesto General a las Ventas IGV. Ambos tienen la caracterstica de ser un impuesto de tipo indirecto
que tiene como principio fundamental la neutralidad econmica y que pretende gravar el consumo de
bienes y servicios en todas las fases econmicas del proceso de produccin, de all que sea Plurifsico
pero no acumulativo.
En muchos casos afectamos el Impuesto General a las Ventas en las operaciones o inclusive lo pagamos
pero no tomamos en cuenta la propia mecnica del IVA, por ello el presente informe pretende explicar de
manera breve como est estructurado el IGV y que mtodos de imposicin al consumo se aplican.
OPCIONES TCNICAS DE IMPOSICIN AL CONSUMO
Por la propia estructura tcnica de la imposicin al consumo se pueden distinguir a los impuestos de tipo
monofsicos y a los impuestos plurifsicos.
Los Impuestos de tipo Monofsico.
En el caso de los Impuestos monofsicos lo que se pretende es gravar una sola etapa del proceso de
produccin o distribucin. De este modo es posible que se determine en la primera etapa (a nivel de
productor), en la etapa intermedia (a nivel de mayorista) o en la etapa final (directamente relacionado con
el minorista).
El impuesto Monofase.

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Impuestos monofsicos Este tipo de impuesto somete a gravamen, de manera uniforme, la totalidad de las
ventas o facturaciones que se realizan en una sola fase o estadio dentro del proceso de produccindistribucin. De esta forma, el gravamen realizado en ese punto es excluyente de cualquier otra tributacin
sobre las ventas en fases previas o posteriores. Segn la etapa sobre la que se aplica la imposicin, existen
tres modalidades de impuesto:
Impuesto sobre fabricantes (etapa de produccin)
Impuesto sobre mayoristas (etapa de venta al por mayor)
Impuesto sobre minoristas (etapa de venta al por menor) Impuestos multifsicos o en cascada sobre el
precio total Este tipo de impuesto se aplica sobre la totalidad de las ventas u operaciones econmicas que
se realicen en el sistema y la base sometida a gravamen est constituida por el importe ntegro de la venta,
sin que se permita deducir ni de la base imponible, ni de la cuota resultante, ninguna cantidad. El impuesto
va sometiendo a gravamen todas las ventas que se efecten en los distintos productos a lo largo del
recorrido que se inicia con los primeros estadios de produccin hasta terminar con su consumo final. Por
esta razn a esta modalidad se la conoce como impuesto "en cascada". Los impuestos multifsicos
someten a una mayor presin fiscal a todos aquellos bienes que son objeto de un gran nmero de
transacciones, y originan el llamado efecto "piramidacin", porque al constituir el impuesto cargado en
anteriores etapas un componente del coste del producto, en las sucesivas es objeto posterior de nuevo
gravamen, por lo que no slo se vuelve a someter a tributacin a los componentes anteriores, sino que,
adems, entre la base imponible se incluye la anterior carga fiscal. Adems, la ausencia de neutralidad y la
mayor fiscalidad que han de soportar los bienes que son objeto de un mayor nmero de transacciones
comerciales puede generar un aliciente fiscal a la integracin empresarial, en contra de la especializacin
ya que esta modalidad de impuesto penaliza a aquellos productos que se han de ver sometidos a un
elevado nmero de transmisiones, bien por su naturaleza, bien por la organizacin productiva o
distributiva en la que se hallan inmersos. Debido a que el impuesto en cascada somete a gravamen a los
bienes de inversin, y que el coste de estos se incluye en los precios de los productos a travs de la va del
coste (amortizacin), se produce una doble imposicin del importe de la inversin en bienes de capital, as
como una evidente discriminacin en contra de aquellos productos en los que se requiere la participacin

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de los bienes de equipo frente a aquellos otros en cuya manufacturacin prevalece el uso de la mano de
obra. En resumen, este tipo de impuestos carecen de neutralidad ya que afectan a los distintos bienes con
diferente intensidad, segn que el camino de transformacin recorrido haya sido ms o menos largo, por lo
que no existe proporcionalidad entre el precio de venta e impuesto. El impuesto discrimina en contra de
los largos procesos de transformacin, a favor de la aplicacin de la mano de obra para su produccin, en
contra de la realizacin de largos recorridos o elevado nmero de transacciones, ya que todo ello supone la
existencia de una larga cadena econmica en la que el impuesto se aplica en cada eslabn y no sobre el
contenido econmico del mismo sino sobre la dimensin total de la misma, generando por ello una
multiplicidad impositiva y una sobrecarga fiscal no deseable. Los impuestos sobre el volumen de negocios
antes de la implantacin del IVA eran impuestos en cascada plurifsicos. Desde hace muchos aos se
advirti la necesidad de suprimir los impuestos en cascada existentes en la mayora de los pases
miembros de la CE, por sus efectos distorsionadores derivados de la falta de neutralidad de dichos
impuestos. La naturaleza de estos impuestos haca peligrar el objetivo de la integracin econmica
europea y de su primera fase, la Unin Aduanera, ya que contribuan a mantener las fronteras fiscales y,
por lo tanto, constituan un obstculo a la libre circulacin de productos. Por esta razn se comenz a
trabajar dentro del campo de la armonizacin fiscal en el problema que planteaban los impuestos en
cascada. El Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)
El IVA es una modalidad de impuesto plurifsico que recae tambin sobre la totalidad de las operaciones
de venta que se realizan en el sistema, cualquiera que sea la fase o estadio en que se efecte. Pero a
diferencia de los impuestos en cascada, en el IVA la base imponible est formada solamente por el "valor
aadido" en la fase en que se somete a gravamen, y no por el precio total de venta. Esto permite eliminar
muchos de los inconvenientes de la modalidad multifsica sobre el precio total y alcanzar objetivos tan
importantes como los de neutralidad, uniformidad de la carga fiscal y transparencia.
La obligacin tributaria de pagar la cuota nace, no por el hecho de tener la condicin de fabricante,
mayorista o minorista, sino porque el empresario ha agregado valor a los productos, bienes o servicios que
entrega o presta dando lugar a la existencia de valor aadido, y sin que el gravamen que se origine por tal
motivo tenga relacin ms que con el importe del mismo. En consecuencia, el importe del gravamen que
un producto lleva anexionado en el momento de su consumo no depender del mayor o menor nmero de

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transacciones de que el bien hay sido objeto hasta ese momento, sino nica y exclusivamente de su precio,
es decir, de su valor aadido global, que se habr pagado a lo largo de las mltiples transacciones en que
haya intervenido y en tantos fraccionamientos como transacciones de hayan realizado.
El IVA es un impuesto general porque se aplica sobre la totalidad de las transacciones, as como sobre la
totalidad de los sujetos que intervienen en ellas cualquiera que sea su condicin de fabricantes, mayoristas
o minoristas. El importe de la carga fiscal no somete a sobreimposicin a aquellos componentes de precio
que han sido objeto de anteriores transacciones (ya que se somete a gravamen el importe del valor aadido
en cada fase), sino nicamente el mayor valor incorporado al coste de los bienes y servicios adquiridos o
prestados por terceros, de modo que no se producen, como ocurra en la modalidad "en cascada" el efecto
piramidacin que atenta contra la uniformidad de la carga fiscal, ya que el impuesto pagado es siempre
proporcional al valor del bien. Esta uniformidad en la carga tributaria que soportan los bienes hace que el
Impuesto sobre el Valor Aadido sea neutral y que, en consecuencia, no d lugar a efectos econmicos
discriminatorios contra bienes y servicios segn la longitud del circuito produccin-distribucin que
favorecera la integracin empresarial.
La aplicacin del IVA permite un tratamiento igualitario para los distintos bienes tanto si son de
importacin como de produccin nacional, lo que beneficia la transparencia en las relaciones econmicas
internacionales como exigen los artculos 95 y 96 del Tratado de Roma.
El IVA, en su modalidad de "crdito del impuesto" fomenta los intereses contrapuestos entre el comprador
y el vendedor a la hora de la elusin del tributo. Si el vendedor omite el pago de un impuesto ya retenido,
el comprador en cuanto que el IVA soportado es deducible de su deuda tributaria ser contrario a esta
ocultacin, de ah que el procedimiento permita efectuar con un buen nivel de perfeccionamiento la
"comprobacin cruzada" ya que "lo que es venta para unas empresas es compra para otras" y ello favorece
la comprobacin e inspeccin del tributo. No obstante, este impuesto presenta algunos inconvenientes,
como el excesivo nmero de sujetos pasivos que supone su aplicacin, frente a las modalidades de
tributacin monofsicas y la dificultad que supone la determinacin de la base imponible. Sin embargo, la
multiplicidad de sujetos pasivos representa una mayor garanta en el cumplimiento y la aplicacin del
tributo, ya que se establece un mayor entramado tributario ms difcil de evadir, y la dificultad en la

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determinacin de la base es slo un dato histrico ya superado cuando el impuesto adopta la modalidad
liquidatoria de "crdito del impuesto", en el que la base imponible del impuesto no la constituye el valor
aadido, con lo que puede obviarse su definicin, sino el importe total de las contraprestaciones sujetas a
tributacin. Este impuesto tambin implica un mayor nivel de exigibilidad documentaria y registral para
los sujetos pasivos.
Esto es debido del hecho de que la modalidad aplicada en los distintos sistemas es la del crdito del
impuesto, lo que permite al contribuyente descontar por va de compensacin el importe del IVA
soportado por l, lo que requiere en base a razones cautelares de la Administracin, como garanta, el
registro y la exigencia contable de las operaciones que confieren dicho derecho. A la hora de elegir el
impuesto que supuestamente debera ser adoptado por los pases miembros de la Comunidad Europea en
1967, se eligi la implantacin del IVA frente a otras modalidades de imposicin posibles por las ventajas
de su utilizacin, ms all de la supresin de las barreras fiscales. Se tuvieron en cuenta como criterios
decisivos la neutralidad, la influencia sobre los precios y la influencia sobre la productividad.
El IVA fue el primer impuesto armonizado en la CE y su adopcin entre otros impuestos fue debida, entre
varias razones, a la posibilidad de aplicar el principio de gravamen en origen, las reflexiones recogidas en
varios informes sobre los efectos distorsionadores de los impuestos sobre los impuestos en cascada y la
necesidad de comenzar un proceso de armonizacin fiscal en la CE, con base legal en el artculo 95 del
Tratado de Roma. Existen diferentes clasificaciones de IVA.
El IVA adoptado por la CE es un impuesto sobre el valor aadido de campo general, tipo consumo, cuya
forma de aplicacin es la de crdito al impuesto y con un sistema de deduccin financiera. Como hemos
dicho anteriormente, una de las mximas virtudes del IVA y la gran ventaja de este impuesto respecto a
otro tipo de impuestos, que fue decisiva para su eleccin, es la neutralidad.
Podemos distinguir, dentro de la neutralidad:
Neutralidad negativa: la poltica fiscal no debe intervenir en el mecanismo competitivo donde exista una
competencia aproximadamente perfecta.

20

Neutralidad positiva: debe realizarse una poltica fiscal que estimule la competencia en tanto y cuando
esta sea imperfecta. Esto significa que para que exista neutralidad deber llevarse a cabo la eliminacin de
figuras impositivas que distorsionen el mercado y su sustitucin por otras figuras neutras, es decir,
impuestos que no tengan ningn efecto sobre la asignacin de recursos en la economa. Esto implica la
sustitucin de los impuestos sobre las ventas por el IVA.
Neutralidad externa: efecto que tiene el impuesto en relacin con el comercio exterior, evitando
cualquier distorsin en ese campo.
El IVA libera de incidencia fiscal a las exportaciones para que estas puedan competir en los mercados de
destino con la misma carga fiscal que los productos de estos ltimos, sometiendo a las importaciones a
tributacin similar a los productos nacionales. Con el IVA se otorga un tratamiento igual a los bienes
nacionales y a los importados, al procederse a la devolucin exclusiva de la carga soportada en fases
precedentes.
El IVA no distorsiona la competencia y permite una libre circulacin de bienes y servicios entre los pases
miembros, sin influir en los costes comparativos de los productores o en los precios relativos pagados por
los compradores.
Neutralidad interna: el IVA no estimula la alteracin de los procesos de produccin, ni la estructura de
las empresas. Los productos gravados soportan el mismo porcentaje de impuestos cualquiera que sea su
proceso productivo, sin que se produzcan situaciones de estmulo a la integracin vertical. La carga fiscal
es la misma cualquiera que sea la longitud del proceso de produccin y distribucin y no existe
discriminacin contra los procesos mecanizados contra los que utilizan mano de obra, como ocurra con
los impuestos en cascada, ya que el IVA permite la deduccin de las inversiones. Dos productos iguales
adquiridos por el consumidor al mismo precio soportaran siempre la misma carga final, cualquiera que
sea la longitud y caractersticas de los procesos de produccin o distribucin de los mismos. Si no existe
neutralidad interior, se falsearan las condiciones de competencia gravando doblemente los bienes de
inversin, y fomentando los fenmenos de interaccin vertical de las empresas. El problema tendra
repercusiones indirectas sobre el comercio internacional al proceder al intercambio comercial de estos

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bienes. Adems de la neutralidad, son importantes las caractersticas de transparencia y uniformidad de

este impuesto:
Transparencia: se puede determinar en cada fase del proceso productivo y de distribucin la carga exacta
soportada por el bien, lo que permite la perfecta aplicacin del principio de destino. Uniformidad: el
impuesto supone un porcentaje uniforme del precio de venta cargado al consumidor final y que se produce
una traslacin completa hacia adelante sin afectar a los precios de los factores productivos. La carga total
por IVA se correspondera con la cantidad percibida por un impuesto nico sobre el valor final del
producto. Ahora bien, si existen exenciones, la carga total por IVA, resultado de la aplicacin del impuesto
en todas las fases del proceso de produccin y distribucin, no coincidira con el valor obtenido al aplicar
un impuesto.
EL IMPUESTO PLURIFASE ACUMULATIVO.
2. Impuestos Plurifasicos
Son aquellos impuestos que se aplican en ms de una etapa o en todas las etapas de produccin y
distribucin de un bien o servicio. En la primera parte para estructurar un impuesto general a las ventas se
vio el sistema de impuesto monofsico, ahora este ltimo impuesto se denomina Plurifsico y ste puede
clasificarse en 2 tipos: Impuesto Plurifsico acumulativo o en cascada Impuesto Plurifsico no
acumulativo o al valor agregado.
2.1. Impuesto Plurifsico acumulativo
El impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo.
Impuesto General a las Ventas
Son los ingresos provenientes de gravar la venta de bienes muebles, la prestacin o utilizacin de servicios
en el pas, los contratos de construccin y otros que seale la ley.
(Resolucin Directoral N 052-2000-EF/76.01, Clasificadores y Maestro del Clasificador de Ingresos y

Financiamiento, Ao Fiscal 2001, publicada el 31 de diciembre del 2001).

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Impuesto Selectivo al Consumo

Son los recursos que se obtienen de gravar la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de
bienes, as como la venta en el pas por el importador de bienes sealados por el dispositivo legal
correspondiente. Asimismo considera los juegos de azar y apuestas
A las apuestas.- Son los recursos que se obtienen de gravar los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
A los juegos.- Son los recursos que se obtienen de gravar la realizacin de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como a la obtencin de premios en juegos de azar.
A los espectculos Pblicos No Deportivos.- Son los ingresos que se obtienen de gravar el monto que se
abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura.
Impuesto al Rodaje.- Son los recursos que se obtiene de gravar con una tasa del 8% la venta de las
gasolinas.

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DERECHO TRIBUTARIO III TRIBUTACION MUNICIPAL.

EXPLIQUE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.

Impuesto Predial. Se aplica sobre los terrenos y construcciones. Se determina en base a la

Impuesto de Alcabala. Se aplica a las transferencias de propiedad de bienes inmuebles, ya sean

Impuesto al Patrimonio Vehicular. El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de carcter anual y se

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Impuesto a los Juegos. En este caso especfico se refiere a la realizacin de loteras. Es de

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al Impuesto General a las

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

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Arbitrios; se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el

administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad municipal.

estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin.

pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial.

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Cmo se realizan las transferencias del Canon?

Estas asignaciones y transferencias se establecen para atender los servicios descentralizados de su

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Asistencia y Seguridad Alimentaria (PRONAA).

Inversin Social y Productiva en la Lucha Contra la Pobreza y Fortalecimiento de

Programas de Apoyo y Promocin a Personas y Familias en Situacin de Riesgo y

Programa Nacional de Rehabilitacin de Cuencas Hidrogrficas-PRONAMACHS, a

Programa de Rehabilitacin de Vas PROVIAS Rural, a cargo del Ministerio de

El Organismo para la Reconstruccin y Desarrollo del Sur ORDESUR, bajo la

Pequeos Sistemas de Electrificacin Rural a cargo del Ministerio de Energa y Minas.

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Entre estos recursos se encuentran:

La privatizacin de sus empresas municipales.

Los producidos por la venta de bienes municipales.

LOS INGRESOS PROVENIENTES DE DONACIONES

2.- ALICUOTA DEL IMPUESTO

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3.- RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

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Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las Capitanas de Puerto

Explique sobre el impuesto del fondo de compensacin municipal.

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c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Tasa de mortalidad infantil.

Paso 2: De los ndices de los distritos y de las capitales provinciales

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Tasa de analfabetismo en personas mayores de 15 aos

Hogares sin agua dentro de la vivienda

Hogares sin desage dentro de la vivienda

Hogares sin alumbrado elctrico

Hogares con vivienda improvisada

Hogares con 3 o ms personas por dormitorio

a las zonas rurales: