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DRAW BAC
ECEX
ALTEX
Los
programas
de
fomento
1
las
PROSEC
b)
c)
Este esquema opera, siempre que las importaciones definitivas se hayan realizado
dentro del plazo de un ao y las exportaciones realizadas dentro de los dos meses anteriores
a la solicitud.
Ante la voraz competencia por los mercados globales, es fundamental dotar a las empresas
mexicanas, al menos, de las mismas condiciones que ofrecen nuestros principales
competidores, que le permitan posicionar con xito sus mercancas y servicios en la arena
del comercio internacional.
Con este propsito, el Gobierno Federal public el 1 de noviembre de 2006 el Decreto
para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin
(Decreto IMMEX), con el objetivo de fortalecer la competitividad del sector exportador
mexicano, y otorgar certidumbre, transparencia y continuidad a las operaciones de las
empresas, precisando los factores de cumplimiento y simplificndolos; permitindoles
adoptar nuevas formas de operar y hacer negocios; disminuir sus costos logsticos y
administrativos; modernizar, agilizar y reducir los trmites, con el fin de elevar la capacidad
de fiscalizacin en un entorno que aliente la atraccin y retencin de inversiones en el pas.
Definicin:
El Programa IMMEX es un instrumento mediante el cual se permite importar
temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de
servicio destinado a la elaboracin, transformacin o reparacin de mercancas de
procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin o a la prestacin de
servicios de exportacin, sin cubrir el pago del impuesto general de importacin, del impuesto
al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias.
Beneficiarios:
La Secretara de Economa (SE) podr autorizar a las personas morales residentes en
territorio nacional a que se refiere la fraccin II del artculo 9 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, que tributen de conformidad con el Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, un solo Programa IMMEX, que puede incluir las modalidades de controladora de
empresas, industrial, servicios, albergue y terciarizacin, siempre que cumplan con los
requisitos previstos en el Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera,
Maquiladora y de Servicios de Exportacin (Decreto IMMEX), publicado en el Diario Oficial
de la Federacin el 1 de noviembre de 2006.
Beneficios:
El Programa IMMEX brinda a sus titulares la posibilidad de importar temporalmente
libre de impuestos a la importacin y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un
proceso industrial o de servicio destinado a la elaboracin, transformacin o reparacin de
mercancas de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin o a la
prestacin de servicios de exportacin.
Estos bienes estn agrupados bajo las siguientes categoras:
1.- Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a
integrar mercancas de exportacin; combustibles, lubricantes y otros materiales que
se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercanca de exportacin;
envases y empaques; etiquetas y folletos.
2.- Contenedores y cajas de trailers.
3.- Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas
al proceso productivo; equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para la
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Vigencia:
La vigencia de los Programas IMMEX estar sujeta mientras el titular de los mismos
contine cumpliendo con los requisitos previstos para su otorgamiento y con las obligaciones
establecidas en el Decreto.
Plazos de permanencia:
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Compromisos:
Para gozar de los beneficios de un Programa IMMEX se deber dar cumplimiento a
los trminos establecidos en el Decreto en la materia. La autorizacin del Programa se
otorgar bajo el compromiso de realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a
500,000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, o su equivalente en moneda nacional, o
bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturacin total.
Reportes:
El titular de un Programa IMMEX deber presentar un reporte anual de forma
electrnica, respecto del total de las ventas y de las exportaciones, correspondientes al
ejercicio fiscal inmediato anterior, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de mayo, conforme
al formato que mediante Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio
Exterior d a conocer la Secretara de Economa.
Adicionalmente, la empresa con Programa IMMEX deber presentar la informacin
que, para efectos estadsticos, se determine, en los trminos que establezca la SE mediante
Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio Exterior.
Marco Legal
1.- Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios
de Exportacin, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de noviembre de
2006.
2.- Ley Aduanera y su Reglamento
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Definicin:
El programa de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX) es un instrumento de
promocin a las exportaciones de productos mexicanos, destinado a apoyar su operacin
mediante facilidades administrativas y fiscales.
Beneficiarios:
1.- Las personas fsicas o morales establecidas en el pas productoras de mercancas
no petroleras que demuestren exportaciones directas por un valor de dos millones de
dlares o equivalentes al 40 por ciento de sus ventas totales, en el perodo de un ao.
2.- Las personas fsicas o morales establecidas en el pas productoras de mercancas
no petroleras que demuestren exportaciones indirectas anuales equivalentes al 50 por
ciento de sus ventas totales.
3.- Las empresas de comercio exterior (ECEX), con registro vigente expedido por esta
Secretara.
4.- Los exportadores directos e indirectos podrn cumplir con el requisito de
exportacin del 40 por ciento o dos millones de dlares, sumando los dos tipos de
exportacin. Para tal efecto, de las exportaciones indirectas nicamente se
considerar el 80 por ciento de su valor.
Beneficios:
1.- Devolucin de saldos a favor del IVA, en un trmino aproximado de cinco das
hbiles.
2.- Acceso gratuito al Sistema de Informacin Comercial administrado por la SE.
3.- Exencin del requisito de segunda revisin de las mercancas de exportacin en la
aduana de salida cuando stas hayan sido previamente despachadas en una aduana
interior.
4.- Facultad para nombrar a un apoderado aduanal para varias aduanas y diversos
productos.
5.- Para gozar de dichos beneficios, los usuarios de este programa debern presentar,
ante las Dependencias de la Administracin Pblica Federal correspondientes, una
copia de la Constancia ALTEX expedida por esta Secretara y, en su caso, la
ratificacin de vigencia.
Vigencia:
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La constancia ALTEX (documento que acredita a los titulares de este programa) tiene
una vigencia indefinida siempre que su titular presente en tiempo su reporte anual y se
cumpla con los requisitos y compromisos previstos.
Compromisos:
Demostrar que cumplen con los requisitos mnimos de exportacin, y
Presentar oportuna y puntualmente su reporte anual de operaciones de comercio exterior.
Reportes:
Los titulares de Constancias ALTEX estn obligados a presentar un reporte anual de
sus operaciones de comercio exterior a travs de la pgina de Internet de la Secretara, a
ms tardar en el mes de mayo de cada ao y entregar copia a la Administracin Local de
Auditora Fiscal o de Grandes Contribuyentes, ambas de la SHCP que le corresponda.
Normatividad:
Decreto para el Fomento y Operacin de las Empresas Altamente Exportadoras y sus
reformas, publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de mayo de 1990, el 17 de
mayo de 1991 y el 11 de mayo de 1995.
1.- Ley Aduanera y su Reglamento.
2.- Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
3.- Cdigo Fiscal de la Federacin y sus reformas.
4.- Ley Federal de Procedimiento Administrativo y su Reglamento.
5.- Reglamento Interior de la Secretara de Economa.
6.- Acuerdo Delegatorio de Facultades de la Secretara de Economa.
7.- Acuerdo por el que se determinan las atribuciones, funciones, organizacin y
circunscripcin de las delegaciones y subdelegaciones federales y oficina de servicios
de la Secretara de Economa.
Trmites
Los trmites relativos a este programa debern ser presentados de 9:00 a 14:00 horas
en la ventanilla de atencin al pblico en las Delegaciones y Subdelegaciones de esta
Secretara, segn corresponda al domicilio de la planta en donde se lleve a cabo el proceso
productivo.
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Definicin
El registro de Empresas de Comercio Exterior (ECEX) es un instrumento de promocin
a las exportaciones, mediante el cual las empresas comercializadoras podrn acceder a los
mercados internacionales con facilidades administrativas y apoyos financieros de la banca de
desarrollo.
Beneficiarios
Empresas que se dediquen nicamente a la comercializacin de productos en el
exterior, que cumplan con los requisitos previstos en el Decreto para el establecimiento de
Empresas de Comercio Exterior.
Beneficios
1.- Expedicin automtica de la constancia de Empresas Altamente Exportadoras
(ALTEX), que le garantiza la devolucin inmediata de sus saldos a favor de impuesto
al valor agregado (IVA)
2.- Autorizacin, en su caso, de un Programa de Importacin Temporal para Producir
Artculos de Exportacin (PITEX) en su modalidad de proyecto especfico
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3.- Descuento del 50 por ciento en el costo de los productos y servicios no financieros
que Bancomext determine.
4.- Asistencia y apoyo financiero por parte de Nacional Financiera para la consecucin
de sus proyectos, as como servicios especializados de capacitacin y asistencia
tcnica. Este beneficio se otorgar tanto a las empresas ECEX como a sus
proveedores.
Modalidades
1. CONSOLIDADORA DE EXPORTACIN. Persona moral cuya actividad principal
sealada en su acta constitutiva sea la integracin y consolidacin de mercancas
para su exportacin, que cuente con un capital social suscrito y pagado mnimo de
2,000,000 de pesos y que realice exportaciones de mercancas de cuando menos
cinco empresas productoras.
2. PROMOTORA DE EXPORTACIN. Persona moral cuya actividad principal
sealada en su acta constitutiva sea la comercializacin de mercancas en los
mercados internacionales, que cuente con un capital social suscrito y pagado
mnimo de 200,000 pesos y que realice exportaciones de mercancas de cuando
menos tres empresas productoras.
Vigencia
La vigencia del Registro de Empresa de Comercio Exterior es indefinida y estar
sujeta al cumplimiento de lo establecido en el Decreto.
Compromisos
Una vez que se obtiene el registro ECEX, los titulares deben cumplir con los siguientes
compromisos:
1.- Llevar control de inventarios conforme a lo previsto en la Ley Aduanera
2.- Mantener el capital social acreditado
3.- Realizar exportaciones por cuenta propia a ms tardar en el primer ao fiscal
regular siguiente a la fecha de su registro, por un importe mnimo de 250 mil dlares
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de los E.U.A. para empresas promotoras y 3 millones de dlares de los E.U.A. para las
consolidadoras
4.- Presentar un programa de actividades cuando soliciten su registro durante los
primeros 15 das del mes de enero de cada ao, sealando las actividades que se
realizarn de acuerdo a su modalidad
5.- Presentar reporte anual de sus operaciones de comercio exterior a travs de la
pgina de Internet de la Secretara, a ms tardar en el mes de mayo de cada ao y
entregar copia a la Administracin Local de Auditora Fiscal o de Grandes
Contribuyentes, ambas de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) que le
corresponda.
TRMITES
Los trmites relativos a este programa son gratuitos y pueden ser realizados de 9:00 a
14:00 horas en las ventanillas de las Delegaciones y Subdelegaciones Federales de la
Secretara de Economa ubicadas en el interior del pas, las cuales estn facultadas para
atender los trmites relativos a Empresas de Comercio Exterior en todas sus modalidades.
Los interesados podrn realizar los siguientes trmites:
Inscripcin
La solicitud de inscripcin debe ser llenada en el formato: Solicitud de
inscripcin en el Registro de Empresas de Comercio Exterior (ECEX) en original y
copia y deber estar firmada por el representante legal de la empresa.
La solicitud se presenta en medios magnticos: debe ser llenada en el
programa ECEX.EXE y deber presentarse en disco magntico y acompaarse de
una impresin en original y copia. El programa ECEX.EXE puede obtenerse en el
apartado de DISCOS DE CAPTURA de esta pgina o directamente en las ventanillas
de atencin al pblico, presentando un disco magntico de 3.5 de alta densidad
donde se le cargar el programa.
Adicionalmente, se presentar:
1.- Acta constitutiva de la empresa o su modificacin que contenga los estatutos
vigentes y Poder Notarial correspondiente (original o copia certificada y copia
simple); o exhibir copia del Registro nico de Personas Acreditadas (RUPA) o
indicar al momento de su presentacin la clave del RFC de la persona inscrita
en el registro.
2.- Declaracin anual de impuestos del ao inmediato anterior (copia simple).
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Cancelacin
Este trmite lo pueden presentar las empresas inscritas en el Registro de Empresas
de Comercio Exterior, que deseen dejar sin efecto su inscripcin.
La solicitud se presenta en escrito libre, el cual deber indicar el nmero de programa
ECEX, motivo que origina la solicitud de cancelacin y deber estar firmada por el
representante legal de la empresa.
NORMATIVIDAD
-
Formatos:
Solicitud de inscripcin: SE-03-009-A.
Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior.
a) Para programas PITEX o maquila: SE-03-027-A.
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Objetivo:
Devolver a los exportadores el valor del impuesto general de importacin pagado por
bienes o insumos importados que se incorporan a mercancas de exportacin o por las
mercancas que se retornan en el mismo estado o por mercancas para su reparacin o
alteracin.
Caractersticas o descripcin:
El Programa de Devolucin de Impuestos de Importacin a los Exportadores, permite
a los beneficiarios recuperar el impuesto general de importacin causado por la importacin
de insumos, materias primas, partes y componentes, empaques y envases, combustibles,
lubricantes y otros materiales incorporados al producto exportado o por la importacin de
mercancas que se retornan en el mismo estado o por mercancas para su reparacin o
alteracin.
El monto de la devolucin se determina tomando como base la cantidad pagada por
concepto del impuesto general de importacin en moneda nacional entre el tipo de cambio
del peso con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica vigente a la fecha en que
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se efecto dicho pago. El resultado de esta operacin se multiplica por el tipo de cambio
vigente de la fecha en que se autoriza la devolucin.
El monto de los impuestos de importacin devuelto es depositado por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico en la cuenta del beneficiario del programa, establecida en alguna
de las instituciones bancarias autorizadas.
El Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (TLCAN) establece a partir del
octavo ao de su vigencia (2001), la modificacin de los mecanismos de devolucin de
aranceles (DRAWBACK) en los pases miembros, con el fin de evitar la distorsin de las
preferencias arancelarias acordadas en el marco del mencionado Tratado.
Por lo que a partir del 2001, el Programa de Devolucin de Impuestos de Importacin
a los Exportadores se sujeta a lo siguiente:
1.- Se aplicar la frmula establecida en el artculo 303 del TLCAN, a los insumos no
originarios de Amrica del Norte que se incorporen a un bien que ser exportado a
EUA o Canad.
2.- De acuerdo con la frmula slo se puede devolver el menor del monto de
aranceles, que resulte al comparar, el monto de aranceles de los insumos importados
a Mxico y el monto de aranceles pagados en EUA o Canad por el producto
terminado.
3.- Se devolver sin aplicar frmula los aranceles pagados por:
4.- Insumos originarios importados a Mxico de Amrica del Norte, incorporados en
bienes exportados a EUA o Canad.
5.- Insumos importados a Mxico de cualquier pas incorporados en bienes exportados
a pases distintos a los del TLCAN.
El fundamento jurdico de este programa se encuentra establecido en el Decreto que
establece la devolucin de impuestos de importacin a los exportadores, publicado en Diario
Oficial el 11 de mayo de 1995 y su ltima modificacin del 29 de diciembre del 2000.
Los Tratados de Libre Comercio con la Unin Europea (TLCUE) y la Asociacin
Europea de Libre Comercio (TLCAELC). En el ttulo IV, Artculo 14 del TLCUE y ttulo IV
artculo 15 del TLCAELC, establecen la prohibicin de devolucin o exencin de los
aranceles de importacin para materiales no originarios utilizados en la fabricacin de
aqullos bienes exportados a los pases miembros de los tratados, para los cuales se haya
expedido o elaborado una prueba de origen.
Por lo que a partir de 2003, el Programa de Devolucin de Impuestos de Importacin a
los Exportadores se sujeta a las siguientes restricciones:
1.- Bienes no originarios la empresa debe indicar si hizo o no uso de la preferencia
arancelaria que le brindan los tratados al exportar sus productos a algn pas de la
Regin TLCUE o TLCAELC.
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Criterios:
Las personas morales que deseen obtener la devolucin de impuestos, debern presentar su
solicitud, conforme a lo siguiente:
La solicitud debe ser llenada en el programa Drawback.exe, que puede obtenerse en
la siguiente direccin de internet: www.economia.gob.mx, o directamente en las ventanillas
de atencin al pblico, presentando tres discos magnticos de 3.5" de alta densidad, en los
que ser grabado. La solicitud debe presentarse en disquete y acompaarse de una
impresin en original y copia, as como, una copia de los documentos que se indican en el
formato.
La solicitud debe presentarse en los siguientes plazos:
1.- Durante los 12 meses siguientes a la fecha del pedimento de importacin.
2.- Dentro de dicho periodo deber realizarse la exportacin, con plazo de 90 das
hbiles, contados a partir de la fecha del pedimento de exportacin o del documento
que acredite la transferencia, segn el caso.
Costo: No aplica.
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Formato
SE-03-005-A
SE-03-005-B
MARCO LEGAL
El marco jurdico de este programa incluye los siguientes ordenamientos y
disposiciones legales y fiscales:
-
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Definicin:
Los Programas de Promocin Sectorial (PROSEC) son un instrumento dirigido a
personas morales productoras de determinadas mercancas, mediante los cuales se les
permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de Importacin)
diversos bienes para ser utilizados en la elaboracin de productos especficos,
independientemente de que las mercancas a producir sean destinadas a la exportacin o al
mercado nacional.
Beneficiarios:
Los beneficiarios del PROSEC son las personas morales que fabriquen las
mercancas a que se refiere el artculo 4 del Decreto Prosec, empleando los bienes
mencionados en el artculo 5 del propio Decreto.
Beneficios:
Las personas morales que fabriquen las mercancas a que se refiere el artculo 4 del
Decreto PROSEC podrn importar con el arancel ad-valorem preferencial especificado en el
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artculo 5 del mencionado Decreto, diversos bienes para ser incorporados y utilizados en el
proceso productivo de las mercancas sealadas.
Los bienes a importar y las mercancas a producir estn agrupadas por sectores de la
manera siguiente:
1.- De la Industria Elctrica
2.- De la Industria Electrnica
3.- De la Industria del Mueble
4.- De la Industria del Juguete, Juegos de Recreo y Artculos Deportivos
5.- De la Industria del Calzado
6.- De la Industria Minera y Metalrgica
7.- De la Industria de Bienes de Capital
8.- De la Industria Fotogrfica
9.- De la Industria de Maquinaria Agrcola
10.- De las Industrias Diversas
11.- De la Industria Qumica
12.- De la Industria de Manufacturas del Caucho y Plstico
13.- De la Industria Siderrgica
14.- De la Industria de Productos Farmoqumicos, Medicamentos y Equipo Mdico
15.- De la Industria del Transporte, excepto el Sector de la Industria Automotriz
16.- De la Industria del Papel y Cartn
17.- De la Industria de la Madera
18.- De la Industria del Cuero y Pieles
19.- De la Industria Automotriz y de Autopartes
20.- De la Industria Textil y de la Confeccin
21.- De la Industria de Chocolates, Dulces y Similares
22.- De la Industria del Caf, y
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Productor Directo:
La persona moral que manufactura las mercancas a que se refiere el artculo 4 del
Decreto, a partir, entre otros, de los bienes mencionados en el artculo 5 del mismo, segn
corresponda al sector.
Vigencia:
La vigencia de los programas ser anual y se renovar automticamente, una vez que
los productores presenten el informe anual de las operaciones realizadas al amparo del
programa,
a
que
se
refiere
el
artculo
8
del
Decreto
PROSEC.
Plazos de permanencia:
Cuando la importacin de los bienes se realice adicionalmente utilizando un programa
IMMEX, podrn permanecer en territorio nacional por los plazos establecidos en el artculo
108 de la Ley Aduanera.
Cuando la importacin se realice bajo el rgimen de importacin definitiva, podrn
permanecer de manera indefinida.
Para ambos casos, el titular de un programa PROSEC, deber destinar la mercanca
importada a la fabricacin de las mercancas comprendidas en los sectores que se le hubiese
autorizado.
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Compromisos:
Para gozar de los beneficios de un Programa PROSEC se deber dar cumplimiento a
los trminos establecidos en el Decreto en la materia y en el oficio de autorizacin del
programa.
La autorizacin del Programa se otorgar conforme a las siguientes bases:
- Previamente a la emisin de la resolucin que se emita para la autorizacin de un
programa solicita opinin a la Administracin Local de Recaudacin de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) que le corresponda a la empresa, a efectos de
constatar que la misma est al corriente de sus obligaciones fiscales, as como si sta
se encuentra sujeta al procedimiento administrativo de ejecucin por algn crdito
fiscal.
- No se autorizar un programa a un productor que sea parte relacionada de otro
productor que con anterioridad hubiera obtenido la autorizacin de un programa del
mismo sector y que le hubiera sido cancelado por cualquiera de las causas siguientes:
1.- Incumplir con lo dispuesto en el Decreto PROSEC o dems disposiciones
que de l deriven;
2.- Dejar de cumplir con las condiciones conforme a las cuales se otorg la
inscripcin a los Programas o incumplir con los trminos establecidos en el
programa que les hubiere sido aprobado, o
3.- Cuando no presente tres o ms declaraciones de pagos provisionales o la
declaracin del ejercicio fiscal de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Activo e
Impuesto al Valor Agregado o bien, cambie de domicilio fiscal sin presentar el
aviso correspondiente a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, o no se
encuentre al corriente de sus obligaciones fiscales; o
4.- Cuando las mercancas importadas al amparo de este Decreto hayan sido
destinadas a propsitos diferentes a los establecidos en el artculo 4 del mismo,
sin haberse sujetado a lo dispuesto en el artculo siguiente.
Reportes:
El titular de un Programa PROSEC deber a informar a la Secretara de Economa, las
operaciones de comercio exterior realizadas durante el ao anterior al amparo del Programa.
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NORMATIVIDAD
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CONCLUSIONES
obligaciones, las cuales son las que pueden generar muchos problemas a la empresa si
existe desconocimiento.