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Carazo
I Cuatrimestre, 2015
Introduccin
La Situacin de la cultura fiscal en Costa Rica y Amrica Latina presenta una dbil
cultura fiscal que contribuye de manera muy importante a la existencia de una
endeble carga tributaria (17,5 % del PIB) muy lejos de la media de pases
desarrollados (38,2%).
Uno de los mayores retos que presentan Costa Rica y los dems pases del rea,
se refiere a las tasas de evasin en el impuesto sobre la renta, ya que estas son
muy elevadas y se mueven en un rango entre el 40 y el 65 por ciento
aproximadamente, lo que supone una brecha del 4,6 por ciento del PIB. En el caso
del Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), el fraude promedio estimado es del
26,8 por ciento.
La baja cultura fiscal ciudadana es destacada como uno de los obstculos para
que los Gobiernos de Amrica Latina cuenten con los recursos necesarios para la
articulacin de polticas pblicas que permitan el desarrollo colectivo. Pero
tambin como un elemento fundamental para concienciar a la poblacin y a la
sociedad civil de la importancia de supervisar los procesos de elaboracin y
asignacin presupuestaria (Daz Rivillas y Vilardeb, 2010).
Desarrollo
Centrndonos sobre la situacin de nuestro pas, Costa Rica presenta una presin
tributaria de tan solo el 22,8 (incluyendo ingresos de la seguridad social). Pese a
ser una de las democracias ms antiguas de la regin, la evasin fiscal se ha
convertido en un enorme problema. Pese a los esfuerzos de los ltimos tiempos,
segn datos de la Contralora General de la Repblica, en 2007 la evasin
estimada del impuesto sobre la renta era del 64,3% del total estimado. El monto
evadido equivale a un 3,6% del PIB.
Esta situacin llev al Ministerio de Hacienda a lanzar en 2009 un Plan Nacional
de Prevencin y Lucha contra el Fraude Fiscal que entre sus diferentes
componentes incluy la creacin de un programa de Educacin Fiscal. Aunque
desde el ao 2001 el pas haba llevado a cabo algunas acciones de educacin
fiscal bajo el patrocinio de la Direccin General de Tributacin, dichas actuaciones
no eran sistemticas y tenan escaso impacto en la ciudadana.
Al contrario que en otros pases, no exista un programa ni los recursos humanos y
materiales necesarios para elaborar una estrategia sostenible en el tiempo y que
pudiera tener el impacto deseado en la poblacin, en especial entre los ms
jvenes.
Desde que se inici con los primeros intentos de desarrollar una educacin fiscal
se ha carecido de acuerdos relevantes entre los Ministerios de Hacienda y de
La Direccin General de Hacienda (DGH) forma parte del rea de Ingresos del
Ministerio de Hacienda, y de ella dependen la Direccin General de Aduanas y la
Direccin General de Tributacin.
Mediante Decreto No. 35366-H publicado en La Gaceta N 136 del 15 de julio del
2009, denominado Reglamento de Organizacin y Funciones de la Direccin
General de Hacienda, se define una estructura organizacional que responde a un
nuevo enfoque para esta Direccin sustentado en cuatro conceptos bsicos:
ejecucin de competencias legales, establecimiento de una lnea de mando ms
eficiente, implementacin de estratos normativos, a travs de la separacin de
funciones operativas y normativas, y finalmente la equiparacin real de la carrera
administrativa con las dems Direcciones del rea de Ingresos.
La emisin de este Decreto le brinda el espacio necesario para ejecutar
efectivamente las competencias que por ley le corresponden, a travs de una
estructura organizacional que responde a un modelo de estructura funcional mixto,
en igualdad con las estructuras existentes en las Direcciones Generales de
Aduanas y de Tributacin.
Actualmente, se rige por el Decreto Ejecutivo N 35688-H10 (La Gaceta N 35688H del 21 de enero 2010) donde se publica el Reglamento de Organizacin y
Funciones de la Direccin General de Tributacin cuyas funciones las define en el
artculo 3 La Direccin tiene como objeto contribuir con la mejora continua del
sistema tributario costarricense, procurando su equilibrio y progresividad, en
armona con los derechos y garantas ciudadanas. Es la dependencia del
Ministerio de Hacienda encargada de la administracin y fiscalizacin general de
los tributos que las leyes le encomienden, del desarrollo de todas aquellas otras
competencias que le sean atribuidas por las normas, llevando a cabo las
actuaciones de informacin y asistencia a los contribuyentes, larecaudacin, la
comprobacin, auditora, inspeccin y valoracin que resulten necesarias o
convenientes para que los tributos estatales se apliquen con generalidad, equidad
y eficacia, promoviendo el cumplimiento voluntario y detectando, corrigiendo y, en
su caso, sancionando los incumplimientos.
Artculo 18.- Los costarricense deben observar la Constitucin y las leyes, servir a
la Patria, defenderla y contribuir para los gastos pblicos.
Desde los aos 70 el Ministerio de Hacienda de Costa Rica llev a cabo iniciativas
divulgativas sobre la importancia de los impuestos, en 1979 el Departamento de
Planificacin Fiscal del Ministerio de Hacienda, publica un folleto denominado
Folleto Informativo Fiscal, explicando el concepto de tributo, para que sirven, los
rganos que administran y fiscalizan el tributo, clases de impuestos, entre otros,
dirigido a una poblacin adulta, cuyo objetivo era responder a la gran demanda de
informacin que se solicitaba sobre las obligaciones tributarias.
Una vez terminada la primer fase de capacitacin, los profesores (as) y maestros
(as) de los centros educativos escogidos, recibieron la informacin de sus colegas,
Educacin Fiscal por medio de talleres de trabajo y definiendo las posibles lneas
de actuacin.
Ese mismo mes, el entonces Presidente de Costa Rica, Doctor Oscar Arias
Snchez, aprueba el denominado Plan Nacional Prevencin y Lucha contra el
Fraude Fiscal, siendo uno de sus componentes la Educacin y Cultura Fiscal.
Del mismo se define una serie de pilares bsicos, que son los que dan origen a la
definicin del Programa Nacional de Educacin Fiscal, segn se detallan a
continuacin:
Emitir un decreto ejecutivo que integre a las instituciones del Estado y las
organizaciones que por la naturaleza de sus competencias estn relacionadas
con el tema de la Educacin Fiscal.
Para lograr estos objetivos se adopta por un enfoque integral que consta de cuatro
componentes, y que constituira los ejes del primer programa de educacin fiscal
estructurado de la historia de Costa Rica:
Componente 1: apoyo en la elaboracin de una estrategia de Educacin Fiscal
dentro del Ministerio de Hacienda.
Componente 2: mejora, ampliacin y desarrollo de la educacin fiscal en los
planes de estudio del Ministerio de Educacin de Costa Rica.
Componente 3: creacin de un espacio de juegos y un programa de visitas
escolares al mismo.
Componente 4: elaboracin de una pgina Web del programa de educacin fiscal
ubicada en la Web del Ministerio de Hacienda de Costa Rica.
Conclusiones
Como se ha visto, en los ltimos tiempos se ha logrado avanzar de forma
importante para que la educacin fiscal se convierta en Costa Rica en poltica
pblica. El conocimiento de experiencias internacionales y el apoyo financiero de
la Unin Europea fueron fundamentales para impulsar la creacin de un programa
de Educacin Fiscal con actuaciones sistemticas que se han sumado a
experiencias pretritas como la Jornada y la Semana de Cultura Tributaria.
Sin embargo, las nuevas autoridades no parecen tener el mismo compromiso que
las anteriores y de momento no se ha incluido la educacin fiscal en planes
estratgicos del Ministerio de Hacienda ni se estn destinando los recursos
necesarios para impulsar de forma decisiva el programa, ya que para el 2010 tuvo
un gasto inferior a los 75.00 dlares anuales sin contar con los recursos humanos
necesarios. El personal disponible (3 personas) dedicadas a tiempo completo en el
programa de educacin Fiscal no es el idneo para llevar a cabo los objetivos del
programa.
Recomendaciones
Como bien sabemos el Gobierno actual no parece tener el mismo compromiso que
las anteriores y de momento no se ha incluido la educacin fiscal en planes
estratgicos del Ministerio de Hacienda. Entonces nosotros como docentes
debemos poner nuestro grano de arena en las aulas con nuestros estudiantes con
el objetivo de contribuir al bien comn de la sociedad. Y fomentar desde
preescolar:
Aunque el tema no estn incluido dentro de los planes del MEP, debemos
como docentes, fomentar y explicar de una forma didctica que es
Educacin Fiscal: es una poltica de Estado que tiene como objetivo
fomentar una ciudadana solidaria, participativa y consciente de sus
derechos y obligaciones. La enseanza de la educacin fiscal no se centra
exclusivamente en explicar a los y las estudiantes por qu se deben pagar
los impuestos, sino que intenta lograr el desarrollo de actitudes de
responsabilidad y compromiso frente al bien comn y las normas que
regulan la convivencia.
Centrar la educacin fiscal al desarrollo de tres ejes:
Bibliografa
La Gaceta Digital:
http://www.gaceta.go.cr/pub/2010/01/21/COMP_21_01_2010.html#_Toc25174925
7
www.eurosocialfiscal.org
AFIP- Departamento Educacin Tributaria, Mdulo de capacitacin para
el docente y cuadernillo de actividades para el alumno. Nivel primario.
Buenos Aires. 2007.
Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley nmero 4755 del 03
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San Jos, 2008.
Constitucin Poltica de Costa Rica, CR Constitucin, 1949 9na. Ed. San
Jos, 1997. Cordero Fallas, Francisco. Centro de Documentacin e
Investigacin
Legislativa (CEDIL). Asamblea Legislativa.