El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo

comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el
ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por
ingresos exentos, a excepcin de:
1.

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas

y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas
naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD
60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD
100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula
o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Personas Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Referencia: Captulo I-V-VI, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

Personas naturales y sucesiones indivisas.- Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de

las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicar a la base imponible las siguientes
tarifas:

Ao 2011 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto Fraccin
Bsica

Impuesto Fraccin
Excedente

9.210
11.730
14.670
17.610
35.210
52.810
70.420
93.890

9.210
11.730
14.670
17.610
35.210
52.810
70.420
93.890
En adelante

0
0
126
420
773
3.413
6.933
11.335
18.376

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R.O. 352 de 30-12-2010

Para que los empleadores efecten las retenciones del Impuesto a la Renta de los empleados que
mantiene en relacin de dependencia se considerar para el ao 2012, la siguiente tabla:

Ao 2012 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente

9.720

0%

9.720

12.380

5%

12.380

15.480

133

10%

15.480

18.580

443

12%

18.580

37.160

815

15%

37.160

55.730

3.602

20%

55.730

74.320

7.316

25%

74.320

99.080

11.962

30%

99.080

En
adelante

19.392

35%

NAC-DGERCGC11-00437 publicada en el S. S. R.O. 606 de 28-12-2011

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios
ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la tarifa nica del 23% sobre la totalidad del
ingreso percibido para el ao 2012.
Para el ao 2013 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Ao 2013 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente

10.180

0%

10.180

12.970

5%

12.970

16.220

140

10%

16.220

19.470

465

12%

19.470

38.930

855

15%

38.930

58.390

3.774

20%

58.390

77.870

7.666

25%

77.870

103.810

12.536

30%

103.810

En
adelante

20.318

35%

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del
causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS;
as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las
tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Ao 2013 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente

64.890

0%

64.890

129.780

5%

129.780

259.550

3.245

10%

259.550

389.340

16.222

15%

389.340

519.120

35.690

20%

519.120

648.900

61.646

25%

648.900

778.670

94.091

30%

778.670

En
adelante

133.022

35%

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado
de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.
Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24%
sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el
impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de
capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten
el correspondiente aumento de capital.
Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Para el ao 2014 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente

10.410

0%

10.410

13.270

5%

13.270

16.590

143

10%

16.590

19.920

475

12%

19.920

39.830

875

15%

39.830

59.730

3.861

20%

59.730

79.660

7.841

25%

79.660

106.200

12.824

30%

106.200

En
adelante

20.786

35%

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el

impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Ao 2014 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

66.380

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
-

0%

66.380

132.760

5%

132.760

265.520

3.319

10%

265.520

398.290

16.595

15%

398.290

531.060

36.511

20%

531.060

663.820

63.065

25%

663.820

796.580

96.255

30%

796.580

En
adelante

136.083

35%

Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Ao 2015 - En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente

10.800

0%

10.800

13.770

5%

13.770

17.210

149

10%

17.210

20.670

493

12%

20.670

41.330

908

15%

41.330

61.980

4.007

20%

61.980

82.660

8.137

25%

82.660

110.190

13.307

30%

110.190

En
adelante

21.566

35%

NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de 2015

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el

impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Ao 2015 - En dlares

Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

68.880

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
-

0%

68.880

137.750

5%

137.750

275.500

3.444

10%

275.500

413.270

17.219

15%

413.270

551.030

37.884

20%

551.030

688.780

65.436

25%

688.780

826.530

99.874

30%

826.530

En
adelante

141.199

35%