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Remuneracin - Concepto
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios
(retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea
de su libre disposicin*
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen
Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
(*)
Ingresos afectos
Ejemplos
La remuneracin de:
Una vendedora en una tienda de
ropa.
Un obrero calificado en una
fbrica textil.
Un barman en un restaurante.
Un conductor de buses
interprovinciales.
Un cajero de entidad financiera.
Base Legal:
Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados
dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Base Legal:
Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias
REMUNERACIN
BRUTA ANUAL
Remuneracin
=
Mensual
otros ingresos
Nmero de meses que
percibidos en el mes
Xfalta para terminar el +
ao
Remuneraciones y Otros
Ingresos
percibidos en los meses
anteriores.
= Remuneracin Mensual
(-) 7 UIT
Recuerde que
Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya
cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de
ahorros del trabajador en una entidad fiananciera.
PASO 3 : Clculo del impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta
27 UIT
15 %
Por el exceso de
27 UIT
21%
Y hasta
54 UIT
Por el exceso de
54 UIT
IMPUESTO ANUAL
30%
Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categora efecten el pago
del impuesto no retenido o soliciten devolucin del exceso puede verse la Resolucin de Superintendencia N
036-98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de corresponder presentarn a su agente de
retencin(empleador).
Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar
el gasto por las retribuciones que pague a:
Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con
ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia.
Base Legal:
Inciso j) del Artculo 21 y Artculos 45 y 46 del Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N
122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF
Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categora - Remuneraciones
Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por
contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por
la legislacin laboral.
INGRESOS AFECTOS
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
Paso N 2:
Remuneracin Neta
Paso N 3:
Clculo del Impuesto
Paso N 4:
Retencin
Del trabajador
Del empleador
OBLIGACIONES
Para el ejercicio 2011 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,600 Nuevos Soles
Para el ejercicio 2012 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,650 Nuevos Soles
Preguntas Frecuentes
1. Si una persona trabaja, con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una academia y
luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin, se considera como Rentas de
Cuarta Categora el pago por el dictado de clases?
No. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los
ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora, que son efectuados para un empleador con el cual se mantiene simultneamente una relacin
laboral de dependencia, son considerados Rentas de Quinta Categora.
2. Existe una tasa fija aplicable para las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categora?
No. Debe calcular para cada mes mediante un procedimiento establecido. en el artculo 40 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. A partir de qu monto se efecta la retencin por el Impuesto a la Renta de Quinta Categora
durante el 2010?
Para estimar el monto a partir del cual se efectuar la retencin, se divide 7 UIT entre 14 remuneraciones
(incluidas las gratificaciones de julio y diciembre, si las tuviera).
7 UIT (7 X S/. 3,600) = S/. 25,200/14 = S/. 1,800
En consecuencia, al trabajador con Rentas de Quinta Categora se le efectuar la retencin a partir de S/.
1,800 mensuales, aproximadamente. Es necesario enfatizar que este es un monto aproximado, pues
depender de las remuneraciones que perciba el trabajador en cada caso.
4. Cmo se acreditan las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categora que efectu el
empleador?
Con el certificado de retenciones, que el empleador est obligado a entregarle (antes del 1 de marzo del
ejercicio siguiente), en el que deja constancia del monto abonado y el impuesto retenido. Los requisitos
mnimos que deben contener los certificados de retenciones se encuentran regulados en la Resolucin de
Superintendencia N 010-2006/SUNAT.
Se considera como ingreso gravado del Impuesto a la Renta de Quinta Categora el pago por CTS?
No, porque es un ingreso inafecto, de acuerdo con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
Un trabajador que slo percibe Rentas de Quinta Categora debe presentar la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta?
No. En este caso, no tiene la obligacin de efectuar la declaracin jurada anual, puesto que, est sujeto a
retenciones, no est obligado a obtener RUC y cada ao las normas que aprueban la declaracin anual de
Impuesto a la Renta sealan expresamente que no estn obligados a presentar la declaracin jurada anual.
S/.27,600
S/.4,600
S/.32,200
S/.-25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.0
S/.87.50
S/.25,300
S/.4,600
S/.2,300
S/.32,200
S/.-25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.0
S/.87.50
S/.23,000
S/.4,600
S/.4,600
S/.32,200
S/.-25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.0
S/.87.50
S/.20,700
S/.4,600
S/.6,900
S/.32,200
S/.-25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.263
S/.787.50
S/.87.50